Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств организации
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
СТЕРЛИТАМАКСКИЙ
ФИЛИАЛ
ФЕДЕРАЛЬНОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БАШКИРСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра
экономической теории и анализа
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по
дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
на
тему «Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств
организации»
Выполнил: Яковлев Евгений
Проверил: ст. пр. Кагарманова
А.И.
Стерлитамак
2014
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа состояния и
эффективности использования оборотных средств организации
.1
Экономическое содержание и классификация оборотных средств
.2
Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств
1.3
Методика анализа эффективности использования оборотных средств предприятия
Глава 2. анализ состояния и эффективности использования
оборотных средств организации на примере ОАО АНК «Башнефть»
2.1
Краткая экономическая характеристика ОАО АНК «Башнефть»
.2
Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств ОАО АНК
«Башнефть»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Экономическая сущность
оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса
воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как
сферу производства, так и сферу обращения. Находясь в постоянном движении,
оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, который отражается в
постоянном возобновлении процесса производства.
В связи с этим управление
оборотными средствами является необходимостью для предприятия и включает: учёт
всех имеющихся на настоящее время составляющих оборотных средств; анализ
состояния, в том числе выявление причин, в силу которых сложилось настоящее
положение с текущими активами предприятия; контроль за текущим состоянием
важнейших слагаемых оборотных активов в процессе производственной и
коммерческой деятельности предприятия; прогноз изменений в оборотных средств в
ближайшей и долгосрочной перспективе; расчёт отдельных показателей, необходимых
для составления оценки состояния деятельности предприятия.
Актуальность темы обусловлена тем, что в
рыночной экономике оборотные средства играют важную роль в деятельности
предприятия, правильное проведение анализа оборотных активов позволит сделать
выводы об их использовании и найти пути оптимизации. Так же проведение анализа
сопутствует выполнению главного назначения оборотных средств - это обеспечение
непрерывности и ритмичности процесса производства продукции путем приобретения
предметов труда, вспомогательных материалов, топлива, оплаты потребляемой
энергии всех видов, прочих услуг, в том числе и оплаты труда. В силу
взаимосвязи, взаимодействия оборотных средств с основными факторами и
результатами производства - величиной и структурой собственных и привлечённых
средств, основными средствами и инвестициями, выручкой от реализации и
прибылью.
Основная цель курсовой работы-
изучение теоретических основ анализа использования оборотных и поиск путей
повышения эффективности использования.
Достижение указанной цели
предполагает решение следующих задач:
- рассмотреть экономическое содержание и
классификацию оборотных средств;
изучить анализ состава и структуры
оборотных активов;
раскрыть основные методики анализа
эффективности использования оборотных средств;
провести анализ оборотных активов на
примере предприятия ОАО АНК «Башнефть»;
выявить резервы повышения эффективности
использования оборотных средств на предприятии;
Объектом исследования было выбрано ОАО АНК
«Башнефть», основным видом деятельности, которого добыча сырой нефти и
природного газа, предоставление услуг в этих областях, добыча нефтяного
(попутного) газа и газового конденсата, добыча и обогащение марганцевых руд,
добыча торфа и прочих видов полезных ископаемых, производство промышленной
продукции нефтепереработки, нефтехимии и химии, переработка нефти, природного
газа, производство и реализация нефтехимических продуктов. ОАО АНК «Башнефть»
входит в первую десятку нефтегазодобывающих компаний России и является
крупнейшим производственно-экономическим комплексом в Башкортостане, его доля в
общем объеме промышленного производства и бюджете региона достигает 20
процентов.
При написании курсовой работы были использованы
нормативные акты, материалы статей по изучаемым вопросам и учебная литература
авторов: Г.В. Савицкая, Г.В. Шадрина, М.И. Баканов, Л.Е. Басовский, А.Л.
Басовский, А.Д. Шеремет и другие; бухгалтерская отчетность ОАО АНК «Башнефть».
1. Теоретические основы
анализа состояния и эффективности использования оборотных средств организации
1.1 Экономическое содержание и классификация
оборотных средств
Оборотные средства относятся к мобильным активам
предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в
них в течение производственного процесса. Они необходимы для создания
производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с
поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. По экономическому
содержанию (сферам оборота) мобильные средства делятся на оборотные
производственные фонды и фонды обращения [Шадрина, 2011, с. 143].
Оборотные средства - это авансируемая в денежной
форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму
оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности
кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения [Бернстайн,
2010, с. 375].
Оборотные средства предприятия выполняют две
функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию,
оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды,
поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на
произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят
в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию,
состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной
формы в денежную.
Потребность каждой коммерческой
организации в оборотных средствах определяется с учетом условий и особенностей
ее деятельности. В связи с особенностями формирования, планирования, назначения
и использования оборотных средств принято разграничивать их на нормируемые и
ненормируемые.
К категории нормируемых
относятся оборотные средства, являющиеся плановым источником для образования у
организаций различных видов нормируемых запасов, и затрат, и составляющие
определенную часть собственных оборотных средств. По каждому виду нормируемых
запасов устанавливается норматив, под которым понимается минимальная,
постоянная величина запаса (затрат), необходимая для бесперебойной деятельности
предприятия или организации. Нормативы вводятся по каждой разновидности
материалов - в натуральных единицах.
К ненормируемым оборотным
средствам относятся вложения в незаконченные расчеты (стоимость отгруженных
товаров - до поступления выручки от покупателей), задолженность покупателей и
других дебиторов, а также остатки денежных средств на расчетном счету и в кассе.
По данным видам вложений средств нормативы не устанавливаются, и плановые
источники для каждой хозрасчетной организации не предусматриваются. Суммы в
незаконченных расчетах (товары отгруженные) не нормируются, так как их величина
подвержена систематическим изменениям. Собственные оборотные средства для этих
вложений не выделяются. Источником этих средств является кредит.
При описании таких ненормируемых вложений как
остатки денежных средств следует отметить, что при существующих современных
условиях совершения банковских операций остатки средств на расчетных счетах не
могут быть в полной мере отнесены к фондам обращения, образуемым за счет
оборотных средств. Это обусловлено тем, что на расчетных счетах могут
находиться суммы прибыли, поступившие до ее перечисления по назначению, другие
переходящие суммы. Средства, подлежащие расходованию, а не авансированию, не
относятся к оборотным средствам. Рост вложений в незаконченные расчеты (товары
отгруженные), если он обусловлен увеличением продолжительности документооборота,
в связи с изменением дальности расположения покупателя, представляется
обоснованным. В равной мере увеличение остатка на расчетном счету в банке,
вызванное ростом прибыли, также не может расцениваться как отрицательное
явление [Гасанов, 2009, c.
14].
Вместе с тем увеличение остатка
дебиторской задолженности, связанное с несвоевременной оплатой расчетных
документов покупателями, представляется негативным фактом и требует принятия
мер по снижению. Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных
лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате
налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает
также дебиторов по претензиям и спорным долгам.
Денежные средства, предназначенные для образования
запасов готовой продукции, а также чеки и векселя к получению, задолженность
акционеров, разная дебиторская задолженность, средства на расчетных счетах в
банках и кассах (временно свободные денежные средства) представляют собой фонды
обращения.
Основными факторами, определяющими величину
оборотных средств, занятых в производстве (оборотные производственные фонды),
являются длительность производственного цикла изготовления продукции, уровень
организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь
сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации продукта,
уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Совокупность денежных
средств, авансированных в мобильные (находящиеся в постоянном движении) фонды,
образует оборотные средства предприятия [Баканов, 2012, с. 238].
Целенаправленное управление
оборотными активами предприятия определяет необходимость предварительной их
классификации.
По характеру финансовых
источников формирования выделяют валовые, чистые оборотные активы:
1) валовые оборотные активы (или оборотные
средства в целом) характеризуют общий их объем, сформированный за счет как
собственного, так и заемного капитала. В составе отчетного баланса предприятия
они отражаются по сумме второго раздела его актива;
2) чистые оборотные активы (или
чистый оборотный капитал) характеризует ту часть их объема, которая
сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала.
По видам оборотных активов
выделяют:
) запасы сырья, материалов и
полуфабрикатов. Этот вид оборотных активов характеризует объем входящих
материальных их потоков в форме запасов, обеспечивающих производственную
деятельность предприятия;
) запасы готовой продукции.
Этот вид оборотных активов характеризует текущий объем выходящих материальных
их потоков в форме запасов произведенной продукции, предназначенной к
реализации.
3) дебиторская задолженность. Она характеризует
сумму задолженности в пользу предприятия, представленную финансовыми
обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, работы,
услуги, выданные авансы и т.п.
4)денежные активы. К ним
относят не только остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте
(во всех их формах), но и сумму краткосрочных финансовых вложений, которые
рассматриваются как форма инвестиционного использования временно свободного
остатка денежных активов. 5)прочие виды оборотных активов. К ним относятся
оборотные активы, не включенные в состав вышерассмотренных видов, если они
отражаются в общей их сумме (расходы будущих периодов и т. п.). Характер
участия в операционном процессе. В соответствии с этим признаком оборотные
активы делятся следующим образом:
) оборотные активы,
обслуживающие производственный цикл предприятия (запасы сырья, материалов и
полуфабрикатов; объем незавершенного производства, запасы готовой продукции);
)оборотные активы,
обслуживающие финансовый (денежный) цикл предприятия (дебиторская задолженность
и др.).
Период функционирования
оборотных активов. По этому признаку выделяют следующие их виды:
)переменная часть оборотных
активов. Она представляет собой варьирующую их часть, которая связана с
сезонным возрастанием объема производства и реализации продукции,
необходимостью формирования в отдельные периоды хозяйственной деятельности
предприятия запасов товарно-материальных ценностей сезонного хранения,
досрочного завоза и целевого назначения. В составе этого вида оборотных активов
выделяют обычно максимальную и среднюю их часть [Волков, 2011, с. 137].
Таким образом, можно сказать,
что оборотные средства предприятия - это активы, которые могут быть обращены в
денежные средства за один производственный цикл. Именно они непосредственно
участвую в процессе создания производственных запасов на складах и в производстве,
расчетов с дебиторами, бюджетом и работниками предприятия. По сферам оборота
оборотные активы делятся на производственные фонты и фонды обращения.
1.2 Анализ состава, структуры и динамики
оборотных средств
Под составом оборотных средств
понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды
и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным элементам (Рисунок 1.1):
производственные
запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные
материалы, топливо, запасные части…);
незавершенное
производство;
расходы будущих
периодов;
готовая продукция на
складах;
продукция отгруженная;
дебиторская
задолженность;
денежные средства в
кассе предприятия и на счетах в банке.
Рисунок 1.1 Элементный состав
оборотных средств
Производственные запасы -
активы, предназначенные для продажи (выполнения работ, оказания услуг),
приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для
управленческих нужд организации. Они делятся на несколько видов, описанных
ниже.
Сырье является продукцией
добывающих отраслей.
Материалы представляют собой
продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на
основные и вспомогательные.[ Сергеев, 2011, с. 217]
Основные - это материалы,
которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл,
ткани).
Вспомогательные - это
материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса.
Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).
Полуфабрикаты - продукты,
законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на
другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если
полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у
другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав
производственных запасов.
Незавершенное производство -
это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов),
предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные,
не прошедшие испытания и техническую приемку. Существенным отличием
незавершенного производства от производственных запасов является то, что эти
материальные ресурсы со складов предприятия поступили в производственный
процесс, в основные цехи предприятия. [Абрютина, 2009, с. 97] Расходы будущих
периодов - затраты, произведённые в отчётном и предшествующих ему периодах, но
подлежащие включению в издержки производства или обращения в последующие
отчётные периоды.
Продукция отгруженная - продукция, фактически
отправленная потребителям. Она характеризует величину средств, неполученных от
даты перехода от поставщика к покупателю права владения, пользования и
распоряжения продукцией, а также риска ее случайной гибели до даты оплаты.
Дебиторская задолженность -
сумма долгов, причитающихся объединению, предприятию, организации, учреждению
от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.
Денежные средства - это
денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков
и в расчетах.
В разделе II
бухгалтерского баланса в состав оборотных активов включены следующие элементы:
- запасы;
- НДС
по приобретенным ценностям;
- дебиторская
задолженность
<#"823778.files/image002.gif">
Приложение 2
