Оцінка операційної діяльності на підприємстві
ВСТУП
Кожне підприємство в процесі свого
функціонування має на меті досягнення максимального прибутку, а це не можливо
без ефективного управління ним. Правильно організована робоча сила та
розподілені витрати в першу чергу є запорукою успішної діяльності. В свою чергу
управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на основі даних
що відображають реальний стан речей на підприємстві.
Метою практики є формування у
студентів професійних умінь і навичок щодо прийняття самостійних рішень під час
професійної діяльності в реальних ринкових умовах, поглиблення та закріплення
теоретичних знань, опанування сучасних прийомів, методів та знарядь праці в
галузі економіки, виховання потреби постійно поповнювати свої знання та творчо
їх застосовувати у практичній діяльності.
Завдання виробничої практики:
вивчення структури управління ТОВ
«БЕБІ ХІТ»;
ознайомлення з організацією обліку
на підприємстві;
ознайомлення первинними документами,
що використовуються на підприємстві;В
набути навички та вміти перевіряти
первинні документи, , виконувати розрахунки пов’язані з фінансовою звітністю.
Об’єктом виробничої практики є
Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) «БЕБІ ХІТ».
Інформаційною базою виробничої
практики є матеріали підприємства та фінансова звітність за 2011-2013 роки.
Товариство з обмеженою
відповідальністю «БЕБІ ХІТ» створено відповідно до законодавства України та
зареєстрованого Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією
22.12.2009 року номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних та фізичних
осіб 1 070 102 0000 039695, ідентифікаційний код 37100537 (Таблиця 1).
Таблиця 1. Характеристика ТОВ «БЕБІ
ХІТ»
|
Назва підприємства
|
"БЕБІ ХІТ"
|
|
Організаційно-правова форма
|
Товариство з обмеженою відповідальністю
|
|
Підстава, на якій діє підприємство
|
Доручення
|
|
Ідентифікаційний код
|
37100537
|
|
Дата реєстрації
|
22 грудня 2009 року
|
|
Учасники товариства
|
Дашкеєв Л.М., Савченко Ю.В., Микитченко Д.В.,
Ларін М.В.
|
|
Основна діяльність
|
Оптова торгівля дитячими товарами
|
Предметом діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
є:
- оптова
торгівля непродовольчими товарами, в тому числі, через Інтернет;
- створення
салонів, магазинів в Україні та за кордоном;
- зовнішня
торгівля;
- торгівельно
- закупівельна діяльність.
Дане товариство здійснює оптову
торгівлю виключно дитячими товарами, такими як:
- дитячі
коляски та авто крісла торгової марки «Inglesina»;
- дитячі
авто крісла серії «Ferrari» торгової марки «Nania»;
- ігрові
ковбики марки «Dwinguler»;
- дитячі
меблі, коляски, ходунки торгової марки «Brevi»;
- дитячі
іграшки марки «BabyBaby» та багато іншого.
ТОВ «БЕБІ ХІТ» здійснює свою
діяльність не тільки на ринках України, а й закордоном в таких країнах, як:
Італія, Франція, Великобританія та Китай.
РОЗДІЛ 1 . АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙНОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ НА ТОВ «БЕБІ ХІТ
1.1 Оцінка
операційної діяльності на підприємстві
Сума грошових
потоків від операційної діяльності є ключовим показником того, якою мірою
операції в процесі господарювання генерують грошові кошти, достатні для
погашення позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати
дивідендів та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел
фінансування. Інформація про конкретні компоненти минулих грошових потоків є
корисною разом з іншою інформацією для прогнозування майбутніх грошових потоків
від операційної діяльності [11,с 25].
Грошові потоки від
операційної діяльності визначаються переважно основною діяльністю суб'єкта
господарювання, яка приносить дохід. Таким чином, вони є, як правило,
результатом операцій та інших подій, які підпадають під визначення прибутку або
збитку.
Операційна діяльність підприємства
орієнтована в основному на товарний ринок, у той час як формування необхідного
до використання капіталу здійснюється переважно на фінансовому ринку.
Операційна діяльність пов'язана з різними видами та сегментами товарного ринку,
що визначаються специфікою використовуваної сировини і матеріалів, характером
готової продукції. Відповідно і умови формування кінцевого ефекту використання
капіталу в операційній діяльності підприємства значною мірою пов'язані зі
станом кон'юнктури відповідних видів і сегментів товарного ринку [15,47].
Використання капіталу в операційній
діяльності підприємства повинно бути пов'язане з тенденціями кон'юнктури обох
аналізованих ринків, які іноді носять протилежний характер. Операційна
діяльність носить пріоритетний характер по відношенню до інвестиційної,
фінансової та інших видів діяльності підприємства (Табл. 1.1.1).
Таблиця 1.1.1
Аналіз обсягів операційної
діяльності на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп росту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Обсяг чистої виручки від реалізації продукції,
тис. грн.
|
2283820
|
2246010
|
3130291
|
98,34
|
139,37
|
|
Обсяг чистого прибутку, тис. грн.
|
319430
|
82178
|
192969
|
25,73
|
234,82
|
|
Обсяг операційного доходу, тис. грн.
|
4388847
|
4488104
|
5434889
|
102,26
|
121,10
|
|
Прибуток від реалізації, тис. грн.
|
618724
|
415866
|
518318
|
67,21
|
124,64
|
|
Обсяг прибутку від операційної діяльності,
тис. грн.
|
562302
|
353499
|
396582
|
62,87
|
112,19
|
Провівши аналіз показників
операційної діяльності ми можемо побачити, що обсяги чистої виручки за 2012 рік
по відношенню до 2011 року зменшилися на 1,66%, але вже в 2013 року виручка
збільшилася на 39,3%. Такі зміни можуть відображати збільшення обсягів
діяльності на підприємстві.
Обсяги чистого прибутку в 2012 році
значно зменшилися, по відношенню до 2011 року, але в 2013 році чистий прибуток
зріс більше, ніж в 2,5 рази. Обсяги операційного прибутку зростали меншими
темпами, ніж обсяги чистої виручки та чистого прибутку (Рис.1.1.1). В 2012 році
операційний дохід підприємства зріс на 2,2%, а в 2013 - на 21,1%.
Прибуток від реалізації та прибуток
від операційної діяльності в 2012 році зменшувалися відносно однаковими
темпами, по відношенню до 2011 року. Якщо прибуток від реалізації в 2012 році
зменшився на 32,8%, то прибуток від операційної діяльності зменшився на 36,1%.
В 2013 році ці два показники зростали, прибуток від реалізації зріс на 24,6%, а
прибуток від операційної діяльності на 12,19%.
Рис.1.1.1 Аналіз темпів зростання
операційної діяльності, тис.грн.
Як ми можемо побачити з графіка,
темпи зростання показників в 2012 році значно знизилися. Найбільше знизилися
обсяги чистого прибутку, аж на 74,27% на відношенню до 2011 року. Тільки
операційний прибуток має позитивну тенденцію до зростання, він зріс на 2,26%,
решта ж показників зменшилися.
В 2013 році ми бачимо зовсім іншу
ситуацію. Всі показники операційної діяльності зростали, найбільше зростання ми
бачимо у показника «обсяги чистого прибутку», він зріс на 134,8%. Зростання
решти показників коливається в межах 20%.
Слід звернути увагу також на те, що
операційний дохід має тенденцію до зростання як в 2012, так і в 2013 роках. Це
єдиний показник, який не зменшувався за два аналізуючи роки.
Обсяг, структуру та перспективи
розвитку товарообороту підприємства визначає певна сукупність факторів
зовнішнього та внутрішнього середовища підприємства. Серед факторів зовнішнього
середовища найважливіше значення мають [18,с.147]:
· Обсяги та структура споживчого
ринку. Цей фактор визначає можливість загального обсягу та потрібну
асортиментну структуру товарообороту.
· Обсяг та структура
пропозиції споживчих товарів. Цей фактор обумовлює можливості підприємства щодо
закупівлі товарів, які пропонуються для реалізації, а отже, забезпеченість
товарообороту товарними ресурсами.
· Стан конкуренції на
конкретному регіональному товарному ринку.
· Державне
регулювання торгової діяльності.
Обсяг товарообороту підприємства
значною мірою залежить від державної політики з таких питань:
- регулювання
доходів населення на рівні оплати пращ як передумови формування купівельних
фондів, що використовуються для оплати товарів;
- регулювання
максимальної межі торговельної надбавки та максимальних цін соціально значущих
товарів;
- регулювання
переліку та розмірів податків, що формують ціни закупівлі та реалізації, і,
відповідно, визначають рівень відпускних цін.
· Загальна макроекономічна
ситуація в країні. Основою реалізації споживчих товарів є наявність
відповідного обсягу купівельних фондів, платоспроможного попиту.
До основних факторів внутрішнього
середовища підприємства, що обумовлюють обсяги, структуру та перспективи
зростання товарообороту належать [18,с.155]:
o загальна стратегія
діяльності підприємства на споживчому ринку, яка розробляється, виходячи із
стадії життєвого циклу підприємства, зовнішнього середовища, конкурентних
переваг підприємства на певному сегменті споживчого ринку.
Загальна стратегія діяльності
підприємства визначає:
- орієнтацію
на отримання прибутку;
- завоювання
ринкової ніші;
- цільову
питому вагу обороту підприємства на регіональному або товарному споживчому
ринку;
- цільовий
рівень задоволення потреб споживачів певного регіонального або товарного ринку.
o Спеціалізація
(товарний профіль) підприємства. Цей фактор, насамперед, обумовлює асортиментну
структуру товарообороту підприємства, тобто обсяги реалізації окремих груп
товарів та співвідношення між ними. У той же час має місце і більш глибока
залежність між спеціалізацією підприємства та обсягом його товарообороту.
Кожному підприємству необхідна інформація
про рентабельність його діяльності. Основним показником рентабельності
підприємства є рентабельність виробництва [20,с.210].
На рівень рентабельності виробництва
впливають такі фактори:
· зміна частки прибутку на 1 грн.
реалізованої продукції;
· зміна
фондомісткості продукції;
· зміна оборотності
оборотних коштів.
Рентабельність продажів - є одним з
найважливіших показників ефективності діяльності компанії. Аналіз показників
рентабельності ТОВ «БЕБІ ХІТ» більш детально розглянуто в таблиці 1.1.2.
Таблиця 1.1.2
Оцінка показників операційної
діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп росту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Рентабельність виручки від реалізації
продукції (товарів, робіт, послуг), %
|
27,09
|
18,52
|
16,56
|
68,34
|
89,43
|
|
Рентабельність операційної діяльності, %
|
12,81
|
7,88
|
7,30
|
61,48
|
92,64
|
|
Рівень собівартості реалізованих товарів
(робіт, послуг), %
|
68,43
|
75,71
|
76,43
|
110,63
|
100,95
|
|
Рівень витрат обігу (для торговельного
підприємства), %
|
4,47
|
5,78
|
7,01
|
129,07
|
121,45
|
|
Рівень комерційного доходу (для торговельного
підприємства), %
|
31,57
|
24,29
|
23,57
|
76,95
|
97,04
|
Як ми можемо побачити,
рентабельність виручки від реалізації продукції за 3 аналізуючи роки постійно
зменшувалася. Якщо в 2011 році вона складала 27%, то в 2012 році зменшилася до
18,5%, а в 2013 зменшилася вже до 16,5%. Рентабельність операційної діяльності
також зменшувалася. В 2012 році вона зменшилася майже на 40 % по відношенню до
2011 року, а в 2013 році зменшилася ще на 7%.
Рентабельність собівартості
реалізованої продукції навпаки постійно зростала. В 2012 році вона зросла на
29% по відношенню до 2011 року. А в 2013 році на 0,95%. Рівень витрат обігу
також значно зріс. Якщо в 2012 році він зріс на 29%, то в 2013 він зріс ще на
21%.
Рівень комерційного доходу за два
роки значно зменшився. В 2012 році він зменшився на 23%, а в 2013 на 3%. Процес
оптимізації діяльності підприємства пов'язаний із пошуком такої організації
діяльності, за якої підприємство отримувало б максимальний ефект з мінімальними
витратами.
Загальна методика оптимізації
операційної діяльності підприємства за критерієм витрат (на основі аналізу
беззбитковості) має такий вигляд (рис. 1.1.2) [6]:
Рис. 1.1.2 Методика
оптимізації операційної діяльності на підприємстві
Виробничі запаси відіграють важливу
роль у забезпеченні операційної діяльності підприємства і є суттєвою часткою
його оборотних активів. Управління запасами матеріалів різного виду і
призначення має два аспекти: перший - своєчасне замовляння і поставка потрібних
матеріалів на склад підприємства з мінімальними витратами на підтримування
запасів; другий - організація забезпечування матеріалами підрозділів
підприємства згідно зі встановленою програмою їх діяльності, відповідними
нормами та лімітами.
1.2
Аналіз матеріально-технічних ресурсів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Матеріально-технічні ресурси являють
собою сукупність матеріально-речових засобів і предметів праці, що постачаються
промисловістю, за допомогою яких виробляється продукція або надаються
відповідні послуги. В таблиці 1.2.1 розглянуто необоротні активи та основі
засоби досліджуваного підприємства.
Таблиця 1.2.1
Аналіз необоротних активів та
основних засобів на підприємстві
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Необоротні активи, тис.грн.
|
3074137
|
2983952
|
3452437
|
-2,93
|
15,70
|
|
ü первісна вартість
|
3488
|
1718
|
3493
|
-50,75
|
103,32
|
|
ü накопичена амортизація
|
423
|
712
|
-2007
|
68,32
|
-381,88
|
|
Основні засоби,тис.грн.
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
ü первісна вартість
|
399744
|
715675
|
983865
|
79,03
|
37,47
|
|
ü знос
|
111197
|
205810
|
330884
|
85,09
|
60,77
|
|
Часка основних засобів в необоротних активах,%
|
13,00
|
23,98
|
28,50
|
84,44
|
18,82
|
Як ми можемо побачити, сума
необоротних активів на підприємстві за 3 аналізуючи рози дещо змінювалася. В
2012 році активи зменшилися майже на 3%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році
навпаки, спостерігається збільшення на 15,7% в порівнянні до 2012 року.
Первісна вартість необоротних
активів зазнала значних змін. В 2012 році вона зменшилася на 50%, в порівнянні
до 2011 року, але вже в 2013 році ми спостерігаємо збільшення на 103%.
Накопичена амортизація необоротних
активів в 2012 році збільшилася на 68%. А от в 2013 році вона навпаки
зменшилася, аж на 381%. Первісна вартість основних засобів зростала кожного
року. В 2012 році вона зросла на 79%, в порівнянні до 2011 року, а в 2013 на
37%.
Знос основних засобів також зростав.
В 2012 році він зріс на 85%, а в 2013 - на 60%. Частка основних засобів в
необоротних активах в 2011 році складала 13%. В 2012 році вона збільшилася
майже в двічі і складала 23%. В 2013 році частка основних засобів також
збільшувалася, і склала 28,5%.
Більш детально стан та структуру
основних засобів проаналізовано в таблицях 1.2.2 та 1.2.3.
Таблиця 1.2.2 Аналіз показників
стану первісної вартості основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Земельні ділянки
|
79658
|
82714
|
98457
|
3,83
|
19,03
|
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої
|
13607
|
16300
|
24784
|
19,79
|
52,04
|
|
Машини та обладнання
|
69150
|
73743
|
95748
|
6,64
|
29,84
|
|
Транспортні засоби
|
211630
|
492446
|
695975
|
132,69
|
41,33
|
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)
|
23714
|
41039
|
64478
|
73,05
|
57,11
|
Як видно з таблиці, земельні ділянки
на підприємстві в 2012 році збільшилися на 3,8%, в порівнянні до 2011 року. В
2013 році цей показник також збільшувався, на 19% в порівнянні до 2012 року.
Будинки та споруди протягом аналізуючих років також збільшувалися. В 2012 році
збільшилися на 19%, а в 2013 - на 52% в порівнянні до 2012 року.
Машини і обладнання за 3 аналізуючи
роки збільшилися в сумі на 35%. Транспортні займають основну частину основних
засобів (Рис. 1.2.1). В 2012 році вони збільшилися на 132%, а в 2013 році ще на
41%. Інструменти та прилади в свою чергу, за 3 аналізуючи роки збільшилися
більше, ніж на 124%.
Рис. 1.2.1 Аналіз частки показників
в сумі основних засобів на 2013 рік.
Як видно з малюнка, основну частину
основних засобів складають транспортні засоби, більше ніж 70%. Земельні ділянки
та машини і обладнання складаю по 10% кожний. Інструменти та приладдя займають
6,6% всіх основних засобів. Будинки та споруди займають найменшу частку
основних засобів - 2,5%.
Таблиця 1.2.3
Аналіз показників стану зносу
основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
№
|
Групи основних засобів
|
Знос, тис.грн.
|
Темп приросту,%
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
1.
|
Земельні ділянки
|
33752
|
39413
|
32487
|
16,77
|
-17,57
|
|
2.
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої
|
4298
|
9980
|
12757
|
132,20
|
27,83
|
|
3.
|
Машини та обладнання
|
47950
|
58958
|
58146
|
22,96
|
-1,38
|
|
4.
|
Транспортні засоби
|
12698
|
66870
|
197887
|
426,62
|
195,93
|
|
5.
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)
|
11874
|
28870
|
27450
|
143,14
|
-4,92
|
Знос земельних ділянок в 2012 році
збільшився на 16,7%, але вже в 2013 році він знизився на 17,5%. Знос будинків
та споруд в 2011 році складав 4298 тис.грн, але вже в 2012 році він зріз на
132% і складав 58958 тис.грн. В 2013 році він знизився на 1,4%.
Знос транспортних засобів в 2011
році складав 12698 тис.грн. Але в 2012 році ми бачимо велике збільшення, аж на
426,6%. В 2013 році відбулося знову збільшення, на 195,9%.
Знос інструментів та приладів в 2012
році зріс на 143,1%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році відбулося зменшення
на 4,9% по відношенню до 2012 року.
На рисунку 1.2.2 ми можемо побачити
детальний аналіз руху основних засобів на підприємстві.
Рис. 1.2.2 Аналіз руху основних
засобів на підприємстві
Як видно з малюнка, темпи приросту
первісної вартості в 2013 році є досить стабільними і коливаються в межах
20-50%. Найменший приріст спостерігається в показника будинки та споруди -
19,3%. Найбільший у показника «інструменти та обладнання» - 57,1%.
Темпи приросту зносу основних
засобів досить різні. Якщо знос земельних ділянок у 2013 році зменшився (на
17%), то знос транспортних засобів навпаки збільшився, аж на 195%.
В таблиці 1.2.4 ми можемо
спостерігати аналіз руху основних засобів на ТОВ «БЕБІ ХІТ».
Таблиця 1.2.4 Аналіз руху основних
засобів на підприємстві
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Коефіцієнт придатності основних засобів
|
3,59
|
3,47
|
2,97
|
-3,27
|
-14,49
|
|
Коефіцієнт зносу основних засобів
|
0,27
|
0,28
|
0,33
|
3,38
|
16,94
|
|
Коефіцієнт оновлення основних засобів
|
х
|
0,55
|
0,72
|
х
|
30,2
|
|
Коефіцієнт вибуття основних засобів
|
х
|
0,44
|
0,27
|
х
|
-38,25
|
Коефіцієнт придатності основних
засобів за 3 роки значно зменшувався. Це свідчить про те, що технічний стан
основних засобів зменшується. Якщо в 2011 році показник складав 3,6, то в 2013
- 2,97.
Коефіцієнт вибуття основних засобів
має тенденцію до збільшення. Якщо в 2012 році він становив 0,55, то в 2013 -
0,72.
Так, як коефіцієнт вибуття значно
менший, ніж коефіцієнт оновлення основних засобів, то ми можемо спостерігати
розширено відтворення основних засобів на підприємстві. В 2012 році коефіцієнт
вибуття основних засобів значно більший, ніж в 2013 році. Це свідчить про те,
що в 2012 році термін служби основних засобів значно менший, ніж в 2013 році.
Основні засоби відіграють значну
роль у процесі праці, так як вони у своїй сукупності утворюють
виробничо-технічну базу і визначають виробничу потужність підприємства. Протягом
тривалого періоду основні засоби надходять на підприємство і передаються в
експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються ремонту, за
допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині
підприємства; вибувають з підприємства внаслідок недоцільності подальшого
застосування [26,с.110].
Поінформованість про наявність
засобів праці та постійний контроль за їх ефективним використанням мають велике
значення в управлінні виробничою діяльністю кожного підприємства.
Досліджуючи основні фонди, доцільно
приділити особливу увагу таким показникам, як "фондовіддача",
"фондомісткість" та "фондоозброєність", що характеризують
ефективність задіяних основних фондів. Аналіз цих показників ми можемо спостерігати
в таблиці 1.2.5.
Фондовіддача показує загальну
віддачу від використання кожної гривні, витраченої на основні виробничі фонди,
тобто ефективність вкладення цих коштів. Вона розраховується за формулою [15,
с.75]:
Фвід= П/Ф (1.2.1)
де: П - обсяг товарної, валової чи
реалізованої продукції, грн;
Ф - середньорічна вартість основних
виробничих фондів підприємства, грн.
Фондомісткість продукції - величина,
обернена фондовіддачі. Вона показує частку вартості основних фондів, що
припадає на кожну гривню продукції, що випускається:
Фміс = Ф/П (1.2.2)
де: Ф - середньорічна вартість
основних виробничих фондів підприємства, грн.
П - обсяг товарної, валової чи
реалізованої продукції, грн.;
Фондоозброєність характеризує
ступінь технічної оснащеності праці. Розраховується на наступною формулою:
Фо = Вф/ Чзм (1.2.3)
де: Вф - вартість основних фондів;
Чзм - чисельність працівників.
Таблиця 1.2.5
Аналіз ефективності використання
основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Фондовіддача
|
5,90
|
3,19
|
3,23
|
-45,93
|
1,13
|
|
Фондомісткість
|
0,17
|
0,31
|
0,31
|
84,95
|
-1,12
|
|
Фондоозброєність
|
15989,76
|
17455,49
|
20933,30
|
9,17
|
19,92
|
|
Прибутковість основних засобів
|
5,71
|
3,14
|
3,18
|
-45,07
|
1,38
|
Як видно з таблиці, фондовіддача в
2011 році складала 5,9. Але в 2012 році вона зменшилася на 45% і склала 3,19. В
2013 році спостерігалося незначне зростання (на 1,13%).
Фондомісткість підприємства а 2012
році зросла на 54%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році відбулося зменшення
на 1,12%.
Фондоозброєність на підприємстві
зростала кожного року. Якщо в 2012 році вона збільшилася на 9,17%, то в 2013
році вона збільшилася ще на 19,9%.
Прибутковість основних засобів в
2012 році знизилася на 45% , в порівнянні з 2011 роком, в 2013 році відбулося
незначне зростання, на 1,38%.
Отже, як ми можемо побачити,
фондомісткість та фондоозброєність на підприємстві мала тенденцію до зростання
протягом всіх аналізуючих років. Але фондовіддача в 2012 році значно знизилася,
як і прибутковість основних засобів.
Оборотні фонди - це частина
виробничих фондів підприємства, яка повністю споживається в кожному
технологічному циклі виготовлення продукції і повністю переносить свою вартість
на вартість цієї продукції.
Оборотні фонди є матеріальними
ресурсами підприємства. Одна їх частина входить до продукції й утворює, таким
чином, її матеріальний склад, а друга допомагає виконувати виробничий процес.
До оборотних
засобів підприємства відносяться [16,с.147]:
· виробничі
запаси - предмети праці, які ще не залучені у виробничий процес і знаходяться
на складах підприємства у вигляді запасів;
· незавершене
виробництво - це продукція, яка не пройшла всіх стацій обробки;
· витрати
майбутніх періодів - витрати на підготовку та освоєння нової продукції, що
мають місце в даний період, але будуть погашені в майбутньому.
Аналіз оборотних
фондів на підприємстві наведений у таблиці 1.2.6
Таблиця 1.2.6 Аналіз матеріальних
оборотних фондів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Незавершене будівництво,тис.грн.
|
9 433,0
|
32871
|
31753
|
248,47
|
-3,40
|
|
Виробничі запаси,тис.грн.
|
28190
|
36655
|
35768
|
30,03
|
-2,42
|
|
Незавершене виробництво,тис.грн.
|
0
|
0
|
0
|
0,00
|
0,00
|
|
Витрати майбутніх періодів,тис.грн.
|
5336
|
16122
|
21785
|
202,14
|
35,13
|
|
Поточні фінансові інвестиції,тис.грн.
|
0
|
226831
|
4119
|
х
|
-98,18
|
|
Товари,тис.грн.
|
925263
|
1288564
|
1659979
|
39,26
|
28,82
|
Отже, як ми можемо побачити,
незавершене будівництво в 2012 році значно зросло, на 248,5%. В 2013 році вона
трішки зменшилося (на 3,4%) по відношенню до 2012 року.
Виробничі запаси в 2012 році
збільшилися на 30% по відношенню до 2011 року. В 2013 році вони навпаки
зменшувалися (на 2,4%) і склали 35768 тис.грн.
Незавершене виробництво на
підприємстві повністю відсутнє, протягом всіх 3 аналізуючих років. Витрати майбутніх
періодів збільшувалися протягом всіх 3 років. В 2011 році вони складали 5336
тис.грн, в 2012 році вони збільшилися на 202% і склали 16122 тис.грн. В 2013
році витрати збільшилися на 35%, в порівнянні до 2012 року і склали 21785
тис.грн.
Поточні фінансові інвестиції в 2011
році були відсутні. Але вже в 2012 році вони склали 226831 тис.грн. в 2013 році
відбулося значне зменшення (на 98%) і склали 4119 тис.грн.
Товари на підприємстві зростали
протягом всіх трьох аналізуючих років. Якщо в 2011 році вони складали 925263
тис.грн., то в 2012 році вони збільшилися на 39% і склали 1288564 тис.грн. В
2013 році спостерігалося збільшення показника на 28% в порівнянні до 2012 року.
1.3 Аналіз
трудових ресурсів підприємства та системи матеріального стимулювання праці на
підприємстві
Табл.1.3.1 Аналіз змін штатного
складу персоналу ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
|
1
|
Середньооблікова чисельність працівників
всього, осіб, в т.ч:
|
25
|
41
|
47
|
16
|
6
|
64,00
|
14,63
|
|
1.1
|
Торговельно-оперативного персоналу
|
17
|
28
|
31
|
11
|
3
|
64,71
|
10,71
|
|
1.2
|
Управлінського персоналу
|
5
|
9
|
10
|
4
|
1
|
80,00
|
11,11
|
|
1.3
|
Допоміжний персонал
|
3
|
4
|
6
|
1
|
2
|
33,33
|
50,00
|
|
2
|
Кількість прийнятих працівників за період,
осіб
|
5
|
32
|
17
|
27
|
-15
|
540,00
|
-46,88
|
|
3
|
Кількість звільнених працівників за період,
осіб, в т.ч:
|
16
|
11
|
9
|
-5
|
-2
|
-31,25
|
-18,18
|
|
3.1
|
за власним бажанням
|
15
|
9
|
8
|
-6
|
-1
|
-40,00
|
-11,11
|
|
3.2
|
за порушення трудової дисципліни
|
1
|
2
|
1
|
1
|
-1
|
100,00
|
-50,00
|
|
4
|
Коефіцієнт обороту з прийняття
|
0,20
|
0,78
|
0,36
|
0,58
|
-0,42
|
290,24
|
-53,66
|
|
5
|
Коефіцієнт обороту з звільнення
|
0,64
|
0,27
|
0,19
|
-0,37
|
-0,08
|
-58,08
|
-28,63
|
|
6
|
Коефіцієнт плинності кадрів
|
0,64
|
0,27
|
0,19
|
-0,37
|
-0,08
|
-58,08
|
-28,63
|
|
7
|
Коефіцієнт загального обороту
|
0,31
|
2,91
|
1,89
|
2,60
|
-1,02
|
830,91
|
-35,07
|
Аналізуючи зміни в штатному розкладі
ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що кількість працюючих на підприємстві
постійно зростала. В 2013 році на підприємстві працювало 25 чоловік, а в 2012
році цей показник збільшився на 16 працівника, і склав 41 чоловік. В 2013 році
чисельність працівників також зросла і склала 47 працівника ( що на 6 чоловік
більше, ніж в 2012 році).
Аналізуючи структуру персоналу
підприємства, ми можемо побачити (Рис. 1.3.1), що основну частину працівників
складає торговельно - оперативний персонал, тобто спеціалісти. В середньому за
рік він складає 30 осіб і кожного року його кількість зростає. На другому місці
управлінський персонал. У 2011 році керівників на підприємстві було 5 осіб, але
за два роки цей показник зріс в два рази і склав 10 осіб ( з урахуванням того,
що загальна кількість працівників також збільшилася).
Найменшу кількість на підприємстві
складає допоміжний персонал, приблизно 8% усього персоналу підприємства. В 2011
році на підприємстві працювало 3 особи допоміжного персоналу. Але вже в 2013
році цей показник зріс в два рази і склав 6 осіб.
Рис. 1.3.1 Структура персоналу ТОВ
«БЕБІ ХІТ» за 2011-2013рр.
Кількість прийнятих на роботу в 2011
році складала 5 осіб. В 2012 році цей показник збільшив в шість разів, тобто в
цьому році на підприємство було найнято 32 робітників. Такий показник не є
досить зрозумілим, адже якщо звернути увагу на кількість звільнених, то цей
показник кожного року зменшувався. В 2011 році було звільнено 16 чоловік ( з
них 15 за власним бажанням і 1 за порушення трудової дисципліни), а в 2012 році
кількість звільнених зменшилася на 4 працівника і склала 11 осіб. В 2013 році
кількість прийнятих на роботу працівників зменшилася до 36 осіб, показник
звільнення також зменшився і склав 9 осіб.
Коефіцієнт обороту з прийому за 2012
року збільшився на 0,58% (з 0,2 в 2011 році до 0,78 в
2012). Це пояснюється тим, що в 2012 році збільшилася кількість прийнятих на
роботу працівників. В 2013 році цей показник зменшився до 0,36, що також
пов’язано зі зменшенням кількості набраного персоналу.
Коефіцієнт обороту зі звільнення на
підприємстві досить малий, Адже загальна кількість звільнених не перевищує 16
осіб за рік. Отже, в 2011 році цей коефіцієнт складав 0,64. В наступних роках
він знижувався, так як знижувалася і кількість звільнених. В 2012 році він
складав 0,27, а в 2013 - 0,19.
Табл. 1.3.2
Аналіз середньої зарплати персоналу
ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 р.
|
2013 р.
|
2012 р.
|
2013 р.
|
|
1
|
Фонд оплати праці
|
335069
|
623650
|
694276
|
288581
|
70626
|
86,13
|
11,32
|
|
2
|
Середньооблікова чисельність, осіб
|
25
|
41
|
47
|
16
|
6
|
64,00
|
14,63
|
|
3
|
Середня заробітна плата, тис.грн
|
13402,7
|
15210,9
|
14771,8
|
1808,2
|
-439,15
|
13,49
|
-2,89
|
Як ми можемо побачити з даної
таблиці, підприємство постійно нарощує витрати на оплату праці персоналу. Адже
фонд оплати праці на підприємстві постійно зростає. В 2011 році він складав
335069 грн. а в 2012 році зріс майже в два рази, і склав 623650 грн. В 2013
році ФОП також зростав і склав 694276 грн.
Це може пояснюватися тим, що
середньооблікова чисельність на підприємстві також зростала. В 2011 році вона
складала 25 осіб, а в 2012 році вже 41, що і позначилося на фонді заробітної
плати.
Середня заробітна плата працівника
також зросла. В 2011 році вона складала 13402,76 грн., в 2012 -
15210,98 грн., а в 2013 вже 14771,83. Таке зростання могло
пояснюватися як підвищенням рівня життя, так і прийняттям в штат нового
управлінського персоналу, зарплата якого значно вища ніж у допоміжного.
Основну частину заробітної плати на
підприємстві складає основна заробітна плата (53% від всього фонду заробітної
плати). Додаткова заробітна плата складає 47% всього фонду заробітної плати. До
неї можна віднести: премії, надбавки до заробітної плати, виплати та
компенсації (Рис. 1.3.2).
Рис. 1.3.2 Фонд заробітної плати ТОВ
«БЕБІ ХІТ»
Табл. 1.3.3
Оцінка продуктивності праці на ТОВ
«БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
|
1
|
Чисельність персоналу, осіб
|
25
|
41
|
47
|
16
|
6
|
64,00
|
14,63
|
|
2
|
Продуктивність праці
|
94307
|
55665
|
67511,1
|
-38642
|
11846,1
|
-40,97
|
21,28
|
|
3
|
Товарооборот, тис.грн.
|
2357682
|
2282267
|
3173026
|
-75415
|
890759
|
-3,20
|
39,03
|
Оцінивши продуктивність праці
працівників на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр. ми можемо побачити, що в 2012
році вона значно знизилася. В 2011 році продуктивність праці складала 94307
грн., а в 2012 вона знизилася до 55665 грн. Але вже в 2013 році вона вже знову
почала зростати, і вже склала 67511,19 грн. Але цей показник все одно менший,
за аналогічний в 2011 році.
Чисельність персоналу зростала всі
три роки. В 2011 році вона складала 25 осіб, а в 2012 році вже 41 особу, що на
16 осіб більше, ніж в минулому. В 2013 році чисельність також зростала, але не
такими швидкими темпами, як в 2012 році.
Товарооборот підприємства за три
аналізуючи роки постійно змінювався, як в менший бік, так і в більший. В 2011
році товарооборот складав 2357682 грн., а в 2012 році - 2282267 грн., тобто на
75415 грн. менше ніж в минулому. В 2013 році цей показник знову зріс і склав
3173026 грн.
Табл. 1.3.4
Оцінка ефективності оплати праці на
ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
|
1
|
Фонд оплати праці штатних працівників, всього
|
335069
|
623650
|
288581
|
70626
|
86,13
|
11,32
|
|
у тому числі
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Фонд основної заробітної плати
|
201041,4
|
374190
|
416565,6
|
173148,6
|
42375,6
|
86,13
|
11,32
|
|
2
|
Фонд додаткової заробітної плати, всього:
|
134027,6
|
249460
|
277710,4
|
115432,4
|
28250,4
|
86,13
|
11,32
|
|
2.1
|
надбавки та доплати до тарифних ставок та
посадових окладів
|
53611,04
|
112257
|
161072,03
|
58645,96
|
48815,03
|
109,39
|
43,49
|
|
2.2
|
премії та винагороди, що носять систематичний
характер
|
46909,66
|
99784
|
88867,328
|
52874,34
|
-10916,67
|
112,72
|
-10,94
|
|
2.3
|
виплати в порядку компенсації втрати
заробітної плати згідно чинного законодавства
|
33506,9
|
37419
|
69427,6
|
3912,1
|
32008,6
|
11,68
|
85,54
|
Фонд оплати праці штатних
працівників за три аналізуючи роки постійно зростав. В 2011 році він складав
335069 грн., а в 2012 році цей показник підвищився на 288581 грн. і склав
623650 грн. В 2013 році фонд оплати праці також зростав і склав 694276 грн.
Тенденція до зміни відображена на Рис. 1.3.3
Рис. 1.3.3 Аналіз динаміки зростання
фону оплати праці
Фонд заробітної плати складається з
фонду основної заробітної плати і фонду додаткової заробітної плати. До
основної заробітної плати відносять основну частину заробітної плати працівника
(ставку). До додаткової заробітної плати відносять надбавки та доплати до
тарифних ставок та посадових окладів, премії та винагороди, що носять
систематичний характер, виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати
згідно чинного законодавства.
Аналізуючи ефективність фонду оплати
праці ми можемо побачити, що фонд основної заробітної плати за три роки
постійно зростав (Рис. 1.3.4), як і фонд додаткової заробітної плати.
В 2011 фонд основної заробітної
плати складав 201041,4 грн., а в 2012 році він підвищився, і склав вже 374190
грн., в 2013 році він також зріс і склав 416565,6 грн.
Рис. 1.3.4 Аналіз структури фонду
заробітної плати
Фонд додаткової заробітної плати
також зростав, але меншими темпами, ніж фонд основної заробітної плати. В 2011
році він складав 134027,6 грн., а в 2012 році він складав вже 249460 грн. А в
2013 році 277710,4 грн. Таке зростання показників пояснюється збільшення
кількості працівників підприємства та підвищенням заробітної праці.
Надбавки та доплати до заробітної
плати також кожного року зростали. В 2011 році вони складали 53611,04 грн., а в
2012 році цей показник склав вже 112257 грн., що на 58645,9 грн. більше, ніж в
минулому році. В 2013 році надбавки вже склали 161072 грн., що 48815 грн.
більше ніж в 2012 році.
Премії та винагороди також складають
велику частину додаткової заробітної плати. В 2011 році цей показник складав
46909,6 грн., а в 2012 році він підвищився і вже складав 99784 грн. В 2013 році
показник знизився і склав 88867,3 грн., що на 10916,6 грн. менше, ніж за
минулий період.
Виплати в порядку компенсації
займають найменшу частину додаткової зарплати. В 2011 році показник складав
33506,9 грн. В 2012 році значення показника збільшилося на 3912,1 грн., і склав
37419 грн. В 2013 році показник знову зріс та складав вже на 69427,6 грн., що
на 32008,6 грн. більше, ніж в минулому році.
Таблиця 1.3.5 Структурні зміни фонду
оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр
|
Показники
|
Структура,%
|
Абсолютна зміна
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012 до 2011
|
2013 до 2012
|
|
Фонд оплати праці, тис.грн
|
100,00
|
100,00
|
100,00
|
0,00
|
0,00
|
|
в тому числі
|
|
|
|
|
|
|
Фонд основної заробітної плати
|
54,70
|
51,10
|
52,20
|
-3,60
|
1,10
|
|
Фонд додаткової заробітної плати
|
45,30
|
48,90
|
47,80
|
3,60
|
-1,10
|
|
- надбавки та доплати
|
40,20
|
45,60
|
58,00
|
5,40
|
12,40
|
|
- премії та винагороди
|
34,70
|
35,80
|
33,20
|
1,10
|
-2,60
|
|
- виплати в порядку компенсації втрати
заробітної плати
|
25,10
|
18,60
|
8,80
|
-6,50
|
-9,80
|
Проаналізувавши структурні зміни
фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що фонд основної
заробітної плати в 2011 році складає 54,7%. Але вже в 2012 році цей показник
знизився на 3,6% і склав 51,1%. В 2013 році частка основної заробітної плати
склала 52,2%, що на 1,1% більше, ніж в минулому році.
Фонд додаткової заробітної плати в
2011 році складав 45,3%. В 2012 році цей показник зріс на 5,4% і склав 45,6%. В
2013 році фонд додаткової заробітної плати зменшився до 47,8%.
В структуру фонду додаткової
заробітної плати входять такі показники, як:
- Надбавки
та доплати. В 2011 році цей показник склав 40,2% фонду додаткової заробітної
плати, в 2012 році показник зріс на 5,4% і склав 45,6%. В 2013 році показник
знову зріс і склав 58%.
- Премії
та винагороди. В середньому цей показник складає 35% фонду додаткової заробітної
плати.
- Виплати
в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства.
Кожного року показник зменшувався. В 2011 році показник складав 25%, в 2012 -
18,6%, а в 2013 - 8,8%.
Табл. 1.3.6 Оцінка вагомості витрат
на оплату праці на ТОВ "«БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
в 2012 р. в порівнянні з 2011 р.
|
в 2013 р. в порівнянні з 2012 р.
|
|
1
|
Товарооборот, тис.грн
|
2357682
|
2282267
|
3173026
|
-75415
|
890759
|
-3,20
|
39,03
|
|
2
|
Витрати на виробництво та реалізацію
продукції, тис.грн
|
1562896
|
1700422
|
2392401
|
137526
|
691979
|
8,80
|
40,69
|
|
3
|
Витрати на оплату праці,тис.грн
|
335069
|
623650
|
694276
|
288581
|
70626
|
86,13
|
11,32
|
|
4
|
Частка витрат на оплату праці в товарооборот,
%
|
14,21
|
27,33
|
21,88
|
13,11
|
-5,45
|
-
|
-
|
|
5
|
Частка витрат на оплату праці в витратах, %
|
21,44
|
36,68
|
29,02
|
15,24
|
-7,66
|
-
|
-
|
Оцінюючи вагомість витрат на оплату
праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна побачити, що частка витрат на оплату праці в
товарообороті є досить не стабільною. В 2011 році вона складала 14,21%. А в
2012 році показник зріс на 13,1%, і склав вже 27,3%. В 2013 році частка витрат
на оплату праці вже складала 21,9 % , що на 5,5 % менше, ніж в
минулому періоді.
Така тенденція до зміни могла
пояснюватися тим, що товарооборот за аналізуючи періоди зменшувалася. В 2011
році товарна продукція складала 2357682 грн., а в 2012 році показник знизився
до 2282267 грн., що на 75415 грн. менше, ніж в аналогічному періоді. В 2013
році показник знову зріс, і складав 3173026 грн. Відповідно і частка витрат на
оплату праці в товарообороті в 2012 році зросла, а в 2013 році знизилася.
Частка витрат на оплату праці в
загальних витратах також значно змінювалася. В 2011 році вона складала 21,44%,
а в 2012 році показник зріс до 36,68%. В 2013 році частка знизилася і склала
29%. Ці зміни також можна пояснити змінами загальних витрат. Адже в 2011 році
вони становили 1562896 грн., а в 2012 році показник зріс на 137526 грн. і склав
1700422 грн. В 2013 році загальні витрати також збільшилися у порівнянні з 2012
роком і склали 2392401 грн.
Табл. 1.3.7 Ефективність
матеріального стимулювання на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
№ п/п
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
1
|
Чистий прибуток, тис.грн.
|
319430
|
82178
|
192969
|
-237252
|
110791
|
-74,27
|
134,82
|
|
2
|
Витрати на оплату праці, тис. грн.
|
335069
|
623650
|
694276
|
288581
|
70626
|
86,13
|
11,32
|
|
3
|
Середня заробітна плата, грн.
|
13402,76
|
15210,98
|
14771,83
|
1808,22
|
-439,15
|
13,49
|
-2,89
|
|
4
|
Товарооборот, тис. грн.
|
2357682
|
2282267
|
3173026
|
-75415
|
890759
|
-3,2
|
39,03
|
|
5
|
Продуктивність праці персоналу, грн.
|
94307,28
|
55665,05
|
67511,19
|
-38642
|
11846,1
|
-40,97
|
21,28
|
|
6
|
Зарплатовіддача, грн.
|
7,04
|
3,66
|
4,57
|
-3,38
|
0,91
|
-47,99
|
24,89
|
|
7
|
Зарплатомісткість
|
0,14
|
0,27
|
0,22
|
0,13
|
-0,05
|
92,28
|
-19,93
|
Аналізуючи ефективність
матеріального стимулювання працівників на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що
мотивація персоналу підприємства є досить не стабільною.
Чистий прибуток підприємства за
останні два роки значно знизився, в порівнянні з 2011 роком. В 2011 році він
складав 319430 грн., а в 2012 році він знизився до 82178 грн. В 2013 році цей
показник склав 192969 грн. В порівнянні з 2012 році чистий прибуток зріс, але
якщо брати для порівняння 2011 рік, то зростання було досить не значне.
Витрати на оплату праці зростали
щорічно і досить значними темпами. В 2012 році витрати зросли на 86% в
порівнянні з 2011 роком і склали 335069 грн. В 2013 році витрати також
зростали, але вже значно менше, лише на 11% і склали 694276 грн. Темп приросту
продуктивності праці є досить нестабільним (Рис. 1.3.5).
Рис. 1.3.5 Темпи приросту
продуктивності праці та середньої заробітної плати
В 2012 році заробітна плата зросла
на 13,49% і склала 15210,98грн. В 2013 році темп росту був від’ємним (-2,89%) і
склав 14771,83 грн. в порівнянні з 2012 роком. Темп приросту продуктивності
праці в 2012 році значно нижчий ніж темп приросту середньої заробітної плати.
Для отримання максимального прибутку повинно бути навпаки, темп приросту
продуктивності повинен перевищувати темп проросту середньої заробітної плати.
Оскільки на ТОВ «БЕБІ ХІТ» це не так, то підприємство втратило значну кількість
прибутку.
В 2013 році ситуація кардинально
змінилася. Темп приросту продуктивності праці складав 21,28%, а темп приросту
середньої заробітної плати (-2,89)%. Ця ситуація дозволила підприємству
збільшити кількість свого прибутку.
Зарплатовіддача характеризує
вартість виконаних робіт, що припадає на 1 грн. заробітної плати. В 2011 році
зарплатовіддача становила 7,04 грн., що є досить гарним показником для
підприємства. В 2012 році показник знизився до 3,66 грн., через що підприємство
значно втратило кількість свого прибутку. В 2013 році показник підвищився до
4,57 грн., це відобразилося на кількості прибутку підприємства в цьому році,
але не достатньо для того, щоб повернутися до показника 2011 року.
Зарплатомісткість на підприємстві
постійно зростала по відношенні до 2011 року. В 2012 році вона зросла на 92% і
склала 0,27 грн., а в 2013 році вона знизилась на 20,6% і склала 0,22 грн.
Таблиця 1.3.8 Оцінка впливу факторів
на зміну обсягу фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
Показник
|
Фактичне значення
|
Абсолютне відхилення
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 до 2011
|
2013 до 2012
|
|
Фонд оплати праці, тис. грн.
|
335069
|
623650
|
694276
|
288581
|
70626
|
|
Чисельність працівників, осіб
|
25
|
41
|
47
|
16
|
6
|
|
Середня заробітна плата, тис. грн.
|
13402,76
|
15210,98
|
14771,83
|
1808,22
|
-439,15
|
|
Зміна фонду оплати праці за рахунок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
зміни чисельності працівників, тис. грн.
|
-
|
-
|
-
|
127326,22
|
355480,5
|
|
зміни середньої заробітної плати, тис. грн.
|
-
|
-
|
-
|
207742,78
|
268169,5
|
Оцінивши вплив факторів на зміну
фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна зробити висновок, що фонд плати
праці за 3 роки зріс майже в два рази. В 2011 році він складав 335069 грн., а в
2013 вже 623650 грн. Це може пояснитися тим, що кількість працюючих на
підприємстві також зросла майже в двічі. Якщо в 2011 році на підприємстві
працювало 25 осіб, то в 2013 році вже 47 осіб.
Середня заробітна плата на
підприємстві також зростала. В 2011 році вона складала 13402,76 грн., а в 2012
році зросла на 1808,2 грн. і склала 15210,98 грн. В 2013 році показник
зменшився на 439,15 грн. і склав 14771,83 грн.
Зміна фонду оплати праці за рахунок
зміни чисельності працюючих в 2012 складала 127326,22 тис. грн., а в 2013 -
355480,5 тис. грн. Зміна фонду оплати праці за рахунок зміни середньої
заробітної плати в 2012 році складала 207742,78 тис. грн., а в 2013 році вже
268169,5 тис. грн.
Таблиця 1.3.9 Оцінка ефективності
використання коштів фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
Показники
|
Фактичні значення
|
|
2012 до 2011
|
2013 до 2012
|
|
Темпи росту
|
|
Фонду оплати праці
|
186,13
|
111,32
|
|
Обсягу товарообороту
|
96,80
|
139,03
|
|
Продуктивності праці
|
59,03
|
121,28
|
|
Чистого доходу
|
98,34
|
139,37
|
|
чистого прибутку
|
25,73
|
234,82
|
|
чисельності працюючих
|
164,00
|
114,63
|
|
Коефіцієнти співвідношення між темпами
зростання:
|
|
Фондом оплати праці та товарообороту
|
1,92
|
0,80
|
|
Фондом оплати праці та продуктивністю праці
|
3,15
|
0,92
|
|
Фондом оплати праці та чистим доходом
|
1,89
|
0,80
|
|
Фондом оплати праці та прибутком
|
7,23
|
0,47
|
|
Фондом оплати праці та чисельністю працюючих
|
1,13
|
0,97
|
Оцінивши ефективності використання
коштів фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що темп росту
фонду оплати праці в 2012 році склав 186,13%, але в 2013 році він зменшився і
склав 111,32%.
Темп росту обсягу товарообороту в
2012 році є від’ємним, тобто він зменшився на 96,8%, а в 2013 році навпаки зріс
до 139,03.
Темп росту чистого прибутку в 2012
році (в порівнянні до 2011 року) знизився на 25%, а в 2013 році ( в порівнянні
до 2012 року) зріс аж на 234%.
Коефіцієнти співвідношення між
фондом оплати праці та товарооборотом в 2012 році складав 1,29, але вже в 2013
році він знизився до 0,8. Коефіцієнт співвідношення між фондом оплати праці та
продуктивністю праці в 2012 році складає 3,15, а в 2013 році вже 0,92.
Коефіцієнт співвідношення між фондом
оплати праці та чистим прибутком в 2012 році склав 7,23, але вже в 2013 році
він знизився до 0,47. Коефіцієнт співвідношення між фондом оплати праці та
чисельністю працюючих в 2012 році склав 1,13, але в 2013 році він знизився до
0,97.
Аналіз діючої системи оплати праці в
умовах ТОВ «БЕБІ ХІТ» показав, що вона представляє мало стимулів для підвищення
результативності праці і в першу чергу її продуктивності.
В умовах ринкових відносин заробітна
плата відіграє першорядне значення в мотиваційному механізмі. Оплата праці - це
основне джерело задоволення потреб робітника. Оплата кількості та якості
витраченої праці створює для кожного робітника матеріальну зацікавленість у
результатах своєї праці.
Побудова ефективної системи
мотивації у ТОВ «БЕБІ ХІТ» є в важливим стратегічним завданням, оскільки вона
безпосередньо впливає на продуктивність використання праці, а відтак, і на
конкурентоспроможність підприємства.
Щоб удосконалити системи оплати
праці необхідно звернутися до зарубіжного досвіду, який вже устоявся. Найбільш
підходящими для ТОВ «Бебі Хіт» можуть бути наступні заходи:
) Система контролю денного
виробітку. В її рамках годинна тарифна ставка переглядається один раз на
квартал або раз у півроку, підвищуючи чи знижуючи її, залежно від виконання
норм, рівня використання робочого часу, дотримання трудової дисципліни,
сумісництва. Кожен із цих факторів оцінюється окремо, а потім інтегрується в
загальну оцінку, яка впливає на тарифну ставку.
) Система оплати з
урахуванням підвищення кваліфікації. Основу її складає кількість набраних
умовних «одиниць кваліфікації», яких може бути до 90. За освоєння нової
спеціальності працівник одержує надбавки.
) Система заробітної плати за
знання. Основним принципом є винагорода за оволодіння додатковими знаннями та
вміннями, а не вклад у досягнення цілей організації. Для керівників і
спеціалістів існує система оплати за компетенцію.
) Система оплати праці з
врахуванням заслуг. Оплата залежить не тільки від кількості та якості праці,
але й від професійних і особистих якостей працівника.[12,с.125-140]
) Система Хелсі. Заробіток
складається із двох частин: першу визначає фіксована погодинна ставка і
фактично визначений час, другу - відрядний підробіток або премія за те, що
фактичні затрати праці були менші за нормативні. її величина визначається
тарифною ставкою, з економічним часом і є коефіцієнтом, який визначає, яка
частка зекономленого часу оплачується (від 0,3 до 0,7). Внаслідок знижуються
витрати на робочу силу.
) Система Бедо. Кожна робоча
хвилина називається «точкою». Працівник крім основної заробітної плати одержує
винагороду, яка визначається як добуток 0,75 кількості точок, виконаних
працівником за годину, на 1/60 погодинної ставки.
) Система Роурена. На
виконання роботи встановлюється певна норма часу і гарантується погодинна
ставка, якщо працівник не виконує норми. Винагорода складає частку погодинної
ставки, рівну частці часу, яку й було зекономлено. Її розмір залежить від
приросту продуктивності праці, який визначається як різниця між фактичним і
нормативним часом відповідно зіставленим з нормативом. Таким чином, це
погодинна оплата за фактично відроблений час плюс процент від цієї оплати.
) Система Варта із вібруючим
розподілом. Вона не гарантує збереження тарифної ставки при перевиконанні
норми. Величина заробітної плати визначається шляхом множення тарифної ставки
на квадратний корінь з добутку нормативного і фактичного часу.
) Система Сканлона. Основним
показником преміювання є зниження зарплатомісткості продукції за рахунок
економії заробітної плати порівняно з нормативною величиною. Якщо витрати на
заробітну плату були нижче нормативної величини, то формується преміальний фонд
у розмірі 75 % економії, з яких 20% спрямовуються в розмірі виплат у скрутні
часи. Якщо таких не буває, то резерв розподіляється в кінці року.
Розподіл преміального фонду
здійснюється пропорційно партисипативній заробітній платі (включаючи оплату
працівників, які знаходяться на випробуванні, виплати за відпустки, святкові
дні, відсутність на роботі за особистими мотивами). Середній процент
вираховується як відношення суми преміального фонду партисипативної зарплати.
Також можливо запровадження
диференційних систем заробітної плати, які базуються на застосуванні декількох
її ставок залежно від рівня виконання норм.[12,с.150]:
- Пряма
відрядна заробітна плата з гарантованою погодинною ставкою (оплата за тарифом і
за відроблений час застосовується у випадку, коли продуктивність праці нижче
встановленого рівня). При зростанні продуктивності праці зростає і відповідно
зарплата. Це аналогія відрядно прогресивної системи оплати в Україні.
- Відрядно
прогресивна система оплати праці передбачає, що заробітки зростають повільніше,
ніж продуктивність. Вона застосовується на роботах з високою часткою ручної
праці, коли важко розрахувати норми, і ґрунтується на досвіді минулих років.
Тут гарантується погодинна оплата за тарифною ставкою, якщо виробіток не
досягнув встановленого мінімуму.
Також можливим було б запровадити
систему грейдів. Вона дозволяє визначити відносну цінність кожної посади з
погляду загальної стратегії розвитку компанії, створити ефективну систему
винагороди, оптимізувати управління фондом оплати праці, прояснити можливості
кар’єрного розвитку для кожного співробітника.
В основі системи оцінки посад лежить
набір параметрів (чинників) праці, по яких ця сама оцінка і проводиться. Кожна
компанія визначає важливі для неї чинники, проте для ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна
виділити 3 основних групи чинників праці:
ü знання і досвід,
необхідні для роботи;
ü зусилля, що
додаються (розумові, фізичні);
ü рівень
відповідальності.
Програма мотивації у ТОВ «БЕБІ ХІТ»
повинна базуватись на наступних основоположних принципах, що стимулюватимуть
зростання продуктивності і підвищення ефективності роботи підприємства в
цілому:
) винагорода за працю повинна бути
ув’язана з добре зрозумілими діями;
) потрібно заохочувати те, що
сприятиме зростанню продуктивності, зниженню собівартості, підвищенню
ефективності, досягнення цілей підприємства;
) своєчасність винагороди є
вирішальним фактором в при вихованні робітників. Нагороди, преміальні виплати
повинні бути видані якомога швидше після того, як було досягнуто ціль. Щоб
підтримати зацікавленість робітника, винагороди повинні бути достатньо частими
, тоді реакція на них буде швидкою;
) розмір грошової винагороди повинен
відображати значимість дії і зареєстрований рівень зростання.
Управління оплатою праці на
підприємстві передбачає вибір моделі формування заробітної плати, вибір форм і
систем оплати праці, розробку умов і правил преміювання.
При цьому критерієм економічної
ефективності управління оплатою праці повинно бути випереджаюче зростання
доходу підприємства порівняно із зростанням фонду оплати праці.
1.4 Оцінка
поточних операційних витрат підприємства
Операційні витрати
є основною складовою витрат підприємства (мал. 1.4.1). До них входять виробнича
собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на збут,
інші операційні витрати.
Рис. 1.4.1
Структура витрат підприємства
До виробничої
собівартості включають [23,с.42]:
o прямі
матеріальні витрати;
o прямі
витрати на оплату праці;
o інші
прямі витрати;
o загальновиробничі
витрати.
До складу прямих
матеріальних витрат входять вартість сировини та основних матеріалів, що є
основою продукції, яку виробляють, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих
виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо
віднесені до конкретного об'єкта витрат.
Прямі витрати на
оплату праці - це заробітна плата та інші виплати робітникам, які займаються
виробництвом продукції, виконанням робіт або наданням послуг.
До складу інших
прямих витрат входять усі інші виробничі витрати, які можуть бути безпосередньо
віднесені до конкретного об'єкта витрат, зокрема відрахування на соціальні
заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація виробничих
основних засобів тощо [17,с.119].
До складу
загальновиробничих витрат включають: - витрати на управління виробництвом
(оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на
соціальні заходи та медичне страхування апарату управління; витрати на оплату
службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);
o амортизацію
основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення;
o витрати
на утримання, експлуатацію, ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів,
інших необоротних активів загальновиробничого призначення;
o витрати
на вдосконалення технології та організації виробництва;
o витрати
на опалення, освітлення, водопостачання та інше утримання виробничих приміщень;
o витрати
на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого
персоналу, відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та
апарату управління виробництвом, витрати на здійснення технологічного контролю
за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);
o витрати
на охорону праці, техніку безпеки та охорону навколишнього природного
середовища;
o інші
витрати (втрати від браку, оплата простоїв тощо).
Витрати, пов'язані
з операційною діяльністю, які не входять до собівартості реалізованої продукції,
поділяють на адміністративні, витрати на збут та інші операційні витрати.
До адміністративних
витрат відносять такі загальногосподарські витрати, спрямовані на
обслуговування та управління підприємством:
o загальні
корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних
зборів, представницькі витрати тощо);
o витрати
на службові відрядження та утримання апарату управління підприємством, а також
іншого загальногосподарського персоналу;
o витрати
на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів
загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна,
амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, охорона тощо);
o винагороди
за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);
o витрати
на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо);
o амортизація
нематеріальних активів загальногосподарського використання;
o податки,
збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі (крім податків,
зборів та обов'язкових платежів, які включають до виробничої собівартості
продукції, робіт, послуг);
o плата
за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;
o інші
витрати загальногосподарського призначення.
Витрати на збут -
це витрати, пов'язані з реалізацією продукції, тобто витрати:
o пакувальних
матеріалів для отоварювання готової продукції;
o на
оплату праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам
підрозділів, що забезпечують збут;
o на
рекламу та дослідження ринку (маркетинг);
o на
відрядження працівників, зайнятих збутом;
o на
утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних
зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна оренда, страхування,
амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);
o на
транспортування та страхування готової продукції;
o на
гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;
o інші
витрати, пов'язані зі збутом продукції. До інших операційних витрат належать:
o собівартість
реалізованих виробничих запасів (їх облікова вартість та витрати, пов'язані з
реалізацією);
o інші
витрати операційної діяльності.
До фінансових
витрат належать процентні та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням
позикового капіталу[22,с.78].
До складу інших
витрат включають витрати (крім фінансових), які виникають під час
фінансово-господарської діяльності підприємства, але не пов'язані безпосередньо
з виробництвом та реалізацією продукції. Це:
ü собівартість
реалізованих фінансових інвестицій (балансова вартість та витрати, пов'язані з
реалізацією фінансових інвестицій);
ü собівартість
реалізованих необоротних активів (залишкова вартість та витрати, пов'язані з
реалізацією необоротних активів);
ü собівартість
реалізованих майнових комплексів;
ü сума
уцінки необоротних активів і фінансових інвестицій, у тому числі втрати від
участі в капіталі асоційованих, дочірніх або спільних підприємств;
ü витрати
на ліквідацію необоротних активів (розбирання, демонтаж тощо);
ü залишкова
вартість ліквідованих (списаних) необоротних активів;
ü інші
витрати.
Таблиця 1.4.1
Аналіз обсягу і структури
операційних витрат ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Витрати на збут, тис.грн.
|
33615
|
54808
|
145715
|
63,05
|
165,86
|
|
Інші операційні витрати,тис.грн.
|
2161449
|
2304461
|
2426334
|
6,62
|
5,29
|
|
Адміністративні витрати,тис.грн.
|
68585
|
74914
|
73857
|
9,23
|
-1,41
|
|
Операційний дохід, тис.грн.
|
4388847
|
4488104
|
5434889
|
2,26
|
21,10
|
Як видно з даної таблиці, темпи
зростання витрат на збут росли досить швидкими темпами. В 2012 році вони
виросли на 63% і склали 54808 тис.грн. В 2013 році темп зростання складав вже
165,8% (145715 тис.грн.).
Інші операційні витрати в 2011 році
складали 2161449 тис.грн. Протягом трьох аналізуючих років вони зростали досить
помірними темпами. В 2012 році вони виросли на 6,6% , а в 2013 - 5,3%.
Адміністративні витрати протягом 3
років зазнали значних змін. Якщо в 2012 році вони зросли на 9,2%, то в 2013
році навпаки знизилися (на 1,4%). Операційні доходи на підприємстві в 2012 році
зросли всього на 2,2%. Але вже в 2013 році вони зросли на 21%.
Таблиця 1.4.2 Питома вага
операційних витрат в загальному обсязі витрат на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Витрати на збут, %
|
0,59
|
0,81
|
1,83
|
36,96
|
126,71
|
|
Інші операційні витрати,%
|
37,89
|
33,94
|
30,47
|
-10,44
|
-10,22
|
|
Адміністративні витрати,%
|
1,20
|
1,10
|
0,93
|
-8,25
|
-15,93
|
|
Загальна сума,%
|
39,69
|
35,85
|
33,23
|
-9,67
|
-7,31
|
Витрати на збут в 2011 році займають
0,59% всіх витрат на підприємству. До 2013 року відсоток зріс до 1,83.
Найбільшу суму витрат підприємства складають інші операційні витрати
(Рис.1.4.2). В 2011 році вони складали 37,9%. В 2012 році відбулося зменшення
на 10,44% і склали 33,94% в загальному обсязі. В 2013 році також відбулося
зменшення витрат (на 10,22%).
Адміністративні витрати протягом 3
аналізуючих років також зменшувалися. Якщо в 2011 році вони складали 1,2%, та в
2013 році зменшилися до 0,93%.
Рис. 1.4.2 Аналіз структур
операційних витрат ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Як ми можемо побачити, основну
частину обсягу операційних витрат в загальній сумі витрат підприємства
складають інші операційні витрати - 30,47%. Витрати на збут та адміністративні
витрати складають досить незначну частку , 0,93 та 1,83% відповідно.
Таблиця 1.4.3 Аналіз обсягу та
структури елементів операційних витрат на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Витрати на оплату праці,тис.грн.
|
335069
|
623650
|
694276
|
86,13
|
11,32
|
|
Відрахування на соціальні заходи,тис.грн.
|
105328
|
225053
|
253786
|
113,67
|
12,77
|
|
Інші операційні витрати,тис.грн.
|
59212
|
122824
|
179516
|
107,43
|
46,16
|
|
Разом
|
1695700
|
2571349
|
2858662
|
51,64
|
11,17
|
Витрати на оплату праці в 2011 році
складали 335069 тис.грн. в 2012 році вони зросли на 86% і склали 623650
тис.грн. В 2013 році відбулося знову збільшення (на 11,3%). Відрахування на
соціальні заходи протягом трьох аналізуючих років також зростали. В 2012 році
на 113,6%, а в 2013 році ще на 12,7% (Рис.1.4.3). Інші операційні витрати в 2012
році зросли на 107,4%. А в 2013 - на 46,1%.
Отже, ми можемо побачити, що загалом
в 2012 році витрати зростали на 51%, а в 2013 році - на 11,1%.
Рис.1.4.3 Аналіз структури
операційних витрат ТОВ «БЕБІ ХІТ»
В 2013 році структура операційних
витрат на підприємстві була досить різноманітна. Найбільшу частку витрат
складали витрати на оплату праці - 24,3%. Відрахування на соціальні заходи в
2013 році складали 8,88%.
Найменшу частку складали інші
операційні витрати, вони займали 6,28% в структурі операційних витрат.
Таблиця 1.4.4 Аналіз обсягу витрат
ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011-2013 рр.
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Собівартість реалізації,тис.грн.
|
1562896
|
1700422
|
2392401
|
8,80
|
40,69
|
|
Витрати на збут,тис.грн.
|
33615
|
54808
|
145715
|
63,05
|
165,86
|
|
Фінансові витрати,тис.грн.
|
174597
|
83170
|
65716
|
-52,36
|
-20,99
|
|
Інші витрати,тис.грн.
|
7013
|
976
|
255
|
-86,08
|
-73,87
|
Собівартість реалізованої продукції
в 2012 році збільшилася на 8,8% по відношенню до 2011 року. В 2013 році ми
можемо бачити різке збільшення майже в 5 разів (на 40,69%).
Витрати на збут в 2011 році складали
33615 тис.грн. В 2012 році спостерігалося збільшення на 63%. В 2013 році ми
можемо спостерігати різке зростання на 165,8%.
Фінансові витрати навпаки, за 3
аналізуючи роки зменшувалися. В 2012 році ми можемо спостерігати зменшення на
52%, а в 2013 році ще на 20,9%.
Інші витрати підприємства в 2012
році зменшилися на 86% в порівнянні до 2011 року. В 2013 році ми спостерігали
також значне зменшення, на 73,8%.
Зниження собівартості продукції
вигідне як для кожного підприємства, окремого його підрозділу, так і для
суспільства. Низька собівартість забезпечує підприємству привласнення
додаткового продукту, розміри якого залежать від обсягів зниження
індивідуальної собівартості порівняно з суспільною.
Основні шляхи
зниження собівартості продукції [14,с.256]:
- зменшення витрат
на сировини, матеріалів, палива на одиницю виробу;
- дбайливе
відношення до машин і механізмів, їхнє своєчасне оновлення і модернізація;
підвищення
продуктивності праці, що особливо відбивається на загальноцехових та
загальновиробничих витратах на одиницю продукції;
скорочення
загальноцехових та загальновиробничих витрат шляхом вдосконалення структури
управління, механізації управлінської праці.
Основні фактори, що
впливають на рівень і динаміку собівартості:
ступінь
використання засобів праці (основних засобів);
ступінь
застосування предметів праці (оборотних засобів);
ступінь наукової
організації виробництва, праці і управління.
Управління
поточними витратами підприємства є складовою частиною управління промисловим
підприємством загалом. Основними завданнями управління поточними витратами
підприємства є:
поліпшення
фінансового стану підприємства;
отримання
максимального прибутку;
підвищення
конкурентоспроможності підприємства і продукції;
запобігання
банкрутству підприємства.
Управління
поточними витратами підприємства вирішує наступні питання [14,с.169]:
ü формування
витрат виробництва і собівартості як окремих видів продукції, так і всієї
їхньої сукупності;
ü встановлення
продажних цін по кожному виробу і визначення їхньої рентабельності;
ü виявлення
і практичне використання резервів економії витрат і зниження собівартості;
ü здійснення
контролю за станом та характером змін фактичної собівартості і величини витрат
порівняно з плановими показниками, що затверджені підприємством і у динаміці.
Основні елементи
управління поточними витратами полягають у наступному [8,с.230]:
· прогнозування
і планування витрат;
· нормування
витрат;
· організація
обліку витрат і калькулювання собівартості;
· аналіз
витрат;
· контроль
витрат;
· регулювання
витрат.
Для ефективного
регулювання витрат на підприємстві доцільно розробити загальну концепцію
(програму), що має носити комплексний характер, тобто враховувати всі фактори,
які впливають на зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції.
Основні положення
загальної концепції управління витрат мають полягати у реалізації наступних
заходів [8,с.69]:
§ комплекс
заходів по більш раціональному використанню матеріальних ресурсів (впровадження
нової техніки і безвідходної технології; вдосконалення нормативної бази
підприємства; впровадження більш прогресивних матеріалів; комплексне
використання сировини і матеріалів; використання відходів виробництва;
поліпшення відходів виробництва; поліпшення якості продукції і зниження
відсотку браку та інші);
§ заходи,
пов'язані з визначенням і підтримкою оптимального розміру підприємства
(дозволяють мінімізувати витрати у залежності від обсягу виробництва);
§ заходи,
пов'язані з поліпшенням використання робочої сили (визначення і підтримка
оптимальної чисельності персоналу; підвищення рівня кваліфікації, застосування
прогресивних форм і систем оплати праці, вдосконалення нормативної бази,
механізація і автоматизація виробничих процесів тощо);
§ заходи,
пов'язані з вдосконаленням організації виробництва і праці (поглиблення
концентрації, спеціалізації, кооперування, комбінування і диверсифікації
виробництва; впровадження НОП; вдосконалення організаційної структури
управління підприємством тощо).
Важливу роль в
управлінні витратами відіграють центри витрат і центри відповідальності.
Їхнє формування
здійснюється за функціональною (локалізація у певній сфері діяльності,
наприклад, підготовка виробництва, маркетинг, технічне обслуговування
виробництва) та територіальною (відділи, дільниці, цехи) ознаками.
Центри витрат -
являють собою виробничі і структурні підрозділи, для яких характерні різні
функції і виробничі операції, що дозволяє деталізувати облік, посилити контроль
за витратами і підвищити точність калькулювання.
Центри
відповідальності - являють собою організаційний підрозділи на чолі з
менеджером. Вони поділяються на основні і функціональні. Основні контролюють
витрати у місцях їхнього виникнення, а функціональні розповсюджують витрати на
місця їхнього виникнення, при умові, що даний центр обслуговує декілька центрів
витрат.
1.5 Аналіз
фінансових результатів від операційної діяльності на підприємства
Об'єктом особливої уваги на
будь-якому підприємстві є прибуток від операційної діяльності, тому що його
розмір складає основну частину прибутку від звичайної діяльності підприємства.
Для аналізу
фінансового результату операційної діяльності (ФР0д) використовують таку модель
[12,с.65]:
ФРод = ВП + ІОД -
АВ - ВЗ - ЮВ (1.5.1)
де ВП - валовий
прибуток;
ІОД - інший
операційний дохід;
АВ -
адміністративні витрати;
ВЗ - витрати на
збут;
ЮВ - інші
операційні витрати.
Таблиця 1.5.1 Аналіз формування і
динаміки прибутку від операційної діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Абсолютний приріст,тис.грн.
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Валовий прибуток,тис.грн.
|
720924
|
545588
|
737890
|
-175336
|
192302
|
-24,3
|
35,25
|
|
Інший операційний дохід,тис.грн.
|
2105027
|
2242094
|
2304598
|
137067
|
62504
|
6,51
|
2,7
|
|
Адміністративні витрати,тис.грн.
|
68585
|
74914
|
73857
|
6329
|
-1057
|
9,2
|
-1,4
|
|
Витрати на збут,тис.грн.
|
33615
|
54808
|
145715
|
21193
|
90907
|
63,0
|
165,8
|
|
Інші операційні витрати,тис.грн.
|
2161449
|
2304461
|
2426334
|
143012
|
121873
|
6,6
|
5,3
|
|
Фінансові результати від операційної
діяльності,тис.грн.
|
562302
|
353499
|
396582
|
-208803
|
43083
|
-37,1
|
12,2
|
У таблиці 1.5.1 наведено аналіз
формування і динаміку прибутку від операційної діяльності підприємства.
Основний негативний вплив на
скорочення прибутку від операційної діяльності в 2012 році мало зменшення
валового прибутку підприємства (на 24,3%) . В 2013 році негативний вплив на
фінансові результати мали адміністративні витрати, вони зменшилися на 1,4%.
Позитивний вплив на збільшення
операційної діяльності в 2012 році мали такі показники, як: інший операційний
дохід (збільшився на 6,51%), адміністративні витрати (збільшилися на 9,2%),
витрати на збут (на 63%), інші операційні витрати (на 6,6%).
Позитивний вплив на збільшення
операційної діяльності в 2013 році мали такі показники, як: валовий прибуток,
який збільшився на 35,2%, інший операційний дохід (збільшився на 2,7%), витрати
на збут, які збільшилися на 165,8%).
Сукупним результатом дії всіх
факторів в 2013 році є скорочення збитків від операційної діяльності на 43083
тис. грн. В 2012 році ми спостерігаємо збільшення збитків від операційної
діяльності в розмірі 208803 тис. грн.
Таблиця 1.5.2
Аналіз фінансових результатів ТОВ
«БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013 рр.
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Доход (виручка) від реалізації продукції ,
тис.грн.
|
2282267
|
3173026
|
-3,20
|
39,03
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації
продукції , тис.грн.
|
2283820
|
2246010
|
3130291
|
-1,66
|
39,37
|
|
Фінансові результати від операційної
діяльності,тис.грн.
|
562302
|
353499
|
396582
|
-37,13
|
12,19
|
|
Чистий прибуток,тис.грн.
|
319430
|
82178
|
192969
|
-74,27
|
134,82
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування,тис.грн.
|
425907
|
275362
|
344808
|
-35,35
|
25,22
|
Проаналізувавши фінансові результати
ТОВ «БЕБІ ХІТ» в таблиці 1.5.2, ми можемо побачити, що дохід від реалізації в
2012 році зменшився на 3,2%. Але вже в 2013 році він збільшився більше на 39%.
Чистий дохід на підприємстві також
мав тенденцію до зниження. В 2012 році ми спостерігали зниження на 1,66%. Але в
2013 році ситуація дещо виправилася і відбулося збільшення на 39,3%.
Фінансові результати від операційної
діяльності в 2012 році зменшилися аж на 37,3%, в порівнянні до 2011 року. В
2013 році ми могли спостерігати деяке покращення (на 12,2%).
Чистий прибуток в 2012 році знизився
більше, ніж на половину - на 74%. Але вже в 2013 році ми могли побачити різке
підвищення - на 134%.
Фінансові результати від звичайної
діяльності до оподаткування в 2012 році знижували на 35%, але в 2013 році
ситуація стабілізувалася і ми змогли побачити збільшення на 25,2%.
Отже, в 2012 році ми могли
спостерігати занепад всіх показників фінансової діяльності підприємства. А 2013
році ми могли спостерігати протилежну ситуацію, всі показники фінансової
діяльності мали тенденцію до збільшення.
Таблиця 1.5.3 Аналіз фінансових
результатів від операційної діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Обсяг операційного доходу, тис. грн.
|
4388847
|
4488104
|
5434889
|
2,26
|
21,10
|
|
Прибуток від реалізації, тис. грн.
|
618724
|
415866
|
518318
|
-32,79
|
24,64
|
|
Обсяг прибутку від операційної діяльності,
тис. грн.
|
562302
|
353499
|
396582
|
-37,13
|
12,19
|
|
Рентабельність виручки від реалізації
продукції, %
|
27,09
|
18,52
|
16,56
|
-31,66
|
-10,57
|
|
Рентабельність операційної діяльності, %
|
12,81
|
7,88
|
7,30
|
-38,52
|
-7,36
|
|
Рівень собівартості реалізованих товарів,%
|
68,43
|
75,71
|
76,43
|
10,63
|
0,95
|
Обсяги операційного доходу протягом
трьох аналізуючих років постійно зростали, якщо в 2012 році ми могли
спостерігати збільшення на 2,2%, то в 2013 році дохід збільшився на 21,1%.
Прибуток від реалізації мав досить
значні коливання. В 2012 році ми могли спостерігати зменшення на 32,85% (з
618724 тис.грн до 415866 тис.грн.). В 2013 році відбулося збільшення прибутку
на 24,6%. Прибуток від операційної діяльності, так як і прибуток від реалізації
в 2012 році зменшувався (на 37,13%), а в 2013 році збільшувався (на 12,2%).
Рентабельність виручки від
реалізації продукції в 2012 році зменшилася на 31,66%, в 2013 році ми могли
спостерігати зменшення ще на 10,57%. Рентабельність операційної діяльності
зменшувалася протягом всіх 3 аналізуючих років. Якщо в 2012 році вона
зменшилася на 35,52%, то в 2013 році зменшилася ще на 7,36%. Рівень
собівартості реалізованих товарів навпаки, мав тенденцію до збільшення. Якщо в
2012 році він збільшився на 10,63%, то в 2013 році збільшився ще на 0,95%.
Таблиця 1.5.4 Аналіз фінансових
показників на ТОВ «Бебі Хіт»
|
№
|
Показники
|
Фактичне значення
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту, %
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
1
|
Чисельність персоналу, осіб
|
25
|
41
|
47
|
16,00
|
6,00
|
64,00
|
14,63
|
|
2
|
Продуктивність праці,тис.грн
|
94307
|
55665
|
67511
|
-38642
|
11846
|
-40,97
|
21,28
|
|
3
|
Товарооборот,тис.грн.
|
2357682
|
2282267
|
3173026
|
-75415
|
890759
|
-3,20
|
39,03
|
|
3
|
Чистий прибуток,тис.гр.
|
319430
|
82178
|
192969
|
-237252
|
110791
|
-74,27
|
134,82
|
Оцінивши продуктивність праці
працівників на ТОВ «Бебі Хіт» за 2011-2013 рр. ми можемо побачити, що в 2012
році вона значно знизилася. В 2011 році продуктивність праці складала 94307 грн.,
а в 2012 вона знизилася до 55665 грн. Але вже в 2013 році вона вже знову почала
зростати, і вже склала 67511,19 грн. Але цей показник все одно менший, за
аналогічний в 2011 році.
Чисельність персоналу зростала всі
три роки. В 2011 році вона складала 25 осіб, а в 2012 році вже 41 особу, що на
16 осіб більше, ніж в минулому. В 2013 році чисельність також зростала, але не
такими швидкими темпами, як в 2012 році.
Товарооборот підприємства за три
аналізуючи роки постійно змінювався, як в менший бік, так і в більший. В 2011
році товарооборот складав 2357682 грн., а в 2012 році - 2282267 грн., тобто на
75415 грн. менше ніж в минулому. В 2013 році цей показник знову зріс і склав
3173026 грн.
Чистий дохід підприємства постійно
змінювався. Якщо у 2011 році він склав 2282820 грн., то в 2011 році цей
показник знизився на 37810 грн. А в 2013 році чистий дохід зріс аж на
884281грн.
Щоб постійно
забезпечувати зростання прибутку, треба шукати невикористані можливості його
збільшення, тобто резерви зростання. Резерви виявляються на стадіях планування
та безпосереднього виробництва продукції та її реалізації.
У процесі виявляння
резервів виділяють три етапи [21,с.49]:
· аналітичний
- виявлення і кількісна оцінка резервів;
· організаційний
- розробка комплексу інженерно-технічних, організаційних, економічних і
соціальних заходів, які мають забезпечити використання виявлених резервів;
· функціональний
- практична реалізація заходів і контроль їх виконання.
Можливими резервами
збільшення прибутку є:
- збільшення
обсягу випуску продукції (робіт, послуг);
- зниження
витрат на виробництво і реалізацію продукції;
- економія
і раціональне використання коштів на оплату праці робітників та службовців;
- запровадження
досягнень науково-технічного прогресу, в результаті чого зростає продуктивність
праці.
1.6 Аналіз
податкових платежів ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Податки - це
обов'язкові, індивідуальні безоплатні платежі, стягнуті з організацій і
фізичних осіб у формі відчуження приналежних їм на праві власності,
господарського ведення чи оперативного керування коштів з метою фінансового
забезпечення діяльності держави і (чи) муніципальних утворень. Податки, збори,
мита й інші обов'язкові платежі виконують дві функції: фіскальну і регулюючу
[8,с.365]. В умовах ринкової економіки кожен суб’єкт господарювання
зацікавлений у зменшенні сум податків, сплачуваних державі. Проблема
мінімізації податкових платежів значною мірою вирішується за допомогою
формування ефективної податкової політики підприємства. Податкова політика
підприємства являє собою вибір найбільш ефективного варіанта сплати податкових
платежів при альтернативних напрямах його господарської діяльності. В окремих
випадках розроблена податкова політика сама може бути критерієм коригування
господарської діяльності підприємства.
Формування ефективної
податкової політики підприємства базується на наступних основних принципах
[17,с.125]:
- суворому
дотриманні чинного податкового законодавства;
- пошуку
і використанні найбільш ефективних господарських рішень, що забезпечують
мінімізацію бази оподаткування;
- цілеспрямованому
впливі на різні елементи бази оподаткування залежно від груп податків за
джерелами їх сплати;
- оперативному
обліку змін у діючій податковій системі;
- плановому
визначенні сум майбутніх податкових платежів.
Розробка ефективної
податкової політики підприємства вимагає високої кваліфікації виконавців і
комплексної участі різних служб підприємства: планової, фінансової, юридичної,
бухгалтерської.
Ефективна податкова
політика підприємства повинна здійснюватися за наступними етапами:
- визначення
напрямів господарської діяльності підприємства, що дозволяють мінімізувати
податкові платежі за рахунок різних ставок і об’єктів оподаткування;
- виявлення
можливостей зменшення бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг;
- врахування
непрямих податкових пільг у формуванні податкової політики;
- врахування
регіональних особливостей формування податкової політики підприємства;
- планування
суми податкових платежів у майбутньому періоді, виходячи з суми прибутку, що
залишається в розпорядженні підприємства;
- оцінка
ефективності розробленої податкової політики підприємства.
Для ефективної
реалізації податкової політики, оцінки альтернативних її варіантів підприємство
повинне використовувати коректні методи податкового планування, зв'язані з
особливостями оподатковування конкретної операційної діяльності. Така методична
база повинна бути створена в процесі формування податкової політики [14,с.149].
Оцінка ефективності
розробленої податкової політики підприємства. Така оцінка здійснюється в
процесі порівняння альтернативних її варіантів за допомогою системи відповідних
показників. Основними з цих оціночних показників є:
а) коефіцієнт
ефективності оподатковування. Він дозволяє одержати найбільш узагальнену
характеристику обраної податкової політики підприємства, показуючи як
співвідносяться між собою показники чистого прибутку і загальної суми
податкових платежів. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній
формулі:
Ео = ЧП / Пз (1.6.1)
де Ео - коефіцієнт
ефективності оподаткування,
ЧП - планова сума
чистого прибутку,
Пз - загальна
планова сума податкових платежів;
б) коефіцієнт
податкоємкості реалізації продукції. Цей показник дозволяє визначити загальну
суму податкових платежів, що приходяться на одиниця об'єму реалізованої продукції.
Розрахунок цього показника здійснюється по формулі
Пм = Пз / ОР (1.6.2)
де Пм - планова
податкова місткість реалізації продукції,
Пз - загальна
планова сума податкових платежів;
ОР - плановий обсяг
реалізації продукції;
в) коефіцієнт оподатковування
доходів. Цей показник дозволяє судити про рівень оподатковування доходів
підприємства відповідними видами податків і зборів, що входять у ціну
продукції. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:
Код =Пц/Дв (1.6.3)
де Пц - сума
податків, що їх включають до ціни продукції за певний період, грн.;
Дв - сума валового
доходу підприємства за цей період, грн.
г) коефіцієнт
оподатковування витрат. Цей показник характеризує рівень податків, віднесених
на собівартість (витрати), до планованої загальної суми цієї собівартості
(витрат). Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:
Ков =Пв/В (1.6.4)
де В - сума витрат
виробництва чи обігу підприємства за цей період, грн.
Пв - відповідно
сума податків з доходу, витрат та прибутку, грн
д) коефіцієнт
оподатковування операційного прибутку. Цей показник характеризує рівень
податків, що сплачуються за рахунок валового операційного прибутку
підприємства. Розрахунок цього показника здійснюється по наступній формулі:
Коод =Под/Дод (1.6.5)
де Под - податки,
сплачені підприємством в процесі операційної діяльності, грн.;
Дод - доходи від
операційної діяльності підприємства, грн.
За допомогою
вищенаведеної системи показників оцінюються альтернативні варіанти розробленої
податкової політики підприємства, порівняння яких дозволяє обрати для
реалізації найбільш ефективний її варіант.
Таблиця 1.6.1
Аналіз податкових
платежів ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013 рр.
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Податок на додану вартість,тис.грн.
|
73819
|
36241
|
42735
|
-50,91
|
17,92
|
|
Податок на прибуток від звичайної
діяльності,тис.грн.
|
106477
|
193184
|
151839
|
81,43
|
-21,40
|
|
Частка податку в загальному обсязі прибутку
підприємства,%
|
25,00
|
70,16
|
44,04
|
180,62
|
-37,23
|
В 2011 році податок
на додану вартість складав 73819 тис.грн., в 2012 році ми можемо спостерігати
зменшення на 50,9% (з 73819 тис.грн до 36241 тис.грн.). В 2013 році відбулося
зростання податку на прибуток на 17,9%.
Податок на прибуток
від звичайної діяльності в 2011 році складав 106477 тис.грн, що дорівнює 25%
всього прибутку підприємства. В 2012 році податок зріс аж на 180,6%, що займає
70% всього прибутку на підприємстві (рис.1.6.1). В 2013 році ми можемо
спостерігати зменшення прибутку від звичайної діяльності на 37,2% ( з 193184
тис.грн. до 151839 тис.грн.).
Рис. 1.6.1 Частка
податку в загальному обсязі прибутку підприємства
Як ми можемо
побачити, частка податку в прибутку підприємства за 3 аналізуючи роки постійно
змінювалася. В 2011 році вона була найменша (25%). В 2012 році ми можемо
спостерігати збільшення частки майже в 3 рази в порівняння з 2011 роком ( з 25%
до 70,2%).
В 2013 році ми
можемо спостерігати часку податків в загальному обсязі прибутку підприємства в
розмірі 44%.
Таблиця 1.6.2
Оцінка ефективності
розробленої податкової політики на підприємстві
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Коефіцієнт податкоємкості реалізації продукції
|
0,08
|
0,10
|
0,06
|
31,45
|
-39,00
|
|
Коефіцієнт оподатковування доходів
|
0,25
|
0,42
|
0,26
|
68,14
|
-37,29
|
|
Коефіцієнт оподатковування операційних витрат
|
0,12
|
0,13
|
0,08
|
16,96
|
-39,72
|
|
Коефіцієнт оподатковування операційного
прибутку
|
0,32
|
0,65
|
0,49
|
102,41
|
-24,40
|
Коефіцієнт
податкоємкості реалізації продукції становить 0,08 грн. Це свідчить про те, що
на 1 гривню реалізації продукції на підприємстві припадає 0,08 грн. податкових
платежів. В 2012 році цей показник зріс на 31,45% і складав 0,1 грн. В 2013
році ми можемо спостерігати зниження на 39%.
Коефіцієнт
оподатковування доходів в 2011 році складав 0,25. Цей показник дозволяє судити
про рівень оподаткування доходів підприємства відповідними видами податків і
зборів, що включаються у ціну продукції. В 2012 році ми спостерігали збільшення
на 68% (з 0,25 до 0,42). В 2013 році спостерігалося зменшення даного показника
на 37%.
Коефіцієнт
оподатковування операційних витрат в 2011 році становить 0,12. Цей показник
характеризує рівень податків, що включається до операційних витрат, до
загальної суми цих витрат. В 2012 році відбулося збільшення на 16%. В 2013 році
навпаки, ми спостерігали зменшення на 39%.
Коефіцієнт
оподаткування операційного прибутку в 2011 році складає 0,32. Це свідчить про
те, що в ціні реалізації підприємства 32% становлять податки. В 2012 році ми
можемо спостерігати збільшення на102,4% (до 65% податків). В 2013 році
відбулося зменшення на 24% (до 49%).
Рис.1.6.2 Аналіз
показників оподаткування на підприємстві в 2013 році
В 2013 році ми можемо
побачити, що найбільшим є коефіцієнт оподаткування операційного прибутку
(0,49). Коефіцієнт оподаткування доходів є вдвічі меншим - 0,26. Коефіцієнт
оподаткування операційних витрат і коефіцієнт податкоємкості реалізаціє
продукції приблизно однакові - 0,08 і 0,06 відповідно.
Планування
податкових платежів є найважливішою складовою частиною системи планування
операційної діяльності підприємства і формування його податкової політики на
майбутній період. Розробка методичних принципів такого планування є одним з
важливих етапів розробки податкової політики підприємства.
Основні етапи
процесу податкового планування на підприємстві:
1. Визначення
основних видів податків, що сплачуються підприємством у процесі здійснення
операційної діяльності за рахунок різних джерел, ґрунтується на аналізі складу
податкових платежів у передплановому періоді. Основною метою цього етапу
планування є встановлення питомої ваги основних видів податкових платежів у
загальній сумі їхніх виплат за рахунок окремих джерел. За результатами
угруповання визначаються основні види податків кожної групи, що включаються в
плановий їхній розрахунок (інші менш істотні податкові платежі поєднуються в
групу інших по кожному з розглянутих джерел).
2. Розрахунок
середньозважених ставок сплати податків за рахунок різних джерел.
Середньозважені ставки податкових платежів визначаються в розрізі кожного з
трьох джерел їхньої сплати. Для їхнього розрахунку використовуються плановані
показники операційних валових доходів і суми податкових платежів, обчислені на
плановий період по відповідній базі оподатковування (підакцизним товарам, фонду
оплати праці і т.п.). Такий розрахунок ведеться лише по основних видах
податків.
. Розрахунок
планових сум податків, що сплачуються за рахунок різних джерел, здійснюється в
розрізі кожного з цих джерел.
. Розрахунок
загальної планової суми податків, що сплачуються в процесі здійснення
операційної діяльності.
Цей розрахунок
здійснюється по формулі:
ВІН0 + Нц + Н3 + Нп (1.6.6)
де ВІН0 - загальна
планова сума податків, що сплачуються в процесі здійснення операційної
діяльності;
Нц - сума податків,
планованих до сплати за рахунок операційного доходу;
Н3 - сума податків,
планованих до сплати за рахунок операційних витрат;
Нп - сума податків,
планованих до сплати за рахунок операційного прибутку.
Шляхи підвищення
ефективності сплати податків на підприємстві [20,с.165]:
1. Виявлення
напрямків операційної діяльності підприємства, що дозволяють мінімізувати
податкові платежі за рахунок різних ставок оподатковування. Державна система
оподатковування передбачає встановлення різних ставок податків по окремих
напрямках операційної діяльності, зв'язаним з нею господарським операціям,
видам виробленої продукції і т.п.
Формуючи напрямки й
обсяги своєї операційної діяльності, номенклатуру й асортимент продукції, що
випускається, підприємство може вже на цьому етапі створити необхідні
передумови для мінімізації майбутніх податкових платежів.
2. Виявлення
можливостей зменшення бази оподатковування операційної діяльності підприємства
за рахунок використання прямих податкових пільг. Ці пільги надаються звичайно в
наступних основних формах:
а) зменшення
розміру ставок оподатковування (пряме чи у відсотках до середньої ставки);
б) надання
податкового кредиту (відстрочки сплати нарахованих податкових платежів);
в) повне звільнення
від сплати податків.
При використанні
підприємством прямих податкових пільг варто врахувати, що усі вони носять
цільовий характер. Відповідно до мети їхнього надання і використання в процесі
формування податкової політики підприємства всі прямі податкові пільги
рекомендується підрозділяти на три групи [16,с.135]:
а) податкові
пільги, надані окремим категоріям підприємств. До їхнього складу відносяться
пільги, надані малим підприємствам; підприємствам громадських організацій
інвалідів; спільним підприємствам з іноземними інвестиціями і т.п.;
б) податкові
пільги, надані по окремих видах господарських операцій, зв'язаних з операційною
діяльністю підприємств. До таких пільг можна відносити неоподатковувану
податком суму амортизаційних відрахувань, нараховану в складі операційних
витрат; неоподатковувану податком суму доходів, що накопичується на пенсійних
рахунках при додатковому пенсійному забезпеченні працівників (у рамках
установлених норм) і т.п.;
в) податкові
пільги, надані при реалізації окремих видів продукції пільговим категоріям
покупців або у порядку здійснення зовнішньоекономічної діяльності. Це
відноситься до пільгового оподатковування доданої вартості, до ставок мита і
т.п.
Відповідно до
такого угруповання підприємство може на альтернативній основі формувати свою
податкову політику, відповідним чином диверсифікуя організаційні форми своїх
дочірніх фірм, види господарських операцій, асортимент реалізованої продукції.
. Облік непрямих
податкових пільг у формуванні податкової політики підприємства. Склад непрямих
податкових пільг визначається можливостями зменшення бази оподатковування при
незмінних його ставках. Прикладом спрямованості таких дій є використання методу
прискореної амортизації активної частини виробничих основних фондів (що
скорочують податкову базу по прибутку); заміна живої праці машинами і
механізмами (що скорочують податкову базу сплати відрахувань від фонду оплати
праці) і т.п.
. Облік
регіональних особливостей формування податкової політики підприємства. У
процесі регіональної диверсифікованості операційної діяльності підприємств
виникають можливості використання податкових переваг, що діють на окремих
територіях. При формуванні податкової політики підприємства виділяють, як
правило, три групи регіональних утворень з різною системою оподатковування:
а) спеціальні
(вільні) економічні зони своєї країни. У границях цих зон законодавчо
встановлюється і діє спеціальний більш пільговий податковий режим;
б) суміжні країни з
більш пільговою податковою системою. Такі країни можуть бути об'єктом
регіональної диверсифікованості операційної діяльності підприємств, у першу
чергу, розміщених у прикордонних областях;
в) офшорні
території (зони). Як правило, для цього вибирають території з дуже низьким
рівнем оподатковування операційної діяльності даного виду (а іноді безподаткові
зони). Вибір конкретної офшорної території залежить від цілей і спрямованості
господарської діяльності підприємства, податкового режиму, розвиненості
комерційної і фінансової інфраструктури, наявності міждержавної угоди про
усунення подвійного оподатковування. Привабливість відкриття офшорних
підприємств (офшорних Дочірніх фірм) полягає не тільки в можливостях легального
зменшення податкових платежів, але й в інших можливостях - забезпеченні візової
підтримки держави - реєстрації, відкриття за рубежем валютного рахунка і т.п.
РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА ФІНАНСОВОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «БЕБІ ХІТ»
2.1 Аналіз
активів на підприємстві
Активи підприємства - це майно в
його матеріальній і нематеріальній формах, придбане підприємством за рахунок
власних або залучених ресурсів, що перебувають у його розпорядженні та
призначені для використання у фінансово-господарській діяльності з метою
отримання прибутку. Залежно від строку та специфіки використання у виробничій
діяльності підприємства активи поділяють на необоротні (фіксовані) та оборотні
(поточні) [12,с.320].
Система управління активами
підприємства є важливим елементом підвищення ефективності діяльності
підприємства, оскільки розробка і впровадження раціональних підходів в
управлінні активами забезпечують стійкість фінансового стану,
кредитоспроможність, інвестиційну привабливість вітчизняних підприємств.
Управління активами підприємства є достатньо складним, який включає розробку
стратегії розвитку даного підприємства.
До необоротних активів належать:
нематеріальні активи; незавершене будівництво; основні засоби; довгострокові
фінансові інвестиції; довгострокова дебіторська заборгованість; відстрочені
податкові активи; інші необоротні активи (Табл.2.1.1).
До оборотних активів належать:
запаси (виробничі запаси, тварини на вирощуванні та відгодівлі, незавершене
виробництво, готова продукція, товари); векселі одержані; дебіторська
заборгованість за товари, роботи, поступи 9 чиста реалізаційна вартість, первісна
вартість, резерв сумнівних боргів); дебіторська заборгованість за розрахунками
( з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх
розрахунків); інша поточна дебіторська заборгованість; поточні фінансові
інвестиції; грошові кошти та їх еквіваленти ( в національній валюті, в
іноземній валюті); інші оборотні активи (Табл. 2.1.2).
Табл. 2.1.1 Аналіз стану необоротних
активів на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Необоротні активи, тис.грн.
|
3079473
|
3000074
|
3474222
|
-2,58
|
15,80
|
|
- первісна вартість, тис.грн.
|
3488
|
1718
|
3493
|
-50,75
|
103,32
|
|
- накопичена амортизація,тис.грн.
|
423
|
712
|
-2007
|
68,32
|
-381,88
|
|
Основні засоби:
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
- первісна вартість, тис.грн.
|
399744
|
715675
|
983865
|
79,03
|
37,47
|
|
- знос, тис.грн.
|
111197
|
205810
|
330884
|
85,09
|
60,77
|
|
Незавершені капітальні інвестиції , тис.грн.
|
9433
|
32871
|
31753
|
248,47
|
-3,40
|
Як ми можемо побачити з даної
таблиця, необоротні активи підприємства протягом 3 аналізуючих років постійно
змінювалися. Якщо в 2011 році вони складали 3079473 тис.грн., то в 2012 році ми
можемо спостерігати їх зменшення на 2,58% (до 3000074 тис.грн.). В 2013 році ми
можемо бачити зростання необоротних активів на 18,8%, в порівнянні до 20112
року (Рис.2.1.1).
Первісна вартість необоротних
активів в 2012 році зменшилася на 50,75%. Але в 2013 році вона зросла більше,
ніж у двічі. Накопичена амортизація необоротних активів в 2011 році складала
423 тис.грн. В 2012 році ми спостерігали збільшення на 68,32%. Але в 2013 році
ми відчули різке зниження - на 381,9%.
Первісна вартість основних засобів
кожного року року мала тенденцію до зростання. В 2012 році ми спостерігали
збільшення на 79%, а в 2013 році ще на 37,5%. Знос основних засобів також
зростав. Якщо в 2011 році він складав 111197 тис.грн, то в 2012 році він зріс
на 85% і складав 205810 тис.грн. В 2013 році ми могли спостерігати збільшення
ще на 60,7.
Незавершені капітальні інвестиції в
2012 році зросли на 248,5% в порівнянні з 2011 роком (з 9433 тис.грн. до 32871
тис.грн.). В 2013 році ми могли спостерігати зниження обсягу незавершених
капітальних інвестицій на 3,4%.
Отже, ми можемо бачити, що обсяг
необоротних активів на підприємстві досить великий. Обсяг основних засобів
значно більший від обсягу незавершених капітальних інвестицій.
Рис.2.1.1 Аналіз динаміки
необоротних активів на підприємстві
Якщо проаналізувати динаміку росту
незавершених капітальних інвестицій (Рис.2.1.2), то ми можемо побачити досить
різкі коливання.
Рис. 2.1.2 Аналіз динаміки
незавершених капітальних інвестицій на підприємстві
В 2012 році ми можемо бачити різке
збільшення обсягу капітальних інвестицій (на 348%) в порівнянні до 2011 року. В
2013 році ми бачимо незначне збільшення (на 3,4%) в порівнянні до 2012 року.
В таблиці 2.1.2 ми можемо
спостерігати детальний аналіз структури оборотних активів на підприємстві.
Таблиця 2.1.2
Аналіз стану та структури оборотних
активів на підприємстві
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Оборотні активи ,тис.грн.
|
2589910
|
3374904
|
3858460
|
30,31
|
14,33
|
|
Запаси,тис.грн.
|
953453
|
1325219
|
1695747
|
38,99
|
27,96
|
|
Дебіторська заборгованість за рахунками,
тис.грн.
|
113918
|
169602
|
320462
|
48,88
|
88,95
|
|
- за бюджетом
|
59
|
1091
|
5868
|
1749,15
|
437,86
|
|
Інша поточна дебіторська
заборгованість,тис.грн.
|
721482
|
558544
|
670758
|
-22,58
|
20,09
|
|
Поточні фінансові інвестиції,тис.грн.
|
0
|
226831
|
4119
|
х
|
-98,18
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти, тис.грн.
|
201143
|
377086
|
557038
|
87,47
|
47,72
|
|
Витрати майбутніх періодів,тис.грн.
|
5336
|
16122
|
21785
|
202,14
|
35,13
|
Оборотні активи на підприємстві в
2011 році складали 2589910 тис.грн. В 2012 році ми могли спостерігати
збільшення на 30,3 ( з 2589910 тис.грн. до 3374904 тис.грн.). В 2013 році ми
могли спостерігати збільшення ще на 14,3% (Рис.2.1.3).
Запаси на підприємстві також мали
постійну тенденцію до зростання. Якщо в 2012 році вони зросли на 38,9%, то в
2013 році ще на 27,9%. Дебіторська заборгованість за розрахунками в 2012 році
зросла на 48,9% в порівнянні до 2011 року (з 113918 тис.грн. до 169602
тис.грн.). В 2013 році ми могли спостерігати ще збільшення на 88,9%.
Дебіторська заборгованість за
бюджетом в 2011 році складала 59 тис.грн. В 2012 році відбулося зростання на
1749,2%. В 2013 році ми також спостерігали зростання - на 437,8%.
Інша поточна дебіторська
заборгованість в 2012 році зменшилася на 22,6% в порівнянні до 2011 року (з
721482 тис.грн. до 558544 тис.грн.). В 2013 році ми могли спостерігати збільшення
на 20,1%.
Поточні фінансові інвестиції на
підприємстві в 2011 році були відсутні. В 2012 році вони складали 226831
тис.грн. В 2013 році ми могли спостерігати зменшення на 98,2% в порівнянні до
2012 року ( з 2266831 тис.грн до 4119 тис.грн.).
Грошові кошти та їх еквіваленти в
2011 році складали 201143 тис.грн. В 2012 році ми могли спостерігати їх
збільшення на 87,5% ( з 201143 тис.грн. до 377086 тис.грн.). В 2013 році ми
спостерігали збільшення грошових коштів на 47,7% в порівнянні до 2012 року.
Витрати майбутніх періодів в 2011
році складали 5336 тис.грн. В 2012 році ми могли спостерігати їх збільшення на
202,14% (з 5336 тис.грн. до 16122 тис.грн.). В 2013 році відбулося також
зростання, на 35,13% в порівнянні до 2012 року (з 16122 тис.грн. до 21785 тис.грн.).
Рис. 2.1.3 Аналіз динаміки зміна
оборотних активів на підприємстві
Як ми можемо бачити, оборотні активи
на підприємстві протягом трьох аналізуючих років зростали відносно стабільними
темпами. В 2012 році ми могли спостерігати збільшення на 30% по відношенні до
2011 року. В 2013 році відбулося ще збільшення на 15%.
Рис. 2.1.4 Аналіз динаміки запасів
на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013 рр.
Запаси - це продукція
виробничо-технічного призначення, споживчі й інші товари, що перебувають на
різних виробництва й
обігу, та очікують вступу в процес виробничого або особистого споживання.
Запаси складають значну частку оборотних активів на підприємствах [12,с.55].
Метою створення запасів є:
- забезпечення
й підтримка належного обслуговування клієнтів;
- вирівнювання
потоку товарів;
- забезпечення
захисту від невизначеності попиту та пропозиції;
- розумне
використання людей та устаткування;
- можливість
економії при закупівлі більшими партіями.
На малюнку 2.1.4 відображена
динаміка запасів на підприємстві протягом трьох аналізуючих років. Найбільша
частка запасів складала 1695747 тис.грн. в 2013 році. В 2012 році ця сума була
менша приблизно на 28% і складала 1325219 тис.грн. В 2011 році сума запасів
була менша ще на 39% (по відношенню до 2012 року) і становила 953453 тис.грн.
Рис. 2.1.5 Аналіз динаміки зміни
витрат майбутніх періодів на підприємстві
Витрати майбутніх періодів - вид
активу, який за своєю суттю є дебіторською заборгованістю. У складі витрат
майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або
попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів
[22,с.190].
Витрати майбутніх періодів на
підприємстві зростали протягом всіх трьох аналізуючих років. Найбільший темп
зростання ми могли спостерігати в 2012 році - на 202% (з 5336 тис.грн. до 16122
тис.грн.)
В 2013 році ми також спостерігали
зростання - близько 35% ( з 16122 тис.грн. до 21785 тис.грн.).
Для аналізу фінансового стану
підприємства слід розрахувати показники ліквідності (таблиця 2.1.3), які
відображають спроможність підприємства своєчасно здійснювати розрахунки з
дебіторами, залежність від кредиторів та можливість перетворення своїх активів
у ліквідні кошти.
Таблиця 2.1.3 Розрахунок показників
ліквідності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показник
|
Роки
|
Темп приросту,%
|
|
2011
|
2012
|
2013
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
|
0,07
|
0,14
|
0,10
|
111,85
|
-30,30
|
|
Коефіцієнт поточної ліквідності
|
0,86
|
0,79
|
0,68
|
-8,05
|
-14,25
|
|
Коефіцієнт автономії
|
0,0027
|
0,0026
|
0,0022
|
-2,73
|
-18,15
|
|
Коефіцієнт маневреності власних коштів
|
0,46
|
0,53
|
0,53
|
16,20
|
-0,52
|
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
(платоспроможності) показує, яку частину короткострокових зобов'язань можна за
необхідності погасити негайно. ТОВ «БЕБІ ХІТ» в 2011 році має досить низький
коефіцієнт ліквідності (0,07). В 2012 році ситуація дещо покращилася.
Коефіцієнт зріс до 0,14. Але в 2013 він зменшився до 0,10. Теоретично значення
коефіцієнта вважається достатнім, якщо воно перевищує 0,2…0,3. На практиці ж
значення бувають значно нижчі, і за цим показником не можна відразу робити
негативні висновки про можливості підприємства негайно погасити свої борги. Коефіцієнт
поточної ліквідності, що показує платіжні можливості підприємства щодо
погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з
дебіторами в ТОВ «БЕБІ ХІТ»» значно вищий за норму 0,13. В 2011 він становить
0,86, в 2012 році - 0,79, а в 2013 році - 0,68. Теоретично значення коефіцієнта
вважається достатнім, якщо воно перевищує 0,6.
Коефіцієнт автономії характеризує
частку коштів, вкладених власниками підприємства в загальну вартість майна.
Нормальне мінімальне значення коефіцієнта автономії орієнтовано оцінюється на
рівні 0,5, що припускає забезпеченість позикових коштів власними, тобто,
реалізувавши майно, сформоване із власних джерел, підприємство зможе погасити
зобов’язання. В нашому ж товаристві в 2011 році це значення на рівні 0,0027 В
2012 році ситуація залишилась майже незмінною і коефіцієнт зменшився до 0,0026,
а в 2013 до 0,0022.
Коефіцієнт маневреності показує
частку власних коштів, вкладених в оборотні активи. Вважається, що його
значення повинно бути не менше 0,2. ТОВ «БЕБІ ХІТ» має непоганий коефіцієнт
маневреності. В 2011 році - 0,46, а вже в 2012 він зріс до 0,53, в 2013
залишився незмінним (0,53).
Отже, на основі розрахунків можна
зробити висновок, що ТОВ «БЕБІ ХІТ» має високий рівень залежності від
кредиторів і низьку можливість перетворення своїх активів у ліквідні кошти.
Основними напрямами підвищення рівня платоспроможності підприємства є зміна
складу керівників підприємства та стилю управління, оптимізація дебіторської
заборгованості, зниження витрат підприємства, продаж зайвих матеріалів і
залишків товарів, реструктуризація боргів перетворенням короткострокової
заборгованості в довгострокові позики, удосконалення організації праці.
Таблиця 2.1.4 Аналіз показників
фінансового стану на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013 рр.
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Коефіцієнт фінансового левериджу
|
0,0027
|
0,0026
|
0,0022
|
-2,74
|
-18,18
|
|
Тривалість фінансового циклу, дні
|
-35,00
|
-42,54
|
-38,32
|
21,54
|
-9,91
|
|
період обороту матеріальних оборотних активів,
дні
|
170,01
|
241,21
|
227,29
|
41,88
|
-5,77
|
|
період обороту дебіторської заборгованості,
дні
|
57,39
|
86,33
|
66,01
|
50,43
|
-23,54
|
|
період обороту кредиторської заборгованості,
дні
|
445,31
|
657,32
|
554,24
|
47,61
|
-15,68
|
Коефіцієнт фінансового левериджу -
показник, який характеризує відношення довгострокових зобов'язань і джерел
власних коштів підприємства. Зростання показника свідчить про зростання фінансового
ризику, тобто про можливість втрати платоспроможності. Нормативне значення
коефіцієнту фінансового левериджу не повинно бути більшим за 1. На підприємстві
коефіцієнт зменшувався. В 2011 році він складав 0,0027, в 2012 - 0,0026, а в
2013 році - 0,0022. Отже, ми можемо сказати, що на підприємстві зростав
фінансовий ризик.
Фінансовий цикл - цикл обігу
грошової готівки підприємства, виражений часом, протягом якого гроші вилучені з
обігу. Скорочення фінансового циклу у динаміці розглядається як позитивна
тенденція. Фінансовий цикл може бути скорочений за рахунок прискорення
виробничого процесу та обіговості дебіторської заборгованості, а також за
рахунок деякого некритичного уповільнення обігу кредиторської заборгованості.
Чим менша тривалість фінансового
циклу, тим менше фінансових ресурсів потрібно для фінансування виробничих
потреб підприємства (з урахуванням необхідності надання відстрочок платежів
покупцям продукції для стимулювання збуту та можливості отримання відстрочок
платежів з боку постачальників).
Зменшити фінансовий цикл можна
шляхом прискорення обороту виробничих запасів та дебіторської заборгованості і
некритичного уповільнення оборотність кредиторської заборгованості підприємства
постачальникам.
На тривалість фінансового циклу
впливають такі чинники [17,с.155]:
- тривалість
виробничо-комерційного (або операційного) циклу підприємства та його окремих
стадій;
- темпи
зростання обсягів діяльності;
- рівень
інфляції та необхідність створення страхових резервів виробничих запасів;
- сезонність
виробництва, реалізації та постачання сировиною;
- стан
кон'юнктури на ринку сировини та ринку готової продукції.
Тривалість фінансового циклу в 2011
році складав - 35 днів. В 2012 - 42,5 дні. В 2013 році - 38,3 дня. Це свідчить
про те, що для фінансування виробничих потреб підприємства потрібно значно
велика кількість фінансових ресурсів.
Період обороту матеріальних
оборотних активів в 2011 році складав 170 днів. В 2012 році цей показник
збільшився на 41,88% до 241,2 днів. В 2013 році він дещо зменшився, до 227,3
днів.
Період обороту дебіторської
заборгованості в 2011 році складав 57,4 дні. В 2012 році ми могли спостерігати
збільшення на 50,4% до 86,3 днів. В 2013 році період обороту зменшився до 66
днів.
2.2 Оцінка
капіталу ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Під терміном
"оцінка капіталу підприємства", як правило, розуміють оцінку власного
капіталу, оскільки саме оцінка обсягу власних ресурсів цікавить насамперед, як
менеджерів та власників підприємства, так і потенційних кредиторів і партнерів
по бізнесу [16,с.144].
Власний капітал
підприємства - це кошти, які реально належать підприємству. Якщо мати на увазі
капітал в його речовій формі, то це активи, які залишаються в розпорядженні
підприємства після виконання зобов'язань перед усіма кредиторами (чисті активи
підприємства).
Капітал - це економічна категорія,
яка відома давно, але отримала новий зміст в умовах ринкових відносин. Як
головна економічна база створення і розвитку підприємства, капітал у процесі
свого функціонування забезпечує інтереси держави, власників і персоналу.
Капітал підприємства характеризує
загальну вартість засобів у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, які
інвестуються у формування його активів.
Таблиця 2.2.1 Аналіз структури
власного капіталу на ТОВ «Бебі Хіт» за 2011 - 2013 роки
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Абсолютний приріст
|
Темп приросту
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Власний капітал
|
15366
|
16807
|
15824
|
1441
|
-983
|
9,38
|
-5,85
|
|
у тому числі:
|
|
Зареєстрований капітал
|
17
|
17
|
17
|
0
|
0
|
х
|
х
|
|
Додатковий капітал
|
405
|
270
|
322
|
-135
|
52
|
-33,33
|
19,26
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
14944
|
16520
|
15485
|
1576
|
-1035
|
10,55
|
-6,27
|
Як ми можемо побачити з
вищенаведеної таблиці власний капітал підприємства за 3 роки постійно
змінювався. В 2011 році він складав 15366 тис.грн., але вже в 2012 році він
зріс на 9,38% і склав 16807 тис.грн. В 2013 році він навпаки зменшився на 5,85%
і становив 15824 тис.грн.
Зареєстрований капітал значно не
змінювався. Якщо в 2010 році він складав 16,5 тис.грн, то в 2011 році він
складав 17 тис.грн. В 2012 році він зовсім не змінився. Додатковий капітал в
2010 році складав 3117 тис.грн. в 2011 році - 826 тис.грн, а в 2012 році - 507
тис.грн. Неоплачений прибуток в 2010 році складав 10005,4 тис.грн, а в 2012 вже
13712 тис.грн.
Таблиця 2.2.2 Оцінювання ефективності
використання капіталу ТОВ «Бебі Хіт» за 2011 -2013 роки
|
Показники
|
Значення
|
Абсолютний приріст
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Загальний розмір капіталу, тис. грн.
|
5669383
|
6374978
|
7332682
|
12,45
|
15,02
|
|
Власний капітал, тис. грн.
|
15366
|
16807
|
15824
|
9,38
|
-5,85
|
|
Позиковий капітал, тис. грн.
|
5654017
|
6358171
|
7316858
|
12,45
|
15,08
|
|
Прибуток до оподаткування, тис. грн.
|
425907
|
275362
|
344808
|
-35,35
|
25,22
|
|
Чистий прибуток, тис. грн.
|
319430
|
82178
|
192969
|
-74,27
|
134,82
|
|
Фінансові витрати, тис. грн.
|
174597
|
83170
|
65716
|
-52,36
|
-20,99
|
|
Нетто-результат експлуатації інвестицій, тис.
грн.
|
600504
|
358532
|
410524
|
-40,29
|
14,50
|
|
Економічна рентабельність, %
|
10,59
|
5,62
|
5,60
|
2,13
|
-2,14
|
|
Середня відсоткова ставка,%
|
3,09
|
1,31
|
0,90
|
1,91
|
-1,88
|
|
Податковий гніт, частка одиниці
|
0,75
|
0,79
|
0,81
|
0,22
|
0,00
|
|
Диференціал важеля, %
|
7,50
|
4,32
|
4,70
|
0,22
|
-0,26
|
|
Плече важеля
|
367,96
|
378,30
|
462,39
|
34,21
|
82,67
|
|
Ефект фінансового важеля, %
|
2070,87
|
1289,87
|
1760,47
|
9,27
|
1,76
|
Загальний капітал - це підсумок
балансу, який, з одного боку, показує загальну суму засобів, що її має у своєму
розпорядженні підприємство (актив), а з іншого - суму джерел утворення цих
засобів (пасив).
Загальний розмір капіталу на
підприємстві в 2011 році складає 5669383 тис.грн. В 2012 році він збільшився на
12,45% і складає 6374978 тис.грн. В 2013 році ми могли спостерігати збільшення
капіталу ще на 15%.
Власний капітал показує частку майна
підприємства, яка фінансується за рахунок коштів власників і власних засобів
підприємства. На підприємстві власний капітал в 2011 році складав 15366
тис.грн. В 2012 році ми можемо спостерігати збільшення його розміру на 9,38%. В
2013 році ми могли спостерігати зменшення обсягів на 5,85%.
Позичковий капітал
підприємства - це кошти, які залучаються для фінансування господарської діяльності
підприємства на принципах строковості, поверненості та платності.
До складу
залученого капіталу входять:
- короткострокові
і довгострокові зобов’язання
- кредиторська
заборгованість.
В 2011 році
позиковий капітал на підприємстві складав 5654017 тис.грн. В 2012 році ми могли
спостерігати збільшення розміру на 12,45%. В 2013 році ми бачимо збільшення ще
на 15% по відношенню до 2012 року.
Прибуток до
оподаткування в 2011 році складав 425907 тис.грн. В 2012 році він складав
275362 тис.грн., що на 35% менше, ніж в минулому періоді. В 2013 році прибуток
навпаки, збільшився на 25,2%.
Чистий прибуток за
3 аналізуючи роки постійно змінювався. В 2012 році ми можемо бачити зменшення
на 74% (з 319430 тис.грн. до 82178 тис.грн.). В 2013 році ми спостерігали значне
збільшення чистого прибутку - на 134%.
Нетто-результат
експлуатації інвестицій - це частина доходу підприємства, яка залишається в
його розпорядженні після покриття матеріальних та інших видів виробничих витрат
підприємства за винятком фінансових витрат, що пов'язані з використанням
позикових ресурсів. Тобто кількісно - це прибуток підприємства, збільшений на
вартість позикових ресурсів, які були залучені для виробничих потреб
підприємства.
В 2011 році нетто результат на
підприємстві складав 600504 тис.грн. В 2012 році відбулося зменшення даного
показника на 40%. В 2013 році він навпаки, збільшився на 12%.
Економічна
рентабельність протягом трьох років мала не чітку тенденцію. Якщо у 2012 у
порівнянні з 2011 роком економічна рентабельність зросла на 2,13% , то у 2013
показник погіршився на 2,14, що є нижчим результатом, ніж у 2011 році.
Податковий гніт за 3 роки зменшувався, з 0,75 у 2011 році до 0,89 у 2012, та
0,81 у 2013 році.
Плече важеля також
зростало протягом трьох років. Даний показник характеризує співвідношення
власного капіталу до позикового. Якщо у 2011 році цей показник становив 367,96,
то у 2013 році він виріс на 82,67% до рівня 462,39. Тобто рівень позикових
коштів значно перевищує рівень власного капіталу, що свідчить про залежність
підприємства від сторонніх інвестицій. А темпи зростання плеча важеля
демонструють негативну ситуацію діяльності підприємства.
Ефект фінансового важеля показує, на
скільки відсотків підвищується рентабельність власного капіталу підприємства за
рахунок залучення в господарський оборот позикового капіталу, незважаючи на
його платний характер. В даному випадку підприємство «виживає» за рахунок
позикових коштів. Як бачимо з таблиці у 2011 ефект від залучення позикових
коштів становив 2070%. У 2012 та у 2013 році ситуація погіршилася, до 10289% та
1760% відповідно. Тобто підприємство має позитивний ефект від позикових коштів,
за рахунок залучених коштів підтримує власну рентабельність.
Провівши аналіз співвідношення
власного капіталу та позикового ми можемо побачити, що позиковий капітал на
підприємстві значно більший ( Рис. 2.2.1)
Рис. 2.2.1 Аналіз структури власного
та позикового капіталу ТОВ «Бебі Хіт» за 2011 -2013 роки.
В 2011 році власний капітал
підприємства складав 15366 тис.грн., тоді як позиковий - 5654017 тис.грн. В
2012 році сума власного капіталу дещо збільшилася (на 9%), і склала 12351
тис.грн, тоді як сума позикового капіталу значно зросла (на 15%) і склала
6358171 тис.грн. В 2031 році сума власного капіталу зменшилася на 5% - до 15824
тис.грн, але якщо порівнювати це зменшення зі зростанням позикового капіталу,
то зменшення було досить суттєвим, адже позиковий капітал в 2013 році зріс на
15 % і склав 7316858 тис.грн.
Отже ми можемо зробити висновок, що
підприємство використовує загалом позиковий капітал, адже частка власного
капіталу досить маленька.
Поточні зобов'яза́ння
- зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства
або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу
[20,с.117].
Структуру поточних зобов’язань ТОВ
«БЕБІ ХІТ» більш детально проаналізована в таблиці 2.2.3.
Таблиця 2.2.3 Аналіз структури та
динаміки поточних зобов’язань на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013 рр.
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп зростання
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Короткострокові кредити банків
|
87501
|
386518
|
267176
|
341,73
|
-30,88
|
1638591
|
2586862
|
3474311
|
57,87
|
34,31
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
- з одержаних авансів
|
102073
|
140672
|
154672
|
37,82
|
9,95
|
|
- з бюджетом
|
9414
|
13078
|
13956
|
38,92
|
6,71
|
|
Інші поточні зобов'язання
|
259463
|
271874
|
1123631
|
4,78
|
313,29
|
Короткострокові кредити банків на
підприємстві в 2011 році складали 87501 тис.грн. В 2012 році ми могли спостерігати
збільшення на 341,73%. В 2013 році навпаки, ми спостерігали зменшення
короткострокових кредитів банків на 30,9% (Рис. 2.2.2).
Кредиторська заборгованість за
товари в 2012 році зросла на 57,9%. В 2013 році ми могли спостерігати ще
збільшення на 34,3% в порівнянні до 2012 року.
Поточні зобов’язання за одержаними
авансами в 2012 році зросли на 37,82%. В 2013 році темп зростання дещо
зменшився і складав 6,7%. (Рис.2.2.3). Зобов’язання за бюджетом в 2011 році
складали 9414 тис.грн. В 2012 році ми можемо спостерігати зростання на 38,9%. А
в 2013 році ще на 6,7%.
Інші поточні зобов’язання в 2011
році складали 259463 тис.грн. в 2012 році вони зросли на 4,78%, а в 2013 році
зросли ще на 312,3%.
Рис. 2.2.2 Аналіз динаміки зростання
короткострокових кредитів банків за 2011 - 2013 рр.
Як ми бачимо з малюнка,
короткострокові кредити банків протягом 3 аналізуючих років значно змінювалися.
Якщо в 2012 році ми спостерігали значне зростання в порівнянні до 2011 року (на
341%.) то в 2013 році навпаки, відбулося зменшення на 30,9% в порівнянні до
2012 року.
Рис.2.2.3 Аналіз поточних
зобов’язань за розрахунками на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Як ми бачимо, поточні зобов’язання
підприємства з одержаних авансів є значно більшими ніж зобов’язання з бюджетом.
В 2011 році зобов’язання з одержаних авансів складаю 102073 тис. грн., а
зобов’язання з бюджетом - 9414 тис. грн.
Протягом 3 аналізуючих років ми можемо
спостерігати рівномірне зростання обох аналізуючих показників.
інвестиційний поточних операційних витрати
РОЗДІЛ 3 АНАЛІЗ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА НА ТОВ «БЕБІ ХІТ»
Важливою функцією
управління інвестиційною діяльністю підприємства є інвестиційний аналіз.
Інвестиційний
аналіз - це процес дослідження інвестиційної активності й ефективності
інвестиційної діяльності підприємства з метою виявлення резервів їхнього росту
[15,с.155].
Особливості аналізу
інвестиційної діяльності:
1. Інвестиційний
аналіз пов'язаний з дослідженням інвестиційних процесів у їхньому тісному
взаємозв'язку, взаємозалежності й взаємозумовленості. Установлення
взаємозв'язку, взаємозалежності й взаємозумовленості - це найбільш важливий
момент аналізу.
2. Інвестиційний
аналіз пов'язаний з науковим обґрунтуванням інвестиційних проектів й
об'єктивною оцінкою їхнього виконання.
. Інвестиційний
аналіз спрямований на виявлення позитивних і негативних факторів, що впливають
на інвестиційну активність підприємства, і кількісними вимірами їхнього впливу.
. Інвестиційний
аналіз розкриває тенденції господарського розвитку, з визначенням
невикористаних внутрішніх резервів.
. Інвестиційний
аналіз сприяє контролю інвестиційної діяльності, а також прийняттю оптимальних
управлінських інвестиційних рішень.
Предметом
інвестиційного аналізу виступають інвестиції й інвестиційна діяльність
підприємства, а також кінцеві результати її здійснення, що складаються під
впливом об'єктивних і суб'єктивних факторів, які одержують відображення через
систему інвестиційної інформації.
Інвестиційний
аналіз ґрунтується на використанні таких основних методів [15,с.174]:
1) Метод
індукції. При використанні методу індукції дослідження інвестиційних процесів
починається з одиничного - з окремого господарського факту або ситуації, які в
сукупності й представляють інвестиційний процес. Метод індукції
використовується для вивчення показників окремого інвестиційного проекту.
2) Метод
дедукції. При використанні методу дедукції дослідження інвестиційних процесів
починається із загального - наприклад, показників інвестиційної діяльності в
цілому по підприємству, а потім переходять до показників окремих структурних
підрозділів та їхнього значення в загальній системі інвестиційних показників
підприємства.
Використання методів
індукції й дедукції в інвестиційному аналізі взаємозалежні, що зумовлено
нерозривним взаємозв'язком об’єктів аналізу.
Завдання
інвестиційного аналізу:
· Підвищення
науково-економічної обґрунтованості інвестиційних планів підприємства.
· Об'єктивна
й всебічна оцінка інвестиційних планів підприємства й показників їхнього
виконання.
· Оцінка
динаміки й структури реальних і фінансових інвестицій підприємства.
· Визначення
економічної ефективності інвестиційних проектів і вкладень у цінні папери.
· Оцінка
інвестиційного ризику реальних і фінансових інвестицій підприємства.
· Виявлення
й вимірювання внутрішніх інвестиційних резервів підприємства.
· Обґрунтування
привабливості підприємства для потенційного інвесторі
Завдання
інвестиційного аналізу можуть змінюватися залежно від інвестиційних цілей
підприємства й етапу розвитку його інвестиційної діяльності.
Таблиця 3.1 Аналіз інвестиційної
діяльності на ТОВ «БЕБІ ХІТ»
|
Показники
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
Темп приросту,%
|
|
|
|
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
|
- які облік-ся за методом участі в капіталі
інших підприємств
|
2557923
|
2364732
|
2715059
|
-7,55
|
14,81
|
|
- інші фінансові інвестиції
|
0
|
0
|
0
|
х
|
х
|
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної
нерухомості
|
0
|
0
|
0
|
х
|
х
|
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості
|
0
|
0
|
0
|
х
|
х
|
Як ми можемо побачить, довгострокові
фінансові інвестиції які обліковуються за методом участі в капіталі інших
підприємств в 2011 році складали 2557923 тис.грн. В 2012 році ми могли
спостерігати зменшення даного показника на 7,55%. В 2013 році навпаки,
відбулося збільшення на 14,8%.
Інші фінансові інвестиції, так як
справедлива вартість інвестиційної нерухомості та первісна вартість
інвестиційної нерухомості на підприємстві відсутні протягом всіх аналізуючих
років.
ВИСНОВОК І ПРОПОЗИЦІЇ
Товариство з обмеженою
відповідальністю «БЕБІ ХІТ» створено відповідно до законодавства України та
зареєстрованого Печерською районною у місті Києві.
Предметом діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»
є:
- оптова
торгівля непродовольчими товарами, в тому числі, через Інтернет;
- створення
салонів, магазинів в Україні та за кордоном;
- зовнішня
торгівля;
- торгівельно
- закупівельна діяльність.
Дане товариство здійснює оптову
торгівлю виключно дитячими товарами, такими як:
- дитячі
коляски та авто крісла торгової марки «Inglesina»;
- дитячі
авто крісла серії «Ferrari» торгової марки «Nania»;
- ігрові
ковбики марки «Dwinguler»;
- дитячі
меблі, коляски, ходунки торгової марки «Brevi»;
- дитячі
іграшки марки «BabyBaby» та багато іншого.
ТОВ «БЕБІ ХІТ» здійснює свою
діяльність не тільки на ринках України, а й закордоном в таких країнах, як:
Італія, Франція, Великобританія та Китай.
Провівши аналіз показників
операційної діяльності побачили, що обсяги чистої виручки за 2012 рік по
відношенню до 2011 року зменшилися на 1,66%, але вже в 2013 року виручка
збільшилася на 39,3%. Такі зміни можуть відображати збільшення обсягів
діяльності на підприємстві.
Обсяги чистого прибутку в 2012 році
значно зменшилися, по відношенню до 2011 року, але в 2013 році чистий прибуток
зріс більше, ніж в 2,5 рази. Обсяги операційного прибутку зростали меншими
темпами, ніж обсяги чистої виручки та чистого прибутку. В 2012 році операційний
дохід підприємства зріс на 2,2%, а в 2013 - на 21,1%.
Прибуток від реалізації та прибуток
від операційної діяльності в 2012 році зменшувалися відносно однаковими
темпами, по відношенню до 2011 року. Якщо прибуток від реалізації в 2012 році
зменшився на 32,8%, то прибуток від операційної діяльності зменшився на 36,1%.
В 2013 році ці два показники зростали, прибуток від реалізації зріс на 24,6%, а
прибуток від операційної діяльності на 12,19%.
Рентабельність виручки від
реалізації продукції за 3 аналізуючи роки постійно зменшувалася. Якщо в 2011
році вона складала 27%, то в 2012 році зменшилася до 18,5%, а в 2013 зменшилася
вже до 16,5%.
Рентабельність операційної
діяльності також зменшувалася. В 2012 році вона зменшилася майже на 40 % по
відношенню до 2011 року, а в 2013 році зменшилася ще на 7%.
Рентабельність собівартості
реалізованої продукції навпаки постійно зростала. В 2012 році вона зросла на
29% по відношенню до 2011 року. А в 2013 році на 0,95%.
Сума необоротних активів на
підприємстві за 3 аналізуючи рози дещо змінювалася. В 2012 році активи
зменшилися майже на 3%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році навпаки,
спостерігається збільшення на 15,7% в порівнянні до 2012 року.
Первісна вартість необоротних
активів зазнала значних змін. В 2012 році вона зменшилася на 50%, в порівнянні
до 2011 року, але вже в 2013 році ми спостерігаємо збільшення на 103%.
Накопичена амортизація необоротних
активів в 2012 році збільшилася на 68%. А от в 2013 році вона навпаки
зменшилася, аж на 381%. Первісна вартість основних засобів зростала кожного
року. В 2012 році вона зросла на 79%, в порівнянні до 2011 року, а в 2013 на
37%.
Знос основних засобів також зростав.
В 2012 році він зріс на 85%, а в 2013 - на 60%. Частка основних засобів в
необоротних активах в 2011 році складала 13%. В 2012 році вона збільшилася
майже в двічі і складала 23%. В 2013 році частка основних засобів також
збільшувалася, і склала 28,5%.
Основні засоби відіграють значну
роль у процесі праці, так як вони у своїй сукупності утворюють
виробничо-технічну базу і визначають виробничу потужність підприємства.
Протягом тривалого періоду основні засоби надходять на підприємство і
передаються в експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються
ремонту, за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються
всередині підприємства; вибувають з підприємства внаслідок недоцільності подальшого
застосування.
Аналізуючи зміни в штатному розкладі
ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми побачили, що кількість працюючих на підприємстві постійно
зростала. В 2013 році на підприємстві працювало 25 чоловік, а в 2012 році цей
показник збільшився на 16 працівника, і склав 41 чоловік. В 2013 році
чисельність працівників також зросла і склала 47 працівника ( що на 6 чоловік
більше, ніж в 2012 році).
Аналізуючи структуру персоналу
підприємства, ми побачили, що основну частину працівників складає торгівельно -
оперативний персонал, тобто спеціалісти. В середньому за рік він складає 30
осіб і кожного року його кількість зростає. На другому місці управлінський
персонал. У 2011 році керівників на підприємстві було 5 осіб, але за два роки
цей показник зріс в два рази і склав 10 осіб ( з урахуванням того, що загальна
кількість працівників також збільшилася).
Оцінюючи вагомість витрат на оплату
праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна побачити, що частка витрат на оплату праці в
товарообороті є досить не стабільною. В 2011 році вона складала 14,21%. А в
2012 році показник зріс на 13,1%, і склав вже 27,3%. В 2013 році частка витрат
на оплату праці вже складала 21,9 % , що на 5,5 % менше, ніж в
минулому періоді.
Темпи зростання витрат на збут росли
досить швидкими темпами. В 2012 році вони виросли на 63% і склали 54808
тис.грн. В 2013 році темп зростання складав вже 165,8% (145715 тис.грн.).
Інші операційні витрати в 2011 році
складали 2161449 тис.грн. Протягом трьох аналізуючих років вони зростали досить
помірними темпами. В 2012 році вони виросли на 6,6% , а в 2013 - 5,3%.
Адміністративні витрати протягом 3
років зазнали значних змін. Якщо в 2012 році вони зросли на 9,2%, то в 2013
році навпаки знизилися (на 1,4%). Операційні доходи на підприємстві в 2012 році
зросли всього на 2,2%. Але вже в 2013 році вони зросли на 21%.
Основний негативний вплив на
скорочення прибутку від операційної діяльності в 2012 році мало зменшення
валового прибутку підприємства (на 24,3%). В 2013 році негативний вплив на
фінансові результати мали адміністративні витрати, вони зменшилися на 1,4%.
Позитивний вплив на збільшення
операційної діяльності в 2012 році мали такі показники, як: інший операційний
дохід (збільшився на 6,51%), адміністративні витрати (збільшилися на 9,2%),
витрати на збут (на 63%), інші операційні витрати (на 6,6%).
Позитивний вплив на збільшення
операційної діяльності в 2013 році мали такі показники, як: валовий прибуток,
який збільшився на 35,2%, інший операційний дохід (збільшився на 2,7%), витрати
на збут, які збільшилися на 165,8%).
Сукупним результатом дії всіх
факторів в 2013 році є скорочення збитків від операційної діяльності на 43083
тис. грн. В 2012 році ми спостерігаємо збільшення збитків від операційної
діяльності в розмірі 208803 тис.грн.
Проаналізувавши фінансові результати
ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми побачили, що дохід від реалізації в 2012 році зменшився на
3,2%. Але вже в 2013 році він збільшився більше на 39%.
Чистий дохід на підприємстві також
мав тенденцію до зниження. В 2012 році ми спостерігали зниження на 1,66%. Але в
2013 році ситуація дещо виправилася і відбулося збільшення на 39,3%.
Фінансові результати від операційної
діяльності в 2012 році зменшилися аж на 37,3%, в порівнянні до 2011 року. В
2013 році ми могли спостерігати деяке покращення (на 12,2%).
Чистий прибуток в 2012 році знизився
більше, ніж на половину - на 74%. Але вже в 2013 році ми могли побачити різке
підвищення - на 134%.
Фінансові результати від звичайної
діяльності до оподаткування в 2012 році знижували на 35%, але в 2013 році
ситуація стабілізувалася і ми змогли побачити збільшення на 25,2%.
Отже, в 2012 році ми могли
спостерігати занепад всіх показників фінансової діяльності підприємства. А 2013
році ми могли спостерігати протилежну ситуацію, всі показники фінансової
діяльності мали тенденцію до збільшення.
В 2013 році спостерігалося різке
збільшення необоротних активів в порівняні з іншими аналізуючими роками
(близько 15%). В 2012 році ж спостерігалася протилежна ситуація. Ми могли
спостерігати деяке зниження обсягу активів в порівнянні до 2011 року(близько
2,5%).
В 2012 році ми можемо бачити різке
збільшення обсягу капітальних інвестицій (на 348%) в порівнянні до 2011 року. В
2013 році ми бачимо незначне збільшення оборотних активів на підприємстві
протягом трьох аналізуючих років зростали відносно стабільними темпами. В 2012
році ми могли спостерігати збільшення на 30% по відношенні до 2011 року. В 2013
році відбулося ще збільшення на 15%.
В 2011 році власний капітал
підприємства складав 15366 тис.грн., тоді як позиковий - 5654017 тис.грн. В
2012 році сума власного капіталу дещо збільшилася (на 9%), і склала 12351
тис.грн, тоді як сума позикового капіталу значно зросла (на 15%) і склала
6358171 тис.грн. В 2031 році сума власного капіталу зменшилася на 5% - до 15824
тис.грн, але якщо порівнювати це зменшення зі зростанням позикового капіталу,
то зменшення було досить суттєвим, адже позиковий капітал в 2013 році зріс на
15 % і склав 7316858 тис.грн.
Отже ми можемо зробити висновок, що
підприємство використовує загалом позиковий капітал, адже частка власного
капіталу досить маленька.
На ТОВ «Бебі Хіт» ми виділити
наступні напрямки підвищення ефективності роботи підприємства:
формування оптимального складу
персоналу;
заміна діючих технічних засобів на
прогресивніші;
модернізація устаткування;
впровадження прогресивних технологічних
процесів;
удосконалення управління та
організації праці;
збільшення реального фонду робочого
часу;
створення раціональних структур
управління;
Отже, загалом діяльність
підприємства є прибутковою, але фінансові показники, на жаль, залишає бажати
кращого. Оскільки в останньому аналізуючому році показники діяльності
підвищилося в цілому по підприємству, то залишається сподіватися, що і в
подальшій діяльності вони будуть підвищуватися.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Конституція
України із змінами, внесеними згідно iз Законом N 2952-VI вiд 01.02.2011
. Господарський
кодекс України N 436-IV від 16 січня 2003 року, редакція від 06.11.2012 року
. Податковий
колекс України N 2856-VI
від 23.12.2010 року. З наступними змінами і доповненнями.
. Кодекс
законів про працю України N 322-VIII від 10.12.11. З наступними змінами і
доповненнями.
. Закон
України «Про оплату праці»
. Бандурка
О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства:
Підручник. - К.: Либідь, 2008. - 312 с.
7. Бєлоусов
В.Л. Аналіз конкурентоспроможності фірми / Маркетинг у Росії і за
кордоном.К.2011 № 5.
8. Бланк
И.А. Управление активами и капиталом предприятия. - К.: Ника- центр,
Ольга,2003. 245 с.
9. Войтов
А.Г. Економіка. Загальний курс. (Фундаментальна теорія економіки): Підручник. -
8-е перероб. і доп. - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К °», 2013.
10. Воріт
І.В. Економіка фірми. - М.: Вища школа, 2004. -с.280
. Гарнер
Д., Оуен Р., Конвей Р. Привлечение капитала. - М.: Джон Уайли энд Санз, 2012.-
470с.
. Герчикова
Н.М. Менеджмент. - К.Хрещатик, 2012.- с.420
. Дей
Дж. Стратегічний маркетинг. - М.: Ексмо-Пресс, 2012. - с. 340
. Економіка
торговельного підприємства: Підручник / За ред. проф. Н. М. Ушакової. - К.:
«Хрещатик», 1998.
. Житна
І. П. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств.- К.: Вища шк.,
2012. - с. 245
. Ковалев
А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е,
переработанное и дополненное. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 192
с.
. Коробов
М. Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. К.: Знання, 2010. -
с. 350
. Круглов
М.М. Стратегічне управління компаніями. Навч. для вузів. - М.: Російська ділова
компанія. 2008. - с. 262
19. Ламбен
Жан-Жак. Стратегічний маркетинг. Європейська перспектива. Пер. з французької. -
СПб.: Наука, 2006. - с. 340
20. Ластовецький
В.О., Миронюк О.В. Ефективність господарювання: оцінка, аналіз, фактори,
резерви. - Чернівці., 2008 - с.264
21. Малколм
М. Стратегічне планування маркетингу. - СПб.: Пітер, 2010.
22. Мошно
В.А. Економіка підприємства. - М., 2011.
23. Старкова
Н.О., Костецький О.М. Інтелектуальні активи фірми: ідентифікація та управління.
/ Менеджмент. 2006. № 4.
. Резніченко
Б.А. Критичний аналіз критеріїв сегментування. / Маркетинг у Росії і за
кордоном. 2011. № 4.
. Россідес
М. Ринкова вартість торгової марки: її значення для побудови маркетингової
стратегії. / Маркетинг у Росії і за кордоном. 2011. № 2.
. Чаюн
І.О., Богославець Г.М., Довгаль Н.С., Стасюк Л.Л. Економіка підприємства:
підручник для студ. екон. спеціальностей вищ. навч. закладів / за ред. Н.М.
Ушакової. - К. : КНТЕУ, 2005. - 568 с.
ДОДАТКИ
Додаток А
Баланс ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011 - 2013
рр.
|
Актив
|
Код рядка
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
I. Необоротні активи
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи:
|
1000
|
|
|
|
|
- первісна вартість
|
1001
|
3 488,0
|
1718
|
3493
|
|
- накопичена амортизація
|
1002
|
423,0
|
712
|
-2007
|
|
Незавершені капітальні інвестиції
|
1005
|
9 433,0
|
32871
|
31753
|
|
Основні засоби:
|
1010
|
|
|
|
|
- первісна вартість
|
1011
|
399 744,0
|
715675
|
983865
|
|
- знос
|
1012
|
111 197,0
|
205810
|
330884
|
|
Інвестиційна нерухомість
|
1015
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Довгострокові біологічні активи
|
1020
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
|
|
|
- які облік-ся за методом участі в капіталі
інших підприємств
|
1030
|
2557923
|
2364732
|
2715059
|
|
- інші фінансові інвестиції
|
1035
|
0
|
0
|
0
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
1040
|
215169
|
215169
|
215169
|
|
Відстрочені податкові активи
|
1045
|
0
|
0
|
|
|
Інші необоротні активи
|
1090
|
0
|
0
|
0
|
|
Усього за розділом I
|
1095
|
3079473
|
3000074
|
3474222
|
|
II. Оборотні активи
|
|
|
|
|
|
Запаси
|
1100
|
953453
|
1325219
|
1695747
|
|
Поточні біологічні активи
|
1110
|
0
|
0
|
0
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію,
товари, роботи, послуги
|
1125
|
349
|
76349
|
76349
|
|
|
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за рахунками
|
1130
|
|
|
|
|
- за бюджетом
|
1135
|
59
|
1091
|
5868
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
1136
|
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
1155
|
721482
|
558544
|
670758
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
1160
|
0
|
226831
|
4119
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
1165
|
201143
|
377086
|
557038
|
|
Витрати майбутніх періодів
|
1170
|
5336
|
16122
|
21785
|
|
Інші оборотні активи
|
1190
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Усього за розділом II
|
1195
|
2589910
|
3374904
|
3858460
|
|
IІІ. Необоротні активи, утримання для продажу,
та групи вибуття
|
1200
|
0,0
|
0
|
0
|
|
Баланс
|
1300
|
5669383
|
6374978
|
7332682
|
|
Пасив
|
Код рядка
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
I. Власний капітал
|
|
|
|
|
|
Зареєстрований капітал
|
1400
|
17,0
|
17
|
17
|
|
Капітал у дооцінці
|
1405
|
0,0
|
0
|
|
|
Додатковий капітал
|
1410
|
405,0
|
270
|
322
|
|
Резервний капітал
|
1415
|
0
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
1420
|
14944,0
|
16520
|
15485
|
|
Неоплачений капітал
|
1425
|
|
|
|
|
Вилучений капітал
|
1430
|
0,0
|
0
|
|
|
Усього за розділом I
|
1495
|
15366,0
|
16807,0
|
15824,0
|
|
ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання
|
|
1799955,0
|
838765
|
241815
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання
|
1500
|
0,0
|
0
|
|
|
Довгострокові кредити банків
|
1510
|
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання
|
1515
|
16142,0
|
32328
|
212056
|
|
Довгострокові забезпечення
|
1520
|
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
1525
|
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
1595
|
2632104
|
2065372
|
1587945
|
|
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків
|
1600
|
87501,0
|
386518
|
267176
|
|
Поточна заборго-сть за довгострок.
зобов’язаннями
|
|
0,0
|
0
|
457309
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями
|
1610
|
899728,0
|
841623
|
168346
|
|
товари, роботи, послуги
|
1615
|
1638591,0
|
2586862
|
3474311
|
|
- з одержаних авансів
|
1616
|
102073,0
|
140672
|
154672
|
|
- з бюджетом
|
1620
|
9414,0
|
13078
|
13956
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
1621
|
0,0
|
0
|
|
|
розрахунками зі страхування
|
1625
|
4181,0
|
8582
|
10299
|
|
розрахунками з оплати праці
|
1630
|
13370,0
|
22732
|
25635
|
|
Поточне забезпечення
|
1660
|
7460,0
|
19962
|
29787
|
|
Доходи майбутніх періодів
|
1665
|
132
|
896
|
3791
|
|
Інші поточні зобов'язання
|
1690
|
259463,0
|
271874
|
1123631
|
|
Усього за розділом IІІ
|
1695
|
3014321
|
4271941
|
5695335
|
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними
активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
|
1700
|
0
|
0
|
0
|
|
Баланс
|
1900
|
5669383,0
|
6374978,0
|
7332682,0
|
Додаток Б
Фінансова звітність ТОВ «БЕБІ ХІТ»
за 2011 - 2013 рр.
|
Стаття
|
Код рядка
|
2 011р.
|
2 012р.
|
2 013р.
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації
продукції (товарів, робіт, послуг)
|
2000
|
2283820
|
2246010
|
3130291
|
|
Собівартість реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг)
|
2050
|
1562896
|
1700422
|
2392401
|
|
Валовий прибуток:
|
|
|
|
|
|
- прибуток
|
2090
|
720924
|
545588
|
737890
|
|
- збиток
|
2095
|
|
|
|
|
Інші операційні доходи
|
2120
|
2105027
|
2242094
|
2304598
|
|
Адміністративні витрати
|
2130
|
68585
|
74914
|
73857
|
|
Витрати на збут
|
2150
|
33615
|
54808
|
145715
|
|
Інші операційні витрати
|
2180
|
2161449
|
2304461
|
2426334
|
|
Фінансові результати від операційної
діяльності:
|
|
- прибуток
|
2190
|
562302
|
353499
|
396582
|
|
- збиток
|
2195
|
|
|
|
|
Доход від участі в капіталі
|
220
|
|
|
|
|
Інші фінансові доходи
|
2220
|
31390
|
3059
|
6053
|
|
Інші доходи
|
2240
|
13825
|
2950
|
8144
|
|
Фінансові витрати
|
2250
|
174597
|
83170
|
65716
|
|
Втрати від участі в капіталі
|
2255
|
|
|
|
|
Інші витрати
|
2270
|
7013
|
976
|
255
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
|
|
- прибуток
|
2290
|
425907
|
275362
|
344808
|
|
- збиток
|
2295
|
|
|
|
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток
|
2300
|
106477
|
193184
|
151839
|
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності
після оподаткування
|
2305
|
319430
|
82178
|
192969
|
|
- прибуток
|
2350
|
319430
|
82178
|
192969
|
|
- збиток
|
2355
|
|
|
|
|
II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
|
|
Найменування показника
|
Код рядка
|
2 011р.
|
2 012р.
|
2 013р.
|
|
Матеріальні затрати
|
2500
|
967286
|
1167483
|
1422604
|
|
Витрати на оплату праці
|
2505
|
335069
|
623650
|
694276
|
|
Відрахування на соціальні заходи
|
2510
|
105328
|
225053
|
253786
|
|
Амортизація
|
2515
|
347229
|
432339
|
308480
|
|
Інші операційні витрати
|
2520
|
59212
|
122824
|
179516
|
|
Разом
|
2550
|
1695700
|
2571349
|
2858662
|
Додаток В
Інформація про основні засоби
|
№ п/п
|
Групи основних засобів
|
Первісна вартість,тис.грн.
|
Знос, тис.грн.
|
|
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
2011 рік
|
2012 рік
|
2013 рік
|
|
1.
|
Земельні ділянки
|
79658
|
82714
|
98457
|
33752
|
39413
|
32487
|
|
2.
|
Будинки, споруди та передавальні пристрої
|
13607
|
16300
|
24784
|
4298
|
9980
|
12757
|
|
3.
|
Машини та обладнання
|
69150
|
73743
|
95748
|
47950
|
58958
|
58146
|
|
4.
|
Транспортні засоби
|
211630
|
492446
|
695975
|
12698
|
66870
|
197887
|
|
5.
|
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)
|
23714
|
41039
|
64478
|
11874
|
28870
|
27450
|
|
6
|
Тварини
|
3
|
1
|
2
|
1
|
0
|
0
|
|
7
|
Багаторічні насадження
|
281
|
158
|
123
|
12
|
16
|
25
|
|
8
|
Інші основні засоби
|
454
|
240
|
214
|
125
|
116
|
147
|
|
9
|
Малоцінні необоротні матеріальні активи
|
1247
|
9034
|
4084
|
487
|
1587
|
1985
|
|
РАЗОМ
|
399744
|
715675
|
983865
|
111197
|
205810
|
330884
|