Анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО 'Сахалин Саппорт Сервисиз'

  • Вид работы:
    Отчет по практике
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    121,55 Кб
  • Опубликовано:
    2014-07-27
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО 'Сахалин Саппорт Сервисиз'

Сахалинский государственный университет

Технологический институт

Кафедра менеджмента организации









ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Место прохождения практики ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз»












Южно-Сахалинск - 2012 г.

Введение


Прохождение преддипломной практики направлено на формирование профессиональных умений, определенного опыта, приобретение навыков работы, необходимых для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности, развитие исследовательского подхода к изучению финансовой и правовой информации, связанной хозяйственной деятельностью.

Целью практики являются:

закрепить теоретические знания, полученные по дисциплинам кафедры «Финансы и кредит»;

приобрести необходимые навыки самостоятельной работы по анализу и оценке финансово-экономических показателей деятельности предприятия;

получить практические навыки финансового управления и расчета экономических показателей в ходе хозяйственной деятельности;

развить творческую инициативу с целью решения задач по дальнейшему повышению рентабельности предприятия, улучшению его финансово-экономических показателей и эффективности хозяйственной деятельности;

произвести сбор и обработку необходимого статистического материала для выполнения выпускной квалификационной работы.

Объектом преддипломной практики является ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз».

Материалами для анализа служат: годовые бухгалтерские отчеты, текущая финансовая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

В процессе прохождения преддипломной практики были изучены основы формирования финансового оборота, основы коммерческой деятельности, а также тщательно рассмотрен процесс формирования и эффективного использования прибыли предприятия.

Основные задачи, поставленные для практики: ознакомиться с основными направлениями деятельности предприятия в условиях рыночной экономики; изучить функции экономических служб предприятия их место и роль в деятельности предприятия; ознакомиться с нормативными актами, регламентирующими деятельность предприятия; изучить механизм функционирования предприятия.

На предприятии был назначен руководитель практики, который курировал мою работу, определял индивидуальные задания в соответствии с программой практики, консультировал по возникающим вопросам.

1. Календарно-тематический план прохождения преддипломной практики

Место прохождения практики: ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз»

№ п/п

Наименование мероприятия

Дата работы

ФИО, должность руководителя практики

Отметка

1.

Ознакомление и изучение деятельности предприятия (история создания, виды осуществляемой деятельности).

07.03.2012 10.03.2012

Гл. бухгалтер


2.

Изучение организационной и управленческой структуры, правовых основ деятельности и финансового обеспечения предприятия.

11.03.2012 16.03.2012

Гл. бухгалтер


3.

Изучение Устава и финансовых документов, относящихся к производственной деятельности предприятия.

17.03.2012 21.03.2012

Гл. бухгалтер


4.

Ознакомление с целями, задачами и направлениями деятельности группы финансового обеспечения.

22.03.2012 25.03.2012

Гл. бухгалтер


5.

Проведение экспертизы объёмных и качественных характеристик предприятия.

28.03.2012 31.03.2012

Гл. бухгалтер


6.

Анализ основных и оборотных средств предприятия.

01.04.2012 05.04.2012.

Гл. бухгалтер


7.

Изучение и характеристики трудовых ресурсов по видам и категориям ППП.

06.04.2012 09.04.2012

Гл. бухгалтер


8.

Анализ показателей производительности труда.

11.04.2012 15.04.2012

Гл. бухгалтер


9.

Анализ условий оплаты труда, системы материального стимулирования.

18.04.2012 20.04.2012

Гл. бухгалтер


10.

Анализ издержек и себестоимости продукции.

23.04.2012

Гл. бухгалтер


11.

Анализ структуры капитала

24.04.2012

Гл. бухгалтер


12.

Анализ ликвидности предприятия

25.04.2012 26.04.2012

Гл. бухгалтер


13.

Сбор и обобщение сведений о финансовом состоянии предприятия, анализ и учет ее результатов, составление отчетности

27.04.2012 30.04.2012.

Руководитель практики




2. Теоретические основы управления прибылью предприятия

.1 Понятие, функции и классификация прибыли

В практике в странах рыночной экономики для измерения результатов хозяйственной деятельности применяется прибыль - главная форма чистого дохода. Ее величина выступает как часть денежной выручки, составляющая разницу между реализационной ценой продукции (работ, услуг) и ее полной себестоимостью. Прибыль является обобщающим показателем результатов коммерческой деятельности предприятия.

Прибыль является и одной из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения прибыли, можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, обеспечить достижение высоких конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

Предметом исследования является определение факторов, влияющих на прибыль предприятия, оценка их места и роли в повышении прибыли и при принятии управленческого решения.

Заметим также, что прибыль ни в коем случае нельзя считать главным ориентиром, мерилом ценности бизнеса. Показатель прибыли используют для оценки результативности, эффективности деятельности за определенный период, а возможности и потенциал развития компании связаны с генерируемыми ею денежными потоками. Несмотря на популярность показателей прибыли как критерия оценки успешной работы предприятия, их слабые стороны давно не представляют ни для кого секрета, поскольку распространена практика манипулирования показателями прибыли с целью приукрашивания действительности либо сокрытия налоговой базы. Наоборот, иногда резкое увеличение прибыли может свидетельствовать о приближающемся крахе фирмы - нередко такое «выжимание последних соков» достигается рискованными действиями и чревато срывами ликвидности, потерей финансовой устойчивости.

В контексте стратегического управления стоимостью компании прибыль - это приращение за период капитала и имущества.

Предметом управления служат разные виды прибыли, которые, например, классифицируют по следующим признакам:

по источникам формирования - прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, прибыль от внереализационных операций;

по составу элементов, формирующих прибыль, - маржинальная, валовая, балансовая и чистая прибыль предприятия;

по характеру налогообложения - налогооблагаемая и не облагаемая налогом части прибыли;

по характеру инфляционной «очистки» - номинальная и реальная прибыль;

по периоду формирования - прибыль предшествующего, отчетного и планового периодов;

по регулярности формирования - чрезвычайная прибыль (убыток);

по характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), - капитализируемая и потребляемая ее части (нераспределенная и распределенная прибыль);

по значению итога хозяйствования различают положительную прибыль (или, собственно, прибыль) и отрицательную прибыль (убыток).

Существуют и другие признаки классификации, а также виды прибыли, выделяемые разными авторами.

Для практических целей управления в первую очередь необходимо разграничение бухгалтерской и экономической прибыли. При оценке экономической прибыли, в отличие от бухгалтерской, учитывают не только явные затраты (себестоимость, текущие расходы), но и альтернативные - упущенную выгоду, требуемый минимальный доход на капитал, измеряемый процентной ставкой:

Бухгалтерская прибыль = Выручка - Себестоимость; или

Бухгалтерская прибыль = Доходы - Расходы;

Экономическая прибыль = Выручка - (Себестоимость + i x Капитал).

Именно об экономической прибыли, называя ее настоящей, писал П. Друкер: «То, что мы обычно называем прибылью, - деньги, которые достаются акционерам, на самом деле вовсе не являются прибылью. Если бизнес не приносит доход, превышающий капитальные затраты, он убыточен... даже если выплачиваются налоги... речь идет о «настоящей прибыли». Настоящая прибыль начинается только тогда, когда точно так же, как и все другие затраты, покрыты затраты капитальные».

Экономическая прибыль как мера стоимости, создаваемой компанией за определенный период, - экономическая добавленная стоимость (EVA), определяется по следующим формулам:

EVA = IC x (ROIC - WACC), EP = №OPLAT - IC x WACC,

где IC - инвестированный капитал;- рентабельность инвестированного капитала (NOPLAT / IC),

где NOPLAT (Net Operating Profit Less Adjusted Tax) - чистая операционная прибыль за вычетом налогов;- средневзвешенные затраты на капитал.

Проводя разграничение терминов «экономическая» и «бухгалтерская» прибыль, заметим, что мы обсуждаем парадоксы управления именно бухгалтерской прибылью, тогда как понятие «экономическая прибыль» рассматривается макро- и микроэкономикой, служит предметом исследования в управлении стоимостью бизнеса, используется при оценке эффективности инвестиций.

Управление бухгалтерской прибылью - это управление доходами и расходами отчетного периода в отличие от управления денежными потоками - поступлениями и выплатами, притоками и оттоками средств.

Важно отметить, что только некоторая часть доходов и расходов отчетного периода соответствует поступлениям и выплатам этого отрезка времени, а часть доходов и расходов либо были оприходованы (оплачены) предварительно, либо будут оприходованы (оплачены) позднее. Например, амортизация оборудования - выплаты ранее, расход теперь; потребление сырья, закупленного с отсрочкой платежа, - расход сейчас, выплаты позднее; приобретение ресурсов на условиях предоплаты: выплаты ранее - списание затрат по мере их отпуска в производство; отгрузка товаров с отсрочкой - расход сейчас, поступления в будущем.

Кроме того, в российской практике бухгалтерская прибыль не идентична налогооблагаемой вследствие разных требований в определении доходов и расходов, разделения бухгалтерского и налогового учета. Существуют также различия в трактовке прямых и накладных расходов, операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов. Впрочем, здесь мы акцентируем внимание на управлении прибылью как итогом деятельности - отраженном в отчетности и подлежащем обложению налогами.

2.2    Сущность механизма управления прибылью

Для определения сущности механизма управления прибылью обратимся к постановке целей и задач менеджмента в целом.

Стратегической целью менеджмента являются рост стоимости бизнеса, максимизация благосостояния собственников предприятия.

Финансовым условием достижения этой цели является сбалансированность денежных потоков, а тактика финансового менеджмента состоит в обеспечении финансового равновесия. Соответственно, суть управления прибылью можно сформулировать следующим образом: управление прибылью - это согласование стремлений к росту доходности и допустимого уровня риска в решениях по формированию, распределению и использованию прибыли.

К задачам управления относятся: обеспечение качества прибыли, дохода на вложенный капитал, капитализация прибыли.

Обеспечение качества прибыли предполагает, чтобы в первую очередь были реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития, поскольку именно в реальной сфере создаются материальные блага, а задача финансовой сферы состоит в обеспечении финансовыми средствами процессов реального товарообмена. При этом массовые финансовые спекуляции в отрыве от операционной деятельности являются источником кризисов.

Уровень дохода на инвестированный капитал собственникам должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, возмещать повышенный предпринимательский риск, а также инфляционные потери.

При распределении прибыли необходимо обеспечить достаточный объем финансовых ресурсов на развитие бизнеса, так как капитализация прибыли определяет рост рыночной стоимости компании. Эффективный механизм управления прибылью позволяет в полном объеме реализовать поставленные цели и задачи, способствует результативному осуществлению всех функций управления.

По субъектам управления прибылью, источнику воздействий различают внешнее управление - государственное и рыночное, а также внутреннее управление - внутрифирменное регулирование. Меры государственного регулирования включают налогообложение прибыли; определение общего порядка амортизации основных фондов и нематериальных активов, создания резервов. К рыночным рычагам относятся регулирование спроса и предложения на товарном и финансовом рынках, колебание цен на продукцию и ресурсы, стоимость кредитов, доходность ценных бумаг. Внутрифирменное регулирование прибыли осуществляется в соответствии с уставом предприятия, при помощи учетной и ценовой, дивидендной политики, через программы участия персонала в прибыли и другие рычаги воздействия.

В соответствии с налоговым законодательством прибыль - это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Состав доходов и расходов оговорен в ст. ст. 247-259 НК РФ.

Подчеркнем, что при этом речь идет о доходах и расходах, относящихся к определенному периоду, - о текущих доходах и расходах. Однако перечень доходов и расходов, представленный в гл. 25 НК РФ, не отражает экономической сути деятельности организации, это своего рода формула расчета налоговой базы, т.е. суммы, с которой предприятие будет платить налог на прибыль. С одной стороны, ряд доходов, которые признаются таковыми с точки зрения экономической деятельности, при расчете налогооблагаемой прибыли доходами не считаются. С другой стороны, ряд расходов, которые признаются расходами, если рассматривать деятельность экономического субъекта, для НК РФ таковыми не являются. Вместе с тем обоснованность признания и величина оценки тех или иных доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли служит объектом пристального внимания в ходе аудиторской проверки.

Рассмотрим показатели прибыли, представляемые в отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», - это бухгалтерская прибыль отчетного периода:

валовая (выручка от продаж минус себестоимость проданных товаров);

прибыль от продаж (выручка от продаж минус себестоимость проданных товаров минус коммерческие и управленческие расходы)

(прибыль до выплаты процентов и налогов);

прибыль до налогообложения (сальдо всех доходов и расходов, кроме налогов)

(прибыль налогооблагаемая);

чистая прибыль отчетного периода (сальдо всех доходов и расходов, отложенных активов и обязательств).

Примечание. В приведенном перечне показателей скобками и курсивом выделена прибыль до выплаты процентов и налогов - этой позиции нет в отчетности, но ее легко можно рассчитать по данным формы № 2, и прибыль налогооблагаемая, не идентичная прибыли до налогообложения. Кроме того, существуют чрезвычайные доходы и расходы, которые могут образовать чрезвычайную прибыль, а скорее, убытки.

Заметим, что в настоящее время в этой форме отчетности четко не разделены операционные и внереализационные доходы и расходы, а представлены только прочие, которые объединяют эти оба вида. Однако в налогообложении внереализационные доходы и расходы остались, и это вносит некоторую неопределенность. При этом состав операционных доходов и расходов в бухгалтерском учете и налогообложении не оговорен, что затрудняет проведение анализа эффективности различных видов деятельности.

Если же обратиться к историческим основам управления итогами деятельности, то в книге немецкого профессора доктора Г. Войе мы найдем следующее указание: «Принцип ясности, однозначности толкования требует, чтобы были четко разделены доходы-расходы, которые непосредственно связаны с изготовлением и реализацией продукции (оказанием услуг) предприятия, и доходы-расходы, которые носят характер «нейтральных», чуждых данному бизнесу. Только в этом случае можно установить, какая часть общего итога обусловлена непосредственно операционной (обычной, профильной) деятельностью, а какая получена из других источников».

Итак, для целей анализа и управления прибылью доходы и расходы необходимо разделить на следующие группы.

Операционные (производственные) доходы и расходы:

от продаж (выручка и себестоимость);

управленческие, коммерческие расходы;

прочие операционные доходы (расходы).

Внереализационные доходы и расходы:

от сдачи в аренду активов;

от участия в других организациях;

прочие внереализационные доходы (расходы).

Финансовые доходы и расходы:

от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

проценты к получению (к уплате).

Следует отметить, что доходы и расходы текущего периода по ряду позиций не идентичны притокам (поступлениям) и оттокам (выплатам) средств в этом периоде.

Например, производственный результат - выручка от реализации продукции не идентична поступлениям вследствие предоставления отсрочки платежей и наличия у предприятия дебиторской задолженности. Амортизационные отчисления в составе текущих затрат не являются выплатой.

В соответствии с МСФО в расчете финансовых коэффициентов используются следующие показатели прибыли:

маржинальная прибыль (gross margi) - выручка за вычетом прямых/переменных затрат;

валовая прибыль (gross profit) - выручка от продаж минус себестоимость проданных товаров;

прибыль от продаж (sales profit) - выручка от продаж за вычетом себестоимости проданных товаров и накладных расходов;

операционная прибыль (operating income) - сальдо доходов и расходов операционной деятельности;

торговая прибыль (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization, EBITDA) - прибыль до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений;

прибыль до выплаты налогов и процентов (Earnings Before Interest and Taxes, EBIT);

прибыль до выплаты налогов (Earnings Before Taxes, EBT);

прибыль налогооблагаемая (taxable income);

чистая прибыль (Net income, Net profit), прибыль к распределению между собственниками - сальдо всех доходов и расходов, налогов;

нераспределенная (накопленная) прибыль (retained earnings) - прибыль после выплаты дивидендов, реинвестированная в активы.

Пример. Рассмотрим отчетность российского предприятия, выпускающего продукцию (табл. 1).

Таблица 1

Отчет о прибылях и убытках (млн./ руб.)

Наименование показателей

2009 год

2010 год

2011год

Выручка от продаж

7 133,6

8 723,7

11 787,8

Себестоимость

5 085,7

5 903,6

7 337,2

Валовая прибыль

2 047,9

2 820,1

4 450,6

Коммерческие расходы

387,2

369,9

438,7

Управленческие расходы

569,5

776,6

967,9

Прибыль (убыток) от продаж

1 091,2

1 673,6

3 044,0

Проценты к получению

0,0

0,0

0,0

Проценты к уплате

1,0

360,0


Доходы от участия в других организациях

4,6

14,1

10,5

Прочие операционные доходы

1 988,9

2 750,5

2 665,2

Прочие операционные расходы

1 980,5

2 754,6

2 624,3

Прочие внереализационные доходы

91,1

72,4

99,8

Прочие внереализационные расходы

351,7

476,1

530,9

Прибыль до выплаты налогов

842,6

1 279,8

2 664,3

Отложенные налоговые активы

0,6

1,7

4,5

Отложенные налоговые обязательства

36,4

59,1

29,0

Налог на прибыль

154,3

333,3

658,3

Чистая прибыль отчетного периода

652,5

889,1

1 981,5


В отчетности (за рассмотренные периоды) были разделены операционные и внереализационные доходы и расходы. Поэтому по данным табл. 2 легко рассчитать операционную прибыль (как сальдо выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих доходов и прочих операционных доходов и расходов), а также прибыль до выплаты налогов и процентов.

Таблица 2

(млн. руб.)

Наименование показателей

2009 год

2010 год

2011 год

Прибыль операционная (прибыль от продаж плюс прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы)

1099,60

1669,50

3084,90

Прибыль до налогов и процентов (прибыль до налогов плюс проценты к уплате)

843,61

1639,80

2664,30


Кроме того, в российской отчетности в отличие от МСФО не выделены отдельной строкой амортизационные отчисления, поэтому для строгого соответствия аналитических показателей прибыли их можно скорректировать на суммы амортизации, например, рассчитать прибыль до вычета расходов по процентам, уплаты налогов и амортизационных отчислений (табл. 3).

Таблица 3

(млн. руб.)

Наименование показателей

2009 год

2010 год

2011 год

Амортизация основных фондов

243,5

272,0

308,1

Прибыль до процентов, налогов и амортизационных отчислений (операционная прибыль плюс амортизация)

1343,1

1941,5

3393,0



3. Общая характеристика предприятия

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» (далее - Общество) образовано 28 февраля 2003 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208 - ФЗ.

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Сахалин Саппорт Сервисиз». Официальное сокращенное наименование - ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз». Общество создано на неопределенный срок. Форма собственности - частная.

Место расположения и регистрации Общества: место нахождения ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» - Российская Федерация, г. Южно-Сахалинск, Проспект Мира, 29, офис 407.

Общество является самостоятельным субъектом с правом юридического лица, коммерческой организацией. Имеет обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, организационную самостоятельность, действует от собственного имени, имеет права и обязанности, несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Может выступать истцом и ответчиком в суде. Имеет расчетный, валютный и иные счета.

Основная деятельность Общества направлена на организацию корпоративного питания для различных отраслей бизнеса и промышленности, образовательных и медицинских учреждений, а также удаленных объектов; профессиональную уборку (клининг); техническую эксплуатацию офисных и промышленных предприятий, медицинских и образовательных учреждений, удовлетворение потребностей другими товарами, необходимыми потребителю и связана с получением прибыли от торговли продукцией, выполнения работ и оказания услуг, не запрещенных действующим законодательством.

ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» имеет репутацию компании, нацеленной на построение долгосрочных партнерских отношений с клиентами, основанных на доверии и сервисе высочайшего класса.

Мотивационные решения ООО “Сахалин Саппорт Сервисиз” подразделяются на три категории:

×   компенсации и льготы;

×        стимулирование и признание;

×        социальные льготы.

Предоставляя своим клиентам комплексные сервисные решения, ООО “Сахалин Саппорт Сервисиз”ставит своей целью создание дополнительной выгоды и удобств для клиентов.

Руководит этой структурой заместитель директора по экономике и финансам, в подчинении у которого находятся начальник финансового отдела, главный бухгалтер и главный экономист.

В состав бухгалтерии входят группы учета заработной платы, расходов, активов, кассовых операций и прочих расчетов, финансовых результатов и финансовой отчетности.

Руководит бухгалтерией главный бухгалтер.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер назначается и увольняется руководителями организации. Он подчиняется руководителю организации и несет ответственность за оформление учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и достоверное предоставление отчетности.

Права бухгалтера:

×   бухгалтер действует на основании должностной инструкции без особой на то доверенности;

×        бухгалтер имеет право ставить перед главным бухгалтером и перед администрацией вопрос о наказании работников, виновных в невыполнении инструкций, правил по учету и отчетности, нарушении сроков сдачи отчетов;

×        своевременно докладывать главному бухгалтеру и руководству предприятия о выявленных нарушениях и принимать меры по их исправлению;

×        вносить предложения о проведении мероприятий по улучшению учета.

Обязанности бухгалтера: вести учет в строго установленном учетной политике порядке; принимать участие в составлении квартальных, годовых отчетов, отчетов по налогам.

В компании применяется автоматизированная журнально-ордерная схема бухгалтерского учета, представленная на рисунке 2.1.

Организация бухгалтерского учета осуществляется на основании действующего законодательства РФ и приказа об учетной политике на предприятии.

Рисунок 2.1 - Общая схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета осуществляется на предприятии автоматизировано с помощью компьютерной программы «1С Бухгалтерия». Автоматизированный программно-компьютерный комплекс состоит из пяти рабочих мест, объединенный в единую сеть и использующую единую базу данных.

Учетная политика ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» на 2011 год была принята приказом №23 от 20 февраля.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

Программа «1С: Бухгалтерия» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия. Бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д.

Бухгалтерский учет в программе ведется в соответствии с российским законодательством по всем участкам учета:

-  операции по банку и кассе;

-       основные средства и нематериальные активы;

-       учет материалов, товаров, продукции;

-       учет затрат и расчет себестоимости;

-       валютные операции;

-       расчеты с организациями;

-       расчеты с подотчетными лицами;

-       расчеты с персоналом по оплате труда;

-       расчеты с бюджетом.

Важнейшие технико-экономические показатели предприятия ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» представлены в Таблице 2.

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Среднесписочная численность компании на 01.01.2010 г. составляла 14 человек, аппарат управления 4 человека; на 01.01.2011 г. - 26 человек, аппарат управления 6 человек, на 01.01.2012 г. - 51 человек, аппарат управления 9 человек.

Как это видно из Таблицы 2 в рамках заданного количества сотрудников производительность труда в 2009 г. составила 225,1 тыс. руб. на человека. В 2010 г. этот показатель снизился на 45,27%, но уже в 2011 г. вырос на 89,87% по сравнению с предыдущим годом и составил 233,9 тыс. руб. на человека.

Такая динамика среднесписочной численности работников наряду с производительностью труда нашло свое отражение в изменении выручки от реализации. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. она выросла незначительно, всего на 1,65%, однако в 2011 г. выручка по сравнению с предыдущим годом возросла более стремительно, а именно на 272,43% и составила 11929 тыс. руб.

Что касается себестоимости реализованной продукции, то тут также произошли неравномерные изменения: в 2009 г. она составила 2144 тыс. руб., в 2010 и 2011 гг. она выросла сначала на 5,36% и 116,47% соответственно.

Незначительные изменения выручки от реализации и себестоимости продукции в 2010 г. по сравнению с 2011 г. нашли свое отражение и в изменении показателей прибыли от продаж: в 2010 г. этот показатель вырос на 21,34%, а в 2011 г. - на 267,16%.

В динамике затрат на 1 руб. реализованной продукции также наблюдаются скачкообразные изменения. Так, в 2009 г. издержки составили 0,68 руб., в 2010 г. - 0,71 руб., а в 2011 г. - 0,41 руб., т.е. за трехлетний период предприятию удалось значительно сократить издержки, связанные с реализацией продукции.

Таким образом, ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» - российская компания, оказывающая комплекс услуг российским и иностранным фирмам по таможенному оформлению товаров и технологического оборудования, развитию и обеспечению внешнеэкономической деятельности на территории Российской Федерации. Организационная структура предприятия является линейно-функциональной и состоит из трех уровней, два из которых составляют аппарат управления. Важнейшие технико-экономические показатели в период за 2009-2011 гг. наметили тенденцию к росту. Однако при этом следует отметить, что 2010 г. был не самым удачным для предприятия, т.к. незначительный рост выручки от продаж сопровождался более значимым ростом себестоимости продукции, что соответственно привело к росту уровня издержек на 1 руб. реализованной продукции и сокращению производительности труда. В 2011 г. ситуация нормализовалась и более того приобрела позитивный оттенок.

В период с 2009 по 2011 гг. валюта баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» возросла в 1,79 раза, что говорит о расширении финансово-хозяйственной деятельности за этот период (Рисунок 4, Таблица 3).

Рисунок 4 - Динамика валюты баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.,

Таблица 3

Динамика и структура актива баланса ООО Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Что касается структуры активов, то в период с 2009 по 2011 год доля внеоборотных активов в валюте баланса постоянно увеличивалась. Так, в 2009 году она составила 60,14%, в 2010 - 66,42%, а в 2011 - 81,38% (Рисунок 5). Это говорит о том, что предприятие имеет тяжелую структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки. Кроме этого подобная структура баланса обусловлена также и тем, что основное направление деятельности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» - это оказание услуг. Увеличение внеоборотных активов в динамике за 3 года: в 2010 г. на 27,89% по сравнению с предыдущим, в 2011 г. - на 89,33%, сопровождалось сокращением объемов оборотных активов: в 2010 г. - на 2,47%, а в 2011 г. - уже на 14,33%

Рисунок 5 - Структура активов ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг., тыс. руб.

Одним из важнейших факторов эффективности производства на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и их эффективное использование. В целях более детального анализа необходимо провести анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов (Таблица 4).

Таблица 4

Структура и динамика внеоборотных активов ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Как это видно из данных Таблицы за 4 года внеоборотные активы организации были стопроцентно представлены основными средствами. Исключение составил только 2010 г., когда в структуре иммобилизированных активов появилась статья «Незавершенного строительство» в размере 1,07% от их общего количества. Поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, сокращение удельного веса незавершенного строительства благотворно влияет на структуру первого раздела баланса.

Отсутствие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную предприятием стратегию неинновационного характера, т.е. оно не вкладывает средства в патенты, технологии и другую интеллектуальную собственность.

Анализ мобильной части активов представлен в Таблице 5 и на Рисунке 6. Согласно представленным данным в период с 2009 по 2011 гг. основную долю оборотных активов составляли краткосрочные финансовые вложения. Это свидетельствует о том, что ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» в течение трех лет располагало временно свободными денежными средствами, которые оно размещало на краткосрочной основе. Следующей по удельному весу является статья «Запасы», однако доминирующие позиции после краткосрочных финансовых вложений она занимала только в 2009 и 2010 гг. и составляла 17,91% и 13,85% соответственно от общего объема оборотных средств. А уже в 2011 г. запасы составили 0,94%. Такая ситуация возникла вследствие пересмотра политики управления запасами на предприятии и сокращением их объема ввиду специфики деятельности.

Таблица 5

Структура и динамика оборотных активов ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Рисунок 6 - Структура и динамика оборотных активов в ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» за 2009-2011 гг.

Что касается краткосрочной дебиторской задолженности, то в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» она составляла в 2009 г. - 1,31%, в 2010 г. - 14,36%, и в 2011 г. - 9,13% в общей структуре оборотных средств. Сокращение размеров дебиторской задолженности в 2011 г. связано, прежде всего, с проведение эффективной политики взыскания дебиторской задолженности в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз», а также изменением условий расчетов с дебиторами, необходимость которых возникла в результате воздействия внешних факторов, а именно в связи с нестабильностью экономической ситуацией в стране и в мире. Для того, чтобы обезопасить себя от риска возникновения просроченной дебиторской задолженности и сомнительных долгов предприятие предложило своим потребителям гибкую систему скидок при немедленной оплате взамен отсрочки платежей.

Наиболее ликвидная часть оборотных активов, а именно денежные средства за трехлетний период наметила тенденцию к росту, однако в общей структуре занимает незначительную долю: в 2009 г. - 0,10%, в 2010 г. - 5,70%, в 2011 г. - 6,69%. Не смотря на это, такая ситуация не вызывает особых беспокойств ввиду наличия доминирующей доли краткосрочных финансовых вложений в общей структуре оборотных активов.

Далее рассмотрим структуру пассивов ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» (Рисунок 7, Таблица 6).

Таблица 6

Структура и динамика пассива баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Рисунок 7 - Структура пассива баланса в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Как это видно из графика, основную долю пассивов организации составляют краткосрочные обязательства, при этом с течением времени их размер увеличился почти в полтора раза. В 2009 г. они составляли 8837 тыс. руб., в 2010 г. - 8943 тыс. руб., а в 2011 г. - 12087 тыс. руб. Однако в общей структуре пассива баланса их размер сокращается. Так, в 2009 г. они составляли 92,39%, в 2010 г. - 80,75%, в 2011 г. - 70,63%. Следует отметить, что это сокращение полностью происходит за счет роста раздела «Капитал и резервы»: в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 192,9%, а в 2011 г. по сравнению с предыдущим на 135,74%. Не смотря на то, что наблюдается наращение суммы собственного капитала, преобладание в структуре пассивов заемных средств говорит о неустойчивом положении ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз», а также о его зависимости от внешних кредиторов.

Более детальный анализ раздела «Капитал резервы» показал, что рост его показателей полностью произошел за счет увеличения размера нераспределенной прибыли, размер уставного капитала в течение 3 лет оставался неизменным (Таблица 7).

Таблица 7

Структура и динамика раздела пассива баланса «Капитал и резервы» ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Что касается структуры и динамики краткосрочных обязательств, то основную их долю составляет кредиторская задолженность. Не смотря на то, что ее удельный вес в общей структуре краткосрочных обязательств сокращается (за счет увеличения размера займов и кредитов): в 2009 г. она составляла 87,91%, в 2010 г. - 93,69%, в 2011 г. - 85,69%, в абсолютном выражении она имеет тенденцию к росту: в 2010г. по сравнению с 2009 г. размер кредиторской задолженности вырос на 610 тыс. руб., а в 2011 г по сравнению с предыдущим - на 1978 тыс. руб. (Таблица 8).

Таблица 8

Структура и динамика раздела пассива баланса «Краткосрочные обязательства» ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.


Как уже было отмечено выше, такая ситуация может негативно отразиться на финансовой устойчивости предприятия. В целях эффективности принимаемых управленческих решений необходимо провести более детальный анализ.

Для целостной оценки финансового состояния предприятия, необходимо рассчитать также ряд коэффициентов, наиболее важными из которых являются следующие группы показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициенты финансовой независимости, а также коэффициенты деловой активности.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам. Анализ ликвидности по основным показателям проведен в Таблице 9.

Таблица 9

Анализ показателей ликвидности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Как это видно из Таблицы 9, почти все показатели ликвидности в ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» за трехлетний период находятся ниже нормативного значения. Исключение составляет лишь коэффициент текущей ликвидности в 2009 и 2010 гг. Это означает, что в 2009 и 2010 гг. предприятие было в силах погасить немедленно 35% и 28% кредиторской задолженности за счет денежных средств и приравненных к ним краткосрочных финансовых вложений. В 2011 г. показатель абсолютной ликвидности снизился до 18%, что является недостаточным для платы по долгам. Ситуация с показателями текущей и быстрой ликвидности принимает также негативный оттенок, более того помимо того, что ни один из них не попадает в зону допустимых значений, эти коэффициенты наметили также тенденцию к снижению (Рисунок 8), что предупреждает об угрозе потери предприятием своей платежеспособности, т.к. оно не в состоянии погасить краткосрочные обязательства ни за счет наиболее ликвидных средств (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность), ни за счет оборотных активов в целом.

Рисунок 8 - Динамика показателей ликвидности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении. Анализ финансовой устойчивости по основным показателям проведен в Таблице 10.

В период с 2009 по 2011 гг. коэффициенты финансовой устойчивости находились за пределами зоны допустимых значений, что говорит о высокой степени зависимости предприятия от внешних заимствований. Так, на 1 рубль вложенных в активы собственных средств ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» привлекло 12,14 тыс. руб. в 2009 г., 4,19 тыс. руб. в 2010г. и 2,40 тыс. руб. в 2011 г. заемных средств. Кроме этого анализ показал, что за счет собственного капитала финансировалось 8% в 2009 г., 24% в 2010 г. и 42% в 2011 деятельности предприятия. И, наконец, за счет устойчивых источников финансировалось 8% активов в 2009 г., 19% - в 2010 г. и 29% - в 2011 г. Не смотря на то, что все показатели финансовой устойчивости не удовлетворяют нормативным значениям, все они, за исключением коэффициента капитализации) наметили тенденцию к росту, что благотворно влияет на финансовое состояние предприятия.

Таблица 10

Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Одним из направлений финансового анализа является оценка деловой активности. Она проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ финансовой устойчивости по основным показателям проведен в Таблице 11.

экономический финансовый управление прибыль

Таблица 11

Анализ показателей деловой активности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Как следует из Таблицы 11 в период за 2009 - 2011 гг. произошло ускорение оборачиваемости активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных средств вырос от 0,78 в 2009 г. до 0,85 в 2010 г. и до 3,46 в 2011г. Оборачиваемость дебиторской задолженности проделывает скачкообразные изменения: в 2009 г. она составила 12,55 оборотов, в 2010 г. - 10,97, а в 2011 г. оборачиваемость дебиторской задолженности возросла более чем в 2 раза по сравнению с 2009 г. и составила 28,92 оборота. Оборачиваемость кредиторской задолженности происходит не такими быстрыми темпами, однако также имеет тенденцию к росту. Так, в 2009 - 2010 гг. она проделывала 0,40 оборота, к 2011 г. этот показатель увеличился до 1,27 оборота. Иная ситуация складывается с показателем оборачиваемости собственного капитала. Наибольшее количество оборотов за рассматриваемый период собственный капитал совершал в 2009 г. - 6,87, в 2010 г. этот показатель сократился почти в 3 раза и составлял 2,24 оборота, но в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 г. и составил 3,3 оборота. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает эффективность использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от их источников. Сокращение размера этого показателя означает, что в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Однако динамика роста других показателей оборачиваемости дает основание полагать, что на предприятии наметилась положительная тенденция к росту деловой активности.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности показал следующие результаты. В период с 2009 по 2011 гг. валюта баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» возросла в 1,79 раза, что говорит о расширении финансово-хозяйственной деятельности за этот период. Однако анализ структуры активов показал, что предприятие имеет тяжелую структуру активов, т.к. наблюдается значительное преобладание внеоборотных активов над оборотными. При этом внеоборотные активы почти стопроцентно представлены основными средствами, что в основном обусловлено спецификой деятельности предприятия. В структуре оборотных активов в период с 2009 по 2011 гг. преобладали краткосрочные финансовые вложения. Следующей по удельному весу в оборотных активах является статья «Запасы», однако доминирующие позиции после краткосрочных финансовых вложений она занимала только в 2009 и 2010 гг. и составляла 17,91% и 13,85%. А уже в 2011 г. запасы составили 0,94%. Что касается краткосрочной дебиторской задолженности, то в ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» она составляла в 2009 г. - 1,31%, в 2010 г. - 14,36%, и в 2011 г. - 9,13 % в общей структуре оборотных средств. Структуру пассивов ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» составляют капитал и резервы, а также краткосрочные обязательства. При этом с постепенным ростом обоих разделов основную долю пассивов организации составляют краткосрочные обязательства: в 2009 г. они составляли 8837 тыс. руб., в 2010 г. - 8943 тыс. руб., а в 2011 г. - 12087 тыс. руб. При этом в общей сумме собственного капитала основную долю составляет нераспределенная прибыль (в среднем 99%), а в общей сумме заемного капитала преобладает кредиторская задолженность (в среднем 90%). Анализ коэффициентов ликвидности показал неудовлетворительную степень платежеспособности предприятия, т.к. коэффициенты абсолютной, текущей и быстрой ликвидности находятся ниже области допустимых значений и, кроме того, имеют тенденцию к снижению. Коэффициенты финансовой устойчивости также находятся за пределами зоны нормативных значений и также имеют тенденцию к снижению, что говорит о достаточно высокой степени зависимости предприятия от внешних заимствований. Однако коэффициенты деловой активности в период с 2009 по 2011 гг. растут, хотя и неравномерными темпами. Анализ показателей финансовой деятельности создал предпосылки для более глубокого и осмысленного анализа прибыли предприятия.

3.2 Оценка управления прибылью предприятия

Анализ финансового состояния ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за последние 3 года выявил конкретные больные места предприятия, что естественным образом сказывается на уровне и качестве прибыли.

Анализ прибыли следует начинать с изучения ее уровня и динамики (Таблица 12, Рисунок 9).

Рисунок 9 - Динамика показателей прибыли ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Из данных Таблицы 12 и Рисунка 9 видно, что в 2011 г. наблюдается значительный рост всех показателей прибыли. Так, валовая прибыль в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 645,7% или на 8726 тыс. руб., но в 2010 г. наоборот ее размер сократился на 6,26% по сравнению с предыдущем годом. Прибыль от продаж с 2010 г. наметила тенденцию к росту по сравнению с предыдущими годами: в 2010 г. на 21,34%, а в 2011 г. на 267,2%. Что касается прибыли до налогообложения, то в 2010 г. ее уровень упал на 6,42%, однако уже в 2011 г. вырос на 266,3%. Наибольший интерес представляет показатель чистой прибыли. Так, в 2010 г. произошло его сокращение на 6,03%, но в 2011 г. он вырос на 306,9% по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 12

Структура и динамика показателей прибыли и расходов в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

В целях определения причин неравномерного роста показателей прибыли необходимо провести более детальный анализ.

Рассмотрим влияние факторов на формирование валовой прибыли в период за 2009-2011 гг. в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» (Рисунок 10).


Рисунок 10 - Факторы, влияющие на формирование валовой прибыли в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009 - 2011 гг.

Таким образом, снижение уровня валовой прибыли в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошло за счет увеличения себестоимости на 5,36% с одновременным незначительным ростом выручки от реализации на 1,65%. Такая ситуация говорит о том, что предприятию необходимо тщательнее следить за ритмичностью реализации продукции и управлением издержками. Так, в 2011 г. ситуация меняется и рост выручки от реализации на 272,4% сопровождается ростом себестоимости на 116,5%, т.е. темпы роста выручки от продаж превышают темпы роста издержек более, чем в 2 раза.

Рассмотрим более детально факторный анализ прибыли от продаж.

На формирование финансового результата по обычным видам деятельности в 2010 и 2011 гг. оказали влияние фактор увеличения выручки от реализации и фактор привлечения дополнительных затрат на производство продукции. Определим влияние каждого из факторов на сумму прибыли от продаж, используя следующие формулы.

.   Влияние изменения выручки от реализации на прибыль от продаж рассчитывается по формуле 1 [47. С. 627]:

 (1)

где Ппр - прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс. руб.;

Ппб - прибыль от продаж базисного (предыдущего) года, тыс. руб.;

Ир - индекс изменения выручки от продаж

Индекс изменения выручки от продаж определяется по формуле 2 [47. С. 627]:

 (2)

где Во - выручка от продаж отчетного года, тыс. руб.;

Вб - выручка от продаж базисного года, тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж рассчитывается по формуле 3 [47. С. 627]:

 (3)

где Ппс- прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения себестоимости, тыс. руб.;

Сб, Со - себестоимость продукции предыдущего и отчетного года, тыс. руб.

3. Влияние уровня управленческих расходов на прибыль от продаж рассчитывается по формуле 4 [47. С. 628]:

 (4)

где Ппур - прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения управленческих расходов, тыс. руб.;

УРб, УРо - управленческие расходы предыдущего и отчетного года, тыс. руб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж рассчитывается по формуле 5 [47. С. 628]:

 (5)

где Ппкр - прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения коммерческих расходов, тыс. руб.;

КРб, КРо - коммерческие расходы предыдущего и отчетного года, тыс. руб.

В итоге сумма факторных изменений дает общее изменение прибыли от продаж продукции за анализируемый период.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж в Таблице 13.

Как это видно из Таблицы 13 размер прибыли от продаж в 2010 г. увеличился на 166 тыс. руб. за счет увеличения выручки от реализации на 12,84 тыс. руб., себестоимости на 79,62 тыс. руб. и сокращения уровня коммерческих расходов на 232,78 тыс. руб.

Более значительный рост прибыли от продаж произошел в 2011 (на 2522 тыс. руб.), в основном за счет увеличения выручки от реализации на 2571,76 тыс. руб., сокращения себестоимости на 3523,24 тыс. руб. и одновременным увеличением уровня управленческих расходов на 3573 тыс. руб.

Тенденции роста показателя налогооблагаемой прибыли аналогичны валовой прибыли: в 2010 г. налогооблагаемая прибыль снижается на 6,42% по сравнению с предыдущим годом, а в 2011 г. увеличивается на 266,3 %. Ситуация, произошедшая в 2010 г. объясняется наличием прочих расходов и отсутствием прочих доходов, что только усилило разницу этого показателя по сравнению с прошлым годом.

Таблица 13

Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» в 2010-2011 гг.

И, наконец, показатель чистой прибыли показывает аналогичные результаты: в 2010 г. происходит снижение его уровня на 6,03%, а в 2011 г - стремительный рост на 306,9%.

В практике анализа прибыли наибольшее распространение получило изучение коэффициентов рентабельности. Основной целью расчета и использования этой системы коэффициентов является определение эффективности формирования прибыли предприятия.

В качестве основных показателей рентабельности можно рассмотреть следующие коэффициенты: рентабельность продаж, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовая рентабельность и затратоотдача.

Результаты расчетов по данным коэффициентам приведены в Таблице 14.

Из таблицы 14 следует, что в период за 2009 - 2011 гг. на единицу реализованной продукции приходилось 24,69%, 29,47% и 29,06% прибыли от продаж соответственно. В разрезе чистой прибыли показатели рентабельности приняли значения: 22,09% в 2009 г., 20,42% в 2010 г. и 22,31% в 2011 г.

Таблица 14

Коэффициенты рентабельности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Что касается эффективности использования всего капитала компании, то показатели рентабельности активов или экономической рентабельности наметили тенденцию к росту в 2011 гг.: в 2009 г. показатель составил 7,00%, в 2010 г. - 6,34% и 18,88% в 2011 г. Эффективность использования только собственного капитала достаточно высока: 2009 г. - 151,80%, 2010 г. - 45,73%, 2011 г. - 74,35%. Показатель валовой рентабельности стремительно растет. Это означает, что на единицу реализовано продукции приходилось 31,96% в 2009 г., 29,47% в 2010 г. и 59,01% в 2011 г. валовой прибыли. Показатели затратоотдачи также показывают положительные результаты, т.к. получается, что на 1 тыс. руб. затрат приходилось 32,79% прибыли от продаж в 2009 г., 41,79% - в 2010 г. и 40,95% - в 2011 г.

Графически показатели рентабельности представлены на рисунках 11 и 12. Наглядность графиков позволяет сделать вывод о том, что показатели всех коэффициентов рентабельности в 2010 г. значительно ниже предыдущего и последующего периодов. Как уже было отмечено выше такая ситуация исключительно обусловлена сокращением продаж в 2010 г. и как следствие сокращением всех видов прибыли.

Рисунок 11 - Показатели рентабельности в ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» за 2009-2011 гг.

Рисунок 12 - Показатели экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2009-2011 гг.

Таким образом, основной проблемой, выявленной в ООО «Сахалин Саппорт Сервиз» за 2009-2011 гг. в части управления прибылью, стала проблема сокращения объема продаж в 2010 г., что нашло своё отражение в результатах всех показателей, характеризующих прибыль, а также непропорциональное увеличение себестоимости продукции по сравнению с выручкой от реализации в этом же 2010 г. Факторный анализ прибыли от продаж в 2010 и 2011 гг. показал, что размер прибыли от продаж в 2010 г. увеличился на 166 тыс. руб. за счет увеличения выручки от реализации на 12,84 тыс. руб., себестоимости на 79,62 тыс. руб. и сокращения уровня коммерческих расходов на 232,78 тыс. руб. Более значительный рост прибыли от продаж произошел в 2011 (на 2522 тыс. руб.), в основном за счет увеличения выручки от реализации на 2571,76 тыс. руб., сокращения себестоимости на 3523,24 тыс. руб. и одновременным увеличением уровня управленческих расходов на 3573 тыс. руб. Все рассмотренные показатели рентабельности в 2010 г. сократились, что говорит о неэффективности работы в этот период, однако в следующем году они значительно возросли.

4. Совершенствование процесса управления прибылью в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз»

.1 Мероприятия по совершенствованию процесса управления прибылью на предприятии

Анализ прибыли в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» и анализ финансового состояния в целом по предприятию выявил ряд слабых мест в управлении финансами предприятия и прибылью в частности.

Поскольку главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации рыночной стоимости или благосостояния собственников предприятия, то в общем виде резервы увеличения прибыли можно представить следующим образом (Рисунок 13) [48. С. 4].

Рисунок 13 - Классификация резервов увеличения прибыли

Основываясь на текущих и перспективных направлениях увеличения прибыли, рекомендуется использовать концепцию управления отдельными аспектами хозяйственной деятельности предприятия на основе следующих центров ответственности (Рисунок 14) [49. С. 34].

Рисунок 14 - Основные типы центров ответственности, формируемые в системе организационного обеспечения прибылью предприятия

Выделение центров ответственности на предприятии должно подчиняться определенным условиям и принципам, а именно [50]:

-  вышестоящим руководством определяются один или несколько базовых (системообразующих) критериев и устанавливаются их плановые значения;

-       руководство подразделения наделяется ресурсами в согласованных объемах;

-       ограничения по ресурсам носят общий характер, т.е. руководство центра ответственности обладает полной свободой действий в отношении структуры ресурсов, организации производственно-технического процесса, систем снабжения и сбыта и т.д.

Центр затрат - это структурное подразделение предприятия (например, производственный участок), руководитель которого отвечает только за затраты. В рамках такого центра организуется планирование, нормирование и учет затрат факторов производства с целью контроля, анализа и управления процессами их использования.

Центр продаж (дохода) - это подразделение (например, сбытовое), руководитель которого отвечает только за формирование доходов в установленных объемах. Взаимосвязи между затратами на работу такого центра и выручкой (доходом) практически нет; основным контролируемым показателем здесь является выручка (доход), а также определяющие ее показатели: объем сбыта, структура реализации и цена. Организация учета по центрам ответственности показывает, что для оценки результатов деятельности каждого подразделения (там, где это возможно) необходимо определять величину прибыли, получаемую каждым конкретным центром ответственности. В этих условиях особое значение приобретает создание в рамках центров ответственности центров прибыли [51. С. 214].

Центр прибыли - это подразделение, руководитель которого отвечает как за затраты, так и за прибыль. Менеджер центра прибыли контролирует цены, объем производства и реализации, а также затраты. Поэтому для такого центра основным контролируемым показателем устанавливается прибыль. Управление центром прибыли можно осуществлять при помощи операционного бюджета, форма которого близка к отчету о прибылях и убытках, а также к отчету об исполнении бюджета.

Центр инвестиций - это подразделение, руководитель которого отвечает не только за выручку и затраты, но и за капиталовложения. Целью такого центра является не только получение прибыли, но и достижение рентабельности вложенного капитала, доходности инвестиций и увеличение акционерной стоимости. Управление деятельностью центра инвестиций можно осуществлять при помощи операционного бюджета, отчета о его исполнении, а также баланса и отчета о денежных потоках [52. С. 18].

Во избежание дополнительных затрат, относимых на себестоимость продукции внедрять систему управления прибылью на основе центров ответственности в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» рекомендуется без расширения штата сотрудников.

В рамках каждого из центров ответственности необходимо регулярно проводить анализ, планирование и контроль заданных плановых показателей. Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода - до 1 года (обычно месячный или квартальный), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности. Он является главным плановым документом, доводимым до центров ответственности всех типов [53. С. 28].

Применяемые в процессе оперативного планирования формирования и использования прибыли бюджеты классифицируются по ряду признаков (Рисунок 15) [54. С. 70 - 71].

Классификация бюджетов по первым двум признакам отражает особенности управления прибылью по сферам деятельности предприятия и центрам ответственности разных типов.

По видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров прибыли. Он состоит из двух разделов: 1) текущие расходы; 2) доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности. Текущие расходы представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности. Доходы от текущей (операционной) хозяйственной деятельности формируются в основном за счет реализации продукции - товаров или услуг [55. С. 10].

Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т. п. Он состоит из двух разделов: капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов) и источники поступления средств (инвестиционных ресурсов) [56].

По широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный. Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат - например, бюджет оплаты труда персонала, бюджет рекламных мероприятий и т.п. Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат - например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

Рисунок 15 - Классификация основных видов бюджетов, разработанных в процессе оперативного планирования управления прибылью

Особой формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств).

Платежный календарь составляется обычно на предстоящий месяц (в разбивке по дням, неделям и декадам). Он состоит из следующих двух разделов: а) график расходования денежных средств (или график предстоящих платежей); б) график поступления денежных средств [57. C. 4 - 5].

В рамках предложенных резервов увеличения прибыли и выявленных при анализе проблем в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» особое внимание следует уделить таким функциональным бюджетам как бюджет продаж и бюджет себестоимости продукции.

Первым шагом при формировании бюджетов на предприятии является составление бюджета продаж.

Бюджет продаж предприятия представляет собой сбалансированную систему планирования сбыта товара, которая включает в себя набор количественных и стоимостных показателей. В условиях, сложившихся в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» особое внимание при составлении бюджета продаж должно уделяться обеспечению ритмичности реализации продукции в долгосрочном периоде.

Бюджет продаж составляется в несколько этапов [58]:

.   Определение объёма продаж каждого продукта (изделий, услуг) на первый месяц бюджетного периода в натуральном выражении;

2.      Установление цены каждого продукта на первый месяц бюджетного периода;

.        Определение месячного объёма продаж для каждого продукта (умножение объёма продаж в натуральных единицах на цену, установленную по каждому продукту);

.        Определение динамики цен (среднемесячный темп инфляции, %) и динамики сбыта (темп среднемесячного роста объёмов продаж, %) на бюджетный период;

.        Определение динамики продаж каждого продукта по месяцам (умножение объёма продаж каждого продукта за первый месяц бюджетного периода на соответствующий темп роста);

.        Определение объёма продаж за год по всем продуктам и всем месяцам бюджетного периода.

Одним из способов увеличения продаж является расширение клиентской базы. Для этих целей прекрасно подходит телемаркетинг - on-line поиск потенциальных клиентов с последующим их обзвоном. Директ-маркетинг как метод увеличения объемов продаж заключается в рассылке писем преимущественно коммерческого содержания потенциальным и настоящим клиентам. В отличие от спама, адресатами директ-маркетинга являются не все подряд, а исключительно целевая аудитория [59].

Важной составляющей процесса формирования бюджета продаж является формирование ценовой политики и планирование дебиторской и кредиторской задолженности. Ценовую политику предприятия рекомендуется формировать с учетом ориентира на заранее обусловленный размер прибыли, достаточный для реализации целей разработанной политики управления прибылью предприятия. Это задача достигается путем оценки сложившегося уровня цен на продукцию, а также потенциала и особенностей товарного рынка [60. С. 5].

В рамках оперативного планирования доходов предприятия необходимо составить также бюджет дебиторской задолженности, который обычно формируется с увязкой с бюджетом и кредиторской задолженности.

Формированию бюджета дебиторской и кредиторской задолженности предшествует обычно определение принципов в кредитной политике по отношению к покупателям продукции, т.е. решаются два основных вопроса: 1) в каких формах осуществлять реализацию продукции в кредит; 2) какой тип кредитной политики следует избрать предприятию (консервативный, умеренный или агрессивный) [61].

В нынешних условиях, когда благодаря глобальному экономическому кризису многие предприятия испытывают затруднения с наличием в достаточном объеме денежных средств в определенный период времени, ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» рекомендуется в некоторой степени ужесточить условия предоставления коммерческого кредита в целях снижения риска возникновения безнадежных долгов, а также пересмотреть политику привлечения заемных средств посредством коммерческого кредита, т.к. это может повлечь потерю платежеспособности и уязвимость предприятия с точки зрения финансовой устойчивости.

Непосредственно сам бюджет дебиторской и кредиторской задолженности составляется в следующем порядке [62. С. 27]:

.   Расчёт коэффициентов инкассации для отгрузок планового периода;

2.      Формирование плана погашения дебиторской задолженности;

.        Формирование плана погашения кредиторской задолженности.

Предполагается, что совокупность предложенных мероприятий позволит в среднем увеличить размер выручки от реализации в среднем на 7%, а также, что не маловажно, обеспечить ритмичность реализации продукции.

Одним из несомненных факторов поддержания конкурентоспособности продукции является организация эффективного процесса управления затратами предприятия, составной частью которого выступает планирование и контроль расходов. Отражая в бюджете прибылей и убытков предстоящие затраты на реализацию продукции, предприятие устанавливает плановые потребности в материальных и трудовых ресурсах для выполнения намеченных показателей, определяет маржинальную прибыль и рассчитывает точку безубыточности. Порядок составления бюджета себестоимости проходит по следующим этапам [63]:

.   Расчёт расходов на закупку товаров (стоимость приобретения);

2.      Расчёт входящих логистических расходов;

.        Расчёт прямых расходов на хранение;

.        Расчёт прямых транспортных расходов;

.        Расчёт прямых коммерческих расходов;

.        Расчёт прямых затрат на единицу товара;

.        Расчет постоянных коммерческих и административно-управленческих расходов;

.        Расчет полной себестоимости продаж товаров.

Управление себестоимостью продукции представляет собой повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат. В рамках одного производственного цикла и в наиболее общем виде этот процесс может быть представлен в виде следующих процедур [64. С. 94 - 95]:

-  прогнозирования и планирования затрат (определяются долго- и краткосрочные тенденции изменения отдельных видов затрат, задаются их ориентиры, обеспечивающие вход на определенные показатели прибыли и рентабельности);

-       нормирования затрат (устанавливаются технически обоснованные ориентиры в натуральных и стоимостных оценках по отдельным видам затрат, технологическим процессам, центрам ответственности);

-       учет затрат в заданной номенклатуре статей;

-       калькулирования себестоимости (распределяются фактические расходы и затраты на объекты калькулирования себестоимости);

-       анализа затрат и себестоимости (анализируются фактические затраты по сравнению с плановыми заданиями и нормативами, выявляются факторы, повлекшие значимые отклонения, определяются резервы снижения себестоимости);

-       контроля и регулирования управлением затратами (вносятся текущие изменения в управление затратами в случае отклонения от запланированной динамики затрат, уточняются системы планирования и нормирования).

Введение системы центров ответственности затрат и сопутствующие этому бюджетирование позволит сократить издержки предприятия в среднем на 4%, а также оптимизировать управленческие расходы ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» также в среднем также на 4%.

Объем формирования чистой прибыли предприятия в значительной степени зависит от суммы его налоговых платежей. За счет какого бы источника и на каком бы этапе операционной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете эти платежи уменьшают размер прибыли, остающейся в его распоряжении. Поэтому каждым предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и финансовых ресурсов для увеличения темпов развития своей деятельности. Проблема минимизации налоговых платежей с целью увеличения размера операционной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в значительной степени решается путем формирования эффективной налоговой политики.

Всю совокупность методов оптимизации налогообложения хозяйствующего субъекта в рамках системы налогового менеджмента можно подразделить на три большие группы: методы оптимизации договорной политики, методы учетного характера и методы организационного характера.

Первая группа методов основана на том, что появление некоторой налоговой базы и (или) ее величина могут зависеть от вида заключенного договора [65. С. 27].

Вторая группа методов позволяет управлять расходами фирмы в сторону их повышения или понижения (в зависимости от поставленных целей) и реализуется с помощью разработки учетной и налоговой политики.

Суть третьей группы методов заключается в построении некоторых организационных структур и схем, позволяющих, например, воспользоваться соответствующими льготами [66. С. 82].

Предполагается, что применение вышеперечисленных методов налогового менеджмента позволит сократить размеры уплачиваемого налога на прибыль и тем самым увеличить размеры чистой прибыли как минимум на 3%.

Таким образом, проблемы ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз», выявленные в ходе финансового анализа, можно решить с помощью внедрения эффективной системы финансового менеджмента. Прежде всего, необходимо ввести систему управления отдельными аспектами хозяйственной деятельности на основе разграничения центров ответственности. Управление финансами по каждому из центров ответственности должно происходить с помощью процесса бюджетирования. Так, в рамках центра прибыли необходимо составить бюджет продаж, который позволит обеспечить ритмичность реализации продукции, а также непосредственно объем выручки от продаж. Наряду с бюджетом продаж должен быть разработан бюджет дебиторской и кредиторской задолженности (поскольку происходит постоянное наращение уровня кредиторской задолженности, которое негативно отражается на степени платежеспособности предприятия, а также его финансовой устойчивости), а также намечен ориентир в ценовой политики предприятия (рекомендуется избрать ориентир на прибыль предприятия). Предполагается, что совокупность мероприятий в рамках центра доходов даст результат увеличения выручки от реализации в среднем на 7% а также позволит оптимизировать размер кредиторской задолженности и сократить его как минимум на 2%. Что касается центра затрат, то с помощью бюджета себестоимости предполагается сократить издержки на производство в среднем на 4%, а также размер управленческих расходов - на 4%. В рамках центра прибыли рекомендуется внедрить эффективную систему налогового менеджмента, что позволило бы уменьшить налогооблагаемую базу и увеличить размер чистой прибыли предприятия как минимум на 3%.

4.2 Оценка предложенных мероприятий по совершенствованию финансовой деятельности предприятия

Совокупность предложенных выше мероприятий положительно отразится на финансовом положении ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз», однако не решит полностью все проблемы в течение одного отчетного периода, поскольку обозначенные проблемы требуют долгосрочного и методического вмешательства.

Как уже было отмечено выше, создание центров ответственности и введение системы бюджетирования будет способствовать увеличению выручки от продаж на 7% с одновременным снижением себестоимости на 4%, а также управленческих на 4%. Тогда показатели прогнозного отчета о прибылях и убытках примут следующий вид (Таблица 15).

Таблица 15

Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 г.

Динамика основных показателей прибыли в период с 2011 по 2012 гг. представлена на Рисунке 16. Так, ожидаемое увеличение размера выручки от продаж на 7% и сокращение себестоимости на 4% повлекло за собой увеличение в 2012 г. валовой прибыли на 14,64%. А дальнейшее сокращение уровня управленческих расходов отразилось на увеличении прибыли от продаж на 33,86%. В целом совокупность предложенных мероприятий позволила увеличить размер чистой прибыли на 29,98%.

В целях повышения финансовой устойчивости предприятия предположим, что вся чистая прибыль за 2012 г. будет капитализирована предприятием и направлена на финансирование наиболее ликвидной части активов, тогда с учетом предложенных мероприятий по оптимизации кредиторской задолженности, которая сократится на 2%, прогнозный баланс на 2012 г. примет следующий вид (Таблица 16).

Рисунок 16 - Динамика основных показателей прибыли ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Таблица 16

Анализ структуры баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Анализ динамики актива и пассива баланса за 2011-2012 гг. рассмотрим на примере Рисунков 17, 18.

Как это видно из Рисунков 17, 18, как и ожидалось, произошло сокращение уровня кредиторской задолженности на 2%, капитализация нераспределенной прибыли за 2012 г. позволила увеличить размер собственного капитала на 68,82%.

Рисунок 17 - Динамика актива баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Рисунок 18 - Динамика пассива баланса ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Это в свою очередь нашло отражение в изменении структуры актива баланса. Так, размер оборотных активов вырос на 108,57%, однако уровень внеоборотных активов незначительно, но сократился на 1,74%.

В целях более детального анализа, рассчитаем основные финансовые коэффициенты (Таблица 17, Рисунок 19).

Как это видно из таблицы 17 почти все рассмотренные показатели улучшили свои значения в 2012 г. по сравнению с 2011 г., исключение лишь составили коэффициенты деловой активности (Рисунок 20).

Таблица 17

Основные показатели финансового состояния ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.


Рисунок 19 - Динамика показателей ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Так, показатель текущей ликвидности хоть и не вышел в зону допустимых значений, однако увеличился почти в 2 раза на 0,30. Поскольку в период за 2012-2011 гг. степень платежеспособности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» вызывало беспокойство, такой рост коэффициента текущей ликвидности говорит о положительной динамике.


Рисунок 20 - Динамика показателей деловой активности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

Немалые беспокойства вызывала в 2011 г. и ранее финансовая устойчивость предприятия, в связи, с чем было порекомендовано капитализировать чистую прибыль в полном объеме. Это позволило вывести коэффициенты финансовой устойчивости из зоны критических значений и преодолеть нормативный предел. Так, в 2012 г. произошел снижение коэффициента капитализации на 1,01, рост коэффициентов финансирования и финансовой устойчивости на 0,30 и 0,78 соответственно.

Что касается показателей рентабельности, то с учетом предложенных мероприятий они приняли следующие значения (Таблица 18).

Таблица 18

Анализ показателей рентабельности ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» за 2011-2012 гг.

В период с 2012 по 2011 гг. показатели рентабельности нестабильное, скачкообразное изменение вверх-вниз, что негативно отражалось на прибыльности и эффективности деятельности предприятия. Ряд предложенных мероприятий по совершенствованию управления прибылью в ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» позволил изменить эту ситуацию по направлению к росту. Так, рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 7,29, чистая рентабельность - на 4,79 и валовая рентабельность - на 4,21, что говорит об увеличении прибыльности предприятия в 2012 г.

Таким образом, мероприятия по созданию центров ответственности и введению системы бюджетировния дали следующие результаты. Ожидаемое увеличение размера выручки от продаж на 7% и сокращение себестоимости на 4% повлекло за собой увеличение в 2012 г. валовой прибыли на 14,64%. А дальнейшее сокращение уровня управленческих расходов отразилось на увеличении прибыли от продаж на 33,86%. В целом совокупность предложенных мероприятий позволила увеличить размер чистой прибыли на 29,98%. С учетом полной капитализации чистой прибыли в 2012 г. и оптимизации кредиторской задолженности и сокращением ее размера 2% размер собственного капитала и оборотных активов увеличился соответственно на 68,82%. и 108,57%. Структурные сдвиги в активе и пассиве баланса в 2012 г. нашли свое отражение в изменении размеров финансовых коэффициентов. Так, произошел рост текущей ликвидности почти в 2 раза; коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия преодолели критическое значение, что говорит о снижении степени зависимости ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» от внешних заимствований. Так, в 2012 г. произошел снижение коэффициента капитализации на 1,01, рост коэффициентов финансирования и финансовой устойчивости на 0,30 и 0,78 соответственно. Что касается коэффициентов рентабельности, то они также наметили тенденцию к росту рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла на 7,29, чистая рентабельность - на 4,79 и валовая рентабельность - на 4,21. Всё это свидетельствует о том, что предложенные мероприятия дали положительный эффект на финансовом состоянии предприятия, а также на показателях прибыли. Это значит, что ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» следует придерживаться предложенного курса управления прибылью и финансами в целом.

Заключение

Проведенное исследование позволило автору сделать следующие выводы. Во-первых, прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. При этом она выполняет ряд макро- и микроэкономических функций: воспроизводственную, контрольную и стимулирующую. Прибыль характеризуется многообразием видов и форм, которые она принимает в зависимости от различных классификационных признаков. Во-вторых, управление прибылью представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятии. Система управления прибылью состоит из шести взаимосвязанных блоков: принципы, цели, задачи и функции управления; механизм управления; организационное и информационное обеспечение; методы анализа, планирования и контроля прибыли.

Изучение практических основ управления прибылью был проведен на примере ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз». Проведенный анализ показал, что в период с 2012 по 2011 гг. происходило расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, т.к. валюта баланса возросла в 1,79 раза. При этом специфика деятельности предприятия оказывает влияние на структуру активов, в которой наблюдается значительное преобладание внеоборотных активов над оборотными. Структура пассивов ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» представлена собственным капиталом, а также краткосрочные обязательства. При этом основную долю пассивов организации составляют краткосрочные обязательства: в 2012 г. они составляли 8837 тыс. руб., в 2010 г. - 8943 тыс. руб., а в 2011 г. - 12087 тыс. руб. При этом в общей сумме собственного капитала основную долю составляет нераспределенная прибыль (в среднем 99%), а в общей сумме заемного капитала преобладает кредиторская задолженность (в среднем 90%). Анализ коэффициентов ликвидности показал неудовлетворительную степень платежеспособности предприятия, т.к. коэффициенты абсолютной, текущей и быстрой ликвидности находятся ниже области допустимых значений и, кроме того, имеют тенденцию к снижению. Коэффициенты финансовой устойчивости также находятся за пределами зоны нормативных значений и также имеют тенденцию к снижению, что говорит о достаточно высокой степени зависимости предприятия от внешних заимствований. Однако коэффициенты деловой активности в период с 2012 по 2011 гг. растут, хотя и неравномерными темпами.

За трехлетний период выручка от продаж неравномерно изменялась. В 2010 г. произошел совсем незначительный ее рост, но в 2011 г. она значительно выросла. Такое изменение выручки от реализации с одновременным непропорциональным увеличением себестоимости продукции в 2010 г. отразилось на динамике всех видов прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж в 2010 и 2011 гг. показал, что размер прибыли от продаж в 2010 г. увеличился на 166 тыс. руб. за счет увеличения выручки от реализации на 12,84 тыс. руб., себестоимости на 79,62 тыс. руб. и сокращения уровня коммерческих расходов на 232,78 тыс. руб. Более значительный рост прибыли от продаж произошел в 2011 (на 2522 тыс. руб.), в основном за счет увеличения выручки от реализации на 2571,76 тыс. руб., сокращения себестоимости на 3523,24 тыс. руб. и одновременным увеличением уровня управленческих расходов на 3573 тыс. руб. Все рассмотренные показатели рентабельности в 2010 г. сократились, что говорит о неэффективности работы в этот период, однако в следующем году они значительно возросли.

Проведенный анализ выявил следующие проблемы: недостаточная платежеспособность компании, высокая степень зависимости от внешних источников, неритмичность реализации продукции (особенно в 2010 г.), что отложило отпечаток на неравномерной динамике показателей рентабельности. Обозначенные проблемы ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» можно решить с помощью внедрения эффективной системы финансового менеджмента. Прежде всего, необходимо ввести систему управления отдельными аспектами хозяйственной деятельности на основе разграничения центров ответственности. Управление финансами по каждому из центров ответственности должно происходить с помощью процесса бюджетирования. Так, в рамках центра прибыли необходимо составить бюджет продаж, который позволит обеспечить ритмичность реализации продукции, а также непосредственно увеличить объем выручки от продаж. Наряду с бюджетом продаж должен быть разработан бюджет дебиторской и кредиторской задолженности. В рамках центра затрат рекомендуется создать бюджет себестоимости.

В прогнозе предложенные мероприятия могут повлечь за собой увеличение в 2012 г. валовой прибыли на 14,64%, прибыли от продаж - на 33,86%. В целом совокупность предложенных мероприятий может позволить увеличить размер чистой прибыли на 29,98%. С учетом полной капитализации чистой прибыли в 2012 г. и оптимизации кредиторской задолженности и сокращением ее размера 2% размер собственного капитала и оборотных активов может увеличиться соответственно на 68,82%. и 108,57%. Подобная динамика позитивно отразится на уровне финансовых коэффициентов. Так, рост текущей ликвидности может произойти почти в 2 раза; коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия преодолеют критическое значение, что говорит о снижении степени зависимости ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» от внешних заимствований. Что касается коэффициентов рентабельности, то они также наметят тенденцию к росту рентабельность продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. вырастет на 7,29, чистая рентабельность - на 4,79 и валовая рентабельность - на 4,21. Всё это свидетельствует о том, что предложенные мероприятия дали положительный эффект на финансовом состоянии предприятия, а также на показателях прибыли. Это значит, что ООО «Сахалин Саппорт Сервисиз» следует придерживаться предложенного курса управления прибылью и финансами в целом.

Библиографический список

1. Абрамова, Г.П. Маркетинг: вопросы и ответы: учебное пособие. М.: Агропромиздат, 2001. 158 с.

. Алешина, И.В. Конкуренция: анализ, стратегия и практика: учебное М.: Гранд: Фаир-пресс, 2003. 456 с.

.. Амблер, Т. Практический маркетинг: учебное пособие. Пер. с англ. СПб.: Питер, 2001. 393 с.

. Баумгартен, Л.В. Оценка бизнеса // Маркетинг и маркетинговые исследования. 2008. №2. С. 162-170.

. Виханский, В.С. Менеджмент: учебник. М.: Гардарика, 2003. 528 с.

. Дурович, А.П. Совершенствование бизнеса на основе оценки и управления качеством услуг. Минск: Новое знание, 2004. 512 с.

. Завьялов, П. Маркетинг в малом и среднем бизнесе. М.: Россия молодая, 2002. 36 с.

8. Ильенкова, С.Д. Производственный менеджмент: учебник для вузов. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. 583 с.

9. Котлер, Ф. Маркетинг: учебник. М.: ЮНИТИ, 2000. 564 с.

. Кротков, А.М. Конкурентоспособность предприятия: подходы к обеспечению, критерии, методы оценки: Конкурентоспособность // Маркетинг в России и за рубежом. 2001. №6. С.59-68.

Похожие работы на - Анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО 'Сахалин Саппорт Сервисиз'

 

Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу
Без плагиата!