Диагностический анализ финансовой несостоятельности ООО 'РосАгроМир' на основе анализа экономических показателей

Диагностический анализ финансовой несостоятельности ООО 'РосАгроМир' на основе анализа экономических показателей

Введение

Переход экономики России к рыночным условиям хозяйствования предоставил организациям возможность самостоятельно планировать собственные производственные и финансовые показатели, проводить анализ финансового состояния своих партнеров. Многие хозяйствующие субъекты столкнулись с проблемой финансовой несостоятельности. В данных условиях становится необходимым определение факторов (причин) и условий, которые способствуют ухудшению или улучшению состояния организации, а также объективная идентификация признаков финансовой несостоятельности. Этому способствуют проведение постоянного и систематического контроля за изменением финансово-хозяйственной деятельности организации, анализ причинно-следственных связей, диагностика тенденций и закономерностей. Практическая востребованность и недостаточная разработанность основных направлений диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций свидетельствуют об актуальности темы исследования, что предопределило постановку цели и задач исследования, структуру работы.

Степень изученности проблемы. В разработку методик диагностического анализа финансовой несостоятельности коммерческой организации по выявлению причин и следствий потери устойчивости хозяйствующего субъекта внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты.

Цель и задачи исследования. Целью работы является разработка теоретико-методологических и организационно-методических положений ДАФН коммерческих организаций с учетом условий отечественной бизнес-среды, состояния и тенденций развития бухгалтерского учета и отчетности.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

§систематизировать теоретические основы проведения диагностического анализа финансовой несостоятельности;

§оценить диагностический анализ финансовой несостоятельности ООО «РосАгроМир» на основе анализа экономических показателей;

§выявить современное состояние и пути преодоления финансовой несостоятельности предприятия.

Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций

Объектом исследования выступают на примерах, которых изучались особенности организации диагностического анализа финансовой несостоятельности хозяйствующих субъектов в современных экономических условиях, а также апробировалась предлагаемая методика анализа.

Методология и методика исследования. Теоретической основой исследования являются фундаментальные положения и труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам диагностического (производственного и финансового) анализа коммерческих организаций. В ходе исследования изучались международные и российские стандарты учета и отчетности, законодательные и нормативные акты, материалы периодических изданий, научных конференций, отечественная и переводная специальная литература.

Для изучения отдельных вопросов были использованы статистические и методические материалы Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению, инструктивные документы различных министерств и ведомств. Кроме того, в работе использованы такие приемы экономического исследования, как наблюдение, группировка, факторный и структурный анализ; а также такие общенаучные методы, как анализ и синтез, системность и комплексность, дедукция и индукция, сравнение.

Методика исследования основывается на изучении, обобщении и оценке накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических процедур по анализу финансовой несостоятельности коммерческих организаций, апробации полученных результатов на объектах исследования.

Научная новизна работы состоит в решении важных теоретических и организационно-методических проблем диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций, имеющих существенное значение для разработки и реализации мер по финансовому оздоровлению хозяйствующего субъекта.

Практическая значимость определяется возможностью применения предложенных методических подходов к организации диагностического анализа финансовой несостоятельности коммерческой организации на различных этапах ее жизненного цикла (до признания банкротом и после). Обоснованные в ходе исследования выводы могут быть использованы в процессе совершенствования законодательной базы по банкротству и национальных бухгалтерских стандартов. К положениям, обладающим практической значимостью, относятся: разработанная система показателей оценки финансовой несостоятельности организаций; рекомендации по формированию информационной базы диагностического анализа финансовой несостоятельности организаций; предложенная система показателей чувствительности организации к воздействию факторов финансовой несостоятельности.

1. Теоретические основы проведения диагностического анализа финансовой несостоятельности

.1 Сущность и экономические предпосылки диагностического анализа финансовой деятельности

С каждым годом растет число дел о несостоятельности (банкротстве), рассматриваемых арбитражными судами, что свидетельствует о государственной проблеме, связанной с отсутствием адекватной современным условиям законодательной базы. Неизбежное в условиях рыночной экономики реформирование организаций предполагает создание в обществе законодательных предпосылок для развития эффективных взаимоотношений между заемщиками и заимодавцами, должниками и кредиторами. Одна из таких предпосылок - система законодательных и нормативных актов о банкротстве, наличие которой должно способствовать предупреждению случаев банкротства, оздоровлению финансовых взаимоотношений между различными участниками рынка, а в случае признания должника банкротом - сведению к минимуму отрицательных последствий банкротства для обеих сторон. [14,с.45]

Востребованность результатов исследований в области анализа финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта определяется острой практической необходимостью проведения диагностического анализа финансовой несостоятельности (далее - ДАФН) организации, что позволит выявить явные и неявные (внутренние и внешние) факторы кризисного состояния, с использованием аналитических процедур обосновать наиболее эффективные меры по финансовому оздоровлению организации.

Необходимость совершенствования теоретико-методологических, методических положений ДАФН организации в период реформирования бухгалтерского учета в России и последовательного перехода на международные стандарты финансовой отчетности требует реализации принципа прозрачности отчетности, повышение ее аналитических возможностей для целей ДАФН. В зарубежной и отечественной практике разработано множество методик прогнозирования возможного банкротства. К сожалению, зарубежные методики не могут в полной мере применяться в практике российских организаций, так как не учитывают реальную экономическую ситуацию в России, специфику отдельных отраслей, что исторически обусловлено разницей в конечных целях использования финансовой информации. МСФО применяются в основном развивающимися странами, где экономика сильно зависит от иностранного капитала. Ведущие мировые державы с исторически сложившимися национальными системами бухгалтерского учета отдают предпочтение внутренним стандартам, отражающим специфику и обычаи делового оборота своих стран. Интересы нашего государства как пользователя финансовой отчетности до сих пор преобладают над интересами частных инвесторов; сказываются и российские учетные традиции, стремление использовать результаты финансового учета в основном для целей налогообложения. [16,с.43]

Во многом эффективность диагностического анализа финансовой несостоятельности зависит от качества, достоверности и полноты используемой информации. В настоящее время существуют различные подходы к информационному обеспечению диагностического анализа, ориентированные в основном на использование бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета. Такое ограничение информационной базы уменьшает возможности ДАФН, снижает его результативность, поскольку не раскрытыми остаются важные для объективной оценки финансовой несостоятельности факторы, связанные с отраслевой принадлежностью хозяйствующего субъекта, техническим состоянием используемых внеоборотных активов, изменениями внешней среды бизнеса, тенденциями фондового рынка, дивидендной политикой, конкурентным окружением. Игнорирование данной информации приводит к ошибочной оценке степени финансовой несостоятельности организации. Несмотря на множество различных методик и подходов к комплексной оценке результатов и устойчивости деятельности коммерческой организации, методика диагностического анализа не является еще достаточно разработанной, нуждаются в уточнении система показателей, методы анализа. Не исследованы взаимосвязи предварительного (экспресс-) диагностического анализа и последующего (комплексного) диагностического анализа признаков банкротства и оценки результатов реализации мер по оздоровлению финансово несостоятельной организации. Не получила должного развития методика анализа чувствительности тех или иных показателей в оценке финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта. Неразработанными остаются направления диагностического анализа, имеющие важное значение для развития теории экономического анализа, в особенности, вопросы формирования информационной базы, организации и проведения анализа состояния внутренней и внешней среды бизнеса. Не уделяется должного внимания обоснованию организационных этапов и элементов комплексного диагностического анализа финансово несостоятельных организаций. [18,с.84]

Анализ причин финансовой несостоятельности позволяет сделать вывод об их связи с несвоевременным проведением диагностического анализа. ДАФН - это действенный инструмент объективной оценки причин банкротства. Диагностика (от греч. diagnostikos - способный распознавать) является учением о методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза. Применительно к финансовому состоянию диагностика является аналитической процедурой, имеющей целью раскрыть основные признаки «заболевания» финансового механизма организаций и понять пути их устранения (оздоровления). Важными задачами диагностического анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются постановка диагноза его устойчивости и на основе наблюдаемых тенденций разработка мер по финансовому оздоровлению. В данном случае обосновывается значение и место диагностического анализа финансовой несостоятельности в системе финансового анализа деятельности организаций.

В этой связи под диагностическим анализом мы понимаем вид экономического анализа, который выявляет и изучает факторы, оказавшие существенное влияние на финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определенный период времени, а так же предсказывает на основе всестороннего исследования бизнес-процессов организации возможные последствия в будущем.

Основу диагностического анализа составляют постоянный и систематический контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности организации, анализ причинно-следственных связей, оценка тенденций и закономерностей. Диагностический анализ коммерческой организации предполагается осуществлять в двух направлениях: диагностический анализ состояния внутренней и внешней среды бизнеса; диагностический анализ проблемных областей деятельности организации. Между двумя направлениями имеются тесная взаимосвязь. По результатам диагностического анализа направления «А» можно определить какие факторы (причины) и условия способствуют ухудшению или улучшению состояния организации, идентифицировать финансовую несостоятельность. По результатам диагностического анализа направления «Б» можно выявить, какие проблемные области имеются у предприятия, насколько это для него серьезно, каковы последствия для организации, какие признаки свидетельствуют об ухудшении «здоровья» фирмы, определить динамику данного явления, что необходимо предпринять для улучшения ситуации. [26,с.33] В свою очередь диагностический анализ финансовой несостоятельности предлагаем разделить на два направления:

)предварительный (экспресс-) диагностический анализ финансовой несостоятельности (далее - ПДАФН);

)последующий (комплексный) диагностический анализ финансовой несостоятельности организации (далее - КДАФН).

Между ПДАФН и КДАФН имеются различия в организации и способах проведения. Для выявления этих особенностей рекомендуется использовать такие классификационные признаки анализа, как цель и задачи; степень востребованности; субъекты и пользователи.

Комплексный диагностический анализ финансовой несостоятельности является действенным инструментом выявления внутрихозяйственных резервов, способствующим обоснованию решений, направленных на стабилизацию деятельности организации, ее финансовое оздоровление. [17,с.73]

1.2 Диагностический анализ как система оценки финансового состояния предприятия

В настоящее время значение анализа финансового состояния предприятия в комплексном анализе деятельности возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. [34,с.49]

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В настоящее время повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансовой и хозяйственной деятельности. В связи с этим, актуальность темы данной дипломной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в распоряжении.

Собственники анализируют отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитической обоснованности принимаемых решений.

Основной целью анализа финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) принтеров, дающих объективную и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах дебиторами и кредиторами. [8,с.4]

Цели анализа достигаются в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность. Отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем ни менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.

Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б.,Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Хорин С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и другие ученые.

Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х. И др. [21,с.54]

В настоящее время анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными Экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Кроме того интересной в данном случае представляется оценка оборачиваемости активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

Финансовое состояние предприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования.

Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния хозоргана невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Главной целью анализа финансового состояния является оценка и идентификация внутренних проблем предприятия для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений. Декомпозиция системы диагностического анализа позволяет рассматривать его как в качестве системного объекта, так и с позиции управления развитием системы. Модель включает основные системные характеристики: вход, процессор и выход. Входом в диагностическом анализе является информационное обеспечение, которое преобразуется в процессоре, включающем подсистемы диагностического анализа и применяющем оснащение, катализатор, упорядоченность и субъективный фактор.

Системные характеристики представляются в четырех измерениях: статическое (на определенный момент времени), динамическое (с учетом изменения во времени), прогнозное измерение (описание ожидаемых изменений в будущем) и контрольное (сравнение с эталонными, нормативными характеристиками).

С позиции возможности управления развитием системы диагностический анализ является системой с иерархической соподчиненностью подсистем и их блоков, имеющей своей целью определение и диагностику состояния хозяйствующего субъекта. Важно отметить, что в систему включены только те элементы, которые необходимо охарактеризовать с точки зрения поставленной задачи. [9,с.6]

Первый уровень системы диагностического анализа предполагает проведение анализа финансового состояния отрасли; второй уровень исследуемой системы - диагностический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта. Исследуемая система состоит из подсистем (блоков): S1 - анализ ликвидности и платежеспособности; S2 - анализ финансовой устойчивости; S3 - анализ рентабельности; S4 - оперативный анализ и мониторинг банкротства; S5 - оценка финансового равновесия и выявление точек перегиба; S6 - анализ рисков и оценка вероятности наступления кризисного состояния.

Выходом является результат проведения диагностического анализа - оценка финансового состояния предприятия, которая имеет своей целью, помимо диагностики, выявление «узких мест», факторов, оказывающих существенное влияние на изменение состояния предприятия, а также прогноз дальнейшего циклического развития. [19,с.87]

Вывод. Анализ хозяйственной деятельности предприятия и оценка ее эффективности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Руководство предприятием не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные «прикидки в уме». Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторонним экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными.

Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа эффективности хозяйственной деятельности и ее оценки, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И, наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к данному вопросу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

финансовый диагностический несостоятельность

2. Диагностический анализ финансовой несостоятельности ООО «РосАгроМир» на основе анализа экономических показателей

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «РосАгроМир»

Организация ООО «РосАгроМир» Тамбовский ф-л.

Тамбов, Моршанское шоссе, 26

(4752) 53-67-70, 53-41-79@rosagromir.ru сайт:://www.rosagromir.ru/.

Генеральный директор,

ООО «РосАгроМир»,

С.В. Клименко.

ООО «РосАгроМир» было создано в 2002 году - это сетевая компания по продаже сельскохозяйственной техники.

В постоянно меняющихся условиях на рынке сельскохозяйственной продукции особенно важно выбирать наиболее оптимальный вариант из всего богатства сельскохозяйственной техники, предлагаемой бесчисленным количеством заводов и торгующих организаций. Поскольку правильный выбор, прежде всего, скажется на себестоимости продукции, а значит на ее конкурентоспособности. Тут важно не ошибиться, т.к. приобретая изделие с высокой стоимостью, клиент идет на риск не окупить его. В то же время, выбирая самый дешевый вариант, увеличивается риск отказа машины в самый ответственный момент, что может обернуться еще большими убытками.

Именно поэтому, целью деятельности ставится необходимость предложить крестьянину наиболее подходящую именно для его потребностей сельскохозяйственную технику. Интенсивная работа с поставщиками позволяет компании торговать техникой с минимальной наценкой. При этом, уделяя особое внимание качеству предлагаемой продукции, потому что только доверие между Продавцом и Покупателем - залог долгосрочных отношений и успеха компании. ООО «РосАгроМир»:

доступная, и вместе с тем, надежная техника

близость к потребителю: представительства в 13-ти регионах России

актуальный ассортимент сельскохозяйственной и коммунальной техники в наличии

команда специалистов, готовых прийти на помощь при выборе техники, отвечающей потребностям клиента

добросовестность и ответственность.

Вся деятельность данной организации, как и любого другого, направлена на получение прибыли. Одной из ключевых задач на ближайшую перспективу является сохранение и увеличение объемов производства, финансовой устойчивости и конкурентоспособности организации, а также эффективное управление имеющимися ресурсами.

Таким образом, была дана общая организационно-экономическая характеристика ООО «РосАгроМир», деятельность которого является объектом анализа.

2.2 Анализ имущественного положения ООО «РосАгроМир»

Анализ имущественного положения организации ООО «РосАгроМир»

Анализ обеспеченности чистыми активами

Анализ обеспеченности чистыми активами предприятия представлен в таблице №1.

Таблица №1. Обеспеченность чистыми активами

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.Основные средства, тыс. руб.455506818573979Незавершенное строительство, тыс. руб.250001171624812Долгос. финансовые вложения, тыс. руб.1200Запасы, тыс. руб.625729025085352НДС, тыс. руб.187412122Дебиторская задолженность, тыс. руб.468428114945Краткос. финансовые вложения, тыс. руб.410422422Денежные средства, тыс. руб.3412751504Прочие оборотные активы, тыс. руб.2500Итого активы, тыс. руб.699129387992245Долгосрочные обязательства, тыс. руб.9691595733501Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.293602875828219Кредиторская задолженность, тыс. руб.255883233730164Задолженность перед участниками по выплате доходов, тыс. руб.014100Итого пассивы, тыс. руб.559177846291884Чистые активы, тыс. руб.1398915417361Уставный капитал, тыс. руб.49549583817Валюта баланса, тыс. руб.140468173780191030Уд. вес чистых активов в стоим. имущества0,200,160,004Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала28,2631,150,004

Анализ движения и состояния основных средств

Основные средства имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Поэтому особое внимание уделяют изучению состояния, динамики и структуры основных средств.

Для оценки движения и состояния основных средств рассчитываются следующие относительные показатели, которые представлены в таблице №2.

Таблица №2 Оценка движения и состояния основных средств

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.Стоимость пост. основ. средств, тыс. руб.20872866012987Стоимость выб. основных средств, тыс. руб.9242870720Первоначальная стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.9781198974124764Первоначальная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.98974124764137031Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.455506818573979Коэффициент обновления основных средств0,020,230,09Коэффициент выбытия основных средств0,0090,0290,012Коэф. инт. обновления основных средств2,227,9315Коэффициент годности основных средств0,460,550,54

По данным таблицы № 2 можно сделать вывод, что в ООО «РосАгроМир» основные средства находятся в неудовлетворительном состоянии, поскольку коэффициенты годности основных средств в 2010 - 2013 гг. имеют значение близкое к критическим. Однако положительным моментом является то, что темпы обновления основных средств превышают темпы их выбытия. На это указывают коэффициенты интенсивности обновления.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «РосАгроМир» представлен в таблице № 3

Таблица №3. Состояние источников формирования материальных запасов

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.Материальные запасы, тыс. руб.625729025085352Собственные оборотные средства, тыс. руб.1398915417361Функционирующий капитал, тыс. руб.146853137433862Общая сумма ист. форм. мат. запасов, тыс. руб.668128712688653Отклонение СОС от МЗ, тыс. руб.- 48584- 74833- 84991Отклонение ФК от МЗ, тыс. руб.- 47887- 58876- 51490Отклонение И от МЗ, тыс. руб.4240- 31843301

На основе данных таблицы №3 можно сделать вывод о том, что в 2010г. и 2013 г. ООО «РосАгроМир» относится к третьему типу финансовой устойчивости, который соответствует положению, когда организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия (недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств).

Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости организации

Оценка показателей финансовой устойчивости ООО «РосАгроМир» представлена в таблице №4.

Данные таблицы №4 показывают, что в целом в организации коэффициент автономии, который определяется как отношение собственного капитала к валюте баланса, составляет 0,52 при минимальном значении коэффициента 0,5, исходя из этого, можно сделать вывод, что все обязательства организации могут быть покрыты собственными средствами.

Доля заемного капитала за анализируемый период увеличилась на 20 % и превышает нормативный показатель (не более 0,4). Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, увеличился на 40,9 %. Это свидетельствует о том, что в организации финансовая зависимость от внешних источников увеличилась.

Таблица №4. Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости

№ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.1Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.45 55068 18573 9792Производственные запасы, тыс. руб.21 37335 09226 5243Материальные запасы, тыс. руб.62 57290 25085 3524Незавершенное производство, тыс. руб.6777768975Дебиторская задолженность, тыс. руб.4 6842 8114 9456Оборотные активы, тыс. руб.69 91293 87992 2457Собственные оборотные средства, тыс. руб.13 98915 4173618Собственный капитал, тыс. руб.84 55195 31899 1469Заемные и доп. привлеченные источники, тыс. руб.55 91778 46291 88410Валюта баланса, тыс. руб.140 468173 780191 03011Коэффициент независимости (автономии)0,600,550,5212Удельный вес заемных средств в стоимости имущества0,400,450,4813Коэф. соотношения заемных и собственных средств0,660,820,9314Удельный вес деб. зад. в стоимости имущества0,030,020,0315Доля дебиторской задолженности в текущих активах0,130,030,1116Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами0,220,170,00417Коэф. обеспеченности собс. оборотными средствами0,200,160,00418Коэффициент маневренности0,170,160,00419Коэффициент реальной стоимости имущества0,480,600,53

Следует заметить, что наблюдается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2013 году по сравнению с 2010 годом на 28,57%, это свидетельствует об увеличении оборачиваемости готовой продукции.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами является критическим, т.к. он должен быть близок к единице.

На данный момент структура баланса ООО «РосАгроМир» может быть признана неудовлетворительной.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ООО «РосАгроМир» представлена в таблице№5 и таблице №6.

Таблица №5. Абсолютные показатели ликвидности бухгалтерского баланса

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.1. Наиболее ликвидные активы, тыс. руб. (А1)7516971 9262. Быстро реализуемые активы, тыс. руб. (А2)4 7092 8114 9453. Медленно реализуемые активы, тыс. руб. (А3)64 45890 37185 3744. Трудно реализуемые активы, тыс. руб. (А4)70 56279 90198 7855. Итого активы140 468173 780191 0306. Наиболее срочные обязательства, тыс. руб. (П1)25 58832 33730 1647. Краткосрочные пассивы, тыс. руб. (П2)29 36028 75828 2198. Долгосрочные пассивы, тыс. руб. (П3)96917 36733 5019. Постоянные пассивы, тыс. руб. (П4)84 55195 31899 14610. Итого пассивы140 468173 780191 03011. Разность между наиболее ликв. активами и наиболее срочными обязательствами, (+/-) тыс. руб. (А1-П1)-24 837-31 640-28 23812. Разность между быстро реализуемыми активами и краткосрочными пассивами, (+/-) тыс. руб. (А2-П2)-24 651-25 947-23 27413. Разность между медленно реализуемыми активами и долгосрочными пассивами, (+/-) тыс. руб. (А3-П3)63 48973 00451 87314. Разность между постоянными пассивами и трудно реализуемыми активами, (+/-) тыс. руб. (П4-А4)13 98915 417361

На основе данных таблицы №5, проверим выполняется ли условие абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса на 01.01.2013 года:

926 < 30 164; 4 945 < 28 219; 85374 > 33501; 98 785 < 99 146.

Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность - не покрываются наиболее ликвидными активами (А1), к которым относится денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, в 2012 г. наблюдается дефицит наиболее ликвидных активов в размере 28 238 тыс. руб.

Это означает, что предприятие не может быстро рассчитаться по наиболее срочным обязательствам (хозяйственной кредиторской задолженности).

Краткосрочные кредиты и займы также не покрываются быстро реализуемыми активами, к которым относится дебиторская задолженность, готовая продукция, товары отгруженные и прочие активы.

Третья же часть неравенства выполняется: медленно реализуемые активы (запасы, прочие активы) покрывают долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, задолженность участникам по выплате доходов могут быть погашены за счет медленно реализуемых активов).

Четвертая часть неравенства выполняется: внеоборотные активы полностью профинансированы за счет собственных средств.

На основании выше изложенного можно сделать вывод, что условие абсолютной ликвидности не выполняется.

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что у баланса ООО «РосАгроМир» перспективная ликвидность.

Это свидетельствует о том, что с учетом будущих поступлений и платежей сможет обеспечивать свою платежеспособность и ликвидность.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент общей платежеспособности.

Проанализировав ликвидность ООО «РосАгроМир» можно сделать вывод, что в организации наблюдается критическая ситуация несостоятельности и низкой кредитоспособности. Так как показатели ликвидности ниже установленной нормы.

Таблица №6. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО «РосАгроМир»

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.1. Денежные средства, тыс. руб.3412751 5042. Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.4104224223. Дебиторская задолженность, тыс.руб.4 6842 8114 9454. Прочие оборотные активы, тыс.руб.25005. Материальные запасы, тыс. руб.62 57290 25085 3526. Собственный капитал, тыс. руб.84 55195 31899 1467. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.54 94862 51158 3838. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.96915 95733 5019. Коэффициент текущей ликвидности1,241,501,5810. Коэффициент срочной ликвидности0,100,120,1211.Коэффициент абсолютной ликвидности0,010,010,0312.Коэффициент общей платежеспособности1,511,211,08

Однако следует отметить, что в 2012 году коэффициент текущей ликвидности стал выше 27,42%. Это указывает на то, что в организации, в какой то степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.

В целом же для улучшения финансового состояния ООО «РосАгроМир» необходимо улучшить ряд финансовых показателей, которые можно добиться путем снижением запасов и затрат, увеличением источников собственных средств, либо за счет роста долгосрочных займов и кредитов.

Анализ деловой активности и рентабельности и их влияние на перспективы финансовой несостоятельности.

Оценка показателей оборачиваемости средств организации

Понятие «деловая активность» характеризуется системой показателей эффективности использования предприятием всех имеющихся ресурсов (основных, оборотных, трудовых). К системе показателей деловой активности относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели являются очень важными, т.к. показывают скорость оборота средств (возврат в денежной форме) и оказывают непосредственное влияние на платёжеспособность. Оценка показателей оборачиваемости средств организации представлена в таблице №7.

Таблица №7. Оценка оборачиваемости средств организации

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.1. Денежная выручка, тыс. руб.170 501232 793242 1362. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.153 927198 532221 5723. Средняя стоимость совокупных активов, тыс.руб.131 301157 124182 4114. Средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб.64 14081 89393 1225. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.84 20189 93597 2326. Средняя стоимость материальных запасов, тыс. руб.57 10076 41187 8017. Средняя стоимость готовой продукции, тыс.руб.2 7132 8605 6848. Средняя стоимость производ. средств, тыс. руб.103 887133 279158 8839. Средняя стоимость деб. задолженности, тыс.руб.3 8643 7483 87810. Средняя стоимость кред. задолженности, тыс.руб.23 90028 96331 25111.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов1,301,481,3312. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств2,662,842,6013. Коэф. оборачиваемости собственного капитала2,022,592,4914. Коэффиц. оборачиваемости материальных запасов2,702,602,5215. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции62,8581,4042,5916. Коэф. оборачиваемости производственных средств1,641,751,5217. Коэф. оборачив. дебиторской задолженности44,1362,1162,4218. Коэффициент обор. кредиторской задолженности7,138,047,75

По данным таблицы №7 можно сделать следующие выводы: уменьшение коэффициента оборачиваемости совокупных активов в 2012 году по сравнению с 2010 годом свидетельствует о замедлении кругооборота средств, наблюдается тенденция к бездействию части собственных средств; уменьшение коэффициента оборачиваемости готовой продукции свидетельствует об уменьшении спроса на продукцию организации и, как следствие, происходит относительное увеличение производственных запасов и незавершенного производства; снижение коэффициента оборачиваемости производственных средств отражает снижение эффективности использования основных и материальных оборотных средств; положительным моментом является ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, о чем свидетельствует рост соответствующих коэффициентов.

Оценка системы показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Оценка показателей рентабельности представлена в таблице №8.

Значения рентабельности:

- 5 % - низкая рентабельность,

-20 % - средняя рентабельность,

- 30 % - высокая рентабельность, свыше 30 % - сверх рентабельность.

Таблица 8. Оценка показателей рентабельности

ПоказательНа 01.01.11г.На 01.01.12г.На 01.01.13г.1. Денежная выручка, тыс. руб.170 501232 793242 1362. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.153 927198 532221 5723. Прибыль от продаж, тыс. руб.13 15326 12720 5044. Прибыль до налогообложения, тыс. руб10 92714 1032 4185. Чистая прибыль, тыс.руб.10 92714 1032 4186. Средняя стоимость совокупных активов, тыс.руб.131 301157 124182 4117. Средняя стоимость текущих активов, тыс.руб.64 14081 89393 1228. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.84 20189 93597 2329. Средняя стоимость основных средств, тыс.руб.46 78756 86871 08210. Средняя стоимость материальных запасов, тыс. руб.57 10076 41187 80111. Рентабельность совокупных активов7,788,121,2712. Рентабельность текущих активов15,6315,022,6213. Рентабельность собственного капитала12,9214,82,4414. Рентабельность материальных активов9,938,891,5215. Рентабельность выручки7,7111,228,4716. Уровень рентабельности8,5413,169,25

Данные таблицы №8 свидетельствует о среднем, но близком к низкому уровню рентабельности работы предприятия. Рентабельность почти всех показателей снизилась, т.е. неэффективно используются активы предприятия: собственный капитал, основные средства и материальные запасы. Снижение рентабельности выручки в 2012 году по сравнению 2011 годом показывает на уменьшение спроса на продукцию, ухудшение конкурентоспособности реализованных товаров. На 100 рублей условно вложенных средств предприятие получает прибыли 9 руб. 25 коп, хотя в 2011 году получало 13 руб. 16 коп., что на 40% больше.

Оценка критериев несостоятельности организации

Одной из категорий рыночного хозяйствования является финансовая несостоятельность или несостоятельность хозяйствующего субъекта. Под финансовой несостоятельностью предприятия понимают его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства.

Показателями для оценки удовлетворительности структуры баланса предприятия являются:

) коэффициент текущей ликвидности, определяемый по формуле 1 по данным баланса организации:

К1 = стр. 290 / стр. 690 - (стр.630 + стр. 640 + стр. 650) (1)

) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, определяемый по формуле 2 по данным баланса организации:

К2 = (стр. 490 - стр.190) / стр. 290 (2)

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, является выполнение одного из следующих условий:

К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

К2 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Если хотя бы один из коэффициентов (К1 или К2) имеет значение менее нормативного, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (К3) за период, равный 6 месяцам.

К3 = [К1 + 6: Т (К1 - 2)] / 2

Если К1 больше или равен 2, а К2 больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К4) за период, равный 3 месяцам.

К4 = [К1 + 3: Т (К1 - 2)] / 2

Если К4 больше 1, налицо реальная возможность у предприятия не утратить свою платежеспособность. Если К3 принимает значение менее 1, платежеспособность в ближайшее время может быть утрачена.

Поскольку у ООО «РосАгроМир» коэффициент текущей ликвидности < 2, то рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:

К3 на 01.01.11г. = 0,69

К3 на 01.01.12г. = 0,65

К3 на 01.01.13г. = 0,78

На основе данного расчета можно сделать вывод, что у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность

Вывод. Проанализирована перспектива банкротства ООО «РосАгроМир» на основе оценки его финансового состояния, ликвидности баланса, что возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Приведен анализ финансового состояния ООО «РосАгроМир» с целью прогнозирования вероятности банкротства, установлена неудовлетворительность финансовой структуры ООО «РосАгроМир».

3. Современное состояние и пути преодоления финансовой несостоятельности предприятия

.1 Пути выхода предприятия из кризисного состояния

Анализируя полученные показатели финансового состояния можно сделать следующие выводы:

ООО «РосАгроМир» находится в кризисном финансовом состоянии, запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования, предприятие находится на грани финансовой несостоятельности;

в ООО «РосАгроМир» наблюдается критическая ситуация необеспеченности чистыми активами;

предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, который соответствует положению, когда организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия;

в организации наблюдается критическая ситуация несостоятельности и низкой кредитоспособности;

рентабельность почти всех показателей снизилась, т.е. неэффективно используются активы предприятия: собственный капитал, основные средства и материальные запасы.

На основании вышеизложенного, и опираясь на результаты оценки возможной финансовой несостоятельности, можно сделать вывод - над ООО «РосАгроМир» нависла угроза банкротства.

В целом же для улучшения финансового состояния ООО «РосАгроМир» необходимо улучшить ряд финансовых показателей, которые можно добиться путем снижением запасов и затрат, увеличением источников собственных средств, либо за счет роста долгосрочных займов и кредитов.

Главное в стратегии предотвращения финансовой несостоятельности предприятия, в решении проблем ликвидности и платежеспособности заключается в профессиональном управлении оборотными средствами. С одной стороны, это предполагает оптимизацию источников оборотных средств на основе выработанной стратегии, а с другой - размещение этих средств между материальными активами, а также в сфере производства и сфере обращения. Большую роль здесь играет правильно выбранная кредитная политика, связанная с использованием кредита в качестве финансового рычага. [8,с.8]

Конкретные пути выхода предприятия из кризисной финансовой ситуации зависят от причин его несостоятельности. Поскольку большинство предприятий разоряется по вине неэффективной государственной политики, то одним из путей финансового оздоровления предприятий должна быть государственная поддержка несостоятельных субъектов хозяйствования. Но ввиду дефицита государственного бюджета рассчитывать на эту помощь могут не все предприятия.

С целью сокращения дефицита собственного оборотного капитала акционерное предприятие может попытаться пополнить его за счет выпуска и размещения новых акций и облигаций. Однако при этом надо иметь в виду, что выпуск новых акций и облигаций может привести к падению их курса и это тоже может стать причиной финансовой несостоятельности. Поэтому в западных странах часто прибегают к выпуску конвертируемых облигаций с фиксированным процентом дохода и возможностью их обмена на акции предприятия.

Один из путей предотвращения финансовой несостоятельности акционерных предприятий - уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем.

Важным источником финансового оздоровления предприятия является факторинг, т.е. уступка банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает свое требование к дебиторам банка в качестве обеспечения возврата кредита.

Одним из эффективных методов обновления материально-технической базы предприятия является лизинг, который не требует полной единовременной оплаты арендуемого имущества и служит одним из видов инвестирования. Использование ускоренной амортизации по лизинговым операциям позволяет оперативно обновлять оборудование и вести техническое перевооружение производства.

Привлечение кредитов под прибыльные проекты, способные принести предприятию высокий доход, также является одним из резервов финансового оздоровления предприятия. Этому же способствует и диверсификация производства по основным направлениям хозяйственной деятельности, когда вынужденные потери по одним направлениям покрываются прибылью от других. [19,с.64]

Уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков строительства, производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.

Сокращение расходов на содержание объектов жилсоцкультбыта путем передачи их в муниципальную собственность также способствует приливу капитала в основную деятельность.

С целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности, обслуживающих основное производство (строительство, ремонт, транспорт и т.п.) и перейти к услугам специализированных организаций. [28,с.56]

3.2 Направления оздоровления финансового состояния предприятия на основе использования внутренних резервов

Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. При наличии значительных отчислений в фонд потребления эту часть прибыли в условиях неплатежеспособности предприятия можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.

Большую помощь в выявлении резервов улучшения финансового состояния предприятия может оказать маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента и структуры производства продукции.

Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижения ее себестоимости, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов и потерь. [33,с.48]

Основное внимание при этом необходимо уделить вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья, организации действенного учета и контроля за использованием ресурсов, изучения и внедрения передового опыта в осуществлении режима экономии, материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов и сокращение непроизводительных расходов и потерь.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

от брака;

по производствам, не давшим продукции;

от снижения качества продукции;

от невостребованной продукции;

от потери выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта;

от неполного использования производственной мощности предприятия;

от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;

от перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами;

от порчи и недостачи материалов и готовой продукции;

от списания не полностью амортизированных основных средств;

от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;

от списания невостребованной дебиторской задолженности;

от просроченной дебиторской задолженности;

от привлечения невыгодных источников финансирования;

от несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства;

от стихийных бедствий и т.д.

Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования. [26,с.65]

В особо тяжелых случаях необходимо провести реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. коренным образом пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбора и расстановки персонала, систему управления качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и др. [5,с.96]

Вывод. Проанализировав достоинства и недостатки существующих методов прогнозирования возможной финансовой несостоятельности, можно сделать вывод, что далеко не все существующие ныне методики заслуживают доверия исследователя. Не все из них составлены корректно, не все могут применяться в наших условиях, не все дают адекватные результаты. Одно и то же предприятие одновременно может быть признано безнадежным банкротом, устойчиво развивающимся хозяйствующим субъектом и предприятием, находящимся в предкризисном состоянии, - все определяет выбранная методика прогнозирования возможной финансовой несостоятельности.

Вслед за многими российскими авторами можно отметить, что многочисленные попытки применения иностранных моделей прогнозирования финансовой несостоятельности в отечественных условиях не принесли достаточно точных результатов в силу различий ситуации в экономике. Были предложены различные способы адаптации «импортных» моделей к российским условиям, но корректность этой адаптации также вызывает сомнения у специалистов.

Многие методики трудно применять из-за условий ограниченности данных, в которые попадает практически каждый сторонний исследователь состояния предприятия. Обычно приходится использовать только данные бухгалтерской отчетности. Это обстоятельство ограничивает круг методик, которые могут быть применены исключительно количественными коэффициентными. Нет возможности использовать качественные методы и методы балльных оценок.

Заключение

Реформирование экономики России началось и продолжается на фоне глубокого кризиса практически всех ее сфер и отраслей. Низкая эффективность, отсутствие действенных стимулов предпринимательской активности, крупные структурные диспропорции, исчерпанные ресурсы распределительной системы - далеко не полный перечень наследия, оставленного нам административно-командной системой. Негативные последствия либерализации цен, кризис российских рыночных реформ, обострили до крайности проблему платежеспособности и поставили на повестку дня вопрос о предпосылках массовой финансовой несостоятельности предприятий.

В этих условиях особую значимость приобретают мероприятия по предотвращению кризисных ситуаций, а также меры, направленные на восстановление платежеспособности предприятий и стабилизацию их финансового состояния, т.е. антикризисный менеджмент.

Таким образом, эффективное функционирование механизма финансовой несостоятельности и профессиональное использование стратегических и тактических мероприятий антикризисного управления является одной из наиболее актуальных и важнейших задач на пути построения цивилизованного рынка в России и оздоровления экономики страны. Проанализировав достоинства и недостатки существующих методов прогнозирования возможной финансовой несостоятельности, можно сделать вывод, что далеко не все существующие ныне методики заслуживают доверия исследователя. Не все из них составлены корректно, не все могут применяться в наших условиях, не все дают адекватные результаты. Одно и то же предприятие одновременно может быть признано безнадежным банкротом, устойчиво развивающимся хозяйствующим субъектом и предприятием, находящимся в предкризисном состоянии, - все определяет выбранная методика прогнозирования возможного финансовой несостоятельности.

Вслед за многими российскими авторами можно отметить, что многочисленные попытки применения иностранных моделей прогнозирования финансовой несостоятельности в отечественных условиях не принесли достаточно точных результатов в силу различий ситуации в экономике. Были предложены различные способы адаптации «импортных» моделей к российским условиям, но корректность этой адаптации также вызывает сомнения у специалистов.

Проанализирована перспектива финансовой несостоятельности ООО «РосАгроХим» на основе оценки его финансового состояния, ликвидности баланса, что возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Приведен анализ финансового состояния ООО «РосАгроХим» с целью прогнозирования вероятности финансовой несостоятельности, установлена неудовлетворительность финансовой структуры ООО «РосАгроХим».

Проанализировав научную доктрину, нормативно-правовую базу, практику банкротств в современной России, модели оценки вероятности финансовой несостоятельности, я пришла к следующим выводам:

.Институт финансовой несостоятельности является объективно обусловленным потребностями рыночных отношений в современной России.

.Экономическое содержание института несостоятельности состоит в следующем:

способ взыскания с контрагента долга;

предоставляемая должнику возможность восстановить утраченную платеже способность и помочь ему вновь вступить в оборот;

инструмент «излечения» экономических отношений путем своевременного выведения из них «больных» субъектов.

Многие методики трудно применять из-за условий ограниченности данных, в которые попадает практически каждый сторонний исследователь состояния предприятия. Обычно приходится использовать только данные бухгалтерской отчетности. Это обстоятельство ограничивает круг методик, которые могут быть применены исключительно количественными коэффициентными. Нет возможности использовать качественные методы и методы балльных оценок.

Список используемой литературы

1.Гражданский Кодекс РФ. М.: ИНФРА-М, 2009

2.Федеральный закон от 08.02.98г. №6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» / «Российская газета» от 20.01.98 г., № 10

.Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26 октября 2002г.

.Адаев Ю. В. Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 268с.

.Грамотенко Т. А. Банкротство предприятий: экономические аспекты. - М.: ПРИОР, 2010. - 176с.

.Ендовицкий Д.А., Щербаков М. В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: Учеб. пособие / Под ред. проф. Д. А. Ендовицкого. - М.: Экономисте», 2012. - 287 с.

.Иванкова, И.А. Диагностический анализ с позиции системного подхода / И.А. Иванкова // Вопросы финансово-кредитных отношений, учета, аудита и экономического анализа : сб. ст. аспирантов и соискателей ученой степени кандидата наук / Рост. гос. эконом, ун-т «РИНХ». - Ростов н/Д, 2012. - Вып. 5. - 0,25 н.л.

.Иванкова, И.А. Диагностический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта / И.А. Иванкова // Учет и статистика. - 2012. - №2(10). -0,75 п.л.

.Иванкова, И.А. Методика диагностического анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта / И.А. Иванкова // Экономические науки. - 2013. - № 10 (59). - 0,56 ц.л.

.Иванкова, И.А. Методические основы проведения диагностического анализа финансового состояния / И.А. Иванкова // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организаций : материалы II Междунар. науч.-практ. конф., посвященной 70-летию профессора Л.Т. Гиляровской: в 2 ч. / Воронеж, гос. ун-т. - Воронеж: Издательско-полиграфический центр Воронеж, гос. ун-та, 2013. - Ч. 2. - 0,13 п.л.

.Иванкова, Й.А. Методы анализа и диагностики вероятности риска банкротства предприятия / И.А. Иванкова // Вопросы финансово-кредитных отношений, учета и аудита : сб. ст. аспирантов и соискателей / Рост. гос. эконом, ун-т «РИНХ». - Ростов н/Д, 2012. - Вып. 3. - 0,5 п.л.

.Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): учеб.-практ. пособие/Карелина С.А. - М.: Волтерс Клувер, 2011. - 360с.

.Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 256с.

.Ковалев А.П. Диагностика банкротства. - М.: Финстатинформ, 2010. - 157с.

.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов./ Под ред. проф. Н.П. Любушина - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 471с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб.и доп. - М.:ИНФРА-М, 2010. - 425с.

.Свириденко О.М. Назначение и цели института банкротства в хозяйственном обороте / Право и экономика, 2012, №3. с.6-9

.Свиридов О.Ю., Туманова Е.В. Финансовый менеджмент: Экспресс-справочник для студентов вузов. - М.: ИКЦ «Март», Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2011. - 240с.

.Семеней А. Проблемы прогнозирования банкротства на отечественных предприятиях. - М.: Инфра-М, 2010. - 165с.

.Справочный материал Арбитражного суда / Вестник Высшего Арбитражного суда РФ, 2011, №2.с.6-7

.Степанов В. В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. - М.: Статус, 2013. - 204с.

.Телюкина М. Развитие законодательства о несостоятельности и банкротстве / Юрист, 2013, № 15.с.29-36

.Телюкина М. Соотношение понятий «несостоятельности» и «банкротства». - М.: ООО «Юрист», 2013. - 251с.

.Финансовый менеджмент: теория и практика. / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2010. - 254с.

.Финансы предприятий: Учебное пособие. Колл. авторов под ред. Бородиной Е. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. - 67с.

.Финансы: учебное пособие / Под ред. Проф. Ковалевой А. М. - Издание 4-е, переработанное и дополненное - М.: Финансы и статистика, 2010. - 302с.

.Фурманов М.И. Банкротство в России. / М.И. Фурманов. - М.: Инфра-М.: ИНФРА-М, 2010. - 289с.

.Челышев А.Н. Разработка инструментальных методов прогнозирования банкротства предприятий: Дис. канд. экон. наук. - М., 2010. - 116c.

.Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М.: 2002. - 138с.

.Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 176с.

.Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343с.

.Щербаков М.В. Анализ деятельности коммерческой организации / М.В. Щербаков // Комплексные меры - ключевой фактор стабилизации производства и решения социальных проблем: региональн. межвуз. сб. ст. - Воронеж, 2012. - С. 261-265. - (авторских 0,3 п.л.).

.Щербаков М.В. Основные направления диагностического анализа в системе антикризисных мероприятий коммерческой организации / М.В. Щербаков // Актуальные проблемы учета, экономического анализа и внутрихозяйственного контроля деятельности коммерческой организации: материалы Всерос. науч.-практ. конф.: В 2 ч. - Воронеж, 2012. - Часть II. -С. 8891. - (авторских 0,24 п.л.).

.Экономика предприятия. Под ред. профессора Сафронова Н.А.. - М.: Юность, 2010. - 110с.

.Экономика предприятия: Учеб. пособие / Волков В.П., Ильин А.И., Станкевич В.И. и др.; Под общ. ред. Ильина А.И., Волкова В.П.. М.: Новое знание, 2012. - 569с.

Приложения

Приложение 1

Таблица. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерская отчетность за 2013г.

КодыФорма № 1 по ОКУД0710001За 2013 годДата (год, месяц, число)20131231Организация: ООО «РОСАГРОМИР»по ОКПО24607576Идентификационный номер налогоплательщикаИНН6832021765Вид деятельности: оптовая торговля электротехн. промышленным оборудованием.по ОКВЭД52/11Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО, частнаяпо ОКОПФ/ОКФС47/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 392020, г. Тамбов, ул. Моршанское шоссе, д.26.

Таблица

АКТИВКод пок.На начало отч. периодаНа конец отч. периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110--Основные средства12019927959Незавершенное строительство130--Доходные вложения в материальные ценности135--Долгосрочные финансовые вложения14055Отложенные налоговые активы145--Прочие внеоборотные активы150--ИТОГО по разделу I19020427964II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210147185сырье, мат. и другие аналогичные ценности211--животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершенном производстве213--готовая продукция и товары для перепродажи214106176товары отгруженные215--расходы будущих периодов216419прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220Деб. зад. (платежи по которой ожид. более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230--В том числе покупатели и заказчики231--Деб. зад. (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240216(20)В том числе покупатели и заказчики241110(342)Краткосрочные финансовые вложения250--Денежные средства2601966119Прочие оборотные активы270--0ИТОГО по разделу II2902329284БАЛАНС300253328248ПАССИВКод показ.На начало отч. периодаНа конец отч. периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал4105252Собственные акции выкупленные у акционров(-)(-)Добавочный капитал420773773Резервный капитал430133133резервы, образованные в соответствии с законодательством (фонд накопления)431--резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432133133Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)4709772462ИТОГО по разделу III49019353420IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510-23655Отложенные налоговые обязательства515-335Прочие долгосрочные обязательства520--ИТОГО по разделу IV590-23990V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610--Кредиторская задолженность620598838поставщики и подрядчики621486628задолженность перед персоналом организации62246-задолженность перед государственными внебюджетными фондами6239-задолженность по налогам и сборам62457210прочие кредиторы625--Зад. участникам (учр.) по выплате доходов630--Доходы будущих периодов640--Резервы предстоящих расходов650--Прочие краткосрочные обязательства660--ИТОГО по разделу V690598838БАЛАНС700253328248СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТ. НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХАрендованные основные средства910--в том числе по лизингу911--Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920--Материалы, принятые на переработку925--Товары, принятые на комиссию930--Оборудование, принятое для монтажа933--Бланки строгой отчетности937--Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940--Обесп. обязательств и платежей полученные950--Обесп. обязательств и платежей выданные960--Износ жилищного фонда970--Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980--Немат. активы, полученные в пользование990--

Таблица. Отчет о прибылях и убытках

КодыФорма № 2 по ОКУД0710002За 2013 г.Дата (год, месяц, число)20131231Организация: ООО «РОСАГРОМИР»по ОКПО24607576Идентификационный номер налогоплательщикаИНН6832021765Вид деятельности: оптовая торговля электротехническим промышленным оборудованием.по ОКВЭД52.11Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО, частнаяПо ОКОПФ/ОКФС47/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес) 392020, г. Тамбов, ул. Моршанское шоссе, д.26.

Таблица

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаНаименованиеКод.1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0101127455088Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(3335)(45791)Валовая прибыль02979399297Коммерческие расходы030(5009)(9220)Управленческие расходы040( )( )Прибыль (убыток) от продаж050293077Прочие доходы и расходыПроценты к получению060--Проценты к уплате070( - )( - )Доходы от участия в других организациях080--Прочие операционные доходы090178668Прочие операционные расходы100(1287)(454)Внереализационные доходы120--Внереализационные расходы130--Прибыль (убыток) до налогообложения1401821291Отложенные налоговые активы14100Отложенные налоговые обязательства142(335)0Текущий налог на прибыль150(1)(51)Единый налог на вмененный доход18000Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1901485240СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)200 (28)0Базовая прибыль (убыток) на акцию21000Разводненная прибыль (убыток) на акцию22000

Таблица. Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Наименование показателяКод.За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаприбыльубытокприбыльубыток123456Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании2300000Прибыль (убыток) прошлых лет2400000Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств250х0х0Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте260000Отчисления в оценочные резервы2700000Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности2800000

Таблица. Отчет об изменениях капитала

КодыФорма № 3 по ОКУД0710003За 2013 годДата (год, месяц, число)20131231Организация: ООО «РОСАГРОМИР»по ОКПО24607576Идентификационный номер налогоплательщикаИНН6832021765Вид деятельности: оптовая торговля электротехническим промышленным оборудованием.по ОКВЭД52.11Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО, частнаяпо ОКОПФ/ОКФС47/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 392020, г. Тамбов, ул. Моршанское шоссе, д.26.

Таблица

ПоказательУставный (складочный) капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)НаименованиеКодИтого1234567Остаток на 31 декабря года, предшеств. предыдущему0105277313373716952012 г. (предшествующий год)020 ххх00Изменения в учетной политикеРезультат от переоценки объектов основных средств021х-х--022х----Остаток на 1 января предыдущего года030527731337371695Результат от пересчета иностранных валют031х-хх-Чистая прибыль040ххх240240Дивиденды041ххх( - )-Отчисления в резервный фонд042хх-( - )-Сумма дооценки при выбытии основных средств043х(-)--хУвелич. величины капитала за счет: доп. выпуска акций050-ххх-Увеличение номинальной стоимости акций051-ххх-Реорганизации юридического лица052-хх--Прочих взносов053---Ум. величины кап. за счет: уменьшения номинала акций060( - )ххх( - )Уменьшения количества акций061( - )ххх( - )Реорганизации юридического лица062( - )хх( - )( - )Прочих причин063( - )()( - )()()Остаток на 31 декабря предыдущего года0705277313397719352013 г. (отчетный год)080ххх--Изменения в учетной политикеРезультат от переоценки объектов основных средств090х-х--Прочие причины095х----Остаток на 1 января отчетного года100527731339771935Результат от пересчета иностранных валют101х-хх-Чистая прибыль102ххх14851485Дивиденды103ххх( - )-Отчисления в резервный фонд110хх-( - )0Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций121-хххУвеличение номинальной стоимости акций122-ххх-Реорганизации юридического лица123-хх--Прочих взносов124Ум. величины капитала за счет: ум. номинала акций131(-)ххх(-)Уменьшение количества акций132( - )ххх0Реорганизации юридического лица133( - )ххх(-)Прочих причин134-----Остаток на 31 декабря отчетного года1405277313324623420

Таблица. II.Резервы

Наименование показателяКодОстаток на начало годаПоступилоИспользованоОстаток123456Резервы, образованные в соответствии с законодательством: __Резервный фонд_____________ (наименование резерва) данные предыдущего года150--( - )-Данные отчетного года151--( - )-_____Прочие________________ (наименование резерва) данные предыдущего года152--( - )-Данные отчетного года--( - )-Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: ___________Резервный фонд__________ (наименование резерва) данные предыдущего года160--( - )133Данные отчетного года161133-( - )133Оценочные резервы: __Резерв под обесценение ценных бумаг___________________ (наименование резерва) данные предыдущего года170--( - )-Данные отчетного года171----Резервы предстоящих расходов: Резерв на оплату отпусков Данные предыдущего года180--( -)-Данные отчетного года181--( - )-

Таблица. Справки

Наименование показателяКодОстаток на начало отчет. годаОстаток на конец отчет. года12341) Чистые активы20019353420Из бюджетаИз внебюджетных фондовза отчетный годза предыдущий годза отчетный годза предыдущий год34562) Получено на: расходы по обычным видам деятельности - всего210----В том числе211----Капитальные вложения во внеоборотные активы220В том числе: Мелиоративные мероприятия221----Закладка и выращивание многолетних насаждений222Закупка сельхозтехники223----Строительство объектов социальной сферы224Компенсация убытков по чрезвычайным ситуациям (стихийные бедствия, пожары и пр.)230----

Таблица. Отчет о движении денежных средств

КодыФорма № 4 по ОКУД0710004За 2013 годДата (год, месяц, число)20131231Организация: ООО «РОСАГРОМИР»по ОКПО24607576Идентификационный номер налогоплательщикаИНН6832021765Вид деятельности: оптовая торговля электротехническим промышленным оборудованием.по ОКВЭД52/11Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО, частнаяпо ОКОПФ/ОКФС47/16Единица измерения: тыс. руб.По ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 392020, г. Тамбов, ул. Моршанское шоссе, д.26.

Таблица

ПоказательЗа отчетный годЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиеКод1234Остаток денежных средств на начало отчетного года01019661497Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков0201377555922Средства, полученные от принципала030-79000Прочие доходы040431983Денежные средства, направленные:100(7885)(136436)На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов150(5274)(50915)на оплату труда160(620)(3499)на выплату дивидендов, процентов170(-)(-)На расчеты по налогам и сборам180(1808)(2006)Средства, перечисленные принципиалу185-(80000)На прочие расходы190(183)(16)Чистые денежные средства от текущей деятельности2005933469Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов210--Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений220--Полученные дивиденды230--Полученные проценты240--Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям250--Приобретение дочерних организаций280(-)(-)Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов290(7780)(-)Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300(-)(-)Займы, предоставленные другим организациям310(-)(-)Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340-Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями360---370Погашение займов и кредитов (без процентов)400(-)(-)Погашение обязательств по финансовой аренде410(-)(-)-420Чистые денежные средства от финансовой деятельности430--Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов440(1847)Остаток денежных средств на конец отчетного периода4501191966Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю460--

Таблица. Приложение к бухгалтерскому балансу

КодыФорма № 5 по ОКУД0710005За 2013 годДата (год, месяц, число)20131231Организация: ООО «РОСАГРОМИР»по ОКПО24607576Идентификационный номер налогоплательщикаИНН6832021765Вид деятельности: оптовая торговля электротехническим промышленным оборудованием.по ОКВЭД52.11Организационно-правовая форма / форма собственности: ООО, частнаяпо ОКОПФ/ОКФС47/16Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384/385Местонахождение (адрес) 392020, г. Тамбов, ул. Моршанское шоссе, д.26.

Таблица. Нематериальные активы

ПоказателяНаличие на начало отчетного годаПолученоВыбылоНаличие на конец отчетного периодаНаименованиеКод.123456Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)010--(-)-у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель011--(-)-у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных012--(-)-у правообладателя на топологии интегральных микросхем013--(-)-У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров014--(-)-У патентообладателя на селекционные достижения015--(-)-Организационные расходы020--(-)-Деловая репутация организации030-(-)-Прочие040--(-)-

Таблица

ПоказательНа начало отчетного года На конец отчетного годаНаименованиеКод.1234Амортизация нематериальных активов - всего050--в том числе:051--

Таблица. Основные средства

ПоказательНаличие на начало отч. годаПоступилоВыбылоНаличие на конец отч. периодаНаименованиеКод123456Здания070-30329-30329Сооружения и передаточные устройства080----Машины и оборудование085451-451Транспортные средства--(-)-Производственный и хозяйственный инвентарь095--(-)-Рабочий скот100--(-)-Продуктивный скот105--(-)-Многолетние насаждения110--(-)-Другие виды основных средств115--(-)-Земельные участки и объекты природопользования120--(-)-Капитальные вложения на коренное улучшение земель125--(-)-Итого13045130329-30780

Таблица

Таблица. Доходные вложения в материальные ценности

ПоказательНаличие на начало отч. годаПоступилоВыбылоНаличие на конец отч. периодаНаименованиеКод123456Имущество для передачи в лизинг260----Имущество, предоставляемое по договору проката270----280----Прочие290----Итого300----

Таблица. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работНал. на начало отчетного годаПоступилоСписаноНал. на конец отч. годаНаименованиеКод123456Всего310----в том числе:311----СПРАВОЧНО. Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работамкодНа начало отчетного годаНа конец отчетного года234320--Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходыкодЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года234340--

Таблица. Расходы на освоение природных ресурсов

ПоказательОстаток на начало отчетного годаПоступилоСписаноОстаток на конец отчетного периодаНаименованиеКод123456Расходы на освоение природных ресурсов - всего410----в том числе:411----Справочно. Сумма расходов по участникам недр, незаконченным поиском и оценкой местонахождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работамикодНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода420--Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные430--Таблица. Финансовые вложения

ПоказательДолгосрочныеКраткосрочныеКодНа начало отчетного годаНа конец отчет. периодаНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаВклады в уставные (складочные) капиталы других орг. - всего5106600в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ511----Государственные и муниципальные ценные бумаги515----Ценные бумаги других организаций -всего520----В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)521----Предоставленные займы525----Депозитные вклады530----Итого54066--Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость550----В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ551----Государственные и муниципальные ценные бумаги555----Ценные бумаги других организаций - всего560----В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)561----Итого57055--Справочно По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки580----По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью отнесена финансовый результат отчетного периода590----Таблица. Дебиторская и кредиторская задолженность

ПоказательОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периодаНаименованиекод1234Дебиторская задолженность:Краткосрочная - всего620216(20)В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками621110(342)Авансы выданные622--прочая623106322Долгосрочная - всего630--В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками631--Авансы выданные632--прочая633--Итого640216(20)Кредиторская задолженностьКраткосрочная -всего650599838В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками651486628Авансы полученные652--Расчеты по налогам и сборам65357210кредиты654--займы655--прочая65655Долгосрочная - всего660-23655В том числе: кредиты661-23655займы662--прочая663--Итого67059924493

Таблица. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

ПоказательЗа отчет. годЗа пред. годККод.1234Материальные затраты710333545791Затраты на оплату труда7206233765Отчисления на социальные нужды730161497Амортизация7402569143Прочие затраты75028884751Итого по элементам затрат760957654947Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства765--расходов будущих периодов7663279резервов предстоящих расходов767--

Таблица. Обеспечения

ПоказательОстаток на начало отчетного годаОстаток на конец отчетного периодаНаименованиеКод1234Полученные - всего710--В том числе: векселя771--Имущество, находящееся в залоге780--Из него: Объекты основных средств781--Ценные бумаги и иные финансовые вложения782--прочее783--784--Выданные - всего790--В том числе: векселя791--Имущество, переданное в залог800-Из него: Объекты основных средств801--Ценные бумаги и иные финансовые вложения802--прочее803---804--

Таблица. Государственная помощь

ПоказательОтчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаНаименованиеКод1234Получено в отчетном году бюджетных средств - всего910--В том числе:911--Бюджетные кредиты - всего920На начало отчетного годаПолучено за отчетный периодВозвращено за отчетный периодНа конец отчетного периодаВ том числе:921----1.