Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО 'ТеплоТехноСервис' г. Москва)

Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО 'ТеплоТехноСервис' г. Москва)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования

«Санкт-Петербургский государственный

экономический университет» в г.Чебоксары

факультет экономики и менеджмента

Кафедра финансов и учета

Дипломная работа на тему

«Совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса (на примере ООО «ТеплоТехноСервис»г. Москва)»

Выполнила студентка

Трофимова Ангелина Николаевна

очная форма обучения 4 года 10 месяцев

группа 32-09

Руководитель: Ассистент кафедры финансов и учета

Филиала СПбГЭУ в г.Чебоксары

Семенова И.К.

Рецензент: Генеральный директор

ООО «ТеплоТехноСервис»

Захаров А.Д.

Чебоксары 2014

Введение

Под торговым предприятием понимается самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который на основе использования имущественного комплекса и специфической организационной структуры с целью удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли осуществляет закупку, хранение и реализацию покупателям товаров, которые соответствуют их разнообразным потребностям.

Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах. Существенна роль предприятий торговли в функционировании кредитно-финансовой системы: около 90% всей денежной наличности, поступающей в банки, составляет выручка от продажи товаров и услуг.

Актуальность темы дипломной работы состоит в том, финансовый контроль выполняет важнейшую функцию управления - осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия с использованием таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль, источников финансирования, состояние расчетов и т.д.

Целью выпускной дипломной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию финансового контроля в торговой организации малого бизнеса ООО «ТеплоТехноСервис».

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе предполагается решение следующих основных задач:

рассмотреть теоретические аспекты сущности финансового контроля, его цели и задачи на предприятии;

изучить показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

изучить нормативно - правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

провести анализ финансового состояния и эффективности деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг.;

разработать мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»;

провести анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис».

Для решения поставленных задач использовались следующие методы экономического анализа и исследования: теоретический анализ использованной литературы, способ балансовой увязки показателей; способы средних и относительных величин, табличный способ оформления показателей.

Объект исследования дипломной работы - Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» (ООО «ТеплоТехноСервис»), основной деятельностью которого является розничная и оптовая торговля, торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Предмет исследования дипломной работы - совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса. Методологической основой проведения исследования является теоретический анализ литературных источников, таких как Абрютина М. С., Бакаев А.С., Бакланов В. И., Н., Ефимова О. В., Ковалев В. В., Стоянова Е. М., Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С., Шишкин А. П. и др.

Для решения поставленных задач использовались следующие методы экономического анализа и исследования: теоретический анализ использованной литературы, способ балансовой увязки показателей; способы средних и относительных величин, табличный способ оформления показателей.

Объект исследования дипломной работы - Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис», осуществляющее оптовую и розничную торговлю.

Предмет исследования дипломной работы - совершенствование финансового контроля в торговой организации малого бизнеса.

Методологической основой проведения исследования является теоретический анализ литературных источников, таких как Абрютина М. С., Бакаев А.С., Бакланов В. И., Бердникова Т. Б., Богатко А. Н., Ефимова О. В., Ковалев В. В., Стоянова Е. М., Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С., Шишкин А. П. и др.

В первой главе дипломной работы рассматриваются сущность, цели и задачи финансового контроля, приводятся основные показатели деятельности исследуемого предприятия, рассматриваются нормативно-правовые акты, регулирующие управление и эффективность использования финансового контроля в торговых организациях.

Во второй главе дипломной работы дается краткая организационно-экономическая характеристика, анализ финансового состояния исследуемого предприятия, изучается информационно-программное обеспечение и экономическая безопасность на предприятии.

В третьей главе дипломной работы определяются методы финансового контроля, влияющие на эффективность деятельности предприятия, разрабатываются мероприятия по их совершенствованию и дается их экономическое обоснование.

Глава 1. Сущность, цели и задачи финансового контроля в торговой организации малого бизнеса

.1 Финансовый контроль, его цели и задачи в торговой организации малого бизнеса

Рыночная экономика требует от предприятия торговли повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования, квалифицированного маркетинга и управления торговой деятельностью, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства и т. д.

Осуществление предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации разрешается только после регистрации в органах налоговой службы, т.е. на данном уровне осуществляется государственный финансовый контроль, цель которого - обеспечить интересы государства и по поступлению доходов в виде налогов.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий включает также контроль со стороны кредитных учреждений, цель контроля - обеспечение соблюдения клиентами банков правил наличных и безналичных денежных расчетов, а также определение кредитоспособности клиентов.

В стране создан институт независимых аудиторов, цель аудиторского контроля - установление достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Вышеперечисленные виды финансового контроля являются внешними по отношению к предприятию.

Для эффективного хозяйствования самостоятельного субъекта важен внутрифирменный финансовый контроль, проведение которого возложено на экономические, в том числе и финансовые службы организаций. Объект финансового контроля - финансово-хозяйственная деятельность. Цель финансового контроля - обеспечение интересов хозяйствующего субъекта, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Состоит он из нескольких этапов: предварительный , текущий, последующий.

Финансовый контроль, проводимый до совершения финансовых операций, называется предварительным. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэффективного использования ресурсов и нанесения ущерба деятельности предприятия. Предварительный финансовый контроль заключается в разработке финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составлении проектов бюджетов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль проводится в процессе совершения финансовых операций. Его задачей является контроль правильности, законности и целесообразности расходов и доходов, своевременности осуществления расчетов. Способствует соблюдению финансовой дисциплины, предупреждает возможные злоупотребления. Осуществляется бухгалтерскими службами.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и аудита отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Предназначен он для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления финансовой стратегии, выявления недостатков и упущений в использовании ресурсов, привлечения виновных к ответственности, принятия мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

Методам финансового контроля являются - инвентаризации, обследования, анализ финансовой деятельности, наблюдение (мониторинг), ревизия и т.п.

Анализ финансовой деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности и отражает результаты финансовой деятельности предприятия, его финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

1.2 Показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса

Наличие финансового контроля, его эффективное функционирование способствовать обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Ликвидность баланса:

Рентабельность продаж: Крп = Прибыль от продаж/Выручку

Рентабельность совокупных активов: Рса = Чистая прибыль/Валюту баланса

Рентабельность внеоборотных активов: Рва = Чистая прибыль/Итог 1 раздела

Рентабельность оборотных активов: Роба = Чистая прибыль/Итог 2 раздела

Рентабельность собственного капитала: Рсбк = Чистая прибыль/среднюю величину собственную величину

Финансовый контроль, эффективно способствует обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов.

1.3 Нормативно-правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса

Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ. Нормативно-правовая база содержит сотни актов. Методическое обеспечение исполнения законов возложено на Минфин РФ и Банк России.

К настоящему времени в стране формально сложилась развитая инфраструктура поддержки предпринимательства, которая теоретически должна создавать более благоприятные условия для формирования и развития частных фирм и способствовать экономическому росту.

Финансовый контроль регулируется нижеперечисленными нормативно-законодательными актами.

Таблица 1.1 Основные нормативно-законодательные акты, регулирующие осуществление финансового контроля торгового предприятия

Торговля, выступающая как связующее звено между различными отраслями народного хозяйства, также регулируется государством.

Некоторые важные вопросы правового регулирования внутренней торговли отражены в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28 декабря 2009 года №381-ФЗ (с изменениями от 12 апреля 2011 г.).

Основной идеей закона, является упорядочение на федеральном уровне отношений, связанных с организацией торговой деятельности на территории России, в целях создания прозрачного и предсказуемого порядка осуществления торговой деятельности, необусловленного какими-либо произвольными требованиями местных властей, а также устранения излишних административных барьеров в торговле.

1.4 Зарубежный опыт осуществления финансового контроля в малых организациях

За рубежом малые организации не входят в состав монополистических объединений и в хозяйственном отношении не занимают по отношению к ним подчиненное или зависимое положение. Характерным для малых организаций развитых стран является их юридическая независимость, а по ведущим показателям работы они имеют как небольшие объемы активов и оборотов, так и малое количество работающих, при этом управление фирмой осуществляется собственником капитала.

Зарубежный опыт анализируется государственной поддержки и развития малого предпринимательства. Определены основные инструменты поддержки малого бизнеса, которые активно применяются в развитых странах и могут быть использованы в зарубежном опыте.

В Англии в секторе малого бизнеса занято менее восьмой части экономически активного населения и производится порядка четверти ВВП, что соответственно в 4 и в 2 раза меньше. Проведенное нами сравнение показывает относительно высокий уровень развития малого предпринимательства в развитых зарубежных странах в условиях нестабильной экономики, характеризующейся наличием различных рисков. Следовательно, необходим анализ зарубежного опыта поддержки малого предпринимательства (ПМП) и исследование возможности его практического применения в России. Научная разработанность проблем становления, развития и государственной ПМП не является достаточной. Значительная часть исследований, как правило, посвящена отдельным (правовым, финансовым, организационно-экономическим, социальным и др.) аспектам функционирования малого бизнеса. В исследованиях практически отсутствуют элементы системного подхода к анализу мер государственной поддержки малого бизнеса. К сожалению, российский малый бизнес пока не имеет достаточных возможностей и ресурсов для эффективного лоббирования своих интересов в структурах государственной власти. А органы государственной власти практически не содействуют эффективному функционированию действующих организаций ПМП. Представляется особенно актуальным создание государственных структур, ориентированных не только на развитие малого предпринимательства в целом, но и на вопросы поддержки и развития общественных организаций, осуществляющих поддержку малого бизнеса.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы, тема актуальна, потому финансовый контроль выполняет важнейшую функцию управления - осуществление контроля за хозяйственной деятельностью предприятия с использованием таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль, источников финансирования, состояние расчетов и т.д.

В Российской Федерации действуют нормативно-правовые акты, позволяющие эффективно управлять финансовым контролем, оценивать эффективность управления им, используя показатели рентабельности, также приведен зарубежный опыт управления финансовым контролем.

Глава 2. Оценка финансового состояния и организации финансового контроля в ООО «ТЕПЛОТЕХНОСЕРВИС»

.1 Общая характеристика деятельности ООО «ТеплоТехноСервис»

Наиболее распространенной среди российских предпринимателей формой организации среднего и малого бизнеса является создание юридических лиц в форме обществ с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью - наиболее распространенная в нормальном имущественном обороте форма предпринимательской деятельности. Эта форма является универсальной, в ее рамках может осуществляться почти любая предпринимательская деятельность - производственная, торговая, посредническая, страховая и т.д.

Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» создано в соответствии с Гражданским Кодексом 10 октября 2008 года. Было выбрано именно ООО, поскольку эта организационно-правовая форма, обеспечивающая, в отличие от статуса индивидуального предпринимателя, сохранность личного имущества учредителя от взыскания по предпринимательским долгам, снискала себе популярность относительной простотой создания организации, минимальными требованиями к размеру и порядку оплаты уставного капитала, относительно простой структурой управления.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

Общество с ограниченной ответственностью «ТеплоТехноСервис» - это торговое предприятие, осуществляющее торговую деятельность на потребительском рынке России. Торговое предприятие ООО «ТеплоТехноСервис» было создано 26 апреля 2005 года в соответствии с действующим законодательством РФ. В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. ООО «ТеплоТехноСервис» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, в суде. Предприятие является самостоятельным субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Участниками общества являются физические лица.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс.

Общество создано в целях извлечения прибыли.

Видами деятельности общества являются:

розничная и оптовая торговля, торгово-закупочная и посредническая деятельность;

иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная и торговля алкогольными напитками.

Основными поставщиками товара являются ООО «Вива» г. Москва, ООО «Авант» г. Москва и иные контрагенты, расположенные в г. Москва.

Оптовыми покупателями товаров являются различные предприятия и частные предприниматели, реализующие данный товар через свои торговые точки, а розничная торговля осуществляется через систему собственных магазинов, расположенные на территории Московской области.

Среди конкурирующих предприятий для ООО «ТеплоТехноСервис» можно выделить ООО «Шатура», ООО «Аврора» и др.

Имущество ООО «ТеплоТехноСервис» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества. Документами, регламентирующими внутреннюю деятельность ООО «ТеплоТехноСервис», являются:

устав, разработанный в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

учетная политика предприятия;

положения;

должностные инструкции на работников общества и др.

оказание посреднических, рекламных и иных видов услуг.

.2 Оценка финансового состояния ООО «ТеплоТехноСервис»

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени и состоит из следующих блоков:

. Оценки имущественного положения и структуры капитала;

. Оценки эффективности и интенсивности использования капитала;

. Оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Все это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие - оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.

Экономический анализ является важным элементом в системе управления предприятием, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов. В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи определения экономической эффективности использования финансовых ресурсов, материальных, трудовых и т.д.

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг.

В 2012 году произошло резкое снижение выручки на 40998, 0 тыс. руб. или на (24,6%) соответственно произошло снижения валовой прибыли на 20723,0 тыс. рыб. или на (27,6%) . Уменьшились также управленческие и коммерческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 19566,0 тыс. руб. или на (59,6%). Также уменьшилась прибыль до налогообложения на 20431,0 тыс. руб. или на (67,1%). Текущий налог на прибыль снизился на 5504,0 тыс. руб. или на (72,7%). Чистая прибыль уменьшилась в 2012 году на 14884,0 тыс. руб. или на (65,3%). Среднесписочная численность работающих снизилась в 2012 году 8 человек. Фонд оплаты труда упала на 90,0 тыс. руб. или в (0,5%). А среднемесячная заработная плата увеличилась на 6629,0 тыс. руб. или на (50,5%).

В 2013 году выручки увеличилась на 19432, 0 тыс. руб. или на (15.4%) соответственно произошло увеличение валовой прибыли на 1244,0 тыс. рыб. или на (2,2%). Коммерческие расходы увеличились на 65 тыс. руб. или на (2,3%).Уменьшились управленческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 3251,0 тыс. руб. или на (24,5%). Предприятие своей деятельности привлекло долгосрочные или краткосрочные заемные средства, поэтому в 2013 году произошел рост процента к уплате на 84,0 тыс. руб. или на (2,6%). Прибыль до налогообложения увеличилась на 1717,0 тыс. руб. или на (17,0%). Текущий налог на прибыль снизился на 100,0 тыс. руб. или на (4,9%). Чистая прибыль уменьшилась в 2013 году на 260,0 тыс. руб. или на (3,9%). Среднесписочная численность работающих увеличилась в 2013 году 4 человека. Фонд оплаты труда вырос на 1030,0 тыс. руб. или в (4,8%). А среднемесячная заработная плата увеличилась на 1204,0 тыс. руб. или на (6,0%). Оборачиваемость оборотных средств в 2012 г. выросла на 36 тыс. руб., а в 2013 г. резко снизилась на 73 тыс. руб., или на (31%). Рентабельность продаж в 2012 г. 9,2 упала, а в 2013 г. на 3,0 или (28,6%). Рентабельность оборотного капитала в 2012 г. упала на 21, а в 2013 г. выросла 22, или на (22,4%).

Источником информации для анализа размещения капитала и источников его формирования является баланс предприятия, оценка имущественного положения и структуры капитала представлена в (табл. 2.2.)

Таблица 2.2 Сравнительно-аналитический баланс ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

Из таблицы 2.2 видно на сколько уменьшилось имущество предприятия на 2012-11 гг. составляло -9324, а в 2013 г. -4034,6 тыс.руб., или на 5,1% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения оборотных средств.

Уменьшение активов организации в 2012 г. связано, в первую очередь, с уменьшением следующих позиций актива баланса:

запасы в 2012-11гг. уменьшились на 5949,0 тыс. руб., а в 2013 г. запасы увеличились на 5232 тыс. руб. или на 22,6%;

дебиторской задолженности в 2012-11 гг. упала на 8192,0 тыс. руб., в 2013 г. 2536 тыс. руб. или на 34,7 %

денежные средства и денежные эквиваленты так же снизились в 2012-11 гг. составило -3176 тыс. руб., в 2013 г.149 тыс. руб. или на 12,3%.

Одновременно, в пассиве баланса изменения не наблюдаются по строкам:

уставный капитал - 10,0 тыс. руб. как на 2012 г., так и на 2013г.

переоценка внеоборотных активов - 3000,0 тыс. руб. как на 2012 г., так и на 2013 г.

нераспределенная прибыл (непокрытый убыток) в 2012-11 гг. 17729,0 тыс. руб., а в 2013 г. 1073 тыс. руб. или на 46,2%.

Среди отрицательно изменившихся в 2013 г. статей актива баланса можно выделить запасы и прочие активы, а в пассиве баланса - краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их финансирования. На предприятии происходит постоянное пополнение запасов, в этих целях используют как собственные оборотные средства, так и заемные источники. Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости. Показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируют в трехфакторную модель М = (ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИ3). Эта модель выражает тип финансовой устойчивости предприятия. Возможные варианты значений абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия и соответствующие им типы финансовой устойчивости приведены ниже в табл. 2.3.

Таблица 2.3 Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости

Таблица 2.4 Определение типа финансового состояния ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг., тыс. руб.

На основании данных таблицы видно, что трехфакторный показатель финансовой устойчивости имеет вид М = (Δ СОС<0, ∆СДИ<0, ∆OИ<0). Это значит, что у предприятия наблюдается кризисное финансовое положение.

Кризисное финансовое положение предприятия <#"819378.files/image004.gif">

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: у предприятия ООО «ТеплоТехноСервис» наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,1). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на увелечение коэффициента автономии в 2013 г. на 0,1 по сравенению с 2011-12 гг., что говорит о поднятию уровня финансовой независимости. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращениях их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, что бы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

финансовый контроль торговый эффективность

Таблица 2.6

Группировка активов в зависимости от степени ликвидности

Группировка пассивов баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств представлена в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Группировка пассивов в зависимости от срочности оплаты

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [15.С. 105].

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

При выполнении первых трех неравенств четвертое будет выполнено автоматически.

Таблица 2.8 Анализ ликвидности баланса ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011 - 2013 гг., тыс. руб.

В результате произведенного анализа ликвидности были получены следующие системы неравенств

Вывод: Из таблицы 2.8 видно, что баланс торгового предприятия является не ликвидным как на 2012, так и на конец 2013 года. Можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «ТеплоТехноСервис» как не достаточную.

С абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие относительными показателями оценки ликвидности и платежеспособности предприятия являются:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент быстрой ликвидности;

коэффициент абсолютной ликвидности.

Таблица 2.9 Расчет коэффициентов ликвидности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности означает, что предприятие денежными средствами и краткосрочные финансовое вложения может исполнить краткосрочные обязательства в 2012 г., а в 2013 г., коэффициент равен нулю. Приведенные выше расчеты говорит о том, что в 2013 г. нет гарантии погашение долгов. Текущий коэффициент ликвидности не соответствует показателям норматива, и не может исполнить обязательства для погашения данной группы П3 и П4 предприятия не испытывает затруднения, обеспечено ресурсами как на 2012 г., а в 2013 г., равен нулю. Это соответствует тому что, недостаточно погасить текущие обязательства, за счет оборотных активов. Текущий коэффициент ликвидности соответствует показателям норматива, т.е. предприятие не испытывает затруднения в обеспечении ресурсами, как на 2012 г., так и на 2013 г. для исполнения обязательств этой группы.

Экономический смысл показателей рентабельности заключается в подсчете прибыли, приходящейся на рубль выручки от продаж, расходов, активов, капитала.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации.

Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем прибыльнее работает предприятие.

.        Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Экономический смысл коэффициента: показывает размер прибыли на 1 рубль реализованной продукции.

. Рентабельности активов определяется как отношение чистой прибыли к средней величине активов за этот период. Отображает способность компании производить прибыль.

. Рентабельность внеоборотных активов определяется как отношение чистой прибыли к величине внеоборотных активов. Отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного во внеоборотные активы организации.

. Рентабельность оборотных активов определяется как отношение чистой прибыли к величине оборотных активов. Отражает величину чистой прибыли с каждого рубля вложенного в оборотные активы организации.

. Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала. Он показывает, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в бизнес компании её владельцами.

Таблица 2.10 Показатели рентабельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг., %

Рентабельность продаж уменьшилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,09, т.е. ООО «ТеплоТехноСервис» на каждый 1 руб. проданной продукции получило на 9 коп. прибыли от продаж меньше, а в 2013 г. по сравнению с 2012 на 3 коп. больше.

В 2012 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов, внеоборотных активов, т.е. прибыли на каждый вложенный 1 руб. было получено меньше, чем в 2011. В 2013 г. рентабельность совокупных активов увеличивается, а внеоборотных активов еще уменьшается по сравнению с 2012 г.

Произошло значительное снижение рентабельности собственного капитала в 2013 г. Каждый воженный 1 рубль принес собственниками компании меньше на 4,6 руб. прибыли, чем было в 2012 г.

2.3 Оценка эффективности применения финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Финансовый контроль является методом финансового механизма управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли.

Эффективность финансового контроля - это экономическая категория, она характеризуется определенными критериями и показателями, адекватность достигнутых в процессе ее осуществления результатов намеченным целям, степень приближения результата к цели с одновременным учетом производственных затрат (времени, материальных и денежных средств, трудовых ресурсов и т. д.). С учетом этого положения критерием эффективности финансового контроля будет соотношение достигнутых результатов поставленным целям:

рост темпов развития предприятия, обеспечение стабильности финансовой системы,

увеличение доходной части и экономия средств в его расходной части.

Выручка - это основной вид дохода организации, величина которого отражается в бухгалтерской отчетности. Величина ее отражает стоимостное выражение проданных и оплаченных товаров между покупателями и ООО «ТеплоТехноСервис».

Таблица 2.11 Показатели финансовых результатов ООО «ТеплоТехноСервис» за за 2011-2013 гг., тыс. руб.

ООО «ТеплоТехноСервис» эффективно использует финансовый контроль, так как в 2013 г. по сравнению с 2011-12 гг. выручка увеличилась на 19432,0 тыс. руб. и составила на 2013г. 145327,0 тыс. руб. или на 15,4%. По сравнению с другими годами себестоимость продаж в 2013 г. увеличилась 10631 тыс. руб. и составила в 2013 году 81897, 0 тыс. руб. Валовая прибыль возрасла в 2013 году на 8801,0 тыс. руб.или на 16,1% по сравнению с 2011-12 гг. Коммерческие расходы увеличились на 53124 тыс. руб. или в 2 раза. Управленческие расходы упали на 349 тыс. руб., или на 1%. Прибыль от продаж вырос на 6326 тыс. руб., или на 47,6%. Проценты к получению возрасли на 2 или на 50,0%. Проценты к уплате выросли на 84 или на 2,6%. Прочие доходы повысились в 2013г. по сравнению с 2011-12 гг. на 33 или 4,2%. Прочие расходы сократились на 39 или на 4,9%. Прибыль до налогообложения вырос на 6316 тыс. руб., или на 35,9%. Текущий налог на прибыль увеличился на 1082 тыс. руб., 4,9%. Чистая прибыль также выросла на 5291 тыс. руб., или на 66,8%.

2.4 Информационно-программное обеспечение ООО «ТеплоТехноСервис»

В ООО «ТеплоТехноСервис» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1:С Предприятие, версия 8.2.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером

В ООО «ТеплоТехноСервис» «применяются следующие информационные системы

Microsoft Windows XP Professional, который является оптимальным решением для предприятия любого размера.

Данная версия операционной системы Windows сочетает в себе преимущества Windows 2000 Professional (например, средства безопасности, управляемость и надежность) с лучшими качествами Windows 2000 и Windows ME (поддержка Plug and Play, простой пользовательский интерфейс и передовые службы поддержки). Это делает Windows XP Professional наиболее подходящей операционной системой для настольных компьютеров, применяемых в корпоративной среде.

Независимо от того, где устанавливается Windows XP Professional - на одном компьютере или в масштабе локальной сети, - эта система повышает вычислительные возможности предприятия, одновременно сокращая совокупную стоимость программного обеспечения всех настольных компьютеров;

справочно-правовая система «Консультант плюс» - удобная и постоянно обновляемая система поиска и представления правовых документов;

программа "Налогоплательщик ЮЛ" предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

Для решения задач финансового анализа, во всяком случае, на первом этапе, предприятиям можно рекомендовать специализированные компьютерные программы. Среди известных разработчиков в этой области - компании «Альт», «ИНЭК» и «Expert Systems». Они поставляют готовые, апробированные, методически выверенные программные решения, с помощью которых на основе понятной каждому бухгалтеру исходной информации автоматически рассчитываются необходимые финансовые показатели, дается толкование их конкретным значениям, что позволяет сделать полезные выводы. Некоторые из программ подобного типа можно использовать еще и в качестве электронного учебника по финансовому анализу, в котором объясняются суть применяемых методик, содержание и порядок толкования коэффициентов.

Таким образом, программы финансового анализа выполняют дидактическую роль и могут рассматриваться как источник знаний. При этом их применение позволяет овладевать знаниями активно, то есть в процессе выполнения текущей работы. Сначала программа готовит необходимые данные и формулирует соответствующие выводы в автоматическом режиме, а пользователь, осмысливая эту информацию и получая от программы необходимые разъяснения, постепенно начинает осваивать технику анализа, «чувствовать», что стоит за теми или иными коэффициентами. Такое самообучение в процессе работы может оказаться эффективнее, чем посещение учебных курсов. По сравнению же со стоимостью услуг консалтинговых фирм использование программ финансового анализа - вариант существенно более дешевый. К тому же консультанты в своей работе зачастую применяют аналогичное программное обеспечение. Безусловно, проведение полномасштабного экономического анализа - сложная задача, и его должны выполнять квалифицированные специалисты. Однако сделать так называемый экспресс-анализ, чтобы понять его значимость для решения задач управления предприятием, можно и с помощью стандартизованных инструментов, имеющихся в компьютерных программах.

Помимо перечисленных задач программы финансового анализа можно использовать для составления агрегированной отчетности и ранжирования входящих в них структур по разным критериям. Следует сказать, что такие возможности имеют не все программы из упомянутых выше.

Другим важным направлением применения рассматриваемых программ являются задачи углубленного экономического анализа собственной деятельности. Их решение базируется на закрытой информации самих предприятий. Здесь, как и при ведении управленческого учета, никаких строгих стандартов не существует. Пользователь волен сам выбирать круг исследуемых показателей и методы их анализа. И, если предприятие предполагает применять программу финансового анализа еще и для этих целей, особое внимание следует уделить оценке возможностей использования в ней дополнительных источников информации, средств задания правил расчета искомых показателей и формирования требуемых отчетов.

Как уже отмечалось ранее, экспресс-диагностика финансового состояния предприятия выполняется на основе официальной отчетности. При этом сведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках вводятся в базу данных, и программа проводит тщательный анализ на предмет непротиворечивости показателей.

Ввод отчетов может осуществляться как вручную, так и в автоматическом режиме из форматов данных наиболее популярных бухгалтерских программ. Так, например, система Audit Expert компании «Expert Systems» позволяет загружать данные отчетности из программ «1С:Предприятие» и «1С:Бухгалтерия», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН-Бухгалтерия», разработок фирмы «Парус», а также из специального формата хранения данных на сайте ФКЦБ, где можно бесплатно получить доступную всем отчетность множества предприятий. Кроме того, в Audit Expert существует возможность настройки на загрузку данных из файлов чуть ли не любой структуры, чего нет в большинстве других разработок.

После ввода и контроля исходных данных выполняется их преобразование к сопоставимому виду. Делать это нужно потому, что формы бухгалтерской отчетности в России и странах СНГ часто подвергаются изменениям. В результате не все показатели форм разных периодов можно сравнивать напрямую. Поэтому отчеты всех периодов приводятся к «единому знаменателю», в качестве которого выступают международные стандарты финансовой отчетности (например, International Accounting Standards, IAS). Выбор IAS объясняется тем, что правила западного бухгалтерского учета меняются крайне редко и сами изменения носят, как правило, косметический характер, к тому же несколько лет назад было заявлено о предпочтительности перевода работы российской бухгалтерии на стандарты IAS.

Возможность приведения данных российской бухгалтерской отчетности в соответствие с международными стандартами сама по себе является привлекательной стороной программ финансового анализа. Дело в том, что эта задача уже сейчас становится актуальной для многих предприятий, особенно тех, которые стремятся выйти на мировой рынок, наладить контакты с иностранными партнерами, требующими представления отчетности в понятном у них виде. Однако известно, что стоимость бухгалтерских систем, поддерживающих западные стандарты учета, довольно высока. В противоположность этому, «облегченные» версии программ финансового анализа относительно недороги, поэтому может оказаться выгоднее использовать недорогие российские бухгалтерские системы вкупе с программами финансового анализа.

Глава 3. разработка мероприятИЙ по совершенствованию финансового контроля в торговой организации малого бизнеса ООО «ТеПЛОТЕХНОСЕРВИС»

.1 Мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Для эффективного финансового контроля на предприятии должны существовать система управленческого учета, анализирующая факты хозяйственной деятельности:

наличие соответствующей организационной структуры на предприятии.

наличие соответствующей системы управления внутренним финансовым контролем. Система управления - это регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений.

наличие внутреннего документооборота, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждом этапе внутреннего финансового контроля. Таким образом точная процедура контролирования считается постоянным и воспроизвести, в надлежащие сроки в аппарат управления с структурных подразделений обязана действовать учетные сведения, важные с целью его обеспечивания, присутствие нынешних информативных технологий внутреннего экономического контролирования. В ходе контролирования степень своевременности и особенности учетно-аналитической деятельность значительно увеличивается, а число промахов уменьшается присутствие применении программно-промышленных денег.

На эффективность внутреннего финансового контроля также влияют внешние факторы, такие как, конъюнктурные тенденции рынка. Ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры привело к падению прибыли многих российских предприятий.

Мы предлагаем, даже в ухудшающихся внешних факторов для развития российской экономики, что непосредственно отражается на результатах ООО «ТеплоТехоСервис» ввести в штат предприятия должность финансиста-аналитика, для осуществления функций финансового контроля, так как работники бухгалтерии, как правило не имеют возможности заниматься анализом финансово-хозяйственной деятельности.

3.2 Анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»

Введение штатной единицы финансиста аналитика обусловлено тем, что в сбытовой деятельности, функционирующей в современной рыночной, существует большое количество разнонаправленных потоков как материальных, так и финансовых ресурсов, которыми необходимо эффективно управлять, т.е. осуществлять финансовый контроль.

В рамках данного совершенствования нами предлагается следующая схема организации работы данного специалиста, наделенного функциями осуществления финансового контроля, части управления денежными потоками, запасами, капиталом, как собственного, так и заемного ООО «ТеплоТехоСервис», который на основании имеющейся информации о деятельности предприятии в предыдущие периоды, производимых ранее доходах и расходах, предстоящих расходах, направлениях развития сбытовой политики предприятия.

Данная программа проходит утверждение на специальном заседании, на которое приглашаются представители всех планируемых подразделений, а также генеральный директор, руководитель отдела маркетинга и отдела сбыта.

В соответствии с данной системой каждое подразделение должно предоставить к определённому числу свою программу, которая составляется его руководителем исходя из ожидаемых статей расходов и установленных планов торговой деятельности.

Составленная программа расходов подразделения должна содержать практически все основные статьи расходов, которые могут возникнуть в процессе функционирования данного субъекта. В случае возникновения каких-либо специфических статей всегда можно либо включить их отдельной строкой, либо просто добавить данную сумму в прочие расходы с подробным описанием предмета затрат.

Разработанная система ежемесячных расходов позволит снизить неэффективное и нецелевое расходование финансовых и материальных ресурсов ООО «ТеплоТехоСервис», сформировать оптимальную сумму необходимых ресурсов исходя из плановых расчётов, критериев целесообразности и необходимости.

Внедрение данных предложений влечет за собой следующие затраты (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Единовременные затраты, связанные с созданием новой должности

Таблица 3.2 Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью новой структурной единицы

Соответственно текущие затраты производимые финансистом- аналитиком в месяц будут составлять 71,3 тыс. руб.

Ставка дисконтирования принята для расчетов 15% годовых - цена капитала.

где Rt - результаты, достигаемые на t-ом шаге расчета;

t - затраты, осуществляемые на том же шаге;

Е=15%;

Т - срок жизни проекта;t - эффект, достигаемый на t-ом шаге.

ЧДД год =(1000,0 - 71,3)* 0,87 = 807,97 руб.

определение экономического эффекта посредством сопоставления ожидаемых результатов и затрат с ориентацией на достижение требуемой нормы дохода на инвестиции или иных показателей. (71,3 - текущие затраты; 1 / (1 + Е) = 1 / (1 + 0,15) = 0,87)

Таким образом, если руководство ООО «ТеплоТехоСервис», примет решение об организации новой структурной единицы, то единовременные затраты предприятия составят 51 тыс. руб. Увеличение текущих затрат, связанных с деятельностью новой структурной единицы в год составит 856,0 тыс. руб.

Экономический эффект от введения в штат организации новой структурной единицы позволит ООО «ТеплоТехоСервис», получить дополнительный доход в 2014 г. в размере 807,97 тыс. руб. Таким образом, организация новой штатной единицы экономически эффективна для исследуемого предприятия.

Предложенная схема позволит создать единую систему контроля за многочисленными и разнонаправленными финансовыми и материальными потоками.

3.3 Обеспечение экономической безопасности ООО «ТеплоТехноСервис»

Экономическая безопасность предприятия поддерживается благодаря заключению с работниками предприятия трудового договора, где обуславливается сохранение коммерческой тайны (неразглашения финансовой и экономической информации).

Форма обязательства о неразглашении информации, составляющей коммерческую тайну может быть оформлена как записью непосредственно в тексте самого трудового договора (контракта), так и в виде отдельного документа, являющегося приложением к трудовому договору (контракту).

Разработке формы и содержания соответствующего раздела трудового договора (контракта) или отдельного приложения к нему в части, касающейся сохранения информации, составляющей коммерческую тайну, необходимо уделить самое серьезное внимание. Данное обстоятельство обусловлено тем, что в случае разглашения работником информации, составляющей коммерческую тайну, эти документы составят юридическую основу для привлечения такого работника к ответственности и взыскания причиненного ущерба.

Второй вариант оформления обязательства о неразглашении коммерческой тайны в виде отдельного документа следует признать более предпочтительным. Это обусловлено тем, что, во-первых, далеко не все работники организации по роду своей трудовой деятельности допускаются к коммерческой тайне - большинство из них будет свободно от обязательств по ее сохранности. Во-вторых, в случае снятия грифа «коммерческая тайна» с такого рода информации обязательство не только утрачивает юридическую силу, но и может быть без особых сложностей аннулировано. Наконец, в-третьих, прекращение указанного обязательства не влечет за собой необходимости вносить какие-либо отметки непосредственно в трудовой договор (контракт), что позволяет говорить о таком немаловажном факте, как относительная простота юридического оформления принятия соответствующего обязательства и его прекращения.

В договор (контракт) работника, допускаемого к коммерческой тайне ООО «ТеплоТехноСервис», либо в приложение к нему могут быть включены следующие обязательства:

не разглашать составляющую коммерческую тайну предприятия информацию, которая будет ему доверена или станет известна по работе;

не передавать третьим лицам и не раскрывать публично информацию, составляющую коммерческую тайну организации, без согласия администрации предприятия;

сохранять информацию, составляющую коммерческую тайну тех организаций, с которыми имеются деловые отношения;

выполнять относящиеся к работнику требования приказов, инструкций и положений по обеспечению сохранности коммерческой тайны организации;

не использовать информацию, составляющую коммерческую тайну организации, для занятия другой деятельностью, которая в качестве конкурентного действия может нанести ущерб организации;

в случае попытки посторонних лиц получить от работника информацию, составляющую коммерческую тайну организации, незамедлительно известить об этом соответствующее должностное лицо;

незамедлительно сообщать соответствующему должностному лицу организации об утрате или недостаче носителей информации, составляющей коммерческую тайну, удостоверений, пропусков, ключей от режимных помещений, хранилищ, сейфов, личных печатей и о других фактах, которые могут привести к разглашению коммерческой тайны организации, а также о причинах и условиях возможной утечки информации, составляющей коммерческую тайну;

в случае увольнения все носители информации, составляющей коммерческую тайну организации (документы, чертежи, рукописи, магнитные ленты, перфокарты, перфоленты, диски, дискеты, распечатки, изделия и др.), которые находились в распоряжении работника в связи с выполнением им служебных обязанностей во время работы в организации, передать соответствующему должностному лицу организации.

Под системой экономической финансовой безопасности хозяйствующих субъектов понимается совокупность осуществляемого комплекса мер в интересах защиты бизнеса от внутренних и внешних отрицательных финансовых угроз. В общем виде система корпоративных органов, обеспечивающих финансовую безопасность, включает в себя стратегический и оперативно-тактический уровни, а также соответствующие процедуры и инструментарий обеспечения на каждом из них.

Степень данной защиты обусловлена способностью органов управления компании на соответствующих уровнях:

• обеспечить устойчивое экономическое развитие фирмы, достижение основных целевых параметров деятельности при сохранении ликвидности и независимости ее финансовой системы;

• нейтрализовать негативное воздействие кризисных явлений экономики, преднамеренные действия конкурентов и иных «недружественных» структур;

• предотвратить сделки с активами предприятия, создающие угрозу утраты прав собственности;

• сформировать адекватную систему учета финансовых потоков и укрепить операционную эффективность системы контроля;

• привлечь и использовать заемные средства по оптимальной стоимости у надежных банков и контролировать приемлемый уровень долговой нагрузки;

• предотвратить случаи халатности, мошенничества, а также преднамеренные действия персонала в отношениях с контрагентами, а также иные финансовые нарушения, в том числе связанные с использованием государственных бюджетных средств;

• разработать и внедрить систему постоянного мониторинга финансового состояния компании с целью раннего диагностирования кризисных явлений и признаков банкротства;

• обеспечить проведение работ по защите конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну.

Реализация перечисленных направлений поможет предприятию создать необходимый запас прочности финансовой системы перед лицом существующих и вновь возникающих для него угроз.

Помимо указанных положений в трудовом договоре (контракте) ООО «ТеплоТехноСервис» предусмотрено также ограничительное условие на случай увольнения работника, в соответствии с которым уволившийся работник обязан в течение определенного срока (два, три года) не разглашать и не использовать для себя или других лиц информацию, составляющую коммерческую тайну.

С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал будет понимает важность обеспечения безопасности организации и сознательно выполнять все установленные требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, воспитательной и профилактической работы с сотрудниками организации, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.

Заключение

На основе проведенного анализа по исследуемой теме нами сделаны следующие выводы:

В результате проведенной работы были достигнуты все поставленные цели и задачи.

Объектом исследования было выбрано ООО "ТеплоТехноСервис".

рассмотрели теоретические аспекты сущности финансового контроля, его цели и задачи на предприятии;

изучили показатели, характеризующие эффективность применения финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

изучили нормативно - правовые акты, регулирующие осуществление финансового контроля в торговой организации малого бизнеса;

провели анализ финансового состояния и эффективности деятельности ООО «ТеплоТехноСервис» за 2011-2013 гг.;

разработали мероприятия по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис»;

провели анализ экономической эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию финансового контроля в ООО «ТеплоТехноСервис».

К законодательным актам общего регулирования следует отнести, в первую очередь, Гражданский кодекс РФ, который ставит государственное регулирование рыночных отношений в четкие правовые рамки. Специальное нормативно-правовое регулирование деятельности предприятий содержится в Указах Президента РФ, постановлениях Правительства РФ, актах федеральных министерств и ведомств, изданных во исполнение федеральных законов, а также постановлениях, нормативно-правовых актах, инструкциях органов государственной власти субъектов РФ.

Во втором разделе проведена оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТеплоТехноСервис»: дана общая характеристика предприятия; изучены его информационно-программные средства; проведен анализ хозяйственной деятельности; анализ финансового состояния.

В третьей главе рассмотрено особенности организации обеспечения экономической безопасности, оценена эффективность осуществления финансового контроля и предложены мероприятия по его совершенствованию в ООО «ТеплоТехноСервис».

В 2012 году произошло резкое снижение выручки на 40998, 0 тыс. руб. или на (24,6%) соответственно произошло снижения валовой прибыли на 20723,0 тыс. рыб. или на (27,6%) . Уменьшились также управленческие и коммерческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 19566,0 тыс. руб. или на (59,6%). В 2013 году выручки увеличилась на 19432, 0 тыс. руб. или на (15.4%) соответственно произошло увеличение валовой прибыли на 1244,0 тыс. рыб. или на (2,2%). Коммерческие расходы увеличились на 65 тыс. руб. или на (2,3%).Уменьшились управленческие расходы связанные с продажей. Прибыль от продаж уменьшилась на 3251,0 тыс. руб. или на (24,5%).

Из аналитического баланса видно на сколько уменьшилось имущество предприятия на 2012-11 гг. составляло -9324, а в 2013 г. -4034,6 тыс.руб., или на 5,1% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения оборотных средств.

Уменьшение активов организации в 2012 г. связано, в первую очередь, с уменьшением следующих позиций актива баланса:

запасы в 2012-11гг. уменьшились на 5949,0 тыс. руб., а в 2013 г. запасы увеличились на 5232 тыс. руб. или на 22,6%;

дебиторской задолженности в 2012-11 гг. упала на 8192,0 тыс. руб., в 2013 г. 2536 тыс. руб. или на 34,7 %

денежные средства и денежные эквиваленты так же снизились в 2012-11 гг. составило -3176 тыс. руб., в 2013 г.149 тыс. руб. или на 12,3%.

У предприятия наблюдается четвертый тип модели финансовой устойчивости, которое характеризует кризисное финансовое положение предприятия <http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansovyy-analiz-predpriyatiya.html> можно проанализировать с помощью относительных показателей - коэффициентов, отражающие удельный вес собственного капитала в общей сумме хозяйственных средств.

У предприятия ООО «ТеплоТехноСервис» наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,1). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на увелечение коэффициента автономии в 2013 г. на 0,1 по сравенению с 2011-12 гг., что говорит о поднятию уровня финансовой независимости. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности означает, что предприятие денежными средствами и краткосрочные финансовое вложения может исполнить краткосрочные обязательства в 2012 г., а в 2013 г., коэффициент равен нулю. Приведенные выше расчеты говорит о том, что в 2013 г. нет гарантии погашение долгов. Текущий коэффициент ликвидности не соответствует показателям норматива, и не может исполнить обязательства для погашения данной группы П3 и П4 предприятия не испытывает затруднения, обеспечено ресурсами как на 2012 г., а в 2013 г., равен нулю. Это соответствует тому что, недостаточно погасить текущие обязательства, за счет оборотных активов. Текущий коэффициент ликвидности соответствует показателям норматива, т.е. предприятие не испытывает затруднения в обеспечении ресурсами, как на 2012 г., так и на 2013 г. для исполнения обязательств этой группы.

Рентабельность продаж уменьшилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 0,09, т.е. ООО «ТеплоТехноСервис» на каждый 1 руб. проданной продукции получило на 9 коп. прибыли от продаж меньше, а в 2013 г. по сравнению с 2012 на 3 коп. больше.

В 2012 г. произошло снижение рентабельности совокупных активов, внеоборотных активов, т.е. прибыли на каждый вложенный 1 руб. было получено меньше, чем в 2011. В 2013 г. рентабельность совокупных активов увеличивается, а внеоборотных активов еще уменьшается по сравнению с 2012 г.

Произошло значительное снижение рентабельности собственного капитала в 2013 г. Каждый воженный 1 рубль принес собственниками компании меньше на 4,6 руб. прибыли, чем было в 2012 г.

На основании анализа и сделанных выводов нами предложено:

Финансовый контроль, проводимый до совершения финансовых операций, называется предварительным. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэффективного использования ресурсов и нанесения ущерба деятельности предприятия. Предварительный финансовый контроль заключается в разработке финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составлении проектов бюджетов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и аудита отчетной финансовой и бухгалтерской документации. Предназначен он для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления финансовой стратегии, выявления недостатков и упущений в использовании ресурсов, привлечения виновных к ответственности, принятия мер по предотвращению в дальнейшем случаев нарушения финансовой дисциплины.

Наличие финансового контроля, его эффективное функционирование способствовать обеспечению максимизации доходов, минимизации расходов, эффективного использования финансовых ресурсов, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ. Нормативно-правовая база содержит сотни актов. Методическое обеспечение исполнения законов возложено на Минфин РФ и Банк России.

Торговля, выступающая как связующее звено между различными отраслями народного хозяйства, также регулируется государством.

Некоторые важные вопросы правового регулирования внутренней торговли отражены в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28 декабря 2009 года №381-ФЗ (с изменениями от 12 апреля 2011 г.).

В ООО «ТеплоТехноСервис» «используются последующие информационные системы

Microsoft Windows XP Professional, которая считается хорошим решением для компaнии хоть кaкого объемa.

Данная версия операционной системы Windows сочетaет в себе преимуществa Windows 2000 Professional (нaпример, средствa безопaсности, управляемость и надежность) с лучшими кaчествами Windows 2000 и Windows ME (поддержка Plug and Play, простой пользовaтельcкий интерфейc и передовые cлужбы поддержки). Это делает Windows XP Professional наиболее подходящей oперационной системoй для настольных компьютерoв, применяемых в корпоративной среде.

Система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал будет понимает важность обеспечения безопасности организации и сознательно выполнять все установленные требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, воспитательной и профилактической работы с сотрудниками организации, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.

Список использОВАННых источников

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. (с изменениями от 30.12.2008 г. №7 ФКЗ)

. Гражданский Кодекс РФ: части первая, вторая, третья и четвертая (с изменениями от 14.11.2013 г.)

. Налоговый Кодекс РФ: части первая и вторая (с изменениями от 30.01.2014г.)

. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 г.

. Федеральный закон РФ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» №381-ФЗ от 28.12.2009 г. (с изменениями от 12.04.2011 г.)

. Приказ ФСФО РФ

«Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» №16

от 23.01.2001 г.

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 (в ред. от 27.04.2012)

. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» от 06.05.1999 ( в ред. от 27.04.2012)

. Анализ финансовой отчетности. / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега - Л, 2014.

. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ / В. Г. Артеменко, М. В. Беллендир. М.:ДИС, 2013

. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк: учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011

. Бугрова, С. М. Финансовый менеджмент : учебно-справ. пособие /
С. М. Бугрова, Н. Н. Голофастова ; ГУ КузГТУ. - Кемерово, 2012

. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. Ин-тэкономики и менеджмента. - СПб.: Политехника, 2012

. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ. Учебное пособие для вузов.- М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2013

. Ковалев В.В, Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2011

. Ковалев В .В . Курс финансового менеджмента: учеб. -М.: ТК Велби,

Изд-во Проспект, 2014

. Кокин, А. С. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. - 2-е изд., пере-раб. и доп. / А. С. Кокин, В. Н. Ясенев. - М. : Юни-ти-Дана, 2012

. Кузнецов, Б. Т. Финансовый менеджмент / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012

. Лихачева О.Н. Финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие. М.: Финакадемия, Институт делового администрирования и бизнеса, 2013

. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. -М.: ЭКСМО, 2011

. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В Лысенко. М.: ИНФРА-М, 2011

. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. - М.: Приор, 2013

. Михайлова-Станюта, И.А. Оценка финансового состояния предприятия / И.А. Михайлова-Станюта и др. - Минск.: «Наука и техника», 2011

. Овечкина А.И. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие.- СПб.: СПбГИЭУ, 2013

. Романенко, И. В. Экономика предприятия / И. В. Романенко . - 2-е изд., доп . - М. : Финансы и статистика , 2012

. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий: учебник для вузов / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М. : ИНФРА-М , 2013

27. Спирина С.Г. Комплексный финансовый риск: сущность и взаимосвязь с финансовой устойчивостью хозяйствующих субъектов <http://www.teoria-practica.ru/-3-2014/economics/spirina.pdf>.

. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд. М.: Изд-во «Перспектива», 2012

. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Е.И. Шохина.- 2-е изд., стер. - М.: Кнорус, 2014

. Финансы: учеб.пособие / Н.А.Лупей, В.И.Соболев. - М.: Магистр: ИНФРА - М, 2012.

. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В.Маркиной.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика: Инфра-М, 2013

. Экономика и статистика фирм: учеб. для экон. спец. вузов / под ред. В. Е. Адамов. - М.: Финансы и статистика, 2012

. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. -14-e изд.,перераб. и доп. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014