Расчёт различных налогов
1. Налог на доходы физических лиц
налог прибыль земельный
Правовая основа данного налога регулируется
гл.23 Налогового кодекса ч.2. Налогоплательщиками признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы
от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами. В нашей работе
налогоплательщиками являются работники организации.
Таблица 1. Исходные данные для НДФЛ
|
Должность
|
Начисленная
заработная плата за январь, руб.
|
Выплаченная
материальная помощь, руб.
|
Количество
детей, чел.
|
Дополнительная
информация
|
|
Директор
|
16
500
|
11
000 - март
|
3
|
Орден
Славы 3 ст.
|
|
Главный
бухгалтер
|
16
000
|
11
000 - март
|
1
|
Инвалид
2 гр.
|
|
Инженер
|
15
700
|
8
000 - июнь
|
3
|
Участник
ликвид. последствий Черноб.
|
|
1.
Рабочий
|
13
900
|
4
500 - сентябрь
|
3
|
-
|
|
2.
Рабочий
|
13
900
|
4
500 - сентябрь
|
1
|
Уволен.
военнослуж
|
|
3.
Рабочий
|
13
700
|
4
500 - ноябрь
|
2
|
-
|
|
4.
Рабочий
|
13
600
|
4
500 - ноябрь
|
1
|
Участник
Афганист.
|
|
5.
Рабочий
|
13
500
|
4
500 - ноябрь
|
2
|
-
|
|
Директору
оплачен больничный лист - 10 000 руб. (март); Бухгалтеру выдано пособие на
погребение - 6 000 руб. (октябрь); Ежемесячный рост зарплаты - 5%.
|
Исходя из имеющихся данных, рассчитаем НДФЛ по
формуле:
Н = С% х (Днач - Станд. нал. вычеты),
где:
С% - ставка налога,% (в нашем случае - 13%);
Днач - начисленные доходы, как в
денежной, так и в натуральной форме.
Расчёты НДФЛ за 4 квартала представлены в табл.
2-5.
НДФЛ исчисляет и удерживает у работников главный
бухгалтер, уплачивает налог в бюджетную систему не позднее получения средств в
банке на выплату заработной платы работникам. По окончании налогового периода
(года) бухгалтер предоставляет сведения по каждому работнику в налоговый орган
(табл. 6).
Таблица 2. НДФЛ 1 квартал, руб.
|
Должности
|
Начисленная
зар. плата
|
Кол-во
детей
|
Вычеты
за детей за 1 мес.
|
Вычеты,
исходя из доп. информации
|
Начисленные
доходы за 3 мес.
|
Станд.
нал. вычеты
|
НДФЛ
за 3 мес.
|
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
|
|
|
|
|
|
|
Директор
|
16500,00
|
17325,00
|
18191,25
|
3
|
5800
|
500
|
69016,25
|
18900,00
|
6515,11
|
|
Глав
Бух
|
16000,00
|
16800,00
|
17640,00
|
1
|
1400
|
500
|
57440,00
|
5700,00
|
6726,20
|
|
Инженер
|
15700,00
|
16485,00
|
17309,25
|
3
|
5800
|
3000
|
49494,25
|
26400,00
|
3002,25
|
|
1.Рабочий
|
13900,00
|
14595,00
|
15324,75
|
3
|
5800
|
-
|
43819,75
|
17400,00
|
3434,57
|
|
2.Рабочий
|
13900,00
|
14595,00
|
15324,75
|
1
|
1400
|
500
|
43819,75
|
5700,00
|
4955,57
|
|
3.Рабочий
|
13700,00
|
14385,00
|
15104,25
|
2
|
2800
|
-
|
43189,25
|
8400,00
|
4522,60
|
|
4.Рабочий
|
13600,00
|
14280,00
|
14994,00
|
1
|
1400
|
500
|
42874,00
|
5700,00
|
4832,62
|
|
5.Рабочий
|
13500,00
|
14175,00
|
14883,75
|
2
|
2800
|
-
|
42558,75
|
8400,00
|
4440,64
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
392212,00
|
96600,00
|
38429,56
|
Таблица 3. НДФЛ 2 квартал, руб.
|
Должности
|
Начисленная
зар. плата
|
Кол-во
детей
|
Вычеты
за детей за 1 мес.
|
Вычеты,
исходя из доп. информации
|
Начисленные
доходы за 3 мес.
|
Станд.
нал. вычеты
|
НДФЛ
за 3 мес.
|
|
Апрель
|
Май
|
Июнь
|
|
|
|
|
|
|
|
Директор
|
19100,81
|
20055,85
|
21058,65
|
3
|
5800
|
500
|
60215,31
|
18900
|
5370,99
|
|
Глав
Бух
|
18522,00
|
19448,10
|
20420,51
|
1
|
1400
|
500
|
58390,61
|
5700
|
6849,779
|
|
Инженер
|
18174,71
|
19083,45
|
20037,62
|
3
|
5800
|
3000
|
61295,78
|
26400
|
4536,452
|
|
1.Рабочий
|
16090,99
|
16895,54
|
17740,31
|
3
|
5800
|
-
|
50726,84
|
17400
|
4332,489
|
|
2.Рабочий
|
16090,99
|
16895,54
|
17740,31
|
1
|
1400
|
500
|
50726,84
|
5700
|
5853,489
|
|
3.Рабочий
|
15859,46
|
16652,44
|
17485,06
|
2
|
2800
|
-
|
49996,96
|
8400
|
5407,604
|
|
4.Рабочий
|
15743,70
|
16530,89
|
17357,43
|
1
|
1400
|
500
|
49632,01
|
5700
|
5711,162
|
|
5.Рабочий
|
15627,94
|
16409,33
|
17229,80
|
2
|
2800
|
-
|
49267,07
|
8400
|
5312,719
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
430251,42
|
96600,00
|
43374,68
|
Таблица 4. НДФЛ 3 квартал, руб.
|
Должности
|
Начисленная
зар. плата
|
Кол-во
детей
|
Вычеты
за детей за 1 мес.
|
Вычеты,
исходя из доп. информации
|
Начисленные
доходы за 3 мес.
|
Станд.
. вычеты
|
НДФЛ
за 3 мес.
|
|
Июль
|
Август
|
Сентябрь
|
|
|
|
|
|
|
|
Директор
|
22111,58
|
23217,16
|
24378,01
|
3
|
5800
|
500
|
69706,75
|
18900
|
6604,88
|
|
Глав
Бух
|
21441,53
|
22513,61
|
23639,29
|
1
|
1400
|
500
|
67594,42
|
5700
|
8046,28
|
|
Инженер
|
21039,50
|
22091,48
|
23196,05
|
3
|
5800
|
3000
|
66327,03
|
26400
|
5190,51
|
|
1.Рабочий
|
18627,33
|
19558,70
|
20536,63
|
3
|
5800
|
-
|
59222,66
|
17400
|
5436,95
|
|
2.Рабочий
|
18627,33
|
19558,70
|
20536,63
|
1
|
1400
|
500
|
59222,66
|
5700
|
6957,95
|
|
3.Рабочий
|
18359,31
|
19277,28
|
20241,14
|
2
|
2800
|
-
|
57877,73
|
8400
|
6432,10
|
|
4.Рабочий
|
18225,30
|
19136,57
|
20093,39
|
1
|
1400
|
500
|
57455,26
|
5700
|
6728,18
|
|
5.Рабочий
|
18091,29
|
18995,86
|
19945,65
|
2
|
2800
|
-
|
57032,80
|
8400
|
6322,26
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
494439,30
|
96600,00
|
51719,11
|
Таблица 5 НДФЛ 4 квартал, руб.
|
Должности
|
Начисленная
зар. плата
|
Кол-во
детей
|
Вычеты
за детей за 1 мес.
|
Вычеты,
исходя из доп. информации
|
Станд.
нал. вычеты
|
НДФЛ
за 3 мес.
|
|
Октябрь
|
Ноябрь
|
Декабрь
|
|
|
|
|
|
|
|
Директор
|
25596,92
|
26876,76
|
28220,6
|
3
|
5800
|
500
|
80694,28
|
18900,00
|
8033,26
|
|
Глав
Бух
|
24821,25
|
26062,31
|
27365,43
|
1
|
1400
|
500
|
78249,00
|
5700,00
|
9431,37
|
|
Инженер
|
24355,85
|
25573,65
|
26852,33
|
3
|
5800
|
3000
|
76781,83
|
26400,00
|
6549,64
|
|
1.Рабочий
|
21563,46
|
22641,64
|
23773,72
|
3
|
5800
|
-
|
67978,81
|
17400,00
|
6575,25
|
|
2.Рабочий
|
21563,46
|
22641,64
|
23773,72
|
1
|
1400
|
500
|
67978,81
|
5700,00
|
8096,25
|
|
3.Рабочий
|
21253,2
|
22315,86
|
23431,65
|
2
|
2800
|
-
|
67500,70
|
8400,00
|
7683,09
|
|
4.Рабочий
|
21098,06
|
22152,97
|
23260,62
|
1
|
1400
|
500
|
67011,65
|
5700,00
|
7970,51
|
|
5.Рабочий
|
20942,93
|
21990,08
|
23089,58
|
2
|
2800
|
-
|
66522,59
|
8400,00
|
7555,94
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
572717,67
|
96600,00
|
61895,30
|
Таблица 6. Сведения по каждому работнику за
год, руб.
|
Должность
|
Начисленные
доходы
|
Станд.
налоговые вычеты
|
НДФЛ
|
|
Директор
|
279
632, 59
|
75
600, 00
|
26
524, 24
|
|
Главный
бухгалтер
|
261
674, 02
|
22
800, 00
|
31
053, 62
|
|
Инженер
|
253
898, 89
|
105
600,00
|
19
278, 86
|
|
1.
Рабочий
|
221
748, 06
|
69
600, 00
|
19
779, 25
|
|
2.
Рабочий
|
221
748, 06
|
22
800, 00
|
25
863, 25
|
|
3.
Рабочий
|
218
564, 63
|
33
600, 00
|
24
045, 40
|
|
4.
Рабочий
|
216
972, 92
|
22
800, 00
|
25
242, 48
|
|
5.
Рабочий
|
215
381, 21
|
33
600, 00
|
23
631, 56
|
|
Итого
|
1
889 620, 38
|
386
400, 00
|
195
418, 65
|
Таким образом, по результатам работы организации
за год, с доходов работников было удержано и перечислено в бюджет НДФЛ на сумму
195 418,65 руб.
2. Транспортный налог
Данный налог регулируется гл. 28 НК ч.2 и законом
РМЭ №57-З от 24.10.2012 г. «О регулировании отношений в области налогов и
сборов в Республике Марий Эл». Налогоплательщиками являются лица, на которых в
соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения. В расчётно-графической работе
налогоплательщиком является наша организация, имеющая в своём ведении 2
легковых автомобиля: ГАЗ-3110, ГАЗ-3113 и 1 грузовой - УРАЛ-4320 (табл. 7).
Т.к. организация находится на территории РМЭ, то к ставке налога применяется
понижающий коэффициент 0,5, если мощность двигателя автомобиля меньше 200 л.с.
налог прибыль земельный
Таблица 7. Исходные данные для транспортного
налога
|
Транспортное
средство
|
Мощность,
л.с.
|
Приобретены/проданы
|
|
Легковые:
|
|
|
|
ГАЗ-3110
|
130
|
-
|
|
ГАЗ-3113
|
150
|
-
|
|
ВАЗ-2114
|
81
|
август
|
|
Грузовые:
|
|
|
|
УРАЛ-4320
|
250
|
-
|
Имея исходные данные, рассчитаем транспортный
налог за каждый отчётный период по формуле:
Н = µдв.лс х С,руб
х 
квартал:
Нгаз1 = 130 х 35 х 
= 1137,50 (руб.);
Нгаз2 = 150 х 35 х = 1312,50 (руб.);
Нурал = 250 х 50 х = 3125,00 (руб.);
Всего: 5 575 руб. - аванс до
30.04 текущего года.
2 квартал:
Нгаз1 = 130 х 35 х = 1137,50 (руб.);
Нгаз2 = 150 х 35 х = 1312,50 (руб.);
Нурал = 250 х 50 х = 3125,00 (руб.);
Всего: 5 575 руб. - аванс до
31.07 текущего года.
3 квартал:
Нгаз1 = 130 х 35 х = 1137,50 (руб.);
Нгаз2 = 150 х 35 х = 1312,50 (руб.);
Нурал = 250 х 50 х = 3125,00 (руб.).;
Нваз = 81 х 25 х 
= 337,50 (руб.);
Всего: 5 912, 50 руб. - аванс до
31.10 текущего года.
квартал:
Нгаз1 = 130 х 35 х = 1137,50 (руб.);
Нгаз2 = 150 х 35 х = 1312,50 (руб.);
Нурал = 250 х 50 х = 3125,00 (руб.);
Нваз = 81 х 25 х = 506,25 (руб.);
Всего: 6 081, 25 (руб.) - аванс до
15.02 следующего года, декларация до 1.02 сл.г.
Организации исчисляют налог
самостоятельно (в нашем случае - главный бухгалтер). Ежеквартально определяются
суммы авансовых платежей, уплачиваются не позднее последнего числа следующего
месяца, а по истечению налогового периода уплачивается не позднее 15.02
следующего года, налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по
установленной форме до 1.02 следующего года.
3. Налог на добавленную стоимость
Правовая база НДС - гл. 21 НК ч.2.
Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные
предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу таможенного союза, определяемого таможенным
законодательством. Исходные данные для исчисления налога, подлежащего внесению
в бюджет, представлены в табл. 8.
Таблица 8. Исходные данные для НДС
|
Январь
|
|
Отгружено
промышленной продукции, тыс.р.
|
845
|
|
Оплачено
потребителями, тыс.р.
|
700
|
|
Оплачены
счета:
|
|
|
-
за материалы и комплектующие изделия
|
20%
от РП (с НДС)
|
|
-
за электроэнергию
|
15%
от ТП (с НДС)
|
|
Ежемесячно
показатель РП увеличивается на 5%, затраты на приобретение материалов и комплектующих
- 5%, оплата электроэнергии - 2%.
|
Для расчётов применяются следующие формулы:
НДСпол = 
;
НДСупл = 
;
НДСв бюджет = НДСпол
- НДСупл.
Таблица 9. Расчёт НДС полученного
и уплаченного
|
Отгружено
промышленной продукции, тыс.р.
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
845,00
|
887,25
|
931,61
|
978,19
|
1027,1
|
1078,5
|
1132,4
|
1189,0
|
1248,5
|
1310,9
|
1376,4
|
1445,2
|
|
152,10
|
159,71
|
167,69
|
176,07
|
184,88
|
194,12
|
203,83
|
214,02
|
224,72
|
235,96
|
247,75
|
260,14
|
|
Оплачено
потребителями, тыс.р.
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
700,00
|
735,00
|
771,75
|
810,34
|
850,85
|
893,40
|
938,07
|
984,97
|
1034,2
|
1085,9
|
1140,2
|
1197,2
|
|
106,78
|
112,12
|
117,72
|
123,61
|
129,79
|
136,28
|
143,09
|
150,25
|
157,76
|
165,65
|
173,93
|
182,63
|
|
Оплачены
счета за материалы и комплектующие изделия
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
140,00
|
147,00
|
154,35
|
162,07
|
170,17
|
178,68
|
187,61
|
196,99
|
206,84
|
217,19
|
228,05
|
239,45
|
|
21,36
|
22,42
|
23,54
|
24,72
|
25,96
|
27,26
|
28,62
|
30,05
|
31,55
|
33,13
|
34,79
|
36,53
|
|
Оплачены
счета за электроэнергию
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
126,75
|
129,29
|
131,87
|
134,51
|
137,20
|
139,94
|
142,74
|
145,60
|
148,51
|
151,48
|
154,51
|
157,60
|
|
19,33
|
19,72
|
20,12
|
20,52
|
20,93
|
21,35
|
21,77
|
22,21
|
22,65
|
23,11
|
23,57
|
24,04
|
|
Итого
НДС полученный
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
152,10
|
159,71
|
167,69
|
176,07
|
184,88
|
194,12
|
203,83
|
214,02
|
224,72
|
235,96
|
247,75
|
260,14
|
|
Итого
НДС уплаченный
|
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
147,47
|
154,26
|
161,39
|
168,85
|
176,68
|
184,88
|
193,49
|
202,51
|
211,97
|
221,89
|
232,29
|
243,20
|
Таблица 10. Расчёт НДС в бюджет, тыс.р.
|
1
квартал
|
|
НДС
полученный
|
НДС
уплаченный
|
НДС
в бюджет
|
|
479,50
|
463,12
|
16,38
|
|
16,38
/ 3 = 5,46 (тыс.р.) - уплачивается до 20.07, до 20.08, до 20.09 текущего года
+ НД
|
|
2
квартал
|
|
НДС
полученный
|
НДС
уплаченный
|
НДС
в бюджет
|
|
555,08
|
530,41
|
24,66
|
|
24,66
/ 3 = 8,22 (тыс.р.) - уплачивается до 20.07, до 20.08, до 20.09 текущего года
+ НД
|
|
3
квартал
|
|
НДС
полученный
|
НДС
уплаченный
|
НДС
в бюджет
|
|
642,57
|
607,97
|
34,60
|
|
34,60
/ 3 = 11,53 (тыс.р.) - уплачивается до 20.10, до 20.11, до 20.12 текущего
года + НД
|
|
4
квартал
|
|
НДС
полученный
|
НДС
уплаченный
|
НДС
в бюджет
|
|
743,85
|
697,37
|
46,48
|
|
46,48
/ 3 = 15,49 (тыс.р.) - уплачивается до 20.01, до 20.02, до 20.03 следующего
года + НД
|
4. Налог на имущество организаций
Правовая основа данного налога определена гл.30
Налогового кодекса ч.2., а также законом РМЭ №57-З от 24.10.2012 г. «О
регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл».
Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое
объектом налогообложения, в соответствии с законодательством РФ.
Таблица 11. Исходные данные для налога на
имущество организаций
|
Остаточная
стоимость ОПФ на начало года, тыс.р.
|
1280
|
|
Приобретено
оборудования на сумму, тыс.р.
|
190,
февраль
|
|
Износ
основных средств на начало года, %
|
26
|
|
Среднегодовая
норма амортизации, %
|
12
|
Для расчёта используем следующие формулы:
Н = ОФср.год х С%,
где:
ОФср.год - среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период и
определяется как частное деление суммы, поученной в результате налогового
периода и последнего числа налогового периода, увеличенной на 1;
С% - ставка налога в % (в РМЭ установлена
максимально возможная ставка - 2,2%)
Нв бюджет = х Н.
Рассчитаем, для начала:
) Первоначальную стоимость ОПФ на
начало года:
Сперв = 1280 х 1,26 =
1612,8 (тыс.р.);
) Среднемесячную норму амортизации:
Намес = 12 / 12 = 1 (%);
) Среднемесячный размер
амортизационных отчислений:
Амес = 1612,8 х 
= 16,13 (тыс.р.).
Расчёт остаточной стоимости ОПФ за
каждый месяц и налога на имущество представлены в табл. 12.
Таблица 12. Налог на имущество за
год, тыс.р.
|
1
квартал
|
2
квартал
|
3
квартал
|
4
квартал
|
|
Ме
|
янв
|
фев
|
март
|
апр
|
май
|
июнь
|
июль
|
авг
|
сент
|
окт
|
нояб
|
дек
|
|
ОС
|
1280
|
1263,9
|
1247,7
|
1231,6
|
1215,5
|
1199,4
|
1183,2
|
1167,1
|
1151,0
|
1134,9
|
1118,7
|
1103,0
|
|
ОФср.г
|
1255,81
|
1231,62
|
1207,42
|
1183,23
|
|
Н
|
27,63
|
27,10
|
26,56
|
26,03
|
|
Нб
|
6,91
- аванс до 5.05 т.г.
|
6,77-
аванс до 5.08 т.г.
|
6,64-
аванс до 5.11 т.г.
|
5,71-
аванс до 5.04 сл.г.
|
5. Земельный налог
Этот налог является местным, в г. Йошкар-Ола
регулируется гл.31 Налогового кодекса ч.2 и Решением №34 от 28.09.2011 г. «Об
установлении земельного налога». Налогоплательщиками признаются лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного
пользования или праве пожизненно наследуемом владении.
Наша организация владеет два земельных участка:
под производственные площади (кадастровая
стоимость - 970 тыс.р.);
занятый жилым фондом (кадастровая стоимость -
400 тыс.р.).
Для расчёта земельного налога необходима
следующая формула:
Н = Кадастровая стоимость зем. уч. х
С%МО х ,
где:
С%МО - налоговая ставка в
%, устанавливаемая муниципальным образованием (в г.Йошкар-Ола составляет 0,1% в
отношении земель сельхозназначения, занятых жилым фондом и т.д. и 1,5% в
отношении прочих земельных участков).
Рассчитаем:
1 квартал.
Нпр.пл. = 970 х 
х 
= 3,64 (тыс.р.);
Нжил.ф. = 400 х 
х = 0,1 (тыс.р.);
Всего: 3,74 (тыс.р.) - авансовый
платёж до 30.04 текущего года.
квартал.
Всего: 3,74 (тыс.р.) - авансовый
платёж до 30.07 текущего года.
квартал.
Всего: 3,74 (тыс.р.) - авансовый
платёж до 30.10 текущего года.
квартал.
Всего: 3,74 (тыс.р.) - авансовый
платёж до 1.02 следующего года + НД.
Организация исчисляет налог самостоятельно
в отношении каждого земельного участка, принадлежащего ему на праве
собственности или праве постоянного бессрочного пользования. Уплата налога
происходит по окончании каждого отчётного периода (квартала) не позднее
последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а по концу года - не
позднее 1.02 следующего года. Налоговая декларация предоставляется в этот же
день.
5. Налог на прибыль организаций
Правовая основа - гл. 25 НК ч.2.
Налогоплательщиками, согласно этому нормативно-правовому акту, признаются
российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою
деятельность через постоянные представительства и (или) получающие доходы от
источников в РФ.