Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО 'Суал'

1. Общая характеристика ООО «Суал»

экономический материальный актив

ООО «Суал» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в обеспечении безопасности и бесперебойного функционирования сети дорог общего пользования на территории Ленинградской области в городе Волхов по адресу ул. Калинина д. 44.

ООО «Суал» имеет баланс, расчетный счет, начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняет обязанности организации по уплате налогов и сборов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, а также представляет налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам по месту своего нахождения.

ООО «Суал» имеет печать, штамп, бланки и прочие средства визуальной идентификации со своим наименованием и указанием на принадлежность ООО «Суал». На предприятии разработана и принята учетная политика для целей налогообложения и учетная политика для целей бухгалтерского учета, разработан рабочий план счетов, в соответствии с которым и ведется учет в организации.

Основными целями деятельности ООО «Суал» являются:

·        удовлетворение потребностей юридических и физических лиц в товарах, работах и услугах, производимых предприятием;

·        реализация социальных и экономических интересов работников

ООО «Суал» осуществляет 19 видов деятельности. Основными из них являются:

содержание, ремонт и строительство автомобильных дорог общего пользования и сооружения на них;

производство общестроительных работ по строительству мостов;

выполнение работ и оказание услуг предприятиям и населению;

ремонт внутрихозяйственных дорог, улиц, поселков (рисунок 1.1);

разработка карьеров полезных ископаемых открытым способом для добычи дорожно-строительных материалов;

добыча гравия, песка и глины;

перевозочная и транспортно-эксплуатационная деятельность на подъездных железнодорожных путях;

установка дорожных знаков и нанесение дорожной разметки;

эксплуатация подъемных сооружений, паровых котлов и сосудов, работающих под давлением

Рисунок 1.1 - Процесс ремонта внутрихозяйственных дорог, осуществляемых ООО «Суал»

экономический материальный актив

Объекты обслуживаемые ООО «Суал» на территории Волховского района ЛО:

общая протяженность обслуживаемых дорог 307 км

с усовершенствованным покрытием 142 км

с гравийным покрытием 165 км

протяженность мостов 4182 п.м.

протяженность труб 4228 п.м.

количество автобусных остановок 60 шт.

При определении ремонтов покрытий предприятие руководствуется следующими межремонтными сроками:

·      асфальтобетон - 14 лет

·        черный гравий - 8 лет

Структура ООО «Суал» включает в себя офисное помещение, складские помещения, производственные базы (рисунок 1.2).

Рисунок. 1.2 - Офисное помещение, складские помещения и фрагмент производственной базы ООО «Суал»

Основной штат работников представляет собой (рисунок 1.3):

директор

управленический персонал - 8 чел.

планово-технический отдел - 4 чел.

отдел снабжения и сбыта - 5 чел.

линейный персонал - 9 чел.

прочие (лаборанты, завхоз и.т.д.) - 4 чел.

бухгалтерия - 4 чел.

рабочие (включая сезонных) - 164 чел.

Рисунок 1.3 - Организационная структура ООО «Суал»

Основной задачей, стоящей перед коллективом, является повышение безопасности движения на дорогах, улучшения сети дорог, что достигается повышением технических параметров автодорог и инженерных сооружений на них, совершенствуя качество их содержания.

Все работы ООО «Суал», можно разделить на три группы:

заготовительные (битумоминеральные смеси, соль-галит, мазут поступающие по железной дороге из других регионов России);

строительно-монтажные - основные работы от 70 - 90% СМР (содержание, ремонт автомобильных дорог) - рисунок 1.4;

транспортные - перемещение дорожно-строительных материалов с мест заготовки к местам использования (заготовка гравия; перевозка минерального порошка).

Рисунок 1.4 - Пример работ по ремонту автомобильных дорог ООО «Суал»

Для выполнения заготовительных и транспортных работ ООО «Суал» укомплектованы: битумная база, производственная база (пилорама), машинно-карьерные отряды водители КамАЗ, КДМ, экипажи), ремонтные мастерские.

В ООО «Суал» работа организована так, что основное выполнение строительно-монтажных работ приходится на летний строительный сезон. Объединение в непрерывном и ритмичном строительном процессе всех специализированных служб, подразделений образует комплексный поток по строительству автомобильной дороги.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции послужили бизнес-план предприятия, оперативные планы - графики, баланс предприятия, «Отчет о финансовых результатах», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Динамика производства продукции ООО «Суал» поквартально с 2011 по 2013 гг. и по видам продукции представлена в таблицах 1.1. и 1.2.

Таблица 1.1 - Динамика производства продукции ООО «Суал» поквартально с 2011 по 2013 гг.

Квартал	Динамика производства продукции поквартально по годам
	2011		2012		2013					% к обороту
	сумма, тыс. руб.	уд. вес %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	факт		план
					сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	% вып. плана	2011	2012
1	4150	7	7803	11	7297	12	5052	11	142	188	93
2	18744	30	20218	32	20913	33	14576	33	142	108	103
3	21533	34	28840	41	27394	42	19154	43	148	134	95
4	18158	29	11076	16	8596	13	5329	13	144	61	78
Итого	62585	100	67937	100	64200	100	44111	100	145	109	94

В период с 2011 по 2013 гг. (см. таблицу 1.1) можно отметить, что объем реализации продукции увеличился в 2012 г. и затем незначительно уменьшился, так в 2011 г. производство продукции обеспечило выпуск на сумму 62585 тыс. руб., в 2012 г. - 67937 тыс. руб., в 2013 г. - 64200 тыс. руб. Причина: уменьшение финансирования главного заказчика - Департамента Дорожного Хозяйства. Ввиду того, что предприятие носит сезонный характер работ (июнь - сентябрь), наилучшие показатели приходятся на 2 и 3 кварталы года.

По видам работ за анализируемый период (см. таблицу 1.2) основное место занимает содержание и ремонт территориальных автодорог, в 2013 г. на содержание территориальных АД израсходовано 25200 тыс. руб., на ремонт АД - 25809 тыс. руб. План по основным видам работ выполняется и превышает его на 33%. Помимо выполнения работ основного заказчика, филиалом выполнены дополнительные работы по прочим заказчикам на сумму 2795 тыс. руб. Причины роста объема работ по видам по прочим заказчикам заключаются в спросе услуг юридическими и физическими лицами (асфальтирование площадок, тротуаров, благоустройство улиц, оказание автотранспортных услуг).

Таблица 1.2 - Динамика структуры производства продукции ООО «Суал» по видам деятельности с 2011 по 2013 гг.

Вид деятельности	Значения показателей с 2011 по 2013 гг.
	2011		2012		2013					в% к обороту
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	факт		план
					сумма, тыс. руб.	уд. Вес %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	% вып. плана	2011	2012
Содержание терр. АД	21502	35	25111	37	25200	39	18494	42	136	117	100
Содержание мостов	4542	7	4661	7	5085	8	3855	9	132	103	109
Ремонт АД	29395	47	25303	37	25809	40	19418	44	133	86	102
Сод. фед. АД	758	1	636	1	685	1	685	1	100	84	108
АМО	2009	3	3689	5	4626	7	1659	4	279	184	125
Прочее	4379	7	8537	13	2795	5	-	-	-	-	-
ИТОГО	62585	100	67937	100	64200	100	44111	100	145	109	94

Имущество ООО «Суал» состоит из основных производственных, основных непроизводственных фондов, оборотных средств.

Графическое представление динамики производства продукции ООО «Суал» поквартально с 2011 по 2013 гг. представлено на рисунке 1.5.

Рисунок 1.5 - Динамика производства продукции ООО «Суал» с 2011 по 2013 гг.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование. Коэффициент износа основных производственных фондов дорожно-строительного назначения на предприятии составляет 0.80. Несмотря на приобретение новой техники и оборудования в 2012 году техника на предприятии имеет почти 100% износ, поэтому основное направление в увеличении основных средств направлено на приобретение нового автотранспорта и оборудования. В 2013 году значительные изменения произошли по статье «Произодственный и хозяйственный инвентарь» (таблица 1.3).

2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов ООО «Суал»

Материальные ресурсы ООО «Суал» используются для следующих целей:

материалы для оборудования,

топливо для производственных нужд,

материалы для хранения, переработки товаров,

материалы для ухода за помещением,

запасные части для ремонта помещений, инвентаря, техники и т.п.

На начальном этапе анализа использования материальных ресурсов предприятия необходимо определить какова доля запасов материальных ресурсов предприятия в составе оборотных средств предприятия [1]. Исследование структуры и динамики оборотных средств ООО «Суал» представлено в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Структура и динамика основных фондов ООО «Суал» с 2011 по 2013 гг.

Группы основных фондов	Значения показателей основных фондов с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013	структура, %			динамика
				2011	2012	2013	тыс. руб.	%
Здания	4043	3809	3643	30	28	32	-166	95
Сооружения	4783	4798	4515	36	34	38	-243	94
Передаточные устройства	47	44	41	0.3	0.3	0.3	-3	93
Машины и оборудование	2284	3402	2302	17	24	19	-1100	68
Трансп. ср-ва	987	1504	1074	7	11	9	-430	71
Инструмент	34	34	90	0.3	0.2	0.7	56	264
Другие виды	1255	363	173	9.4	2.5	1	-190	48
Итого	13433	13954	11878	100	100	100	-2076	85
В т.ч. активн. часть	2284	3402	2302	17	24	19	-1100	68

За период с 2011 по 2013 гг. (см. таблицу 1.4) значительно улучшились показатели по статьям: «НДС» с 592 тыс. руб. до 50 тыс. руб., «Денежные средства» уменьшились в 1,3 раза и в тоже время увеличилась дебиторская задолженность это связано с тем, что предприятие приобрело материальные ресурсы; уменьшение денежных средств на счете говорит о том, что основная масса денежных средств находится в обороте, «Запасы» также увеличились с 4072 до 4829 тыс. руб. - что не является хорошим моментом, т.к. это свидетельствует о спаде активности сбытового отдела Большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

Таблица 2.2 - Структура и динамика оборотных средств ООО «Суал»

Значения показателей оборотных средств с 2011 по 2013 гг.

2011

2012

2013

структура, %

динамика 2012/2011

2011

2012

2013

тыс. руб.

%

Запасы

4072

4232

4829

64

77

74

597

114.1

Затраты в НЗП

-

-

-

-

-

-

-

-

Расходы буд. периодов

159

89

102

3

2

2

13

114,6

НДС

592

42

50

9

1

1

8

119

Дебиторская задолженность

1208

723

1278

19

13

20

555

176

Денежные средства

297

418

230

5

7

3

-188

55

КФВ

-

-

-

-

-

-

-

-

Товары отгружен.

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

6328

5504

6489

100

100

100

985

117.9

То, что запасы составляют наибольшую часть оборотных средств, не является положительным фактором, так как это отрицательно влияет на оборачиваемость оборотных активов предприятия и снижает степень ликвидности предприятия. Однако условия заготовки и транспортировки материалов для успешного дорожного строительства неизбежны. Причиной является сезонность производства ряда (видов) дорожных работ. Так такие материалы как цемент, битум потребляют преимущественно летом, поэтому часть этих материалов завозят заранее, зимой и весной.

Исследование структуры запасов по видам материалов ООО «Суал» (таблица 1.5) показывают заметное уменьшение ряда материалов в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годами. По данным таблицы видно, что запасы на предприятии с каждым последующим годом уменьшаются - это хороший показатель, который говорит о рациональном использовании материальных средств.

Наибольшую часть в оборотных средствах составляют запасы (более 70%). По видам материалов наибольший удельный вес приходится на следующие материалы: щебень, отсев - 26%; запасные части - 13%; знаки, нерудные ископаемые (гравий) - 11%; барьерные ограждения - 10%; ГСМ - 8%, битум - 7% (рисунок 1.6).

Таблица 2.3 - Структура запасов ООО «Суал» с 2011 по 2013 гг.

Наименование материалов	Значения показателей с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013	Изменения
				2013/2011	2013/2012
ГСМ	4	15	8	4	-7
мазут	2	17	1	-1	-16
битум	2	10	7	5	-3
соль	3	-	-	-3	-
уголь	-	1	-	-	-1
щебень, отсев	18	6	26	8	20
ПГМ	-	5	15	15	10
ПГС (гравий)	34	13	11	-23	-2
знаки, барьерные ограждения	14	13	10	-4	-3
зап. части	15	11	13	-2	2
спец. одежда	1	5	3	2	-2
хоз. инвентарь	2	1	2	-	1
строительные материалы	3	2	2	-1	-
прочие	2	1	2	-	1
Итого	100	100	100	0	0

Материальных ресурсов на предприятии значительно больше отраслевого минимума (40%). Это объясняется тем, что на конец года остается большой запас ПГМ - 15%, щебня - 26% (их заготовка производится предприятием с ноября по февраль месяцы). Значительные изменения в сторону уменьшения по сравнению с 2012 г. произошли по таким запасам как: увеличение щебня на 20%, ПГМ на 10%, уменьшение мазута на 16%; знаки, битум на 3%.

Рисунок 2.1 - Удельный вес материалов

Большой скачок в сторону уменьшения по сравнению с 2011 годом произошел по гравию (23%) и стабилизировался в 2012-2013 гг. до уровня 11-13%. Изменения по спецодежде (неравномерное колебание по годам) естественно, так как зимняя спецодежда (наиболее дорогостояща, приобретается и выдается один раз в три года, согласно коллективного договора по предприятию), летняя спецодежда - один раз в год. Запасы по хозяйственному инвентарю, по строительным материалам и по прочим материалам относительно стабильны.

Большой запас по щебню (26%) и ПГМ (противогололедный материал) 15% объясняется тем, что предприятие в зимний период по подсыпке проезжей части дороги от гололеда не стало использовать дресву (ввиду плохого качества - большого процента содержания глины).

Далее проведем анализ состояния запасов материальных ресурсов. С этой целью произведем расчет фактической обеспеченности материалами в днях и сравним ее с нормативным значением (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов на 2013 гг.

Материал	Состояние запасов материальных ресурсов на 2013 г.
	среднесуточный расход, т	фактический запас		норма запаса, дни	отклонения от нормы запаса
		т	Дни		дни	Т
Мазут	6	59	10	7	3	18
битум	10	277	27	7	20	200
бензин	1	4	4	4	-	-
Д.топливо	4	18	4	4	-	-
краска	0.06	1	16	7	9	0.54
асф/бетон	87	-	-	-	-	-
черный щебень	17	-	-	-	-	-
ПГС	78	9342	119	7	112	8736
Итого	203.06	9701	180	36	144	8954

В результате анализа состояния запасов материальных ресурсов выявлено, что запас основных материалов в пределах нормы, кроме щебня и

ПГМ (противогололедный материал). По ПГМ запасы созданы на 3 месяца вперед с учетом зимнего содержания работ (ПГМ плюс соль получаем ПГС).

В ООО «Суал» остаток производственных запасов в 2013 г. увеличился в 1.3 раза, а объем реализации продукции предприятия за этот период снизился в 0.9 раз; в 2012 году остаток производственных запасов увеличился в 1.1 раза, а объем реализации увеличился в 1.08 раза, следовательно предприятию необходимо налаживать сбытовую политику.

Далее произведем расчет влияния количественного и стоимостного факторов на изменение суммы запасов по каждому виду. Для этой цели воспользуемся способом: абсолютных разниц. Результаты расчетов сведем в таблицы 1.7 и 1.8.

Увеличение суммы запасов материальных ресурсов в 2012 году произошло за счет роста их стоимости в связи с инфляцией (см. таблицу 1.7), кроме ПГС - где увеличение суммы произошло за счет увеличения их количества. Можно сделать вывод о том, что материальные запасы на складах уменьшаются и используются эффективно, обеспечивая тем самым рентабельность предприятия.

Таблица 2.5 - Анализ наличия запасов материальных ресурсов в ООО «Суал» за 2012 г.

Вид запаса	Значение показателей запасов за 2012 г.
	масса, т		цена		остаток запасов		изменение суммы запасов
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	всего	в т.ч. за счет
								кол-ва	стоимости
мазут	73	9	6095	8888	445	80	-365	-390	25
битум	75	53	5760	7132	432	378	-54	-127	73
бензин	22	3	14	19	0.31	0.06	-0.25	-0.267	0.015
дизел. топливо	32	18	9	21	0.29	0.38	0.09	-0.126	0.216
ПГМ	943	2.1	234	393	221	0.83	-219	-220.2	0.33
ПГС	4	8	126	0.5	1.2	0.696	0.504	0.192
щебень	183	1	224	224	41	0.22	-40.8	-40.8	-
гравий	600	3.4	42	69	25	0.23	-24.8	-25.06	0.2
Прочие	-	-	-	-	2.056	2.734	678.6	-	678.6
Итого	-	-	-	-	1167	463.6	-24.5	-802.9	777.5

Анализ наличия запасов материальных ресурсов в ООО «Суал» за 2013 г. представлен в таблице 2.6.

Увеличение суммы запасов материальных ресурсов произошло за счет роста их количества (см. таблицу 2.6) в основном битума - 57 т., ПГМ - 943 т. и мазут - 73 т., также наблюдается резкое уменьшение гравия в 4,2 раза. Из таблицы видно, что предприятие имеет в наличии все необходимые для осуществления своей деятельности материальные запасы, что является положительным моментом.

Таблица 2.6 - Анализ наличия запасов материальных ресурсов в ООО «Суал» за 2013 г.

Вид запаса	Значение показателей запасов за 2013 г.
	масса, т		цена		остаток запасов		изменение суммы запасов
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	всего	в т.ч. за счет
								кол-ва	стоим-ти
мазут	-	73	-	6095	-	445	445	-	445
битум	18	75	5167	5760	93	432	339	294	45
бензин	9	22	13	14	0.117	0.308	0.191	0.169	0.022
дизельнтопливо	10	32	8	9	0.08	0.288	0.208	0.176	0.032
ПГМ	-	943	-	234	-	221	221	-	221
ПГС	5	4	142	126	0.71	0.504	-0.20	-0.14	-0.06
щебень	127	183	102	224	13	41	28	6	22
гравий	2514	600	110	42	277	25	-252	-210	-42
Прочие	-	-	-	-	2.824	2.057	-767	-	-767
Итого	-	-	-	-	384.7	1167	14.2	90.2	-76

Далее проведем исследование периода оборачиваемости запасов материальных ресурсов ООО «Суал». Период оборачиваемости запасов сырья и материалов равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производственно-коммерческий цикл. Период оборачиваемости (П) запасов определяется по формуле:

П = О / И × Д,

В 2011 году период оборачиваемости составил: 4072:28314 × 360 дн = 52 дн.

В 2012 году период оборачиваемости составил: 4321:33386 × 360 дн = 47 дн.

В 2013 году период оборачиваемости составил: 4829:30495 × 360 дн = 57 дн.

Анализ периода оборачиваемости запасов по ООО «Суал» представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Оборачиваемость запасов материальных ресурсов ООО «Суал» с 2011 по 2013 гг

Показатели	Значение показателей с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013
Средние остатки производственных запасов, тыс. руб.	4072	4321	4829
Сумма израсходованных запасов, тыс. руб.	28314	33386	30495
Продолжительность оборота запасов, дни	52	47	57

Расчетные данные свидетельствуют о замедлении оборачиваемости запасов на предприятии в 2012 г. Замедление оборачиваемости запасов материальных ресурсов произошло за счет накопления излишних, неходовых, залежалых материалов, а так же за счет приобретения дополнительных запасов с ожиданием роста темпов инфляции и дефицита. Но в 2013 г. оборачиваемость повысилась с 47 до 57 дней это является положительным моментом, так как повышение оборачиваемости запасов свидетельствует о повышении эффективности управления запасами, характеризует подъем производственной активности предприятия.

ООО «Суал» самостоятельно осуществляет материально-техническое обеспечение своей хозяйственной деятельности с использованием средств, выделенных ООО «Суал» на эти цели, в пределах лимитов, устанавливаемых предприятием в соответствии с локальными нормативными актами. Лимиты на месяц составляют:

на содержание филиала 1.91% от выполненных работ;

отчисления на ремонты техники 1.5% от выполненных работ.

В таблице 1.10 показана динамика расходов на производство и реализацию продукции. Как видно, из приведенных данных (см. таблицу 1.10), материальные расходы занимают в общих расходах на производство основную часть - 60%, из них: асфальтобетонная смесь - 25%; битум - 18%; ГСМ - 17%. Это объясняется тем, что ООО «Суал» по своей специфике работ занимается содержанием и ремонтом автомобильных дорог, где основное место занимает асфальтобетонное покрытие дорог. Битум является основной составной частью асфальтобетона, соответственно и растет его расход. Работы на предприятии в основном механизированы, отсюда и значительный расход ГСМ.

Таблица 2.9 - Динамика и структура расходов материальных ресурсов при осуществлении работ ООО «Суал» с 2011 по 2013 гг.

Показатели	Значение показателей за период с 2011 по 2013 гг.
	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	уд. вес, %	в% к обороту
							2012/2011	2013/2012
Материальные расходы	28314	65	33386	60	30495	60	118	91
Заработная плата	12689	29	15739	29	14500	29	124	92
Амортизацион отчисления	969	2	1787	3	1980	4	184	111
Прочие расходы	1857	4	4611	8	3502	7	248	76
Итого	43829	100	55523	100	50477	100	127	91
В. т.ч. переменные	36533	83	46150	83	41532	82	126	90
постоянные	7296	17	9373	17	8945	18	128	95

С целью выявления того, сколько материальных затрат фактически приходится на производство ООО «Суал» необходимо осуществить анализ материалоемкости (таблица 2.9). Материалоемкость (М_Е) можно найти по формуле:

М_Е = МР/О,

Таблица 2.10. Анализ материалоемкости производства ООО «Суал»

Показатели	Значение показателей за период с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013	Отклонение
				2013/2011	2013/2012
Материальные расходы, тыс. руб.	28314	33386	30495	+2181	-2891
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	62585	67937	64200	+1615	-3737
Материалоемкость	0.45	0.49	0.47	+0.02	-0.02

Как видно из представленной таблицы, в 2013 году наблюдается снижение исследуемого показателя за счет снижения материальных расходов предприятия. К сожалению, уменьшение материалоемкости вызвано не экономией материальных ресурсов, а сокращением объемов работ ООО «Суал», что нельзя назвать положительным фактором.

Показатель материалоотдачи является обратным показателем материалоемкости и демонстрирует то, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. В таблице 1.12 представлен анализ материалоотдачи. Материалоотдача (М_О) находится по формуле:

М_О = О / МР

В 2013 году материалоотдача увеличилась по отношению к предыдущему году это говорит о более эффективном их использовании и означает, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно. Изменение показателя вызвано теми же причинами, что динамика материалоемкости.

Таблица 2.10. Анализ материалоотдачи ООО «Суал»

Показатели	Значение показателей за период с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013	Отклонение
				2013/2011	2013/2012
Материальные расходы, тыс. руб.	28314	33386	30495	+2181	-2891
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	62585	67937	64200	+1615	-3737
Материалоотдача	2.2	2.0	2.1	-0.1	+0.1

В таблице 2.11 представлен анализ прибыли на рубль материальных затрат. По данным таблицы можно сделать вывод о том, что прибыль на рубль материальных затрат незначительная, так как предприятие работает с минимальным запасом финансовой прочности. Это указывает на необходимость повышения эффективности использования материальных ресурсов предприятия.

Таблица 2.11. Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	Значение показателей за период с 2011 по 2013 гг.
	2011	2012	2013	Отклонение
				2013/2011	2013/2012
Материальные расходы, тыс. руб.	28314	33386	30495	+2181	-2891
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	-855.6	2191	+3046	+1345
Прибыль на руб. материал. затрат	0	6.6	11.6	+11.6	+5

3. Анализ обеспеченности и движения материальных ресурсов

Важным условием непрерывности характера производства является обеспеченность предприятия материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на материальные нужды и т.д. Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в рыночных условиях в основном зависит от договорных отношений с поставщиками и торгующими организациями (посредниками).

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

• обеспеченность потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение;

• ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы;

• соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой;

• снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами [2].

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определим сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью (таблица 1.14). По данным таблицы видно, что плановая потребность в материалах в 2013 году возросла по сравнению с 2012 годом (увеличилось количество договоров других ведомств). По источникам покрытия потребности в материалах лидируют внутренние источники.

Таблица 3.1. Потребность в материальных ресурсах ООО «Суал»

Вид материала, т	Значение показателей материалов за период с 2012 по 2013 гг.
	Плановая потребность, т		источники покрытия, т				Поступило от поставщиков, т		выполнение договоров, %
	2012 г.	2013 г.	внутренние		внешние
			2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
а/бетон	12429	12600	12429	12600	-	-	-	-	-	-
щебень	6170	11000	6170	11000	-	-	-	-	-	-
битум	815	1050	-	51	815	999	1698	1309	208	131
минерал. порошок	886	950	17	-	869	950	750	738	86	78
цемент	101	40	-	2	101	38	213	68	210	178
ПГС	13383	18000	13383	18000	-	-	-	-	-	-
соль	480	460	98	-	382	460	11	464	73	101
мазут	394	300	-	72	394	228	809	496	205	217
Итого	34658	44400	32097	41725	2561	2675	3481	3075	135	114
Факт внутрен.	-	-	58093	58595	-	-	-	-	91	88

Внешние источники покрытия в основном на одном уровне. Фактически предприятие получили материалов от поставщиков значительно больше планируемого.

Выполнение договоров в 2012 г., составило - 135%, в 2013 г. - 114%. Увеличения объема производства способствует и увеличению расхода материальных ресурсов. Поэтому дополнительные заявки поставщикам на поставку материалов сверх плановой потребности оправдываются. По данным расчета видно, что потребность в основных материалах имеет отклонения за счет внутренних источников покрытия.

Рассчитаем коэффициент обеспеченности потребности в материалах по плану за 2013 г.

,

К об. пл. = (67025+2675): 69700 = 1;

Фактический коэффициент обеспеченности за 2013 г. определим по формуле:

,

К об. ф. = (58595+3075): 69700=0.88

Коэффициент обеспеченности потребности в материалах по плану за 2012 г.:

К об. пл. = (64077+2561): 66638 = 1;

Фактический коэффициент обеспеченности за 2012 г. составил:

К об. ф. = (58093+3752): 66638 = 0.9.

Обеспечение материальными ресурсами осуществляется через систему материально-технического снабжения по заявкам отделений. Оценка выполнения плана снабжения по объему и составу материальных ресурсов является дальнейшим продолжением изучения обеспеченности учреждения материалами. С этой целью по данным учета сопоставляют фактический объем поступивших материальных ценностей с потребностью в них [3].

В процессе изучения материальных ресурсов особое внимание уделяется анализу их движения. Такой анализ позволяет выполнить расходование материальных ценностей по назначению изменения их остатков. При анализе, прежде всего, целесообразно дать общую характеристику движения материалов: увеличение или уменьшение остатков, сопоставление сумм остатков с израсходованными, нужды учреждения, суммы за год и по другим показателям годового отчета о движении материальных ценностей.

Так, основным движением для материальных ресурсов является их расход на производство продукции (таблица 1.15).

Фактическое наличие материалов (асфальтобетона, битума, цемента, гравия, мазута) значительно превышают плановую потребность (см. таблицу 1.15).

Если смотреть с позиции фактического наличия (прихода) и фактического расхода материалов, то можно сделать вывод, что предприятию хватает запасов, чтобы покрыть расход материалов. Излишки запасов составляют по нерудным ископаемым.

Таблица 3.2 Динамика движения материальных ресурсов ООО «Суал»

Вид материала	Значение показателей материалов за период с 2012 по 2013 гг.
	плановая потребность		Фактическое наличие		фактический расход		остаток на конец года
	2012	2013	2012	2013	2012	2013	2012	2013
а/бетон	12429	12600	15144	14499	15144	14499	-	-
Щебень	6170	11000	6259	7377	6203	7330	182	229
Битум	815	1050	2586	2453	2511	2475	75	53
Мин. порошок	886	950	752	625	769	625	-	-
Цемент	101	40	260	303	259	273	2	31
ПГС-гравий	13383	18000	32106	52635	34903	48030	600	5205
Соль	480	460	537	987	635	919	-	67
Мазут	394	300	128	742	1172	782	40	-
ПГМ	7451	7924	5199	3667	4256	2776	943	891

Важными показателем, который характеризует эффективность использования материальных ресурсов является обеспеченность материальных оборотных средств, плановыми источниками финансирования.

Таблица 3.3. Обеспеченность материальных оборотных средств плановыми источниками

Показатели	Значения показателей за период
	на начало 2012 г.	на конец 2012 г.	на начало 2013 г.	на конец 2013 г.
Сумма материальных оборотных активов	4230	4321	4321	4931
Плановые источники формирования:	-	-	-	-
Сумма собственного оборотного капитала	6328	5504	5504	6489
Авансы, полученные от покупателей	26	-	-	-
Задолженность поставщикам	892	2393	2393	499
Итого плановых источников	7246	7897	7897	6988
Уровень обеспеченности	171	183	183	141

Из приведенных данных видно, что на анализируемом предприятии материальные оборотные активы на начало 2012 г. были обеспечены плановыми источниками финансирования на 171%, на конец года 183%; в 2013 г. на конец года наблюдается снижение уровня обеспеченности до 141%, но несмотря на это уровень обеспеченности материальных оборотных средств плановыми источника остается достаточно высоким и позволяет предприятию осуществлять свою деятельность.

Список использованных источников

1. Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования материальных ресурсов [Текст] / М.И. Баканов // Бухгалтерский учет. - 2009. - №10.-С. 64 -66.

. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В. Савицкая.- Находка: Лидер, 2008. - 128 с.

. Тобурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Уч. пособие для вузов / В.М. Тумин, М.С. Сапрыкин.- Ростов на-Дону: Феникс, 2008. - 340 с.

. Савичев П.И. Экономический анализ - Орудие выявления внутрихозяйственных резервов [Текст] / П.И. Савиев. - М: Финансы, 2009.-277 с.