Патентная система налогообложения. Преимущества и недостатки
Министерство
образования и науки РФ
Федеральное
государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего
профессионального образования
«Рязанский
государственный университет имени С.А. Есенина»
Факультет
экономики
Кафедра
национальной экономики и регионального развития
Дисциплина
Региональные и местные налоги и сборы с организаций
Курсовая работа
«Патентная система налогообложения.
Преимущества и недостатки»
Выполнила:
студент(ка)
Специальности
«Налоги и налогообложение»
Группы Н-43
Коротаева Кристина
Научный
руководитель
Серебрякова
Ю.А
Рязань 2013
Оглавление
Введение
. Особенности
патентной системы налогообложения
.1
Налогоплательщики. Порядок применения патентной системы
.2 Начало и
прекращение применения патентной системы
.3 Особенности
применения патентной системы налогообложения
.4 Порядок
ведения налогового учета при применении патентной системы
. Сравнение
ПСН с другими налоговыми режимами
.1
Сравнительный анализ основных элементов ПНС и УСНО
.2
Сравнительный анализ основных элементов ПНС и ЕНВД
.
Преимущества и недостатки
.1
Преимущества патентной системы налогообложения
.2 Недостатки
налоговой системы
Заключение
Список
литературы
Приложения
Введение
Цель: изучить порядок применения патентной системы налогообложения, ее
преимущества и недостатки в условиях согласования фискальных интересов
государства с политикой развития индивидуального предпринимательства.
Задачи:
раскрыть содержание и дать определение патентной системы налогообложения
с учетом специфики ее формирования и необходимых принципов организации;
выявить тенденции развития патентного налогообложения
выявить недостатки и преимущества перед другими спецрежимами
Предметом выступают особенности применения патентной системы
налогообложения
Объектом является система вмененного налогообложения, действующая на
территории Российской Федерации.
Актуальность. Организация налогообложения имеет достаточно сложную
структуру, требующую ведения надлежащего бухгалтерского учета, предоставления
соответствующей отчетности, чтобы обеспечить баланс между эффективностью и
справедливостью налогообложения. В странах с переходной экономикой включены
также налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности и не
требующие ведения полноценного бухгалтерского учета. Однако как в развитых, так
и в развивающихся странах есть так называемые "мертвые зоны" - группы
и виды предпринимательской деятельности, которые в силу специфики их
осуществления и используемых систем расчетов налоговым органам сложно
контролировать.Единственным эффективным инструментом налоговой политики,
позволяющим решать проблему налогообложения таких видов предпринимательской
деятельности, во всем мире служит конструкция вмененного налога, когда объектом
налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством
доход налогоплательщика.
Однако, патентная система практически не получила распространения среди
индивидуальных предпринимателей, хотя патентная форма очень проста для
налогоплательщиков и удобна.
1.
Особенности патентной системы налогообложения
.2
Налогоплательщики. Порядок применения патентной системы
Патентная
система налогообложения (далее ПСН
<#"817127.files/image001.gif">
Приложение 3
Сравнение Патентной системы налогообложения с УСН
|
Показатель
|
Патентная система
налогообложения
|
УСН на объекте доходы
|
|
Различия
|
|
Налоговая база
|
Потенциально возможный
доход (устанавливается для каждого вида деятельности законом субъекта РФ)
|
Реальный доход
налогоплательщика
|
|
Уменьшение налога на
страховые взносы
|
Не уменьшается
|
Уменьшается не более чем на
50% (для предпринимателей, работающих в одиночку, - без ограничений)
|
|
Ставка страховых взносов за
работников
|
20%, а при применении видов
деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43
НК РФ, - 30%
|
30%, а при применении видов
деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, -
20%
|
|
Смена региона ведения
бизнеса
|
Для работы в другом регионе
требуется новый патент
|
Необходимо встать на учет в
ИФНС в новом регионе, ранее уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты
налога в новом регионе
|
|
Наемные работники
|
Не более 15 (средняя
численность)
|
Не более 100 (средняя
численность)
|
|
Порядок уплаты налога по
спецрежиму
|
Если патент получен на срок
от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25
календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок
от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не
позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное - за 30
календарных дней до окончания действия патента
|
Авансовые платежи по налогу
уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая
сумма налога уплачивается не позднее 30 апреля следующего года
|
|
Возможность перейти на
спецрежим для начинающего предпринимателя
|
Не раньше чем через 10 дней
после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
|
|
ККТ
|
Можно не применять
|
Необходимо применять
|
|
Налоговая декларация
|
Не заполняется и не
представляется
|
Представляется не позднее
30 апреля следующего года
|
|
Схожие нормы
|
|
Размер взносов
предпринимателя на личное пенсионное и медстрахование за 2013 год
|
35 664,66 руб.
|
35 664,66 руб.
|
|
Ставка налога по спецрежиму
|
6% от потенциально возможного
дохода
|
6% от реального дохода
|
|
Лимит доходов в 2013 году,
при превышении которого предприниматель теряет право на применение спецрежима
|
60 млн. руб.
|
60 млн. руб.
|
|
Совмещение спецрежима с
другими режимами налогообложения
|
Можно совмещать, в том
числе с УСН
|
Можно совмещать, в том
числе с патентной системой
|
|
Книга учета
|
Ведется учет доходов для
соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб.
|
Ведется учет доходов для
соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой
базы
|
|
Бухгалтерский учет
|
Не ведется
|
Не ведется
|
Приложение 4
Сравнение Патентной системы налогообложения и Единого налога на вмененный
доход
|
Параметр
|
Патентная система
|
ЕНВДЕЕнвд
|
Преимущества (+) /
Недостатки (-)
|
|
Налогоплательщики
|
Только ИП
|
ИП и юридические лица
|
-
|
|
Привлечение наемных
работников (средняя численность, включая договора подряда)
|
До 15 человек
|
До 100 человек (средняя
численность, включая договора подряда)
|
-
|
|
Ограничение по размеру
годового дохода
|
Не более 60 млн. руб.
(доход по всем патентам + доход УСН)
|
Не предусмотрено
|
-
|
|
Виды деятельности (+)
|
- не ограничена площадь
сдаваемых в аренду помещений; - не указаны цели сдачи активов в аренду; -
более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг; -
добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка
пассажиров и грузов водным транспортом; - снято ограничение на размер
автопарка
|
- сдаваемые в аренду жилые
помещения ограничены площадью 500 кв.м.; - сдавать в аренду жилые помещения
можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые - только для
осуществления торговой деятельности; - ограничение автопарка - 20 автомобилей
|
+
|
Виды
деятельности (-) - Площадь торгового места или зала обслуживания
посетителей общественного питания <javascript://>- не более 50 кв. м.;
исключено
общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и
автостоянок;
исключена
наружная реклама и реклама на транспортных средствах;
сдавать
в аренду можно только активы, находящиеся в собственности ИП- Площадь торгового
места или зала обслуживания посетителей общественного питания - не более 150
кв. м.
|
- сдавать в субаренду можно
арендованные активы-
|
|
|
|
|
Документ о праве на
деятельности
|
Разрешение налогового
органа
|
Заявление на переход на
систему ЕНВД
|
-
|
|
Деятельность на разных
территориях
|
Не ограничена, требуется
заявление в УФНС территории, где осуществляется деятельность; оплата патента
- в местный бюджет территории, где приобретен патент
|
Не ограничена, требуется
регистрация в каждой территории в качестве плательщика ЕНВД; оплата налога -
в местный бюджет территории, на которой осуществлена регистрация как
плательщика ЕНВД
|
+
|
|
Утрата права на применение
|
· если совокупный доход от деятельности по всем
патентам и доходам от УСН превысил 60 млн. руб.; · если средняя численность работников превысила 15 человек; если
пропущен срок уплаты налога
|
· если средняя численность работников превысила 100
человек; если доля ЮЛ в УК превысила 25%
|
-
|
|
Результат утраты права на
применение патента
|
Переход на ОРН с начала
действия патента (доплата НДФЛ 13% за минусом суммы оплаченного патента, НДС
18% и налога на имущество)
|
Переход на ОРН с начала
налогового периода, т.е. с начала квартала (доплата налога на прибыль, НДС
18% и налога на имущество)
|
-
|
|
Добровольная смена системы
НО
|
Не регламентировано
|
-
|
|
Оплата налога
|
При сроке патента до 6
месяцев - предоплата (25 дней после начала действия патента); от 6 до 12
месяцев - предоплата в размере 1/3 суммы налога, 2/3 выплачивается за 30 дней
до окончания действия патента
|
После окончания налогового
периода
|
-
|
|
Кассовая дисциплина
|
· Не предусмотрена
|
· Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых
операций
|
+
|
|
Налоговая декларация
|
Не предусмотрена
|
Ежеквартально
|
+
|
|
Документооборот с
налоговыми органами
|
Подача заявления о
приобретении патента на каждый новый срок
|
Заявление о начале
деятельности по системе ЕНВД подается один раз на весь период деятельности
|
-
|
|
Льготы по взносам во
внебюджетные фонды
|
Стоимость патента не
уменьшается на оплаченные взносы во внебюджетные фонды
|
Сумма налога ЕНВД
уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более,
чем на 50%; для ИП, не имеющих работников, сумма налога ЕНВД может быть
уменьшена полностью н а сумму оплаченных фиксированных взносов во
внебюджетные фонды
|
-
|