В этом состоит актуальность данной темы.
Цель работы состоит в изучении основ и методик бюджетирования на примере ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» В соответствии с целью работы были поставлены и решены следующие задачи:
ознакомиться с видами и составными элементами процесса бюджетирования;
провести анализ системы бюджетирования на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»
на основе исследуемого материала собрать и сформулировать возможные пути совершенствования системы бюджетирования и среди них выделить те, которые могут быть рекомендованы к внедрению на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод».
1. Организация бюджетирования на предприятии
Бюджетирование означает принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями, на основе систематической обработки данных. Его основная цель на современном промышленном предприятии состоит в повышении эффективности работы предприятия с помощью:
целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;
выявления рисков и снижения их уровня;
повышения гибкости, приспособляемости к изменениям.
Расчеты, осуществляемые в процессе формирования бюджета предприятия, позволяют в полном объеме и своевременно определить необходимую сумму денежных средств на их реализацию, а также источники поступления этих средств (собственные, кредитные, бюджетные или средства инвестора). Результаты расчетов находят свое отражение в долгосрочных и стратегических планах предприятия. Таким образом, стремление научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством сложную задачу: овладеть методикой формирования бюджета как основного финансового плана и экономического регулятора отношений между структурными подразделениями предприятия и предприятия с внешней средой.
Бюджетирование представляет собой целостную систему, включающую все основные вопросы: от обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях.
Основными этапами работы системы являются:
анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;
разработка экономических моделей, определяющих основные пути закономерного развития предприятия;
формирование технологии составления бюджета;
анализ и апробация механизма бюджетирования в условиях промышленного предприятия;
распределение обязанностей по подготовке документооборота для составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов представляемых документов и сроков их подготовки;
разработка сводного бюджета предприятия на основе предоставленной информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с учетом поставленных целей развития;
разработка методики контроля исполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий.
формирование бюджета основывается на методе гибкого развития предприятия, который дает основные теоретические и методологические подходы к диагностике и планированию деятельности предприятия в условиях конкуренции и нестабильности.
Для эффективной постановки бюджетирования чрезвычайно важным является то обстоятельство, что весь бюджетный процесс, управление им на уровне предприятия в целом должны быть сосредоточены в одних руках, в одном функциональном структурном подразделении.
Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды. Бюджетирование на предприятии выполняет три основные функции:
. Функция планирования. Данная функция является самой важной. Бюджетирование является основой для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целевому распределению на предприятии, разработке стратегии бизнеса.
. Функция прогноза. Сущность данной функции заключается в расчете прогнозных показателей по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.
. Функция анализа. Является также немаловажной для предприятия. Разумеется, как бы ни был хорош план, он остается бесполезным, если нет эффективного анализа его осуществления. Бюджет представляет собой набор показателей или критериев, которые должны использоваться при анализе деятельности предприятия. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.
Для удобства работы с бюджетами их обобщают либо по видам деятельности или по центрам финансовой ответственности. В более широком смысле бюджеты можно классифицировать на:
) Срочный бюджет - составляется на период 1 месяц, 1 квартал.
) Перспективный бюджет. Создаётся для планирования генерального развития предприятия на период более одного года.
Основная сложность бюджетного процесса определяется тем, что принятие управленческих решений связано с будущими событиями и необходимостью прогнозирования. Неопределенность внешнего окружения может вызывать искушение утверждать о невозможности планирования.
годовой бюджет отчетность квартальный
2. Организации бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»
На сегодняшний день ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка. ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является одним из крупнейших предприятий тракторостроительной отрасли России, лидирующим в производстве запасных частей к ходовым системам тракторной техники, почти все инновации, разработанные в России для ходовых систем, осваиваются в первую очередь на ОАО «ЧАЗ». Ежегодно выпускается товарной продукции на сумму свыше 4 млрд. руб. Завод производит продукцию для различных отраслей экономики: золото - алмазодобывающая отрасль, сельское хозяйство, дорожное строительство, железнодорожный транспорт, нефтегазодобывающая отрасль, строительные организации и население. Немалая часть выпускаемой продукции поставляется на сборочные конвейеры ведущих тракторостроительных, экскаваторных, моторостроительных и автомобилестроительных ведущих предприятий России, СНГ и зарубежных стран : ОАО "Промтрактор", предприятий "Fiat" и "Catterpillar", ОАО "АвтоВАЗ"; ОАО "Волгоградский тракторный завод"; ОАО "РусАвтобусПром"; ОАО "Ульяновский автомобильный завод"; ОАО "Заволжский автомобильный завод", а так же экскаваторных заводов России, расположенных в г.Тверь, г. Воронеж, г. Иваново.
Завод специализируется на производстве продукции в следующих направлениях:
ОАО «Чебоксарский агрегатный завод», является единственным предприятием в России, выпускающим почти весь размерный ряд гусениц для промышленных тракторов. Сегодня номенклатура выпускаемых заводом изделий составляет более 6000 изделий.
Cтремление работать с максимальной экономической отдачей заставляет сегодня многие предприятия реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления производством, одним из которых является бюджетирование. В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях её создания.
В ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» с 2002 года действует механизм бюджетирования деятельности предприятия. Основой бюджетного управления на предприятии является регламент.
Бюджет предприятия состоит из трёх основных форм:
Бюджет поступлений и платежей - бюджет отражающий процесс движения денежных средств по всем видам счетов и в кассе предприятия.
Бюджет доходов и расходов - бюджет, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия.
Бюджет баланса - бюджет, отражающий структуру имуществ (активов) предприятия и источников его формирования (пассивов).
Система бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» имеет двухуровневую структуру:
бюджет, составляемый по каждому центру ответственности (операционные бюджеты)
бюджеты, составляемые по определённым областям деятельности предприятия (функциональные бюджеты).
Отчёты о выполнении показателей по видам бюджета составляются ежемесячно нарастающим итогом.
Итоги выполнения бюджета доходов и расходов по ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» бюджетов по центрам ответственности и сферам функциональной ответственности за отчётный квартал рассматриваются на Правлении общества не позднее 30 числа месяца, следующим за отчётным кварталом. На предприятии предусматривается система мотивации показателей в целях уменьшения отклонений от бюджетных показателей.
В целях совершенствования системы бюджетирования практикуется бюджет доходов и расходов по элементам затрат.
Для осуществления процесса бюджетирования был сформулирован на заводе в 2002 году отдел бюджетирования, который является самостоятельным структурным подразделением ОАО «ЧАЗ» и подчиняется директору по экономике и финансам. Отдел обеспечивает формирование, учет и анализ исполнения ежемесячных, ежеквартальных и годовых бюджетов предприятия в составе: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, прогнозного бухгалтерского баланса, осуществляет ежедневный оперативный учет финансовых показателей. Обеспечивает своевременное исполнение обязанностей Общества по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, осуществляет процесс эффективного планирования налоговых и иных обязательных платежей, разрабатывает и реализует предложения по оптимизации налогообложения.
Отдел возглавляет начальник, который назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора ООО «ККУ «КТЗ» или им уполномоченного лица по представлению директора по экономике и финансам. К основным задачам отдела бюджетирования относится:
Финансово - экономическое планирование в соответствии со стратегическими целями развития ОАО «ЧАЗ», с учетом сбалансированности доходов и расходов, поступлений и платежей по службам и заводу в целом.
Обеспечение своевременного и качественного формирования сводного годового и месячного бюджета доходов и расходов предприятия, бюджета движения денежных средств, сводной сметы по предприятию по статьям расходов и элементам затрат, инвестиционных планов,
- Обеспечение контроля исполнения планируемых бюджетов.
Основными функциями является:
своевременное формирование и представление руководству на утверждение проектов годовых с разбивкой по кварталам, месячных бюджетов предприятия в составе: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств, прогнозного баланса и пояснительной записки к бюджету.
контроль исполнения бюджета доходов и расходов, функциональных смет подразделений и служб, выявление причин отклонений.
- выполнение экономической части инвестиционных проектов по реализации мероприятий плана технического развития, формирование инвестиционного плана.
- постановка задач управленческого учета в области экономического планирования и обработке фактических данных.
организация деятельности отделов, цехов и служб предприятия по составлению перспективных и текущих планов по основным технико-экономическим показателям:
-разработка по установленным нормам расхода материалов, энергоресурсов, по утвержденным нормативам трудоемкости плановых показателей цехов,
-доведение в установленные сроки планов до руководителей цехов и осуществление контроля за их выполнением,
составление аналитических отчетов по производству, себестоимости, оценка остатков незавершённого производства.
разработка предложений по коррекции существующих и созданию новых нормативов по материальным, финансовым и трудовым затратам.
своевременное доведение до служб завода утвержденных плановых заданий по обеспечению выполнения бюджета.
составление годовой, квартальной и текущей статистической отчетности, представление ее в органы государственной статистики и власти, обеспечение информацией по выпуску продукции руководство и подразделения завода.
подготовка на балансовую комиссию сведений о выполнении плановых показателей работы подразделений завода за месяц.
организация работы по выявлению и количественному обоснованию имеющихся резервов для повышения экономической эффективности производственной деятельности предприятия.
- ежедневное планирование платежей по заводу.
ежедневный оперативный учет и контроль за исполнением утвержденного бюджета движения денежных средств.
сверка оперативных финансовых данных с данными бухгалтерского, статистического и др. учета.
анализ выполнения бюджетов и финансово-хозяйственной деятельности и выработка рекомендаций к принятию соответствующих управленческих решений.
Для того чтобы дать качественную оценку организации бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод», рассмотрим основные виды бюджета более подробно.
Как уже упоминалось ранее, бюджет доходов и расходов - это основной бюджет организации, в котором обобщается информация функциональных бюджетов.
Этот бюджет служит для обеспечения сбалансированности текущих затрат и текущих поступлений, первоначальных затрат и внешних источников поступления денежных средств, а также прочих вложений и прочих источников поступления средств. При построении бюджета доходов и расходов используют регламент бюджетирования доходов и расходов. Регламент бюджетирования доходов расходов определяет, каким образом будет планироваться, учитываться, и анализироваться финансовый результат. Обратимся к следующим данным.
Рост бюджета доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2014 года на 283369 тыс. руб. или на 8,5% по сравнению с 2012 годом, привело увеличение в 2013 году по сравнению с 2012 годом доходов от продажи запасных частей на 44034 тыс. рублей или на 5,3%, а так же рост услуг на 7955 тыс. рублей или на 2,2%, увеличение финансирования на 111000 тыс. рублей или на 8,6%.
Бюджет доходов показывает источники поступления запланированных доходов организации в плановый период. При построении бюджета доходов формируется формат бюджетов. Формат бюджета определяет: объекты бюджетирования, наименование бюджета, финансово-экономические показатели бюджетирования.
Бюджет доходов консолидируется на основе бюджета: доходы от продажи запасных частей, доходы от оказания дополнительных услуг по литью, ремонту оборудования и хромирования, внереализационные доходы, финансирование и реконструкция железнодорожных путей.
Бюджет доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2013 года увеличился на 28 3369 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом. Бюджет доходов 2014 года увеличился на 188079 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом, а по сравнению с 2007 годом на 47 1448тыс. руб. Увеличение бюджета доходов Чебоксарского Агрегатного Завода 2014 года по сравнению с 2012 годом обусловлено ростом спроса на продукцию и на услуги по ремонту оборудования и хромирования деталей.
В 2013 году поступления увеличились на 28 3369 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом.
В 2014 году поступления увеличились на 18 8079 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом.
Сумма по услугам в 2012 году составляла 39 % от всего бюджета доходов, в 2013 году составил 38 % бюджета доходов, в 2014 году 40 % бюджета доходов.
Другим источником доходов является финансирование.
Финансирование увеличилось в 2013 году на 111000 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом, в 2014 роду на 188079 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Рост финансирования обусловлен тем, что у Чебоксарского Анрегатного Завода увеличились убытки. На дальнейшее увеличение финансирования будет оказывать влияние увеличение спроса на продукцию, что привлечёт к увеличению продаж и услуг по обслуживанию запасных частей и оборудования.
Далее обратимся к бюджету расходов.
Бюджет расходов показывает направления запланированных расходов денежных средств организации в плановый период. Бюджет расходов является одним из самых распространённых видов бюджета, но стоит заметить что для его составления необходимо проанализировать кредиторскую и дебиторскую задолженность, а так же уже должны быть утверждены бюджеты по функционалам, проанализированы расходы предыдущего года, квартала, т.е данный вид бюджета является практически завершающим этапом в системе внутрифирменного планирования, исключая конечно же контроль. В частности рассмотрим бюджет расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод.
Рост бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2013 года на 237650 тыс. руб. или на 6,8% по сравнению с 2012 годом привело увеличение в 2013 году по сравнению с 2012 годом расходов на оплату труда на 123618 тыс. рублей или на 7,3%, рост налоговых отчислений на 11172 тыс. рублей или на 20,4%, увеличение административно управленческих расходов на 73472 тыс. рублей или на 34,3% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 42987 тыс. рублей или на 9,4%.
А увеличение в 2014 году по сравнению с 2013 годом расходов на оплату труда на 76399 тыс. рублей или на 4,2%, рост налоговых отчислений на 13093 тыс. рублей или на 19,9% и рост расходов на приобретение сырья и материалов на 63874 тыс. рублей или на 12,8% привело к росту бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» 2014 года на 227092 тыс. руб. или на 6,1% по сравнению с 2013 годом.
Завод на период 2012-2014 гг. является планово-убыточным, в связи с тем, что доходы предприятия не покрывают расходы предприятия. Разница покрывается за счёт дотаций из федерального бюджета, инвестиций и так как ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» входит в состав Концерна Тракторные Заводы России и Европы, завод ежеквартально получает помощь в процентном отношении от прибыли от более доходных предприятий концерна.
Бюджет доходов и расходов предприятия показывает соотношение всех запланированных доходов со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период.
Бюджет доходов и расходов предприятия направлен на то, чтобы определить наиболее эффективные пути использования денежных средств, установить лимиты основных статей бюджета расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения статей бюджета доходов.
Так же при построении системы бюджетирования на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» используется бюджет движения денежных средств. В нем собрана информация поступления и выбытия денежных средств.
На основе данных можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств на предприятии являются доходы от продаж продукции и услуг. В 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается значительное увеличение доходов от продаж производимой продукции на 240944 тыс. рублей или на 52,7%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается значительное увеличение на 8095 тыс. рублей или на 1,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 45051 тыс. рублей или на 62,2%. Доходы от оказания дополнительных услуг так же значительно увеличивается в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 22332 тыс. рублей или на 15%.
Бюджет выбытия денежных средств включает в себя:
расхода на приобретение сырья;
расходы на энергоресурсы;
коммерческие расходы;
затраты на аренду складских помещений;
расходы по оплате труда;
административно-управленческие расходы;
расходы на операционное обслуживание;
аудит;
налоги;
пошлины, взносы и пени;
услуги охраны;
Обратимся к бюджету выбытия денежных средств.
Основными статьями выбытия денежных средств являются расходы на энергоресурсы, расходы на приобретение сырья, расходы на техобслуживание, операционные расходы и налоговые платежи. В 2013 году, по сравнению с 2012 годом увеличение расходов на приобретение сырья, товаров составляет 40015 рублей или 28,34%. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом увеличение по этой статье составляет 12011 рублей или 6,63%. Увеличение расходов на энергоресурсы в 2013 году, по сравнению с 2012 годом составляет 43655 рублей или 29,44%, а в 2014 году, по сравнению с 2013 годом увеличиваются на 15833 рублей или на 8,25%. Рост расходов на техобслуживание в 2013 году, по сравнению с 2012 годом составляет 185730 рублей или 140,52%, а в 2014 году, по сравнению с 2013 годом - 165000 рублей или на 51,90%. Рост оперативных расходов в 2013 году, по сравнению с 2012 годом составляет 9228 рублей или 45,76%, а в 2015 году, по сравнению с 2013 годом - 5516 рублей или на 18,77. Увеличение налоговых расходов в 2013 году, по сравнению с 2012 годом составляет 41863 рублей или 157,94%, а в 2009 году, по сравнению с 2013 годом увеличиваются на 51000 рублей или на 74,61%
Бюджет движения денежных средств помогает финансовому директору при планировании краткосрочного финансирования. На его основе директор может спланировать инвестирование избытка денежных средств в рыночные ценные бумаги.
Существует тенденция чрезмерно полагаться на бюджет движения денежных средств только потому, что он выражен в цифрах. Необходимо ещё раз подчеркнуть, что бюджет движения денежных средств представляет собой просто прогноз потоков денежных средств. В зависимости от тщательности, с которой он составлялся, и изменчивости потоков наличности, реальнее потоки денежных средств будут в большей степени или меньшей степени отклоняться от ожидаемых. В условиях неопределенности на ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» менеджеры финансовых служб на сегодняшний день решают вопрос об эффективном информировании и прогнозе колебаний возможных результатов.
. Повышение надёжности и эффективности системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»
Предприятия, занимающиеся тяжёлой промышленностью, играют важную роль в экономике страны, поскольку выполняют функцию производства и обеспечения населения и различных комплексов ( в данном случае ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод играет большую роль в агропромышленном комплексе России) ресурсами, необходимыми для их нормального функционирования.
Присущий для ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» сезонный характер доходов при реализации некоторых видов продукции (запасные части к сельхозтехнике - весна и лето; радиаторы - осенний и зимний периоды) при условно-постоянном характере затрат, свидетельствует о необходимости учета величины пиковой нагрузки оборудования; трудовых резервов и т.д.
В настоящее время следует признать, что высший менеджмент признаёт необходимость повышения надёжности и эффективности существующей системы бюджетирования в ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод»». Таким образом, первый шаг в совершенствовании данной системы был сделан. Решение вопроса, каким путём реформировать систему, назрело по ходу деятельности: стало ясно - дальнейшее функционирование системы бюджетирования на основе системы таблиц MS Excel недопустимо из-за существенных недостатков данного подхода. Было принято решение провести автоматизацию данного процесса. Автоматизация потребует много времени и ресурсов, но ожидается, что эффект от внедрения программных продуктов перекроет все затраты. Автоматизация системы бюджетирования позволит четко и формализованно определить основные факторы, характеризующие результаты деятельности, их детализацию для каждого уровня управления и конкретные задачи для руководителей структурных подразделений, обеспечивающих их выполнение. Автоматизация бюджетирования, сможет обеспечить лучшую координацию хозяйственной деятельности, повысить управляемость и адаптивность предприятий, занимающихся производством и распределением продукции. Она способна снизить возможность злоупотреблений и ошибок в системе планирования, обеспечить взаимосвязь различных аспектов хозяйственной деятельности, сформировать единое видение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем, обеспечить более ответственный подход специалистов к принятию решений и лучшую мотивацию их деятельности.
Преимущества автоматизации системы бюджетирования заключаются в следующем :
. Значительно повышается качество работы по реализации стратегии, так как стратегические цели формализованы и доведены до каждого отдела.
. Появляется возможность более объективной оценки вклада каждого ЦФО за счет обоснованности планов и стимулирования их четкого выполнения.
. Автоматизированная система бюджетирования обеспечивает произведение оценки эффективности разработанных мероприятий на протяжении всего управленческого цикла бюджетирования.
Таким образом, руководство компании стоит на верном пути, отдавая предпочтение стратегии реагирования на вызовы времени. Принимаемые меры позволят в будущем компании достигать стратегические цели и развивать бизнес. Но весьма важно не «сбиться» с намеченного пути, а это в процессе решения такой задачи как повышение надёжности и эффективности систеты бюджетирования компании, очень вероятно.
Для недопущения просчётов менеджменту компании следует расширить своё сотрудничество с более широким кругом фирм, предлагающих услуги по автоматизации систем бюджетирования, чтобы иметь возможность выбора наиболее оптимального варианта платформы.
Для постановки системы бюджетирования необходимым элементом является наличие на предприятии основных внутренних регламентирующих организационно-распорядительных документов и формализованных процессов управления (правил, описание процедур и т.д.).
В целом, принимаемые в компании меры позволят реализовать намеченные цели. Но при игнорировании вышеуказанных аспектов вектор процесса может сместиться, что всё же не позволит получить полную отдачу от внедрённой системы.
Заключение
Как и любое явление бюджетирование имеет свои положительные и отрицательные стороны. Основные достоинства бюджетирования - это координирование работы предприятия в целом; основной недостаток - это различное восприятие бюджетов у разных людей (например, бюджеты не всегда способны помочь в решении повседневных, текущих проблем, не всегда отражают причины событий и отклонений, не всегда учитывают изменения условий; кроме того не все менеджеры обладают достаточной подготовкой для анализа финансовой информации).
На сегодняшний день ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка. ОАО «Чебоксарский агрегатный завод» является одним из крупнейших предприятий тракторостроительной отрасли России, лидирующим в производстве запасных частей к ходовым системам тракторной техники, почти все инновации, разработанные в России для ходовых систем, осваиваются в первую очередь на ОАО «ЧАЗ». Ежегодно выпускается товарной продукции на сумму свыше 4 млрд. руб.
Собственный капитал предприятия на конец 2014 года составил два миллиарда восемьсот пять миллионов триста сорок четыре тысячи рублей. Анализируя таблицу , видно, что На конец 2012 г. наибольший удельный вес в структуре источников занимают заемные средства (67,9%), краткосрочные средства занимают большую часть - 45,9% всех средств предприятия. Высокое значение этого показателя свидетельствует о том, что оборотные средства субъекты формируют за счет заемных источников. В 2014 году Величина собственных средств превысила величину заемных средств. Это говорит о повышении самостоятельности предприятия. Долгосрочные обязательства составляют 22%, т.е. 1814341 тыс. руб., всех средств предприятия. Это свидетельствует о том, что предприятие будем иметь претензии кредиторов в долгосрочной перспективе. Данный показатель возрос в 2013 г.
Основные источники формирования финансовых ресурсов ОАО «ЧАЗ» (выручка, проценты к уплате, прибыль), выручка предприятия начиная с 2012 года растёт, и на конец 2014 года составила пять миллиардов 697 миллионов 772 тысячи рублей. Это свидетельствует об увеличении объемов оказанных услуг и выполненных работ.
Механизм бюджетирования, как основной фундамент внутрифирменного планирования, был внедрён на предприятии с 2002 года и на сегодняшний день состоит из трёх основных форм:
Бюджет доходов и расходов - бюджет, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия.
Бюджет поступлений и платежей - бюджет отражающий процесс движения денежных средств по всем видам счетов и в кассе предприятия.
Бюджет выбытия денежных средств - бюджет отражающий основные статьи выбытия денежных средств,
Система бюджетирования ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» имеет двухуровневую структуру:
бюджет, составляемый по каждому центру ответственности (операционные бюджеты);
бюджеты, составляемые по определённым областям деятельности предприятия (функциональные бюджеты).
Бюджет доходов консолидируется на основе бюджета: доходы от продажи запасных частей, доходы от оказания дополнительных услуг по литью, ремонту оборудования и хромирования, внереализационные доходы, финансирование и реконструкция железнодорожных путей.
Бюджет доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» на период с 2012 по 2014 г увеличивается и это обусловлено ростом спроса на готовую продукцию и на услуги. Рост финансирования обусловлен тем, что у Чебоксарского Анрегатного Завода увеличились убытки.
На дальнейшее увеличение финансирования будет оказывать влияние увеличение спроса на продукцию, что привлечёт к увеличению продаж и услуг по обслуживанию запасных частей и оборудования.
На основе данных можно сделать вывод, что к росту бюджета расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» привело увеличение расходов на оплату труда, налоговых отчислений, на приобритение сырья и материалов.
Завод на период 2012-2014 гг. является планово-убыточным, в связи с тем, что доходы предприятия не покрывают расходы предприятия.
Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации : комментарий к последним изменениям; под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: Издательство Аргумент, 2006. 620 с.
. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. -СПб.: Питер, 2007. - 144 с.
. Аньшин В. М. Современные технологии постановки и развития бюджетировния в компании / Царьков И. Н., Яковлева А. Ю.; под ред. Аньшина В. М. - М.: Дело, 2005 - 225 с.
. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. пособие / под ред. Ю.Н. Лапыгина, Д.Ю. Лапыгина. - М.: Изд-во Омега-Л, 2007. - 350 с.
. Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление предприятием. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2006. - 672 с.
. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство / под ред. Л.С.Васильева, Д.И.Ряховского, М.В.Петровской. - М.: Эксмо, 2007. - 320 с.
. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие / под ред. О.С.Красова. - М.: Омега-Л, 2007. - 169 с.
. Виталкова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / Миллер, Д.П. ; под ред. Виталкова А.П. - М.: Изд-во Альфа-Пресс, 200.6 - 104 с.
. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. - М.: Финансы и статистика, 200.5 - 272 с.
. Горемыкин В. А. Бизнес-план: стратегия разработки. - М.: Ось-89, 2006. 864 с.
. Добровольский Е. Бюджетирование: шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2007. - 448 с.
. Ендронова В.Н. Методы коммерческого бюджетирования: учеб. Пособие / В.Н. Ендронова. - М.: Экономистъ, 2005. - 189 с.
. Ивахник Д. И. Выбор оптимального бюджета / Д. И. Ивахник // Финансовый директор. - 2005. - №6(36) - с. 19.
. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. -М.: Результат и качество, 2007. 531 с.
. Карпов А.Е. Регламент системы бюджетирования. -М.: Результат и качество, 2007. - 464 с.
. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. -М.: Результат и качество, 2007. - 528 с.
. Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 1024 с.
. Немировский И. А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета: пошаговое руководство / И.А. Немировский, Старожукова И.А.; под общ. ред. И.А. Немировского -М.: И.Д. Вильямс, 2007. - 512 с.
. Остапенко, Виктор Васильевич. Финансы предприятия: Учеб. пособие / В.В. Остапенко. - М.: Омега-Л, 2006. - 303 с.
. Петухова С. В. Бизнес-планирование. -М.: Омега-Л, 2006. 191 с.
. Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и бюджетирование: принципы и практика: Учебное пособие / О. В. Рыбакова. - М.: РАГС, 2006. - 332 с.
. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование / В.П. Савчук - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. - 432 с.
. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнёва -М.: 2007. - 639 с.
. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.: Дело и Сервис, 2005. - 592 с.
Приложение 1
Таблица 1. Бюджет доходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012 - 2014гг.
ДоходыГод2013 от 2012г.2014 от 2013 г.2013/2012г %2014/2013г,%20122013201412345678Продажа запасных частей: (10 тыс. руб) - гусеницы и товары нар.потреб - звенья и катки в комплекте. 82615,2 64843,2 17772 87018,6 70929,6 16089,0 93209 70100,2 23108,8 4403,4 6086,4 -1683. 6190,4 -829,4 7019,8 105,3 109,4 90,5 1070 98,8 143,62.Услуги по (тыс. руб) -литьё -ремонт оборудования -хромирование , шлифовка,заточка 36889,6 31362,6 3425 2102 37685,1 29930,7 5376 2378,4 42734,9 31366,7 7879,2 2489 795,5 -1431,9 1951 276,4 5049,8 1436,3 2503,2 110,6 102,2 95,4 157 113,2 113,4 104,8 146,6 104,6Ремонт с/х машин15003657366021573243,8100,1Авторемонты501,4499,2452-2,2-47,299,690,5Фитнес-Центр11,125,825,614,7-0,2232,499,2Обслуживание опор под рекламу2127,95297,77435,43169,82137,7248,9140,4Реклама333,6798,61003,6465205239,4125,7Автоуслуги -аренда вагонов -услуги АТЦ279,4 138 141,4384 105 279402,9 142 260,9104,6 -33 137,618,9 37 -18,1137,4 76,1 197,3104,9 135,2 93,510.Возмещение за простой вагона945,1718,51239-226,6520,576,0172,411.Доходы от сдачи шлама, металлолома400046414600641-41116,099,112.Прочие доходы1567,12488,52500,4921,411,9158,8100,513.Финансирование128821,5139921,5145800111005878,5108,6104,214.Реконструкция ж/д путей.61999,364580,460559,22581,1-4021,2104,293,8ИТОГО ДОХОДЫ (10 тыс. руб)332198360534,9379342,828336,918807,9108,5105,2Приложение 2
Таблица 2. Бюджет расходов ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.
Расходы (10тыс. руб).Год2013 от 2012 гг.2014 от 2013г.2013/20122014/ 2013 г.201220132014123456781.Расходы на приобретение сырья/товаров -затраты на запасные части, материалы -затраты на ГСМ -оплата услуг 45741,9 10544,1 33677,9 1519,9 50040,6 8925,9 38308,2 2806,5 56428 9000 44777,4 2650,9 4298,7 -1618,2 4630,31286,6 6387,4 74,1 6469,2 -155,6 109,4 84,7 113,7 184,6 112,8 100,8 116,9 94,52.Расходы на энергоресурсы: электроэнергия -теплоэнергия -вода 41237,9 30455,8 4880,5 5901,6 43928,4 32441,4 5540,7 5946,6 43877,1 32400,3 6590,1 4886,7 2690,5 1985,6 660,2 45 -51,3 -41,1 1049,41059,9 105 106,5 113,5 100,8 99,9 99,9 118,9 82,23.Затраты на аренду969696001001004.Расходы по оплате труда, не включая руковод. высшего звена -заработная плата -отчисления на социальное 169199 140658 28540,8 181560,9 144644,1 36916,8 189200 146701 42499,9 12361 3985,8 8376 7639,9 2056,8 5583,1 107,3 102,8 129,3 104,2 101,4 115,15.Расходы на обслуживание -оборудование и запчасти -услуги подрядных организаций -техосмотр транспортных средств -затраты по реконструкции ж/д путей. 53898,4 320 21,9 0,6 53555,9 54829,2 329,1 30,9 0,6 54468,6 55740,3 983,8 33 0,7 54722,8 930,8 9,1 9 0 912,7 911,1 654,7 2,1 0,1 254,2 101,7 102,8 141,1 100 101,7 101,7 298,9 106,8 116,7 100,56.Администра - тивно управленческие расходы: -командир-ые -аудиторские -обслуживание оргтехники -канцтовары -связь, - почтовые и телеграфные услуги -охрана труда -амортизация 23031,4 510 22 100 500,9 1002,7 300,1 17332,7 31049,3 513,3 23 100,2 583,8 1044 318,3 23862,3 31484,4 325,5 22 114,9 573,5 982,3 328,9 24029,3 8017,9 3,3 1 0,2 81,9 41,3 18,2 6529,6 435,1 -187,8 -1 14,7 -9,8 -61,7 10,6 167 134,8 100,6 104,5 100,2 116,6 104,2 106,1 137,7 101,4 63,4 95,7 114,7 98,2 94,1 103,3 100,77.Банковское обслуживание: -проценты по кредитам -плата за РКО, инкассация -плата за начисление зарплаты на СКС -прочие 4890 3980 651 259 6168 4186,5 996 947,7 37,8 6233 4875,3 757,9 474,9 124,9 1278 206,5 345 688,7 37,9 65 688,8 -238,1 -472,8 87,1 126,1 105,2 153 365,9 - 101,1 116,5 76,1 50,1 330,49.Аудит, обучение персонала101,2199,8203,798,63,9197,4101,910. Налоги5473,56590,779001117,21309,3120,4119,911.Пошлины, взносы, пени, штрафы и прочие11,710,811,9-0,91,192,3110,212.Услуги охраны137,4138,61391,20,4100,9100,313. Прочие и непредвиденные расходы459934084500-1191109274,1132,0Итого расходы (10 тыс. руб)3467863705513932602376522709106,8106,1Приложение 3
Таблица 3. Бюджет поступления денежных средств ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.
Поступления средств (10 тыс. руб)Год2013 от 2012 гг.2014 от 2013гг.2013/2012г.2014/2013 г.201220132014123456781.Доходы от продажи - гусениц и товаров народного потребления - звеньев и катков в комплекте45741,9 29240,5 16501,469836,3 44585,4 2525170645,8 49766,4 20879,424094,4 15344,9 8749,6809,5 5181 -4371,6152,7 152,5 153,0101,2 111,6 82,72.Доходы от оказания дополнительных услуг - ремонт с/х машин - авторемонты - здравпункт - металлолом - фитнес-центр - автоуслуги - простой вагона7241,8 1471,7 113,8 7,0 4860 350,2 136,9 302,211746,9 2307,9 185,1 12,3 8082,8 557,3 174,2 427,613980,1 2477 179,9 15,8 8744 787 811,2 965,24505,1 836,2 71,3 5,3 3222,8 207,1 37,3 125,42233,2 169,1 -5,2 3,5 661,2 229,7 637 537,6162,2 156,8 162,6 175,7 166,3 159,1 127,2 141,5119,0 107,3 97,2 128,5 108,2 141,2 465,7 225,73.Финансирование56428,988597,4116766,332168,528168,9157,0131,84.Прочие734,71625,82100891,1474,2221,3129,25.Финансовые операции258,3499,8977,1241,5477,3193,5195,5ИТОГО поступления средств110405,5172306,2204469,361900,732163,1156,1118,7
Приложение 4
Таблица 4. Бюджет выбытия денежных средств ОАО «Чебоксарский Агрегатный Завод» за 2012-2014 гг.
Поступления средств, тыс.рубГод2013 от 2012 гг.2014 от 2013гг.2013/ 2012г.2014/ 2013 г.201220132014123456781.Расходы на приобретение сырья, материалов: - запчасти и материалы - услуги сторонних организаций - ГСМ - билетная продукция - столовая - здравпункт - страхование 141194 25169 5247 97492 2996 6018 203 4069 181209 64901 11226 86824 3003 10886 263 4106 19322 76908 13329 87006 3009 21007 297 4216 40015 39732 5979 -10668 7 4868 60 37 12011 12007 2003 182 6 10121 34 110 1283,4 2578,6 2139,5 890,5 1002,3 1808,9 1295,6 1009,1 1066,3 1185,0 1187,3 1002,1 1002,0 1929,7 1129,3 1026,82.Расходы на энергоресурсы: - электроэнергия - теплоэнергия - вода - природный газ 148269 131632 15708 880 49 191924 167206 23713 955 49 207757 168928 24218 988 49 43655 35574 8005 75 0 15833 1722 505 33 0 1294,4 1270,2 1509,6 1085,2 1000 1082,5 1010,3 1021,3 1034,5 10003.Коммерческие расходы: - транспортные расходы 181 181 181 181 181 181 0 0 0 0 1000 1000 1000 10004.Затраты на аренду помещений и автотранспорта446 446774 774801 801328 32827 271735,4 1735,41034,9 1034,95.Расходы на оплату труда: - заработная плата - отчисления на социальные нужды 559254 439417 119837 83318 675446 157734 845649 688896 157893 273926 236029 37897 12469 13450 159 1489,8 1537,1 1316,2 1015,0 1019,9 1001,06. Расходы на техобслуживание и ремонты: - материалы - оборудование и запчасти - услуги подрядных организаций - техосмотр - оплата материалов, услуг по реконструкции 132176 515 1980 1064 319 128299 317906 518 2908 1064 319 313097 482906 528 3128 1064 319 459997 185730 3 928 0 0 184798 165000 10 220 0 0 146900 2405,2 1005,8 1468,7 1000 1000 2440,4 1519,0 1019,3 1075,6 1000 1000 1469,27. Административно-управленческие расходы: -командировочные расходы - аудиторские услуги - канцелярия - информационные услуги - связь, почтовые услуги - охрана труда - автопартнер - прочие 14610 3720 240 3195 726 4587 1187 298 656 25258 6027 310 5646 2476 7001 2111 570 1117 34237 7128 390 6757 2888 9869 2901 619 1788 10648 2307 70 2451 1750 2414 924 272 461 8979 1101 80 1111 412 2688 790 49 671 1728,8 1620,1 1148,1 1767,1 3410,5 1526,3 1778,4 1912,7 1702,7 1355,5 1182,7 1258 1196,81166,4 1409,6 1374,21086,01600,78. Расходы на операционное обслуживание: - проценты по кредитам на текущую деятельность - услуги банков - плата за зачисление зарплаты на СКС 20164 13223 4233 2708 29392 19365 5714 4313 34908 23405 7611 5490 9228 6142 1481 1605 5516 4040 1897 1177 1457,6 1464,5 1349,9 1592,7 1187,7 1208,6 1332,0 1272,99. Аудит, консалтинг, обучение персонала182182182001000100010. Налоги и иные обязательные платежи: - налог от несчастных случаев - ЕНВД - транспортный - за загрязнение окружающей среды - на имущество - подоходный налог - прочие 26500 1801 580 4024 235 14248 4954 16600 68353 2246 1540 6061 315 20724 4954 32513 119353 4010 2317 7071 406 27194 4954 56710 41863 445 960 2037 80 6476 0 15913 51000 1764 777 1010 91 6470 0 24197 2579,4 1247,1 2655,2 1506,2 1340,4 1454,5 1000 1958,6 1746,1 1785,4 1504,5 1166,6 1289,0 1312,2 1000 1744,211. Пошлины, взносы, пени1864256834297048611377,71335,312. Услуги охраны972132223003509781360,11739,813. Прочие и непредвиденные расходы5307117721221764654452218,21037,8ИТОГО поступления средств1067058166402119371405969632731191559,41164,0