Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Министерство образования и науки Российской Федерации

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный экономический университет»

в г. Пскове

Контрольная работа по дисциплине: «Финансы»

на тему «Налоговая система Российской Федерации»

Выполнил: студент 3 курса заочного отделения

гр. 11-410

зачетная книжка № 0321

Ашкинази Дмитрий Владимирович

Псков 2013 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы РФ

1.2    Изучение теории налогов в рамках финансовой науки, характеристика налоговой системы Российской Федерации

Глава 2. Анализ функционирования налоговой системы РФ

2.1 Анализ динамики и структуры налоговых доходов поступивших в федеральный бюджет РФ за период 2008-2010 годов

.2 Анализ динамики и структуры налоговых доходов поступивших в федеральный бюджет РФ за период с января по октябрь 2011 года

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Налоги - неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной мере зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом. Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций оборонных, социальных, природоохранных и других.

То есть все налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, входящие в налоговую систему РФ, питают бюджетную систему. Следует отметить, что в основе доходов бюджета лежат, прежде всего, налоговые поступления. В последнее время наблюдается недостаток средств в государственном бюджете, что говорит о несовершенстве налоговой системы и проводимой налоговой политики.

Проблемы налоговой системы РФ являются одними из основных проблем современной российской экономики.

В связи с этим, выбранная тема курсовой работы «Налоговая система Российской Федерации» является достаточно актуальной.

Объектом исследования курсовой работы выступает налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования является налоговые доходы бюджетов всех уровней и проблемы их исполнения.

Целью курсовой работы является - анализ налоговой системы РФ.

Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи:

1.    Дать определение понятию «налоговая система», выделить основные характеристики и принципы построения налоговых систем;

2.      Изучить исторический аспект становления налоговой системы в России;

.        Дать характеристику налоговой системы Российской Федерации;

.        Проанализировать аналитические данные, касающиеся налоговой доходной части федерального бюджета РФ.

В данной работе используются следующие научные методы: сравнение, анализ и синтез, статистический анализ.

В качестве аналитической базы работы выступили данные об исполнении федерального бюджета РФ 2008-октябрь 2011 гг.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе излагаются теоретические основы налоговой системы РФ. Во второй главе проводится анализ функционирования налоговой системы РФ.

налоговый доход бюджет

Глава 1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

.1 Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы РФ

Прежде чем давать характеристику и анализировать налоговую систему Российской Федерации, представляется целесообразным дать понятие «налоговой системы», рассмотреть основные характеристики и принципы налоговых систем, обобщив отечественный и зарубежный опыт.

Налоговая система создаётся в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.

В наиболее общем виде налоговая система представляет собой единство составляющих её элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, то есть практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действий других элементов. Конкретные налоги, сборы и их взаимосвязь в рамках единой налоговой системы представляют суть налоговых отношений, сложившихся в данном обществе.

К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся:

·        собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства;

·        законодательная база для строительства налоговой системы;

·        механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;

·        виды налогов;

·        порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;

·        система налоговых органов;

·        формы и методы налогового контроля и др.

Мировая практика организации налоговых систем показывает, что существуют следующие варианты их построения:

§  разграничение налоговых источников по бюджетным уровням;

§  система долевого участия бюджетных звеньев в использовании налогов;

§  система равных прав налогообложения.

К экономическим факторам, характеризующим налоговую систему можно отнести следующие показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного налога); налоговая нагрузка; соотношение между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами и объёмами внутренней и внешней торговли. Наряду с экономическими факторами для построения налоговой системы определяющее значение имеют факторы политического и правового характера. К таким факторам можно отнести: распределение хозяйственных функций между федеральным центром и местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль над деятельностью органов местного самоуправления со стороны федерального центра.

Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:

·        Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

·        Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.

·        Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.

·        Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах (часть 1 НК РФ, статья 3):

) принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

) принцип не дискриминации (нейтральности) налогообложения в отношении форм экономической деятельности - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

) принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав - недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

) принцип единства экономического пространства - не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для не запрещённой законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

) принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В мировой практике имеет место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др.

Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем определили их основные функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

-       фискальная - обеспечение государства денежными средствами;

-       регулирующая - дифференциация условий налогообложения, т.е. государство устанавливает разные условия налогообложения, для различных категорий плательщиков на разных территориях;

-  стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

-  распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

-       контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Таким образом, если рассматривать функции налогообложения как проявления его сущности и свойств, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. В то же время необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему.

.2 Изучение теории налогов в рамках финансовой науки, характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговые отношения как самостоятельный объект уже в начале XIX века становится предметом теоретических исследований зарубежных и русских ученых. Общая теория налогов, система налогов, принципы налогообложения, порядок взимания налогов, проблемы правового регулирования налоговых отношений, все эти вопросы, рассматриваются в рамках финансовой науки, которая включала в себя отдельное учение о государственных доходах. Теоретическое освещение проблем налоговой системы России нашло свое отражение в научных трудах многих русских ученых дореволюционного периода.

В 20-е годы XX в. теория налогов в рамках финансовой науки продолжала развивать традиции, которые были заложены русской и европейской финансово-налоговыми школами. Налоговая политика НЭПа нашла отражение в работах М. Г. Сокольникова «Финансовая политика Революции» и М. Г. Бродского «Финансовая политика». После проведения в России финансовой реформы 1930-1932 гг. на длительное время, учение о налогах, её теоретические основы, разработанные с русскими учеными, были забыты. Более того, они сознательно были отвергнуты, так как было провозглашено построение первого в мире государства без налогов.

Только в конце 80-х годов в нашей стране начали происходить коренные изменения, связанные с реформирование российской экономики.

июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» - первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране.

Основы становления современной налоговой системы в Российской Федерации были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который определил основные принципы построения налоговой системы, перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. В него были включены положения о правилах установления и введения в действие новых налогов.

Однако налоговая система оказалась весьма несовершенной. Этому способствовал ряд причин: многочисленность нормативных документов, регулирующих налоговые отношения, и как следствие большое количество налогов, затрудняющее расчеты плательщиков налогов с бюджетом; нестабильность налогового законодательства; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая реализовать стимулирующую функцию.

В связи с этим возникла необходимость реформ. Новым этапом развития налоговой системы России стало принятие первой части Налогового Кодекса РФ, вступившего в действие с 1 января 1999 г. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Первые главы части второй Налогового Кодекса Российской Федерации приняты Федеральным законом от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ, а с 1 января 2001 она вступила в действие. Вторая часть НК РФ регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов.

Итак, дадим характеристику основных элементов налоговой системы Российской Федерации на современном этапе.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

) виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

         На территории нашей страны взимают три вида налогов: местные, региональные и федеральные.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:

-   налог на добавленную стоимость;

-       акцизы;

-       налог на доходы физических лиц;

-       единый социальный налог;

-       налог на прибыль организаций;

-       налог на добычу полезных ископаемых;

-       водный налог;

-       сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

-       налог на наследование и дарение;

-       государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:

-  налог на имущество организаций;

-       налог на игорный бизнес;

-       транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся (рисунок 1):

-  земельный налог;

-       налог на имущество физических лиц.

Следует отметить, что в перечне налогов и сборов отсутствуют патентные пошлины, таможенные пошлины, сборы за регистрацию баз данных ЭВМ, портовые сборы и др., также обладающие признаками обязательности и совершения, ответных юридически значимых действий со стороны государственных органов.

Рис. 1 Налоги и сборы в Российской Федерации

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы:

-  единый сельскохозяйственный налог;

-       единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности;

-       налогообложение при упрощенной системе налогообложения;

-       налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции;

-       таможенная пошлина и таможенные сборы.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

) субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами.

Субъектами налога в РФ являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

Налогоплательщики и плательщики сборов, в соответствии со статьей 21 НК РФ, имеют следующие права:

-  получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

-       получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

-       использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

-       получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

-       на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

-       представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

-       представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-       присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

-       получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

-       требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-       не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

-       обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

-       требовать соблюдения налоговой тайны;

-  требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и другие права, установленные действующим налоговым законодательством.

Налогоплательщики обязаны:

-  уплачивать законно установленные налоги;

-       встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

-       вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

-       представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

-       представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-       выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-       предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

-       в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

-       нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

) органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками.

) законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. (Приложение №1).

Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации происходит быстрое развитие налогового права. Появляются новые виды налогов и существенно меняются уже существующие. С появлением единого кодифицированного законодательного акта (НК РФ) закрепились основные цели и задачи налоговой политики, что позволило создать отвечающую требованиям экономической и социальной эффективности налоговую систему.

Глава 2. Анализ функционирования налоговой системы РФ

2.1 Анализ динамики и структуры налоговых доходов поступивших в федеральный бюджет РФ за период 2008-2010 годов

Нижеприведенный анализ был проведен на основании данных о поступлении администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации с 2008 по ноябрь 2011 года.

Всего доходы федерального бюджета в 2008 году прогнозировались в размере 6673,2 млрд. рублей, или 19,14% к ВВП (Приложение №2).

В 2008 году в федеральный бюджет Российской Федерации поступило 4078,7 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году.

Таблица 1 - Поступление налоговых доходов в бюджетную систему РФ за 2007-2008 гг. млрд. рублей

Исходя из данных таблицы, видно, что наибольший темп прироста наблюдается по налогам и сборам за пользование природными ресурсами 141,5% к 2007 году.

На поступление доходов повлияли темпы роста российской экономики и благоприятная внешнеэкономическая ситуация в первом полугодии, а также принятые меры по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и повышению эффективности налогового администрирования.

Рис. 2. Показатели поступления администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет в 2006-2008гг.

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей, что составило 142,7 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год». По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 году составили 506,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 25,1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2008 году составили 998,4 млрд. рублей, что составило 71,1 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год». По сравнению с 2007 годом снизились на 28,2%. В сопоставимых условиях (поступления за 2007 год приведены в условиях 2008 года) темп роста НДС, по экспертным оценкам Налоговой Службы, составляет 107,7%. На объем поступлений налога на добавленную стоимость негативное влияние оказали значительные суммы налоговых вычетов и возмещения налога.

Рис.3. Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008г.

Основная масса администрируемых Федеральной Налоговой Службой России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%).

Всего в 2009 году в федеральный бюджет поступило 3 012 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году.

Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части Федеральной Налоговой Службой России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

Таблица 2. Поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008-2009 гг. млрд. рублей

Рис.5. Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2009г.

Основная масса администрируемых Федеральной Налоговой Службой России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налог на добавленную стоимость (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), единый социальный налог (17%) и налога на прибыль (6%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195 млрд. рублей, что составило 33,4 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год». По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза. Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 %.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 млрд. рублей и по сравнению с 2008 годом выросли на 3 млрд. рублей, или на 1%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 177 млрд. рублей, что составило 66,2 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год». Поступления налога на добавленную стоимость по сравнению с 2008 годом выросли на 18%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2009 году 31 млрд. рублей, что на 24% меньше, чем в 2008 году.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей, что составило 59,5 % к объему, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год», и снизились относительно 2008 года на 35%.

Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджет субъекта Российской Федерации в полном объеме.

Налога на добычу полезных ископаемых в 2009 году поступило в федеральный бюджет 982 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти - 888 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ снизились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года - ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года - ноябре 2009 года, или в 1,7 раза).

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2009 году поступило 1 263 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году. В Фонд социального страхования в 2009 году поступило 52 млрд. рублей, что на 19% меньше, чем в 2008 году. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 89 млрд. рублей, что на 1% больше, чем в 2008 году. В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2009 году поступило 153 млрд. рублей, что соответствует уровню 2008 года.

Всего в 2010 году в федеральный бюджет поступило 3 207,2 млрд. рублей налоговых доходов, что на 28% больше, чем в 2009 году, а относительно уровня 2008 года поступления ниже на 10%.

Снижение поступлений в 2010 году относительно уровня 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5 до 2%, более низкой ценой на нефть (средняя цена: 2008 год - 94 долл.баррель; 2010 год - 77 долл.баррель; в 2009 году - 58 долл. баррель), а также изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

Рис.6. Поступления доходов в федеральный бюджет за период 2006-2010гг

Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили 255 млрд. рублей, что на 31% больше, чем в 2009 года, а относительно уровня 2008 года - меньше в 3 раза.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году поступило 1 329 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в 2009 года, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,3 раза.

Рис.7. Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2008-2010 гг.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (41%) и налога на прибыль (8%).

Поступления налога на прибыль организаций в 2010 году составили 255 млрд. рублей, что на 31% больше, чем в 2009 года, а относительно уровня 2008 года - меньше в 3 раза.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году поступило 1 329 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в 2009 года, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,3 раза.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2010 году поступило 55 млрд. рублей, что в 1,8 раза больше, чем в 2009 года, а относительно уровня 2008 года поступления выросли в 1,4 раза.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в 2010 года составили 114 млрд. рублей и выросли относительно 2009 года на 39%, а относительно уровня 2008 года - снизились на 9 процентов.

Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 года поступило 1 377 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти - 1 267 млрд. рублей, газа горючего природного - 85 млрд. рублей, газового конденсата - 9 млрд. рублей.

Таким образом, Планируемые нефтегазовые доходы федерального бюджета на 2008-2010 гг. предполагали : в 2008 году - 2 465,7 млрд. рублей (7,07% к ВВП), в 2009 году и 2010 году 2385,8 млрд. рублей (6,04% к ВВП) и 2378,2 млрд. рублей (5,35% к ВВП) соответственно. Некоторое снижение поступлений обусловлено рядом факторов:

·        более низкой ценой на нефть;

·        в связи с изменением порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации

Прогноз поступления доходов с учетом формирования нефтегазовых доходов приведен в приложении №3.

Таблица 3. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации

Таблица 3. позволяет сделать следующие выводы, за рассмотренный период 2006- 2010 гг. задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему российской федерации уменьшилась на 6,9 %, что в абсолютном выражении составило 52929, 6 млн.руб. В рассмотренном периоде наблюдается увеличение задолженности по налогу на прибыль на 6484,4 млн.руб, или на 3,8%, значительное увеличение задолженности по региональным налогам и сборам на 32,9% и рост задолженности по специальным налоговым режимам на 49,3% по сравнению с 2006 годом. Наибольшее снижение задолженности приходится на НДС по сравнению с 2006 годом его изменение составило 41080,2 млн.руб, а в относительном выражении составила 11,6%. В начале рассматриваемого периода 2006,2007,2008 гг. наблюдается положительная динамика в уменьшении задолженности по всем рассматриваемым налогам, начиная с 2009 года наблюдается рост задолженности, данные показатели явились следствием неблагоприятной экономической ситуации в стране и в мире.

Необходимо отметить, что в 2010 году возросла эффективность выездных налоговых проверок - на 6% (с 3,8 до 4,5 млн. рублей). Улучшилась работа по досудебному урегулированию споров и судебной работе.

Таким образом, Формирование доходов федерального бюджета на 2008 - 2010 года осуществлялось на основе Бюджетного послания Президента Российской Федерации и планируемых изменений бюджетного законодательства РФ, учитывало преобразование Стабилизационного фонда РФ в Резервный фонд и Фонд будущих поколений, исходя из того, что формируемый Резервный фонд будет обеспечивать устойчивость бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен, а формируемый Фонд будущих поколений будет аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для формирования расходов федерального бюджета. Указанное выше разделение потребовало иного структурирования доходов федерального бюджета на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы.

.2 Анализ динамики и структуры налоговых доходов поступивших в федеральный бюджет РФ за период с января по октябрь 2011 года

Проведем анализ поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ за период с января по октябрь 2011 года. Отразим их на диаграмме (рисунок 8).

2010 год            2011 год

Рис. 8. Поступление доходов в федеральный бюджет РФ январь-октябрь 2010, 2011 гг. (млрд.руб)

Всего за период с января по октябрь 2011 года в федеральный бюджет поступило 3 722,6 млрд. рублей налоговых доходов, что на 40,4% больше, чем за тот же период в 2010 году.

Изучим динамику отдельных видов налогов. Она представлена в таблице 4.

Таблица 4. Поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации за январь-октябрь 2010, 2011 гг. млрд. рублей

Рис.9. Структура поступлений администрируемых Федеральной Налоговой Службой доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-октябре 2011 г.

Наибольшая доля в общей сумме поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет РФ - 1670,4 млрд. руб., или 44%, обеспечена за счет налога за пользование природными ресурсами, темп роста которого составил 145,7% к поступлениям за аналогичный период предыдущего года.

Вторым по объему в структуре налоговых доходов в отчетном периоде с долей 40% является налог на добавленную стоимость, сумма поступления которого по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составила 1485,1 млрд. руб., или 132,1%, к уровню января - октября 2010 года. Доля налога на прибыль составила 8% , или 287,9 млрд. руб., что на 42,1% больше, чем в этом же периоде в 2010 году.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-октябре 2011 года составили 191,1 млрд. рублей (5%), или 204,1% к уровню соответствующего периода 2010 года.

Если рассматривать налоговые поступления по основным налогам в плановом периоде, то поступление налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на 2012 год прогнозируется в сумме 371 906,9 млн. рублей (0,63% к ВВП).

В основу расчета поступления налога на прибыль организаций принят прогнозируемый на 2012 год объем прибыли в целях налогообложения, сформированный исходя из отчетных данных Федеральной налоговой службы о налоговой базе за 2010 год, ожидаемой оценки налогооблагаемой прибыли в 2011 году и объема прибыли прибыльных организаций для целей бухгалтерского учета, представленного в составе показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2012 год прогнозируются в сумме 1 870 088,3 млн. рублей (3,19% к ВВП). Расчет налога осуществлен на основе прогнозируемых макроэкономических показателей (ВВП, объемов импорта и экспорта, курса доллара США по отношению к рублю) и оценки налоговой базы за 2011 год.

Поступление налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 2 106 413,0 млн. рублей (3,25% к ВВП), что на 236 324,7 млн. рублей или на 12,6% больше суммы, планируемой на 2012 год.

В результате прогнозируемого роста ВВП доходы федерального бюджета от уплаты налога увеличатся на 446 929,2 млн. рублей; повышения доли (в % к ВВП) начисленного налога - на 14 120,6 млн. рублей; роста собираемости на 0,5 процентных пункта - на 11 155,0 млн. рублей. На снижение поступления налога окажет влияние увеличение объемов импорта и экспорта (на 170 587,6 млн. рублей и на 5 668,9 млн. рублей соответственно), а также повышение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 59 623,6 млн. рублей).

Общая сумма поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в размере 348 309,2 млн. рублей (0,59% к ВВП).

Прогноз поступления акцизов на 2012 год рассчитан исходя из прогнозируемых объемов реализации подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2012 года, а также изменений бюджетного законодательства в части установления с 2012 года норматива зачисления в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов в размере 60 процентов.

Доходы федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на 2013 год прогнозируются в сумме 522 974,9 млн. рублей (0,81% к ВВП).

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 2 087 386,0 млн. рублей (3,56% к ВВП), в том числе по нефти - 1 779 651,2 млн. рублей; по газу горючему природному - 275 836,6 млн. рублей; по газовому конденсату - 11 175,9 млн. рублей; по прочим полезным ископаемым -13 465,4 млн. рублей; по нефти, добываемой на континентальном шельфе Российской Федерации, - 7 256,9 млн. рублей.

Заключение

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства в целом.

В данной курсовой работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной налоговой системы РФ.

Структурно работа состоит из введения, содержания, двух глав, заклчения, списка использованных источников.

В первой главе курсовой работы рассматривается историческое развитие налоговой системы в России, определяется понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная характеристика налоговой системы РФ. Во второй главе были рассмотрены проблемы налоговой системы Российской Федерации и проведен анализ налоговой системы страны.

Говоря о проблемах современной налоговой системы РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования - налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой. Сложные методики расчета налогов, наличие большого количества бюрократических процедур приводят к значительному увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Анализ структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ - показал, что имеют место положительные тенденции в динамике практически всех видов налоговых доходов, как в текущих, так и в сопоставимых ценах, наибольший доход в нашей стране приносят таможенные пошлины, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами.

В рассматриваемом периоде наблюдается увеличение поступлений практически всех видов налогов, так налог на добавленную стоимость составил в 2010 году 41 % всех налоговых поступлений, против 39% предыдущего года. За январь-октябрь 2011 года сумма поступления данного налога по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составила 1485,1 млрд. руб., или 132,1%, к уровню января - октября 2010 года.

Однако в связи с негативной экономической ситуацией в мире и соответственно в государстве поступления по налогу на прибыль уменьшились по сравнению с 2008 годом более чем в три раза и составили 7%. За анализируемый период положительной динамикой отметился налог на добычу полезных ископаемых, поступления которого возросли в 1,7 раза по сравнению с 2009 годом, что обусловлено повышением цены на нефть.

Таким образом, за годы реформирования налоговой системы РФ достигнуто уже много положительных результатов, однако для целенаправленного развития нашей страны процесс совершенствования налоговой системы должен быть неотъемлемой частью социально-экономической политики государства.

Список литературы

1.   Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.

2.      Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30.

3.   Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.:Финансы и статистика, 2005. -401 с.

.     Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.

5.      Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени. / А.В.Боброва. // Общество и экономика, 2010, №1-12. - С.160-175.

6.   Брайчева Т. В. Финансы и кредит: Учебное пособие.-СПб.:Изд-во СПбГУЭФ.2010-с.50

7.      Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, В.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 452С.

.        Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22

.        Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации, части первая, вторая, третья и четертая:текст с изм. и доп.на 20 сентября 2010 г.-М.:Эксмо,2010.-512 с.(Законы и кодексы)

.     Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе.

12.    Елизарова Н.В.Финансовое право.

13. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, №2. - С.104-107.

14.    Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. // Финансы, 2009, №12. - С.14-19.

.        Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010, №2. - С.24-31.

.        Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2009, №12. - С.30-35.

.        Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, №10. - С.15-20.

18. Министерство финансов РФ.

19.    Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010-№ 3,- С.6-7

20. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб.: СПбГУЭФ, 2008. - 297с.

21.    Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы, 2009, №11. - С.17-25.

.        Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.

23. Правительство РФ.

24.    Российский налоговый портал

.        Счетная палата Российской Федерации.

.        Федеральная Налоговая Служба РФ.

27. Финансы: учебник/по ред. Проф. М. В. Романовоского, проф. О. В. Врублевской.-М.:,2007.-с.163

.     Экономический словарь/ Под ред. Архипова А.И. - М.: Проспект,2010- 624 с.

Приложение 1

Структура налоговой системы РФ

Приложение 2

Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы

Приложение 3

Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов