Анализ финансового положения организации
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Комплексный анализ наличия,
движения и использования материальных ресурсов
.1 Экономическая сущность
материальных ресурсов
.2 Задачи анализа и источники
информации
.3 Система показателей,
характеризующих эффективность использования материальных ресурсов в организации
Глава 2. По комплексному
экономическому анализу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза»
.1 Анализ ресурсного потенциала
организации
.2 Анализ производства и объема
продаж
.3 Анализ затрат и себестоимости продукции,
доходов и расходов организации
.4 Анализ финансового положения
организации
Заключение
Список использованной литературы
Введение
себестоимость ресурс доход
материальный
Обеспечение эффективного функционирования
предприятия требует экономически компетентного управления его деятельностью. С
помощью комплексной оценки исследуются направления формирования деятельности
анализируемого субъекта. Глубоко и системно изучаются причины модифицирования
итогов деятельности, аргументируются бизнес-планы и управленческие решения,
реализовывается контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия,
обусловливается экономическая стратегия его развития.
На сегодняшний день экономический анализ для
любого предприятия, да и для каждого хозяйствующего субъекта актуален как
никогда. Его значимость определяется, прежде всего, требованием рыночных
отношений.
В условиях динамичных изменений рыночной
ситуации знание современных приемов и методов комплексного экономического
анализа хозяйственной деятельности позволяет разрабатывать эффективную
стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные
резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической
деятельности.
На основе результатов анализа разрабатываются и
обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует
решениям и действиям, обосновывает его объективность и эффективность. Таким
образом, экономический анализ - функция, которая обеспечивает научность
принятия решения.
В связи с этим, проблемы проведения комплексного
экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности являются весьма
актуальными.
Целями выполнения курсовой работы являются:
- закрепление теоретических знаний по
вопросу «Комплексный экономический анализ в разработке стратегии развития
субъекта хозяйствования»;
- проведение комплексного
экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза».
Поставленные цели конкретизируется рядом задач:
- раскрытие теоретических аспектов,
связанных со стратегией развития субъекта хозяйствования;
- провести анализ ресурсного
потенциала организации;
- провести анализ производства и
объема продаж;
- провести анализ затрат и
себестоимости продукции, доходов и расходов организации;
- провести анализ финансовых
результатов деятельности организации;
- провести анализ финансового
положения организации;
- дать комплексную оценку
производственно-хозяйственной деятельности организации.
Предметом исследования являются теоретические и
методические аспекты проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации.
Исследование проводилось с применением общих
методов научного познания: наблюдения, сравнения, системного и логического
анализа и синтеза, теоретических и эмпирических методов.
Объектом исследования являются
финансово-хозяйственная
деятельность ООО «Плаза». Период исследования 2011-2013г.
Информационной базой для написания курсовой
работы послужило:
. Научно-учебная литература.
. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО
«Плаза»
Глава 1. Комплексный анализ наличия, движения и
использования материальных ресурсов
1.1 Экономическая сущность материальных ресурсов
Материальные ресурсы - это предметы труда,
которые вещественно составляют основу изготавливаемого продукта, включаются в
себестоимость продукции, работ и услуг полностью, в одном производственном
цикле. Для целей бухгалтерского учета в качестве запасов принимаются активы:
Используемые в качестве сырья, материалов,
полуфабрикатов и так далее, при производстве продукции, предназначенной для
продажи, выполнения работ или же оказания услуг.
Предназначенные для продажи.
Используемые для управленческих нужд
организации.
Готовая продукция является частью запасов,
предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых
соответствуют условиям договоров. Товары являются частью запасов, приобретённых
или полученных от юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
Единица бухгалтерского учета запасов выбирается
организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить надлежащий контроль
за их наличием и движением.
Единицей может быть номенклатурный номер,
партия, однородная группа и так далее. Классификация запасов используется для
построения их синтетического и аналитического учета. Для учета запасов
используются следующие синтетические счета:
«Материалы»
«Животные на выращивании и откорме»
«Резервы под снижение стоимости материальных
ценностей»
«Заготовление и приобретение материальных
ценностей»
«Отклонение в стоимости материальных ценностей»
/3 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям».
Также используются забалансовые счета:
«ТМЦ принятые на ответственное хранение»
«ТМЦ принятые в переработку»
Счет 10 «Материалы» - активный, балансовый, инвентарный.
К нему открываются субсчета:
/1 «Сырье и материалы»
/2 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие
изделия, конструкции»
/3 «Топливо»
/4 «Тара и тарные материалы»
/5 «Запасные части»
/6 «Прочие материалы»
/7 «Материалы преданные в переработку на сторону»
/8 «Строительные материалы»
/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Внутри каждой из групп материальные ценности
подразделяются на виды, сорта, марки, типы, размеры. А каждому виду, сорту,
размеру присваивается номенклатурный номер.
В соответствии с ПБУ 5/01, МПЗ принимаются к
учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических
затрат организации, по их приобретению за исключением налога на добавленную
стоимость и других возмещаемых налогов.
К фактическим затратам на приобретение запасов
относят:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором
поставщику,
суммы, уплачиваемые за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ,
таможенные пошлины,
невозмещаемые налоги,
вознаграждения выплачиваемые посреднической
организации,
затраты по заготовке и доставке запасов до места
их использования, включая расходы по страхованию,
затраты по содержанию заготовительно-складского
подразделения организации,
затраты по доведению запасов до состояния в
котором они пригодны к использованию (по подработке, сортировке, фасовке,
улучшению технических характеристик).
Фактическая себестоимость запасов по которой они
приняты к бухгалтерскому учету не подлежит изменению, кроме случаев,
установленных Законодательством Российской Федерации. При отпуске материальных
ресурсов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из
следующих способов:
по себестоимости каждой единицы,
по средней себестоимости,
по себестоимости первых по времени приобретения.
В связи с вариантностью учета способ оценки
материальных ресурсов при выбытии способ их оценки , а также при списании
должен закрепляться в Учетной Политике.
Для обеспечения процесса производства каждая
организация должна располагать определенной суммой оборотных средств. Оборотные
средства - это наличные средства и их заменители, счета дебиторов и складские
запасы, которые конвертируются в деньги в течение года.
Оборотные средства функционируют в сфере
производства и сфере обращения. В сфере производства находятся производственные
запасы, незавершённое производство и расходы будущих периодов. Они полностью
переносят свою стоимость на произведенную готовую продукцию и в процессе
производства претерпевают изменения натуральной формы.
В сфере обращения находятся готовая продукция на
складе организации; продукция, отгруженная покупателю, но ещё не оплаченная им;
денежные средства организации на расчётном счёте в банке и в собственной кассе,
а также средства в расчётах.
Вещественные элементы оборотных средств
потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою
натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной
продукции. Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока
хозяйственных операций. Покупка материальных ресурсов приводит к увеличению
производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведёт к
росту готовой продукции; реализация ведёт к росту дебиторской задолженности и
денежных средств в кассе и на расчётном счёте. Этот цикл операций многократно повторяется
и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.
Период времени, в течение которого совершается
оборот денежных средств, представляет собой длительность
производственно-коммерческого цикла.
Состав и структура оборотных средств организации
определяется следующими основными факторами:
характером выпускаемой продукции;
особенностями производства;
структурой затрат на производстве;
технологическими и организационными условиями
производства в работе каждого структурного подразделения;
условиями материально-технического обеспечения и
сбыта готовой продукции, а также системой и формами расчётов.
Значительное место в составе оборотных средств
занимают запасы.
.2 Задачи анализа и источники информации
Прибыль организации, ее рентабельность и успех в
конкурентной борьбе на рынке значительно зависит от того, как она распорядилась
своим капиталом за весь предыдущий период деятельности, включая анализируемый.
Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение
высокоэффективных средств труда, прогрессивных технологий, уровень механизации
и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск
резервов дальнейшего увеличения эффективности работы организации должен
основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны ее
деятельности.
Затраты сырья, материала, топлива, энергии и
других предметов труда имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на
производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как в
организации осуществляется процесс материально-технического снабжения и
контроль за соблюдением режима экономии в каждом подразделении, на каждом
рабочем месте, зависят наиболее важные показатели работы организации - объём
производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
В процессе финансово-экономического анализа
работы организации решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения
затрат на материальные ресурсы увеличением на этой основе объёмов производства
и конечных результатов:
анализ качества расчётов, которые осуществляют
соответствующие функциональные подразделения организации, с целью выявления
потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода
сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;
оценка деятельности служб
материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения
производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии
финансовых ресурсов на создание складских запасов;
факторный анализ материалоёмкости продукции;
выявление резервов снижения материальных затрат
за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения
непродуктивных затрат, отходов;
подсчёт влияния внедрения режима экономии
материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности
организации.
Основную информационную базу экономического
анализа использования материалов составляют данные бухгалтерского и
управленческого учёта, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции,
материалы плановых, финансовых служб, а также технологических, конструкторских
и других функциональных подразделений организации (цехов, участков), которые
обязаны принимать непосредственное участие в организации бесперебойного
снабжения предприятия всеми необходимыми материальными ресурсами и в поиске
резервов экономии этих ресурсов.
Поиск вариантов экономии и рационального
использования материальных ресурсов составляет основное содержание анализа.
Основные этапы анализа использования
материальных ресурсов:
проведение анализа динамики суммы материальных
затрат по их видам проведение анализа динамики состава и структуры расходов по
обычным видам деятельности проведение анализа динамики удельного веса
материальных запасов в составе активов проведение анализа динамики показателей
оборачиваемости проведение анализа соотношения темпов роста объема продаж и
материальных затрат проведение анализа динамики показателей эффективности
использования материальных затрат.
.3 Система показателей, характеризующих
эффективность использования материальных ресурсов в организации
Всемерное улучшение использования материальных
ресурсов - одна из важнейших задач производственных организации. Чем лучше
используются сырьё, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их
расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым
создаётся возможность увеличить объём производства продукции.
Расход материальных ресурсов представляет собой
их производственное потребление. Расход на производство охватывает всё
количество материальных ресурсов, затраченных организацией непосредственно на
выполнение программы по выпуску продукции. Расходование материальных ресурсов
осуществляется также на ремонтные нужды, обслуживание внутрихозяйственного
транспорта, хоз-бытовые нужды. Потребление материальных ресурсов
характеризуется их общим и удельным расходом.
Общий расход материальных ресурсов - это
потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на
выполнение всей производственной программы в отчётном периоде. Общий расход
материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении; суммарный расход
различных видов материальных ресурсов - в стоимостном выражении.
Удельным расходом конкретного вида ресурсов
называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его
определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на
производство данной продукции в отчётном периоде, на количество годных единиц
этой продукции.
Необходимость систематического выявления и
мобилизации резервов снижения материальных затрат и материалоёмкости продукции
предусматривает применение в анализе системы показателей, всесторонне
характеризующей эффективность использования материальных ресурсов и позволяющей
планировать, учитывать и анализировать результаты работы предприятий, объединений
и отраслей аграрии в области снижения материалоёмкости продукции.
Для характеристики эффективности использования
материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся
материалоёмкость; материалоотдача; коэффициент соотношения темпов роста объёма
производства и материальных затрат; удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции; коэффициент использования материалов.
Материалоёмкость продукции представляет собой
величину затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции или
работ. Это определение в самом общем виде характерно для любого уровня
управления. Материалоёмкость товарной продукции является обобщающим стоимостным
показателем и представляет величину материальных затрат на один рубль товарной
продукции предприятия.
Материалоотдача определяется делением стоимости
произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель
характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого
рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и
т.д.).
Коэффициент соотношения темпов роста объёмов
производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или
товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в
относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает
факторы её роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости
продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной
себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует
изменение материалоёмкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет
собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной
на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно
используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по
сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это
свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и
наоборот, если меньше единицы, то материальных ресурсов использовались более
экономно.
К обобщающим показателям также относится прибыль
на рубль материальных затрат - это наиболее обобщающий показатель эффективности
использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной
прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня
этого показателя положительно характеризует работу организации. В процессе
анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его
уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его
величины.
В экономической литературе рекомендуется
несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах
факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных
ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму
материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных
затрат, снижение материалоёмкости - уменьшает. Материальных затрат при
калькулировании себестоимости продукта учитываются как прямым путём (в статье
«Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с
этим их называют прямыми и общими.
Повышение эффективности использования
материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на
производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Анализ материалоёмкости проводится по
аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.
Построение факторных моделей осуществляется на
основе формулы определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не
может рассматриваться в качестве факторной системы.
Одна из факторных моделей, полученная приёмом
расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от
материалоемкости по прямым затратам и коэффициента соотношения общих и прямых
затрат.
Для изучения влияния факторов на
материалоёмкость можно использовать любые методы (цепных подстановок,
абсолютных разниц, логарифмический и др.)
Материалоёмкость по прямым материальным затратам
и коэффициент соотношения затрат - факторы первого порядка. Факторами второго
порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:
структура продукции (увеличение доли
материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);
уровень материальных затрат на отдельные
изделия, или удельная материалоёмкость;
цены на материалы и отпускные цены на продукцию.
Частные показатели материалоёмкости применяются
для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных
ресурсов, а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий
(отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её
оптовой цене).
С помощью частных показателей материалоёмкости
анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием
структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).
Удельная материалоёмкость может быть исчислена
как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном
выражении (отношении количества или массы израсходованных материальных ресурсов
на производство i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).
В процессе анализа фактический уровень
показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым,
изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства
продукции.
Материалоёмкость, так же как и материалоотдача,
зависит от объёма валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на
её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в
стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой
продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также
зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода материалов на
единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоёмкость
зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на
единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Частная материалоёмкость продукции, в свою
очередь, зависит от удельной материалоёмкости продукции (стоимости
израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на
продукцию, для расчёта влияния которых используется способ цепных подстановок
или интегральный метод.
Удельная материалоёмкость изделий зависит от
количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия и их
стоимости.
Расход материальных ресурсов на единицу
продукции может изменяться за счёт качества материалов, замены одного вида
материалов другим, техники и технологии производства, организации
материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода,
отходов и потерь и т.д.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их
качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с
инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и других факторов.
Основное внимание уделяется изучению причин
изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его
сокращения.
Уровень обеспеченности организации сырьём и
материалами определяется сравнением фактического количества закупленного
сырья с их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность
потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и
фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов
от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям
договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое
внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных
организации по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придаётся выполнению плана по
срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведёт к
недовыполнению плана производства и продажи продукции. Для оценки ритмичности
поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
По результатам анализа
разрабатывают мероприятия по снижению материалоемкости.
Таким образом, оптимальным
вариантом достижения таких решений в новых экономических условиях является
совершенствование системы управления материальными ресурсами. Управление
материальными ресурсами дает детальные пояснения, как будет происходить управление
ими, в какие сроки, на каких участках. Материальные ресурсы - это наиболее
важный источник стратегического планирования, способ прямого управленческого
воздействия на будущее положения организации, от оптимальности которых зависят
все конечные результаты ее деятельности.
Глава 2. По комплексному экономическому анализу
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Плаза»
.1 Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1
Показатели выработки одного работника и одного
рабочего являются основными показателями эффективности использования трудовых
ресурсов и рассчитываются как отношение показателей, характеризующих объем
производства, к численности работников и рабочих.
Степень влияния отдельных факторов связанных с
использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по
сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.
Таблица 1 Анализ степени влияния на выручку
отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
|
Показатель
|
Прошлый
год 0
|
Отчетный
год 1
|
Динамика
показателя (в %) Ч1/Ч0*100
|
Разница
в процентах (+, -) *
|
Расчет
влияния фактора **
|
Влияющий
фактор ***
|
|
1.Численность
рабочих (Ч), чел.
|
9
750
|
10
725
|
110,000%
|
+10,000%
|
723
839,9
|
Изменение
численности рабочих
|
|
2.Число
отработанных человеко- дней (Дн), чел-дн.
|
2
340 000
|
2
627 625
|
112,292%
|
+2,292%
|
165
904,10
|
Изменение
количества числа дней, отработанных одним рабочим
|
|
3.Число
отработанных человеко-часов (Прд), чел.-час.
|
18
720 000
|
20
495 475
|
109,484%
|
-2,808%
|
-203
254,24
|
Изменение
продолжительности рабочего дня
|
|
4.Выручка
(Вр), тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
113,890%
|
+4,406%
|
318
923,85
|
Изменение
среднечасовой выработки одного рабочего
|
Динамика показателя (в %) (рис.1) рассчитывается
как отношение показателя за отчетный период к прошлому периоду и умножается на
100%:
. Численность рабочих = (10 725 / 9 750)
* 100% = 110,000%
. Число отработаных человеко-дней = (2
627 625 / 2 340 000) * 100% = 112,292%
. Число отработаных человеко-часов = (20
495 475 / 18 720 000) *100% = 109,484%
. Выручка = (8 243 819 / 7 238 399) *
100% = 113,890%
Разница в процентах определяется сопоставлением
выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя.
Рис 1. Динамика показателя
Исключением является первый показатель, динамика
которого сравнивается со 100%:
. Отклонение численности рабочих =
110,000 % - 100% = + 10,000 %
. Отклонение числа отработаных
человеко-дней = 112,292% - 110,000% = +2,292%
. Отклонение числа отработаных
человеко-часов = 109,484% - 112,292% = (-2,808%)
. Отклонение выручки = 113,890% -
109,484% = +4,406%
Расчет влияния фактора производился следующим
образом:
) изменение выручки от продаж за счет изменения
численности рабочих: 
=7 238 399 *
10,000% / 100 = 723 839,9 тыс. руб.
) изменение выручки от продаж за счет изменения
количества дней, отработаных одним рабочим:
=7
238 399 *2,292% / 100 = 165 904,1 тыс. руб.
) изменение выручки от продаж за счет изменения
продолжительности смены: 
=7 238 399
*(-2,808%) / 100 = - 203 254,2 тыс. руб.
) изменение выручки от продаж за счет изменения
часовой выработки одного рабочего: 
=7
238 399 * 4,406 % / 100 = 318 923,9 тыс. руб.
Баланс отклонений:
243 819 - 7 238 399 = 723 839,9 +165 904,1 - 203
254,2 + 318 923,9;
005 420 = 1 005 420.
Поскольку сумма влияния факторов равна изменению
выручки от продаж, то расчет влияния факторов проведен верно.
Расчет относительной экономии по численности
работников:
ЭК = Ч1 - Ч0 * (Вр1 / Вр0)
Эк = 10 725
- 9 750 * (8 243 819 / 7 238 399) = -379,275 тыс.руб.
Вывод: В отчетном году на предприятии ООО
«Плаза» произошел рост объема продаж на 1 005 420 тыс. руб.
Произведенный расчет влияния отдельных факторов
, на рост объема продаж позволяет сделать вывод, что использование трудовых
ресурсов свидетельствует о пассивном, экстенсивном использовании труда.
Факторы, повлиявшие на выявленное изменение:
1. По
сравнению с прошлым годом в отчетном году увеличилось число рабочих на 970
человек, что привело к увеличению выручки на 723 839,9 тыс.руб. или на 10%.
2. За
счет увеличения среднего количества дней, отработаных одним рабочим за год (5
дней) выручка увеличилась на 165 904,10 тыс.руб. или на 2,292%.
3. Из-за
уменьшения средней продолжительности рабочего дня по сравнению с прошлым годом
на 0,2 часа, выручка уменьшилась на 203 254,2 тыс.руб. или на 2,808%.
4. За
счет увеличения количества отработанных человеко-часов выручка увеличилась на
318 923,9 тыс. руб. или на 4,406 %.
В резерв роста выручки можно включить полную
сумму отрицательного влияния увеличения внутрисменных потерь рабочего времени,
если предприятие не планировало и не планирует в будущем периоде увеличить
профилактические и ремонтные работы, которые сократят нормативную
продолжительность рабочей смены (или данный вид работ будет выполняться в
рабочее время).
Таким образом, можно отметить возможность у
предприятия увеличить продажу продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь
рабочего времени. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки
от продаж на 20,216% (203 254,1/1005420*100).
Задание 2
Таблица 2 Анализ степени влияния на выручку
отдельных факторов, связанных с использованием материалов
|
Показатель
|
Прошлый
год 0
|
Отчетный
год 1
|
Изменение
|
|
1.Выручка
(Вр), тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
+1
005 420
|
|
2.Материальные
затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.
|
4
211 690
|
4
756 320
|
+544
630
|
|
3.Коэффициент
материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) (Мотд)
|
1,71864
|
1,73323
|
0,01459
|
|
4.
Влияние на выручку (ΔВр)
следующих факторов, тыс. руб.:
|
х
|
х
|
х
|
|
1ф)
изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, (ΔМЗ)
|
х
|
х
|
936
022,90
|
|
2ф)
изменения материалоотдачи, (ΔМотд)
|
х
|
х
|
69
394,70
|
Расчет показателей:
. Коэффициент материалоотдачи = Вр / МЗ =
7 238 399 / 4 211 690 = 1,71864 (прошлый год);
Вр / МЗ = 8 243 819 / 4 756 320 = 1,73323
(отчетный год)
. Изменение:
.
выручка = Вр(1) - Вр(0) = 8 243 819 - 7 238 399
= +1 005 420 тыс. руб.
материальные затраты = МЗ(1) - МЗ(0) = 4 756 320
- 4 211 690 = +544 630тыс. руб.
коэффициент материалоотдачи = Мотд (1) - Мотд
(0) = 1,73323 - 1,71864 = 0,01459
Влияние изменения материальных затрат:
ΔВрмз = ΔМЗ
* Мотд 0 = 544 630 * 1,71864 = 936 022,90 тыс.руб.
Влияние изменения коэффициента материалоотдачи:
ΔВрМот =
МЗ1 * Δ Мотд
= 4 756 320 * 0,01459 = 69 394,70 тыс.руб.
Баланс отклонений:
ΔВр = ΔВрмз
+ ΔВр
Мотд
005 420 = 936 022,90 + 69 394,70
005 420 = 1 005 417,6
Расчет относительной экономии по материальным
ресурсам:
ЭК = МЗ1 - МЗ0 * (Вр1/Вр0)
Эк = 4 756 320 - 4 211 690 *(8 243 819 / 7 238
399) = -40 373,74 тыс. руб.
Вывод: В текущем году ООО "Плаза"
увеличило объем продаж на 1 005 420 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. За
счет изменения стоимости материалов (экстенсивный фактор) в себестоимости
продаж на 544 630 тыс. руб. выручка возросла на 936025,5022 тыс. руб.
И
за счет изменения материалоотдачи проданной продукции (интенсивный фактор)
выручка увеличилась на 69394,4978тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о
более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым
годом.
Резервом увеличения выручки от продаж может
стать повышение материалоотдачи до уровня прошлого года. В результате такого
мероприятия выручки от продаж в отчетном году могла бы увеличиться на 69 394,70
тыс. руб.
Задание 3
Таблица 3 Анализ степени влияния на выручку
отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
|
Показатель
|
Прошлый
год 0
|
Отчетный
год 1
|
Изменение
|
|
1.Выручка
(Вр), тыс. руб.
|
7238399
|
8243819
|
1005420
|
|
2.
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных
основных средств * (ОСа), тыс. руб.
|
1078386,0
|
1124517,0
|
46131
|
|
3.Количество
дней в году, в течение которых активная часть основных производственных
средств находилась в рабочем состоянии (Дн), дн.
|
240
|
245
|
5
|
|
4.
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)
|
1,30
|
1,50
|
0,20
|
|
5.
Средняя продолжительность смены (Псм), час.
|
8,00
|
7,80
|
-0,20
|
|
6.
Выручка, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных
средств за 1 машино-час работы оборудования (фондоотдача Фотд), тыс. руб.
|
0,00269
|
0,0026
|
-0,0001
|
|
7.Влияние
на изменение выручки (ΔВр)
следующих факторов (рассчитать):
|
Х
|
Х
|
1005420
|
|
1ф)
изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части
производственных основных средств (ΔОСа),
тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
309642,9148
|
|
2ф)
изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств
находилась в рабочем состоянии (ΔДн),
тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
157250,8732
|
|
3ф)
изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
1185429,6597
|
|
4ф)
изменения средней продолжительности смены (ΔПсм),
тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
-222268,0612
|
|
5ф)
изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части
основных средств за 1 машино-час работы (ΔФотд),
тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
-424635,3865
|
В состав активной части основных средств
согласно учетной политике организации включаются: машины и оборудование, а
также транспортные средства. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость
активной части производственных основных средств.
За прошлый год:
732 505 + 357 290 + 711 391 + 355 586 = 1 078
386 тыс. руб.
2
За отчетный год:
459 + 375 780 + 732 505 + 357 290 = 1 124 517
тыс. руб.
2
В 2013 году активная часть производственых
основных средств увеличилась на 46 131 тыс.рублей. Следовательно, организация
наращивает объёмы основных средств за счёт активной части.
Рассчитаем выручку, приходящуюся на 1 тыс. руб.
стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:
Фотд = Вр/Оса/Дн/Ксм/Псм
Фотд (прош. год) = 7 238 399 / 1 078 386 / 240 /
1,3 / 8,0 = 0,00269
Фотд (отч. год) = 8 243 819 / 1 124 517 / 245 /
1,5 / 7,8 = 0,0026
Снижение выручки, приходящейся на 1 тыс.руб.
стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования
свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.
Для оценки влияния факторов на изменение объемов
производства продаж проводится анализ влияния факторов, связанных с
использованием основных средств. Составляется пятифакторная мультипликативная
модель и определяется базисное значение результативного показателя:
Вр = ОСа * Дн * Ксм * Псм * Фотд
Изменение объема продаж:
ΔВр = Вр1
- Вр0 = 8 243 819 - 7 238 399 = 1 005 420 тыс.рублей
. Влияние изменения среднегодовой стоимости
активной части производственных основных средств:
∆Вр(ОСа) = ∆ОСа * Дн0 *
Ксм0 * Псм0 * Фотд0 = 46 131 * 240 * 1,3 * 8 *
0,0032= 309 642,9148тыс. руб.
. Влияние изменения числа дней в году, в течение
которых активная часть производственых основных средств находилась в рабочем
состоянии:
∆Вр(Дн) = ОСа1 * ∆Дн *
Ксм0 * Псм0 * Фотд0 = 157 250,8732тыс. руб.
. Влияние изменения коэффициента сменности:
∆Вр(Ксм) = ОСа1 * Дн1
* ∆Ксм * Псм0 * Фотд0 = 1 185 429,6597 тыс. руб.
. Влияние изменения продолжительности рабочего
дня:
. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1
тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:
∆Вр(Фотд) = ОСа1 * Дн1
* Ксм1 * Псм1 * ∆Фотд = -424 635,3865тыс. руб.
Общее влияние факторов:
642,9148+157 250,8732+ 1 185 429,6597-222
268,0612-
635,3865 = 1 005 420 тыс.руб.
Баланс факторов:1 005 420 тыс.руб. = 1 005 420
тыс.руб.
Вывод: Таким образом, на предприятии ООО
«Плаза» в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки
на 1 005 420тыс. руб., на что оказали влияние следующие факторы.
экстенсивные:
- т.к увеличился коэффициент сменности в
отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 выручка в отчетном году
увеличилась на 1 185 429,6597 тыс. руб.;
увеличение среднегодовой первоначальной
стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с
прошлым годом на 46131 тыс. руб. позволило увеличить выручку на 309 642,9148
тыс. руб.;
увеличение количества дней работы, в течение
которых активная часть производственых ОС находилась в рабочем состоянии в
отчетном году на 5 дней привело к увеличению выручки на 157 250,8732 тыс. руб.
интенсивные:
- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс.
руб., ОС на 0,0001 тыс. руб. привело к снижению выручки на 424635,3865 тыс.
руб.;
изменение средней продолжительности смены на 0,2
часа, привело к снижению выручки на 222 268,0612 тыс. руб.
Данный расчет позволяет выявить резерв повышения
выручки, за счет выявления и устранения причин снижения производительности
оборудования. В результате такого мероприятия прирост выручки от продаж в
отчетном году мог бы составить:
за счет увеличения продолжительности смены = 1
124 517 *245* 1,5 *0,2 * 0,0026 =214 895,2 тыс. руб.;
за счет увеличения фондоотдачи активной части
основных средств =
124 517 *245* 1,5 *7,8 * 0,0001 = 322 342,8 тыс.
руб.
В общей сложности выручка могла бы увеличиться
на 214 895,2 + 322 342,8 = 537 238 тыс. руб.
Задание 4
Таблица 4 Степень экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Темп
прироста
|
Прирост
ресурса на 1% прироста выручки (Кэкстi)
|
Коэффициенты
влияния на прирост выручки
|
|
|
|
|
|
экстенсивности
использования ресурса (Кэкстi * 100)
|
интенсивности
использования ресурса (100 - Кэкстi * 100)
|
|
1.Численность
раб, чел.
|
9
750
|
10
725
|
10,00
|
0,72
|
72
|
28
|
|
2.Среднегодовая
стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.
|
1
078 386,0
|
1
124 517,0
|
4,278
|
0,308
|
30,8
|
69,2
|
|
3.Материальные
затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.
|
4
211 690
|
4
756 320
|
12,931
|
0,931
|
93,1
|
6,9
|
|
4.Выручка,
тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
13,890
|
х
|
х
|
х
|
|
5.Алгоритм
расчета экстенсивного и/или интенсивного комплексного использования ресурсов
|
х
|
х
|
х
|
Σ
Кэкстi / n
|
Σ
Кэкстi × 100 /n
|
100
- (Σ
Кэкстi × 100) / n
|
|
6.
Комплексный показатель экстенсивного и/или интенсивного использования
ресурсов
|
х
|
х
|
х
|
0,653
|
65,3
|
34,7
|
Помощь в заполнении таблицы 4
* Гр. 4 = гр. 3 / гр. 2 ×
100 - 100.
** Гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 4 стр. 1 или 2
или 3/ гр. 4 стр. 4;
Гр. 5 стр. 6 = Σ
гр. 5 по стр. 1, 2 и 3 / п.
*** Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 ×
100;
Гр. 6 стр. 6 = Σ
гр.6 по стр. 1, 2 и 3 / п.
**** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 6 стр.
1 или 2 или 3;
Гр. 7 стр. 6 = Σ
гр. 7 по стр. 1, 2 и 3 / п.
Вывод: Из расчетов видно, что на 1 % прироста
выручки от продаж, численость рабочих приросла на 0,72%, активная часть
основных средств на 0,308%, материальные затраты на 0,931%.
О преимуществе экстенсивного использования
ресурсов (65,3%) говорит комплексная оценка использования всех ресурсов, а
интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 34,7%.
Экстенсивные факторы, оказавшие наибольшее
влияние:
- рост
материальных затрат (93,1%);
увеличение количества рабочих (72%);
рост среднегодовой стоимости активной части ОС
(30,8%).
Интенсивные факторы, оказавшие наибольшее
влияние:
- рост среднегодовой стоимости активной части ОС
(69,2%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, что
свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет активной части основных
производственых средств в большей степени произошел из-за грамотной организации
использования оборудования.
Для улучшения показателей необходимо
использовать потенциал улучшения эффективного использования материалов,
требующихся в производстве, т.к. интенсивный показатель низкий.
Задание 5
Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема
продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
|
Показатель
увеличения стоимости продаж
|
Резерв
увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа
|
Резерв
увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов
оптимизации использования ресурсов
|
|
1.
За счет лучшего использования трудовых ресурсов
|
203
202,9719
|
Х
|
|
2.За
счет оптимизации использования материальных ресурсов
|
371
425
|
Х
|
|
3.
За счет ликвидации нерационального использования основных производственных
средств
|
2
184 374,272
|
Х
|
|
4.Итого
комплектный текущий резерв
|
Х
|
203
202,9719
|
Вывод: Комплектный
резерв - это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере
рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.
Комплектный резерв - это минимальная из
сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства
обеспечивается всеми видами ресурсов. Комплектный текущий резерв роста выручки
будет равен 203 202,9719 т.р., т.к. для этого есть и мощности, и резерв фонда
рабочего времени эксплуатировать эти мощности, и материалы для загрузки
мощностей. Все это - внутренняя возможность прироста объема продаж без
дополнительных финансовых вложений, что повлияет на объемы производства и
корректировку в текущем периоде.
Для того, чтобы изыскать другие
резервы прироста продаж, проводится факторный анализ выручки от продаж
.2 Анализ производства и объема
продаж
Таблица 6 Влияние на изменение выручки
количества, структуры и цен на проданную продукцию
|
Показатель
|
Изделие
А
|
Изделие
В
|
Изделие
С
|
Итого
|
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
|
1.
Количество (Q), шт.
|
11500
|
11680
|
5880
|
5600
|
7000
|
11976
|
24380
|
29256
|
|
2.
Цена (Р), тыс. руб.
|
256,00
|
302,30
|
305,34
|
264,42
|
357,00
|
269,89
|
х
|
х
|
|
3.Выручка
(Вр = Q×Р), тыс. руб.
|
2944000
|
3530864
|
1795399,2
|
1480752
|
2499000
|
3232202,64
|
7238399,2
|
8243818,64
|
|
4.Расчетный
показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.
руб. (У1Вр = К↑×Вр0
К↑= Σ Q1/ Σ
Q0)
|
х
|
3532800
|
х
|
2154479,04
|
х
|
2998800
|
х
|
8686079,04
|
|
5.Расчетный
показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб. (У2Вр= Q1×
Р0)
|
х
|
2990080
|
х
|
1709904
|
х
|
4275432
|
х
|
8975416
|
Рассчитаем коэффициент роста
общего количества проданной продукции:
К↑= Σ
Q1/ Σ Q0 =29
256 /24 380 = 1,2.
Далее определяем выручку от
продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с учетом
коэффициента роста общего количества проданой продукции для каждого вида
изделия. Например, по изделию А данный показатель составит: 2 944 000тыс.
руб.*1,2 = 3 532 800тыс. руб.
Рассчитываем выручку от продаж
за отчетный год в ценах прошлого года. По изделию А данный показатель составит
11 680*256,00 = 2 990 080 тыс. руб. Аналогично по остальным изделиям.
Изменение выручки от продаж за
счет увеличения количества проданной продукции составит:
= 8 686 079,04 - 7
238 399,2 = 1 447 679,84 тыс. руб.
Изменение выручки от продаж за
счет изменения структуры проданой продукции составит:
= 8 975 416- 8 686
079,04 = 289 336,96 тыс. руб.
Изменение выручки от продаж за
счет изменения цены проданой продукции составит:
= 8 243 818,64 - 8
975 416 = - 731 597,36 тыс. руб.
Баланс отклонений:
8 243 818,64 - 7 238 399,2 = 1 447 679,84 + 289
336,96 + (- 731 597,36)
005 419,44 = 1 005 419,44.
Расчет влияния факторов осуществлен
верно.
Структурные сдвиги в объеме продаж приводят к
изменению среднего удельного веса дохода, как в сторону увеличения, так и в
сторону уменьшения. У нас наблюдается увеличение выручки на 1 005 420 тыс. руб.
Негативную роль сыграл фактор изменения цен на проданую продукцию, что привело
к снижению выручки от продаж на 731 597 тыс. руб. Благодаря росту количества
продукции в натуральном выражении на 4 876 единиц выручка от продаж увеличилась
на 1 447 680 тыс. руб. За счет изменения структуры проданой продукции выручка
также увеличилась на 289 337тыс. руб. То есть можно сделать вывод, что рост
выручки произошел только за счет экстенсивных факторов, негативную роль сыграл
интенсивный фактор - цена проданой продукции. Резервом увеличения выручки является
изменение цен на продукцию.
Задание 7
Таблица 7 Бизнес-план на будущий отчетный период
|
Показатель
|
Изделия
|
Итого
|
|
А
|
В
|
С
|
D
|
Е
|
|
|
1.Спрос
на изделие, шт.
|
12
000
|
4
500
|
4
600
|
2
500 (400)
|
6
000
|
29
600
|
|
2.
Цена изделия на будущий период, тыс. руб.
|
320
|
310
|
750
|
590
|
980
|
Х
|
|
3.
Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в отчетном году, тыс. руб.
|
294
|
260
|
695
|
570
|
-
|
Х
|
|
4.
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, для включения в
бизнес-план, тыс. руб.
|
3
840 000
|
1
395 000
|
3
450 000
|
1
475 000 (236 000)
|
|
8921000
|
|
5.
Себестоимость продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.
|
3
528 000
|
1
170 000
|
3
197 000
|
1
425 000 (228 000)
|
|
8123000
|
|
6.
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.
|
312
000
|
225
000
|
253
000
|
50
000 (8 000)
|
|
798000
|
|
7.
Рентабельность продаж,%
|
8,125
|
16,129
|
7,333
|
3,3898
|
|
8,9452
|
|
8.
Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее
рентабельности
|
3
|
2
|
3
|
3
|
|
|
Помощь в заполнении таблицы 7
Исходя из разброса значений рентабельности
отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении
показателей в одну из указаных групп предлагается использовать следующую
градацию: группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 -
продукция с рентабельностью от 10 до 25%, группа 3 - продукция с
рентабельностью ниже 10%.
1) Объем продаж исходя из спроса и
возможности ее выпуска, тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Цена изделия на
будущий период, тыс.руб.
2) Себестоимость объема продаж продукции,
тыс.руб. = Спрос на изделия, шт. * Себестоимость ед. продукции, возможной к
выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.
) Прибыль от продаж на планируемый
период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска,
тыс.руб. - Себестоимость объема продаж продукции, тыс.руб.
) Рентабельность продаж, % = Прибыль от
продаж на планируемый период, тыс.руб. / Объем продаж исходя из спроса и
возможности ее выпуска, тыс.руб. * 100.
Среди изделий, планируемых к продаже в следующем
году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «В»
(коэффициент рентабельности 16,129%).
По условию задачи, мы можем выпускать изделие «D»
только в количестве 400 шт., а для выпуска изделия «Е», у нас в организации нет
соответствующих условий. Если бы мы не ограничили фактический выпуск изделия
«D», то оно привлекло бы увеличение прибыли от продаж на 42 тыс. руб., т.е.
если удовлетворить спрос на изделие «D» в размере 2500 шт., то в результате
планируемая прибыль составила бы 912 млн. руб.
А так как, изделие «Е» имеет самую низкую рентабельность,
всего 3,3898%., то общий коэффициент рентабельности продаж увеличился при
ограниченном выпуске изделия» на 0,78%.
Из диаграммы видно, что от мало рентабельной
продукции изделия «D» можно отказаться, т.к. прибыль от ее производства
незначительна, а итоговый коэффициент рентабельности продаж увеличиться, а
остальные виды изделия прибыльны.
Рисунок 1. Прибыль от продаж на
планируемый период
Задание 8
Таблица 8 Критический объем продаж за
анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
На
планируемый период, обеспеченный спросом
|
Сравнение
|
|
|
|
|
с
прошлым годом
|
Напряженность
плана
|
|
1.
Выручка, тыс. руб.
|
7238399
|
8243819
|
8921000
|
1,4036
|
1,2324
|
|
2.
Переменные затраты, тыс. руб.
|
4160330
|
4426831
|
5493225
|
1,3204
|
1,2409
|
|
3.
Постоянные затраты, тыс. руб.
|
2354246
|
2910208
|
2542475
|
1,0799
|
0,8736
|
|
4.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
|
723823
|
906780
|
885300
|
2,9348
|
2,3427
|
|
5.
Маржинальный доход в составе выручки, тыс. руб.
|
3078069
|
3816988
|
3427775
|
1,5161
|
0,6987
|
|
6.
Доля маржинального дохода в выручке, к-т
|
0,4252
|
0,4630
|
0,384236633
|
1,0802
|
0,9920
|
|
7.
«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.
|
5536796,80
|
6285546,44
|
6616951,07
|
0,9998
|
0,8807
|
|
8.Запас
финансовой прочности, тыс. руб.
|
1701602,2
|
1958272,56
|
2304049
|
2,7177
|
2,3615
|
|
9.
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж,%
|
23,507%
|
23,754%
|
25,83%
|
1,9363%
|
1,9162%
|
- Прибыль от продаж = выручка от продаж -
переменные затраты - постоянные затраты:
Прошлый год
238 399 - 4 160 330 - 2 354 246 = 723 823
Отчетный год
243 819 - 4 426 831 - 2 910 208 = 906 780
На планируемый период
921 000 - 5 493 225 - 2 542 475 = 885 300
Маржинальный доход = выручка от продаж -
переменные затраты:
Прошлый год
238 399 - 4 160 330 = 3 078 069
Отчетный год
243 819 - 4 426 831 = 3 816 988
На планируемый период
921 000 - 5 493 225 = 3 427 775
- Доля маржинального дохода в выручке =
маржинальный доход / выручка от продаж:
Прошлый год
078 069 / 7 238 399 = 0,4252
Отчетный год
816 988 / 8 243 819 = 0,4630
На планируемый период
816 988 / 8 921 000 = 0,384236633
«Критическая точка» объема продаж = постоянные
затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж:
Прошлый год
354 246 / 0,4252 = 5 536 796,80
Отчетный год
910 208 / 0,4630 = 6 285 546,44
На планируемый период
542 475 / 0,384236633 = 6 616 951,07
Запас финансовой прочности = выручка от продаж -
«критическая точка» объема продаж:
Прошлый год
Отчетный год
243 819 - 6 285 546,44 = 1 958 272,56
На планируемый период
921 000 - 5 535 543,22 = 6 616 951,07
Уровень запаса финансовой прочности = запас
финансовой прочности / выручка от продаж ×
100:
Прошлый год
701 602,2 / 7 238 399 *100 = 23,507%
Отчетный год
958 272,56 / 8 243 819 * 100 = 23,754%
На планируемый период
616 951,07 / 8 921 000 * 100 = 25,83%
Таким образом, точка безубыточности в отчетном
году составила 6 285 546,44 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченый
спросом - 5 535 543,22 т.р., что свидетельствует о том, что фактический объем
продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году
составил 1 958 272,56 т.р., а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
4 624 456,78 т.р.
Запас финансовой прочности следует поддерживать
на уровне 40-50% на случай хозяйственых затруднений и ухудшения конъюнктуры
рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже
нормативного показателя (23,51 в отчетном периоде и 21,76 в планируемом
периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно
использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.
2.3 Анализ затрат и себестоимости
продукции, доходов и расходов организации
Задание 9
Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности
в поэлементном разрезе
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
|
Затраты
на 1 руб., руб
|
Изменение
затрат на 1 руб., коп,
|
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
прошлый
год
|
отчетный
год
|
|
|
1.
Материальные затраты
|
2878150
|
60,162
|
3566212
|
62,803
|
688062
|
2,641
|
0,5535
|
0,5715
|
0,0180
|
|
2.
Затраты на оплату труда
|
1027800
|
21,484
|
1135680
|
20,000
|
107880
|
-1,484
|
0,1977
|
0,1820
|
-0,0157
|
|
3.
Отчисления на социальные нужды
|
259048
|
5,415
|
295277
|
5,200
|
36229
|
-0,215
|
0,0498
|
0,0473
|
-0,0025
|
|
4.
Амортизация
|
445292
|
9,308
|
506003
|
8,911
|
60711
|
-0,397
|
0,0856
|
0,0811
|
-0,0045
|
|
5.
Прочие затраты
|
173710
|
3,631
|
175228
|
3,086
|
1518
|
-0,545
|
0,0334
|
0,0281
|
-0,0053
|
|
6.
Итого
|
4784000
|
100
|
5678400
|
100
|
894400
|
0,000
|
0,9200
|
0,9100
|
-0,0100
|
|
7.
Выручка
|
5200000
|
х
|
6240000
|
х
|
1040000
|
х
|
х
|
х
|
х
|
Анализ данных таблицы показал, что в отчетном
году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс.
руб. Наблюдается рост расходов по всем статьям, но структура затрат практически
не изменилась. Несколько увеличилась доля материальных затрат за счет сокращения
долей всех остальных. Это может быть обусловлено следующими факторами:
увеличение выпуска продукции в натуральном выражении, изменение структуры
продукции, рост цен на материальные ресурсы. При этом показатель затрат на 1
рубль выручки в динамике сократился всего на 1 копейку, тем не менее это
свидетельствует о повышении эффективности расходов организации. В то же время
данный показатель по материальным затратам увеличился, что также, как и
сокращение материалоотдачи, свидетельствует о неэкономном расходовании
материальных ресурсов организации.
Задание 10
Таблица 10 Анализ затрат на 1 руб. продаж
|
Показатель
|
Изделие
А
|
Изделие
В
|
Изделие
С
|
Итого
|
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
|
1.
Количество (Q), шт.
|
11500
|
11680
|
5880
|
5600
|
7000
|
11976
|
24380
|
29256
|
|
2.
Цена (Р), тыс. руб.
|
256,00
|
302,30
|
305,34
|
264,42
|
357,00
|
269,89
|
х
|
х
|
|
3.Выручка
(Вр = Q×Р), тыс. руб.
|
2944000
|
3530864
|
1795399,2
|
1480752
|
2499000
|
3232202,64
|
7238399,2
|
8243818,64
|
|
4.Себестоимость
единицы продукции (Z), тыс. руб.
|
253,99
|
264,01
|
231,41
|
250
|
319
|
238,26
|
х
|
х
|
|
5.
Себестоимость продукции (Q Z), тыс. руб.
|
2920885
|
3083637
|
1360691
|
1400000
|
2233000
|
2853402
|
6514576
|
7337039
|
|
6.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы
продукции прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.
|
х
|
2966603,2
|
х
|
1295896
|
х
|
3820344
|
х
|
8082843,2
|
|
7.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.
|
х
|
2990080
|
х
|
1709904
|
х
|
4275432
|
х
|
8975416
|
Методом цепных подстановок произведем расчеты:
. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб.
реализованной продукции в прошлом году (Y0):
. Рассчитаем индекс затрат на 1 руб.
реализованной продукции в отчетном году (Y1):
Изменение индекса затрат:
. Определим влияние факторов на
изменение затрат на 1 рубль продукции:
а) изменение структуры реализованной продукции:
Т.е. за счет структурных сдвигов в ассортименте
выпущенных изделий произошло снижение затрат на рубль произведённой продукции
на 0,0006 коп.
б) изменение себестоимости реализованной
продукции:
Полученное снижение затрат есть
результат либо рационального использования материалов.
в) изменение цен 1 реализованной
продукции:
Снижение затрат вследствие повышения
организацией отпускных цен на свою продукцию.
Проверка - сумма всех трёх факторов:
Итак, можно сделать вывод, что за счёт изменения
структуры реализуемой продукции удалось достичь совсем малой экономии, а вот
рост уровня затрат отразился весьма значительно, и позволил сэкономить более
восьми копеек в рубле выручки. Однако, все эти достижения практически
характеризуются ростом цен на эту продукцию более семи копеек, в результате
чего, суммарно за год удалось достичь снижения общих затрат всего на одну
копейку в рубле выручки.
Таким образом, себестоимость реализованой
продукции в отчетном году снизилась на 0,011100004 тыс. руб. Это произошло в
результате изменения структуры реализованой продукции в сторону увеличения - на
0,000551266 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен на продукцию в сторону
увеличения - на 0,072545371 руб. Наибольшее влияние оказало снижение
себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на
0,08309411 руб. на 1 руб. затрат.
Изменение структуры реализованой продукции и
изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованой
продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е.
совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости
продукции: 0,000551266 + 0,072545371 = 0,073096638 руб.
Резерв снижения себестоимости продаж = величина
резерва снижения затрат на 1 руб. продаж * Выручка от продаж за отчетный год =
0,073096638 * 8 243 819 = 602595,4513 тыс. руб.
Задание 11
Таблица 11 Анализ материальных затрат по их
видам
|
Материал
|
Количество,
т.
|
Цена,
тыс. руб.
|
Стоимость
материала, тыс. руб.
|
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
|
1.
Материал вида Х
|
2
010
|
2
060
|
580
|
585
|
1
165 800
|
1
205 100
|
|
2.
Материал вида V
|
1
610
|
1
240
|
295
|
310
|
474
950
|
384
400
|
|
3.
Материал вида Z
|
810
|
1
040
|
710
|
743
|
575
100
|
772
720
|
|
4.
Материал вида W
|
2
240
|
2
690
|
891
|
890
|
1
995 840
|
2
394 100
|
|
Итого
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
4
211 690
|
4
756 320
|
Факторная модель имеет вид:
МЗ=Q·Z (61)
Рассчитаем влияние количества
израсходованного материала на его стоимость по формуле: МЗ=ΔQ·Z0
по каждому виду материалов и в целом по всем видам:
Материал вида Х = (2 060 -2
010)* 580 = 29 000 тыс.руб.
Материал вида V = (1 240 -1
610)* 295= - 109 150 тыс.руб.
Материал вида Z = (1 040 -810)*
710= 163 300 тыс.руб.
Материал вида W = (2 690 -2
240)* 891 = 400 950 тыс.руб.
Итого = 29 000 - 109 150 + 163
300 + 400 950 = 484 100 тыс.руб.
Рассчитаем влияние цены
израсходованного материала на его стоимость по формуле: МЗ=Q1·ΔZ
по каждому виду материалов и в целом по всем видам:
Материал вида Х = 2 060 *(585
-580) = 10 300 тыс.руб.
Материал вида V = 1 240
*(310-295) = 18 600 тыс.руб.
Материал вида Z = 1 040 *(743
-710) = 34 320 тыс.руб.
Материал вида W = 2 690 *(890
-891) = -2 690 тыс.руб.
Итого = 10 300 +18 600 +34 320
-2 690 = 60 530 тыс.руб.
Баланс отклонений:
756 320 - 4 211 690 = 484 100 +
60 530,
630 = 544 630, расчеты верны.
Факторный анализ показал
увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на
544 630 тыс.руб. за счет увеличения количества расходуемых материалов в целом
на 484 100 тыс. руб. и роста цен на них в целом на 60 530 тыс. руб. Наибольшее
увеличение стоимости материалов за счет увеличения количества его потребления
наблюдается по материалу вида W
на 400 950 тыс. руб., в то же время есть и экономия в потреблении материала
вида V на 109 150 тыс.
руб. Рост цен, произошел почти по всем видам материалов. И только по материалу
вида W наблюдается
экономия расходов за счет снижения цен на на 2 690 тыс. руб.
Задание 12
Таблица 12 Анализ фонда оплаты труда с
отчислениями на социальные нужды
|
Показатель
|
Условное
обозначение
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение
|
|
1.
Расходы по фонду оплаты труда и отчислениям на соц. нужды работников, тыс.
руб.
|
ФОТ
|
1
641 673
|
1
941 380
|
299
707
|
|
2.
Численность работников, чел.
|
Ч
|
28520
|
29230
|
710
|
|
3.
Количество отработанных дней, дн.
|
Дн
|
240
|
245
|
5
|
|
4.
Продолжительность рабочего дня, час.
|
Прд
|
8
|
7,8
|
-0,2
|
|
5.
Часовая ставка расходов на заработную плату и отчисления на соц. нужды на
одного работника, руб.
|
ЧЗП1раб.
|
0,0299
|
0,0347
|
0,0048
|
∆Ч
= 710 * 240 * 8 * 0,0299 = 40 760
∆Дн
= 29 230 * 5 * 8 * 0,0299 = 34 959
∆Прд
= 29 230 * 5 * (-0,2) * 0,0299 = -42 825
∆ЧЗП
= 29 230 * 5 * 7,8 * 0,0048 = 268 121
Совокупное влияние факторов:
760 + 34 959 - 42 825 + 268 121 =
299 707
Относительная экономия ФОТ:
941 380 - 1 641 673 * 8 243 819 / 7
238 399 = 71 677,17 - перерасход
Таким образом, можно сделать вывод,
что сокращение количества отработаных дней за год одним рабочим на 1 день и
продолжительности рабочего дня на 0,5 часов привели к экономии ФОТ на 97426,71
т.р. (6089,17+91337,54), но в итоге уровень затрат в отчетном году увеличился
на 210716 т.р. В первую очередь это произошло за счет увеличения среднечасовой
зарплаты одного работника на 0,0053 т.р. (или 271609,83 т.р. в год), во-вторых,
увеличилась средняя численность рабочих на 710 чел, что привело к увеличению
затрат по заработной плате (на 36532,88 т.р.). Р
Резервом снижения уровня затрат на
оплату труда можно установить соответствие между темпами роста производительности
труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и
темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего. Для
расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности
важно, чтобы темпы роста производительности опережали темпы роста его оплаты. В
случае несоблюдения этого соотношения происходит перерасход фонда заработной
платы, повышения себестоимости продукции и уменьшения суммы прибыли.
Фонд оплаты труда по сравнению
с прошлым годом увеличился на 14 166 707 тыс. руб. Его рост был обусловлен
изменением трех факторов - ростом числености на 975 чел., который привел к
росту ФОТ на 164 174,4 тыс.руб., увеличением количества отработанных дней на 5,
что привело к росту ФОТ на 37 623,3 тыс. руб. и увеличением часового расхода на
одного работника на 683,61 руб., что увеличило ФОТ на 14 010 911,7 тыс. руб. Но
так как продолжительность рабочего дня сократилось на 0,2 ч., то ФОТ уменьшился
на 46 088,5 тыс.руб.
Резервом сокращения расходов на
оплату труда и отчисления на социальные нужды может стать продолжение политики
сокращения времени работы и потребности в трудовых ресурсах за счет
автоматизации производства.
Задание 13
Таблица 13 Состав, структура и динамика доходов
и расходов
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
(+, -)
|
|
Сумма,
тыс. руб.
|
%
|
Сумма,
тыс. руб.
|
%
|
Сумма,
тыс. руб.
|
%
|
|
1.
Доходы всего, в том числе
|
7
311 168
|
100
|
8
320 361
|
100
|
1
009 193
|
0
|
|
1.1.
Выручка
|
7
238 399
|
99,005
|
8
243 819
|
99,08
|
1
005 420
|
0,075
|
|
1.2.
Проценты к получению
|
27
676
|
0,379
|
24
890
|
0,299
|
-2
786
|
0,079
|
|
1.3.
Доходы от участия в деятельности других организаций
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
1.4.
Прочие доходы
|
45
093
|
0,617
|
51
652
|
0,621
|
6
559
|
0,004
|
|
1.5.
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.
Расходы всего, в том числе
|
7
015 020
|
100
|
8
000 423
|
100
|
985
403
|
0
|
|
2.1.
Себестоимость продукции
|
4
801 575
|
68,447
|
5
401 193
|
67,511
|
599
618
|
-0,936
|
|
2.2.
Коммерческие расходы
|
674
452
|
9,614
|
767
834
|
9,597
|
93
382
|
-0,017
|
|
2.3.
Управленческие расходы
|
1
038 549
|
14,805
|
1
168 012
|
14,599
|
129
463
|
-0,205
|
|
2.4.
Проценты к уплате
|
165
522
|
2,36
|
285
035
|
3,564
|
119
513
|
1,203
|
|
2.5.
Прочие расходы
|
334
922
|
4,774
|
378
349
|
4,729
|
43
427
|
-0,045
|
|
1.7.Отложенные
налоговые обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3.
Превышение доходов над расходами
|
236
918
|
Х
|
255
950
|
Х
|
19035
|
Х
|
Вывод: За анализируемый период
доходы и расходы организации выросли практически на одинаковую величину - более
чем на 1 млрд. руб. В составе доходов почти 99% приходится на выручку от
продаж, остальные виды деятельности приносят незначительный доход. В составе
расходов организации ситуация несколько другая - около 67% занимает
производственая себестоимость продукции, 9-10% приходится на комерческие
расходы и около 15% на управленческие. Остальные виды расходов составляют не
существеную часть от всех расходов организации. Тем не менее, наблюдается
приличный рост доли процентов к уплате, что может быть связано с увеличением
обязательств организации перед банками.
В целом деятельность
организации прибыльна, т.к. имеется в наличии чистая прибыль, но ее прирост в
отчетном году незначителен, что как уже отмечалось, связано с одинаковым
приростом как доходов, так и расходов организации. Это еще раз подтверждает тот
факт, что расходы предприятия в отчетном году осуществлялись нерационально.
Возможно, одной из причин этого были некие форс-мажорные обстоятельства.
Задание 14
Таблица 14 Анализ факторов, повлиявших на
изменение прибыли до налогообложения (тыс. руб.)
|
Показатель
|
Отчётный
год
|
Прошлый
год
|
Отклонение
|
Влияние
на ∆ Прибыли
|
|
1.
Выручка
|
8
243 819
|
7
238 399
|
1
005 420
|
1
005 420
|
|
2.
Себестоимость продаж
|
5
401 193
|
4
801 575
|
599
618
|
-599
618
|
|
3
Коммерческие расходы
|
767
834
|
674
452
|
93
382
|
-93
382
|
|
4
Управленческие расходы
|
1
168 012
|
1
038 549
|
129
463
|
-3
790129 463
|
|
5.
Сальдо по процентам к получению (к уплате)
|
-260
145
|
-137
846
|
-122
299
|
-122
299
|
|
6.
Доходы от участия в деятельности других организаций
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
7.
Сальдо по прочим доходам (расходам)
|
-326
697
|
-289
829
|
-36
868
|
-36
868
|
|
8.Прибыль
до налогообложения
|
319
938
|
296
148
|
23
790
|
23
790
|
Факторный анализ прибыли до
налогообложения показал, что положительное влияние на ее изменение оказало
только увеличение выручки от продаж. Остальные факторы отрицательно сказались
на приросте прибыли до налогообложения. Наибольшее отрицательное влияние
оказало увеличение себестоимости продаж. В результате прибыль до
налогообложения увеличилась всего на 2 826 тыс. руб.
В таблице 14а приведем
показатели качества прибыли до налогообложения анализируемой организации.
Таблица 14а Показатели качества
прибыли до налогообложения ООО «Плаза»
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменения
(+, -)
|
|
Соотношение
прибыли от продаж и прибыли до налогообложения (с табл 17 (п1-2-3-4) / 8
|
2,4441
|
2,8342
|
0,3901
|
|
Темп
роста прибыли до налогообложения, % п8 (отчет/прошл*100)
|
-
|
108,033
|
-
|
Изучим факторы, повлиявшие на
формирование чистой прибыли в таблице 15.
Таблица 15 Анализ показателей
прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации (тыс. руб.)
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменения
(+, -)
|
|
1.Валовая
прибыль
|
2
436 824
|
2
842 626
|
405
802
|
|
2.Прибыль
от продаж
|
723
823
|
906
780
|
182
957
|
|
3.Прибыль
(убыток) по прочим операциям
|
-427
675
|
-583
842
|
-156
167
|
|
4.Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
296
148
|
319
938
|
23
790
|
|
5.Налог
на прибыль
|
59
730
|
63
988
|
4
258
|
|
6.Чистая
прибыль (убыток)
|
236
918
|
255
950
|
19
032
|
|
7.Изменение
чистой прибыли отчетного периода за счет:
|
Х
|
|
Х
|
|
а)
изменения прибыли до налогообложения
|
Х
|
23
290
|
Х
|
|
б)
изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей
|
Х
|
-
4 258
|
Х
|
|
8.Результат
от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
|
43
950
|
85
354
|
41
404
|
|
9.Совокупный
финансовый результат периода
|
280
868
|
341
304
|
60
436
|
Факторный анализ проводится по
модели вида:
ЧП = Пн/о - Нп
Влияние роста прибыли до
налогообложения на изменение чистой прибыли составляет:
У1ЧП = Пн/о1 - Нп0 = 319 938 -
59 730 = 260 208 тыс. руб.,
ΔЧП(ΔПн/о)
= У1ЧП - ЧП0 = 260 208 - 236 918 = 23 290 тыс. руб.
Влияние увеличения отчислений
по налогу на прибыль на изменение чистой прибыли составляет:
ΔЧП(Нп)
= ЧП1 - У1ЧП = 255 950 - 260 208 = - 4 258 тыс. руб.
По данным таблицы 18 видно, что
основным фактором, положительно повлиявшим на чистую прибыль, является рост
прибыли до налогообложения. В связи с ее ростом происходит увеличение налога на
прибыль, что отрицательно сказывается на чистой прибыли организации - он стала
меньше на 4 258 тыс. руб.
Для более точной картины
изменения чистой прибыли необходимо проанализировать прибыль от продаж, т.к.
именно она является основой для формирования остальных видов прибылей.
Задание 15
Проанализировать характер
изменения прибыли от продаж за отчетный период и определить влияние различных
факторов на ее изменение. Рассчитать резерв увеличения прибыли от продаж.
Таблица 16 Анализ факторов,
повлиявших на изменение прибыли от продаж
|
Показатели
|
Прошлый
год ∑Q0Z0 ∑Q0P0
|
Фактически
по ценами и себестоимости прошлого года (условные показатели) ∑Q1Z0 ∑Q1P0
|
Отчетный
год ∑Q1Z1; ∑Q1P1
|
|
1.Выручка
(∑QР)
|
7
238 399
|
8
975 416
|
8
243 818
|
|
2.Полная
себестоимость продукции (∑Q Z)
|
6
514 576
|
8
082 843
|
7
337 039
|
|
3.
Прибыль от продаж (1-2)
|
723
823
|
892
573
|
906
779
|
При заполнении таблицы
использовались данные таблицы 15.
Факторная модель прибыли от
продаж имеет вид:
Ппр=Q*Удi*(Zi-Рi)
Определим влияние объёма продаж
на изменение прибыли от продаж:
Коэффициент роста объемов
продаж: КQ = 8 975 416/7 238 399 = 1,24.
ΔПпр(Q)
= Ппр0 *КQ - Прп0 = 723 823 * 1,24 - 723 823=
173 717,52 тыс. руб.
Определим влияние структурных
сдвигов на изменение прибыли от продаж:
ΔПпр(Qi)
= УПпр - Ппр0*КQ = 892 573 - 723 823 *1,24 = -4 967,52
тыс. руб.
Определим влияние цен на
изменение прибыли от продаж:
ΔПпр(Рi)
= Qi1*Рi1 - Qi1*Рi0 = 8 243 818 - 8
975 416 = - 731 598 тыс. руб.
Определим влияние себестоимости
продаж на прибыль от продаж:
ΔПпр(Zi)
= Qi1*Zi1
- Qi1*Zi0
= 7 337 039 - 8 082 843= - 745 804 тыс. руб.
Данный фактор оказывает обратно
пропорциональное влияние на изменение прибыли от продаж, а потому при проверке
составления баланса отклонений он берется с противоположным знаком.
Баланс отклонений:
779 - 723 823 = 173 717,52 - 4
967,52 - 731 598 + 745 804,
956 = 182 956 расчет верен.
Прибыль от продаж по сравнению
с прошлым годом увеличилась на 182 956 тыс.руб.
Как видно из приведенных расчетов положительное
влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал увеличение объема продаж,
уменьшение себестоимости.
Изменение структуры проданой продукции оказало
менее значительное влияние. Негативное влияние на изменение прибыли так же
оказало увеличение коммерческих и управленческих расходов. Особо негативное
влияние на прибыль от продаж оказало изменение цены на продукцию.
Итак, можно сделать вывод, что на снижение
прибыли от продаж отрицательно влияют 3 фактора: изменение цены на готовую
продукцию, коммерческие расходы и управленческие расходы.
Возможными резервами увеличения прибыли от
продаж можно считать оптимизацию коммерческих и управленческих расходов,
полностью исключить эти статьи расходов невозможно, т.к. они организуют
производственый процесс и связаны с продвижением и продажей продукции на рынке.
Ценовую политику нужно пересмотреть, и цены
прошлого года на продукции дают ощутимую прибавку к прибыли. Более подробно по
видам продукции было рассмотрено в разделе 3.2.
Задание 16
Таблица 17 Анализ динамики коэффициента
эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности
организации
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
±
|
|
1.
Выручка (Вр), тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
1
005 420
|
|
2.
Затраты переменные (Зпер.), тыс. руб.
|
4
801 575
|
5
401 193
|
599
618
|
|
3.
Маржинальная прибыль (МПр), тыс. руб.
|
2
436 824
|
2
842 626
|
405
802
|
|
4.
Рентабельность производства (Rпр-ва), %
|
50,75%
|
52,63%
|
1,88
|
|
5.
Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэз)
|
0,4925
|
0,4737
|
-0,0188
|
Рентабельность производства показывает, сколько
организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство.
Рассчитывается по формуле:
Rпр-ва
= МПр *100
Зпер
а) Rпр-ва
пр. г. = (2 436 824 / 4 801 575) *100 = 50,75%
б) Rпр-ва
отч. г. = (2 842 626 / 5 401 193) *100 = 52,63%
Коэффициент эксплуатационных затрат показывает
долю затрат в выручке или сколько приходится затрат на 1 рубль выручки. Он
рассчитывается: Кэз = 1 - Rпр-ва
а) Кэз пр.г. = 1 - (50,75/100) =
0,4925
б) Кэз от.г. = 1 - (52,63 / 100) =
0,4737
Вывод: Рентабельность производственой
деятельности характеризует прибыльность самого продукта, в нашем случае она
выросла на 1,88%, т.е. оперативная деятельность предприятия эффективна. Об этом
свидетельствует и снижение коэффициента эксплуатационных затрат на 1,88%,
который характеризует долю эксплуатационых затрат в чистых продажах
предприятия.
Таким образом, можно сказать, что маржинальная
прибыль в отчетном году увеличилась на 405 802 тыс. руб.(16,65%) за счет
снижения эксплуатационых затрат на 1,23%.
Задание 17
Таблица 18 Анализ рентабельности активов
организации
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
±
|
|
1.
Выручка (Вр), тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
1
005 420
|
|
2.
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
|
1
960 728
|
2031539,5
|
70
812
|
|
3.
Среднегодовая стоимость активов (А), тыс. руб.
|
3
207 870
|
3
532 667
|
324
797
|
|
4.
Коэффициент независимости (Кн)
|
0,6112
|
0,5751
|
-0,0361
|
|
5.
Коэффициента оборачиваемости собственного капитала (Коб)
|
3,6917
|
4,0579
|
0,366
|
|
6.
Прибыль до налогообложения (Пр. до н/г), тыс. руб.
|
236
918
|
255
950
|
19
032
|
|
7.
Рентабельность продаж (Rпр.), %
|
3,273
|
3,105
|
-0,168
|
|
8.
Рентабельность активов (RА), %
|
7,3855
|
7,2452
|
-0,1403
|
|
9.Влияние
на изменение рентабельности активов следующих факторов:
|
х
|
-0,1403
|
|
а)
изменения коэффициента независимости
|
х
|
-0,4371
|
|
б)
изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала
|
х
|
0,6889
|
|
в)
изменения рентабельности продаж
|
х
|
-0,3921
|
1.Определяем среднегодовую стоимость активов за
прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса:
А0=(3146340+3269400)/2=3 207 870
(тыс.руб.)
А1=(3269400+3795933)/2=3 532 666,5
(тыс.руб.)
. Рассчитываем рентабельность активов:
Rа = Пр. до н/г / А,
где Пр. до н/г - Прибыль до налогообложения, А -
среднегодовая сумма активов:
Rа0=(236918/3207870)*100=7,3855%
Rа1=(255950/3532666,5)*100=7,2452%
∆Rа
=7,2452-7,3855=-0,1403%
. Определяем среднегодовую стоимость
собственного капитала за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского
баланса:
СК 0= (1941951 + 1979505)/ 2 = 1 960
728 (тыс. руб.)
СК1=(1979505 + 2083574)/ 2 = 2 031
539,5 (тыс. руб.)
.Определим размер коэффициента оборачиваемости:
Коб.ск0 = Выручка от продаж0/СК0
=7 238 399/1 960 728 =3,6917;
Коб.ск1 = Выручка от продаж1/СК1=8
243 819/2 031 539,5=4,0579;
∆Коб.ск =4,0579-3,6917=0,366.
. Определим размер коэффициента независимости:
Кн0 = СК0 / А0=
1 960 728/3 207 870=0,6112;
Кн1 = СК1 / А1=
2 031 539,5/3 532 666,5=0,5751;
∆Кн= 0,5751-0,6112=-0,036.
. Определим рентабельность продаж:
Rч.п.= Р/Выручка от
продаж
Rч.п.0 =
236918/7238399=3,273
Rч.п.1
=255950/8243819=3,105
∆Rч.п.
= 3,105-3,273 =-0,168
. Факторный анализ рентабельности активов:
Rа = Кн * Коб * Rпр
а) Изменение рентабельности активов
за счет уменьшения коэффициента независимости составляет (-0,0361)*3,6917*3,273
= -0,4371.
б) Изменение рентабельности
активов за счет ускорения оборачиваемости собственного капитала составляет
0,5751 *0,366*3,273 = 0,6889.
Изменение рентабельности активов
за счет уменьшения рентабельности продаж составляет 0,5751 *4,0579*(-0,168) =
-0,3921.
Баланс отклонений:
,2452 - 7,3855=
-0,4371+0,6889-0,3921,
,1403 = -0,1403.
Вывод: Из произведеных расчетов видно, что
рентабельность активов снизилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом
на 0,14%, что является отрицательным фактом. Это свидетельствует о
неэффективности использования имущества организации.
Также видим, что основное влияние на снижение
рентабельности активов оказало снижение рентабельности продаж (на 0,168%) и
изменение коэффициента независимости (0,0361%). Так же можно сделать вывод по
поводу коэффициента независимости, что объем используемых предприятием активов
большей степенью сформирован не за счет собственого капитала, следовательно, предприятие
зависимо от заемных средств.
Возможности увеличения
рентабельности активов лежат, прежде всего, в области повышения прибыли от
продаж, т.к. ее рост приведет как к росту рентабельности продаж, так и к росту
собственного капитала.
Задание 18
Таблица 19 Анализ рентабельности собственного
капитала организации
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
±
|
|
1.
Выручка (Вр), тыс. руб.
|
7238399
|
8243819
|
1005420
|
|
2.
Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.
|
1960728
|
2031539,5
|
70811,5
|
|
3.
Среднегодовая стоимость заемного капитала (ЗК), тыс. руб.
|
1247142
|
1501127
|
253985
|
|
4.
Финансовый леверидж (ФЛ)
|
0,6361
|
0,7389
|
0,1029
|
|
5.
Коэффициента оборачиваемости заемного капитала (Коб)
|
5,8040
|
5,4918
|
-0,3122
|
|
6.
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.
|
236918
|
255950
|
19032
|
|
7.
Рентабельность продаж (Rпр.), %
|
3,2731
|
3,1048
|
-0,1683
|
|
8.
Рентабельность собственного капитала (Rск), %
|
12,0832
|
12,5988
|
0,5157
|
|
9.Влияние
на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов:
|
Х
|
0,5157
|
|
а)
изменения финансового левериджа
|
Х
|
1,9538
|
|
б)
изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала
|
Х
|
-0,7551
|
|
в)
изменения рентабельности продаж
|
Х
|
-0,6830
|
Средняя стоимость собственного капитала = (СКпрош.
год + СКотч. год.) / 2. По данным формы 1
«Бухгалтерский баланс»
Прошлый год: (1941951 + 1979505) / 2 = 1960728
тыс. руб.
Отчетный год: (1979505 + 2083574) / 2 =
2031539,5 тыс. руб.
Рентабельность собственного капитала = Чистая
прибыль / Средняя стоимость собственного капитала * 100%
Прошлый год: 236918 / 1960728 *100% = 12,0832%
Отчетный год: 255950 / 2031539,5 *100% =
12,5988%
Средняя стоимость заемного капитала = Активы -
Собственный капитал. Активы возьмем из предыдущего задания.
Прошлый год: 3207870 - 1960728 = 1247142 тыс.
руб.
Отчетный год: 3532666,5 - 2031539,5 = 1501127
тыс. руб.
Финансовый леверидж показывает, сколько заемных
средств привлекает организация на рубль собственных средств.
Финансовый леверидж = ЗК / СК
Прошлый год: 1247142 / 1960728 = 0,6361
Отчетный год: 1501127 / 2031539,5 = 0,7389
Коэффициент оборачиваемости заемного капитала
характеризует отдачу продукции на каждый рубль заемных средств или число
оборотов.
Козк = Выручка / заемный капитал
Прошлый год: 7238399/ 1247142= 5,8040
Отчетный год: 8243819 / 1501127 = 5,4918
Рентабельность продаж отражает величину прибыли,
приходящуюся на 1 руб. выручки:
Rпр
= Чистая прибыль / Выручка * 100%
Прошлый год: 236918 / 7238399*100% = 3,2731%
Отчетный год: 255950 / 8243819 *100% = 3,1048%
Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем
влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов. Составим
мультипликативную модель:
∆Rск
= Фин. леверидж * Козк * Rпр
) Определим влияние изменения финансового рычага
ΔRскФин.леверидж
= ΔФин.
леверидж * Козк0 * Rпр0
= 0,1029* 5,8040* 3,2731= 1,9538
) Определим влияние изменения коэффициента
оборачиваемости заемного капитала
ΔRскозк
= Фин. леверидж1 * ΔКозк
* Rпр0
= 0,7389* (-0,3122)* 3,2731= -0,7551
3) Определим влияние изменения рентабельности
продаж
ΔRскRпр
= Фин. леверидж1 * Козк1 * ΔRпр
= 0,7389* 5,4918* (-0,1683) = -0,6830
Суммарное влияние всех факторов:
ΔRск
=
ΔRскФин.леверидж
+ ΔRскозк
+
ΔRскRпр
= 1,9538+ (-0,7551)+ (-0,6830)= 0,5157
Вывод: рентабельность собственого капитала
предприятия в отчетном году повысилась на 0,5157% по сравнению с предыдущим
годом. Это произошло в первую очередь за счет повышения показателя финансового
левериджа, из-за его повышения рентабельность собственого капитала увеличилась
на 1,9538%. С одной стороны это положительный фактор, это свидетельствует о
дополнительных возможностях повышения эффективности использования собственных
средств за счет привлечения дополнительных источников финансирования, а с
другой стороны - о повышении финансовых рисков организации, связаных с привлечением
капитала, что отрицательно характеризует финансовую устойчивость.
Отрицательное влияние на рентабельность
собственного капитала оказал коэффициент оборачиваемости заемного капитала, его
снижение привело к снижение рентабельности собственного капитала на 0,7551%,
также снижение рентабельности чистой прибыли, а ее снижение вызвало снижение
рентабельности собственного капитала на 0,6830%.
Это свидетельствует, о снижении эффективности
текущей деятельности компании.
Резерв роста рентабельности собственного
капитала составил 0,7551 + 0,6830 = 1,4381%. Факторы, отрицательно повлиявшие
на рентабельность собственного капитала, являются резервом роста
рентабельности. К росту рентабельности собственного капитала могло бы привести
увеличение коэффициента оборачиваемости заемного капитала и увеличение
рентабельности продаж.
.4 Анализ финансового положения
организации
Задание 19
Таблица 20 Определение собственных оборотных
средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение
|
Показатель
|
На
31.12. 2011 г.
|
На
31.12. 2012 г.
|
На
31.12. 2013 г.
|
Изменение
(+; -)
|
|
|
|
|
за
2012 г.
|
за
2013 г.
|
|
1.
Капитал и резервы всего, в т. ч.
|
1
941 951
|
1
979 505
|
2
083 574
|
37
554
|
104
069
|
|
1.1.Уставный
капитал
|
110
|
110
|
110
|
0
|
0
|
|
1.2.Добавочный
капитал
|
1
704 857
|
1
723 364
|
1
737 170
|
18
507
|
13
806
|
|
1.3.Резервный
капитал
|
66
|
81
|
95
|
15
|
14
|
|
1.4.Нераспределенная
прибыль
|
236
918
|
255
950
|
346
199
|
19
032
|
90
249
|
|
2.
Долгосрочные обязательства всего, в т. ч.
|
370
980
|
344
104
|
717
014
|
-26
876
|
372
910
|
|
2.1.Займы
и кредиты
|
370
980
|
344
104
|
717
014
|
-26
876
|
372
910
|
|
3.
Внеоборотные активы всего, в т. ч.
|
1
600 816
|
1
540 528
|
1
717 733
|
-60
288
|
177
205
|
|
3.1.Нематериальные
активы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
3.2.Основные
средства
|
1
458 115
|
1
409 206
|
1
580 185
|
-48
909
|
170
979
|
|
3.3.Прочие
внеоборотные активы
|
142
701
|
131
322
|
137
548
|
-11
379
|
6
226
|
|
4.
Наличие собственного оборотного капитала (рассчитать)
|
712
115
|
783
081
|
1
082 855
|
Х
|
Х
|
|
5.
Оборотные активы
|
1
545 524
|
1
728 872
|
2
078 200
|
183
348
|
349
328
|
|
6.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
0,4608
|
0,4529
|
0,521
|
-
0,0079
|
0,0681
|
Собственый оборотный капитал рассчитывается как
сумма раздела «Капитал и резервы» и раздела «Долгосрочные обязательства» за
вычетом раздела «Внеоборотные активы»:
СОК = СК + ДО - ВОА
Определим коэффициент обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами:
Коб=СОС/Оборотные активы;
За 2013 год:
Коб0=712 115/1 545 524=0,4608
Коб1=783 081/1 728 872=0,4529
∆Коб=0,4529-0,4608=-0,0079
За 2014 год:
К об0=783 081/1 728 872=0,4529;
Коб1=1 082 855/2 07 8200=0,521;
∆Коб=0,521-0,4529=0,0681.
Факторы, ради счет которых личный оборотный
деньги возрастает (имущество и запасы, долгосрочные обязательства), повлияют с
тем же признаком, который и их изменения (ради счет роста фактора произойдет умножение
принадлежащего оборотного капитала), а факторы, ради счет которых личный
оборотный деньги падает (необоротные активы), с супротивным символом (величина
фактора ведет к умалению принадлежащего оборотного капитала).
Коб2013 - 2014годах больше нормативного значения
0,1 и говорит о финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент обеспеченности материальными
запасами:
Кмз=СОС/Запасы;
За 2013 год:
Кмз0=712115/937806=0,7593
Кмз1=783081/993054=0,7886
∆Кмз=0,0292
За 2014 год
Кмз0=783081/993054=0,7886
Кмз1=1082855/1088523=0,995
∆Кмз=0,2064
Коэффициент находится в пределах нормативных
значений от 0,6 до 0,8 за 2011 и 2012 г., а в 2013 году наблюдается увеличение
до 0,995, что выше нормативного значения.
Вывод: Собственые оборотные средства увеличились
в 2011 году по сравнению с прошлым на 70966тыс. руб. Увеличение этого
показателя произошло в основном за счет увеличения добавочного капитала на
18507 тыс. руб. и роста нераспределеной прибыли на 19032 тыс. руб., а также за
счет уменьшения внеоборотных активов на 60 288 тыс. руб.
И в 2012 году наблюдается увеличение наличия
собственого оборотного капитала до 1082855 тыс. руб. Это положительно
характеризует деятельность организации. Увеличение доли собственных средств за
счет всякого источника содействует усилению финансовой стабильности
организации. Это увеличение случилось из-за существенного увеличения
долгосрочных обязательств и нераспределеной выручки. Увеличения займов и
кредитов говорит о нацелености менеджмента предприятия на растяжение
производства, что может отрицательно сказаться на эффективности
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Коэффициент обеспеченности предприятия
собственными оборотными средствами в 2011 и 2012 г. составил
соответственно:0,4608 и 0,4529. Следовательно, структуру баланса можно признать
удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.
Коэффициент обеспеченности материальными
запасами показывает, что материальные запасы покрыты собственными источниками
на 75,93% ,78,8% и 6,52% соответственно.
Задание 20
Таблица 21 Определение левериджа: операционного,
финансового и их экономического эффекта
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
∆,
±
|
|
1.
Выручка, тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
1
005 420
|
|
2.
Темп прироста выручки, %
|
13,890
|
12,196
|
-1,694
|
|
3.
Переменные затраты, тыс. руб.
|
4
160 330
|
4
426 831
|
266
501
|
|
4.
Постоянные затраты, тыс. руб.
|
2
354 246
|
2
910 208
|
555
962
|
|
5.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
|
723
823
|
906
780
|
182
957
|
|
6.
Темп прироста прибыли от продаж, %
|
25,276
|
20,177
|
-5,099
|
|
7.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
|
296
148
|
319
938
|
23
790
|
|
8.
Среднегодовая величина активов, тыс. руб.
|
3
207 870
|
3
532 666
|
324
796
|
|
9.
Среднегодовая величина заемного капитала (по кредитам и займам), тыс. руб.
(ЗК)
|
1
247 142
|
1
501 127
|
253
985
|
|
10.
Среднегодовая величина собственного капитала (СК), тыс. руб.
|
1
960 728
|
2
031 539
|
70
811
|
|
11.Плата
за пользование заемными средствами (проценты к уплате), тыс. руб.
|
165
522
|
285
035
|
119
513
|
|
12.
Цена заемного капитала (Цзк), % ( стр.11/стр.9)
|
13,27
|
18,99
|
0,0572
|
|
13.
Ставка налогообложения (СН)
|
20
|
20
|
0
|
|
14.
Рентабельность активов (RА), % (стр.7/стр.8*100)
|
9,23%
|
9,06%
|
-0,17%
|
|
15.
Финансовый леверидж, (ФЛ) (стр.9/стр.10)
|
0,636
|
0,739
|
0,103
|
|
16.
Операционный рычаг (ОР)(стр4 /(стр 3+4)
|
0,361
|
0,397
|
0,036
|
|
17.Эффект
финансового рычага (ЭФР), %
|
-2,056
|
-5,871
|
-3,815
|
|
18.
Эффект производственного (операционного) рычага (ЭОР), % ( стр.6/стр.2)
|
1,82
|
1,654
|
-0,166
|
|
19.
Объем реализации до безубыточности (100/стр.18)
|
54,95
|
60,46
|
9,51
|
|
20.
Сопряженный эффект операционно-финансового рычага (СЭОФР) (стр.17*стр.18)
|
-3,742
|
-9,711
|
-5,969
|
|
21.
Чистая прибыль (ЧПр), тыс. руб.
|
236
918
|
255
950
|
19
032
|
Определяем среднегодовую стоимость активов за
прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса:
А0=(3 146 340+3 269 400)/2=3 207 870
(тыс.руб.)
А1=(3 269 400+3 795 933)/2=3 532 666,5
(тыс.руб.)
Определяем среднюю стоимость собственого
капитала за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса:
Прошлый год: (1 941 951 + 1 979 505) / 2 = 1 960
728 тыс. руб.
Отчетный год: (1 979 505 + 2 083 574) / 2 = 2
031 539,5 тыс. руб.
Определяем среднюю стоимость заемного капитала
за прошлый и отчетный год = Активы - Собственный капитал.
Прошлый год: 3 207 870 - 1 960 728 = 1 247 142
тыс. руб.
Отчетный год: 3 532 666,5 - 2 031 539,5 = 1 501
127 тыс. руб.
Эффект финансового рычага
рассчитывается по формуле:
ЭФР = (1 - СН) * (RА
- Цзк) * ФЛ, (69)
где: ЭФР - эффект финансового
рычага, %;
СН - ставка налога на прибыль,
в десятичном выражении;
RА
- рентабельность активов, %.
Цзк - средний размер ставки
процентов за кредит, %;
ФЛ - финансовый леверидж,
коэффициент;
ЭФРпр.г. = (1 - 0,2) * (9,23 - 13,27) * 0,636 =
0,8 * (-4,04) * 0,636 = -2,056
ЭФРотч.г. = (1 - 0,2) * (9,06 - 18,99) * 0,739 =
0,8 * (-9,93) * 0,739 = -5,871
В результате прирост заемного
капитала на 1% означает уменьшение рентабельности собственного капитала на
5,871%. Даже при условии цены заемного капитала в 15% эффект финансового рычага
остается отрицательным. Это означает, что в данный момент организации не
выгодно привлекать заемные средства.
Эффект операционного рычага
свидетельствует о том, что при изменении выручки от продаж на 1% прибыль от
продаж может увеличиться на 1,654%. Но сопряженный эффект
операционно-финансового рычага показывает, что рост выручки на 1% может привести
к уменьшению чистой прибыли на -9,711%.
Таким образом, заемные средства
привлекаются организацией на невыгодных для нее условиях, что приводит к
снижению эффективности использования собственных средств.
Задание 21
Таблица 22 Анализ степени
влияния на экономический эффект изменения оборачиваемости оборотных активов
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение,
±
|
|
1.
Среднегодовые остатки оборотных активов (ОА), тыс. руб.
|
1
637 198
|
1
903 536
|
266
338
|
|
2.
Выручка (Вр), тыс. руб.
|
7
238 399
|
8
243 819
|
1
005 420
|
|
3.
Коэффициент оборачиваемости (Коб), к-во оборотов
|
4,4212
|
4,3308
|
-0,0904
|
|
4.
Период оборота (Поб), дней
|
81
|
83
|
|
5.
Экономический эффект (Ээф), тыс. руб.
|
Х
|
45
798,994
|
Х
|
|
6.Влияние
на изменение экономического эффекта следующих факторов:
|
Х
|
45
798,994
|
|
а)
изменения среднегодовых остатков оборотных активов
|
|
320
592,958
|
|
б)
изменения выручки
|
|
-274
793,964
|
. Определяем среднегодовую стоимость
активов за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса:
А0=(1 545 524+1 728 872)/2=1 637 198
(тыс.руб.)
А1=(1 728 872+2 078 200)/2=1 903 536
(тыс.руб.)
. Коэффициент оборачиваемости - это
отношение выручки от продажи к средней величине оборотных активов. Показывает
количество оборотов или сколько выручки приходится на 1 рубль оборотных
активов. Чем выше объем продаж, тем быстрее оборачиваются активы, то есть
интенсивнее и эффективнее используются.
Коа = Выручка / Среднегодовые остатки
оборотных активов
Прошлый год: 7 238 399/ 1 637 198 = 4,4212
Отчетный год: 8 243 819 / 1 903 536 = 4,3308
. Период оборота - это средний срок, за
который возвращаются в фирму денежные средства, вложенные в
производствено-коммерческие операции, и рассчитывается по формуле:
Поб = Период / Коб
Прошлый год: 360/ 4,4212 = 81 дн.
Отчетный год: 360 / 4,3308 = 83 дн.
4. Экономический эффект от изменения
оборачиваемости - рассчитывают сумму экономии (высвобождения) средств или сумму
перерасхода (дополнительного привлечения) на основе данных об однодневном
обороте (В/Т) и изменения оборачиваемости (∆t
= t1
- t0):
Эк.эф. = (Вр1 / Т) * (Поб1 - Поб0)
Эк.эф. = (8 243 819/360) * 2 = 45 798,994
. Влияние среднегодовых остатков
оборотных активов:
Укоб = ВР0 / ОА1
- условный коэффициент оборота
Уnоб
= 360 / Укоб - условный период оборота
Укоб = 7 238 399 / 1 903 536 = 3,8026
Уnоб
= 360 / 3,8026 = 95
Экономический эффект:
243 819 / 360 * ( 95 - 81) = 320 592,958
6. Влияние на экономический эффект
изменения выручки от продаж
Экономический эффект:
243 819 / 360 * (83 - 95) = -274 793,964
Совокупное влияние факторов: 320 592,958 - 274
793,964 = 45 798,994
За анализируемый период
наблюдается замедление скорости оборота оборотных активов на 0,0904 оборота в
год и в отчетном году они смогли обернуться всего 4,3308 раза.
Продолжительность одного оборота (период оборота) увеличилась на 2 дня. В
результате замедления оборачиваемости оборотных активов происходит
дополнительное вовлечение средств в оборот на сумму 45 798,994 тыс. руб.
На вовлечение средств в оборот повлияло два
фактора - рост среднегодовых остатков оборотных активов и выручки от продаж. Но
если второй фактор положительно влиял на ускорение оборачиваемости оборотных
активов и в результате могло произойти высвобождение средств на сумму 274
793,964 тыс. руб., то рост стоимости оборотных активов отрицательно повлиял на
экономический эффект от их оборачиваемости, что потребовало дополнительное
вовлечение средств в оборот на сумму 320 592,958 тыс. руб.
Задание 22
Анализ ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и
расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву,
сгруппироваными по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания
сроков.
|
Актив
|
Сумма,
|
Изменение
|
%
к итогу
|
Пассив
|
Сумма,
|
%
к итогу
|
Изменение
|
|
тыс.
руб.
|
(+,-)
|
|
|
тыс.
руб.
|
|
(+,-)
|
|
2012
|
2013
|
|
2012
год
|
2013
год
|
|
2012
год
|
2013год
|
2012
год
|
2013
|
|
|
год
|
год
|
|
|
|
|
|
|
|
год
|
|
|
А1
|
139
609
|
198
330
|
58
721
|
4,3521
|
5,6142
|
П1
|
343
362
|
422
029
|
10,7037
|
11,9465
|
78
667
|
|
А2
|
307
502
|
277
290
|
-30
212
|
9,5859
|
7,8493
|
П2
|
154
945
|
160
793
|
4,8301
|
4,5516
|
5
848
|
|
А3
|
973
000
|
1
053 042
|
80
042
|
30,3316
|
29,80869
|
П3
|
748
684
|
918
162
|
23,3389
|
25,99062
|
169
478
|
|
А4
|
1
787 759
|
2
003 996
|
216
237
|
55,7304
|
56,7276
|
П4
|
1
960 879
|
2
031 683
|
61,1271
|
57,5113
|
70
804
|
|
Баланс
|
3
207 870
|
3
532 667
|
324
797
|
100
|
100
|
Баланс
|
3
207 870
|
3
532 667
|
100
|
100
|
324
797
|
Метод группировки - в зависимости от степени
ликвидности активы подразделяются на следующие группы:
- А1-наиболее ликвидные активы -
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
- А2-быстро реализуемые активы -
краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной);
- А3-медленно реализуемые активы -
запасы и НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы;
- А4-трудно реализуемые активы -
внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, просроченая
долгосрочная дебиторская задолженность.
В зависимости от срочности оплаты пассивы
подразделяются:
- П1-наиболее срочные обязательства -
кредиторская задолженость;
- П2-краткосрочные обязательства -
краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства;
- П3-долгосрочные обязательства -
долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;
- П4-постоянные пассивы - собственый
капитал ( 3 ст. раздела баланса).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются
следующие условия
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4
Таблица 23 Оценка степени ликвидности баланса
организации
|
Расчет
|
Расчетная
формула
|
2012
год
|
2013
год
|
|
Имущественный
подход (тыс. руб.)
|
|
Капитал
собственный - Внеоборотные активы
|
П4
- А4
|
173
120
|
27
687
|
|
Запасы
- Долгосрочные пассивы
|
А3
- П3
|
224
316
|
134
880
|
|
Дебит.
зад-ть - Краткосрочные кредиты и займы
|
А2
- П2
|
152
557
|
116
497
|
|
Ден.
средства - Кредиторская задолженность
|
А1
- П1
|
-203
753
|
-223
699
|
|
Функциональный
подход (тыс. руб.)
|
|
Капитал
собственный и долгосрочные пассивы - Внеоборотные активы
|
П4
+ П3- А4
|
921
804
|
945
849
|
|
Запасы
и НДС - Кредит задолженность
|
А3
- П1
|
629
638
|
631
013
|
|
Дебит
зад-сть, краткосрочные финн. вложения и ден. средства - Краткосрочные кредиты
и займы
|
А2
+А1 - П2
|
292
166
|
314
827
|
Суть имущественого подхода к анализу ликвидности
баланса представляется четырьмя соотношениями активов с пассивами (табл.24).
эта методика в большей степени отражает интересы кредиторов (иллюстрирует
способности организации ответить по своим обязательствам). В случае
невыполнения какого-либо из неравенств ликвидность баланса в большей или
меньшей степени будет отличаться от абсолютной. Несоблюдение первого
неравенства (А4 < П4) означает, что организация осуществляет рискованую
финансовую политику, используя на финансирование долгосрочных вложений часть
обязательств. Если организация не располагает долгосрочными заемными средствами
(группа П3), значит, часть внеоборотных активов финансируется краткосрочным
заемным капиталом, срок возврата которого наступит раньше, чем окупятся
внеоборотные активы. Следствием этого может стать неплатежеспособность,
грозящая банкротством. Кроме прочего, в стабильной экономике финансирование
краткосрочными кредитами будет обходиться организации дороже, чем долгосрочными.
Функциональный подход к анализу
ликвидности баланса основывается на тех же принципах, но имеет ряд
особенностей. Эта методика отражает интересы менеджмента и иллюстрирует
функциональное равновесие между активами и источниками их финансирования в
финансово-хозяйственной деятельности организации. Она более подходящая для
анализа российских организаций, поскольку учитывает их специфику.
Здесь предполагается:
) возможность финансирования внеоборотных
активов, наряду с собственным капиталом,
еще и долгосрочными обязательствами, в качестве
которых могут выступать учредительские
займы, являющиеся, по сути, собственным
капиталом. Кроме того, устойчивые источники
частично должны финансировать оборотные активы;
) кредиторская задолженность соответствует
запасам и служит источником их финансирования. При этом величина запасов должна
превышать задолженность, чтобы организация имела возможность расплачиваться по
обязательствам, преобразуя запасы в денежные средства;
) краткосрочные кредиты и займы соответствуют
дебиторской задолженности и наиболее ликвидным активам и служат источником их
финансирования. Для признания баланса ликвидным необходимо превышение этих
активов над среднесрочными обязательствами.
Функциональным подходом видоизменено не совсем
рациональное соотношение, которое должно выполняться в ходе анализа ликвидности
баланса имущественным подходом, - это превышение денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений над кредиторской задолженностью (А1 > П1):
его соблюдение повышает вероятность инфляционных потерь, связанных с
обесценением денежных средств в организации.
Следует обратить внимание на одну особенность в
функциональном подходе - соответствие кредиторской задолженности запасам,
причем задолженность выступает источником их финансирования (А3 > П1).
Данное соотношение представляется весьма логичным с той точки зрения, что
приобретение сырья, материалов, товаров осуществляется через поставщиков, с
которыми организация расплачивается по мере получения средств за реализацию
готовой продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг. Однако это
соотношение вступает в противоречие с типовой методикой анализа финансовой
устойчивости (в абсолютных величинах), где предполагается, что операционный
цикл организации (большая часть которого представлена в балансе в виде запасов)
должен финансироваться так называемыми «нормальными» источниками: собственными
оборотными средствами, долгосрочными обязательствами, краткосрочными кредитами
и займами.
Таким образом, можно сделать вывод, что баланс
предприятия недостаточно ликвиден, т.к. из четырех неравенств в отчетном году
остается невыполненным одно первое, которое говорит о том, что у предприятия не
достаточно наиболее ликвидных активов, для того, чтобы погасить наиболее
срочные обязательства.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности
Таблица 24 Анализ динамики коэффициентов
ликвидности
|
Показатель
|
Формула
расчета
|
Норматив
|
2012
год
|
2013
год
|
Измене-ние,
( )
|
|
1.Коэф.
абсолютной ликвидности
|
 0,2-0,50,2802
|
0,3403
|
0,0601
|
|
|
|
2.Коэф.
критической ликвидности
|
 0,7-1,00,8973
|
0,8161
|
-0,0812
|
|
|
|
3.Коэф.
текущей ликвидности
|
  2,8499
|
2,6229
|
-0,2270
|
|
|
|
4.Коэф.
общей ликвидности
|
 >1,00,9068
|
0,8393
|
-0,0674
|
|
|
Ликвидность - способность активов превращаться в
денежные средства.
Ликвидность организации - способность
обеспечивать покрытие краткосрочных обязательств за счет текущих активов, то
есть ликвидность предприятия зависит от величины краткосрочных обязательств и
объема ликвидных средств (текущих активов).
Таким образом, ликвидность выступает как
необходимое и обязательное условие платежеспособности.
Коэффициент абсолютной ликвидности -
показывает покрытие краткосрочных обязательств (ТО) наиболее ликвидными
активами. Рекомендации - 
0,2-0,5. Данный
коэффициент в пределах нормы, однако следует отметить его снижение на 0,0153.
Коэффициент критической ликвидности
(промежуточный коэффициент) - показывает покрытие краткосрочных обязательств
наиболее ликвидными, быстрореализуемыми активами. Рекомендации - 0,7-1,0,
коэффициент также в пределах нормы и имеет снижение на 0,0127
Коэффициент текущей ликвидности
(покрытия, общей ликвидности) - показывает покрытие краткосрочных обязательств
(ТО) наиболее ликвидными, быстрореализуемыми и медленно реализуемыми активами
(запасами с учетом НДС), то есть общей суммой текущих активов (ТА). Норматив - 2,
коэффициент укладывается в норматив.
Задание 23
Таблица 25
Состав, структура и динамика
дебиторской и кредиторской задолженности организации
|
Показатели
|
2012
год
|
2013
год
|
Изменение,
±
|
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
тыс.
руб.
|
%
|
|
1.
Кредиторская задолженность, всего, в том числе:
|
729
504
|
100
|
809
631,5
|
100
|
80
127,5
|
100
|
|
1.1.
Поставщики и подрядчики
|
569
390
|
76,86
|
529
877,5
|
91
|
-39
512,5
|
339,49
|
|
1.2.
Задолженность перед персоналом
|
43
194,5
|
5,73
|
58
009,5
|
3
|
14
815,5
|
-41,78
|
|
1.3.
Задолженность перед внебюджетными фондами
|
37
267,5
|
5,08
|
31
763,5
|
3
|
-5
504
|
-35,77
|
|
1.4.
Прочие кредиторы
|
79
220
|
12,33
|
59
907,5
|
3
|
-19
312,5
|
-162
|
|
2.
Дебиторская задолженность, всего, в том числе:
|
524
589
|
100
|
652
164
|
100
|
127
575
|
1000
|
|
2.1.
Покупатели и заказчики
|
308
301,5
|
39,37
|
267
106
|
42
|
-41
195,5
|
42
|
|
2.2.
Прочие дебиторы
|
226
593
|
60,72
|
216
107,5
|
58
|
-10
485,5
|
-13,1638
|
|
3.
Просроченная кредиторская задолженность
|
15
441
|
100
|
14
998
|
100
|
-443
|
-11,1826
|
|
4.
Просроченная дебиторская задолженность
|
24
836,5
|
100
|
31
351,5
|
100
|
6
515
|
+3,0889
|
|
5.
Выручка
|
7
238 399
|
100
|
8
243 819
|
100
|
1
005 420
|
100
|
|
6.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
|
0,7191
|
100
|
0,8055
|
100
|
0,0864
|
100
|
|
7.
Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн.
|
26
|
х
|
28
|
х
|
2
|
Х
|
|
8.
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дн.
|
36
|
х
|
35
|
х
|
-1
|
Х
|
Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей:
К соотн. = Дебиторская задолженность /
Кредиторская задолженность
г.: 652 164 / 809 631,5 = 0,8055;
г.: 524 589 / 729 504 = 0,7191;
Динамика: 0,8055 - 0,7191= 0,0864
Рассчитаем продолжительность оборота дебиторской
задолженности:
ПРодз = Дебиторская задолженность * 360 /
Выручка
г.: 652 164* 360 / 8 243 819 = 28 дн.;
г.: 524 589 * 360 / 7 238 399 = 26 дн.
Аналогично рассчитывается продолжительность
оборота кредиторской задолженности.
Рассмотрев таблицу, можно сказать, что величина
дебиторской задолженности увеличилась в отчетном году на 127 575 тыс. руб. в
сравнении с прошлым периодом и стала составлять 652 164 тыс. руб. Изменение
произошло за счет уменьшения задолженности по расчетам с покупателями и
заказчиками на 41 375,5 тыс. руб. и увеличения задолженности по расчетам с
персоналом по прочим операциям на 168 950,5 тыс.руб.
Это свидетельствует о том, что предприятие
продает товары и услуги в кредит. Это неправильная политика организации,
поскольку долгосрочная дебиторская задолженность может значительно ухудшать
показатели деятельности организации.
В ООО «Плаза» в 2013 году наблюдается увеличение
кредиторской задолженности на 80127,5 тыс. руб., которая на конец
анализируемого периода составила 809 631,5 тыс.руб.
При этом задолженность перед поставщиками и
подрядчиками в 2013 году выросла на 105 007 тыс.руб. и составила 674 829 тыс.
руб. от всех обязательств организации.
Увеличение коэффициента соотношения дебиторской
и кредиторской задолженности в динамике: 0,7191 в 2012 году и 0,8055 в 2013
году, свидетельствует об улучшающейся финансовой устойчивости. Т.е. величина
дебиторской задолженности больше (покрывает) кредиторской задолженности
(обязательств).
Превышение кредиторской задолженности 809 631,5
тыс. руб. над дебиторской 652 164 тыс.руб., вызывает необходимость постоянного
контроля за состоянием расчетов. Вместе с тем в период инфляции выгоднее иметь
превышение кредиторской задолженности над дебиторской.
В будущем необходимо контролировать и
своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской
задолженности, к которым относятся просроченная задолженность. Сумма
просроченной дебиторской задолженности достаточно велика, она составляет 31
351,5 тыс. руб., что на 6 515 тыс. руб. больше, чем в прошлом периоде. Просроченная
кредиторская задолженность снизилась в отчетном году в сравнении с прошлым
периодом на 443 тыс. руб. Таким образом, на конец отчетного периода она
составляет 14 998 тыс. руб. Также необходимо снижать кредиторскую
задолженность, за счет увеличения объемов продаж, уменьшения периода
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Задание 24
Таблица 26 Комплексная оценка устойчивости
финансового положения организации
|
Показатель
|
Расчет
|
2012
год
|
2013
год
|
Измене-ния
|
Коэф-т
роста
|
СК/А≥0,5
|
0,6055
|
0,5489
|
-0,0565
|
0,906615
|
|
2.
Коэф. финансирования (Кфин.)
|
СК/ЗК≥1
|
1,5346
|
1,2168
|
-0,3178
|
0,792888
|
|
3.
Коэф. соотношения заемных и собственных средств (Кс) (Леверидж)
|
ЗК/СК≤1
|
0,6516
|
0,8218
|
0,1702
|
1,261212
|
|
4.
Коэф. маневренности (Км)
|
(СК+ДО-ВА)/СК≈0,5
|
0,3956
|
0,5197
|
0,1241
|
1,313746
|
|
5.
Коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос)
|
(СК+ДО-ВА)/ОА≈0,1
|
0,4529
|
0,5211
|
0,0681
|
1,150374
|
|
6.
Коэф. обеспеченности запасов собственными средствами (Коссз)
|
(СК+До-ВА)/3
|
0,7886
|
0,9948
|
0,2062
|
1,261534
|
|
Комплексный
показатель финансовой устойчивости ( )х
|
х
|
х
|
0,97
|
|
|
Коэф. автономии показывает, что доля
собственного капитала в источниках формирования имущества составляет 61,12%,
что на 0,9% больше чем в 2012 г. Данный коэффициент важен для инвесторов и
кредиторов, так как они отдают предпочтение организациям с высокой долей
собственного капитала.
Коэф. финансирования показывает, что на 1 рубль
заемных средств приходится 1,5722 рублей собственных, это на 0,058 рублей
больше чем в прошлом году.
Коэф. соотношения заемных и собственных средств
(леверидж) показывает, что на 1 рубль собственных средств приходится 0,64 руб.
заемных и этот показатель снизился на 0,024 в отчетном году, что следует
оценивать как положительный фактор, т.к. снижается зависимость предприятия от
внешних источников.
Коэф. маневрености имеют значения меньше
нормативного. При этом стоит отметить снижение данного коэффициента на 0,0234,
что говорит о том, что предприятие не может свободно маневрировать собственным
капиталом.
Коэф. обеспеченности собствеными оборотными
средствами находится в пределах нормы, однако необходимо отметить его снижение
за анализируемый период на 0,0113.
Комплексный показатель оценки
финансовой устойчивости предприятия = 
Темп роста финансовой устойчивости
0,9899 * 100% = 98,99%.
Комплексный показатель финансовой
устойчивости предприятия близок к единицы, что характеризуется положительно.
Далее определим тип финансовой устойчивости
предприятия.
Таблица 27 Определение типа финансовой
устойчивости (по методике А.Д. Шеремета)
|
Тип
финансовой устойчивости
|
Платежеспособность
в настоящий момент
|
Платежеспособность
в краткосрочной перспективе
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.
Абсолютное 2012 г. 2013 г.
|
 
|
|
|
2.
Нормальное 2012 г. 2013 г.
|
 
|
|
|
3.
Неустойчивое 2012 г 2013 г.
|
 
|
|
|
4.
Кризисное 2012 г 2013 г.
|
 
|
|
Таблица27.1
|
Платежеспособность
в настоящий момент
|
|
2012
г
|
|
2013
г.
|
|
139
609
|
<
|
343
362
|
|
198
330
|
<
|
422
029
|
|
447
111
|
>
|
343
362
|
|
475
620
|
>
|
422
029
|
|
1
420 111
|
>
|
343
362
|
|
1
528 668
|
>
|
422
029
|
|
1
420 111
|
>
|
343
362
|
|
1
528 668
|
>
|
422
029
|
|
Платежеспособность
в краткосрочной перспективе
|
|
2012
|
|
2013
|
|
139
609
|
<
|
498
307
|
|
198
330
|
<
|
582
822
|
|
447
111
|
<
|
498
307
|
|
475
620
|
<
|
582
822
|
|
1
420 111
|
<
|
498
307
|
|
1
528 668
|
>
|
582
822
|
|
1
420 111
|
<
|
498
307
|
|
1
528 668
|
>
|
582
822
|
По данным анализа можно
сказать, что финансовое положение на анализируемом предприятии в настоящий
момент неустойчивое. Это может говорить о несовершенстве финансовой дисциплины,
перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности
предприятия, т.е нарушается платежеспособность, но при этом сохраняется
возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственых
средств и привлечения заемных средств. Однако в краткосрочной перспективе,
можно сказать, что финансовое положение кризисное. Стабильность финансового
состояния имеет возможность быть восстановлена:
ускорением оборачиваемости
капитала в текущих активах;
обоснованным сокращением
запасов (до норматива);
пополнением собственного
оборотного капитала из внутренних и внешних источников.
Таблица 28 Определение политики финансирования
организации
|
Тип
финансирования
|
Бухгалтерский
баланс
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами
|
|
Актив
|
Пассив
|
|
|
Внеоборотные
активы
|
Оборотные
активы
|
Собственный
капитал
|
Долгосрочные
обязательства
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
Консервативный
|
50%
|
50%
|
60%
|
20%
|
20%
|
|
|
Итого
активов 100%
|
Итого
пассивов 100%
|
|
|
Оптимальный
|
50%
|
50%
|
50%
|
10%
|
40%
|
|
|
Итого
активов 100%
|
Итого
пассивов 100%
|
|
|
Агрессивный
|
50%
|
50%
|
40%
|
10%
|
50%
|
|
|
Итого
активов 100%
|
Итого
пассивов 100%
|
|
|
Кризисный
|
50%
|
50%
|
20%
|
0%
|
80%
|
|
|
Итого
активов 100%
|
Итого
пассивов 100%
|
|
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов
1570672 т.р.
Среднегодовая стоимость оборотных активов
1637198 т.р. Среднегодовая стоимость собственого капитала активов 1960728 т.р.
Среднегодовая стоимость долгосрочных обязятельств активов 357542 т.р.
Среднегодовая стоимость краткосрочных обязательств активов 889600 т.р.
|
Оптимальный
|
48,96
|
51,04
|
61,12
|
11,15
|
27,73
|
|
|
100
|
100
|
|
Отсюда можно сделать вывод, что тип
финансирования на предприятии оптимальный. Данный тип финансирования
деятельности является оптимальным с точки зрения достаточности обеспечения
внеоборотных активов и необходимой части оборотных активов за счет собственного
капитала.
Задание 25
Таблица 29 Комплексная оценка финансового
положения организации
|
Показатель
|
2012
год
|
2013
год
|
Коэф-т
роста
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Коэф. абсолютной ликвидности (К1)
|
0,2802
|
0,3403
|
1,214608
|
|
2.
Коэф. критической ликвидности (К2.)
|
0,8973
|
0,8161
|
0,909506
|
|
3.
Коэф. текущей ликвидности (К3)
|
2,8499
|
2,6229
|
0,920344
|
|
4.
Коэф. финансовой независимости (К4)
|
0,6055
|
0,5489
|
0,906571
|
|
5.
Коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)
|
0,6491
|
0,4969
|
1,150374
|
|
6.
Коэф. обеспеченности запасов собственными средствами (К6)
|
0,9474
|
0,8982
|
1,261534
|
|
Комплексный
показатель финансового положения организации ()x
|
x
|
0,97
|
|
Комплексный показатель оценки финансовой
устойчивости предприятия составил 0,9792. Темп роста финансовой устойчивости
97,92%.
Таблица 30 Определение класса кредитоспособности
организации
|
Показатель
|
Балл
2012 г.
|
Балл
2013 г.
|
|
1.
Коэф. абсолютной ликвидности (К1)
|
11,71
|
11,10
|
|
2.
Коэф. критической ликвидности (К2.)
|
0,0315
|
-0,3496
|
|
3.
Коэф. текущей ликвидности (К3)
|
31,2970
|
28,8234
|
|
4.
Коэф. финансовой независимости (К4)
|
17,0180
|
17,0898
|
|
5.
Коэф. обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)
|
14,0380
|
13,6990
|
|
6.
Коэф. обеспеченности запасов собственными средствами (К6)
|
7,7015
|
7,8592
|
|
ИТОГО
БАЛЛОВ
|
81,79
|
78,22
|
|
КЛАСС
КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ
|
2
|
2
|
Порядок определения баллов приведем на примере
коэффициента абсолютной ликвидности за 2013 г К1=0,1536, тогда 20-
(0,5-0,2927)*4/0,1=11,71 балла. Остальные баллы рассчитываются таким же
образом.
Предприятие относится ко 2 классу
кредитоспособности, и может рассчитывать на активное кредитование на общих
условиях.
Задание 26
Таблица 31 Подготовка стандартизированных
показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации
|
Стандартизированный
комплексный показатель
|
ООО
«Альтаир»
|
ООО
«Темп»
|
ООО
«Плаза»
|
Наибольшее
значение показателя, принимаемое за эталон
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Рентабельность продаж
|
0,092
|
0,094
|
0,0409
|
0,094
|
|
2.
Рентабельность активов
|
0,098
|
0,097
|
0,0923
|
0,098
|
|
3.
Рентабельность собственного капитала
|
0,089
|
0,138
|
0,1206
|
0,138
|
|
4.
Рентабельность доходов
|
0,033
|
0,030
|
0,0323
|
0,033
|
|
5.
Рентабельность расходов
|
0,024
|
0,027
|
0,0334
|
0,0334
|
|
6.
Коэф. фин. независимости
|
0,616
|
0,611
|
0,6112
|
0,616
|
Далее необходимо рассчитать стандартизированные
показатели для комплексной оценки деятельности организации как отношение
значения каждого показателя к наибольшему.
Таблица 32 Подготовка стандартизированных
показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации
|
Стандартизированный
комплексный показатель
|
ООО
«Альтаир»
|
ООО
«Темп»
|
ООО
«Плаза»
|
Коэффициент
значимости показателя
|
|
1.
Рентабельность продаж
|
0,9787
|
1,0000
|
0,4351
|
1,8
|
|
2.
Рентабельность активов
|
1,0000
|
0,9810
|
0,9418
|
1,4
|
|
3.
Рентабельность собственного капитала
|
0,6449
|
1,0000
|
0,8739
|
2
|
|
4.
Рентабельность доходов
|
1,0000
|
0,9091
|
0,9788
|
1,6
|
|
5.
Рентабельность расходов
|
0,7186
|
0,8084
|
1,0000
|
1,5
|
|
6.
Коэф. фин. независимости
|
1,0000
|
0,9919
|
0,9922
|
1,7
|
|
7.
Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя
|
2,8338
|
3,0203
|
2,7958
|
|
|
8.Ранжирование
мест
|
2
|
1
|
3
|
|
Рейтинговая оценка с учетом
степени значимости показателя определяется как корень квадратный из суммы
произведений квадратов стандартизированых показателей и коэффициента значимости
по каждому предприятию.
По результатам рейтинговой
оценки на первое место вышло ООО «Темп», на второе ООО «Альтаир», на третье -
ООО «Плаза».
Задание 27
Таблица 33 Гибкая смета уточнения безубыточности
и запаса финансовой прочности
|
Показатель
|
План
|
Уточненный
план
|
∆
±
|
|
1
|
3
|
4
|
|
1.
Выручка, тыс. руб.
|
8
921 000
|
9
472 069
|
551
069
|
|
2.
Переменные затраты, тыс. руб.
|
5
493 225
|
5
421 546
|
-390
143
|
|
3.
Постоянные затраты, тыс. руб.
|
2
542 475
|
2
542 475
|
+92
716
|
|
4.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
|
885
300
|
1
508 048
|
1
121 836
|
|
5.
Маржинальный доход, тыс. руб.
|
3
427 745
|
4
050 523
|
941
212
|
|
6.
Уровень (доля) маржинального дохода в выручке, %
|
0,3842
|
0,4277
|
0,0781
|
|
7.
Критическая точка объема продаж, тыс. руб.
|
6
617 582
|
5
944 529
|
-1768154
|
|
8.
Запас финансовой прочности, тыс. руб.
|
2
303 418
|
3
527 546
|
2
319 223
|
|
9.
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %
|
26
|
37,24
|
23,6986
|
Готовая продукция на конец 2013
г. составляет 347860 тыс. руб. Комплектный резерв выявлен в размере 434987,55
тыс. руб. Уточненный план по выручке составляет
+347860+434987,55=10324431 т.р.
На изменение переменных затрат
влияют материальные затраты, основные средства и расходы на оплату труда.
Определим перерасход или экономия средств существует по этим ресурсам.
Экономия/перерасход материальных ресурсов определяется по формуле
Мз1-Мз0*Вр1/Вр0
= 4211690 - 3566212 *1,16 = 74884,65 тыс. руб., т.е. перерасход материальных
ресурсов.
Экономия/перерасход основных
средств рассчитывается по формуле
ОС1-ОС0*Вр1/Вр0
= 900767-1091781*1,16 = 46892,00, т.е. перерасход основных средств.
Экономия/перерасход расходов на
оплату труда определяется следующим образом
ФОТ1-ФОТ0*Вр1/Вр0
= 1641673-1430957*1,16 = -18236,9 тыс. руб., экономия.
Поскольку по расходу ресурсов,
влияющих на размер переменных затрат, произошел их относительный перерасход, то
необходимо скорректировать их на величину перерасхода этих ресурсов, т.е.
5665185 - 74884,65=5590300,35 тыс. руб.
При уточнении плана по
постоянным расходам необходимо учесть экономию/перерасход амортизации:
А1-А0*Вр1/Вр0
= 497621-506003*1,16 = -9723,12
наблюдается относительная
экономия по амортизации, поэтому она не будет влиять на корректирующий план.
С учетом корректировки плана
выручка от продаж увеличится на 1060430,64 тыс. руб. и составит 10324431тыс.
руб, прибыль от продаж увеличится на 1182207, и составит 1965207 тыс. руб,
уровень запаса финансовой прочности вырастет до 50%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе было проведено
исследование на тему «Комплексная анализ и оценка использования
производствено-экономического потенциала организации». На основании изучения
экономической литературы по данной теме можно сделать вывод, что вопросы
комплексного анализа и оценки использования производствено-экономического
потенциала освещены недостаточно полно. Существующая в литературе методика
комплексного анализа и оценки по сути повторяет анализ и оценку трех основных
ресурсов предприятия: капитала, трудовых и материальных ресурсов. Система
показателей, используемая для их оценки, не имеет какого-либо обоснования и
представляет собой набор слабосвязаных между собой в систему показателей.
Проведеный комплексный экономический анализ
финансово-хозяйственой деятельности ООО «Плаза» выявил ограниченое количество
такие положительные тенденции в деятельности организации. Основная - рост
объёмов продаж, что свидетельствует об увеличении рынков сбыта, наличии
конкурентоспособной продукции, увеличении производственых мощностей.
Так же положительной тенденций является
сокращение уровня затрат в расчете на один рубль продаж, т.к. свидетельствует о
некоторой экономии отдельных видов ресурсов. Кроме того, происходит ускорение
платежей как с покупателями, так и с поставщиками, что свидетельствует об
ускорении деятельности организации.
Большинство тенденций развития деятельности
организации оцениваются негативно. Прежде всего, организация находится на
экстенсивном пути развития, что подтверждается тем, что на 89,1% прирост
выручки обусловлен экстенсивностью использования ресурсов организации. В
результате происходит относительный перерасход всех ресурсов - материальных,
трудовых, основных средств.
По сравнению с прошлым годом сократился уровень
запаса финансовой прочности. Производится низко- и среднерентабельная
продукция, величина рентабельности последних близка к нижней границе данной
группы. В результате рост чистой прибыли незначителен.
Все показатели, характеризующие степень
финансовой устойчивости организации, имеют отрицательную тенденцию, хотя и
находятся в пределах нормативных значений. Организация использует дорогостоящие
заемные средства. Так, средняя стоимость заемных средств в 2013 г. составила
почти 40%. В результате эффект финансового рычага имеет отрицательное значение,
т.е. каждая дополнительно привлеченая единица заемных средств приведет к
уменьшению эффективности использования собственых.
Оценка ликвидности баланса с точки зрения
имущественого подхода свидетельствует неликвидном балансе, а коэффициент
абсолютной и текущей ликвидности не дотягивают до нижних границ своих
нормативных значение.
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности
показал, что организация недостаточно обеспечена дебиторской задолженность по
сравнению с кредиторской, растет доля просроченных обязательств.
Комплексная оценка финансового положения и
финансовой устойчивости показало их ухудшение, но в то же время по рейтинговой
оценке ООО «Плаза» заняло первое место.
Тем не менее, организация имеет значительные
резервы улучшения своей деятельности. Так, комплектный резерв, возможный к
освоению только за счет мощностей организации, превышает 200 млн. руб.
Составленная гибкая смета
корректировки плана показала, что сумев использовать все выявленные резервы,
организация сможет почти в 2 раза увеличить прибыль от продаж, а также повысить
запас финансовой прочности.
Список
использованной литературы
1. Анализ хозяйственной деятельности
в промышленности / под ред. В.И. Стражева. - Минск : Высшая школа, 2012.
. Барнгольц, С.Б. Методология
экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта / С.Б. Барнгольц,
М.В. Мельник. - М. : Финансы и статистика, 2011.
. Быкадоров, В.Л..
Финансово-экономическое состояние предприятия : практическое пособие / В.Л.
Быкадоров, П.Д. Алексеев. - М. : ПРИОР, 2010.
. Глазов, М.М. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / М.М.
Глазов. - 3-е изд. - СПб. : Изд-во РГГМу, 2013.
. Донцова, Л.В. Комплексный анализ
бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М. : Дело и Сервис,
2012.
. Дроздова, В.В. Экономический
анализ : практикум / В.В. Дроздова, Н.В. Дроздова. - СПб. : Питер, 2011.
. Ефимова, О.В. Финансовый анализ /
О.В. Ефимова. - М. : Бухгалтерский учет, 2012.
. Зайцев, Н.Л. Экономика
промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев. - 5-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2010.
. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия / В.В. Ковалев, Р.Н. Волкова. - М. : Проспект, 2012.
. Любушкин, Н.П. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие / Н.П. Любушкин.
- 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ
/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М. : ИД ФБК ПРЕСС, 2012.
. Савицкая, Г.В. Теория анализа
хозяйственной деятельности : учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М. : ИНФРА-М,
2011.
. Савицкая, Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - 4-е изд. - Минск :
Новое издание, 2011.
. Савицкая, Г.В. Методика
комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая.
- М. : ИНФРА-М, 2012.
. Сысоева, Г.Ф. Анализ себестоимости
продукции (работ, услуг) / Г.Ф. Сысоева, Л.В. Переверзева. - СПб. : Изд-во
СПбГУЭФ, 2013.
. Хотинская, Г.И. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Г.И. Хотинская, Г.В.
Харитонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Изд-во «Дело и Сервис», 2010.
. Шеремет, А.Д. Теория
экономического анализа : учебник / А.Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2012.
. Шеремет, А.Д. Методика финансового
анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М. : ИНФРА-М, 2012.
. Экономический анализ : учебник для
вузов / под ред. Л.Т.Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011 -
615 с.
. Экономический анализ: Основы
теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учебник /
под. ред.проф. Н.В. Войтоловского, проф. А.П. Калининой, проф. И.И.
Мазуровской. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Высшее образование, 2006. - 513
с.