Анализ финансового положения майнского лесхоза
ВЫПУСКНАЯ РАБОТА
На тему Анализ финансового положения Майнского лесхоза
Студент Абрамова
Вера Ивановна
Руководитель: Штурмина
О.С.
рецензент: Микка И.П.
г.Ульяновск 2002 г.
О Г Л А В Л Е Н И Е
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................
3
1.
СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЛЕСХОЗА………. . ………………………………………5
1.1.
Источники формирования для анализа
финансового положения лесхоза.…………………………………………………………………….…6
1.2.
Бухгалтерский баланс-основной
источник информации для анализа финансового положения лесхоза……………………………………………8
2.ФИНАНСОВЫЙ
АНАЛИЗ..............................….............................................
16
2.1. Аналитическая характеристика средств
лесхоза............................................ 16
2.2. Оценка источников средств
лесхоза................................................................ 22
2.3. Финансовая устойчивость
лесхоза................................................................... 29
2.4. Анализ платежеспособности
лесхоза.............................................................. 35
2.5. Анализ дебиторской
задолженности...............................................................38
2.6. Анализ кредиторской
задолженности............................................................ 42
3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..........
47
3.1. Анализ основных
средств................................................................................
49
3.2. Анализ материальных
запасов…………..………………........…...................56
3.3. Анализ затрат на реализацию мероприятий по
выполнению производственного плана по лесному хозяйству………………………..............60
3.4.Анализ
недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей
………………………………………………………………………………………63
Заключение………………………………………………………...........................66
ЛИТЕРАТУРА...................................................................………………………..71
ПРИЛОЖЕНИЕ......................................................................…………………
..72
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ в обществе возник вследствие
насущной необходимости вести хозяйство с помощью меры, веса, и счета, знать
имущественное состояние хозяйственного субъекта и факторов, влияющих на это
состояние; сопоставлять доходы с расходами, добиваясь превышения одних над
другими.
Это было важно во все времена. Тем более это важно
сейчас, когда общество ушло от командно-административной системы и вступило в
рыночные отношения.
Рыночная экономика требует иного образа мышления и
иного поведения всех его участников. В современных условиях функции бухгалтера
-это не только ведение бухгалтерских счетов и составление отчетности. В.,,
настоящее время бухгалтер должен знать различные методы формирования
финансовых результатов, уметь выбрать и предложить руководству тот вариант
учетной политики, который обеспечил бы реализацию принятой в организации
финансовой стратегии. Таким образом, в условиях рыночной экономики бухгалтер должен
быть аналитиком. Значительно расширяется круг его деятельности: от
счетоводства до финансового менеджмента, неотъемлемой частью которого является
анализ финансового положения организации.
В условиях рынка возрастает количество пользователей
бухгалтерской информации: внешних и внутренних. В организации это
непосредственна руководитель организации, его заместитель, экономист. И все
эти пользователи бухгалтерской информации, прежде всего, должны ставить себе
задачу провести анализ финансового положения, чтобы на его основе сделать
выводы и принять решения, направленные на повышение финансовой устойчивости
своего хозяйства.
Лесхозы, как местные подразделения системы специально
уполномоченных органов управления лесным хозяйством Российской Федерации,
обладают правами юридического лица, имеют самостоятельный баланс, организуют
учет в соответствии с бюджетным планом счетов./7,71/
Главным источником информации для анализа финансового
положения лесхоза является бюджетная отчетность. Правовое регулирование
формирования бюджетной отчетности осуществляется, прежде всего: 1) Бюджетным
кодексом РФ. Он обязал все бюджетные учреждения составлять отчетность и
представлять ее в вышестоящие организации; 2) Федеральным законом «О
бухгалтерском учете», который установил, что
1) состав бухгалтерской отчетности бюджетных
организаций определяется МФ РФ;
2) все организации обязаны составлять бухгалтерскую
отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета. Указанные
требования позволяют обеспечить документальную обоснованность данных
отчетности; 3) бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером учреждения./1,71/
За организацию учета в лесхозе отвечает директор. По
предложению главного бухгалтера при участии экономиста лесхоза директор
формирует учетную политику, издает приказ (распоряжение) об учетной политике
лесхоза и отвечает за его реализацию. Директору и главному лесничему, как его
заместителю и помощнику, необходимо уметь пользоваться учетной информацией,
понимать и уметь читать отчетность лесхоза, которую они подписывают и, в первую
очередь, бухгалтерский баланс - основной источник информации для финансового
анализа, на основе информационных данных принимать решения, направленные на
улучшение финансового положения лесхоза./9,71/
В современных условиях возможны изменения содержания
отчетности, ее структуры, номеров форм и строк.
1. Сущность
и содержание анализа финансового положения
Финансовое положение - это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, ликвидность и
платежеспособность организации, а также ее способность адаптироваться к
изменениям в среде функционирования.
Основная цель анализа - общая оценка имущественного
состояния организации , объема и структуры привлекаемых ею средств, ее
ликвидности и платежеспособности, выявление основных тенденций их
изменения. Однако цель финансового анализа состоит не
только в том, чтобы установить и определить финансовое положение организации,
но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его
улучшение. Анализ финансового положения показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных
аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии, именно в данной
организации. В соответствии с этим результаты анализа в лесхозе дают ответ на
вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового положения лесхоза в конкретный
период его деятельности.
В ходе углубленного анализа финансового положения
лесхоза:
1. дается аналитическая характеристика средств лесхоза
и оценка источников их образования;
2. устанавливается финансовая устойчивость лесхоза по
факторам и его платежеспособность;
3. анализируется дебиторская и кредиторская
задолженности;
4. анализируется движение основных средств и
характеризуется их состояние;
5. дается аналитическая характеристика движения
материальных запасов;
6. проводится анализ затрат на лесное хозяйство;
7. анализируются недостачи и хищения денежных средств
и материальных ценностей;
8. обобщаются результаты финансового анализа, дается
сводная оценка финансового положения лесхоза.
Под методом финансового анализа, понимают совокупность
технических приемов (способов) экономического исследования финансового состояния
организации выявление и оценку его результатов. С помощью технических приемов
изучают финансы организации и выявляют внутренние резервы. Наиболее
распространенный прием - это сравнение показателей, в результате которого можно
судить о тех или иных изменениях и делать выводы о влиянии последних на финансовое
положение лесхоза. При анализе используют три вида, сравнения.
1. Сравнение показателей анализируемого периода, с
показателями работы за предыдущие периоды. Этот прием используют при анализе
статей бухгалтерского баланса, в котором представлены данные на начало и конец
отчетного периода, а также показатели других форм отчетности.
2. Сравнение отчетных показателей за анализируемый период
с показателями утвержденного плана. В результате выявляются положительные и
отрицательные отклонения от плана. Этот прием применяют при анализе затрат на
лесное хозяйство. В результате выявляются неучтенные в плане возможности
увеличения объема выполненных лесохозяйственных работ, снижения затрат на
операционные расходы лесного хозяйства, и другие резервы.
3. Сравнение финансовых показателей анализируемого
лесхоза с показателями работы другого такого же лесхоза. Этот прием может быть
использован при производстве анализа в территориальном органе управления МПР
или в КПР.
При анализе финансового положения широко применяют
статистические приемы: исчисление относительных показателей (коэффициентов,
процентов), группировки показателей, составление аналитических таблиц и пр.
Аналитические таблицы помогают раскрывать факторы, влияющие на финансовое
положение хозяйства. Так таблицы, содержащие аналитическую характеристику
средств лесхоза и оценку собственных и заемных источников средств, позволяют
сделать выводы о динамике этих средств и их источников и ее влиянии на
финансовое положение лесхоза, его платежеспособность.
При анализе финансового положения лесхоза используют
также учетно-бухгалтерские методы. Для этого специально группируют статьи
баланса. Группировка предполагает выделение в пределах одной балансовой схемы
специальных групп, однородных по экономическому содержанию статей. При этом в
пределах соответствующих групп должны быть достигнуты увязка актива, и пассива.
Метод группировки применительно к балансу базируется на данных бухгалтерского
учета, классификации средств лесхоза по составу, размещению и источникам их
образования. Примером может служить разделение статей одного общего баланса лесхоза
на два баланса: баланс лесного хозяйства и баланс других видов деятельности.
Иначе невозможно проанализировать финансовое положение лесхоза по видам его
деятельности.
Анализ финансового положения лесхоза проводят в
несколько этапов: 1) подготовительный, в процессе которого определяют цель
анализа и готовят информационные данные; 2) проведение анализа, выводы по его
результатам; 3) обобщение результатов анализа, принятие решений, направленных
на изыскание резервов лесхоза и улучшение его финансового
положения./16,71/
При производстве анализа целесообразно
руководствоваться методически рекомендация по разработке финансовой политики
предприятия./8,71/
1.1.Источники информации для анализа финансового
положения
лесхоза
Анализ финансового положения лесхоза целесообразно
проводить по данным полугодовой и годовой отчетности (соответственно полугодовой
и
годовой анализ) сразу же после составления бухгалтерского
баланса.
Источники данных для анализа - формы отчетности, их
структура, номера строк, как в методической части (теоретической), так и в
практической (анализ финансового положения исследуемого лесхоза), рассматриваются
применительно к отчетности за 2000 г., руководством по содержанию и
составлению которой явились приказ МФ РФ от 15 июня 2000 г. № 54-н и инструкция
о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений
и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с
бюджетной росписью./3,71/
Основные данные, используемые для анализа финансового
положения, содержатся в бухгалтерском балансе - формы № 1, 1-1 и отчетности. В
балансе лесхоза с одной стороны отражены активы, как стоимость имущества и
долговых прав, которыми располагает и которые контролирует лесхоз на отчетную
дату, с другой — пассивы. Это источники собственных средств лесхоза и его
обязательств по займам и кредиторской задолженности.
По данным баланса легко проводится финансовый анализ,
который включает в себя анализ имущества лесхоза (средств) и источников его образования,
анализ финансовой устойчивости и платежеспособности лесхоза, анализ
дебиторской и кредиторской задолженности.
По данным других форм отчетности (не исключая баланса)
проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности, в состав
которого входит анализ основных средств и материальных запасов, анализ затрат
на лесное хозяйство, анализ недостач и хищений материальных ценностей. К таким
формам отчетности относятся форма № 5 «Отчет о движении основных средств»,
форма № 6 «Отчет о движении материальных запасов», форма № 10-лесхоз «Отчет о
выполнении производственного плана по лесному хозяйству», форма № 15 «Отчет о
недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей» ( приложение
10).
Отчет о движении основных средств (форма № 5,п.6-7)
является годовой формой отчетности и предназначен для отражения состояния и
движения в отчетном периоде объектов основных средств, находящихся в лесхозе за
счет всех источников финансирования - бюджетных и внебюджетных. Отчет состоит
из двух частей. В первой части отражается стоимость основных средств по их
классификационным группам (в разрезе субсчетов): здания, сооружения,
передаточные устройства и т. д. Показывается наличие их на начало и конец года
всего по каждой группе и по источникам финансирования: за счет бюджетных
средств и внебюджетных. Первая часть отчета (форма № 5) содержит общую
стоимость основных средств лесхоза и стоимость их по соответствующим источникам
финансирования.
Во второй части отчета о движении основных средств
показывается движение основных средств по видам деятельности: бюджетной и внебюджетной
по причинам поступления и выбытия.
По данным формы № 5 дается аналитическая
характеристика изменений в структуре основных средств, проводится анализ
движения основных средств, оцениваются причины поступления и выбытия основных
средств и изменений в структуре движения за отчетный период, дается аналитическая
характеристика состояния основных средств, рассчитываются коэффициенты
изношенности и годности. В итоге делается общее заключение о состоянии
основных средств лесхоза.
Отчет о движении материальных запасов (форма № 6 -
годовая) содержит информационные данные о стоимости материальных запасов на
начало и конец отчетного года по видам деятельности лесхоза - бюджетной и
внебюджетной.
В первой части отчета по соответствующим группам
материалов: материалы для учебных и научных целей, продукты питания,
медикаменты и перевязочные средства и т. д. показываются их остатки на начало и
конец года в общей сумме и по видам деятельности: бюджетной и внебюджетной, а
также общая стоимость всех видов материалов всего и по видам деятельности.
Во второй части отчета о движении материальных запасов
отражается поступление и выбытие материальных средств по соответствующим
причинам в общей стоимости и по видам деятельности — бюджетной и внебюджетной.
По информационным данным формы № 6 дается
аналитическая характеристика изменений в структуре материальных запасов,
оцениваются причины поступления и выбытия материальных запасов и изменений в
структуре их движения за отчетный период. Всем изменениям дается положительная
или отрицательная оценка.
Для анализа операционных затрат лесохозяйственной
деятельности носителем информации является форма № 10 «Отчет о выполнении производственного
плана по лесному хозяйству» (квартальная, полугодовая, годовая). Из отчета
берутся данные о плане и фактическом выполнении объемов работ по всем видам
лесохозяйственных мероприятий, а также затратах на лесное хозяйство,
покрываемых за счет соответствующих источников финансирования. Аналитическая
характеристика затрат позволяет сделать вывод об отклонениях фактических
расходов на лесохозяйственные мероприятия от плановых и дать соответствующую
оценку этим отклонениям, а также выявить причины и виновников
перерасхода./15,71/
Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей в бюджетных учреждениях (форма № 15 - годовая) является
источником информации о недостачах денежных и материальных ценностей,
выявленных в лесхозе в отчетном году, а также существующих на начало отчетного
года и оставшихся суммах задолженности на конец отчетного года. Суммы недостач
и хищений определяются отдельно по бюджетным и внебюджетным средствам.
Аналитическая характеристика недостач и хищений денежных средств и материальных
ценностей позволяет дать оценку недостачам, определить причины их
возникновения: за счет виновных лиц или за счет учреждения - лесхоза, и в итоге
принять соответствующие решения по ликвидации недостач.
Для анализа финансового положения лесхоза необходима
информация учетных регистров: мемориальных ордеров, накопительных ведомостей,
карточек и оборотных ведомостей аналитического учета./6,71/
1.2.Бухгалтерский баланс - основной источник
информации для анализа финансового положения лесхоза
Согласно общим положениям о лесхозах лесхозы
обеспечивают выполнение лесохозяйственных мероприятий по лесопользованию,
воспроизводству, охране и защите лесов, защитному лесоразведению (бюджетная
деятельность), а также осуществляют иную деятельность, не противоречащую
законодательству (внебюджетную, капитальные вложения, подсобное сельское
хозяйство и др.). Все хозяйственные операции деятельности лесхоза отражаются в
бухгалтерских документах и вызывают изменения в составе его средств и
источников их формирования.
На каждый вид средств и источников в бухгалтерии в
книге «журнал - главная» открыты счета (субсчета) бухгалтерского учета. В
течение отчетного периода хозяйственные операции по данным первичных документов
через мемориальные ордера и другие регистры отражают на счетах. Итоговые данные
счетов (остатки на начало каждого отчетного периода) вносят в бухгалтерский
баланс. Некоторые остатки по счетам записывают в баланс после необходимой их
группировки.
Бухгалтерский баланс является основной формой
отчетности лесхоза. Составление его - это один из приемов бухгалтерии, элемент
метода бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс лесхоза - способ экономической
группировки и обобщенного отражения в денежной оценке средств лесхоза по
составу и размещению (стоимости имущества и средств в расчетах) — актив
баланса, а также по источникам их формирования (собственным и заемным) и целевому
назначению - пассив баланса, на определенный момент времени (дату). В связи с
этим актив и пассив равны.
В настоящее время лесхозы, осуществляя учет по
бюджетному плану счетов, по данным субсчетов составляют баланс исполнения сметы
доходов и расходов по форме № 1 ( баланс,п.1). В балансе имеется 10 разделов в
активе и 5 разделов в пассиве. В нем отражаются остатки по субсчетам на начало
года (квартала, графа 3) и на конец года (квартала, графа 4). Кроме того, за
балансом лесхоза показывается, сумма списанной задолженности неплатежеспособных
дебиторов. При этом в отдельный раздел актива и
пассива выделены статьи учета капитального
строительства, осуществляемого лесхозом за счет различных источников./4,71/
В балансе ф. № 1 отражаются средства и источники бюджетной
и внебюджетной деятельности лесхоза. Вместе с тем составляется и является
отчетной формой баланс 1-1, отражающий деятельность лесхоза за счет доходов от
предпринимательской и других видов деятельности, целевых источников. Баланс ф.
№ 1-1 имеет аналогичную структуру баланса ф. № 1.
В процессе подготовки к производству финансового
анализа необходимо по данным баланса ф. № 1 (общего баланса) выделить данные
для баланса, отражающего средства и источники только бюджетной деятельности
(лесного хозяйства). Оба баланса: баланс исполнения сметы доходов и расходов по
бюджетной деятельности (лесное хозяйство, ф. № 1) и баланс исполнения сметы
доходов и расходов по внебюджетным средствам (другие виды деятельности, ф. №
1-1) даны в приложении 1,3.
Баланс исполнения сметы доходов и расходов на отчетную
дату (общий баланс, ф. № 1) отражает финансовое состояние исполнения сметы
доходов и расходов лесхоза по бюджетным и внебюджетным средствам. Суммы статей
(субсчетов) годового баланса должны быть обоснованы данными инвентаризации,
проводимой не ранее 1 октября отчетного года в соответствии с методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными
приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 и Инструкцией «o
бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной приказом Минфином РФ
от 30 декабря 1999 г. №107-н ./2,71/
К балансу исполнения сметы доходов и расходов ф. №1
дается Справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230
-«Финансирование из бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении
главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия» и 231 -
«Дополнительные источники бюджетного финансирования» (14 «Внутриведомственные
расчеты по финансированию из бюджета», соответственно по субсчетам расчетов по
финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия - субсчет
140, расчетов по дополнительным источникам бюджетного финансирования на
расходы учреждения - субсчет 141 и расчетов по финансированию из бюджета на капитальное
строительство - субсчет 143)./5,71/
Рассмотрим структуру баланса исполнения сметы доходов
и расходов формы № 1, которая состоит из двух частей: актива и пассива. Как отмечалось
выше, баланс включает 10 разделов актива и 5 разделов пассива, а также забалансовую
статью «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов».
Актив баланса
I раздел
«Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения» содержит статью
«Основные средства»,приобретенные за счет средств бюджета, принадлежащие
лесхозу по праву оперативного управления, за счет целевых средств и
безвозмездных поступлений, а также средств, полученных от предпринимательской
деятельности. Учитываются основные средства и показываются в балансе по
первоначальной стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение,
сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость, или
восстановительной стоимости, если объекты подвергались переоценке. К основным
средствам относятся материальные ценности, срок эксплуатации которых превышает
12 месяцев и стоимость на дату приобретения за единицу — свыше 50-кратного
минимального размера оплаты труда, установленного действующим
законодательством.
Статья «Долгосрочные финансовые вложения» отражает
вложения (инвестиции) лесхоза на срок более 1 года в ценные бумаги, в уставные
капиталы хозяйственных организаций, производимые за счет средств, полученных
от предпринимательской деятельности. Вложения средств лесхоза в виде инвестиций
в ценные бумаги и др. отражаются в бухгалтерском учете и в балансе в сумме
фактических затрат.
Статья «Нематериальные активы» содержит права
лесхоза, возникающие из:
- авторских и других договоров на создание научных
разработок, а также на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
-патентов на изобретения, свидетельств на полезные
модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их
использование; прав на ноу-хау и др.
Статья баланса отражает нематериальные активы,
использование которых в хозяйственной деятельности лесхоза осуществляется
сроком более 12 месяцев, по фактическим суммам расходов на их приобретение и
доведение до состояния пригодности к использованию.
Разделы II, III и IV баланса лесхоза можно объединить общим названием
«Запасы»; включают Материальные запасы (в т. ч. молодняк животных и животные
на откорме) - II раздел, Малоценные предметы - III
раздел и Готовую продукцию - IV раздел. Это основная часть оборотных средств лесхоза,
от объема и состава которых зависит успех его деятельности.
Запасы отражаются в учете и в балансе по фактической
себестоимости. В том числе материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
по фактическим расходам на их приобретение плюс стоимость непосредственно
материалов и МБП, уплачиваемая по договору поставщику, включая НДС.
Раздел V «Средства учреждений». Сюда относятся оборотные средства
(денежные), которые лесхоз получает на осуществление своей деятельности в
соответствии с источниками его финансирования.
«Средства федерального бюджета» на расходы лесхоза
учитываются на лицевых счетах в органах федерального казначейства в
соответствии с инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными
органами федерального казначейства МФ РФ лицевых счетов для учета операций по
исполнению расходов федерального бюджета, утвержденной приказом МФ РФ от 30
декабря 1999 г. № 107-н./2,71/
«Целевые средства и безвозмездные поступления» лесхоз
получает от органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов
местного самоуправления, др. учреждений и физических лиц. К ним относятся также
средства, поступающие от родителей на содержание детей в детсадах, на ЖКХ
(квартплата) и др., а также средства от реализации материальных ценностей,
приобретенных за счет бюджетных и целевых средств, безвозмездных поступлений.
«Средства, полученные от предпринимательской
деятельности» - это отраженные в бюджете и на счетах остатки средств,
полученные от осуществления деятельности лесхоза по производству продукции,
выполнения работ, оказания услуг, предпринимательской и другой приносящий доход
деятельности.
«Средства, поступившие во временное распоряжение
учреждения» — это статья баланса, отражающая остаток средств, поступивших во
временное распоряжение лесхоза. Эти средства подлежат возврату владельцу при
наступлении определенных условий или передаче по назначению.
Статья баланса «Средства, полученные от
государственных внебюджетных фондов» показывает остаток целевых средств,
поступивших в лесхоз от государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда
РФ, Фонда обязательного медицинского страхования и др.).
Остаток неиспользованных средств в иностранной валюте,
полученных лесхозом в соответствии с законодательством РФ в рублях по курсу
Центрального банка РФ на отчетную дату отражается на статье баланса «Средства в
иностранной валюте».
Статья баланса «Касса» включает остаток наличных
денежных средств в кассе лесхоза как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной
валюте по курсу Центрального банка РФ. При этом лимит остатка в кассе,
установленный органом федерального казначейства, не должен превышаться, за
исключением дней, установленных для выплаты заработной платы. Только в
исключительных случаях по разрешению органов федерального казначейства, в
которых открыты счета для учета деятельности лесхоза, лесхозы могут оставлять
наличные деньги в кассе в виде выручки от предпринимательской и иной
деятельности, приносящей доход лесхозу, и использовать их.
«Прочие средства» - статья баланса, которая включает
неиспользованные денежные средства в аккредитивах, лимитированных чековых
книжках, денежных документах (оплаченные талоны на бензин и масло, на питание и
т. д.).
«Средства в пути», если их суммы показаны в балансе -
это перечисленные суммы финансирования в отчетном периоде, но не успевшие поступить
на счета лесхоза, и будут зачислены на них в периоде, следующем за отчетным.
И, наконец, последняя статья V раздела актива
баланса - это «Краткосрочные финансовые вложения», отражает остатки
краткосрочных финансовых вложений лесхоза сроком до 1 года, производимых за
счет средств от предпринимательской и других видов деятельности, приносящих
доход, депозитов, ценных бумаг и др.
В лесхозах в процессе их лесохозяйственной
деятельности (исполнение сметы доходов и расходов) и других видов деятельности
возникают многочисленные расчеты, состояния которых (незаконченные расчеты) отражаются
в активе (дебиторская задолженность) и в пассиве (кредиторская задолженность)
баланса.
В VI разделе актива баланса «Расчеты» показывается
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за выполненные работы и оказанные
услуги, подотчетных лиц, лиц по недостачам, разных дебиторов, по оплате труда,
по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения и др,
VII
раздел - «Расходы» отражает статьи фактических расходов, произведенных
лесхозом на мероприятия, предусмотренные по сметам доходов и расходов,
финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов, а также осуществляемые за счет средств, полученных от
предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений.
Сюда же включаются расходы-за счет дополнительных источников бюджетного
финансирования, расходы к распределению (т. е. расходы будущих периодов),
расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов и др.
VIII
раздел показывает суммы задолженности лесхозу за выполненные и сданные
заказчикам продукцию, работы и услуги.
IX
раздел - «Доходы, прибыли (убытки) состоит из двух статей «Доходы будущих
периодов» и «Убытки». Статья баланса «Доходы будущих периодов» отражает суммы
отрицательной курсовой разницы, возникающей при переоценке счетов денежных
средств и дебиторской задолженности; положительной разницы при переоценке
счетов кредиторской задолженности.
Статья «Убытки» отражает суммы полученных лесхозом
убытков при осуществлении им предпринимательской и других видов деятельности,
приносящих доход.
Последний X раздел актива баланса отражает
статьи расходов на капитальное строительство, оборудование к установке (а
также оборудова-
ние, требующее монтажа), строительные материалы,
дебиторскую задолженность, расходы по бюджету на новое строительство и
реконструкцию зданий и сооружений, расходы на капитальное строительство за счет
средств на содержание и развитие материально-технической базы, расходы по целевым
средствам на содержание лесхоза и другие мероприятия.
Пассив баланса
I
раздел «Финансирование из бюджета» содержит следующие статьи.
Статья баланса «Расчеты по финансированию из бюджета
на расходы учреждения и другие мероприятия» отражает на 1 июля, 1
октября объем финансирования, полученного лесхозом от главного распорядителя
(распорядителя) бюджетных средств. На 1 января после закрытия счетов текущего
учета, по статье показывается остаток неиспользованного лесхозом объема
финансирования в связи со списанием в конце года произведенных фактических
расходов.
По статье «Расходы по дополнительным источникам
бюджетного финансирования по расходам учреждения» показывается объем
дополнительно полученного лесхозом бюджетного финансирования. Виды дополнительного
финансирования определяются бюджетом соответствующего уровня.
Статья «Финансирование из бюджета для перевода
учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя
(распорядителя), и на другие мероприятия» есть только в балансе главных
распорядителей и распорядителей бюджетных средств, и отражает на отчетную дату
объем полученного финансирования.
Статья «Дополнительные источники финансирования» имеет
место также только у главного распорядителя средств. Она отражает объем дополнительно
полученного бюджетного финансирования всеми подведомственными бюджетными
учреждениями.
II
раздел «Фонды и средства целевого назначения».
Статья этого раздела «Средства на материальное
поощрение и социальные выплаты» содержит источники средств,
образованных из прибыли по финансовым результатам и направленных на оказание
материальной помощи, выплату премий, медицинское обслуживание, улучшение жилищных
условий и др. социальные цели.
По статье «Средства на содержание и развитие
материально-технической базы» учитываются средства, направленные из прибыли, а
также другие поступления на содержание материально-технической базы лесхоза,
объектов социальной сферы и на покрытие расходов, связанных с начислением
штрафных санкций, пени, доначислением сумм налогов и платежей.
Статьи фондов: «Фонд в основных средствах» отражает
состояние основных средств, находящихся в распоряжении лесхоза с учетом износа,
«Фонд в нематериальных активах» показывает состояние нематериальных
активов и «Фонд в малоценных предметах» предназначен для отражения стоимости
фонда малоценных предметов, находящихся в распоряжении лесхоза.
«Целевые средства на содержание учреждения и другие
мероприятия» - одна из статей баланса, отражающих источники целевых средств,
полученных лесхозом от органов государственной власти и местного самоуправления,
а также суммы, полученные от реализации неиспользованного оборудования и
других объектов основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств,
целевых и безвозмездных поступлений. Сюда также относятся суммы выручки от
реализации материальных ценностей (по балансовой стоимости), приобретенных за
счет бюджетных и целевых источников. Вместе с тем к целевым средствам относятся
также суммы оприходованных излишков материалов и материалов, полученных при
списании объектов основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств,
целевых средств и безвозмездных поступлений. К этой группе источников
относятся также суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящейся на
балансе, у которой истек срок исковой давности.
Во втором разделе пассива баланса отражены также
статьи «Средства родителей на содержание детского учреждения». «Заемные
средства». «Целевые средства, полученные от государственных внебюджетных фондов»
и статья «Износ основных средств». Последняя должна отражать сумму износа,
начисленного по основным средствам, машинам и оборудованию, рабочему скоту,
транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю,
многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста.
Износ основных средств в бюджетных учреждениях
начисляется в соответствии с Годовыми нормами износа по основным фондам учреждений
и организаций, состоящих на государственном бюджете и Указаниями о порядке
определения и отражения в бухгалтерском учете износа основных средств
учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете.
Начисленный по основным средствам износ в размере 100
% не является основанием для списания основных средств с баланса лесхоза.
III
раздел - «Расчеты» - отражает суммы кредиторской задолженности, возникшей в
результате расчетов:
с поставщиками и подрядчиками;
с разными кредиторами;
с бюджетом по налогам и другим платежам;
с работниками по оплате труда и другим выплатам;
по обязательному социальному страхованию и
обеспечению;
с пенсионным фондом РФ;
с Государственным фондом занятости населения РФ.
IV
раздел «Доходы, прибыли (убытки)», состоит из двух статей: «Доходы будущих
периодов» и «Прибыли».
Статья «Доходы будущих периодов» включает суммы
положительных курсовых разниц, возникших в связи с предварительной оплатой лесхозу
выполненных им работ, услуг в иностранной валюте, а также суммы положительных
курсовых разниц от переоценки дебиторской задолженности в иностранной валюте.
Сюда же относятся суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки
кредиторской задолженности в иностранной валюте и суммы средств, поступивших от
заказчика в отчетном периоде, относящихся к будущему отчетному периоду.
По статье «Прибыли» отражается прибыль (превышение
доходов над расходами), полученная от реализации продукции, работ, услуг и
внереализационных операций, курсовые разницы.
V
раздел «Финансирование капитального строительства» по статье «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» показывает стоимость выполненных подрядчиком, но не оплаченных
лесхозом работ, а также задолженность поставщикам за полученные от них
материалы, подлежащие оплате.
Сумма статьи «Расчеты по финансированию из бюджета на
капитальное строительство» отражает размер финансирования, который получил
лесхоз из бюджета на капитальные расходы: капитальное строительство, жилищное
строительство, строительство объектов производственного назначения и др.
Статья «Средства на содержание и развитие
материально-технической базы» предназначена для отражения источников средств,
направленных на капитальное строительство из прибыли.
Источники целевых средств, полученные лесхозом на
капитальное строительство, показываются в балансе по статье «Целевые средства
на содержание учреждения и другие мероприятия»./10,71/
Как отмечалось выше, за балансом лесхоза
показывается сумма списанной задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Приложением к балансу является Справка о движении сумм финансирования из
бюджета по субсчет 230 и 231 (140, 141, 143,приложение 2).
Основные формы годовой бухгалтерской отчетности
лесхоза за 2000 г., составленной в соответствии с основными положениями
инструкции «О годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности
бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета
в соответствии с бюджетной росписью», утвержденной приказом МФ РФ от 15 июня
2000 г. № 54-н и практическими рекомендациями с учетом требований Минфина
России Г. И. Маклевой и Р. Е. Артюхина «Годовая и квартальная отчетность
бюджетных учреждений» (Москва, 2001 г.,п.10).
2. Финансовый анализ
Основным источником данных для финансового анализа
являются данные бухгалтерского баланса. Иногда понятие «Финансовый анализ»
отождествляется с понятием «Анализ баланса»./14,71/
Известно, что лесхоз имеет несколько видов деятельности,
финансируемых за счет различных источников: бюджетных и внебюджетных. В
основном за счет бюджетных источников средств осуществляется лесохо-зяйственная
деятельность. Другие виды деятельности, в т. ч. предпринимательская,
финансируются за счет внебюджетных источников. Средства и источники этого вида
деятельности представлены в отдельном балансе ф.№1-1./17,71/
Для того, чтобы финансовый анализ дал более
эффективные и точные результаты целесообразно из общего баланса лесхоза
выделить средства и источники лесного хозяйства (бюджетной деятельности) и
анализировать их состав и изменение за отчетный период по балансу лесного хозяйства
- ф. № 1. Таким образом, финансовый анализ в лесхозе необходимо проводить по
информационным данным двух балансов: «Баланса исполнения сметы доходов и
расходов - «Лесное хозяйство» - ф. № 1 и «Баланса исполнения сметы доходов и
расходов по внебюджетным источникам» - «Другие виды деятельности» - ф. № 1-1
(приложение 3).
Анализ проводится по информационным данным отчетности
за
квартал, полугодие и год.
2.1. Аналитическая характеристика средств лесхоза
Аналитическая характеристика средств лесхоза и
результатов их изменений за отчетный период (в нашем примере - год) проводится
по информационным данным баланса ф. № 1 — анализ бюджетных средств (лесное
хозяйство) и баланса и ф. № 1-1 - анализ средств за чет внебюджетных
источников.
Цель анализа - выявление положительных и отрицательных
изменений в структуре средств (имущества) лесхоза за отчетный период и принятие
соответствующих решений, направленных на улучшение их структуры.
В процессе анализа составляются таблицы № 1
«Аналитическая характеристика средств лесхоза» (лесное хозяйство) и таблица №
1-1 «Аналитическая характеристика средств лесхоза» (другие виды деятельности за
счет внебюджетных средств). Таблицы прилагаются. Обе таблицы составляются по
данным актива балансов и имеют одинаковую структуру, также как одинаковую
структуру имеют балансы ф. № 1 и ф. № 1-1. В таблицах показана общая стоимость
средств (имущества) лесхоза по видам деятельности (табл. № 1 по балансу ф. №
1, табл. № 1-1 по балансу ф. № 1-1); стоимость основных средств и других
финансовых вложений (итог I раздела актива баланса); суммы оборотных средств
каждого вида деятельности (II - VIII разделы актива баланса); суммы доходов и убытков (IX
раздел актива баланса) и расходов на капитальное строительство (X
раздел актива баланса, приложение 1).
Для усиления аналитичности оборотные средства в
таблицах подразделены на подгруппы: запасы, средства учреждений, расчеты,
расходы, выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги.
Анализ и выводы по его результатам, а также решения
принимаются отдельно по каждому виду деятельности лесхоза./15,71/
По полученным данным таблиц № 1 и 1-1 делают следующие
выводы:
- об изменении общей суммы средств (имущества),,
включая денежные средства и дебиторскую задолженность;
- об удельном весе основных и прочих внеоборотных
средств и отдельно оборотных средств в общей сумме средств и об изменении их
удельного веса за отчетный период;
- о структуре оборотных средств и об изменениях в их
структуре за -отчетный период. Вместе с тем выявляется общая сумма увеличения
(уменьшения) оборотных средств и определяется состав источников, за счет
которых произошли эти изменения. В результате дается, оценка изменениям, и
принимаются решения, направленные на улучшение структуры средств лесхоза, как
основной предпосылки улучшения его деятельности.
Выводы
по полученным данным в таблице № 1 «Аналитическая
характеристика средств лесхоза» (лесное хозяйство).
Общая сумма средств (имущества) лесохозяйственной
деятельности возросла на 676740 р. или на 29,7 %.
Наибольший удельный вес в сумме средств занимают
основные средства и другие финансовые вложения (89,7 % на начало года и 77,7 %
на конец года).
Вместе с тем удельный вес их за отчетный период
снизился на 12%.
Сумма оборотных средств за отчетный период возросла на
421916 р. или на 179,2 % (п. 3 табл. 1) за счет:
- собственных источников средств на 160366 р. (п.
2.4 табл. 2);
- значительно за счет заемных источников средств на
261550 р. (п. 3 табл.2).22
Таблица_1
Аналитическая характеристика средств лесхоза
Лесное хозяйство
№
п/п
|
Показатели
|
На начало ______г.
|
На конец ____ г.
|
Изменения, + -
|
Руб.
|
%
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Всего средств
(имущества), р., в т.ч. стр. 0620 - итог актива баланса
|
2277282
|
2954022
|
+676740
|
+29,7
|
2
|
Основные
средства и другие финансовые вложения , (р.) стр. 0010-0030
|
2041856
|
2296680
|
+254824
|
+12,5
|
% к сумме
имущества
|
89,7
|
77,7
|
-
|
-12,0
|
3
|
Оборотные
средства , (р.) стр.0040-0530
|
235426
|
657342
|
+421916
|
+179,2
|
в % к сумме
имущества
|
10,3
|
22,3
|
|
+12,0
|
3.1.
|
Запасы , (р.)
стр. 0040-0100
|
205172
|
537460
|
+332288
|
+162.0
|
в % к сумме
оборотных средств
|
87,1
|
81,8
|
|
-5,3
|
3.1.1
|
Материальные
запасы, (р.) стр. 0040-0070
|
119995
|
238828
|
+118833
|
+99,0
|
в % к сумме
запасов
|
58,5
|
44,4
|
|
-14,1
|
3.1.2
|
Малоценные
предметы , (р.) стр. 0080-0090
|
23606
|
30836
|
+7230
|
+30,6
|
в % к сумме
запасов
|
11,5
|
5,7
|
|
-5,8
|
3.1.3
|
Готовая
продукция , (р.) стр.0100
|
61571
|
267796
|
+206225
|
+334,9
|
в % к сумме
запасов
|
30
|
49,9
|
|
+19,9
|
3.2
|
Средства
учреждений , (р.) стр. 0110-0250
|
2184
|
70226
|
+68042
|
+3115,5
|
в % к сумме
оборотных средств
|
0,9
|
10,7
|
|
+9,8
|
3.3
|
Расчеты ,
(р.) стр.0260-0420
|
28070
|
40291
|
+12221
|
+43,5
|
в % к сумме
оборотных средств
|
12,0
|
6,1
|
|
-5,9
|
3.3.1.
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками, организациями и лицами , (р.) Стр. 0260-0300
|
18230
|
36090
|
+17860
|
+98,0
|
в % к сумме
расчетов
|
64,9
|
89,6
|
|
+24,7
|
3.3.2
|
Расчеты с
бюджетом и прочими дебиторами , (р.) стр. 0310-0350
|
9840
|
4201
|
-5639
|
-57,3
|
в % к сумме
расчетов
|
35,1
|
10,4
|
|
-24,7
|
3.3.3
|
Расчеты с
работниками и прочими лицами , (р.) стр. 0360-0380
|
|
|
|
|
в % к
сумме расчетов
|
|
|
|
|
3.3.4
|
Расчеты с
фондами , (р.) стр.0390-0420
|
|
|
|
|
в % к сумме
расчетов
|
|
|
|
|
3.4
|
Расходы , (р.)
стр. 0430-0520
|
|
9365
|
+9365
|
|
в % к сумме
оборотных средств
|
0
|
1,4
|
|
+1,4
|
3.5
|
Выполненные и
сданные заказчикам продукция, работы и услуги , (р.) Стр. 0530
|
|
|
|
|
в % к сумме
оборотных средств
|
|
|
|
|
4.
|
Доходы,
убытки , (р.) стр. 0540-0550
|
|
|
|
|
в % к сумме
имущества
|
|
|
|
|
4.1
|
Доходы
будущих периодов , (р.) стр. 0540
|
|
|
|
|
в % к с умме
доходов, убытков
|
|
|
|
|
4.2
|
убытки , (р.)
стр.0550
|
|
|
|
|
в % к сумме
доходов, убытков
|
|
|
|
|
5.
|
Расходы на
капитальное строительство , (р.) стр. 0560-0610
|
|
|
|
|
в % к сумме имущества
|
|
|
|
|
5.1
|
Оборудование
к установке , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.2.
|
Строительные
материалы для капитального строительства , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками , (р.)
|
|
|
|
|
в%_к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.4
|
Расходы по
бюджету на капитальное строительство , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.5
|
Расходы на
капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие
материально-технической базы , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.6
|
Расходы по
целевым средствам на содержание учреждений и другие мероприятия , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
Примечание: таблица составляется по информационным
данным баланса исполнения сметы доходов и расходов - форма 1,пр.1
Аналитическая характеристика средств лесхоза
№
п/п
|
Показатели
|
На начало ______г.
|
На конец ____ г.
|
Изменения, + -
|
Руб.
|
%
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Всего средств
(имущества), р., в т.ч. стр. 0620 - итог актива баланса
|
523424
|
901656
|
+378232
|
+72,3
|
2
|
Основные
средства и другие финансовые вложения , (р.) стр. 0010-0030
|
469465
|
720175
|
+250710
|
+53,4
|
% к сумме
имущества
|
89,7
|
79,9
|
|
-9,8
|
3
|
Оборотные
средства , (р.) стр.0040-0530
|
53959
|
18848
|
+127522
|
+236,3
|
в % к сумме
имущества
|
10,3
|
20,1
|
|
+9,8
|
3.1.
|
Запасы , (р.)
стр. 0040-0100
|
36256
|
117215
|
+80959
|
+223,3
|
в % к сумме
оборотных средств
|
67,2
|
64,6
|
|
-2,6
|
3.1.1
|
Материальные
запасы, (р.) стр. 0040-0070
|
10537
|
29074
|
+18537
|
+175,9
|
в % к сумме
запасов
|
29,1
|
24,8
|
|
-4,3
|
3.1.2
|
Малоценные
предметы , (р.) стр. 0080-0090
|
712
|
9327
|
+8615
|
+1210,0
|
в % к сумме
запасов
|
1,9
|
8,0
|
|
6,1
|
3.1.3
|
Готовая
продукция , (р.) стр.0100
|
25007
|
78814
|
+53807
|
+215,2
|
в % к сумме
запасов
|
69,0
|
67,2
|
|
-1,8
|
3.2
|
Средства
учреждений , (р.) стр. 0110-0250
|
11621
|
29271
|
+17650
|
+151,8
|
в % к сумме
оборотных средств
|
21,5
|
16,1
|
|
-34
|
3.3
|
Расчеты ,
(р.) стр.0260-0420
|
3191
|
34995
|
+31804
|
+996,7
|
в % к сумме
оборотных средств
|
5,9
|
19,3
|
|
+13,4
|
3.3.1.
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками, организациями и лицами , (р.) Стр. 0260-0300
|
3191
|
32990
|
+29799
|
+933,8
|
в % к сумме
расчетов
|
100
|
94,3
|
|
-5,7
|
3.3.2
|
Расчеты с
бюджетом и прочими дебиторами , (р.) стр. 0310-0350
|
|
2005
|
+2005
|
|
в % к сумме
расчетов
|
|
5,7
|
|
|
3.3.3
|
Расчеты с
работниками и прочими лицами , (р.) стр. 0360-0380
|
|
|
|
|
в % к
сумме расчетов
|
|
|
|
|
3.3.4
|
Расчеты с
фондами , (р.) стр.0390-0420
|
|
|
|
|
в % к сумме
расчетов
|
|
|
|
|
3.4
|
Расходы ,
(р.) стр. 0430-0520
|
2891
|
|
-2891
|
-100
|
в % к сумме
оборотных средств
|
5,4
|
|
|
-5,4
|
3.5
|
Выполненные и
сданные заказчикам продукция, работы и услуги , (р.) Стр. 0530
|
|
|
|
|
в % к сумме
оборотных средств
|
|
|
|
|
4.
|
Доходы,
убытки , (р.) стр. 0540-0550
|
|
|
|
|
в % к сумме
имущества
|
|
|
|
|
4.1
|
Доходы
будущих периодов , (р.) стр. 0540
|
|
|
|
|
в % к с умме
доходов, убытков
|
|
|
|
|
4.2
|
убытки , (р.)
стр.0550
|
|
|
|
|
в % к сумме
доходов, убытков
|
|
|
|
|
5.
|
Расходы на
капитальное строительство , (р.) стр. 0560-0610
|
|
|
|
|
в % к сумме
имущества
|
|
|
|
|
5.1
|
Оборудование
к установке , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.2.
|
Строительные
материалы для капитального строительства , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.3
|
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками , (р.)
|
|
|
|
|
в%_к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.4
|
Расходы по
бюджету на капитальное строительство , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.5
|
Расходы на
капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие
материально-технической базы , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
5.6
|
Расходы по
целевым средствам на содержание учреждений и другие мероприятия , (р.)
|
|
|
|
|
в % к сумме
расходов на капитальное строительство
|
|
|
|
|
Примечание: таблица составляется по
информационным данным баланса исполнения сметы доходов и расходов по
внебюджетным источникам - форма 1
Суммы оборотных средств по основным их группам
увеличились: запасы - на 332288 р. или на 162,0 %; больше всего увеличились
запасы готовой продукции - на 206225 р. или на 334,9 %. Удельный вес готовой
продукции в общей сумме запасов увеличился на 19,9 %. Материальные запасы
увеличились на 118833 р. или на 99,0 %, но удельный вес их в общей сумме
запасов снизился на 14,1 %. То же самое произошло и с малоценными предметами:
сумма их по сравнению с прошлым отчетным периодом увеличилась на 7230 р. или
на 30,6 %, но удельный вес их в общей сумме запасов снизился на 5,8 %.
Сумма денежных средств - «Средства учреждений»
значительно увеличилась за отчетный период на 6$042 р., что составило 3115,5 %,
и удельный вес их в общей сумме оборотных средств увеличился с 0,9 % до 10,7 %,
т, е. на 9,8 % - это положительное явление.
Дебиторская задолженность «Расчеты» увеличилась на
12221 р. или на 43,5 % - плохо! Но удельный вес дебиторской задолженности в
общей сумме оборотных средств снизился с 12,0 % до 6,1 %, т. е. на 5,9 % - это
положительное явление. Было бы еще лучше, если бы темпы снижения дебиторской
задолженности (-5,9 %) не отставали бы от темпов роста денежных средств (+9,8
%).
По результатам анализа средств лесхоза (бюджетная
деятельность -лесное хозяйство) можно сделать заключительный вывод об улучшении
структуры оборотных средств. Основанием для этого является рост удельного
веса денежных средств и снижение удельного веса дебиторской задолженности в
общей сумме оборотных средств.
Однако, рост дебиторской задолженности за отчетный период
(+12221 р., - абсолютная величина) вызывает необходимость принять решения,
направленные на ее снижение: отказаться от сомнительных и неплатежеспособных
дебиторов, пересмотреть формы расчетов с покупателями и др.
Реализация решений позволит снизить дебиторскую
задолженность, тем самым обеспечить поступление средств на счета лесхоза,
повысив его платежеспособность, избавить лесхоз от значительных краткосрочных
обязательств (кредиторской задолженности).
Выводы
по полученным данным в таблице № 1-1 «Аналитическая
характеристика средств лесхоза» (другие виды деятельности за счет внебюджетных
источников средств).
Общая сумма средств (имущества) других видов
деятельности лесхоза возросла на 378232 р. или на 72,3 %.
Наибольший удельный вес в сумме средств занимают
основные
средства и другие финансовые вложения (89,7 % на
начало года и 79,9 % на конец отчетного года). Вместе с тем удельный вес этой
части средств за
отчетный период снизился на 9,8 %. Соответственно
удельный вес оборотных средств в общей сумме имущества возрос на 9,8 %.
Сумма оборотных средств за отчетный период возросла на
127522 р. или на 236,3 % (п. 3 табл. 1-1) за счет:
- собственных источников средств на 76591 р. (п. 2.3
табл. 2-1);
- за счет заемных источников средств на 50931 р. (п.
3 табл. 2-1).
Увеличились оборотные средства по всем группам: запасы
на 80959 р. или на 223,3%, в т. ч. больше всего увеличились запасы готовой
продукции на 53807 р. или на 215,2 %. Готовая продукция занимает наибольший вес
в сумме оборотных средств. Увеличились и материальные запасы на 18537 р. или на
175,9 %. Значительно увеличились малоценные предметы - на 8615 р. или на 1210,0
и их удельный вес в общей сумме запасов. Вместе с тем удельный вес готовой
продукции (-1,8 %) и материальных запасов (- 4,3 %) в общей сумме запасов
снизился.
Суммы денежных средств («Средства учреждений») других
видов деятельности лесхоза возросли на 17650 р. или на 151,8 %, однако удельный
вес их в общей сумме оборотных средств снизился на 5,4 %.
Суммы дебиторской задолженности «Расчеты» значительно
возросли - на 31 804 р. или на 996,7 % и удельный вес ее в общей сумме оборотных
средств значительно возрос - на 13,4 %. Это отрицательное явление.
Отрицательным является рост за отчетный период почти в два раза сумм недостач
(баланс ф. № 1-1 стр. 0300).
Снижение удельного веса денежных средств в общей сумме
оборотных средств и увеличение удельного веса дебиторской задолженности позволяет
сделать заключительный вывод об ухудшении структуры оборотных средств других
видов деятельности лесхоза. На основе этого необходимо принять решение по
снижению дебиторской задолженности и повышению платежеспособности лесхоза.
2.2. Оценка источников средств лесхоза
Для оценки собственных и заемных источников средств
лесхоза используются информационные данные балансов ф. № 1 «Баланс исполнения
сметы доходов и расходов» - лесное хозяйство и ф. № 1-1 «Баланс исполнения
сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» - другие виды
деятельности.
В большей степени привлекаются пассивные статьи
балансов.
Цель анализа источников средств лесхоза - выявление
его финансового положения, суть которого характеризуется соотношением собственных
и заемных источников средств.
Данные балансов ф. № 1 и ф. № 1-1 выносятся в таблицы:
2 «Оценка собственных и заемных источников средств, вложенных в имущество лесхоза»
(лесное хозяйство) и 2-1 «Оценка собственных и заемных источни-ков средств,
вложенных в имущество лесхоза» (другие виды деятельности за счет внебюджетных
средств). Таблицы прилагаются. Структура таблиц одинакова. В таблицах
отражается общая сумма источников средств лесхоза на начало и конец отчетного
периода (анализ проводится по данным годового баланса), а также источники
собственных и заемных средств (соответственно каждого вида деятельности) в их
динамике за отчетный период./16,71/
Рассчитан удельный вес суммы каждого источника в общей
сумме источников и изменение удельного веса за анализируемый период. В таблицах
имеет место важный показатель «Наличие источников собственных оборотных
средств» (табл. 2, п. 2.4; табл. 2-1, п. 2.3)./12,71/
Сумма источников собственных оборотных средств определяется
как разность суммы итогов I, II и IV разделов пассива баланса и суммой I раздела
актива баланса - по лесному хозяйству (баланс ф. № 1 и табл. 2, п. 2 -табл. 1,
п. 2) и по другим видам деятельности как разность суммы итогов I и Ш
разделов пассива баланса и суммы I раздела актива (баланс ф. № 1-1 и табл. 2-1, п.
2-табл. 1-1, п. 2).
По данным таблиц 2 и 2-1 по каждому виду
деятельности (бюджетной и внебюджетной) делаются выводы:
- о росте или уменьшении имущества лесхоза за счет
роста или уменьшения собственных или заемных источников средств;
- об увеличении (уменьшении) источников собственных
оборотных средств;
- об удельном весе источников собственных оборотных
средств в общей сумме источников собственных средств и об изменении их
удельного веса;
- о покрытии источником собственных оборотных
средств (обеспечении) материальных оборотных средств. При этом сопоставляется
сумма источника собственных оборотных средств с суммами материальных оборотных
средств;
- об изменениях за отчетный период в суммах заемных
источников и об их удельном весе в общей сумме источников и его изменениях за
отчетный период;
- о структуре заемных источников средств и об
изменениях в их структуре за отчетный период;
- о результатах сопоставления сумм роста (уменьшения)
заемных источников с суммами роста (уменьшения) денежных средств и о влиянии
этих изменений на платежеспособность лесхоза.
На основе выводов принимаются решения о разработке
мероприятий
по отысканию резервов собственных источников средств и
снижению заемных источников, что в конечном итоге приведет к улучшению финансового
положения лесхоза.
Оценка собственных и заемных источников средств, вложенных в
имущество лесхоза
Лесное
хозяйство
№ п/п
|
Показатели
|
На начало г.
|
На конец г.
|
Изменения,
+ -
|
|
руб.
|
%
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Всего
источников средств, (р.), е т.ч.: стр. 1040
-итог пассива
|
2277282
|
2954022
|
+676740
|
+29,7
|
|
2.
|
Источники
собственных средств , (р.)
" стр. 0630-0760
|
2180122
|
2595312
|
+415190
|
+19,0
|
|
в % к
общей сумме источников
|
95,7
|
87,9
|
-
|
-7,8
|
|
2.1.
|
Финансирование
из бюджета , (р.) стр.
0630-0660
|
114660
|
267796
|
+153136
|
+133,6
|
|
в % к
сумме источников собственных средств
|
5,3
|
10,3
|
-
|
+5,0
|
|
2.2.
|
Фонды и
средства целевого назначения , (р.) стр.
0670-0760
|
2065462
|
2327516
|
+262054
|
+12,7
|
|
В % к
сумме источников собственных средств
|
94,7
|
89,7
|
-
|
-5,0
|
|
2.3.
|
Цоходы,
прибыли ,
(р.)
стр. 0980-0990
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
в % к
сумме источников собственных средств
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.3.1.
|
Доходы
будущих периодов , (р.) .
стр. 0980
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
в % к
сумме доходов, прибыли
|
-
|
-
|
-
|
.
|
|
23.2.
|
Прибыли
,
(р.)
стр. 0990
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
в % к
сумме доходов, прибыли
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.4.
|
Наличие
источников собственных оборотных средств , (р.) п.2 т.2 - п.2 т.1
|
138266
|
298632
|
+160366
|
+116,0
|
|
в % к
общей сумме источников собственных средств
|
6,3
|
11,5
|
-
|
+5,2
|
|
3.
|
4сточники
заемных средств , (р.)
стр. 0770-0970
|
97160
|
358710
|
+261550
|
+269,2
|
|
в % к
общей сумме источников
|
4,3
|
12,1
|
-
|
+7,8
|
|
3.1.
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками, организациями и лицами , (р.) стр. 0770-0810
|
7600
|
80800
|
+73200
|
+963,2
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
7,8
|
22,5
|
-
|
+14,7
|
|
3.2.
|
Расчеты
с бюджетом и прочими кредиторами , (р.) стр. 0820-0860
|
71824
|
140981
|
+69157
|
+96,3
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
73,9
|
39,3
|
-
|
-34,6
|
|
3.3.
|
Расчеты
с работниками и прочими лицами , (р.) стр.
0870-0910
|
13056
|
102801
|
+687,4
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
13,4
|
28,7
|
-
|
+15,3
|
|
3.4.
I
|
Расчеты
с фондами ,
(р.) стр.
0920-0970
|
4680
|
34128
|
+29448
|
+629,2
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
4,9
|
9,5
|
-
|
+4,6
|
|
Продолжение таблицы 2
№ п/п
|
Показатели
|
На начало г.
|
На конец г.
|
Изменения,
+ -
|
|
руб.
|
%
|
|
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
4.
|
Финансирование
капитального строительства , (р.) Стр. 1000-1030
|
|
|
|
|
|
в % к
общей сумме источников
|
|
|
|
|
|
4.1.
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
4.2.
|
Расчеты
по финансированию из бюджета на капитальное строительство , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
4.3.
|
Средства
на содержание и развитие материально-технической базы , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
4.4.
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия , (р.)
|
|
|
|
|
|
в% к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
Примечание: таблица составляется по информационным
данным баланса исполнения сметы доходов и расходов - форма 1,приложение 1
Оценка собственных и заемных источников средств, вложенных
в имущество лесхоза
№ п/п
|
Показатели
|
На начало г.
|
На конец г.
|
Изменения,
+ -
|
|
руб.
|
%
|
|
|
|
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Всего
источников средств, (Р-), в т.ч.: - стр.
1040 -итог пассива
|
523424
|
901656
|
+378232
|
+72,3
|
|
2.
|
Источники
собственных средств , (р.) стр.
0670-0760 + стр. 0980-0990
|
476671
|
803972
|
+327301
|
+68,7
|
|
в % к
общей сумме источников
|
91,1
|
89,2
|
-
|
-1,9
|
|
2.1.
|
Фонды и средства целевого назначения ,
(р.) стр. 0670-0760
|
466204
|
785925
|
+319721
|
+68,6
|
|
в % к
сумме источников собственных средств
|
97,8
|
97,8
|
-
|
_
|
|
2.2.
|
Походы,
прибыли ,
(р.)
стр. 0980-0990
|
10467
|
18047
|
+7580
|
+72,4
|
|
в % к
сумме источников собственных средств
|
2,2
|
2,2
|
-
|
_
|
|
2.2.1.
|
Доходы
будущих периодов ,
(р.) стр. 0880
|
-
|
-
|
_
|
_
|
|
|
|
в % к
сумме доходов, прибыли
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.2.2.
|
П)ЭИбыли
, (р.)
стр.0990
|
10467
|
18047
|
+7580
|
+72,4
|
|
в % к
сумме доходов, прибыли
|
100
|
100
|
.
|
_
|
|
2.3.
|
Наличие
источников собственных оборотных средств , (р.) п.2 т.2-1 -
п.2 т.1-1
|
7206
|
83797
|
+76591
|
+1062,9
|
|
в % к общей
сумме источников собственных средств
|
1,5
|
10,4
|
_
|
+8,9
|
|
3.
|
Источники
заемных средств ,
(р.) стр.
0770-0970
|
46753
|
97684
|
+50931
|
+108,9
|
|
в % к
общей сумме источников
|
8,9
|
10,8
|
-
|
+1,9
|
|
3.1.
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками, организациями и лицами , (р.) стр. 0770-0810
|
25001
|
52211
|
+27210
|
+108,8
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
53,5
|
53,4
|
-
|
-0,1
|
|
3.2.
|
Расчеты
с бюджетом и прочими кредиторами , (р.) стр.
0820-0860
|
18024
|
21893
|
+3869
|
+21,5
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
38,6
|
22,4
|
_
|
-16,2
|
|
3.3.
|
эасчеты
с работниками и прочими лицами , (р.)
стр. 0870-0910
|
2446
|
16854
|
+14408
|
+589,0
|
|
в % к сумме
заемных источников
|
15,2
|
17,3
|
_
|
+12,1
|
|
3.4.
|
Расчеты
с фондами ,
(р.)
стр. 0920-0970
|
1282
|
6726
|
+5444
|
+424,6
|
|
в % к
сумме заемных источников
|
2,7
|
6,9
|
-
|
+4,2
|
|
Продолжение таблицы 2-1
№
п/п
|
Показатели
|
На начало г.
|
На конец г.
|
Изменения,
+ -
|
|
руб.
|
%
|
|
|
|
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
4.
|
Финансирование
капитального строительства , (р.) стр.
1000-1030
|
|
|
|
|
|
в % к
общей сумме источников
|
|
|
|
|
|
4.1.
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
4.2.
|
Средства на содержание и развитие
материально-технической базы , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % «сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
4.3.
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия , (р.)
|
|
|
|
|
|
в % к
сумме финансирования
|
|
|
|
|
|
Примечание: таблица составляется по информационным данным баланса
исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам - форма
1-1,приложение 3
Выводы
по полученным данным в таблице № 2 «Оценка собственных
и заемных источников средств, вложенных в имущество лесхоза» (лесное
хозяйство).
Имущество лесхоза за отчетный период возросло в
основном за счет роста собственных источников средств. Рост имущества на 676740
р. произошел за счет роста собственных источников на 415190 р.
Вместе с тем удельный вес собственных источников в
общей сумме средств снизился на 7,8 %. Это отрицательное явление.
Возросли источники финансирования из бюджета на 153136
р. или на 133,6 %.
Еще больше возросли источники за счет фондов и средств
целевого назначения на 262054 р. или на 12,7 %.
Источники собственных оборотных средств также увеличились
на 160366 р. или на 116,0 %, возрос их удельный вес в общей сумме собственных
источников на 5,2 %. Это положительный момент. Однако рост можно признать
достаточным только в том случае, если сумма наличия источников собственных
оборотных средств достаточна для покрытия материальных запасов оборотных
средств, т. е. будет обеспечивать их покрытие. По данным баланса (ф. № 1)
анализируемого лесхоза это обеспечение отсутствует. На начало отчетного периода
источники составили 138266 р. (п. 2.4, табл. 2), а материальные запасы - 205172
р. (п. 3.1, табл. 1), на конец отчетного периода источники - 298632 р.,
материальные запасы -537460 р.
Значительно возросли суммы заемных источников средств
- на 261550 р. или на 269,2 % и удельный вес их в общей сумме источников возрос
на 7,8 %. Особенно выросла задолженность по оплате труда - на 89745 р. или на
687,4 % и удельный вес этой задолженности увеличился на 15,3 %. Возросла
задолженность поставщикам и по полученным авансам на 73200 р. или на'963,2 % и
удельный вес этой задолженности в общей сумме долгов также возрос на 14,7 %.
Это отрицательное явление.
Наибольший удельный вес в сумме заемных источников
занимает кредиторская задолженность - 39,3 %. Вместе с тем ее удельный вес за
отчетный период снизился на 34,6 %, но остается значительным.
Темпы роста общей суммы заемных источников на сумму
261550 р. значительно опережают темпы роста денежных средств на 68042 р. (табл.
1, п. 3.2) в отчетном периоде, что позволяет сделать вывод о снижении платежеспособности
лесхоза и ухудшении его финансового положения.
Решения должны быть направлены на изыскание путей
пополнения источников собственных средств и снижение кредиторской
задолженности.Выводы
по полученным данным в таблице № 2-1 «Оценка
собственных и заемных источников средств, вложенных в имущество лесхоза»
(другие виды деятельности за счет внебюджетных источников средств).
Имущество лесхоза за отчетный период возросло на
378232 р. в основном за счет роста собственных источников средств на 327301 р.
Возросли источники фондов и средств целевого
назначения на 319721 р. или на 68,7 %, возросла прибыль на 7580 р. или на 72,4
%.
Вместе с тем удельный вес источников собственных
средств в общей сумме средств снизился за отчетный период на 1,9 %. Это
отрицательное явление.
Положительным явлением можно считать значительный рост
источников собственных оборотных средств на 76591 р. или на 1062,9 %. Удельный
вес их в общей сумме источников собственных средств возрос на 8,9 %.
Однако величину роста источников собственных оборотных
средств можно признать достаточной лишь в том случае, если сумма наличия источников
собственных оборотных средств будет покрывать (обеспечивать) суммы материальных
запасов оборотных средств. В анализируемом лесхозе источники собственных
оборотных средств составили (п. 2.3, табл. 2-1) на начало отчетного периода
7206 р., на конец 83797 р., что значительно меньше сумм материальных запасов
(п. 3.1, табл. 1-1), на начало года материальные запасы составили36256 р., на
конец - 117215 р. Следовательно, обеспечение материальных запасов лесхоза
источником собственных оборотных средств отсутствует. Это отрицательное
явление.
Значительно возросли суммы источников заемных средств
на 50931 р. или на 108,9 %. Больше половины заемных источников составляет задолженность
поставщикам и по авансам (неотработанным). Эти виды долгов возросли на 27210 р.
или на 108,8 %. В несколько раз возросла задолженность по оплате труда (+589,0
%). Существенно возросла задолженность по платежам в бюджет. Это нельзя
признать положительным явлением.
Также как и в лесохозяйственной деятельности, темпы
роста заемных источников на сумму 50931 р. значительно опережают темпы роста
денежных средств на сумму 7650 р. (п. 3.2, табл. 1) в отчетном периоде.
На основе этого можно сделать вывод о снижении
платежеспособности лесхоза и ухудшении его финансового положения.
Решения должны быть направлены на изыскание путей
увеличения прибыли, в связи с этим дополнительного получения денежных средств и
ускорения расчетов по кредиторской задолженности.
Реализация решений улучшит финансовое положение
лесхоза.
2.3. Финансовая устойчивость лесхоза
Финансовая устойчивость лесхоза характеризуется
следующими факторами:
- долей собственных источников средств в общей сумме
источников средств;
- темпами накопления источников собственных
оборотных средств;
- достаточным обеспечением материальных оборотных
средств собственным источником;
- степенью участия в финансировании
лесохозяйственной (бюджетной) и других видов деятельности (за счет бюджетных
источников) собственных и заемных источников средств;
- соотношением заемных и собственных источников
средств.
Цель анализа финансовой устойчивости - определить финансовую
устойчивость по соответствующим факторам, дать оценку изменений финансовой
устойчивости за отчетный период.
Носителями информации для анализа финансовой
устойчивости являются балансы: «Баланс исполнения сметы доходов и расходов»
-«Лесное хозяйство» - ф. № 1 и «Баланс исполнения сметы доходов и расходов по
внебюджетным источникам» - «Другие виды деятельности» - ф. № 1-1 и полученные
по их информационным данным данные в таблицах соответственно № 2, 1, 2-1, 1-1.
Для определения факторов, влияющих на финансовую
устойчивость лесохозяйственной и других видов деятельности, составляется
таблица № 3 «Показатели, характеризующие финансовую устойчивость лесхоза»
(таблица № 3 прилагается).
Влияние каждого фактора определяется в таблице с
помощью расчета коэффициентов. При этом используются указанные выше источники
информации./15,71/
Коэффициент независимости определяет долю собственных
источников средств в общей сумме источников средств лесхоза. Это частное от
деления источников собственных средств на общую сумму источников средств.
Коэффициент накопления (маневренности собственных оборотных
средств показывает какая часть собственных источников средств вложена в
наиболее мобильные (оборотные) активы. Коэффициент накопления определяется
путем деления суммы источников собственных оборотных средств на общую сумму
источников собственных средств.
Коэффициент обеспечения материальных оборотных средств
собственным источником - этот коэффициент показывает степень покрытия
(обеспечения) материальных оборотных средств собственным источником.
Определяется как частное от деления суммы источников собственных оборотных
средств на сумму материальных оборотных средств.
Коэффициент финансирования характеризует степень участия
в финансировании деятельности лесхоза собственных и заемных источников
средств. Он рассчитывается путем деления суммы источников собственных средств
на сумму источников заемных средств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников
средств представляет собой частное от деления всей суммы источников заемных
средств на сумму источников собственных средств. Он указывает, сколько заемных
источников привлек лесхоз на один рубль вложенных в активы источников
собственных средств.
Увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных
источников средств означает увеличение зависимости лесхоза от привлечения
источников заемных средств и постепенную утрату финансовой устойчивости. Если
значение этого коэффициента превышает единицу, финансовая устойчивость лесхоза
достигает критической точки./14,72/
Вместе с тем коэффициент соотношения заемных и
собственных средств зависит от характера деятельности и скорости оборота
оборотных средств. При высоких показателях оборачиваемости коэффициент может
быть более высоким без отрицательных последствий для лесхоза. Оборачиваемость
оборотных средств вычисляется по формулам:
Р
К = ~ ,
О
О*Д
В = ~ ,
Р
где: К - коэффициент оборачиваемости, указывает
среднее число оборотов за соответствующий отчетный период;
В - время оборота в днях, указывает продолжительность
(в днях) одного оборота оборотных средств; О - средняя стоимость оборотных
средств;
Показатели,
характеризующие финансовую устойчивость лесхоза
№ п/п
|
Наименование
показателей
|
Расчетная
формула ( числитель и знаменатель в руб. )
|
По
общему балансу ( форма № 1 )
лесное
хозяйство
|
По
балансу по внебюджетным источникам
{ ф. №
1-1 ) другие виды деятельности
|
|
Значения
коэффициентов
|
Значения
коэффициентов
|
|
на
начало года
|
на
конец года
|
изменение
+ 5 -
|
на
начало года
|
на
конец года
|
изменение
+ 1, -
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
в
|
s
|
|
1
|
Коэффициент
независимости 0,5
|
сумма
источников собственных средств п.2(т.2), (т.2-1)
|
2180122
2277282
0,96
|
2954022
0,88
|
-0,08
|
476671
523424
0,91
|
803972
901656
0,89
|
-0,02
|
|
общая
сумма источников средств л.1 (т.2), (т.2-1)
|
|
2
|
Коэффициент
накопления маневренности) собственных оборотных средств 0,2-0,5
|
сумма
источников собственных оборотных Средств п2А (т.2) , л.2.3(т.2-1)
|
138266
2180122
0,06
|
298632
2595312
0,12
|
+0,06
|
7206
|
83797
803972
0,104
|
+0,089
|
|
476671
0,015
|
|
сумма
источников собственных средств п. 2 (т.2), (т.2-1)
|
|
3
|
Коэффициент
обеспечения материальных оборотных
|
сумма
источников собственных оборотных СреДСТВ п. 2.4. (г 2) . п.2.3(т.2-1)
|
138266
205172
0,67
|
298632
537460
0,56
|
-0,11
|
7206
|
83797
117215
0,71
|
+0,51
|
|
36256
0,20
|
|
средств
собственным источником не менее 1
|
сумма
материальных оборотных средств п. 3.1 (т.1) , (т. 1-1)
|
|
4
|
Коэффициент
финансировали не менее 1
|
сумма
источников собственных средств п. 2 (т.2), (т.2-1)
|
2180122
97160
22,44
|
2595312
358710
7,24
|
-15,20
|
476671
46753
10,20
|
803972
97684
8,23
|
-1,97
|
|
5
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных источников СреДСТВ не более 0,7
|
сумма
источников заемных средств п.З (т.2) , (т.2-1)
|
97160
2180122
0,04
|
358710
2595312
0,14
|
+0,10
|
46753
476671
0,10
|
97684
803972
0,12
|
+0,02
|
|
сумма
источников собственных
средств
п.2 (т.2) , (т.2-1)
|
|
Примечание: таблица составляется по результатам
аналитических таблиц №№ 2, 2-1,1,1-1
Р - выручка за анализируемый период. По
лесохозяйственной деятельности представляется возможным взять сумму выполненных
лесохозяйственных работ, профинансированную источником (ф. № 10-лесхоз за
прошлый и отчетный периоды). По другим видам деятельности сумму доходов от
предпринимательской деятельности по изготовлению и реализации продукции, выполненных
работ и оказанных услуг (ф. № 41, стр. 020, гр.5 за прошлый и отчетный периоды);
Д - число календарных дней в анализируемом периоде: месяц - 30
дней, квартал - 90, полугодие - 180, год - 360.
При расчете коэффициента оборачиваемости материальных
оборотных средств средняя их стоимость определяется по данным балансов соответственно
ф. № 1 и ф. № 1-1 (при этом необходимы данные из балансов прошлого года «на
начало прошлого отчетного периода»). Берется общая сумма материальных оборотных
средств на начало и конец отчетного периода и делится на два.
Средний срок погашения дебиторской задолженности и
коэффициент оборачиваемости оборотных средств в расчетах определятся по тем же
формулам (раздел «Анализ дебиторской задолженности»).
Рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости
отражаются в таблице в динамике за отчетный период.
По данным таблицы № 3 делаются выводы о значении
каждого коэффициента и об изменениях его за отчетный период.
На основе выводов оценивается финансовая устойчивость
лесхоза, ее рост или снижение за отчетный период. В результате принимаются решения
по повышению финансовой устойчивости за счет мобилизации собственных
источников средств.
Выводы по
полученным данным в таблице № 3 «Показатели, характеризующие
финансовую устойчивость лесхоза».
Информационные данные таблицы № 3, полученные на
основе отчетности исследуемого лесхоза (балансы № 1 и № 1-1) и аналитических
таблиц (табл. 2, 2-1, 1, 1-1) позволяют сделать следующие выводы:
Зависимость лесхоза от заемных источников средств
увеличилась, особенно в лесохозяйственной (бюджетной) деятельности. Этот вывод
подтверждается увеличением кредиторской задолженности, что было отмечено в
предыдущих выводах. Значения коэффициентов независимости снизилось в
лесохозяйственной
деятельности на 0,08, по другим видам деятельности на
0,02. Оставаясь
в пределах нормы, снижение значения коэффициентов
независимости за отчетный период нельзя признать положительным явлением.
Значения коэффициентов накопления собственных
источников оборотных средств возросло на 0,06 по лесохозяйственной
деятельности и на 0,089 по деятельности за счет внебюджетных источников
средств. Это положительное явление. Вместе с тем значения коэффициентов не
дотягиваются до установленных пределов ни в прошлом отчетном периоде, ни в
настоящем, несмотря на их рост. Поэтому сумма источника собственных оборотных
средств недостаточна для обеспечения покрытия материальных оборотных средств.
Это подтверждается значением следующего коэффициента.
Собственный источник оборотных средств должен быть
достаточным для того, чтобы обеспечить покрытие материальных запасов (как минимум).
Вместе с тем значение коэффициента обеспечения материальных оборотных средств
собственным источником (он должен быть не менее 1) слишком мало. А по лесохозяйственной
деятельности оно снизилось на 0,11. Это отрицательный момент. По другим видам
деятельности значение коэффициента возросло на 0,51, составляя на конец года
0,71. Рост коэффициента можно признать положительным явлением. Вместе с тем
темпы роста коэффициента обеспечения недостаточны.
Значения коэффициентов финансирования превышают
установленный предел. Но их значительное снижение за отчетный период, особенно
по лесному хозяйству (-15,2), свидетельствует об ухудшении финансового
положения лесхоза.
Коэффициенты соотношения заемных и собственных
источников средств в своем значении находятся в соответствующих пределах. Между
тем их значения возросли в лесохозяйственной деятельности на 0,1, в других
видах деятельности на 0,02.
Это отрицательное явление, означает, как отмечалось
ранее, увеличение зависимости лесхоза от привлеченных источников заемных
средств и снижение его финансовой устойчивости.
Следует еще раз подчеркнуть, что значение коэффициента
соотношения заемных и собственных источников средств зависит от скорости
оборота оборотных средств: материальных запасов и дебиторской задолженности.
При повышении показателей оборачиваемости (коэффициент оборачиваемости)
повышается и значение коэффициента соотношения заемных и собственных
источников средств. При понижении - происходит обратное явление.
Форма № 4 «Отчет об исполнении сметы доходов и
расходов по внебюджетным источникам».
РАСЧЕТ (пример) к показателю «коэффициент соотношения
заемных и собственных
источников средств» (таблица № 3)
Оборачиваемость материальных оборотных средств по
балансу ф. № 1 Лесное хозяйство
Р О* Д Д
К = ~ , В = —— ~ или — ; (см. с. 50)
О Р К
Р прошлого
отчетного периода- 1083034р. (из ф. № 10-лесхоз за прошлый год); Р
настоящего отчетного периода ~ 2954298 р. (из ф.№ 10-лесхоз за отчётный год);
198250 + 205172.
О прошлого
отчётного периода- 201711р.= —————— (первое слагаемое
2
числителя взято из баланса ф. № 1 за прошлый год - на
начало года);
205172+537460
О настоящего
отчётного периода - 371316р.= —————— ;
2
Д=360 дней;
1083034
К настоящего
отчётного периода - = —————— = 5 раз;
2011711
201711*360
В прошлого
отчётного периода - = —————— = 67 дней;
1083034
371316*360
В настоящего
отчётного периода - = —————— = 45 дней;
2954298
Результаты значений коэффициентов оборачиваемости
оборотных средств - К (5 раз в прошлом году и 8 раз в отчетном году) и времени
одного оборота - В (67 дней в прошлом году и 45 дней в отчетном году) позволяют
сделать вывод об ускорении оборачиваемости материальных оборотных средств.
Оборачиваемость материальных оборотных средств по балансу
ф. № 1-1 - Другие виды деятельности (за счет внебюджетных источников):
Р прошлого
отчетного периода - 167764 р. (из ф.№ 4 стр.020, Гр.5 за прошлый год);
Р настоящего
отчетного периода - 372747 р. (из ф. № 4 стр. 020, Гр.5 отчётный год);
48600 + 36256 .
О прошлого
отчетного периода - 42428 р. = ——————————— (Первое
2
слагаемое числителя взято из баланса ф.№ 1-1 за
прошлый год — на начало года);
36256 + 117215
О настоящего
отчетного периода - 76736 р. = ——————————— ;
2
Д = 360 дней;
167764
К прошлого
отчетного периода ———— = 4 раз;
42428
372747
К настоящего
отчетного периода ———— = 5 раз;
76736
42428*360
В прошлого
отчетного периода ————— = 91 день ;
167764
76736*360
В настоящего
отчетного периода —————— = 74 дня.
372747
Также, как и в лесохозяйственной деятельности,
результаты значений коэффициентов оборачиваемости оборотных средств - К (4 раза
в прошлом году и 5 раз в отчетном году) и времени одного оборота - В (91 день
в прошлом году и 74дня в отчетном году) позволяют сделать вывод об ускорении
оборачиваемости материальных оборотных средств.
В заключении необходимо сказать, что содержание
обоснованных выше выводов, сделанных- по данным таблицы № 3, позволяет отметить
снижение финансовой устойчивости лесхоза за отчетный период по всем видам его
деятельности. Необходимо принять решение по разработке мероприятий,
направленных на повышение финансовой устойчивости за счет мобилизации
собственных источников средств лесхоза.
2.4. Анализ платежеспособности лесхоза
Платежеспособность лесхоза - важный показатель,
характеризующий его финансовое положение, способность своевременно и в полной
мере оплачивать все виды денежных обязательств.
Платежеспособность зависит от ликвидности баланса. Баланс
считается ликвидным, если сумма оборотных активных статей покрывает сумму
краткосрочных пассивных статей (задолженность лесхоза)./11,72/
Целью анализа платежеспособности лесхоза является
оценка его платежеспособности на данный момент, ближайшее и, по возможности,
более отдаленное будущее. В связи с этим принимаются решения, направленные на
обеспечение ликвидности баланса лесхоза.
Информационные данные для анализа платежеспособности
лесхоза заключены в бухгалтерских балансах ф. № 1 «Баланс исполнения сметы
доходов и расходов» - «Лесное хозяйство» и ф. № 1-1 «Баланс исполнения сметы
доходов и расходов по внебюджетным источникам» - «Другие виды деятельности».
Можно использовать и данные, полученные в аналитических таблицах №№
1,1-1,2,2-1.
Платежеспособность лесхоза определяется расчетным путем,
при помощи коэффициентов, которые характеризуют ликвидность оборотных активов,
т. е. время, которое необходимо, чтобы они превратились в деньги.
Методика расчета коэффициентов для определения различной
степени платежеспособности представлена в таблице № 4 «Показатели, характеризующие
платежеспособность лесхоза». В таблице отражаются расчетные данные на начало и
конец отчетного периода и изменения показателей платежеспособности за отчетный
период. Характеристика платежеспособности дается отдельно по лесохозяйственной
(бюджетной) деятельности и по другим видам деятельности (за счет внебюджетных
источников). Таблица № 4 содержит теоретически оправданные величины всех
коэффициентов (КПД, КФП, КЛ). Таблица № 4 прилагается.
Коэффициент денежного покрытия (КДП) его называют также
коэффициентом абсолютной ликвидности или коэффициентом платежеспособности.
При его расчете имеется в виду, что наиболее подвижной (мобильной) частью
оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения,
которые быстро могут быть превращены в деньги. Оборотные денежные средства
готовы к платежу немедленно. Поэтому степень покрытия краткосрочных
обязательств лесхоза и выражается коэффициентом денежного покрытия. КДП - это
отношение общей суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к
сумме краткосрочных источников заемных средств. Состояние денежных средств и
краткосрочных заемных источников средств на определенный момент времени и
определяет платежеспособность на этот момент.
Время превращения в деньги различных видов оборотных
средств различно. Но наиболее быстро в ближайшем будущем в денежные средства
должна превратиться дебиторская задолженность. Это зависит от формы расчетов
лесхоза с другими организациями, от скорости платежного документооборота, от
финансового состояния организации-дебитора.
При мобилизации средств в расчетах (дебиторской
задолженности) на покрытие краткосрочных обязательств лесхоза определяют
коэффициент финансового покрытия (КФП), или его еще называют коэффициентом
промежуточного покрытия. С помощью расчета этого коэффициента определяется
платежеспособность лесхоза в ближайшем будущем (т. е. когда дебиторская
задолженность превратится в денежные средства, которые будут зачислены на счет
лесхоза). КФП — это отношение общей суммы денежных средств, краткосрочных
финансовых вложений и дебиторской задолженности к сумме краткосрочных
источников заемных средств.
Показатели, характеризующие
платежеспособность лесхоза
Таблица 4
№ п/п
|
Наименование показателей
|
Расчетная
формула ( числитель и знаменатель в руб. )
|
По
общему балансу ( форма № 1 )
лесное
хозяйство
|
По
балансу по внебюджетным источникам ( ф. № 1-1 )
Другие
виды деятельности
|
Значения
коэффициентов
|
Значения
коэффициентов
|
на
начало года
|
на конец
года
|
изменение
+
-
|
на
начало года
|
на
конец года
|
изменение
+ , -
|
1
|
г
|
3
|
4
|
5
|
в
|
7
|
8
|
9
|
1
|
Коэффициент
денежного покрытия -КДП 0,2-0,25
|
сумма
денежных средств
П.3.2
|
2184
97160
0,02
|
70226.358710
0,2
|
+0,18
|
11621
46753
0,25
|
292Ц
97684
0,30
|
+0,05
|
сумма
краткосрочных источников заемных средств
л.3(т.2).
(1.2-1)
|
2
|
Коэффициент
финансового покрытия -КФП 0,8-0,9
|
сумма
денежных средств + сумма дебиторской задолженности
п.
3.2*3.3 (т./), (т.1-1) _______
сумма
краткосрочных источников заемных средств
п.3(т.2),
(т.2-1)
|
97160
0,31
|
70226+40291
|
0
|
11621+3191
|
29271+34995
97684
0,66
|
+0,34
|
358710
0,31
|
46753
0,32
|
3
|
Коэффициент
ликвидности - КЛ 2,0-2,5
|
сумма
оборотных средств (активов) (Т.1), (Т.1-1)
|
235426_97160
2,42
|
358710
1,83
|
-0,59
|
53959
46753
1,15
|
181481
97684
1,86
|
+0,71
|
|
сумма
краткосрочных источников заемных средств
п.З
(т.2) , (г.2-1)
|
Примечание: таблица составляется по
результатам аналитических таблиц №№ 1, 1-1, 2, 2-1
Наиболее обобщающим показателем платежеспособности
является общий коэффициент покрытия - коэффициент ликвидности (КЛ), в расчет
которого включаются все оборотные средства, расположенные со II по
VIII разделы актива балансов. В данном случае определяется
обеспечение текущих кредиторских обязательств материальными и другими
факторами.
Материальные средства в результате их оборота через
некоторое время (в будущем) превратятся в деньги и будут использованы на покрытие
долгов лесхоза. Коэффициент ликвидности - это отношение общей суммы оборотных
средств к сумме краткосрочных источников заемных средств./15,72/
По данным таблицы № 4 «Показатели, характеризующие
платежеспособность лесхоза» делаются выводы:
- о состоянии платежеспособности лесохозяйственной и
других видов деятельности лесхоза на начало отчетного периода, на данный
момент и в будущем;
- об изменении значения каждого коэффициента за
отчетный период, вместе с тем дается оценка изменениям.
На основе исследования платежеспособности лесхоза
принимаются решения по разработке конкретных мероприятий, направленных на повышение
платежеспособности: определение конкретных сроков реализации лесопродукции,
проведение сверки расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности,
изыскание дополнительных путей получения денежных средств.
Выводы
по результатам информации, заключенной в таблице № 4
«Показатели, характеризующие платежеспособность лесхоза»:
По лесохозяйственной деятельности коэффициент
денежного покрытия явно недостаточен на начало отчетного периода. Наличие
денежных средств на этот период покрывает краткосрочные обязательства лишь на
0,02.
На конец отчетного периода значение коэффициента
увеличилось до 0,2, и платежеспособность лесохозяйственной деятельности
возросла на 0,18.
По другим видам деятельности значение коэффициента
денежного покрытия выше, и наблюдается его рост за отчетный период от 0,25 до
0,3.
Коэффициент финансового покрытия по лесохозяйственной
деятельности остался на прежнем низком уровне, изменений за отчетный период не
произошло.
По другим видам деятельности коэффициент финансового
покрытия за отчетный период возрос на 0,34, но остается незначительным. Денежных
средств и дебиторской задолженности, которая, как предполагается, будет
погашена в будущем, явно недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент ликвидности, характеризующий
платежеспособность в будущем, снизился до 1,83 по лесохозяйственной
деятельности, по другим видам деятельности он несколько увеличился до 1,86, но
это недостаточно для положительной оценки платежеспособности.
Таким образом, если не принять мер, способствующих
повышению КДП, КФП и КЛ по всем видам деятельности лесхоза, то в скором времени
лесхоз окажется еще в большем финансовом затруднении.
Необходимо разработать мероприятия по повышению платежеспособности
лесхоза.
2.5. Анализ дебиторской задолженности
Значительный удельный вес дебиторской задолженности в
составе оборотных средств (текущих активов) лесхоза определяет особое место
ее в оценке оборотных средств.
Основная цель анализа дебиторской задолженности -
создать картину состояния дебиторской задолженности лесхоза и на основе этого
обратить внимание на просроченную и сомнительную задолженность. Определить
пути ее снижения вплоть до ликвидации./13,72/
Информационными данными для анализа являются данные
балансов ф. № 1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов» - «Лесное хозяйство»
и ф. № 1-1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным
источникам» - «Другие виды деятельности», а также регистры аналитического учета
(карточки и др.), данные которых характеризуют просроченную и сомнительную
дебиторскую задолженность.
Указанные выше носители информации используются для
получения сведений о состоянии расчетов по каждому виду дебиторской задолженности:
о расчетах с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками по
выданным им авансам, по переплате платежей финансовым органам (расчеты с
бюджетом), задолженности за подотчетными лицами, за персоналом по прочим
операциям, расчеты по недостачам, расчеты с фондами, прочей дебиторской
задолженности и др.
Информация о дебиторах обобщается в соответствии со
статьями баланса и сроками ее образования. На основе полученных сведений
составляется таблица № 5 «Оценка состояния дебиторской задолженности по срокам
ее образования». Таблицу рекомендуется составлять отдельно по дебиторам
лесохозяйственной деятельности и дебиторам других видов деятельности. В таблице
все балансовые статьи дебиторской задолженности объединены в 4 группы. Таблица
№ 5 прилагается.
Продолжением анализа является оценка оборачиваемости
дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется
по следующим формулам:
Р О*Д Д
К
= , В = или
О Р К
где: К - коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности, показывает количество, т. е. сколько раз возникала и погашалась
дебиторская задолженность за отчетный период; В - средний срок периода
погашения дебиторской задолженности в
днях;
Р - выручка за анализируемый период. По
лесохозяйственной деятельности представляется возможным взять сумму
выполненных лесохозяйственных работ, профинансированных источником (ф. №
10-лесхоз за прошлый и отчетный периоды). По другим видам деятельности - сумму
доходов от предпринимательской деятельности по изготовлению и реализации
продукции, выполненных работ, оказанных услуг (ф. № 4, стр.020, гр. 5 за
прошлый и отчетный периоды);
О - среднее отвлечение средств в расчеты (средняя
дебиторская задолженность).
дебиторская задолженность на начало периода +
+
дебиторская задолженность на конец периода
Эта сумма равна: —————————— -
————————————
2
Д - число дней в анализируемом периоде: 30 - месяц,
180 -полугодие,
360 - год.
Необходимо помнить, что чем больше период (срок
просрочки) дебиторской задолженности, тем выше риск ее погашения.
В процессе анализа определяется также доля дебиторской
задолженности в общем объеме текущих активов. По лесохозяйственной деятельно-
сти: дебиторская
задолженность
( VI раздел
актива баланса)
Доля дебиторской задолжен - = ——————————————— * 100
ности в текущих активах
текущие активы
(
раздел II - VIII актива баланса)
(используются информационные данные ф. № 1 «Баланс
исполнения сметы доходов и расходов «Лесное хозяйство»).
По другим видам деятельности:
дебиторская задолженность
( VI раздел
актива баланса)
Доля дебиторской задолжен - = ——————————————— * 100
ности в текущих активах
текущие активы
( раздел II - VIII актива баланса
(используются информационные данные ф. № 1-1 «Баланс
исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам» «Другие виды
деятельности»).
Лесхозу необходимо знать долю сомнительной дебиторской
задолженности в составе общей суммы дебиторской задолженности.
сомнительная
дебиторская задолженность
Доля cомнительной - = ——————————————— * 100
задолженности дебиторская
задолженность
Этот показатель характеризует «качество» дебиторской
задолженности. Тенденция к его росту ведет к снижению ликвидности баланса. Для
расчета показателей оборачиваемости используются приведенные выше формулы.
Расчет удобнее оформить в таблице № 6 «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности»
(составляется отдельно по лесному хозяйству и другим видам деятельности).
Таблица № 6 прилагается.
По данным таблиц №№ 5 и 6 делаются следующие выводы:
- об изменениях сумм дебиторской задолженности по ее
видам за отчетный период;
- о дебиторской задолженности по срокам ее
образования и суммах просроченной задолженности;
- о количестве оборотов дебиторской задолженности за
отчетный период;
- о среднем сроке погашения дебиторской
задолженности;
- о сумме сомнительной дебиторской задолженности и
об ее изменении за отчетный период;
- об удельном весе сомнительной дебиторской
задолженности в общей сумме дебиторов.
Данные анализа позволяют контролировать состояние
расчетов по просроченной задолженности, следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости лесхоза и делает необходимым привлечение
дополнительных источников финансирования.
На основе выводов принимаются решения, направленные на
снижение дебиторской задолженности за счет отказа от неплатежеспособных покупателей,
изменений форм расчетов и др.
По результатам анализа дебиторской задолженности
исследуемого лесхоза (аналитические таблицы №№ 5 и 6) следуют выводы:
Дебиторская задолженность значительно возросла,
особенно по другим видам деятельности - на 31804 р. По лесохозяйственной
деятельности дебиторская задолженность составляла значительную сумму и еще
возросла за отчетный период на 12221 р. Рост в основном произошел за счет роста
задолженности покупателей. В лесохозяйственной деятельности на 17860 р., по
другим видам деятельности на 29799 р.
Просроченная задолженность по всем видам деятельности
также возросла, по лесохозяйственной деятельности на 7490 р., по другим видам 3191+34995
деятельности на 8512 р., и удельный вес ее также
возрос соответственно на 14,4% и 24,3%.
Период погашения дебиторской задолженности снизился на
4 дня по лесному хозяйству и на 5 дней возрос по другим видам деятельности. В
первом случае это положительное явление, во втором - отрицательное.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих
активов лесохозяйственной деятельности снизилась - это хорошо, по другим видам
деятельности выросла - плохо. Соответственно снижение на 5,9 %, рост на 13,4 %
(см. табл. №№ 1 и 1-1, п. 3.3).
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей
сумме задолженности по лесному хозяйству возросла на 3,4 %, по другим видам
деятельности выросла на 11,4 %. Необходим анализ сомнительной задолженности по
каждому отдельному дебитору.
В целом в лесохозяйственной деятельности с дебиторской
задолженностью дела обстоят несколько лучше, чем в других видах деятельности.
Вместе с тем необходимо принять решения и реализовать мероприятия по снижению
дебиторской задолженности (см. рекомендации выше).
РАСЧЕТ
к таблице № 6 «Анализ оборачиваемости дебиторской
задолженности».
Лесохозяйственная
деятельность
20560 + 28070
О пред.
период = = 24315 р.; Р пред. период = 1083034 р.
2
(первое слагаемое числителя взято из баланса
ф. № 1 за прошлый год - на начало года)
28070 + 40291
О
отч.период = = 34180 р.; Р отч. период = 2954298 р.
2 (из ф.№10-лесхоз за отчётный год)
1083034
К пред-
период = = 44 раза; Д - 360 дней
24315
2954298
К отч.
период = = 86 раз; Сомнительная дебиторская
задолженность
34180 пред, период - 3560 р
В пред, период = 24315-360 = 8 дней;
1083034
34180-360
В
отч.период = = 4 дня. отч. период - 6480 р.
2954298
Другие виды деятельности
8670 + 3191
О пред,
период = = 5930 р.; Р
пред. период = 167764 р.
2
(первое
слагаемое числителя взято из баланса (из ф.№ 4, стр. 020,гр. 5
ф.№ 1-1 за прошлый год-на начало года)
за прошлый год)
3191+3434995
О отч.
период = = 19093 р.; Р отч. период = 372747
2
(из ф.№ 4, стр. 020,гр. 5
167764 за отчетный период)
К пред.
Период = = 28 раз;
5930
372747
Д - 360 дней Сомнительная
К отч.
период = = 19 раз; дебиторская
задолженность
19093
5930-360
В пред.
период = = 13 дней; (аналитический учет)
167764 пред. период - 416 р.
В отч. период = 19093-360 =18
дней. отч. период - 8540 р.
372747
2.6. Анализ кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность занимает значительный удельный
вес в сумме краткосрочных обязательств лесхоза. Поэтому получение данных об ее
видах, структуре по срокам платежей и в динамике за отчетный период необходимо
для решения проблемы снижения кредиторской задолженности. Это основная цель
анализа.(Бухучёт № 2 за 2002 г.,п.12)
Для оценки структуры кредиторской задолженности по ее
видам и изменений ее сумм за отчетный период составляется таблица № 7 «Анализ
структуры кредиторской задолженности». Таблица состоит из двух частей. Одна
часть заполняется по данным о кредиторской задолженности лесохозяйственной
деятельности (информация ф. № 1, III раздел пассива баланса), другая - по данным о кредиторской
задолженности других видов деятельности (информация ф. № 1-1, II
раздел пассива баланса). В таблице также используется информация карточек
аналитического учета кредиторской задолженности.
Таблица5
Оценка состояния дебиторской задолженности т срокам её
образования ( в руб. )
№
п/п
|
Статьи дебиторской задолженности ( расчетов )
|
Всего на начало года
|
На
конец года
|
Изменение за отчетный период + , -
|
Всего
|
в т. ч.
по срокам образования
|
до 1
мес.
|
от 1 до Змее.
|
от 3 до 6 мес.
|
от 6 мес. до 1 года
|
более 1 года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
S
|
9
|
10
|
По
лесохозяйственной деятельности (бюджетные средства. форма 1)
|
1.
|
Всего
дебиторской задолженности стр.02б0-0420
|
28070
|
40291
|
|
|
11330
|
|
|
+12221
|
1.1.
|
Расчеты с покупателями и заказчиками, организациями и
лицами п.3.3.1 т. 1
|
18230
|
36090
|
|
|
11330
|
|
|
+17860
|
1.2.
|
Расчеты
с бюджетом и прочими дебиторами п. 3.3.2
|
9840
|
4201
|
|
|
|
|
|
-5639
|
1.3.
|
Расчеты
с работниками и прочими лицами п. 3.3.3
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
1.4.
|
Расчеты
с фондами п. 3.3.4
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
2.
|
3840
|
11330
|
|
|
11330
|
|
|
+7490
|
в % к
общей сумме задолженности
|
13,7
|
28,1
|
|
|
|
|
|
+14,4
|
По
другим видам деятельности (внебюджетные средства, форма 1-1)
|
1.
|
Всего
дебиторской задолженности стр. 0260-0420
|
3191
|
34995
|
|
|
8512
|
|
|
+31804
|
1.1.
|
Расчеты с покупателями и заказчиками, организациями и
лицами п. 3 3 1
|
3191
|
32990
|
|
|
8512
|
|
|
+29799
|
1.2
|
Расчеты
с бюджетом и прочими дебиторами п. 3.3.2
|
-
|
2005
|
|
|
|
|
|
+2005
|
1.3.
|
Расчеты
с работниками и прочими лицами п. з.з.з
|
, -
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
1.4.
|
Расчеты
с фондами п.3.3.4
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
2
|
3 Т. Ч.
просроченная (всего) аналитический учет
|
-
|
8512
|
|
|
8512
|
|
|
+8512
|
в % к
общей сумме задолженности
|
-
|
24,3
|
|
|
|
|
|
+24,3
|
Примечание: таблица
составляется по расчетным данным балансов (ф. №№ 1 и 1-1), т. 1 и т. 1-1 и
данных аналитического учета дебиторской задолженности,приложение 1,3.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Таблица
6
№ п/п
|
Показатели
|
По
лесохозяйственной деятельности
|
По
другим видам деятельности
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
год
|
Изменение
+ : -
|
Предыдущий
год
|
Отчетный
год
|
Изменение
+ ; -
8
|
1 1
|
Средняя
величина дебиторской задолженности (р.), - О
|
24315
|
34180
|
+9865
|
5930
|
19093
|
+13163
|
2
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности (разы), - К
|
44
|
86
|
+42
|
28
|
19
|
-9
|
3
|
Период
погашения дебиторской задолженности (дни), - В
|
8
|
4
|
-4
|
13
|
18
|
+5
|
4
|
Сумма
сомнительной дебиторской задол- аналитаческий
женности
(р.) учет
|
3560
|
6480
|
+2920
|
416
|
8540
|
+8124
|
5
|
Доля
сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности - %
|
12,7
|
16,1
|
+3,4
|
13,0
|
24,4
|
+11,4
|
Примечание: таблица составляется на
основе информационных данных балансов (ф. №№ 1 и 1-1), рассчитанных по формулам
оборачиваемости оборотных средств. Данные о сомнительной дебиторской
задолженности берутся из справки бухгалтерии или из акта инвентаризации
дебиторской задолженности, приложение 1,3.
Примечание: таблица составляется на основе
информационных данных балансов (ф. №№ 1 и 1-1), рассчитанных по формулам
оборачиваемости оборотных средств. Данные о сомнительной дебиторской
задолженности берутся из справки бухгалтерии или из акта инвентаризации
дебиторской задолженности.По данным таблицы № 7 делаются выводы:
- об удельном весе каждого вида кредиторской
задолженности в общей сумме;
- об изменениях в суммах и структуре кредиторской
задолженности за отчетный период. На этой основе дается оценка каждому виду
кредиторской задолженности, а также изменениям ее сумм и удельного веса.
Более глубокий анализ кредиторской задолженности
проводится по данным аналитического учета. В ходе анализа выбираются кредиторы:
поставщики, прочие, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а
также отсроченная и просроченная кредиторская задолженность.
В настоящее время ввиду использования лесхозом в
большей мере формы расчетов с покупателями «по предоплате» возникает скрытая
кредиторская задолженность.
Для анализа состояния кредиторской задолженности
составляется таблица № 8 «Анализ состояния кредиторской задолженности». В
таблице анализируется кредиторская задолженность лесохозяйственной деятельности
и других видов деятельности. Используются те же источники информации, что и
при заполнении таблицы № 7. Для удобства проведения анализа и повышения
эффективности выводов по его результатам статьи кредиторской задолженности,
показанные в балансах (ф. № 1 и ф. № 1-1 пассив), в таблицах объединены в 4
группы. Таблицы №№ 7 и 8 прилагаются.
По результатам данных, полученных в таблице № 8,
делаются выводы:
- о наличии кредиторской задолженности;
- об изменениях в суммах «спокойной» (полученные от
покупателей и заказчиков авансы), «срочной» (обязательства перед бюджетом) и
просроченной задолженности, которая характеризует наличие в лесхозе серьезных
финансовых затруднений.
Для выхода из подобных ситуаций принимаются решения по
отысканию дополнительных источников для покрытия кредиторской задолженности.
Из полученных данных таблиц №№ 7 и 8 следуют выводы:
Общая сумма кредиторской задолженности за отчетный период
значительно возросла, особенно по лесохозяйственной деятельности - на сумму
261550 р. и по другим видам деятельности на сумму 50931 р. Значительно возрос
удельный вес задолженности по оплате труда, в лесохозяйственной деятельности
на 15,3 %, в других видах деятельности на 12,1 %. Большую часть этой
задолженности составляет задолженность от 1 до 3 месяцев: в лесном хозяйстве -
80801 р., в других видах деятельности - 10454 р. Это отрицательное явление.
Существенно увеличилась задолженность поставщикам и
подрядчикам (покупателям и заказчикам) по лесохозяйственной деятельности на
73200 р., по другим видам деятельности на 27210 р.
Большая часть этой задолженности имеет срок от 1 до 3 месяцев (соответственно
64800 р. и 40200 р.). Это также плохо.
В лесохозяйственной деятельности значительна сумма
задолженности перед бюджетом и прочими кредиторами. За отчетный период эта задолженность
увеличилась на 69157 р. и большая ее часть - 122081 р. из общей суммы 140981
относится к задолженности от 1 до 3 месяцев. Возрос этот вид задолженности и по
другим видам деятельности. И так же, как и в лесном хозяйстве, большая часть
задолженности по расчетам с бюджетом и прочими кредиторами относится к
задолженности от 1 до 3 месяцев (16093 р. из общей суммы 21893 р.). Это
отрицательный момент.
Значительно возросли суммы задолженности фонду
социального страхования РФ: по лесному хозяйству на 29448 р., по другим видам
деятельности на 5444 р. Большая часть сумм этих долгов по всем видам деятельности
приходится на долги от 1 до 3 месяцев.
Все это говорит о значительных финансовых затруднениях
анализируемого лесхоза.
По результатам анализа необходимо принять решения,
направленные на снижение сумм кредиторской задолженности, и в первую очередь по
оплате труда и отчислениям фонду социального страхования, а также бюджету.
Определить и реализовать меры по получению дополнительных источников денежных
средств и направить их на погашение кредиторской задолженности.
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Анализ финансово-хозяйственной деятельности включает
работу по анализу состояния, структуры и движения основных средств, материальных
запасов, выполнения производственного плана по лесному хозяйству, недостач и
хищений денежных средств и материальных ценностей.
Основным источником информации являются
соответствующие формы отчетности, а также регистры аналитического учета.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводится
отдельно по средствам и операциям лесного хозяйства (за счет бюджетных
средств) и других видов деятельности (за счет внебюджетных средств). Информация
в отчетности имеет такое же подразделение.
Также
как и финансовый анализ, анализ финансово-хозяйственной деятельности может
проводиться по данным за квартал, полугодие и год. В пособии представлена
методика анализа и анализ по данным годового отчета (за
год).
Таблица 7
Анализ структуры кредиторской задолженности
№
п/п
|
Статьи
кредиторской задолженности
9
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение
+ , -
|
Сумма,
руб.
|
Уд.
вес,
|
Сумма,
|
Уд.
вес,
|
Сумма,
руб.
|
Уд.
вес,
|
По
лесохозяйственной деятельности (бюджетные источки)
|
|
|
|
1.
|
Зсего
кредиторской задолженности п. з
|
97160
|
100
|
358710
|
100
|
+261550
|
_
|
1.1.
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками (поставщиками и подрядчиками), организациями и
лицами п. з,1
|
7600
|
7,8
|
80800
|
22,5
|
+73200
|
+14,7
|
1.2.
|
Расчеты
с бюджетом и прочими кредиторами 3"2
|
71824
|
73,9
|
140981
|
39,3
|
+69157
|
-34,6
|
1.3.
|
Расчеты
с работниками и прочими лицами п. з.з
|
13056
|
13,4
|
102801
|
28,7
|
+89745
|
+15,3
|
1.4.
|
Расчеты
с фондами п. з.4
|
4680
|
4,9
|
34128
|
9,5
|
+29448
|
+4,6
|
2.
|
3 Т. Ч.
просроченная (всего) аналитический учет
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
_
|
По
другим видам деятельности (внебюджетные источники средств фоома 1-1)
|
1.
|
Зсего
кредиторской задолженности п. з
|
46753
|
100
|
97684
|
100
|
+50931
|
_
|
1.1.
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками [поставщиками и подрядчиками), органи-
л.з.1 зациями и лицами
|
25001
|
53,5
|
52211
|
53,4
|
+27210
|
-0,1
|
1.2.
|
Расчеты
с бюджетом и прочими кредиторами 3П2
|
18024
|
38,6
|
21893
|
22,4
|
+3869
|
-16,2
|
1.3.
|
Расчеты
с работниками и прочими лицами п.з.з
|
2446
|
5,2
|
16854
|
17,3
|
+14408
|
+12,1
|
1.4.
|
Расчеты
с фондами п.з.4
|
1282
|
2,7
|
6726
|
6,9
|
+5444
|
+4,2
|
2.
|
В Т. Ч.
просроченная (всего) аналитический учет
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
Примечание: таблица составляется по расчетным
данным балансов (ф.№№ 1 и 1-1), аналитических таблиц №2 и №2-1 и данных
аналитического учета кредиторской задолженности, приложение 1,3
Анализ состояния кредиторской задолженности по срокам её
образования ( в руб.) Таблица 8
№ п/п
|
Статьи
кредиторской задолженности
|
Всего
на начало года
|
На
конец года
|
Всего
|
в т. ч.
по срокам образования
|
до 1
мес.
|
от 1 до
Змее.
|
от 3 до
6 мес.
|
от 6
мес. до 1 года
|
более 1
года
|
|
2
|
3
|
4
|
6
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
По
песохозяйственной деятельности (бюджетные источники средств)
|
1
|
эасчеты
с покупателями и заказчиками поставщиками и подрядчиками), организациями и
лицами п.з.1
|
7600
|
80800
|
16000
|
64800
|
-
|
-
|
-
|
2
|
Расчеты
с бюджетом и прочими п 3 2 кредиторами
|
71824
|
140981
|
18900
|
122081
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Расчеты
с работниками и прочими n 3 3 лицами
|
13056
|
102801
|
22000
|
80801
|
-
|
-
|
-
|
4
|
Расчеты
с фондами л. 3.4
|
4680
|
34128
|
14100
|
20028
|
-
|
-
|
-
|
|
4ТОГО:
п. 3 (сумма 3.1+3.2+3.3+3.4)
|
97160
|
358710
|
71000
|
287710
|
-
|
-
|
-
|
|
По
другим видам деятельности (внебюджетные источники средств, форма 1-1)
|
1
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками [поставщиками и подрядчиками), организациями и
лицами п. 3.1
|
25001
|
52211
|
12011
|
40200
|
-
|
-
|
-
|
2
|
эасчеты
с бюджетом и прочими п 3 2 кредиторами
|
18024
|
21893
|
5800
|
16093
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Расчеты
с работниками и прочими п. з.з пицами
|
2446
|
16854
|
6400
|
10454
|
-
|
-
|
-
|
4
|
Расчеты
с фондами п. 3.4
|
1282
|
6726
|
1700
|
5026
|
-
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
п. 3 (сумма 3.1+3.2+3.3+3.4)
|
46753
|
97684
|
25911
|
71773
|
-
|
-
|
-
|
Примечание: таблица составляется по расчетным данным
балансов (ф. № 1 и 1-1, см. данные таблицы № 7) и данных аналитического учета
кредиторской задолженности, приложение 1,3.
Важной проблемой лесхозов являются капитальные вложения,
в результате которых поступают основные средства, происходит их обновление.
С другой стороны происходит выбытие устаревших
объектов. При этом оценивается интенсивность движения основных средств,
определяется степень изношенности и степень их годности.
Основным источником информации, которая используется
при производстве анализа основных средств, являются данные ф. № 5 годового отчета
«Отчет о движении основных средств». Отчет состоит из двух таблиц, В первой
представлены суммовые показатели основных средств по их классификационным
группам на начало года и конец года в соответствии с источниками
финансирования: за счет бюджетных и внебюджетных средств.
Вторая таблица отражает движение основных средств по
причинам их поступления и выбытия, общая сумма и по видам их источников: за
счет бюджетных средств и за счет внебюджетных средств. Для анализа необходимы
данные отчетов ф. № 5 за прошлый и настоящий отчетный годы (см. приложение).
Цель анализа - выявление изменений в структуре
основных средств, степени интенсивности их движения на основе расчета
коэффициентов поступления и выбытия основных средств, определение состояния
основных средств, их изношенности и годности.
В процессе анализа по данным ф. № 5 «Отчет о движении
основных средств» составляются следующие таблицы:
- «Аналитическая характеристика изменений в
структуре основных средств» - таблица № 9;
- «Анализ движения основных средств» - таблица № 10;
- «Оценка причин поступления и выбытия основных средств
и изменений в структуре движения за отчетный период»-таблица№11;
- «Аналитическая характеристика состояния основных
средств» -
таблица№ 12. Таблицы прилагаются.
На основе информации этих таблиц делаются выводы:
- о достаточно высокой или недостаточной
интенсивности движения основных средств. В первую очередь это касается
активной их части (машин и оборудования, транспортных средств, инструментов);
- о значении коэффициентов поступления и выбытия
основных средств и тенденции к обновлению или старению основных фондов;
-
о степени изношенности и годности
основных средств.
Таблица 9
Аналитическая
характеристика изменений в структуре основных средств
|
№
п/п
|
Показатели
|
Наличие
на начало года, р.
|
Наличие
на конец года, р.
|
Изменение
за год
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
руб.
|
%
|
За счет
бюджетных средств
л/хоз-во
|
За счет
в не бюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств
л/хоз-во
|
За счет
внебюджетных средств
|
"+"
поступило "-" выбыло
|
"+"
поступило "-" выбыло
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
1
|
Здания:
|
612868
|
483850
|
192018
|
612868
|
483850
|
192018
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2
|
из них
жилые здания
|
285600
|
285600
|
-
|
285600
|
285600
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Сооружения
|
157157
|
107050
|
50107
|
204876
|
204876
|
-
|
+47719
|
+97826
|
-50107
|
+30,36
|
+91,4
|
-100
|
4
|
Передаточные
устройства
|
3742
|
3742
|
-
|
3742
|
3742
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
5
|
Машины
и оборудование
|
994815
|
839715
|
155100
|
1031143
|
876043
|
155100
|
+36328
|
+36328
|
0
|
3,65
|
4,33
|
-
|
6
|
Транспортные
средства
|
457355
|
438746
|
18609
|
654059
|
473317
|
180742
|
+196704
|
+34571
|
+162133
|
+43,0
|
+7,9
|
+871,3
|
7
|
Инструмент,
производственный и хозяйственный инвентарь
|
8936
|
5956
|
2980
|
8936
|
8936
|
-
|
-
|
+2980
|
-2980
|
-
|
+50
|
-100
|
8
|
Рабочий
и продуктивный скот
|
2821
|
2821
|
-
|
940
|
940
|
-
|
-1881
|
-1881
|
0
|
-66,7
|
-66,7
|
-
|
9
|
Библиотечный
фонд
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10
|
Прочие
основные средства
|
159976
|
159976
|
-
|
159976
|
159976
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
11
|
Всего
основных средств
|
2397670
|
2041856
|
355814
|
2676540
|
2211680
|
464860
|
+333838
-54968
|
+171705
-1881
|
+162133
-53087
|
+11,7
-0,08
|
+8,4
-0,09
|
+45,6
-015
|
Сальдо =278870 +169824 +109046
Примечание: таблица составляется по информационным
данным отчета о движении основных средств - форма № 5 годового отчета,
приложение 7.
Таблица
10
Анализ движения основных средств
|
№
п/п
|
Основные
средства
|
Остаток
на начало года, руб.
|
Поступило
(введено),
_pyб.____
|
Выбыло
(реализовано), руб.
|
Остаток
на конец года,
руб.
|
Коэфф.
поступления (гр.4:гр.6)*100, %
|
Коэфф.
выбытия (гр.5.тр.3)*100, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Основные
средства лесохозяйственной деятельности (за счет бюджетных средств)
|
1
|
Здания:
|
483850
|
-
|
-
|
483850
|
_
|
.
|
|
из них
жилые здания
|
285600
|
-
|
-
|
285600
|
_
|
-
|
2
|
Сооружения
|
107050
|
97826
|
-
|
204876
|
47,7
|
.
|
3
|
Передаточные
устройства
|
3742
|
|
-
|
3742
|
_
|
_
|
4
JL 6
|
Машины
и оборудование
|
839715
|
36328
|
-
|
876043
|
4,1
|
.
|
Транспортные
средства
|
438746
|
34571
|
-
|
473317
|
7,3
|
|
Инструмент,
производственный и хозяйственный инвентарь
|
5956
|
2980
|
|
8936
|
33,3
|
|
7
|
Рабочий
и продуктивный скот
|
2821
|
-
|
1881
_
|
940
|
.
|
66,7
|
а
|
Библиотечный
фонд
|
-
|
-
|
-
|
.
|
_
|
|
9
|
Прочие
основные фонды
|
159976
|
-
|
-
|
159976
|
_
|
_
|
10
|
Всего
основных средств
|
2041856
|
171705
|
1881
|
2211680
|
7,8
|
0,09
|
Основные
средства других видов деятельности (за счет внебюджетных соедств)
|
|
1
|
Здания:
|
129018
|
-
|
-
|
129018
|
_
|
.
|
|
из них
жилые здания
|
-
|
-
|
-
|
-
|
.
|
„
|
2
|
Сооружения
|
50107
|
-
|
50107
|
0
|
_
|
100
|
3 4
|
Передаточные
устройства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Машины
и оборудование
|
-
|
-
|
155100
|
-
|
.
|
5
|
Транспортные
средства
|
18609
|
162133
|
-
|
180742
|
89,7
|
_
|
6
|
Инструмент,
производственный и хозяйственный инвентарь
|
2980
|
_
|
2980
|
0
|
|
100
|
7
|
Рабочий
и продуктивный скот
|
-
|
-
|
-
|
-
|
_
|
_
|
8
|
Библиотечный
фонд
|
-
|
-
|
-
|
-
|
_
|
.
|
9
|
Прочие
основные фонды
|
-
|
-
|
-
|
-
|
_
|
_
|
10
|
Всего
основных средств
|
355814
|
162133
|
53087
|
464860
|
34,9
|
14,9
|
Примечание: таблица составляется по информационным данным
отчета о движении основных средств - форма № 5 и данных таблицы № 9 о
поступлении и выбытии основных средств по их видам, приложение7.
Таблица 11
Оценка
причин поступления и выбытия основных средств и изменений в структуре
движения за отчетный период
|
из формы № 5 за прошл.
год из формы № 5 за отч. год
часть 2 часть 2
|
|
|
№ п/п
|
Причины
поступления и выбытия основных средств
|
На
начало года (р)
(прошл.
год)
|
На
конец года (р)
( отчет
. год)
|
Изменение
за год (отч. по сравнению с прошл.)
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
руб.
|
%
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
в
|
7
.
|
6
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
1.
|
1.
Прибыло
|
128640
|
50300
|
78340
|
333838
|
171705
|
162133
|
+205198
|
+121405
|
+83793
|
+159,2
|
+241,4
|
+107
|
в том
числе:
|
1.1.
|
приобретено:
|
60340
|
-
|
60340
|
250121
|
100088
|
150033
|
+1
89781
|
+100088
|
+89693
|
+314,5
|
-
|
+148,6
|
1.2.
|
от
безвозмездных поступлений;
|
50300
|
50300
|
-
|
69900
|
69900
|
-
|
+19600
|
+19600
|
-
|
+39,0
|
+39,0
|
-
|
1.3.
|
в
результате переоценки
|
18000
|
-
|
18000
|
13817
|
1717
|
12100
|
-4183
|
+1717
|
-5900
|
-23,2
|
-
|
-33,0
|
2.
|
Выбыло
в том числе.
|
114800
|
48100
|
66700
|
54968
|
1881
|
53087
|
-59832
|
-46219
|
-13613
|
-52,1
|
-96,1
|
-20,4
|
2.1.
|
списано
недостач за счет учреждения;
|
|
|
|
|
.
|
.
|
.
|
.
|
.
|
.
|
.
|
.
|
2.2.
|
списано
недостач за счет виновных лиц;
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
.
|
.
|
2.3.
|
от
безвозмездных передач;
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.4.
|
пришедших
в негодность;
|
64300
|
36800
|
27500
|
17561
|
1881
|
15680
|
-46739
|
-34919
|
-11820
|
-72,7
|
-94,9
|
43,0
|
2.5.
|
от
реализации недоиспользованного оборудования к др. объектов;
|
30800
|
-
|
30800
|
37407
|
-
|
37407
|
6607
|
-
|
+6607
|
+21,5
|
-
|
+21,5
|
2.6.
|
в
результате переоценки
|
19700
|
11300
|
8400
|
'
|
-
|
-
|
-19700
|
-11300
|
-8400
|
-100
|
-100
|
-100
|
Примечание: таблица составляется по
информационным данным отчета о движении основных средств - форма № 5 годового
отчета за прошлый и отчетный годы, приложение 1,3,6,7.
Таблица 12
Аналитическая характеристика
состояния основных средств
№ п/п
|
Показатели,
характеризующие основные средства
|
Основные
средства лесс-хозяйственной деятельности (за счет бюджетных средств)
|
Основные
средства других видов деятельности (за счет внебюджетных средств)
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение:
увеличение + уменьшение -
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменение:
увеличение
+ уменьшение -
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
е
|
7
|
8
|
1
|
Первоначальная
стоимость (р.)
|
2041856
|
2211680
|
+169824
|
355814
|
464860
|
+109046
|
2
|
Начисленный
износ (р.)
|
815363
|
854346
|
+38983
|
53311
|
103005
|
+49694
|
3
|
Остаточная
стоимость (р.)
|
1226493
|
1357334
|
+130841
|
302503
|
361855
|
+59352
|
4
|
Коэффициент
изношенности (стр.2 : стр.1)* 100 , в%
|
39,9
|
38,6
|
-1,3
|
15,0
|
22,0
|
+7,0
|
5
|
Коэффициент
годности (стр.3 : стр.1)* 100 , в%
|
60,1
|
61,4
|
+1,3
|
85,0
|
78,0
|
-7,0
|
Примечание: таблица составляется по
информационным данным отчета о движении основных средств - форма № 5 и
расчетных данных балансов (ф. №№ 1 и 1-1) об износе основных средств,
приложение 1,3,5,6.
На основе выводов принимаются решения об изыскании
источников финансирования капитальных вложений для обновления основных
средств.
Разрабатываются мероприятия по освобождению лесхоза от
ненужных и устаревших основных фондов, снижению расходов на ремонт и обслуживание
оборудования.
Выводы
по полученным данным в аналитических таблицах №№ 9,
10, 11, 12. «Аналитическая
характеристика изменений в структуре основных
средств» - таблица №. 9.
Изменения стоимости основных средств произошли в сторону
ее увеличения по всем основным средствам лесхоза и по основным средствам
каждого вида его деятельности (см. сальдо). Этому явлению можно дать
положительную оценку.
Вместе с тем изменения в стоимости сооружений
произошли на значительную сумму в сторону увеличения стоимости сооружений
лесного хозяйства на 97826 р. или на 91,4 %, а сооружений других видов
деятельности за счет внебюджетных средств не стало (ликвидированы на сумму
50107 р.).
Произошел рост стоимости машин и оборудования
лесохозяйственной деятельности (за счет бюджетных средств) на 36328 р. или на
4,33 %.
Значительно выросла стоимость транспортных средств
лесхоза - на 196704 р. или на 43 %, в т. ч. по лесному хозяйству на 34571 р.
или на 7,9 %, особенно увеличилась стоимость транспортных средств других видов
деятельности (за счет внебюджетных источников) на сумму 162133 р. или
на 871,3%.
Несколько выросла стоимость инструментов, производственного
и хозяйственного инвентаря лесохозяйственного назначения - на 2980 р. или на
50,0 %. На ту же сумму уменьшилась стоимость этой группы основных средств
других видов деятельности (их не стало).
Стоимость рабочего и продуктивного скота (он был только
в лесном хозяйстве) снизилась на 1881 р. или на 66,7 %.
Стоимость прочих видов основных средств не изменилась.
Рост машин и оборудования (по лесному хозяйству),
транспортных средств по всем видам деятельности - положительное явление.
Необходимо определить причины и виновников уменьшения
стоимости рабочего и продуктивного скота. Если он необходим лесхозу, принять
соответствующие меры, направленные на его увеличение (приобретение). «Анализ
движения основных средств» - таблица № 10.
Полученные в результате расчета значения коэффициентов
поступления и выбытия основных средств показывают, что в целом в лесхозе
произошло обновление основных средств и лесного хозяйства и других
видов деятельности (значения коэффициентов поступления
выше, чем значения коэффициентов выбытия).
Построены сооружения, обновились машины и оборудование,
инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь лесохозяйственной
деятельности. Обновились также транспортные средства всех видов деятельности.
Этому можно дать положительную оценку.
Выбыл скот, коэффициент выбытия, как отмечалось,
составляет 66,7 %. Исчезли сооружения, инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь по другим видам деятельности. Необходимо выявить причины этих
явлений. Если это носит отрицательный характер, принять соответствующие
решения.
«Оценка причин поступления и выбытия основных средств
и изменений в структуре движения за отчетный период» - таблица № 11.
В анализируемом лесхозе процесс поступления основных
средств значительно опережает их выбытие. Стоимость поступивших основных
средств намного выше стоимости выбывших объектов. Особенно в отчетном году,
поступило основных средств на сумму 333838 р., а выбыло на сумму 54968 р. В
прошлом году разница между суммой поступления и выбытия основных средств
меньше (поступило на сумму 128640 р., выбыло на сумму 114800 р.). Ускорение
темпов поступления основных средств -положительное явление.
Стоимость основных средств лесхоза, прибывших в
анализируемом отчетном году, по сравнению с прошлым годом, увеличилась на
205198 р. или на 159,5%.
Увеличилась стоимость основных средств всех видов
деятельности, особенно лесного хозяйства. Здесь за счет приобретений получено
основных средств более чем на 100 т. р. и безвозмездных поступлений более чем
на 69 т. р.
По другим видам деятельности приобретено основных средств
более чем на 150 т. р.
Темпы роста основных средств в отчетном году превышают
темпы роста основных средств в прошлом году.
Списано пришедших в негодность основных средств в
отчетном году значительно меньше, чем в прошлом году, особенно по основным
средствам лесохозяйственной деятельности. Вместе с тем процесс освобождения oт
пришедших в негодность основных средств - положительное явление.
На состояние основных средств лесхоза необходимо
обратить внимание при их инвентаризации.
Несколько возросла стоимость реализации
недоиспользованных основных средств других видов деятельности (на сумму 6607
р.). Это положительное явление.
«Аналитическая характеристика состояния основных
средств» -таблица № 12.
Остаточная стоимость основных средств лесхоза возросла
и сумма начисленного износа тоже.
Вместе с тем значение коэффициента изношенности по
основным средствам лесного хозяйства снизилось на 1,3 %, соответственно увеличилось
значение коэффициента годности. Это говорит об обновлении основных средств в
лесохозяйственной деятельности.
По другим видам деятельности основные средства
состарились за отчетный период.
Значение коэффициента изношенности увеличилось на 7 %,
а годности снизилось на 7 %. Это отрицательное явление.
На основе выводов о состоянии основных средств лесхоза
должны -быть приняты решения о разработке мероприятий, направленных на изыскание
источников обновления основных фондов, особенно других видов деятельности,
финансируемых за счет внебюджетных источников, списание устаревших и
реализацию ненужных основных средств.
3.2. Анализ материальных запасов
Для обеспечения непрерывности
производственно-хозяйственной .деятельности необходимы материальные запасы.
Решение этой задачи v обеспечивается четким контролем за поступлением,
состоянием и выбытием материальных средств, а также оценкой изменений в их
структуре и выявлением причин этих изменений./16,72/
Целью анализа материальных запасов является:
дать оценку изменений в структуре материальных запасов, а также причин
поступления и выбытия материальных средств; принять решения, направленные на
улучшение снабжения лесхоза материалами и рациональное их использование.
Основным источником информации являются данные «Отчета
о движении материальных запасов» (ф. № 6 за прошлый и отчетный годы,
приложение 7).
Отчет по ф. № 6 включает стоимости материальных
запасов на отчетные даты и их движение в отчетном периоде. Состояние и
движение материальных запасов отражается по видам деятельности лесхоза: бюджетной
- лесное хозяйство и внебюджетной - другие виды деятельности.
Отчет состоит из двух частей (таблиц). В первой части
отчета по форме № 6 показаны остатки материалов по соответствующим классификационным
группам на начало и конец года - всего и по видам деятельности. Во второй
части отражается движение материалов: поступление и выбытие в соответствии с
причинами - всего и по видам деятельности.
Важным этапом анализа материальных запасов является
составление аналитических таблиц. По форме № 6 «Отчет о движении материальных
запасов» составляются таблицы № 13 «Аналитическая характеристика изменений в
структуре материальных запасов» и № 14 «Оценка причин поступления и выбытия
материальных запасов и изменений в структуре движения за отчетный период».
Таблицы прилагаются.
На основе данных, полученных в таблицах, делаются
выводы:
- об увеличении или уменьшении материальных запасов
лесхоза за отчетный период (всех и по видам деятельности: лесное хозяйство и
другие виды деятельности);
- исследуются изменения в стоимости материалов по
каждой группе;
- анализируются операции по поступлению и выбытию
материалов, дается им оценка.
На основе выводов принимаются решения, направленные на
упорядочение материальных запасов, в т. ч. на поиск источников средств для оснащения
лесхоза недостающими материалами и реализацию ненужных или списание материалов,
пришедших в негодность.
Выводы
по информационным данным аналитических, таблиц № 13 и
№ 14.
«Аналитическая характеристика изменений в структуре
материальных запасов» - таблица № 13.
Значительно увеличилась сумма приобретенного топлива,
горючих и смазочных материалов: всего на 69760 р., в т..ч. по лесному хозяйству
(бюджетная деятельность) на 56160 р. и по другим видам деятельности на 13600р.
По всем видам деятельности более чем в 4 раза
увеличилась стоимость запасных частей: всего на 49700 р., в т. ч. по лесному
хозяйству на 41500 р. и по другим видам деятельности на 8200 р.
Значительно увеличилась стоимость специальных
материалов и тары лесного хозяйства.
Таблица 13
Аналитическая характеристика изменений в структуре
материальных запасов.
№ п/п
|
Показатели
|
Наличие
на начало года (р)
|
Наличие
на конец года (р)
|
Изменение
за год + , -
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
руб.
|
%
|
За счет
бюджетных средств Л/Х
|
За счет
внебюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств л/х
|
За счет
внебюджетных средств
|
Всего
|
В том
числе
|
Всего
|
В том
числе
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
За счет
бюджетных средств
|
За счет
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
• 4
|
5
|
е
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
Материалы для учебных и
др. целей
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Продукты
питания
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Медикаменты
и перевязочные средства
|
2000
|
2000
|
-
|
1800
|
1800
|
-
|
-200
|
-200
|
-
|
-10,0
|
-10,0
|
-
|
4.
|
Хозяйственные
материалы и канцелярские принадлежности
|
60502
|
55002
|
5500
|
40350
|
37965
|
2385
|
-20152
|
-17037
|
'-3115
|
-33,3
|
-31,0
|
-56,6
|
5.
|
из них
строительные материалы для ремонтов
|
28120
|
24320
|
3800
|
20840
|
18500
|
2340
|
-7280
|
-5820
|
-1460
|
^26,0
|
-24,0
|
-38,4
|
6.
|
Топливо,
горючее и смазочные материалы
|
30360
|
28160
|
2200
|
100120
|
84320
|
15800
|
+69760
|
+56160
|
+13600
|
+229,8
|
+199,4
|
+618,1
|
7.
|
Специальные
материалы
|
6700
|
6700
|
-
|
30600
|
30600
|
-
|
+23900
|
+23900
|
-
|
+356,7
|
+356,7
|
-
|
8.
|
Тара
|
5300
|
5300
|
-
|
27580
|
27580
|
-
|
+22280
|
+22280
|
-
|
+420,4
|
+420,4
|
-
|
9.
|
Прочие
материалы
|
10070
|
9383
|
,687
|
2152
|
1613
|
539
|
-7918
|
-7770
|
-148
|
-78,6
|
-83,0
|
-21,5
|
10.
|
Материалы
в пути
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
- '
|
-
|
11.
|
Запасные
части к машинам и оборудованию
|
15600
|
13450
|
2150
|
85300
|
54950
|
10350
|
+49700
|
+41500
|
+8200
|
+318,6
|
+308,6
|
+381,4
|
12.
|
ВСЕГО
материалов и продуктов питания
|
130532
|
119995
|
10537
|
267902
|
238828
|
29074
|
+137370
|
+118833
|
+18537
|
+105,2
|
+99,0
|
+176,0
|
Примечание: таблица составляется по
информационным данным отчета о движении материальных запасов - форма № 6 годового
отчета, приложение 8.
Отмеченному выше можно дать положительную оценку. Это
подтверждает возможность лесхоза оснащать по мере необходимости производственный
процесс материальными средствами.
Вместе с тем за отчетный период уменьшилась стоимость
хозяйст
венных материалов и канцелярских принадлежностей: всего на 20152 р., в
т. ч. лесного хозяйства на 17037 р. и по другим видам деятельности на 3115
р., строительных материалов: всего на 7280 р., в т. ч. по лесному хозяйству
на 5820 р. и по другим видам деятельности на 1460 р. Снизилась стоимость
прочих материалов.
Этому явлению можно дать оценку на месте, в
анализируемом хозяйстве. Если уменьшение стоимости перечисленных выше
материальных запасов связано с уменьшением их из-за излишков, то оценить это
изменение можно положительно. Если снижение стоимости перечисленных выше материальных
запасов связано с недостатком средств на их приобретение и уменьшение их
стоимости скажется отрицательно на производственном процессе, то и оценить это
необходимо отрицательно.
В этом случае надо принимать решения, направленные на
изыскание средств для приобретения материалов.
«Оценка причин поступления и выбытия материальных запасов
и изменений в структуре движения за отчетный период - таблица№ 14.
За отчетный период основной причиной увеличения
стоимости материалов было приобретение их в результате покупки.
Вместе с тем в настоящем отчетном периоде по сравнению
с прошлым материалов приобретено гораздо меньше - на сумму 141160 р., в т. ч.
по лесному хозяйству (бюджетная деятельность) меньше на сумму 86920 р. и по
другим видам деятельности (за счет вне бюджетных средств) на сумму 54240 р. Или
в целом по лесхозу на 46 % меньше, чем в прошлом отчетном периоде.
Если это повлекло за собой недостаток средств лесхоза
при необходимости увеличения материальных запасов - это отрицательное явление.
В анализируемом лесхозе уменьшилась, по сравнению с
прошлым отчетным периодом, стоимость реализованных материалов, особенно по
другим видам деятельности - на 39 % в целом по лесхозу, на 19,4 % по лесному
хозяйству и на 96,8 % по другим видам деятельности.
Положительным явлением служит снижение в отчетном
периоде сумм списанных материалов из-за их недостач и хищений в
лесохозяйственной деятельности на 4530 р. или на 76,8 %.
Вместе с тем сумма недостач и хищений материалов в
других видах деятельности в прошлом отчетном периоде незначительная - 700 р.,
заметно возросла в анализируемом периоде до 3000 р., т. е. на 328,6 %. Сумма
недостач за счет виновных лиц в этих видах деятельности тоже возросла на 800 р.
Такому положению необходимо дать отрицательную оценку.
Следует иметь в виду, что взыскания с виновных лиц
стоимости недостающих материалов необходимо осуществлять по рыночной цене, а
не по учетной.
Изложенные выше выводы обязывают лесхоз принять
решения, направленные на ликвидацию недостач материальных запасов путем усиления
контроля за их правильным хранением и использованием.
3.3. Анализ затрат на реализацию мероприятий по
выполнению производственного плана по лесному хозяйству
Основным информационным источником для анализа затрат на
выполнение плана по лесному хозяйству является ф. № 10-лесхоз «Отчет о
выполнении производственного плана по лесному хозяйству». В отчете .содержится
перечень мероприятий, которые необходимо реализовать при выполнении производственного
плана, объем выполненных работ в соответствии с мероприятиями и сумма расходов
по плану и фактически (отчет по ф. № 10-лесхоз, см. приложение).
Целью анализа является выявление отклонений сумм
фактических затрат от плановых и принятие решений по снижению затрат.
Для характеристики затрат по видам лесохозяйственных
мероприятий и выявления отклонений фактических сумм затрат от плановых, а также
определения удельного веса каждого вида затрат в общей сумме расходов, по
информационным данным ф. № 10-лесхоз составляется таблица № 15 «Характеристика
затрат на реализацию мероприятий по выполнению производственного плана лесного
хозяйства» (таблица № 15 прилагается).
Сгруппированная в таблице информация позволяет сделать
выводы:
- о выполнении плана затрат по каждому мероприятию
(дать оценку выполнения плана);
- об отклонениях за анализируемый период удельного
веса каждого вида фактических затрат от плановых.
На их основе/должны выть выявлены причины отклонении
фактических сумм затрат от плановых, определены виновники перерасхода и дана
им оценка.
Необходимо дать оценку я отклонениям удельного веса
каждого вида затрат, выявись причины отклонений фактического удельного веса затрат
от планового, определить за счет чего произошли отклонения.
Принятые решения должны быть направлены на снижение
затрат при качественном выполнении производственного плана.
Таблица 15
Характеристика затрат на реализацию мероприятий по
выполнению производственного плана лесного хозяйства.
|
№ п/п
|
Затраты
по видам мероприятий
|
Затраты
, руб.
|
Отклонение
сумм фактич. затрат от плановых + , -
|
Удельный
вес каждого вида затрат в общей сумме расходов на лесное хозяйство , %
|
План
|
Факт
|
Руб.
|
%
|
План
|
Факт
|
Факт по
сравнению с планом + , -
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
е
|
7
|
8
|
9
|
1.
|
1роизводственные
затраты
|
1556270
|
1582118
|
+25848
|
+1,66
|
55,7
|
55,3
|
-0,4
|
1,1.
|
ВТ. Ч.
Мероприятия,
оплачиваемые в центр, порядке
|
.
|
-.
|
.
|
.
|
|
|
|
1.2.
|
1есохозяйственные
работы, мероприятия и услуги
|
611400
|
807168
|
+195768
|
+32,0
|
21,9
|
28,2
|
+6,3
|
1.3.
|
Лесозащитные
работы
|
800
|
1406
|
+606
|
+75,8
|
0,03
|
0,05
|
+0,02
|
1.4.
|
Мероприятия
по обеспечению биологического разнообразия
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.5.
|
Гидролесомелиоратквные
работы и мероприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6.
|
Лесовосстановительные
работы, мероприятия на землях лесного фонда
|
101720
|
104016
|
+2296
|
+2,26
|
3,64
|
3,64
|
-
|
1.7.
|
Мероприятия
по охране лесов от пожаров
|
19550
|
16373
|
-3177
|
-16,25
|
0,7
|
0,6
|
-0,1
|
1.8.
|
Мероприятия
по защитному лесоразведению на землях сельскохозяйственного назначения по
договорам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.9.
|
^аботы,
выполняемые на сторону
|
|
|
|
|
|
|
|
1.10.
|
Общепроизводственные
расходы,
|
822800
|
653155
|
-169645
|
-20,6
|
29,4
|
22,8
|
-6,6
|
з т.
ч. оплата наемного и содержание собственного транспорта
|
641500
|
556442
|
-85058
|
-13,3
|
23,0
|
19,5
|
-3,5
|
2(XI)
|
эасходы
на содержание лесохозяйственного аппарата
|
1238230
|
1223468
|
-14762
|
-1,19
|
44,3
|
42,8
|
-1,5
|
3(ХИ)
|
Покрытие
невозмещенных затрат социальной сферы
|
-
|
52562
|
+52562
|
+100,0
|
-
|
1,8
|
+1,8
|
|
Итого
расходов на лесное хозяйство (разд. 1 -XII ф.10-лесхоз)
|
2794500
|
2858148
|
+63648
|
+2,28
|
100,0
|
96,7
|
-3,3
|
4(ХШ)
|
-
|
96150
|
+96150
|
+ 100,0
|
-
|
3,3
|
+3,3
|
|
Всего
расходов (разд. I - лесхоз)
|
2794500
|
2954298
|
+159798
|
+5,72
|
100,0
|
100,0
|
-
|
Примечание: таблица составляется по информационным данным
формы № 10 – лесхоз, приложение 9.
Необходимо разработать мероприятия по снижению
общепроизводственных расходов и расходов на содержание лесохозяйственного
аппарата, по экономии ГСМ, уменьшению других статей затрат.
Расширение сферы анализа выполнения производственного
плана должно быть направлено на привлечение информационных данных об объеме
выполненных работ и расчета расходов на каждую единицу объема. Это позволит
сделать выводы о выполнении плана затрат на каждую единицу объема выполненных
работ и необходимости изыскания путей их снижения.
Выводы
по полученным данным в аналитической таблице № 15.
За отчетный период допущен перерасход общей суммы
фактических затрат на лесное хозяйство по сравнению с плановой на 63648 р. или
на 2,28 % (без расходов на тушение лесных пожаров), а вместе с расходами на
тушение лесных пожаров перерасход составил 159798 р. или на 5,72 %.
Перерасход произошел за счет увеличения фактических по
сравнению с планом сумм производственных затрат на 25848 р. или на 1,66 % и за
счет покрытия невозмещенных затрат социальной сферы в сумме 52562 р. (эти
затраты не планировались). Удельный вес последних в общей сумме фактических расходов
составил 1,8 %.
В общей сумме производственных затрат значительный
перерасход допущен при производстве лесохозяйственных работ на 195768 р. или на
32,0 %, их удельный вес в общей сумме расходов превышает план на 6,3 %.
Отклонения от плана в сторону перерасхода допущены
также по лесозащитным (+606 р. или 75,8 %) и лесовосстановительным работам
(+2296 р. или 2,26 %).
В отчетном периоде значительна сумма расходов на
тушение лесных пожаров - 96150 р., удельный вес этой статьи затрат в общей
сумме фактических расходов составил 3,3 %.
Вместе с тем отклонения от плана в сторону экономии
произошли при выполнении мероприятий по охране лесов от пожаров на 3177 р. или
на 16,25 %. Удельный вес этого вида затрат в общей сумме расходов снизился
на 0,1 %. Этому явлению необходимо дать критическую оценку при принятии
решений. Если экономия произошла из-за невыполнения объема работ или снижения
их качества, то при значительных расходах на тушение лесных пожаров необходимо
дать отрицательную оценку (в анализируемом хозяйстве объем работ по охране
лесов от пожаров выполнен на 100 %).
По сравнению с планом снижены общепроизводственные
расходы на 169645 р. или на 20,6 %, их удельный вес в общей сумме расходов
снизился на 6,6 %. Сэкономлены суммы по оплате наемного и содержанию собственного
транспорта на 85058 р. или на 13,3 % (удельный вес в общей сумме расходов по
сравнению с планом снизился на 3,5 %). Этим явлениям можно дать положительную
оценку.
Положительным является также снижение против плана
расходов на содержание лесохозяйственного аппарата на 14762 р. или 1,19 %. Их
удельный вес в общей сумме расходов по сравнению с планом снизился на 1,5 %.
Результатом анализа затрат на реализацию мероприятий
по выполнению производственного плана лесного хозяйства должны быть решения,
направленные на:
- выявление причин и виновников превышения расходов
на лесохо-зяйственные, лесозащитные и лесовосстановительные работы и ликвидацию
в будущем перерасхода по этим статьям затрат;
- на снижение сумм покрытия невозмещенных (непланируемых)
затрат социальной сферы и затрат на тушение лесных пожаров;
- на закрепление полученного результата снижения
против плана общепроизводственных расходов, включая оплату наемного и содержание
собственного транспорта, а также расходов на содержание лесохозяйственного
аппарата.
3.4. Анализ недостач и хищений денежных средств и
материальных ценностей
В бюджетную отчетность лесхоза введена ф. № 15 «Отчет
о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных
учреждениях».
Содержание этого отчета обязывает лесхоз ежегодно
представлять информацию об остатках задолженности на начало года по ее видам:
«присуждено судом», «находится в следственных органах». Показывать суммы
недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей с начала года, в
т. ч. сумму, отнесенную на виновных лиц согласно решения суда, взысканную с
виновных лиц и списанную в счет лесхоза. Определить сумму остатка
задолженности на конец года, присужденную судом и находящуюся в следственных органах.
Данные всех перечисленных выше показателей отражаются в
общей сумме по лесхозу и по видам его деятельности: «лесное хозяйство» - по
бюджетным средствам и «другие виды деятельности» - по внебюджетным средствам»
(ф. № 15, см. приложение).
Информация формы № 15 является основным источником для
анализа недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей в
лесхозе. По ее данным составляется таблица № 16 «Аналитическая характеристика
недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей».
Цель анализа: охарактеризовать недостачи и
хищения денежных средств и материальных ценностей за отчетный год, показать их
изменение за отчетный год, показать их изменение в течение отчетного периода
по лесохозяйственной деятельности (за счет бюджетных средств) и по другим видам
деятельности (за счет внебюджетных средств).
На основе данных, полученных в таблице № 16 (таблица
прилагается) делаются выводы:
- о наличии в лесхозе сумм недостач денежных средств
и материальных ценностей;
- о видах недостач и видах деятельности, по которым
обнаружены
недостачи; . ' - о динамике сумм недостач за
отчетный период;
- дается оценка по каждой позиции выводов;
- определяются направления принятия решений по
ликвидации недостач в лесхозе в следующих отчетных периодах.
«Аналитическая характеристика недостач и хищений
денежных средств и материальных ценностей» - таблица № 16.
Выводы, полученные по конкретным данным таблицы № 16.
В анализируемом лесхозе недостач денежных средств в
отчетном периоде не было (см. ф. № 6, стр. 250 и ф. № 15, стр. 040). Это
положительное явление.
Вместе с тем имеется задолженность за должностными
лицами, присужденная судом по недостаче материальных ценностей. И эта задолженность
по внебюджетной деятельности значительно возросла - на 973 р. или на 97,6 % -
почти в 2 раза. Это отрицательное явление.
Задолженность за ответственными лицами по недостаче
материальных ценностей по лесному хозяйству (бюджетной деятельности) была на
начало отчетного периода значительной - 1030 р., стала - 290 р., т. е. снизилась
на 740 р. или на 71,8 %. Этому можно дать положительную оценку.
Таблица 16
Аналитическая характеристика недостач и хищений денежных
средств
и материальных ценностей
№ п/п
|
Показатели
|
По
бюджетным средствам (л / х-во)
|
По внебюджетным
средствам
|
На
начало года, руб.
|
На
конец года, руб.
|
Изменения
+ , -
|
На
начало года, руб.
|
На
конец года, руб.
|
Изменения
+ , -
|
Руб.
|
%
|
Руб.
|
%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
1
|
Остаток
задолженности
|
1030
|
290
|
'-740
|
-71,8
|
997
|
1970
|
+973
|
+97,6
|
2
|
в том
числе: присуждено судом;
|
1030
|
290
|
-740
|
-71,8
|
997
|
1970
|
+973
|
+97,6
|
3
|
находится
в следственных органах
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
4
|
Установлено
недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей за год - всего
|
-
|
630
|
-
|
-
|
-
|
3973
|
-
|
-
|
5
|
из них
отнесено на виновных лиц согласно решениям суда
|
-
|
630
|
-
|
-
|
-
|
2273
|
-
|
-
|
6
|
Взыскано
с виновных лиц
|
-
|
1370
|
-
|
-
|
-
|
1300
|
-
|
-
|
7
|
Списано
в счет учреждения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1700
|
-
|
-
|
Примечание: таблица составляется по информационным
данным отчета о недостачах и хищениях денежных средств
и материальных ценностей в бюджетных учреждениях - форма №
15 годового отчета за прошлый и отчетный годы, приложение 10.
В целом по лесхозу задолженность за ответственными
лицами по недостаче материальных ценностей возросла на 233 р. (973 р. - 740
р.), это отрицательный момент.
Необходимо принять решения, направленные на ликвидацию
недостач материальных ценностей по вине ответственных лиц, проводить контроль
за хранением. Практиковать внезапные инвентаризации материальных запасов.
Заключение
Результаты анализа обобщаются в таблице № 17 «Сводная
оценка финансового состояния лесхоза». Таблица составляется на основе выводов
по разделам анализа. По данным таблицы дается аналитическое заключение об
устойчивости финансового положения и об изменениях, происшедших в нем за
отчетный период. Вместе с тем принимаются решения, направленные на улучшение
финансового положения лесхоза.
На основе данных таблицы № 17, содержащей обобщенные
результаты анализа исследуемого лесхоза, в целом, можно признать его финансовое
положение неустойчивым.
Вместе с тем данные этой таблицы позволяют дать оценку
изменениям, которые произошли в финансовой деятельности лесхоза за отчетный
период.
Факторами, повлиявшими положительно на финансовое
состояние анализируемого лесхоза, являются следующие:
1. Наибольший удельный вес в сумме активов и
источников их образования (баланс ф. № 1 и ф. № 1-1) продолжают занимать активы
и источники основной деятельности лесхоза - лесного хозяйства.
2. Значительно возрос удельный вес мобильных оборотных
средств лесохозяйственной деятельности в общей сумме средств лесного хозяйства,
а также улучшилась их структура.
3. Несколько оживилась деятельность за счет
внебюджетных источников средств (другие виды деятельности). Возрос удельный
вес оборотных средств в общей сумме средств этого вида деятельности.
4. Значительно возрос удельный вес источников
собственных оборотных средств лесного хозяйства и других видов деятельности.
5. Снизился коэффициент изношенности основных средств
лесного хозяйства.
6. Ускорилась оборачиваемость материальных оборотных
средств по всем видам деятельности и дебиторской задолженности по лесохозяйственной
деятельности.
7. Лесхоз не имеет просроченной кредиторской
задолженности (свыще 3-х месяцев).
8. Возрос коэффициент накопления собственных оборотных
средств по всем видам деятельности.
9. Возросло обеспечение материальных оборотных средств
других видов деятельности собственными источниками.
10. Несколько возросли коэффициенты денежного и
финансового покрытия краткосрочных обязательств и коэффициент ликвидности по
другим видам деятельности.
11. Возрос коэффициент денежного покрытия
краткосрочных обязательств лесохозяйственной деятельности.
12. В анализируемом периоде положительным явлением
можно считать достигнутую экономию по затратам на содержание
лесохозяйственного аппарата и оплату наемного и содержание собственного
транспорта.
Отрицательными факторами финансового положения
анализируемого лесхоза, для ликвидации которых будут приняты соответствующие
решения, являются следующие:
1. Ухудшилась структура оборотных средств других видов
деятельности за счет повышения удельного веса дебиторской задолженности и
снижения удельного веса денежных средств в общей сумме оборотных средств.
2. Возрос удельный вес заемных источников средств
лесохозяйственной деятельности в общей сумме источников.
3. За отчетный период снизилось обеспечение
материальных оборотных средств лесного хозяйства собственным источником.
4. Снизился коэффициент финансирования по всем видам
деятельности, и увеличилась зависимость лесхоза от заемных источников.
5. Возросла сумма заемных источников средств,
приходящаяся на рубль собственных источников по всем видам деятельности.
6. Уровень платежеспособности лесхоза, выраженный
коэффициентами КДП, КФП и КЛ, несмотря на их рост в отчетном периоде (за исключением
КФП и КЛ лесного хозяйства), сравнительно низкий, едва дотягивается или ниже
теоретически установленных пределов.
7. Замедлилась оборачиваемость дебиторской
задолженности по другим видам деятельности.
8. Возрос удельный вес просроченной дебиторской
задолженности по всем видам деятельности.
9. Увеличился коэффициент изношенности основных
средств других видов деятельности.
10. Допущен перерасход по основным статьям затрат на
реализацию мероприятий по выполнению производственного плана лесного хозяйства
(лесохозяйственным, лесовосстановительным, лесозащитным работам).
11. В целом по лесхозу возросла задолженность
ответственных лиц за недостачу материальных ценностей.
Результатом принятых решений по каждому разделу
аналитического исследования финансовой деятельности лесхоза будут мероприятия,
реализация которых улучшит его финансовое положение.
В процессе анализа необходимо учитывать особенности
деятельности лесхоза. Как неоднократно отмечалось , наряду с работой по
управлению лесами (лесохозяйственной деятельностью), затраты которой
покрываются за счет федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации, а
также собственных источников и других поступлений, лесхоз имеет
предпринимательскую деятельность и другие виды деятельности, финансируемые за
счет прибыли и других внебюджетных источников средств.
Таблица 17
Сводная оценка Финансового состояния лесхоза
Показатели
|
Предыдущий
г.
|
Отчетный
г.
|
Изменения
+ ,
- .
|
I
|
2
|
3
|
4
|
Лесохозяйственная
деятельность (за счет бюджетных средств)
|
|
|
1.
Распределение активов
в % к
итогу баланса 1.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
1
|
1.2.
Иммобилизованные (основные средства и другие финансовые вложения)
|
89,7
|
77,7
|
-12,0
|
1.3.
Мобильные (оборотные) активы
|
10,3
|
22,3
|
+12,0
|
2.
Распределение источников средств
в % к
итогу баланса 2.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
|
2.2.
Собственные
|
Г
95,7 •
|
89,7
|
-7,8
|
2.3.
Заемные
|
4,3
|
12,1
|
+7,8
|
3.
Распределение оборотных средств
в % к
общей сумме оборотных средств 3.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
|
3 .2.
Запасы
|
87,1
|
81,8
|
-53
|
3.3.
Средства учреждений
|
0,9
|
10,7
|
+9 8
|
3.4.
Расчеты
|
12,0
|
6,1
|
-5,9
|
3.5.
Расходы
|
-
|
1,4
|
+ 1,4
|
4.
Коэффициент изношенности основных средств, в %
|
39,9
|
38,6
|
-1,3
|
5.
Оборачиваемость, в днях
5.1.
Материальных оборотных средств
|
67
|
45
|
-22
|
5.2.
Дебиторской задолженности
|
8
|
4
|
-4
|
Продолжение таблицы 17
Показатели
|
Предыдущий
г.
|
Отчетный
г.
|
Изменения
+ ,
-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6. В
составе расчетов доля просроченной дебиторской задолженности, в %
|
13,7
|
28,1
|
+14,4
|
7. В
составе обязательств доля просроченной кредиторской задолженности, в %
|
-
|
-
|
-
|
8.
Финансовая устойчивость
8.1.
Коэффициент независимости
|
0,96
|
0,88
|
-0,08
|
8.2.
Коэффициент накопления (маневренности) собственных оборотных средств
|
0,06
|
0,32
|
+0,06
|
8.3.
Коэффициент обеспечения материальных оборотных средств собств.. источниками
|
0,67
|
0,56
|
-0,11
|
8.4.
Коэффициент финансирования
|
22,44
|
7,24
|
-15,2
|
8.5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств
|
0,04
|
0,14
|
+0,1
|
9.
Ликвидность и платежеспособность
9.1.
Коэффициент денежного покрытия (КДП)
|
0,02
|
0,2
|
+0,18
|
9.2.
Коэффициент финансового покрытия (КФП)
|
0,31
|
0,31
|
-
|
9.3.
Коэффициент ликвидности (КЛ)
|
2,42
|
1,83
|
-0,59
|
Другие
виды деятельности (за счет внебюджетных источников средств)
|
1.
Распределение активов
в % к
итогу баланса 1.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
|
1 .2.
Иммобилизованные (основные средства и другие финансовые вложения)
|
89,7
|
79,9
|
-9,8
|
1.3.
Мобильные (оборотные) активы
|
10,3
|
20,1
|
+9,8
|
2.
Распределение источников средств
в % к
итогу баланса 2.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
|
2.2. Собственные
|
91,1
|
-1,9
|
2.3.
Заемные
|
8,9
|
10,8
|
+1,9
|
Продолжение таблицы 17
Показатели
|
Предыдущий
г.
|
Отчетный
г.
|
Изменения
+ ,
-
|
1
|
2
|
3
|
4
|
3.
Распределение оборотных средств
в % к
общей сумме оборотных средств 3.1. Общая сумма
|
100
|
100
|
|
3.2.
Запасы
|
67,2
|
64,6
|
-2,6
|
3.3.
Средства учреждений
|
21,5
|
16,1
|
-5,4
|
3.4.
Расчеты
|
5,9
|
19,3
|
+13,4
|
3.5.
Расходы
|
5,4
|
-
|
-5,4
|
4.
Коэффициент изношенности основных средств, в %
|
15,0
|
22,0
|
+7,0
|
5.
Оборачиваемость, в днях
5.1.
Материальных оборотных средств
|
91
|
74
|
-17
|
5.2.
Дебиторской задолженности
|
13
|
18
|
+5
|
6. В
составе расчетов доля просроченной дебиторской задолженности, в %
|
-
|
24,3
|
+24,3
|
7. В
составе обязательств доля просроченной кредиторской задолженности, в %
|
-
|
-
|
-
|
8.
Финансовая устойчивость
8.1.
Коэффициент независимости
|
0,91
|
0,89
|
-0,02
|
8.2.
Коэффициент накопления (маневренности) собственных оборотных средств
|
0,015
|
0,104
|
+0,089
|
8.3.
Коэффициент обеспечения материальных оборотных средств собств. источниками
|
0,2
|
0,71
|
+0,51
|
8.4.
Коэффициент финансирования
|
10,2
|
8,23
|
-1,97
|
8.5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств
|
|
0,12
|
+0,02
|
9.
Ликвидность и платежеспособность
9.1.
Коэффициент денежного покрытия (КДП)
|
0,25
|
0,3
|
+0,05
|
9.2.
Коэффициент финансового покрытия (КФП)
|
0,32
|
0,66
|
0,34
|
9.3.
Коэффициент ликвидности (КЛ)
|
1,15
|
1,86
|
+0,71
|
Литература
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете от
21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных в ФЗ от
23.07.98 г. № 123-ФЗ).
2. Инструкция по бухгалтерскому
учету в бюджетных учреждениях, утвержденная приказом МФ РФ от 30.12.99 г. №
107-н.
3. Инструкция «О годовой, квартальной и месячной
бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих
финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью», утверждена
приказом МФ РФ от 15.06.2000 г. № 54-н.
4. Инструкция по применению нового плана счетов
бухгалтерского учёта в бюджетных учреждениях. Москва 2001 г. «Экзамен».
5.«Изменения и дополнения к инструкции № 107-Н»,
Приказ Минфина от 10.09.2000 г.
6. «Изменения и дополнения к инструкции № 54Н» от
10.09.2000г.
7.Письмо МПР за № 635 от 19.09.2001 г. «О порядке
представления отчётности и её представления».
8. Методические рекомендации по разработке финансовой
политики предприятия. Утверждены приказом Минэкономики РФ от 01.10.97 г. №
118.
9.Методические рекомендации по разработке финансовой
политике предприятия от 01.01.1998 г.
10. Маклева Г.И., Артюхин Р.Е. Годовая и квартальная
отчетность бюджетных учреждений. Практические рекомендации с учетом требований
Минфина России. Москва, 2001 г.
11. «Бухучёт» № 1 за 2002 г. стр. 43 «Методика
финансового анализа». Москва.
12.
«Бухучёт» № 2 за 2002 г. стр. 46 «Анализ внеоборотных и оборотных активов».
Москва.
13. «Бухучёт» № 4 за 2002 г. стр. 53 «Анализ
дебиторской и кредиторской
14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. Москва.
«Бухгалтерский учет».
1999г.
15.Николаева Г.Н.. Анализ финансового положения
лесхоза (учебное по собие). Пушкино, М. О., 1999 г.
16.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.. Методика финансового
анализа. Москва. Инфра-М„ 1996 г.
задолжённости». Москва.
17.Финансовая газета № 40 от 10.09.2001 г. «Учёт
предпринимательской деятельности в бюджетных организациях».
Приложение 1
Учреждена
Министерством финансов Российской Федерации от 15 июня
2000
г. № 54-н
БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
(Министерство природных
ресурсов)
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКУД
Дата
по ОКПО
по ППП
по ОКУД
по ОКЕИ
|
|
|
Учреждение_________________________
Главный распорядитель
(распорядитель)______________________
Периодичность: 1 июля, 1
октября, годовая
Единица измерения: руб.
Актив
|
Код строки
|
На начало года
|
На конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Основные средства и другие
долгосрочные финансовые вложения
Основные средства (010-019)
|
0010
|
2397670
|
2676540
|
Долгосрочные финансовые вложения (030)
|
0020
|
113651
|
255315
|
Нематериальные активы (031)
|
0030
|
|
85000
|
II. Материальные запасы
Материалы длительного использования для научных
исследований и на лабораторном испытании (043)
|
0040
|
|
|
Спецоборудование
для научно- исследовательских работ по договорам с
заказчиками (044)
|
0050
|
|
|
Молодняк животных и животные на откорме (050)
|
0060
|
|
|
Материалы и продукты питания (060 - 069)
|
0070
|
130532
|
267902
|
III. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в эксплуатации (070, 071)
|
0080
|
24318
|
40163
|
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе
и в эксплуатации (072, 073)
|
0090
|
|
|
IV. Готовая продукция
Готовая продукция (080)
|
0100
|
86578
|
346610
|
V. Средства учреждений
Средства федерального бюджета для перевода учреждениям,
находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие
мероприятия (090)
|
0110
|
|
|
Средства федерального бюджета на расходы учреждения (091)
|
0120
|
|
|
Средства федерального бюджета в иностранной валюте (097)
|
0130
|
|
|
Средства для перевода учреждениям, находящимся в ведении
главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия (100)
|
0140
|
2118
|
70042
|
Средства на расходы учреждения (101)
|
0150
|
|
|
Средства бюджета субъекта Российской Федерации и местного
бюджета
в иностранной валюте (102)
|
0160
|
|
|
Целевые средства и безвозмездные поступления (110)
|
0170
|
|
|
Средства, полученные от предпринимательской деятельности
(111)
|
0180
|
11621
|
12030
|
Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения
(114)
|
0190
|
|
|
Средства, полученные от государственных внебюджетных
фондов (115)
|
0200
|
|
|
Средства в иностранной валюте (118)
|
0210
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Касса (120)
|
0220
|
66
|
184
|
Прочие средства (130-132)
|
0230
|
|
17241
|
Средства в пути (133)
|
0240
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (134)
|
0250
|
|
|
VI. Расчеты
Расчеты с
покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные
услуги (153)
|
0260
|
12394
|
51820
|
Расчеты с исполнителями за выполненные работы (156)
|
0270
|
|
|
Расчеты по авансам выданным (157)
|
0280
|
7000
|
15000
|
Расчеты с подотчетными лицами (160)
|
0290
|
|
|
Расчеты по недостачам (170)
|
0300
|
2027
|
2260
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным материальным ценно-
стям, работам и услугам (171)
|
0310
|
|
|
Расчеты по специальным видам платежей (172)
|
0320
|
|
|
Расчеты по платежам в бюджет (173)
|
0330
|
|
|
Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения (175)
|
0340
|
|
|
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (178)
|
0350
|
9840
|
6206
|
Расчеты с работниками по безналичным перечислениям (183
-187)
|
0360
|
|
|
Расчеты за
счет средств, полученных от государственных внебюджетных
фондов (191)
|
0370
|
|
|
Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий (192)
|
0380
|
|
|
Расчеты с Фондом социального страхования Российской
Федерации (193)
|
0390
|
|
|
Расчеты с
Фондом обязательного медицинского страхования Российской
Федерации (194)
|
0400
|
|
|
Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
0410
|
|
|
Расчеты с
Государственным фондом занятости населения Российской Фе-
дерадии (199)
|
0420
|
|
|
VII. Расходы Расходы по бюджету на
содержание учреждения и другие мероприятия (200)
|
0430
|
9365
|
|
Расходы за
счет дополнительных источников бюджетного
финансирования (201)
|
0440
|
|
|
Расходы к распределению (210)
|
0450
|
|
|
Расходы по предпринимательской деятельности (220)
|
0460
|
2891
|
|
Расходы по изготовлению экспериментальных устройств (221)
|
0470
|
|
|
Расходы по изготовлению и переработке материалов (222)
|
0480
|
|
|
Расходы за счет средств, формируемых из прибыли (223)
|
0490
|
|
|
Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и
другие меро-приятия (225)
|
0500
|
|
|
Расходы за счет средств родителей на содержание детского
учреждения (227)
|
0510
|
|
|
Расходы за
счет средств, полученных от государственных внебюджетных
фондов (228)
|
0520
|
|
|
VIII. Выполненные и сданные
заказчикам продукция, работы и услуги (280)
|
|
|
|
Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и
услуги (280)
|
0530
|
|
|
IX. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов (401)
|
0540
|
|
|
Убытки (410)
|
0550
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
X. Расходы на капитальное
строительство
Оборудование к установке (040)
|
0560
|
|
|
Строительные материалы для капитального строительства
(041)
|
0570
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (150)
|
0580
|
|
|
Расходы по бюджету на капитальное строительство (203)
|
0590
|
|
|
Расходы на
капитальное строительство за счет средств на содержание и
развитие материально - технической базы (224)
|
0600
|
|
|
Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и
другие мероприятия (225)
|
0610
|
|
|
БАЛАНС
|
0620
|
2800706
|
3855678
|
Форма 0503001 с. 3
Пассив
|
Код строки
|
На начало года
|
На конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Финансирование из бюджета
Расчеты по
финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие
мероприятия
(140)
|
0630
|
|
|
Расчеты по
дополнительным источникам бюджетного финансирования на
расходы
учреждения (143)
|
0640
|
|
|
Финансирование
из бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного
распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия
- (230)
|
0650
|
96971
|
267796
|
Дополнительные
источники бюджетного финансирования (231)
|
0660
|
17689
|
|
П. Фонды и
средства целевого назначения
Средства на
материальное поощрение и социальные выплаты (240)
|
0670
|
20367
|
59240
|
Средства на
содержание и развитие материально-технической базы (241)
|
0680
|
69998
|
Фонд в
основных средствах (250)
|
0690
|
1528996
|
1719189
|
Фонд в
нематериальных активах (251)
|
0700
|
|
|
Фонд в
малоценных предметах (260)
|
0710
|
24318
|
40163
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270
|
0720
|
60825
|
182500
|
Средства
родителей на содержание детского учреждения (272)
|
0730
|
|
|
Заемные
средства (273)
|
0740
|
|
|
Целевые
средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов (274)
|
0750
|
|
|
Износ
основных средств (020)
|
0760
|
868674
|
957351
|
III. Расчеты
Расчеты с
покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (153)
|
0770
|
10059
|
90182
|
Расчеты по
авансам полученным (155)
|
0780
|
22542
|
42829
|
Расчеты с
исполнителями за выполненные работы (156)
|
0790
|
|
|
Расчеты с
подотчетными лицами (160)
|
0800
|
|
|
Расчеты по
специальным видам платежей (172)
|
0810
|
|
|
Расчеты по
платежам в бюджет (173)
|
0820
|
10918
|
61721
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Расчеты по
средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения(174)
|
0830
|
|
|
Расчеты по
прочим средствам на содержание учреждения (175)
|
0840
|
|
|
Расчеты с
депонентами (177)
|
0850
|
|
|
Расчеты с
прочими дебиторами и кредиторами (178)
|
0860
|
78930
|
101153
|
Расчеты по
оплате труда (180)
|
0870
|
15502
|
119655
|
Расчеты c-q стипендиатами (181)
|
0880
|
|
|
Расчеты с
работниками по безналичным перечислениям (183 -187)
|
0890
|
|
|
Расчеты с
военнослужащими по денежному довольствию и прочим выплатам (188)
|
0900
|
|
|
Другие
расчеты за выполненные работы (189)
|
0910
|
|
|
Расчеты за
счет средств, полученных от государственных внебюджетных
фондов (191)
|
0920
|
|
|
Расчеты с
Фондом социального страхования Российской Федерации (193)
|
0930
|
5962
|
40854
|
Расчеты с
Фондом обязательного медицинского страхования Российской
Федерации
(194)
|
0940
|
|
|
Расчеты по
оказанию социальной помощи населению (195)
|
0950
|
|
|
Расчеты с
Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
0960
|
|
|
Расчеты с
Государственным фондом занятости населения Российской Феде-
рация(199)
|
0970
|
|
|
IV. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов (401)
|
0980
|
|
|
Прибыли (410)
|
0990
|
10467
|
18047
|
V. Финансирование капитального строительства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (150)
|
|
|
|
Расчеты по
финансированию из бюджета на капитальное строительство (143)
|
1010
|
|
|
Средства на
содержание и развитие материально - технической
базы (241)
|
1020
|
|
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270)
|
1030
|
|
|
БАЛАНС
|
1040
|
2800706
|
3855678
|
Забалансовые
счета. Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов (05)
|
1050
|
|
|
Приложение 2
СПРАВКА О ДВИЖЕНИИ СУММ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА
ПО СУБСЧЕТАМ 230 И 231 (140, 141. 143)
Дебет
|
Код строки
|
Сумма
|
Кредит
|
Код строки
|
Сумма
|
По смете доходов
|
Капи-
тальное строи-тельство
|
По смете доходов
|
Капи-
тальное строи-тельство
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Списано
безнадежных долгов
|
1060
|
|
|
Остаток
на начало года
|
1210
|
|
|
Списано
недостач, материалов. принятых за счет учреждения
|
1070
|
|
|
из
бюджета за отчетный период с учетом отозванных средств
|
1220
|
|
|
Возврат
средств в бюджет
|
1080
|
|
|
|
|
|
Списано
расходов по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства
|
1090
|
|
|
Финансирование
от других главных распорядителей (распорядителей)
|
1230
|
|
|
Списано
расходов за счет финансирования из бюджета в отчетном году
|
1100
|
|
|
|
1240
|
|
|
|
1250
|
|
|
Списано
расходов за счет дополнительных источников финансирования из бюджета
|
1110
|
|
|
Дополнительных
источников финансирования из бюджета
|
1260
|
|
|
Списано
расходов за счет
|
1120
|
|
|
Вьшлаты,
произведенные в централизованном порядке вышестояшим распорядителем
|
1270
|
|
|
Передано
финансирование другим главным распорядителям (распорядителям)
|
1130
|
|
|
|
1280
|
|
|
|
1290
|
|
|
|
1140
|
|
|
|
1300
|
|
|
|
1150
|
|
|
|
1310
|
|
|
|
1160
|
|
|
|
1320
|
|
|
|
1170
|
|
|
|
1330
|
|
|
|
1180
|
|
|
Курсовая
разница
|
1340
|
|
|
Курсовая
разница
|
1190
|
|
|
Всего
|
1350
|
|
|
Всего
|
1200
|
|
|
Остаток
по счету на конец года (квартал)
|
1360
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3
Утверждена Министерством финансов
Российской Федерации от 15 июня
2000 г. № 54-н
БАЛАНС
ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Учреждение
|
Форма
1 на 1 января 2001 г.
ЛЕСХОЗ
|
по ОКУД
Дата
по ОКПО
поППП
по ОКУД
по
ОКЕИ
|
КОДЫ
|
0503001
|
01
I
|
|
Главный
распорядитель (распорядитель)
|
|
|
28
|
Периодичность:
1 июля, 1
|
октября,
годовая
|
383
|
Единица измерения: руб.
Лесное
хозяйство
АКТИВ
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Основные средства и
другие долгосрочные финансовые вложения
Основные
средства (010-019)
|
0010
|
2041856
|
2211680
|
Долгосрочные
финансовые вложения (030)
|
0020
|
|
|
Нематериальные
активы (03 1)
|
0030
|
|
85000
|
II. Материальные запасы
Материалы
длительного использования для научных исследований и на лабораторном
испытании (043)
|
0040
|
|
|
Спецоборудование
для научно- исследовательских работ по договорам с заказчиками (044)
|
0050
|
|
|
Молодняк
животных и животные на откорме (050)
|
0060
|
|
|
Материалы
и продукты питания (060 - 069)
|
0070
|
119995
|
238828
|
III. Малоценные предметы
Малоценные
предметы на складе и в эксплуатации (070, 071)
|
0080
|
23606
|
30836
|
Белье,
постельные принадлежности, одежда и обувь на складе и в эксплуатации (072.
073)
|
0090
|
|
|
IV. Готовая продукция
Готовая
продукция (080)
|
0100
|
61571
|
267796
|
V. Средства учреждений
Средства
федерального бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного
распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия (090)
|
ОНО
|
|
|
Средства
федерального бюджета на расходы учреждения (091)
|
0120
|
|
|
Средства
федерального бюджета в иностранной валюте (097)
|
0130
|
|
|
Средства
для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя
(распорядителя), и на другие мероприятия (100)
|
0140
|
2118
|
70042
|
Средства
на расходы учреждения (101)
|
0150
|
|
|
Средства
бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета в иностранной
валюте (102)
|
0160
|
|
|
Целевые
средства и безвозмездные поступления (110)
|
0170
|
|
|
Средства,
полученные от предпринимательской деятельности (111)
|
0180
|
|
|
Средства,
поступившие во временное распоряжение учреждения (114)
|
0190
|
|
|
Средства,
полученные от государственных внебюджетных фондов (1 15)
|
0200
|
|
|
Средства
в иностранной валюте (118)
|
0210
|
|
|
Касса
(120)
|
0220
|
66
|
184
|
Прочие
средства (130 - 132)
|
0230
|
|
|
Средства
в пути (133)
|
0240
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения (134)
|
0250
|
|
|
Фовма0501ПП1
г- -У
|
АКТИВ
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец года (квартала)
|
VI. Расчеты
Расчеты
с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (1 53)
|
0260
|
10200
|
20800
|
Расчеты
с исполнителями за выполненные работы (156)
|
0270
|
|
|
Расчеты
по авансам выданным (157)
|
0280
|
7000
|
15000
|
Расчеты
с подотчетными лицами (160)
|
0290
|
|
|
Расчеты
по недостачам (170)
|
0300
|
1030
|
290
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и
услугам (171)
|
0310
|
|
|
Расчеты
по специальным видам платежей (172)
|
0320
|
|
|
Расчеты
по платежам в бюджет (173)
|
0330
|
|
|
Расчеты
по прочим средствам на содержание учреждения (175)
|
0340
|
|
|
Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами (178)
|
0350
|
9840
|
4201
|
Расчеты
с работниками по безналичным перечислениям (183 -187)
|
0360
|
|
|
Расчеты
за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (191)
|
0370
|
|
|
Расчеты
по взысканию переплат пенсий и пособий (192)
|
0380
|
|
|
Расчеты
с Фондом социального страхования Российской Федерации (193)
|
0390
|
|
|
Расчеты
с Фондом обязательного медицинского страхования Зоссийской Федерации (194)
|
0400
|
|
|
Расчеты
с Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
0410
|
|
|
Расчеты
с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации (199)
|
0420
|
|
|
VII. Расходы
Расходы
по бюджету на содержание учреждения и друге мероприятия (200)
|
0430
|
|
9365
|
Расходы
за счет дополнительных источников бюджетного финансирования (201)
|
0440
|
|
|
Расходы
к распределению (210)
|
0450
|
|
|
Расходы
по предпринимательской деятельности (220)
|
0460
|
|
|
Расходы
по изготовлению экспериментальных устройств (221)
|
0470
|
|
|
Расходы
по изготовлению и переработке материалов (222)
|
0480
|
|
|
Расходы
за счет средств, формируемых из прибыли (223)
|
0490
|
|
|
Расходы
по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия (225)
|
0500
|
|
|
Расходы
за счет средств родителей на содержание детского учреждения (227)
|
0510
|
|
|
Расходы
за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (228)
|
0520
|
|
|
VIII. Выполненные и
сданные заказчикам продукция, работы и услуги (280)
Зыполненные
и сданные заказчикам продукция, работы и услуги (280)
|
0530
|
|
|
IX. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы
будущих периодов (401)
|
|
|
Убытки
(4 10)
|
0550
|
|
|
X. Расходы на
капитальное строительство
Оборудование
к установке (040)
|
0560
|
|
|
Строительные
материалы для капитального строительства (041)
|
0570
|
|
|
расчеты
с поставщиками и подрядчиками (150)
|
0580
|
|
|
Расходы
по бюджету на капитальное строительство (203)
|
0590
|
|
|
Расходы
на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие
материально - технической базы (224)
|
0600
|
|
|
Расходы
по целевым средствам на содержание учреждения и Другие мероприятия (225)
|
0610
|
|
|
БАЛАНС
|
0620
|
2277282
|
2954022
|
Форма 0503001 с.2
ПАССИВ
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Финансирование из
бюджета
Расчеты
по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия
(140)
|
0630
|
|
|
Расчеты
по дополнительным источникам бюджетного финансирования на расходы учреждения
(141)
|
0640
|
|
|
Финансирование
из бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного
распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия (230)
|
0650
|
96971
|
267796
|
Дополнительные
источники бюджетного финансирования (231)
|
0660
|
17689
|
|
II. Фонды и средства
целевого назначения
Средства
на материальное поощрение и социальные выплаты (240)
|
0670
|
|
|
Средства
на содержание и развитие материально - технической базы (241)
|
0680
|
|
|
Фонд в
основных средствах (250)
|
0690
|
1226493
|
1357334
|
Фонд в
нематериальных активах (25 1)
|
0700
|
|
85000
|
Фонд в
малоценных предметах (260)
|
0710
|
23606
|
30836
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270)
|
0720
|
|
|
Средства
родителей на содержание детского учреждения (272)
|
0730
|
|
|
Заемные
средства (273)
|
0740
|
|
|
Целевые
средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов
(274)
|
0750
|
|
|
Износ
основных средств (020)
|
0760
|
815363
|
854346
|
"-
III. Расчеты
Расчеты
с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (153)
|
0770
|
7600
|
70000
|
Расчеты
по авансам полученным (155)
|
0780
|
|
10800
|
Расчеты
с исполнителями за выполненные работы (156)
|
0790
|
|
|
Расчеты
с подотчетными лицами (160)
|
0800
|
|
|
Расчеты
по специальным видам платежей (172)
|
0810
|
|
|
Расчеты
по платежам в бюджет (173)
|
0820
|
1783
|
39934
|
Расчеты
по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения (1 74)
|
0830
|
|
|
Расчеты
по прочим средствам на содержание учреждения (175)
|
0840
|
|
|
Расчеты
с депонентами (177)
|
0850
|
|
|
Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами (178)
|
0860
|
70041
|
101047
|
Расчеты
по оплате труда (180)
|
0870
|
13056
|
102801
|
Расчеты
со стипендиатами (181)
|
0880
|
|
|
Расчеты
с работниками по безналичным перечислениям (183 -187)
|
0890
|
|
|
Расчеты
с военнослужащими по денежному довольствию и прочим выплатам (188)
|
0900
|
|
|
Другие
расчеты за выполненные работы (189)
|
0910
|
|
|
Расчеты
за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (191)
|
0920
|
|
|
Расчеты
с Фондом социального страхования Российской Федерации (193)
|
0930
|
4680
|
34128
|
Расчеты
с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации (194)
|
0940
|
|
|
Расчеты
по оказанию социальной помощи населению (195)
|
0950
|
|
|
Расчеты
с Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
0960
|
|
|
Расчеты
с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации (199)
|
0970
|
|
|
IV. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы
будущих периодов (401)
|
0980
|
|
|
Прибыли
(4 10)
|
0990
|
|
|
Форма 050300] с. 4
|
ПАССИВ
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
V. Финансирование
капитального строительства
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками (150)
|
1000
|
|
|
Расчеты
по финансированию из бюджета на капитальное строительство (143)
|
1010
|
|
|
Средства
на содержание и развитие материально - технической базы (241)
|
1020
|
|
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270)
|
1030
|
|
|
БАЛАНС
|
1040
|
2277282
|
2954022
|
Забалансовые
счета Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов (05)
|
1050
|
|
|
Приложение
4
СПРАВКА О ДВИЖЕНИИ СУММ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ
БЮДЖЕТА ПО СУБСЧЕТАМ 230 И 231 (140.141, 143)
Дебет
|
Код
строки
|
Сумма
|
Кредит
|
Код
строки
|
Сумма
|
по
смете доходов и расходов
|
капитальное
строительство
|
по
смете доходов и расходов
|
капитальное
строительство
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Списано
безнадежных долгов
|
1060
|
|
|
Остаток
на начато года
|
1210
|
|
|
Списано
недостач, материалов, принятых за счет учреждения
|
1070
|
|
|
Финансирование
из бюджета за отчетный период с учетом отозванных средств
|
1220
|
|
|
Возврат
средств в бюд-
|
1080
|
|
|
Списано
расходов по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства
|
1090
|
X
|
|
Финансирование
от других главных распорядителей (распорядителей)
|
1230
|
|
|
Списано
расходов за счет финансирования из бюджета в отчетном году1'
|
1100
|
|
|
|
1240
|
|
|
|
1250
|
|
|
Списано
расходов за счет дополнительных источников финансирования из бюджета °
|
1110
|
|
X
|
Дополнительные
источники финансирования из бюджета
|
1260
|
|
|
Списано
расходов за счет финансирования от других главных распорядителей
(распорядителей)
|
1120 .
|
|
|
Выплаты,
произведенные в централизованном порядке вышестоящим распорядителем
|
1270
|
|
|
Передано
финансирование другим главным распорядителям (распорядителям)
|
ИЗО
|
|
|
|
1280
|
|
|
|
1290
|
|
|
|
1140
|
|
|
|
1300
|
|
|
|
1150
|
|
|
|
1310
|
|
|
|
1160
|
|
|
|
1320
|
|
|
|
1170
|
|
|
|
1330
|
|
|
|
1180
|
|
|
Курсовая
разница
|
1340
|
|
|
Курсовая
разница
|
1190
|
|
|
Всего
|
1350
|
|
|
Всего
|
1200
|
|
|
Остаток
по счету1 на конец года (квартала)
|
1360
|
|
|
В квартальном отчете не заполняют.
Руководитель ________ ____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер________ ____________________
(подпись) (расшифровка
подписи)
«___» ___________ 2001 год
Приложение
5
Утверждена Министерством финансов Российской Федерации
для квартальной
отчетности и годового отчета за 2000 г.
БАЛАНС ИСПОЛНЕНИЯ
СМЕТЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
Учреждение
|
ПО
ВНЕБЮДЖЕТНЫМ
|
ИСТОЧНИКАМ
|
|
|
на 1 января 200_1_
г.
ЛЕСХОЗ
|
Форма ма 1-1
по ОКУД
Дата
по ОКНО
|
|
КОДЫ
|
|
0503003
|
|
01 |
|
|
|
|
Главный распорядитель (распорядитель)
|
|
ПоППП
о ОКУД
|
|
|
28
|
|
Периодичность: 1 июля,
|
1 октября, годовая
|
по
ОКЕИ
|
383
|
|
Единица измерения: руб.
Другие виды деятельности
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало года
|
На конец года
(квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Основные средства
и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства (010-019)
|
0010
|
355814
|
464860
|
Долгосрочные финансовые вложения (030)
|
0020
|
113651
|
255315
|
Нематериальные активы (031)
|
0030
|
|
|
II. Материальные
запасы
Материалы
длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании
(043)
|
0040
|
|
|
Спецоборудование
для научно- исследовательских работ по договорам с заказчиками (044)
|
0050
|
|
|
Молодняк животных и животные на откорме
(050)
|
0060
|
|
|
Материалы и продукты питания (060 - 069)
|
0070
|
10537
|
29074
|
III. Малоценные предметы
Малоценные предметы
на складе и в эксплуатации (070, 071)
|
0080
|
712
|
9327
|
Белье, постельные
принадлежности, одежда и обувь на складе и в эксплуатации (072, 073)
|
0090
|
|
|
IV. Готовая продукция
Готовая продукция (080)
|
0100
|
25007
|
78814
|
V. Средства учреждений
Целевые средства и безвозмездные
поступления (1 10)
|
0170
|
|
|
Средства, полученные
от предпринимательской деятельности (111)
|
0180
|
11621
|
12030
|
Средства,
поступившие во временное распоряжение учреждения (114)
|
0190
|
|
|
Средства, полученные
от государственных внебюджетных фондов (11 5)
|
0200
|
|
|
Средства в иностранной валюте (118)
|
0210
|
|
|
Касса (120)
|
0220
|
|
|
Прочие средства (130-132)
|
0230
|
|
17241
|
Средства в пути (133)
|
0240
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (134)
|
0250
|
|
|
VI. Расчеты
Расчеты с
покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (153)
|
0260
|
2194
|
31020
|
Расчеты с исполнителями за выполненные
работы (156)
|
0270
|
|
|
Расчеты по авансам выданным (157)
|
0280
|
|
|
АКТИВ
|
Код строки
|
На начало года
|
На конец года
(квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Расчеты с подотчетными лицами (160)
|
0290
|
|
|
Расчеты по недостачам (170)
|
0300
|
997
|
1970
|
Налог на
добавлеяную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и
услугам (171)
|
0310
|
|
|
Расчеты по специальным видам платежей ( 1
72)
|
0320
|
|
|
Расчеты по платежам в бюджет ( 1 73)
|
0330
|
0340
|
|
|
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
(178)
|
0350
|
|
2005
|
Расчеты с
работниками по безналичным перечислениям (183-187)
|
0360
|
|
|
Расчеты за счет
средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (191)
|
0370
|
|
|
Расчеты по взысканию переплат пенсий и
пособий (192)
|
0380
|
|
|
Расчеты с Фондом
социального страхования Российской Федерации (193)
|
0390
|
|
|
Расчеты с Фондом
обязательного медицинского страхования Российской Федерации (194)
|
0400
|
|
|
Расчеты с
Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
-0410
|
|
|
Расчеты с
Государственным фондом занятости населения Российской Федерации (199)
|
0420
|
|
|
VII. Расходы
Расходы к распределению (210)
|
045Х)
|
|
|
Расходы по предпринимательской
деятельности (220)
|
0460
|
2891
|
|
Расходы по
изготовлению экспериментальных устройств (221)
|
0470
|
|
|
Расходы по изготовлению
и переработке материалов (222)
|
0480
|
|
|
Расходы за счет
средств, формируемых из прибыли (223)
|
0490
|
|
|
Расходы по целевым
средствам на содержание учреждения и другие мероприятия (225)
|
0500
|
|
|
Расходы за счет
средств родителей на содержание детского учреждения (227)
|
0510
|
|
|
Расходы за счет
средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (228)
|
0520
|
|
|
VIII. Выполненные и
сданные заказчикам продукция, работы, и услуги (280)
Выполненные и
сданные заказчикам продукция, работы и услуги (280)
|
0530
|
|
|
IX. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы будущих периодов (401)
|
0540
|
|
|
Убытки (410)
|
0550
|
|
|
X. Расходы на
капитальное строительство
Оборудование к установке (040)
|
0560
|
|
|
Строительные
материалы для капитального строительства^!)
|
0570
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(150)
|
0580
|
|
|
Расходы по бюджету на капитальное
строительство (203)
|
0590
|
|
|
Расходы на
капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие
материально - технической базы (224)
|
0600
|
|
|
Расходы по целевым
средствам на содержание учреждения и другие мероприятия (225)
|
0610
|
|
|
БАЛАНС
|
0620
|
523424
|
901656
|
ПАССИВ
|
Код
строки
|
На
начало года
|
На
конец года (квартала)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Фонды и средства
целевого назначения
Средства
на материальное поощрение и социальные выплаты (240)
|
0670
|
20367
|
59240
|
Средства
на содержание и развитие материально - технической базы (241)
|
0680
|
28486
|
69998
|
Фонд в
основных средствах (250)
|
0690
|
302503
|
361855
|
Фонда
нематериальных активах (251)
|
0700
|
|
|
Фонд в
малоценных предметах (260)
|
0710
|
712
|
9327
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270)
|
0720
|
60825
|
182500
|
Средства
родителей на содержание детского учреждения (272)
|
0730
|
|
|
Заемные
средства (273)
|
0740
|
|
|
Целевые
средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов
(274)
|
0750
|
|
|
Износ
основных средств (020)
|
0760
|
53311
|
103005
|
II. Расчеты
Расчеты
с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги (153)
|
0770
|
2459
|
20182
|
Расчеты
по авансам полученным (155)
|
0780
|
22542
|
32029
|
Расчеты
с исполнителями за выполненные работы (156)
|
0790
|
|
|
Расчеты
с подотчетными лицами (160)
|
0800
|
|
|
Расчеты
по специальным видам платежей (172)
|
0810
|
|
|
Расчеты
по платежам в бюджет (173)
|
0820
|
9135
|
21787
|
Расчеты
по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения (174)
|
0830
|
|
|
Расчеты
по прочим средствам на содержание учреждения (175)
|
0840
|
|
|
Расчеты
с депонентами (177)
|
0850
|
|
|
Расчеты
с прочими дебиторами и кредиторами (178)
|
0860
|
8889
|
106
|
Расчеты
по оплате труда (180)
|
0870
|
2446
|
16854
|
Расчеты
со стипендиатами (181)
|
0880
|
|
|
Расчеты
с работниками по безналичным перечислениям (183 -187)
|
0890
|
|
|
Расчеты
с военнослужащими по денежному довольствию и прочим выплатам (188)
|
0900
|
|
|
Другие
расчеты за выполненные работы (1 89)
|
0910
|
|
|
Расчеты
за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов (191)
|
0920
|
|
|
Расчеты
с Фондом социального страхования Российской Федерации (193)
|
0930
|
1282
|
6726
|
Расчеты
с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации (194)
|
0940
|
|
|
Расчеты
по оказанию социальной помощи населению (195)
|
0950
|
|
|
Расчеты
с Пенсионным фондом Российской Федерации (198)
|
0960
|
|
|
Расчеты
с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации (199)
|
0970
|
|
|
III. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы
будущих периодов (401)
|
0980
|
|
|
Прибыли
(410)
|
0990
|
10467
|
18047
|
ГУ.
Финансирование капитального строительства
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками (150)
|
1000
|
|
|
Расчеты
по финансированию из бюджета на капитальное строительство (143)
|
1010
|
|
|
Средства
на содержание и развитие материально - технической базы (241)
|
1020
|
|
|
Целевые
средства на содержание учреждения и другие мероприятия (270)
|
1030
|
|
|
БАЛАНС
|
1040
|
523424
|
901656
|
Приложение 6
Отчет о движении основных средств
на 1 января 200 1 г.
Учреждение
ЛЕСХОЗ
|
Форма №
5
по ОКУД
Дата
поОКПО
|
КОДЫ
|
|
0503051
|
|
01 |
01
|
|
|
|
Главный
распорядитель (распорядитель)
|
поППП
|
|
|
Периодичность:
годовая Единица измерения: руб.
|
по ОКУД
по ОКЕИ
|
02
|
|
383
|
|
Наименование
показателя
|
Код
стро ки
|
Наличие
на начало года
|
Наличие
на конец года
|
всего
|
в том
числе
|
всего
|
в том
числе
|
за счет
бюджетных
средств
|
заснет
внебюджетных средств
|
заснет
бюджетных средств
|
за счет
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
г
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Здания
(010)
|
010
|
612868
|
483850
|
129018
|
612868
|
483850
|
129018
|
из них
жилые здания
|
020
|
285600
|
285600
|
-
|
285600
|
285600
|
-
|
Сооружения
(011)
|
030
|
157157
|
107050
|
50107
|
204876
|
204876
|
-
|
Передаточные
устройства (012)
|
040
|
3742
|
3742
|
-
|
3742
|
3742
|
-
|
Машины
и оборудование (013)
|
050
1 994815
|
839715
|
155100
|
1031143
|
876043
|
155100
|
Транспортные
средства (015)
|
060
|
457355
|
438746
|
18609
|
654059
|
473317
|
180742
|
Инструмент
производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь (016)
|
070
|
8936
|
5956
|
2980
|
8936
|
8936
|
-
|
Рабочий
и продуктивный скот (017) •
|
080
|
2821
|
2821
|
-
|
940
|
940
|
|
Библиотечный
фонд (018)
|
090
|
-
|
-
|
. -
|
-
|
|
-
|
Прочие
основные средства (0 1 9)
|
100
|
159976
|
159976
|
-
|
159976
|
159976
|
|
Всего
основных средств
|
ПО
|
2397670
|
2041856
|
355814
|
2676540
|
2211680
|
464860
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0503051 с.2
Наименование
показателя
|
Код
строки
|
Всего
|
В том
числе
|
за счет
бюджетных средств
|
за счет
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Прибыло
|
120
|
333838
|
171705
|
162133
|
в том
числе: приобретено
|
130
|
250121
|
100088
|
150033
|
от
безвозмездных поступлений
|
140
|
69900
|
69900
|
-
|
в
результате переоценки
|
150
|
13817
|
1717
|
12100
|
|
160
|
|
|
|
Выбыло
|
170
|
54968
|
1881
|
53087
|
в том
числе: списано недостач за счет учреждения
|
180
|
|
|
|
списано
недостач за счет виновных лиц
|
190
|
|
|
|
от
безвозмездных передач
|
200
|
|
|
|
пришедших
в негодность
|
210
|
17561
|
1881
|
15680
|
от
реализации неиспользуемого оборудования и других объектов
|
37407
|
-
|
37407
|
в
результате переоценки
|
230
|
|
|
|
|
240
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
____________ _______________________ Главный бухгалтер _________
__________________
(подпись) (расшифровка подписи)
(подпись) (расшифровка подписи)
«___»__________
2001 г.
Приложение 7
Отчет о движении основных средств
|
на 1 января 200 0 г.
|
Форма № 5
по ОКУД
Дата
поОКПО
|
КОДЫ
|
|
|
0503051
|
|
|
01 01
|
|
|
Учреждение
ЛЕСХОЗ
|
|
|
|
Главный распор (распорядитель)
|
|
|
|
Периодичность: годовая
Единица измерения:руб.
|
по ОКУД
по ОКЕИ
|
02
|
|
|
383
|
|
Наименование показателя
|
Код стро
ки
|
Наличие на начало года
|
Наличие на конец года
|
всего
|
в том числе
|
всего
|
в том числе
|
за счет бюджетных средств
|
заснет внебюджетных средств
|
за счет. бюджетных средств
|
заснет внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Здания (010)
|
010
|
|
|
|
|
|
|
из них жилые здания
|
020
|
|
|
|
|
|
|
Сооружения (011)
|
030
|
|
|
|
|
|
|
Передаточные устройства (012)
|
040
|
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудование (013)
|
050
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства (0 1 5)
|
060
|
|
|
|
|
|
|
Инструмент
производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь
(016)
|
070
|
|
|
|
|
|
|
Рабочий и продуктивный скот (017)
|
080
|
|
|
|
|
|
|
Библиотечный фонд (018)
|
090
|
|
|
|
|
|
|
Прочие основные средства (019)
|
100
|
|
|
|
|
|
|
Всего основных средств
|
110
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прошлый год
Наименование показателя
|
Код строки
|
Всего
|
В том числе
|
за счет бюджетных средств
|
за счет внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Прибыло
|
120
|
128640
|
50300
|
78340
|
в том числе: приобретено
|
130
|
60340
|
.
|
60340
|
от безвозмездных поступлений
|
140
|
50300
|
50300
|
-
|
в результате переоценки
|
150
|
18000
|
-
|
18000
|
|
160
|
|
|
|
Выбыло
|
170
|
114800
|
48100
|
66700
|
в том числе: списано недостач за
счет учреждения
|
180
|
|
|
|
списано недостач за счет виновных лиц
|
190
|
|
|
|
от безвозмездных передач
|
200
|
|
|
пришедших в негодность
|
210
|
64300
|
36800
|
27500
|
от реализации
неиспользуемого оборудования и других объектов
|
220
|
30800
|
-
|
30800
|
в результате переоценки
|
230
|
19700
|
11300
|
8400
|
|
240
|
|
|
|
Руководитель __________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ____________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
«____» _____________2001 г.
Приложение 8
Отчет о движении материальных запасов
на 1 января 200 1 г.
|
|
|
коды 1
|
Форма № 6 по ОКУД
|
0503053
|
Учреждение
ЛЕСХОЗ
|
|
|
Дата
|
01 | 01 1
|
по ОКПО
|
|
Главный
распорядитель (распорядитель) Периодичность: годовая Единица измерения: руб.
|
|
|
поППП
|
|
|
по ОКУД
|
02
|
по ОКБИ
|
383
|
|
Наименование показателя
|
Код стро ки
|
Остаток на начало года
|
Остаток на конец года
|
Израсходовано на
нужды учреждения
за год
|
всего
|
в том числе за счет
|
всего
|
в том числе за счет
|
всего
|
в том числе за счет
|
бюджетных средств
|
внебюджетных средств
|
бюджетных средств
|
внебюджетных средств
|
бюджетных средств
|
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
Материалы для
учебных, научных и других целей (060)"
|
010
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
020
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
030
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
040
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукты питания (061)
|
050
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Медикаменты и перевязочные средства (062)
|
060
|
2000
|
2000
|
-
|
1800
|
1800
|
-
|
|
|
|
Хозяйственные
материалы и канцелярские принадлежности (063)
|
070
|
60502
|
55002
|
5500
|
40350
|
37965
|
2385
|
|
|
|
из них: строительные
материалы для текущего и капитального ремонта
|
080
|
28120
|
24320
|
3800
|
20840
|
18500
|
2340
|
|
|
|
Топливо, горючее и смазочные материалы
(064)
|
090
|
30360
|
28160
|
2200
|
100120
|
84320
|
15800
|
|
|
|
Специальные материалы (065)
|
100
|
6700
|
6700
|
-
|
30600
|
30600
|
-
|
|
|
|
Тара (066)
|
ПО
|
5300
|
5300
|
-'
|
27580
|
27580
|
-
|
|
|
|
Прочие материалы (067)
|
120
|
10070
|
9383
|
687
|
2152
|
1613
|
539
|
|
|
|
Материалы в пути (068)
|
130
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
X
|
X
|
X
|
Запасные части к машинам и оборудованию
(069)
|
140
|
15600
|
13450
|
2150
|
65300
|
54950
|
10350
|
|
|
|
Всего материалов и продуктов питания
(060-069)
|
150
|
130532
|
119995
|
10537
|
267902
|
238828
|
29074
|
|
|
|
Научно-исследовательские
учреждения из стр. 010 "Материалы для учебных, научных и других
целей" выделяют "в том числе драгоценные металлы, стекло,
реактивы"
Наименование показателя
|
Код строки
|
Всего
|
—
В том числе за счет
|
бюджетных средств
|
внебюджетных средств
|
1
|
2
|
. „. з
|
4
|
5
|
Прибыло (сумма строк 170, 180, 190)
|
160
|
165640
|
143840
|
21800
|
в том числе:
приобретено
|
170
|
165640
|
143840
|
21800
|
получено безвозмездно
|
180
|
-
|
X
|
|
оприходованы излишки
|
190
|
-
|
X
|
_
|
Выбыло (сумма строк: строка 150 по графам
9, 10 и 1 1 + (строки 210-250)
|
200
|
28270
|
25007
|
3263
|
из них: передано
безвозмездно
|
210
|
|
|
|
реализовано
|
220
|
20000
|
19737
|
263
|
списано от порчи и стихийных бедствий
|
230
|
3900
|
3900
|
_
|
списано недостач и хищений:
|
|
4370
|
1370
|
3000
|
за счет учреждений
|
240
|
1700
|
.
|
1700
|
за счет виновных лиц
|
250
|
2670
|
1370
|
1300
|
Руководитель
Главный
бухгалтер
" " 200
1 г.
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
Всего
|
В том числе за счет
|
бюджетных
средств
|
внебюджетных
средств
|
1
|
3
|
4
|
5
|
Прибыло (сумма строк 170, 180, 190)
|
160
|
306800
|
230760
|
76040
|
в том числе:
приобретено
|
170
|
306^00
|
230760
|
76040
|
получено безвозмездно
|
180
|
-'
|
X
|
-
|
оприходованы излишки
|
190
|
-
|
X
|
-
|
Выбыло (сумма строк: строка 150 по графам
9, 10 и 1 1 + (строки 210-250)
|
200
|
40700
|
30400
|
10300
|
из них: передано
безвозмездно
|
210
|
|
|
|
реализовано
|
220
|
32800
|
24500
|
8300
|
списано от порчи и стихийных бедствий
|
230
|
1300
|
-
|
1300
|
списано недостач и хищений:
|
|
6600
|
5900
|
700
|
за счет учреждений
|
240
|
2700
|
2500
|
200
|
за счет виновных лиц
|
250
|
3900
|
3400
|
500
|
Руководитель _____________ ____________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ___________ ____________________
(подпись)
(расшифровка подписи)
«____»____________ 2001 год
Приложение 9
Кому предоставляется ____________________________
|
Отраслевое статистическое наблюдение
(наименование и адрес получателя)
|
ФОРМА № 10-лесхоз
Утвервдена приказом МПР России
Территориальный орган МПР России
|
от
15.01,2001 №19
Почтовая
- квартальная
Лесхоз ______________________________________
|
Представляется
вышестоящей организации:
Адрес _______________________________________
|
Лесхозы - 25
числа после отчетного периода Комитеты
природных ресурсов по субъектам Российской Федерации - в Департаменты
природных ресурсов по регионам Российской Федерации и в МПР России - 30 числа
после отчетного периода
Департаменты природных
ресурсов в регионах Российской Федерации - 5 числа месяца, следующего после
отчетного периода
ОТЧЕТ О ВЫПОЛНЕНИИ
ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПЛАНА ПО ЛЕСНОМУ ХОЗЯЙСТВУ
На 1 января 2001 г.
Наименование показателя -
|
Код стро
ки
|
Наименование единицы измерения
|
По плану
|
Фактически
|
объем
|
Сумма расходов, тыс. руб.
|
Всего
|
В том числе подрядным способом
|
объем
|
Сумма расходов, тыс. руб.
|
объем
|
Сумма расходов, тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
б
|
7
|
8
|
9
|
Мероприятия,
оплачиваемые в централизованном
порядке
Лесоустроительные
работы
|
010
|
тыс. га
|
|
|
|
|
|
|
Лесопатологические обследования
|
020
|
тыс. га
|
|
|
|
|
|
|
Авиационная охрана лесов
|
030
|
тыс. га
|
|
|
|
|
|
|
Проектно-изыскательские работы
|
040
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Аэрофотосъемка
|
050
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Прочие расходы
|
060
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу I
|
070
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Лссохозяйственные
работы, мероприятия и
услуги
Отвод лесосек под
рубки главного пользования
|
080
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Отвод лесосек под рубки промежуточного пользования
|
090
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Рубки
промежуточного пользования, всего
|
100
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
101
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: уход за молодняками
|
110
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
111
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
из них механизированным способом
|
112
|
га
|
|
|
|
|
|
|
прореживание
|
120
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
121
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
проходные рубки
|
130
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
131
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
рубки обновления и
переформирования
|
140
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
141
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
выборочные санитарные рубки
|
150
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
151
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
рубки реконструкции
|
160
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
161
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
ландшафтные рубки
|
170
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
|
171
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
Прочие лесохозяйственные рубки
|
180
|
куб. м
|
|
|
|
|
|
|
Разрубка и
расчистка квартальных просек,
установка и ремонт межевых знаков
|
190
|
км
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Очистка леса от захламленности
|
200
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Строительство дорог лесохозяйственного назначения
|
210
|
км
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
220
|
-
|
х
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу II
|
230
|
-
|
X
|
611400
|
X
|
807168
|
X
|
|
Лесозащитные работы
Лесопатологический мониторинг
|
240
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Наземные методы борьбы
|
250
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе биометодом
|
251
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Истребительные авиационные меры борьбы по проектам
|
260
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе биометодом
|
261
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Истребительные наземные меры борьбы по проектам
|
270
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе биометодом
|
271
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
280
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу III
|
290
|
-
|
X
|
800
|
X
|
1406
|
X
|
|
Мероприятия по
обеспечению биологического
разнообразия
Работы по охране
объектов животного мира
|
300
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Биотехнические мероприятия
|
310
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу IV
|
320
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Гидролесомелиоративные
работы и мероприятия
Осушение лесных
площадей
|
330
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Строительство оросительной сети
|
340
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт и содержание осушительной сети
|
350
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт и содержание оросительной сети
|
360
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Устройство простейших гидротехнических
сооружений
|
370
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Прочие расходы
|
380
|
• -
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу V
|
390
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Лесовосстановительные работы, мероприятия
на землях лесного фонда
Посев леса с
предпосевной обработкой почвы
|
400
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Посадка леса с
предпосадочной обработкой почвы
|
410
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Дополнение лесных культур
|
420
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Уход за лесными культурами (в переводе на
однократный)
|
430
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Уход за лесными культурами химическим способом
|
440
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Подготовка почвы под питомники, лесные
культуры, плантации и школы будущего года
|
450
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: | подготовка почвы под лесные культуры будущего года
|
451
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Содействие естественному возобновлению леса
|
460
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: сохранение подроста
при рубке леса
|
461
|
га
|
|
|
|
|
|
|
|_[еррасирование крутых склонов
|
470
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Выращивание
стандартного посадочного материала: сеянцев
|
480
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
481
|
тыс. шт
|
|
|
|
|
|
|
саженцев и укорененных черенков
|
490
|
га
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
1_ ____ _____
|
491
|
тыс. шт
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Закладка лесосеменных и маточных плантаций, архивов
клонов
|
500
|
га
|
|
|
|
|
|
|
; в том числе: закладка лесосеменных плантаций
|
501
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Закладка постоянных лесосеменных
участков
|
510
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Уход за лесосеменными и маточными плантациями, архивами
клонов
|
520
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Уход за постоянными лесосеменными участками
|
530
|
га
|
|
|
|
|
|
|
."Раскорчевка площадей
|
540
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Расчистка
площадей
|
550
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Выкопка и сортировка посадочного
материала
|
560
|
тыс. шт
|
|
|
|
|
|
|
;. Заготовка лесных семян
|
570
|
т
|
|
|
|
|
|
|
•; Приобретение семян и
посадочного мате-!
риала
|
580
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Прочие
расходы
|
590
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого
по разделу VI
|
600
|
-
|
X
|
101720
|
X
|
104016
|
X
|
|
Мероприятия по охране лесов от пожаров
Устройство противопожарных барьеров
(минерализованные полосы, разрывы, заслоны, опушки, канавы и т.п.)
|
610
|
км
|
80
|
450
|
80
|
402
|
|
|
Уход за
противопожарными барьерами
|
620
|
км
|
360
|
450
|
360
|
620
|
|
|
Строительство
|
630
|
км
|
5
|
1750
|
5
|
98
|
|
|
Ремонт дорог противопожарного назначения
|
640
|
км
|
|
|
|
|
|
|
Организация и содержание пожарно-химических станций, пунктов сосредоточения противопожарного
инвентаря, пожарных вышек и мачт
|
650
|
-
|
X
|
16500
|
X
|
7756
|
X
|
|
Ремонт и содержание радио и телефонной связи
|
660
|
-
|
X
|
|
X
|
3427
|
X
|
|
Наем
временных пожарных сторожей
|
670
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Содержание мототранспортных средств и лошадей,
закрепленных за лесной охраной
|
680
|
г
|
X
|
400
|
X
|
203
|
X
|
|
Охрана лесов, осуществляемая
авиационным способом
|
690
|
тыс. га
|
|
|
|
|
|
|
Благоустройство территории
|
700
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Создание и ремонт противопожарных водоемов и вертолетных
площадок
|
710
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Лесохозяйственная противопожарная пропаганда
|
720
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Содержание
лесной охраны
|
730
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Прочие
расходы
|
740
|
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого
по разделу VII
|
750
|
-
|
X
|
19550
|
X
|
16373
|
X
|
|
Работы по защитному лесоразведению
на землях сельскохозяйственного
назначения по договорам
Посев и посадка защитных насаждений
-всего
|
760
|
га
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: полезащитных лесных полос
|
761
|
га
|
|
|
|
|
|
|
противоэрозионных насаждений на оврагах, балках, песках,
берегах рек и других неудобных землях
|
762
|
га
|
|
|
|
|
|
|
пастбищезащитных фитомелиоратив-ных насаждений
|
763
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Уход за
защитными насаждениями
|
770
|
га
|
|
|
|
|
|
|
Подготовка
почвы
|
780
|
га
|
|
|
|
|
|
|
-Прочие расходы
|
790
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Итого по разделу VIII
|
800
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Работы, выполняемые на сторону
|
810
|
-
|
X
|
|
X
|
|
X
|
|
Вид расхода
|
Код стро ки
|
Сумма
|
Вид расхода
|
Код стро
|
Сумма
|
|
ПО
плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
X. ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Оплата наемного и содержание
собственного транспорта
|
820
|
641500
|
556442
|
XI. РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ ЛЕСОХОЗЯЙСТВЕННОГО АППАРАТА
Оплата труда
|
880
|
800000
|
791959
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
890
|
312000
|
302079
|
|
Подготовка
кадров
|
830
|
16500
|
17354
|
Приобретение предметов снабжения игжсходных материалов
|
900
|
75200
|
75177
|
|
Затраты на текущий ремонт зданий и сооружений
|
840
|
146400
|
66648
|
в том числе - затраты на выдачу форменного обмундирования
____
|
901
|
|
|
|
Прочие
расходы
|
850
|
18400
|
12711
|
Командировки и служебные разъезды
|
910
|
10100
|
4871
|
|
Итого
по разделу X
|
860
|
822800
|
653155
|
|
Итого производственных затрат (разделы I - X)
|
870
|
1556270
|
1582118
|
Оплата
коммунальных услуг
|
920
|
|
|
|
Прочие
расходы
|
930
|
40930
|
49382
|
|
Итого
по разделу XI
|
940
|
1238230
|
1223468
|
|
Из стр. 870 - в т. ч. фонд заработной платы с отчислениями
на социальные нужды - мастеров
|
871
|
|
|
XII. ПОКРЫТИЕ НЕВОЗМЕЩЕННЫХ ЗАТРАТ СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ
|
950
|
|
52562
|
|
Итого расходов (разделы I - XII)
|
960
|
2794500
|
2858148
|
|
XIII. РАСХОДЫ НА ТУШЕНИЕ ЛЕСНЫХ ПОЖАРОВ
|
970
|
|
96150
|
|
-
лесников
|
872
|
|
|
|
-
рабочих
|
873
|
|
|
Всего
расходов (разделы I - XIII)
|
980
|
2794500
|
2954298
|
|
СПРАВКА 1. О
СТРУКТУРЕ ФАКТИЧЕСКИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ
' (разделы II - VII), в тыс. руб.
Наименование
|
Код строки
|
Сумма
|
1
|
. 2
|
3
|
Покупные
сырье и материалы
|
1000
|
|
ГСМ
|
1010
|
|
Покупная
энергия
|
1020
|
|
Начисленный
юное основных фондов производственного назначения
|
1030
|
|
Услуги сторонних организаций !)
|
1040
|
|
Заработная
плата рабочих, всего
|
1050
|
|
в т. ч.
заработная плата лесников в качестве рабочих
|
1060
|
|
Начисления
на заработную плату рабочих
|
1070
|
|
Прочие
производственные расходы
|
1080
|
|
Всего
производственных расходов
|
1090
|
|
1 Исключая расходы,
показанные в графах 8 и 9 разделов II - VII
СПРАВКА О ВЫПОЛНЕНИИ
ПЛАНА ПО ЧИСЛЕННОСТИ
Наименование показателя
|
Код строки
|
План
|
Фактически
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1 •
Среднесписочная численность лесохозяйственного аппарата
|
2000
|
|
|
2.
Среднесписочная численность мастеров леса
|
2010
|
|
|
3 .
Среднесписочная численность лесников
|
2020
|
|
|
4.
Среднесписочная численность рабочих
|
2030
|
|
|
СПРАВКА О ДВИЖЕНИИ ЛЕСОПРОДУКЦИИ
Наименование показателя
|
Код стро
ки
|
...
Всего ликвидной лесопро-дукции, плот. тыс. куб. м
|
В том числе
|
Стоимость ликвидной
лесопродукции
|
деловой
|
дров
|
ХЛЫСТОВ
|
по ценам фактической реализации
|
по ценам реализации последнего месяца
|
всего
деловой
|
всего
|
ВТ. Ч.
деловой
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
Остаток на начало года
|
3000
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Заготовлено
|
ЗОЮ
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Прочие поступления
|
3020
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Реализовано - всего
|
3030
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: для переработки
|
3031
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Прочие расходы
|
3040
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Остаток на конец
года (квартала)
|
3050
|
|
|
|
|
|
|
X
|
X
|
Главный лесничий
(подпись) (расшифровка подписи)
|
(подпись) (расшифровка подписи)
Начальник экономического ОТДела
(подпись) (расшифровка подписи)
200 1 г.
|
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 10
Отчет о недостачах и хищениях
денежных средств и материальных ценностей
на
1 января 2001 г.
о ОКУД
Дата
по ОКПО
поППП
по ОКУД по ОКЕИ
|
Форма
№ 15
ЛЕСХОЗ
Учреждение _____ Главный распорядитель (распорядитель) Периодичность: годовая Единица измерения: руб.
Наименование показателя
|
Код строки
|
Всего
|
в том числе
|
за счет бюджетных средств
|
за счет внебюджетных средств
|
1
|
2
|
3
|
4
|
э
|
Остаток задолженности на начало года
|
010
|
2027
|
1030
|
997
|
в том числе:
присуждено судом
|
011
|
2027
|
1030
|
997
|
находится в следственных органах
|
012
|
|
|
|
Установлено
недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей с начала
года - всего
|
020
|
4603
|
630
|
3973
|
из них отнесено на виновных лиц по решениям суда
|
030
|
2903
|
630
|
2273
|
Взыскано с виновных лиц
|
040
|
2670
|
1370
|
1300
|
Списано в счет учреждения
|
050
|
1700
|
.
|
1700
|
Остаток
задолженности на конец года (стр. 010+020-040-050)
|
060
|
2260
|
290
|
1970
|
В том числе: присуждено судом
|
070
|
2260
|
290
|
1970
|
Находится в
следственных органах
|
080
|
|
|
|
Руководитель __________
_____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________
_____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«____»____________ 2001 г.