Деятельность товарищества с ограниченной ответственностью 'ECO company'
Министерство
образования и науки Республики Казахстан
Евразийский
Национальный университет им. Л.Н. Гумилева
Кафедра
"Экономика"
ОТЧЕТ
по учебной
практике
Место
практики: Товарищество с ограниченной ответственностью «ECO
company»
Студента
Жумабаевой Замзам Есенбаевны
Астана 2014
Содержание
Введение
. Общая характеристика деятельности
ТОО «ECO company»
.1 Краткая характеристика компании
.2 Организационная структура ТОО «ECO
company»
.3 Состав и функции звеньев аппарата
управления
.4 Работа служб предприятия, задачи
и функции отделов
. Анализ финансового состояния и
результатов хозяйственной деятельности ТОО «ECO company»
.1 Анализ бухгалтерского баланса ТОО
«ECO company»
.2 Анализ отчета о расходах и
доходах ТОО «ECO
company»
.3 Анализ ликвидности и
платежеспособности ТОО «ECO company»
Заключение
Список использованных источников
Введение
Учебная практика является одним из
промежуточных, но важных этапов подготовки квалифицированных специалистов во
всех отраслях экономики. Ее целью является закрепление и углубление
теоретических знаний, полученных студентами во время обучения в высших учебных
заведениях, приобретение научно-практических знаний в соответствующей
специализации. Учебная практика проводится на предприятиях, организациях промышленности,
строительства, сельского хозяйства, торговли, транспорта, аудиторских фирмах, а
также практически во всех государственных учреждениях.
Связующим звеном всех вышеперечисленных отраслей
является финансовая сфера, которая, является своего рода основой. В условиях
формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным
экономическим механизмом без своевременной экономической информации, основную
часть которой дает оценка финансового положения хозяйствующих органов,
результатов их деятельности, а также налаженная система бухгалтерского учета.
Немаловажную роль играет проверка достоверности финансовой отчетности, контроль
за соблюдением законов и норм хозяйственного права и налогового
законодательства. Наличие достоверной информации о финансовом положении
позволяет повысить эффективность функционирования самого предприятия, рынка
капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия
экономических решений. И, как следствие, все эти факторы являются решающими в формировании
оценки финансового положения нашего государства в целом.
Объектом прохождения учебной практики является
товарищество с ограниченной ответственностью «ECO
company», основными видами
деятельности которого являются строительные, электромонтажные работы, работы по
устройству водопроводных систем.
В период прохождения учебной практики необходимо
изучить:
- историю учреждения, перспективы
развития, профиль и технологию производства;
- организационную структуру
предприятия;
- состав и функции звеньев аппарата
управления;
- работу служб предприятия, задачи и
функции отделов, производственных подразделений.
- выполнить индивидуальное задание в
рамках программы практики;
- анализировать бухгалтерский баланс
предприятия, отчеты о расходах и доходах, о движении денег;
- сделать выводы из своих наблюдений и
предложить в отчете изменения в организации и управлении предприятия;
1. Общая характеристика деятельности ТОО «ECO
company»
.1 Краткая характеристика предприятия
ТОО «ECO
company» - организация
города Усть - Каменогорск в области производства широчайшего спектра
строительно-монтажных работ. Фирма образованна в 1998 году. За годы своего
существования сформировала репутацию надежного партнера, пользующегося
заслуженным доверием у заказчиков. Организация располагает
автотранспортными механизмами и специализированным оборудованием для
производства строительно-монтажных работ. Штат сотрудников предприятия состоит
из высокопрофессиональных инженеров и строителей, обладающих опытом
строительства в районах с категорией до 8 баллов. Компания
специализируется по следующим видам работ:
· Подготовка строительных участков, предшествующих
строительству;
· Общестроительные работы;
· Работы по устройству тепловых
систем;
· Работы по устройству водопроводных
систем;
· Работы по устройству канализационных
систем;
· Изоляционные работы;
· Электромонтажные работы. [1] Миссия
организации - строительство и ремонт внутренних инженерных сетей,
высокачественная отделка, удовлетворяющая требования заказчика и потребителей
по критериям качества и срокам сдачи в эксплуатацию. ТОО
«ECO company» является отечественным производителем строительных материалов.
В 2004 году запущена высокопроизводительная линия «Рифей» по выпуску стеновых и
отделочных каменных блоков различной конфигурации. В 2008 году запущен цех по
производству конструкций из ПВХ. Данные изделия применяются как при
строительстве объектов, так и для реализации потребителям.
Месторасположение Товарищества: Республика Казахстан, 070002, ул. Калинина, 73,
Усть-Каменогорск. ТОО было зарегистрировано 23.05.2009 г. и создано на
неопределенный срок. Учредителем (далее по тексту - участник) является
Калымбеков Е.М, 30.07.1987 г.р.
.2 Организационная структура ТОО «ECO
company»
Наглядное изображение организационной структуры
компании представлено на рисунке 1.
Рисунок 1 - Организованная структура ТОО «ECO
company».Источник:
составлено автором по данным источника [1]
1.3 Состав и функции звеньев аппарата управления
Учредителем ТОО «ECO
company» является
физическое лицо. Директор Товарищества вправе осуществлять наем работников на
основе контрактов о найме, а также других форм, регулирующих трудовые
отношения. ТОО гарантирует предоставление работникам всех
социально-экономических прав, определяемых законодательством РК. Трудовые
доходы каждого работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом
конечных результатов работы, максимальными размерами не ограничиваются и
облагаются в соответствии с установленными правилами. ТОО самостоятельно определяет
формы и системы оплаты труда, предусматривает государственные тарифы как
минимальную гарантию оплаты труда работников и специалистов соответствующей
квалификации. Товарищество обязано обеспечить для всех работающих безопасные
условия труда, несет ответственность в установленном законодательством порядке
за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности. Необходимо рассмотреть
функции подразделений и основную деятельность главного бухгалтера, главного
инженера, производителя работ, менеджера по качеству и офиса, прораба.
Должностные права и обязанности главного бухгалтера:
- Ответственность за организацию бухгалтерского
учета несет руководитель предприятия.
- Руководитель должен создать
необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета
<#"813375.files/image002.gif">
Рисунок 2 - Динамика капитала ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг.
Уставный капитал был полностью оплачен на момент
регистрации ТОО и составил 500000 тенге. В течение деятельности ТОО размер
уставного капитала не изменялся. Резервный фонд был создан в качестве
своеобразной «подушки безопасности». В 2010 г. его размер составил 150000 тг.
(33% от уставного капитала), в 2011 г. часть средств была использована для
погашения краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам.
Размер резервного фонда в 2011 г. составил 125152 тг. и до 2013 года не
изменялся. В дальнейшем руководство ТОО планирует увеличить резервный фонд за
счет нераспределенной прибыли. В 2010 и 2011 гг., на этапе становления ТОО
потерпело убытки, начиная с 2012 г. предприятие имеет положительное значение
нераспределенной прибыли и начинает уплачивать корпоративный подоходный налог.
Изменение структуры совокупного капитала отражено на рисунках 3-6.
Рисунок 3 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO
company» за 2010 г.
Рисунок 4 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO
company» за 2011 г.
Рисунок 5 - Структура совокупного капитала ТОО «ECO
company» за 2012 г.
Рисунок 6 - Структура совокупного капитала ТОО
«КазСтройЭкспертСервис Астана» за 2013 г.
Также при создании ТОО были использованы заемные
средства - краткосрочные кредиты и краткосрочная кредиторская задолженность. В
2010 г. и 2011 были взяты два краткосрочных банковских займа на пополнение
оборотных средств. Задолженность по краткосрочным кредитам окончательно была
погашена в 2012 г. в 2011 г. также был взят долгосрочный кредит, который был
погашен в начале 2013 г. Краткосрочная кредиторская задолженность, начиная с
2010 г. уменьшается, в 2013 г. снова увеличивается. В таблице 1 отражена
динамика прироста собственных и заемных средств ТОО за период 2010-2013гг.
Таблица 1 - Динамика прироста собственных и
заемных средств ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за 2010-2013 гг.
|
Собственные
финансовые ресурсы
|
Заемные
финансовые ресурсы
|
|
Уставный
капитал
|
Резервный
капитал
|
Нераспр.
прибыль
|
Краткоср.
банковские займы
|
Краткоср.
кредиторск. задолж-сть
|
Долгоср.
банковские займы
|
2010
|
500
000
|
150
000
|
-
24 848
|
370
200
|
110
500
|
-
|
2011
|
500
000
|
125
152
|
-
63 200
|
81
200
|
54
400
|
550
000
|
2011
к 2010, тг.
|
-
|
-
24 848
|
-
38 352
|
-
289 000
|
-
56 100
|
-
|
2011
к 2010, %
|
-
|
-
16,57%
|
-
154,35%
|
-
78,07%
|
-
50,77%
|
-
|
2012
|
500
000
|
125
152
|
91
602
|
-
|
20
920
|
270
400
|
2012
к 2011, тг.
|
-
|
-
|
+
129 954
|
-
|
-
33 480
|
-
279 600
|
2012
к 2011, %
|
-
|
-
|
+
338,85%
|
-
|
-
61,54%
|
-
50,84%
|
2013
|
500
000
|
125
152
|
90
049
|
-
|
34
980
|
40
050
|
2013
к 2012, тг.
|
-
|
-
|
-
1 553
|
-
|
+
14 060
|
-
230 350
|
2013
к 2012, %
|
-
|
-
|
-
1,7%
|
-
|
+
67,21%
|
-
85,19%
|
Источник:
составлено автором по данным источников [3-5]
|
Рассмотрим соотношение собственного и заемного
капитала в ТОО «ECO
company» в соответствии с
международными стандартами, для того, чтобы определить, в какой «зоне» находится
предприятие (таблица 2).
Таблица 2 - Соотношение собственного и заемного
капитала в ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг.
Год
|
Собственный
капитал
|
Заемный
капитал
|
Значение
соотношения
|
2010
|
(625152/1105852)
*100% = 56,5%
|
(480700/1105852)
*100% = 43,5%
|
«Нормальная
зона». Финансовое состояние ТОО нормальное, предприятие без значительных
затруднений сможет рассчитаться по всем своим обязательствам
|
2011
|
(561952/1
247552) *100% = 45,04%
|
(685600/1
247552) *100% = 54,96%
|
«Зона
постоянного внимания». Финансовое положение ТОО не является критическим,
однако требует постоянного внимания к уровню платежеспособности.
|
2012
|
(716754/1
008074) *100% = 71,1%
|
(291320/1
008074) *100% = 29,9%
|
«Зона
развития». ТОО имеет возможность осуществлять капитальные вложения.
|
2013
|
(715201/790
231) *100% = 90,51%
|
(75030/790
231) *100% = 9,49%
|
|
Источник:
составлено автором по данным источников [3-5]
|
Таким образом, следуя из анализа, приведенного в
таблице 2, на настоящий момент структура и соотношение собственных и заемных
средств находится на приемлемом уровне.
Анализ состава и динамики основных
фондов(долгосрочных активов) ТОО «ECO
company»
В состав основных фондов ТОО «ECO
company» входят:
- основные производственные фонды;
- основные непроизводственные фонды;
- нематериальные активы.
В состав производственных основных фондов входит
оборудование для строительства зданий, автотранспортные механизмы для монтажных
работ и т.д. Также ТОО имеет в собственности несколько складов, гаражей, цехов
по производству конструкций. Основные непроизводственные фонды представлены
офисным оборудованием (мебель и компьютеры). Лицензионное программное
обеспечение составляет нематериальные активы. Динамика долгосрочных активов
показана на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика основных фондов ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг., тг.
Все используемые основные фонды были приобретены
в 2010 г. и с этого момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе
основные средства отражаются по первоначальной стоимости. На них ежемесячно
начисляется амортизация, и поэтому стоимость их с 2010 по 2011 г. снижается.
Таким образом, совокупная стоимость долгосрочных активов на 31 декабря 2010 г.
составляла 963367 тг., на конец 2013 г. их стоимость составила 558967 тг.
Отрицательная динамика прироста стоимости основных фондов отражена в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика прироста стоимости основных
фондов ТОО «ECO
company»за период
2010-2013 гг.
|
2011
к 2010, тг.
|
2011
к 2010, %
|
2012
к 2011, тг.
|
2012
к 2011, %
|
2013
к 2012, тг.
|
2013
к 2012, %
|
Основные
средства
|
-
73 600
|
-
10,62%
|
-
73 600
|
-
11,88%
|
-
73 600
|
-
13,48%
|
Нематериальные
активы
|
-
61 200
|
-
22,64%
|
-
61 200
|
-
29,27%
|
-
61 200
|
-
41,37%
|
Совокупная
стоимость основных фондов
|
-
134 800
|
-
13,99%
|
-
134 800
|
-
16,27%
|
-
134 800
|
-
19,43%
|
Источник:
составлено автором по данным источников [3-5]
|
Таким образом, из таблицы 3 наглядно видно, что
амортизация начисляется линейным способом. Если произвести расчет относительно
базового 2010 г., то в 2013 г. стоимость основных средств уменьшилась на 220
800 тг. (или 31,86%), стоимость нематериальных активов - на 183 600 тг. (или
67,92%). Совокупная стоимость основных фондов в 2013 г. по сравнению с 2010 г.
снизилась на 348233 тг. или на 33,42%.
Анализ состава и динамики оборотных активов ТОО
«ECO company»
ТОО «ECO
company» в своем составе
имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды
обращения (денежные средства и средства в расчетах). Нормативы производственных
запасов в предприятии не рассчитываются, т.к. запасы приобретаются
непосредственно по факту получения клиентского заказа. Рассмотрим динамику
производственных запасов за период 2010-2013
гг. (рисунок 8).
Рисунок 8 - Динамика производственных запасов
ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг., тг.
Динамика денежных средств и дебиторской
задолженности представлена на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика денежных средств и
дебиторской задолженности в ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг., тг.
В таблице 4 отражена динамика прироста оборотных
средств в ТОО.
Таблица 4 - Динамика прироста оборотных средств
ТОО «ECO
company» за период
2010-2013гг.
|
2011
к 2010, тг.
|
2011
к 2010, %
|
2012
к 2011, тг.
|
2012
к 2011, %
|
2013
к 2012, тг.
|
2013
к 2012, %
|
Наличные
денежные средства
|
+
10 899
|
+
68,48
|
-
5 686
|
-
21,39
|
-
9 970
|
-
47,7
|
Расчетный
счет
|
+
102 821
|
+
92,62
|
-
95 893
|
-
44,85
|
+
77 310
|
+
65,55
|
Дебиторская
задолженность
|
-
29 020
|
-
44,35
|
-
25 566
|
-
0,7
|
+
33 446
|
+
308,43
|
Материалы
|
+
28 280
|
+
99,37
|
-
22 015
|
-
38,8
|
-
4 051
|
-
0,12
|
Незавершенное
производство
|
+
110 320
|
+
100
|
-
29 900
|
-
27,10
|
-
80 420
|
-
100
|
Товары
|
-
37 300
|
-
100
|
+
45 982
|
+
100
|
-
15 428
|
-
33,55
|
Источник:
составлено автором по данным источников [3-5]
|
Если производить расчет относительно базового
2010 г., то:
- наличные денежные средства
уменьшились на 4757 тг., или на 30,32%;
- денежные средства на расчетном счете
увеличились на 84238 тг., или на 75,88%;
- дебиторская задолженность
уменьшилась на 21140 тг., или на 32,31%;
- материалы увеличились на сумму 2214
тг., или 7,78%;
- товары уменьшились на 6746 тг., или
18,09%.
Оборотный капитал пополняется как за счет
собственных, так и за счет заемных средств.
Рассчитаем несколько коэффициентов,
характеризующих эффективность использования оборотных средств на предприятии
(таблица 5).
Таблица 5 - Расчет коэффициентов,
характеризующих эффективность использования оборотных средств в ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг.
Коэффициент
|
Расчет
|
График
динамики
|
1.Оборачиваемость
в днях = (обор.капитал * период) / выручка от реализации
|
2010:
(257885*365)/2600230 = 36 2011:
(443 885*365)/4088720 = 40 2012:
(314307*365)/4035653 = 28 2013:
(311694*365)/3891766 = 29
|
|
2.Коэффициент
оборачиваемости (кол-во оборотов) = выручка / ср. величина об. капитала
|
2010:
2600230/257885 = 10 2011:
4088720/((443885+257885)/2) = 12 2012:
4035653/((314307+443885)/2) = 11 2013:
3891766/((311694+314307)/2) = 12
|
|
3.Коэффициент
загрузки оборотного капитала = ср. величина об. капитала / выручка
|
2010:
257885/2600230 = 0,099 2011:
((443885+257885)/2)/4088720 = 0,086 2012:
((314307+443885)/2)/4035653 = 0,094 2013:
((311694+314307)/2)/3891766 = 0,08
|
|
4.Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (кол-во оборотов) = выручка / ср.
остаток деб.
|
2010:
2600230/65 430 = 40 2011:
4088720/((65430+36410)/2) = 80 2012:
4035653/((36410+10844)/2) = 171 2013:
3891766/((10844+44290)/2) = 141
|
|
5.Оборачиваемость
дебиторской задолженности в днях = 365/ коэф. оборачиваемости деб.
|
2010:
365/40 = 9 2011:
365/80 = 5 2012
365/171 = 2 2013:
365/141 = 3
|
|
6.Срок
хранения ТМЗ = (365*ср. величина ТМЗ)/ себестоимость
|
2010:
(365*65 760)/1 000530 = 23 2011:
(365*(65760 + 167060)/2)/ 1945000 = 22 2012:
(365*(167060+161127)/2)/ 1 740453 = 34 2013:
(365*(161127+61228)/2)/ 1 890490 = 21
|
|
7.Коэффициент
оборачиваемости запасов (кол-во раз) = себест. / ср. величина запасов
|
2010:
1 000530/65 760 = 15 2011:
1945000/((65760 + 167060)/2) = 17 2012:
1 740453/(167060+161127)/2) = 11 2013:
1 890490/(161127+61228)/2) = 17
|
|
8.Оборачиваемость
запасов (в днях) = 365 / коэф. обор. запасов
|
2010:
365/15 = 24 2011:
365/17 = 21 2012:
365/11 = 33 2013:
365/17 = 21
|
|
Источник:
составлено автором по данным источников [3-8]
|
Анализируя данные расчетов, произведенных
таблице 5, можно сделать следующие выводы. Длительность периода оборачиваемости
оборотного капитала нестабильна, однако, целом, с 2010 г. она снизилась и в
2013 г. составила 29 дней, за год, в среднем совершает 12 оборотов. Оборотный
капитал не загружен даже на 1/10 часть, что свидетельствует о неэффективной
политике управления оборотными средствами. Оборачиваемость дебиторской
задолженности высокая, т.к. предприятие, в целом, ведет такую политику, чтобы
клиенты полностью оплачивали свои заказы по факту его исполнения. В 2013 г.
оборачиваемость составила 3 дня. Срок хранения ТМЗ на складе - около одного
месяца (21 день по данным 2012 г.). В среднем остатки запасов используются 17
раз (2012 г.). Длительность одного оборота для запасов на 2012 г. составляет 21
день.
.2 Анализ отчета о расходах и доходах ТОО « EСO
company»
Задачи анализа показателей доходности:
1. Оценка выполнения плана и динамики
абсолютных показателей доходности.
2. Изучение составных элементов образования
итоговой прибыли.
. Выявление и количественное измерение
влияния факторов, положительно и отрицательно повлиявших на итоговую прибыль.
. Изучение направлений, пропорций и
тенденций распределения дохода.
. Выявление резервов роста итоговой
прибыли.
. Разработка рекомендаций по наиболее
эффективному использованию дохода с учетом перспектив развития предприятия.
. Исследование различных коэффициентов
доходности (рентабельности) и факторов, влияющих на их уровень.
Прибыль - это конечный финансовый результат
деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. Рассмотрим
динамику показателей доходности за период 2010-2013гг.
Таблица 6 - Динамика прироста показателей
состава и структура прибыли ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг.
№
|
Показатели
|
2011/2010
|
2011/2010,%
|
2012/2011
|
2012/2011,%
|
2013/2012
|
2013/2012,%
|
1
|
Прибыль
от продажи продукции
|
544020
|
34,01
|
149480
|
6,97
|
-291924
|
-12,73
|
2
|
Общие
админис.расходы
|
510420
|
38,09
|
-94030
|
-5,08
|
-167048
|
-9,51
|
3
|
Расходы
по реализации
|
12952
|
23,74
|
8730
|
12,93
|
4300
|
5,64
|
4
|
Расходы
по процентам
|
59000
|
25,65
|
71800
|
24,84
|
-36,16
|
5
|
Прибыль
до налогообложения
|
38352
|
154,35
|
38580
|
61,04
|
-726
|
-0,71
|
6
|
Налог
на прибыль
|
0
|
0
|
10178
|
-
|
-73
|
-0,72
|
7
|
Чистая
прибыль
|
38352
|
154,35
|
28402
|
44,9
|
-1553
|
-1,70
|
Если произвести расчет относительно базового
2010 г, то:
Прибыль от продажи продукции увеличилась на 401576тыс.тг или на 25%
Общие административные расходы
увеличилась на 249342тыс.тг
Расходы по реализации увеличились на 25982 тыс. тг, на 47%
Расходы по процентам - на 350тыс.тг, на 0,15% Прибыль до налогообложения - на 76206тыс.тг,306%
Налог на прибыль - на 10105тыс.тг,
Чистая прибыль увеличилась на
65201тыс.тг,262%.
Система оценки финансовых результатов включает
также относительные показатели, такие как рентабельность. Проведение факторного
анализа прибыли от продажи позволяет оценить резервы повышения эффективности
производства и сформировать управленческие решения по использованию
производственных факторов. Для оценки факторов, влияющих на формирование суммы
прибыли от продажи продукции, необходимо проанализировать следующие показатели.
Таблица 7- Факторный анализ прибыли от продажи
продукции за 2013год.
№
|
Показатели
|
2012
г.
|
2013
г.
|
Изменения
|
|
|
|
|
тг.
|
%
|
1
|
Выручка
от продажи продукции
|
4035653
|
3891766
|
-143887
|
96,43
|
2
|
Себестоимость
проданных товаров
|
1740453
|
1890490
|
150037
|
108,62
|
3
|
Управленческие
расходы
|
1756390
|
1589342
|
-167048
|
90,49
|
4
|
Коммерческие
расходы
|
437030
|
310880
|
-126150
|
71,13
|
5
|
Прибыль
от продажи продукции
|
101780
|
101054
|
-726
|
99,29
|
Как видно, из данных таблицы, в отчетном периоде
прибыль в отличие от предыдущего года, снизилась на 726тыс. тг. Эти изменения
произошли по причине снижения объемов выручки на 143887тыс.тг.
Также нужно отметить, что себестоимость выросла большими темпами, опережая
темпы роста выручки.
Определим влияние факторов на сумму
прибыли по следующим формулам:
1. Влияние изменения выручки от
продажи продукции на прибыль от продажи:
ΔΠР1=ПРО * IР
- ПРО,
где ΔΠР1 - прирост прибыли за
счет изменения выручки от продажи продукции,
ПРО - прибыль от продажи
базисного периода,Р - индекс изменения объема продажи, определяемый
отношением выручки от продажи отчетного периода к выручке от продажи
предыдущего периода.
Рассчитаем по данным анализируемого
предприятия:
101780*0,9644-101780= -3623,32.Влияние изменения
уровня себестоимости на прибыль от продажи:
ΔΠР2=СО
* IР - С1= 1740453*0,9643-1890490=
-212171,1
где СО, С1 - себестоимость
продукции предыдущего и отчетного периода.
. Влияние изменения уровня управленческих
расходов на прибыль от продажи:
ΔΠР3=РУО
* IР - РУ1= 1756390*0,9643-1589342=104344,8
где РУО, РУ1-
управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно.
. Влияние изменения уровня коммерческих расходов
на прибыль от продажи:
ΔΠР4=РКО
* IР - РК1 = 437030*0,9643-310880=110548,08
где РКО, РК1- коммерческие
расходы предыдущего и отчетного периода соответственно. 3.Сумма факторных
отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый
период.
ΔΠР
= ΔΠР1 +
ΔΠР2 +ΔΠР3+
ΔΠР4 =
(-3623,3)+( -212171,1)+ 104344,8+110548,08=
-726тыс.тг
Результаты факторного анализа показывают, какие
факторы положительно повлияли на рост прибыли, а какие относятся к резервам
роста прибыли. В нашем случае, в качестве резервов нужно рассматривать
изменения себестоимости продукции и выручки предприятия. Наибольшее влияние
оказало изменение себестоимости.
Резервы снижения себестоимости
продукции:1) устранения перерасхода по сырью и материалам, устранения
сверхплановых отходов, 2) сокращения непроизводительных выплат из фонда оплаты
труда, 3) устранение неоправданных и непроизводительных затрат в составе
цеховых и общепроизводственных расходов, а также в составе расходов на
содержание и эксплуатацию оборудования, устранения потерь от браку.
Экономическая эффективность деятельности
выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде
рентабельность выражается отношением экономической эффективности к затратам.
Экономическая рентабельность исчисляется исходя из прогнозной величины прибыли.
Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в
финансовую отчетность предприятия. Система показателей рентабельности приведена
в таблице.
Рассчитаем показатели рентабельности ТОО «ECO
company» (таблица 8).
Таблица 8 - Расчет показателей рентабельности
ТОО «ECO
company»
Коэффициент
|
Расчет
|
График
динамики
|
1.Рентабельность
реализованной продукции Ррп = (ДР / С)*100
|
2010:
(2600230 / 1 1000530) * 100% = 259 тыс. тг. 2011: (4088720 / 1945000) * 100 =
210 тыс.тг. 2012: (4035653 / 1740453) * 100 = 232тыс. тг. 2013: (3891766 /
1890490) * 100 = 206 тыс.тг.
|
|
2.Рентабельность
внеоборотных активов Рвоа = (ВД / ВОА)*100
|
2010:
(2600230 / 936367) * 100 = 278 тыс.тг. 2011: (4088720 / 828 567) * 100 = 493
тыс.тг. 2012: (4035653 / 693767) * 100 = 582тыс. тг. 2013: (3891766 / 558967)
* 100 = 696 тыс.тг.
|
|
3.Рентабельность
оборотных активов Роа = (ВД / ОА)*100
|
2010:
(2600230 / 257885) * 100 = 1 008 тыс.тг. 2011: (4088720 / 443885) * 100 = 921
тыс.тг. 2012: (4035653 / 314307) * 100 = 1 284 тыс.тг. 2013: (3891766 /
311694) * 100 = 1249 тыс. тг.
|
|
4.Рентабельность
собственного капитала Рск = (ЧД / СК) * 100
|
2010:
((-24848) / 625152) * 100 = - 4тыс. тг. 2011: ((-63200) / 561952) * 100 = -
11тыс. тг. 2012: (91602 / 716756) * 100 = 13 тыс. тг. 2013: (90049 / 870661)
* 100 = 10 тыс. тг.
|
|
5.Рентабельность
продаж Рпр = (ЧД / Опр)*100
|
2010:
((-24848) / 2600230) * 100 = - 1тыс. тг. 2011: ((-63200) / 4088720) * 100 = -
2тыс. тг. 2012: (91602 / 4035653) = 2тыс. тг. 2013: (90049 / 3891766) = 2тыс.
тг.
|
|
Источник:
составлено по данным источников [3-8]
|
Исходя из расчетов, приведенных в таблице 8,
можно сделать следующие выводы. Рентабельность реализованной продукции высокая.
На 1 тенге реализованной продукции выручка составляет более 200 тыс.тг..
Рентабельность внеоборотных активов также высокая: на 1 тг. основных фондов
приходится практически 700 тыс.тг. (по данным 2012 г.). На 1 тг. оборотных
средств приходится более 1200тыс. тг. Рентабельность собственного капитала
невысокая: в 2010-2011 гг. было отрицательное значение, по состоянию на 2013 г.
она составила 10 тыс.тг.. Рентабельность продаж низкая - всего 2тыс. тг.
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ТОО
«ECO company»
Важной характеристикой деятельности предприятия
является его ликвидность, которая связана с платежеспособностью. Ликвидность
баланса предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по
долговым обязательствам. Для осуществления анализа активы и пассивы баланса
классифицируем по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (актив)
и по степени срочности оплаты обязательств. Расчеты приведены в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса ТОО «ECO
company» за период
2010-2013 гг.
Наименование
коэффициента и формула
|
Расчет
|
График
динамики
|
АКТИВЫ
|
А1
(наиболее ликвидные вложения) = ДС + КФИ
|
2010:
126 695 2011: 240 415
2012: 142 336
2013: 206 176
|
|
А2
(быстро реализуемые активы) = ДЗ (до 12 мес.) + прочие ОА
|
2010:
65430 + 65760 = 131 190 2011:
25980 + 167060 = 193 040 2012:
10844 + 161127 = 171971 2013:
44290 + 61228 = 105518 = 149 808
|
|
А3
(медленно реализуемые активы) = ПЗ + долгоср. ДЗ
|
2010:
65760 2011: 167060
2012: 161127
2013: 61 228
|
|
А4
(труднореализуемые активы) = ОС + НМА
|
2010:
693067 + 270300 = 963367 2011:
619467 + 209100 = 828567 2012:
545867 + 147900 = 693767 2013:
472267 + 86700 = 558 967
|
|
ПАССИВЫ
|
П1
(наиболее срочные обязательства) = краткоср. кредит. задолж-сть
|
2010:
110500 2011: 54400
2012: 20920
2013: 34 980
|
|
П2
(краткосрочные кредиты и займы)
|
2010:
370 200 2011: 81 200
2012: - 2013:
-
|
|
П3
(долгосрочные кредиты и займы)
|
2010:
- 2011: 550 000
2012: 270 400
2013: 40 050
|
|
П4
(собственный капитал)
|
2010:625
152 2011: 561 952 2012: 716 754 2013: 715 201
|
|
2010:
А1>П1,
А2<П2,
А3>П3,
А4>П4
2011: А1>П1, А2>П2, А3<П3,
А4>П4
2012: А1>П1, А2>П2, А3<П3,
А4>П4
2013: А1>П1, А2>П2, А3>П3,
А4>П4
|
Источник:
составлено по данным источников [3-8]
|
Исходя из расчетов, приведенных в таблице 6,
следует, что баланс предприятия ликвидный, так как выполняются первые три
условия (А1>П1, А2>П2, А3>П3).
Проведем анализ ликвидности ТОО «ECO
company» (таблица 7).
Таблица 10 - Расчет коэффициентов,
характеризующих ликвидность ТОО «ECO
company»
Коэффициент
|
Расчет
|
График
динамики
|
1.Коэффициент
абсолютной ликвидности Кал = (ДС + КФИ) / КО
|
2010:
126695 / 596100 = 0,2 2011:
240415 / 160500 = 1,5 2012:
142336 / 20920 = 6,8 2013:
206176 / 115 410= 1,79
|
|
2.Коэффициент
текущей ликвидности Ктл = (ДС + КФИ + ДЗ) / КО
|
2010:
(126695 + 65430) / 596100 = 0,32 2011:
(240415 + 36410) / 160500 = 1,72 2012:
(142336 + 10844) / 20920 = 7,3 2013:
(206176 + 44290) / 115410 = 2,17
|
|
3.Коэффициент
ликвидности при мобилизации средств Клмс = З / КО
|
2010:
65760 / 596100 = 0,1 2011:
167060 / 160500 = 1,04 2012:
161127 / 20920 = 7,7 2013:
61228 / 115410 = 0,53
|
|
4.Коэффициент
общей ликвидности Кол = (ДС + КФИ + ДЗ + З) / КО
|
2010:
(126695 + 65430 + 65760) / 596100 = 0,43 2011:
(240415 + 36410 + 167060) / 160500 = 2,77 2012:
(142336 + 10844 + 161127) / 20920 = 15 2013:
(206176 + 44290 61228) / 115410 = 2,7
|
|
Источник:
составлено по данным источников [3-8]
|
Анализируя данные таблицы 7 можно сделать
следующие выводы. Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности
превышается в несколько раз (нормативное значение - 0,15-0,2): ТОО обладает
избыточными денежными средствами и может покрыть все свои обязательства в
ближайшее время. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (нормативное
значение - 0,5-0,8) также превышает в несколько раз, что свидетельствует о том,
что на момент современного проведения расчетов с кредиторами предприятие может
погасить все свои обязательства. Коэффициент ликвидности при мобилизации
средств (нормативное значение - 0,5-0,7) показывает, что ТОО имеет достаточно
запасов для покрытия своих краткосрочных обязательств. Коэффициент общей
ликвидности (рекомендуемое значение - 1-2) также превышает нормативное
значение. Оборотных средств у предприятия более чем достаточно, чтобы погасить
краткосрочные обязательства.
Рассчитаем абсолютные показатели финансовой
устойчивости ТОО «ECO
company» (таблица 11).
Таблица 11 - Расчет абсолютных показателей
финансовой устойчивости ТОО «ECO
company»
Коэффициент
|
Расчет
|
График
динамики
|
1.Наличие
собственных оборотных средств СОС = СК - ВОА
|
2010:
625152 - 963367 = - 338215 2011:
561952 - 828567 = - 226615 2012:
716754 - 663767 = 52987 2013:
715201 - 558967 = 156 234
|
|
2.Наличие
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов СДИ = СК -
ВОА + ДКЗ
|
2010:
- 338215 2011: - 226615
2012: 52987
2013: 156 234
|
|
3.Общая
величина основных источников формирования запасов ОИЗ = СДИ + ККЗ
|
2010:
- 338215 + 110500 = - 227715 2011:
- 226615 + 54400 = - 172215 2012:
52987 + 20920 = 73907 2013:
156234 + 34980 = 191 214
|
|
4.Излишек
(недостаток) собственных оборотных средств DСОС = СОС
- З
|
2010:
- 338215 - 65 760 = - 403 975 2011:
- 226615 - 167060 = - 393675 2012:
52987 - 161127 = - 108140 2013:
156234 - 61228 = 95 006
|
|
5.Излишек
(недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов DСДИ
= СДИ - З
|
2010:
- 338215 - 65 760 = - 403 975 2011:
- 226615 - 167060 = - 393675 2012:
52987 - 161127 = - 108140 2013:
156234 - 61228 = 95006
|
|
6.Излишек
(недостаток) общей величины основных источников покрытия запасов DОИЗ
= ОИЗ - З
|
2010:
- 227715 - 65760 = - 293475 2011:
- 226615 - 167060 = - 393675 2012:
73907 - 161127 = - 87220 2013:
191214 - 61228 = 129 986
|
|
Источник:
составлено по данным источников [3-8]
|
Анализ расчетов, произведенных в таблице 12,
показывает, что первые три года своего существования ТОО было кризисным и
полностью неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные показатели его
финансовой устойчивости достигли приемлемого уровня. Рассчитаем коэффициенты,
характеризующие финансовую устойчивость ТОО «ECO
company» (таблица 12).
Таблица 12 - Расчет коэффициентов,
характеризующих финансовую устойчивость ТОО «ECO
company»
Коэффициент
|
Расчет
|
График
динамики
|
1.Коэффициент
финансовой независимости Кфн = СК / ВБ
|
2010:
625152 / 1221251 = 0,51 2011:
561952 / 1272452 = 0,44 2012:
716754 / 1008074 = 0,71 2013:
715201 / 870661 = 0,82
|
|
2.Коэффициент
задолженности Кз = ЗК / СК
|
2010:
480700 / 625152 = 0,77 2011:
685600 / 561952 = 1,2 2012:
291320 / 716754 = 0,4 2013:
75030 / 715201 = 0,1
|
|
3.Коэффициент
самофинансирования Ксф = СК/ЗК
|
2010:
625152 / 480700 = 1,3 2011:
561952 / 685600 = 0,82 2012:
716754 / 291320 = 2,46 2013:
715201 / 75030 = 9,53
|
|
4.Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами Кс = СОС / ОА
|
2010:
- 338215 / 257885 = - 1,3 2011:
- 226615 / 443885 = - 0,51 2012:
52987 / 314307 = 0,17 2013:
156234 / 311694 = 0,5
|
|
5.Коэффициент
маневренности Км = СОС / СК
|
2010:
- 338215 / 625152 = - 0,54 2011:
- 226615 / 561952 = - 0,4 2012:
52987 / 716754 = 0,07 2013:
156234 / 715201 = 0,22
|
|
6.Коэффициент
финансовой напряженности Кф.напр. = ЗК / ВБ
|
2010:
480700 / 1221251 = 0,39 2011:
685600 / 1272452 = 0,54 2012:
291320 / 1008074 = 0,29 2013:
75030 / 870661 = 0,09
|
|
7.Коэффициент
соотношения мобильных и иммобилизованных активов Кс = ОА / ВОА
|
2010:
257885 / 963367 = 0,27 2011:
443885 / 828567 = 0,54 2012:
314307 / 693767 = 0,45 2013:
= 311694 / 558967 = 0,56
|
|
Источник:
составлено по данным источников [3-5]
|
Из расчетов, произведенных в таблице 9, можно
сделать следующие выводы. ТОО имеет прочную финансовую устойчивость и
независимо от внешних источников. Коэффициент задолженности низкий в 2013 г.,
что свидетельствует о том, что ТОО практически не зависит от заемных средств.
Учитывая тот факт, что у предприятия высокая оборачиваемость дебиторской
задолженность, которая обуславливает регулярное поступление денежных средств,
значение коэффициента является приемлемым. Коэффициент самофинансирования
достаточно высок и свидетельствует о том, что собственный капитал полностью
покрывает заемный. ТОО на 50% обеспечено собственными оборотными средствами по
состоянию на 2013 г., что говорит о том, что у предприятия имеется возможность
проведения самостоятельной финансовой политики. Коэффициент маневренности
низкий и говорит об ограниченных возможностях ТОО для маневренности.
Предприятие практически не зависимо от внешних финансовых источников. Заемные
средства занимают очень маленькую долю в валюте баланса. В оборотные активы
авансируется небольшое количество денежных средств. На 1 тг. оборотных активов
приходится 0,56 тг. (по состоянию на 2013 г.) внеоборотных активов.
По итогам второй главы следует сделать следующие
выводы. В состав основных фондов ТОО «ECO
company» входят основные
производственные фонды, основные непроизводственные фонды, нематериальные
активы. Все используемые основные фонды были приобретены в 2009 г. и с этого
момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе основные средства
отражаются по первоначальной стоимости. ТОО «ECO
company» в своем составе
имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды
обращения (денежные средства и средства в расчетах). Длительность периода
оборачиваемости оборотного капитала нестабильна. Оборотный капитал не загружен
даже на 1/10 часть. Анализ ликвидности показывает, что баланс предприятия
ликвидный. На момент современного проведения расчетов с кредиторами предприятие
может погасить все свои обязательства как при помощи использования денежных
средств, так и мобилизуя запасы. Рентабельность реализованной продукции
высокая. Первые три года своего существования ТОО было кризисным и полностью
неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные показатели его финансовой
устойчивости достигли приемлемого уровня. В настоящее время ТОО имеет прочную
финансовую устойчивость и независимо от внешних источников.
Заключение
ТОО «ECO
company» - строительная
компания, оказывающая полный спектр услуг в области строительства зданий.
Основной целью деятельности ТОО «ECO
company» является
извлечение дохода. Учредителем и директором (далее по тексту - участник)
является Калымбеков Е.М. ТОО имеет печать, самостоятельный баланс, счета в
банках. Участники ТОО имеют права и обязанности, которые определены его
уставом.
Для обеспечения своей деятельности ТОО
использует собственный и заемный капитал. Собственные средства представлены
собственным капиталом, состоящим из уставного и резервного капитала и
нераспределенной прибыли. Уставный капитал был полностью оплачен на момент
регистрации ТОО и составил 500000 000 тенге. В течение деятельности ТОО размер
уставного капитала не изменялся. Структура и соотношение собственных и заемных
средств находится на приемлемом уровне.
В состав основных фондов ТОО «ECO
company» входят основные
производственные фонды, основные непроизводственные фонды, нематериальные
активы. Все используемые основные фонды были приобретены в 2009 г. и с этого
момента не обновлялись и новые не закупались. В балансе основные средства
отражаются по первоначальной стоимости.
ТОО «ECO
company» в своем составе
имеет оборотные производственные фонды (товарно-материальные запасы) и фонды
обращения (денежные средства и средства в расчетах). Длительность периода
оборачиваемости оборотного капитала нестабильна. Оборотный капитал не загружен
даже на 1/10 часть.
Анализ ликвидности показывает, что баланс
предприятия ликвидный. На момент современного проведения расчетов с кредиторами
предприятие может погасить все свои обязательства как при помощи использования
денежных средств, так и мобилизуя запасы. Первые три года своего существования
ТОО было кризисным и полностью неплатежеспособным, и лишь в 2013 г. абсолютные
показатели его финансовой устойчивости достигли приемлемого уровня. В настоящее
время ТОО имеет прочную финансовую устойчивость и независимо от внешних
источников.
финансовый бухгалтерский баланс
платежеспособность
Список использованных источников
1. Консолидированный отчет о финансовом
положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31 декабря 2011 г.
. Консолидированный отчет о
финансовом положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31
декабря 2012 г.
. Консолидированный отчет о
финансовом положении ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» по состоянию на 31
декабря 2013 г.
. Консолидированный отчет о
совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31
декабря 2011 г.
. Консолидированный отчет о
совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31
декабря 2012 г.
. Консолидированный отчет о
совокупном доходе ТОО «КазСтройЭкспертСервис Астана» за год, закончившийся 31
декабря 2013 г.