замена и ремонт мачт молниезащиты, систем пожаротушения.
По данной статье отражаются также затраты по оплате услуг сторонних организаций авиатранспорта (оплата летных часов) для осуществления обследования нефтепроводов, по оплате услуг сторонних организаций по осуществлению диагностики нефтепровода.
Статья «общехозяйственные расходы». Это расходы, связанные с содержанием предприятия. Они включают в себя заработную плату со всеми начислениями администрации управления, персонала, вспомогательных рабочих (слесарь, уборщица и т.д.); расходы на командировки, служебные разъезды, и содержание легкового транспорта; амортизацию зданий и сооружений; арендную плату; коммунальные услуги; отчисления на охрану труда и охрану предприятия; почтово-канцелярские и телефонные расходы, расходы на набор рабочей силы, подготовку кадров.
В ООО «ЭКО» плановые калькуляции составляются на год с разбивкой по кварталам. Месячные калькуляции составляют исходя из квартальных. При этом учитывают изменение себестоимости в связи с изменением режимов работы предприятия и объемов перекачки нефти. В калькуляции определяется уровень затрат в плановом году на выполнение единицы работ и всего планового объема выполнения работ.
При планировании себестоимости транспортировки нефти ООО «ЭКО» установление величин статей расходов происходит в соответствии с методическими указаниями по их исчислению, отражающими специфику производства.
Состав и содержание статей калькуляции ООО «ЭКО» представлено в таблице 1.
Таблица 1. Состав и содержание затрат на транспортировку нефти по ООО «ЭКО», млн. руб.
Наименование статьи затратБазисный периодОтчетный периодОтклонение от планаОтклонение от базисапланфактТопливо на технологические нужды3152,33154,83154,6-0,22,3Энергия, расходуемая на технологические нужды9120,39241,810218,6976,81098,3Нефть на собственные нужды1587,61597,81598,40,610,8Потери нефти при транспортировке3116,32548,43672,61124,2556,3Заработная плата производственных рабочих814,6831,3827,6-3,713Отчисления на социальные нужды290,0295,9294,6-1,34,6Расходы на содержание и эксплуатацию нефтепроводов, в т.ч.:20745,22217425240,83066,84495,6- профилактические мероприятия, текущий и капитальный ремонт2569,72647,43387,4740817,7- амортизация17875,419215,721512,42296,73637- зарплата обслуживающих рабочих114,8123,1148,725,633,9- услуги по обслуживанию нефтепроводов185,3187,8192,34,57Общехозяйственные расходы2159,12406,22431,625,4272,5Итого производственных затрат40985,442250,247438,85188,66453,4Производственная себестоимость перекачки 1 тонны нефти, руб.16,0517,6018,210,612,16
Общая сумма затрат в отчетном периоде увеличилась по отношению к пошлому году на 6453,4 млн. руб. План по затратам был перевыполнен на 5188,6 млн. руб. Основными статьями, по которым произошел перерасход средств относительно плана и прошлого года являются: энергия на технологические цели, потери нефти при транспортировке, расходы на содержание и эксплуатацию нефтепроводов, в т.ч. амортизация и материалы.
Затраты по статье топливо на технологические нужды практически не изменились, по сравнению с прошлым годом затраты выросли на 2,3 млн. руб. (0,1%), относительно плана наблюдается экономия - 0,2 млн. руб., что обусловлено сокращением количества оборудования, работающего на топливе. В тоже время затраты на энергию увеличились на 1098,3 млн. руб. (12%) относительно прошлого года, что свидетельствует об увеличении нагрузки на энергооборудование; по сравнению с планом наблюдается перерасход средств на 976,8 млн. руб. (10,6%), что связано как с ростом объемов перекачки и соответственно нагрузки на оборудование, так и с наличием непроизводительного времени работы оборудования (холостого хода), нарушение режимов работы оборудования и пр. причинам, влекущим за собой увеличение расхода энергии. Необходимо изучить влияние вышеназванных факторов на величину энергозатрат и выявить резервы их сокращения.
Затраты по статье нефть на собственные нужды увеличились относительно плана на 0,6 млн. руб., относительно прошлого года на 10,8 млн. руб. (0,7%), что связано в первую очередь с ростом объемов перекачки как по сравнению с запланированным уровнем, так и по отношению к прошлому году.
Значительный прирост затрат наблюдается по статье потери нефти при транспортировке: по сравнению с планом рост затрат составил 1124,2 млн. руб. (44,1%), по сравнению с прошлым годом - на 556,3 млн. руб. (17,9%). Рост затрат обусловлен наличием аварий на трубопроводах в результате несвоевременной или малоэффективной работы по их предупреждению, обнаружению и локализации. Повышение эффективности использования трубопроводов является одним из значительных резервов сокращения затрат.
Зарплата производственных рабочих по сравнению с прошлым годов возросла на 13 млн. руб. (1,6%), что связано с увеличением количества работников и их средней заработной платы в отчетном периоде. План по затратам на оплату труда не выполнен, экономия составила 1,3 млн. руб. (0,4%), что связано с сокращением дополнительных выплат за сверхурочное время, совмещение профессий и пр. Отчисления на социальные нужды изменились соответственно заработной плате.
Расходы на содержание и эксплуатацию нефтепроводов увеличились на 4495,6 млн. руб. (21,7%) относительно прошлого года. План по затратам перевыполнен на 3066,8 млн. руб. (13,8%). Данная статья расходов является комплексной статьей.
Затраты на содержание и эксплуатацию нефтепроводов, включающих затраты на капитальный и текущий ремонт, осмотр, очистку нефтепроводов, мероприятия по предупреждению аварий, увеличились на 817,7 млн. руб. (31,8%) по сравнению с прошлым годом и на 740 млн. руб. (28%) по сравнению с планом. Рост затрат обусловлен увеличением количества ремонтов и их материалоемкости, увеличением количества аварий и их материалоемкости, наличием повторных ремонтов, мероприятий по предотвращению аварий. Сокращение количества ремонтов, аварий и их материалоемкости является существенным резервом сокращения затрат.
Амортизационные отчисления увеличились по сравнению с прошлым годом на 3637 млн. руб. (20,3%) и по сравнению с планом на 2296,7 млн. руб. (12%) рост затрат на амортизация обусловлен вводом в эксплуатацию нового оборудования, приростом протяженности трубопроводов, обновлением ОПФ, что безусловно является положительным фактором. Однако в то же время наблюдается наличие большого количества устаревших НПС, но продолжающих функционировать. На данные НПС до сих пор установлено оборудование, позволяющее поддерживать максимальные мощности. План по консервации устаревшего оборудования, НПС не выполнен. Полная или частичная консервация неиспользуемых основных производственных фондов является значительным резервом сокращения не только амортизационных отчислений, но и энергозатрат, затрат на топливо, материалы, зарплату обслуживающему персоналу.
Зарплата обслуживающих рабочих увеличилась по сравнению с прошлым годом на 33,9 млн. руб. (29,5%), по сравнению с планом - на 25,6 млн. руб. (20,8%), что с оной стороны связано с увеличением новых объектов обслуживания, с другой стороны с невыполнением плана по консервации неиспользуемых и малоэффективных объектов обслуживания.
Услуги по обслуживанию нефтепроводов увеличились за анализируемый период на 7 млн. руб., относительно плана произошел перерасход средств на 4,5 млн. руб., что связано с увеличением расценок на услуги сторонних организаций.
Общехозяйственные расходы увеличились на 272,5 млн. руб. (12,6%) относительно прошлого года и на 25,4 млн. руб. (1,1%) относительно плана. Причинами роста затрат являются увеличение зарплаты АУП, рост коммунальных платежей, рост затрат на подготовку кадров, командировочные расходы, рост затрат на услуги охранных предприятий.
В итоге себестоимость перекачки одной тонны нефти в отчетном периоде составила 18,21 руб./т, что выше показателей плана на 0,61 руб./т (3,5%) и прошлого года - на 2,16 руб./т. (13,5%). Таким образам в отчетном периоде средства расходовались недостаточно эффективно и не достаточно полно использовались резервы снижения затрат. Дальнейший анализ должен выявить наличие резервов и возможности их использования.
Структура затрат позволяет выявить статьи затрат, занимающие наибольший удельный вес в себестоимости, провести анализ структурных сдвигов. Данный анализ позволяет определить статьи затрат по которым целесообразно искать резервы и возможности их реализации, так как искать резервы и разрабатывать мероприятия по их реализации по статьям имеющим незначительный удельный вес в себестоимости не имеет смысла (они не окажут существенного влияния на себестоимость перекачки нефти и конечный результат будет не достигнут).
Изменения в структуре затрат представлены в таблице 2.
Таблица 2. Структура затрат на транспортировку нефти по ООО «ЭКО», %
Наименование статьи затратБазисный периодОтчетный периодОтклонение от планаОтклонение от базисапланфактТопливо на технологические нужды7,697,476,65-0,82-1,04Энергия, расходуемая на технологические нужды22,2521,8721,54-0,33-0,71Нефть на собственные нужды3,873,783,37-0,41-0,50Потери нефти при транспортировке7,606,037,741,710,14Заработная плата производственных рабочих1,991,971,74-0,22-0,24Отчисления на социальные нужды0,710,700,62-0,08-0,09Расходы на содержание и эксплуатацию нефтепроводов, в т.ч.:50,6252,4853,210,722,59- профилактические мероприятия, текущий и капитальный ремонт6,276,277,140,870,87- амортизация43,6145,4845,35-0,131,73- зарплата обслуживающих рабочих0,280,290,310,020,03- услуги по обслуживанию нефтепроводов0,450,440,41-0,04-0,05Общехозяйственные расходы5,275,705,13-0,57-0,14Итого производственных затрат100,00100,00100,00--
Увеличение удельного веса наблюдается по статьям: потери нефти при транспортировке - на 1,71% относительно плана и на 0,14% относительно прошлого года; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - на 0,72% относительно плана и на 2,59% относительно прошлого года, в том числе материалы - на 0,87% относительно плана и прошлого года.
производственный оборудование полигон ремонтный
3. Производственная деятельность предприятия ООО «ЭКО», основные показатели
Выполнение производственной программы предприятия требует применения большого числа ресурсов. К ним относятся: трудовые ресурсы, материально-технические, топливно-энергетические и т.д.
Для расчета необходимых для выполнения производственной программы трудовых ресурсов определяется удельная численность работников на 100 км трассы трубопровода и удельная численность работников на 1 НПС по нормам обслуживания объектов нефтепроводного транспорта.
Самую большую долю среди общего числа работников занимает сменный персонал - операторы НПС, машинисты технологических процессов, машинисты насосных установок, аппарат УМН, операторы резервуарных парков и т.д. Также значительную часть (20%) составляют работники по ремонту оборудования - слесари и электромонтеры, специалисты по ремонту технологического, энергетического оборудования.
Меньший, но тоже значительный удельный вес имеет численность рабочих, осуществляющих вдольтрассовое обслуживание линейной части нефтепроводов и хозяйственное обслуживание: рабочие трассового обслуживания, специалисты по ЭХЗ и ЛЭП, релейной телемеханики, рабочие и мастера хозяйственных бригад, водители и т.д. Вдольтрассовым обслуживанием нефтепроводов занимается около 13,6% всех работников, около 57% общей численности занимает персонал, осуществляющий обслуживание нефтеперекачивающей станции (НПС)
Для разработки норматива численности персонала в качестве обслуживаемой технологической единицы принимается понятие «приведенный объект». Численность необходимого персонала зависит от числа насосных на НПС, загрузки, диаметра нефтепровода и др. НПС сложного технического уровня приравнивается к некоторому числу приведенных НПС путем приведения с помощью коэффициентов приведения.
При обслуживании линейной части нефтепроводов численность персонала зависит от числа ниток нефтепровода, природных условий, диаметра и загрузки нефтепроводов. Длина технически сложных нефтепроводов определяется умножением физической длины трассы на коэффициенты приведения.
Расчет необходимой численности персонала осуществляется с помощью умножения приведенной длины трубопровода или общего числа приведенных НПС на норму обслуживания (11,5 чел.). Таким образом рассчитывается удельная численность на 100 км трассы и общая численность персонала (таблица 3).
Таблица 3. Расчет удельной численности работников
Приведенная длина, кмЧисленность линейного персонала, чел.Удельная численность на 100 км трассы, чел.Число приведенных объектовЧисленность персонала, отнесенная на НПС, чел.Удельная численность на 1 НПС, чел.1730146712740128032
Таким образом, для обслуживания участков нефтепроводов необходимо использовать 4671 работника, а для обслуживания 40 НПС - 1280 работников, что в общей сумме составляет 5951 человек. Следовательно, для выполнения производственной программы требуется 5951 человек.
Планирование численности работников осуществляется на основе норматива численности на 100 км обслуживаемой трассы. Зная, что предприятие эксплуатирует 17301 км трассы магистральных нефтепроводов, рассчитывается потребность в специалистах и рабочих (таблица 2.11).
Таблица 2.11. Численность персонала на плановый период
Вид деятельностиЧисленность персоналаСпециалистыРабочиеВсего1. Основные виды деятельности:- эксплуатация магистрального нефтепровода6023542414- ремонт оборудования3014681498- капитальное строительство30386416- вдольтрассовое обслуживание177878042. Вспомогательная деятельность:- хозяйственное обслуживание-454454- военизированная охрана-214214- подсобное хозяйство-151151Итого:13758145951
Потребность в рабочих на плановый период составит 5814 чел., в специалистах - 137 чел. Для осуществления перекачки нефти, для обеспечения бесперебойной работы насосных установок необходимы значительные энергетические затраты, т.е. предприятие должно быть обеспечено энергетическими ресурсами. Энергопотребление складывается из потребляемой мощности электродвигателей и расхода электроэнергии на перекачку нефти.
Потребность в электроэнергии и электрической мощности рассчитывается по утвержденному технологическому режиму работы насосных агрегатов НПС, учитывающему баланс рабочего времени на месяц. Мощность электродвигателей определяется с учетом расчетной подачи насосов, напора насосов, а расходы на электроэнергию - с учетом среднего напора, среднего коэффициента полезного действия (КПД) насоса, среднего КПД электродвигателей основных насосов.
Общая потребность в электроэнергии представлена в таблице 4.
Таблица 4. Необходимый расход электроэнергии для осуществления плановых объемов перекачки
Мощность электродвигателей, млн. кВтГодовой баланс рабочего времени, тыс. час.Расход электроэнергии, тыс. кВт/ч137,1135 10416822825
Для осуществления процесса перекачки нефти не требуется материальных ресурсов, материальные затраты складываются из расходов на вспомогательные материалы и запасные части для ремонта трубопроводов и оборудования.
4. Контроль качества, работы оборудования
Потребность в материалах на техническое обслуживание и ремонт (ТОР) представлена в таблице 5.
Таблица 5. Потребность в материалах на ТОР
Наименование материалаЕдиница измеренияКол-во1. Масла для смазки магистральных и подпорных агрегатовКг4552. Трансформаторное маслоКг6653. Изоляционные материалыМ742,54. Битумм3371,255.ГСМ для автотракторной техникиТ24,56. Железобетонные пригрузым376677. Сварочная поволокаМ4195,58. Трубы для кожуховМ10249,0
В плановом периоде планируется осуществлять ежеквартальную очистку полости магистральных нефтепроводов и использовать нефть на собственные нужды, расход которых представлен в табл. 6.
Таблица 6. Потребность в материалах для внутренней очистки и нефти на собственные нужды
Наименование материалаЕдиница измеренияКоличество1. Периодичность очисткираз/год42. Протяженность обследованиякм107753. Количество пробегов очистного устройствараз11604. Расход нефти на собственные нуждытыс. т.1764
Расход нефти на собственные нужды составит 1764 тонн.
Расчет плановой сметы затрат основывается на показателях производственной программы и ее ресурсоемкости с использованием информационно-методической базы.
Информационная база планирования затрат представляет собой совокупность нормативной документации и данных производственно-хозяйственной деятельности.
Следует отметить, что в условиях компьютеризации, источником и носителем информации, включая финансовую, планово-экономическую, бухгалтерскую и инструктивную (приказы, внутренние инструкции и др.) являются компьютерные программы и документы.
Одним из важнейших элементов информационной базы расчета планового уровня затрат является нормирование затрат ресурсов.
Норма расходов - это научно - обоснованная величина расходов технических и иных ресурсов в конкретных производственно-технических условиях.
Норматив расхода - это эталон расхода различных ресурсов на производство единицы продукции. значение которого должно соответствовать достигнутому уровню развития рыночных отношений при полной степени использования техники, передовой технологии, прогрессивной организации производства и требуемой квалификации персонала.
Разработка норм и нормативов осуществляется специальными отделами или специалистами ООО «ЭКО», ответственными за то или иное направление в деятельности предприятия. Отражение норм и нормативов происходит в положениях об эксплуатации каких-либо производственных объектов, методиках расчета затрат на эксплуатацию. Их перечень очень обширен, к ним также можно отнести следующее:
- Единые нормы амортизационных отчислений устанавливаются постановлениями Правительства РФ от 22.10.1990 №1072 едиными для всех отраслей промышленности и дифференцированы по видам основных производственных фондов в таблице 7.
Таблица 7. Нормы амортизационных отчислений
Вид основных фондовНормы амортизационных отчислений, % к балансовой стоимости1. Магистральные газопроводы и нефтепродуктопроводы, трубопроводы транспортные 2. Оборудование систем трубопроводного пневмотранспорта: - системы внутризаводские; - камеры погрузки-разгрузки, приема-запуска - задвижки линейные 3. Устройства полнопроходные, запорные, оборудование гидравлическое 4. Оборудование дефектоскопии 5. Блочные насосные станции 6. Установки насосные 3,0 5,0 6,6 10,0 5,5 25,0 14,3 12,5
- Нормативная численность работников предприятия, занятых в основной деятельности - рассчитывается по действующей методике расчета тарифа, при этом используется норматив численности персонала на обслуживание одной приведенной нефтеперекачивающей станции и норматив численности на обслуживание 100 км приведенной длины нефтепровода (таблица 8).
Таблица 8. Нормы численности на 100 км обслуживаемой трассы
Вид деятельностиЧисленность персоналаСпециалистыРабочиеВсего1. Основные виды деятельности:- эксплуатация магистрального нефтепровода0,313,614,0- ремонт оборудования0,28,58,7- капитальное строительство0,22,22,4- вдольтрассовое обслуживание0,14,54,62. Вспомогательная деятельность:0,00,0- хозяйственное обслуживание-2,62,6- военизированная охрана-1,21,2- подсобное хозяйство-0,90,9Итого0,833,634,4
- Нормы периодичности обследования магистральных нефтепроводов - применяются при планировании объемов работ по техническому обслуживанию, диагностике трубопроводов в таблице 9
Таблица 9. Нормы периодичности обследования магистральных нефтепроводов
- Нормы периодичности технического диагностирования сварных вертикальных резервуаров для нефти - применяется при планировании объемов работ по техническому обслуживанию и ремонту. Ремонтный цикл (период между двумя капремонтами) установлен для магистральных нефтепроводов на уровне 25 лет, а межремонтный период (между двумя смежными ремонтами) - полгода. Нормы простоя нефтепровода в ремонте -15 дней.
- Нормы расхода электроэнергии на транспорт нефти и нормы потребности топлива, тепловой и электрической энергии классифицируются по использованным источникам потребления в таблице 2.18.
Таблица 10. Нормы расхода электроэнергии для магистральных нефтепроводов
Скорость перекачкиНорма расхода, кВт*чОтчетный периодПлановый период1,37,17,91,48,28,91,59,610,21,610,811,31,712,112,51,813,613,91,915,215,32,017,017,12,118,218,22,220,020,02,320,720,72,422,222,2
. Нормы расхода материалов, топлива, ГСМ, оборудования по видам работ используются при расчете материальных затрат.
В состав информационной базы входит также методика расчета планового уровня затрат.
Затраты по элементу «Материалы» состоят из материальных расходов на ремонт, которые суммируются при распределении комплексных статей расходов, а также затрат на материалы для эксплуатации линейной части, затрат на материалы для технологической и преддиагностической очистки магистральных нефтепроводов и затрат нефти и газа на собственные нужды.
Спецприспособления и материалы для аварийных работ, ГСМ для автотракторной техники планируют по нормативу, в размере 0,3% в год от стоимости основных производственных фондов (ОПФ). Закупку материалов проводят через тендер, в результате чего можно получить дополнительную экономию средств.
Заключение
Компания ООО «ЭКО» выполняет неординарные работы по производству изоляционно-ликвидационных специальных работ. Неординарность данного вида работ заключалась в том, что впервые в мировой практике проводилась ликвидация колонных и заколонных перетоков пластовых флюидов из центральной зоны глубинного ядерного взрыва в вышележащие геологические формации, проведенного на объекте более 20 лет назад. Кроме того, проводилась изоляция высокопроницаемого столба обрушения, что способствовало надежной изоляции техногенного могильника радионуклидов на длительный период времени и обеспечило безопасную эксплуатацию нефтяного месторождения.
Список литературы
1.Дроздова Т.Г., Лебедев В.Г. Управление затратами на предприятии - СПТ.: Издательский Дом «Бизнесс-пресса», 2000. - 275 с.
2.Дубинский В.Г., Дубинская Н.В. Экономика нефтепроводного транспорта - М.: Недра, 1984-216 с.
3.Егоров В.И., Злотникова Л.Г., Победоносцева Н.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности. Учебник для техникумов 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Недра - 2000, с. 232.
4.Ильин А.Н. Планирование на предприятии: Учебник. - Минск: Новое знание, 2011. - 635 с.
5.Ильиных В.Д. Формирование рациональной структуры производства для проведения технического обслуживания и ремонта специальной техники предприятий нефтегазового комплекса. - Тюмень, 2012. - 20 с.
6.Как управлять предприятием нефтяной и газовой промышленности: Уч. пособие/ Под ред. А.С. Тищенко - М: Недра, 2009. - 363 с.
7.Николаева С.А. Формирование себестоимости в современных условиях // Бухгалтерский учет. - 2007. - №11. - С. 60-64.
8.Новицкий Н.И. Организация производства на предприятиях - М: Финансы и статистика, 2008. - 369 с.