Сутність та значення бухгалтерського обліку в управлінській діяльності підприємства
Державний
вищий навчальний заклад
Донецький
національний технічний університет
Науково-навчальний
інститут
Вища школа економіки та
менеджменту
Факультет
менеджменту
Контрольна
робота
Студентки Доронкіної О.О.
- курсу ЕК-10 (з) групи
напряму підготовки
"Економіка і підприємство"
Спеціальності
Економічна кібернетика
Керівник Панченко Г.С.
к.е.н., доц., кафедра ВДП
м.
Донецьк - 2014 рік.
План
1.
Теоретична частина. Дати письмові відповіді на питання
.1
Сутність та значення обліку в управлінській діяльності
.
Практична частина
Додаток
1. Теоретична частина. Дати письмові відповіді на питання
.1 Сутність та значення обліку в управлінській діяльності
Збір, обробка і систематизація інформації про діяльність
господарюючого суб’єкта має важливе значення. На підставі цієї інформації
здійснюється контроль за діяльністю господарюючого суб’єкта з боку
адміністрації, власників, держави тощо, а також приймаються управлінські та
інші рішення. Вказана інформація повинна бути представлена у вигляді, зрозумілому
для різних її користувачів, системно та повно відображати господарську
діяльність, що потребує застосування відповідних правил, принципів, способів її
формування. Бухгалтерський облік як наука являє собою вчення про систему
отримання, обробки і видачі інформації про господарську діяльність підприємств.
Отже, бухгалтерський облік - це основне джерело економічної
інформації та важливий засіб контролю за фінансово-господарською діяльністю
підприємства.
Бухгалтерський облік як наука виник досить давно. Автором
бухгалтерії сотні років вважався монах-математик Лука Пачолі (1445-1515рр.),
який є автором книги "Трактат о счетах и записях". Але нещодавно була
знайдена книга датована 1458р. "О торговле и совершенном купце",
автором якої є Бенедетто Котрульі.
В сучасних умовах господарювання бухгалтерський облік є
обов’язковим для ведення всіма юридичними особами, а порядок його ведення
регулюється законодавчими і нормативними актами різних рівнів. Взагалі,
бухгалтерський облік встановлює взаємозв’язок між економікою і правом в процесі
господарської діяльності. Економічна сторона бухгалтерського обліку дає змогу
оцінити ефективність господарських операцій і процесів, а юридична - їх
законність і доцільність.
Згідно закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" №996 від 16 липня 1999 бухгалтерський облік - це
процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення,
зберігання та передачі інформації про господарську діяльність підприємства
зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Отже, головною метою ведення бухгалтерського обліку є надання
44 відповідним користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про
фінансовий стан, результати діяльності, рух грошових коштів підприємства тощо.
Основними користувачами інформації, яка формується в системі бухгалтерського
обліку є:
) адміністрація підприємства (управлінський апарат,
менеджери, керівники підрозділів, які несуть відповідальність за діяльність
підприємства);
) власники (учасники) підприємства;
) працівники підприємства;
) інвестори, постачальники, банки та інші кредитори;
) контролюючі органи (в тому числі органи ДПС);
) інші користувачі.
Оскільки різні групи користувачів цікавить різна облікова
інформація, порядок формування якої регулюється різними законодавчими і
нормативними актами, то в Україні бухгалтерський облік поділяють на 3 види:
) фінансовий;
) податковий;
) управлінський.
2. Практична частина
Завдання №1
Провести групування активів та пасивів підприємства.
Визначити коди рахунків. (Додаток № 1).
Скласти баланс на 01.01.20ХХ р. відповідно до наведених даних
п.1.1.
Завдання №2
Скласти журнал реєстрації господарських операцій за січень
20ХХр., визначити кореспонденцію рахунків та бухгалтерські записи (Додаток №3).
Завдання №3
Відкрити синтетичні рахунки, вказати код, повну назву рахунку
та початкові залишки відповідно до Додатку №1.
Занести на рахунки суми господарських операцій за січень 20ХХ
р. з реєстру господарських операцій (Додаток №8). Визначити та записати обороти по
дебету та кредиту рахунків. Відповідно до порядку визначення кінцевих залишків підрахувати та
записати на рахунках залишки на 01.02.20ХХ р. Скласти просту оборотну відомість по
синтетичним рахункам за січень 20ХХр. (Додаток №4). Розрахунки у відомість записати у порядку зростання
кодів. Визначити підсумки оборотної відомості.
Завдання №4
Відкрити рахунки аналітичного обліку до рахунку 201
"Сировина та матеріали" (Додаток № 6), записати в них залишки на
початок місяця з Додатку №5 та господарські операції за січень 20ХХ року з
журналу реєстрації.
Скласти оборотну відомість по аналітичним рахункам до рахунку
201 "Сировина та матеріали" (Додаток №7), визначити обороти за місяць
та
У залишки на початок і кінець місяця.
Завдання №5
Скласти баланс підприємства на 01.02.20ХХ р.
Додаток №1
Залишки за рахунками на 01 січня 20ХХ р. (для всіх варіантів)
|
Назва рахунків
|
Ознаки групування активів и пасивів
|
Код рахунку
|
Сума (грн.)
|
|
1.Статутний капітал
|
пасив
|
40
|
95000
|
|
2.Основні засоби
|
актив
|
10
|
28500
|
|
З.Виробництво
|
актив
|
23
|
4200
|
|
4.Нематеріальні активи
|
актив
|
12
|
7140
|
|
5.Сировина та матеріали
|
актив
|
201
|
37560
|
|
б.Короткострокові позики
|
пасив
|
601
|
42500
|
|
7.Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
пасив
|
63
|
18300
|
|
8.Розрахунки за податками і платежами
|
пасив
|
64
|
6240
|
|
9.Розрахунки за виплатами працівникам
|
пасив
|
66
|
18600
|
|
10. Паливо
|
актив
|
203
|
42300
|
|
11 .Готова продукція
|
актив
|
26
|
52100
|
|
12.Нерозподілені прибутки
|
пасив
|
44
|
29600
|
|
13.Каса
|
актив
|
30
|
520
|
|
14.Рахунки в банках
|
актив
|
31
|
31920
|
|
15.Дебіторська заборгованість за товари
|
актив
|
36
|
20000
|
|
16.Розрахунки за страхуванням
|
актив
|
35
|
2360
|
|
17.Знос необоротних активів
|
пасив (актив)
|
13
|
11640
|
Додаток №2
Баланс підприємства
|
АКТИВ
|
На 1.01.ХХр.
|
На 1.02.ХХр.
|
ПАССИВ
|
На 1.01.ХХр.
|
На 1.02.ХХр.
|
|
1. необоротні активи
|
47280
|
47280
|
1. власний капітал
|
124600
|
158633
|
|
2. оборотні активи
|
188600
|
255990
|
2.довгострокові зобов'язання і забезпечення
|
-
|
-
|
|
3. необоротні активи
|
-
|
-
|
3.поточні зобов'язання і забезпечення
|
88000
|
121357
|
|
|
|
4. зобов'язання, пов'язані з необоротними активами,
утримувані для продажу, та групи
|
-
|
-
|
|
БАЛАНС
|
224240
|
291630
|
БАЛАНС
|
224240
|
291630
|
Додаток №3
Журнал господарських операцій за січень 20ХХр.
|
№
|
Зміст господарських операцій
|
Документ
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, грн.
|
|
1
|
1.1 Придбані за плату матеріали у фабрики:
"Титанік" по 18,2 грн. за 1 м. По рахунках 125,126
|
1. Прибуткові матеріальні ордери №17-36, відомість
10
|
201
|
63
|
10192
|
|
1.2 Топливо по 100грн. за 1т. від оптової бази № 6
по рахунках 138,139
|
|
203
|
63
|
2000
|
|
1.3. Ткань платтяна по 16,5грн. за 1м. по рахунках
171,172 від оптової бази №3
|
|
201
|
63
|
4950
|
|
2
|
2.1. Заборгованість фабриці №1 по рахунках 125,126
за тканину "Титанік"
|
2. Виписка з поточного рахунку за січень 2005г.
|
63
|
31
|
10192
|
|
1.2. Заборгованість оптовій базі № 6 за паливо за
рахунками 138,139
|
|
63
|
31
|
2000
|
|
3
|
3.1.Зарахована на поточний рахунок дебіторська
заборгованість
|
Виписка з поточного рахунку за січень 2003р.
|
31
|
36
|
7130
|
|
3.2.Короткострокова позика банку
|
|
31
|
601
|
20000
|
|
4
|
4.1. Тканина "Титанік" за 18,2 грн. за 1
м.
|
Лімітно-забірні карти, вимоги за січень відпущені зі
складу матеріали на потреби основного виробництва:
|
23
|
201
|
14196
|
|
4.2.Ткань плательная по 16,5 грн. за 1м.
|
|
23
|
201
|
7012,5
|
|
4.3.Краска за ціною 9грн. за 1кг
|
|
23
|
201
|
702
|
|
5
|
5.1.Заборгованість бюджету
|
Виписка з поточного рахунку. Платіжне доручення
Перераховано з поточного рахунку в банку:
|
64
|
31
|
4780
|
|
5.2.Заборгованість постачальникам
|
|
63
|
31
|
7450
|
|
5.3.Заборгованість фонду соціального страхування
|
|
65
|
31
|
1270
|
|
6
|
Відпущено зі складу паливо на потреби виробництва
|
Лімітно-забірні карти, вимоги:
|
23
|
203
|
12100
|
|
7
|
Нарахована заробітна плата
|
Свод заробітної плати.
|
23
|
66
|
11740
|
|
8
|
Утримано із заробітної плати податки
|
Звід заробітної плати.
|
66
|
64
|
2400
|
|
9
|
Отримані грошові кошти з поточного рахунку на
виплату зарплати
|
Виписка з поточного рахунку. Прибутковий касовий
ордер № 96:
|
30
|
31
|
9340
|
|
10
|
Видана з каси зарплата
|
Видаткові касові ордери № 125-128
|
66
|
30
|
9100
|
|
11
|
Видані з каси кошти в підзвіт
|
Витратні касові ордери № 129-131
|
37
|
30
|
120
|
|
12
|
Здана на склад готова продукція
|
Відомість випуску готової продукції за січень,
накладні № 167-178
|
26
|
23
|
28300
|
|
13
|
Здана з каси на поточний рахунок своєчасна
неодержаний депонована зарплата (див. операції 9,10)
|
Виписка з поточного рахунку за січень, видатковий
касовий ордер № 132
|
31
|
30
|
240
|
|
14
|
Відвантажена готова продукція покупцям
|
Накладні № 041203-041317
|
36
|
70
|
115600
|
|
15
|
Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ
|
Розрахунок бухгалтерії
|
70
|
64
|
19267
|
|
16
|
Списана готова продукція за собівартістю
|
Відомість відвантаження готової продукції за січень
|
901
|
26
|
62300
|
|
17
|
Відображено фінансовий результат від реалізації готової
продукції
|
Розрахунок бухгалтерії
|
79
|
901
|
62300
|
|
|
|
70
|
79
|
96333
|
|
|
|
79
|
44
|
34033
|
|
18
|
Поступілп грошові кошти від покупців за відвантажену
готову продукцію
|
Виписка з поточного рахунку за січень
|
31
|
36
|
115600
|
Синтетичні рахунки
Додаток №4
Оборотна відомість по рахункам синтетичного обліку за січень
20ХХр.
|
Назва рахунку
|
Код рахунку
|
Сальдо на 1.01.ХХр.
|
Обороти за місяць.
|
Сальдо на 01.02.ХХр.
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
Основні засоби
|
10
|
28500
|
-
|
-
|
-
|
28500
|
-
|
|
Нематеріальні активи
|
12
|
7140
|
-
|
-
|
-
|
7140
|
-
|
|
Знос необоротних активів
|
13
|
11640
|
-
|
-
|
-
|
11640
|
|
Сировина та матеріали
|
201
|
37560
|
-
|
15142
|
21910,5
|
30791,5
|
-
|
|
Паливо
|
203
|
42300
|
-
|
2000
|
12100
|
32200
|
-
|
|
Виробництво
|
23
|
4200
|
-
|
45750,5
|
28300
|
21650,5
|
-
|
|
Готова продукція
|
26
|
52100
|
-
|
28300
|
62300
|
18100
|
-
|
|
Каса
|
30
|
520
|
-
|
9340
|
9460
|
400
|
-
|
|
Рахунки в банках
|
31
|
31920
|
-
|
142970
|
35032
|
139858
|
-
|
|
Дебіторська заборгованість за товари
|
36
|
20000
|
-
|
115600
|
122730
|
12870
|
-
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками
|
37
|
-
|
-
|
120
|
-
|
120
|
-
|
|
Статутний капітал
|
40
|
-
|
95000
|
-
|
-
|
-
|
95000
|
|
Нерозподілені прибутки
|
44
|
-
|
29600
|
-
|
34033
|
-
|
63633
|
|
Короткострокові позики
|
601
|
-
|
42500
|
-
|
20000
|
-
|
62500
|
|
Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
63
|
-
|
18300
|
19642
|
17142
|
-
|
15800
|
|
Розрахунки за податками і платежами
|
64
|
-
|
6240
|
4780
|
21667
|
-
|
23127
|
|
Розрахунки за страхуванням
|
65
|
-
|
2360
|
1270
|
-
|
-
|
1090
|
|
Розрахунки за виплатами працівникам
|
66
|
-
|
18600
|
11500
|
11740
|
-
|
18840
|
|
Дохід від реалізації
|
70
|
-
|
-
|
115600
|
115600
|
-
|
-
|
|
Фінансові результати
|
79
|
-
|
-
|
96333
|
96333
|
-
|
-
|
|
Собівартість реалізації
|
901
|
-
|
-
|
62300
|
62300
|
-
|
-
|
|
РАЗОМ:
|
|
224240
|
224240
|
|
|
291630
|
291630
|
Додаток №5
Справка бухгалтерії
бухгалтерський облік актив рахунок
Залишки матеріалів на складі за рахунком 201 "Сировина
та матеріали" на 1.01.20ХХ р. (для всіх варіантів)
|
Назва матеріалів
|
Од.вим.
|
Кількість
|
Ціна (грн.)
|
Сума (грн.)
|
|
Тканина "Титаник"
|
М
|
1200
|
18,2
|
21840
|
|
Тканина плательна
|
М
|
842
|
16,5
|
13893
|
|
Краска масляна
|
Кг
|
203
|
9
|
1827
|
|
Разом:
|
|
|
|
37560
|
Додаток №6
Аналітичний рахунок 201 "Сировина та матеріали"
"Титаник"
Тканина плательна
Краска масляна
Додаток №7
Оборотна відомість по рахункам аналітичного обліку за січень
20ХХр. до рахунку 201 "Сировина та матеріали"
Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 01.02.20ХХр.
|
Форма № 1
|
Код за ДКУД
|
1801001
|
|
Актив
|
Код рядка
|
На початок звітного періоду
|
На кінець звітного періоду
|
|
I. Необоротні активи Нематеріальні активи
|
1000
|
7140
|
7140
|
|
первісна вартість
|
1001
|
|
|
|
накопичена амортизація
|
1002
|
|
|
|
Незавершені капітальні інвестиції
|
1005
|
|
|
|
Основні засоби
|
1010
|
28500
|
28500
|
|
первісна вартість
|
1011
|
|
|
|
знос
|
1012
|
11640
|
11640
|
|
Інвестиційна нерухомість
|
1015
|
|
|
|
Довгострокові біологічні активи
|
1020
|
|
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються
за методом участі в капіталі інших підприємств
|
1030
|
|
|
|
інші фінансові інвестиції
|
1035
|
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість
|
1040
|
|
|
|
Відстрочені податкові активи
|
1045
|
|
|
|
Інші необоротні активи
|
1090
|
|
|
|
Усього за розділом I
|
1095
|
47280
|
47280
|
|
II. Оборотні активи Запаси
|
1100
|
136160
|
102742
|
|
Поточні біологічні активи
|
1110
|
|
|
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари,
роботи, послуги
|
1125
|
20000
|
12870
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за
виданими авансами
|
1130
|
|
120
|
|
з бюджетом
|
1135
|
|
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
1136
|
|
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість
|
1155
|
|
|
|
Поточні фінансові інвестиції
|
1160
|
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти
|
1165
|
32440
|
140258
|
|
Витрати майбутніх періодів
|
1170
|
|
|
|
Інші оборотні активи
|
1190
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
1195
|
188600
|
255990
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та
групи вибуття
|
1200
|
|
|
|
Баланс
|
1300
|
224240
|
291630
|
|
Пасив
|
|
|
|
|
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал
|
1400
|
95000
|
95000
|
|
Капітал у дооцінках
|
1405
|
|
|
|
Додатковий капітал
|
1410
|
|
|
|
Резервний капітал
|
1415
|
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
1420
|
29600
|
63633
|
|
Неоплачений капітал
|
1425
|
( )
|
( )
|
|
Вилучений капітал
|
1430
|
( )
|
( )
|
|
Усього за розділом I
|
1495
|
124600
|
158633
|
|
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання
|
1500
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків
|
1510
|
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання
|
1515
|
|
|
|
Довгострокові забезпечення
|
1520
|
|
|
|
Цільове фінансування
|
1525
|
|
|
|
Усього за розділом II
|
1595
|
|
|
|
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків
|
1600
|
42500
|
62500
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями
|
1610
|
45500
|
58857
|
|
товари, роботи, послуги
|
1615
|
18300
|
15800
|
|
розрахунками з бюджетом
|
1620
|
|
|
|
у тому числі з податку на прибуток
|
1621
|
6240
|
23127
|
|
розрахунками зі страхування
|
1625
|
2360
|
1090
|
|
розрахунками з оплати праці
|
1630
|
18600
|
18840
|
|
Поточні забезпечення
|
1660
|
|
|
|
Доходи майбутніх періодів
|
1665
|
|
|
|
Інші поточні зобов’язання
|
1690
|
|
|
|
Усього за розділом IІІ
|
88000
|
121357
|
|
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та
групами вибуття
|
1700
|
|
|
|
Баланс
|
1900
|
224240
|
291630
|