Організація внутрішнього контролю та аудиту на підприємстві (на прикладі Хлібокомбінату Березнівського районного споживчого товариства)
Міністерство
освіти і науки, молоді та спорту України
Національний
університет водного господарства та природокористування
Кафедра
обліку і аудиту
Курсова
робота
з
дисципліни «Аудит»
Організація
внутрішнього контролю та аудиту на підприємстві (на прикладі Хлібокомбінату
Березнівського районного споживчого товариства)
Виконала:
студентка ФЕіП, ОА-43
Огородник
Інна Федорівна
Перевірив:
Кушнір
Сергій Олександрович
Рівне
2012
ПЛАН
ВСТУП
. ЗАВДАННЯ ТА
ІНФОРМАЦІЙНА БАЗА НЕРОЗПОДІЛЕНОГО ПРИБУТКУ (НЕПОКРИТОГО ЗБИТКУ)
. ВИВЧЕННЯ ТА
ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ХЛІБОКОМБІНАТУ БЕРЕЗНІВСЬКОГО РАЙСТ
.1 Характеристика
системи внутрішнього контролю Хлібокомбінату Березнівського РайСТ
.2 Стан
внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів
. МЕТОДИКА АУДИТУ
.1 Методика аудиту
поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
.2 Програма аудиту
основних засобів
. АУДИТОРСЬКІ
ПРОЦЕДУРИ ВІДНОСНО ДОСТОВІРНОСТІ ПОКАЗНИКІВ ЗВІТНОСТІ
.1 Перевірка
показників фінансової звітності
.2 Перевірка показників
даних аналітичного і синтетичного обліку
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ
ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
В умовах формування ринкових
відносин та різноманітності форм власності виникла необхідність удосконалення
функцій управління процесом виробництва, що викликало потребу створення
госпрозрахункових органів фінансового контролю, тобто аудиту.
Аудит передбачає перевірку даних
бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб'єкта
господарювання, з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність
в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, П(С)БО, або
іншим правилам. Іншими словами здійснення аудиторської перевірки знижує ризик
виявлення помилок у господарській діяльності підприємства контролюючими
органами.
Актуальністю даної курсової роботи є
те що, на сьогодні, у зв'язку з тим, що Україна перейшла до ринкових відносин,
аудит набув розвитку, і аудиторські процедури широко використовуються. Проте
для здійснення дійсно ефективного аудиту потрібні досконалі організація і
методика, що передбачають правильне визначення джерел інформації, оскільки
точність інформації збільшить ефективність аудиту. Крім того, вивчення та
оцінка внутрішнього контролю допоможе зрозуміти особливості даного підприємства
та його обліку, виявити перші недоліки господарської діяльності. Також
аудитором розробляється певна програма, що передбачає усі завдання та процедури
аудиту. Досконала ж організація і методика пришвидшать термін здійснення аудиту
та його ефективність, саме тому питання курсової роботи на прикладі
Хлібокомбінату Березнівського районного споживчого товариства є досить
актуальними.
Досить важливим є також створення на
підприємстві системи внутрішнього контролю, яка дозволить своєчасно попередити,
виявити та виправити відхилення в обліку та звітності. У роботі буде розкрито
внутрішній контроль Хлібокомбінату Березнівського районного споживчого
товариства
Не менш важливим і актуальним
процесом аудиторської діяльності є організація і методика аудиту. Для цього
аудитор повинен після укладення договору правильно сформулювати основні
завдання аудиту, а потім розробити процедуру і методику аудиту. Саме від такого
плану діяльності може залежати ефективність результату проведення перевірки,
його правильність і відповідність тій чи іншій ситуації.
Також досить важливим етапом аудиту
є перевірка показників фінансової звітності та даних аналітичного і
синтетичного обліку, у результаті якого і можна зробити остаточні висновки щодо
діяльності підприємства.
В процесі дослідження
використовувались публікації вітчизняних авторів, зокрема О. Кірієва, Н.
Шульги, А. Мороза, Л. Примостки, О. Політаєва, С. Козьменка, Д. Гладких, В.
Коваленко, О. Васюренка, О. Лаврушина, С. Петрова та ін., а також рекомендації
науково-дослідних установ, електронні та веб-публікації.
Мета курсової роботи - закріпити
теоретичні знання з дисципліни «Аудит», вміння їх застосовувати для вирішення
питань організації, методики і техніки здійснення аудиту на прикладі
Хлібокомбінату Березнівського РайСТ.
Під час виконання
курсової роботи з аудиту слід вирішити такі завдання:
закріпити і
розширити набуті теоретичні знання з дисципліни «Аудит»;
розвинути навички
самостійної роботи при формуванні і вирішенні завдань, поставлених у курсовій
роботі;
ознайомитись з
організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі
Хлібокомбінату;
описати методику
здійснення аудиторської перевірки поточних зобов’язань за розрахунками зі
страхування;
документувати
процес здійснення аудиту та його результатів.
Курсова робота
складається із чотирьох розділів. У першому розділі визначені конкретні
завдання аудиту з перевірки певних операцій виходячи із загальних тверджень
фінансової звітності, а також інформаційна база аудиту певних операцій
передбачає нормативні документи та облікові (первинні документи, регістри
аналітичного, синтетичного обліку, інші документів, які необхідні для
аудиторської перевірки операцій). Система внутрішнього контролю Хлібокомбінату
вивчається у другому розділі, і передбачає оцінку складових частин внутрішнього
контролю: середовище контролю, система бухгалтерського обліку, процедури
контролю. Крім того, наводиться характеристика системи контролю при здійсненні
та обліку запасів Хлібокомбінату. У третьому розділі курсової роботи
представляється методика проведення аудиторської перевірки поточних зобов'язань
за розрахунками зі страхування, а також розроблена програма аудиторської
перевірки витрат на основні засоби. У четвертому розділі наводяться результати
практичного виконання процедур аудиту. Тобто виконуються перевірки: формальна,
за змістом, арифметична та зустрічна перевірка. Зіставляються дані облікових
регістрів з даними первинної документації. Результати перевірок оформлені у
вигляді робочих документів аудитора. Висловлюються певні висновки.
Хлібокомбінат Березнівського
районного споживчого товариства знаходиться в м. Березне вул. Зірненська, 12,
належить Березнівському районному споживчому товариству, яке є його власником.
Підприємство є самостійним суб’єктом підприємництва, що має права юридичної
особи.
Хлібокомбінат вважається створеним,
набуває права юридичної особи, здійснює господарську та іншу діяльність з дня
державної реєстрації, має самостійний баланс, поточний та інші рахунки в
установах банку, печатку, штамп і фірмовий бланк зі своїм найменуванням та інші
реквізити.
Виробнича діяльність Хлібокомбінату
Березнівського РСТ ґрунтується на випуску хліба, хлібобулочних виробів з
подальшим їх продажем населенню.
1. ЗАВДАННЯ ТА
ІНФОРМАЦІЙНА БАЗА НЕРОЗПОДІЛЕНОГО ПРИБУТКУ (НЕПОКРИТОГО ЗБИТКУ)
Нерозподілений прибуток (непокритий
збиток) - сума прибутку, яка реінвестована у підприємство, або сума непокритого
збитку.
Нерозподілений прибуток є складовою
частиною власного капіталу, тобто це прибуток, який залишається у розпорядженні
підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу.
Мета аудиту - встановити дотримання
чинного законодавства щодо нерозподіленого прибутку.
Основні завдання аудиту
нерозподіленого прибутку:
• визначення нерозподіленого
прибутку (непокритого збитку);
• використання прибутку в поточному
році;
• відображення операцій у
бухгалтерському обліку.
Для обліку нерозподілених прибутків
(непокритих збитків) поточного та минулих років, а також використаного в
поточному році прибутку використовують рахунок 44 «Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)».
За кредитом рахунку відображується
збільшення прибутку від усіх видів діяльності, а за дебетом - збитки та
використання прибутку.
Чистий прибуток визначається в кінці
звітного року і відображається по дебету рахунку 79 «Фінансові результати» і по
кредиту рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Збиток по
звітному балансу відображається по дебету рахунку 44 «Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)» і по кредиту рахунку 79 «Фінансові результати» (останній в будь-якому
випадку закривається). Кредитове сальдо по рахунку 44 «Нерозподілені прибутки
(непокриті збитки)» характеризує нерозподілений прибуток, а дебетове сальдо -
непокритий збиток.
Аналітичний облік по рахунку 44
«Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ведеться тільки по оборотах
звітного року. На рахунку доцільно виділити наступні аналітичні позиції:
·
чистий прибуток звітного періоду;
·
поточні витрати, втрати, які списані
як використання прибутку в звітному періоді;
·
відрахування до резервного фонду;
·
дивіденди, які нараховані за минулі
звітні періоди;
·
дивіденди, які нараховані за звітний
період (авансом).
По всіх аналітичних позиціях
аналітичний облік ведуть наростаючим підсумком з початку звітного періоду.
Розглянемо конкретні завдання аудиту
нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) (табл.1.1).
Таблиця 1.1
Конкретні завдання аудиту нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
Напрямки аудиту
|
Конкретні завдання аудиту
|
Наявність
|
Підтвердити наявність нерозподіленого прибутку
(непокритого збитку) у фінансовій звітності підприємства на певну дату,
наявність і форма установчих документів і встановлення відповідності змісту
вимогам законодавчих і нормативних актів.
|
Права і зобов’язання
|
Перевірка документів, які відображають
наявність нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на даному
підприємстві, перевірка правильності оподаткування коштів, переданих
господарюючому суб'єкту його засновниками.
|
Оцінка
|
Перевірка правильності оцінки відповідно до
вимог П(с)БО 5 «Звіт про власний капітал»
|
Факт події
|
Перевірити наявність операцій нерозподіленого
прибутку (непокритого збитку) відображених у повному обсязі в первинних
документах, синтетичних і аналітичних регістрах
|
Повнота обліку
|
Перевірка повноти відображення операцій
нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) в бухгалтерських документах та
відомостях аналітичного обліку.
|
Подання і розкриття інформації у звітності
|
Перевірити чи інформація про нерозподілений
прибуток (непокритий збиток) правильно представлена в ф.№1 «Баланс», ф.№4
«Звіт про власний капітал» та ф.№5 «Примітки до річної фінансової звітності»
|
При здійсненні аудиторських процедур
використовується певна інформація, що надається підприємством: форми фінансової
звітності, первинні документи, регістри аналітичного і синтетичного обліку та
інша інформація. Крім того, аудитор використовує і нормативні документи, що
регулюють певні бухгалтерські операції. При здійснені аудиту певного класу
операцій, аудитор відбирає і аналізує інформацію, що стосується даного класу.
Наведемо джерела інформації для аудиту нерозподіленого прибутку (непокритого
збитку) в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2 Джерела
інформації для аудиту нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
12
|
|
Нормативні документи
|
1. Закон України «Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність» 2. План рахунків бухгалтерського обліку активів,
капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій. 3.
Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» 4. Положення
(стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової
звітності» 5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс»
|
Форми фінансової звітності
|
1. Форма №1 «Баланс» - Стаття «Нерозподілений
прибуток (непокритий збиток)» (350) 2. Форма №2 «Звіт про фінансові
результати»: стаття «Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію» (320);
стаття « Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію» (330) 3.
Форма №4 «Звіт про власний капітал»: стаття «Залишок на початок року» (010)
графа 8 «Нерозподілений прибуток»; стаття «Скоригований залишок на початок
року» (050) графа 8 «Нерозподілений прибуток»; стаття «Чистий
прибуток(збиток)» (130) графа 8 «Нерозподілений прибуток»; стаття «Усього
змін у капіталі» (290) графа 8 «Нерозподілений прибуток»; стаття «Залишок на
кінець року» (300) графа 8 «Нерозподілений прибуток»
|
Первинні документи
|
1. Податкова накладна 2. Прибутковий ордер 3.
Видаткова накладна
|
Регістри аналітичного і синтетичного обліку
|
Головна книга
|
Інші документи
|
Статут, Наказ про облікову політику
Хлібокомбінату
|
Для того, щоб отримати загальну
інформацію про нерозподілений прибуток (непокритий збиток) необхідно скласти
форму робочого документа аудитора, у якій виділити основні питання. Перелік
інформації, що належить до отримання при перевірці нерозподіленого прибутку (непокритого
збитку) наведемо у табл.1.3.
Таблиця 1.3
Клієнт Хлібокомбінат
Аудиторська фірма В
Період перевірки 01.01.11-31.12.11
Аудитор Огородник І.Ф.
Номер К01
Перелік інформації, що належить до
отримання при перевірці нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
№ з/п
|
Перелік необхідних даних
|
Інформація по підприємству
|
Джерело інформації
|
1
|
Основні види діяльності підприємства
|
|
Статут
|
2
|
Порядок формування і правильність відображення
в обліку та звітності нерозподіленого прибутку від діяльності, здійснюваної
підприємством
|
|
Статут
|
3
|
Інформація про залишки і зміни нерозподіленого
прибутку, що відбулися протягом звітного періоду
|
|
Звіт про власний капітал
|
4
|
Елементи системи внутрішнього контролю за
станом нерозподіленого прибутку
|
|
Статут
|
5
|
Облікова політика відносно нерозподіленого
прибутку (непокритого збитку)
|
|
Наказ про облікову політику
|
2. ВИВЧЕННЯ ТА
ОЦІНКА СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ХЛІБОКОМБІНАТУ БЕРЕЗНІВСЬКОГО РАЙСТ
.1 Характеристика системи
внутрішнього контролю Хлібокомбінату Березнівського РайСТ
З метою успішного
функціонування підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та
збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління,
найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль.
Система контролю
має бути економічно вигідною, тобто затрати на її функціонування мають бути
меншими за витрати підприємства через її відсутність. Якщо система
внутрішньогосподарського контролю буде функціонувати ефективно, це дасть змогу
скоротити витрати на проведення внутрішнього аудиту.
Система
внутрішнього контролю визначає всі внутрішні правила та процедури контролю,
запровадження керівництвом підприємства для досягнення поставленої мети -
забезпечення (в межах можливого) стабільного і ефективного функціонування підприємства,
дотримання внутрішньогосподарської політики, збереження та раціональне
використання активів підприємства, запобігання та викриття фальсифікацій,
помилок, точність і повнота бухгалтерських записів, своєчасна підготовка
надійної фінансової інформації.
Ефективна система внутрішнього
контролю суттєво знижує аудиторський ризик і зменшує обсяг незалежної
аудиторської перевірки. Оцінка внутрішнього контролю - одне з першочергових
завдань аудитора.
Аудитор повинен сформувати попередню
думку про стан внутрішнього контролю, ступінь дотримання інструкцій,
розпоряджень менеджера підприємства та облікової політики.
На підприємстві має бути створена
така система внутрішнього контролю, яка була б достатньою для того, щоб:
- фінансова звітність давала
правильне і об’єктивне уявлення;
адміністрація підприємства мала у
своєму розпорядженні надійну інформацію для ефективного керівництва діяльності;
фінансова інформація передавалась
найбільш ефективним шляхом з метою її ефективного використання уповноваженими
особами;
програми, які контролюють
функціонування облікової системи (первинні документи, їх обробку і рознесення
за рахунками), не могли бути сфальсифіковані;
матеріальні активи не були
розкрадені, незаконно привласненні, неефективно використані чи випадково знищені;
забезпечити схоронність активів,
нематеріальних активів, важливих документів і реєстрів бухгалтерського обліку;
політика управління в галузі
планування, довгострокового прогнозування тощо була узгоджена;
усі відхилення від планів своєчасно
виявлялись, аналізувались, а винні особи несли відповідальність.
Система внутрішнього контролю
Хлібокомбінату складається з таких елементів, як середовище контролю, системи
бухгалтерського обліку та процедури контролю (див.рис.2.1).
Рис 2.1. Структура системи
внутрішнього контролю Хлібокомбінату
Розглянемо детальніше кожний з
елементів системи внутрішнього контролю:
.Середовище контролю - це процедури,
дії і заходи, які відображають загальне ставлення адміністрації, директорів і
власників підприємства до організації ефективної системи внутрішнього контролю.
Управлінська ланка може створювати
сприятливі умови для підтримки ефективної бухгалтерської системи і процедур
контролю. Щоб зрозуміти і оцінити середовище контролю необхідно розглянути його
найважливіші складові елементи. Середовище контролю виникає під впливом
зовнішніх і внутрішніх факторів.
До зовнішніх факторів відносяться:
. Загальний стан економіки
країни та нестабільність законодавства.
Доцільно відмітити, що ці фактори не
позитивно впливають на господарську діяльність підприємства. Кризовий стан в
України є немало важливим фактором, який негативно впливає на господарську
діяльність Хлібокомбінату, що проявляється в збільшенні ціни на сировину, а й
від так зростання ціни на продукцію Хлібокомбінату.
2.Нестабільність законодавства.
Є несприятливим фактором у
діяльності Хлібокомбінату, бо постійні зміни законів, нормативних актів та ряду
інших документів досить важко від слідкувати. Тому, всі ці зміни є
проблематичними у роботі бухгалтера й постійно ускладнюють його роботу.
3.Підпорядкованість підприємства.
Хлібокомбінат підпорядковується
Березнівському районному споживчому товариству, яке є його власником.
Підприємство є самостійним суб’єктом підприємництва, що має права юридичної
особи.
4.Державне регулювання обліку.
Здійснюється шляхом визначення
методів та принципів бухгалтерського обліку у Законах України, Постановах КМУ,
Верховної Ради та інші.
До внутрішніх факторів належать:
1. Філософія і стиль
управління.
Передбачає загальне ставлення,
обізнаність і дії директорів та управляючого персоналу щодо системи
внутрішнього контролю.
2. Організаційна структура
підприємства.
Організаційна структура
Хлібокомбінату (рис. 2.2) спрямована насамперед на встановлення чітких взаємозв'язків
між окремими підрозділами організації, розподілу між ними прав і
відповідальності. У ній реалізуються різні вимоги до удосконалювання систем
управління, що знаходять вираження в тих чи інших принципах управління.
Рис. 2.2. Організаційна структура
Хлібокомбінату Березнівського РайСТ
На чолі Хлібокомбінату стоїть голова
правління - директор. Він вирішує самостійно всі питання діяльності
підприємства, без особливого на те доручення діє від імені підприємства. Видає
накази й розпорядження, обов'язкові до виконання всіма працівниками
підприємства. Голова правління несе в межах своїх повноважень повну
відповідальність за діяльність підприємства, забезпечення схоронності
товарно-матеріальних цінностей, коштів і іншого майна підприємства. Видає
доручення, відкриває в банках рахунки, користується правом розпорядження
засобами.
У підпорядкуванні голови знаходяться
начальник відділу кадрів, секретар-референт, начальники відділів постачання та
збуту, начальник технічної лабораторії, головний інженер, головний економіст та
головний бухгалтер.
В підпорядкуванні директора стоять
відділи постачання та збуту. Вони складаються з агентів з постачання та збуту
послуг.
Права даних осіб досить обмежені - в
обсязі посадової інструкції треба внести пропозиції, направлені на поліпшення
роботи.
Далі в підпорядкуванні директора
стоїть головний інженер. До його обов'язків входить: систематичний контроль
виконання трудового розпорядку; забезпечення належного утримання службових та
виробничих приміщень; вчасно доводити до працівників накази та розпорядження,
вказівки директора; повідомляти керівника підприємства та інженера з охорони
праці про кожний нещасний випадок; забезпечувати робочі місця плакатами,
попередженнями, знаками безпеки.
Також підлеглим у директора
знаходиться й економіст. Він здійснює організацію й удосконалювання економічної
діяльності підприємства, спрямованої на підвищення продуктивності праці,
ефективності й рентабельності виробництва, якості продукції, що випускається, зниження
її собівартості, забезпечення правильних співвідношень темпів росту
продуктивності праці і заробітної плати, досягнення найбільших результатів при
найменших витратах матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
Головний бухгалтер - здійснює
організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності
підприємства й контроль за ощадливим використанням матеріальних, трудових і
фінансових ресурсів. Організує облік грошових засобів, що надходять,
товарно-матеріальних цінностей і основних засобів, облік витрат виробництва й
звертання, виконання робіт, а також фінансових, розрахункових і кредитних
операцій.
У підпорядкуванні в головного
бухгалтера знаходяться бухгалтера. Вони виконують роботу з різними ділянками
бухгалтерського обліку (облік основних засобів, витрат на виробництво послуг і
ремонтів обладнання, розрахунки з постачальниками й замовниками). Здійснюють
прийом і контроль первинної документації по відповідним ділянкам обліку і
підготовляють їх до рахункової обробки. Відбивають в бухгалтерському обліку
операції, зв'язані з рухом коштів.
У підпорядкуванні голови знаходиться
начальник відділу кадрів. Він виконує роботу із забезпечення підприємства
кадрами, робітниками та службовцями необхідних професій, спеціальностей і
кваліфікації відповідно до рівня й профілю, отриманої ними підготовки і ділових
якостей. Приймає людей із питань наймання, звільнення, перекладу, контролює
розміщення й правильність використання працівників у підрозділах підприємства.
Забезпечує прийом, розміщення молодих фахівців і молодих робітників відповідно
до отриманої в навчальному закладі професії й спеціальності.
Найбільшу чисельність в структурі
персоналу займають основні робітники. На Хлібокомбінаті спостерігається
зменшення кількості персоналу, яке не є пропорційним, оскільки в досліджуваному
періоді спостерігалося зростання обсягів виробництва. Це свідчить про те, що на
підприємстві відсутня система планування кадрів.
До структурних підрозділів входять:
хлібобулочний, борошномельний цехи, ремонтна майстерня, склад готової продукції
і сировини, автотранспортний склад.
Таким чином, організаційна структура
управління Хлібокомбінатом має здійснюватися з урахуванням того, що вона
забезпечать кращі умови для досягнення організацією своїх цілей, підвищить
ефективність управління нею.
Такий розподіл оформлюється
положенням про структурні підрозділи і посадовими інструкціями.
Отже, кожний з осіб на
Хлібокомбінаті, які займають вищу посаду, тою чи іншою мірою, відповідно до
своїх обов’язків і завдань, виконують внутрішній контроль, тобто контролюють
виконання обов’язків інших осіб, правильність і належне здійснення процесу
виробництва, надання послуг, і за це несуть певною мірою відповідальність.
.Система бухгалтерського обліку.
Бухгалтерія Хлібокомбінату в своїй діяльності керується Законом «Про
бухгалтерський облік і фінансову звітність», Наказом про облікову політику
підприємства (дод. 2), Положенням про бухгалтерію (дод. 3), Статутом
підприємства (дод. 4).
Бухгалтерія підприємства
Хлібокомбінату має централізовану організаційну структуру (рис. 2.3), тобто
бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких
відповідає за окрему сферу обліку.
Рис. 2.3. Організаційна структура
бухгалтерії Хлібокомбінату
Групою обліку основних засобів
ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів Хлібокомбінату. До
обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік
власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і
орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних
засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації)
основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного
будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.
Групою обліку виробничих запасів
ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і
допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих
виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів,
призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до
обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік
готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням
матеріалів.
Група обліку розрахункових і касових
операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення,
безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та
обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою
здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської
заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.
Група обліку матеріальних витрат і
калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат
підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та
здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також
здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються
відхилення від запланованих нормативів.
Група зведеного обліку здійснює
зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає
фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група
також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності
підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.
Бухгалтерія очолюється головним
бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на
підприємстві.
Облікова політика являє собою
сукупність способів ведення бухгалтерського обліку, обраних організацією для
використання. Методи обліку різних активів і зобов'язань встановлені
положеннями по бухгалтерського обліку, та організація повинна самостійно
вирішити, які з них вона буде застосовувати. Якщо для будь-яких конкретних
ситуацій способи ведення бухгалтерського обліку не встановлені, організація
може розробити їх самостійно.
Облікова політика складається
головним бухгалтером і затверджується керівником Хлібокомбінату.
Процедури контролю. Здійснення контролю
передбачає використання спеціальних процедур, до яких належать:
санкціонування господарських
операцій;
розподіл прав, обов’язків
відповідальності;
документування господарських
операцій;
обмеження доступу до активів;
інвентаризація;
робочий план рахунків.
Санкціонування.
Санкція (дозвіл) на здійснення господарської операції є обов’язковим реквізитом
первинних документів, дозвіл надає директор Хлібокомбінату. Первинні документи
повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо,
то безпосередньо після її закінчення. Відповідальність за несвоєчасне складання
первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи,
які склали та підписали ці документи. Для контролю та впорядкування оброблення
даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові
документи. Головний бухгалтер на Хлібокомбінаті наділений правом другого
підпису.
Розподіл прав та
обов’язків. Під час розподілу прав, обов'язків і відповідальності слід
враховувати такі правила:
розподіл
відповідальності між різними особами чи підрозділами за виконання господарської
операції, її запис (документування) і зберігання активів, що надійшли від
операції;
розподіл
відповідальності за виконання різних етапів здійснення господарської операції;
розподіл
відповідальності під час ведення облікових реєстрів та складання звітності.
Документування
господарських операцій. Кожна операція, яка здійснюється на підприємстві
обов’язково реєструється, вноситься в первинні документи, регістри, і кожен вид
операції має вноситися у відповідний документ, це невід’ємна частина ведення
бухгалтерського обліку.
Первинні документи повинні бути
складені в момент здійснення операції або безпосередньо після її закінчення.
Записи на первинних документах на
підприємстві здійснюються тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькової
ручки, які забезпечують зберігання документів і запобігають внесенню
несанкціонованих виправлень. Всі господарські операції, які проводяться на
підприємстві протягом кожного місяця записані у Головній книзі Хлібокомбінату.
Первинні документи підлягають
обов’язковій перевірці працівниками бухгалтерії за формою та змістом, а саме
наявність у документах обов’язкових реквізитів та відповідність господарської
операції діючому законодавству, логічна ув’язка окремих показників.
Інвентаризація - це метод
бухгалтерського обліку, який служить для забезпечення відповідності облікових
даних господарських засобів та їх фактичної наявності. Згідно з Законом України
«Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» для забезпечення
достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності
Хлібокомбінат зобов’язаний до складання річного звіту проводити інвентаризацію
активів і зобов’язань. Під час інвентаризації перевіряються і документально
підтверджуються їх наявність, стан та оцінка. Після підтвердження достовірності
даних бухгалтерського обліку за його інформацією складається фінансова
звітність.
Також на Хлібокомбінаті встановлено
терміни проведення інвентаризації:
·
для коштів у касі - щомісячно;
·
для незавершеного будівництва -
щомісячно;
·
для готової продукції, сировини,
матеріалів - щоквартально;
·
товари і тара в роздрібній торгівлі
- щоквартально;
·
для бланків суворої звітності -
щоквартально;
·
для об’єктів основних засобів,
нематеріальних активів - щорічно (4квартал);
·
для розрахунків з постачальниками,
покупцями, іншими дебіторами і кредиторами - не рідше одного разу в рік;
·
для забезпечень - щорічно (4
квартал).
Крім того, проводиться
інвентаризація в обов’язкових випадках, передбачених п.3 Інструкції про
інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних
цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджених наказом
Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. №69.
Обмеження доступу
до активів. Воно реалізується двома шляхами:
укладенням
договорів про матеріальну відповідальність;
затвердженням
переліку осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи)
на здійснення господарських операцій, пов'язаних відпуском (витрачанням)
грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних
активів та іншого майна. Кількість осіб, які мають право підписувати документи
на здійснення операцій з видачі особливо дефіцитних товарів і цінностей,
бланків суворої звітності, повинна бути обмеженою.
Робочий план рахунків (дод. 5).
Згідно наказу №1 «Про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику
підприємства» було затверджено робочий план рахунків із веденими додатковими
рахунками другого, третього, четвертого порядку. Дозволено головному бухгалтеру
за потреби вводити нові субрахунки. Для узагальнення інформації про витрати
використовувати тільки рахунки класу 9 «Витрати діяльності» без застосування
рахунків класу 8 «Витрати за елементами».
Рахунки бухгалтерського
обліку призначені для узагальнення методом подвійного запису інформації про
наявність та рух активів, капіталу, зобов’язань.
Проведення аудиту завжди
супроводжується відповідним ризиком. Аудиторський ризик включає: властивий
ризик; ризик контролю; ризик виявлення.
Відповідальність за належну
організацію системи внутрішнього контролю та її функціонування в процесі
операційної діяльності підприємства покладається на його керівника.
Властивий ризик - представляє собою
всі можливі ризики, пов’язані з функціонуванням підприємства, тобто всі
помилки, неточності, які можуть бути допущені в результаті діяльності
підприємства.
Оцінку власного
ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю можна провести з
використанням анкети (табл. 2.1.).
Провівши оцінку внутрішньої системи
контролю Хлібокомбінату ми дійшли висновку, що процедури контролю на
Хлібокомбінаті проводяться досить ретельно та зважено.
Таблиця 2.1 Листок
оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю
підприємства
Питання
|
Відповідь Так/ні
|
Джерело інформації
|
Примітки
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Зовнішні фактори властивого ризику: 1. Який
загальний стан економіки галузі: · спад
виробництва; · депресія ; · зростання
ділової активності?
|
Ні Ні Так
|
Статутна інформація
|
|
2. Чи вплинули негативно на розвиток
підприємства галузі: · Загальний стан
економіки України; · Зростання рівня
інфляції; · Чинне
законодавство; · Зміни офіційного
обмінного курсу іноземних валют?
|
Так Так Ні Так
|
Вартість виконаних робіт та наданих послуг
відображена в договорах.
|
|
3. Чи належить продукція галузі до: · Конкурентоспроможності;
· Швидко старіючої; · Енергоємної;
· Матеріалоємної; · Трудомісткої?
|
Так Ні Так Так Так
|
Статутна інформація
|
|
4. Чи характерний для галузі тривалий
виробничий цикл?
|
Так
|
_______
|
|
5. Чи відбувались в галузі протягом звітного
періоду зростання виробництва?
|
Так
|
_______
|
|
6. Чи отримує галузь значні дотації від уряду?
|
Ні
|
_______
|
|
7. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції
прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі?
|
Так
|
_______
|
|
Внутрішні фактори властивого ризику та ризику
контролю: 1. Яка форма власності підприємства: · Державна;
· Приватна; · Інша?
|
Ні Ні Так
|
Статут підприємства
|
|
2. Як здійснюється керівництво підприємством: · Одноосібно;
· Колегіально?
|
Ні Так
|
Статут підпр-ва, посадові інструкції
|
|
3. Чи має керівництво: · Достатню
кваліфікацію; · Практичний досвід
роботи?
|
Так Так
|
Особова картка
|
|
4. Чи має керівництво негативну інформацію?
|
Ні
|
Результати опитувань
|
|
5. Чи відбулись у звітному періоді зміни: · У
складі керівництва; · У складі
власників; · Форми власності?
|
Ні Ні Ні
|
Штатний розпис, особові картки, Статут
|
|
6. Чи збігається реальний розподіл повноважень
членів керівництва з формальними обов’язками?
|
Так
|
Посадові інструкції
|
|
7. Чи усвідомлює керівництво важливість
бухгалтерського обліку?
|
Так
|
Результати опитувань
|
|
8. Чи немає конфлікту між керівництвом та
головним бухгалтером?
|
Ні
|
Результати опитувань
|
|
9. Чи здійснюється інвентаризація перед
складанням річної звітності?
|
Так
|
Інвент. відомість, інвент. опис
|
|
10. Чи були випадки крадіжок, зловживань на
підприємстві?
|
Ні
|
Інвент. акти, Інвент. відомість, інвент. опис
|
|
11. Чи спостерігається висока плинність кадрів
серед: · Працівників
бухгалтерії; · Матеріально
відповідальних осіб?
|
Ні Ні
|
Штатний розпис
|
|
12. Чи вистачає підприємству власних оборотних
коштів?
|
Так
|
Фінансова звітність
|
|
13. Чи використовуються підприємством позики?
|
Ні
|
_______
|
|
14. Чи спостерігається високий рівень
постійних витрат?
|
Ні
|
_______
|
|
15. Чи є підприємство прибутковим?
|
Так
|
_______
|
|
16. Чи були значні фінансові втрати на
підприємстві?
|
Ні
|
Звіт про фін. результати
|
|
17. Чи залежить підприємство від: · Незначної
кількості замовників; · Незначної
кількості постачальників?
|
Так Так
|
Результати опитувань
|
|
18. Які форми оплати переважають на
підприємстві: · Готівкова; · Безготівкова
· Інші форми?
|
Так Так Ні
|
Банківські виписки
|
|
19. Чи застосовується на підприємстві: · Ручна
обробка облікової інформації; · Комп’ютерна?
|
Так Так
|
Відомості та журнали - ордери
|
|
20. Чи здійснювалась аудиторська перевірка
діяльності підприємства у звітному році?
|
Ні
|
Результати опитувань
|
|
21. Чи сплачувало підприємство значні санкції
за податками і платежами?
|
Ні
|
_______
|
|
Внутрішній контроль
- це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта
прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення
поставленої мети.
Відповідальність за
розробку і практичне ведення системи внутрішнього контролю покладається на
керівництво підприємства. Від нього залежить, щоб система внутрішнього контролю
відповідала розмірам і специфіці діяльності економічного суб'єкта,
функціонувала регулярно та ефективно.
2.2 Стан
внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів
Розглянемо стан системи внутрішнього
контролю запасів Хлібокомбінату Березнівського РайСТ
Придбання товарних запасів у
постачальників, безоплатне отримання або обмін ТМЦ оформляється за наявності
господарської угоди між Хлібокомбінатом та постачальником.
Документальне оформлення запасів
залежить від джерел придбання ׃
від постачальника;
від підзвітних осіб підприємства;
власного виробництва.
При надходженні ТМЦ від
постачальника оформляється:
Довіреність - складається
підприємством покупцем;
Рахунок (рахунок-фактура) -
оформляється постачальником;
Накладна - складається постачальником;
Товарно-транспортна накладна -
складається постачальником при умові постачання товарів автотранспортом;
Платіжне доручення (платіжна
вимога-доручення, розрахунковий чек) - оформляється на основі рахунка
підприємством покупцем;
Податкова накладна - складається
постачальником для розрахунку суми ПДВ, що є податковим зобов’язанням
постачальника.
На Хлібокомбінаті оформляється
довіреність згідно з Інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернених і
використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженою наказом
Міністерства фінансів України від 16.05.1996р. №99.
Довіреність видається тільки особам,
які працюють на даному Хлібокомбінаті, під розписку і реєструються в журналі
реєстрації довіреностей.
Продавець запасів, який
зареєстрований як платник ПДВ надає податкову накладну, яка дає право на
одержання податкового кредиту. Отримані і видані податкові накладні
реєструються в книзі обліку придбання запасів і в книзі обліку продажу запасів.
В кінці звітного періоду на основі даних книг проводиться розрахунок сум, які
потім будуть занесені у відповідні рядки «податкове зобов’язання» та
«податковий кредит» податкової декларації по податку на додану вартість.
На Хлібокомбінаті оформлюється
товарно-транспортна накладна, яка супроводжується випискою накладної на відпуск
товарно-матеріальних цінностей. Даний документ використовується при отриманні
товарів від постачальника його автотранспортом, або транспортом сторонньої
організації.
Товарно-матеріальні цінності, що
надійшли на підприємство оприбутковуються. Для цього почергово
матеріально-відповідальною особою Мельничук О.О. проводиться перевірка партії
товарно-матеріальні цінності за кількістю, якістю, асортиментом відповідно до
супроводжуючих документів.
Для оприбуткування
товарно-матеріальних цінностей використовуються:
) Прибутковий ордер;
) Журнал обліку вантажів, що
надійшли;
) Накладна постачальника.
При купівлях запасів за готівку
підзвітна особа зобов’язана надати документи, що підтверджують факт їх
придбання і здати їх на склад. Запаси оприбутковуються з дотриманням чинного
законодавства. Оформляється звіт про використання коштів наданих на відрядження
або під звіт у одному примірнику, до якого прикладаються чеки, квитанції тощо.
Звіт підписуються підзвітною особою, перевіряється і підписується бухгалтером,
головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства. Невикористані
підзвітні суми повертаються у касу організації за прибутковим касовим ордером
із записом: «повернення підзвітних сум».
Матеріальні цінності придбані
матеріально-відповідальною особою, здаються на склад шляхом оформлення
прибуткового ордеру. На документах постачальника комірник ставить відмітку про
дату, № прибуткового ордеру і підпис. Недостача, втрати товарів, допущені
підзвітною особою, оформляється поданням пояснювальної записки підзвітної
особи, формуванням акта та відшкодуванням суми нестачі винуватцем.
При відпуску запасів зі складу
застосовується накладна-вимога на відпуск запасів. Ця форма застосовується для
обліку руху запасів усередині підприємства, при відпуску товарних запасів до
підрозділів Хлібокомбінату стороннім організаціям. Накладна вимога виписується
в двох примірниках і підписується головним бухгалтером або особою, на те
уповноваженою Для обліку руху запасів за кожним сортом, видом та розміром ведеться
картка складського обліку матеріалів.
На основі отриманих первинних
документів бухгалтером здійснюється відповідне бухгалтерське проведення.
Основним документом, що дозволяє
проконтролювати збереження та рух запасів на підприємстві є товарний звіт. Товарні
звіти складаються матеріально-відповідальними особами щоденно або один раз на
три, п’ять, сім або десять днів.
Для виявлення фактичних залишків
запасів, на підприємстві проводиться інвентаризація для підтвердження даних
річної фінансової звітності.
За підсумками інвентаризації
складається інвентаризаційний опис матеріальних цінностей. Він складається при
підрахунку фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей, які знаходяться
у, матеріально-відповідальних осіб, по кожному окремому складу, цеху, об’єкту.
В опису вказуються: найменування матеріалів, їх номенклатурні номери, тип,
сорт, розмір та інші ознаки відмінності. В кінці інвентаризаційного опису
підписуються усі члени комісії та матеріально-відповідальні особи.
Хлібокомбінат здійснює облік запасів
у відповідності до чинного законодавства.
Аналітичний облік товарів на
Хлібокомбінаті здійснюється за видами запасів та їх призначенням. Аналітичний
облік запасів у бухгалтерії ведеться у вартісному вимірнику
матеріально-відповідальними особами.
Синтетичний облік запасів ведеться
на 28 рахунку «Товари».
Для вивчення процедур контролю
операцій з запасами наведено анкету у табл. 2.2.
Ç ïðîâåäåíîãî
àíàë³çó ïðîöåäóð
êîíòðîëþ ìîæíà
çðîáèòè âèñíîâêè,
ùî íà Õë³áîêîìá³íàò³
Áåðåçí³âñüêîãî
ÐàéÑÒ äîñèòü
âèñîêèé ð³âåíü
êîíòðîëþ çà ïðîâåäåííÿì
îïåðàö³é ç çàïàñàìè.
Òàáëèöÿ
2.2
Ê볺íò
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 1.03.2012-31.03.2012
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Àíêåòà
ç âíóòð³øíüîãî
êîíòðîëþ îïåðàö³é
ç çàïàñàìè íà
Õë³áîêîìá³íàò³
Áåðåçí³âñüêîãî
ÐàéÑÒ
Ïèòàííÿ
|
³äïîâ³äü
|
|
|
Òàê
|
ͳ
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1.Ñàíêö³îíóâàííÿ:
|
×è âñ³ îïåðàö³¿
ç ðóõó çàïàñ³â
îôîðìëÿþòüñÿ
íàëåæíèìè äîêóìåíòàìè?
|
Òàê
|
|
×è âèäàþòüñÿ
âñ³ íåîáõ³äí³
ñóïðîâ³äí³ äîêóìåíòè
ïîêóïöåâ³?
|
Òàê
|
|
×è îôîðìëþºòüñÿ
íàëåæíèì ÷èíîì
íàäõîäæåííÿ
çàïàñ³â?
|
Òàê
|
|
×è âèäàþòüñÿ
äîðó÷åííÿì ï³äçâ³òíèì
îñîáàì íà ïðèäáàííÿ
òîâàðíèõ çàïàñ³â
ëèøå ç äîçâîëó?
|
Òàê
|
|
2. Ðîçïîä³ë
îáîâ’ÿçê³â:
|
×è º íà ï³äïðèºìñòâ³
îñîáà, ùî â³äïîâ³äàº
çà äîêóìåíòàëüíå
îôîðìëåííÿ ðóõó
çàïàñ³â?
|
Òàê
|
|
×è º íà ï³äïðèºìñòâ³
ïîñàäà êîì³ðíèêà?
|
Òàê
|
|
×è ðîçïîä³ëåí³
îáîâ’ÿçêè ç îáë³êó
îïåðàö³é ç ðåàë³çàö³¿
òà îïåðàö³é ïî
êàñ³, ïî ðîçðàõóíêàõ
ç ï³äçâ³òíèìè
îñîáàìè?
|
Òàê
|
|
3. Äîêóìåíòóâàííÿ:
|
×è íàëåæíèì
÷èíîì îôîðìëþþòüñÿ
äîêóìåíòè ïî
ðóõó çàïàñ³â?
|
Òàê
|
|
×è çàïîâíþþòüñÿ
âñ³ íåîáõ³äí³
ðåêâ³çèòè íà
âèäàòêîâèõ ³
ïðèáóòêîâèõ
äîêóìåíòàõ?
|
Òàê
|
|
×è âåäåòüñÿ
æóðíàë ðåºñòðàö³¿
âèäàòêîâèõ òà
ïðèáóòêîâèõ
äîêóìåíò³â?
|
Òàê
|
|
×è ñêëàäàºòüñÿ
íà ï³äïðèºìñòâ³
òîâàðíèé çâ³ò?
|
Òàê
|
|
×è ñâîº÷àñíî
³ â ïîâíîìó îáñÿç³
çä³éñíþþòüñÿ
çàïèñè ñèíòåòè÷íîãî
îáë³êó ïî ðóõó
çàïàñ³â?
|
Òàê
|
|
4. Êîíòðîëüí³
ïðîöåäóðè:
|
×è çä³éñíþºòüñÿ
ùîð³÷íà ðàïòîâà
³íâåíòàðèçàö³ÿ
òîâàð³â íà ñêëàä³?
|
Òàê
|
|
×è çä³éñíþºòüñÿ
ïåðåâ³ðêà çâ³ò³â
êîì³ðíèêà ùîäî
íàÿâíîñò³ òà
ðóõó çàïàñ³â?
|
Òàê
|
|
×è çä³éñíþºòüñÿ
ïåðåâ³ðêà ñâîº÷àñíîñò³
îïðèáóòêóâàííÿ
çàïàñ³â íà ñêëàä³
òà çàïèñ³â ïðî
öå ó òîâàðíèõ
çâ³òàõ?
|
Òàê
|
|
×è çä³éñíþºòüñÿ
ïåðåâ³ðêà ñâîº÷àñíîñò³
âèáóòòÿ çàïàñ³â
íà ñêëàä³ òà çàïèñ³â
ïðî öå ó òîâàðíèõ
çâ³òàõ?
|
Òàê
|
|
|
|
|
|
|
3. ÌÅÒÎÄÈÊÀ
ÀÓÄÈÒÓ
3.1 Ìåòîäèêà
àóäèòó ïîòî÷íèõ
çîáîâ’ÿçàíü çà
ðîçðàõóíêàìè
ç³ ñòðàõóâàííÿ
Ñîö³àëüíå
ñòðàõóâàííÿ
- ôîðìà ñîö³àëüíîãî
çàáåçïå÷åííÿ
âèðàæåíà ó íàäàí³
ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íèõ
ãàðàíò³é íàñåëåííÿ
³ ñïðèÿº ìîæëèâîñò³
ï³äòðèìêè æèòòºâîãî
ð³âíÿ. Ç ìåòîþ
âñòàíîâëåííÿ
ïðàâèëüíîñò³,
ïîâíîòè òà ñâîº÷àñíîñò³
çä³éñíåíèõ â³äðàõóâàíü
íà ñîö³àëüíå
ñòðàõóâàííÿ
àóäèòîðîì ïðîâîäèòüñÿ
ïåðåâ³ðêà ñâîº÷àñíîñò³
ïåðåðàõóâàííÿ
âíåñê³â ³ çàêîííîñò³
âèêîðèñòàííÿ
êîøò³â Ïåíñ³éíîãî
ôîíäó òà Ôîíä³â
ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ
íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ.
Äëÿ ñîö³àëüíîãî
çàáåçïå÷åííÿ
ïðàöþþ÷èõ ñòâîðþþòüñÿ
íà ï³äïðèºìñòâàõ
ñîö³àëüí³ ôîíäè:
ïåíñ³éíèé, ñòðàõîâèé,
ôîíä ñòðàõóâàííÿ
ïî áåçðîá³òòþ
òà ñòðàõóâàííÿ
â³ä íåùàñíèõ
âèïàäê³â.
Ïåíñ³éíèé
ôîíä ñòâîðþºòüñÿ
çà ðàõóíîê äâîõ
äæåðåë:
à) çà ðàõóíîê
ï³äïðèºìñòâà
øëÿõîì â³äðàõóâàíü,
âñòàíîâëåíèõ
ó ïðîöåíòàõ äî
íàðàõîâàíî¿
çàðïëàòè;
á) óòðèìàíü
ç ³íäèâ³äóàëüíî
íàðàõîâàíî¿
çàðïëàòè.
Äåðæàâíèé
ñòðàõîâèé ôîíä
òàêîæ ñòâîðþºòüñÿ
çà ðàõóíîê àíàëîã³÷íèõ
äæåðåë.
Ôîíä ñòðàõóâàííÿ
íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ
(àíàëîã³÷íî) ³
ôîíä ñòðàõóâàííÿ
â³ä íåùàñíèõ
âèïàäê³â.
Îáë³ê çîáîâ’ÿçàíü
çà ñòðàõîâèìè
ñîö³àëüíèìè
ôîíäàìè âåäåòüñÿ
íà ðàõóíêó 65 «Ðîçðàõóíêè
ïî ñòðàõóâàííþ».
Íà êîæíèé ôîíä
ñîö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ
â³äêðèâàºòüñÿ
îêðåìèé ñóáðàõóíîê.
Ïðè â³äðàõóâàííÿõ
äî ñîö³àëüíèõ
ôîíä³â çà ðàõóíîê
ï³äïðèºìñòâà
ðîçðàõîâàí³ ñóìè
â³äîáðàæàþòüñÿ
çà äåáåòîì òèõ
ðàõóíê³â, íà ÿê³
áóëà â³äíåñåíà
íàðàõîâàíà çàðïëàòà,
³ êðåäèòóºòüñÿ
ðàõóíîê 65 â³äïîâ³äíîãî
ñóáðàõóíêó. Ïðè
óòðèìàíí³ ç çàðîá³òíî¿
ïëàòè - ÿê óæå çàçíà÷àëîñü:
Ä-ò 661 «Ðîçðàõóíêè
çà çàðîá³òíîþ
ïëàòîþ»
Ê-ò 65 «Ðîçðàõóíêè
çà ñòðàõóâàííÿì»
â³äïîâ³äíîãî
ñóáðàõóíêó.
Ïðè îäåðæàíí³
ãîò³âêè ç ïîòî÷íîãî
ðàõóíêà â êàñó
íà âèïëàòó çàðïëàòè
àáî ïåðåðàõóâàííþ
äî áàíêîìàòó
àáî íà ïëàò³æí³
êàðòêè ç ïîòî÷íîãî
ðàõóíêà ïåðåðàõîâóþòüñÿ
ïëàòåæ³ äî ñîö³àëüíèõ
ôîíä³â ³ òèì ñàìèì
ïîãàøàþòüñÿ
çîáîâ’ÿçàííÿ
çà ñîö³àëüíèìè
ôîíäàìè.
Íåîáõ³äíî
âñòàíîâèòè ÷è
çàðåºñòðîâàíî
ï³äïðèºìñòâî
ÿê ïëàòíèê ñòðàõîâèõ
âíåñê³â çà ì³ñöåì
ñâîãî çíàõîäæåííÿ.
Çä³éñíþþ÷è
ïåðåâ³ðêó ðîçðàõóíê³â
ç³ ñòðàõóâàííÿ,
âàæëèâî âñòàíîâèòè
ïðàâèëüí³ñòü
âèêîðèñòàííÿ
êîøò³â Ïåíñ³éíîãî
ôîíäó òà ôîíä³â
ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ
³ ñòðàõóâàííÿ
íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ,
çîêðåìà âèçíà÷èòè
ö³ëüîâå âèêîðèñòàííÿ
êîøò³â, à òàêîæ
íàÿâí³ñòü äîêóìåíò³â,
ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü
ïðàâî íà ïðèçíà÷åííÿ
â³äïîâ³äíèõ âèïëàò
(ëèñòè íåïðàöåçäàòíîñò³,
äîâ³äêè òîùî).
Ïðè
ïðîâåäåíí³ àóäèòó
îêðåìó óâàãó
ñë³ä çâåðíóòè
íà ïðàâèëüí³ñòü
âèçíà÷åííÿ ñåðåäíüî¿
çàðîá³òíî¿ ïëàòè
äëÿ íàðàõóâàííÿ
äîïîìîãè ïî òèì÷àñîâ³é
íåïðàöåçäàòíîñò³,
â³äïîâ³äí³ñòü
âñòàíîâëåíîãî
ïðàö³âíèêó áåçïîñåðåäíüîãî
ñòàæó ðîáîòè.
Òàêîæ íåîáõ³äíî
ïîð³âíÿòè ê³ëüê³ñòü
îïëà÷åíèõ äí³â
³ ñóì âèïëà÷åíî¿
äîïîìîãè çà ïîäàíèìè
ëèñòêàìè òèì÷àñîâî¿
íåïðàöåçäàòíîñò³
ç äíÿìè ³ ñóìàìè,
ùî â³äîáðàæåí³
â áóõãàëòåðñüêîìó
îáë³êó ï³äïðèºìñòâà
òà ðîçðàõóíêîâèõ
â³äîìîñòÿõ, ê³ëüê³ñòü
îïëà÷åíèõ çà
ëèñòêàìè òèì÷àñîâî¿
íåïðàöåçäàòíîñò³
äí³â äàíèì òàáåë³â
îáë³êó âèêîðèñòàííÿ
ðîáî÷îãî ÷àñó.
Íåîáõ³äí³ñòü
âñòàíîâèòè ñâîº÷àñí³ñòü
ñïëàòè íàðàõîâàíèõ
âíåñê³â äî â³äïîâ³äíèõ
ôîíä³â, òàê ÿê
çà íåñâîº÷àñíó
ñïëàòó âíåñê³â
ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ.
Ïåðåâ³ðêà
ïðàâèëüíîñò³
ñêëàäàííÿ êîðåñïîíäåíö³¿
ïî ðàõóíêó 65 «Ðîçðàõóíêè
ç³ ñòðàõóâàííÿ»
ïåðåäáà÷ຠâñòàíîâëåííÿ
â³äïîâ³äíîñò³
çàïàñ³â àíàë³òè÷íîãî
îáë³êó ïî äàíîìó
ðàõóíêó çàïàñàì
â Ãîëîâí³é êíèç³
òà ôîðìàõ áóõãàëòåðñüêî¿
çâ³òíîñò³.
Ïåðåâ³ðÿþ÷è
äàí³ çà ðàõóíêîì
65, àóäèòîð ïîâèíåí
çâåðíóòè óâàãó
íà:
· ïðàâèëüí³ñòü
âèçíà÷åííÿ áàçè
äëÿ íàðàõóâàííÿ
ñòðàõîâèõ âíåñê³â
àáî ñòâîðåííÿ
ñòðàõîâîãî ðåçåðâó;
· ïðàâèëüí³ñòü
âèêîðèñòàííÿ
íîðì â³äðàõóâàíü,
âñòàíîâëåíèõ
çàêîíîäàâñòâîì;
· ñâîº÷àñí³ñòü
íàðàõóâàííÿ,
ïåðåðàõóâàííÿ
òà ïðàâèëüí³ñòü
âèêîðèñòàííÿ
ñòðàõîâîãî â³äøêîäóâàííÿ
àáî ñòðàõîâîãî
ðåçåðâó ïðè íàñòàíí³
ñòðàõîâîãî âèïàäêó;
· ïðàâèëüí³ñòü
äîêóìåíòàëüíîãî
îôîðìëåííÿ òà
âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó ïî ðàõóíêó
65;
· â³äïîâ³äí³ñòü
äàíèõ àíàë³òè÷íîãî
³ ñèíòåòè÷íîãî
îáë³êó çà ðàõóíêîì
65 ³ç çàïèñàìè
â æóðíàë³ ¹3 ðîçä³ë
²², â³äîì³ñòü ¹3.6,
Ãîëîâí³é êíèç³,
Áàëàíñ³.
3.2 Ïðîãðàìà
àóäèòó îñíîâíèõ
çàñîá³â
àóäèò
âíóòð³øí³é êîíòðîëü
îáë³ê
Äî îñíîâíèõ
çàñîá³â â³äíîñÿòüñÿ
ìàòåð³àëüí³ àêòèâè,
ÿêèìè ï³äïðèºìñòâî
âîëî䳺 ç ìåòîþ
âèêîðèñòàííÿ
¿õ â ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà
àáî ïîñòà÷àííÿ
òîâàð³â, ïîñëóã,
íàäàííÿ â îðåíäó
³íøèì îñîáàì,
àáî äëÿ çä³éñíåííÿ
àäì³í³ñòðàòèâíèõ
ôóíêö³é, ñòðîê
êîðèñíîãî âèêîðèñòàííÿ
á³ëüøå îäíîãî
ðîêó.
Ó ïðîöåñ³
åêñïëóàòàö³¿
âîíè ïåðåíîñÿòü
ñâîþ âàðò³ñòü
íà ñîá³âàðò³ñòü
ïðîäóêö³¿ ÷àñòèíàìè
(íàðàõóâàííÿì
àìîðòèçàö³¿).
Îñíîâí³
çàñîáè ï³äïðèºìñòâ
³ îðãàí³çàö³é
íåçàëåæíî â³ä
ôîðì âëàñíîñò³
â³äîáðàæàþòüñÿ
ó áóõãàëòåðñüêîìó
îáë³êó ³ çâ³òíîñò³
çà ôàêòè÷íèìè
âèòðàòàìè íà
¿õ ïðèäáàííÿ,
ïåðåâåçåííÿ, âñòàíîâëåííÿ,
äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ,
ÿê³ ñòàíîâëÿòü
¿õ ïåðâ³ñíó âàðò³ñòü.
Äî ñêëàäó
îñíîâíèõ çàñîá³â
â³äíîñÿòüñÿ: çåìåëüí³
óã³ääÿ, áóä³âë³,
ñïîðóäè, ìàøèíè
³ îáëàäíàííÿ,
òðàíñïîðòí³ çàñîáè,
³íñòðóìåíòè,
âèðîáíè÷èé ³
ãîñïîäàðñüêèé
³íâåíòàð, ðîáî÷èé
òà ïðîäóêòèâíèé
ñêîò, áàãàòîë³òí³
íàñàäæåííÿ òà
³íø³ îñíîâí³
çàñîáè
Äî îñíîâíèõ
çàñîá³â â³äíîñÿòü
òàêîæ êàï³òàëüí³
âêëàäåííÿ äëÿ
ïîë³ïøåííÿ çåìåëü.
Îñíîâíèì
çàâäàííÿì ³ ìåòîþ
àóäèòó îñíîâíèõ
çàñîá³â º:
) âñòàíîâëåííÿ
ïðàâèëüíîñò³
äîêóìåíòàëüíîãî
îôîðìëåííÿ ³ ñâîº÷àñíîãî
â³äîáðàæåííÿ
â îáë³êó îïåðàö³é
ç îñíîâíèìè çàñîáàìè,
¿õ íàäõîäæåííÿ,
âíóòð³øíº ïåðåì³ùåííÿ
³ âèáóòòÿ;
) ïåðåâ³ðêà
ïðàâèëüíîñò³
ðîçðàõóíêó, ñâîº÷àñíîãî
â³äîáðàæåííÿ
çíîñó îñíîâíèõ
çàñîá³â;
) ïåðåâ³ðêà
äîö³ëüíîñò³ ïðîâåäåííÿ
ðåìîíòó îñíîâíèõ
çàñîá³â, êîíòðîëü
çà âèòðàòàìè
íà êàï³òàëüíèé
ðåìîíò, çà ïðàâèëüí³ñòþ
¿õ â³äîáðàæåííÿ;
) ïåðåâ³ðêà
ïðàâèëüíîñò³
â³äîáðàæåííÿ
â îáë³êó ô³íàíñîâèõ
ðåçóëüòàò³â â³ä
âèáóòòÿ (â ò.÷.
ë³êâ³äàö³¿) îñíîâíèõ
çàñîá³â;
) êîíòðîëü
çà çáåðåæåííÿì
îñíîâíèõ çàñîá³â;
) ïåðåâ³ðêà
ïðàâèëüíîñò³
ïðîâåäåííÿ ³íäåêñàö³¿
îñíîâíèõ çàñîá³â;
) ï³äòâåðäæåííÿ
çàêîííîñò³ ³
ïðàâèëüíîñò³
â³äîáðàæåííÿ
íà ðàõóíêàõ áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó îïåðàö³é
ç îñíîâíèìè çàñîáàìè;
) âñòàíîâëåííÿ
ñâîº÷àñíîñò³
³ ïðàâèëüíîñò³
ñïèñàííÿ íåäîàìîðòèçîâàíî¿
÷àñòèíè îñíîâíèõ
çàñîá³â íà ô³íàíñîâ³
ðåçóëüòàòè.
Äæåðåëàìè
³íôîðìàö³¿ äëÿ
àóäèòó îñíîâíèõ
çàñîá³â º:
Áàëàíñ
(ôîðìà ¹1);
Çâ³ò ïðî
ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè
òà ¿õ âèêîðèñòàííÿ
(ôîðìà ¹2);
Çâ³ò ïðî
ô³íàíñîâî-ìàòåð³àëüíèé
ñòàí ï³äïðèºìñòâà
(ôîðìà ¹3);
Ñèíòåòè÷í³
ðåã³ñòðè îáë³êó
îñíîâíèõ çàñîá³â
(ãîëîâíà êíèãà,
æóðíàë-îðäåð ¹13);
Ïåðâèíí³
äîêóìåíòè ç îáë³êó
îñíîâíèõ çàñîá³â:
³íâåíòàðí³ êàðòêè,
àêòè ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³,
ââåäåííÿ â åêñïëóàòàö³þ,
ë³êâ³äàö³¿, â³äîìîñò³
³íäåêñàö³¿ áàëàíñîâî¿
âàðòîñò³ îñíîâíèõ
çàñîá³â.
Ðîçðîáëåíó
ïðîãðàìó àóäèòó
ç ïåðåâ³ðêè îñíîâíèõ
çàñîá³â ïîäàíî
â òàáëèö³ 3.1.
Òàáëèöÿ
3.1 Ïðîãðàìà àóäèòó
îñíîâíèõ çàñîá³â
Çàãàëüí³
çàâäàííÿ àóäèòó
|
Êîíêðåòí³
çàâäàííÿ àóäèòó
|
Ïðîöåäóðè
àóäèòó
|
Îáñÿã ïåðåâ³ðêè
|
Òåðì³í ïðîâåäåííÿ
|
Âèêîíàâåöü
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Ðåàëüí³ñòü
³ñíóâàííÿ
|
Ïåðåâ³ðêà
ôàêòè÷íîñò³
íàÿâíîñò³ îñíîâíèõ
çàñîá³â íà äàòó
áàëàíñó çà ì³ñöåì
¿õ çíàõîäæåííÿ
(âèêîðèñòîâóºòüñÿ
ïðèéîì ³íâåíòàðèçàö³¿).
|
|
|
|
|
Ïðàâà òà
îáîâ’ÿçêè
|
Âèâ÷åííÿ
äîêóìåíò³â, ùî
çàñâ³ä÷óþòü
ïðàâî âëàñíîñò³
ï³äïðèºìñòâà
íà îñíîâí³ çàñîáè
íà äàòó ñêëàäàííÿ
áàëàíñó (íàïðèêëàä,
öå ìîæå áóòè Àêò
ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³
îñíîâíèõ çàñîá³â).
|
|
|
|
|
Ïîâíîòà
îáë³êó
|
Ïåðåäáà÷àº,÷è
âñ³ ãîñïîäàðñüê³
îïåðàö³¿ ç îñíîâíèìè
çàñîáàìè â³äîáðàæåí³
â îáë³êó,÷è íåìàº
íå îáë³êîâèõ
íà áàëàíñ³ îñíîâíèõ
çàñîá³â.
|
|
|
|
|
Îö³íêà
|
Õàðàêòåðèçóº
ïðàâèëüí³ñòü
îö³íêè îñíîâíèõ
çàñîá³â: - ïðè íàäõîäæåíí³
- ïðè âèáóòò³ -
ïðè àìîðòèçàö³¿
- ïðè ñïèñàíí³
ðåàë³çàö³¿ - ðåìîíò
- îáì³í - áåçîïëàòíà
ïåðåäà÷à - îðåíäà
|
|
|
|
|
Ôàêò ïî䳿
|
Âñòàíîâëåííÿ
ïîâíîòè â³äîáðàæåííÿ
â îáë³êó îñíîâíèõ
çàñîá³â (ç’ÿñóâàòè
çàëèøîê îñíîâíèõ
çàñîá³â)
|
|
|
|
|
Ïîäàííÿ
³ ðîçêðèòòÿ
|
Ïåðåâ³ðêà
ïðàâèëüíîñò³
â³äîáðàæåííÿ
îïåðàö³é ç îñíîâíèìè
çàñîáàìè ó çâ³òíîñò³
|
|
|
|
|
4. ÀÓÄÈÒÎÐÑÜʲ
ÏÐÎÖÅÄÓÐÈ Â²ÄÍÎÑÍÎ
ÄÎÑÒβÐÍÎÑÒ²
ÏÎÊÀÇÍÈʲ Ç²ÒÍÎÑÒ²
4.1 Ïåðåâ³ðêà
ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³
Äëÿ âèçíà÷åííÿ
äîñòîâ³ðíîñò³
ïîêàçíèê³â, ïðàâèëüíîñò³
âåäåííÿ òà óçãîäæåííÿ
ïîêàçíèê³â çà
ð³çíèìè ôîðìàìè
çâ³òíîñò³ çä³éñíèìî
ôîðìàëüíó, àðèôìåòè÷íó
òà çóñòð³÷íó
ïåðåâ³ðêó â³äïîâ³äíèõ
ôîðì ð³÷íî¿ çâ³òíîñò³
Õë³áîêîìá³íàòó
Áåðåçí³âñüêîãî
ÐàéÑÒ, à ñàìå
ôîðìè ¹1 «Áàëàíñ»,
ôîðìè ¹2 «Çâ³ò ïðî
ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè»,
ôîðìè ¹4 «Çâ³ò ïðî
âëàñíèé êàï³òàë»,
ôîðìè ¹5 «Ïðèì³òêè
äî ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³».
Ïðè çä³éñíåíí³
ôîðìàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè
âèùå ïåðåë³÷åíèõ
ôîðì ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó,
áóëî âèÿâëåíî
ïîðóøåííÿ, à ñàìå:
ïå÷àòêà ï³äïðèºìñòâà,
ï³äïèñè îñ³á,
ùî ñêëàäàëè äàíó
ôîðìó çâ³òíîñò³,
íå âêàçàí³ îäèíèö³
âèì³ðó.
Ïðè çä³éñíåí³
ïåðåâ³ðêè çà çì³ñòîì
ïîðóøåíü íå âèÿâëåíî.
Íåîáõ³äíî âèïðàâèòè
äàíó ïîìèëêó
òà óíèêàòè ¿¿
ó ïîäàëüøèõ çâ³òàõ.
Ìîæíà çðîáèòè
âèñíîâêè, ùî êîæíà
ôîðìà ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ ñêëàäåíà
íàëåæíèì ÷èíîì
áåç ôîðìàëüíèõ
ïîðóøåíü, ùî ñâ³ä÷èòü
ïðî ëåã³òèìí³ñòü
óñ³õ çä³éñíþâàíèõ
îïåðàö³é, ÿê³ çàêð³ïëåí³
çà â³äïîâ³äàëüíèìè
îñîáàìè.
Äëÿ ï³äòâåðäæåííÿ
äîñòîâ³ðíîñò³
÷èñëîâèõ çíà÷åíü
ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó
Áåðåçí³âñüêîãî
ÐàéÑÒ, çä³éñíèìî
àðèôìåòè÷íó
ïåðåâ³ðêó, ðåçóëüòàòè
ÿêî¿ â³äîáðàæåíî
ó ðîáî÷èõ äîêóìåíòàõ
àóäèòîðà (òàáëèö³
4.1).
Òàáëèöÿ
4.1
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê03
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè
¹1 «Áàëàíñ» çà 2011 ð³ê,
òèñ. ãðí.
Ïîêàçíèê
ïåðåâ³ðêè
|
Çíà÷åííÿ
çà äàíèìè ïåðåâ³ðÿºìîãî
ï³äïðèºìñòâà
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
(àëãîðèòì ó öèôðîâîìó
âèðàç³)
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõèëåííÿ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Îñíîâí³
çàñîáè (çàëèøêîâà
âàðò³ñòü): íà ïî÷.
ðîêó íà ê³í. ðîêó
|
1619 1518
|
2691-1072 2574-1156
|
1619 1518
|
íåìຠíåìàº
|
Óñüîãî çà
ðîçä³ëîì ² àêòèâó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
1620 1519
|
2619+1 1518+1
|
1620 1519
|
íåìຠíåìàº
|
Äåá³òîð.
çàáîðã. çà òîâàðè,
ðîáîòè, ïîñëóãè
(÷èñòà ðåàë³çàö³éíà
âàðò³ñòü): íà ïî÷.
ðîêó íà ê³í. ðîêó
|
220 446
|
220-0 220-0
|
220 446
|
íåìຠíåìàº
|
Óñüîãî çà
ðîçä³ëîì ²² àêòèâó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
445 701
|
142+13+220+7+51+12 193+7+446+44+11
|
445 701
|
íåìຠíåìàº
|
Àêòèâ áàëàíñó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
2065 2220
|
1620+445 1519+701
|
2065 2220
|
íåìຠíåìàº
|
Óñüîãî çà
ðîçä³ëîì ² ïàñèâó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
1867 1874
|
1169+634+24+25+15 1169+631+29+34+11
|
1867 1874
|
íåìຠíåìàº
|
Óñüîãî çà
ðîçä³ëîì IV ïàñèâó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
198 346
|
140+11+13+24+10 283+9+4+22+28
|
198 346
|
íåìຠíåìàº
|
Ïàñèâ áàëàíñó:
íà ïî÷. ðîêó íà
ê³í. ðîêó
|
2065 2220
|
1867+198 1874+346
|
2065 2220
|
íåìຠíåìàº
|
Îòæå, çà
ðåçóëüòàòàìè
àðèôìåòè÷íî¿
ïåðåâ³ðêè ôîðìè
1 «Áàëàíñ» íå âèÿâëåíî
í³ÿêèõ ïîðóøåíü.
Òàáëèöÿ
4.2
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê04
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè
¹2 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³
ðåçóëüòàòè» çà
2011 ð³ê, òèñ. ãðí.
Ïîêàçíèê
ïåðåâ³ðêè
|
Çíà÷åííÿ
çà äàíèìè ïåðåâ³ðÿºìîãî
ï³äïðèºìñòâà
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
(àëãîðèòì ó öèôðîâîìó
âèðàç³)
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõèëåííÿ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Ïîäàòîê
íà äîäàíó âàðò³ñòü:
çà çâ. ïåð³îä çà
ïîï. ïåð³îä
|
918 664
|
5510:6 3984:6
|
918 664
|
íåìຠíåìàº
|
×èñòèé
äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿:
çà çâ. ïåð³îä çà
ïîï. ïåð³îä
|
4592 3320
|
5510-918 3984-664
|
4592 3320
|
íåìຠíåìàº
|
Âàëîâèé
ïðèáóòîê: çà çâ.
ïåð³îä çà ïîï. ïåð³îä
|
696 496
|
4592-3896 3320-2824
|
696 496
|
íåìຠíåìàº
|
Ô³íàíñ.
ðåç. â³ä îïåðàö.
ä³ÿëüí.: çà çâ. ïåð³îä
çà ïîï. ïåð³îä
|
80 104
|
696+1-273-337-7 496-206-180-6
|
80 104
|
íåìຠíåìàº
|
Ô³íàíñ.
ðåç. â³ä çâè÷. ä³ÿëüíîñò³
äî îïîäàòêóâàí.:
çà çâ. ïåð³îä çà
ïîï. ïåð³îä
|
66 72
|
80-9-5 104-32
|
66 72
|
íåìຠíåìàº
|
Ô³íàíñ.
ðåç. â³ä çâè÷. ä³ÿëüíîñò³:
çà çâ. ïåð³îä çà
ïîï. ïåð³îä
|
48 53
|
48-0 48-0
|
48 53
|
íåìຠíåìàº
|
×èñòèé
ïðèáóòîê: çà çâ.
ïåð³îä çà ïîï. ïåð³îä
|
48 53
|
48-0 53-0
|
48 53
|
íåìຠíåìàº
|
Åëåìåíòè
îïåðàö³éíèõ
âèòðàò: çà çâ.
ïåð³îä çà ïîï. ïåð³îä
|
4094 2593
|
2530+740+274+180+ +370 1428+576+213+145+ +231
|
4094 2593
|
íåìຠíåìàº
|
Îòæå, çà
ðåçóëüòàòàìè
àðèôìåòè÷íî¿
ïåðåâ³ðêè ôîðìè
2 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³
ðåçóëüòàòè» àðèôìåòè÷íèõ
ïîìèëîê íå âèÿâëåíî,
â³äõèëåííÿ â³äñóòí³.
Òàáëèöÿ
4.3
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê05
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè
¹4 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé
êàï³òàë» çà 2011 ð³ê,
òèñ. ãðí
Ïîêàçíèê
ïåðåâ³ðêè
|
Çíà÷åííÿ
çà äàíèìè ïåðåâ³ðÿºìîãî
ï³äïðèºìñòâà,
ãðí.
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
(àëãîðèòì ó öèôðîâîìó
âèðàç³)
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõèëåííÿ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Çàëèøîê
íà ïî÷àòîê ðîêó
|
1867
|
1169+634+24+25+15
|
1867
|
íåìàº
|
Ñêîðèãîâàíèé
çàëèøîê íà ïî÷àòîê
ðîêó
|
1867
|
1169+634+24+25+15
|
1867
|
íåìàº
|
×èñòèé
ïðèáóòîê çà çâ³òíèé
ïåð³îä
|
48
|
-
|
48
|
íåìàº
|
Ðàçîì çì³í
ó êàï³òàë³
|
1176
|
-
|
1176
|
íåìàº
|
Çàëèøîê
íà ê³íåöü ðîêó
|
1874
|
1169+631-29+34+11
|
1874
|
íåìàº
|
Çà äàíèìè
àðèôìåòè÷íî¿
ïåðåâ³ðêè ôîðìè
4 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé
êàï³òàë» ïîðóøåíü
íå âèÿâëåíî.
³äîì³ñòü
ïåðåâ³ðêè óçãîäæåíîñò³
ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ ì³æ
ñîáîþ ïîêàçàíà
â òàáë.4.4.
Òàáëèöÿ
4.4
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê06
³äîì³ñòü
ïåðåâ³ðêè óçãîäæåíîñò³
ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ ì³æ
ñîáîþ
Ñòàòòÿ
çâ³òíîñò³
|
Çíà÷åííÿ,
òèñ. ãðí.
|
Ïîðÿäîê óçãîäæåííÿ
(êîä ôîðìè, êîä
ðÿäêà, àëãîðèòì)
|
Çíà÷åííÿ,
òèñ. ãðí.
|
³äõèëåííÿ,
òèñ. ãðí..
|
|
Íà ïî÷. ïåð³îäó
|
Íà ê³íåöü
ïåð³îäó
|
|
Íà ïî÷. ïåð³îäó
|
Íà ê³í. ïåð³îäó
|
Íà ïî÷. ïåð³îäó
|
Íà ê³í. ïåð³îäó
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Áàëàíñ,
ôîðìà ¹1
|
Ïðèì³òêè,
ôîðìà ¹5
|
Ïåðâ³ñíà
âàðò³ñòü ÎÇ, (ðÿäîê
031)
|
2691
|
2674
|
Ïåðâ³ñíà
âàðò³ñòü ÎÇ, (ðÿäîê
260)
|
2691
|
2674
|
-
|
-
|
Çíîñ (ðÿäîê
032)
|
1072
|
1156
|
Çíîñ (Ðÿäîê
260)
|
1072
|
1156
|
-
|
-
|
Âèðîáíè÷³
çàïàñè (ðÿäîê
100)
|
142
|
193
|
Çàïàñè
(ðÿäîê 800+830)
|
-
|
193
|
-
|
-
|
Äåá³òîðñüêà
çàáîðãîâàí³ñòü
(ðÿäîê 161)
|
220
|
446
|
ÄÇ (ðÿäîê
940)
|
-
|
446
|
-
|
-
|
²íøà ïîòî÷íà
ÄÇ (ðÿäîê 210)
|
7
|
44
|
²íøà ïîòî÷íà
ÄÇ(ðÿäîê 950)
|
-
|
44
|
-
|
-
|
Ãðîøîâ³
êîøòè òà ¿õ åêâ³âàëåíòè
(ðÿäîê 230+240)
|
51
|
11
|
Ãðîøîâ³
êîøòè òà ¿õ åêâ³âàëåíòè
(ðÿäîê 690)
|
-
|
11
|
-
|
Áàëàíñ,
ôîðìà ¹1
|
Çâ³ò ïðî
âëàñíèé êàï³òàë,
ôîðìà ¹4
|
Ñòàòóòíèé
êàï³òàë (ðÿäîê
300)
|
1169
|
1169
|
Ñòàòóòíèé
êàï³òàë (ðÿäîê
010, 300)
|
1169
|
1169
|
-
|
-
|
Ïàéîâèé
êàï³òàë (ðÿäîê
310)
|
634
|
631
|
Ïàéîâèé
êàï³òàë (ðÿäîê
010, 300)
|
634
|
631
|
-
|
-
|
²íøèé äîäàòêîâèé
êàï³òàë (ðÿäîê
330)
|
24
|
29
|
²íøèé äîäàòêîâèé
êàï³òàë (010, 300)
|
24
|
29
|
-
|
-
|
Ðåçåðâíèé
êàï³òàë (ðÿäîê
340)
|
25
|
34
|
Ðåçåðâíèé
êàï³òàë (010, 300)
|
25
|
34
|
-
|
-
|
Íåðîçïîä³ëåíèé
ïðèáóòîê (ðÿäîê
350)
|
15
|
11
|
Íåðîçïîä³ëåíèé
ïðèáóòîê (ðÿäîê
010,300)
|
15
|
11
|
-
|
-
|
Ðàçîì (ðÿäîê
380)
|
1867
|
1874
|
Ðàçîì (ðÿäîê
010, 300)
|
1867
|
1874
|
-
|
-
|
Çâ³ò ïðî
ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè,
ôîðìà ¹2
|
Çâ³ò ïðî
âëàñíèé êàï³òàë,
ôîðìà ¹4
|
×èñòèé
ïðèáóòîê(çáèòîê)
(ðÿäîê 220)
|
53
|
48
|
×èñòèé
ïðèáóòîê (ðÿäîê
130)
|
-
|
48
|
-
|
-
|
Çâ³ò ïðî
ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè,
ôîðìà ¹2
|
Ïðèì³òêè,
ôîðìà ¹5
|
²íø³ îïåðàö³éí³
äîõîäè(ðÿäîê
060)
|
-
|
1
|
²íø³ îïåðàö³éí³
äîõîäè
|
-
|
1
|
-
|
-
|
²íø³ îïåðàö³éí³
âèòðàòè(ðÿäîê
090)
|
(6)
|
(7)
|
²íø³ îïåðàö³éí³
âèòðàòè
|
-
|
(7)
|
-
|
-
|
²íø³ âèòðàòè
(ðÿäîê 160)
|
-
|
(5)
|
²íø³ âèòðàòè
|
-
|
(5)
|
-
|
-
|
Îòæå, ïðîâ³âøè
ïåðåâ³ðêó óçãîäæåíîñò³
ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ ì³æ
ñîáîþ ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî âñ³ äàí³, ÿê³
ìàëè çá³ãàòèñÿ,
â³äïîâ³äàþòü
ä³éñíîñò³, òîáòî
ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà
ïîâí³ñòþ óçãîäæåíà
ì³æ ñîáîþ.
4.2 Ïåðåâ³ðêà
ïîêàçíèê³â äàíèõ
àíàë³òè÷íîãî
³ ñèíòåòè÷íîãî
îáë³êó
 äàíîìó
ðîçä³ë³ ïðîâîäèòüñÿ
ôîðìàëüíà, àðèôìåòè÷íà
ïåðåâ³ðêà, ïåðåâ³ðêà
çà çì³ñòîì òà
çóñòð³÷íà ïåðåâ³ðêà
êîìïëåêòó äîêóìåíò³â
çà áåðåçåíü 2012 ðîêó,
ÿê³ ñòîñóþòüñÿ
íàäõîäæåííÿ
çàïàñ³â.
Òàáëèöÿ
4.5
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê07
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ïðèáóòêîâîãî
îðäåðó ¹000334 â³ä
11.03.12
Íàïðÿì ïåðåâ³ðêè
|
Äîêóìåíò
|
Çì³ñò îïåðàö³¿
|
Ñóìà
|
Çì³ñò ïîðóøåííÿ
|
|
íàçâà
|
äàòà
|
íîìåð
|
|
|
|
Äîñòîâ³ðí³ñòü
³íôîðìàö³¿
|
Ïðèáóòêîâèé
îðäåð
|
11.03.12
|
334
|
Îïðèáóòêóâàííÿ
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Àðèôìåòè÷íà
òî÷í³ñòü
|
Ïðèáóòêîâèé
îðäåð
|
11.03.12
|
334
|
Îïðèáóòêóâàííÿ
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ôîðìàëüíà
ïåðåâ³ðêà
|
Ïðèáóòêîâèé
îðäåð
|
11.03.12
|
334
|
Îïðèáóòêóâàííÿ
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ðåàëüí³ñòü
³ñíóâàííÿ
|
Ïðèáóòêîâèé
îðäåð
|
11.03.12
|
334
|
Îïðèáóòêóâàííÿ
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó
ïðèáóòêîâîãî
îðäåðó ¹000334 â³ä
11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé
³ çàïîâíåíèé
ïðàâèëüíî ³ áåç
ïîðóøåíü.
Òàáëèöÿ
4.6
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê08
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè âèäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä
11.03.12
Íàïðÿì ïåðåâ³ðêè
|
Äîêóìåíò
|
Çì³ñò îïåðàö³¿
|
Ñóìà
|
Çì³ñò ïîðóøåííÿ
|
|
íàçâà
|
äàòà
|
íîìåð
|
|
|
|
Äîñòîâ³ðí³ñòü
³íôîðìàö³¿
|
Âèäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1117
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Àðèôìåòè÷íà
òî÷í³ñòü
|
Âèäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1117
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ôîðìàëüíà
ïåðåâ³ðêà
|
Âèäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1117
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ðåàëüí³ñòü
³ñíóâàííÿ
|
Âèäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1117
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó
âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿
¹1117 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé
³ çàïîâíåíèé
ïðàâèëüíî.
Òàáëèöÿ
4.7
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê09
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä
11.03.12
Íàïðÿì ïåðåâ³ðêè
|
Äîêóìåíò
|
Çì³ñò îïåðàö³¿
|
Ñóìà
|
Çì³ñò ïîðóøåííÿ
|
|
Íàçâà
|
Äàòà
|
Íîìåð
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Äîñòîâ³ðí³ñòü
³íôîðìàö³¿
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1124
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Àðèôìåòè÷íà
òî÷í³ñòü
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1124
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ôîðìàëüíà
ïåðåâ³ðêà
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1124
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Ðåàëüí³ñòü
³ñíóâàííÿ
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà
|
11.03.12
|
1124
|
Äîñòàâêà
íà ñêëàä, çàïàñ³â
(äð³æäæ³,ìàê,îë³ÿ)
â³ä ÒΠ«Ìð³ÿ»
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó
ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿
¹1124 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé
³ çàïîâíåíèé
ïðàâèëüíî.
Òàáëèöÿ
4.8
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê10
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè âèäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä
11.03.12
Ïîêàçíèê
ïåðåâ³ðêè
|
Çíà÷åííÿ
çà äàíèìè ï³äïðèºìñòâà,
ÿêå ïåðåâ³ðÿºòüñÿ
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõèëåííÿ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Ñóìà áåç
ÏÄ Äð³æäæ³ ïðåñîâàí³
Åôåêò 1,0
|
1693,44
|
ʳëüê³ñòü
* ö³íó áåç ÏÄÂ
384*4,41= 1693,44
|
1693,44
|
-
|
Ñóìà áåç
ÏÄÂ Ìàê
|
233,28
|
ʳëüê³ñòü
* ö³íó áåç ÏÄÂ
16*14,58=233,28
|
233,28
|
-
|
Ñóìà áåç
ÏÄÂ Îë³ÿ âàãîâà
|
1543,2
|
ʳëüê³ñòü
* ö³íó áåç ÏÄÂ
240*6,43=1543,2
|
1543,2
|
-
|
Âñüîãî ñóìà
áåç ÏÄÂ
|
3469,92
|
1693,44+233,28+1543,2=3469,92
|
3469,92
|
-
|
ÏÄÂ
|
693,98
|
3469,92*0,2=693,98
|
693,98
|
-
|
Âñüîãî ñóìà
ç ÏÄÂ
|
4163,9
|
3469,92+693,98=4163,9
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè àðèôìåòè÷íó
ïåðåâ³ðêó âèäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä
11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé
³ çàïîâíåíèé
ïðàâèëüíî, ³ áåç
ïîðóøåíü.
Òàáëèöÿ
4.9
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê11
Ðîáî÷èé
äîêóìåíò àóäèòîðà
ç ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä
11.03.12
Ïîêàçíèê
ïåðåâ³ðêè
|
Çíà÷åííÿ
çà äàíèìè ï³äïðèºìñòâà,
ÿêå ïåðåâ³ðÿºòüñÿ
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõèëåííÿ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Îáñÿã ïîñòàâêè
Äð³æäæ³ ïðåñîâàí³
Åôåêò 1,0
|
1693,44
|
ʳëüê³ñòü*ö³íó
áåç ÏÄÂ 384*4,41=1693,44
|
1693,44
|
-
|
Îáñÿã ïîñòàâêè
ìàê
|
233,28
|
ʳëüê³ñòü*ö³íó
áåç ÏÄÂ 16*14,58=233,28
|
233,28
|
-
|
Îáñÿã ïîñòàâêè
Îë³ÿ âàãîâà
|
1543,2
|
ʳëüê³ñòü*ö³íó
áåç ÏÄÂ 240*6,43=1543,2
|
1543,2
|
-
|
Óñüîãî ïî
ðîçä³ëàõ
|
3469,92
|
1693,44+233,28+1543,2=3469,92
|
3469,92
|
-
|
ÏÄÂ
|
693,98
|
20% â³ä çàãàëüíî¿
ñóìè 3469,92*0,2=693,98
|
693,98
|
-
|
Çàãàëüíà
ñóìà ç ÏÄÂ
|
4163,9
|
3469,92+693,98=4163,9
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè àðèôìåòè÷íó
ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä
11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè,
ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé
³ çàïîâíåíèé
ïðàâèëüíî.
Òàáëèöÿ
4.10
Çàìîâíèê
Õë³áîêîìá³íàò
Àóäèòîðñüêà
ô³ðìà Â
Ïåð³îä
ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12
Àóäèòîð Îãîðîäíèê
².Ô.
Íîìåð
(øèôð äîêóìåíòà)
Ê8
³äîì³ñòü
ðåçóëüòàò³â çóñòð³÷íî¿
ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä
11.03.12 ç ïðèáóòêîâèì
îðäåðîì ¹000334 â³ä
11.03.12
Äæåðåëà
ïåðåâ³ðêè
|
Ïîêàçíèêè,
ùî ïåðåâ³ðÿþòüñÿ
|
Çíà÷åííÿ
|
Äîêóìåíò
çóñòð³÷íî¿ ïåðåâ³ðêè
|
Ïîðÿäîê ïåðåâ³ðêè
ïîêàçíèêà
|
Äàí³ àóäèòîðà
|
³äõ.
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà ¹1124
|
Çàãàëüíà
ñóìà áåç ÏÄÂ
|
3469,92
|
Ïðèáóòêîâèé
îðäåð ¹000334
|
1693,44+233,28+ +1543,2=3469,9
|
3469,92
|
-
|
Ïîäàòêîâà
íàêëàäíà ¹1124
|
Çàãàëüíà
ñóìà ç ÏÄÂ
|
4163,9
|
Âèäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1117
â³ä 11.03.12
|
3469,92+693,98= 4163,9
|
4163,9
|
-
|
Âèñíîâîê:
Ïðîâ³âøè çóñòð³÷íó
ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1124 ³
ïðèáóòêîâîãî
îðäåðà ¹000334, òàêîæ
çóñòð³÷íó ïåðåâ³ðêó
ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿
¹1124 ³ âèäàòêîâî¿
íàêëàäíî¿ ¹1117 ìîæíà
çðîáèòè âèñíîâîê,
ùî äàí³ äîêóìåíò³â
çá³ãàþòüñÿ ì³æ
ñîáîþ, òîáòî ñêëàäåí³
³ çàïîâíåí³ ïðàâèëüíî.
ÂÈÑÍÎÂÎÊ
Ïðîàíàë³çóâàâøè
äàíó êóðñîâó
ðîáîòó ìîæíà
çðîáèòè âèñíîâîê,
ùî âñ³ ïîñòàâëåí³
çàâäàííÿ áóëè
âèêîíàí³, çîêðåìà:
- çàêð³ïèëè
³ ðîçøèðèëè íàáóò³
òåîðåòè÷í³ çíàííÿ
ç äèñöèïë³íè
"Àóäèò";
ðîçâèíóëè
íàâè÷êè ñàìîñò³éíî¿
ðîáîòè ïðè ôîðìóâàíí³
³ âèð³øåíí³ çàâäàíü,
ïîñòàâëåíèõ
ó êóðñîâ³é ðîáîò³;
îçíàéîìèëèñü
ç îðãàí³çàö³ºþ,
ìåòîäèêîþ ³ òåõí³êîþ
çä³éñíåííÿ âíóòð³øíüîãî
êîíòðîëþ íà ïðèêëàä³
Õë³áîêîìá³íàòó;
îïèñàëè
ìåòîäèêó çä³éñíåííÿ
àóäèòîðñüêî¿
ïåðåâ³ðêè ïîòî÷íèõ
çîáîâ’ÿçàíü çà
ðîçðàõóíêàìè
ç³ ñòðàõóâàííÿ.
Òàê, â ïåðøîìó
ðîçä³ë³ êóðñîâî¿
ðîáîòè áóëî ñôîðìîâàíî
êîíêðåòí³ çàâäàííÿ
àóäèòó ç ïåðåâ³ðêè
íåðîçïîä³ëåíîãî
ïðèáóòêó (íåïîêðèòîãî
çáèòêó), à òàêîæ
âêàçàíà ³íôîðìàö³éíà
áàçà äëÿ àóäèòó.
Îñíîâí³
çàâäàííÿ àóäèòó
íåðîçïîä³ëåíîãî
ïðèáóòêó:
• âèçíà÷åííÿ
íåðîçïîä³ëåíîãî
ïðèáóòêó (íåïîêðèòîãî
çáèòêó);
• â³äîáðàæåííÿ
îïåðàö³é ó áóõãàëòåðñüêîìó
îáë³êó.
Ó äðóãîìó
ðîçä³ë³ êóðñîâî¿
ðîáîòè áóëî âèâ÷åíî
³ îö³íåíî Õë³áîêîìá³íàò
Áåðåçí³âñüêîãî
ÐàéÑÒ ç ÷îãî âèçíà÷åíî,
ùî ñèñòåìà âíóòð³øíüîãî
êîíòðîëþ öüîãî
ï³äïðèºìñòâà
ïðîâîäÿòüñÿ äîñèòü
ðåòåëüíî òà çâàæåíî.
Ó òðåòüîìó
ðîçä³ë³ êóðñîâî¿
ðîáîòè ïðåäñòàâëåíî
ìåòîäèêó ïðîâåäåííÿ
àóäèòîðñüêî¿
ïåðåâ³ðêè ïîòî÷íèõ
çîáîâ’ÿçàíü çà
ðîçðàõóíêàìè
ç³ ñòðàõóâàííÿ
òà ðîçðîáëåíî
ïðîãðàìó àóäèòîðñüêî¿
ïåðåâ³ðêè îñíîâíèõ
çàñîá³â.
 ÷åòâåðòîìó
ðîçä³ë³ êóðñîâî¿
ðîáîòè íàâîäÿòüñÿ
ðåçóëüòàòè ïðàêòè÷íîãî
âèêîíàííÿ ïðîöåäóð
àóäèòó: âèêîíóºòüñÿ
ïåðåâ³ðêà ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó,
à òàêîæ ïåðåâ³ðêà
êîìïëåêòó îáë³êîâèõ
äîêóìåíò³â ùîäî
íàäõîäæåííÿ
çàïàñ³â. ϳñëÿ
ïðîâåäåííÿ äàíèõ
ïåðåâ³ðîê ìîæíà
çðîáèòè âèñíîâîê,
ùî äîêóìåíòè
çàïîâíåí³ ïðàâèëüíî,
äàí³ â äîêóìåíòàõ
ïåðåðàõîâàí³
ïðàâèëüíî ³ çà
ôîðìóëàìè, âèçíà÷åíèìè
çàêîíîäàâñòâîì,
ðåçóëüòàòè çóñòð³÷íèõ
ïåðåâ³ðîê ïîêàçóþòü,
ùî äàí³ â äîêóìåíòàõ
â³äïîâ³äàþòü
îäí³ îäíèì òà
çá³ãàþòüñÿ ì³æ
ñîáîþ.
ÑÏÈÑÎÊ
ÂÈÊÎÐÈÑÒÀÍί
˲ÒÅÐÀÒÓÐÈ
1. Çàêîí
Óêðà¿íè «Ïðî àóäèòîðñüêó
ä³ÿëüí³ñòü» âiä
22.04.1993 ¹3125-XII.
2. Çàêîí
Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé
îáë³ê ³ ô³íàíñîâó
çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³»
(³ç çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè
âíåñåíèìè Çàêîíîì
Óêðà¿íè â³ä
11.05.2000ð. ¹1707 - ²²², â³ä
08.06.2000ð. ¹1807 - ²²², â³ä
22.06.2000ð. ¹1829 - ²²²).
. ̳æíàðîäí³
ñòàíäàðòè ÿêîñò³,
àóäèòó, ñóïóòí³õ
ïîñëóã, ³íøèõ
çàâäàíü ç íàäàííÿ
âïåâíåíîñò³.
Âèäàííÿ 2010 ð. - Ê.: ÀÏÓ,
2010
. Ïîëîæåííÿ
(ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó ¹1 «Çàãàëüí³
âèìîãà äî ô³íàíñîâî¿
çâ³òíîñò³».
. Ïîëîæåííÿ
(ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó ¹2 «Áàëàíñ».
. Ïîëîæåííÿ
(ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó ¹3 «Çâ³ò
ïðî ô³íàíñîâ³
ðåçóëüòàòè».
. Ïîëîæåííÿ
(ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó ¹5 «Çâ³ò
ïðî âëàñíèé êàï³òàë».
. Ïîëîæåííÿ
(ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî
îáë³êó 6 «Âèïðàâëåííÿ
ïîìèëîê ³ çì³íè
ó ô³íàíñîâèõ
çâ³òàõ»
9. Êóëàêîâñüêà
Ë.Ï., ϳ÷à Þ.Â. Îðãàí³çàö³ÿ
³ ìåòîäèêà àóäèòó:
Íàâ÷. ïîñ³á. - 2-å
âèä. - Ê.: Êàðàâåëà,
2005. - 560 ñ.
10. Ñóõà
Î.Ð. Àóäèò. Íàâ÷àëüíèé
ïîñ³áíèê. - Ëüâ³â:
«Íîâèé ñâ³ò-2000»,
2009.-284 ñ.
11. Ñóõà
Î.Ð., Ñòðèáóëåâè÷
Ò.Î. «Îðãàí³çàö³ÿ
³ ìåòîäèêà àóäèòó».
²íòåðàêòèâíèé
êîìïëåêñ íàâ÷àëüíî-ìåòîäè÷íîãî
çàáåçïå÷åííÿ.
гâíå: ÍÓÂÃÏ,
2008.-163 ñ.
. Ïåòðèê
Î.À., Ñàâ÷åíêî
Â.ß., Ñâ³äåðñüêèé
Ä.ª. Îðãàí³çàö³ÿ
òà ìåòîäèêà àóäèòó
ï³äïðèºìíèöüêî¿
ä³ÿëüíîñò³: Íàâ÷.
ïîñ³á./ Çà çàã.
ðåä. Î.À. Ïåòðèê.-Ê.:
ÊÍÅÓ, 2008.-472 ñ.
Ðàçìåùåíî
íà Allbest.ru