Организация бухгалтерского учета на предприятии
Содержание
Введение
. Общая характеристика предприятия
.1 Организационная структура управления организации
.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
. Учетная политика
.1 Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
.2 Учет основных средств
.3 Учет материально -производственных запасов
.4 Учет расходов будущих периодов
.5 Задолженность покупателей и заказчиков
.6 Кредиты и займы полученные
.7 Учет резервов предстоящих расходов и резервов под условные факты хозяйственной деятельности
.8 Учет доходов и расходов
. Учет резервов сомнительных долгов
. Номенклатура предприятия
Заключение
Введение
Учебная практика -это составная часть программы высшего образования, одна из форм учебного процесса. Она заключается в практической подготовке будущего специалиста и закрепляет полученные теоретические знания.
Объектом исследования учебной практики является компания ООО "Ротор" является официальным представителем известных производителей в Сибирском регионе: ЗАО "ЭЗТАБ", ООО "Завод буровых технологий", ООО "Финком" (г. Санкт-Петербург)
Целью прохождения данной учебной практики является закрепление и приобретение практических навыков по изучению особенностей ведения бухгалтерского учета.
Задачами прохождения практики являются:
) Изучить структуру предприятия и ее штатную численность;
) Изучить распределение обязанностей бухгалтеров;
) Определить каким субъектом является данная организация ;
4) Рассмотреть учетную политику данной организации.
1. Общая характеристика предприятия
"Национальный бизнес-рейтинг" вручил ООО "Ротор" Федеральный Сертификат, подтверждающий, что в результате ранжирования полного перечня субъектов хозяйственной деятельности Российской Федерации, согласно данным официальной статистики, предприятие было удостоено звания "Лидер России 2013". Третье место в Кемеровской области ОКВЭД 74.20.2 по показателю "Товарно-материальные ценности".
Товары и услуги <#"justify">Покупатели контрагенты:
КодНаименованиеПолное наименованиеИНН000000005Покупатели000000109ЗАО "Сибирская геологическая компания"ЗАО "Сибирская геологическая компания"3811052630000000088ЗАО "Стройсервис"ЗАО "Стройсервис"4234001215000000022ЗАО Инжениринговая компания "МТО"ЗАО Инжениринговая компания "Материально-техническое обеспечение"4205093003000000071ЗАО ФСК "Кузбасстрой"ЗАО ФСК "Кузбасстрой"4207046591000000070ИП Бондаренко Василий АлександровичИндивидуальный предприниматель Бондаренко Василий Александрович420507911702000000103ОАО "Кузбассгипрошахт"ОАО "Кузбассгипрошахт"4205001242000000026ОАО "Ростовшахтострой"ОАО "Ростовшахтострой"6155921622000000009ОАО "Шахтоуправление АнжерскоеОАО "Шахтоуправление Анжерское"4246003873000000010ОАО Угольная компанияОАО "Угольная компания "Кузбассразрезуголь"4205049090000000110Общество с ограниченной ответственностью "ДримБилд"ООО "ДримБилд"4205275236000000106ООО "БГП"ООО "БГП"4250001621000000013ООО "БГРП"ООО "БГРП"4250002135000000108ООО "БурСервис"ООО "БурСервис"4217160504000000046ООО "Геобурмаш-Сибири"ООО "Геобурмаш-Сибири"5406527439000000047ООО "Георесурс"ООО "Георесурс"4205051733000000084ООО "Горностроительный комплект"ООО "Горностроительный комплект"1901091608000000011ООО "ДЕНА"ООО "ДЕНА"4209029785000000050ООО "Диабаз"ООО "Диабаз"4213009100000000107ООО "ИЦ "АСИ"ООО "ИЦ "АСИ"4207011969000000023ООО "КузбассГео"ООО "КузбассГео"42020438084000000104ООО "Прокопгипроуголь"ООО "Прокопгипроуголь"4223035036000000003ООО "РИНО"ООО "РИНО"4209032957000000012ООО "РТК"ООО "РТК"1901105360000000096ООО "СГП-Геология"ООО "СГП-Геология"2466229664000000008ООО "Союзшахтоосушение"ООО "Союзшахтоосушение"4205134450000000056ООО "ТКГЭ" Томская геологООО "Томская комплексная геологоразведочная экспедиция" (ООО "ТКГЭ"7017266227000000007ООО "ТКГЭ" Томская геологООО "Томская комплексная геологоразведочная экспедиция" (ООО "ТКГЭ"7017266227000000039ООО "Томскбурвод"ООО "Томскбурвод"7017010200000000014ООО "ТомскБурВод"ООО "ТомскБурВод"7017224393000000067ООО "Томскпромбурвод"ООО "Томскпромбурвод"7017334639000000037ООО "УралСпецТранс"ООО "УралСпецТранс"7452097086000000111ООО "Центр адаптации мигрантов"ООО "Центр адаптации мигрантов"4205247790000000092ООО "Энергомаш"ООО "Энергомаш"7452054928000000006ООО КГПООО "Красноярское гидрогеологическое предприятие"4205070863000000042ООО ТК НЕОООО ТК НЕО4205113676000000074ООО" Победит"ООО" Победит"7019005460000000049СтройБур иКСтройБур иК000000060ТОО "Фирма "Триас ЛТД"ТОО "Фирма "Триас ЛТД"181700010753
.1 Организационная структура управления организации
.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
Данная организация имеет автоматизированную форму бухгалтерского учета .
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером.
График документооборота является основой первичного учета организации, который утверждается главным бухгалтером компании. Под документооборотом понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указывается порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.
Для автоматизации учета на предприятии применяется программа 1С:Предприятие 8.2 ,1С:Бухгалтерия 7.7, 1С:Предприятие 8.3 также применяют различные вычислительные таблицы при помощи программы Excel.
При автоматизированной форме бухгалтерский учет осуществляется путем внесения корреспонденций счетов непосредственно в журнал хозяйственных операций либо заполнением первичных учетных документов. При проведении заполненных первичных учетных документов происходит автоматическое формирование корреспонденции счетов. Также реализована возможность получения печатной формы созданного документа. Существует возможность формирования проводок с помощью введения «типовых операций», в основу которых положена типовая корреспонденция счетов.
Бухгалтерские программы, как правило, содержат большой объем нормативно-справочной информации, которая включает в себя документы по организации бухгалтерского учета, схемы и календари уплаты налогов и другие данные, позволяют организовать многоуровневый аналитический и синтетический учет, работать с несколькими планами счетов и несколькими базами данных. Автоматизированная форма учета позволяет проводить большое число различных операции, заработной платы, отчислений на социальные нужды, распределение затрат, закрытие месяца и другие операции. Регистры бухгалтерского учета, такие как оборотные и шахматные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, формы бухгалтерской и налоговой отчетности могут быть сформированы за любой отрезок времени. Существует возможность получать выходные формы, содержащие необходимую информацию по аналитическому и синтетическому учету.
Автоматизированная форма учета обеспечивает: механизацию автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; освобождение работников бухгалтерии от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности.
2. Учетная политика
Бухгалтерский отчет формируется, исходя из действующих в Российской Федерации бухгалтерского учета и отчетности, а так же ФЗ О бухгалтерском учете и Положений по бухгалтерскому учету в РФ , который утвержден у Министерством финансов РФ.
.1 Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства
В бухгалтерском балансе финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженность, включая задолженность по кредитам и займам, отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчётной даты . Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные.
.2 Учет основных средств
В составе основных средств отражены машины, оборудование, транспортные средства и другие объекты, удовлетворяющие критериям признания, изложенным в п.4 ПБУ 6/01, со сроком полезного использования более 12 месяцев. Объекты основных средств приняты к учету по фактическим затратам на приобретение.
В бухгалтерском балансе основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.
Сроки полезного использования основных средств определились данным обществом самостоятельно по каждому объекту основных средств исходя из срока полезного использования, установленного для соответствующей амортизационной группы Постановлением Правительства РФ от 1 января 2001г. №1.
Данное общество регулярно не проводит добровольную переоценку основных средств.
Доходы и потери от выбытия ОС отражены в отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов и расходов.
.3 Учет материально - производственных запасов
Данные запасы учитываются по фактической себестоимости. Организация ведет забалансовый учет объектов основных средств, отраженных в составе материально-производственных запасов, а так же инструмента и других хозяйственных принадлежностей, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.
.4 Учет расходов будущих периодов
Расходы, которые произведены данным Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам ,например лицензии на использование программного обеспечения и другие виды раходов, отражены как расходы будущих периодов. Эти расходы списываются по назначению в течение периодов, к которым они относятся.
.5 Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность определена исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателем с учетом всех предоставленных Обществом скидок и НДС.
2.6 Кредиты и займы полученные
Расходы, связанные с получением заемных средств, отражаются в полной сумме в том отчетном периоде ,когда эти затраты были произведены.
Проценты по кредитам и займам в бухгалтерском учете включаются в состав прочих расходов в размере фактических начисленных на конец отчетного периода сумм.
.7 Учет резервов предстоящих расходов и резервов под условные факты хозяйственной деятельности
Общество не создает резервы на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств, на оплату отпусков, вознаграждений по итог за год и выслугу лет.
Предприятие не создает резервы под условные факты хозяйственной деятельности.
Чистая прибыль (убыток) зачисляется на счет 84 Нераспределенная прибыль.
.8 Учет доходов и расходов
Доходы:
Выручка отражается в отчетности за минусом налога на добавленную стоимость.
Расходы:
Себестоимость оказанных услуг и проданных товаров включает все расходы, связанные с их оказанием и приобретением. В составе коммерческих расходов отражены все расходы, связанные с развитием и продвижением Общества: участие в выставках и конференциях, реклама в СМИ, поддержка корпоративного сайта, Разработка и публикация материалов.
Аналитический учет в организации ведется по видам и статьям расходов.
В состав прочих расходов входит: затраты на приобретение питьевой воды, кофе для офиса и т д ;медицинские и спортивно-оздоровительные услуги
Резерв создается при наличии оснований признания дебиторской задолженности сомнительной.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Иными словами, критериями признания дебиторской задолженности сомнительной являются:
просрочка платежа, установленного в договоре.
уверенность с высокой степенью вероятности, что дебиторская задолженность не будет погашена в сроки, установленные договором;
отсутствие обеспечений возврата долга (в договоре не предусмотрены соответствующие гарантии, например банковское поручительство, залог и т.п.).
Резерв образуется только в тех случаях, когда, по оценке организации, реально существует вероятность полной либо частичной неоплаты сомнительной задолженности.
Формировать резерв надо даже в том случае, если срок оплаты договором не установлен.
Когда формируют резервы по сомнительным долгам в 1С:Бухгалтерия 8 , то в учетной политике организации (меню Предприятие - Учетная политика - Учетная политика организаций - открыть элемент) на закладке «Расчеты с контрагентами» указывают , в каком учете будет формироваться резерв (бухгалтерский и/или налоговый) и статью доходов и расходов для счета 91, на которую будет отнесен резерв. Для формирования резервов по сомнительным долгам ежемесячно будет проводиться регламентная операция «Расчет резервов по сомнительным долгам» (меню Операции - Закрытие месяца) с проводками:
Дт 91.02 Кт 63 - сформирован резерв по сомнительному долгу (если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней);
Дт 63 Кт 91.01 - восстановлен резерв по сомнительному долгу (если долг оплачен/частично оплачен)
Порядок расчета суммы резерва можно просмотреть в справке-расчете (щелкнуть по операции «Расчет резервов по сомнительным долгам» и выбрать «Сформировать справку-расчет» либо через меню Отчеты - Справки-расчеты - Резервы по сомнительным долгам).
При признании в бухгалтерском учете прочего расхода при создании резерва сомнительных долгов у организации в полной сумме созданного резерва возникает постоянная разница (ПР), которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)
Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов)
При восстановлении резерва делается обратная проводка: Дт 68 Кт 99
актив резерв учет краткосрочный
4. Номенклатура предприятия
Услуги
КодНаименованиеЕд.Ставка НДС00000000009Услуги00000000242Реализация00000000501УСЛУГИ00000000088ГТС предост.внутрисезон.соед-я автом.способомшт18%00000000199Не принимаемые для НУшт00000000200обслуживание подачи электроэнергиикВт.ч18%00000000325Общехозяйственные расходыштБез НДС00000000140Почтовые услугиштБез НДС00000000406Расходы на содержание автотранспортного средствашт18%00000000468Рекламно-информационные услугишт18%00000000424Страховая премияштБез НДС00000000059Транспортные услугич18%00000000089Услуги по электронной сдачи отчетностишт18%00000000133Юридические услугиштБез НДС
Материалы
КодНаименованиеЕд.Ставка НДС00000000003Материалы00000000134КАНЦТОВАРЫ00000000119Автошинашт18%00000000116Бампер передний ГАЗ-3307штБез НДС00000000338Блок самоклеящийшт18%00000000334Бумагашт00000000418Гардеробшт18%00000000065Зап.частиштБез НДС00000000337Клеящий карандашшт18%00000000421Креслошт18%00000000115Мотор Mercury ME-4мштБез НДС00000000423Пакеты для мусорашт18%00000000336Папка перфорированнаяшт18%00000000335Папка с завязкамишт18%00000000467Принтер(копир)шт18%00000000128Стиральная машинкаштБез НДС00000000420Стол директорашт18%00000000464Стол директора Берлиншт18%00000000422Тумба офиснаяшт18%00000000466Шкаф глухие двери Берлиншт18%00000000465Шкаф низкий стекл, двери Берлиншт18%00000000419Шкаф-витринашт18%
Оборудование
КодНаименованиеПолное наименованиеЕд.Ставка НДС00000000004Оборудование (объекты основных средств)00000000329Автомобиль УАЗ-220694-04Автомобиль УАЗ-220694-04шт18%
Товары для продажи
КодАртикулНаименование00000000001Товары00000000318Алмазная буровая коронка 14.1212ЭКИ 8-ZH00000000474Алмазная буровая коронка 14.182 ЭКИ 4-ZH00000000319Алмазная буровая коронка 14.182 ЭКИ 5-ZH00000000475Алмазная буровая коронка 14.182 ЭКИ 6-ZH00000000476Алмазная буровая коронка 143.1025 ЭКИ 5-ZH00000000320Алмазная буровая коронка 143.1025 ЭКИ 6-ZH00000000382Алмазная буровой башмак 14.126 БИ 3-HWT00000000350АЛМАЗНЫЙ РАСШИРИТЕЛЬ ЭРСА-ZH00000000351АЛМАЗНЫЙ РАСШИРИТЕЛЬ ЭРСА-ZN00000000173Башмак алмазный COP.HQ00000000349БАШМАК ОБСАДНОЙ ТРУБЫ 14.66 ЭКИ00000000397Блок однороликовый 5 ТН, БИ 249-137.00000000000375Болт 1800000000227Буровая труба НО 1,5м00000000226Буровая труба НТ 3м00000000384Буровой оборудование00000000284Вал (верхний) 05м-18900000000304Вал 05М-4000000000297Вал 107м-114-100000000429Вал в сборе СБ505МР-31-1 станка ЗИФ-1200МР00000000285Вал вторичный коробки 05м-18800000000248Вал приводной УРБ-2А00000000321Вал-шестерня (4040.6114.067)00000000339Вал-шестерня коробки (перв) 05М-5300000000393Венец ведомый СБ 30-1000000000341Венец ЗИФ-650М шпонка00000000396Вертлюг-амортизатор 5 ТН, БИ 249-259-00000000000395ВЕРТЛЮГ-САЛЬНИК ВС 12,5/20.00000000000071ВЕРТЛЮГ-САЛЬНИК СА-00000000000270Вилка ведущая КССК БИ 159-168.00000000000238Вилка отбивная d 5000000000213Вилка подкладная d 5000000000271Вилка подкладная КССК БИ 159-219.00000000000230Внешняя труба НО 3 м00000000231Внешняя труба НО 1,5м00000000228Внутренняя труба НО 3 м00000000229Внутренняя труба НО 1,5м00000000399Вращатель 2-37В-00 (без НШ-10 и мотор-насоса)00000000252Втулка цилиндровая d 10000000000430Втулки (цилиндра) d 90мм (НБ 32.02.020-02)00000000105Гайка (3140.3157.004) шток ( 4040.2435.002)00000000189Гидроблок в сборе с шаровыми клапанами00000000462Гидрораспределитель 1 РН 203 Ф М1400000000309Гильза насос НБ d 9000000000431Гнезда клапанов на насос НБ 16/40 (3140.3181.013)00000000209Головка съемного керноприемника HQ00000000276Головка съемного керноприемника КССК-7600000000483Головка съемного керноприемника КССК-76/ZN 102.11000000000332Динамометр00000000143Диск нажимной 30-25-100000000305Диск с лопатками 05-17А00000000142Диск фрикционный сб 30-7-200000000035Диск фрикционный СКБ 500000000037Долото 120.6 ТЦВ00000000036Долото 93 ТЦВ00000000040Долото d 269,9 СГНАУ00000000331Долото d 269,9 ТГНАУ00000000057Долото d 295,3 СЗГВ00000000330Долото ИСМ 188,9 РГ-1000000000428Долото лопастное ДТ d11800000000388Долото трехшарошечное d 190,5 СГВ00000000333Долото трехшарошечное d 190,5 СЗГАУ00000000239Долото трехшарошечное d 190,5 СЗГНАУ00000000313Долото трехшарошечное d 190,5 ТЗГНАУ00000000503Долото трехшарошечное d 215,9 КТ-ЦВ00000000249Долото трехшарошечное d 215,9 СЗГАУ00000000312Долото трехшарошечное d 215,9 СЗГНУ00000000367Долото трехшарошечное d 215,9 СЗГНУ REED USA00000000127Долото трехшарошечное d 215,9ТЗЦВ00000000311Долото трехшарошечное d 269,7 СГАУ00000000310Долото трехшарошечное d 269,9 СГАУ00000000070Долото трехшарошечное d 269,9 СЗ-ГНУ R0600000000224Долото трехшарошечное d 269,9 СЗГНАУ00000000387Долото трехшарошечное d 269,9 ТГВ00000000425Долото трехшарошечное d 269,9 ТЗГВ00000000255Долото трехшарошечное d 269,9 ТЦВ00000000069Долото трехшарошечное d 393,7 МС-ЦГВ00000000265Долото трехшарошечное d 393,7 СГАУ00000000372Долото трехшарошечное d 393,7 ТГНУ00000000370Долото трехшарошечное d 393,7 ТЗНУ00000000480Долото 3/х шарошечное d 76 ТЦА00000000121Долото 3/х шарошечное d 112 КЦВ00000000027Долото 3/х шарошечное d 112 ТЦВ00000000283Долото 3/х шарошечное d 120,6 ТЦВ00000000316Долото 3/х шарошечное d 132 КЦВ
Заключение
Пройдя практику, я узнала, что данная организация занимается оказанием услуг по продаже профессионального оборудования и комплектующих для добычи угля и газа.
Бухгалтерский чет ведется стабильно и прогрессивно ,каждый бухгалтер занимается отдельной работой. Ведется автоматизированный бухгалтерский учет на основе 1С:Предприятие 8.2 ,1С:Бухгалтерия 7.7, 1С:Предприятие 8.3, что упрощает и ускоряет работу.
Проанализировав финансовое состояние ООО «Ротор» можно сказать, что организация работает эффективно и успешно, так как предприятие спокойной покрывает оборотными активами краткосрочных обязательств, выручка от реализации с каждым годом увеличивается.
Так же организация не брала в кредит денежных средств, то есть кредиторской задолженности нет.