провести анализ деятельности ООО «Технопарк» на основе данных бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. [25; 118] Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. [10; 129]
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. [15; 96]
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. [23; 118]
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала. [16; 109]
1.Бухгалтерская отчетность
.1 Виды бухгалтерской отчетности, ее роль и значение
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета. [2; 17]
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.
Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет. [3; 67]
Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета. [4; 95]
Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем. [11; 29]
Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация. [21; 116]
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами. [8; 115]
Бухгалтерская отчетность - единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период. [19; 14]
Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям. [9; 48]
Значение бухгалтерской отчетности характеризуется ее возможностью способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием учетной информации:
. При составлении бухгалтерской отчетности обеспечивается фильтрация и систематизация учетной информации, выбираются показатели, существенные для характеристики результатов работы организации и устраняется избыточная информация, не имеющая значения для пользователей данного уровня. Отчетные показатели сводятся в систематизированные группы, облегчающие их понимание и использование. [18; 167]
. Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.
. По информации бухгалтерской отчетности оценивается выполнение плана, формируются сигналы рассогласования фактического состояния финансово-хозяйственной деятельности организации с запланированным. Эти сигналы позволяют акцентировать внимание управляющих лиц на конкретных отклонениях от плановых заданий и нормативов, давать оценку выявленным отклонениям, определять их возможные последствия и пути устранения. По отклонениям отчетных показателей от плановых можно судить о качестве планирования, возможных резервах улучшения итоговых показателей, работы организации, необходимости уточнения плановых расчетов. Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования. [17; 64]
В титульном листе Ф. 1 «Баланс предприятия» заполняется в обязательном порядке: полное и четкое наименование предприятия, основной вид деятельности согласно уставу, регистрационные номера по линии Госкомстата России и юридический адрес.
Если предприятие составляет баланс первый раз, графа 3 в активе и пассиве до конца отчетного года не заполняется. При составлении отчета в последующие годы в эти графы заносится сальдо по всем счетам по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
Сальдо по всем действующим счетам из сводной сальдо оборотной ведомости переносится один к одному в баланс одноименные строки. Если для каких то счетов в соответствующем разделе баланса, данные плюсуют к суммам других счетов согласно разъяснений по составлению отчета. Данные нескольких активно-пассивных счетов, для некоторых нет свободных строк, объединяются и заносятся в строки «Прочие дебиторы и кредиторы» соответственно в Актив и Пассив. [23; 257]
Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) имеет тоже адресное содержание. Основная цель предприятия состоит не просто в сохранении своего начального капитала, а в сохранении и преумножении его путем ведения производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Формой выражения эффективности деловой активности предприятий является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли. В этой связи сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как особо значимые часть отчетности предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательного оформления результата. [14; 26]
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Бухгалтерская отчетность организации, в которых бухучет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Отчетным годом для всех организации является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организации считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. [2; 14]
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности включает два этапа: подготовительные работы по составлению отчетности и непосредственное составление баланса и других отчетных форм.
Подготовительные работы включают в себя:
проверку полноты оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражение их в учетных регистрах. В частности, выясняется: все ли первичные документы поступили в бухгалтерию, правильно ли включены в издержки производства расходы будущих периодов, начислены ли предусмотренные учетной политикой фонды и резервы предстоящих расходов, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основные средства, полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов и т.д.;
контроль качества и сроков проведения инвентаризации статей баланса и отражения в учете ее результатов;
проведение переоценки по постановлениям правительства основных средств и других активов и отражение в учете ее результатов;
сверку сальдо расчетов с налоговыми органами, банками, внебюджетными фондами с оформлением соответствующих актов;
внесение в случае необходимости исправлений в учетные данные по результатам проверки государственных и ведомственных контролирующих органов, а также аудиторов.
Основными формами, характеризующими деятельность любой организации являются бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2).
Бухгалтерский баланс (форма №1) в структуре отчетности организации является наиболее важным. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива, итоговые значения которых должны быть равны между собой. В активе баланса отражаются дебетовые, а в пассиве - кредитовые сальдо синтетических счетов. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в форму №1 из Главной книги.
При использовании в организациях компьютерных бухгалтерских программ данные в Главную книгу заносятся из регистров, которые формирует машина в зависимости от использования той или иной программы. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.
В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости. Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. [15; 97]
Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации (актив баланса) и источники формирования этого имущества (пассив) на конкретную дату. Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы»; пассив баланса - из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составил не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. [13; 147]
Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество.
Как и в случае с балансом, важное значение для представления данных в отчете о финансовых результатах имеет принятая Министерством финансов РФ установка о допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности, согласно которой данные факты относятся к тому периоду времени, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия связанных с ними денежных средств.
При отсутствии тех или иных показателей, необходимых для выработки у пользователей отчетности полного представления о финансовом положении организации, следует исходить из требований принципа существенности, согласно которому в финансовую отчетность включаются дополнительные показатели, необходимые пользователю для принятия решения. [14; 79]
Отдельные доходы признаются значимыми в том случае, когда каждый из них составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации, что требует отражения их в отчетности. Соответственно в форме №2 должна быть показана и часть расходов по каждому виду. Такой подход обеспечивает формирование необходимой исходной базы для экономического анализа эффективности управленческих решений.
Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Признание показателя существенным напрямую зависит от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств, оказавших в конечном итоге влияние на его возникновение. Тем самым признается, что организация вправе принять и другой критерий, отличный от уровня не менее 5%. [10; 18]
В то же время такие расходы, как прочие, могут не раскрываться в отчете о прибылях и убытках (форма №2) по отношению к соответствующим доходам. Основанием для принятия организацией такого решения, зафиксированного в ее учетной политике, может стать:
отсутствие признаков существенности по таким расходам при определении финансового положения;
Организации малого бизнеса, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности и на которые не распространяется проведение обязательного аудита, могут не приводить расшифровку по отдельным показателям, приведенным в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.
1.2 Пользователи бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность является заключительным элементом метода бухгалтерского учета, завершающим этапом всего учетного цикла за отчетный период.
Анализ результатов хозяйственной деятельности, принятие управленческих решений, контроль за их осуществлением, исследование рынка, планирование и прогнозирование всех сторон деятельности организации и функции управления организацией взаимосвязаны не только между собой, но и с системой бухгалтерского учета. Основным каналом этой взаимосвязи служит бухгалтерская отчетность. [13; 257]
Анализ результатов деятельности и состояния средств организации заключается в установлении причинно-следственных факторов, повлиявших на величину фактически достигнутых результатов. Анализироваться могут разные стороны деятельности организации: объем производства, реализации, финансовые результаты, платежеспособность, инвестиции и т.п.
Принятие управленческих решений сводится в конечном итоге к оценке прошлого и определению будущего поведения, к участию в событиях, операциях, в том числе и будущей производственной деятельности. Эти решения могут быть оформлены следующим образом: приказом, планом-прогнозом, постановлением, распоряжением и т.д., где дается оценка достигнутого уровня по определенным показателям за отчетный период и приводятся показатели, которые намечается достигнуть в предстоящих периодах. [5; 132]
Отчетность служит основой для периодического контроля за деятельностью организации. Сущность контроля сводится к сопоставлению фактических результатов и показателей, отраженных в отчетах, с ранее намеченными в управленческих решениях. На основе отчетности контрольные органы проверяют соблюдение организацией законов, установленного порядка расчетов с банковскими службами, целевое использование кредитов и т.д.
Отчетность организации после всестороннего углубленного анализа используется для оценки деятельности организации и выработки стратегических решений на предстоящий отчетный период. Эти решения составляют основное содержание пояснительной записки к годовому отчету. Содержание пояснительной записки определяется различными нормативными документами. В пояснительной записке могут предлагаться также изменения в учетной политике организации, указываться причины и результаты этих изменений. [8; 146]
Для повышения доверия к предоставляемой годовой отчетности она подвергается дополнительной проверке (экспертизе) независимой аудиторской организацией. Результаты проверки излагаются в аудиторском заключении, состоящем из двух частей - аналитической и итоговой. Итоговая часть содержит окончательный вывод о подтверждении или отказе в подтверждении достоверности годовой отчетности организации и подлежит в необходимых случаях публикации вместе с отчетностью. [14; 26]
Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
Пользователи бухгалтерской информации делятся на две группы:
. Внутренние пользователи, такие как администрация организации, руководители подразделений, служащие, менеджеры, имеют свободный доступ ко всей необходимой и полезной для управления информации (данные управленческого и финансового учета) и несут ответственность за принимаемые решения.
. Внешние пользователи функционируют вне организации, и их следует разбивать на следующие подгруппы:
§с прямым финансовым интересом;
§с косвенным финансовым интересом;
§без финансового интереса.
Пользователи с прямым финансовым интересом - участники (собственники) организации, настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы (в том числе поставщики), а также кредитующие банки, которые на основе отчетной информации разрабатывают варианты предоставления займов, определяют вероятность и сроки их возврата. Прямой интерес проявляется в заинтересованности пользователя результатами деятельности организации. Предмет анализа этой подгруппы - финансовое положение фирмы, результаты ее работы, ликвидность баланса. [16; 257]
Пользователи с косвенным финансовым интересом представлены налоговыми и финансовыми органами, обслуживающими банками, страховыми компаниями, профсоюзами и т.д. К этой подгруппе также можно отнести заказчиков, интересующихся информацией о перспективах функционирования предприятия. Косвенный интерес связан с заинтересованностью в существовании организации и продолжении ее деятельности в будущем.
Пользователи без финансового интереса (органы статистики, арбитраж, аудиторские фирмы, биржи). Пользователи этой подгруппы проявляют интерес к отчетной информации с целью:
§проверки законности совершаемых операций (арбитраж, аудиторские фирмы);
§получения статистической информации для пополнения данных макроуровня путем обобщения показателей отчетности отдельных организаций (федеральная служба государственной статистики). Каждый из пользователей финансовой отчетности имеет свои
§информационные потребности.
Руководство организации для принятия стратегических и тактических управленческих решений повседневно использует информацию о деятельности экономического субъекта.
Работники организации, как пользователи финансовой отчетности, заинтересованы в информации, которая позволяет им оценить способность компании обеспечить заработную плату, систему премиальных вознаграждений и пенсионного обеспечения, другие социальные льготы, возможности дальнейшего трудоустройства. [7; 26]
Собственникам организации (полным товарищам, акционерам, пайщикам и т.д.) учетная информация необходима для оценки финансовых перспектив организации в будущем и возможности получения дохода.
Инвесторы, вкладывающие свой капитал, желают получить представление об уровне дивидендных выплат, о риске, связанном с инвестициями, и о доходе на них и, варьируя содержимым своих портфелей ценных бумаг, стараются минимизировать этот риск.
Кредиторов интересует информация об условиях кредитования фирмы, позволяющая им оценить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в перспективе.
Заимодавцев интересует информация, будут ли выплачены причитающиеся проценты в срок.
Коммерческие клиенты (поставщики и покупатели) заинтересованы в коммерческих связях. Поставщиков волнует, будут ли своевременно и полно осуществляться расчеты, выполняться контрактные обязательства. Покупателей интересует информация о стабильности компании.
Налоговые и финансовые органы имеют право получать не только отчетную. но и всю другую учетную информацию, необходимую для проверки правильности уплаты налогов и сборов.
Правительственные органы наделены правами получения дополнительной информации. Они заинтересованы в распределении ресурсов. Им также требуется информация для того, чтобы регулировать деятельность компаний, определять налоговую политику, распределять национальный доход.
Можно выделить также такого пользователя отчетной информации, как общественность. Общественность может включать наемных работников, клиентов, налогоплательщиков, участников пенсионных схем, которые приобрели ценные бумаги компании, и прочих, заинтересованных в публикуемой информации лиц (финансовые аналитики, журналисты, конкуренты). Можно утверждать, что общественность в целом имеет право на получение информации о деятельности организаций, существующих в рамках экономической системы. Ее интересует благосостояние компании и диапазон сферы деятельности, что необходимо для оценки возможного вклада компании в развитие общества. В некоторых случаях информация предоставляется напрямую членам профсоюзов, если предполагается расширение или сокращение штата, и т.п. Прочие заинтересованные лица и организации, непосредственно или опосредованно участвующие в капитале организации, ожидают, что деятельность продолжится, и они получат доход. [3; 46]
2. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК»
2.1 Порядок заполнения отчета о финансовых результатах
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций ОАО «ТЕХНОПАРК»
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДтКтСумма2012 г2013 г.1Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС76 90/391/1 68119519 21513111700 201062Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)7691/111770110003Отражается доход от реализации основных средств НДС62 90/390/1 688774 15798200 14764Списывается остаточная стоимость проданных ОС90/201433340505Отражается доход от реализации материалов НДС62 91/390/1 6811663 209910900 19626Списывается фактическая себестоимость проданных материалов91/2107490 70007Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС62 90/390/1 68710694 127924664200 1195568Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции90/2434716564408009Списываются коммерческие расходы91/244300672810010Начислен резерв по сомнительным долгам91/263195811830011Отражается доход по облигациям (зачислены%)5191/1149801400012Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств91/2512140200013Начислены% по краткосрочным кредитам банка91/266120911130014Списываются убытки по аннулированным заказам91/262203301900015Отражается доход от безвозмездного получения материалов9891/1139101300016Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии91/270135891270017Отражаются дивиденды, полученные по акциям5191/1310302900018Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности91/2515350500019Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию90/36812792411955620Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды90/368251912354421Начислен налог на прибыль (20%)99683493636450
Таблица 2. Формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах»
Наименование показателейПорядок формирования показателей2012 г.2013 г.ВыручкаКт90/1 - Дт90/3 2012 г. = 8774+11663+710694-127924-21513-1579-2099 2013 г.= 8200+10900+664200-20106-1476-1962-119556578016540200Себестоимость продажДт90/2 2012 г. = 7490+4333+710694 2013 г.=7000+4050+440800483479451850Валовая прибыль (убыток)ВП = Выручка - себестоимость 2012 г. = 578016-483479 2013 г.= 540200-4518509453788350Коммерческие расходыДт90/4(30067)(28100)Прибыль (убыток от продаж)Прибыль (убыток от продаж) = ВП - коммерческие расходы 2012 г.= 94537-30067 2013 г.= 88350-281006447060250Доходы от участия в других организацияхКт 91/1% к получениюКт91/11498014000% к уплатеДт91/21209111300Прочие доходыВсе по Кт91 2012 г.= 11770+ 29000+13000 2013 г.= 13910+31030+119519164459153700Прочие расходыВсе по Дт 91 2012 г.= 19581+ 2140+20330+13589+5350 2013 г.= 18300+ 2000+19000+12700+50006099057000Прибыль (убыток) до налогообложенияПрибыль от продаж+ доходы от участия в других организациях+% к получению -% к уплате+ прочие доходы - прочие расходы 2012 г.= 64470+14980-12091+164459 - 60990 2013 г.= 60250+14000 - 11300+153700 - 57000170828159650Текущий налог на прибыльТекущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения* 20% 2012 г.= 170828*20% 2013 г.= 159650*20%3416631930Чистая прибыльПрибыль до налогообложения - Текущий налог на прибыль 2012 г.= 170828-34166 2013 г.= 159650-31930136662127720
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «Технопарк» имеет по главной книге следующие остатки:
Таблица 3.
№ п/пНаименование средств и источников2012 г.2013 г.1Основные средства177320416572002Амортизация ОС123381711531003Кредит банка (краткосрочный)2033001900004Материалы126795011850005Готовая продукция1262601180006Расчеты с бюджетом16264152007Расчеты с подотчетными лицами16050150008Уставный капитал8560008000009Расчетный счет1590469148642010Расчеты с работниками по оплате труда1253184117120011Незавершенное производство174411630012Расчеты с поставщиками12123111330013Резервный капитал136499775604014Расчеты с покупателями13674612780015Касса3424320016Доходы будущих периодов15268914270017Финансовые вложения в акции617825774018Добавочный капитал18125816940019Расчеты по социальному страхованию299602800020Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)136662127720Таблица 4. Порядок заполнения бухгалтерского баланса
Наименование показателей2012 г.2013 г.Методика расчета показателейI Раздел «Внеоборотные активы»Основные средства539387504100ОС - Амортизация 2012 г. = 1773204 - 1233814= 539387 2013 г.= 1657200-1153100= 504100Финансовые вложения61781857740Финансовые вложения в акцииИтого по разделу 11157205561840ОС + Финансовые вложенияII Раздел «Оборотные активы»Запасы14116511319300Материалы+Готовая продукция+ Незавершенное производство 2012 г.= 1267950+126260+17441 2013 г.= 1185000+118000+16300Дебиторская задолженность152796142800Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012 г.= 16050+136746 2013 г.= 15000+127800Денежные средства15938931489620Расчетный счет+ Касса 2012 г.= 1590469+3424 2013 г.= 1486420+ 3200Итого по разделу 231583402951720Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 2012 г.= 1411651+152796+1593893 2013 г.= 1319300+142800+1489620
.2 Анализ финансового состояния предприятия
На первом этапе проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности исследуемого предприятия.
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблиц 5.
Таблица 5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Актив2012 г.2013 г.Пассив2012 г.2013 г.Платежный излишек или недостатокНа начало годаНа конец годаА12211711206360П114206391327700791072-1121340А2152796142800П2203300190000-50504-47200А314116511319300П30014116511319300А4539387504100П425389171853160-1999530-1349060Баланс43155453513560Баланс43155453513560
А1 - абсолютно ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства). А2 - быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие внеоборотные активы). А3 - медленно реализуемые активы (запасы). А4 - трудно реализуемые активы (основные средства). П1 - кредиторская задолженность П2 - краткосрочные кредиты и прочие обязательства. П3 - долгосрочные кредиты. П4 - раздел 3 + доходы будущих периодов.
Баланс считается абсолютно - ликвидным, если
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Расчеты, представленные в таблице 5 свидетельствуют о том, что баланс за 2012-2013 год не является абсолютно - ликвидными.
На следующем этапе проводим анализ относительных показателей ликвидности.
Таблица 6.
ПоказателиОптимальное значение2012 г.2013 г.Изменения, +,-Общий показатель ликвидности>11,781,780Коэффициент абсолютной ликвидности>0.2 - 0.251,361,360Коэффициент критической ликвидности>11,461,460Коэффициент покрытия>1.5 - 22,332,330
.Аобщ = А1+ 0,5*А2 + 0,3*А3
П1+0,5*П2 - 0,3*П3
г. = 2211711+0,5*152796+0,3*1411651
1420639+0,5*203300-0,3*0
2013 г.= 206360+0,5*142800+0,3*1319300
1327700+0,5*190000-0,3*0
2.Каб.лик.= А1_____
П1 + П2
2012 г. = 2211711_____
1420639+203300
г.= 206360 _____
1327700+190000
.Ккр.лик. = А1+А2
г. = 2211711+152796
1420639+20300
2013 г.= 206360+142800 = 1,08
1327700+190000
4.Кпок.= А1+А2+А3
П1+П2
г.= 2211711+152796+1411651 = 1,94
1420639+203300
2013 г.= 206360+142800+1319300 =1,94
1327700+190000
Аобщза 2012-2013 год = 1,78 при его оптимальном значении >1
Каб.ликза 2012-2013 год = 1,36 при оптимальном значении >0.2 - 0.25
Ккр.лик.за 2012-2013 год = 1,46 при оптимальном значении >1
Кпокза 2012-2013 год =2,33 при оптимальном значении >1.5 - 2
Полученные данные свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице №6 являются относительно - ликвидными.
Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей представлена в таблице 7.
Таблица 7.
№ п/пПоказатели2012 г.2013 г.Изменения, +,-1Собственный капитал (3 раздел пассива)25389171853160-6857572Внеоборотные активы (1 раздел)1157205561840-5953653Наличие собственных оборотных средств (строка 1 - строка 2)13817121291320-903924Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел 4 пассива)---5Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 3+ строка 4)13817121291320-903926Краткосрочные кредиты (5 раздел)203300190000-133007Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 5+ строка 6)15850121481320-1036928Общая величина запасов и затрат (2 раздел запасы)14116511319300-923519Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств (строка 3 - строка 8) СОС1-29939-27980195910Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (строка 5 - строка 8) СОС2-29939-27980195911Излишек(+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (строка 7 - строка 8) СОС3173361162020-11341
Предприятие не является финансово - устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеют только два показатель.
Заключение
Уровень развития рыночных отношений и финансового рынка является одним из основных факторов, влияющих на информативность отчетности.
Российская экономическая система все еще находится в стадии формирования, что приводит к тому, что потребности основных пользователей отчетности не проработаны.
Бухгалтерская отчетность - это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации. [8; 29]
Основная проблема средств коммуникации - это формирование информации по определенным показателям на базе бухгалтерского финансового учета и управленческого учета. Эта же проблема стоит перед пользователями отчетной информации.
Изучение финансовой отчетности предприятия - необходимая составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений, финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой на микроуровне. Различных пользователей финансовой информации по разному интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к анализу отчетности. Это позволяет получить ответы на вопросы, интересующие всех пользователей: каков уровень деловой активности предприятиям по сравнению с его конкурентами, настолько устойчиво его финансовое положение, способно ли предприятие погасить своевременно текущие обязательства.
Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.
Составление отчетов - завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т.д.
Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.
Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.
В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.
Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.
Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.
Проводя анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «ТЕХНОПАРК» можно сделать вывод, что балансы за 2012-2013 год не являются абсолютно - ликвидными.
Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия выявили, что предприятие не является финансово-устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственных оборотных капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеет только два показателя.
Список литературы
1.Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ». 12.12.2011. №50, ст. 7344.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: КноРус, 2010. - 160 с.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая по состоянию на 25 января 2013 года. - М.: Кнорус, 2013. - 848 с.
4.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». №46. 2000.
5.Андреева Е.А. Статистика /Е.А. Андреева, Н.Ю. Вилоо. - Спб.: СПбГИЭУ (ИНЖЭКОН), -276 с.
6.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета, - Ростов-на-Дону, «МарТ», 2002 г. - 478 с.
7.Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.
8.Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов. - М.: Юрайт - Издат, 2011. -735 с.
9.Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.
10.Богданова, Н.А. Налоговый учет: учебно-практическое пособие / Н.А. Богданова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 159 с.
11.Бухгалтерское дело. Учебное пособие. Гиляровская Л.Т. - М: «Юнити», 2004 г. - 330 с.
12.Бухгалтерский учет / Под общ. ред. Тишкова И.Е. - 5-е изд., - Мн.: Высшая школа, 2001 г. - 685 с.
13.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Рид Групп, 2011. - 608 с.
14.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2011. - 432 с.
.Губарец М.А. Зарплатные налоги. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - 187 с.
16.Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2012. - 305 с.
17.Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.
18.Зарицкий А.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. - М.: Издательство: «АСТ», 2011. -160 с.
19.Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2013. - 864 с.
20.Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Кнорус, 2010. - 592 с.
.Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 10000 проводок. Практика применения Плана счетов: практическое пособие. - М.: Проспект, 2010. - 592
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.
.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с.
24.Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общ. редакцией Н.И. Ладутько - Мн.: «ФУАинформ», 2001 г. - 832 с.
25.Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет, - Мн.: «Амалфея», 2005 г. - 798 с.
26.Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. - М.: Академия, 2012. - 304 с.
27.Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560 с.
28.Стражев В.И., Латынова О.В. Теория бухгалтерского учета, - Мн.: «Высшая школа», 2005 г. - 204 с.
29.Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Методическое пособие. - Мн.: «Книжный дом», 2004 г. - 384 с.
30.Шахбазова И.Т. Бухгалтерский учет и аудит, - Мн.: НТООО «ТетраСистемс», 2002 г. - 255 с.