Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
КУРСОВАЯ РАБОТА
Документальное оформление учета расчетов с подотчетными лицами
Содержание
Введение
І. Теоретическая часть
ІІ. Расчетная часть
Заключение
Список литературы
Введение
Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет").
Основания для выдачи денежных средств под отчет:
) В организации должен быть разработан и утвержден список лиц, имеющих право получать деньги в подотчет. Он утверждается руководителем организации и доводится до сведения кассира.
) Наличие приказа руководителя о направлении сотрудника в командировку.
) Отсутствие задолженности по ранее выданным авансам.
Подотчетные суммы обычно выдаются из кассы предприятия. При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
І. Теоретическая часть
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. [5, ст. 166]
Если работник направлен в командировку, то главный бухгалтер или ответственное лицо на основании приказа выписывает командировочное удостоверение. Оно оформляется при направлении работника в командировку на срок более одного дня, является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. Его оформление соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения. Ограничиться только приказом о командировке и не выписывать удостоверение можно в том случае, если работник должен возвратиться из командировки на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Командировочное удостоверение выписывается в одном экземпляре. В нем должны быть указаны следующие данные: наименование организации, выдавшей удостоверение, номер удостоверения и дата выдачи, фамилию, имя, отчество и табельный номер работника, направляемого в командировку, место, цель и срок командировки.
После проведения хозяйственно - операционных, представительских расходов, возвращения из командировки подотчетное лицо предоставляет отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет. Представленные подотчётными лицами авансовые отчёты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счётной проверке, а также проверке по существу. При этом проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчёты утверждаются руководителем предприятия, после чего принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. В случае не предоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право удержать из начисленной заработной платы данную задолженность в предусмотренном действующем законодательном порядке.
Подотчетные суммы для контроля по их расходованию учитываются в журнале - ордере № 7. Это учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами. В нем каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке.2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается дебиторская задолженность работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная сумма денежных средств, выданная в подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.[13]
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. [6]
В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7. Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка.
При применении сокращенной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере № 03.
Учет наличия и движения подотчетных сумм при упрощенной форме обобщается в ведомости № В-5, которая ведется по данным расходных и приходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов. [14]
В бухгалтерии на выданные по РКО подотчетные суммы составляется запись, отражающая дебиторскую задолженность предприятию, т.е. Д71 К50.
Возврат неизрасходованных сумм сопровождается обратной записью с составлением ПКО, т.е Д50 К71
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм, списываются с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счетов расходов, т.е. Д10, 20,26 К71.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» или в дебет счетов фондов потребления предприятия, т.е. Д84 К71.
Отнесение на виновных лиц неправильно израсходованных сумм, выданных под отчет, отражается составлением записи Д73.2 К71.
На сумму невозвращенных в срок подотчетных средств составляется запись Д94 К71, после которой эта сумма списывается на виновное подотчетное лицо Д73.2 К94.
При направлении подотчетного лица в заграничную командировку ему выдается аванс в иностранной валюте. При этом в бухгалтерии составляются следующие записи:
приходование валюты, полученной в банке - Д50.4 К52;
списание выданной в подотчет валюты - Д71 К50.4;
после возвращения из командировки подотчетная сумма списывается в счета затрат - Д20,26 К71.
Возникающие курсовые разницы на день выдачи аванса и на день предоставления авансового отчета по кредиторской задолженности по счету 71 относятся на себестоимость продукции, а по дебиторской - на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток на конец периода по 71 счету.
При автоматизированном учете все документы могут вестись в электронном виде с возможностью вывода на бумажный носитель. Порядок учета и бухгалтерские записи сохраняются.
ІІ. Расчетная часть
Баланс на 1 марта 2013 года
№ п.п.АктивСумма№ п.п.ПассивСумма01Основные средства10299560Расчеты с поставщиками и подрядчиками930002Амортизация основных средств(40010)66Расчеты по краткосрочным кредитом и займом5200008Вложения во внеоборотные активы2002068Расчеты по налогам и сборам379710/1Основные материалы1000069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1235110/5Запасные части-70Расчеты с персоналом по оплате труда2707410/8Строительные материалы-80Уставный капитал16000020Основное производство300099Прибыль и убытки22397328Брак в производстве119050Касса260051Расчетные счета35000062Расчеты с покупателями и заказчиками2900071Расчеты с подотчетными лицами110073Расчеты с персоналом по прочим операциям8600Итого488495Итого488495
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 года
№Документ и краткое содержание хозяйственных операцийКорреспондирующий счетСумма, в руб.ДебетКредитЧастнаяОбщая1Товарный чек №85 от 03.03.2013 года. Кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золоторева В.И. материалы приобретенные из подотчетной суммы10714202Требование №10 от 04.03.2013 года. Отпущена краска на ремонт офиса.2610/81103Расходный кассовый ордер №25 от 04.03.2013 года. Выдача инженеру Петрову И.И. пол отчет на следующую командировку71509604Лимит - но заборная карточка №18 от 06.03.2013 года. Отпущены материалы производства.2010/197005Выписка с расчетного счета от 06.03.2013 года. Поступила предоплата согласно счета №8 от 05.03.2013 года.5162180006Счет фактура №8 от 05.03.2013 года. Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет с суммы предоплаты.90/368/НДС27467Счет фактура №7 от 06.03.2013 года. Отгружена продукция ООО «Импульс», в том числе НДС6290/120308Приходный кассовый ордер №18 от 07.03.2013 года. Поступила выручка от ООО «Импульс», за реализованную продукцию.506220309Счет фактура №17 от 06.03.2013 года. Начислен НДС подлежащий перечислению в бюджет. 90/368/НДС31010Денежный чек №825520 Приходный кассовый ордер №19 от 10.03.2013 года. Выписка из расчетного счета от 10.03.2013 года. Получены из банка начисления: - на выдачу заработной платы; - хозяйственные расходы. 50 51 27600 1000 28600 11Платежное поручение ОМК Кировского района от 10.03.2013 года № 2005. Поступила из бюджета компенсация на детей.5186750012Выписка расчетного счета от 10.03.2013 года. Перечислена с расчетного счета в погашение задолженности по налогу физических лиц.68/НДФЛ51368813Расчетно-платежные ведомости №6,7,8,9. Выдача заработной платы за январь работникам предприятия. 70502610014Чек № 453840, приходный кассовый ордер № 20 от 01.03.2013 года. Выписка с расчетного счета от 01.03.2013 года. Получено в банк на выплату компенсации на детей.5051750015Платежная ведомость № 10 Выдано через кассу компенсации на детей.73/450750016Реестр депонированная сумма, невостребованная заработная плата депонирована.7076/4150017Выписка с расчетного счета от 15.03.2013 года. Расходный кассовый ордер № 25 от 15.03.2013 года. Депонированная заработная плата сдана в банк.5150150018Акт о ликвидации основных средств № 8 от15.03.2013 года. Списаны в негодность: а) первоначальная стоимость; б) амортизация. 01/3 02 01 01/3 17600 15840 33440 19Накладная № 10 от 16.03.2013 года. Оприходованы запчасти на склад от комп-ра.10/591/172020Справка бухгалтерии от 16.03.2013 года. Исчислен финансовый результат о ликвидации комп-ра.9991/9179021Выписка с расчетного счета от 16.03.2013 года. Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда банка.516625000022Заявление Селезнева В.М. Произведено удержание с работника Селезнева, расходы по исправлению брака с его согласия.7073/239023Решение суда от 03.03.2013 года. Списание потерь от брака на виновного Конькова К.И. по решению суда.73/228110024Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14 Начислена заработная плата за февраль: а) работникам цехов основного производстве; б) руководству основных цехов; в) руководству предприятия. 20 25/2 26 70 70 70 45000 6000 1250025Расчетная ведомость № 15 Начислена компенсация на детей.8673/4750026Расчетно-платежная ведомость № 11,12,13,14. Удержаны алименты с заработной платы.7076/5840027Из заработной платы удержан НДФЛ.7068/НДФЛ825528Справка бухгалтерии. Начислены страховые взносы в социальные внебюджетные фонды. а) фонд социально страхования (2,9%). 1а от заработной платы работников основных цехов: 2б от заработной платы руководства основных цехов; 3в от заработной платы руководства предприятия. б) пенсионный фонд (22%): 2а заработная плата работников цехов основного производства; 2б заработная плата руководства основных цехов; 2б заработная плата руководства предприятия; в) фонд обязательного медицинского страхования(5.1%) 3а заработная плата работников цехов основного производства; 3б заработная плата руководства основных цехов; 3б заработная плата руководства предприятия; 20 25/2 26 25 25/2 26 20 70 70 70 69/2 69/2 69/2 69/329Расчет амортизация основных средств за март. Начислена амортизация по основным средствам находящихся: а) в основных цехах; б) в здании заводоуправления. 20 26 02 02 29000 50003400030Справка бухгалтерии за март. Списаны общепроизводственные расходы.2025/2780031Справка бухгалтерии за март. Списаны общехозяйственные расходы.20262136032Приказ №28 от 17.03.2013 года. Выпущена продукция из цеха основных средств и сдана на склад по фактической себестоимости.432012136033Счет фактура №18 от 01.03.2013 года. Отгружена продукция покупателям, в том числе НДС.6290/117600034Выписка с расчетного счета от 18.03.2013 года. Зачислена на расчетный счет выручка поступившая от заказчика.516217600035Счет фактура №28 от 17.03.2013 года. Начислен НДС по реализации продукции.90/368/НДС2684736Счет фактура №38 от 19.03.2013 года. Приходный кассовый ордер №25 от 19.03.2013 года. Поступили от ООО «Строй - Материалы» и оприходованы на склад материалы: а) договорная цена; б) НДС. 10/8 19/3 60 60 17000 34002040037Выписка с расчетного счета от 19.03.2013 года. Оплачены материалы поступившие на ООО «Строй - Материалы».60512040038Справка бухгалтерии от 19.03.2013 года. Зачет НДС по оплаченным оприходованным материалам.68/НДС19/3340039Накопительная ведомость по отгрузки за март. Списание фактической стоимости реализованной и оплаченной продукции.90/24312136040Выписка с расчетного счета от 22.03.2013 года. Перечислена с расчетного счета в бюджет погашение задолженности по НДС. 68/НДС51680041Выписка с расчетного счета от 26.03.2013 года. Поступили средства на расчетный счет в погашение дебиторской задолженности. 51 623900042Справка бухгалтерии за март. Исчислен финансовый результат от реализации продукции. 90/9 9926767
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
Расшифровка показателей строки 1210 «Запасы»
№ счета10Материалы10299520Основное производство300028Брак в производстве1190Итого14190
Расшифровка показателей строки 1250 «Денежные средства и Денежные эквиваленты»
№ счета50Касса260051Расчетные счета350000Итого352600
Расшифровка показателей по строки 1260 « Прочие оборотные активы»
№ счета71Расчеты с подотчетными лицами110073Расчеты с персоналом по прочим операциям8600Итого9700
Расшифровка показателей строки 1520 «Кредиторская задолженность»
№ счета60Расчеты с поставщиками и подрядчиками930068Расчеты по налогом и сборам379769Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1235170Расчеты с персоналом по оплате труда27074Итого52522
Ведомость и журнал-ордер по счету 01 «Основные средства»
С-до на 01.03.13г - 102990
№ оперВ Дт сч 01 с Кт счетовВ Кт сч 01 с Дт счетовИтого01/3Итого18а1660016600Итого1660016600
С-до на 31.03.13 - 86390
Ведомость и журнал-ордер по счету 01/3
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 01/3 с Кт счетовв Кт сч 01/3 с Дт счетов01Итого02Итого18а166001660018б1494014940Итого16600166001494014940
С-до на 31.03.13г - 1660
Ведомость и журнал-ордер по счету 02 «Амортизация основных средств»
С-до на 01.03.13г - 40005
№оперв Дт сч 02 с Кт счетовв Кт сч 02 с Дт счетов01/3Итого2026Итого18б149401494029а298002980029б58005800Итого149401494029800580035600
С-до на 31.03.13г - 19345
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/1 «Основные материалы»
С-до на 01.03.13г - 10000
№ оперв Дт сч 10/1 с Кт счетовв Кт сч 10/1 с Дт счетовИтого20Итого492009200Итого92009200
С-до на 31.03.13г - 800
С-до на 01.03.13г -
№оперв Дт сч 10/5 с Кт счетовв Кт сч 10/5 с Дт счетов91/1ИтогоИтого19750750Итого750750
С-до на 31.03.13г - 750
Ведомость и журнал-ордер по счету 10/8 «Строительные материалы»
С-до на 01.03.13г - 5000
№ оперв Дт сч 10/8 с Кт счетовв Кт сч 10/8 с Дт счетов7160Итого26Итого14104103616000160002106106Итого4101600016410106106
С-до на 31.03.13г - 21304
Ведомость и журнал-ордер по счету 19/3
С-до на 01.03.13г -
№оперв Дт сч 19/3 с Кт счетовв Кт сч 19/3 с Дт счетов60Итого68/НДСИтого36б288028803828802880Итого2880288028802880
С-до на 31.03.13г - 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 20 «Основное производство»
С-до на 01.03.13г - 2000
№ оперв Дт сч 20 с Кт счетовв Кт сч 20 с Дт107069/169/269/30225/226Итого43Итого49200920024430004300028.1а1247124728.2а9460946028.3а2193219329298002980030104001040031209452095432126245126245Итого920043000124794602193298001040020945126245126245126245
С-до на 31.03.13г - 2000
Ведомость и журнал-ордер по счету 25/2
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 25/2 с Кт счетовВ Кт сч 25/2 с Дт счетов7069/169/269/3Итого20Итого24б8000800028.1б23223228.2б1760176028.3б408408301040010400Итого80002321760408104001040010400
С-до на 31.03.13г - 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
№ оперв Дт сч 26 с Кт счетовв Кт сч 26 с Дт сч10/87069/169/269/302Итого20Итого210610624115001150028.1а33333328.2а2530253028.3а5865862958005800312094520945Итого209452094520945
С-до на 31.03.13г - 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 28 « Брак в производстве»
С-до на 01.03.13г - 1170
№ оперв Дт сч 28 с Кт счетовв Кт сч 28 с Дт счетовИтого73/2Итого2338003800Итого38003800
С-до на 31.03.13 г - 2630
Ведомость и журнал-ордер по счету 43 « Готовая продукция»
С-до на 01.03.13г -
№оперв Дт сч 43 с Кт счетовв Кт сч 43 с Дт счетов20Итого90/2Итого3212624512624539126245126245Итого126245126245126245126245
С-до на 31.03.13г- 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 50 « Касса»
С-до на 01.03.13г - 2400
№оперв Дт сч 50 с Кт счетовв Кт сч 50 с Дт счетов625151Итого717051Итого820402040102740027400145500550039609601326100261001715001500Итого20402740055003813096026100150028560
С-до на 31.03.13г - 12170
Ведомость и журнал-ордер по счету 51 « Расчетные счета»
С-до на 01.03.13г - 330000
№ оперв Дт сч 51 с Кт счетовв Кт сч 51 с Дт счетов625066626286Итого68/НДС516068505200002000017150015002128000028000034188000188000413300330011550055001236861455003718880040291601028000Итого20000150028000018800003300550049830036885500188002916028000
С-до на 31.03.13г - 253526
Ведомость и журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
С-до на 01.03.13г - 8300
№оперв Дт сч 60 с Кт счетовв Кт сч 60 с Дт счетов51Итого10/819/3Итого37188801888036а160001600036б28802880Итого188801888016000288018880
С-до на 31.03.13г - 8300
Ведомость и журнал-ордер по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
С-до на 01.03.13г - 29000
№ оперв Дт сч 62 с Кт счетовв Кт сч 62 с Дт счетов90/190/1Итого515051Итого72040204033188000188000518000180008203020304139003900Итого2040188000190040180002030390023930
С-до на 31.03.13г - 18300
Ведомость и журнал-ордер по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитом и займом»
С-до на 01.03.13г - 52000
№ оперв Дт сч 66 с Кт счетовв Кт сч 66 с Дт счетов Итого 51Итого21250000250000Итого250000250000
С-до на 31.03.13г - 302000
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДС
С-до на 01.03.13г - 3797
№ оперв Дт сч 68/НДС с Кт счетовв Кт сч 68/НДС с Дт счетов19/351Итого90/390/390/3Итого38340040473.87931031062746274635268.47268.47Итого30400473.873873.873102746268.47332.47
С-до на 31.03.13г - 3247.6
Ведомость и журнал-ордер по счету 68/НДФЛ
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 68/НДФЛ с Кт счетовв Кт сч 68/НДФЛ с Дт счетов51Итого70Итого12368836882782558255Итого3688368882558255
С-до на 31.03.13г - 4567
Ведомость и журнал-ордер по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
С-до на 01.03.13г - 3797
№ оперв Дт сч 68 с Кт счетовв Кт сч 68 с Дт счетов51Итого70Итого40680068002782558255Итого6800680082558255
С-до на 31.03.13г - 5252
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/1
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 69/1 с Кт счетовв Кт сч 69/1 с Дт счетовИтого2025/226Итого27.1а1305130528.1б17417428.1в362.5362.5Итого1305174362.51841.5
С-до на 31.03.13г - 1841.5
Ведомость и журнал-ордер по счету 69/2
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 69/2 с Кт счетовв Кт сч 69/2 с Дт счетовИтого2025/226Итого27.2а9900990028.2б1320132028.2в27502750Итого99001320275013970
С-до на 31.03.13г - 13970
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 69/3 с Кт счетовв Кт сч 69/3 с Дт счетовИтого2025/226Итого27.3а2295229528.3б30630628.3в637.5637.5Итого2295306637.53238.5
С-до на 31.03.13г - 3238.5
Ведомость и журнал-ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
С-до на 01.03.13г - 27074
№ оперв Дт сч 70 с Кт счетовв Кт сч 70 с Дт счетов5076/473/276/568/НДСИтого2025/226Итого1326100216001615001500223903902684008400278255825524а450004500024б6000600024в1250012500Итого26100150039084008255446454500060001250063500
С-до на 31.03.13г - 45929
Ведомость и журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
С-до на 01.03.13г - 1100
№ оперв Дт сч 71 с Кт счетовв Кт сч 71 с Дт счетов50Итого10/8Итого39609601420420Итого960960420420
С-до на 31.03.13г - 1640
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/2
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 73/2 с Кт счетовв Кт сч 73/2 с Дт счетов28Итого70Итого231100110022390390Итого11001100390390
С-до на 31.03.13г - 1490
Ведомость и журнал-ордер по счету 73/4
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 73/4 с Кт счетовв Кт сч 73/4 с Дт счетов50Итого86Итого15750075002575007500Итого7500750075007500
С-до на 31.03.13г - 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/4
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 76/4 с Кт счетовв Кт сч 76/4 с Дт счетовИтого70Итого1615001500Итого15001500
С-до на 31.03.13г - 1500
Ведомость и журнал-ордер по счету 76/5
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 76/5 с Кт счетовв Кт сч 76/5 с Дт счетовИтого70Итого2684008400Итого84008400
С-до на 31.03.13г - 8400
Ведомость и журнал-ордер по счету 86 «Целевое финансирование»
№оперв Дт сч 86 с Кт счетовв Кт сч 86 с Дт счетов73/4Итого51Итого25750075001175007500Итого7500750075007500
С-до на 31.03.13г - 0
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/1
С-до на 01.03.13г -
№оперв Дт сч 90/1 с Кт счетовв Дт сч 90/1 с Кт счетовИтого62627203020303317600017600Итого2030176000178030
С-до на 31.03.13г - 178030
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/2
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 90/2 с Кт счетовв Кт сч 90/2 с Дт счетов43Итого39121360121360Итого121360121360
С-до на 31.03.13г - 121360
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/3
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 90/3 с Кт счетовв Кт сч 90/3 с Дт счетов68/НДС68/НДС68/НДСИтогоИтого627462746931031035268.47268.47Итого2746310268.473234.47
С-до на 31.03.13г - 3234.47
Ведомость и журнал-ордер по счету 90/9
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 90/9 с Кт счетовв Кт сч 90/9 с Дт счетов99ИтогоИтого425279.135279.13Итого5279.135279.13
С-до на 31.03.13г - 5279.13
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/1
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 91/1 с Кт счетовв Кт сч 91/1 с Дт счетовИтого10/5Итого19720720Итого720720
С-до на 31.03.13г - 720
Ведомость и журнал-ордер по счету 91/9
С-до на 01.03.13г -
№ оперв Дт сч 91/9 с Кт счетовв Кт сч 91/9 с Дт счетовИтого99Итого2017901790Итого17901790
С-до на 31.03.13г - 1790
Ведомость и журнал-ордер по счету 99
С-до на 01.03.13г - 223973
№ оперв Дт сч 99 с Кт счетовв Кт сч 99 с Дт счетов91/9Итого90/9Итого2017904252796.1352796.13Итого179052796.1352796.13
С-до на 31.03.13г - 274979.13
Оборотно-сальдовая ведомость
№ оперСальдо на 01.03.13Оборот за мартСальдо на 31.03.13ДебетКредитДебетКредитДебетКредит01102995-01/3--02(40010)-08--10/110000-10/5--10/8--19/3--203000-25/2--26--281190-43--502600-51350000-60-93006229000-66-5200068/НДС-379768/НДФЛ--69-1235169/1--69/2--69/3--70-27074711100-738600-73/2--73/4--76/4--80-16000086--90/1--90/2--90/3--91/1--91/9--99-223973Итого488495488495
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
на1 марта2013г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)ОрганизацияООО «Дом-строй»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб.по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес)
НаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2Код20г.320г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок 1120Нематериальные поисковые активы 1130Материальные поисковые активы1140Основные средства115062 985Доходные вложения в материальные ценности 1160Финансовые вложения117020020Отложенные налоговые активы1180Прочие внеоборотные активы1190Итого по разделу I110083005II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы121014190Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220Дебиторская задолженность123029000Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250352600Прочие оборотные активы12609700Итого по разделу II1200405490БАЛАНС1600488495НаНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 2Код20г.320г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310160000Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320()7()()Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки)1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370223973Итого по разделу III1300383973IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410Отложенные налоговые обязательства 1420Оценочные обязательства1430Прочие обязательства1450Итого по разделу IV1400V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151052000Кредиторская задолженность152052522Доходы будущих периодов1530Оценочные обязательства1540Прочие обязательства1550Итого по разделу V1500104522БАЛАНС1700488495
Заключение
Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя. При этом в приказе должен быть указан срок, на который выдаются подотчетные средства по различным видам операций. На основании приказа руководителя, например, о направлении в командировку, бухгалтером составляется смета, итог которой после утверждения ее в виде аванса выдается подотчетному лицу, что оформляется расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером и должен содержать распорядительную подпись руководителя организации или лица уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир должен потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и получить расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.
Организация может выдать подотчетному лицу доверенность на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура - то есть, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять к зачету. Сотрудник с доверенностью заключает сделки с другими организациями от имени своей организации.
Если же подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он - физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.
Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела. [8, ст. 185]
Список литературы
Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К 0», 2009. - 416 с.
Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. /И.Н. Богатая, Е.Г. Богров, Е.М. Ефстафьева, под ред. Хахоновой Н.Н. - М.: Феникс, 2011. - 380 с.
Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник. - 13-е изд., перераб и доп. / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова - М.:Феникс, 2010. - 479 с.
Гомола, А.И. Бухгалтерский учет: учебник. - 6-е изд., испр. и доп. / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов - М.: Академия, 2010. - 416 с.
Мельник, М.В. Бухгалтерский учет: учебник. - 8-е изд., испр. и доп./ М.В. Мельник - М.: Экономистъ, 2010. - 383 с.