Бухгалтерський облік в банку

Вступ

Не зважаючи на економічну ситуацію в країні яка виникла в 2008 році ПАТ Промінвестбанк шляхом досвіду набутого майже сторіччям, намагається максимально швидко і без великих втрат вийти на докризовий рівень прибутку про що свідчить підвищення рейтингу ПАТ Промінвестбанку міжнародним рейтинговим агентством Moody's. Головним акціонером на сьогодні є Внєшекономбанк Росії, який зайняв 8 місце в рейтингу самих надійних банків Центральної та Східної Європи. В подальшому житті я хотів би залишитися працювати в системі ПАТ Промінвестбанку, так як вона на даний момент дає можливість постійно підвищувати свій рівень знань, не зупинятися на досягнутому. На сторінках свого звіту я висвітлив інформацію пройдену і закріплену програмою навчально-виробничої практики.

1. Організація роботи Управління (Відділу) бухгалтерського обліку

В своїй роботі Управління бухгалтерського обліку в ПАТ Промінвестбанк керується Положенням про організацію роботи Управління (Відділу) бухгалтерського обліку в філіях ПАТ Промінвестбанк від 24.03.2010 р. №108, Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженим постановою Правління НБУ від 30.12.98 р. №566 зі внесеними змінами та доповненнями, Правилами організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою НБУ від 19.03.2003 №124 зі внесеними змінами та доповненнями, міжнародними стандартами бухгалтерського обліку та положеннями (стандартами) України, Положенням про головних бухгалтерів філій ПАТ Промінвестбанк, іншими нормативно-правовими актами України та ПАТ Промінвестбанк. Управління бухгалтерського обліку є самостійним структурним підрозділом, який організаційно підпорядковується керівнику філією, функціонально - Департаменту бухгалтерського обліку Промінвестбанку.

В теорії бухгалтерського обліку виділяють форми і типи організаційної побудови апарату бухгалтерії. Форма організації може бути:

·        централізована - тобто така, що характеризується підпорядкуванням усього апарату бухгалтерського обліку єдиному керівнику - головному бухгалтеру.

·        Децентралізована форма передбачає підпорядкування головному бухгалтеру лише ту частину облікового апарату, яка пов’язана з методичними питаннями, а адміністративними займається безпосередньо начальник відділу.

Щодо типів організаційних структур, то їх поділяють на лінійний, ступінчастий і комбінований. В практиці Промінвестбанку форма організації склалась централізована, а тип організаційної структури - ступінчастий. Такому типу притаманна наявність заступників головного бухгалтера, начальників відділів, які розподіляються на групи. Різновидом такої структури є поділ бухгалтерії на відділи. Служба бухгалтерського обліку Промінвестбанку має наступну ієрархічну структуру:

В залежності від обсягів операцій, які виконуються, Відділ внутрішньобанківських операцій може поділятися на сектори.

Управління бухгалтерського обліку очолює головний бухгалтер - начальник Управління бухгалтерського обліку.

Головний бухгалтер забезпечує:

- дотримання єдиних методологічних вимог бухгалтерського обліку та організацію контролю за відображенням в обліку всіх операцій, які здійснюються в філії та її безбалансових відділеннях;

проведення перевірок стану бухгалтерського обліку у філії та підвідомчих установах;

повноту та достовірність даних по філії, на підставі яких формується звітність банку, та підписує файли статистичної звітності;

розподіл та перерозподіл обов’язків між працівниками бухгалтерського апарату, тощо.

Відділом внутрішньобанківських операцій Управління бухгалтерського обліку філії здійснюються внутрішньобанківські операції, зокрема проводяться операції з обліку основних засобів та матеріальних цінностей, господарчих операцій, заробітної плати, тощо. При формуванні документів за операціями з основними засобами, іншими необоротними активами, незавершеним виробництвом та нематеріальними активами окремо підшиваються документи, які підтверджують витрати філії банку на придбання, переоцінку, реконструкцію, модернізацію або переобладнання вищенаведених активів банку, придбання та удосконалення нематеріальних активів. Документи, які підтверджують витрати банку на проведення всіх видів ремонту підшиваються в загальний зшив за внутрішньобанківськими документами.

Відділом податкового обліку виконуються операції по податковому обліку банківських операцій, перевірки правильності віднесення доходів та витрат до складу валових, обліку податків та зборів (обов’язкових платежів).

Складовою частиною управлінського обліку в філіях Промінвестбанку є податковий облік. В філіях Промінвестбанку податковий облік ведеться по рахунках 8 класу Плану рахунків. Методологічною базою відображення бухгалтерських операцій в податковому обліку є чинне законодавство та Положення ПАТ Промінвестбанк з цього питання.

З метою правильного відображення в податковому обліку банківських операцій керівник філії наказом зобов’язує керівників структурних підрозділів надавати своєчасно та в необхідних обсягах інформацію у Відділ податкового обліку, зокрема картки рахунків, а при необхідності - копії угод, розпорядження та інші документи, які необхідні для обліку по рахунках 8 класу. Також аналітичні рахунки по обліку доходів та витрат відкриваються в розрізі статей податкової декларації та додатків до неї у відповідності з «Довідником відповідності рахунків по обліку доходів та витрат в фінансовому та податковому обліках», доведених ПАТ Промінвестбанк.

Операції по рахунках 8 класу здійснються в автоматичному режимі паралельно з виконанням операцій по рахунках 1-7 класів. Документи по операціях 8 класу зберігаються в окремих зшивах.

При здійсненні автоматичних проводок по рахунках 8-го класу у філіях банку роздруковується реєстр автоматичних проводок (замість меморіальних ордерів), який підписується відповідальним виконавцем і головним бухгалтером та підшивається в окрему папку.

Працівник, який відповідає за формування та зшив документів по податковому обліку, звіряє суму проведених за день операцій з балансом та надає в загальний зшив довідку про проведені операції за підписами відповідального працівника та начальника структурного підрозділу.

До основних функцій Відділу звітності входить організація спільно з іншими структурними підрозділами контролю за правильним відображенням в бухгалтерському обліку аналітичних параметрів банківських операцій по рахунках клієнтів, на підставі яких формується статистична звітність, зокрема вид економічної діяльності, інституційний сектор економіки, організаційно-правова форма господарювання, резидентність, параметри по кредитних і депозитних рахунках та інші. Відділом звітності попередньо до відправлення на Промінвестбанк здійснюється аналіз та контроль файлів по статистичній звітності.

Відділ подальших перевірок забезпечує проведення подальших перевірок стану бухгалтерського обліку внутрішньобанківських операцій в фінансовому та податковому обліках. План перевірок складається таким чином, щоб кожна ділянка Управління (відділу) бухгалтерського обліку була перевірена не рідше одного разу в рік.

Крім того, до плану включаються перевірки в інших структурних підрозділах філії, які пов’язані з бухгалтерським обліком операцій в національній та іноземній валютах, та підвідомчих філіях регіону. Такі перевірки виконуються у вигляді тематичних перевірок окремих ділянок роботи з періодичністю не рідше одного разу у два роки.

У процесі подальшого контролю слід з’ясовувати причини порушення правил здійснення операцій та вживати заходів щодо їх усунення.

Наслідки перевірки оформляються довідками на ім’я керівника філії банку та розглядаються на виробничих нарадах в присутності працівників, які здійснювали операції. З довідками ознайомлюються працівники, ділянки яких перевірялись, про що повинні свідчити їх підписи на довідках. В довідці можуть надаватись також пропозиції по усуненню недоліків, які не усунені під час перевірки.

Керівники філій банку зобов’язані у п’ятиденний термін після отримання довідки розглянути матеріали перевірок та вжити заходи по притягненню винних до відповідальності та недопущенню порушень в подальшому.

На працівників Управління не може покладатися відповідальність за зберігання і видачу матеріалів та інвентарю, реєстрацію і видачу шляхових листів, за інші господарські операції, які в подальшому відображаються ними у бухгалтерському обліку.

Працівники структурних підрозділів філії зобов’язані своєчасно надавати в Управління бухгалтерського обліку необхідні для бухгалтерського обліку та контролю документи - накази, розпорядження, а також договори, угоди та інші документи. За несвоєчасне, неякісне оформлення та складання вищезазначених документів, затримку їх передачі для відображення в обліку та звітності, за недостовірність даних, а також за складання документів, які відображають незаконні операції, відповідальність покладається на осіб, які склали та підписали такі документи.

Для забезпечення належного контролю за операціями, що виконуються Управлінням бухгалтерського обліку, в обов’язковому порядку наступні операції та документи повинні мати підпис керівника філії або уповноваженої ним особи:

-         документи, типова форма яких передбачає підпис керівника банку;

-         баланси;

          розрахункові документи за операціями, за якими банк є платником;

          довіреності на отримання матеріальних та валютних цінностей працівниками банку;

          авансові заявки та звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;

          акти виконаних робіт по наданих послугах банку;

          акти приймання-передавання, списання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, акти приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів;

          акти на припинення будівництва;

          протоколи про перевірку стану дебіторської заборгованості.

Крім того, керівник філії зобов’язаний надавати дозвіл на оплату рахунків-фактур, рахунків для придбання матеріальних цінностей, надання послуг для виконання операцій, пов’язаних з господарською діяльністю банку.

Головний бухгалтер або особа, уповноважена керівником, повинен підписати:

-         документи, типова форма яких передбачає підпис головного бухгалтера;

-         баланси;

-         розрахункові документи за операціями, за якими банк є платником;

          меморіальні ордери за коригуючими проводками;

          меморіальні ордери по виправленню помилок в фінансовому та податковому обліку по внутрішньобанківських операціях банку;

          реєстр автоматичних проводок по рахунках валових доходів та валових витрат;

          меморіальні ордери по рахунках прибутків та збитків;

          меморіальні ордери по врегулюванню дебіторсько-кредиторської заборгованості по внутрішньобанківських операціях;

          ордери по позабалансових рахунках, які стосуються внутрішньобанківської діяльності;

          вимоги на видачу матеріальних цінностей зі складу;

          звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;

          довіреності на отримання матеріальних та валютних цінностей працівниками банку;

          відомості по нарахуванню амортизації в фінансовому та податковому обліку;

          акти приймання-передавання, списання основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів, акти приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів.

Форми звітності підписуються керівником та головним бухгалтером, а у разі їх відсутності - уповноваженими особами.

Формування документів по Управлінню здійснюється у відповідності до Положення про організацію бухгалтерського обліку в філіях ПАТ Промінвестбанк. Всі операції філії банку повинні підтверджуватися первинними документами.

. Ведення аналітичного та синтетичного обліку

бухгалтерський облік внутрішньобанківський контроль

Регістри аналітичного та синтетичного обліку. Ведення реєстру контрагентів. Порядок зберігання регістрів обліку на паперових та електронних носіях.

Інформація, що міститься в первинних документах, систематизується в регістрах синтетичного та аналітичного обліку. Регістри синтетичного та аналітичного обліку ведуться на паперових носіях та/або в електронній формі. Запис у регістрах аналітичного обліку здійснюється лише на підставі відповідного санкціонованого первинного документа (паперового або електронного).

Філії банку обов’язково мають складати на паперових та/або електронних носіях такі регістри:

ü  особові рахунки та виписки з них;

ü  книги реєстрації відкритих рахунків та реєстр контрагентів;

ü  оборотно-сальдовий баланс;

ü  бухгалтерський журнал;

ü  оборотна-сальдова відомість;

ü  інші регістри відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

Відповідальність за правильність відображення операцій в облікових регістрах несуть особи, які підписали ці регістри.

Збереження облікових регістрів в електронному вигляді здійснюється філіями відповідно до вимог Положення про порядок формування, зберігання та знищення електронних архівів з бухгалтерського обліку, затвердженого окремим рішенням Правління банку.

У разі складання регістрів бухгалтерського обліку на електронних носіях інформації філії банку зобов’язані зробити їх копії на паперових носіях на вимогу учасників операції, а також органів контролю та правоохоронних органів відповідно до вимог законодавства України.

Особові рахунки є регістрами аналітичного обліку, що вміщують записи про операції, здійснені протягом операційного дня.

Запис у регістрі проводиться на підставі первинних документів. По кожному особовому рахунку залишки виводяться після запису всіх операцій, які проводились по рахунку протягом робочого дня. Підтвердженням виконання операцій проведених протягом дня та відображених в особових рахунках клієнтів є виписка з цього рахунку, яка призначається для видачі або відсилання клієнту.

Особові рахунки та виписки з них (довідки про рахунки в іноземній валюті) мають містити такі обов’язкові реквізити: номер особового рахунку; дату здійснення останньої (попередньої) операції; дату здійснення поточної операції; код банку, у якому відкрито рахунок; код валюти; суму вхідного залишку за рахунком; код банку-кореспондента; номер рахунку кореспондента; номер документа; суму операції (відповідно за дебетом або кредитом); суму оборотів за дебетом та кредитом рахунку; суму вихідного залишку.

Операції в іноземній валюті в аналітичному обліку ведуться в подвійній оцінці, а саме: в іноземній валюті - за номіналом, у гривневому еквіваленті - за офіційним курсом гривні до іноземних валют.

Всі рахунки, що відкриваються юридичним i фізичним особам, а також рахунки за внутрішніми операціями банку реєструються в книзі реєстрації відкритих рахунків. У разі закриття рахунку в книзі проставляється дата його закриття. Номери закритих рахунків не можуть бути присвоєні новим клієнтам банку. Наказом керуючого філії призначається особа відповідальна за збереження книги відкритих рахунків, що ведеться в електронному вигляді.

Головний бухгалтер - начальник Управління бухгалтерського обліку філії банку контролює правильність ведення книги відкритих рахунків.

Вивірка аналітичного та синтетичного обліку.

Наказом (розпорядженням) керівника філії призначаються особи, які відповідальні за вивірку аналітичного та синтетичного обліку, за формування зшиву документів у підрозділах.

Суми, що відображені за рахунками аналітичного обліку, мають відповідати сумам, що відображені за рахунками синтетичного обліку. Перевірка відповідності даних (оборотів та залишків) за рахунками аналітичного обліку даним (оборотам і залишкам) за відповідними рахунками синтетичного обліку здійснюється за допомогою програмного забезпечення шляхом порівняння інформації за дебетом і кредитом цих рахунків.

У разі виявлення розбіжностей з’ясовуються їх причини та вживаються заходи щодо їх усунення.

Вивірка аналітичного обліку з синтетичним по дебету рахунків розпочинається з вивірки реквізитів та сум, відображених в бухгалтерському журналі по відповідальному виконавцю з реквізитами первинних документів. В підтвердження їх відповідності працівник, який це здійснює, ставить свій підпис на бухгалтерському журналі.

При зарахуванні надходжень по кредиту рахунків в автоматичному режимі перевіряється відповідність номеру аналітичного рахунку його ідентифікаційному коду (номеру), належність зазначеного електронного платежу до даної філії банку.

По операціях в іноземній валюті вивірка аналітичного та синтетичного обліку здійснюється відповідальним виконавцем в номіналі: по первинних документах та довідках; в гривневому еквіваленті - по бухгалтерському журналу.

Особа, яка відповідає за формування та зшив документів по підрозділу, повинна перевірити наявність всіх документів, отриманих від працівників, шляхом звірки їх з бухгалтерським журналом по відповідальному виконавцю. Після звірки, працівник складає документи одних виконавців за іншими, та формує їх у зшиви.

Наказом (розпорядженням) керівника філії банку по кожному структурному підрозділу призначається особа, відповідальна за збереження зшивів документів до передачі їх до архіву.

Операції, які здійснюють філії банку, мають бути належним чином задокументовані. Підставою для відображення операцій за балансовими та позабалансовими рахунками бухгалтерського обліку є первинні документи. Первинні документи мають бути складені під час здійснення операції, а якщо це неможливо (при здійсненні автоматичних проводок) - безпосередньо після її закінчення.

Залежно від виду операції та типу контрагентів первинні документи банку (паперові та електронні) класифікують за такими ознаками:

а) за місцем складання:

ü  зовнішні (одержані від клієнтів, державних виконавців та інших банків);

ü  внутрішні (оформлені в банку);

б) за змістом:

ü  касові (прибуткові та видаткові);

ü  розрахункові (для здійснення безготівкових розрахунків із банками, клієнтами, списання коштів з рахунків та внутрішньобанківських операцій).

Первинні документи повинні містити всі обов’язкові реквізити, які передбачені нормативними документами Національного банку України.

Первинні документи з виправленням обов’язкових реквізитів не приймаються до виконання, крім тих випадків, що визначені чинним законодавством. Електронні документи з негативним результатом перевірки цифрового підпису банк до виконання не приймає. У разі приймання розпоряджень власників рахунків в електронній формі та здійснення міжбанківських розрахунків внесення будь-яких виправлень у документи, що надійшли до банку, не допускається.

Первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку і фінансова звітність зберігаються протягом строку, установленого законодавством України та облікової політики ПАТ Промінвестбанк. Електронні документи зберігаються на носіях інформації у формі, що дозволяє перевірити цілісність електронних документів на цих носіях. Строки зберігання електронних документів мають бути не меншими, ніж строки, установлені для паперових документів аналогічного призначення. Електронні архіви мають зберігатися у двох примірниках на різних типах носіїв. Копіювання електронних документів з метою їх подальшого збереження має здійснюватися згідно з порядком обліку та копіювання документів. При копіюванні електронного документа з носія інформації, обов’язково повинна здійснюватися перевірка щодо цілісності даних на цьому носії.

Відповідальність за організацію збереження первинних документів, облікових регістрів покладається на керівника філії банку.

Всі банківські документи можна розподілити в залежності від:

Ø  місця формування;

Ø  форми складання;

Ø  призначення;

Ø  обсягу операцій;

Ø  змісту операції.

Документ, який засвідчує операцію називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи. За змістом та характером операції класифікуються таким чином:

ü  меморіальні;

ü  касові;

ü  позабалансові;

ü  журнали або книги.

З метою скорочення кількості бухгалтерських записів по операціях, які мають масовий характер використовуються зведені меморіальні ордери, які об’єднують декілька однорідних операцій.

До складу грошово-розрахункових документів входять:

v  прибуткові касові документи;

v  видаткові касові документи.

3. Організація документообігу

При здійсненні розрахункових операцій, працівники Промінвестбанку керуються нормативними актами України та використовують такі платіжні документи:

·        платіжне доручення;

·        платіжні вимога-доручення;

·        платіжна вимога;

·        меморіальний ордер;

·        розрахунковий чек.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

Платіжна вимога - це розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Платіжна вимога-доручення - це розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої (вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів); нижньої (доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача).

Меморіальний ордер - це розрахунковий документ, який складається банком для оформлення внутрішньобанківських операцій, операції щодо списання коштів платника, здійснення договірного списання коштів з рахунку свого клієнта на підставі його письмового доручення або розпорядження стягувача про списання коштів з рахунку платника.

Розрахунковий чек - розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають платіжні інструменти (за винятком меморіальних ордерів) і зазначають їх під час укладання договорів.

Основні реквізити, які перевіряє банк:

       платник;

       код платника;

   рахунок платника;

       банк платника;

   код банку платника;

       печатку та підписи платника, якщо це передбачено формою документа.

Банк одержувача заповнює такі реквізити:

       одержувач;

       код одержувача;

   рахунок одержувача;

       код банку одержувача;

   печатку та підписи платника, якщо це передбачено формою документа.

Якщо якийсь реквізит не зазначений - банк повертає без попередження.

Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірника потрібних для всіх учасників безготівкових розрахунків, але не менше, ніж два. Перший примірник розрахункового документу повинен містити відбиток печатки (якщо наявність печатки передбачено) та підписи відповідальних осіб. Під час підписування розрахункового документа не дозволяється використовувати факсиміле, а також виправлення та заповнення розрахункового документу в кілька прийомів. Банк не має права робити виправлення в розрахунковому документі клієнта. Клієнт, виходячи з технологічних можливостей своїх та обслуговуючого банку може подавати до банку розрахункові документи як на паперових носіях, так і у вигляді розрахункових електронних документів, використовуючи при цьому програмно-технічний комплекс «Клієнт-банк». Спосіб надання клієнтом документів до банку передбачається в договорі між банком та клієнтом. Якщо закінчення строку для пред’явлення розрахункового документа в банк припадає в неробочий день, то останнім днем вважається наступний робочий день.

Реквізит «призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб подавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів одержувача. Платник та одержувач у договорах між ними можуть установлювати додаткові вимоги до даних, які потрібно зазначити в реквізиті «призначення платежу»

Відповідальний за повноту перерахування платежів і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів до державних цільових фондів несе платник.

Дата валютування, зазначена платником у розрахунковому документі або в документі на переказ готівки, починаючи з якої гроші, переказані платником переходять у власність отримувача. Платник має право зазначити в платіжному доручення дату валютування, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення; день складання не враховується.

Основні вимоги до організації робочого дня та документообігу

Банк платника приймає документи від клієнтів у порядку, який регламентується режимом роботи банківської установи. Організація робочого дня обліково-операційних працівників встановлюється з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне оформлення грошово-розрахункових документів і відображення їх в бухгалтерському обліку по балансових та позабалансових рахунках та формування щоденного балансу установи банку. З метою його визначення кожна установа банку розробляє графік документообігу з урахуванням регламенту роботи Центральної розрахункової палати ПІБ.

Документообіг по банківських операціях являє собою послідовний рух грошово-розрахункових документів від моменту їх складання до завершення операцій за робочий день. Головна мета організації документообігу - своєчасність відображення банківських операцій по рахунках.

В графіку документообігу зазначається конкретний час проходження документів від одного структурного підрозділу до іншого. Графік документообігу повинен містити терміни надходження (прийому) та обробки документів. Проходження між структурними підрозділами протягом робочого часу, початком і завершенням операційного дня, встановлюється керівником установи банку.

Робочий день бухгалтерських працівників складається з:

ü  операційний час банку (це частина операційного дня, протягом якого приймаються документи від клієнтів на переказ і відкликання, що мають бути оброблені, передані та виконані банком протягом цього самого робочого дня);

ü  операційний день банку (це частина робочого дня банку, протягом якої приймаються документи на переказ, і документи на відкликання та здійснюється їх оброблення, передавання і виконання);

ü  завершення обробки облікової інформації.

Всі документи приймаються протягом операційного дня, а виконуються - протягом операційного часу. Якщо документи надходять після операційного часу, то проставляється штамп «вечірнє» і виконуються наступного робочого дня.

Відповідальність за дотримання графіку документообігу несуть керівник та головний бухгалтер.

Керівник має наказом визначити працівника філії, відповідального за збереження зшивів документів, забезпечити місце (архів) для зберігання документів та надати відповідні інструкції працівникам філії банку, зокрема визначити порядок зберігання документів до передавання їх до архіву на постійне зберігання з урахуванням вимог, встановлених нормативно-правовими актами Національного банку України.

4. Організація внутрішньобанківського контролю

Забезпечення внутрішньобанківського контролю за веденням структурними підрозділами банку бухгалтерського обліку банківських операцій. Виявлення помилок та методи здійснення виправлень в бухгалтерському обліку.

Внутрішньобанківський контроль - сукупність процедур, які забезпечують дотримання положень внутрішніх і зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку та достовірність і повноту інформації.

Внутрішній банківський контроль поєднує в собі бухгалтерський та адміністративний (внутрішній) контроль.

Бухгалтерський контроль - це сукупність процедур, що дають змогу забезпечити збереження активів банку та достовірність звітності, що складається службою бухгалтерського обліку на основі даних, отриманих від операційних підрозділів.

Бухухгалтерський контроль може бути попереднім, поточним та подальшим (який здійснюється після відображення операції в обліку)

Поточний контроль здійснюють керівники операційних підрозділів філій відділень, подальший контроль здійснюють співробітники підрозділів внутрішнього операційного контролю згідно з внутрішніми процедурами.

Будь - яка операція починається з попереднього контролю та передбачає перевірку:

-           відповідності вимогам законодавства України;

-           наявності відповідних дозволів і лімітів тощо.

Первинний (поточний) контроль у процесі проведення операцій забезпечується шляхом виконання встановлених процедур контролю за певними операціями Банку і передбачає візуальну перевірку правильності складання документів у паперовій формі та наявності підписів на них, а також перевірку наявності цифрового підпису на електронних документах, передбачає перевірку відповідності операції вимогам законодавства України, наявності відповідних дозволів і лімітів.

За операціями, що потребують додаткового контролю, записи в регістрах бухгалтерського обліку здійснюються лише після перевірки оформленого документа особою, на яку покладено функції контролера. У разі використання електронних документів додатковий контроль здійснюється лише після одержання позитивного результату перевірки цифрового підпису, оформленого відповідальним виконавцем.

Подальший контроль здійснюється для забезпечення систематичної (згідно вимог НБУ та внутрішніх положень Банку) перевірки стану організації операційної діяльності банку, правильності реєстрації, належного оформлення виконаних операцій, дотримання порядку звіряння аналітичного обліку з синтетичним, та формування первинних документів. У процесі подальших перевірок з’ясовуються причини порушень правил здійснення операцій і ведення бухгалтерського обліку. За результатами перевірок вживаються заходи щодо усунення виявлених порушень і недопущення їх у майбутньому. Подальший контроль здійснюють працівники бек - офісу, працівники підрозділів бухгалтерського обліку та служби внутрішнього аудиту відповідно до їх функціональних обов'язків, визначених внутрішніми документами банку

Порядок проведення попереднього, поточного та подальшого контролю визначається банком (службою бухгалтерського бліку) самостійно. Тобто банк самостійно встановлює перелік операцій, які вимагають додаткового контролю, визначає обсяг та частоту перевірок окремих ділянок роботи працівників бух служби, порядок здійснення логічного та арифметичного контролю за достовірністю звітності.

Працівники банку, які підписали б-я грошово-розрахунковий документ, не маючи на те право, несуть відповідальність згідно з законодавством України. У такому ж порядку несуть відповідальність працівники банку, які мають право підпису, у разі перевищення ними своїх повноважень.

Адміністративний (внутрішній) контроль - це сукупність процедур, згідно з якими керівник банку делегує свої повноваження.

Адміністративний контроль дає змогу виявити ризики і вжити ефективних заходів щодо них.

Порядок здійснення виправлень в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в філіях Промінвестбанку розроблено відповідно до вимог Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затвердженого Постановою Правління Національного банка України від 09.10.2001 р. №427 та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки», 10 «Події після дати балансу», 12 «Податки на прибуток» та належить до четвертого рівня ієрархії внутрішніх нормативних документів банку відповідно до вимог Політики документування діяльності ПАТ Промінвестбанк, затвердженої рішенням Правління банку від 13.07.2010 р. №250.

В бухгалтерському обліку виправлення здійснюється шляхом коригування сум у фінансових звітах на підставі суттєвості подій, що відбулися після дати балансу на підставі коригуючих проводок.

Коригування активів і зобов’язань може здійснюватись:

§  шляхом сторнування невірно зробленої проводки та здійсненням додаткових записів в обліку звітного періоду

§  здійсненням додаткових записів в обліку звітного періоду.

Коригуючі проводки відображають уточнення оцінки відповідних статей унаслідок подій після дати балансу.

Коригуючи проводки здійснюються із застосуванням принципу суттєвості. Показником суттєвості є відносна величина, що розраховується в процентному відношенні, а саме:

·        порогом суттєвості окремих об’єктів обліку, що належать до активів, зобов’язань і власного капіталу, є величина в 1 відсоток відповідно всіх активів, усіх зобов’язань і капіталу банку;

·        порогом суттєвості окремих видів доходів і витрат є величина в 1 відсоток підсумку відповідно всіх доходів та всіх витрат банку.

Таким чином суттєвість залежить від обсягу статті та суми помилки, яка допускається в сумі статті фінансового звіту, а також ступеня точності, який вимагається під час оцінки суми статей фінансового звіту.

При визначенні суттєвості суми з бухгалтерського обліку об’єкта за рахунками класів 1-5,9 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280, або статті балансу фінансової звітності сума об’єкта чи статті має порівнюватися з відповідними складовими частинами цього звіту, тобто із сумою власного капіталу та відповідним елементом або класом активу чи зобов’язань.

5. Організація роботи з клієнтами

Використання різних форм безготівкових розрахунків. Застосування платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, розрахункових чеків, акредитивів та меморіальних ордерів при здійсненні розрахунків.

В усіх установах Промінвестбанку при здійсненні безготівкових розрахунків керуються Положенням про порядок проведення безготівкових розрахунків в національній валюті в філіях Промінвестбанку, затверджене рішенням правління ПАТ Промінвестбанку від 27.07.2004 №1138 зі змінами. При здійсненні розрахункових операцій філії банку використовують платіжні інструменти у формах, визначених чинним законодавством.

До розрахункових документів відносяться:

-   меморіальний ордер;

-   платіжне доручення;

-   платіжні вимога-доручення;

-   платіжна вимога;

-   розрахунковий чек;

-   акредитив.

При надходженні безготівкового документа від клієнта в паперовому (електронному) вигляді відповідальний виконавець здійснює перевірку реквізитів розрахункових документів. Якщо в розрахунковому документі один з реквізитів є невірним або недостатньо коштів на рахунку платника, банк повертає документ, а на зворотному боці робиться напис про причину повернення документа без виконання. Виключенням є платіжна вимога. Навіть якщо недостатньо коштів на рахунку, часткову оплату платіжної вимоги банк оформляє меморіальним ордером. На зворотному боці платіжної вимоги (оригіналі) вказується причина неповної оплати, сума оплати і залишок грошей, які ще потрібно сплатити.

Процедура, якої дотримується відповідальний виконавець при виконанні безготівкових документів: перевірка реквізитів, наявність необхідних коштів, відсутність арешту рахунку та інших обмежень.

Перевірки правильності реквізитів проводиться в такому порядку:

- банк платника перевіряє заповнення таких реквізитів: «Платник», «Код платника», «Рахунок платника», «Банк платника», «Код банку платника», а також «М.П.» та «Підписи платника» (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення);

банк отримувача - заповнення таких реквізитів: «Отримувач», «Код отримувача», «Рахунок отримувача», «Банк отримувача», «Код банку отримувача», а також «М.П.» та «Підписи отримувача» (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення);

- банк стягувача - заповнення таких реквізитів: «Стягувач», «Код стягувача», «Рахунок стягувача», «Банк стягувача», «Код банку стягувача», а також «М.П.» та «Підписи стягувача» (якщо згідно з формою вимагається їх заповнення).

Найбільш поширена форма розрахунків у Центральному апараті ПАТ Промінвестбанку - розрахунки платіжними дорученнями.

Меморіальний ордер - розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунку платника і внутрішньобанківських операцій відповідно до Закону України «Про платіжні системи та

переказ коштів в Україні» (2346-14) та нормативно-правових актів Національного банку;

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення власника рахунку в банку про перерахування вказаної в ньому суми грошей, з цього рахунку на рахунок одержувача коштів в тій чи іншій банківській установі.

Платіжне доручення оформляється платником згідно з вимогами щодо заповнення реквізитів розрахункових документів та подається до банку, що обслуговує його, не менше ніж у двох примірниках.

Платник має право зазначати в платіжному дорученні дату валютування - дату фактичного зарахування коштів на рахунок отримувача, яка не може бути пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення, так як Банк платника не приймає платіжного доручення, якщо дата валютування визначена пізніше 10 календарних днів після складання платіжного доручення, дата складання платіжного доручення не враховується.

Банк отримувача до настання дати валютування, що зазначена в електронному розрахунковому документі, зараховує переказані кошти на відповідний рахунок 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» і не пізніше наступного робочого дня згідно з порядком, передбаченим у договорі, повідомляє отримувача про надходження на його адресу коштів та дату їх валютування.

Банк, що обслуговує отримувача, зобов'язаний зарахувати кошти на рахунок отримувача на початок операційного дня, який визначений датою валютування.

Якщо дата валютування припадає на неробочий день, то банк отримувача зараховує кошти на його рахунок на початок першого робочого дня, наступного за днем, який визначений датою валютування.

Платник до настання дати валютування може відкликати кошти, які до зарахування на рахунок отримувача обліковуються в банку, що обслуговує отримувача. Лист про відкликання коштів платник подає до свого банку, який того самого дня надає банку отримувача вказівку про повернення коштів.

Банк отримувача, одержавши цю вказівку, цього самого операційного дня перераховує кошти з відповідного рахунку на той самий рахунок у банку платника, з якого вони надійшли, якщо на час надходження вказівки кошти не зараховані на рахунок отримувача, та повідомляє отримувача про відкликання коштів платником.

Банк платника приймає платіжне доручення до виконання протягом 10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Платіжне доручення від платника банк приймає до виконання за умови, якщо його сума не перевищує суму, що є на рахунку платника.

Призначення платежу заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України. Платник відповідає за дані, що зазначені в цьому реквізиті. Відповідальний працівник перевіряє заповнення реквізиту «Призначення платежу» лише за зовнішніми ознаками.

Банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, що відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів/страхових внесків до державних цільових фондів (по пенсійному фонду за умови перерахування не менше 33.2% від суми чеку), або документального підтвердження їх сплати раніше. Банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування доходу або грошовий чек на виплату доходу, на який відповідно до законодавства України нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду України, лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування в розмірі не менше 30% отриманої суми по чеку або платіжному дорученню.

Розрахункові операції в банку платника відображаються в обліку наступними проводками:

а) якщо платник та отримувач коштів обслуговуються в одній філії банку:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 2600 отримувача.

б) якщо платник та отримувач коштів обслуговуються в різних філіях банків:

Д-т - 2600 платника;

К-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ.

Інформація по каналах зв'язку направляється в філію банку-отримувача коштів через Центральну Розрахункову Палату Промінвестбанку.

Банк отримувача зобов'язаний зарахувати кошти на рахунки клієнтів по електронних платежах в день отримання інформації від Центральної Розрахункової Палати Промінвестбанку. При цьому здійснюється обов’язковий контроль по рахунку та ідентифікаційному коду отримувача коштів. При дії дати валютування кошти зараховуються в операційний день, дата якого збігається з датою валютування.

При зарахуванні коштів на рахунки клієнтів в банку отримувача робляться наступні проводки:

Д-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ;

К-т 2600 - отримувача коштів.

Якщо фізична особа не має рахунку в банку, то розрахунки з нею платник може здійснювати, перераховуючи кошти за платіжним дорученням на повідомлений цією особою відповідний рахунок у банку, який здійснюватиме виплату цих коштів готівкою.

Якщо філія не здійснила виплату готівкою тих коштів, що переказані (фізичній особі) на відповідний рахунок, унаслідок його неявки протягом ЗО робочих днів з дня надходження цих коштів до банку або зазначеної платником дати валютування, то банк отримувача зобов'язаний протягом трьох робочих днів повернути їх платнику (ініціатору). За недотримання цих строків банк отримувача несе відповідальність згідно із законодавством України.

Платiжна вимога-доручення - це розрахунковий документ, який складається з двох частин:

*верхньої - вимоги отримувача коштiв безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів;

*нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної суму коштів на перерахування її на рахунок отримувача.

Верхня частина вимоги-доручення заповнюється постачальником i надсилається безпосередньо платнику разом з вiдвантажувальними, транспортними документами.

Доставка вимог-доручень до платника може здiйснюватись банком отримувача через банк платника.

Платник перевiряє вiдповiднiсть надiсланих документiв договiрним зобов'язанням і у разі згоди оплатити вимогу-доручення заповнює нижню частину вимоги-доручення та передає їх у свiй банк для оплати.

Платiжнi вимоги-доручення приймаються Центральним апаратом ПАТ Промiнвестбанку протягом 20 календарних днiв з дати оформлення її отримувачем у двох або трьох примірниках.

Операцiйний працiвник перевiряє правильнiсть заповнення платiжного документа. Перевiряє вiдповiднiсть зазначених в дорученнi пiдписiв вiдповiдальних осiб, яким надано право пiдпису, та вiдбитку печатки та картки зразкiв. Документ сплачується в сумi, яка зазначена в нижнiй частинi - дорученнi. Сума, яка зазначена в нижній частині вимоги-доручення, не може перевищувати суму, яку вимагає до сплати отримувач і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.

При цьому здiйснюються бухгалтерськi проводки:

а) якщо платник i отримувач коштiв обслуговуються в однiй філiї банку:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 2600 отримувача коштів.

б) якщо платник i отримувач коштiв обслуговуються в рiзних філіях банкiв:

Д-т - 2600 платника;

К-т - 3900К901ХХХХХХ.нформацiя по каналах електронного зв'язку через Центральну Розрахункову Палату Промiнвестбанку направляється для зарахування коштiв на рахунок отримувача. При зарахуванні коштів на рахунки клієнтів в банку отримувача робляться наступні проводки:

Д-т рахунку - 3900К901ХХХХХХ;

К-т рахунку - 2600 отримувача коштів.

Причини не оплати платником вимоги - доручення з’ясовуються безпосередньо між платником та отримувачем коштів без втручання банку.

В Центральнеому апараті ПАТ Промiнвестбанку застосовуватися чеки для здiйснення розрахункiв у безготiвковiй формi мiж юридичними особами, а також фiзичними та юридичними особами за отриманi товари, виконанi роботи та наданi послуги.

Розрахунковий чек - це розрахунковий документ, що мiстить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) фiлії банку - (банку-емiтенту), яка веде його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштiв.

Розрахунковi чеки брошуруються в книжки по 10, 20 та 25 аркушiв.

Чековi книжки (розрахунковi чеки) є бланками суворого обліку.

Розрахунковий чек включає:

          назву «розрахунковий чек»;

          назву (для фiзичних осiб - прiзвище, iм'я, по батьковi чекодавця, данi його паспорта або документа, що його замiнює) власника чекової книжки та номер його рахунку;

          назву банку-емiтенту i його код;

          iдентифiкацiйнi коди чекодавця та чекодержателя за Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України, у фiзичних осiб - iдентифiкацiйнi номери у разi їх присвоєння державною податковою адміністрацією;

          назву чекодержателя;

          доручення чекодавця банку-емiтенту сплатити конкретну суму, що зазначена цифрами та лiтерами;

          призначення платежу;

          число, мiсяць та рiк складання чека (мiсяць має бути написаний лiтерами, дата видачi чека має вiдповiдати його реальнiй видачi), мiсце складання чека;

          пiдписи чекодавця та вiдбиток печатки (юридичної особи).

Чек, на якому вiдсутнiй будь-який iз зазначених реквiзитiв, вважається недiйсним i повертається банку чекодавця без виконання.

Чек заповнюється вiд руки (кульковою ручкою, чорнилом темного кольору) або з використанням технiчних засобiв. Місяць видачі та сума чеку зазначаються словами. Не допускається виправлення в чеках.

Чек iз чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекодержателя протягом десяти календарних днiв (день виписки чека не враховується).

Якщо закiнчення строку для пред'явлення чека припадає на неробочий день, то останнiм днем строку вважається наступний за неробочим робочий день.

Строк дії чекової книжки - один рік, розрахункового чека, який видається фізичній особі для одноразового розрахунку, - три місяці з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або розрахункового чека не враховується. Розрахункові чеки, виписані після зазначеного строку, вважаються недійсними і до оплати не приймаються.

За бажанням фiзичної особи розрахунковий чек може бути виписаний на iм'я iншої особи, яка стає власником чека.

Повернення чекової книжки з невикористаними розрахунковими чеками її власник здійснює з одночасним поданням до банку-емітента платіжного доручення на перерахування коштів, що заброньовані на аналітичному рахунку «Розрахунки чеками», на свій поточний рахунок.

Для отримання чекової книжки клієнт подає до банку заяву в одному примiрнику. Заява заповнюється клiєнтом вiд руки або з використанням технiчних засобiв за всiма вказаними в нiй реквiзитами.

Гарантована оплата чекiв забезпечується депонуванням коштiв на окремому аналiтичному рахунку «Розрахунки чеками» на балансових рахунку 2602.

У разi, коли чекодавець i чекодержатель обслуговуються в однiй установі банку, вiдповiдальний виконавець здiйснює оплату чекiв. Для цього вводиться вiдповiдна iнформацiя по реквiзитах чекiв та здiйснюється бухгалтерська проводка:

Д-т - 2602К3ХХХХХХ;

К-т - поточний рахунок чекодержателя.

При розрахунках чеками мiж клiєнтами рiзних банкiв чекодержатель надає в філію банку чеки та реєстр чеків в чотирьох примiрниках.

При сплатi чекiв в банку - емiтентi кошти, якi надходять в банк-чекодержатель через Центральну Розрахункову Палату Промiнвестбанку, зараховуються на рахунок чекодержателя. При цьому здiйснюється бухгалтерська проводка:

Д-т - 3900К901ХХХХХХ;

К-т - поточний рахунок чекодержателя.

Акредитив - договір, що містить зобов’язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клiєнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Заявник акредитива - платник, який звернувся до філії банку, що його обслуговує, для вiдкриття акредитива.

Банк-емiтент - банк платника, що вiдкриває акредитив своєму клiєнту.

Бенефiцiар - юридична особа, на користь якої виставлений акредитив.

Виконуючий банк - банк бенефiцiара або iнший банк, що за дорученням банку-емiтента виконує акредитив.

Умови та порядок проведення розрахунків за акредитивами передбачаються в договорі між бенефіціаром і заявником акредитива і не повинні суперечити законодавству України, у тому числі нормативно-правовим актам Національного банку.

Відносини між банком-емітентом та авізуючим та/або виконуючим банком регулюються договорами, в яких передбачається розмір комісійних за авізування та інші витрати, пов’язані з відкриттям і виконанням акредитива, відповідальність сторін щодо оплати документів згідно з умовами акредитива.снують такi види акредитивiв:

За забезпеченістю власними коштами:

а) покритий - акредитив, для здiйснення платежiв при якому завчасно бронюються кошти платника в повнiй сумi на окремому рахунку в банку-емiтентi або виконуючому банку;

б) непокритий - акредитив, оплата за яким (якщо тимчасово немає коштiв на рахунку платника) гарантується банком-емiтентом за рахунок банкiвського кредиту.

За порядком виконання:

а) вiдкличний акредитив - акредитив, який може бути змiнений або анульований банком-емiтентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенефiцiара (наприклад, у разi недотримання умов, передбачених договором, дострокової вiдмови банком-емiтента вiд гарантування платежiв за акредитивом).

Відкликання акредитива не створює зобов’язань банку-емітента перед бенефіціаром.

Усi розпорядження про змiни умов вiдкличного акредитива заявник може надати бенефiцiару тiльки через банк-емiтент, який повiдомляє виконуючий банк, а останнiй-бенефiцiара.

б) безвiдкличний акредитив - акредитив, який може бути анульований або умови якого можуть бути змiнені лише за згодою на це бенефiцiара, на користь якого вiн був вiдкритий.

Безвідкличний акредитив, що підтверджений виконуючим банком, не може бути змінений або анульований без згоди виконуючого банку.

Умови акредитива є чинними для бенефіціара, поки він не повідомить про згоду на внесення змін до нього того банку, який авізував ці зміни. Бенефіціар має письмово повідомити про погодження або відмову щодо внесення змін. Прийняття часткових змін не дозволяється.

На кожному акредитивi має бути вказано, чи є вiн вiдкличним або безвiдкличним. Якщо немає такої позначки, то акредитив вважається безвiдкличним.

Для вiдкриття акредитива клієнт надає в Центральний апарат ПАТ Промiнвестбанку заяву на відкриття акредитиву, яка мiстить наступнi реквiзити:

-   назву заявника та бенефiцiара та їх iдентифiкацiйнi коди за Єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України;

-   номери їх рахунків;

-   назву банку-емiтента та банку, виконуючого акредитив, банк бенефіціара;

-   їх коди;

-   вид акредитива: покритий або непокритий;

-   вiдкличний або невiдкличний;

-   строк дiї (число i мiсяць закриття акредитива у виконуючому банку);

-   суму акредитива;

-   дату i номер договору, яким передбачається вiдкриття акредитива;

-   умови акредитива (види товарiв, якi сплачуються, розрахунковi документи, порядок оплати цих документiв - з акцептом уповноваженого платника або без акцепту та iнше).

Обов’язково має передбачатися дата закінчення строку і місце подання документів для платежу. Дата, яку зазначено в заяві, є останнім днем для подання бенефіціаром до оплати реєстру документів за акредитивом та документів, передбачених умовами акредитива. Відповідальні працівники банку здійснюють контроль за строком дії акредитива, який зазначений у заяві.

Вiдповiдальний виконавець, який обслуговує поточний рахунок клiєнта, перевiряє повноту та правильнiсть заповнення реквiзитiв. У разi вiдсутностi або неправильного заповнення хоча одного з них акредитив не вiдкривається. Якщо зауваження вiдсутнi, заява на вiдкриття акредитива приймається до виконання.

Заяву або повідомлення про відкриття акредитиву банк-емітент надсилає авізуючому банку не пізніше наступного робочого дня після отримання заяви від клієнта.

Про відкриття та умови акредитива виконуючий (авізуючий) банк повідомляє бенефіціара (авізує акредитив) протягом 10 робочих днів з дня отримання повідомлення від банку-емітента (авізуючого банку).

Якщо банк-емітент одержав прийняті виконуючим банком документи і вважає, що вони не відповідають за зовнішніми ознаками умовам акредитива, він має право відмовитися від їх прийняття і вимагати від виконуючого банку суму, що сплачена бенефіціару з порушенням умов акредитива.

У разi вiдкриття покритого акредитива, депонованого у банку-емiтентi, клiєнт надає заяву про вiдкриття акредитива та надсилає платiжне доручення на перерахування коштiв з поточного рахунку клiєнта на окремий аналiтичний рахунок «Розрахунки аккредитивами. При цьому в автоматичному режимi формується бухгалтерська проводка:

Д-т - 2600 (поточний рахунок клiєнта-платника);

К-т - 2602.

У випадку, якщо акредитив непокритий, то кошти гарантуються за рахунок кредиту банка-емітента.

Перший примірник заяви разом з першим примiрником платiжного доручення як пiдстава для здiйснення операції відповідальний виконавець підшиває в документи дня. Другий примірник видається клiєнту-заявнику як розписка банку про відкриття акредитива. Третій примірник надсилається спецзв'язком до виконуючого банку для зарахування на позабалансовий рахунок №9802 «Акредитиви до виконання»:

Д-т - 9802;

К-т - 9918.

Акредитив є відкритим після того, як здійснено відповідні бухгалтерські записи за рахунками та надіслано бенефіціару повідомлення про відкриття та умови акредитива.

І вже після отримання повідомлення про відкриття акредитива постачальник відвантажує товар покупцю та передає всі товарно-транспортні документи, накладні у свій банк. Банк бенефіціара після отримання документів проти, яких здійснюється оплата, перевіряє їх, звіряє з умовами реалізації акредитива і направляє спеціальним зв’язком в банк-емітента. Останній теж перевіряє документи і здійснює електронний платіж:

Д-т - 2602;

К-т - 2600 бенефіціара.

Банк - емітент надає платнику виписку з особового рахунку про списання коштів. Банк бенефіціара після зарахування коштів списує суму акредитива з позабалансового рахунку 9802:

Д-т - 9918;

К-т - 9802.

Після цього виконуючий банк надає постачальнику виписку з особового рахунку про зарахування коштів на його поточний рахунок.

Акредитиви використовуються лише при товарних фактичних операціях між клієнтами.

6. Виконання банком заходів щодо арешту коштів на рахунках клієнтів

Підстава та порядок виконання банком арешту коштів, що зберігаються на рахунку клієнта. Облік та порядок виконання платіжних вимог на примусове списання коштів з рахунків клієнтів.

Виконання банком арешту коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, здійснюється за постановою державного виконавця про арешт коштів, прийнятою на підставі рішення суду про стягнення коштів або про накладання арешту, у порядку, установленому законом.

Якщо рішення суду про арешт коштів прийняте з метою забезпечення цивільного позову в межах кримінальної справи і надійшло до банку безпосередньо від суду або слідчого, а також в інших випадках надходження безпосередньо від суду рішення про надання арешту, то банк приймає таке рішення до виконання без постанови державного виконавця.

Арешт за постановою державного виконавця або за рішенням суду накладається на кошти що обліковуються за рахунками, відкритими клієнтами в банку, відповідно до нормативно-правових актів НБУ.

Арешт на підставі документа про арешт коштів може бути накладений на всі кошти, що є на всіх рахунках клієнта банку, без зазначення конкретної суми, або на суму що конкретно визначена в цьому документі. Якщо в документі про арешт коштів не зазначений конкретний номер рахунку клієнта, на кошти якого накладений арешт, але обумовлено, що арешт накладено на кошти, що є на всіх рахунках, то для забезпечення суми, визначеної цим документом, арешт залежно від наявної суми накладається на кошти, що обліковуються на всіх рахунках клієнта, які відкриті в банку, або на кошти на одному/кількох рахунку/ах.

Банк, у якому відкрито рахунок уживає заходів щодо забезпечення виконання документа про арешт коштів після отримання документа про арешт коштів. Якщо документ про арешт коштів надійшов до банку після закінчення операційного дня, то на ньому ставиться штамп «вечірня» і забезпечення виконання цього документа банк здійснює а межах залишків коштів на рахунку на початок наступного операційного дня. В разі якщо документ про арешт коштів оформлено з порушенням законодавства України, то банк не пізніше наступного робочого дня повертає його органу, який надіслав цей документ, без виконання разом з листом про причину повернення

Банк здійснює такі дії:

.         Якщо на рахунку є кошти в сумі, що визначена документом про арешт коштів, то банк арештовує їх на цьому рахунку та продовжує виконання операцій за рахунок клієнта. Документ про арешт коштів банк обліковує на позабалансовому рахунку (рахунок 9809)

.         Якщо на рахунок клієнта недостатньо визначеної документом про арешт коштів суми коштів, то банк арештовує на цьому рахунку наявну суму коштів, обліковує цей документ на позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про недостатність коштів для його виконання

.         Якщо на рахунку клієнта немає коштів для забезпечення виконання документа про арешт коштів, то банк обліковує його на позабалансовому рахунку і не пізніше ніж наступного робочого дня письмово повідомляє орган, який надіслав документ про арешт коштів, про відсутність коштів для його виконання.

Під час дії документа про арешт коштів банк протягом операційного дня відповідно до ст..59 ЗУ «про банк і банківську діяльність» зупиняє видаткові операції за рахунок клієнта та здійснює арешт усіх надходжень на рахунок клієнта до забезпечення суми коштів, що зазначена в документі про арешт коштів, або до отримання передбачених законодавством документів про звільнення коштів з-під арешту.

Примусове списання коштів з рахунків платників ініціюють стягувачі на підставі виконавчих документів, виданих судами.

Платіжна вимога - це рахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

В банк приходить постанова «Про арешт коштів боржника», яка обліковується на рахунку 9809 «Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів»:

Банк платника приймає до виконання платіжну вимогу стягувача незалежно від наявності достатнього залишку коштів на рахунку платника.

У разі надходження до банку платіжної вимоги на примусове списання коштів за тим виконавчим документом, для забезпечення виконання якого на кошти клієнта накладено арешт, банк виконує її в повній або частковій сумі в межах наявної арештованої суми на рахунку.

До арешту суми в розмірі, який визначений документом про арешт коштів, банк продовжує арештовувати кошти, що надходять на рахунок клієнта, та виконує платіжні вимоги щодо списання коштів з урахуванням тієї суми, яку раніше частково списано на підставі платіжних вимог та тим виконавчим документом, для забезпечення якого було накладено арешт на кошти на рахунок клієнта.

Після списання за платіжною вимогою суми в розмірі, який визначений документом про арешт коштів, банк списує цей документ з відповідного позабалансового рахунку та, якщо немає на обліку за позабалансовим рахунком інших документів про арешт коштів, проводить операції за рахунком клієнта.

Звільнення коштів з-під арешту банк здійснює за постановою державного виконавця, прийнятою відповідно до законодавства, або за постановою слідчого, коли під час провадження досудового слідства в застосуванні цього заходу відпаде потреба, а також за рішенням суду, яке надійшло до банку безпосередньо від суду.

7. Внутрішньосистемні та міжбанківські розрахунки

Організація здійснення внутрішньосистемних та міжбанківських розрахунків. Бухгалтерській облік операцій по здійсненню внутрішньосистемних та міжбанківських розрахунків через Центральну розрахункову палату ПАТ Промінвестбанк.

Здійснення розрахунків через єдиний кореспондентський рахунок в РП Промінвестбанку здійснюється згідно «Правил здійснення Промінвестбанком та його філіями переказів коштів за третьою моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку в національній валюті», затверджених рішенням Правління Промінвестбанку від 06.09. 2009 №711. Ці правила визначають загальні принципи організації внутрішньобанківських та міжбанківських переказів у грошовій одиниці України за рахунками, відкритими підвідомчим філіям в Центральній Розрахунковій Палаті Промінвестбанку.

У Системі електронних платежів НБУ реалізовано декілька моделей обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку. Промінвестбанк працює в СЕП з використанням третьої моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку, відкритого йому як юридичній особі в Головному управлінні НБУ по м. Києву та Київській області. На консолідованому кореспондентському рахунку об’єднані кошти Промінвестбанку та його філій. Консолідований кореспондентський рахунок - це рахунок, для здійснення переказу коштів через СЕП НБУ згідно укладеного договору про відкриття та обслуговування кореспондентського рахунку в НБУ.

Філії Промінвестбанку за допомогою програмного комплексу «Автоматизований банк» здійснюють перекази через консолідований кореспондентський рахунок. Здійснення внутрішньобанківських та мiжбанкiвських переказів коштів забезпечується Центральною Розрахунковою Палатою Промінвестбанку, яка має окремий баланс, код банку, консолідований кореспондентський рахунок в Головному управлінні НБУ у м. Києві та Київській області, відкритий для Промінвестбанку.

РП Промінвестбанку, яка здійснює розрахунки через єдиний кореспондентський рахунок, створена з метою:

-         посилення контрольних функцій з боку ПАТ Промінвестбанку за станом субкореспондентських рахунків установ банку;

          забезпечення на підставі цього своєчасних розрахунків;

          забезпечення захисту даних від несанкціонованого доступу;

-         проведення вивірки міжбанківських та внутрішньо системних розрахунків установ Промінвестбанку у централізованому порядку.

Головна функція Розрахункової Палати - взаємодія з РП НБУ по здійсненню розрахунків філіям ПІБу з іншими комерційними банками через єдиний кореспондентський рахунок ПІБу у Національному банку, забезпечення розрахунків між установами ПІБу за допомогою внутрішньобанківської платіжної системи та її удосконалення.

Функціями Розрахункової Палати Промінвестбанку є:

·        своєчасне і якісне здійснення міжбанківських та внутрішньобанківських розрахунків через єдиний кореспондентський рахунок у Національному банку України;

·        контроль за здійсненням установами банку операцій по субкореспондентському рахунку у межах кредитового залишку;

·        щоденне зведення бухгалтерського балансу по Розрахунковій Палаті;

·        щоденне надання установам банку по електронній пошті виписок по субкореспондентському рахунку про результати їх міжбанківських та внутрішньо системних розрахунків;

·        контроль за проходженням розрахунків між установами банку, а також з іншими комерційними банками;

·        щоденна звірка з Національним банком України міжбанківських розрахунків;

·        щоденна звірка внутрішньо системних розрахунків між установами Промінвестбанку та централізована їх вивірка;

·        відповіді на запити установ банку, які стосуються розрахунків.

Для відкриття рахунку Старокиївське безбалансове відділення ПІБ у м. Києві надає у Центральну Розрахункову Палату Промінвестбанку такий пакет документів:

-         заяву на вiдкриття рахунку встановленого зразку, яка пiдписується керiвником i головним бухгалтером та завiряється вiдбитком печатки філії банку;

-         картку iз зразками пiдписiв уповноважених осiб та вiдбитком печатки філії банку, засвідчену нотаріально або уповноваженою Головою Правління банку особою;

-         копію належним чином оформленого Положення про філію, завірену уповноваженою Головою Правління банку особою;

-         копію довідки органу державної статистики про включення до ЄДРПОУ, завірену керівником філії банку або його заступником.

Рахунки відкриваються із наступною структурою:

Крім того, філія на своєму балансу відкриває рахунок на балансовому рахунку N3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку» iз наступною структурою:

Графiки документообігу філії банку складають, враховуючи вимоги регламенту роботи Центральної Розрахункової Палати по термінах прийому - передачі документiв, роботи технологічних служб. При цьому має бути забезпечено відкриття «Операційного дня банку» та відправка першого документу до Центральної Розрахункової Палати Промінвестбанку до 9-00.

Суть міжбанківських розрахунків також полягає в тому, що кожному банку надається кореспондентський рахунок 1200, який відкрито на балансі РП НБУ. Таким чином кошти, що знаходяться на кореспондентському рахунку ПАТ Промінвестбанку фактично перебувають на балансі РП НБУ.

Правила міжбанківських розрахунків в Україні регламентуються Національним банком України. Форми їх проведення передбачені в Інструкції про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті.

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися через:

·   систему електронних платежів Національного банку України (СЕП);

·   прямі кореспондентські відносини між комерційними банками.

Міжбанківські розрахунки виконуються в строк, який не може перевищувати трьох операційних днів і вважаються завершеними з часу зарахування коштів на кореспондентський рахунок банку одержувача.

Система електронних платежів Національного банку (СЕП) - державна банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків (філій) у Національному банку із застосуванням електронних засобів приймання, оброблення, передавання та захисту інформації у файловому режимі або режимі реального часу.

Єдиний кореспондентський рахунок уявляє собою об’єднання коштів Промінвестбанку та його філій на кореспондентському рахунку, відкритому в НБУ з метою роботи банку в СЕП за третьою моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку. Єдиний кореспондентський рахунок - це рахунок, на якому відображаються розрахунки, що виконує Національний банк України за дорученням і за рахунок коштів Промінвестбанку на підставі кореспондентської угоди.

Особливістю розрахунків через єдиний кореспондентський рахунок за третьою моделлю є те, що філії банку не мають кореспондентських та технічних рахунків у територіальних управліннях Національного банку України. Філії є структурними підрозділами банку, мають електронні ідентифікатори та коди банку й занесені до списку учасників електронних платежів, але вони не мають програмно-технічних комплексів для виходу в СЕП.

Промінвестбанк має власну внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) для проведення внутрішньо системних розрахунків, що являє собою програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується банком та підвідомчими філіями і використовується для здійснення розрахунків між учасниками цієї системи, а також забезпечує взаємодію з СЕП. Обмін інформацією щодо електронних платежів з СЕП здійснюється засобами ВПС банку з відображенням результатів розрахунків на його технічному рахунку.

В Розрахунковій Палаті Промінвестбанку кожній установі відкривається субкореспондентські рахунки. Відкриття здійснюється на балансових рахунках основному і технічному - 3901 «Рахунки, що відкриті для установ банку» і 3929 «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені установами банку», після присвоєння Національним банком України зазначеному відділенню номера по коду банку. Крім того, кожне відділення на своєму балансі відкриває субкореспондентський рахунок на балансовому рахунку 3900 «Рахунки, що відкриті в установах банку, які розташовані в Україні». Субкореспондентський рахунок - це рахунок в Центральній Розрахунковій Палаті Промінвестбанку, через який філія банку здійснює як міжбанківські, так і внутрішньо системні розрахунки.

Внутрішньо системні розрахунки виконуються в строк до двох операційних днів, та вважаються завершеними з часу зарахування коштів на рахунок філії одержувача. Внутрішньо системні розрахунки - це розрахунки в межах одного банку, між установами одного банку та його клієнтами.

Міжбанківські розрахунки в Центральній Розрахунковій Палаті Промінвестбанку відображаються на рахунках:

К101ХХХХХХ (П) «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

К901ХХХХХХ (П) «Технічний коррахунок системи Промінвестбанку».

При проведеннi початкових розрахункiв з комерцiйними банками України згiдно отриманої iнформацiї з фiлії А - банку платника у Центральній Розрахунковiй Палатi Промiнвестбанку здiйснюється проводка:

Д-т - 3901R901300012 (основний субкоррахунок фiлiї А у ЦРП ПIБ);

К-т - 3929Т901ХХХХХХ (технiчний коррахунок системи ПIБ).

Надалi формуються i передаються електроннi розрахункові документи у Центральну розрахункову палату Нацiонального банку України. При отриманнi виписки з кореспондентського рахунку в Нацiональному банку України, її автоматичної квитовки формується проводка з технiчного кореспондентського рахунку на основний:

Д-т - 3929Т901ХХХХХХ (технiчний коррахунок системи ПIБ);

К-т - 1200К101ХХХХХХ (основний коррахунок системи ПIБ).

Суми, проведенi у Центральній Розрахунковiй Палатi Промiнвестбанку, але не проведенi у Центральній розрахунковiй палатi Нацiонального банку України, залишаються на технiчному коррахунку Центральної Розрахункової Палати Промiнвестбанку. Вони повиннi бути проведенi у Центральній розрахунковiй палатi Нацiонального банку України не пiзнiше наступного робочого дня.

При отриманнi з Центральної розрахункової палати Нацiонального банку України платежiв на користь одержувачiв коштiв, рахунки яких вiдкритi в філіях Промiнвестбанку, у Центральній Розрахунковiй Палатi Промiнвестбанку здiйснюється бухгалтерська проводка:

Д-т - 1200К101ХХХХХХ (основний коррахунок системи ПIБ);

К-т 3929Т901322250 (технiчний субкоррахунок фiлiала Б у ЦРП ПIБ).

Центральна Розрахункова Палата у свою чергу автоматично формує електронний розрахунковий документ i вiдправляє його у фiлiю Б - філію одержувача коштiв. При отриманнi iнформацiї з фiлiї Б, яка пiдтверджує вiдповiдний провод, суми автоматично квитуються i переносяться на основний субкореспондентський рахунок:

Д-т 3929Т901322250 (технiчний субкоррахунок фiлiалу Б у ЦРП ПIБ);

К-Т 3901R901322250 (основний субкоррахунок фiлiалу Б у ЦРП ПIБ).

Потім кошти зараховуються на рахунок одержувача:

Д-т - 3900;

К-т - 2600.

Розрахунки в межі системи Промінвестбанк:

У філії А:

Д-т - 2600;

К-т - 3900N901ХХХХХХ (філії А).

У РП ПІБ:

Д-т - 3901R901ХХХХХХ (філії А);

К-т - 3929T901ХХХХХХ (техн..рахунок філії Б).

Д-т - 3929т901XXXXXX (філії Б);

К-т - 3901r901XXXXXX(філіїБ).

У філії Б:

Д-т - 3900n901XXXXXX (філії Б);

К-т -2600.

Після завершення роботи всіх філій ПАТ Промінвестбанку, які здійснюють розрахунки через єдиний кореспондентський рахунок, Центральна Розрахункова Палата Промінвестбанку формує i надсилає у вiддiлення виписки основного та технічного субкореспондентського рахунку, відкритих на балансі Центральної Розрахункової Палати.

Виписка з основного рахунку містить проведені платежі по балансу ЦРП, по технічному субкоррахунку - інформацію для аналізу неврегульованих сум.

Дублікат виписки з основного субкоррахунку надається на підставі письмового звернення філії банку до ЦРП із зазначенням причин видачі дублікату виписки за підписами керівника та головного бухгалтера.

У філіях банку щоденно здійснюється вивірка субкоррахунку спеціально призначеним працівником. Залишки по основному рахунку ЦРП і субкоррахунку філії завжди повинні бути рівні по принципу дзеркального відображення.

Відповідальний працівник, перевіривши тотожність особового рахунку, роздрукованого за допомогою програмного комплексу «Автоматизований банк», та виписки, отриманої з ЦРП, ставить свій підпис.

Крім того, щоденно роздруковується баланс по розрахунках між філією банку і ЦРП ПІБ. Залишки в балансі по розрахунках звіряються з залишками, зазначеними в особовому рахунку та виписці, не проведені в ОДБ та ЦРП, - з відповідними відомостями. Актив балансу по розрахунках в обов’язковому порядку повинен дорівнювати пасиву. Зазначені документи підшиваються у папки.

8. Облік процентних/комісійних доходів/витрат

Порядок нарахування та сплати доходів/витрат. Регістри, які використовуються при веденні обліку процентних/комісійних доходів/витрат.

Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власниками).

Доходи (витрати) за умовами їх надання (отримання) поділяються на доходи (витрати):

за одноразовими послугами (наприклад, комісії за здійснення купівлі, продажу та обміну іноземної валюти, за надання (отримання) консультацій). Такі доходи (витрати) відображаються в обліку без нарахування, у разі коли оплата проводиться клієнтом в день надання послуги (касове обслуговування);

за безперервними послугами (наприклад, комісії за розрахункове обслуговування, за послуги користування електронною поштою тощо). Такі доходи (витрати) визнаються щомісячно протягом усього строку дії угоди і відображаються в обліку за принципом нарахування;

поетапні послуги (наприклад, консультаційні послуги, які надаються поетапно), які визнаються після завершення кожного етапу операції протягом дії угоди про надання (отримання) послуг і відображаються в обліку за принципом нарахування. Нарахування доходів (витрат) здійснюється з дати оформлення документа, що підтверджує надання (отримання) послуги.

Доходи (витрати) за послугами з обов'язковим результатом визнаються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.

Крім того, доходи (витрати) з метою правильності їх відображення в обліку та фінансових звітах слід поділяти на доходи від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Процентні та комісійні доходи і витрати належать до операційної діяльності.

Процентні доходи / витрати - операційні доходи і витрати, отримані (сплачені) банком за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що заборговані банку (залучені банком), суми яких обчислюються пропорційно часу із застосуванням ефективної ставки відсотка. До них належать:

доходи (витрати) за операціями з коштами, розміщеними в інших банках (залученими від інших банків);

доходи (витрати) за кредитами та депозитами, наданими (отриманими) юридичним та фізичним особам, та за іншими фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами;

доходи у вигляді амортизації дисконту (премії).

Комісійні доходи і витрати (далі - комісії) - операційні доходи і витрати за наданими (отриманими) послугами, сума яких обчислюється пропорційно сумі активу або зобов'язання чи є фіксованою.

Комісії за наданими (отриманими) послугами залежно від мети їх оцінки та основи обліку пов'язаного з ними фінансового інструменту поділяються на наступні:

Ø  Комісії, що є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту.

Ø  Комісії, що отримуються (сплачуються) під час надання послуг, визнаються доходами (витратами).

Ø  Комісії, що отримуються (сплачуються) після виконання певних дій, визнаються як дохід (витрати) після завершення певної операції.

Ø  Комісії та інші платежі, отримані від третіх осіб.

. Комісії, що є невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту. Ці комісії визнаються в складі первісної вартості фінансового інструменту і впливають на визначення сум дисконту та премії за цим фінансовим інструментом. Комісії, що отримані/сплачені до моменту оприбуткування на баланс фінансового інструменту обліковуються як доходи (витрати) майбутніх періодів на рахунках 3600 (3500). Після оприбуткування на баланс фінансового інструмента такі комісії переносяться на рахунки з обліку дисконту (премії). До них належать такі комісії:

комісії за ініціювання фінансового інструменту (придбання, продаж, розміщення), що отримані (сплачені) банком і пов'язані зі створенням або придбанням фінансового інструменту, що не обліковується в торговому портфелі з визнанням переоцінки через прибутки / збитки;

комісії, що отримані (сплачені) банком за зобов'язання з кредитування (резервування кредитної лінії) під час ініціювання або придбання кредиту. Такі комісії визнаються невід'ємною частиною доходу (витрат) фінансового інструменту, якщо є ймовірність того, що кредитний договір буде укладено. Комісії за ініціювання кредитних ліній повинні розподілятися пропорційно на весь строк дії кредитної лінії. Якщо комісії отримані та/або понесені витрати, а кредит не наданий (оскільки, не підписано кредитний договір), то комісії (отримані/сплачені) відносяться відповідно на рахунки комісійних доходів/комісійних витрат на протязі звітного періоду, коли прийнято рішення не кредитувати клієнта;

-         комісії, що отримані (сплачені) банком від випуску боргових зобов'язань, що обліковуються за амортизованою собівартістю;

-         комісії за розрахунково-касове обслуговування у разі, якщо така комісія є специфічною для даного фінансового інструменту.

. Комісії, що отримуються (сплачуються) під час надання послуг, визнаються доходами (витратами). До них належать:

v  комісії за розрахунково-касове обслуговування клієнтів у разі, якщо зазначена комісія не є специфічною (тобто її розмір є однаковим для всіх фінансових інструментів) одноразовою, властивою тільки для конкретного фінансового інструменту;

v  комісії за обслуговування кредитної заборгованості;

v  комісії за резервування кредитної лінії (за зобов’язання з придбання цінних паперів), які розраховуються на пропорційній часу основі протягом строку дії зобов'язання;

v  комісії за управління інвестицією;

v  абонентська плата за користування біржовими та позабіржовими торговельними системами, інформаційними системами тощо.

. Комісії, що отримуються (сплачуються) після виконання певних дій, визнаються як дохід (витрати) після завершення певної операції.

. Комісії та інші платежі, які банк отримує від третіх осіб, як правило, з метою компенсації зниженої процентної ставки (наприклад комісії, отримані від торгових організацій за знижені відсотки за товарні кредити тощо).

Філії банку не проводять взаємозалік між доходами та витратами.

Процентні доходи.

Проценти та прирівняні до них комісії, в тому числі амортизація дисконту, в фінансовому обліку повинні нараховуватися та обліковуватися регулярно не рідше одного разу на місяць в останній робочий день звітного місяця з урахуванням всіх календарних днів звітного місяця. При чому, амортизація дисконту або премії здійснюється одночасно з нарахуванням процентів. Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами.

В податковому обліку порядок нарахування процентів визначається в договорах між банком та клієнтом.

Ставку процентів, як правило, встановлюють на річній основі.

Для розрахунку процентів по кредиту до уваги приймаються три змінні величини: 1) сума заборгованості за кредитом; 2) процентна ставка, визначена в кредитній угоді; 3) час користування кредитом.

Формула розрахунку суми процентів має такий вигляд:

x Pst x D

Sp= - де: Sp - сума процентівx 100 К - сума заборгованості за кредитом- ставка, визначена в кредитній угоді- кількість днів користування

кредитом- кількість днів у році

Нарахування процентів здійснюється:

За методом «факт /факт» до розрахунку приймається фактична кількість календарних днів в місяці та році).

Метод «факт/360» (до розрахунку приймається фактична кількість календарних днів в місяці та 360 днів у році).

Нарахування процентів за депозитами в іноземній валюті здійснюється відповідно до бази нарахування, прийнятої по договору, згідно існуючої міжнародної практики або за домовленістю сторін.

Нарахування процентних доходів за державними цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, здійснюються відповідно умов випуску державних цінних паперів, що затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами, які емітовані Національним банком України (депозитними сертифікатами), здійснюються відповідно до умов випуску боргових цінних паперів, що затверджуються Національним банком України.

Нарахування процентних доходів за облігаціями, емітованими суб’єктами господарювання здійснюється до умов випуску облігацій, як правило, застосовується метод - 91/факт.

Нарахування процентних доходів (витрат) за кредитно-депозитними операціями, вкладами фізичних осіб, за залишками на поточних рахунках здійснюється філіями Банку в останній робочий день звітного місяця.

Оплата процентних доходів здійснюється тільки на рахунки 2 класу з обліку процентних доходів або на рахунки з обліку дисконту.

Дебет рахунку 1001, 1002, 2600,2650, 2620, 2909к3 (5)%, 3739к3 (5)%, 3600

Кредит рахунку рахунки 2 класу з обліку процентних доходів, дисконту.

Нарахування процентів здійснюється в автоматичному режимі згідно програмного забезпечення з друкуванням відомості нарахованих процентів та амортизації дисконту/премії. З метою здійснення контролю за станом прибутковості філії керівник операційного підрозділу повинен щомісячно здійснювати послідуючий контроль за повнотою нарахування та правильністю застосування процентних ставок.

Комісійні доходи.

Нарахування доходів за розрахунково-касове обслуговування клієнтів здійснюється на підставі договорів банківського рахунку, укладених між установою банку та клієнтом. Плата за надані клієнтам послуги, здійснюється на підставі платіжних доручень клієнтів, а у разі договірного списання - на підставі меморіальних ордерів, які підписуються відповідальним виконавцем, який оформив меморіальний ордер, та працівником, на якого покладено функції контролера. Порядок стягнення плати обумовлюється в договорі банківського рахунку.

Нарахування доходів за розрахунково-касове обслуговування, що здійснюється раз у місяць або частіше (крім зарахування коштів касовим методом), здійснюється на підставі відомості нарахованих доходів за розрахунково-касове обслуговування. Нарахування коштів за відповідний період здійснюється за окремими видами комісійних доходів (касове, розрахункове обслуговування та інші) на підставі відомостей за відповідними видами комісійних доходів.

Відомості нарахованих доходів підписуються працівниками, які визначені керівником установи банку. Особи, що підписали відомості, несуть відповідальність за правильність та повноту нарахування комісійних доходів.

Бухгалтерський облік доходів від комісійних та довірчих операцій здійснюється за касовим методом, як комісії за одноразові послуги.

Відображення в бухгалтерському обліку комісійних витрат, пов'язаних із виконанням договорів доручення або договорів комісій, які надалі відшкодовуються клієнтами, здійснюється за рахунком 2801 Плану рахунків.

Процентні витрати

Процентні витрати - це витрати банку за використання грошових коштів, їх еквівалентів або сум, що залучені банком, суми яких обчислюються пропорційно часу і сумі зобов’язання.

До них належать:

·        витрати за операціями з коштами, залученими від інших банків;

·        витрати за поточними та депозитними рахунками юридичних та фізичних осіб, та за іншими фінансовими інструментами, у тому числі за цінними паперами.

Установи банку на підставі договорів банківського рахунку та депозитних договорів здійснюють сплату процентів по залишках на рахунках клієнтів.

Нарахування процентів здійснюється в поточному місяці, у терміни, визначені договорами між клієнтом та банком, але не рідше ніж один раз в місяць. В податковому обліку проценти нараховуються за методом факт / факт, при якому враховується фактична (календарна) кількість днів в місяці та році.

Нараховані проценти проводяться установою банку по балансу обов`язково в тому ж періоді, за який вони були нараховані.

Суми нарахованих процентів по залишках на рахунках клієнтів роздруковуються у відомості нарахованих процентів в гривнях та копійках.

9. Кредитні операції

Організація роботи по веденню бухгалтерського обліку операцій з кредитування юридичних і фізичних осіб. Позабалансовий облік кредитних операцій.

Для здійснення обліку кредитних операцій, відділ кредитування надає розпорядження бухгалтерії, з повною інформацією для відкриття: позичкового, позабалансового рахунку, для обліку комісій, нарахованих відсотків, для видачі кредиту з позичкового рахунку. Розпорядження містить всю інформацію, яка є в кредитному договорі та договорі застави.

В день виникнення в банку зобов`язань з кредитування сума зобов`язань відображається на позабалансовому рахунку 9129:

Дт - 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам»

Кт - 9901 Контррахунок для рахунків розділу 91.

Якщо в день виникнення зобов`язань з кредитування банк надає позичальнику кредит в повній сумі, зобов`язання з кредитування на позабалансовому рахунку можуть не відображатися.

Видача кредиту відображається проведенням:

Дт - 2062, 2063, 2072, 2074 (позичкові рахунки для юридичних осіб), 2202, 2203, 2212, 2213 (позичкові рахунки для фізичних осіб);

Кт - 1001 «Банкноти та монети в касі філії банку», 2600 «Кошти на вимогу суб`єктів господарювання», 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використання платіжних карток».

Погашення позики здійснюється такою бухгалтерською проводкою:

Дт - 1001, 2600, 2620, 2625 (поточний рахунок клієнта)

Кт - 2062, 2063, 2072, 2074, 2202, 2203, 2212, 2213 (позичковий рахунок).

Для нарахування процентів по кожному особовому рахунку щомісячно підраховуються процентні числа шляхом підрахунку всіх залишків по рахунку за поточний місяць: формула розрахунку суми процентiв має такий вигляд:

де: - сума процентів;

К - сума заборгованості за кредитом;- ставка, визначена в кредитній угоді;- кількість днів користування позикою;- кількість днів у році.

Процентні числа заносяться до відомості нарахованих процентів.

При підрахунку процентних чисел береться календарна кількість днів, залишки за неробочі дні та дні, коли залишок не змінювався, беруться в тій же сумі, що і календарний робочий день.

При цьому залишок заборгованості помножається на кількість днів, протягом яких цей залишок не змінювався. Отримані підсумки процентних чисел по кожному особовому рахунку за місяць вноситься до відомості нарахованих процентів.

Нарахування відсотків відображається таким проведенням:

Дт - нараховані відсотки (рахунки 1, 2, 3 класів)

Кт - доходи нараховані (рахунки 6 класу, у=2).

Одночасно здійснюється проведення по амортизації премії:

Дт - доходи фактичні (6 клас, у=1)

Кт - неамортизована премія за кредитами.

Позичальники здійснюють сплату відсотків безготівковим шляхом, надаючи платіжні доручення, фізичні особи - внесенням готівки до каси або

надають доручення на списання коштів з їх рахунку «до запитання» або карткового рахунку.

В бухгалтерському обліку це відображається таким чином:

Дт - 2600, 2605, 2620, 2625, 1001, 1002

Кт - 2068, 2078, 2208

і одночасно:

Дт - 6 клас у=2

Кт - 6 клас у=1.

Якщо клієнт не сплачує відсотки на дату передбачену договором, тоді на наступний день нараховані відсотки банк переносить на прострочені:

Дт - прострочені нараховані доходи (1, 2, 3 клас)

Кт - нараховані доходи (1, 2, 3 клас).

У разі прострочення понад 30 днів, на наступний день формується резерв під прострочену заборгованість на всю її суму:

Дт - 7720

Кт - 1790, 2490, 3599 (резерви під заборгованість за нарахованими доходами).

У випадку, якщо клієнт сплачує відсотки раніше, ніж здійснюється нарахування, то кошти зараховуються на рахунок 3600.

Перед здійсненням відображення процентних доходів за кредитами виданими клієнтам відділень банку роздруковується відомість нарахованих процентів за звітний період у розрізі виконавців. Відомість нарахованих процентів роздруковується у двох примірниках. Перший примірник підшивається у документи дня, другий - у окрему папку.

Для забезпечення належного контролю за правильністю нарахування процентів відомість перевіряється, підписується працівником кредитного відділу та начальником кредитного відділу, підписується контрольними підписами начальника підрозділу та головного бухгалтера.

У разі несвоєчасного погашення заборгованості позичальника, невиконання графіку погашення непогашена у встановлені строки сума наступного робочого дня після настання дати погашення, визначеної кредитним договором, переноситься на рахунки для обліку простроченої заборгованості:

Дт - 2067, 2207 «Рахунки для обліку простроченої заборгованості за кредитами»

Кт - 2062, 2202 «Рахунки для обліку наданих кредитів».

10. Депозитні (вкладні) операції

Облік депозитних (вкладних) операцій при відкритті та закритті рахунків фізичним та юридичним особам. Порядок відображення в бухгалтерському обліку нарахування доходів та витрат при здійсненні вкладних операцій.

Об’єктом депозитних операцій банку є кошти, передані банку на умовах повернення та виплати відсотків, визначених двосторонньою угодою. Облік коштів за депозитними операціями здійснюється банком в розрізі терміну зберігання, видів вкладів та валюти. Сума, строки та умови приймання депозитів визначаються між банком та вкладником на договірних засадах. Банк виплачує вкладникові відсотки на суму вкладу в розмірі, встановленому депозитним договором.

Нарахування відсотків за депозитами здійснюється щомісячно в автоматичному режимі з використанням програмного забезпечення з друкуванням відомості нарахованих відсотків. У відомості відображаються такі дані як валюта, вид вкладу, рахунок, вкладник, нараховано.

Прийом коштів на вкладний рахунок відображається такими проведеннями:

а) внесення готівкою:

Дт - 1001, 1002

Кт - 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 «Короткострокові вклади фізичних осіб», 2635 «Довгострокові вклади фізичних осіб».

б) перерахування коштів з поточного рахунку на депозитний:

Дт - 2620

Кт - 2630, 2635.

Проценти на вклад, залучений відповідно до договору банківського вкладу, нараховуються від дня, наступного за днем надходження до банку грошових коштів, до дня, який передує поверненню грошових коштів вкладнику або списанню з депозитного рахунку вкладника з інших підстав. Нарахування процентів здійснюється в останні робочі дні місяця. Процентні витрати за останні дні поточного місяця (вихідні, святкові) можуть нараховуватись в наступному місяці. Облік процентів за вкладами здійснюється за принципами нарахування та відповідності. Для обліку нарахованих витрат на балансових рахунках 2628 «Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб», 2638 «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб» відкриваються окремі аналітичні рахунки в розрізі термінів та видів вкладів, на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.

Облік процентних витрат ведеться за окремими аналітичними рахунками 7040 «Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб», 7041 «Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб» наростаючим підсумком з початку року.

Процентні витрати нараховують проведенням:

Дт - 7040, 7041 (у=2)

Кт - 2628, 2638 (підстава на здійснення операції - меморіальний ордер, відомість нарахованих відсотків).

Сплата нарахованих відсотків здійснюється на підставі відомості нарахованих відсотків:

Дт - 2628,2638

Кт - рахунок клієнта (2620, 2630, 2635)

одночасно:

Дт - 7040, 7041 (у=1)

Кт - 7040, 7041 (у=2).

Незалежно від того, на яких умовах укладався договір банківського вкладу, банк зобов’язаний видати вклад або його частину на першу вимогу вкладника.

11. Касові операції

До касових операцій, які здійснює банк належать видача та приймання готівки, обмін непридатних до обігу банкнот (монет) на придатні, вилучення з обігу сумнівних і зношених банкнот (монет), валюто-обмінні операції та операції з банківськими металами.

Приймання готівки національної валюти від клієнтів здійснюється через касу банку та його безбалансових відділень за такими прибутковими касовими документами:

v за заявою на переказ готівки;

v  за прибутковим касовим ордером;

v  за прибутково-видатковими касовими ордерами;

v  за документами, установленими відповідною платіжною системою.

В документах обов’язково вказується характер внеску - переказ, торговий виторг, виторг транспортних підприємств та ін. Це необхідно для складання форм звітності про фактичні касові обороти установи банку. Прибуткові документи оформлюються в одному або двох примірниках (заява на переказ готівки заповнюється в одному примірнику особою, яка вносить кошти. Прибутковий касовий ордер - в двох примірниках, які заповнюються операційним працівником).

У прибуткових касових документах обов’язково перевіряється:

ü повнота заповнення реквізитів;

ü  дата заповнення документу повинна співпадати з датою внесення готівки;

ü  сума цифрами має відповідати сумі прописом;

ü  наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через операційних працівників).

Дані прибуткові документи заповнюються від руки чорнилом або кульковою ручкою, розбірливо і чітко, або роздруковуються банком. Виправлення в документах не допускаються.

Якщо прибутковий документ заповнений правильно та сума наявної готівки відповідає зазначеній в документі, касиром робиться відмітка на документі про прийнятий платіж і видається квитанція особі, що внесла кошти.

Перші екземпляри прибуткових касових ордерів залишають у працівників каси для подальшого зшиву та зберігання. Другий екземпляр прибуткового ордеру видається платнику.

У разі відсутності в пред’явленому платником прибутковому касовому документі необхідних реквізитів або якщо сума наявних коштів менша за суму платежу, операція не виконується, а документ і готівка повертається платнику.

Дані з документу операційний працівник відображає в касовому журналі по прибутку.

Після закінчення операційного дня касир прибуткової каси складає довідку про суму прийнятих грошей та кількість документів, які надійшли до каси та звіряє її з записами касового журналу операційного працівника. При відповідності суми та документів касир розписується в касовому журналі, а операційний працівник у довідці про суму прийнятих грошей та кількість документів.

Я дізналася, що видача грошей з кас банку та його безбалансових відділень здійснюється:

v  за грошовими чеками;

v  за заявою на видачу готівки;

v  за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою;

v  за видатковим касовим ордером;

v  за прибутково-видатковими касовими ордерами.

У видаткових касових документах працівником банку перевіряється:

ü  повнота заповнення реквізитів на документі;

ü  наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і тотожність їх зразкам;

ü  належність пред’явленого паспорта або документа, що його замінює, отримувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

ü  у разі отримання готівки за довіреністю - правильність оформлення довіреності на отримання готівки;

ü  наявність підпису отримувача.

Для отримання готівки з поточного рахунку господарчі органи одержують в установі банку грошову чекову книжку. Операційний працівник, одержавши грошовий чек від представника підприємства, перш за все, переконується чи дійсно цей номер чеку був виданий даному підприємству: піднімає картку із зразками підписів та відбитку печатки, де реєструється видача клієнту грошових чекових книжок. Після цього перевіряє правильність його заповнення, звіряє підписи на чеку із картками зразків підписів, суму цифрами із сумою прописом, відповідність номенклатури символів з призначенням видаткових операцій по видачі грошових коштів, перевіряє залишок на особовому рахунку, звіряє дані паспорту особи, яка отримує гроші з реквізитами заповненими в чеку. Якщо чек заповнений правильно та всі реквізити співпадають, тоді операційний працівник підписує чек, відриває контрольну марку від грошового чека та видає її особі, яка одержує гроші, а сам чек передається внутрішнім порядком касиру видаткової каси. По кожному видатковому документу автоматично здійснюються записи в видатковому касовому журналі.

Наприкінці операційного дня касир видаткової каси звіряє суму прийнятих під звіт грошей з сумою видаткових документів і залишком грошей, після чого оформлює «Звіт касира про касові обороти і залишки каси». Звіт підписується касиром, а зазначені в ньому касові обороти операційним працівником звіряються з записами в регістрах бухгалтерського обліку. Відповідність записів касир підтверджує підписом в касовому журналі, а операційний працівник - у звіті касира.

У банку каси працюють на впровадженому програмному комплексі «Операційний день каси». Всі касові операції проводяться в «дві руки». Відповідальний працівник бухгалтерії робить набивку касових документів: заяви на внесення готівки, грошових чеків. Касир зможе прийняти або видати суму, коли документи будуть введені відповідальним працівником бухгалтерії.

12. Визначення результату діяльності філії банку

Порядок коригування фінансової звітності.

По закінченню року Банк складає річний фінансовий звіт, який включає: загальну інформацію про діяльність Банку, Звіт про фінансові результати, Балансовий звіт, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Облікову політику Банку, примітки. У примітках до звіту Банк розкриває інформацію щодо виправлення помилок, які мали місце в попередніх періодах, а саме: зміст та суму помилки: статті фінансової звітності, які були переобраховані з метою повторного подання порівняльної інформації; факт повторного оприлюднення виправлених фінансових результатів або недоцільність повторного оприлюднення. У разі змін в Обліковій політиці Банк розкриває причини та суть змін; суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року або обґрунтування неможливості її достовірного визначення; факт повторного подання порівнянної інформації у фінансових звітах або недоцільність її переобрахунку. Фінансова річна звітність підлягає обов’язковій перевірці та підтвердженню аудитором.

Для подання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан і діяльність банку зовнішнім і внутрішнім користувачам у банках складають фінансову звітність, яка є каналом зв’язку, через який суб’єкт передає відомості про свою діяльність у ринкове середовище. Однак фінансова звітність не дає змогу менеджменту банку оцінювати, аналізувати, контролювати діяльність структурних підрозділів, мати детальну оперативну інформацію, необхідну для прийняття рішення на різних рівнях управління банком. Тому окрім фінансової звітності встановлюються форми статистичної звітності, що ґрунтуються на даних управлінського і бухгалтерського обліку.

Вимоги щодо складання форм статистичної та фінансової банківської звітності встановлені Постановами НБУ від 19.03.2003 року №124 «Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України», від 27.12.2007 №480 «Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України» та Положення про організацію роботи щодо підготовки статистичної звітності Промінвестбанку, затверджене рішенням Правління банку від 16.12.2009 р. №814. Відповідно до Закону про бухгалтерський облік фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Складання фінансової звітності в Промінвестбанку регулюється чинним законодавством та стандартами бухгалтерського обліку: Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Положення «Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України», затверджене НБУ від 30.12.1998. №566 із змінами і доповненнями», міжнародними стандартами бухгалтерського обліку.

До звітності пред’являються ті ж самі вимоги, що й до бухгалтерського обліку, бо вона є його складовою. Інформація, подана у фінансовій звітності повинна ґрунтуватися на даних аналітичного та синтетичного обліку, при чому, ці дані мають бути тотожними як і показники балансів бухгалтерських звітів. Ще до складання фінансової звітності, в бухгалтерському обліку мають бути відображенні всі операції банку за звітний період. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щокварталу наростаючим підсумком з початку звітного року у складі балансу та звіту про фінансовий результат.

Важливою вимогою для звітності є реальність та достовірність інформації, а обов’язковою - порівняльність, співставлення показників звітного періоду з аналогічними показниками минулих років. Лише на цій основі можливо зробити відповідні висновки про зміни у фінансовому стані банку, спрогнозувати подальші тенденції розвитку операцій. В фінансову звітність банку включаються показники діяльності філій, відділень.

Згідно з П(с) БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» фінансова звітність забезпечує інформацією потреби користувачів щодо:

·   придбання, продажу та володіння цінними паперами;

·   участі в капіталі підприємства;

·   оцінки якості управління;

·   оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;

·   забезпеченості зобов’язань підприємства;

·   визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

·   регулювання діяльності підприємства;

·   інших рішень.

Статистична звітність - це узагальнена інформація про операційну, фінансову та інвестиційну діяльність, яка складається та надається банком згідно з формами та термінами, що визначені нормативними документами НБУ.

Статистична звітність має форми, складаються в Банку на паперових носіях та підписуються керівником і головним бухгалтером, які несуть відповідальність за достовірність, повноту та своєчасність подання даних згідно із законодавством України.

Форма статистичної звітності - це формалізовані фактичні дані, що надані у вигляді, придатному для їх подальшої комп’ютерної обробки та відповідно до форми, що затверджена НБУ. Дані форм статистичної звітності зазначаються в одиницях, установлених для кожної форми окремо, з округленням сум до одиниць, із збереженням підсумкових даних статистичної звітності й бухгалтерських балансів.

До НБУ подаються такі форми статистичної звітності:

)         310Д (файл 3А) Звіт про суми та вартість кредитів надається щоденно до 13 години;

)         350Д (файл 3А) Звіт про суми та вартість депозитів надається щоденно до 13 години;

)         Файл 42 Дані щодо максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента, інсайдерів, наданих великих кредитів та інвестування в цінні папери окремо за кожною установою надається щоденно до 13 години;

)         Файл С5 Звіт про додаткові дані для розрахунку економічних нормативів надається щоденно до 13 години;

)         610 (Файл 79) Інформація про врахування субординованого боргу до розрахунку капіталу банку надається щодекадно до 13 години 1,11,21 числа;

)         618 (Файл 26) Звіт про залишки коштів, що розміщенні в інших банках та залучені від інших банків надається щодекадно до 13 години 1,11,21 числа;

)         631 (Файл А7) Звіт про структуру активів та пасивів за строками надається щодекадно до 13 години 1,11,21 числа;

)         381А (Файл 20) Довідка про залучені кошти і стан перерахування коштів обов’язкових резервів на окремий рахунок у НБУ надається щоденно до 13 години та щомісячно на протязі 3-х робочих днів;

)         310 (Файл 04) Звіт про суми і процентні ставки за наданими кредитами та залученими депозитами надається до 2 та 10 числа;

) 391 (Файл 07) Звіт про стан портфелю цінних паперів надається щомісячно до 8 числа;

) 613 (файл 8) Звіт про концентрацію ризиків за активними операціями банку з контрагентами та інсайдерами надається щомісячно до 9 числа;

) 614 (файл D9) звіт про найбільших учасників контрагентів банку надається щомісячно до 9 числа;

) 625 (Е8) Звіт про концентрацію ризиків за пасивними операціями банку надається щомісячно до 9 числа;

) 321 (D5) Звіт про вимоги за наданими кредитами надається щомісячно до 10 числа до 10 години;

) 363 (файл 08) Звіт про цінні папери, емітовані банком, іншу заборгованість, похідні фінансові інструменти, доходи та витрати банку надається щомісячно до 10 числа до 10 години;

) 360 (файл D6) Звіт про зобов’язання за залученими коштами надається щомісячно до 10 числа до 10 години;

) 691 (файл 84) Звіт про операції банків з цінними паперами та сформовані під них резерви за звітний місяць надається щомісячно до 10 числа;

) 627 (файл 91) Звіт про 20 найбільших кредиторів банку надається щомісячно до 10 числа;

) 611 Звіт про дотримання економічних нормативів надається щомісячно до 10 числа;

) 650 (файл F9) Звіт про операції довірчого управління надається щомісячно до 10 числа;

) 653 (файл F7) Звіт про кількість кредитних договорів та обсяги заборгованості надається щомісячно до 13 числа;

) 655 (файл F8) Звіт про кількість реструктуризованих кредитних договорів та обсяги заборгованості надається щомісячно до 13 числа;

) 658 (файл F6) Звіт про заборгованість за кредитними операціями, за якими мало місце прострочення платежів за основним боргом та/або нарахованими доходами надається щомісячно до 13 числа;

) 1-ф Звіт про вклади фізичних осіб у банках-учасниках Фонду гарантування вкладів фізичних осіб надається щоквартально до 15 числа;

) 410 (файл D2) Звіт про кількість клієнтів банку та кількість відкритих клієнтами рахунків надається до 15 лютого та до 15 липня;

) Розрахунок суми регулярного збору, що підлягає сплаті Фонду гарантування вкладів фізичних осіб надається до 1 березня та до 1 вересня;

) 612 Звіт про дотримання економічних нормативів на основі консолідованої фінансової звітності.

Структура та формат файлів, що надсилаються електронною поштою завіряються електронним цифровим підписом та відповідно набору значень економічних показників, що встановлює НБУ.

Департаментом ITO після передачі форм статистичної звітності (файлів) у електронному вигляді зобов’язаний отримати від НБУ протокол підтвердження отримання форм (файлів) статистичної звітності без помилок та надіслати протокол прийому в електронному вигляді відповідальному підрозділу. Для складання достовірної статистичної звітності НБУ використовує дані програмних комплексів: ОДБ, кредитний портфель, обслуговування фізичних осіб, дані про залишки на рахунках найбільших кредиторів банку. Контроль за достовірністю форм статистичної звітності здійснюється департаментом бухгалтерського обліку. Підтвердження статистичних даних здійснюється відповідальними працівниками підрозділів відповідно до внутрішніх звітів на початок кожного операційного дня, на звітні декадні дати та на початок місяця.

Підрозділи здійснюють:

-    контроль відповідності змісту форми звіту;

-         постановку технічних завдань;

          встановлення для філій банку порядку та термінів звітності;

          встановлення для департаменту ITO термінів подання звітності підрозділу;

          контроль за складанням та своєчасним поданням;

          своєчасний аналіз форм звітності, перевірку їх достовірності та повноти;

          надання консультацій, методологічних роз’яснень щодо складання звітності.

Коригування у ручному режимі форм статистичної звітності забороняється. Виправлення помилок, виявлених при обробці та аналізі статистичної інформації допускається з дозволу головного бухгалтера банку.

Порядку складання та подання звітності Промінвестбанку притаманні такі особливості:

-    звітність подається у вигляді файлів - електронного документа визначеної структури, що формується на основі інформації бази даних у вигляді, придатному для їх подальшої комп’ютерної обробки та відповідно до форми, що затверджена НБУ, а не окремих файлів за кожною економічною формою; НБУ розробляє структуру файлів та алгоритм формування показників;

-         звітні файли в банку формуються з програмного забезпечення з даних аналітичного обліку;

          банк консолідує звітність своїх установ та передає її до управління НБУ;

          оскільки звітність є конфіденційною інформацією, то передавання її електронною поштою зумовлює створення надійної системи захисту.