Зміст господарських
операцій
|
Дебет
|
Кредит
|
Виявлені та
оприбутковані надлишки основних засобів
|
10
|
746
|
На суму виявленої
недостачі основних засобів, списаних по залишковій вартості
|
976
|
10
|
Одночасно на суму
зносу списаних основних засобів
|
131
|
10
|
На суму недостачі
при виявлені винних осіб
|
375
|
746
|
На суму різниці між
обліковими цінами і цінами, розрахованими для стягнення з винних осіб, яка
перераховується до бюджету
|
746
|
642
|
Відшкодування сум
недостачі основних засобів винуватими особами
|
30, 31
|
375
|
Стягнення недостачі
основних засобів із заробітної плати
|
661
|
375
|
Переведення МШП до
основних засобів
|
10
|
112
|
Одночасно на суму
зносу МШП
|
132
|
131
|
Переведення
основних засобів до складу МШП
|
112
|
10
|
Одночасно на суму
зносу основних засобів
|
131
|
132
|
2. Методика аналізу фінансового стану підприємства
.1 Загальний аналіз фінансового стану підприємства ТзОВ
"Дружба"
Теперішнє товариство з обмеженою відповідальністю
"Дружба" утворилось внаслідок реструктуризації колишньої селянської
спілки "Дружба". На території колишнього КСП утворилося три нових
господарства:
·
Приватно-аграрне
підприємство "Сокіл";
·
Приватно-аграрне
підприємство "Маяк";
·
ТОВ
"Дружба".
До одного господарства входять три населені пункти: с. Тулин,
с. Козаччина і с. Ланівці, де знаходиться центральна садиба господарства.
Господарство займає досить вигідне географічне положення, оскільки розміщене
поблизу шосе Борщів-Тернопіль. Відстань до районного центру м. Борщова складає
6 км., а до обласного - м. Тернопіль 105 км.
Основними виробничими підрозділами товариства є дві рільничі,
тракторна та будівельні бригади, три ферми, автопарк. На території господарства
збудовані капітальні приміщення ремонтної майстерні та пункту технічного
обслуговування техніки, зернового току, складів. Зв’язок між виробничими
підрозділами здійснюється шосейною дорогою то дорогами з твердим покриттям.
ТОВ "Дружба" спеціалізується по вирощуванню
зернових культур і цукрового буряка, а також по виробництву молока та м’яса.
Вигідне розташування забезпечує господарству швидку доставку виробленої
продукції до переробних підприємств, які в основному знаходяться в м. Борщові.
Там же і розташовані підприємства постачальники матеріально технічних ресурсів.
Це фірма "Прометей ЛТД", яка постачає нафтопродукти, Борщівське ВАТ
"Украгрохім", Райгосппостач та ряд інших.
ТОВ "Дружба" являється юридичною особою, має окреме
майно, самостійний баланс, розрахунковий і другі рахунки в закладах банку,
печать зі своєю назвою та інші необхідні реквізити. Також воно має свій статут,
яким і керується. Згідно статуту підприємство характеризується, як товариство з
обмеженою відповідальністю, яке самостійно формує свій організаційний устрій,
встановлює кількість працівників. Очолює товариство директор, він вирішує всі
важливі питання, крім тих, що треба вирішувати з іншими засновниками. Директор
може піти з посади за власною згодою або, вразі поганого виконання обов’язків,
його переобирають засновники.
Товариство відповідає по своїм обов’язкам всім своїм майном,
на яке, згідно діючому законодавству, може бути звернено стягнення.
ТОВ "Дружба"може виступати
позивачем і відповідачем в судах загальної юрисдикції та господарських судах.
Відносини ТОВ "Дружба" з іншими господарствами,
підприємствами, організаціями і громадянами в усіх сферах господарської
діяльності здійснюється на основі договорів. Господарство має право самостійно
вибирати предмет договору, оприділяти обов’язки, а також других умов
господарських взаємовідносин, які не перечать законодавству України.
Організаційна структура підприємства.
В ТОВ "Дружба" налічується працюючих 130 чоловік.
Керівні посади займають директор підприємства, головний бухгалтер, головний
інженер, головний агроном, головний електрик.
У бухгалтерії працюють 3 чоловіки (головний бухгалтер,
економіст та бухгалтер, який веде облік по відділу праці і заробітної плати).
Ці люди ведуть облік всієї діяльності підприємства.
Агротехнічна служба зайнята захистом рослин, знищуванням
бур’янів, оброблюванням землі, посівом і збиранням сільськогосподарських
культур. Своєчасну передачу сімен в насіннєву інспекцію для аналізу якості.
Вони роблять все можливе для того, щоб досягти максимального врожаю. Головний
агроном, перед початком посівної кампанії, робить прогнози, щодо майбутньої
урожайності. Доповідає директору про те, які види посівних культур краще
посадити в цьому році.
Головний інженер займається механізацією
сільськогосподарських робіт у полі, на тоці, їх переробкою. Він повинен
своєчасно поставляти необхідні запчастини для всієї техніки, що є в
господарстві, слідкувати за її станом, а також повідомляти директора про
необхідність придбання нової, більш сучасної.
Обліковець веде облік робочого часу ( тракторів та комбайнів,
які працюють у полі), заміряє виконану роботу і визначає витрати паливо -
змащувального матеріалу. А потім надає ці дані бухгалтеру, який на основі цього
нараховує заробітну плату.
Кожен відділ і служба відіграє велику роль на підприємстві,
без них воно не зможе взагалі існувати. Вони відповідають за своєчасність та
якість виконання покладених на них завдань. На перший погляд є головні та
незначні служби, але вони доповнюють один одного і не можуть працювати окремо.
Майно, статутний фонд підприємства.
Майно підприємства становлять матеріальні й нематеріальні
активи, які мають вартісне визначення, виробляються або використаються в
діяльності підприємства й відображаються на його балансі або враховуються в
інших передбачених законом формах обліку майна. Всі майнові цінності
підрозділяються на основні фонди, оборотні кошти, гроші та товари.
При реєстрації в якості юридичної особи підприємство
зобов'язане мати у своєму розпорядженні статутний капітал (у ряді випадків він
іменується статутним фондом).
Статутний капітал (фонд) - це зафіксована у вартісному
вираженні сума матеріальних і нематеріальних цінностей, які передаються
підприємству в постійне користування власниками цих цінностей.
Величина й структура статутного капіталу визначаються рядом
умов, дотримання яких необхідно враховувати при створенні й організації
діяльності підприємства.
Серед цих умов виділяють наступні:
· галузь виробництва;
· масштаби підприємства;
· рівень спеціалізації й кооперування
підприємства;
· організація обслуговування
виробництва й підприємства в
цілому.
Статутний капітал формується й затверджується разом з
статутом підприємства при його утворенні й реформуванні. Підприємства
самостійно вирішують питання про структуру й розміри статутного капіталу і його
зміну.
Збільшення капіталу відбувається в основному за рахунок:
· прибутку підприємства, що
використається для капітальних вкладень в основні засоби й для поповнення
оборотних коштів підприємства;
· випуску акцій;
· субсидій, які надходять від державних
органів або від головної компанії (банку, фірми), якщо підприємство є дочірнім;
· приєднання додаткових внесків, паїв з
боку нових юридичних і фізичних осіб, що побажали вкласти свої засоби в
підприємство.
Вкладниками при формуванні й розширенні статутного капіталу
можуть виступати:
· державні органи (включаючи федеральні
й місцеві органи влади, іноземні держави);
· сторонні підприємства й організації
(включаючи банки, холдинги, концерни й т.п.);
· громадські організації (різні фонди й
об'єднання);
· приватні особи (у тому числі
іноземні).
Вибуття статутного капіталу відбувається головним чином у
результаті:
· фізичного зношування або витрати
майна (без його відновлення);
· аварії, поломок;
· морального зношування;
· вилучення капіталу внаслідок падіння
попиту на продукцію підприємства, несприятливої кон'юнктури ринку;
· "проїдання" капіталу,
пов'язаного з високими, некомпенсованими витратами виробництва.
Зміна розмірів статутного капіталу щорічно відбивається в пасивах
балансу підприємства. Роль статутного капіталу полягає в тім, що він надає
фінансову стійкість підприємству. Крім того, статутний капітал є гарантією в
ділових відносинах з партнерами й державними органами, тобто він виступає як
становий засіб, що гарантує відшкодування боргів і оплату послуг, згідно
договірним і іншими фінансовим і комерційним зобов'язанням.
На діючому підприємстві статутний капітал зосереджений в:
· основних засобах (фондах)
підприємства;
· оборотних коштах підприємства;
· резервах.
Статутний фонд ТОВ "Дружба" становить 191 000
гривень. За період існування господарства його статутний капітал збільшився у
зв’язку із зростанням прибутку.
Спеціалізація підприємства.
ТОВ "Дружба" спеціалізується на рослинництві та
тваринництві. Вирощують озиму пшеницю (їй приділяють найбільше уваги), ячмінь,
соняшник, просо. Площа земель складає 4380 гектар. Також вирощують свиней, в
основному для власних потреб, але бувають випадки, що частину їх продають. Поля
оброблюються такою технікою, як Т-150, МТЗ-80, ЮМЗ-6, комбайнами ДОН-1500,
Мойсей МФ -38 та "Нива".
Врожайність зернових культур становить:
Озимої пшениці - 30- 35ц/га;
Ячменю - 15- 20ц/га;
Просо - 15-20ц/га;
Соняшник - 30ц/га.
ТОВ "Дружба" планує підвищувати врожайність,
розширює площі своїх земель за рахунок оренди в інших селах.
Основні виробничі фонди підприємства.
Основними фондами виробничого і невиробничого призначення
являються будинки, споруди, обладнання, машини, інструменти, виробничий
інвентар, господарський інвентар і друге майно довгострокового користування.
Перелік споруд, які на даний момент знаходяться у власності
ТОВ "Дружба", слідуючий:
Назва споруди
|
Кількість
|
Головний офіс
|
1
|
Офіси за межами
села
|
2
|
Автомобільний гараж
|
2
|
Тракторна бригада
|
2
|
Тік
|
3
|
Зернові склади
|
Корпуса на фермі
|
3
|
Клуб
|
1
|
Склад паливо -
змащувальних матеріалів
|
3
|
АЗС
|
1
|
Столярня
|
1
|
Ковальня
|
1
|
Їдальня
|
3
|
Склад для запчастин
|
2
|
Склад для добрив
|
1
|
Вагова
|
1
|
Приміщення для
молоття зерна
|
1
|
Інші незначні
споруди
|
20
|
Також ТОВ "Дружба" володіє значним парком
автомобілів, тракторів, комбайнів та іншої техніки. Їхній перелік у нижче
наведеній таблиці:
Назва техніки
|
Кількість
|
Службовий
автомобіль
|
4
|
ГАЗ 55А
|
1
|
Самоскид ГАЗ 53А
|
7
|
ГАЗель
|
1
|
КАМАЗ
|
2
|
Автобус
|
1
|
Кран
|
1
|
Трактор Т-150
|
2
|
Трактор МТЗ-80
|
5
|
Трактор МТЗ-82
|
2
|
Трактор ЮМЗ-64
|
1
|
Екскаватор
|
1
|
Комбайн ДОН-1500
|
2
|
Комбайн Мойсей
МФ-38
|
1
|
Комбайн
"Нива"
|
2
|
Комбайн
"Сампо"
|
1
|
Інші основні фонди
|
50
|
Організація виробництва на підприємстві, основні технологічні
процеси.
Організація виробництва в ТОВ "Дружба" полягає в
слідуючому. Перед тим, як почати посівну кампанію, збирання урожаю, або якусь
іншу роботу треба порахувати норми витрат матеріалів. Щоб дізнатись, які
витрати та затрати понесе господарство складають технологічну карту.
Спочатку дізнаємось, яку площу буде складати посів, потім
скільки нам потрібно посівного матеріалу та, які будуть затрати на нього.
Норма сімен озимої пшениці - 200-220 кг/га. Це складає суму
270 - 290 грн/га. Все залежить від сорту та якості посівного матеріалу.
Ячменю потрібно 230 кг/га;
Проса - 25 кг/га.
Соняшника - 6 кг/га.
На 1 гектар культивації приходиться сума 30 гривень;
Вспашки - 100 гривень;
Посіву - 48 гривень.
Потім рахуємо скільки потрібно паливо - мастильного
матеріалу. Скільки буде коштувати ухід за посівом, приблизно 160 - 260 грн.,
затрати на збирання урожаю. А також затрати на переробку зерна з поля на тоці
та заробітну плату.
План технологічної послідовності.
Після збирання ярових та озимих культур починають підготовку
ґрунту. Спочатку наведемо приклад нашої основної культури, яку вирощують в
господарстві, до неї відноситься озима пшениця.
Підготовка ґрунту починається з I (10 днів )- II (10 - 20)
декади 07 місяця після збирання урожаю.
Технологічна послідовність:
1. Лущення стерні.
. Оранка.
. Культивація.
. Посів.
. Боротьба зі шкідниками.
. Підкормка.
. Боротьба зі шкідниками.
. Збирання урожаю.
. Лущення стерні.
Проводиться лущильником МТЗ-80+ ЛДГ-10 на глибину 10-12 см. -
це складає затрати на 1 гектар, приблизно від 25 - 30 грн. Все залежить від
марки трактора на якому працює робочий.
. Оранка землі.
Проводиться в період осінніх робіт або підготовки під посів.
Якщо під посів проводиться вспашка II декади 07 місяця і I декади 08 місяця.
Обробіток проводиться МТЗ-80+ПЛН-5,35, Т-150+ПЛН-5 на глибину 27 - 30 см.
Затрати на 1 гектар = 100 гривень.
. Культивація або боронування.
Проводиться агрегатом МТЗ-80+КРН-5,6, МТЗ+БД. Затрати на 1
гектар =30 грн.
. Посів проводиться II декади 09 по III декаду 09
агрегатом МТЗ-80+СЗ-3,6. Норма висіву на 1 гектар = 200 - 220 кг/га. Затрати на
посів залежать від сорту та якості посівного матеріалу = 270 - 290 гривень.
. Після посіву проводиться прокатування.
Здійснюють агрегати МТЗ-80+ЗККШ-6 або Т-150+ЗККШ-6.
Проводиться відразу після посіву або через 1 - 2 дні.
. Взимку ідуть великі затрати на боротьбу із шкідниками,
такими як миші. Розкладається по норах приманка. Це складає 60 - 80 грн/га.
. Рано весною по мерзло - талому ґрунту по посіву
проводиться підкормка мінеральними добривами, наприклад селітрою, це авіа
підкормка або МТЗ-80+РМУ.
8. В період з I декади 06 місяця по III декаду 06 місяця,
в залежності від розвитку культури проводиться боротьба зі шкідниками такими як
клоп - черепашка та інші. Затрати складають 100 - 120 грн/га. Проводиться
авіаобробка.
. Збирання урожаю починається II декади 06 - III декаду
06. комбайнами різних марок. Затрати складають до 200 грн/га. Урожайність
становить 30 ц/га. - 50ц/га.
Вихідні дані для розробки технологічного процесу.
Вихідні дані для розробки технологічного процесу залежать від
схеми карти сівозміни, це карта, в якій складається сівозміна послідовності
посівів.
Наприклад, така сівозміна, яка придатна для даного
господарства:
1. Чорний пар;
2. Озима пшениця;
. Кукурудза;
. Ячмінь;
. Горох;
. Просо;
. Соняшник.
Але на все це можуть впливати погодні умови, але все рівно
потрібно додержуватися сівозміни.
Структура, функції і завдання відділів на підприємстві.
Бухгалтерський відділ.
Бухгалтерію підприємства очолює головний бухгалтер, в її
склад входять: бухгалтер - матеріаліст, та бухгалтер - касир.
Бухгалтерський облік ведеться згідно чинного законодавства
України та облікової політики підприємства.
Формування облікової політики підприємства здійснюється
головним бухгалтером і затверджується наказом керівника.
Посаду головного бухгалтера очолює висококваліфікований
працівник з величезним досвідом роботи.
Здійснення загального керівництва роботою бухгалтерів
установи. Складання річних і квартальних планів. Щорічна розробка заходів щодо
поліпшення організації і постановки бухгалтерського обліку і здійснення
контролю за їх виконанням. Складання зведеної періодично та річної
бухгалтерської звітністі підвідомчих установ. Здача квартальних та річних
звітів в управління.
Організація роботи по упровадженню механізації
бухгалтерського обліку. Спостерігання за обліком фінансових, розрахункових та
кредитних операцій, здійснення контролю за законністю, своєчасністю та
правильністю оформлення цих операцій. Контроль за виконанням обов'язків
працівників бухгалтерії.
Головний бухгалтер має право:
- погоджувати посадові інструкції на працівників відділу;
представляти бухгалтерію в усіх державних та громадських
організаціях;
вносити пропозиції щодо поліпшення організації та умов праці;
вимагати від працівників інших відділів документи та інші
матеріали. необхідні для роботи бухгалтерії.
Головний бухгалтер несе відповідальність за невиконання
обов'язків. передбачених чинним законодавством, актами та даною інструкцією, а
також несе матеріальну відповідальність за доручене йому обладнання відділу та
за розголошення комерційної таємниці.
Бухгалтер - матеріаліст, та бухгалтер - касир, відносяться до категорії
фахівців, приймається і звільняється на роботу наказом директора підприємства.
Бухгалтера підкоряється головному бухгалтеру та директору
закладу.
У своїй діяльності бухгалтера керується:
- законодавчими і нормативними документами, що регулюють
питання бухгалтерського обліку і звітності;
- методичними матеріалами, що стосуються відповідних
питань;
статутом підприємства;
правилами трудового розпорядку;
наказами і розпорядженнями директора підприємства;
дійсною посадовою інструкцією.
Бухгалтер для здійснення своєї діяльності повинен знати:
- законодавчі акти, постанови, розпорядження, накази,
методичні і нормативні матеріали по організації бухгалтерського обліку майна,
зобов'язань і господарським операціям і складанню звітності;
- форми і методи бухгалтерського обліку на
підприємстві;
план і кореспонденцію рахунків;
організацію документообігу по ділянках
бухгалтерського обліку;
порядок документального оформлення і відображення на
рахунках бухгалтерського обліку операцій, зв'язаних з рухом основних засобів,
товарно-матеріальних цінностей і коштів ;
методи економічного аналізу господарсько-фінансової
діяльності підприємства;
правила експлуатації обчислювальної техніки;
економіку, організацію праці і керування;
ринкові методи господарювання;
законодавство про працю;
правила і норми охорони праці.
До функцій бухгалтера по заробітній платі входить:
- ведення бухгалтерського обліку і складання
бухгалтерської звітності.
- ведення обліку розрахунків по заробітній платі
проведення відповідних нарахувань на ФОП згідно з
діючим законодавством.
Для виконання покладених на нього функцій бухгалтер
підприємства зобов'язаний:
- проведення нарахувань та утримань із ЗП ;
- проведення відповідних нарахувань на ФОП згідно з
діючим законодавством;
проведення нарахувань лікарняних, інших видів
допомоги;
ведення особових листків по кожному робітнику;
видача довідок по заробітній платі;
складання та здача звітів;
готувати дані по відповідним ділянках
бухгалтерського обліку для складання звітності, стежити за схоронністю
бухгалтерських документів, відповідно їх оформляти для передачі в архів;
виконувати роботи з формуванню, ведення і збереження
бази даних бухгалтерської інформації, вносити зміни в довідкову і нормативну
інформацію, використовувану при обробці даних.
До функцій бухгалтера - матеріаліста входить:
- ведення бухгалтерського обліку і складання
бухгалтерської звітності.
- виписка рахунків дебіторам.
ведення обліку розрахунків з дебіторами та
кредиторами.
виписка та реєстрація довіреностей.
ведення обліку податкового кредиту та зобов’язань
Для виконання покладених на нього функцій бухгалтер -
матеріаліст підприємства зобов'язаний:
- виконувати роботу з ведення бухгалтерського обліку
зобов'язань і господарських операцій (облік товарно-матеріальних цінностей,
наданих послуг, податкового кредиту та зобов’язань).
- здійснювати прийом і контроль первинної документації
по відповідним ділянках бухгалтерського обліку і готувати їх до обробки.
відбивати на рахунках бухгалтерського обліку
операції, зв'язані з рухом товарно-матеріальних цінностей і коштів .
вести "Реєстри обліку продажу товарів, робіт,
послуг"
вести "Реєстри обліку придбання товарів, робіт,
послуг"
видавати довіреності, вести книгу реєстрації
довіреностей;
вести облік розрахунків з дебіторами та кредиторами,
підзвітними особами;
складати та реєструвати наступні документи:
прибуткові накладні; рахунки; податкові накладні;
- готувати дані по відповідним ділянках бухгалтерського
обліку для складання звітності, стежити за схоронністю бухгалтерських
документів, відповідно їх оформляти для передачі в архів.
- виконувати роботи з формуванню, ведення і збереження
бази даних бухгалтерської інформації, вносити зміни в довідкову і нормативну
інформацію, використовувану при обробці даних.
До функцій бухгалтера - касира входить:
- . ведення бухгалтерського обліку і складання
бухгалтерської звітності.
- ведення обліку касових розрахунків;
проведення нарахувань квартплати, комунальних послуг
мешканцям гуртожитків
Для виконання покладених на нього функцій бухгалтер
підприємства зобов'язаний:
- приймати платежі від платників;
- покладення коштів на поточні рахунки установи;
складати та реєструвати прибуткові та видаткові КО;
проводити перерахування аліментів робітників поштою.
складання та здача звітів:
готувати дані по відповідним ділянках
бухгалтерського обліку для складання звітності, стежити за схоронністю
бухгалтерських документів, відповідно їх оформляти для передачі в архів;
виконувати роботи з формуванню, ведення і збереження
бази даних бухгалтерської інформації, вносити зміни в довідкову і нормативну
інформацію, використовувану при обробці даних.
Бухгалтер несе відповідальність:
1. За невиконання (неналежне виконання) своїх посадових
обов'язків, передбачених дійсною посадовою інструкцією, у межах, визначених
діючим трудовим законодавством України
2. За зроблені в процесі здійснення своєї діяльності
правопорушення - у межах, визначених діючим адміністративним, карної і
цивільним законодавством України.
За заподіяння матеріального збитку - у межах, визначених
діючим трудовим, карної і цивільним законодавством України.
Відділ праці та заробітної плати.
Відділ праці і заробітної плати працює наступним чином.
Обліковці нараховують заробітну плату робітникам і наприкінці місяця несуть
відомості у цей відділ. На основі даних обліковців бухгалтер по заробітній
платі нараховує робітникам заробітну плату і вираховує з неї всі податки і
збори, а саме податок з доходів фізичних осіб - 13%, відрахування до пенсійного
фонду - 2% (від підприємства 31,8%), фонду соціального страхування - 0.5% та
фонду на випадок безробіття - 1. Потім після того, як відомість підпише
головний бухгалтер і директор підприємства, відносить її до бухгалтера -
касира.
2.2 Аналіз платоспроможності підприємства
В умовах ринкових відносин платоспроможність підприємства
вважається найважливішою умовою їх господарської діяльності. Платоспроможність
підприємства характеризується можливостями його здійснювати чергові платежі та
грошові зобов’язання за рахунок наявних грошей і тих грошових засобів і
активів, які легко мобілізуються. До платіжних засобів відносяться суми по
таких статях балансу, як грошові засоби, цінні папери, товари відвантажені,
готова продукція, розрахунки з покупцями та інші активи з третього розділу
балансу, що легко реалізуються. До складу платежів і зобов’язань входять
заборгованість по оплаті праці, короткотермінові та прострочені кредити банку,
постачальники та інші кредитори і першочергові платежі. Найбільш мобільною
частиною ліквідних коштів являються гроші і короткострокові фінансові
вкладення. До другої групи відносяться готова продукція, товари відвантажені і
дебіторська заборгованість. Ліквідність цієї групи поточних активів залежить від
своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів,
швидкості платіжного документообігу у банках, від попиту на продукцію, її
конкурентоздатністі, платоспроможності покупців, форм розрахунків, тощо.
Значно більший строк знадобиться для перетворення виробничих
запасів і незавершеного будівництва в готову продукцію, а потім в грошову
готівку. Тому вони віднесені до третьої групи. (Таблиця 2.1)
Відповідно на три групи поділяються і платіжні зобов’язання
підприємства:
1. заборгованість, строк оплати якої вже настав;
2. заборгованість, яку необхідно погасити найближчим
часом;
. довгострокова заборгованість.
Таблиця 2.1
Групування поточних активів по ступеню ліквідності.
Поточні активи
|
На початок
року(тис,грн.)
|
На кінець
року(тис,грн.)
|
Грошові кошти
|
6.5
|
10.51
|
Короткострокові
фінансові вкладення
|
-
|
-
|
Усього по першій
групі
|
6.5
|
10.51
|
Готова продукція
|
-
|
-
|
Товари відвантажені
|
-
|
-
|
Дебіторська
заборгованість
|
39
|
36.27
|
Усього по другій
групі
|
39
|
36.27
|
Виробничі запаси
|
10.2
|
1.73
|
Незавершене виробництво
|
-
|
0.3
|
Витрати майбутніх
періодів
|
-
|
-
|
Усього по третій
групі
|
10.2
|
2.03
|
Усього поточних
активів
|
55.7
|
48.81
|
Оцінка рівня платоспроможності проводиться за даними балансу
на основі характеристики ліквідності оборотних засобів, тобто з врахуванням
часу, необхідного для перетворення оборотних засобів в грошові кошти і цінні
папери. Менш мобільними є засоби в розрахунках, готової продукції, товарах
відвантажених та ін. Найбільшого часу ліквідності потребують виробничі запаси і
витрати для перетворення їх в грошові засоби. Із врахуванням цього в
економічній літературі визначають в основному три рівні платоспроможності
підприємства, оцінку яких проводять за допомогою трьох коефіцієнтів : грошової,
розрахункової та ліквідної платоспроможності.
Поточна платоспроможність - це здібність до швидкого
погашення своїх короткострокових зобов’язань, але для цього необхідно грошові
засоби, які підприємство може отримати в результаті обертання в гроші деякі
найбільш ліквідні засоби, або для цього необхідно мати достатній запас грошей у
банку або у касі.
3. Аудит основних засобів
.1 Аудит руху основних засобів
Основні засоби є сукупністю засобів праці, які функціонують у
натуральній формі протягом кількох років у сфері матеріального виробництва або
нематеріальної сфери, які відповідно до бухгалтерських звітів включені до
складу основних засобів. У процесі експлуатації вони переносять свою вартість
на собівартість продукції частинами (нарахуванням амортизації).
Основні засоби підприємств і організацій незалежно від форм
власності відображаються у бухгалтерському обліку і звітності за фактичними
витратами на їх придбання, перевезення, встановлення, державну реєстрацію, які
становлять їхню первісну вартість.
До основних засобів відносяться предмети вартістю понад 15 неоподатковуваних
мінімумів доходів громадян з терміном експлуатації більше одного року. З 1
липня 2000 року до основних засобів відносяться матеріальні активи, очікуваний
строк корисного використання та експлуатації яких більше одного року (або
операційного циклу, якщо він довший за рік).
Основними завданнями і метою аудиту є встановлення:
1.
Правильності
документального оформлення і своєчасного відображення в обліку операцій з
основними засобами, їх надходження, внутрішнього переміщення і вибуття.
2.
Перевірка
правильності розрахунку, своєчасного відображення зносу (нарахування
амортизації) основних засобів.
3.
Контроль
за витратами на капітальний ремонт.
4.
Перевірка
правильності відображення в обліку фінансових результатів від вибуття (в тому
числі ліквідації) основних засобів.
5.
Контроль
за збереженням основних засобів.
6.
Перевірка
правильності проведення індексації основних засобів.
Основні засоби надходять до підприємства з різних джерел: від
постачальників за плату, засновників у вигляді внеску до статутного фонду,
передаються іншими суб’єктами підприємницької діяльності безкоштовно.
Одиницею обліку основних засобів є інвентарний об’єкт.
Кожному інвентарному об’єкту незалежно від його знаходження (в експлуатації або
на складі) присвоюється відповідний інвентарний номер. Інвентарні номери
повинні проставлятися на всіх первинних документах, які є підставою для
відображення в обліку їх наявності або руху.
У зв’язку з цим аудит основних засобів необхідно починати
перевірки збереження основних засобів необхідно починати їх перевірки
збереження основних засобів. Вона здійснюється шляхом проведення інвентаризації
основних засобів. Інвентаризацією встановлюється наявність та технічний стан
об’єктів основних засобів.
Наступним етапом аудиту є перевірка правильності відображення
в обліку руху основних засобів.
Первинним документом, що є підставою для введення в
експлуатацію основних засобів, є акт приймання-передачі (ф. № 0З-1). Акт
повинен складатися при введені кожного окремого інвентарного об’єкта. На кожний
об’єкт слід виписувати інвентарну картку, що є регістром аналітичного обліку
основних засобів, і дозволяє контролювати їх наявність у місцях зберігання.
Вибуття основних засобів відбувається шляхом їх реалізації,
безкоштовної передачі у разі їх повного фізичного або морального зносу,
остаточного вибуття з ладу або загибелі.
Перевірка реалізації або безкоштовної передачі основних
засобів починається з ознайомлення з рішенням (дозволом) на вчинення
підприємством відповідних дій. Залежно від підпорядкованості підприємства цей
документ може бути протоколом загальних зборів засновників, дозволу фонду
Державного майна України, відповідного підприємства або відомства. Після цього
аудитор вивчає акти приймання-передачі, в яких повинен бути вказаний
відповідний адресат їх передачі. При перевірці ліквідації у зв’язку із зносом
або пошкодженням розглядаються акти на ліквідацію основних засобів. Слід
перевірити, чи затверджений відповідний акт керівником підприємства, та чи
зроблена відмітка бухгалтерії про фіксацію вибуття інвентарного об’єкта в
інвентарній карточці.
Наступним етапом є перевірка відображення в обліку порядку
ліквідації (реалізації) або надходження основних засобів. Залежно від форми
власності підприємства (державна або недержавна) визначається порядок обліку.
Основною відмінністю є те, що на підприємствах державної
форми власності ліквідація та надходження основних засобів відбувається із
зміною величини статутного фонду, тоді як на недержавних підприємствах розмір
повинен залишатися незмінним.
На останньому етапі аудиту руху основних засобів
перевіряється відповідність первинних документів синтетичним регістрам обліку.
Для цього звіряються дані інвентарних карток обліку основних засобів з даними
журналу-ордеру №13, Головної книги та фінансової звітності підприємства.
3.2 Аудит зносу основних засобів
Перевірку цього питання слід поділити на три періоди:
- нарахування амортизації (зносу) до 01.07.97 р.;
- нарахування амортизації (зносу) після 01.07.97 р. до
01.07.2000 р.;
нарахування амортизації (зносу) після 10.07.2000 р.
На першому етапі необхідно встановити правильність
застосування норм зносу. До 01.017.97 р. норми амортизаційних відрахувань були
встановлені у процентах до балансової вартості основних засобів залежно від
терміну їх експлуатації. Норми були згруповані за відповідними видами основних
засобів, кожному виду присвоювався відповідний шифр. Таким чином, перевіряється
правильність застосування відповідних норм зносу згідно з Єдиними нормами
амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних засобів, затверджених
Постановою Ради Міністрів СРСР №1027 від 22.10.90 р. Після цього перевіряється
нарахування на введені в експлуатацію основні засоби: підприємство повинно
нараховувати знос з 1-го місяця, наступного за місяцем їх введення, а за тими,
що вибули, нарахування зносу припиняється з 1-го числа місяця, наступного за
місяцем їх вибуття.
Перевіряючи нарахування амортизації (зносу) після 01.07.97 р.
до 01.07.2000 р., аудитор повинен мати на увазі, що амортизації підлягають
витрати на:
·
придбання
основних фондів для власного виробничого використання;
·
самостійне
виготовлення основних фондів для власних виробничих потреб;
·
проведення
усіх видів ремонтів, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення
основних фондів;
·
придбання,
ремонт і амортизація легкового автотранспорту лише юридичними особами, які
надають платні послуги щодо перевезення сторонніх громадян та послуги з надання
легкового автотранспорту в оренду (прокат);
·
поліпшення
якості земель, не пов’язаних з будівництвом.
Не підлягають амортизації, а повністю відносяться до валових
витрат, витрати на:
·
придбання
і відгодівлю продуктивної худоби;
·
вирощування
багаторічних плодоносних насаджень;
·
утримання
законсервованих основних фондів;
·
придбання
основних фондів з метою їх подальшої реалізації.
Норми амортизації встановлені у процентах до балансової
вартості кожної з груп основних фондів на кінець звітного періоду у такому
розмірі (на квартал):
·
група І -
1,25%;
·
група ІІ
- 6,25%;
·
група ІІІ
- 3,75%.
Сума амортизаційних відрахувань за звітний період (квартал) =
= балансова вартість групи на початок звітного періоду Х
норма амортизації певної групи : 100.
Балансова вартість групи на початок звітного періоду =
балансова вартість групи на початок періоду, що передував звітному, + сума
витрат на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту,
реконструкцію, модернізацію та з метою інших поліпшень основних фондів протягом
періоду, що передував звітному, - сума виведених з експлуатації основаних
фондів протягом періоду, що передував звітному, - сума амортизаційних
відрахувань, нарахованих за період, що передував звітному.
Перевіряючи нарахування амортизації (зносу), аудитор повинен
приділити увагу встановленню правильності застосування належного понижуючого коефіцієнта.
На останньому етапі аудиту нарахування зносу (амортизації) є
зіставлення на відповідність даних первинних, аналітичних та синтетичних
регістрів обліку.
Висновок
Курсова робота була присвячена вивченню аудиту основних
засобів на підприємстві харчової промисловості.
В Україні незалежна аудиторська діяльність знайшла
застосування зовсім недавно, тому проведення аудиту - діло нове, але воно має
базу, ревізію і контроль. Однак відмінності існують. Аудит представляє собою
незалежну експертизу і аналіз публічної фінансової звітності господарюючого
суб’єкта уповноваженими на те особами (аудиторами) або фірмою з метою
визначення її достовірності, повноти і реальності, відповідності діючому
законодавству і вимогам, пред’явленим до ведення бухгалтерського обліку і стану
фінансової звітності.
При аудиті фінансових результатів підприємства аудитор може
зробити висновки, що підприємство у своїй діяльності має високі позитивні
показники. Так, порівнюючи з результатом фінансової діяльності підприємства за
2002 рік з аналогічним періодом 2001 року установлено, що збільшилась виручка
від реалізації продукції на 120.6%, при зростанні витрат на виробництво цієї
продукції на 112.9%, що дозволяє збільшити прибуток від реалізації продукції на
146.12%, а з урахуванням виручки від іншої реалізації, доходів від
позареалізаційних операцій, балансовий і чистий прибуток збільшилися на 143.6%.
Таким чином , прибуток зріс за досліджуваний період завдяки зростанню виручки
від реалізації і зниженню затрат на виробництво цієї продукції.
При відсутності внутрішнього контролю на підприємстві можна
запропонувати придбати додаток до діючої на підприємстві програми "1-С
бухгалтерія" з метою проведення аналізу і аудиту діяльності підприємства.
В теперішній час існують дуже багато розробок і методичних
вказівок різних авторів по проведенню аналізу фінансового стану підприємства.
Єдиної методики для проведення такого аналізу поки ще не
розроблено, тому мною в процесі аналізу використані найбільш приємні розробки
для аналізу фінансового стану ТОВ "Едвард".
На підприємстві дотримуються всі принципи забезпечення
обліку, контролю, аналізу та аудиту.
З викладеного вище можна зробити висновок, що підприємство
використовує з повною віддачею всі ресурси, які є у його розпорядження, як
розумові так і матеріальні.
Список використаної літератури
1
Закон
України "Про аудиторську діяльність". N 3125 - XII від 22. 04. 93 р.
2
Положення
"Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку"
затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №
88.
3
Положення
"Про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" від 3
квітня 1993 року № 250, з врахуванням змін і доповнень внесених Постановою
Кабінету Міністрів України від 5 липня 1993 року № 509, від 24 вересня 1993
року № 804, від 21 березня 1994 року № 175, від 26 квітня 1995 року № 307, від
14 серпня 1996 року № 951 і від 11 серпня 1997 року № 869.
4
Інструкція
"Про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту
підприємства" від 18 серпня 1995 року № 139 зі змінами і доповненнями ,
внесеними 28 жовтня 1996 року № 231, від 17 листопада 1997 року № 247 і від 19
лютого 1998 року № 37.
5
Інструкція
"По інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів,
товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів документів і розрахунків"
, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року №
69.
6
Інструкція
"Про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту
підприємства" від 18 серпня 1995 року № 139 зі змінами і доповненнями , внесеними
28 жовтня 1996 року № 231, від 17 листопада 1997 року № 247 і від 19 лютого
1998 року № 37.
7
"Порядок
відображення в бухгалтерському звіті операцій з майном і зобов’язанями,
вартість яких виражена в іноземній валюті", "Положенням по
бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті" , затвердженого
наказом Міністерства фінансів України від 14 лютого 1996 року № 29.
8
"Порядок
відображення в бухгалтерському обліку і звітності операцій, пов’язаних з
приватизацією і орендою державних підприємств", затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 16 грудня 1993 року № 109 , з врахуванням
доповнень до нього , затверджених наказами Міністерства фінансів України від 25
січня 1994 року № 9, від 10 травня 1994 року № 68, від 19 червня 1996 року № 121
і від 19 листопада 1996 року № 244.
9
Вказівка
"По організації бухгалтерського обліку в Україні" , затверджена
наказом Міністерства фінансів України від 7 травня 1993 року № 25, в редакції
наказу Міністерства фінансів України від 15 січня 1998 року № 10.
10В. Сопко "Бухгалтерський облік у підприємстві". Київ 2005 рік.
266 с.
11П. Бабич "Бухгалтерський облік на малих підприємствах" Київ
2010 рік. 221с.
12С. Ткаченко "Основи бухгалтерського обліку" Київ 2006 рік.
311с.
13В. Савченко , В.Завгородній "Автоматизація бухгалтерського обліку,
контролю, аналізу і аудиту". Київ 2007 рік. 346 с.
14В.П. Завгородній. "Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю,
аналізу і аудиту". Київ 2008. 768 с.
15А.Н. Кузьминський, В.В. Сопко, В.П. Завгородній. "Організація
бухгалтерського обліку, контролю і аналізу". Київ 2003. 214 с.
16"Аудит" п\р А.Н. Кузьминського. Київ 2010. 320 с.
17М.Г. Твердохліб, О.Д. Шарапов. "Організація інформування
керівників". Київ 2009. 197 с.
18"Системи підтримки прийняття рішень" п\р В.Ф. Ситника. Київ
2005. 175 с.
19Андреєв В. Д. "Практичний аудит" (довідковий посібник). Москва,
ЕкономІка, 2008 р. 342 с.
20Робертсон Дж. "Аудит". Переклад з англ. Москва, KPMG,
Аудиторськая фірма "Контакт", 2009 р. 418 с.
21Фоменко Е. А. "До нас прийшов податковий інспектор: Бухгалтерська
звітність і методи її перевірки. Одеса ОКФА, 2004р. 353 с.