Разработка финансового плана организации (предприятия)

Разработка финансового плана организации (предприятия)

1. Планирование доходов организации

финансовый план себестоимость

1.1. Доходы по обычным видам деятельности

Доходы по обычным видам деятельности включают выручку от продажи продукции. Она планируется на основе ожидаемого объема продаж продукции и плановых цен. Выручка в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется:

Вij=ОПij ·Цj,

где ОПij - объем продаж в i-том квартале j-того вида продукции, тыс.ед.;

Цj - плановая цена единицы j-того вида продукции, руб./ед.

Структура распределения годового объема продаж по кварталам:

ОПij=ОПj ·Дi,

где ОПj - годовой объем продаж продукции j-того вида, тыс.ед.;

Дi - доля продаж в i-том квартале в процентах от годового объема продаж.

Расчет выручки от продажи продукции проведем в таблице 1.

Таблица 1. Планирование выручки от продажи продукции

1.2 Прочие доходы

Рассмотрим прочие доходы (операционных, внереализационных) предприятия.

Операционные доходы включают в себя:

·   доходы от финансовых вложений предприятия;

·   доходы от сдачи имущества в аренду;

·   прибыль от продажи имущества.

Предприятие имеет доходы от следующих финансовых вложений:

·   в акции других предприятий 2000 тыс. руб. (доходность - 20% в год);

·   в облигации 1000 тыс. руб. (доходность - 25% в год).

Доходы по финансовым вложениям поступают один раз в год по окончании финансового года. В планируемом году доходы поступают за предшествующий год, поэтому их относят на первый квартал.

Кроме того, сдается в аренду имущество стоимостью 4000 тыс. руб. с получением арендной платы в размере 20% балансовой стоимости в год ежеквартальными платежами.

Расчет приведен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет доходов от финансовой деятельности предприятия

Показатель	Вид доходных вложений
	Акции	Облигации	Имущество, сдаваемое в аренду
Сумма вложений, тыс.руб.	2000	1000	4000
Доходность в год, %	20	25	20
Периодичность получения дохода	год	год	квартал
Сумма доходов по кварталам, тыс.руб.	Х	Х	Х
I	400	250	200
II	0	0	200
III	0	0	200
IV	0	0	200
Итого за год	400	250	800

Кроме того, операционные доходы включают прибыль от продажи имущества. В конце первого квартала предприятие планирует продажу машин. Их первоначальная стоимость составляет 1417 тыс.руб., износ составляет 30%, рентабельность сделки 20%.

Прибыль от продажи имущества составит:

 ,

где Z - цена продажи имущества, тыс. руб.

,

где - остаточная стоимость продаваемых машин;

РСД - рентабельность сделки, %.

,

где  - полная первоначальная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.

 - коэффициент износа продаваемых машин.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

Расчет операционных доходов сведен в таблицу 3.

Таблица 3. Расчет операционных доходов, тыс.руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Проценты к получению (по облигациям)	250	250	0	0	0
Доходы от участия в других организациях (по акциям)	400	400	0	0	0
Прочие доходы - всего	1004,96	404,96	200	200	200
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
арендная плата	800	200	200	200	200
прибыль от продажи имущества	204,96	204,96	0	0	0
ИТОГО прочих доходов	1654,96	1054,96	200	200	200

2. Планирование расходов организации

.1 Расходы по обычным видам деятельности

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. Для их расчета определим объемы производства продукции по кварталам года.

Объем производства продукции отличается от величины объема продаж, так как существуют остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода. Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется:

ППij= ОП ij - ОН ij + ОК ij ,

где ОН ij - остатки нереализованной продукции j-того вида на начало i-того квартала, тыс ед.;

ОК ij - остатки нереализованной продукции j-того вида на конец i-того квартала, тыс.ед.

Остатки нереализованной продукции на начало года приведены в исходных данных. Остатки на конец планируемого квартала примем в размере 10% от квартального объема продаж. Остатки нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец предыдущего квартала.

Расчеты сведем в таблицу 4.

Таблица 4. Расчет объемов производства продукции, тыс. ед.

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
Ожидаемый объем продаж за год,	840	780	940
в том числе по кварталам:	Х	Х	Х
I	201,6	187,2	225,6
II	210	195	235
III	226,8	210,6	253,8
IV	201,6	187,2	225,6
Остатки нереализованной продукции на начало квартала:	Х	Х	Х
I	23,4	21,8	24,4
II	20,2	18,7	22,6
III	21,0	19,5	23,5
Продолжение таблицы 4
IV	22,7	21,1	25,4
на конец IV квартала	20,2	18,7	22,6
Объем производства продукции по кварталам:	Х	Х	Х
I	198,4	184,1	223,8
II	210,8	195,8	235,9
III	228,5	212,2	255,7
IV	199,1	184,9	222,8
Итого объем производства продукции за год	836,8	776,9	938,2

Для расчета затрат на производство и продажу продукции составим смету (таблица 5).

Размеры материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных отчислений, расходов на ремонт амортизируемого имущества обоснуем последующими расчетами (таблицы 6 - 10).

Единый социальный налог (ЕСН) рассчитаем, исходя из величины расходов на оплату труда и основной ставки налога.

Таблица 5. Смета затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1. Материальные затраты - всего,	474454,0	112694,0	119476,0	129472,0	112812,0
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
сырье	260949,7	61981,7	65711,8	71209,6	62046,6
материалы	94890,8	22538,8	23895,2	25894,4	22562,4
топливо	118613,5	28173,5	29869,0	32368,0	28203,0
2 Затраты на оплату труда	486507,6	117091,7	122287,9	129944,5	117183,5
3 Амортизационные отчисления	5932,6	1582,1	1515,1	1453,5	1381,8
4. Прочие затраты - всего,	227035,6	54391,7	57114,7	61108,7	54420,6
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
арендная плата	570,0	142,5	142,5	142,5	142,5
расходы на ремонт	3623,3	915,3	915,3	896,4	896,4
единый социальный налог (ЕСН)	126492,0	30443,8	31794,9	33785,6	30467,7
страховые взносы	1459,5	351,3	366,9	389,8	351,6
другие затраты	94890,8	22538,8	23895,2	25894,4	22562,4
5 Итого затрат на производство	1193929,9	285759,5	300393,7	321978,8	285797,9
Продолжение таблицы 5
6 Затраты, списываемые на непроизводственные счета	115,0	28,8	28,8	28,8	28,8
7 Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	150,0	37,5	37,5	37,5	37,5
8 Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства	-120,0	-30,0	-30,0	-30,0	-30,0
9 Производственная себестоимость товарной продукции	1194074,9	285795,7	300430,0	322015,0	285834,2
10 Внепроизводственные расходы - всего,	983,0	245,8	245,8	245,8
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
на реализацию	613,0	153,3	153,3	153,3	153,3
на рекламу	370,0	92,5	92,5	92,5	92,5
11 Полная себестоимость товарной продукции	1195057,9	286041,5	300675,7	322260,8	286079,9

Другие затраты в составе прочих примем в размере 20% от величины материальных затрат.

Единый социальный налог составит 26,0% от фонда оплаты труда.

Страхователь как предприятие торговли относится ко 2-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%.

Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Учитываются изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение - прибавляется. На непроизводственные счета списывается 115 тыс.руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс.руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс.руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов. Из состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).

Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется:

МЗij = ППij·МЗj ,

где МЗj - материальные затраты на единицу j-того вида продукции (из индивидуальных исходных данных), руб./ед.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке в процентах от величины прямых материальных затрат.

Расчеты выполним в таблице 6.

Таблица 6. Расчет прямых материальных затрат

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Объем производства - всего, тыс. ед.
в том числе по кварталам:	Х	Х	Х	Х
I	198,4	184,1	223,8	606,2
II	210,8	195,8	235,9	642,6
III	228,5	212,2	255,7	696,3
IV	199,1	184,9	222,8	606,7
2 Материальные затраты на единицу продукции, руб.	200,0	190,0	170,0	560,0
3 Прямые материальные затраты - всего, тыс. руб.,	167 352,0	147 614,8	159 487,2	474 454,0
в том числе по кварталам:	Х	Х	Х	Х
I	39 672,0	34 982,8	38 039,2	112 694,0
II	42 168,0	37 198,2	40 109,8	119 476,0
III	45 696,0	40 310,4	43 465,6	129 472,0
IV	39 816,0	35 123,4	37 872,6	112 812,0
4 НДС, уплаченный поставщикам - всего, тыс. руб.,	30 123,4	26 570,7	28 707,7	85 401,7
в том числе по кварталам:	Х	Х	Х	Х
Продолжение таблицы 6
I	7 141,0	6 296,9	6 847,1	20 284,9
II	7 590,2	6 695,7	7 219,8	21 505,7
III	8 225,3	7 255,9	7 823,8	23 305,0
IV	7 166,9	6 322,2	6 817,1	20 306,2

Материальные затраты состоят из расходов на сырье, материалы, топливо и проч.

Структура материальных затрат:

сырье - 55%

материалы - 20%

топливо - 25%

Состав материальных затрат рассчитаем в таблице 7.

Таблица 7. Состав материальных затрат, тыс.руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	I	II	III	IV
Материальные затраты - всего,	112694,0	119476,0	129472,0	112812,0	474454,0
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
сырье	61981,7	65711,8	71209,6	62046,6	260949,7
материалы	22538,8	23895,2	25894,4	22562,4	94890,8
топливо	28173,5	29869,0	32368,0	28203,0	118613,5

Затраты на оплату труда рассчитаем в таблице 8.

Таблица 8. Расчет затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Объем производства - всего, тыс. ед.	836,8	776,9	938,2	2551,8
в том числе по кварталам	Х	Х	Х	Х
I	198,4	184,1	223,8	606,2
II	210,8	195,8	235,9	642,6
III	228,5	212,2	255,7	696,3
IV	199,1	184,9	222,8	606,7
2 Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	140	160	130	Х
Продолжение таблицы 8
3 Затраты на оплату труда рабочих - всего, тыс. руб.	117 146,4	124 307,2	121 960,8	363 414,4
в том числе по кварталам	Х	Х	Х	Х
I	27 770,4	29 459,2	29 088,8	86 318,4
II	29 517,6	31 324,8	30 672,2	91 514,6
III	31 987,2	33 945,6	33 238,4	99 171,2
IV	27 871,2	29 577,6	28 961,4	86 410,2
4 Затраты на оплату труда служащих, тыс.руб.:	Х	Х	Х	Х
на год	41 031,1	41 031,1	41 031,1	123 093,2
на один квартал	10 257,8	10 257,8	10 257,8	30 773,3
5 Затраты на оплату труда в год, тыс. руб.	Х	Х	Х
в том числе по кварталам	Х	Х	Х	Х
I	38 028,2	39 717,0	39 346,6	117 091,7
II	39 775,4	41 582,6	40 930,0	122 287,9
III	42 245,0	44 203,4	43 496,2	129 944,5
IV	38 129,0	39 835,4	39 219,2	117 183,5

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются:

ЗОТРij = ППij ·ЗПj,

где ЗПj - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида (из индивидуальных исходных данных), руб./ед.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

ЗОТС = МРОТ·К·Ч·Т ,

где МРОТ - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.; МРОТ=4330 руб.

К - средний коэффициент заработной платы служащих, коэф. К=20,6;

Ч - численность служащих, чел.; Ч=115 чел.

Т - продолжительность планируемого периода, мес.

Расчет суммы начисленных амортизационных отчислений произведем в таблицах 9-10.

Амортизация может начисляться различными способами. Воспользуемся линейным и нелинейным способом ее начисления. Нелинейный способ используем для планирования амортизационных отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ). Для других видов амортизируемого имущества используем линейный способ.

Стоимость амортизируемого имущества на начало года составляет 52300 тыс.руб.

Структура амортизируемого имущества:

активная часть ОПФ - 40%;

пассивная часть ОПФ - 25%;

прочее амортизируемое имущество - 35%.

Учтем движение (ввод, выбытие) активной части основных производственных фондов.

·   планируется приобретение и ввод оборудования в конце третьего квартала;

·   планируется списание устаревшего оборудования с износом 90% в конце второго квартала;

·   планируется продажа машин с износом 30% в конце первого квартала.

Расчет амортизационных отчислений нелинейным способом (табл. 9) произведем в следующем порядке.

Полная стоимость активной части ОПФ на начало года (первого квартала) составляет 52300 тыс.руб. Полная стоимость на конец i-того квартала составит:

,

где - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс.руб.;

- полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб.;

- полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб.

Таблица 9. Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ, тыс. руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	I	II	III	IV
1 Стоимость на начало периода:	Х	Х	Х	Х	Х
полная	20920,0	20920,0	20920,0	19037,0	20606,2
остаточная	10460,0	9623,2	7956,8	9228,3
2. Сумма начисленных амортизационных отчислений	836,8	769,9	708,3	636,5	2951,5
3 Стоимость выбывших основных фондов	Х	Х	Х	Х	Х
первоначальная	0,0	0,0	1883,0	1464,0	3347,0
остаточная	0,0	0,0	188,3	439,2	627,5
4 Ввод основных фондов по первоначальной стоимости	0,0	0,0	0,0	3347,0	3347,0
5 Стоимость на конец периода	Х	Х	Х	Х	Х
первоначальная	20920,0	20920,0	19037,0	20920,0	20292,3
остаточная	9623,2	8853,3	7956,8	10228,0	8911,9
6 Средняя за период остаточная стоимость	10041,6	9238,3	8405,1	9092,4	9070,1
7 НДС по приобретенным ценностям	0,0	0,0	0,0	602,5	602,46
8 Расходы на ремонт	418,4	418,4	399,6	399,6	1635,94

Остаточная стоимость активной части ОПФ на начало первого квартала определяется:

 ,

где  - полная стоимость активной части ОПФ на начало года, тыс. руб.;

 - коэффициент износа активной части ОПФ на начало года, коэф. Примем его равным 0,5.

Остаточная стоимость активной части ОПФ на конец i-того квартала определяется:

где - остаточная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс.руб.;

- остаточная стоимость вводимых в i-том квартале объектов, тыс.руб.;

- остаточная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб.

 - сумма амортизационных отчислений, начисленных в i-том квартале, тыс.руб.

Остаточная стоимость вводимых и выбывающих объектов определяется на основе их полной стоимости и степени износа.

 ,

где  - годовая норма амортизационных отчислений, %.

Средняя остаточная стоимость за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке в процентах от величины вводимых основных фондов.

Сумма расходов на ремонт в i-том квартале составит:

 ,

где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %. .

Произведем расчет амортизационных отчислений линейным способом (табл.10).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

,

где - полная первоначальная стоимость объектов, тыс.руб.

- средняя норма амортизационных отчислений, %.

Для пассивной части ОПФ - 6%, для прочего амортизируемого имущества - 12%.

Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и прочего амортизируемого имущества, тыс. руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	I	II	III	IV
1 Остаточная стоимость на начало периода	31380,0	30634,7	29889,5	29144,2	28398,9
пассивной части ОПФ	13075,0	12878,9	12682,8	12486,6	12290,5
прочего амортизируемого имущества	18305,0	17755,9	17206,7	16657,6	16108,4
2 Сумма начисленных амортизационных отчислений	745,3	745,3	745,3	745,3	2981,1
по пассивной части ОПФ	196,1	196,1	196,1	196,1	784,5
по прочему амортизируемому имуществу	549,2	549,2	549,2	549,2	2196,6
3 Остаточная стоимость на конец периода	30634,7	29889,5	29144,2	28398,9	28398,9
по пассивной части ОПФ	12878,9	12682,8	12486,6	12290,5	12290,5
по прочему амортизируемому имуществу	17755,9	17206,7	16657,6	16108,4	16108,4
4 Остаточная стоимость в среднем за период	31007,4	30262,1	29516,8	28771,5	29889,5
по пассивной части ОПФ	12976,9	12780,8	12584,7	12388,6	12682,8
Продолжение таблицы 10
по прочему амортизируемому имуществу	18030,4	17481,3	16932,1	16383,0	17206,7
5 Расходы на ремонт	496,9	496,9	496,9	496,9	1987,4
по пассивной части ОПФ	130,8	130,8	130,8	130,8	523,0
по прочему амортизируемому имуществу	366,1	366,1	366,1	366,1	1464,4

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется:

Остаточная стоимость объектов на конец i-того квартала определяется:

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт определим по норме в процентах от полной стоимости объектов. Норма отчислений на ремонт по пассивной части ОПФ - 4% в год, по прочему амортизируемому имуществу - 8%.

Вычислим себестоимость единицы каждого вида продукции. Для этого затраты разделим на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчет переменных и постоянных расходов произведем в таблицах 11,12.

Таблица 11. Расчет переменных расходов на год, тыс.руб.

Вид расходов	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1. Материальные расходы	167 352,0	147 614,8	159 487,2	474 454,0
2. Расходы на оплату труда рабочих	117 146,4	124 307,2	121 960,8	363 414,4
3. Единый социальный налог	30 458,1	32 319,9	31 709,8	94 487,7
4. Страховой взнос	351,4	372,9	365,9	1 090,2
5. Другие расходы	33 470,4	29 523,0	31 897,4	94 890,8
Итого переменных расходов	348 778,3	334 137,8	345 421,1	1 028 337,2

Таблица 12. Расчет постоянных расходов на год, тыс.руб.

Вид расходов	Сумма, тыс.руб.
1. Расходы на оплату труда служащих	123093,2
2. Единый социальный налог	32004,2
3. Взнос на обязательное страхование	369,3
4. Амортизационные отчисления	5932,6
5. Расходы на ремонт амортизируемого имущества	3623,3
6. Арендная плата	570,0
7. Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости	145,0
8. Итого постоянных расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего,	165737,7
из них относится на себестоимость продукции	Х
А	61249,6
Б	45761,2
В	58726,9
9. Внепроизводственные расходы	983,0
10. Всего постоянных расходов	166720,7
из них относится на себестоимость продукции	Х
А	61612,9
Б	46032,6
В	59075,2

Корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости производится та же, что и в смете затрат (табл.5): учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства.

Постоянные расходы распределим по видам продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж. Размер постоянных затрат, относимых на j-тый вид продукции определяется:

,

где ПЗ - общий объем постоянных расходов, тыс.руб.;

Вj - планируемая выручка от продажи продукции j-того вида, тыс.руб.;

Вгод- плановый размер выручки от продажи продукции на год, тыс руб.

Для расчета себестоимости единицы продукции составим таблицу 13.

Таблица 13. Расчет себестоимости единицы продукции

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
1 Объем производства, тыс.ед.	836,8	776,9	938,2
2 Прямые (переменные) расходы, тыс.руб.	348778,3	334137,8	345421,1
3 Переменные расходы на единицу продукции, руб./ед. (стр.2/стр.1)	416,8	430,1	368,2
4 Постоянные расходы, включаемые в производственную себестоимость, тыс.руб.	53873,2	57923,8	53940,7
5 Производственная себестоимость - всего, тыс. руб. (стр.2+стр.4)	402651,5	392061,5	399361,8
6 Производственная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр.5/стр.1)	481,2	504,6	425,7
7 Всего постоянных расходов, тыс.руб.	54192,7	58267,3	54260,6
8 Полная себестоимость, тыс.руб. (стр.2+стр.7)	402971,0	392405,1	399681,7
9 Полная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр.8/стр.1)	481,6	505,1	426,0

На основе сметы затрат на производство и реализацию продукции необходимо рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции:

 ,

где  - плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. Определяется по смете (табл.5);

 - производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на начало периода, тыс. руб.;

- производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на конец периода, тыс. руб.

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на начало i-того периода определяется:

,

где  - производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на конец i-того периода определяется:

Расчет остатков произведем в таблице 14.

Таблица 14. Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Остатки нереализованной продукции в натуральных единицах, тыс.ед.:	Х	Х	Х	Х	Х
по продукции А	Х	Х	Х	Х
на начало периода	23,4	23,4	20,2	21,0	22,7
на конец периода	20,2	20,2	21,0	22,7	20,2
по продукции Б	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	21,8	21,8	18,7	19,5	21,1
на конец периода	18,7	18,7	19,5	21,1	18,7
по продукции В	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	24,4	24,4	22,6	23,5	25,4
на конец периода	22,6	22,6	23,5	25,4	22,6
Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:	Х	Х	Х	Х	Х
по продукции А	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	11 260,2	11 260,2	9 701,1	10 105,3	10 913,7
на конец периода	9 701,1	9 701,1	10 105,3	10 913,7	9 701,1
по продукции Б	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	11 001,1	11 001,1	9 446,8	9 840,4	10 627,6
на конец периода	9 446,8	9 446,8	9 840,4	10 627,6	9 446,8
по продукции В	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	10 386,7	10 386,7	9 603,5	10 003,6	10 803,9
на конец периода	9 603,5	9 603,5	10 003,6	10 803,9	9 603,5
ИТОГО остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб. :	Х	Х	Х	Х	Х
Продолжение таблицы 14
на начало периода	32 648,0	32 648,0	28 751,3	29 949,3	32 345,2
на конец периода	28 751,3	28 751,3	29 949,3	32 345,2	28 751,3

Расчет себестоимости реализуемой продукции произведем в табл.15.

Таблица 15. Расчет себестоимости реализуемой продукции, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Полная себестоимость товарной продукции	1 195 057,9	286 041,5	300 675,7	322 260,8	286 079,9
2 Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции	Х	Х	Х	Х	Х
на начало периода	32 648,0	32 648,0	28 751,3	29 949,3	32 345,2
на конец периода	28 751,3	28 751,3	29 949,3	32 345,2	28 751,3
3 Полная себестоимость реализуемой продукции	1 198 954,5	289 938,1	299 477,7	319 864,8	289 673,8
4 Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли	1 041 934,7	250 683,2	260 222,8	280 609,9	250 418,9

Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли определяется:

,

где - полная себестоимость реализуемой продукции по отгрузке, тыс.руб.;

КР - коммерческие расходы, тыс. руб.;

УР - управленческие расходы, тыс. руб.

2.2 Прочие расходы

Прочие расходы включают в себя проценты по долговым обязательствам, убытки от списания недоамортизированных основных средств, а также налоги, относимые на финансовый результат.

Таблица 16. Расчет налога на имущество предприятий, тыс. руб.

Величина остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитана ранее в табл. 9,10. Размер материальных оборотных средств рассчитан в разделе 4 курсовой работы (табл.28).

Ставка налога на имущество на квартал - в размере 1/4 годовой ставки.

Таблица 17. Расчет сбора на нужды образовательных учреждений, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Фонд оплаты труда, принимаемый для исчисления сбора	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2 Ставка сбора, %	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%	0,0%
Продолжение таблицы 17
3 Сумма сбора, подлежащая внесению в бюджет	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0

Таблица 18. Расчет сбора за уборку территорий, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Фонд оплаты труда, принимаемый для исчисления сбора	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
2 Ставка сбора, %	0,0%	0,0	0,0	0,0	0,0
3 Сумма сбора, подлежащая внесению в бюджет	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0

Таблица 19. Расчет целевого сбора на содержание муниципальной милиции, благоустройство территорий и противопаводковые мероприятия

Показатель	Сумма
1 Среднесписочная численность работающих, чел.	530,0
2 МРОТ по законодательству, руб.	4 330,0
3 Минимальный фонд оплаты труда на квартал, тыс. руб.	2 294 900,0
4 Ставка целевого сбора, %	0,0%
5 Сумма целевого сбора, тыс. руб.	Х
на квартал	0,0
на год	0,0

Таблица 20. Смета операционных расходов, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
Проценты к уплате	751,5	0,0	0,0	751,5	0,0
Прочие операционные расходы - всего,	673,3	121,3	121,3	309,6	121,3
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
- налоги, относимые на финансовый результат	485,0	121,3	121,3	121,3	121,3
- убытки от списания недоамортизированных ОПФ	188,3	0,0	0,0	188,3	0,0
ИТОГО операционных расходов	1424,9	121,3	121,3	1061,1	121,3

3. Расчет показателей операционного анализа

Операционный анализ (анализ “Издержки - Объем - Прибыль” - CVP) - один из самых простых и эффективных методов финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования. Он позволяет отслеживать зависимость прибыли от расходов и объемов производства (сбыта).

Основа операционного анализа - деление затрат на постоянные и переменные. Это позволяет рассчитать показатели: критическая программа (точка безубыточности), порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный леверидж.

Критическая программа представляет собой минимально допустимый объем производства и продажи продукции, при котором выручка полностью покрывает текущие затраты:

,

где Зпост - постоянные расходы, руб;

Ц - цена единицы продукции, руб;

 - переменные расходы на единицу продукции, руб.

Рассчитаем критическую программу по каждому виду продукции. При этом постоянные расходы распределим по видам продукции. Расчеты сведем в таблицу 21.

Таблица 21. Расчет критической программы

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
1. Постоянные расходы тыс.руб.	54192,7	58267,3	54260,6
2. Переменные расходы на единицу продукции, руб.	416,8	430,1	368,2
3. Цена единицы продукции, руб.	760,0	880,0	680,0
4. Критическая программа, тыс.ед.	157,9	129,5	174,0
5. Ожидаемый объем продаж, тыс.ед.	840,0	780,0	940,0

Порог рентабельности - это такая выручка от продажи продукции, при которой финансовый результат равен нулю. Порог рентабельности определяется:

,

где Дсп - доля суммы покрытия в выручке.

,

где СП - сумма покрытия, тыс.руб.

В - выручка от продажи продукции, тыс.руб.

СП = В-Зпер

где Зпер- общая величина переменных затрат, тыс.руб.

Запас финансовой прочности - это разница между фактически достигнутой выручкой и порогом рентабельности:

ЗФП = В - ПР

Он может быть выражен в % к фактической выручке:

Действие операционного левериджа проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации порождает еще большее изменение прибыли от реализации. Величина операционного левериджа рассчитывается:

ОЛ=.

Расчет ключевых показателей операционного анализа сведем в таблицу 22.

Показатель	Вид продукции			Итого
	А	Б	В
1. Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	638400,0	686400,0	639200,0	1964000,0
2. Переменные затраты, тыс.руб.	348778,3	334137,8	345421,1	1028337,2
3. Сумма покрытия, тыс.руб.	289621,7	352262,2	293778,9	935662,8
4. Доля суммы покрытия, коэф.	0,5	0,5	0,5	0,5
5. Постоянные затраты, тыс.руб.	54192,7	58267,3	54260,6	166720,7
6. Прибыль от продаж, тыс.руб.	235429,0	293994,9	239518,3	768942,1
7. Порог рентабельности, тыс.руб.	119454,5	113536,7	118059,5	349954,5
8. Запас финансовой прочности, тыс.руб.	518945,5	572863,3	521140,5	1614045,5
9. Запас финансовой прочности, %.	81,3%	83,5%	81,5%	82,2%
10. Операционный леверидж, коэф.	1,2	1,2	1,2	1,2

4. Планирование потребности в оборотных средствах и источниках их финансирования

финансовый план себестоимость

4.1 Расчет потребности оборотных средств в запасах сырья, материалов и других аналогичных ценностей

Минимальная потребность в i-том элементе оборотных средств определяется:

 ,

где  - расход i-того элемента оборотных средств за период, тыс. руб. Определяется по смете (табл.5). В расчет принимается квартал с наименьшим объемом производства;

Д - длительность периода, дней. Длительность квартала принимается 90 дней;

 - норма запаса i-того элемента оборотных средств, дней.

Нормы запаса:

по сырью - 30 дней;

по материалам - 40 дней;

по топливу - 25 дней.

Расчеты проведем в таблице 23.

Таблица 23. Расчет потребности оборотных средств в запасах сырья, материалов и топлива

Показатель	Вид оборотных средств
	сырье	материалы	топливо
Расход за период, тыс. руб.	61981,7	22538,8	28173,5
Норма запаса, дней	30,0	40,0	25,0
Потребность в оборотных средствах, тыс. руб.	20660,6	10017,2	7826,0

Потребность оборотных средств на запасные части для ремонта определяется:

 ,

где  - среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.;

 - норма запаса, руб./ тыс. руб. Равна 20 руб./ тыс. руб.

тыс.руб.

Потребность оборотных средств в запасах сырья, материалов и др. определяется суммированием потребностей в сырье, материалах, топливе, запасных частях.

тыс.руб.

4.2 Расчет потребности оборотных средств в незавершенном производстве, расходах будущих периодов и запасах готовой продукции

Минимальная потребность оборотных средств в незавершенном производстве определяется:

 ,

где  - выпуск продукции по производственной себестоимости в квартале с наименьшим объемом производства, тыс. руб.;

- коэффициент нарастания затрат в производстве, коэф. Равен 0,8;

 - норма запаса незавершенного производства, равная длительности производственного цикла, дней. Равен 10 дней.

Расчеты сведем в таблицу 24.

Таблица 24. Расчет потребности оборотных средств в незавершенном производстве

Показатель	Значение
1 Выпуск продукции по производственной себестоимости за период, тыс. руб.	285795,7
2 Коэффициент нарастания затрат	0,8
3 Норма незавершенного производства, дней	10,0
4 Потребность оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.	25404,1

Потребность оборотных средств в расходах будущих периодов (РБП) определяется:

 ,

где  - переходящая сумма РБП на начало планируемого года, тыс. руб. Равна 500 тыс. руб.;

 - РБП, предусмотренные в планируемом году, тыс. руб. Равна 100 тыс. руб.;

 - РБП, подлежащие списанию на себестоимость в планируемом году в соответствии со сметой затрат (таблица 5), тыс. руб. Равна 115 тыс.руб.

Расчеты проведем в таблице 25.

Таблица 25. Расчет потребности оборотных средств в расходах будущих периодов, тыс. руб.

Показатель	Значение
1 Переходящая сумма РБП	500,0
2 РБП в предстоящем году	100,0
3 РБП, подлежащие списанию на себестоимость	115,0
4 Потребность оборотных средств в РБП	485,0

Потребность оборотных средств в запасах готовой продукции определяется:

 ,

где  - норма запаса готовой продукции на складе, дней. Равна 10 дней.

Расчеты производятся в таблице 26.

Таблица 26. Расчет потребности оборотных средств в запасах готовой продукции

Показатель	Значение
1 Выпуск продукции по производственной себестоимости за период, тыс. руб.	285795,7
2 Норма оборотных средств по готовой продукции, дней	10,0
3 Потребность оборотных средствах в запасах готовой продукции, тыс. руб.	31755,1

4.3 Расчет потребности в оборотных средствах по кварталам года и в источниках их финансирования

После расчетов минимальной потребности отдельных элементов оборотных средств определяется совокупный норматив оборотных средств (табл.27):

Таблица 27. Определение общей потребности в собственных оборотных средствах, тыс. руб.

Показатель	Значение
	тыс. руб.	процент
Норматив оборотных средств предприятия по	Х	Х
сырью, материалам и др.	38503,8	40,0%
незавершенному производству	25404,1	26,4%
расходам будущих периодов	485,0	0,5%
готовой продукции	31755,1	33,0%
Итого совокупный норматив оборотных средств	96147,9	100,0%
Стоимость собственных оборотных средств на конец предыдущего года	91340,5	Х

Стоимость собственных оборотных средств на конец предыдущего года примем в размере 95% от совокупного норматива оборотных средств на планируемый год.

Для финансирования потребности в оборотных средствах могут быть использованы собственные и заемные источники. В данной работе размер собственных источников (собственных оборотных средств) примем на уровне средней величины оборотных средств:

,

где ОСмин - минимальный размер оборотных средств (в базовом квартале), тыс.руб.;

ОСмакс - максимальный размер оборотных средств, тыс.руб.

Потребность в кредите под оборотные средства в i-том квартале определяется:

Ставка процента за пользование кредитом примем в размере 12,6%.

Расчеты сведем в табл.28.

Таблица 28. Определение потребности в оборотных средствах  и источниках их финансирования

Показатель	Квартал				Всего за год
	I	II	III	IV
1 Индекс материальных расходов по сравнению с базовым кварталом, коэф.	1,0	1,1	1,1	1,0	Х
2 Потребность в оборотных средствах, тыс.руб.	96147,9	101934,2	110462,5	96248,6	404793,2
3 Плановая величина собственных оборотных средств, тыс.руб.	103305,2	103305,2	103305,2	103305,2	103305,2
4 Размер кредита под оборотные средства, тыс.руб.	0,0	0,0	7157,3	0,0	7157,3
5 Размер процента за кредит - всего, тыс.руб.	0,0	0,0	751,5	0,0	751,5

5. Финансовый план

.1 Планирование прибыли и ее использования

Таблица 29. План по прибылям и убыткам, тыс. руб.

Показатель	Квартал				Итого за год
	I	II	III	IV
1 Выручка от продажи продукции	471360,0	491000,0	530280,0	471360,0	1964000,0
2 Себестоимость проданной продукции	250683,2	260222,8	280609,9	250418,9	1041934,7
3 Валовая прибыль	220676,8	230777,2	249670,1	220941,1	922065,3
4 Коммерческие расходы	245,8	245,8	245,8	245,8	983,0
5 Управленческие расходы	39009,2	39009,2	39009,2	39009,2	156036,8
6 Прибыль от продаж	181421,9	191522,3	210415,2	181686,2	765045,5
7 Проценты к получению	250,0	0,0	0,0	0,0	250,0
8 Проценты к уплате	0,0	0,0	751,5	0,0	751,5
9 Доходы от участия в других организациях	400,0	0,0	0,0	0,0	400,0
10 Прочие доходы	405,0	200,0	200,0	200,0	1005,0
11 Прочие расходы	54391,7	57114,7	61108,7	54420,6	227035,6
12 Прибыль до налогообложения	128085,2	134607,6	148754,9	127465,6	538913,3
13 Налог на прибыль	37233,6	38161,3	41549,9	37240,3	154185,1
14 Чистая прибыль	90851,6	96446,3	107205,0	90225,3	384728,2

Таблица 30. Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Квартал				Итого за год
	I	II	III	IV
Доходы от реализации (ст.249):	471 360,0	491 000,0	530 280,0	472 824,0	1 965 464,0
Выручка от реализации товаров	471 360,0	491 000,0	530 280,0	471 360,0	1 964 000,0
Выручка от реализации имущества	0,0	0,0	0,0	1 464,0	1 464,0
Внереализационные доходы (ст.250):	850,0	200,0	200,0	200,0	1 450,0
От сдачи имущества в аренду	200,0	200,0	200,0	200,0	800,0	650,0	0,0	0,0	0,0	650,0
в том числе:	Х	Х	Х	Х	Х
-по акциям	400,0	0,0	0,0	0,0	400,0
-по облигациям	250,0	0,0	0,0	0,0	250,0
ИТОГО доходов	472 210,0	491 200,0	530 480,0	473 024,0	1 966 914,0
Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253)	285 759,5	300 393,7	321 978,8	286 822,7	1 194 954,7
Расходы на производство и реализацию продукции (ст.254- 264)	285 759,5	300 393,7	321 978,8	285 797,9	1 193 929,9
Стоимость реализованного имущества (ст.268)	0,0	0,0	0,0	1 024,8	1 024,8
Внереализационные расходы (ст.265)	0,0	0,0	751,5	0,0	751,5
По долговым обязательствам (ст.269)	0,0	0,0	751,5	0,0	751,5
На создание резерва по сомнительным долгам (ст.266)	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
ИТОГО расходов	285 759,5	300 393,7	322 730,3	286 822,7	1 195 706,2
Налоговая база по прибыли, облагаемой налогом по ставке 9% (ст.274, 284)	400,0	0,0	0,0	0,0	400,0
Сумма налога	36,0	0,0	0,0	0,0	36,0
Налоговая база по прибыли, облагаемой налогом по ставке 15% (ст.274, 284)	250,0	0,0	0,0	0,0	250,0
Сумма налога	37,5	0,0	0,0	0,0	37,5
Налоговая база по прибыли, облагаемой налогом по ставке 20%(ст.274, 284)	185 800,5	190 806,3	207 749,7	186 201,3	770 557,8
Сумма налога	37 160,1	38 161,3	41 549,9	37 240,3	154 111,6
ИТОГО сумма налога на прибыль - всего,	37 233,6	38 161,3	41 549,9	37 240,3	154 185,1

Чистая прибыль предприятия используется по решению собственников. При ее распределении 5% от чистой прибыли отчисляется в резервный фонд, на выплату дивидендов (по рекомендации совета директоров - 3%). Оставшаяся после этого часть является нераспределенной прибылью и является источником финансирования активов предприятия.

Таблица 31. План распределения чистой прибыли, формирования и использования собственных финансовых ресурсов предприятия, тыс. руб.

Показатель	Нарастающим итогом на конец квартала
	I	II	III	IV
Чистая прибыль - всего,	90851,6	187297,9	294502,9	384728,2
из нее направляется:	Х	Х	Х	Х
- в резервный фонд	4542,6	9364,9	14725,1	19236,4
- на выплату дивидендов	2725,5	5618,9	8835,1	11541,8
Нераспределенная прибыль	83583,5	172314,1	270942,7	353950,0
Амортизационные отчисления	1582,1	3097,2	4550,7	5932,6
Итого собственных финансовых ресурсов предприятия	85165,5	175411,3	275493,4	359882,5
Использование собственных финансовых ресурсов:	Х	Х	Х	Х
- на капитальные вложения	0,0	0,0	0,0	3347,0
- на пополнение собственных оборотных средств	11964,7	0,0	0,0	0,0
- на другие цели	229507,3	252517,3	273876,0	237362,9
Недостаток собственных финансовых ресурсов (потребность в кредите)	-156306,4	-77106,0	0,0	0,0

5.2 Разработка финансового плана

Составим финансовый план в форме баланса доходов и расходов (таблица 32). При его составлении используем все ранее сделанные расчеты.

Таблица 32. Финансовый план, тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Доходы и поступления средств от финансово-хозяйственной деятельности	Х	Х	Х	Х	Х
1.1 Прибыль от продаж	765045,5	181421,9	191522,3	210415,2	181686,2
1.2 Проценты к получению	250,0	250,0	0,0	0,0	0,0
1.3 Доходы от участия в других организациях	400,0	400,0	0,0	0,0	0,0
1.4 Прочие доходы	1005,0	405,0	200,0	200,0	200,0
1.5 Амортизационные отчисления	5932,6	1582,1	1515,1	1453,5	1381,8
1.6 НДС, полученный с покупателей	353520,0	84844,8	88380,0	95450,4	84844,8
1.7 Средства из себестоимости для уплаты налогов и взносов	485,0	121,3	121,3	121,3	121,3
1.8 Другие доходы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
ИТОГО доходов и поступлений	1126638,1	269025,0	281738,6	307640,4	268234,1
2 Расходы и отчисления средств	Х	Х	Х	Х	Х
2.1 Покрытие убытков от списания основных средств	1883,0	0,0	0,0	1883,0	0,0
2.2 Резервный фонд	19236,4	4542,6	4822,3	5360,2	4511,3
2.3 Выплата дивидендов	11541,8	2725,5	2893,4	3216,1	2706,8
2.4 Приобретение оборудования	3347,0	0,0	0,0	0,0	3347,0
2.5 Пополнение собственных оборотных средств	11964,7	11964,7	0,0	0,0	0,0
2.6 Использование собственных финансовых ресурсов на другие цели	993263,4	229507,3	252517,3	273876,0	237362,9
2.7 НДС, уплаченный поставщикам	85401,7	20284,9	21505,7	23305,0	20306,2
2.8 Другие расходы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Продолжение таблицы 32
ИТОГО расходов и отчислений	1126638,1	269025,0	281738,6	307640,4	268234,1
3 Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	Х	Х	Х	Х	Х
3.1 НДС	268118,3	64559,9	66874,3	72145,4	64538,6
3.2 Налог на прибыль	154185,1	37233,6	38161,3	41549,9	37240,3
3.3 Налог на имущество предприятий	485,0	121,3	121,3	121,3	121,3
3.4 Сбор на нужды образовательных учреждений	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3.5 Сбор за уборку территорий	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
3.6 Целевой сбор на содержание милиции	0,0	0,0	0,0	0,0
3.8 ЕСН	126492,0	30443,8	31794,9	33785,6	30467,7
3.9 Страховой взнос	1459,5	351,3	366,9	389,8	351,6
ИТОГО платежей в бюджет и внебюджетные фонды	550739,9	132709,9	137318,6	147992,0	132719,4

Разработка вариантов финансового плана

При финансовом планировании используется многовариантность, поскольку нельзя однозначно оценить все изменения в планируемом периоде. Рассмотрим несколько вариантов плана с учетом изменяющихся условий:

вариант. Объемы продаж по продукции, производство которой наиболее выгодно предприятию увеличены на 10%. При этом объемы продаж по другим видам продукции уменьшились на 6% каждый.

вариант. В результате инфляции ожидается рост цен на продукцию на 7%, на покупные сырье, материалы, топливо - на 10%, рост заработной платы - на 5%.

вариант. Предусматривается переоценка основных производственных фондов, средний коэффициент переоценки 1,1.

Результаты расчетов сведем в таблицу 33.

Таблица 33. Варианты плана прибылей и убытков, тыс. руб.

Показатель	Варианты плана
	базовый	1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	Х	Х	Х	Х
1 Выручка от продажи продукции	1 964 000,0	1 955 984,0	2 101 480,0	1 964 000,0
Себестоимость проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих расходов)	1 041 934,7	1 033 726,4	1 122 079,2	1 042 898,7
3 Валовая прибыль (от продаж)	922 065,3	922 257,6	979 400,8	921 101,3
4 Коммерческие расходы	983,0	983,0	983,0	983,0
5 Управленческие расходы	156 036,8	156 036,8	156 036,8	156 036,8
6 Прибыль от продаж	765 045,5	765 237,9	822 381,0	764 081,5
7 Проценты к получению	250,0	250,0	250,0	250,0
8 Проценты к уплате	751,5	751,5	811,3	751,9
9 Доходы от участия в других организациях	400,0	400,0	400,0	400,0
10 Прочие доходы	1 005,0	1 005,0	1 005,0	1 005,0
11 Прочие расходы	227 035,6	225 528,9	241 303,6	227 401,7
12 Прибыль до налогообложения	538 913,3	540 612,4	581 921,1	537 582,8
Нарастающим итогом:
13 Прибыль до налогообложения	538 913,3	540 612,4	581 921,1	537 582,8
14 Налог на прибыль	107 782,7	108 122,5	116 384,2	107 516,6
15 Чистая прибыль	431 130,6	432 489,9	465 536,9	430 066,2

Таблица 34. План распределения чистой прибыли, формирования и использования собственных финансовых ресурсов предприятия по вариантам, тыс. руб.

Показатель	Нарастающим итогом на конец квартала по вариантам
	базовый	1	2	3
Чистая прибыль - всего,	431 130,6	432 489,9	465 536,9	430 066,2
из нее направляется:	Х	Х	Х	Х
- в резервный фонд	19 236,4	19 317,3	20 811,4	19 179,5
- на выплату дивидендов	11 541,8	11 590,4	12 486,9	11 507,7
Нераспределенная прибыль	400 352,4	401 582,3	432 238,6	399 379,0
Амортизационные отчисления	5 932,6	5 932,6	5 932,6	6 527,3
Итого собственных финансовых ресурсов предприятия	406 284,9	407 514,8	438 171,1	405 906,4
Использование собственных финансовых ресурсов:	Х	Х	Х	Х
- на капитальные вложения	3 347,0	3 347,0	3 347,0	3 347,0
- на пополнение собственных оборотных средств	11 964,7	11 921,1	12 916,1	11 970,9
- на другие цели	993 263,4	992 820,7	1 063 333,7	993 027,1
Недостаток собственных финансовых ресурсов (потребность в кредите)	0,0	0,0	0,0	0,0

Таблица 35. Варианты финансового плана предприятия

Показатель	Варианты финансового плана
	базовый	1	2	3
1 Доходы и поступления средств от финансово-хозяйственной деятельности	Х	Х	Х	Х
Продолжение таблицы 35
1.1 Прибыль от продаж	765 045,5	765 237,9	822 381,0	764 081,5
1.2 Проценты к получению	250,0	250,0	250,0	250,0
1.3 Доходы от участия в других организациях	400,0	400,0	400,0	400,0
1.4 Прочие доходы	1 005,0	1 005,0	1 005,0	1 005,0
1.6 Амортизационные отчисления	5 932,6	5 932,6	5 932,6	6 527,3
1.7 НДС, полученный с покупателей	353 520,0	352 077,1	378 266,4	353 520,0
1.8 Средства из себестоимости для уплаты налогов и взносов	485,0	485,0	485,0	533,1
1.9 Другие доходы	0,0	0,0	0,0	0,0
ИТОГО доходов и поступлений	1 126 638,1	1 125 387,6	1 208 720,0	1 126 316,9
2 Расходы и отчисления средств	Х	Х	Х	Х
2.1 Покрытие убытков от списания основных средств	1 883,0	1 883,0	1 883,0	1 883,0
2.2 Резервный фонд	19 236,4	19 317,3	20 811,4	19 179,5
2.3 Выплата дивидендов	11 541,8	11 590,4	12 486,9	11 507,7
2.4 Приобретение оборудования	3 347,0	3 347,0	3 347,0	3 347,0
2.5 Пополнение собственных оборотных средств	11 964,7	11 921,1	12 916,1	11 970,9
2.6 Использование собственных финансовых ресурсов на другие цели	993 263,4	992 820,7	1 063 333,7	993 027,1
2.7 НДС, уплаченный поставщикам	85 401,7	84 508,1	93 941,9	85 401,7
2.8 Другие расходы	0,0	0,0	0,0	0,0
ИТОГО расходов и отчислений	1 126 638,1	1 125 387,6	1 208 720,0	1 126 316,9
3 Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	Х	Х	Х	Х
3.1 НДС	268 118,3	267 569,0	284 324,5	268 118,3
3.2 Налог на прибыль	107 782,7	108 122,5	116 384,2	107 516,6
3.3 Налог на имущество предприятий	485,0	485,0	485,0	533,1
3.4 Сбор на нужды образовательных учреждений	0,0	0,0	0,0	0,0
3.5 Сбор за уборку территорий	0,0	0,0	0,0	0,0
3.6 Целевой сбор на содержание милиции	0,0	0,0	0,0	0,0
3.8 ЕСН	126 492,0	125 984,0	131 216,4	126 492,0
3.9 Страховой взнос	1 459,5	1 453,7	1 514,0	1 459,5
ИТОГО платежей в бюджет и внебюджетные фонды	504 337,5	503 614,2	533 924,2	504 119,5

Список литературы

1.       Налоговый кодекс Российской федерации (Часть 1) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. от 30.06.2008г.)

2.       Налоговый кодекс Российской федерации (Часть 2) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 30.06.2008г.)

.         Федеральный Закон "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годоа" №186-ФЗ от 21.07.2007.

.         Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н. (в ред. от 27.11.2006г.)

.         Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н. (в ред. от 27.11.2006г.)

.         Смирнова И.В., Залукаева Э.В., Кашенцева Н.П. Финансовый план предприятия: Методические рекомендации к выполнению курсовой работы для студентов экономических специальностей.-2-е изд., перераб. и доп.- Архангельск: РИО АГТУ, 2000. - 32 с.

.         Финансы предприятий: Учебное пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; Под редакцией Е.И. Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 208с.

.         Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Перспектива", 2000. - 656с.

Приложения

Приложение А

Архангельский государственный технический университет

Институт экономики, финансов и бизнеса

Кафедра финансов и кредита

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Финансы организаций (предприятий)» на тему: Разработка финансового плана организации (предприятия)

Разработать финансовый план организации на основе следующих исходных данных:

Показатель	Виды продукции
	А	Б	В
Плановая цена единицы продукции (без НДС), руб.	760	880	680
Материальные затраты на единицу продукции, руб.	200	190	170
Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	140	160	130
Ожидаемый объем продаж, тыс.ед.	840	780	940
Остатки нереализованной продукции на начало года, тыс.ед.	23,4	21,8	24,4

Приложение Б

Дополнительные исходные данные для составления финансового плана

Показатель	2
Структура годового объема продаж по кварталам, %  I II III IV	24 25 27 24
Полная стоимость амортизируемого имущества (АИ) на начало года, тыс.руб.	52300
Полная стоимость, тыс.руб.: приобретаемого оборудования (без НДС) списываемого оборудования  продаваемых машин	3347 1883 1464
Численность персонала, чел. в том числе служащих	530 115
Средний коэффициент заработной платы служащих	20,6
Арендная плата, тыс.руб.	570
Расходы на реализацию продукции, тыс.руб.	613