Характеристика державної податкової інспекції Донецької області
Характеристика державної податкової інспекції Донецької області
1. Організаційна структура, завдання та напрями діяльності підприємства
Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області є юридичною особою, яка відповідно до кодифікації КВЕД, привласнено код ОКПО - 219667568, має свою гербову печатку зі своїм найменуванням, інші печатки та рахунок у відділенні банка.
Місце знаходження Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області - 87000, Донецька область, смт. Володарське, вул. Леніна 128.
За територіальним розташуванням Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області знаходиться в сільськогосподарському районі, у зв'язку з чим, основним платником податків до бюджету є сільськогосподарські підприємства.
У своїй діяльності Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області керується Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими у межах їх повноважень, а також наказами та розпорядженнями державної податкової адміністрації в Донецькій області.
Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області підзвітна Державній податковій адміністрації в Донецькій області. Координує свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державно митної та контрольно - ревізійної служби, іншими контролюючими органами, а також з іншими податковими інспекціями.
Структура Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області визначається штатним розкладом у відповідності з вимогами Державної податкової адміністрації України (в подальшому ДПА) від 20 квітня 2000 року №207 «Про організаційну структуру органів державної податкової служби», штатний розклад затверджується ДПА в Донецькій області.
Головним завданням ДПІ є здійснення постійного контролю за податковим законодавством, вірністю розрахунків, повнотою та своєчасністю сплати в бюджет всіх рівнів, державні цільові фонди податків (зборів) та інших платежів.
Здійснює облік платників податків, масово - пояснювальну роботу, приймає податкові декларації та розрахунки, оперативно - бухгалтерський облік податків та неподаткових платежів, надає громадянам відповідні довідки.
Здійснює облік надходження податків до адміністративної території, відповідно до чого веде базу обліку платників податків (юридичних та фізичних осіб), порівнює надходження до відповідної території з даними фінансових відділів, відділом управління Державного казначейства України у Володарському районі та установами банків, які здійснюють функції касового виконання державного та місцевого бюджету.
У ДПІ налагоджена масово - пояснювальна робота між платниками податків - податкового законодавства. Станом на 02 лютого 2011 року було направлено - 1436 відповідей на запити платників податків, проведено - 15 семінарів та 211 публікацій в засобах масової інформації.
Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області має на обліку 36 комп'ютерів. В 2000 році у відділенні була встановлена локальна мережа, знаходиться у промисловій експлуатації 198 АРМів, які здійснюють облік платників, облік податків, облік наданих пільг та інше. У перспективі необхідно модернизувати комп'ютерну техніку.
Структура Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції визначається штатним розкладом у відповідності з вимогами Державної податкової адміністрації України (в подальшому ДПА) від 20 квітня 2000 року №207 «Про організаційну структуру органів державної податкової служби», штатний розклад затверджується ДПА в Донецькій області. (Табл. 1)
Підрозділи державної податкової інспекції координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, з податковими інспекціями інших районів та державною податковою адміністрацією.
Таблиця 1. Структура державної податкової інспекції у Володарському районі Донецької області
Назва структурного підрозділу1.Керівництво1.1.Начальник державної податкової інспекції1.2.Заступник начальника державної податкової інспекції1.3.Головний бухгалтер2.Адміністративно - господарський сектор3.Фінансовий сектор4.Юридичний сектор5.Відділ оподаткування юридичних осіб6.Відділ оподаткування фізичних осіб7.Відділ аудиту юридичних осіб8.Сектор обліку та звітності9.Сектор погашення прострочених податкових зобов'язань (ПППЗ)10.Відділ громадської приймальні11.Відділ кадрів12.Архів
Кожен з керівників відповідальний за окрему ділянку роботи, що забезпечує велику ефективність контролю за діяльністю всієї ДПІ. Під ділянками роботи ми розуміли окремі управління, спеціалізовані на виконанні конкретного виду роботи.
Для кожного окремого відділу розроблено Положення про відділ, в якому визначаються його основні завдання, функції та підпорядкування. У відділах з метою належної організації роботи складаються посадові інструкції. Постійно здійснюють аналіз стану надходжень до бюджетів всіх рівнів у розрізі платежів, секторів економіки, платників податків. Формують зведені аналітичні матеріали по району та в розрізі видів діяльності по основних платежах, співставлення з макроекономічними показниками та подаються керівництву інспекції.
Фінансовий сектор податкової інспекції здійснює розрахунки щодо очікуваних сум надходжень платежів у розрізі галузей економіки, великих платників податків та, у разі виникнення ризиків виконання встановлених завдань, надання пропозицій керівництву інспекції щодо шляхів їх усунення. Постійно проводиться аналіз рівня податкової віддачі з податку на прибуток фінансових установ з метою визначення груп ризику для відбору до проведення перевірок субєктів господарювання, які мають рівень податкової віддачі нижчий від середньогалузевого.
Юридичний відділ опрацьовує та направляє судові рішення, що прийняті на користь органів ДПС, підрозділами інспекції для використання у роботі; забезпечує представництва інтересів інспекції, в установах, організаціях та на підприємствах усіх форм власності при вирішенні спорів і розгляді питань правового характеру.
Відділ оподаткування фізичних осіб забезпечує здійснення спільних дій з органами місцевого самоврядування стосовно проведення індивідуальної роботи з керівниками підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності, спрямованої на погашення заборгованості з виплати заробітної плати та підвищення рівня її виплати, а також відповідної сплати, належних сум податку з доходів фізичних осіб.
Відділ оподаткування юридичних осіб впроваджує організаційні заходи із забезпечення дієвого контролю за повнотою сплати платежів до бюджету платниками податків реального сектора економіки з низьким податковим навантаженням; організавують роботу щодо забезпечення співставлення даних податкових декларацій з податку на прибуток із даними декларацій з ПДВ та іншої податкової звітності з метою контролю за повнотою сплати платежів до бюджету.
Сектор погашення прострочених податкових зобов'язань (ПППЗ) забезпечує надходження коштів до бюджету за рахунок вжитих заходів з погашення податкового боргу; прискорює розрахунки підприємств-позичальників іноземних кредитів залучених державою під державні гарантії, бюджетні позички; здійснює аналіз звітів структурних підрозділів щодо причин утворення податкового боргу.
Сектор обліку та звітності щоденно проводить наповнення інформаційної бази інспекції звітними показниками щодо мобілізації коштів до зведеного, державного та місцевого бюджетів; формування та передача зведених показників проводиться відповідно Регламенту.
Адміністративно господарський сектор здійснює перевірки дотримання правил пропускного режиму в службових приміщеннях та своєчасності прибуття на роботу працівників органів.
Завданнями органів державної податкової інспекції є: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством; внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування; формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб; роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків; запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.
Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України. Заступники Голови Державної податкової адміністрації України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Кількість заступників Голови Державної податкової адміністрації України визначається Кабінетом Міністрів України. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України. Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції очолюють начальники, які призначаються на посаду і звільняються з посади Головою Державної податкової адміністрації України за поданням голів відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
Податкова система нашої країни дуже складний механізм, який будувався протягом тривалого часу. Він удосконалюється, враховуючи всі тенденції сучасного суспільства для створення найліпших відносин між державою та субєктами оподаткування.
2. Функції податкової інспекції
- Функція планування.
Порядок планування діяльності органів державної податкової інспекції України розроблено з метою прийняття рішень щодо шляхів досягнення визначених цілей та виконання пріоритетних завдань, поставлених перед органами державної податкової служби України.
Цей Порядок регламентує процедуру складання та затвердження планів роботи в ДПС України, ДПС в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекціях в районі, місті (крім міст Києва та Севастополя), районі в місті, міжрайонних, обєднаних державних податкових інспекціях, спеціалізованих державних податкових інспекціях, їх структурних підрозділах та підготовки звітів про їх виконання, а також визначає взаємодію структурних підрозділів при організації планування та здійснення контролю за виконанням планових завдань.
При здійсненні планування діяльності органи ДПС керуються Законами України «Про державну податкову службу в Україні» та «Про центральні органи виконавчої влади», Положенням про Державну податкову службу України, затвердженим Указом Президента України від 12 травня 2011 року №584/2011, Типовим положенням про центральний орган виконавчої влади України, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через відповідного члена Кабінету Міністрів України, затвердженим Указом Президента України від 24 грудня 2010 року №1199/2010, Типовим положенням про територіальні органи міністерства та іншого центрального органу виконавчої влади, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 25 травня 2011 року №563, іншими законами України, актами Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, наказами і розпорядженнями ДПС України та цим Порядком.
Планування в органах ДПС здійснюється шляхом складання:
- плану основних питань економічної і контрольної роботи органу ДПС на рік;
плану роботи органу ДПС на півріччя;
плану роботи ДПС України на квартал;
плану роботи структурного підрозділу (або посадової особи, на яку покладено відповідні функції) на квартал;
плану заходів органу ДПС за визначеними напрямами роботи щодо реалізації законодавчих, інших нормативно-правових актів та виконання доручень органів вищого рівня на відповідний;
плану спільних заходів з центральними (територіальними) органами виконавчої влади, органами місцевого самоврядування тощо на відповідний період.
Функція організування.
Організація системи справляння податків і зборів починається з розробки загальної концепції оподаткування, визначення напрямів податкової політики, встановлення сукупності податків і зборів (обов'язкових платежів), тобто складу податкової системи, а також функцій, прав та обов'язків учасників податкових відносин (насамперед платників податків і органів податкової служби). Далі законодавчо регламентується справляння кожного податку через прийняття окремих законів, які в узагальненому вигляді визначають об'єкт оподаткування, платників податку, ставки, пільги, методики обчислення, порядок і форми розрахунків з бюджетом. Для більш чіткої організації і деталізації справляння податків ДПА України в межах чинного законодавства розробляє і видає нормативно-методичні документи, які конкретизують порядок обчислення, сплати і контролю по окремих податках, а також порядок оформлення податкової звітності. Форми податкових розрахунків, звітів, декларацій, пов'язаних із обчисленням і сплатою податкових платежів, декларацій про валютні цінності, реєстраційних документів платників податків, повідомлень про відкриття і закриття банківських рахунків, а також форми звітів про діяльність органів податкової служби затверджує ДПА України. Ця ж функція організовує роботу податкової служби і визначає її основні напрями, форми і методи.
Функція мотивування.
Мотивація працівників є однією з найважливіших функцій державного управління. Вона вимагає спеціальних вмінь, наполегливості й розуміння людської природи. Адже в основі поведінки кожної людини лежать певні мотиви; внутрішні прагнення, цінності, які зумовлюють спрямованість їхньої активності та її форми. Їх розуміння сприяє поясненню поведінки кожної особи і можливостей впливу на неї.
Мотивація праці державних службовців впливає на їхню продуктивність і спрямованість, підвищення професійної компетентності та кар'єрного зростання, а також досягнення організаційних цілей.
Мотивація як інструмент управління персоналом стане більш діючим, якщо використовувати різноманітні мотиви, між яких треба виділити матеріальні, соціально-психологічні, духовні, творчі та ін. Щоб уміло управляти персоналом треба поєднати первинні та вторинні потреби, внутрішню та зовнішню винагороду.
Ефективність державного управління визначається не тільки цілями, правильно визначеними орієнтирами чи якісно розробленими рішеннями та обґрунтованими діями з їх реалізації, а й значною мірою залежить від людей, які втілюють в життя такі цілі та здійснюють управлінські рішення. Працівників можна примусити виконувати те чи інше завдання, виконувати певну роботу, однак таке примусове виконання має певні межі, як правило, визначені системою організації спільної праці та контролем за її здійсненням.
Сучасна філософія державного управління в основу впливу на людей покладає не примус, а мотиваційні регулятори, що ґрунтуються на врахуванні психологічних особливостей людини. У даному контексті вчені та практики-менеджери розглядають мотивацію з погляду психологічних закономірностей людини, що можуть бути зіставлені із законами природи.
Мотивація працівників потребує неабиякого вміння, наполегливості та розуміння людської природи, вона вимагає розвинутих здібностей керівників спонукати виконавців до максимальних зусиль, досягнення ефективних результатів праці.
У науці державного управління використовують різні тлумачення цього терміна. Мотивація - це процес спонукання, стимулювання себе чи інших (окремої людини чи групи людей) до цілеспрямованої поведінки або виконання певних дій, спрямованих на досягнення власної мети або мети організації. Під мотивацією розуміється спонукання, що викликає в людини активність і певну спрямованість його дій. Мотивація - це процес спонукання людини до діяльності для досягнення цілей. Мотивація - комплекс, пов'язаний із: 1) спрямуванням поведінки; 2) силою відгуку (наприклад, зусиллям), як тільки працівник вирішує дотримуватися обраного курсу дій; 3) наполегливістю або тим, як довго індивід дотримується обраної поведінки. Мотивація - це готовність докласти максимальних зусиль для досягнення організаційних цілей, що зумовлена здатністю цих зусиль задовольняти певну індивідуальну потребу.
Підсумовуючи різні формулювання, можна зробити таке визначення: мотивація - це така рушійна сила, що ґрунтується на задоволенні певних потреб, примушуючи людину діяти з максимальними зусиллями для досягнення особистих чи організаційних цілей.
При реалізації і формуванні мотивів слід ураховувати три ключових складових змісту мотивації: зусилля, організаційні цілі та індивідуальні потреби. Керівники повинні домагатися від своїх працівників енергійних зусиль з метою досягнення організаційних цілей. Для цього вони мають забезпечити потреби індивідів, що становлять основні цілі мотиваційних зусиль. Виходячи з того, що мотивація вирішує дві проблеми: по-перше, забезпечує індивідуальні потреби, а, по-друге, досягає організаційних цілей, слід пам'ятати, що обидві умови можуть і повинні задовольнятись якомога повніше.
- Функція контролювання.
Податкові органи передусім перевіряють, чи дотримують підприємці вимог податкового законодавства, тобто чи правильно обчислюють і сплачують податки та інші збори. За порушення законодавства в цій сфері вказані органи застосовують фінансові санкції. До компетенції податківців належить також контроль за підприємницькою діяльністю з таких питань:
дотримання порядку, за яким належить подавати декларації, звіти та інші документи, що відображають нарахування і сплату податків;
операції в іноземній валюті;
операції з готівкою, зокрема дотримання лімітів каси, розрахунки зі споживачами через реєстратори розрахункових операцій (РРО), розрахункові книжки (РК) та книги обліку розрахункових операцій (КОРО);
наявність ліцензій, патентів та інших дозвільних документів на провадження підприємницької діяльності;
наявність державної реєстрації підприємницької діяльності. В законі «Про державну податкову службу в Україні» визначено, що під час проведення перевірки податківці мають такі повноваження:
перевіряти документи та прилади, бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, РК та КОРО, показники реєстраторів розрахункових операцій і комп'ютерних систем, застосовуваних для розрахунків за готівку із споживачами, а також інші документи, в яких відображено обчислення і сплату податків та інших платежів;
перевіряти наявність свідоцтв про державну реєстрацію підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів) на її провадження, документів, що засвідчують особу;
одержувати від посадових осіб і громадян письмові пояснення, довідки та інформацію щодо питань, які виникають під час перевірки;
на підставі відповідного рішення за підписом керівника податкового органу або його заступника накласти 96-годинний арешт на активи підприємства. Під час перевірки працівники податкової служби мають право безкоштовно отримувати такі документи й відомості:
довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність;
дані про отримані доходи й видатки підприємства та громадян;
розрахункові, валютні та інші рахунки;
інформацію про наявність та обіг коштів на цих рахунках;
іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків та інших платежів.
Функція координування.
Координація як функція управління позначає впорядковане створення ієрархічної структури, яка покликана забезпечити розподіл завдань, врегулювання повноважень керівництва і відповідальності в різних процесах діяльності, і чіткого структурування всіх процесів виробництва. Такі процеси спрямовані в першу чергу на створення та інтеграцію ефективної системи виконання завдань, що стоять перед організацією.
Координація як функція управління незамінна для структур, які займаються повторюваними завданнями та процесами. Саме в даному випадку і з'являються, звід загальних правил які наказують порядок виконання таких повторюваних операцій і робіт.
А процес оперативного управління виражається в спеціальних вказівках, які співвідносяться з конкретними випадками і процесами виробництва або ж випадках яких виникають в нетипових ситуаціях і обставинах. У даному випадку загальна структура організації на виробництві може бути просто не ефективною. В даному випадку регулювання як функція управління дозволяє скоординувати процеси організації та оперативного управління, визначити завдання для підрозділів і керівного складу, а так узгодити загальні і спеціальні.
3. Загальна характеристика економічної діяльності володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області
У Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області економічна діяльність контролюється Донецькою державною податковою адміністрацією. Доведення прогностичних показників мобілізації засобів у місцевий та державний бюджет України, складається з комплексних заходів.
При визначенні прогностичних показників на 2013 рік, враховувались показники 2012 року, які враховуються в прибуток державного бюджету України (як базове, за рахунок яких перераховуються дотації адміністративно-територіальним одиницям, як і попередньо визначені ДПА України) та в прибутковій частині місцевим бюджетом, у частині делегування прибутків державного бюджету та власних прибутків місцевих бюджетів за видами податків і зборів за рахунок обласного фінансового управління, при розробці комплексних заходів повинні враховувати ДПІ.
Планування проведення документальних перевірок Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області визначені у відповідальності зі змістом контрольно-перевірочної роботи на 2013 рік, доведеної ДПІ України «Національним планом контрольно-перевірочної роботи» та наказом ДПІ в Донецькій області. Ці перевірки проводяться на підприємствах району, враховуючи термін перевірки (не менш як один раз на 2 роки), об'єм виробництва на підприємстві, об'єм реалізації, правочину зовнішньоекономічної діяльності, платоспроможності.
Планування звітів та розрахунків у Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області залежить від кількості суб'єктів оподаткування, які знаходяться на податковому обліку у Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області. Термін надання звітності підприємств у Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області закріпленні в Податкового кодексу України. Податкова декларація надається за базовий податковий період, який дорівнює:
а) календарному місяцю (в тому числі при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, слідуючи за останнім днем звітного (податкового) місяця.
б) календарному кварталу або календарному півріччя - протягом 40 календарних діб, слідуючи за останнім днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
в) календарному року (крім випадків передбачених пунктом «г») - протягом 60 календарних діб, за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
г) календарний рік для платників податків на прибуток фізичних осіб - до 1 квітня наступним за звітністю року.
За несвоєчасне надання звітності та розрахунків до ДПІ передбачені адміністративні покарання осіб, а за несвоєчасне надходження коштів в бюджет - накладання фінансових санкцій.
У відповідності зі ст. 23 закону України від 05 грудня1990 року №512-ХII «Про бюджетну систему України» (зі змінами та доповненнями) всі розташовані на території України суб'єкти підприємницької діяльності, незалежно від форми власності, сплачують податки, збори та інші обов'язкові платежі до бюджету.
Бюджетне фінансування - це фінансування, що проводиться за рахунок бюджетних коштів.
Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області повністю фінансується Державною податковою адміністрацією Донецької області.
ДПА в Донецькій області проводить повне покриття всіх видатків Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області.
Незалежно від джерел покриття видатків, фінансування здійснюється на основі таких принципів:
плановості, безповоротності та безвідплатності
цільового спрямування коштів та їх ефективного використання, фінансування в міру виконання планів додержання режиму економії.
Основним документом, що визначає витрати бюджетних установ, є кошторис.
Кошторис витрат - це основний плановий документ, який визначає загальний обсяг, цільове надходження та використання, а також щоквартальний розподіл коштів, що відпускаються з бюджету на утримання бюджетних установ або на здійснення централізованих соціальних, господарських, екологічних, культурних та інших заходів та інше.
Фінансування з бюджету виконується тільки на основі затверджених для цього кошторисів видатків. Витрати бюджетних коштів без затвердженого в установленому порядку кошторису не допускається.
Аналіз виконання бюджетів по ДПІ у Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області представлен у таблиці 2.
Таблиця 2. Аналіз виконання бюджетів станом на 03.01.2014 р. по ДПІ у Володарському відділенні Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції Донецької області
ПодатокФакт 2011 р.План 2012 р.Факт 2012 р.% виконання(+, -) до плануТемп росту до 2010 р., %(+,-) До 2010 р.Податок на доходи фіз. осіб2182,122124,423295,405,31171,0106,71468,3Податок на прибуток16,213,120,556,57,4126,54,3Збір за спец. водокористув.017,722,929,45,20,022,9Платежі за корист. надрами964,1588,6690,9117,4102,371,7-273,2Плата за землю(всього)22462203,52419,5109,8216,010,7173,5В т.ч. з юр. осіб1550,51520,01620,9106,6100,9104,570,4фіз.. осіб695,5683,5798,6116,8115,1114,810,1Плата за торг. патент109,6117,9130,5110,712,6119,120,9Місцеві податки75,63,15,2167,72,16,9-70,4Фіксований с/г податок396,5373,6393,9105,420,399,3-2,6Плата за ліцензії76,963,771,1111,67,492,5-5,8Реалізація безхаз. майна3,62,93,1106,90,286,1-0,5Інші надходження180,469,5219,2315,4149,7121,538,8Разом Загальний Фонд25900,225579,627274,3106,61694,7105,31374,1Податок з власників ТЗ839,60,097,30,097,311,6-742,3Збір за першу реєстрацію ТЗ00400,040,00,040Єдиний податок (всього)684,2638,2696,4109,158,2101,812,2В т.ч. з єрид. осіб273,1257,0278,4108,321,4101,95,3з фіз..осіб411,1381,2418109,736,8101,76,9Торгів. патент по нафтопрод.14,213,213,9105,30,97,9-0,3Екологічний податок155,583,4112,2134,528,872,2-43,3Разом Спеціальний фонд1693,5734,8959,8130,6225,056,7-733,7Всього до МБ27593,726314,428234,1107,31919,7102,3640,4Зведений бюджет34139,434658,738349,2110,63690,5112,34209,8
За 2013 рік Володарською ДПІ мобілізовано:
до Зведеного бюджету - 42,4 млн. грн., що становить 109,6 відсотків від планового завдання (порівняно з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 5,7 млн. грн.);
до Державного бюджету - 19,4 млн. грн., або 107 відсотків від планового завдання (порівняно з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 1,6 млн. грн., або на 4 відсотки)
до місцевих бюджетів мобілізовано 34 млн. грн. або 110 відсотків від планового завдання (порівняно з відповідним періодом минулого року надходження збільшились на 9,1 млн. грн., або 19,2 відсотки)
Для успішного втілення стратегічних завдань на 2014 рік та досягнення позитивних результатів по всіх напрямках роботи Володарська ДПІ проводить певну роботу.
Пріоритетними напрямками роботи інспекції у 2014 році є легалізація трудових відносин працездатного населення в частині збільшення заробітної плати більш мінімальної, виявлення, розкриття та упередження порушень у сфері оподаткування, впровадження реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва.
. Органiзацiя роботи Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції щодо мобілізації коштів до бюджету та зменшення суми заборгованості по податках і платежах
Впродовж січня-червня 2012 року Володарським відділенням Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції вжито комплекс організаційних та практичних заходів для реалізації завдань щодо контролю за правильністю обчислення, повното ю і своєчасністю сплати платежів до бюджету.
Податкова служба є невичерпним джерелом, що живить державу та наповнює її скарбницю. Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції за І півріччя 2013 року доклала значних зусиль, щоб забезпечити позитивну динаміку наповнення бюджетів усіх рівнів. Протягом січня-червня 2013 року податковою службою до Зведеного бюджету мобілізовано 56 736,7 тис. гривень. У порівнянні з відповідним періодом минулого року, надходження коштів до бюджету усіх рівнів збільшилися на 13306,4 тис. гривень.
До Державного бюджету мобілізовано 36 181,31 тис. гривень. До місцевого бюджету надійшло 20 555,4 тис. гривень. У порівнянні з відповідним періодом 2012 року ця сума збільшилася на 10 407,4 млн. гривень.
Найбільшу питому вагу в зборі платежів до Зведеного бюджету області займають:
податок з доходів фізичних осіб - 52,7 відсотка. За січень - червень 2013 року мобілізовано 13 874,6 тис. грн. податку, що на 2 500,9 тис. грн. більше, ніж у відповідному періоді минулого року;
податок на додану вартість - 13,6 відсотка. За 6 місяців 2013 року зібрано 3 133,8 тис. грн. податку;
плата за землю з юридичних та фізичних осіб - 9,7 відсотка. З початку року надійшло 2 666,9 тис. грн. податку, що на 1 296,7 тис. грн. більше 1 півріччя 2012 року;
єдиний податок з юридичних та фізичних осіб - 6,9 відсотка. З початку року надійшло 2 607,1 тис. грн. податку, що на 1 296,7 тис. грн. більше 1 півріччя 2012 року;
податок на прибуток підприємств - 4,0 відсотка. За перше півріччя до бюджету спрямовано 1 520,8 тис. грн. податку.
По всіх бюджетоутворюючих податках простежується тенденція до збільшення збору до Зведеного бюджету в порівнянні з минулим роком. Володарський район займає шосте місце за обсягами збору податків до Державного бюджету в цілому по Донецькій області і не збирається зупинятися на досягнутому. Особливу увагу Володарське відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції приділяє наповненню Місцевого бюджету. Так, за січень-червень 2013 року місцевий бюджет отримав 19 555,4 тис. грн., що перевищує минулорічні надходження на 3 407,4 тис. гривень. Майже 67 відс. доходів місцевих бюджетів забезпечено за рахунок податку з доходів фізичних осіб, або 13 874,6 тис. грн., 12,4 відс. за рахунок плати за землю, або 776,6 тис. грн. та 8,8 відс. за рахунок єдиного податку з юридичних та фізичних осіб - 1 607,2 тис. гривень.
З метою збільшення надходжень до бюджету податку з доходів фізичних осіб, мпідрозділами оподаткування фізичних осіб постійно проводиться аналіз виплати заробітної плати субєктами господарювання за видами діяльності, виявляються випадки виплати заробітної плати нижче законодавчо встановленого мінімального рівня, а також організовано роботу щодо аналізу повноти легалізації обєктів оподаткування роботодавцями і платниками податків та запобігання втратам бюджету. Спільно з органами місцевого самоврядування, іншими органами та установами, які здійснюють контроль за виконанням законодавства про оплату праці, проводяться заходи щодо виявлення, руйнування та упередження порушень діючого законодавства при виплаті субєктами господарської діяльності заробітної плати, контролю за своєчасністю та повнотою виплати заробітної плати та сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб.
У результаті проведеної роботи, створеною комісією проведені заслуховування 27 юридичних осіб, складено 27 протоколів щодо збільшення рівня заробітної плати за результатами чого надійшло додатково ПДФО 24 тис. грн. Активізована діяльність у податковій інспекції району щодо проведення індивідуальної роботи з керівниками підприємств та фізичними особами - субєктами господарювання щодо погашення заборгованості з виплати заробітній платі, або виплати заробітної плати у розмірі мінімальної і нижче. Станом на 01.07.13 загальна сума податкового боргу до Зведеного бюджету (без урахування боржників, які знаходяться у процедурі банкрутства) складає 1,1 млн. гривень. За січень-червень 2013 року за рахунок вжитих заходів з погашення прострочених податкових зобовязань до Зведеного бюджету надійшло 39,7 тис. грн., до місцевого бюджету - 17,9 тис. гривень. У звітному році суттєво змінились підходи до організації контрольної роботи з субєктами господарювання.
Взаємовідносини між податковою службою і платниками податків розвиваються в напряму налагодження партнерства та дотримання принципу найменшого втручання в господарську діяльність сумлінних платників. Податкові органи звужують коло платників, які підлягають перевіркам, відбираючи лише тих, які мають високу ступінь ризику ухилення від оподаткування. Податковою службою району в результаті проведення 30 фактичних перевірок дотримання субєктами господарювання, які проводять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів встановлено порушення, за що донараховано 93,9 тис. гривень. Робота Володарського відділення Мангуської міжрайонної державної податкової інспекції направлена на забезпечення виконання всіх завдань Уряду та суспільства, спрямованих на подальший соціально-економічний розвиток нашої держави та підвищення добробуту громадян Новоселицького району.
Відповідно до повноважень, передбаченими статтями 13,16 Закону України «Про місцеві державні адміністрації», статей 20,101 Податкового кодексу України, з метою виконання у повному обсязі завдань із надходження платежів до бюджетів усіх рівнів, скорочення податкового боргу та його упередження у другому півріччі 2012 року:
.Володарському відділенні Мангуської міжрайонній державній податковій інспекції забезпечити:
) безумовне виконання розрахункової бази надходжень платежів до загального та спеціального фондів Державного бюджету України, розширення наявної бази оподаткування, виконання розпису місцевих рад за джерелами надходження;
) проведення відповідної роботи з бюджетоформуючими платниками податків щодо визначення графіків сплати платежів до бюджету в обсягах, необхідних для виконання розрахункової бази надходжень третього та четвертого кварталів 2013 року;
) співпрацю з районною комісією щодо заслуховування звітів керівників підприємств-боржників з питань забезпечення своєчасності сплати податків, а також погашення заборгованості із виплати заробітної плати;
) організацію роботи та вжиття заходів до платників, які мають борги по платежах до бюджету відповідно до вимог Податкового кодексу України;
) взаємодію із арбітражними керуючими підприємств-банкрутів щодо прискорення завершення ліквідаційних процедур.
. Державній виконавчий службі Володарського районного управління юстиції забезпечити вжиття своєчасних та результативних заходів для примусового виконання виконавчих листів по стягненню податкового боргу в рахунок погашення податкової заборгованості платників.
. Про виконання розпорядження інформувати районну державну адміністрацію до 2014 року.
. Контроль за виконанням розпорядження залишаю за собою.
Заходи щодо підвищення організації роботи інспекції з мобілізації коштів до бюджетів усіх рівнів.
. Здійснення контролю за виконанням розрахункової бази зі збору платежів до загального та спеціального фондів Державного бюджету України по інспекції та розрахункової бази з надходження платежів до місцевих бюджетів:
Відділом економічного аналізу та прогнозування щоденно проводиться контроль за виконанням показників бюджетного розпису Міністерства фінансів України та показників встановлених у розрізі джерел доходів та районів. Інформація про проведену роботу надається до ДПА у м. Донецьку та організаційно-розпорядчому відділу СДПІ. Організаційно-розпорядчим відділом опрацьована доведена інформація щодо забезпечення виконання встановлених завдань з надходження коштів до бюджетів всіх рівнів та надана до організаційно-розпорядчого управління ДПА у м. Донецьку у вигляді листів (виконання доведених контрольних протокольних доручень).
2. Проведення аналізу мобілізації коштів до бюджетів усіх рівнів.
. Відпрацювання аналітичних матеріалів по ВПП в розрізі кожної сфери діяльності (галузях), видах податків:
- Відділом економічного аналізу та прогнозування протягом 9 місяців поточного року відпрацьовувались аналітичні матеріали по ВПП в розрізі кожної сфери діяльності (галузях), видах податків.
. Здійснення планових розрахунків щодо очікуваних надходжень податків та платежів до бюджетів та надання результатів проведеної роботи до управління економічного аналізу, управління оподаткування юридичних осіб та відділу організації роботи з великими платниками податків ДПА у м. Донецьку:
Відділом економічного аналізу та прогнозування щоденно надавалась до ДПА у м. Донецьку інформація про результати проведеної роботи структурними підрозділами інспекції
5. Проведення аналізу декларацій з ПДВ субєктів господарювання, які зменшили суми сплати податку на додану вартість, результати якого врахувати при наданні пропозицій до плану-графіку перевірок:
Протягом 3 кварталу поточного року структурними підрозділами інспекції забезпечили участь та підготовку відповідних матеріалів на засідання комісії ДПА у м. Донецьку з питань забезпечення своєчасності і повноти сплати податків та ефективності використання бюджетних коштів і Робочої групи з питань координації дій органів виконавчої влади щодо забезпечення податкових та інших надходжень, передбачених бюджетом України з питань.
За результатами проведеного аналізу декларацій із ПДВ встановлено причини зменшення сплати та запропоновано до плану-графіка проведення документальних перевірок на ІV квартал 2013 року два підприємства управління податкового супроводження підприємств сфери матеріального виробництва, одне підприємство управління податкового супроводження підприємств паливно-енергетичного комплексу сфери матеріального виробництва та пять підприємств управління податкового супроводження підприємств невиробничої сфери діяльності.
5. Основні заходи та управлінські рішення щодо збільшення доходів та підвищення прибутковості у сфері торгівлі в регіоні
Враховуючи, що найбільший вплив на суму валового доходу мають такі фактори, як рівень ціни закупівлі товарів і рівень ціни реалізації товарів, обсяг реалізації товарів, у розрізі цих основних факторів на підприємствах торгівлі і здійснюється пошук резервів підвищення доходів від торговельної діяльності, що забезпечують досягнення їх планових показників.
Під резервами розуміються можливості підвищення ефективності діяльності підприємства на основі використання досягнень науково - технічного прогресу і передового досвіду.
скорочення числа посередників при закупівлі товарів, що не вимагають тривалого періоду зберігання та оптової підсортування. Найбільш низький рівень ціни може бути забезпечений при закупівлі товарів у безпосередніх виробників;
використання всієї системи цінових знижок в процесі «вторговування» партій закуповуваних товарів, в першу чергу, знижок на кількість або суму закуповуваних товарів, а також знижок постійним партнерам;
закупівля окремих товарів за кордоном в періоди сприятливих співвідношень курсів національної та іноземних валют (зниженні курсів іноземних валют);
здійснення товарообмінних (бартерних) операцій при сприятливому співвідношенні рівнів цін на обмінювані товари на різних регіональних ринках;
закупівля партій товарів на сезонних і передсвяткових їх розпродажах за істотно зниженими цінами. Цей захід може здійснюватися в ув'язці з можливостями і вартістю зберігання таких товарів і лише при гарантії подальшої швидкої їх реалізації.
Основними резервами підвищення доходів за рахунок збільшення обсягу реалізації товарів є:
здійснення ефективної маркетингової політики на підприємстві;
диверсифікація асортименту шляхом включення в асортиментний перелік взаємозамінних і взаємодоповнюючих товарів, що дозволяють підвищити комплексність покупок;
надання споживчого кредиту при реалізації дорогих товарів;
інтенсифікація рекламної та інформаційної діяльності торгового підприємства.
Основними резервами підвищення доходів за рахунок збільшення рівня цін реалізації товарів є:
ефективне здійснення розробленої цінової політики підприємства на споживчому ринку; забезпечення своєчасної її коригування в необхідних випадках;
використання сприятливої торговельної кон'юнктури на окремих етапах планового періоду, особливо при реалізації сезонних товарів;
підвищення рівня торговельного обслуговування з відповідним підвищенням рівня цін на окремі товари.
Цінова політика є не тільки однією з головних складових системи управління доходами торговельного підприємства, але і найважливішим механізмом, що забезпечує багато пріоритети його економічного розвитку.
Торговельна діяльність має свою специфіку, що вимагає врахування при формуванні цінової політики:
Торговельні підприємства не можуть самостійно в повному обсязі формувати рівень цін на товари, здійснюючи свою цінову політику на споживчому ринку. Основи цінової політики на товар на споживчому ринку формує його виробник, обираючи ту чи іншу маркетингову стратегію. Як правило, виробнича складова в ціні товару багаторазово перевершує його торговельну складову. У зв'язку з цим, при формуванні своєї цінової політики торгові підприємства змушені значною мірою орієнтуватися на цінову політику виробника.
На відміну від виробників, торгові підприємства в переважній більшості випадків формують свою цінову політику не по конкретних різновидів товарів, а за певною асортиментної їх сукупності. Іншими словами, на підприємствах торгівлі цінова політика носить не монотоварной, а політоварний характер.
Крім безпосередньо товарного елемента, на цінову політику торговельних підприємств накладає істотний відбиток і рівень торговельних послуг. Це пов'язано з тим, що рівень цін, за якими здійснюється реалізація товарів на підприємствах торгівлі, невіддільний від конкретного рівня обслуговування, пропонованого покупцям на цих підприємствах.
Цінова система на підприємствах торгівлі носить, як правил, більш жорсткий характер, ніж на виробничих підприємствах. Торгові підприємства не застосовують звичайно ряд цінових стратегій виробників, пов'язаних з тривалою несприятливою ситуацією на ринку конкретного споживчого товару. Як правило, умови торгової діяльності дозволяють торговельному підприємству швидко залишити такий товарний ринок, тобто припинити закупівлю і реалізацію цього товару, в той час як виробник повинен активно боротися за повернення коштів, інвестованих у його виробництво.
Предметом цінової політики торгового підприємства виступає не ціна товару в цілому, а лише один з її елементів - торговельна надбавка. Саме цей елемент ціни товару характеризує ціну торговельних послуг, пропонованих покупцеві при його реалізації торговельним підприємством.
Ця специфіка торгової діяльності визначає особливості формування цінової політики підприємства торгівлі. Під формуванням цінової політики торговельного підприємства розуміється обгрунтування системи диференційованих рівнів торговельної надбавки на реалізовані товари та розробка заходів щодо забезпечення оперативної їх коригування залежно від зміни ситуації на споживчому ринку та умов господарювання.
Основними напрямками підвищення доходів від торговельної діяльності та підвищення прибутковості організації можуть бути наступні:
скорочення числа посередників при закупівлі товарів, особливо тих, які не вимагають підсортування і тривалого зберігання;
використання системи цінових знижок;
закупівля окремих товарів за кордоном при зниженні курсів іноземних валют;
здійснення товарообмінних операцій за сприятливих умов обміну товарів на різних регіональних ринках; закупівля товарів на розпродажах за істотно низькими цінами за умови їх швидкій реалізації.
Основними резервами підвищення валового доходу від реалізації товарів, продукції та послуг за рахунок зростання рівня цін реалізації є:
ефективна реалізація розробленої цінової політики на підприємстві, її своєчасне коректування у зв'язку з мінливими умовами ринку;
використання сприятливої торговельної кон'юнктури, що складається на ринку споживчих товарів та послуг;
підвищення рівня торговельного обслуговування, що створює умови для підвищення цін на окремі товари, види продукції.
Основними резервами збільшення валового доходу за рахунок зростання обсягу реалізації товарів є:
здійснення ефективної маркетингової політики;
розширення асортименту товарів, що сприяє підвищенню комплексності покупок за рахунок включення в асортиментний перелік взаємозамінних і взаємодоповнюючих товарів, пропонованих покупцям;
надання споживчого кредиту для реалізації дорогих товарів;
більш ефективне використання всіх видів ресурсів, що сприяють зростанню обсягу товарообігу, а відповідно, і валового доходу.
Для підвищення прибутковості організації необхідно провести ряд заходів за наступними напрямками:
. Зниження закупівельних цін на товари. Це дозволить не підвищувати розмір торговельної надбавки, формувати ефективну цінову політику, що відповідно збільшить розмір обороту торгівлі. Це зажадає:
скорочення числа посередників при закупівлі товарів, що не вимагають тривалого періоду зберігання. Найбільш низький рівень ціни може бути забезпечений при закупівлі товарів у безпосередніх виробників;
використання системи цінових знижок у процесі надання послуг, в першу чергу, знижок постійним клієнтам;
закупівлі партій товарів на сезонних і передсвяткових розпродажах за істотно зниженими цінами.
. Помірне збільшення рівня цін на деякі товари, дозволить сформувати раціональний асортимент і збільшити розмір одержуваних доходів. Для цього необхідно:
здійснення ефективно розробленої цінової політики організації на ринку збуту;
забезпечення своєчасного корегування цін у необхідних випадках;
використання сприятливої торговельної кон'юнктури на окремих етапах планового періоду, особливо при реалізації товарів сезонного споживання. Таким чином, можна коригувати ціни на продукцію за періодами сезонності;
підвищення рівня торговельного обслуговування з відповідним підвищенням цін на окремі товари.
. Проведення ефективної маркетингової політики. Це зажадає:
створення маркетингової служби та умов її ефективної діяльності;
інтенсифікація рекламної та інформаційної діяльності. Необхідно використовувати не тільки пасивну рекламу на рекламних щитах, а й більш активну - у засобах масової інформації, розповсюдження листівок та буклетів.
. Розробка політики управління витратами обігу.
У складі резервів, пов'язаних з удосконаленням управління підприємством, ефект в економії витрат обігу дають такі заходи:
проведення раціональної політики прискорення оборотності товарних запасів і дотримання умов зберігання продукції. Це дозволить скоротити витрати по зберіганню і втрат продукції.
своєчасне повернення тари постачальникам та ін.
. Розробка організаційних заходів щодо вдосконалення діяльності торгового підприємства. Це передбачає:
збільшення числа працівників, які навчаються у вищих навчальних закладах;
підготовку фахівців з маркетингу.
для підвищення продуктивності праці можна створити фонд одноразової заохочення за результатами поточної роботи.
забезпечити високу культуру обслуговування споживачів.
Таким чином, в даний час необхідно, щоб керівництво підприємством було не так спрямоване на одержання максимального прибутку, скільки на отримання максимального доходу. Як же поминалося, максимальне отримання прибутку в основному зв'язується зі зниженням витрат. Тому, тут виникає необхідність переоцінки інших якісних характеристик, що впливають на збільшення доходів підприємства.
Список джерел
мотивація податковий інспекція праця
1.Бюджетний кодекс України від 08.07.2010, №2456-VI.
2.Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року №436 - ІV.
.Закон України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» від 14 травня 1992 року.
.Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у звязку з прийняттям Податкового кодексу України»
.Закон України «Про державну податкову службу в Україні» від 05 лютого 1998 року №509-ХІІ. (із змінами та доповненнями)
.Кодекс адміністративного судочинства України від 6 липня 2005 року №2747 - ІV.
.Конституція України від 28 червня 1996 року.
.Податковий кодекс України. - Х.: Одіссей, 2012. - 648 с.
.Указ Президента України «Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами» від 4 березня 1998 р. №168/98.