Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО 'Нефтекамскнефтехим'

Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО 'Нефтекамскнефтехим'

Содержание

Введение

. Теоретические основы финансового планирования и прогнозирования на предприятии

.1 Экономическая сущность финансового планирования и прогнозирования на предприятии

.2 Принципы и виды финансового планирования и прогнозирования на предприятии

.3 Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии       

.4 Проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях

. Анализ финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.2 Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.3 Анализ эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

. Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.1 Пути повышения эффективности финансового планирования на предприятии и их экономическое обоснование

.2 Пути повышения эффективности финансового прогнозирования на предприятии и их экономическое обоснование

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Предприятие в современное время является сверхсложной системой, которой приходится управлять в нестабильных условиях перехода к рынку. И поэтому требуется предварительный анализ как самого предприятия, так и внешней среды и выработки детальной последовательности действий по постановке целей и их реализации, то есть сверхсложная природа предприятия побуждает формировать план. Но в тоже время динамичная и нестабильная внешняя среда делает неработающими жесткие и детерминированные планы.

Получается, что финансовая стратегия предприятия должна быть, с одной стороны, достаточно детальной, чтобы вовремя предвидеть и решать возникающие проблемы, а также, чтобы координировать усилия различных подразделений и специалистов. С другой стороны, финансовая стратегия должна быть достаточно гибкой для того, чтобы позволять специалистам реагировать на неожиданные возмущения со стороны внешней среды и чтобы с выгодой использовать случайно появляющиеся возможности.

Планирование хорошо работает в условиях стабильной, четкой и прогнозируемой среды. В этом случае планирование позволяет заранее предвидеть все основные наступающие события и вовремя принять все полезные меры, включая эффективное размещение и использование ресурсов.

Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения.

В условиях динамизма внешней среды, возрастания конкуренции руководителю необходима не просто детализированная производственная программа, ему необходим инструмент, позволяющий предугадывать возможные изменения рыночной ситуации, проектировать желаемое будущее состояние предприятия и определять наиболее эффективные пути его достижения, обеспечивать согласованность в работе подразделений, определять потребность в ресурсах, контролировать результаты деятельности предприятия. Финансовая стратегия как раз и является тем инструментом, посредством которого возможно достигать поставленных целей с одновременным обеспечением максимальной эффективности использования ресурсов.

Методология финансового планирования и прогнозирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Цель данной работы - рассмотреть эффективность применения финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим», дать оценку необходимости их совершенствования, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

-  рассмотреть понятие и сущность финансового планирования и прогнозирования;

-       дать оценку финансового планирования и прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»;

-       обосновать основные направления улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Объектом исследования является финансовое планирование и прогнозирование на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Предметом исследования являются подходы и методы к формированию финансового планирования и прогнозирования на предприятии.

Теоретической основой данного исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов: Гольдштейна Г.Я., Винокурова В.А., Дойла П., Масютина С.А., Касимова В.П., Мусихина А.М., Попова Д., Стояновой Е.С., Фатхутдинова Р.А. и др.

В работе использовались материалы, опубликованные в периодических изданиях, законодательные акты Российской Федерации, статистические и справочные материалы, опубликованные как в периодической печати, так и в информационной сети Интернет.

Проведенные исследования базируются на комплексном использовании системного подхода к анализу рассматриваемых процессов и явлений, методах статистического и факторного анализа.

В качестве инструментария применялись методы экономического и графического анализа.

Результаты исследования представляют интерес для промышленных предприятий, так как предложенный алгоритм формирования системы финансового планирования и прогнозирования может быть использован предприятиями различных форм, размеров в процессе реструктуризации систем управления.

Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что отдельные предложения автора могут быть использованы в практической деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы раскрывается экономическая сущность и значение финансового планирования и прогнозирования на предприятии, изучаются методы их осуществления.

Во второй главе дается комплексная оценка финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим».

В третьей главе дипломной работы сформулированы основные направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим».

1. Теоретические основы финансового планирования и прогнозирования на предприятии

.1 Экономическая сущность финансового планирования и прогнозирования на предприятии

В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятиями получена юридическая и экономическая самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью предприятия все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб. К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации производств не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер.

Решение проблем, возникающих перед руководством, вызывает значительные затруднения, а для многих организаций оно стало почти неразрешимой проблемой. Чем это объясняется? Одной из основных причин является отсутствие на предприятии стратегии, финансово-экономических целей и критериев [8. С.5].

Часто бывает, что планирование на предприятии отодвигается на второй план, неизбежно уступая место решению текущих дел. Также существующая форма и содержание плановой информации, а также оперативность представления часто не позволяют использовать ее для целей управления.

Выходом из такого положения в условиях рынка является организация на предприятии системы финансового планирования. Прежде всего, именно финансовое планирование дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором оптимального по заданным критериям (прибыль, поступление денежных средств, структура баланса и т.д.) начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко понимать свои цели, корректировать планы. Точность планирования при этом повышается [28. С.74].

Цель и задачи внутрифирменного планирования - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Задачами планирования являются: определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования; установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами; выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования; увеличение прибыли за счет экономного использования финансовых ресурсов предприятия; осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Финансовое планирование является необходимым элементом управления экономикой. Если финансы, как таковые, охватывают все стороны деятельности предприятия, то финансовое планирование, выражает эти стороны деятельности в соответствующих финансовых показателях, используемых в управлении экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию повышение его эффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решение социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников [36. С.34].

Финансовое планирование - это процесс определения объемов поступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыли, амортизации и др.) и их распределения по направлениям в планируемом году.

В зарубежной и отечественной литературе существует большое число различных точек зрения на содержание и роль планирования деятельности предприятий и, в частности, финансового планирования.

Автор известной на Западе теории процедурного планирования А. Фалуди рассматривает планирование, как «набор или последовательность действий, обеспечивающих решение проблемы наиболее рациональным образом» [13. С.64].

Чарлз Бритзер и Питер Кларк дают определение планированию как «координирование экономических решений» [9. С.103].

По мнению Базила Денинга планирование - это «процесс, связанный с будущим, который характеризуется идентификацией целей, сбором информации, прогнозом будущих условий, построением альтернативных путей достижения целей, выбором общего плана действий, выбором стандартов и средств контроля» [19. С.143].

Мартин Крингер под планированием понимает «проектирование того, что мы желаем, а также того, как мы можем осуществить это более эффективно, а план он рассматривает «как средство контроля». Финансовое планирование является составной частью планирования деятельности предприятия [24. С.55].

Бочаров В.В. справедливо отмечает, что «необходимость финансового планирования на предприятиях обусловлена негативной ситуацией в экономике России, для которой характерны спад производства, высокая инфляция и кризис неплатежей ». [17. С.89].

По мнению ряда российских экономистов (М.М. Алексеева, В.В. Бочаров, Э.А. Уткин) понятие «планирование деятельности предприятия» имеет два аспекта: первый - общеэкономический, с точки зрения общей теории фирмы и ее природы; второй - конкретно-управленческий, представляющий собой одну из функций менеджмента, то есть умение предвидеть будущее фирмы и использовать это предвидение на практике [12. С.95].

Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Возможность и необходимость планирования как определенного вида управленческой деятельности обусловлена общими условиями хозяйствования. С помощью планирования сводится к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующего субъекта.

Стоянова Е.С. указывает, что «цель финансового планирования -обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами» [17. С.90].

По мнению В.М. Родионовой «финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой - к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер» [30. С.103].

Шеховцов Г.К. понимает под финансовым планированием не только «непосредственное составление финансовых планов», но и «организацию работы по их выполнению» [28. С.71].

С точки зрения Брейли Р. и Майерса С. финансовое планирование - это процесс, включающий:

) анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;

) разработку и прогнозирование последствий различных вариантов инвестиционных проектов и вариантов их финансирования;

) обоснование выбираемого варианта из множества доступных решений;

) оценка результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями установленными в финансовом плане [23. С.67].

В работах как отечественных, так и зарубежных авторов мнения не всегда одинаковы.

По нашему мнению, финансовое планирование представляет собой процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, состоящий в выборе и обосновании оптимальных решений в сфере управления финансами предприятия на основе прогнозирования последствий принимаемых решений.

Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемов и источников финансирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия [33. С.42].

Значение финансового планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

-    воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

-       обеспечение финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

-       предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

-       служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов [21. С.54].

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основные задачи финансового планирования на предприятии представлены на рис.1

Рис.1. Основные задачи финансового планирования на предприятии

-    обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

-       определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

-       выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

-       установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

-       соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

-       контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия [26. С.64].

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производство продукции и услуг, научно-техническое развитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективности производства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение, труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Важным моментом финансового планирования является его стратегия. Содержанием стратегии финансового планирования является определение его центров доходов и центров расходов. Центры дохода - это его подразделения, которые приносят максимальную прибыль. Центры расходов - это подразделения, являющиеся малорентабельными или вообще некоммерческими, но играющими важную роль в общем производственном процессе.

В отечественной литературе выделяют следующие основные группы задач внутреннего анализа финансового состояния предприятия:

1.   Идентификация финансового положения.

2.      Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе.

.        Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии.

.        Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

.        Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

.        Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [17. С.88].

Прогноз и план взаимно дополняют друг друга. Формы сочетания прогноза и плана могут быть самыми различными: прогноз может предшествовать разработке плана (в большинстве случаев), следовать за ним (прогнозирование последствий принятого в плане решения), проводиться в процессе разработки плана, самостоятельно играть роль плана, особенно в крупномасштабных экономических системах (регион, государство), когда невозможно обеспечить точное определение показателей, т.е. план приобретает вероятностный характер и практически превращается в прогноз.

Планирование нацелено на обоснование принятия и практической реализации управляющих решений. Цель прогнозирования - прежде всего создать научные предпосылки для их осуществления. Эти предпосылки включают: научный анализ тенденций развития экономики; вариантное предвидение предстоящего ее развития, учитывающее как сложившиеся тенденции, так и намеченные цели; оценку возможных последствий принимаемых решений.

Рассмотрев сущность финансового планирования и прогнозирования перейдем к основным принципам и видам планирования и прогнозирования.

.2 Принципы и виды финансового планирования и прогнозирования на предприятии

Современные условия хозяйствования требуют максимального расширения сферы и совершенствования методов прогнозирования и планирования. Чем выше качество прогнозов и планов, тем более весомым будет их вклад в общественное развитие.

К важнейшим методологическим принципам как прогнозирования, так и планирования следует отнести принципы: системности, непрерывности, комплексности, адекватности, целенаправленности и приоритетности, оптимальности, сбалансированности и пропорциональности - эти методы представлены на рисунке 2.

Рис. 2.Основные принципы финансового планирования и прогнозирования на предприятии

Принцип системности предполагает исследование количественных и качественных закономерностей в экономических системах, построение такой логической цепочки исследования, согласно которой процесс выработки и обоснования любого решения должен отталкиваться от определения общей цели системы и подчинять деятельность всех подсистем достижению этой цели. Этот принцип предполагает создание системы показателей, методов, моделей, которые соответствовали бы содержанию каждого объекта и позволяли бы построить целостную картину его развития [9. С.37].

В связи с непрерывностью экономического развития, совершенствованием производства на базе развития науки и техники должен соблюдаться принцип непрерывности планирования, т.е. преемственности прогнозов, планов. В соответствии с этим принципом должны разрабатываться прогнозы и планы различного временного аспекта и увязываться между собой. Так, среднесрочные планы должны разрабатываться на основе перспективных направлений, отражаемых в долгосрочных планах, краткосрочные - исходя из показателей среднесрочных планов. Долгосрочные планы должны корректироваться и продлеваться на соответствующий период. Это обусловлено возникновением новых потребностей общества, крупными изменениями в технике и другими причинами.

Принцип целенаправленности и приоритетности требует, чтобы каждый план носил целевой характер, т.е. был направлен на достижение определенных целей, а в качестве приоритетов выделялись отрасли экономики и социально-экономические проблемы, от развития и решения которых зависит развитие экономики в целом. Этот принцип позволяет сосредоточить ресурсы на главных направлениях развития экономики и решении проблем общегосударственного значения. Принцип приоритетности реализуется в тесной связи с принципом комплексности, предполагающим рассмотрение всех сторон объекта исследования в его связи и зависимости с другими процессами и явлениями. При обеспечении приоритета в развитии важнейших отраслей должно предусматриваться соответствующее развитие всех других отраслей [29. С.132].

С целью обеспечения наиболее эффективного функционирования предприятия должен соблюдаться принцип оптимальности. Термин "оптимальный" означает наилучший, т.е. из всех возможных вариантов должен выбираться наилучший, наиболее эффективный. Оптимальность непосредственно связана с повышением эффективности производства. Этот принцип реализуется путем развития оптимального планирования, которое базируется на использовании компьютерных технологий, экономико-математическом моделировании и решении оптимизационных задач в рамках автоматизированной системы управления предприятием.

Сбалансированное и пропорциональное развитие предприятия возможно при учете в процессе разработки прогнозов и планов принципа сбалансированности и пропорциональности. Сущность этого принципа заключается в балансовой увязке показателей, установлении пропорций и обеспечении их соблюдения.

Названные принципы прогнозирования являются главными и лежат в основе конкретных методов и моделей прогнозирования. Выделение каждого из них не означает, что они существуют независимо друг от друга и возможно их выборочное использование. Отражая разные стороны разработки научно-обоснованных прогнозов, эти принципы следует рассматривать как единое целое.

Финансовое планирование должно быть целевым, оперативным, реальным, управленческим, коллективным, регламентированным, сплошным, комплексным, непрерывным, сбалансированным, прозрачным для руководства процессом [16. С.49].

Непрерывность означает, что планирование должно охватывать все этапы работы и распространяться как на длительную перспективу, так и на более короткие сроки. Бессистемность, на каком-либо одном этапе, способна разрушить даже хорошо продуманный план, и устранение ее последствий зачастую требует немалых усилий.

Научность означает, что планирование должно осуществляться на научной основе, т.е. опираться на достоверную информацию, выполняться научно обоснованными методами.

В современном планировании для этого широко применяются математические модели, компьютерная техника. При этом в природоохранном обустройстве территорий должны использоваться результаты экологических и экономических прогнозов, экологического мониторинга, положений целевых природоохранных программ.

Приоритетность означает необходимость правильного выбора ведущих (приоритетных) звеньев, от реализации которых зависит общий успех дела. Именно умение выбирать такие приоритеты отличает сильного менеджера от более слабого [31. С.71].

Взаимная увязка и координация означает необходимость охвата всех производственных подразделений предприятия с целью обеспечения сбалансированности совместной работы.

Независимо от экономической системы планирование обычно разделяют по срокам выполнения намечаемых задач на

-    долгосрочное (более трех лет);

-       среднесрочное (от1года до 3 лет);

-       краткосрочное (недели, месяцы).

Финансовое планирование является необходимым элементом управления предприятием. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых расчетов и планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование на предприятии осуществляется на 5 лет, год или квартал. Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные (стратегические, в том числе 5-летние), текущие (годовые) и оперативные.

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это главная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкурентная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес - план, который принято разрабатывать при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции [10. С.32].

Бизнес-план представляет собой документ, в котором изложены организационные, производственные и рыночные аспекты предполагаемого бизнеса, а также представлены плановые расчеты объемов производства, вкладываемых инвестиций и получаемых финансовых результатов от осуществления планируемого мероприятия.

Составление бизнес - плана необходимо для определения объемов и разработки стратегии финансирования, привлечения конкретных инвесторов к участию в создании нового предприятия или финансировании новых производственных программ. При этом в качестве инвесторов могут выступать банки, другие юридические, а также физические лица.

Структура бизнес - плана и его объем зависят от сферы деятельности, к которой относится бизнес, от размера данного бизнеса, от суммы инвестиций, необходимых для его организации, от объема и ассортимента будущего продукта. Основная же часть бизнес - плана имеет организационный и производственный характер. Соответствующие его разделы отражают сведения о продукции, планируемой к производству, ее качестве, уровне цен, рынках сбыта, о результатах от ее продажи.

Составление бизнес - плана имеет существенное значение для предприятий в тех случаях, когда у них недостает собственных финансовых ресурсов для выполнения того или иного их проекта. В этих случаях данный документ является одним из основных, который необходим предприятию для обращения к другим инвесторам с просьбой привлечения их финансовых ресурсов для финансирования данного проекта или в банк, для получения на данную цель заемных средств [5. С.201].

Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем предоставлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря является реализацией распределительной и контрольной функцией финансов предприятия.

Основными элементами финансового планирования на предприятии являются:

-    операционные планы:

-       план продаж;

-       план запасов;

-       план прямых материальных затрат;

-       план прямых затрат на оплату труда;

-       план производственных накладных затрат;

-       план себестоимости готовой продукции;

-       план себестоимости реализованной продукции;

-       план затрат на сбыт;

-       план затрат на управление;

-       плановый отчет о прибылях.

-       финансовые планы:

-       план капитальных вложений;

-       план денежных средств;

-       прогнозируемый баланс [6. С.129].

План продаж - отправная точка всех финансовых расчетов, так как он определяет основную часть денежных потоков. Он определяет сроки и суммы средств, поступающих от продаж. План производства должен обеспечивать план сбыта. При планировании производства учитываются изменения готовой продукции на складе.

Планы прямых затрат (на материалы и на оплату труда) составляются по плану производства. При расчете затрат на материалы учитывается изменение запасов материалов на начало и на конец периода.

План запасов на конец периода составляется для планирования закупок необходимых запасов для обеспечения бесперебойного функционирования предприятия.

Себестоимость готовой продукции включает сумму затрат по трем сметам (включая амортизационные отчисления), а в себестоимость реализованной продукции добавляется еще разница межу остатками готовой продукции на складе.

План расходов на сбыт и административных расходов включает:

-    переменные расходы на единицу продукции, в том числе транспортные расходы, комиссионные агентов по сбыту;

-       постоянные расходы (реклама, страхование, оплата административного персонала, аренда, налоги).

Сумма затрат по плану себестоимости реализованной продукции и по плану торговых и административных расходов составляет полные издержки предприятия.

Прогноз (план) по прибыли и убыткам сводит воедино различные составляющие доходов и убытков [25. С.47].

Кассовый план обеспечивает возможность поддержания необходимого условия ликвидности, избегать как дефицита, так и избытка временно свободных денежных средств. Кассовый план обычно состоит из четырех разделов:

-    денежные поступления;

-       денежные выплаты;

-       сальдо поступлений и выплат;

-       финансовый раздел, содержащий план получения кредитов, выплаты процентов и погашения долгов.

План капиталовложений определяет источник и направления (инвестиционные проекты) инвестиций в производство. Она может рассматриваться как обобщение финансовых разделов бизнес-планов инвестиционных проектов.

Прогнозный баланс позволяет финансовому менеджеру:

-    определить отдельные финансовые проблемы, которые могут оказаться существенными для предприятия;

-       свести, оценить достоверность и обоснованность других элементов финансового плана;

-       выработать оптимальные решения по соотношению уровня риска и доходности производства и т.д. [34. С.97].

Важными задачами, которые обычно ставятся перед исполнителями при прогнозировании и планировании, разработке соответствующей концепции, программы, мероприятия, являются сохранение и развитие высокоэффективной структуры экономики, обоснование и регулирование темпов роста выпуска продукции, высокой степени ее конкурентоспособности на рынке, обеспечение эффективного использования материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов, достаточного уровня доходов и социальной защищенности населения, поддержание имеющихся и налаживание новых многообразных экономических связей в масштабах региона, государства и с внешним миром.

Далее рассмотрим основные методы планирования и прогнозирования, которые применяются предприятиями.

.3 Методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии

Под методологией планирования и прогнозирования понимается система подходов, принципов, показателей, методик и методов разработки и обоснования прогнозов и плановых решений, а также логика планирования и прогнозирования. Методология базируется на экономической теории, изучающей закономерности и законы развития общества, основные положения и тенденции воспроизводственных процессов, и развивается и совершенствуется по мере развития самой экономической теории.

В настоящее время финансовое состояние хозяйственных субъектов трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа.

Во-первых, финансовое состояние способность предприятия к дальнейшему развитию. Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Финансовое состояние предприятия характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами [24. С.309].

Во-вторых, финансовое состояние рассматривается как характеристика размещения средств предприятия, его инвестиционной деятельности, особо здесь подчеркивается планово - контрольный аспект данной категории. Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

В-третьих, финансовое состояние может трактоваться как платежеспособность предприятия. Финансовое состояние предприятия - обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для обеспечения его хозяйственной деятельности.

В-четвертых, финансовое состояние рассматривают как составную часть экономического потенциала организации, отражающую финансовые результаты деятельности организации. Экономический потенциал - способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Выделяют две стороны потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение. Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также соотношениями между ними. При этом с позиции краткосрочной перспективы говорят о ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочном плане - о финансовой устойчивости [22. С.66].

В-пятых, финансовое состояние понимают как характеристику инвестиционной привлекательности предприятия, его конкурентоспособности на финансовом рынке. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В-шестых, существует учетный подход к определению финансового состояния как совокупности показателей финансовой отчетности предприятия. Финансовое состояние характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату (начало и конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года) как остатки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерского учета.

Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей.

Под методами прогнозирования следует понимать совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, экзогенных (внешних) и эндогенных (внутренних) связей объекта прогнозирования, а также их измерений в рамках рассматриваемого явления или процесса вывести суждения определенной достоверности относительно его (объекта) будущего развития [11. С.11].

В существующих источниках представлены различные классификационные принципы методов прогнозирования (рис.3). Одним из наиболее важных классификационных признаков методов прогнозирования является степень формализации, которая достаточно полно охватывает прогностические методы. Вторым классификационным признаком можно назвать общий принцип действия методов прогнозирования, третьим - способ получения прогнозной информации.

Рис. 3. Методы прогнозирования

По степени формализации (по первому классификационному признаку) методы экономического прогнозирования можно разделить на интуитивные и формализованные. Интуитивные методы прогнозирования используются в тех случаях, когда невозможно учесть влияние многих факторов из-за значительной сложности объекта прогнозирования. В этом случае используются оценки экспертов. При этом различают индивидуальные и коллективные экспертные оценки.

В состав индивидуальных экспертных оценок входят: метод «интервью», при котором осуществляется непосредственный контакт эксперта со специалистом по схеме «вопрос - ответ»; аналитический метод, при котором осуществляется логический анализ какой-либо прогнозируемой ситуации, составляются аналитические докладные записки; метод написания сценария, который основан на определении логики процесса или явления во времени при различных условиях.

Методы коллективных экспертных оценок включают в себя метод «комиссий», «коллективной генерации идей» («мозговая атака»), метод «Дельфи», матричный метод. Эта группа методов основана на том, что при коллективном мышлении, во-первых, выше точность результата во-вторых, при обработке индивидуальных независимых оценок, выносимых экспертами, по меньшей мере могут возникнуть продуктивные идеи.

В группу формализованных методов входят две подгруппы: экстраполяции и моделирования. К первой подгруппе относятся методы: наименьших квадратов, экспоненциального сглаживания, скользящих средних. Ко второй - структурное, сетевое и матричное моделирование.

Рассмотренные классы интуитивных и формализованных методов схожи по своему составу с экспертными и фактографическими методами. Фактографические методы основаны на фактически имеющейся информации об объекте прогнозирования и его прошлом развитии, экспертные базируются на информации, полученной по оценкам специалистов-экспертов [37. С.58].

В класс экспертных методов прогнозирования входит метод эвристического прогнозирования (эвристика - наука, изучающая продуктивно творческое мышление). Это аналитический метод, суть которого заключается в построении и последующем усечении «дерева поиска» экспертной оценки с использованием какой-либо эвристики. При этом методе осуществляется специализированная обработка прогнозных экспертных оценок, получаемых путем систематизированного опроса высококвалифицированных специалистов. Он применяется для разработки прогнозов научно-технических проблем и объектов, анализ развития которых либо полностью, либо частично не поддается формализации.

Конструктивная классификация позволяет наглядно изобразить совокупность методов прогнозирования в виде иерархического дерева и охарактеризовать каждый уровень своим классификационным признаком.

На первом уровне все методы по признаку «информационное основание метода» делятся на три класса: фактографические, комбинированные и экспертные [18. С.46].

Фактографические базируются на фактической информации об объекте прогнозирования и его прошлом развитии. В экспертных методах используется информация, которую доставляют специалисты-эксперты в процессе систематизированных процедур выявления и обобщения их мнений. В свою очередь, классы экспертных и фактографических методов подразделяются на подклассы по методам обработки информации.

Экспертные методы разделяются на два подкласса. Прямые экспертные оценки строятся по принципу получения и обработки независимого обобщенного мнения коллектива экспертов (или одного из них) при отсутствии воздействия на мнение каждого эксперта мнения другого эксперта и всего коллектива. Экспертные оценки с обратной связью в том или ином виде реализуют принцип обратной связи на основе воздействия на оценку экспертной группы (одного эксперта) мнениями, полученными ранее от этой группы (или от одного из экспертов) [1. С.23].

Класс фактографических методов объединяет следующие три подкласса: методы аналогий, опережающие и статистические методы.

Методы аналогий направлены на выявление сходства в закономерностях развития различных процессов. К ним относятся методы математических и исторических аналогий. Методы математических аналогий в качестве аналога для объекта используют объекты другой физической природы, других областей науки и техники, имеющие математическое описание процесса развития, совпадающие с объектом прогнозирования.

Опережающие методы прогнозирования основаны на определенных принципах специальной обработки научно-технической информации, учитывающих ее свойство опережать прогресс науки и техники. К ним относятся методы исследования динамики научно-технической информации, использующие построение динамических рядов на базе различных видов такой информации анализа и прогнозирования на этой основе развития соответствующего объекта (например, метод огибающих). К опережающим методам можно отнести также методы исследования и оценки уровня техники, основанные на использовании специальных методов анализа количественной и качественной научно-технической информации для определения характеристик уровня качества существующей и проектируемой техники.

Статистические методы представляют собой совокупность методов обработки количественной информации об объекте прогнозирования, объединенной по принципу выявления содержащихся в ней математических закономерностей изменения характеристик данного объекта с целью получения прогнозных моделей.

Таким образом, методы планирования и прогнозирования - это способы, приемы, с помощью которых обеспечивается разработка и обоснование планов и прогнозов.

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование [7. С.35].

Сущность нормативного метода в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйственного субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

Рис. 4. Методы планирования

Система норм и нормативов включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований); отраслевые; нормативы предприятия.

Сущность расчетно-аналитического метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Применяется в случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Алгоритм этого метода включает следующие этапы: анализ отчетных показателей за предплановый период; экспертная оценка динамики отчетных данных, экспертная оценка перспектив развития, расчет планового показателя.

Одним из наиболее распространенных методов этой группы является "метод процента от реализации". Метод основан на увязке отчета о прибыли и баланса с планируемым объемом реализованной продукции. Основанием такого подхода считается тот факт, что большинство статей переменных затрат, оборотных средств и краткосрочных обязательств находятся в непосредственной зависимости от объема реализованной продукции. В ходе использования данного метода менеджер: определяет статьи, которые в прошлые периоды изменялись прямо пропорционально изменению объема реализованной продукции; определяет планируемый объем реализации; оценивает соответствующие статьи в соответствии с предлагаемым изменением объема реализации.

Сущность метода оптимизации плановых решений - в разработке нескольких вариантов плановых расчетов, с целью выбора наиболее оптимального. При этом могут применяться различные критерии выбора оптимального решения: минимум затрат; максимум прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум времени на оборот капитала; максимум дохода на рубль вложенного капитала и другие.

Сущность методов экономико-математического моделирования - позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими; построить экономико-математическую модель. Модель может строиться по функциональной и корреляционной связи. Различают три вида финансового внутрифирменного планирования: долгосрочное (перспективное), краткосрочное (текущее) и оперативное.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. На основании доступной отчетно-учетной информации оценивается финансовое положение предприятия, его внутренние и внешние отношения. Это позволяет охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности и другие показатели, а затем по результатам принять обоснованные решения [13. С.245].

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. При этом большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.

Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию. Этот метод интересен тем, что дает возможность проанализировать деятельность предприятия в различных экономических ситуациях, а также проработать пути развития во всех вариантах.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

И только совокупность перечисленных методов позволит сделать разносторонние выводы.

Разработка финансовых планов невозможна без использования системы показателей. Только с их помощью могут быть реализованы принципы и подходы финансового планирования. Под показателями понимается количественная и качественная характеристика процессов и явлений. Качественная характеристика отражает их сущность, а количественная - абсолютную и относительную величину.

Показатели бывают натуральными, характеризующими вещественную сторону процессов и явлений (м², т, кг и т.п.), и стоимостными, отражающими их денежный эквивалент (руб., USD и т.п.). В финансовом планировании в основном используются стоимостные показатели [35. С.36].

Показатели финансовых планов могут также быть абсолютными и относительными. Абсолютные показатели выражают количественную характеристику измеряемого процесса или явления (руб., USD и т.п.). Относительные - характеризуют их в сравнении с определенной базой (проценты, индексы и т.д.).

Планы хозяйственной деятельности разрабатываются по довольно широкому кругу показателей, среди которых определяют опорные, способствующие достижению цели предприятия. Однако любому предприятию независимо от целей программы необходимо планировать показатели, характеризующие эффективность хозяйственной деятельности.

К числу таких основных показателей относятся:

-    балансовая прибыль на рубль вложенных средств (сумма основных, оборотных фондов и фондов обращения);

-       балансовая прибыль на одного среднесписочного работника;

-       размер издержек обращения в процентах к валовому товарообороту.

К показателям планирования второго уровня относятся:

-    объем товарооборота;

-       структура товарооборота в натуральных единицах измерения по основным для данного предприятия ассортиментным группам;

-       валовой доход;

-       структура издержек обращения;

-       объем товарооборота в расчете на одного работника торговой группы [15. С.32].

Показатели третьего уровня характеризуют реализацию подпрограмм по развитию материально-технической базы, совершенствованию обслуживания, формированию кадрового потенциала и др.

Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана (объёма производства, реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.). Однако составление плана не является простым арифметическим перерасчетом показателей производственного плана в финансовые показатели.

В процессе планирования осуществляется анализ показателей производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расхода материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.

В следующем параграфе рассмотрим проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях.

.4 Проблемы финансового планирования и прогнозирования на отечественных предприятиях

Применение финансового планирования в нынешних условиях необходимо, но действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях:

-    высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

-       незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

-       отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса [14. С.80].

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие - будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо [27. С.37].

Для российских предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

) вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, - недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес ¾ это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.

)государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития [8. С.5].

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования.

Вообще в российском планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характерная особенность - неумение выделять приоритеты.

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

-    процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

-       планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» - это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

-       должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

-       нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т.д.;

-       следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

-       система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

-       обязательное требование - система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов [20. С.132].

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование.

Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.

Основная трудность при планировании - внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал.

Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности.

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное - попасть в точку, не просчитаться.

Следующий аспект планирования - возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.

И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область - это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить.

Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, - то есть информацию, которую нужно специально собирать [24. С.140].

Самая распространенная проблема - это реструктуризация. То есть компания «выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре. Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, а полное их отсутствие - в четырех из десяти. Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравнивать с концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. И развитие будет происходить в положительном направлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии необходимо проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем [7. С.5].

Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам. Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только во время, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Планирование может поднять новые проблемы организации. Некоторые из них включают:

сложность планирования. Это требует изменения типа мышления. Стратегическое планирование должно быть созидательным процессом, использующим новые идеи. Многие люди не готовы к такому типу принятия решений. Новые отношения и роли могут возникать в результате применения стратегического планирования. Отдельные люди могут быть недовольны дополнительными заданиями и деятельностью;

-    планирование требует дополнительных затрат времени, вовлечения новых людей, не говоря о времени на исследования, перераспределения ресурсов, изменения в организации. Все это может «утопить» организацию, особенно при недостатке ресурсов;

-       планы могут быть малоэффективными. Неверные предположения, чересчур оптимистичные прогнозы и другие решения могут привести к неэффективному стратегическому плану. Такой стратегический план может привести к серьезным проблемам в организации;

-       невозможность применения. Если высший менеджмент не поддержит стратегический план, то применение становится невозможным и весь процесс - пустой тратой времени и ресурсов. Дополнительно, может возникнуть внутреннее сопротивление стратегическому планированию.

Основной целевой функцией планирования становится обеспечение долгосрочной конкурентоспособности, которая обусловливает прочность и устойчивость объекта управления на рынке. Другая основная функция - информационно-ориентирующая. Ключевая задача заключается в том, чтобы дать ориентиры для менеджеров, которые, с одной стороны, соответствовали их интересам, а с другой стороны, способствовали достижению основных результатов плана. Для составления обоснованной программы развития предприятие должно постоянно заниматься сбором и анализом огромного объема информации об отрасли, рынке, конкуренции и других факторах в целях прогнозирования будущих проблем и возможностей. Это обеспечивает высшему руководству средства создания плана на длительный срок, основу для принятия решений и формально способствует снижению риска при принятии этих решений.

В условиях рыночной экономики, жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. От грамотной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов (бюджетов) и без контроля за их выполнением. В развитых странах планирование выступает одним из важнейших инструментов регулирования хозяйства. Российские коммерческие организации имеют большой опыт прогнозной и плановой работы, разработки различных технико-экономических обоснований, оценок экономической эффективности проектов, который не следует игнорировать. Однако использование в современных условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий. Очевидно, что изменения условий хозяйствования обусловливают необходимость формирования системы планирования на основе синтеза российской практики и достижений мировой экономической мысли. При этом особое внимание следует уделить организационному и методологическому аспектам финансового планирования [34. С.55].

К сожалению, в настоящее время в большинстве коммерческих организаций отсутствует финансовое планирование, а принимаемые руководством решения по организации финансово-хозяйственной деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный характер. В известной степени внимание к составлению финансовых планов на предприятиях нашей страны было ослаблено из-за подавляющего влияния внешних сил и обстоятельств: высокой инфляции, финансового кризиса, частых изменений и корректировок нормативно-правовой базы организаций, разрыва хозяйственных связей и прочего.

Во многих коммерческих организациях плановая работа осуществляется только на короткий промежуток времени и сводится к определению более или менее точного размера авансовых взносов налоговых платежей. Однако слишком короткий горизонт планирования со временем превращается в барьер развития бизнеса и ведет к акцентированию на текущих проблемах. Поэтому еще большее значение следует придавать стратегическому и перспективному планированию. В этой связи является позитивной эволюция поведения российского бизнеса - завершилась волна передела собственности и контроля, компании реализуют новые стратегии развития, ориентированные не на месяц или квартал, а на годы.

Финансовое планирование и прогнозирование на предприятии взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе показателей производственного плана. Однако составление плана не является простым арифметическим перерасчетом показателей производственного плана в финансовые показатели. В процессе планирования осуществляется анализ показателей производственного плана, выявляются и используются неучтенные в них внутрихозяйственные резервы и пути более эффективного использования производственной мощности предприятия, более рационального расхода материальных и денежных ресурсов, повышения качества продукции, расширения ассортимента и др.

В условиях политической и экономической нестабильности, а также высоких темпов инфляции планирование не имеет смысла. Однако чем выше уровень неопределенности, порождаемой нестабильностью, тем значительнее роль планирования, в ходе которого должны быть обоснованы различные варианты хозяйствования, адекватные соответствующим прогнозным сценариям развития. При этом сама система планирования должна быть перестроена. То есть при планировании и прогнозировании нужно более тщательно подходить к выборам методов, более полно рассматривать и исследовать окружающую обстановку, иметь точные сведения о финансовой стороне вопроса.

Обобщая вышеуказанное, можно сказать, что финансовое планирование и прогнозирование являются необходимыми элементами управления экономикой. Прогноз и план дополняют друг друга. Цель прогнозирования-прежде всего создать предпосылки для осуществления плановых решений. Цель финансового планирования - это определение совокупной потребности предприятия в финансовых ресурсах в размерах обеспечивающих финансирование расширения производства, выполнение финансово-кредитных обязательств перед бюджетом, банками и т.д., решение социальных задач и задач материального стимулирования работников предприятия. Кроме этого, финансовое планирование способствует предотвращению сверхнормативных и сверхплановых расходов товарно-материальных ценностей и финансовых ресурсов, как по отдельным видам проводимых мероприятий, так и по предприятию в целом. Для успешной работы предприятия в практике финансового планирования и прогнозирования находят применение различные методы, указанные в первой главе. Для решения проблем на отечественных предприятиях важно выявить причины неэффективной работы предприятия и сформулировать основные принципы постановки системы планирования и прогнозирования. Рассмотрев, теоретические и методические аспекты финансового планирования и прогнозирования на предприятии перейдем к изучению оценки эффективности на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим».

2. Анализ финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим»

ОАО «Нефтекамскнефтехим» (Общество) - развивающееся, высокотехнологичное нефтехимическое предприятие. Производственный комплекс компании включает в себя 10 заводов основного производства, 7 центров (в т.ч. научно-технологический и проектно-конструкторский), а также вспомогательные цеха и управления.

В ассортименте выпускаемой продукции - более ста наименований. Основу товарной номенклатуры составляют:

-    синтетические каучуки общего и специального назначения;

-       пластики: полистирол, полипропилен и полиэтилен;

-       мономеры, являющиеся исходным сырьем для производства каучуков и пластиков;

-       другая нефтехимическая продукция (окись этилена, окись пропилена, альфа-олефины, поверхностно-активные вещества и т.п.).

Основные виды деятельности Общества:

-    производство нефтехимической и химической продукции, товаров народного потребления, отдельных видов энергоносителей и другой продукции;

-       эксплуатация производств, технологических линий (участков, стадий), комплексных установок;

-       эксплуатация отдельных, не входящих в состав технологических производств, технологических объектов (технологические установки, склады, хранилища, газгольдеры, очистные сооружения, установки утилизации и обезвреживания отходов);

-       эксплуатация всех видов электрооборудования;

-       обучение персонала и подготовка кадров для Общества;

-       пусконаладочные работы по технологическим системам;

-       монтажные и строительно-монтажные работы по сооружению и реконструкции производств, цехов,

-       участков, отдельных установок и крупных технологических объектов;

-       ремонт химико-технологических систем и изготовление оборудования.

Регистрация ОАО "Нефтекамскнефтехим" произошла 31 июля 1967 года. Этот день, когда потребителям была отправлена первая продукция.

За 41 год производственной деятельности компания превратилась в крупнейший нефтехимический комплекс Восточной Европы. Продукция акционерного общества экспортируется более чем в 50 стран Европы, Америки, Юго-Восточной Азии. Доля экспорта в общем объеме продукции составляет около 53 %.

ОАО «Нефтекамскнефтехим» осуществляет масштабную инвестиционную программу, обусловленную стратегией предприятия, которая заключается в:

укреплении позиций компании, как производителя широкого спектра каучуков, на внутреннем и внешнем рынках;

становлении предприятия крупным игроком на рынках России и СНГ в области производства и продаж широкого спектра пластиков.

Стратегическая программа развития компании разработана в интеграции с основными направлениями Президентской программы развития нефтегазохимического комплекса Республики Татарстан и полностью соответствует ее целям и задачам. Она также корреспондируется со Стратегией развития химической и нефтехимической промышленности России на период до 2015 года, реализацию которой осуществляет Министерство промышленности и торговли РФ.

Компания из года в год улучшает технико-экономические показатели своей работы (табл. 1).

Таблица 1

Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО "Нефтекамскнефтхим" за 2007-2009 гг.

Как видно из таблицы 1, в 2008 году, по сравнению с 2007 годом на ОАО «Нефтекамскнефтехим» увеличился выпуск товарной продукции на 14900,7 млн.руб. или на 27% (14900,7/55192,1*100%), а в 2009 году, по сравнению с 2008 произошло снижение на 12801,2млн.руб. или на 22%.

Численность ППП за исследуемый период имела тенденцию к снижению. К концу 2008 года численность снизилась на 966 человек, а к концу 2009 года по сравнению с 2008- уже на 1182 человека. Средняя зарплата тоже к концу 2008 года увеличилась на 13,9%, а к концу 2009 года уменьшилась на 2,5%.

Итак как выпуск товарной продукции снизился в 2009 году, то и соответственно произошло снижение реализации товарной продукции. Если реализация товарной продукции в 2008 году увеличилась на 12781,6 млн.руб. или на 22,6%, то в 2009 году, по сравнению с 2008 годом произошло снижение на 11457,6млн.руб. или на 16,5%.

То есть в 2009 году по сравнению с 2008 годом финансово-экономические показатели деятельности предприятия ухудшились, что по всей видимости связано с наступившим мировым финансовым кризисом.

Все вышеназванные изменения в динамике основных финансово-экономических показателей за период 2007-2009 гг. в процессе деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехи» связаны, как уже говорилось выше, с мировым финансовым кризисом, наступившем в конце 2008 года.

Рис.5. Динамика основных финансово-экономических показателей за 2007-2009 гг.

На рисунке 5 представлена динамика основных финансово-экономических показателей за 2007-2009 года. Как видно прибыль до налогообложения за три года уменьшается. В 2008 году, по сравнении с 2007 она стала меньше на 2859,8 млн.руб. или на 50%. В 2009 году, по сравнению с 2008 уменьшилась на 2057,7 млн. руб. или на 74,6%. Прибыль от продаж за 2008 год, по сравнению с 2007 увеличилась на 466.4 млн.руб. или на 6,6%, но в 2009 году по сравнению с 2008 уменьшилась на 4602,5 или на 61,4%. Уменьшение прибыли связано с увеличением затрат на 1 рубль реализованной продукции. Если в 2008 году было увеличение на 1,5 коп. или на 1,7%, то в 2009 на 5,77 коп. или на 6.4%.

Выручка от продаж в 2008 году, по сравнению с 2007 годом увеличилась на 12251,9млн.руб. или на 20,8%, а в 2009 году произошло уменьшение на 10715,9млн.руб. или на 15%. Уменьшение выручки в 2009 году связано с уменьшением выпуска товарной продукции

Несмотря на обвал рынка нефтехимической продукции, вызванный рецессией в мировой экономике, ОАО «Нефтекамскнефтехим» все же удалось сохранить лидирующие позиции в нефтехимической отрасли Российской Федерации. Объемы производства по итогам года остались на докризисном уровне. Этот факт явился следствием реализации программы антикризисных мероприятий, активной работе с основными потребителями, а также постоянным усилиям по улучшению качества выпускаемой продукции.

В рамках перспективной программы развития в ОАО «Нефтекамскнефтехим» реализован ряд проектов по организации производств новых для республики продуктов, таких как полистирол и полипропилен. С пуском летом 2008 года третьей очереди производства полистиролов "Нефтекамскнефтехим" стал крупнейшим в России производителем данного продукта.

Также ведутся работы по наращиванию мощностей базовых мономеров (этилена и пропилена) и каучуков. В конце 2007 года был получен первый брикет полибутадиенового каучука на литиевом катализаторе, в 2008 году началось серийное его производство. Теперь компания может предложить потребителям комплексный пакет из 6 видов каучуков, применяемых в производстве шин и уникальных пластиков.

В конце 2008 года в ОАО «Нефтекамскнефтехим» завершено строительство производства полиэтилена. В феврале 2009 года получен первый товарный продукт.

В перспективе в акционерном обществе планируется организация выпуска вспенивающегося полистирола, акрилонитрил-бутадиенстирольных пластиков.

Реализация новых проектов способствует развитию Нефтекамского промышленного округа, созданного в 2004 году в целях ускорения роста и образования новых современных предприятий, производящих готовые изделия из нефтехимического сырья.

Кроме того, компания осуществляет детальную проработку вариантов дальнейшего развития - на период до 2012-2013 годов, в основу которого положено создание крупнотоннажных производств базовых мономеров и широкой гаммы продукции глубоких переделов.

Для финансирования программы капитальных вложений ОАО «Нефтекамскнефтехим» использует собственную прибыль, а также заемные средства. Акционерным обществом привлекаются средства мировых финансовых институтов, в том числе долгосрочные кредиты под гарантии западных экспортных кредитных агентств.

На предприятии утверждена «Программа энергосбережения на 2006-2010 годы». Успешно реализуются Экологическая программа на 2007-2015 гг. и программа разработки и внедрения системы экологического менеджмента. Деятельность предприятия по охране окружающей среды признана соответствующей международным стандартам серии ISO 14001:2004. В 2008 году введена в эксплуатацию автоматизированная система мониторинга окружающей среды, установлены посты наблюдения в санитарно-защитной зоне и по периметру промышленной территории ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Система менеджмента качества ОАО "Нефтекамскнефтехим" сертифицирована на соответствие требованиям международного стандарта ISO 9001:2000, а система менеджмента здоровья и безопасности на производстве - OHSAS-18001:1999.

В 2004, 2007, 2009 годах система менеджмента качества была ресертифицирована с расширенной областью сертификации на соответствие требованиям МС ИСО 9001:2000, МС ИСО 2001:2008.

Необходимо отметить снижение численности работников предприятия и в тоже время рост среднемесячной заработной платы.

Выработанная в компании стратегия развития предприятия, занимающего ведущее положение в нефтегазохимическом комплексе Республики Татарстан, наличие высококвалифицированных кадров и мощной производственной базы являются гарантией дальнейшей успешной работы ОАО "Нефтекамскнефтехим".

Выбранный путь позволит закрепить позиции акционерного общества на освоенных сегментах российского и зарубежного товарных рынков, повысить конкурентоспособность выпускаемой продукции и, соответственно, уровень доходов работников и акционеров предприятия, увеличить величину налоговых отчислений в бюджеты всех уровней, что повлечет за собой возрастание вклада компании в развитие города Нефтекамска, экономики Республики Татарстан и Российской Федерации.

Стратегия предприятия - полное удовлетворение требований потребителей на внутреннем и внешнем рынках, освоение новых и развитие существующих рынков сбыта, повышение конкурентоспособности продукции, получение устойчивой прибыли для дальнейшего роста экономического состояния ОАО "Нефтекамскнефтехим", повышение жизненного уровня работников, удовлетворение требований акционеров, инвесторов.

Концентрируя основные усилия на производственной деятельности, ОАО «Нефтекамскнефтехим» вместе с тем уделяет повышенное внимание решению социальных вопросов. Создание благоприятных условий труда, разносторонняя поддержка и повышение социальной защищенности работников и их семей являются приоритетными задачами социальной политики компании.

Выработанная в компании стратегия развития предприятия, наличие высококвалифицированных кадров и мощной производственной базы являются гарантией дальнейшей успешной работы ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Рассмотрев основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим», перейдем к оценке финансового планирования и прогнозирования на исследуемом предприятии.

.2 Оценка существующей системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Внешняя среда ОАО «Нефтекамскнефтехим» очень изменчива, множество таких факторов, как инфляция, спад производства, налоги, льготы делают экономическую ситуацию на предприятии в значительной мере неопределенной.

Все это, действительно, усложняет систему финансового планирования и прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим», но никак не отрицает ее необходимость. Процесс финансового планирования и прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений, поэтому и в рыночной экономике от него не отказываются.

Оперативные цели ОАО «Нефтекамскнефтехим» базируются, как правило, на показателях предшествующего периода. И, наоборот, слишком много внимания уделяется бюджетным вопросам, польза от решения которых в ОАО «Нефтекамскнефтехим» весьма сомнительна из-за отсутствия достаточно четких целеустановок.

Разработка финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим» является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами.

От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

Как показала практика, применение финансового планирования и прогнозирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» создает следующие важные преимущества:

-     делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

-        проясняет возникающие проблемы;

-        стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

-        улучшает координацию действий в организации;

-        создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

-        увеличивает возможности в обеспечении Общества необходимой информацией;

-        способствует более рациональному распределению ресурсов;

-        улучшает контроль в организации.

Тактический план ОАО «Нефтекамскнефтехим» охватывает трехлетний и пятилетний периоды. Он носит описательный характер и определяет общую тактику ОАО «Нефтекамскнефтехим», поскольку трудно предугадать все возможные расчеты на такой длительный срок.

Долгосрочный план вырабатывается руководством компании ОАО «Нефтекамскнефтехим» и содержит главные стратегически цели предприятия. Основные области тактического планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»:

-     организационная структура;

-        производственные мощности;

-        капитальные вложения;

-        потребности в финансовых средствах;

-        исследования и разработки;

-        доля рынка и так далее.

Одной из важнейших частей финансовых ресурсов ОАО «Нефтекамскнефтехим» является кассовое планирование, то есть процесс оценки всех источников поступления и расходов наличных средств в течение определенного периода времени.

Именно плохое управление наличностью является главной причиной финансово-экономических трудностей: отсутствие наличных средств скорее приводит к банкротству, нежели отсутствие прибыли [14. С.26].

На ОАО «Нефтекамскнефтехим» действует разделение функций стратегического и оперативного управления производством (рис.6).

Система финансового планирования ГУП «Горэлектротранспорт» представлена на рисунке 6.

Ответственность за отдельные участки планирования на данном предприятии распределяются следующим образом:

¾ руководитель финансового отдела ГУП «Горэлектротранспорт»,

руководит процессом финансового планирования и бюджетирования, организует работу по формированию сводного бюджета ГУП, отвечает за корректировку планов;

Рис.5. Система финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим»

¾      планово-экономический отдел, принимает непосредственное участие в составлении стратегических, годовых, оперативных планов, одновременно;

¾      планово-аналитический отдел проводит собственные экономические исследование;

¾      финансовый отдел осуществляет долгосрочное и краткосрочное планирование производственных и финансовых результатов, инвестиций, денежных потоков, отвечает за внешнее финансирование, осуществляет контроль за ликвидностью предприятия в целом;

¾      отдел финансового контроля составляет формы отчетности по структурным подразделениям и предприятию в целом, выполняет функции информационного обеспечения, координации и контроля;

¾      бухгалтерия осуществляет расчет фактических за отчетные периоды по величине и структуре себестоимости выпуска в разрезе видов оказанных работ и услуг.

Рис.6. Система финансового планирования

финансовый планирование прогнозирование

ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Для разработки финансовых планов все перечисленные службы используют следующие информационные источники:

¾      договоры (контракты), заключаемые с потребителями услуг и поставщиками необходимых ресурсов для осуществления работ и услуг;

¾      результаты анализа бухгалтерской отчетности за период, предшествующий планируемому (квартал, год);

¾      прогнозные расчеты объема оказания транспортных услуг для перевозки пассажиров, где в качестве потребителей выступают жители г. Нефтекамска или планы сбыта исходя из портфеля заказов, прогнозов, спроса, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, затраты на осуществления транспортных услуг, прибыль, рентабельность оказываемых услуг, активов и собственного капитала и иные параметры);

¾      данные бухгалтерского, налогового учета (например, для составления налогового бюджета);

¾      экономические нормативы, утверждаемые самим предприятием и нормативно-правовыми актами федеральных органов государственной власти (налоговые ставки, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, учетная ставка банковского процента, нормы амортизационных отчислений, минимальная месячная оплата труда и т.д.).

На ОАО «Нефтекамскнефтехим» планированию и прогнозированию подвергаются многие финансовые показатели, такие как доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа.

На ОАО «Нефтекамскнефтехим» применяется принцип "желаемого дохода". Он заключается в том, что руководство предприятия определяет, какой доход оно хочет получить, а затем определяет объем продаж, необходимый для покрытия всех расходов и обеспечения этого дохода.

Для оценки влияния на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия вероятных изменений основных факторов (продаж, затрат и др.) прогнозные расчеты целесообразно производить по нескольким вариантам с различными исходными данными (производственная программа, структура издержек производства. инвестиции и т.п.).

В практике принято чаще всего оценивать будущее в трех вариантах: пессимистическом, оптимистическом и реалистическом. Под оптимистическим сценарием понимается оценка финансовых показателей предприятия при его функционировании в наиболее благоприятных условиях, при пессимистическом сценарии предполагаются наихудшие условия развития компании, реалистический сценарий предполагает учет наиболее вероятных условий. Далее рассчитывается средневзвешенная величина прогнозируемых показателей предприятия.

Поэтому прогнозирование финансового состояния ОАО «Нефтекамскнефтехим» и результатов его деятельности и есть процесс создания вариантов финансовой модели предприятия, учитывающей любые возможные решения по формированию производственно-сбытовой программы, по реализации инвестиционных проектов, по приобретению материалов и сырья, по определению сроков предоставления коммерческих кредитов потребителей, по формированию фонда заработной платы, по покупке трех веников например.

Основой планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке.

Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов.

Утвержденный план деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» для его исполнения передается непосредственно на производство.

Но каждое структурное подразделение ОАО «Нефтекамскнефтехим» получает задание для выполнения не всех разделов плана, а лишь части из них в соответствии со своим техническим профилем и внутрифирменной специализацией.

Ответственность за конечное исполнение планового задания, установленного текущим графиком работы, возложить на руководителей нижнего звена - старших мастеров, мастеров.

Разработка финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим» проводится на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично.

В следующем параграфе проведем анализ эффективности финансового планирования и прогнозирования на исследуемом предприятии.

.3 Анализ эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Анализ хозяйственной деятельности является для ОАО «Нефтекамскнефтехим» важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

По данным таблицы 2 проведем анализ выполнения плана доходов и расходов ОАО «Нефтекамскнефтехим» за период 2007года по сравнению с плановыми показателями.

Таблица 2

Выполнение плана по основным экономическим показателям ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007 год, млн.руб.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что ОАО «Нефтекамскнефтоехим» за 2007 год практически достигло запланированных покзателей, кроме

-    краткосрочных финансовых вложений, фактическое значение ниже планового на 133,7 млн.руб., что составляет 55,8% от запланированного;

-       краткосрочных обязательств, фактическое значение ниже планового на 1 187,4 млн.руб. и составляет 89,9% от плана.

Эти показатели незначительно ниже запланированных на 2007 год объемов, что говорит планирование было успешным.

Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев) тоже ненамного ушла от плана и составила 102,9% от плана, -дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев) намного отличается от плановых-это 34,18 млн. руб., то есть отклонение вышло 136,4%.

Рис. 8. Сравнение плановых и фактических показателей ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007 год, млн.руб.

Из рисунка видно, что в исследуемом году произошло перевыполнение плановых значений ОАО «Нефтекамскнефтехим» по следующим показателям: выручка от реализации продукции составила 101%; валовая прибыль 106,4%; прибыль от продаж 102,7%; чистая прибыль 104,3%.

Это говорит о том, что все намеченные плановые задания были выполнены и даже чуть перевыполнены, это хороший показатель.

Рассмотрим в таблице 3 плановые и фактические показатели о доходах и расходах за 2008 год. 

Таблица 3

Выполнение плана по основным экономическим показателям ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2008 год, млн.руб.

Анализ данных из таблицы 3 показывает, что в 2008 году дебиторская задолженность практически соответствует плановым заданиям (102,7%-платежи ожидаются в течении 12 месяцев и 103,2%-платежи ожидаются более чем через 12 месяцев). Краткосрочные обязательства также в пределах плановых-102,1%.

Но вот показатель краткосрочные финансовые вложения очень сильно превысил плановые значения-549,7%, то есть у предприятия появилось много новых долгов.

Рис.9. Сравнение плановых и фактических показателей ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2008 год, млн.руб.

Как видно, плановых значений на ОАО «Нефтекамскнефтехим» не достигли: - величина выручки от реализации продукции ниже на 1 159,0 млн.руб., что составляет 98,4% от плана; -показатель валовой прибыли ниже на 873,1 млн.руб. -это 93,8%. Данные показатели не очень далеко ушли от плановых.

Но вот прибыль от продаж уменьшилась на 1 818, 4 млн. руб., а это на 20% меньше плана.

Чистая прибыль меньше на 254,2 млн. руб. - это 12,6% меньше плана.

Себестоимость не на много изменилась, лишь на 0,5%. Изменения не значительные и в принципе соответствуют плановым.

Ниже рассмотрим плановые и факимческие показатели за 2009 год.

Таблица 4

Выполнение плана по основным экономическим показателям ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2009 год, тыс.руб.

Анализ таблицы 4 показывает,что в 2009 году фактические показатели доходов и расходов ОАО «Нефтекамскнефтехим» не совсем достигли запланированного уровня.

Краткосрочные финансовые вложения оказались на 725,4 млн. руб. меньше запланированных -это составило 33,6% от плана. Также меньше запланированного оказалась дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев). Значит платежей поступило только 70,1%. По краткосрочным обязательствам произошло перевыполнение плана на 430 млн. руб., означает, что отклонения от плана на 102,5%. По дебиторской задолженности (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев) процент недоплат составил 296,2% от плана.

Рис.10. Сравнение плановых и фактических показателей ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2009 год, тыс.руб.

Как видно из рисунка увеличилась выручка от реализации продукции на 473,1млн. руб. - это 110,8%, соответствует плану. Увеличилась и валовая прибыль на 539,6 млн.руб. (106,9%), чистая прибыль больше плана на 21,1 млн. руб. (105,2%). Себестоимость тоже соответствует плановым значениям (99,9%). Вот прибыль от продаж уменьшилась на 227,3млн.руб. (92,7%). На коммерческие расходы было потрачено на 539,6 млн.руб. больше, что составило 107,3%. Это не очень хороший показатель.

В 2009 году также как и в 2007-2008 годах плановые показатели деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» не достигли желаемого результата.

Таким образом, фактические данные основных показателей ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007-2009 года отличны от плановых незначительно.

Один из наиболее важных аспектов анализа финансового состояния предприятия является оценка платежеспособности организации, при которой используются относительные показатели ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Для анализа платежеспособности используется ряд относительных показателей - коэффициентов, характеризующих качество структуры бухгалтерского баланса.

Так, платежеспособность предприятия оценивается по коэффициенту текущей ликвидности:

К_тл=(ОА-РБП)/КО≥2, (1)

где ОА - оборотные активы;

РБП - расходы будущих периодов.

По плану: 2007 год К_тл= (15559-576)/11740= 1.3

год К_тл= (13913-101)/8750= 1,6

год К_тл= (15219-123)/16930= 1,0

По факту: 2007 год К_тл= (14847-663)/10553= 1,34

год К_тл= (14773-124)/8937= 1,63

год К_тл= (14400-66)/17360= 0,83

Для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается по формуле:

К_ал=(ДС+КФВ)/КО,≥0,2 (2)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КО - краткосрочные обязательства.

По плану: 2007 год К_ал = (204+302)/11740=0,043

год К_ал = (490+198)/8750=0,08

год К_ал = (2960+1092)/16930=0,24

По факту: 2007 год К_ал = (188+168)/10553= 0,03

2008 год К_ал = (576+1093)/8937= 0,19

год К_ал = (2258+367)/17360= 0,15

Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания должен уделять коэффициенту срочной ликвидности, который определяется по формуле:

К_бл=(ДС+ КФВ+ДЗ)/КО, ≥0,8 (3),

где ДЗ - дебиторская задолженность.

По плану: 2007 год К_бл = (204+302+94)/11740= 0,05

год К_бл= (490+198+128)/8750= 0,09

год К_бл= (2960+1092+132)/16930= 0,25

По факту: 2007 год К_бл= (188+168+128)/10553= 0,05

год К_бл= (576+1093+132)/8937= 0,2

год К_бл= (2258+367+392)/17360= 0,17

Платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности. Рассмотрим показатели ликвидности ОАО «Нефтекамскнефтехим» 2007-2009 гг., представленные в таблице 5.

Таблица 5

Показатели ликвидности ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007-2009 гг.

Данные в таблице 5 показывают, что невыполнение плановых заданий в 2007-2009 годах ухудшило финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2007 году, как и в 2008 году ниже норматива и только в начале 2009 года коэффициент абсолютной ликвидности укладывается в норму. Но к концу года опять опускается. То есть коэффициент абсолютной ликвидности каждый год ниже нормативных и ниже плановых значений, это говорит о том, что предприятие не может погасить краткосрочную задолженность ближайшее время. Данный показатель в анализируемый период не достиг своих плановых значений.

Коэффициент быстрой ликвидности в пределах норматива был только в конце 2008 года и в начале 2009 года, а в конце 2009 стал опять ниже нормы. Коэффициент быстрой ликвидности отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции. Таким образом, в 2007 и 2009 годах в случае возникновения сложностей с реализацией продукции ОАО «Нефтекамскнефтехим» не смогло бы погасить свои текущие обязательства (если только в конце 2008 и начале 2009). Финансовое состояние предприятия к концу 2008 года и в начале 2009 улучшилось, но к концу 2009 году ухудшилось. Это является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности в пределах нормы был только в 2008 году, когда предприятие могло оплачивать свои текущие счета. В 2007 году он оказался по факту даже ниже норматива, то же и в 2009 году он стал уменьшаться. Значение коэффициента ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Таким образом можно сделать вывод о том, что в 2009 году ОАО «Нефтекамскнефтехим» имел высокий финансовый риск, т.к. наверняка не в состоянии было оплачивать текущие счета.

Разработка финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим» является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован. Как и всякий другой процесс, финансовое планирование и прогнозирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Благодаря планированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением. В ОАО «Нефтекамскнефтехим» большое внимание уделяется краткосрочному планированию, и незначительное внимание уделяется долгосрочному и среднесрочному планированием.

Теперь можно сделать вывод о том, что в случае реализации плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности, показатели ликвидности ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007-2009 гг. были бы в пределах плановых и нормативных значений. Однако, фактически, показатели ликвидности ОАО «Нефтекамскнефтехим» отличны от плановых. Необходимо отметить, что в 2009 году анализируемые показатели ниже плановых значений, на что большое влияние оказал мировой экономический кризис, начавшийся в конце 2008 года. И поэтому предприятию нужно срочно принимать соответствующие меры по улучшению своего финансового состояния, а для этого нужно более эффективно проводить политику планирования и прогнозирования на ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Основные предложения по совершенствованию планирования и прогнозирования будут представлены в третьей главе.

3. Направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования на предприятии на примере ОАО «Нефтекамскнефтехим»

.1 Пути повышения эффективности финансового планирования на предприятии и их экономическое обоснование

Финансовое планирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» требует внедрения управленческого учета и эффективного управления движением товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла ОАО «Нефтекамскнефтехим» является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Финансовое планирование в ОАО «Нефтекамскнефтехим» относится к числу наиболее интенсивно исследуемых областей. Оно занимает важнейшее место и в практической деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим». Вместе с тем тщательный анализ внутрифирменного финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» свидетельствует о наличии в этой области ряда недостатков, наиболее важные из которых заключаются в следующем.

Внутрифирменное планирование в западных корпорациях прошло долгий и трудный путь. Главная задача была в том, чтобы приспособить фирмы к условиям экономической конъюнктуры, состоянию товарных, фондовых рынков, рынка технологии и рынка рабочей силы. Адаптация компаний и фирм к окружающей среде шла сложно. Корпоративное планирование оказалось достаточно дорогим удовольствием в условиях его слабой предсказуемости. Однако крупные корпорации от него не отступились. Велся активный поиск тех форм, которые отвечали бы особенностям корпоративной организации.

Опыт многих преуспевающих компаний промышленных стран показывает, что в условиях рынка с его жестокой конкуренцией планирование хозяйственно-производственной деятельности является важнейшим условием их выживаемости, экономического роста и процветания. Именно оно позволяет оптимально увязать имеющиеся возможности предприятия по выпуску продукции со сложившимися на рынке спросом и предложением.

Совершенствование системы внутрифирменного финансового планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим». Пути совершенствования системы финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» представлены на рисунке 11.

Таким образом, на основании рисунка сформулируем основные направления повышения эффективности финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»:

-  комплексные автоматизированные программы планирования, а именно такие, которые в большей степени облегчают систему сбора, обработки и формирования планируемых и фактических показателей;

-       разработка собственной технологии планирования (бюджетирования), а именно создание унифицированных для всех подразделений предприятия форм бюджетов, создание регламента бюджетирования;

-       развитие системы долгосрочного планирования в трех вариантах, что подразумевает, создание трех вариантов бюджетов, сбособствующих учесть все варианты итогов деятельности предприятия.

Рис.11. Пути повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Конкурентная борьба, при умелом ее использование, является важным инструментом стратегического финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Основой финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим», конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В связи с чем, ОАО «Нижнекамсвкнефтехим» можно предложить следующую схему комплексного характера планирования (рис.12).

Рис. 12. Комплексный характер планирования предприятия

Стратегические задачи и инициативы укрепление позиций компании как производителя широкого спектра каучуков, повышение конкурентоспособности продукции; утверждение статуса крупного игрока в области производства и продаж широкого спектра пластиков; освоение новых и развитие существующих внешних и внутренних рынков сбыта; создание крупнотоннажных производств базовых мономеров и широкой гаммы продукции глубоких переделов; выполнение всех социальных обязательств.

ОАО «Нефтекамскнефтехим» осуществляет свою деятельность в нефтехимической отрасли. В структуре затрат этой отрасли наибольший удельный вес занимают сырье и энергетика. Основные риски могут представлять изменение спроса и цен на сырье, энергетику и выпускаемую продукцию.

ОАО «Нефтекамскнефтехим» - одно из крупнейших предприятий нефтехимической отрасли Российской Федерации. Существенное влияние на деятельность акционерного общества оказывает политическая и экономическая ситуация в современной России.

Риски, связанные с географическими особенностями страны и региона, в которых предприятие ОАО «Нефтекамскнефтехим» осуществляет свою основную деятельность, отсутствуют, т.к. место расположения предприятия характеризуется отсутствием опасности стихийных бедствий. Кроме того, с учетом уровня развития транспортной инфраструктуры, отсутствуют риски прекращения сообщения из-за географической труднодоступности и удаленности. Удобство расположения позволяет бесперебойно отгружать продукцию железнодорожным и автомобильным транспортом со складов предприятия.

В современных условиях состояние отечественной химической и нефтехимической отраслей во многом зависит от экспорта. Поэтому наиболее успешными сегментами химического и нефтехимического комплекса были и остаются производства, не только работающие на внутреннем рынке, но и имеющие сильный экспортный потенциал.

Разделы финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», наиболее подверженные изменению в результате влияний указанных рисков: раздел кредиторской задолженности, чистой прибыли, а также себестоимости. В случае реализации вышеуказанных финансовых рисков может снизиться чистая прибыль, возрастут издержки на обслуживание займа, а, следовательно, и себестоимость. Вероятность возникновения таких рисков незначительна. Указанные факторы повлекут за собой необходимость привлечь дополнительные денежные средства, что в свою очередь, приведет к увеличению кредиторской задолженности.

Большое влияние на показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим» (изменение валюты баланса) может оказать резкий рост инфляции и процентных ставок на заемные денежные средства. Несмотря на стабилизацию российской экономики в последние годы возможность возникновения указанных рисков исключить нельзя.

Существующий в настоящий момент уровень инфляции не оказывает существенного влияния на финансовое положение ОАО «Нефтекамскнефтехим». Увеличение цен, вызываемое изменением уровня инфляции, пропорционально увеличит, как затраты на производство, так и выручку ОАО «Нефтекамскнефтехим».

В случае неблагоприятного изменения общих показателей инфляции ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо сократить для своих контрагентов отсрочки платежа, оптимизировать управление дебиторской задолженностью и затратами.

Критические значения инфляции для ОАО «Нефтекамскнефтехим»: более 25 % в год, однако вероятность роста инфляции в России в среднесрочной перспективе можно оценить как весьма низкую в связи с проводимыми Правительством РФ и Центральным Банком РФ антиинфляционной политикой.

При неблагоприятном изменении процентных ставок (повышении) ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо постепенно сокращать объем краткосрочных займов и кредитов, возможна также постепенная переориентация на долгосрочные кредитные ресурсы с плавающей процентной ставкой.

Суммы сделок с зарубежными контрагентами номинированы в долларах США, в случае падения курса доллара США по отношению к национальной валюте возможно снижение рублевой выручки ОАО «Нефтекамскнефтехим». Однако валютные риски, в т. ч. и риск падения курса доллара по отношению к рублю, включены в стоимость всех вновь заключаемых ОАО «Нефтекамскнефтехим»контрактов.

Другие предполагаемые действия ОАО «Нефтекамскнефтехим» по уменьшению риска, вызванного инфляцией:

-    изменение структуры пассивов в пользу заемных средств в валюте РФ;

-       пересмотр инвестиционной программы эмитента.

Показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», наиболее подверженные изменению в результате влияния финансовых рисков, а также риски, влияющие на показатели финансовой отчетности ОАО «Нефтекамскнефтехим», вероятность их возникновения и характер изменений в отчетности.

Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность ОАО «Нефтекамскнефтехим» в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести финансовый риск к минимуму.

Таким образом, для повышения эффективности деятельности предприятия, ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо развивать систему не только краткосрочного, но и долгосрочного финансового планирования. Отдельно необходимо остановиться на вопросе совершенствования эффективности прогнозирования на предприятию. Этому посвящен следующий параграф работы.

.2 Пути повышения эффективности финансового прогнозирования на предприятии и их экономическое обоснование

Как и всякий другой процесс, финансовое прогнозирование завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Благодаря прогнозированию достигается равновесие между производством и сбытом продукции, спросом и предложением.

Долгосрочное прогнозирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» связано с привлечением долгосрочных источников финансирования и обычно оформляется в виде инвестиционного проекта.

Например, каждое подразделение предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» составляет три возможных варианта его деятельности:

-     план агрессивного роста, предполагающий крупные капиталовложения, развитие новых продуктов, освоение новых рынков;

-        план нормального роста, предполагающий рост подразделения темпами роста рынка, а не за счет наступления на конкурентов;

-        план сокращения расходов, предполагающий свести к минимуму требуемые капиталовложения.

Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего финансового прогнозирования, подчиненного этим долгосрочным планам.

При разработке финансовых планов ОАО «Нефтекамскнефтехим» на долгосрочную перспективу руководство использует математические, статистические и другие методы для прогнозирования будущей ситуации. Безусловно, чем точнее прогноз, тем лучше “сработает” компания, но основываться только на результатах прогноза было бы неразумно. Во-первых, долгосрочные прогнозы отличаются невысокой точностью. Во-вторых, никакой прогноз не сможет предсказать нестандартный поворот событий. В-третьих, прогноз, основанный на наиболее вероятных событиях, своим результатом предполагает конкретный финансовый план, который теряет свою ценность уже после первого маловероятного события, и компания оказывается перед необходимостью разрабатывать новый финансовый план.

Основные положения, применяемые в ОАО «Нефтекамскнефтехим» ситуационного анализа состоят в следующем:

-    существует бесконечное множество независящих от компании внешних факторов, влияющих на финансовое состояние компании в плановом периоде;

-       некоторые из этих факторов не поддаются или трудно поддаются количественной оценке;

-       значения количественных факторов в плановом периоде в момент времени “сейчас” неизвестны и поддаются только вероятностной оценке;

-       реальность финансового плана увеличивается, если рассматривать не дискретные значения факторов, а определенный диапазон значений.

Суть ситуационного анализа ОАО «Нефтекамскнефтехим» состоит в том, что, изменяя исходные данные о плановых объемах продаж, ценах и др., мы анализируем конечные результаты финансового прогнозирования, оцениваем риски и определяем оптимальный вариант действий.

Как правило, финансовый план - это большого объема документ со сложными арифметическими и статистическими расчетами внутри. Составление финансового плана является сложным процессом, а ситуационное моделирование предполагает в некоторых моментах составление десятков и более родственных финансовых планов.

Большинство крупных компаний применяют одну финансовую модель или имеют доступ только к одной.

Иногда можно встретить использование нескольких моделей: вероятно, развернутую модель, интегрирующую прогнозирование инвестиций и оперативное прогнозирование, и более простую модель, сфокусированную на анализе последствий финансовой стратегии, а также модель, специально предназначенную для анализа предполагаемых слияний.

Причина популярности модели, сфокусированной на анализе последствий финансовой стратегии, заключается в ее простоте и практичности.

Она поддерживает усилия менеджеров, разрабатывающих прогнозные формы финансовых отчетов, облегчая и существенно удешевляя эту процедуру. Модель автоматизируют значительную часть их работы, которая обычно бывает наиболее утомительной, трудоемкой и требует много времени.

Это означает, что важно включить финансовое прогнозирование в процесс стратегического финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим». Если ОАО «Нефтекамскнефтехим» хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о доступных источниках капитала в процессе формирования долгосрочных планов.

Процесс формирования финансовой модели ОАО «Нефтекамскнефтехим» (и прогнозирования его состояния) должно иметь следующую последовательность. Первым разрабатывается баланс доходов и расходов. Прогнозируемые (планируемые) результаты деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» за период и исходное состояние активов и обязательств являются основанием для проектирования баланса активов и пассивов. Содержание двух предыдущих балансов позволяет рассчитать поток поступлений и платежей за период.

Поскольку формирование трех балансов - абсолютно формализованная процедура, правила которой определены нормами бухгалтерского учета, и столь же формализованы взаимосвязи между балансами, процесс финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть легко компьютеризован. Это позволяет достаточно быстро, в режиме реального времени, делать оценки последствии любых возможных финансовых решений.

Пути совершенствования системы финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» представлены на рис. 13.

Рис.13. Пути повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим»

Порядок проведения процедуры прогнозирования финансового состояния и результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» должно включать, во-первых, подготовку исходной информации о состоянии предприятия и подготовку плановых решении, разделенных на шесть блоков.

Блок первый - исходное состояние активов и пассивов ОАО «Нефтекамскнефтехим», данные финансовой отчетности.

Блок второй - прогнозируемый объем продаж и условия реализации продукции. Это информация от службы сбыта (маркетинга) ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Блок третий - планируемые инвестиции и дезинвестиции во внеоборотные активы. Данная информация готовится финансовым отделом ОАО «Нефтекамскнефтехим» на основе предварительных (проектных) плановых решений по техническому развитию предприятия.

Блок четвертый - прогнозируемые на конец периода складские запасы готовой продукции и материалов, остатки незавершенного производства, величина дебиторской задолженности и других элементов оборотных активов. Прогнозные оценки должен делать финансовый отдел ОАО «Нефтекамскнефтехим» после консультаций с соответствующими службами предприятия.

Блок пятый - проектные решения по финансированию деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» на прогнозируемый период, в том числе изменения величины коммерческой кредиторской задолженности, остатки задолженности по заработной плате и платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Кроме этого, для моделирования необходимо использовать компьютеризованный блок расчета налогов (платежный календарь) или вводить информацию о рассчитанной иными методами величине платежей, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды в течение прогнозируемого периода.

Далее, на основе этой структурированной информации создается финансовая модель ОАО «Нефтекамскнефтехим» и прогнозные балансы доходов и расходов, активов и пассивов, поступлении и платежей. Полученные балансы и есть база для принятия решении.

Подготовленный надлежащим образом прогноз финансового плана ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть использован для оценки результатов бизнеса после его фактического начала. В дальнейшем прогноз может послужить также базой для разработки детального рабочего бюджета компании. Бюджет ОАО «Нефтекамскнефтехим» фактически становится руководящим документом, в котором детально расписано, как и когда будет расходоваться капитал, а также указываются цели, достижение которых необходимо для обеспечения успеха бизнеса.

Прогнозирование финансового состояния ОАО «Нефтекамскнефтехим» и результатов его деятельности и есть процесс создания вариантов финансовой модели предприятия, учитывающей любые возможные решения по формированию производственно-сбытовой программы, по реализации инвестиционных проектов, по приобретению материалов и сырья, по определению сроков предоставления коммерческих кредитов потребителей, по формированию фонда заработной платы, по покупке трех веников и т.д. и т.п.

Важным показателем оценки финансового планирования и прогнозирования является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) - 1) * 100%,

где А - темп прироста реальных активов, %,

Ос1 - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли на конец периода,

Ос0 - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли на начало периода,

Обс1 - оборотные средства на конец периода.

Обс0 - оборотные средства на начало периода.

Имеем:

А₂₀₀₇ = ((23230+14847) / (19928+15560) - 1) * 100% = 7,3%

А₂₀₀₈ = ((32600+14723) / (23230+14847) - 1) * 100% = 24,3%

А₂₀₀₉ = ((32373+14400) / (32600+14723) - 1) * 100% = -1,2%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за 2009 год снизилась на 1,2%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия. При правильном планировании снижения темпа прироста реальных активов можно было бы избежать. Т.е., правильное планирование и своевременное эффективное реагирование на изменения внешней среды ОАО «Нефтекамскнефтехим» могло бы увеличить реальные активы в 2009 году на (32600+14723)/100*((7,3+24,3)/2)=7 477,0 млрд.рублей.

Далее рассмотрим, как повлияет изменение величины пассивов на деятельность ОАО «Нефтекамскнефтехим». А именно, рассмотрим влияние изменение величины краткосрочных обязательств на коэффициент абсолютной ликвидности. В 2008 году величины краткосрочных обязательств ОАО «Нефтекамскнефтехим» по сравнению с 2007 годом снизилась на 1 616 млн.рублей, или на 15,3%.

Рассчитаем величину краткосрочных обязательств, если данная динамика сохранилась бы и в 2009 году. То есть, тогда величина краткосрочных обязательств составила бы - 7 570 млн.руб.

Т.о., величина коэффициента абсолютной ликвидности за 2009 год:

год К_ал = (2258+367)/7570= 0,35.

Данная величина выше и планового и нормативного значения. Это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» была бы абсолютной.

От правильности определения движения финансовых потоков ОАО «Нефтекамскнефтехим», сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли. Путями повышения эффективности прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» являются: применение экономико-математических методов, разработка собственной технологии планирования и развитие системы долгосрочного планирования. К путям повышения эффективности планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» относятся: разработка финансовой модели, разработка плановых решений и составление трех балансов: доходов и расходов, акивов и пассивов, потоков поступлений и платежей.

Таким образом, финансовое состояние ОАО «Нефтекамскнефтехим» может быть достаточно корректно описано с помощью трех классических моделей: баланса доходов и расходов, баланса активов и пассивов и баланса поступлений и платежей. Эти же модели позволяют оценить результативность и эффективность деятельности предприятия. Поэтому методологической основой прогнозирования финансового состояния и результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» должны быть эти три баланса.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что при выполнении плановых показателей деятельности, ликвидность предприятия достигла бы нормативных значений.

Дальнейшее развитие оперативного планирования на ОАО «Нефтекамскнефтехим» будет способствовать решению следующих организационно-экономических задач:

-  достижение согласованной работы всех звеньев производства на основе единой рыночной цели, предусматривающей равномерный выпуск и сбыт товаров;

-       совершенствование всей системы внутрифирменного планирования за счет повышения надежности календарно-плановых расчетов и снижения трудоемкости;

-       повышение гибкости и оперативности внутрихозяйственного планирования на основе более полного учета требований потребителей и последующей корректировки годовых планов;

-       обеспечение непрерывности в процессе производственного планирования и достижение более тесного взаимодействия стратегических, тактических и оперативных планов;

-       создание на каждом предприятии системы оперативного планирования производства, соответствующей современным требованиям рынка и уровню развития конкретного предприятия. Совершенствование оперативно-производственного планирования на отечественных предприятиях будет способствовать подъему производства и росту эффективности в условиях действующих рыночных отношений.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Если ОАО «Нефтекамскнефтехим» сможет разработать свою уникальную технологию планирования материальных ресурсов, производства и сбыта, то это позволит опередить конкурентов на рынке своего товара. Например, поиск технологии планирования ресурсов состоит в выборе более доступного, дешевого и качественного сырья, нежели сырье, используемое другими фирмами.

Таким образом, разработка финансовых планов в ОАО «Нефтекамскнефтехим» должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. Как и всякий другой процесс, финансовое планирование ОАО «Нефтекамскнефтехим» завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Выводы и предложения

Анализ финансового планирования и прогнозирования деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Он основан на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

. Финансовые результаты, являющиеся одним из центральных показателей деятельности предприятий, используются сегодня в качестве ориентира, отражающего направление развития предприятия. Они входят в программу развития предприятия, показывая итоговое значение осуществления комплекса стратегических и тактических задач. Особое значение в связи с вышесказанным приобретают порядок планирования и прогнозирование результатов деятельности предприятий, а так же роль финансовых результатов применительно к задаче управления предприятием.

Информационной базой для анализа финансового планирования и прогнозирования на предприятии служат следующие источники: «Отчет о финансовых результатах и их использования», «Баланс предприятия», а также данные бухгалтерского учета, рабочие материалы финансового отдела (службы) и юрисконсульта предприятия.

Прогнозирование - разработка прогнозов, это специальное научное исследование конкретных перспектив развития каких либо явлений. Оно, как одна из форм конкретизации предвидения, находится во взаимосвязи с планированием, программированием, проектированием, управлением.

Финансовое планирование предприятия - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Общими методами как для прогнозирования, так и для планирования являются расчетно-аналитический, экономико-статистический методы и экономико-математическое моделирование. Специфическими методами для планирования являются балансовый, нормативный и индексный методы, а для прогнозирования - метод прямого расчета.

Эффективное планирования и прогнозирование результатов деятельности характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

. Критические значения инфляции для ОАО «Нефтекамскнефтехим»: более 25 % в год, однако вероятность роста инфляции в России в среднесрочной перспективе можно оценить как весьма низкую в связи с проводимыми Правительством РФ и Центральным Банком РФ антиинфляционной политикой.

Интенсивность прироста реальных активов за 2009 год снизилась на 1,2%, что свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия. При правильном планировании снижения темпа прироста реальных активов можно было бы избежать. Т.е., правильное планирование и своевременное эффективное реагирование на изменения внешней среды ОАО «Нефтекамскнефтехим» могло бы увеличить реальные активы в 2009 году 7 477,0 млрд.рублей.

В 2008 году величины краткосрочных обязательств ОАО «Нефтекамскнефтехим» по сравнению с 2007 годом снизилась на 1 616 млн.рублей, или на 15,3%. Рассчитаем величину краткосрочных обязательств, если данная динамика сохранилась бы и в 2009 году. То есть, тогда величина краткосрочных обязательств составила бы - 7 570 млн.руб. Т.о., величина коэффициента абсолютной ликвидности за 2009 год составила бы 0,35. Данная величина выше и планового и нормативного значения. Это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость предприятия ОАО «Нефтекамскнефтехим» была бы абсолютной.

Совершенствование системы внутрифирменного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» в современных условиях требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники, средств организационной техники и связи. Использование их позволит ускорить сбор, обработку и анализ информации и найти оптимальные решения задач, связанных с планированием производства ОАО «Нефтекамскнефтехим».

Предприятию ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо использовать краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное стратегическое планирование, которое позволит так спланировать деятельность предприятия, чтобы обеспечить получение ОАО «Нефтекамскнефтехим» максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка.

При внедрении того или иного метода оперативного планирования в ОАО «Нефтекамскнефтехим» необходимо принимать во внимание характер выпускаемой продукции, тип производства, особенности технологии, парка оборудования, производственную структуру. Особое внимание при применении методов в ОАО «Нефтекамскнефтехим» следует уделять человеческому фактору, так как от него в конечном итоге зависит жизнеспособность и эффективность системы.

Делая общий вывод по финансовому планированию на ОАО «Нефтекамскнефтехим» в 2007-2009 гг., отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия, однако причиной не достижения плановых показателей мог явиться мировой финансовый кризис, начавшийся в конце 2008 года.

Итак, ОАО «Нефтекамскнефтехим» характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства. Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за не выполнения планируемых показателей.

Таким образом, рассмотренные направления финансового планирования и прогнозирования возможно применить в практике деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим», при этом, успех финансовой стратегии предприятия гарантируется, если финансовые стратегические цели отвечают реальным экономическим и финансовым возможностям предприятия, если четко централизованно финансовое руководство, а методы его являются гибкими и адекватными изменениям финансово-экономической ситуации. При этом особое значение все больше приобретают планирование и прогнозирование деятельности предприятия.

3. На основании сделанных выводов, для повышения эффективности планирования и прогнозирование результатов деятельности ОАО «Нефтекамскнефтехим» предлагается совершенствовать финансовое планирование и финансовое прогнозирование.

Путями повышения эффективности финансового прогнозирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» являются:

-    применение экономико-математических методов;

-       разработка собственной технологии планирования;

-       развитие системы долгосрочного планирования.

К путям повышения эффективности финансового планирования ОАО «Нефтекамскнефтехим» относятся:

-    разработка финансовой модели;

-       разработка плановых решений;

-       составление трех балансов: доходов и расходов, активов и пассивов, потоков поступлений и платежей.

Данные предложения помогут предприятию ОАО «Нефтекамскнефтехим» повысить результативность деятельности, увеличить прибыль предприятия, увеличить уровень рентабельности.

Список использованной литературы

I.    Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1994. - №31. - Ст.3301.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 / Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - №32. - Ст.3340.

4. Федеральный закон от 25.02.1999 г. №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - №9. - Ст.1036.

.     Специальная литература

1. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.

2. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: Учеб.-метод. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 453 с.

3. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 80 с.

4. Банникова, Н.В. Стратегическое планирование и стратегии развития российских предприятий //АПК: Экономика, управление. - 2006. - №2. - С.5-7.

5. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: «Инфра - М», 2007. - 334 с.

6. Бортников, А.П. О платежеспособности и ликвидности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2009. - №11. - С.32-34.

7. Бухонова, С.М., Дорошенко, Ю.А., Бендерская, О.Б.. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия. // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №2. - С.11-14

8. Виханский, О.С. Стратегическое управление: Учебник для вузов. - М.: Гардарика, 2007. - 252 с.

9. Владимирова, Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. - М: ДЕЛО, 2008. - 399 с.

10.Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 368 с.

11.Ефимова, О.В. Годовая отчетность для целей финансового анализа // Бухгалтерский учет. - 2009. - №2. - С.32-37.

12.Илясов, Г.А. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. - 2010. - №6. - С.49-54.

13.Каменипера, С.Е., Русинова, Ф.М. Организация, планирование, управление деятельностью промышленных предприятий: учебник для вузов. - М.: Высшая школа, 2008. - 336 с.

14.Клеймор, Г.П. Механизмы принятия стратегических решений и стратегическое планирование на предприятиях // Вопросы экономики. - 2009. - №9. - С.46-66.

15.Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 560 с.

16.Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ, 2007. - 424 с.

17.Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2008. - 224 с.

18.Курцевич, А.И., Шлей, Н.В., Железняков, А.С. Стратегическое планирование и управление в ключевых областях // ЭКО. - 2008. - №10. - С.66-71.

19.Лоханина, И.М. Финансовый анализ на основе бухгалтерской отчетности: Учеб. пособие; 2-е изд., перераб. и доп. - Ярославль: Сервис, 2008. - 103 с.

20.Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансовой экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.Г. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 471 с.

21.Мощенко, Н.П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №23. - С.47-51.

22.Новодворский, В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2008. - №4. - С.64-68.

23.Остапенко, В., Подъяблонская, Л., Мешков, В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения // Экономист. - 2008. - №7. - С.37-42.

24.Перфильев, А.Б. Развитие и содержание действующих методик анализа финансового состояния российских предприятий: Учеб. пособие для ВУЗов. - Яр.: изд-во МУБиНТ, 2008. - 156 с.

25.Петров, А.Н. Стратегическое планирование: 5-е изд. - С-Пб.: Знание, 2009. - 435 с.

26.Попова, Л.В., Головина, Т.А., Маслова, И.А. Современный управленческий анализ: Теория и практика контроллинга. - М.: ДИС - 2006 - 271 с.

27.Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов / под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 318 с.

28.Прудников, В.М. Экономика предприятий: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 528 с.

29.Салун, В. Стратегическое планирование - цель или средство // Маркетинг. - 2008. - №1. - С.42-47.

30.Стратегическое планирование / под ред. Э.А. Уткина. - М.: Тандем, 2009. - 229 с.

31.Терехова, В.А. Зарубежные концепции управленческого учета и российская практика // Экономический анализ. - 2009. - № 1. - С. 36-38.

32.Титов, С.Ю. Особенности использования финансового анализа в текущем управлении предприятием // Вестник Московского университета. Экономика. - 2009. - №1. - С.34-35.

33.Финансы предприятий: Учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко и др.; Под общ. Ред. Л.Г.Колпиной. 2-е изд., дораб. И доп. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 336 с.

34.Финансы предприятий. Учебное пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; Под ред. Е.И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. - 208 с.

35.Фащевский, В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности укрепления // Экономист. - 2010. - №1. - С.36-41.

36.Юрзинова, И.Л. Новые подходы к диагностике финансового состояния хозяйствующих субъектов // Экономический анализ. - 2009. - №4. - С.58-62.

Приложение 1

Анализ показателей отчета о доходах и расходах ОАО «Нефтекамскнефтехим» за 2007-2009 гг., тыс.руб.