Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Федеральное агентство
железнодорожного транспорта
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ)
Кафедра «Бухгалтерский учет и
статистика»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
на тему: «Анализ хозяйственной
деятельности предприятия»
Выполнил: студент группы
Проверил: Матвиевская Т.Б.
Москва 2014
Содержание
Введение
РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения
производственной программы (объемы производства и реализации продукции)
РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и
себестоимости продукции
РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых
результатов от производства и реализации продукции
РАЗДЕЛ 4. Анализ
использования трудовых ресурсов
РАЗДЕЛ 5. Анализ
эффективности использования основных производственных фондов
РАЗДЕЛ 6. Анализ
использования материальных ресурсов
Заключение
Список литературы
Введение
Анализ (от греческого -analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части,
элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и
реальные). Термин «диагностика» был заимствован из медицинской науки (diagnosis - распознавание, определение).
Сущность диагностики заключается в выявлении нежелательных изменений в
исследуемой системе и установлении диагноза. В экономической диагностике
результат диагноза выступает как заключение о состоянии хозяйственного
субъекта.
Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной
экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном
анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности
его отдельных разделов, показателей и факторов производства.
Основными задачами экономического анализа являются:
· обоснование разработанных показателей и нормативов;
· оценка выполнения и динамика показателей;
· выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение
фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин;
· изыскание резервов увеличения объемов производства и
реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и
рентабельности;
· разработка мероприятий, направленных на использование
выявленных резервов и т.д.
Источниками информации для проведения экономического анализа являются:
· плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические
показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности,
нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);
· статистическая отчетность;
· бухгалтерская отчетность;
· первичная и оперативная отчетность;
· внеучетные материалы (материалы ревизии и целевых проверок,
переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающие сырье и
материалы).
· Индивидуальное задание на выполнение работы в виде двухзначного шифра
устанавливается индивидуально - 78 вариант. Первая цифра варианта - базисный
(плановый) уровень показателя, а вторая цифра - фактический уровень показателей
отчетного года.
Таблица 1
Коэффициенты изменения показателей (% прироста/снижения к основному
варианту)
Показатели
|
Вариант
|
|
|
|
7
|
8
|
V
|
7
|
9
|
fv a
|
1
|
4
|
Ца
|
5
|
-1
|
Сзав б
|
3
|
5
|
С
|
-3
|
-4
|
fзав Е
|
-3
|
-4
|
Ч
|
4
|
7
|
fраб
|
5
|
4
|
ОФ
|
8
|
6
|
fакт ОФ
|
5
|
2
|
З
|
4
|
7
|
Ц
|
3
|
2
|
Цель курсовой работы:
· Определить абсолютные и относительные изменения результативного
показателя от влияния каждого технико-экономического фактора.
· Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого баланс
отклонений.
· В виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы
предприятия.
Исходные данные
производственный
себестоимость финансовый
Таблица 2
Показатели
|
Порядок расчета
|
База
|
Отчет
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста %
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.Объем продукции в штуках,
|
1.V=Vбв(1+К)
|
91631
|
91671
|
41
|
100,044
|
в т. ч. по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
3.VA=V*fA
|
32987
|
38502
|
5515
|
116,718
|
Б
|
4.VБ=V-VA
|
58644
|
53169
|
-5474
|
90,665
|
2. Удельный вес
производства продукции (%) по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
2.fАбв+К=fА
|
36,00
|
42,00
|
6,00
|
|
Б
|
5.fБ=100-fА
|
64,00
|
58,00
|
-6,00
|
|
3. Средняя цена единицы
продукции в ден.ед.,
|
6.Ц=Цбв(1+К)
|
257,50
|
270,30
|
12,80
|
104,971
|
в т. ч. по типам:
|
8.Ц=Д/V (пересчет)
|
257,50
|
270,30
|
12,80
|
104,971
|
А
|
9.ЦА=ЦАбв(1+К)
|
164,97
|
173,54
|
8,57
|
105,196
|
|
11.ЦА=ДА/VА(пересчет)
|
164,97
|
173,54
|
8,57
|
105,196
|
Б
|
13.ЦБ=ДБ/VБ
|
309,55
|
340,37
|
30,82
|
109,956
|
4. Объем реализации в тыс.
ден. ед.,
|
7.Д=V*Ц
|
23594,86
|
24778,72
|
1183,86
|
105,017
|
в т. ч. по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
10.ДА=VА*ЦА
|
5441,71
|
6681,51
|
1239,79
|
122,783
|
Б
|
12.ДБ=Д-ДА
|
18153,14
|
18097,21
|
-55,93
|
99,692
|
5.Удельный вес зависящих
расходов,%
|
14.fiзав=fiзав+К
|
37,00
|
36,00
|
|
|
|
22.fiзав=Езав/Е(пересчет)
|
37,00
|
36,00
|
|
|
6.Сеьестоимость
производства и реализации продукции, ден.ед.
|
15.С=Сбв(1+К)
|
221,6130
|
233,2070
|
11,59
|
105,232
|
в т. ч. по типам
|
17.С=Е/V(пересчет)
|
221,6130
|
233,2070
|
11,59
|
105,232
|
А
|
29.СА=ЕА/VА
|
8,4245
|
8,5325
|
0,11
|
101,281
|
Б
|
30.СБ=ЕБ/VБ
|
123,3812
|
138,5705
|
15,19
|
112,311
|
7.Себестоимость единицы
продукции в зависящей части, ден.ед.
|
26.Сзав=Езав/V
|
81,9968
|
83,9545
|
1,96
|
102,388
|
в т. ч. по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
25.САзав=ЕАзав/VА
|
34,0374
|
32,4312
|
-1,61
|
95,281
|
Б
|
18.СБзав=СБзав,бв(1+К)
|
108,9740
|
121,2645
|
12,29
|
111,278
|
|
20.СБзав=ЕБзав/VБ(пер)
|
108,9740
|
121,2645
|
12,29
|
111,278
|
8.Расходы на производство и
реализацию продукции (тыс. ден. ед.), всего:
|
16.Е=V*С
|
20307
|
21378
|
1071,85
|
105,278
|
в т. ч. по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
27.ЕА=ЕАзав/fАзав
|
278
|
329
|
50,62
|
118,214
|
Б
|
28.ЕБ=Е-ЕА
|
7236
|
7368
|
132,19
|
101,827
|
9.Зависящие расходы,
тыс.ден.ед.
|
21.Езав=Е*fiзав
|
7513
|
7696
|
182,80
|
102,433
|
в т. ч. по типам:
|
|
|
|
|
|
А
|
24.ЕАзав=Езав-ЕБзав
|
1123
|
1249
|
125,87
|
111,211
|
Б
|
19.ЕБзав=VБ*СБзав
|
6391
|
6448
|
56,93
|
100,891
|
10.Постоянные расходы, тыс
ден.ед.
|
23.Епост=Е-Езав
|
12793
|
13682
|
889,05
|
106,949
|
11.Среднегодовая
численность производственного персонала, чел.
|
31.Ч=Чбв(1+К)
|
5070
|
5261
|
191
|
103,771
|
в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
-количество рабочих,чел.
|
33.Чраб=Ч*fрабЧ
|
3549
|
3893
|
344
|
109,701
|
-кол-во прочих работников,
чел.
|
36.Чпроч=Ч-Чраб
|
1521
|
1368
|
-153
|
89,935
|
12. Удельный вес рабочих в
общем контингенте (%)
|
32.fрабЧ=fрабЧ,бв+К
|
70,00
|
74,00
|
|
|
|
34.fрабЧ=Чраб/Ч(пересчет)
|
70,00
|
74,00
|
|
|
13. Производительность
труда (выработка), ден.ед.
|
35.В=Д/Ч
|
4653,82
|
4709,72
|
55,90
|
101,201
|
14. Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов (млн.ден.ед.),
|
37.ОФ=ОФбв(1+К)
|
249,10
|
0,70
|
100,282
|
в т. ч. :
|
|
|
|
|
|
-активная часть ОФ
|
39.ОФакт=ОФ*fактОФ
|
86,94
|
79,71
|
-7,23
|
91,686
|
-пассивная часть ОФ
|
41.ОФпас=ОФ-ОФакт
|
161,46
|
169,39
|
7,93
|
104,910
|
15. Удельный вес активных
фондов в общей стоимости основных фондов (%)
|
38.fактОФ=fактОФ,бв+К
|
35,00
|
32,00
|
|
|
|
40.fактОФ=ОФакт/ОФ(пер)
|
35,00
|
32,00
|
|
|
16.Фондоотдача,
руб./1000руб ОФ
|
42.Ф=Д/ОФ
|
94,99
|
99,47
|
4,49
|
104,722
|
17. Затраты материалов на
производство продукции (тыс.ден.ед)
|
43.З=Збв(1+К)
|
8906,56
|
8998,70
|
92,14
|
101,035
|
18.Материалоотдача
(ден.ед./1ден.ед.затрат)
|
44.М=Д/З
|
2,6492
|
2,7536
|
0,10
|
103,942
|
РАЗДЕЛ 1.
Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации
продукции)
Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном
выражении в зависимости от объем продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции
(Ц):
Д = V*Ц
Ц=ΣЦi*fi.
Расчет рекомендуется выполнить в типовых аналитических таблицах (см.
табл. 3 и 4).
Таблица 3
Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ - 1)
Показатели
|
Темп роста объема
реализации,%
|
Стоимость продукции,
тыс.руб.
|
Отклонения
|
В том числе от влияния
|
|
|
План
|
Скорректированная на рост
объема продукции
|
Отчет
|
|
Объема продукции
|
Цены и структуры
|
1.Объем
|
100,04
|
23594,86
|
23605,33
|
24778,72
|
1183,86
|
10,47
|
1173,39
|
продукции:
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Типа А
|
116,72
|
5441,71
|
6351,48
|
6681,51
|
1239,79
|
909,77
|
330,02
|
3.Типа Б
|
90,67
|
18153,14
|
16458,59
|
18097,21
|
-55,93
|
-1694,56
|
1638,63
|
4.Сумма
|
|
23594,86
|
22810,07
|
24778,72
|
1183,86
|
-784,79
|
1968,65
|
по типам продукции
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
(4=2+3)
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Влия-
|
|
-
|
795,26
|
-
|
-
|
795,26
|
-795,26
|
ние
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
структуры
|
|
|
|
|
|
|
|
(5=1-4)
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)
Типы продукции
|
Структура производства
продукции по типам, %
|
Средняя цена реализованной
продукции, ден.ед.
|
Отклонения цены по типам
продукции
|
Оценка влияния фактора на
|
|
База
|
Отчет
|
Отклонения
|
База
|
Отчет
|
Отклонения
|
|
изменение средней цены
реализованной продукции
|
стоимость реализованной
продукции (выручки), тыс.ден.ед
|
|
|
|
|
|
|
|
|
структурных изменений
|
цен по типам продукции
|
структурных изменений
|
цен по типам продукции
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
А
|
36,00
|
42,00
|
6,00
|
164,97
|
173,54
|
8,57
|
-92,53
|
-5,55
|
3,60
|
-508,96
|
330,02
|
Б
|
64,00
|
58,00
|
-6,00
|
309,55
|
340,37
|
30,82
|
52,05
|
-3,12
|
17,88
|
-286,29
|
1638,63
|
Общий объем реализа-ции
|
100,00
|
100,00
|
-
|
257,50
|
270,30
|
12,80
|
-
|
-8,68
|
21,48
|
-795,26
|
1968,65
|
Таблица 5
Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение
стоимости реализованной продукции
Показатели
|
Результат изменения
стоимости реализации
|
Доля влияния фактора в
общем изменении стоимости реализации
|
|
тыс.ден.ед.
|
%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
1.Объем реализации
продукции, штук
|
10,47
|
0,04
|
0,88
|
2.Средняя цена
реализованной продукции, в т.ч.:
|
1173,39
|
4,97
|
99,12
|
2.1.цена продукции типа А
|
330,02
|
1,40
|
27,88
|
2.2.цена продукции типа Б
|
1638,63
|
6,94
|
138,41
|
2.3.уд.вес продукции типа А
|
-508,96
|
-2,16
|
-42,99
|
2.4.уд.вес продукции типа Б
|
-286,29
|
-1,21
|
-24,18
|
Стоимость реализованной
продукции
|
1183,86
|
5,02
|
100,00
|
Вывод: В 1 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции и
средней цены продукции на стоимость реализованной продукции. Рассмотрим более
конкретно, как отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:
)Увеличение объема выпуска продукции на 41 шт. или на 0,04 % привело к
увеличению стоимости реализованной продукции на 10,47 ден. ед. или на 0,04%,
что составляет в общем влиянии 0,88% ;
) увеличение средней цены единицы продукции на 12,8 ден. ед. или на 4,97
% привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 1173,39 ден. ед.
или на 4,97%, что составляет в общем влиянии 99,12%:
в отдельности по типам продукции: а) увеличение цены типа А на 8,57 ден.
ед. или 5,2% привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 330,02
ден.ед. или на 1,4%, что составляет в общем влиянии 27,88%
б) увеличение цены типа В на 30,82 ден.ед. или на 9,96% привело к росту
стоимости реализованной продукции на 1638,63 ден. ед. или на 6,94%, что
составляет в общем влиянии 138,41%;
) рост удельного веса продукции типа А на 6% привело к сокращению
стоимости реализованной продукции на 508,96 ден. ед. или на 2,16%, что
составляет в общем влиянии 42,99%; а сокращение удельного веса продукции типа В
на 6% привело к сокращению стоимости реализованной продукции на 286,29 ден.ед.
или на 1,21%, что составляет в общем влиянии 24,18%.
РАЗДЕЛ 2.
Анализ расходов и себестоимости продукции
Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию
продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений
Е =V*С, C=Cзав+Спост, С= Sfi*ci
Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов
(уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам
продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ
выполнить способом корректировок.
Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на
общую сумму расходов выполнен способом оценки влияния структурных изменений.
Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня
по всем факторам произведен по следующей формуле:
,
где
x - любой фактор.
Доля
влияния факторов в общем изменении расходов рассчитана по формуле:
,
где
x - любой фактор
Результаты расчетов отражены на схеме 2 по следующей схеме:
Вывод: во втором разделе мы определили влияние объема продукции ,
себестоимости производства, объема реализации и средней цены единицы продукции
(V,C,D,Ц,) на расходы.
А теперь рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на расходах:
1) при
увеличении объема (V) продукции на 41 штук или на 0,04 %, расходы увеличились
на 9,01 ден. ед. или на 0,04%, что составляет в общем влиянии 0,84 %;
2) при увеличении себестоимости (С) продукции на 11,59 ден. ед. или на 5,23%,
расходы увеличились на 1062,84 ден. ед. или на 5,23%, что составляет в общем
влиянии 99,16% , в том числе факторы:
а) Cv пост, привела к сокращению расходов
на 5,68 ден. ед. или на 0,03 %, что составляет в общем влиянии 0,53%;
б) себестоимость в постоянной части (Спост) привела к росту расходов на
889,05 ден. ед. или на 4,38%, что составляет в общем влиянии 82,95%;
в) при увеличении себестоимости в зависящей части (Сзав) на 1,96 ден. ед.
или на 2,39%, расходы увеличились на 179,47 ден. ед. или на 0,88%, что
составляет в общем влиянии 16,74%), в том числе по видам продукции: при
сокращении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа А
(СзавА) на 1,61 ден.ед. или на 4,72%, расходы уменьшились на 61,84 тыс. ден.
ед.или на 0,03%), что составляет в общем влиянии 5,77%; при увеличении
себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа В (Сзавв) на
12,29 ден.ед. или на 11,29%, расходы увеличились на 653,48 ден. ед. или на 3,22
%, что составляет в общем влиянии 60,97%; в том числе, по структурным
изменениям: структурные изменения привели к сокращению расходов на 412,17 ден.
ед. или на 2,03%, что составляет в общем влиянии 38,45%). Наибольший удельный
вес влияния фактора на изменение расходов (Е) оказала себестоимость, так как самая
высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.
РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации
продукции
В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и расходов,
полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической
таблице (см. табл. 5).
Вывод: В 3 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции, цены
продукции и себестоимости продукции на прибыль. Рассмотрим более конкретно, как
отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:
1) увеличение
объёма выпуска продукции (V) на 41 шт. или на 3,59% привело к увеличению
прибыли на 1,46 ден. ед. или на 0,04 %, что составляет в общем влиянии 1,3%;
2) при
увеличении себестоимости (С) продукции на 11,59 ден. ед. или на 5,23%, прибыль
уменьшилась на 1062,84 ден. ед. или на 32,32 %, что составляет в общем влиянии
948,88 %: по видам продукции: при уменьшении себестоимости единицы продукции в
зависящей части продукции типа А (Сзав А) на 1,61 ден.ед. или на 4,72%, прибыль
увеличилась на 61,84 ден. ед. или на 1,88 %, что составляет в общем влиянии
55,21%; при увеличении себестоимости единицы продукции в зависящей части
продукции типа В (СзавВ) на 12,29 ден. ед. или на 11,29%, прибыль уменьшилась
на 653,48 ден. ед. или на 19,87 %, что составляет в общем влиянии 583,41%; а)
структурные изменения привели к увеличению прибыли на 412,17 ден. ед. или 12,53
%, что составляет в общем влиянии 367,98%;
Таблица 6
Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
(ТАТ-3)
Показатели
|
База
|
Отчет
|
Общее отклонение (+,-)
|
в том числе по факторам
|
|
|
|
|
объем реализации
|
себестоимость ед. продукции
|
из них
|
цена ед. продукции
|
из них
|
|
|
|
|
|
|
Vp
|
Спост
|
fv
|
Cзав а
|
Cзав б
|
|
fv
|
Ца
|
Цб
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
Доходы
|
23594,86
|
24778,72
|
1183,86
|
10,47
|
_
|
_
|
_
|
_
|
_
|
_
|
1173,39
|
-795,26
|
330,02
|
1638,63
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы
|
20306,51
|
21378,36
|
1071,85
|
9,01
|
1062,84
|
-5,68
|
889,05
|
-412,17
|
-61,84
|
653,48
|
_
|
_
|
_
|
_
|
Прибыль
|
3288,35
|
3400,36
|
112,01
|
1,46
|
-1062,84
|
5,68
|
-889,05
|
412,17
|
61,84
|
-653,48
|
1173,39
|
-795,26
|
330,02
|
1638,63
|
Прирост прибыли,%
|
-
|
103,41
|
3,41
|
0,04
|
-32,32
|
0,17
|
-27,04
|
12,53
|
1,88
|
-19,87
|
35,68
|
-24,18
|
10,04
|
49,83
|
Доля влияния фактора,%
|
-
|
-
|
1,30
|
-948,88
|
5,07
|
-793,72
|
367,98
|
55,21
|
-583,41
|
1047,58
|
-709,99
|
294,64
|
1462,93
|
1) увеличение
средней цены единицы продукции (Ц) на 12,8 ден. ед. или на 4,97% привело к
увеличению прибыли на 1173,39 ден. ед. или на 35,68 %, что составляет в общем
влиянии 1047,58 %:
а) структурные изменения привели к уменьшению на 795,26 ден. ед. или на
24,18%, что составляет в общем влиянии 709,99%;
б) увеличение цены типа А на 8,57 ден. ед. или 5,2% привело к увеличению
прибыли на 330,02 ден. ед. или на 10,4%, что составляет в общем влиянии
294,64%;
в) увеличение цены типа В на 30,82 ден.ед. или на 9,96% привело к
увеличению прибыли на 1638,63 ден. ед. или на 49,83 %, что составляет в общем
влиянии 1462,93 %. Наибольший удельный вес влияния фактора на прибыль (П)
оказала цена единицы продукции товара Б (Цб), так как самая высокая доля влияния
этого фактора по сравнению с другими.
РАЗДЕЛ 4.
Анализ использования трудовых ресурсов
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования
трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки на одного работающего. В
составе численности работающих (контингента) выделяется категория рабочих. В
данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.
Расчет
влияния отдельных факторов (V, Ц, Чраб, Чпроч) на изменение уровня выработки
выполним одним из способов элиминирования - способом разниц, определив
абсолютные отклонения.
Отклонение уровня выработки на одного работающего в относительном
выражении следует рассчитать по формуле:
Далее
нам необходимо рассчитать доли влияния факторов на уровень выработки.
Все
расчеты сведены в таблицу 7.
Таблица 7
Анализ использования трудовых ресурсов
Показатели
|
Порядок расчёта влияния
фактора на изменение выражения
|
Доля влияния фактора в %
|
|
абсолютный результат
д.е./чел.
|
относительный результат, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
Объем продукции в штуках,
|
|
|
|
|
2,07
|
0,04
|
3,69
|
Средняя цена единицы
продукции в ден.ед.,
|
231,44
|
4,97
|
414,03
|
Объем реализации в тыс.
ден. ед.,
|
233,50
|
5,02
|
417,72
|
Среднегодовая численность
производственного персонала, чел.
|
-177,60
|
-3,82
|
-317,72
|
-количество рабочих,чел.
|
-310,77
|
-6,68
|
-555,95
|
-кол-во прочих работников,
чел.
|
133,17
|
2,86
|
238,23
|
Выработка
|
55,90
|
1,20
|
100,00
|
Далее все проведенные подсчеты необходимо свести в схему взаимосвязи
показателя выработки и факторов (схема 3).
Вывод: В 4 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции, цены
продукции, объема реализации, количество рабочих и количество прочих работников
на производительность труда (выработку). Рассмотрим более конкретно, как
отразились эти факторы на производительности труда:
1) увеличение
объёма выпуска продукции (V) на 41 шт. или на 0,04% привело к увеличнию
производительности труда на 2,07 ден. ед. или на 0,04%, что составляет в общем
влиянии 3,69 %;
2) увеличение
средней цены единицы продукции (Ц) на 12,8 ден. ед. или на 4,97 % привело к
увеличению производительности труда на 231,44 ден. ед. или на 4,97 %, что
составляет в общем влиянии 414,03 %:;
3) увеличение объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02 % привело к
росту производительности труда на 233,5 ден. ед. или на 5,02%, что составляет в
общем влиянии 417,72%;
4) увеличение
среднегодовой численности производственного персонала на 191 чел. или на 3,77 %
привела к уменьшению производительности труда на 177,6 ден.ед. или на 3,82 %,
что составляет в общем влиянии 317,72 %, в том числе:
а) увеличение количества рабочих на 344 человек или на 9,7 % привела к
уменьшению производительности труда на 310,77 ден. ед. или на 6,68 %, что
составляет в общем влиянии 555,95 %:
б) уменьшение количества прочих рабочих на 153 человека привела к
увеличению производительности труда на 133,17 тыс. ден. ед. или на 2,86%, что
составляет в общем влиянии 238,23%. Наибольший удельный вес влияния фактора на
производительность труда (В) сказывает количество рабочих, так как самая
высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.
РАЗДЕЛ 5.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования
основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи - дохода с единицы
стоимости основных производственных фондов. В составе основных производственных
фондов выделена их активная часть. В данной функциональной зависимости
фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а
объем реализации - финансовый результат.
Расчет
влияния отдельных факторов, а именно Д, ОФ, ОФакт, ОФпас., на изменение Фо выполним
одним из способов элиминирования - способом цепных подстановок.
Отклонение уровня фондоотдачи на 1000 руб. основных производственных фондов
в относительном выражении следует рассчитать по формуле:
Далее нам необходимо рассчитать доли влияния факторов на уровень
фондоотдачи.
Все произведенные расчеты сводим в таблицу 8.
Таблица 8
Влияние факторов на изменение фондоотдачи
Показатели
|
Порядок расчёта влияния
фактора на изменение выражения
|
Доля влияния фактора в %
|
|
абсолютный результат
руб./1000руб ОФ
|
относительный результат, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
Объем продукции в штуках,
|
|
|
|
|
0,04
|
0,0444
|
0,94
|
Средняя цена единицы
продукции в ден.ед.,
|
|
|
|
|
4,72
|
0,4973
|
105,31
|
Объем реализации в тыс.
ден. ед.,
|
|
|
|
|
4,77
|
5,017
|
106,25
|
Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов (млн.ден.ед.),
|
-0,28
|
-0,295
|
-6,25
|
в т. ч. :
|
|
|
|
-активная часть ОФ
|
2,99
|
3,147
|
66,65
|
-пассивная часть ОФ
|
-3,27
|
-3,443
|
-72,90
|
Фондоотдача, руб./1000руб
ОФ
|
4,49
|
4,72
|
100,00
|
В 5 разделе мы рассмотрели влияние объема реализации, среднегодовой
стоимости основных производственных фондов, в том числе активная часть ОФ и
пассивная часть ОФ на фондоотдачу. Рассмотрим более конкретно, как отразились
эти факторы на фондоотдачу:
1) увеличение
объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02 % привело к росту
фондоотдачи на 0,04 ден. ед./1000 ден. ед.ОФ или 0,044%, что составляет в общем
влиянии 0,94 %;
2) увеличение стоимости основных производственных фондов (ОФ) на 0,7 ден.ед.
или на 0,28% привело к уменьшению фондоотдачи на 0,28 ден. ед./1000 ден.ед. ОФ
или на 0,3%, что составляет в общем влиянии 6,25%, в том числе:
а) увеличение пассивной части ОФ (ОФакт) на 7,23 ден. ед. или на 8,31%
привело к росту фондоотдачи 2,99 ед./1000 ден.ед. ОФ или на 3,15%, что в общем
влиянии составляет 66,65%; б) сокращение пассивной части ОФ (ОФпас) на 7,93
ден. ед. или на 4,91% привело к сокращению фондоотдачи на 3,27ден. ед./1000
ден.ед. ОФ или на 3,44%, доля влияния фактора составила 72,9%. Наибольший
удельный вес влияния фактора на фондоотдачу (Фо) объем реализации продукции,
так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.
РАЗДЕЛ 6.
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕССУРСОВ
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования
материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).
Мо = Д / З = V * Ц / З
Факторный анализ Мо выполнен в таблице 7 в следующей последовательности:
способом относительных величин найдены проценты изменения Мо от влияния
факторов. Затем по формуле взаимосвязи отклонений определены абсолютные
изменения.
Таблица 8
Анализ среднегодового уровня материалоотдачи по факторам
Показатели
|
формула
|
Порядок расчёта влияния
фактора на изменение выражения
|
Доля влияния фактора в %
|
|
|
абсолютный результат
|
относительный результат, %
|
|
А
|
А
|
1
|
2
|
3
|
Объем продукции в штуках,
|
|
|
|
|
|
|
0,001
|
0,04
|
1,11
|
Средняя цена единицы
продукции в ден.ед.,
|
|
|
|
|
|
|
0,130
|
4,92
|
124,86
|
|
|
|
|
|
Объем реализации в тыс.
ден. ед.,
|
|
|
|
|
|
|
0,132
|
4,97
|
125,97
|
Затраты материалов на
производство продукции (тыс.ден.ед)
|
-0,027-1,02-25,97
|
|
|
|
Материалоотдача
(ден.ед./1ден.ед.затрат)
|
0,1043,94100,00
|
|
|
|
На основе проведенного анализа в разделе №6, можно сделать следующие
выводы:
1) увеличение
объема продукции (V) на 41 ден. ед.
или 0,44% привело к увеличению материалоотдачи на 0,001 ден.ед./1ден.ед.затрат.
или 0,04%, что составляет в общем влиянии 1,11 %;
2) увеличение объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02% привело к
увеличению МО на 0,132 ден.ед./1ден.ед.затрат. или 4,97%, что составляет в
общем влиянии 125,97 %;
3) изменение затрат на производство на 92,14 или 1,04%, сокртило МО на 0,027
ден.ед./1ден.ед.затрат., или 1,02%.
4) Положительно повлияло изменение показателя средней цены единицы продукции
на 12,8 ден.ед., что повлекло за собой увеличение МО на 0,130
ден.ед./1ден.ед.затрат. , доля влияния фактора составила 124,86%.
Материалоотдача увеличилась на 104,43 ден.ед./1ден.ед.затрат , или 3,94%.
Заключение
В курсовой работе рассматривались и анализировались использование
трудовых и материальных ресурсов, основных фондов и финансовые результаты. Для
анализа и диагностики экономических явлений были использованы способы
последовательного элиминирования. Для облегчения аналитических проверок расчеты
были произведены в форме таблиц, а для облегчения использования результатов
потом были представлены в виде схем.
На основе полученных данных можно сделать следующие выводы:
· доходы предприятия увеличились на 1183,86 тыс. ден. ед.;
· расходы возросли на 1071,85 тыс. ден. ед.;
прибыль увеличилась и составила 3400,36 тыс. ден. ед. в отчетном периоде;
· в части использования трудовых ресурсов можно отметить улучшение, которое
отражено в увеличении выработки на 55,9 ден. ед/чел или 1,2%. Это произошло в
основном за счет изменения численности рабочих и средней цены продукции;
· производственные фонды стали использоваться более эффективно:
фондоотдача увеличилась на 4,49 руб./1000руб ОФ или 4,72 %, за счет изменения
средней цены единицы продукции и объемов ее реализации.
· материальные ресурсы стали использоваться более эффективно на
3,94% за счет изменения средней цены продукции.
Для улучшения показателей эффективности работы предприятия в дальнейшем
следует принять меры по снижению затрат материалов за счет модернизации
технологий и по более эффективному применению трудовых ресурсов (работников
более высокой квалификации и совместителей, снижение числа прочих). Для
максимизации прибыли необходимо снижать себестоимость продукции при увеличении
объема ее реализации и цен на единицу продукции, а также увеличить объём продукции.
Список литературы
1. Данилин
В.Ф., Матвиевская Т.Б. Анализ хозяйственной деятельности: Методические указания
и задания. - М.: МИИТ, 1997. - 16 стр.
2. Данилин
В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Методические указания и задания к практическим занятиям. - М.:МИИТ, 2004. - 43
стр.
. Данилин
В.Ф. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Учебное пособие. Часть 1. Теоретические основы технико-экономического анализа
деятельности предприятия. - М.:МИИТ, 2004, - 63 стр.
. Шишкова
Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Методические указания и задания на
курсовую работу. - М.: МИИТ, 2003.
. Данилин
В.Ф. Технико-экономический анализ: Методические указания и задания к
практическим занятиям. - М.: МИИТ, 2003.