Управление доходами предприятия
Содержание
Введение
. Теоретические основы управления доходами предприятия
.1 Сущность и виды доходов
1.2
Исследование финансовых доходов
1.3 Комплексное управление финансовыми доходами
2. Анализ и
оценка уровня управления финансовыми доходами
.1 Характеристика
предприятия ООО Торговый дом «Планета вкуса»
.2 Анализ
финансовой отчётности
.3 Анализ
состояния, структуры управления доходами предприятия
2.4 Показатели рентабельности организации
. Разработка рекомендаций по управлению доходами
.1 Мероприятия по оптимизации управления доходами
.2 Совершенствование системы управления доходами предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Главной задачей предприятия в современных условиях
является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в
его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и
качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение
социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной
задачи предприятие обеспечивает увеличение дохода.
Доход является первоочередным стимулом к созданию
новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли
побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать
новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и
технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства.
Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое
развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства
и росту благосостояния народа.
Актуальность данной темы в том, что показатели
финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия.
Поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия является одним
из важнейших направлений финансового анализа предприятия.
Вследствие выше перечисленного, повышение доходов на
предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Анализ доходов позволяет
выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов,
потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и
внутренних факторов на размер доходов, порядок их распределения. Кроме того, за
счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов
государства, региональных и местных органов власти.
В качестве объекта исследования было выбрано
совместное общество с ограниченной ответственностью Торговый дом «Планета
вкуса» - основным видом деятельности является деятельность гостиниц и
ресторанов. Предметом исследования является процесс управления доходами
предприятия ООО Торговый дом «Планета вкуса».
Целью дипломной работы является разработка мероприятий
по повышению эффективности управления доходами на основе теоретических
исследований и анализа проблемы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:
изучить теоретические основы управления доходами
предприятия;
рассмотреть характеристику организации ООО Торговый
дом «Планета вкуса»;
провести анализ финансового состояния ООО Торговый дом
«Планета вкуса»;
рассмотреть порядок формирования доходов на
предприятии;
проанализировать использование доходов на предприятии;
рассмотреть основные направления повышения доходов
предприятия.
Теоретической и методической основой дипломной работы
послужили законодательные и нормативные акты по теме исследования, учебники,
учебные пособия, материалы периодической печати.
Информационной базой послужили данные финансовой
отчетности анализируемого предприятия.
В процессе написания дипломной работы использовались
аналитический метод, методы сравнения, балансовый, монографический.
1. Теоретические основы управления
доходами предприятия
.1 Сущность и виды доходов
В условиях рыночной экономике главную роль в системе
экономических показателей играет доход. Экономическая сущность доходов является
одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.
Более того, некоторые авторы в своих работах утверждают, что «понятие доходов -
это, пожалуй, самое сложное и даже трагическое понятие в экономической
науке»[8, с. 67].
Современные западные ученые понятие «доход» трактуют
как разницу между доходом товаропроизводителей и издержками производства без
анализа ее сущности и происхождения.
Доход - это особый систематически воспроизводимый ресурс
организации, цель осуществления бизнеса, основной источник развития и роста
рыночной стоимости организации; индикатор кредитоспособности и
конкурентоспособности организации; гарантия выполнения организацией своих
обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных
потребностей общества [13, с. 148].
Доход - экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в
которой такую выгоду можно оценить [14, с.376].
Доходами организации признается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного
имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы приводят к увеличению прибыли и капитала
собственника только за счет прибыли, остающейся в распоряжении собственника и
переданной экономическому субъекту для расширения деятельности и решения
социальных проблем.
Деятельность хозяйствующего субъекта направлена на
поддержание капитала собственника и его приумножение. Это достигается
безубыточными финансовыми результатами и присоединением части полученной
прибыли к капиталу собственника (реинвестирование) [16, с.15].
Доход представляет собой конечный финансовый
результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего
предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.
Рост дохода создает финансовую основу для самофинансирования деятельности
предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет него выполняется
часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким
образом, доход становится важнейшей для оценки производственной и финансовой
деятельности предприятия. Он характеризует вместе с тем сложную экономическую
категорию, к определению которой в научной литературе имеется несколько
подходов. В соответствии с экономическим подходом доход есть прирост
(уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Тем
самым доход можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала,
либо по данным баланса на начало и конец отчетного периода. Это касается как
субъективности идентификации исходной базы для расчета, так и того, какие
изменения собственного капитала можно считать элементами управления доходами.
Более обоснованным и реалистичным представляется
бухгалтерский подход к определению дохода.
В данном случае четко идентифицируются элементы
доходов, т.е. виды доходов и расходов, и ведется их обособленный учет. Кроме
того, бухгалтерский подход признает доход как прибыль только после его
реализации, в то время как экономический подход не делает различия между
реализованными и нереализованными доходами.
Четкая классификация доходов и расходов является базой
обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный
период. Помимо этого, классификация необходима для:
1)
определения, из
какого источника получена основная часть доходов и прибыли отчетного периода;
2)
разделения
производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том
числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой
деятельности;
3)
разделения
постоянных и переменных расходов в целях управленческого и финансового анализа.
Для определения источников получения доходов вся
деятельность предприятия разделяется на:
·
основную или
операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг
предприятия);
·
финансовую
деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия
в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках,
курсовые разницы и др.);
·
чрезвычайные
статьи (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия).
Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить,
каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности
предприятия, так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще
не являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут
рассматриваться как постоянный источник получения его доходов.
Таким образом, доход как экономическая категория
отражает чистый доход, созданный в процессе предпринимательской деятельности
[13, с. 150].
Как известно, доходами считаются увеличение
экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств,
которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников.
Доходы включают такие статьи, как выручка от продажи продукции, товаров, работ,
услуг, проценты и дивиденды к получению, роялти и т.п., а также прочие доходы
(поступления от продажи списываемых объектов основных средств и других активов.
Расходами считаются уменьшение экономических выгод в
течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к
уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями по решению
собственников. Расходы включают такие статьи, как затраты на производство
проданной продукции (товаров, работ, услуг) с учетом затрат на оплату труда
работников, амортизационных отчислений, управленческих и коммерческих расходов,
а также потерь (убыток от продажи и иных случаев списания объектов основных
средств и других активов, изменений валютных курсов и др.)[15, с.78].
Доходами организации считается увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала
этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы предприятия - это та часть поступлений денежных
средств и иного имущества, которая:
· поступает на безвозвратной основе;
· становится собственностью
предприятия;
· не связана с увеличением имущества за
счет вкладов участников или собственников предприятия;
· включается в финансовую отчетность
предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в
налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных доходов и в соответствии
с требованиями налогового учета).
В зависимости от характера, условий получения и
направлений деятельности организации доходы подразделяются на:
) доходы от обычных видов деятельности;
) операционные доходы;
Два последних вида доходов организации образуют группу
прочие доходы, в которую могут входить и чрезвычайные доходы.
Доходами не являются поступления от других юридических
и физических лиц:[19, с.128]
· налогов и аналогичных обязательных
платежей;
· по договорам комиссии, агентским и
иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;
· в порядке предварительной оплаты
продукции, товаров, работ, услуг;
· авансов в счет оплаты продукции,
товаров, работ, услуг.
Любая коммерческая организация строит свою
деятельность исходя из перспективы устойчивого генерирования прибыли в среднем.
Поскольку в мире бизнеса и конкурентной борьбы никто не застрахован от
собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению)
конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль
в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами,
будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. Именно поэтому
степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не
столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько
устойчивостью генерирования прибыли в среднем. Если предприятие постоянно имеет
прибыль (возможно, и не супербольшую, но устраивающую в среднем инвесторов),
обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска, становится возможным
принятие стратегических финансовых решений прогнозного характера, в особенности
в отношении привлечения дополнительных источников финансирования. Иными
словами, не только текущее финансовое состояние, но и решения стратегического
характера в значительной степени зависят от эффективности постоянной рутинной
деятельности, суть которой является генерирование прибыли. Устойчивая текущая
прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель
которого - повышение уровня благосостояния собственников предприятия.
Подготовку рекомендаций, выполнение которых позволит
максимально возможно увеличить доход владельцев предприятия в предстоящем
периоде, целесообразно выполнить в два этапа.
На первом этапе необходимо определить динамику
изменения за прошедший период основных показателей, характеризующих финансовое
состояние предприятия, а именно[12, с.89-90]:
дохода владельцев предприятия и его составляющие;
рентабельности производства, как в среднем для всех
видов изготавливаемых изделий, так и для каждого из них.
Причем продолжительность расчетного периода должна
быть не менее 6 - 8 шагов расчета. Шаг расчета: квартал, полугодие или год.
Если расчетный период содержит менее 6 шагов, то статистическая обработка
исследуемых параметров становится неэффективной и их тренды определяются на
основе экспертной оценки. Выполнение рекомендаций, полученных на основе 1 - 2
шагов расчета, может привести к негативным для фирмы последствиям.
Анализ и статистическая обработка данных за прошедший
период позволяют оценить не только устойчивость текущей платежеспособности
фирмы, а также рекомендовать оптимальную величину необходимых запасов: готовой
продукции и материальных ресурсов.
Весьма важный вопрос, который может быть рассмотрен на
этом этапе, - оценка возможности снижения себестоимости производимых изделий в
основном за счет снижения наиболее затратных ее составляющих. Что позволит на
следующем этапе подготовить план модернизации используемых технологий.
Таким образом, на основе анализа полученных
результатов может быть дана оценка эффективности управления фирмой, ее
привлекательности для деловых партнеров и выявлены основные проблемы, которые
необходимо решить в предстоящем периоде.
Основная задача второго этапа состоит в подготовке на
долгосрочный период (5 - 10 лет) наиболее доходного для владельцев фирмы плана
финансово-хозяйственной деятельности. Такой план может быть разработан с
помощью экономико-математической модели, используя которую проводится анализ
возможных вариантов развития фирмы и определяется оптимальная инвестиционная и
дивидендная политика. Для реализации стратегии развития на длительный срок
необходимо использовать скользящий метод планирования, который предполагает
разработку на основе долгосрочного плана среднесрочного и краткосрочного
планов.[2, с.45]
Среднесрочный план (на 2-3 года) предоставит
возможность своевременно провести мероприятия, необходимые для повышения
эффективности производства товаров или оказания услуг.
Программой действий для руководства фирмы является
краткосрочный план на полугодие - год, выполнение которого позволит
продвинуться в направлении достижения намеченных долгосрочных целей. При
тщательной подготовке исходных данных расхождение фактических результатов
выполнения краткосрочного плана от расчетных может не превышать 2-3%. При
увеличении срока прогноза ошибка планирования финансово-хозяйственной
деятельности существенно возрастает за счет изменений возможных темпов инфляции
и ценовой структуры. Кроме того, в предстоящем периоде у фирмы могут появиться
и новые возможности, например за счет технического прогресса в смежных
областях: появления более совершенного оборудования, разработки новых
материалов и технологий, позволяющих уменьшить себестоимость производства,
усовершенствовать и расширить потребительские качества производимой продукции
или оказываемых услуг.
Суть скользящего метода планирования состоит в том,
что по фактическим результатам выполнения очередного краткосрочного плана в
случае необходимости среднесрочный и долгосрочный планы уточняются, а
краткосрочный составляется заново.
Использование такого подхода позволит управлять
доходом владельцев фирмы за счет:
управления номенклатурой и объемами производства
работ;
планомерного снижения себестоимости производимых
работ;
разработки порядка и сроков замены
малопроизводительного оборудования и внедрения новых технологий;
оптимизации величины быстро ликвидных активов, резервного
фонда и материальных запасов;
определения приемлемых условий привлечения кредитов и
дополнительного акционерного капитала;
разработки наиболее доходной инвестиционной и
дивидендной политики предприятия;
подготовки оперативных и долгосрочных планов развития
производства;
сравнения и выбора для реализации наиболее
перспективных и доходных инвестиционных предложений и проектов;
оценки надежности и привлечения новых деловых
партнеров, например, производителей, более качественного сырья или комплектующих.
Основным доходом для торговой организации является
доход от реализации, представляющий собой сумму торговых надбавок и торговых
скидок, приходящихся на реализованные товары. Следовательно, по источникам
образования различают доход, полученный за счет торговых надбавок, и доход,
полученный за счет торговых скидок [14, с.376].
Роль и значение валового дохода как экономического
показателя заключаются в следующем: валовой доход является источником
формирования прибыли; за счет валового дохода возмещаются издержки производства
и обращения; валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных
средств; за счет валового дохода формируются различные бюджетные и внебюджетные
фонды (сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов,
сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки, налога пользователей автодорог и
сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного
фонда); за счет валового дохода предприятия уплачивают акцизы и таким образом
участвуют в формировании бюджета страны. Валовой доход предприятия измеряется в
абсолютных и относительных величинах. В абсолютных величинах валовой доход
характеризуется суммой, выраженной в денежных единицах, в относительных
величинах - уровнем. Уровень валового дохода (Ув. д) рассчитывается
как отношение суммы валового дохода к валовому товарообороту, выраженное в
процентах [5, с.112]:
, (1)
где ВД - сумма валового дохода;
Т - валовой товарооборот.
На предприятиях рекомендуется исчислять валовой доход
по продукции собственного производства и покупным товарам. Расчет уровня
валового дохода по работам предприятия рекомендуется производить по формуле:
, (2)
где Ав. д - соотношение уровня валовых
доходов по продукции собственного производства к уровню валовых доходов по
покупным товарам, %;
Дп. с. п - доля работ в товарообороте
(базисная),%.
Уровень валового дохода по покупным товарам можно
рассчитать следующим образом:
(3)
Как известно, за счет валового дохода предприятия
уплачивают целевые сборы и платежи. В связи с этим необходимо определять и
оценивать валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия, или чистый
валовой доход. Его величину можно определить так:
ЧВД = ВД - ЦС, (4)
где ЧВД чистый валовой доход, млн. руб.;
ЦС - целевые сборы и платежи.
Чтобы найти уровень чистого валового дохода, следует
его сумму разделить на валовой товарооборот и умножить на 100:
Уч. в. д = ЧВД: Т x 100, (5)
Одним из источников валового дохода предприятий
является торговая надбавка. Ее величина должна покрыть величину издержек
обращения предприятий. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к оптовой
свободно-отпускной цене. Механизм формирования торговых надбавок
предусматривает их регулирование исполнительными органами власти.
Небезынтересно узнать, что в развитых зарубежных
странах используется более 20 различных скидок и надбавок. Наиболее
распространенные из них - скидки на количество работ предприятия (услуг),
которые могут достигать 30% цены; бонусные скидки или скидки за оборот, которые
предоставляются постоянным партнерам; дилерские скидки, предоставляемые
производителями своим постоянным представителям или посредникам по сбыту;
сезонные скидки; скрытые скидки в виде оказания бесплатных услуг, обучения
персонала, предоставления бесплатных образцов и др.
Предприятия самостоятельно рассчитывают торговую
надбавку (но не выше предельного размера) исходя из издержек, установленных
налогов и неналоговых платежей и прибыли. При определении размера средней
торговой надбавки рекомендуется использовать следующую формулу:
Тн = ИО + К + Р + Н + СО, (6)
где Тн - уровень торговой надбавки, %;
ИО - плановый уровень издержек обращения, кроме
процентов за кредит, %;
Н - налоги и отчисления в % к товарообороту; СО -
отчисления на пополнение собственных оборотных средств в % к товарообороту;
К - проценты за кредит в % к товарообороту;
Р - рентабельность в % к товарообороту.
Другим важным элементом валового дохода предприятия
является наценка на работы предприятия (услуги) и покупные товары. Размер
наценок зависит от категории предприятия, места и времени реализации продукции
и покупных товаров. Наценка на продукцию предназначена для покрытия издержек
производства предприятия. Она устанавливается в % к розничной цене. По размеру
наценок предприятия делятся на шесть категорий: супер-люкс, люкс, высшую, первую,
вторую и третью. Самый высокий уровень наценок на предприятиях категории люкс,
самый низкий - на предприятиях третьей наценочной категории. Расчетный уровень
наценки может быть определен на основе себестоимости и нормативного уровня
рентабельности:
Унац = РУи + РУр, (7)
где РУи - расчетный уровень издержек
производства и обращения (РУи = И / С х 100);
РУр - расчетный уровень рентабельности;
И - фактические издержки за период, предшествующий
планируемому;
С - стоимость сырья в розничных ценах за период,
предшествующий планируемому:
С = Т - Н, (8)
где Т - товарооборот за период, предшествующий
планируемому;
Н - наценка за этот же период.
Расчетный уровень рентабельности определяется по
формуле:
РУр = П: С x 100, (9)
где П - прибыль.
Показатели доходности характеризуют доходы и
эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с
различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников
экономического процесса. Показатели доходности являются важными характеристиками
факторной среды формирования доходов предприятий. Поэтому они обязательны при
проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.
В экономической литературе дается несколько понятий
рентабельности. Так, одно из его определений звучит следующим образом:
рентабельность (от нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой
показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который
комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов.
По мнению других авторов, доходность - показатель,
представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным
вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы
используемого для организации своей деятельности.
Так или иначе, доходность представляет собой
соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая
прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень
доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или
доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска. Более
рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали
выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня
доходности прибыль, как вознаграждение за риск, сопоставляется с размером
капитала, который был необходим для образования этой прибыли. Доходность
является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности
предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления
предприятием, так как получение высокого дохода и достаточного уровня
доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых
управленческих решений. Поэтому доходность можно рассматривать как один из
критериев качества управления. По значению уровня доходности можно оценить
долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать
достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов,
вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель
является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и
ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.
Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала,
показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования
прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями
сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции.
Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие
периоды с учетом прогнозируемых изменений. Кроме того, большое значение
доходность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования,
при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия
и ее результатов.
Таким образом, можно сделать вывод, что показатели
доходности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности
предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и
систематизируются в соответствии с интересами участников экономического
процесса.
.2 Исследование финансовых доходов
управление доход финансовый рентабельность
Под распределением доходов понимают направления её на
формирование доходов бюджетов разных уровней, на финансирование производственных,
социальных, экологических программ, погашение кредитов и другие цели.
Принципы распределения доходов можно сформулировать
следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате
производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и
предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в
соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть
произвольно изменены [19, с.128]. Состав и ставки налогов, порядок их
исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли
фирмы, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать ее
заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.
Из доходов, остающейся в распоряжении предприятия в
соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может
создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие
специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды
специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с
учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся
ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение
прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и
увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.
Этот доход направляется на капитальные вложения и
прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на
отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на
выплату дивидендов и доходов.
При этом под фондом накопления понимаются средства,
направленные на производственное развитие предприятия, техническое
перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой
продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов,
освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные
аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на
создание нового имущества предприятия).
За счет средств фондов накопления финансируются
главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом
осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает
величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в
имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании
его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания
за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость
вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.
Под фондами потребления понимаются средства,
направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме
капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия,
приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном
премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к
образованию нового имущества предприятия[21, с.28].
Для повышения эффективности производства очень важно,
чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в сумме
отчислений.
Распределение чистой прибыли позволяет расширять
деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников
финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на
привлечение дополнительных источников.
1.3 Комплексное управление
финансовыми доходами
Схема распределения и использования дохода предприятия
приведена ниже на рис.1[17, c. 107].
В современных условиях хозяйствования государство не
устанавливает каких-либо нормативов распределения доходов, но через порядок
предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные
вложения производственного и непроизводственного характера, на
благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по
содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.
|
Валовой (балансовый) доход
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Распределение доходов
|
|
Использование доходов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоговые платежи в
государственный бюджет
|
|
Формирование и пополнение
резервного фонда
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчисления на
благотворительные цели
|
|
Фонды выплаты дивидендов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Погашение целевого
государственного кредита
|
|
Вносимые в бюджет штрафные
санкции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль, остающаяся в
распоряжении предприятия
|
|
Фонды специального
назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонды накопления
|
|
Фонд пополнения оборотных
средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд потребления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд материального
поощрения
|
|
Фонд социального развития
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рисунок 1-Схема распределения и использования доходов
Анализ валового дохода предприятия проводят по их
сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику
валового дохода, измеряют влияние факторов на его размер. Анализ проводится по
предприятию и его структурным подразделениям. В результате анализа определяются
резервы роста валового дохода.
Общая сумма валового дохода предприятия находится в
пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и
уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют
приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или в динамике по
товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или
фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от
данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок
умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100. Большое
влияние на валовой доход оказывает изменение розничных (продажных) цен на товары.
При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот.
Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема
товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный
уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый
период) и разделить на 100.
Одновременно определяют и анализируют валовой доход,
остающийся в распоряжении предприятия.
Он рас - считывается вычитанием из общей суммы
валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет
реализованных торговых надбавок.
Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в
распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения
общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от налогов и других
обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму
валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, определяется прямым
счетом [13, с.237].
Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему
изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня
реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их
сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных
разниц.
Так, отклонение от плана или прошлого года по
товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, и полученный
результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения
товарооборота на валовой доход:
, (10)
где 
ВДт - изменение валового дохода за счет
товарооборота;
Тотч, Тбаз - товарооборот
соответственно отчетного и базисного года;
Увд баз - уровень валовых доходов базисного
года.
Чтобы определить влияние изменения среднего уровня
валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует
отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового
дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:
, (11)
Большое влияние на валовой доход оказывает изменение
продажных цен на предоставляемые работы и покупные товары. При повышении
продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и
наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо
прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень
реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.
На величину валового дохода влияют изменение объема
товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода,
остающегося в распоряжении предприятия. Расчет этих факторов производится по
той же методике. На величину чистого валового дохода кроме перечисленных выше
факторов оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за
счет валового дохода.
Средний уровень валового дохода зависит от изменения
состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства
и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной
продукции и покупных товаров. Влияние указанных факторов на уровень валового
дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных
подстановок.
Анализ общего объема валового дохода и валового
дохода, остающегося в распоряжении предприятия, проводится по месяцам и
кварталам.
Цель научно обоснованного прогноза валового дохода -
определение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях исходя
из целевых приоритетов, выбранных предприятием питания для своей деятельности. Планирование
валового дохода является важной стадией экономического обоснования прогнозных
расчетов прибыли, а, следовательно, и расчетов финансового плана.
Исходными предпосылками для разработки прогноза
валового дохода служат:
экономические методы государственного регулирования
деятельности предприятий (налоговая и ценовая политика);
целевая стратегия предприятия (увеличение доли рынка,
максимизация прибыли и др.);
экономический потенциал предприятия (трудовые ресурсы,
материально-техническая база, обеспеченность сырьем и товарами и др.);
потребность в прибыли для развития предприятия;
издержкоемкость реализуемых групп сырья и товаров,
издержкоемкость предприятия;
план товарооборота предприятия, структура расходуемого
сырья и товаров и др.
Для прогнозирования валового дохода используют
следующие методы:
метод прямого расчета;
расчетно-аналитический;
экономико-статистические;
экономико-математические;
на основе прогнозируемой величины прибыли.
Метод прямого расчета. На первом этапе отдельно
прогнозируется уровень торговых надбавок (или определяется на уровне
регулируемых государством надбавок), затем рассчитывается наценка на продукцию
собственного производства и покупные товары с учетом себестоимости и нормы
рентабельности или наценка с учетом предельных величин, устанавливаемых
законодательно.
Наиболее простым в применении является
расчетно-аналитический метод прогнозирования. Его сущность состоит в том, что
на основе отчетных данных за истекший период и изучения динамики уровня
валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень
валового дохода за текущий год. Этот показатель принимают за базовую величину
для прогнозирования суммы валового дохода. Ожидаемый уровень за текущий год
определяется умножением среднего соотношения за два предшествующих периода
годового уровня валового дохода к его уровню за рассматриваемый период на
уровень валового дохода текущего периода.
Расчетно-аналитический метод имеет недостатки, так как
он не учитывает изменения в структуре расходуемого сырья и товаров. Однако он
может быть использован для расчета одного из вариантов прогнозируемого валового
дохода.
Среди экономико-статистических методов наиболее широко
для прогнозирования применяется метод скользящей средней. Суть этого метода
заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда (4-5
лет) уровня валового дохода (К) и распространении выявленной тенденции в
развитии валового дохода на перспективу.
Среднегодовой прирост уровня валового дохода находится
по формуле:
, (12)
Прогнозируемый уровень валового дохода определяется по
формуле
Кпр = Кn + 2 x 
, (13)
Расчет валового дохода при помощи
экономико-математических методов предполагает выбор математической модели и ее
решение с использованием ПЭВМ. Выбору модели предшествует построение графика,
отражающего динамику валового дохода.
При планировании валового дохода можно использовать,
например, метод экстремумов. При этом решается уравнение вида у = at + b.
Уравнение решается при помощи следующей системы:
|
Y1 = a + b,
|
(14)
|
|
Yn = an + b,
|
|
Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы
прибыли осуществляется следующим образом. Прогнозируемый валовой доход (без
целевых сборов и платежей) определяется по формуле:
ВД1пр = Ипр + Ппр, (15)
где Ипр - прогнозируемые издержки
производства и обращения;
Ппр - прогнозируемая общая прибыль. Затем
определим валовой доход по покупным товарам:
ВД2 = ВД1 х УВП. т. т.:
100, (16)
где УВптт - удельный вес покупных товаров в
товарообороте,%.
Планируемый валовой доход по покупным товарам с учетом
целевых отчислений и платежей определяется следующим образом:
ВД2 = ВД2: (100 - 30) 100, (17)
Планируемая величина валового дохода с учетом всех
отчислений будет равна:
ВДпл = ВД2 + (ВД3 - ВД2),
(18)
Прогнозируемые расчеты валового дохода, произведенные
с использованием различных методов, считаются надежными тогда, когда они, с
одной стороны, удовлетворяют требованию обеспечения безубыточности работы
предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для развития
предприятия.
Чтобы удостовериться в оптимальности прогнозируемой
величины валового дохода, целесообразно рассчитать ряд показателей: критическую
величину валовых доходов (порог рентабельности), запас финансовой прочности.
Критическая величина валового дохода показывает, при
каком объеме валового дохода прибыль предприятия будет равна нулю. Критическая
величина валового дохода определяется по формуле:
ВДкрит = Ипост: [1 - (Ипер:
ВД)], (19)
где Ипост, Ипер - соответственно
постоянные и переменные издержки;
ВД - прогнозируемая или фактическая величина валового
дохода.
Запас финансовой прочности по предприятию можно
определить следующим образом:
, (20)
Имея динамический ряд по товарообороту, следует
выявить основные тенденции товарооборота за достаточно длительный период и
определить, как может развиваться в дальнейшем товарооборот, т.е. рассчитать
прогноз объемов товарооборота при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется
экстраполяцией и используется при прогнозировании товарооборота.
Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции,
необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития товарооборота
математически через уравнение (прямой) - если товарооборот растет равномерно
или кривой типа параболы второго порядка, если товарооборот растет с некоторым
ускорением.
Уравнение кривой выражается формулой [21, с.293-295]:
, (21)
где а0, а1 - параметры
уравнения; t - порядковые номера периодов, моментов времени, года; 
- выравненный объем товарооборота за
период t.
Для нахождения параметров уравнения прямой (а0,
а1) решается система уравнений:
,
(22)
где n - число лет;
у - фактический объем товарооборота.
Систему уравнений можно упростить, если начинать
отсчет с середины ряда. Среднему моменту (году) присваивается нулевой номер, а
остальные от 1 и до n, причем нумерация к базисному году обозначается со знаком
минус, а после - со знаком плюс. Если St = 0, то система примет вид:
|
 ,
|
|
|
 .
|
|
(23)
Отсюда:
,
. (24)
Выбор уравнения для выравнивания товарооборота
определяется условием S
(у-) 2 = min. При этом может
исчисляться также среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.
Экстраполяцию можно произвести по параболе 2 порядка:
, (25)
где а0, - постоянный рост товарооборота;
а1 - ускорение роста товарооборота.
Параметры а0, а1, а2
определяются путем решения системы уравнений:
,
,
. (26)
Упрощая уравнение параболы для расчета его параметров,
получим:
В заключение вопроса следует повторить, что анализ
валового дохода предприятия проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа
изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние
факторов на его размер. Анализ проводится по предприятию и его структурным
подразделениям. В результате анализа определяются резервы роста валового
дохода.
Прогнозирование спроса представляет собой поэтапный
процесс выработки научно обоснованных предположений о перспективах развития
спроса, основанных на комплексном использовании методов и системы
информационного обеспечения.
Таким образом, достижение высоких результатов работы
предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и
использования доходов. Управление включает в себя анализ доходов, ее
планирование и постоянный поиск ее увеличения. Доходы как экономическая
категория находят свое практическое применение в конкретном показателе
деятельности предприятия. Показатель дохода исчисляется в абсолютном и
относительном размерах. Показатели динамики доходов во многом зависят от
деятельности строительно-монтажных организаций. Доходность торговли изменяется
и под влиянием экономических условий, не зависящих от работы организаций. К ним
следует отнести изменение размера торговых надбавок и скидок, порядка и размера
их формирования, размера возмещения отдельных расходов и т.д.
2. Анализ и оценка уровня управления
финансовыми доходами
.1 Характеристика предприятия ООО
Торговый дом «Планета вкуса»
Интересы международной сети ресторанов итальянской
кухни ООО Торговый дом «Планета вкуса» представляет в России группа «Бразерс и
Компания».
В Москве бренд «Сбарро», известный во всём мире уже
почти полвека, появился в 1997 году, сразу приобретая множество поклонников,
по достоинству оценивших итальянскую кухню,
демократичные цены и уровень обслуживания.
В г.Ульяновске бренд «Сбарро» под названием ООО
Торговый дом «Планета вкуса» появился в 2005 году.
Своей популярностью сеть ООО Торговый дом «Планета
вкуса» обязана меню, в котором на сегодняшний день насчитывается более 500
наименований пасты и закуски, салаты и десерты, горячие первые и вторые блюда,
напитки, меню ресторанов ООО Торговый дом «Планета вкуса» ярче и богаче любой
палитры вкусов и их оттенков.
Все блюда ресторана готовятся по уникальной
итальянской семейной рецептуре из свежих и качественных продуктов, зачастую на
виду у посетителей.
ООО Торговый дом «Планета вкуса» гордится своим
глубокими итальянскими корнями и великолепными традициями, которые бережно
хранит не одно поколение талантливых профессионалов.
В наши дни ООО Торговый дом «Планета вкуса» крупнейшая
в мире сеть итальянских ресторанов быстрого обслуживания, суммарные продажи
которой превосходят 600 млн. долларов в год.
Рестораны ООО Торговый дом «Планета вкуса» можно найти
повсюду, торговых и бизнес центрах, отдельно стоящих зданиях, университетах.
Штаб-квартира находится в Мелвилле, в Нью-Йорке.
Во всех точках компании работают более 35 тысяч сотрудников
ООО Торговый дом «Планета вкуса» является одним из крупнейших работодателей по
всему миру. Более 700 ресторанов ООО Торговый дом «Планета вкуса» являются
франшизными. Широко известная торговая марка и единые стандарты ведения бизнеса
являют собой пример превосходной экономической модели, стабильной и выгодной
для предпринимателей так и для государства.
Компания рассматривает в качестве потенциальных
обладателей франшизы только опытных представителей ресторанного бизнеса,
которые должны демонстрировать отличные знание специфики ресторанной индустрии
имеет опыт в коммерческом лизинге или в области сделок с недвижимостью.
Обязательно, что кандидаты сами были заинтересованы в развитии сети ресторанов,
стремились продолжать семейные традиции. ООО Торговый дом «Планета вкуса»,
соблюдает высокое качество блюд и сервиса.
Общество является юридическим лицом; имеет в
собственности обособленное имущество, может от своего имени заключать договора,
приобретать имущественные и различные неимущественные права, нести обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде. Имеет круглую печать со своим фирменным знаком
(символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях
банков. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную
эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и
другие средства индивидуализации. Учредительным документом Общества является
его Устав.
Организационно-правовой формой предприятия является:
Общество с ограниченной ответственностью ООО Торговый дом «Планета вкуса». Его
юридический адрес: Российская федерация, город Ульяновск. Уставный капитал
общества 8350 рублей. В уставном капитале данного предприятия иностранного
капитала нет.
ООО Торговый дом «Планета вкуса» имеет линейно-функциональную
структуру управления. При данной структуре управления сохраняется преимущество
линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной
структуры в виде специализации управления (приложение А).
Она представляет собой принцип построения
управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг,
производство, исследования и разработки, финансы, персонал и пр.). По каждой из
них формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу.
Линейные полномочия - это полномочия, которые передаются непосредственно от
начальника к подчиненному и далее к другим подчиненным.
Руководство деятельностью предприятия осуществляет
генеральный директор, который принимает ключевые решения по всем вопросам, связанным
с хозяйственной деятельностью предприятия.
Предприятие учитывает результаты своей деятельности,
ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном
действующим законодательством РФ. В подчинении у генерального директора
находятся мастер производственного участка, главный бухгалтер, бухгалтер.
Структура предприятия и штатное расписание утверждены предприятием. Средняя
численность работников на сегодняшний день составляет 96 человек.
ООО Торговый дом «Планета вкуса» самостоятельно осуществляет
в соответствии с действующим законодательством порядок приема и распорядок
рабочего дня, формы и системы оплаты труда, устанавливает пределы компетенции и
ответственность должностных лиц, размеры оплаты труда.
Многолетний опыт использования линейно -
функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там,
где аппарат управления выполняет рутинные, часто повторяющиеся и редко
меняющиеся задачи и функции. При такой организации управления производством
предприятие может успешно функционировать лишь тогда, когда изменения по всем
структурным подразделениям происходят равномерно. Но так как в реальных
условиях этого нет, возникает неадекватность реакции системы управления на
требования внешней среды.
В г. Ульяновске ООО Торговый дом «Планета вкуса» под
брендом «Сбарро» было создано в 2005 году с целью:
получения дохода;
наиболее полного и качественного удовлетворения
потребностей российских и иностранных граждан, предприятий и организаций в
продукции, работах и услугах, производимых Обществом и реализации на этой
основе социальных и экономических интересов членов трудового коллектива;
создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг.
Правовое положение Общества определяется действующим
законодательством Российской Федерации и Уставом.
Общество является юридическим лицом и имеет в
собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном
балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде общей
юрисдикции, арбитражном и третейском суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам
всем принадлежащим ему имуществом.
ООО Торговый дом «Планета вкуса» имеет расчетный счет
в банке, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на
русском языке и указание на место его нахождения, угловой штамп, фирменные
бланки, товарный знак, собственную эмблему.
Управление предприятием осуществляется на базе
определенной организационной структуры. Структура предприятия и его
подразделений разработана предприятием самостоятельно. При разработке
организационной структуры управление обеспечивается эффективное распределение
функций управления по подразделениям.
В организации присутствуют все три уровня управления.
Многочисленнее других по численности является среднее звено управления.
Руководители среднего уровня в данной организации определяют проблемы,
рекомендуют различные действия, разрабатывают творческие предложения, управляют
и координируют работой низового звена.
Генеральному директору подчиняется довольно большое
количество людей, то можно говорить о широкой сфере контроля, которая дает в
результате плоскую структуру управления. Полномочия в организации передаются
непосредственно от директора к подчиненному и далее к другим подчиненным -
линейные полномочия.
Аппарат управления предприятием построен таким
образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и организационном
отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом
использовать трудовые и материальные ресурсы.
Условия труда на данном предприятии характеризуются
как нормальные. Все санитарно-гигиенические и психофизиологические нормы
соблюдены. В соответствии с законодательством на предприятии производится
периодическая аттестация рабочих мест и доплата за вредные условия труда (пары
клея, шум и тому подобное).
2.2 Анализ финансовой отчетности
В настоящее время ООО Торговый дом «Планета вкуса»
является развивающейся организацией, о чем свидетельствуют показатели
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Для проведения анализа формирования и распределения
дохода в современных рыночных условиях, в условиях конкуренции предварительно
необходимо сделать анализ состояния предприятия.
Структура имущества организации ООО Торговый дом
«Планета вкуса» и источников его формирования представлена в Приложении Б.
Структура активов в организации по итогам декабря 2010
г. характеризуется следующим соотношением: 44% иммобилизованных средств и 56%
текущих активов. Активы организации за рассматриваемый период существенно
увеличились (в 13,6 раза). Учитывая значительное увеличение активов, необходимо
отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - в 66,3
раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов является положительным показателем.
Из представленных данных видно, что на последний день
декабря 2011 г. в активах организации доля иммобилизованных средств составляет
1/3, а текущих активов - 2/3. Активы организации в течение рассматриваемого
периода увеличились на 2386682 руб. (на 10,2%). Учитывая рост активов,
необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени -
на 93,2%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов является положительным показателем.
Соотношение основных качественных групп активов
организации на последний день 2012 г. характеризуется большой долей (97,4%)
текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы
организации за 2012 г. значительно увеличились (в 7 раз). Учитывая значительный
рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей
степени - на 172,8%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно
общего изменения активов является негативным показателем.
Рост величины активов организации связан, в первую
очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля
изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
) за 2010 г.: дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составили 9082854
руб. (41,9%); основные средства: 8995156 руб. (41,5%); налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям: 2369609 руб. (10,9%).
) за 2011 г.: денежные средства: 1759246 руб. (34,1%);
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты): 1520560 руб. (29,4%); запасы: сырье, материалы и другие
аналогичные ценности: 1478908 руб. (28,6%); налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям: 407229 руб. (7,9%).
За 2012 г.: запасы: сырье, материалы и другие
аналогичные ценности - 108623203 руб. (68,8%), налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям - 18978979 руб. (12%); дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) -
18475461 руб. (11,7%); денежные средства - 11688260 руб. (7,4%).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост
наблюдается по строкам:
) за 2010 г.: кредиторская задолженность: поставщики и
подрядчики - 13492700 руб. (62,2%); нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) - 3426391 руб. (15,8%); кредиторская задолженность: задолженность перед
персоналом организации - 1562176 руб. (7,2%); кредиторская задолженность:
задолженность по налогам и сборам - 1532580 руб. (7,1%).
) за 2011 г.: нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) - 3247883 руб. (69,6%); кредиторская задолженность: задолженность по
налогам и сборам - 1080843 руб. (23,2%), кредиторская задолженность: прочие
кредиторы - 332439 руб. (7,1%).
) за 2012 г.: кредиторская задолженность: поставщики и
подрядчики - 133617405 руб. (86,2%); нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток) - 11540774 руб. (7,4%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса за
2010г. можно выделить «Основные средства» в активе и «Кредиторская
задолженность» задолженность перед персоналом организации в пассиве (-2709261
руб. и -1269419 руб. соответственно). За 2012 г. основные средства в активе
(-2875680 руб.). Чистый доход организации на последний день декабря 2010 г. (в
348,4 раза), на конец 2011 г. (в 673,2 раза), на конец 2012 г. (в 183,6 раза)
намного превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно
характеризует финансовое положение ООО Торговый дом «Планета вкуса», полностью
удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов
организации. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над
уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем
финансовом положении организации по данному признаку.
Таблица 1-Основные показатели деятельности ООО
Торговый дом «Планета вкуса» за 2010-2012 гг. В тыс.руб.
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2012 г. к 2011 г.,%
|
|
Объем выручки
|
1 214 422
|
1 686 422
|
1 811 217
|
107,4
|
|
Валовой доход с НДС
|
462 012
|
472 198
|
499 896
|
105,9
|
|
Налог с продаж
|
100 109
|
123 109
|
172 066
|
139,8
|
|
Сумма НДС
|
99 014
|
102 831
|
112 498
|
109,4
|
|
Валовой доход без НДС
|
345 254
|
369 368
|
387 398
|
104,9
|
|
В процентах к выручке
|
21,6
|
21,9
|
21,4
|
-
|
|
Налоги с валовым доходом
|
6 201
|
7 064
|
104,7
|
|
Издержки обращения
|
201 021
|
205 873
|
204 312
|
99,2
|
|
В процентах к выручке
|
12,0
|
12,2
|
11,3
|
-
|
|
Прибыль от реализации
|
142 012
|
156 749
|
176 022
|
112,3
|
|
Сальдо внереализационных
доходов
|
810
|
823
|
815
|
99,0
|
|
Итого прибыль
|
150 217
|
157 572
|
176 837
|
112,2
|
|
Рентабельность
|
9,1
|
9,3
|
9,8
|
-
|
|
Выработка на 1 работника
|
40 214
|
44 380
|
50 312
|
113,4
|
|
Рентабельность
|
9,0
|
9,3
|
9,8
|
-
|
|
Фонд заработной платы
|
23 012
|
24 254
|
25 553
|
105,4
|
|
Списочная численность
|
38
|
38
|
36
|
94,7
|
|
Средняя зарплата
|
630 012
|
638 250
|
709 803
|
111,2
|
Проведенный анализ основных показателей хозяйственной
деятельности показал, что объем выручки предприятия в 2012 г. составил в
действующих ценах 1811217 тыс. руб., что на 124795 тыс. руб. больше, чем в 2011
г., что составляет 107,4%.
Валовой доход без учета НДС увеличился с 369 368 до
387 398 тыс. руб., темп роста составил 104,9%. Следует отметить снижение
удельного веса валового дохода в общем объеме выручки, что является негативной
тенденцией.
Издержки обращения в 2012 г. снизились с 205 873 тыс.
руб. до 204 312 тыс. руб., темп снижения издержек в 2012 г. по отношению к 2011
г. составил 99,2%, что вызвано сокращением численности персонала. Снижение
темпов роста издержек и рост выручки является положительной тенденцией, которая
влияет на увеличение величины прибыли и уровня рентабельности. Соответственно
удельный вес издержек обращения в общем объеме товарооборота снизился с 12,2%
до 11,3%.
Анализируя финансовые результаты деятельности
предприятия видно, что рассматриваемое предприятие является рентабельным.
Уровень рентабельности составил: за 2011 г. - 9,3%, за
2010 г. - 9,8%.
Увеличение объемов товарооборота и снижение
среднесписочной численности привело к росту выработки на 1 работающего - за
2012 г. этот показатель составил 50312 тыс. руб., что составляет 113,4% от
уровня прошлого года (44380 тыс. руб.).
Как видно из результатов анализа основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, за анализируемый период
наблюдается улучшение основных показателей деятельности организации, особенно
рост рентабельности, в связи, с чем можно сделать вывод об эффективной работе
кафе.
В связи с реформированием предприятий и необходимостью
стабилизации экономического развития в условиях рынка повышается значение
анализа ликвидности и платежеспособности субъектов хозяйствования.
Для анализа ликвидности баланса (баланса
платежеспособности) произведем группировку активов по степени убывающей
ликвидности, а пассивов - в порядке возрастания сроков их погашения.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости
превращения в денежные средства, активы организации разделяются на
соответствующие группы. Эти активы предназначены для использования в
хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода времени.
Первые три группы активов в течение текущего
хозяйственного периода могут постоянно меняться. Относятся к текущим активам,
которые более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.
Организация считается ликвидной, если ее текущие
активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и
ее платежеспособности можно определить на основе ликвидности баланса (Таблица
2).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются
следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Оценим степень ликвидности баланса, рассмотрев эти
неравенства по данным ООО Торговый дом «Планета вкуса» за 3 года в таблице 2.
Результаты расчетов показывают, что сопоставление итогов групп по активу и
пассиву имеет следующий вид:
А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.
По данным таблицы видно, что баланс ООО не является
абсолютно ликвидным, так как не выполняется условие: А1 ≥ П1 на 2010 г.,
на 2011 г. и на 2012 г. Разница по абсолютной величине между наиболее
ликвидными активами и наиболее срочными обязательствами большая, и имеет
тенденцию к увеличению. Недостаток средств по группе А1 активов компенсируется
их избытком по группам А1 и А2, но это - компенсация лишь в стоимостной
величине, в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не смогут
заменить более ликвидные.
Организация в 2010 г. неспособна, погасить наиболее
срочные обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений), которые составляют всего 1% от достаточной
величины. А в 2011 г. высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные
обязательства организации только на 10%, в 2012 г. лишь на 8%. В соответствии с
принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной
дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных
обязательств. В данном случае среднесрочные обязательства отсутствуют.
Сопоставление текущих средств и обязательств позволяет
вычислить:
Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о
неплатежеспособности ООО Торговый дом «Планета вкуса» на ближайший к
рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2), (28)
За 2010 г.: ТЛн.г. = - 1567243; ТЛк.г.
= - 10459304.
За 2011 г.: ТЛн.г.= - 10459304; ТЛк.г.
= - 6388297
За 2012 г.: ТЛн.г.= - 6388297; ТЛк.г.
= - 119617784
Перспективную ликвидность (ПЛ). На основе сравнения
платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем прогнозируется
платежеспособность предприятия:
ПЛ = А3 - П3, (29)
За 2010 г.: ПЛн.г=319050; ПЛк.г.
=3620346.
За 2011 г.: ПЛн.г. 3620346; ПЛк.г.
=164082.
За 2012 г.: ПЛн.г. = 164082; ПЛк.г.
=132971583.
Более детальный анализ ликвидности можно провести при
помощи расчета финансовых коэффициентов доходов (см. таблица 3).
Общий показатель ликвидности баланса показывает
отношение суммы всех ликвидных средств ООО Торговый дом «Планета вкуса» к сумме
всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных и среднесрочных) при
условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят
в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки
зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.
Значения данного коэффициента ликвидности и за 2010
г., в 2011 г. и в 2012 г. не удовлетворяют нормативному, что свидетельствует о
неликвидности баланса ООО Торговый дом «Планета вкуса».
Положительная динамика наблюдается при сравнении
значений коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2010 г. и на конец 2011
г. (в 2010 г. увеличение на 0,009, в 2011 г. увеличение на 0,087).
Коэффициент «критической» оценки показывает, какая
часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет ожидаемых поступлений
от разных дебиторов. Динамика значений в 2010 г. положительная (увеличение на
0,41), причем на конец периода коэффициент стал больше, что говорит об
увеличении ООО Торговый дом «Планета вкуса» на период, равный средней
продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Изменение
показателя в 2011 г. снизилось на 0,37, что свидетельствует о большей
зависимости от платежеспособности дебиторов. В 2012 г. наблюдается рост данного
коэффициента на 0,16, что подтверждает стабилизацию финансового состояния ООО
Торговый дом «Планета вкуса».
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить,
в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Значения коэффициента на начало и конец 2010 г. не
превышают нормальное ограничение, и наблюдается положительная динамика
(увеличение коэффициента на 0,4). Значения коэффициента на конец 2011 г. также
не превышает нормального значения, однако наблюдается отрицательная динамика
(снижение показателя на 0,02). На 2012 г. значение данного показателя
соответствует нормативному значению, что говорит о ликвидности баланса
предприятия на 2012 г.
Сравнение показателей коэффициента маневренности
функционирующего капитала на начало и конец периода позволяет сделать вывод об
отрицательных тенденциях, так как произошло уменьшение (- 0,056) части
функционирующего капитала, обездвиженного в производственных запасах и
краткосрочной дебиторской задолженности, то есть маневренность капитала
уменьшилась, однако к 2012 г. значение этого показателя увеличилось на 9,926,
то есть маневренность функционирующего возросла.
.3 Анализ состояния, структуры управления
доходами предприятия
План по сумме валового дохода ООО Торговый дом
«Планета вкуса» выполнен. Степень выполнения плана составила 101,95%.
Фактические валовые доходы были выше запланированных на 51217 тыс. руб. Следует
отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,2% и
составил в отчетном году 21,4%. Фактическая сумма чистого валового дохода
больше запланированной на 0,2%, или на 43619 тыс. руб. Фактический уровень
чистого валового дохода составил в отчетном году 78,2% к обороту, то есть
увеличился по сравнению с планом на 0,2% к обороту.
По сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение
суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового
дохода в динамике возросла на 7,4%, или на 124 795 тыс. руб. Величина валового
дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с
прошлым годом на 106447 тыс. руб., или на 8,1%. Однако уровень валовых доходов
в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом снизился с 21,9 до
21,4%, или на 0,5% к обороту. Уровень чистого валового дохода вырос за
анализируемый период с 77,7 до 78,2%, или на 0,5% к обороту. Оценка выполнения
плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.
Таблица 2-Динамика валового дохода ООО Торговый дом
«Планета вкуса» в тыс.руб.
|
Показатель
|
Годы
|
Отклонение
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
от 2012
|
от 2011
|
|
Объем товарооборота
|
1 686 422
|
1760000
|
1 811 217
|
51 217
|
124 795
|
|
Сумма валового дохода
|
369 368
|
380000
|
387 398
|
7 398
|
18 030
|
|
Средний уровень валового
дохода в % к обороту
|
21,9
|
21,6
|
21,4
|
-0,2
|
-0,5
|
|
Сумма обязательных
платежей, взимаемых за счет валового дохода
|
6 746
|
6864
|
7 064
|
200
|
318
|
|
Обязательные платежи,
взимаемые за счет валового дохода, в% к товарообороту
|
0,4
|
0,4
|
0,4
|
0,0
|
0,0
|
|
Сумма валового дохода,
остающаяся в распоряжении предприятия
|
1 310 309
|
1 373 136
|
1 416 755
|
43 619
|
106 447
|
|
Уровень валового дохода,
остающегося в распоряжении предприятия, в% к товарообороту
|
77,7
|
78,0
|
78,2
|
0,2
|
0,5
|
В таблице 3 представлено влияние факторов на сумму
валового дохода.
Таблица 3-Расчет влияния факторов на сумму валового
дохода ООО Торговый дом «Планета вкуса» в тыс. руб.
|
Фактор
|
Влияние на динамику
валового дохода
|
|
Расчет
|
Сумма
|
|
Изменение объема
товарооборота
|
124795 * 21,9/100
|
27333
|
|
Изменение среднего уровня
валового дохода
|
1811217 * - 0,5/100
|
-9303
|
|
Всего
|
|
18030
|
Как видно из данных таблицы 3, на динамику валового
дохода вышеуказанные факторы оказали влияние в размере 18030 тыс. руб., в том
числе - изменение объема товарооборота - +27333 тыс. руб., изменение среднего
уровня валового дохода - 9303 тыс. руб.
Существенное влияние на величину валового дохода
оказали такие факторы, как состав товарооборота и уровень валового дохода от
реализации собственной продукции и покупных товаров (таблица 4).
Таблица 4-Расчет влияния изменения состава
товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и
покупных товаров на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по ООО Торговый
дом «Планета вкуса» В тыс. руб.
|
Состав товарооборота
|
Общий объем товарооборота
|
Валовой доход
|
Процентные числа
|
Средний уровень валового
дохода в% к обороту при фактическом составе т/об. и плановых уровнях вал.
дохода по отд. видам реализац.
|
|
план
|
фактически
|
План
|
фактически
|
|
|
|
сумма
|
уд. вес,%
|
сумма
|
уд. вес,%
|
сумма
|
в% к товарообороту
|
сумма
|
в% к товарообороту
|
|
|
|
Реализация продукции
собственного производства
|
406154
|
23,1
|
388423
|
21,4
|
75757
|
4,3
|
81638
|
4,5
|
92,3
|
|
|
Реализация покупных товаров
|
1353846
|
76,9
|
1422794
|
78,6
|
304243
|
17,3
|
305760
|
16,9
|
1357,9
|
|
|
Всего
|
1760000
|
100,0
|
1811217
|
100,0
|
380000
|
21,6
|
387398
|
21,4
|
1450,2
|
14,5
|
Как видно из данных таблицы 4, снижение доли продукции
собственного производства по сравнению с планом привело к снижению уровня
валового дохода на 7,1% (21,6 - 14,5), снижение уровней валового дохода от
реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к
уменьшению реализованных торговых надбавок и наценок на 6,9% (21,4 - 14,5).
Анализ динамики валового дохода ООО Торговый дом
«Планета вкуса» по месяцам и кварталам приведен в Приложении.
Из Приложения Г видно, что в 1, 2 и 4 кварталах сумма
валового дохода возросла по сравнению с прошлым годом, а в 3 квартале
снизилась. Если бы не было уменьшения валового дохода, то его сумма могла
возрасти на 3096 тыс. руб., что составляет 0,2% к обороту (3096: 181127 х 100).
Во всех кварталах наблюдается рост валового дохода,
обусловленный уменьшением уровня реализованных надбавок и наценок.
Важным моментом анализа является расчет влияния объема
товарооборота на величину валового дохода по месяцам и кварталам. Из Приложения
видно, что во всех кварталах наблюдалось увеличение валовых доходов за счет
роста товарооборота.
В заключение вопроса следует отметить, что на динамику
товарооборота предприятия оказывает влияние большое количество факторов,
которые необходимо анализировать с целью оптимизации управления процессом
товарооборота и максимизации прибыли.
Финансовые результаты деятельности предприятия
характеризуются суммой полученной доходов и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует
предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов
увеличения доходов и рентабельности является одной из основных задач в любой
сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами
отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:
систематический контроль за формированием финансовых
результатов;
определение влияния как объективных, так и
субъективных факторов на финансовые результаты;
выявление резервов увеличения суммы доходов и уровня
рентабельности и прогнозирование их величины;
оценка работы предприятия по использованию
возможностей увеличения доходов и рентабельности;
разработка мероприятий по освоению выявленных
резервов.
Основные источники информации для анализа: данные
аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов; «Отчет о прибылях и
убытках», а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В процессе анализа доходов используются следующие
показатели доходов: валовый доход; доход от реализации продукции, товаров,
услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль;
нераспределенный доход. Механизм формирования данных показателей представлен на
рисунке 2.
Валовый доход (маржинальный доход) - это разность
между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализации
продукции.
Доход от реализации продукции представляет собой
разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного
периода.
Балансовая (общая) прибыль включает финансовые
результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от
финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.
Налогооблагаемый доход - это разность между балансовой
прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от
долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на
прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически
пересматривается.
Чистый доход - доход, остающийся в распоряжении
предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в
благотворительные фонды.
Нераспределенный доход - это чистый доход за минусом
ее использованной суммы на накопление и потребление.
В процессе анализа необходимо изучить состав
балансовой прибыли ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетные года
(приложение Д).
При изучении динамики доходов следует учитывать
инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на
средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по
отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в
результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
При анализе структуры доходов отчетного периода
необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным
считается высокий удельный вес доходов от продаж продукции.
Из «Отчета о прибылях и убытках» следует, что в
течение 2010 г. организация ООО Торговый дом «Планета вкуса» получила доход от
продаж в размере 4783084 руб., что составило 12,7% от выручки. По сравнению с
аналогичным периодом прошлого года доход вырос на 4713376 руб., или в 68,6
раза. В 2011 г. организация получила убыток от продаж в размере 4523517 руб.,
что равняется 11,8% от выручки. Данный результат кардинально отличается от
аналогичного периода прошлого года, когда была получена прибыль в размере
4783084 руб. За 2012 г. организация получила доход от продаж в размере 20461894
руб., что равняется 13,4% от выручки.
Рисунок 2-Структурно - логическая модель формирования
показателей доходов
По сравнению с прошлым периодом в 2010 г. выросла как
выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 36929081 и
32215705 руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки
(+5407,1%) опережает изменение расходов (+5253,1%)
При сопоставлении с 2011 г. выросла как выручка от
продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 635933 и 9942534 руб.
соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+30,3%)
опережает изменение выручки (+1,7%).
По сравнению с прошлым периодом в 2012 г. выросла как
выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 114037191 и
89051780 руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки
(+298,2%) опережает изменение расходов (+208,2%)
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем
отметить, что организация как в 2010 г., так и в 2011 г. не использовала
возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных,
относя их ежемесячно на счет реализации.
Судя по отсутствию на конец 2012 г. данных в строке
040 формы №2, организация, как и в прошлом году не использовала возможность
учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их
ежемесячно на реализованные товары (работы, услуги).
Убыток от прочих операций за 2010 г. составил 212110
руб., что на 204967 руб. (в 29,7 раза) больше, чем убыток за аналогичный период
2009 года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 4,4% от
абсолютной величины доходов от продаж за анализируемый период.
Прибыль от прочих операций за 2011 г. составила
8852079 руб., что на 9064189 руб. больше, чем сальдо прочих доходов-расходов за
аналогичный период прошлого года. При этом величина доходов от прочих операций
составляет 195,7% от абсолютной величины убытка от продаж за анализируемый
период.
Убыток от прочих операций за 2012 г. составил 4471467
руб., что на 13323546 руб. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за
аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций
составляет 21,9% от абсолютной величины доходов от продаж за анализируемый
период.
Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во
взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенный доход (непокрытый
убыток)» Баланса позволяет сделать вывод, что в 2010 г. организация
использовала чистый доход в сумме 47549 руб.
В 2011 г. организация не использовала чистый доход.
Поэтому данные по строке «Чистый доход (убыток) отчетного периода» формы №2
равны изменению показателя «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)» формы
№1.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность
предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при
недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств,
важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость
предприятия.
Сущностью финансовой устойчивости является оценка
величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на
вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или
снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и
пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
Рассмотрим анализ финансовой устойчивости по величине
избытка или недостатка собственных оборотных средств при помощи
трехкомпонентного показателя S = {S(±ЕС); S(±ЕТ); S(±ЕО)}.
Расчет показателей ООО Торговый дом «Планета вкуса», отражающих различные виды
источников приведены в таблице 5.
Таблица 5-Расчет показателей ООО Торговый дом «Планета
вкуса», отражающих различные виды источников доходов за 2010-2012 годы В
тыс.руб.
|
Показатели
|
На начало 2010 г.
|
На конец 2010 г.
|
На конец 2011 г.
|
На конец 2012 г.
|
|
1. 0бщая величина запасов и
затрат, тыс.руб. (3)
|
258497
|
1217184
|
269602
|
111453054
|
|
2. Наличие собственных
оборотных средств,тыс. руб. (ЕС)
|
-1248193
|
- 6811958
|
-854814
|
13651640
|
|
3. Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс.руб. (ЕТ)
|
-1248193
|
- 6811958
|
-854814
|
13651640
|
|
4. 0бщая величина основных
источников формирования запасов, тыс.руб. (ЕО)
|
424291
|
13105012
|
18200955
|
176100617
|
Трём показателям наличия источников формирования
запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат
источниками формирования (см. таблицу 6).
Поскольку из трех вариантов расчета показателей
покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное
значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3),
финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. При
этом нужно обратить внимание, что два из трех показателей покрытия собственными
оборотными средствами запасов и затрат за 2010 г., 2011 г. а так же за 2012 г.
ухудшили свои значения.
Таблица 6-Показатели обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования доходов за 2010-2012 годы В тыс.руб.
|
Показатели
|
На начало 2010 г.
|
На конец 2010 г.
|
На конец 2011 г.
|
На конец 2012 г.
|
|
1. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных оборотных средств (±ЕС = ЕС
- З)
|
- 1506690
|
- 8029142
|
-1124416
|
-97801414
|
|
2. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников (±ЕТ
= ЕТ - 3)
|
- 1506690
|
- 8029142
|
-1124416
|
-97801414
|
|
3. Излишек (+) или
недостаток (-) общей величины основных источников (±ЕО = ЕО
- З)
|
165794
|
11887828
|
17931353
|
64647563
|
На ООО Торговый дом «Планета вкуса» трёхкомпонентный
показатель финансовой ситуации за 3 года S = {0;0;1}. Таким образом, финансовую
устойчивость в рассматриваемые периоды времени можно признать как неустойчивым.
Сведем все наши расчеты в таблицу 7.
Для более полного анализа финансовой устойчивости
организации разработана специальная система показателей и коэффициентов. Сведем
все коэффициенты финансовой устойчивости в Приложение В.
Коэффициент автономии организации на конец декабря
2010 г. составил 0,15, по итогам декабря 2011 г. составил 0,26, на конец
декабря 2012 г. составил 0,1. Данный коэффициент характеризует степень
зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение за три
года показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (15% от общего
капитала организации в 2010 г. и 26% от общего капитала организации в 2011 г.,
10% общего капитала организации в 2012 г.) ООО Торговый дом «Планета вкуса» в
значительной степени зависит от кредиторов.
Таблица 7-Анализ финансовой устойчивости, руб. за
2010- 2012 годы ООО Торговый дом «Планета вкуса» В тыс.руб.
|
Показатель
|
На начало 2010г.
|
На конец 2010г.
|
На конец 2011г.
|
На конец 2012г.
|
|
1. Источники собственных
средств
|
52549
|
3483940
|
6731823
|
18362597
|
|
2. Внеоборотные активы
|
1300742
|
10295898
|
7586637
|
4710957
|
|
3. Наличие собственных
оборотных средств(п/п 1 - 2)
|
-1248193
|
- 6811958
|
-854814
|
13651640
|
|
4. Долгосрочные
обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5. Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников формирования запасов (п/п 3 + 4)
|
-1248193
|
- 6811958
|
-854814
|
13651640
|
|
6. Краткосрочные
обязательства
|
1672484
|
19916970
|
19055769
|
162448977
|
|
7. Общая величина
основанных источников формирования запасов, затрат (п/п 5 + 6)
|
424291
|
13105012
|
118200955
|
176100617
|
|
8. Общая величина запасов
|
258497
|
1217184
|
2696092
|
111453054
|
- 1506690
|
- 8029142
|
-1124416
|
-97801414
|
|
10. Излишек (+) или
недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников (п/п 5 - 8)
|
- 1506690
|
- 8029142
|
-1124416
|
-97801414
|
|
11. Излишек (+) или
недостаток (-) общей величины основных источников (п/п 7 - 8)
|
165794
|
11887828
|
17931353
|
64647563
|
|
12. Трёхкомпонентный
показатель типа финансовой ситуации: S = {S(п/п 9); Sп/п 10); S(п/п11)}
|
S = {0,0,1}
|
S = {0,0,1}
|
S ={0,0,1}
|
S={0,0,1}
|
Значение коэффициента маневренности собственного
капитала по итогам декабря 2011 г. составило - 0,13. Отрицательная величина
указывает на отсутствие у ООО Торговый дом «Планета вкуса» собственного
капитала, что крайне негативно характеризует положение организации, в 2011 г.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала по итогам 2012 г.
составило 0,74.
Итоговое значение коэффициента обеспеченности материально-производственных
запасов собственными оборотными средствами (-5,6 в 2010 г., -0,32 в 2011 г.,
0,12 в 2012 г.) показывает, что материально-производственные запасы фактически
приобретены за счет заемных средств, поскольку у организации нет предназначенных
для этих целей собственных оборотных средств.
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец
2010 г. составило 0,15, а на конец 2011 г. 0,26, на конец 2012 г. составило
0,1, что значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных
обязательств в 2011 г. в общей сумме капитала ООО Торговый дом «Планета вкуса»
составляет всего 26%, в 2010 г. 15%, в 2012 г. 10%).
Коэффициент краткосрочной задолженности организации
показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
2.4 Показатели рентабельности
организации
При расчете рентабельности в обобщенном виде
используют формулы финансовых коэффициентов, которые выглядят следующим
образом:
оборачиваемость средств или их источников. Этот
показатель равен отношению выручки от реализации к средней за период величине
средств или их источников;
рентабельность продаж, которая равна отношению прибыли
к выручке от реализации;
рентабельность средств и их источников. Данный
показатель равен отношению прибыли к средней за период величине средств и их
источников.
Если рентабельность средств или их источников
вычисляется на основе прибыли от реализации и тем самым достигается
сопоставимость с рентабельностью продаж, то между этими коэффициентами
выявляется такая взаимосвязь:
Рср = Рп х Оср, (30)
где Рср - рентабельность средств или их
источников;
Рп - рентабельность продаж;
Оср - оборачиваемость средств или их
источников.
Приведенная формула показывает, что прибыльность
средств предприятия или их источников зависит как от ценообразовательной
политики и уровня затрат на производство реализованной продукции, так и от
деловой активности предприятия, измеряемой оборачиваемостью средств или их
источников. С помощью приведенной формулы можно также определить пути повышения
рентабельности средств или их источников. Так, при низкой прибыльности продаж
необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов.
Соответственно, верно и обратное: определяемая теми или иными причинами низкая
деловая активность предприятия компенсируется только снижением затрат на
производство продукции, т.е. повышением рентабельности продаж.
Рассмотрим показатели, с помощью которых может
производиться оценка рентабельности предприятия.
. Рентабельность продукции - Рпр.
Исчисляется как отношение дохода от реализации продукции к полной ее
себестоимости. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально
при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью
(убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов
продукции и снятии с производства неэффективных изделий. Исчисляется по
формуле:
Рпр = Др: Сп х 100%,
(31)
где Др - доход от реализации, руб.;
Сп - полная себестоимость реализованной
продукции, руб.
Таблица 8-Рентабельность продукции
|
На 1 января 2010 г.:
|
Рпр = 69708:
515382 х 100% = 13,52%.
|
|
На 31 декабря 2010 г.:
|
Рпр = 4783084:
31074275 х 100% = 15,39%.
|
|
На 31 декабря 2011 г.:
|
Рпр = 4523517:
37894230 х 100% = 11,93%.
|
|
На 31 декабря 2012 г.:
|
Рпр =20461894:
119972816 х 100% = 17,05%.
|
За 2010 год периоды рентабельность продукции
увеличилась на 1,86%, однако к 2011 году она упала на 4%, а в 2012 г. возросла
на 5,12%.
. Рентабельность продаж (оборота) - Рп.
Вычисляется как частное от деления дохода, полученной в результате
реализации продукции, на выручку организации за тот же период. Исчисляется по
формуле:
Рп = Др: В х 100%,
(32)
где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг;
Пр - доход от реализации продукции, работ,
услуг. Или:
Таблица 9-Рентабельность продаж (оборота)
|
На 1 января 2010 г.:
|
Рп = 69708:
682973 х 100% = 10,21%.
|
|
На 31 декабря 2010 г.:
|
Рп =4783084:
37612054 х 100% = 12,72%.
|
|
На 31 декабря 2011 г.:
|
Рп =4523517:
38247987 х 100% = 10,21%.
|
|
На 31 декабря 2012 г.:
|
Рп =20461894:
152285178 х 100% = 13,44%.
|
Рентабельность продаж за 2010 г. увеличилась на 2,51%.
Увеличение рентабельности продаж говорит о росте цен на продукцию и
предоставляемых услуг при постоянных затратах на производство реализованной
продукции или снижении затрат на производство при постоянных ценах. По
сравнению с 2011 годом рентабельность продаж уменьшилась на 2,51%, а к 2012 г.
выросла на 3,23%. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой
продукции.
. Рентабельность производственной деятельности
- Рд. Рассчитывается путем отношения дохода от реализации или
чистого дохода к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:
Рд = Др: З х100%,
(33)
Рд = Дч: З х 100%. (34)
где Дч - чистый доход;
З - затраты по реализованной или произведенной
продукции.
Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с
каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. Показатель
рентабельности производственной деятельности в значительной степени дублирует
коэффициент рентабельности продаж, т.е. снижение значения показателя также
свидетельствует о росте затрат на производство реализуемой продукции или о
снижении цен на нее, с той лишь разницей, что рентабельность производственной
деятельности более наглядно показывает влияние роста или снижения затрат на
производство.
. Показатели рентабельности капитала
рассчитываются по нижеследующим формулам.
1. Показатель рентабельности собственного
капитала (Рск):
Рск = (Дч:Кс) х 100%,
(35)
где Кс - средняя величина собственного
капитала.
Таблица 10-Показатели рентабельности капитала
|
На 1 января 2010 г.:
|
Рск = 47549:
26274,5 х 100% =180,97 %.
|
|
На 31 декабря 2010 г.:
|
Рск = 3473940:
26274,5 х 100% = 196,5%.
|
|
На 31 декабря 2011 г.:
|
Рск = 3247883:
26274,5 х 100% =123,6 %.
|
|
На 31 декабря 2012 г.:
|
Рск = 11540774:
12547210 х 100%= 92%
|
Характеризует эффективность использования собственного
капитала. Экономический смысл данного показателя заключается в том, сколько
доходов приходится на единицу собственного капитала предприятия. Значение
показатель рентабельность собственного капитала выросло с 180,97% до 196,5 % за
2010 г., но к концу 2011 г. упало на 72,9%, а к 2012 г. снизилось на 31,6%.
. Показатель инвестиционного (перманентного)
капитала (Ри):
Ри = Дч: Кик х 100%,
(36)
где Кик - средняя величина инвестиционного
капитала, которая равна сумме средней за период величине собственного капитала
и средней за период величине долгосрочных кредитов и займов.
Характеризует эффективность использования капитала,
вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по
данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных
пассивов.
. Показатель всего капитала предприятия (Рок):
Рок = Др: Бсрх 100%,
(37)
где Бср - средний за период итог
баланса-нетто.
Таблица 11-Показатели рентабельности всего капитала
предприятия
|
За 2010 г.:
|
Рок = 4783084:
0,5 х (1725033+23400910) х 100% = 24,98%.
|
|
За 2011 г.:
|
Рок = 4523517:
0,5 х (23400910+25787592) х 100% = 11,92%.
|
|
За 2012 г.:
|
Рок = 20461894:
0,5 х (25787592+180811574) х 100%= 19,8%.
|
Снижение значения рентабельности всего капитала
предприятия ООО Торговый дом «Планета вкуса» свидетельствует о падении спроса
на продукцию предприятия или о перенакоплении активов.
. Рентабельность оборотных активов - Роа.
Рассчитывается так:
Роа = Др: Аоср х 100%,
(38)
где Аоср - средняя величина оборотных активов.
Средняя величина капитала, активов определяется по
данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на
начало и конец периода.
Таблица 12-Рентабельность оборотных активов
|
За 2010 г.:
|
Рок = 4783084:
0,5 х (424291+13105012) х 100% = 38,07%.
|
|
За 2011 г.:
|
Рок = 4523517:
0,5 х (13105012+18200955) х 100% = 18,39%.
|
|
За 2012 г.:
|
Рок = 20461894:
0,5 х (18200955+176100617) х 100%=2,01 %.
|
. Рентабельность основных средств - Рв.
Определяется по формуле:
Рв = Пр: Авср, (39)
где Авср - средняя за период величина
основных средств.
Таблица 13-Рентабельность основных средств
|
За 2010 г.:
|
Рок =4783084:
0,5 х (1300742+10295898) х 100% = 82,49%.
|
|
За 2011 г.:
|
Рок =4523517:
0,5 х (10295898+7586637) х 100% = 50,59%.
|
|
За 2012 г.:
|
Рок =20461894:
0,5 х (7586637+4710957) х 100%= 332,8%.
|
Рентабельность основных средств отражает эффективность
использования основных средств, измеряемую величиной дохода, приходящейся на
единицу стоимости средств. Этот коэффициент взаимосвязан с коэффициентом
рентабельности всего капитала предприятия. При снижении последнего рост
рентабельности основных средств свидетельствует об избыточном увеличении
мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов,
затоваренности готовой продукцией на складах в связи с падением спроса на нее,
чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.
В течение 2010 г. организация получила доход, как от
продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности. За анализируемый
2011 г. организация получила убыток от продаж, но прибыль в целом от
финансово-хозяйственной деятельности. Все показатели рентабельности за 2012 г.
период, приведенные в расчетах, имеют положительные значения, поскольку
организацией получен как доход от продаж, так и в целом доход от
финансово-хозяйственной деятельности.
В 2010 г. организация по обычным видам деятельности
получил доход в размере 12,7 копеек с каждого рубля выручки от реализации. К
тому же имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов
деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (+2,5 коп.). Убыток от
продаж в отчетном периоде составляет -11,8% от полученной выручки. К тому же
имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с
аналогичным периодом 2010 г. (-24,5%).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение
доходов до налогообложения к совокупным расходам организации в 2010 г.,
составил 10,5%. То есть с каждого рубля, израсходованного за 2010 г. в рамках
финансово-хозяйственной деятельности ООО Торговый дом «Планета вкуса», было
получено 10,5 коп. дохода. За аналогичный период 2009 г. также была получен
доход, но на 2,8 коп. с рубля меньше, чем в 2010 г. Показатель рентабельности,
в 2011 г. составил 6%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в
течение рассматриваемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности
ООО Торговый дом «Планета вкуса», было получено 6 коп. прибыли. За аналогичный
период 2010 г. также была получен доход, но на 4,5 коп. с рубля больше, чем в
2011 г. Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение доходов до
налогообложения к совокупным расходам организации, составил 7,9%. Это значит,
что с каждого рубля, израсходованного за 2012 г. в рамках
финансово-хозяйственной деятельности ООО Торговый дом «Планета вкуса», было
получено 7,9 коп. прибыли. За аналогичный период 2011 г. также была получен
доход, но на 1,9 коп. с рубля меньше, чем в 2012 г.
В течение 2010 г. каждый рубль, вложенный ООО Торговый
дом «Планета вкуса» в основные фонды и материально-производственные запасы,
обеспечил доход от продаж в размере 0,73 руб.
В течение 2011 г. каждый рубль, вложенный организацией
в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил 0,42 руб.
убытка от продаж.
За 2012 г. каждый рубль, вложенный ООО Торговый дом
«Планета вкуса» в основные фонды и материально-производственные запасы, принес
0,32 руб. прибыли от продаж.
За 120 календарных дней в 2010 г. организация получает
выручку, равную сумме всех имеющихся активов. При этом требуется 7 дней, чтобы
получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных
запасов.
Согласно представленным данным, за 231 календарных
дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы
получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных
запасов требуется 18 дней.
За 244 календарных дня в 2012 г. организация получает
выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную
среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 135 дня.
Таким образом, при анализе доходов от реализации услуг
ООО Торговый дом «Планета вкуса» и исследовании предприятия были выявлены
следующие проблемы, касающиеся многих российских предприятий и отрицательно
влияющие на управление формированием доходов:
отсутствие специалиста, ответственного за
планирование и анализ финансовых результатов;
отсутствие стратегического планирования на
предприятии;
некачественное сырье и зависимость от
поставщика;
несовершенная и постоянно изменяющаяся организационная
структура предприятия.
Поэтому необходимо правильно управлять формированием
доходов.
3. Разработка рекомендаций по управлению доходами
.1 Мероприятия по оптимизации
управления доходами
Управление формированием доходов от реализации услуг
можно разделить на четыре основные группы:
управление ценами;
При определении политики ценообразования менеджеры
предприятия ООО Торговый дом «Планета вкуса» поставили добиваться целей
деятельности организации с помощью иных маркетинговых инструментов, нежели
инструментами ценообразования, таких как уменьшение себестоимости продукции,
внедрение ноу-хау, проведение акций на некоторые товары, накопительные скидки
по дисконтным картам покупателя, налаживание новых каналов сбыта и т.п.
Конкурентные преимущества фирмы позволяют
придерживаться "производственной стратегии прочного внедрения"
(рenetretion pricing). При такой производственной стратегии ООО Торговый дом
«Планета вкуса» в ценообразовательной политике придерживается политики
преимущественной цены, является продолжением производственной стратегии
прочного внедрения. Такая ценообразовательная политика применяется, если
возникает опасность вторжения конкурентов. Условия применения и эффективность
аналогичны стратегии прочного внедрения. Цель политики - достижение
преимущества перед конкурентами по издержкам (цена устанавливается ниже цен
конкурентов) или по качеству (цена устанавливается выше цен конкурентов, чтобы
товар оценивался как уникальный, престижный).
управление объемом продаж;
Чтобы без затей и хлопот повысить продажи в кафе,
можно увеличить напрямую средний счет, то есть поднять цены в меню.
Однако это чревато потерей части клиентов. Поэтому
повышать цены, ничего при этом, не меняя, нельзя. Необходимо обосновать такое
повышение. Как обосновать? Способов может быть множество. Один из них -
изменить оформление меню, дизайн интерьера, развлекательную программу. Тогда
гостям будет понятнее, почему средний счет стал выше. Возможно, они
проникнуться.
Вообще говоря, об увеличении посещаемости кафе следует
заботиться всегда, поскольку гости - это непосредственные источники дохода.
Исключение могут составлять лишь те ситуации, когда поток клиентов превышает
пропускную способность зала - гости вынуждены ждать или уходить, что может
негативно отразиться на репутации заведения. Но, как правило, такие ситуации
возникают нечасто - особенно если рассматривать будние дни.
управление затратами;
Очень важно помнить следующее: если увеличить поток
гостей, но не увеличить штат, у официантов и барменов будет падать средний чек
из-за загруженности. Иначе говоря, они не смогут качественно выполнять свои
обязанности, что приведет к снижению выручки.
управление ассортиментом услуг.
Подсчитать какие блюда и напитки больше всего
продаются, какие меньше, а какие - совсем не продаются. Это позволит делать
упор на продажу конкретных позиций в меню, а также расширить ассортимент или
исключить то или иное блюдо.
. Хотя цены, как показал факторный анализ, оказывают
значительное влияние на доход от продаж, их управление затруднительно в условиях
рыночных отношений, т. к. цены формирует рынок.
. Положительное, хотя и не настолько значительное
влияние на операционный доход в исследуемый период оказало изменение объема
продаж. Это влияние могло быть более существенным при своевременной оплате покупателями
продукции предприятия. Систематизация дебиторской задолженности и привлечение
специалиста данной области, ответственного за проведение актов сверки с
дебиторами и в целом за управление дебиторской задолженностью, значительно
облегчило бы ситуацию с дебиторами.
Управление объемом продаж зависит от количества
контрактов, заключаемых предприятием, т.е. от наличия рынков сбыта и
разнообразия продукции, чем должен заниматься отдел маркетинга. По самым общим
оценкам, затраты на отдел маркетинга могут покрыться в течение года. Тем более,
что отдел маркетинга занимается не только покупателями, но и исследованием
сырьевых рынков.
. В большинстве своем, российские предприятия без
применения системы бюджетирования планируют увеличение доходов на основе плановых
затрат. Это происходит потому, что изменение затрат на производство продукции
оказывает значительное влияние на изменение доходов от продаж, о чем
свидетельствует произведенный факторный анализ доходов от реализации продукции
ООО Торговый дом «Планета вкуса».
3.2 Совершенствование системы
управления доходами предприятия
В условиях рыночной экономики эффективная деятельность
организаций зависит от полноты и качества планирования и прогнозирования.
Для повышения обоснованности разрабатываемых прогнозов
необходимо знать подходы, принципы, методы научного предвидения. Это помогает
понять суть происходящих в обществе событий, принимать вероятностные решения в
различных ситуациях.
Кроме того, проводимые расчеты позволяют выявить
возможные источники финансирования развития материально-технической базы этих
организаций.
Прогноз представляет собой вероятностное научно
обоснованное суждение о перспективах возможного состояния анализируемого
явления (объекта) в будущем.
Исходными данными для прогнозирования валового дохода
должны быть данные о продажах товаров за предыдущие периоды. Для целей
прогнозирования эта информация должна использоваться как в целом по
организации, так и в разрезе его подразделений, товарных групп и отдельных
наименований товаров (товарных позиций).
В связи с этим организации необходимо создание и
ведение базы данных о фактических показателях товарооборота с использованием
систем управления базами данных на ЭВМ.
Прогнозирование валового дохода ООО Торговый дом
«Планета вкуса» должно осуществляться с использованием научных достижений и
практических разработок в следующей последовательности:
. Проведение глубокого экономического анализа валового
дохода за ряд предыдущих периодов (месяцев, кварталов, лет) в увязке с
конечными финансовыми результатами организаций;
. Оценка тенденций валового дохода в целом и по
отдельным товарным группам (товарам), видам продукции;
. Расчет и изучение динамики валового дохода в целом,
в разрезе подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров за ряд
лет, выявление причин изменения и прогнозирование этих показателей;
. Количественная оценка влияния факторов на общий
уровень валового дохода, а также прогнозная оценка факторного влияния на
текущий валовой доход.
Аналитическая практика показывает, что методические
подходы к прогнозированию и планированию деятельности организаций общественного
питания, практически не различаются.
Прогнозирование валового дохода ООО Торговый дом
«Планета вкуса» должно включать в себя как субъективный (мнение специалистов), так
и объективный (экономико-математические расчеты) элементы.
В деятельности по прогнозированию должны сочетаться
долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный прогнозы.
Долгосрочный и среднесрочный прогнозы должны касаться
стратегических решений, краткосрочный прогноз - тактика фирмы.
При разработке прогнозов необходимо использовать
комплекс простых и сложных методов прогнозирования, чтобы решать задачи
различного уровня сложности и повысить точность расчетов, поскольку никакой из
методов не может в полной мере учесть все параметры и аспекты развития рынка.
При прогнозировании необходимо учитывать влияние как
можно большего количества факторов, оказывающих влияние на уровень валового
дохода.
Составление прогнозных данных о валовом доходе ООО
Торговый дом «Планета вкуса» должно производиться с учетом максимальной и
минимальной границ показателей.
Под минимальной границей понимают нижний предел, за
которым дальнейший уровень валового дохода не может быть признан целесообразным
и повлечет за собой ухудшение финансового состояния организации, сложности с
доставкой товаров, снижение культуры обслуживания, текучесть кадров и т.д.
Максимальная граница уровня валового дохода
предусматривает такую его величину, которая обеспечивала бы организации
достижение максимальной эффективности имеющихся материальных, трудовых,
финансовых, информационных и других видов ресурсов. Переход за границу
оптимального уровня валового дохода приведет к снижению эффективности
хозяйственной деятельности организации.
Технология расчета прогнозного размера дохода ООО
Торговый дом «Планета вкуса» должна включать в себя три этапа.
На первом этапе определяется необходимая величина
прибыли, остающаяся в распоряжении организации и направляемая для реализации
программы производственного и социального развития организации и удовлетворения
интересов собственника. В соответствии с ныне действующим порядком важнейшими
направлениями распределения чистой прибыли являются (прогнозный расчет
производится экспертным путем с учетом реальной потребности предприятия в этих
расходах):
финансирование прироста основного капитала (развитие
материально-технической базы);
финансирование прироста собственного оборотного
капитала (при собственных оборотных средствах, в том числе вложенных в товарные
запасы);
создание финансовых резервов;
погашение долгосрочных и среднесрочных кредитов банков
и других ссудодателей и уплата процентов по ним;
приобретение ценных бумаг;
уплата налогов и других отчислений, производимых из
чистой прибыли:
осуществление социального развития и поощрения
трудового коллектива и др.
На втором этапе необходимо произвести увязку
рассчитанной потребности в прибыли с возможностями ее получения при планируемом
объеме деятельности. В этих целях определяется необходимый размер валового
дохода и допустимый уровень расходов на реализацию с использованием для
расчетов данных о сложившихся размерах за предыдущий базовый, период с учетом
экспертной оценки их достоверности и оптимальности. Эти расчеты целесообразно
дополнить проверкой полученных результатов путем сопоставления их с прогнозной
величиной объема продаж, определенной другими методами (на основе покупательных
фондов населения, размера спроса товарных ресурсов и др.).
Если же рассчитанный объем валового дохода, исходя из
потребности в прибыли, окажется ниже возможностей организации, то необходимо
предпринять шаги по увеличению объемов реализации, по диверсификации его
деятельности.
На третьем этапе, после необходимых корректировок
объема валового дохода, приведения его структуры в соответствие со спросом населения
рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности
организации (объем и структура товарного обеспечения, расхода на реализацию,
финансовый план, необходимая численность работников, потребность в кредитах и
т.д.)
Далее проведем прогнозные расчеты валового дохода на
2013 г. с помощью системы уравнений. В результате получим:
Тогда:
= 31511 + 583t.
Таким образом, линейная зависимость валового дохода от
прогнозируемого периода выражается полученной формулой. Далее с помощью
полученных значений рассчитаем выровненный валовой доход, и полученные данные
занесем в графу 6 табл. Параметр а1 показывает, что в период с t1
по tn валового дохода повышался с постоянной скоростью, равной 583
тыс. руб. Если предположить, что валового дохода будет и впредь расти таким
образом, то спрогнозируем его примерное увеличение на 2013 г. (таблица 14):
Таблица 14 - Величина прогнозируемого валового дохода
ООО Торговый дом «Планета вкуса» в 2013 году В тыс.руб.
|
Месяц
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Январь
|
35 011
|
|
Февраль
|
35 595
|
|
Март
|
36 178
|
|
Апрель
|
36 761
|
|
Май
|
37 344
|
|
Июнь
|
37 928
|
|
Июль
|
38 511
|
|
Август
|
39 094
|
|
Сентябрь
|
39 678
|
|
Октябрь
|
40 261
|
|
Ноябрь
|
40 844
|
|
Декабрь
|
41 428
|
|
Всего за 2013 г.:
|
458 633
|
|
Всего за 2012 г.:
|
387 398
|
|
Темп роста, %
|
118,4
|
Правильность полученной теоретической закономерности
изменения объема валового дохода и его экстраполяции по тому или иному
уравнению определяется суммой квадратов отклонений фактического дохода от
выровненного:
;
.
Таким образом, данный прогноз является достаточной
точным, так как сумма квадратов отклонений фактического валового дохода от
выровненного составляет 2388 тыс. руб., а среднеквадратическое отклонение -
7,58%. В заключение вопроса следует отметить, что организация прогнозирования
валового дохода ООО Торговый дом «Планета вкуса» позволит получать информацию о
вероятностных результатах деятельности предприятия, что позволит своевременно
принимать обоснованные решения. В этих условиях планирование увеличения
валового дохода будет опираться на обоснованную оценку влияния внешних и
внутренних факторов, что позволит добиться существенного увеличения валового
дохода.
Заключение
Управление доходами предприятия должно носить
государственный характер. Необходима четко отработанная налоговая политика, а
налоги должны быть четкими и стабильными. Именно стабильность приведет к
увеличению прибыли (дохода) предприятия. Следовательно, необходимо
совершенствование налоговой политики, так как действующая налоговая система не
отвечает основным задачам, на которые она нацелена. Она нестабильна и очень
сложна.
Как показали исследования, на протяжении последних лет
наблюдается введение в действие налогов в себестоимости, оптовой цены и прибыли
единицы услуг.
С целью совершенствования экономического механизма
управления доходами предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
. Строгое соблюдение заключенных договоров по
поставкам продукции. Особо важно заинтересовать предприятие в производстве
престижных и наиболее нужных для рынка изделий.
. Проведение масштабной и эффективной политики
в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
. Повышение эффективности деятельности
предприятия по сбыту услуг. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять
повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов,
добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к
потребителю.
. Снижение непроизводственных расходов и
потерь.
5. Внедрение в практику оперативного учета затрат
на производство услуг.
. Применение самых современных механизированных
и автоматизированных средств для решения задач анализа доходов.
. Совершить перенос акцентов в управлении
доходов на управление доходом предприятия.
Доход представляет собой конечный финансовый
результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего
предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.
Рост дохода создает финансовую основу для самофинансирования деятельности
предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет него выполняется
часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.
Можно сделать вывод, что достижение высоких
результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования,
распределения и использования доходов. Управление включает в себя анализ
доходов, ее планирование и постоянный поиск ее увеличения.
При изучении динамики доходов следует учитывать
инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на
средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по
отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в
результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
При анализе структуры доходов отчетного периода
необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным
считается высокий удельный вес доходов от продаж продукции.
Выполнение этих предложений значительно повысит
эффективность управления доходов на предприятии.
Таким образом, при анализе доходов от реализации услуг
ООО Торговый дом «Планета вкуса» и исследовании предприятия были выявлены
следующие проблемы, касающиеся многих российских предприятий и отрицательно
влияющие на управление формированием доходов:
отсутствие специалиста, ответственного за
планирование и анализ финансовых результатов;
отсутствие стратегического планирования на
предприятии;
некачественное сырье и зависимость от
поставщика;
несовершенная и постоянно изменяющаяся
организационная структура предприятия.
Поэтому необходимо правильно управлять формированием
доходов.
Управление формированием доходов от реализации услуг
можно разделить на четыре основные группы:
управление ценами;
управление объемом продаж;
управление затратами;
управление ассортиментом услуг.
Если же рассчитанный объем валового дохода, исходя из
потребности в прибыли, окажется ниже возможностей организации, то необходимо
предпринять шаги по увеличению объемов реализации, по диверсификации его
деятельности. В противном случае, может сложиться ситуация, ведущая к
банкротству, поскольку заинтересованность в развитии организации,
сотрудничестве с ней падает и у её контрагентов (банки, поставщики, работники)
и у собственников.
Таким образом, данный прогноз является достаточной
точным, так как сумма квадратов отклонений фактического валового дохода от
выровненного составляет 2388 тыс. руб., а среднеквадратическое отклонение -
7,58%. В заключение вопроса следует отметить, что организация прогнозирования
валового дохода ООО Торговый дом «Планета вкуса» позволит получать информацию о
вероятностных результатах деятельности, что позволит своевременно принимать
обоснованные решения. В этих условиях планирование увеличения валового дохода
будет опираться на обоснованную оценку влияния внешних и внутренних факторов,
что позволит добиться существенного увеличения валового дохода.
Список использованных источников
1. Абрютина, М.С. Добавленная стоимость и прибыль в системе микро- и
макроанализа финансово-экономической деятельности // Финансовый менеджмент. -
2011. - № 1. - С. 150.
. Астринский, Д. Экономический анализ финансового положения
предприятия // Экономист. - 2010. - №12. - С. 45.
. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и
статистика, 2011. - 480 с.
. Балабанов, Н.П., Степанов, В.Н. Анализ расчетов рентабельности
предприятий // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 3. - С. 15-20.
. Бачурин, А. Повышение роли экономических методов управления //
Экономист. - 2012. - №4. - С. 112.
. Бланк, И. А. Управление доходами. - Краснодар: Ника-Центр, 2011.
- 554 с.
. Беркстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и
статистика, 2011. - 268 с.
. Волков, О.И., Позднякова, В.Я. Экономика предприятия (фирмы). -
М.: НФРА-М, 2011. - 67 с.
. Волчков, С.А. Оценка финансового состояния предприятия // Методы
менеджмента качества. - 2013. - №3. - С.11 - 15.
. Грачев, А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.
- М.: Дело и Сервис, 2009. - 346 с.
. Жминько, А.Е. Сущность и экономическое содержание доходов//
Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 7(112). - С. 60-64.
. Жигунова, О., Тепляков, А. Бухгалтерская и экономическая
прибыль: оценка с позиции аудита // Проблемы теории и практики управления. -
2012. - № 10. - С. 90.
. Зайцев, Л.Н. Экономика, организация и управление предприятием. -
М.: Инфра-М, 2011. - 148 с.
. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 376 с.
. Калинина, А.В., Конева, М.И., Ященко, В.А. Современный
экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровни). - Киров: МАУП,
2010. - 78 с.
. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
/ В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. - М.: ПБОЮЛ, 2011. - 15 с.
. Ковалев, А.И., Привалов, В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 107 с.
. Ковалев, В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью.
- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 336 с.
. Костромина, Д.В. Управление доходами и расходами предприятия на
основе организации центров финансовой ответственности // Финансовый менеджмент.
- 2011. - № 4. - С. 128.
. Кожевников, Н.Н. Основы экономики и управления. - М.: Изд. центр
«Академии», 2012. - 468 с.
. Коммерческая деятельность предприятия: стратегия, организация,
управление под ред. В.К. Козлова, С.А. Уварова. - СПб.: Политехника, 2009. - 28
с.
. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент.- М.: Дело и сервис, 2007.
-304 с.
. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.
/ М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ «ДИС», 2012. - 224 с.
. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной
привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и
торговле. - М.: АОДИС, МВ Центр, 2010. - 431 с.
. Кретина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. -
М.: Дис, 2009. - 255 с.
. Литвин, М.И. Прогнозирование доходов на основе факторной модели
// Финансовый менеджмент. - 2010. - № 6. - С.35.
. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации. - 2-е изд., перераб. и доп. / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. - М.:
Финансы и статистика, 2010. - 304 с.
. Матвейчева, Е., Вишнинская, Г. Финансовые результаты
деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №1. - С.28-32.
. Производственный менеджмент / С.Д. Ильенкова и др. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 583 с.
. Румянцева, З.П., Саломатин, Н.А. и др. Менеджмент организации. -
М.: ИНФРА-М, 2011. - 487с.
. Савиных, А.Н. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной
деятельности предприятия. - Новосибирск: НГАЭиУ, 2012. - 222 с.
. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -
Минск: ИП "Экоперспектива", 2010. - 398с.
. Самойлова, Л.Б. Экономика фирмы: учеб. Пособие. - М.: Флинта,
МПСИ, 2011. - 412 с.
. Слуцкин, М.Л. Сегментарный анализ как инструмент управления
затратами и прибылью // Финансовый менеджмент. - 2013. - № 5. - С. 37-43.
. Соснаускене, О.И. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет:
практ. Пособие. - М.: Омега-Л, 2013. - 144 с.
. Устинова К.Е. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М,
2010. - 267 с.
. Фащевский, В.Н. Финансы предприятий: особенности и возможности
укрепления // Экономист. - 2012. - № 1. - С. 36-43.
. Финансы, денежное обращение и кредит под ред. Н.Ф. Самсонова. -
М.: ИНФРА-М, 2010. - 302 с.
. Хачатурян, Н.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в
строительстве. - Ростов на Дону: Феникс, 2010. - 320 с.
. Экономика предприятия / В.П. Волков и др. - М.: Новое знание,
2012. - 672 с.
Приложения
Приложение А
Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО
Торговый дом «Планета вкуса»
Таблица 1 - Структура имущества организации ООО
Торговый дом «Планета вкуса» и источников его формирования
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение
|
Значение показателя
|
Изменение
|
Значение показателя
|
|
на начало 2010 г.
|
На конец 2010 г.
|
(гр.4-гр.2) руб.
|
(гр.4:гр.2) %
|
На конец 2011 г.
|
(гр.8-гр.4) руб.
|
(гр.8:гр.4) %
|
На конец 2012 г.
|
|
в руб.
|
в % к валюте баланса
|
в руб.
|
в % к валюте баланса
|
|
|
в руб.
|
в % к валюте баланса
|
|
|
в руб.
|
в % к валюте баланса
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
Актив
|
|
|
1. Иммобилизованные
средства
|
1300742
|
75,4
|
10295898
|
44
|
8995156
|
+7,9
|
7586637
|
29,4
|
-2709261
|
-26,3
|
4710957
|
|
2. Оборотные активы, всего
|
424291
|
24,6
|
13105012
|
56
|
12680721
|
+30,9
|
18200955
|
70,6
|
5095943
|
+38,9
|
176100617
|
97,4
|
|
в том числе: запасы (кроме
товаров отгруженных)
|
258497
|
15
|
1217184
|
5,2
|
958687
|
+4,7
|
2696092
|
10,5
|
1478908
|
+121,5
|
111453054
|
61,6
|
|
в том числе: -сырье и
материалы;
|
258497
|
15
|
1217184
|
5,2
|
958687
|
+4,7
|
2696092
|
10,5
|
1478908
|
+121,5
|
111155213
|
61,5
|
|
- готовая продукция
(товары).
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном
производстве(издержках обращения) и расходах будущих периодов;
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
297841
|
0,2
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
60553
|
3,5
|
2430162
|
10,4
|
2369609
|
+40,1
|
2837391
|
11
|
407229
|
+16,8
|
21816370
|
12,1
|
|
ликвидные активы, всего
|
105241
|
6,1
|
9457666
|
40,4
|
9352425
|
+89,9
|
12667472
|
49,1
|
3209806
|
+33,9
|
42831193
|
23,7
|
|
изних:- денежные средства и
краткосрочные вложения;
|
2987
|
0,2
|
272558
|
1,2
|
269571
|
+91,2
|
1961804
|
7,6
|
1689246
|
+7,2
|
13650064
|
7,5
|
|
- дебиторская задолженность
(срок платежа по которой не более года);
|
102254
|
5,9
|
9185108
|
39,3
|
9082854
|
+89,8
|
10705668
|
41,5
|
1520560
|
+16,6
|
29181129
|
16,1
|
|
- товары отгруженные.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Пассив
|
|
|
1. Собственный капитал
|
52549
|
3
|
3483940
|
14,9
|
3431391
|
+66,3
|
6731823
|
26,1
|
3247883
|
+93,2
|
18362597
|
10,2
|
|
2. Заемный капитал, всего
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
из них: - долгосрочные
кредиты и займы;
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
- краткосрочные кредиты и
займы.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Привлеченный капитал
|
1672484
|
97
|
19916970
|
85,1
|
18244486
|
+11,9
|
19055769
|
73,9
|
-861201
|
-4,3
|
162448977
|
89,8
|
|
Валюта баланса
|
1725033
|
100
|
23400910
|
100
|
21675877
|
|
25787592
|
100
|
2386682
|
+10,2
|
180811574
|
100
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Анализ прочих показателей финансовой
устойчивости организации В процентах
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение показателя (3-2)
|
Значение показателя
|
Изменение показателя (5-3)
|
Значение показателя
|
Изменение показателя (6-5)
|
Описание показателя и его
нормативное значение
|
|
На начало 2010 г.
|
на конец 2010 г.
|
|
на конец 2011 г.
|
|
на конец 2012 г.
|
|
|
|
1. Коэффициент автономии
|
0,03
|
0,15
|
+0,12
|
0,26
|
+0,11
|
0,1
|
-0,16
|
Отношение собственного
капитала к общей сумме капитала. Рекомендованное значение: >0,5 (обычно
0,6-0,7)
|
|
2. Финансовый леверидж
|
0,03
|
0,17
|
+0,14
|
0,35
|
+0,18
|
0,11
|
-0,24
|
Отношение собственного
капитала к заемному. Оптимальное значение: 1.
|
|
3. Коэффициент покрытия
инвестиций
|
0,03
|
0,15
|
+0,12
|
0,26
|
+0,11
|
0,1
|
-0,16
|
Отношение собственного
капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное
значение в мировой практике: около 0,9; критическое - <0,75.
|
|
4. Коэффициент
маневренности собственного капитала
|
-23,75
|
-1,96
|
+21,8
|
-0,13
|
+1,83
|
0,74
|
+0,87
|
Отношение собственных
оборотных средств к источникам собственных и долгосрочных заемных средств.
Отношение должно быть, как минимум, положительное.
|
|
5. Коэффициент мобильности
оборотных средств
|
0,25
|
0,56
|
+0,31
|
0,71
|
+0,15
|
0,97
|
+0,27
|
Отношение оборотных средств
к стоимости всего имущества.
|
|
6. Коэффициент
обеспеченности материальных запасов
|
-4,83
|
-5,6
|
-0,77
|
-0,32
|
+5,28
|
0,12
|
+0,44
|
Отношение собственных
оборотных средств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5
|
|
7. Коэффициент
обеспеченности текущих активов
|
-2,94
|
-0,52
|
+2,42
|
-0,05
|
+0,47
|
0,08
|
+0,12
|
Отношение собственных
оборотных средств к текущим активам. Нормативное значение: не ниже 0,1
|
|
8. Коэффициент
краткосрочной задолженности
|
1
|
1
|
-
|
1
|
-
|
1
|
-
|
Отношение краткосрочной
задолженности к сумме общей задолженности.
|
Приложение Б
Бухгалтерский баланс
|
АКТИВ
|
Код
|
На начало года.
|
На конец года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
|
110
|
-
|
-
|
|
Основные средства
|
120
|
7586637
|
4710957
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
-
|
-
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
-
|
-
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
7586637
|
4710957
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
|
210
|
2696092
|
111453054
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
2696092
|
111453054
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
-
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
-
|
-
|
|
товары отгруженные
|
215
|
-
|
-
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
164082
|
297841
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
2837391
|
21816370
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
-
|
-
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
10705668
|
29181129
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
9499826
|
27504459
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
260
|
1961804
|
13650064
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
18200955
|
176100617
|
|
БАЛАНС
|
300
|
25787592
|
180811574
|
|
ПАССИВ
|
Код
|
На начало года
|
На конец года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
|
410
|
10000
|
100000
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
-
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный капитал
|
430
|
-
|
-
|
|
в том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
-
|
-
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
6721823
|
18262597
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
6731823
|
18362597
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
|
510
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
-
|
-
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
-
|
-
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ Займы и
кредиты
|
610
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
19055769
|
162448977
|
|
в том числе поставщики и
подрядчики
|
621
|
12628124
|
146245529
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
296457
|
4216427
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
228169
|
1068490
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
2631293
|
5441137
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
3271726
|
5477394
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
-
|
-
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
19055769
|
162448977
|
|
БАЛАНС
|
700
|
25787592
|
18081574
|