Элементы налога
.1 Понятие «элементы налога»
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.
1.2 Субъект налога
Субъект налога - это лицо, которое обязано платить налог. В Налоговом Кодексе субъект налога именуется налогоплательщиком.
Правовой статус налогоплательщика:
физическое лицо;
резидент/нерезидент РФ.
.3 Объект и предмет налога
Объект налога - это юридический факт, с которым закон обуславливает возникновение налогового обязательства. Данный налог образуется если физическое лицо имеет месячный доход в 70 тыс.рублей и выше. В этом случае объектом налога будет являться налог на доходы с физических лиц.
.4 Налоговая база, масштаб налога, единица обложения
Налоговая база - количественная характеристика предмета налога, которая выражается в единицах обложения, установленных для данного вида налога. Налоговую базу также называют основой налога. Размер налоговой базы определяют несколькими методами, в данном случае используется прямой метод - размер будет определяться на основе данных, которые будут предоставлены работодателем. Масштаб налога - это установленные законом параметры измерения предмета налога. В данном случае масштаб налога будет являться «стоимостным». Доля масштаба выражается в единицах обложения. В данном налоге единицей будет выступать один рубль.
.5 Налоговая ставка
Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы. У данного налога ставка будет процентной - 2,5% для физических лиц. По характеру применения ставка будет общей, т.к. выражает общий режим налогообложения. А также в зависимости от содержания ставка будет являться маргинальной, т.е. установленная налоговым законодательством.
1.6 Налоговый период
Под налоговым периодом понимается период времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате. У данного налога периодом будет считаться один календарный месяц.
.7 Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий определенного лица по определению суммы налога, подлежащего к уплате. Обязанность по исчислению данного налога будет возложена на налоговых агентов.
1.8 Порядок уплаты налога
Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству. У данного налога способ уплаты будет осуществляться путем принудительного взимания предмета налогового платежа государством с налогоплательщика. Срок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством, и зависят от вида налога и способа его уплаты. В данном налоге срок уплаты будет определяться истечением периода времени, т.е. уплата будет производиться ежемесячно.
1.9 Налоговые льготы
Налоговые льготы - это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. В нашем случае применяются льготы по налоговой базе, т.е. в налоговую базу не включаются суммы процентов по государственным казначейским обязательствам.
1.10 Источник налога
Источник налога - это денежные средства, предназначенные или используемые для уплаты налога. В случае с нашим налогом с физических лиц, источником будет являться доход.
2. Виды налогов
.1 Прямые и косвенные налоги
Данный налог будет являться прямым, т.к. его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т.е. уплата приводит к уменьшению его доходов.
.2 Реальные и личные налоги
Данный налог будет являться личным. Этот налог позволит учитывать фактическую платежеспособность налогоплательщика, т.к. источником уплаты выступают полученные им деньги.
.3 Натуральные и денежные налоги
2.4 Налоги с юридических лиц и граждан
В зависимости от субъекта новый налог является налогом с физических лиц, т.к. выплачивается только физическими лицами.
.5 Классификация налогов по объектам налогообложения
По объекту налогообложения данный налог относится к группе налоги на доходы.
2.6 Общегосударственные, региональные и местные налоги
По территориальному уровню данный налог будет относиться к федеральным налогам, и установлен НК РФ и будет обязателен к уплате на всей территории государства.
2.7 Закрепленные и регулирующие налоги
В зависимости от использования в качестве метода бюджетного регулирования данный налог относится к закреплённым налогам, т. к. он в соответствии с законодательством закреплён как доходный источник за федеральным бюджетом.
2.8 Общие и целевые налоги
По характеру использования данный налог является налогом целевого назначения, т.к. отчисления от налога расходуются на конкретные мероприятия.
2.9 Периодические и разовые налоги
Данный налог будет периодическим, т. к. платежи будут осуществляться с определенным налоговым периодом.
2.10 Регулярные и чрезвычайные налоги
Новый налог является регулярным, действующий в течение длительного периода времени.
2.11 Активные и пассивные налоги
Данный налог относится к активным налогам, т. к. налоговая база и источник выплаты формируются в результате текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
3. Функции налогов
Функция налога - это установленное государством направление действия налога, которое определяется потребностями государства и возможностями экономики.
Данный налог с физических лиц, доход которых 70 тыс. рулей и выше в месяц будет выполнять распределительную (социальную) функцию. При реализации данной функции налог используется как средство уравнивания доходов налогоплательщиков. Деньги, отобранные у богатых налогоплательщиков, перераспределяются затем среди бедных посредством всякого рода социальной помощи, выплат и т.д.
3.2 Методы определения и расчета налоговых обязательств
налог физический лицо обязательство
Использованная литература
1.Учебное пособие «Основы налоговой системы», Ф.А.Красина, ТОМСК - 2010