Анализ финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Анализ финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Кафедра экономики и менеджмента в городском хозяйстве

Курсовая работа

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия городского хозяйства»

Анализ финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Выполнил:

Малафеева Алеся Анатольевна

Преподаватель:

Кузнецова Г.Ф.

Санкт-Петербург, 2012

Содержание

Введение

1.       Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

.         Анализ финансового состояния ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

2.1 Анализ активов ремонтно-эксплуатационной организации

.2 Анализ пассива ремонтно-эксплуатационной организации

.3 Анализ деловой активности ремонтно-эксплуатационной организации

.4 Анализ финансовой устойчивости ремонтно-эксплуатационной организации

2.5 Анализ платежеспособности ремонтно-эксплуатационной организации

2.6 Анализ финансовых результатов ремонтно-эксплуатационной организации

3. Обобщение результатов анализа хозяйственно-финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время значительно возрастает роль экономического анализа как важного средства, позволяющего оценить результаты хозяйственной деятельности предприятия, выявить внутренние резервы и определить пути наиболее эффективного использования ресурсов.

Эта работа посвящена анализу себестоимости оказываемых услуг и финансового состояния организации по ремонту жилищного фонда.

Основная цель курсовой работы - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- ознакомиться с методиками проведения анализа;

провести необходимые расчеты;

составить выводы по итогам полученных результатов.

Также задачами курсовой работы являются:

-    углубление уровня и расширение объема профессионально значимых знаний, умений и навыков;

-       формирование умений и навыков самостоятельной организации аналитической работы;

-       овладение современными методами поиска, обработки и использования информации.

Основным источником информации для выполнения курсовой работы служит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках предприятия, исходные данные.

1. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства.

Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (услуг) ремонтно-эксплуатационной организации проводится в следующей последовательности:

1 Общая оценка выполнения плана по себестоимости;

2 Определение степени влияния калькуляционных статей или экономических элементов затрат на обобщающий показатель - полную себестоимость;

3 Определение степени влияния причин (факторов), вызвавших изменение затрат по статьям (постатейный или поэлементный анализ себестоимости);

4 Обобщение результатов анализа, определение главных действующих факторов, разработка предложений по снижению себестоимости.

На первой стадии анализа общая оценка выполнения плана по себестоимости осуществляется методом сравнения. При этом определяется степень выполнения плана по полной себестоимости и по статьям затрат. С целью получения объективной оценки плановые затраты на весь объем продукции корректируются на степень выполнения производственной программы. Для этого плановые расходы на единицу продукции (услуг) умножаются на фактический объем продукции (услуг) в натуральных показателях. Расчеты произведены в таблице 1.

актив пассив жилищный финансовый

Таблица 1. Аналитическая таблица для определения степени выполнения плана по себестоимости продукции (услуг), тыс. руб.

Статьи затрат	План		Отчет		Скорректированный план		Отклонения фактических затрат на весь объем продукции
	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	на единицу продукции	на весь объем продукции	от плана		от скорректированного плана
							абсолютное	относительное, %	абсолютное	относительное, %
Затраты на материалы	10,78	79122,5	10,99	83751,2	10,78	82150,8	4628,6	106	1600,4	102
Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН)	5,6	40929,78	5,7	43678,9	5,6	42675,7	2749,1	107	1003,2	102
Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	0,7	5347,92	0,726	5536,84	0,7	5334,5	188,92	104	202,3	104
Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)	6,4	46775,61	6,2	46889,42	6,4	48772,2	113,8	100,2	-1882,78	96
Всего по полной себестоимости	23,4	172175,81	23,6	179856,36	23,4	178933,2	7680,55	104	923,16	100,5

На основании этой таблицы можно сделать следующий вывод.

План по себестоимости перевыполнен на 7680,55 тыс. рублей, что составляет 104%. Это случилось потому, что произошел перерасход всех затрат. Больше всего увеличились затраты на материалы и расходы на оплату труда рабочих. Затраты на материалы увеличились на 4628,6 тыс. рублей, а расходы на оплату труда рабочих увеличились на 2749,1 тыс. рублей, что составило 106% и 107% соответственно. Также увеличились затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (на 188,92 тыс. рублей) и накладные расходы (на 113,8 тыс. рублей), что составило 104% и 102% соответственно. План по статьям затрат на единицу продукции (услуг) также перевыполнен. Все затраты на единицу продукции увеличились не на много, а вот накладные расходы уменьшились по сравнению с планом на 0,2 рубля. Поэтому отклонение фактических затрат на весь объем продукции от скорректированного плана составило -1882,78 тыс. рублей или 96%. Но не смотря на это отклонение фактических затрат от скорректированного плана по полной себестоимости положительное и равно оно 923,16 тыс. рублей.

 На втором этапе анализа для определения степени влияния статей затрат на полную себестоимость пользуются методом факторных индексов (т.к. первичные показатели - статьи затрат - являются слагаемыми, а обобщающий показатель - полная себестоимость - суммой). Расчет произведен в таблице 2.

Таблица 2. Аналитическая таблица для расчета степени влияния факторов-слагаемых на результирующий показатель-сумму

Статьи затрат	Плановая себестоимость единицы продукции, руб.	Фактическая себестоимость единицы продукции, руб.	Абсолютное отклонение (влияние), руб.	Относительное влияние Iф (%)
				Индивидуальный индекс		Удельный вес статьи в плановой себестоимости Uпл	Индекс фактора - статьи
				i	i-100
Пример расчета в общем виде О = а + b + c + d
Затраты на материалы	10,78	10,99	0,21	101,9	1,9	46,1	0,87
Расходы на оплату труда рабочих (заработная плана рабочих за вычетом ЕСН)	5,6	5,7	0,1	101,8	1,8	23,4	0,42
Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	0,7	0,726	0,026	103,7	3,7	3	0,11
Накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание)	6,4	6,2	-0,2	96,9	-3,1	27,5	-0,85
Полная себестоимость	23,4	23,6	0,2	100,9	0,9	100	0,9

Вывод: на основании данных этой таблицы, можно сказать, что большее влияние на полную себестоимость оказывают затраты на материалы и расходы на оплату труда рабочих, что составляет 0,87 и 0,42 соответственно. Влияние затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования составляет 0,11, а вот накладные расходы оказывают влияние равное -0,85. Это значение отрицательное из-за того, что фактическая себестоимость на единицу продукции уменьшилась на 0,2 рубля. Получается, что все затраты увеличились, кроме накладных расходов.

На третьем этапе проводится углубленный анализ по основным статьям затрат ремонтно-эксплуатационной организации: затраты на материалы; расходы на оплату труда рабочих (расходы на заработную плату за вычетом ЕСН); затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (амортизация, ремонт, эксплуатация, перемещение грузов, износ и др.); накладные расходы (ЕСН, амортизация, прочие расходы, складские расходы, расходы на содержание аппарата управления).

При постатейном анализе сопоставляются отчетные затраты с затратами по скорректированному плану.

Для анализа статьи "Затраты на материалы" применяется формула (1):

 (1)

Где  - удельные затраты на материалы, руб./кв. м жилой (общей) площади;

О - объем ремонтно-эксплуатационных работ, кв. м жилой (общей) площади.

Определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение затрат на материалы определяется с помощью метода абсолютных разниц. Здесь же определяется влияние степени выполнения производственной программы (I_пр.) на изменение затрат на материалы как разность планового значения статьи и ее значения по скорректированному плану, а также сумма влияний всех факторов на данную статью, которая должна равняться отклонению от скорректированного плана DЗ_м.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в таблице 3.

Таблица 3. Аналитическая таблица для проведения факторного анализа
статей затрат

Влияющие факторы	Единица измерения	Исходные данные		Отклонение от скорректированного плана	Расчет абсолютного влияния факторов	Расчет относительного влияния факторов, %
		скорректированный план	отчет
Зм	тыс.руб.	82150,8	83751,2	1600	-	1,06
Зум	руб./м2	10,78	10,99	0,21	1541,3	1,05
О	м2	7339,75	7620,67	280,92	308,7	1,04
Iпр.пр.		-	-	-	-3028,3	-
Сумма влияния факторов					1600

Расчет абсолютного влияния факторов.

DЗ_м(у.м.)= DЗ^у_м * О_пл.= 0,21*7339,75=1541,3

DЗ_м(о)= DО * З^у_{м, ф}= 280,92*10,99= 3087

I_пр.пр.= З_{м, пл.} - З_{м, скор.} = 79122,5-82150,8=-3028,3

Проверка: DЗ_м=1600, DЗ_м=DЗ_м(у.м.)+ DЗ_м(о)+ I_пр.пр=1541,3+3087+(-3028,3) = 1600

Сумма влияний всех факторов равна отклонению от скорректированного плана, значит расчет абсолютного влияния правильный.

Влияние степени выполнения производственной программы отрицательное, так как увеличился объем работ.

Для анализа статьи "Расходы на оплату труда рабочих" применяется формула (2):

 (2)

где - среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.;

 - среднесписочная численность рабочих за год, чел.

Также определяется абсолютное отклонение по статье от скорректированного плана.

Степень влияния факторов на изменение заработной платы рабочих определяется с помощью того же метода абсолютных разниц.

Расчет влияния факторов-сомножителей при постатейном анализе себестоимости проводится в таблице 4.

Таблица 4. Аналитическая таблица для проведения факторного анализа статей затрат

Влияющие факторы	Единица измерения	Исходные данные		Отклонение от скорректированного плана	Расчет абсолютного влияния факторов	Расчет относительного влияния факторов, %
		скорректированный план	отчет
ЗПраб	тыс.руб	42675,7	43678,9	1003,2	-	1,07
Згод (среднегод)	Руб.	199,66	215,17	15,51	3179,55	1,08
Чраб(среднегод)	Чел.	205	203	-2	-430,4	0,99
Iпр.пр.	-	-	-	-	-1745,9	-
Сумма влияния факторов					1003,2

Расчет абсолютного влияния факторов.

З_{год (ср), скор.}= 40929,78 / 205 = 199,66, З_{год (ср), ф}= 43678,9 / 203 = 215,17

DЗП з(год)= 15,51 * 205 = 3179,55

DЗП ч (раб)= -2 * 215,17= - 430,4

I_пр.пр= 40929,78 - 42675,7= -1745,9

Проверка: DЗП = 1003,2 DЗП = 3179,55 - 430,4 - 1745,9 = 1003,2

Сумма влияний всех факторов равна отклонению от скорректированного плана, значит расчет абсолютного влияния правильный.

Влияние степени выполнения производственной программы отрицательное, так как увеличилась среднегодовая заработная плата одного рабочего. Абсолютное влияние среднесписочной численности рабочих отрицательное, так как численность уменьшилась на 2 человека.

При анализе статьи "Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования" эти затраты делятся на условно-постоянные (амортизация) и условно-переменные. Степень зависимости последних от объема производства (услуг) устанавливается с помощью коэффициентов, заданных в таблице 5. В этой же таблице проводится анализ влияния факторов на изменение статьи затрат.

Для пересчета плановых затрат на фактический объем продукции (услуг) можно использовать формулу (3):

 (3)

Расчеты:_пр.пр. = 5347,92 / 5334,5 = 1,002

З_{ск (р)} = 1746,8 * 1,002 * 0,35 = 618,9

З_{ск (эк.р)} = 1497,4 * 1,002 * 0,75 = 1125,3

З_ск(п.г.) = 374,4 * 1,002 * 1 = 375,1

Так как коэффициент зависимости от объема продукции по амортизации равен 0, то затраты по плану в пересчете на фактический объем останутся плановыми, т. е. равными 1711,3 тыс. рублей.

Таблица 5. Анализ затрат на содержание машин и оборудования, тыс. руб.

Вид затрат	Коэффициент зависимости затрат от объема продукции (услуг) Кз	Структура затрат, %		Сумма затрат		Затраты по плану в пересчете на фактический объем	Отклонение от плана
		план	факт	план	факт		общее	в том числе за счет
								объема продукции (услуг)	уровня затрат
Амортизация	0,00	32	33	1711,3	1827,2	1711,3	115,9	0	115,9
Ремонт	0,35	33	34	1764,8	1882,5	2362,89	117,7	598,09	-480,39
Эксплуатационные расходы	0,75	28	27	1497,4	1494,9	2625,69	-2,5	1128,29	-1130,79
Перемещение грузов	1,00	7	6	374,4	332,2	750,29	-42,2	375,89	-418,09
Итого	-	100	100	5536,8	7450,17	188,9	2102,27	-1913,37

По данным таблицы 5, видно, что общее отклонение от плана составило 188,9 тыс. рублей. Это частично вызвано инфляцией и внутренними причинами. Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования увеличились на 2102,27 тыс. рублей за счет увеличения объема продукции и не смотря на уменьшение эксплуатационных расходов и затрат на перемещение грузов.

Затраты по накладным расходам на составляющие не раскладываются, поэтому, анализируя эту статью, определим влияние двух факторов:

1.  Изменение абсолютной суммы расходов

46889,42 - 48772,2 = - 1882,78

2.  Влияние степени выполнения производственной программы (I_прпр)

I_пр.пр = 46775,61 - 48772,2 = -1996,59

Накладные расходы уменьшились, поэтому эти значения отрицательные.

На четвертой стадии анализа себестоимости подводим итоги.

План по себестоимости перевыполнен на 7680,55 тыс. рублей, что составляет 104%. Это связано с перерасходом всех затрат. Больше всего увеличились затраты на материалы и расходы на оплату труда рабочих. Также на увеличение себестоимости повлияла инфляция. План по статьям затрат на единицу продукции (услуг) также перевыполнен. Все затраты на единицу продукции увеличились не на много, а вот накладные расходы уменьшились по сравнению с планом на 0,2 рубля.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

 

2. Анализ финансового состояния ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства

Финансовое состояние организации и его устойчивость в большой степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении организации, содержатся в активе баланса.

Анализ активов ремонтно-эксплуатационной организации.

Для того, чтобы сделать анализ активов организации, изучаем динамику активов, изменения в их составе и структуре (таблица 6) и даем им оценку.

Таблица 6. Горизонтальный и вертикальный анализ активов ремонтно-эксплуатационной организации

Средства организации	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	на начало года	на конец года	изменение		на начало года	на конец года	изменение
			абсолютное	относительное %
Внеоборотные активы, всего
В том числе:
Нематериальные активы
Основные средства	45769,83	47087,07	1317,24	102,9	20,1	20,3	0,2
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, всего
В том числе:
Запасы	64341,54	66994,65	2653,11	104,1	28,2	28,9	0,7
Дебиторская задолженность	110687,51	109873,59	-813,92	99,3	48,5	47,4	-1,1
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	7338,5	7788,17	449,67	106,1	3,2	3,4	0,2
Налог на добавленную стоимость
Итого активов	228137,3	231743,48	3606,1	101,6	100	100	-

Вывод: данные таблицы показывают, что основные средства предприятия увеличились на 1317,24 тыс. рублей или на 2,9%. Также увеличились запасы (на 2653,11 тыс. руб.) и денежные средства (на 449,67 тыс. руб.) Дебиторская задолженность уменьшилась на 813,92 тыс. руб. В структуре оборотных активов дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес: 48,5 % на начало отчетного периода и 47,4 % на конец периода. Удельный вес основных и денежных средств увеличился на 0,2%, запасов - на 0,7%. Стоимость активов увеличилась, следовательно, предприятие расширяет свою деятельность.

Анализ пассива ремонтно-эксплуатационной организации.

Для того, чтобы сделать анализ пассивов организации, изучаем динамику активов, изменения в их составе и структуре (таблица 7) и даем им оценку.

Таблица 7. Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ремонтно-эксплуатационной организации

Пассивы организации	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	на начало года	на конец года	изменение		на начало года	на конец года	изменение
			абсолютное	относительное, %
Капиталы и резервы, всего
В том числе:
Уставный капитал	100000	100000	0	0	43,1	42,4	-0,7
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль	-1492,35	11007,41	12449,76	7,4	-0,6	4,7	5,3
Долгосрочные обязательства	3872,78	3986,86	114,08	102,9	1,6	1,7	0,1
Краткосрочные обязательства, всего
В том числе:
Займы и кредиты	23229,7	22103,8	-1125,9	95,2	10	9,4	-0,6
Кредиторская задолженность	106400,03	98632,57	-7767,46	92,7	45,9	41,8	-4,1
Доходы будущих периодов
Всего пассивов	232010,16	235730,34	3702,48	101,6	100	100	-

Вывод: по данным таблицы видно, что нераспределенная прибыль на начало года была отрицательной, а на конец года увеличилась и абсолютное изменение составило 12499,76 тыс. руб. Увеличились долгосрочные обязательства на 114,08 тыс. руб. Краткосрочные обязательства уменьшились, в частности, займы и кредиты на 1125,9 тыс. руб., а кредиторская задолженность на 7767,46 тыс. руб. Удельный вес уставного капитала уменьшился на 0,7% в связи с увеличением пассивов. Так как краткосрочные обязательства уменьшились, то удельный вес займов и кредитов и кредиторской задолженности тоже уменьшился, на 0,6% и 4,1% соответственно. Удельный вес нераспределенной прибыли увеличился на 5,3%. Увеличение накопленной прибыли является результатом эффективной работы организации, повышением ее деловой активности. Уменьшение займов и кредитов говорит о том, что организация начала постепенно погашать свой долг. Сокращение кредиторской задолженности говорит об уменьшении зависимости организации от заемных источников. Увеличение долгосрочных обязательств является положительным фактором, так как их можно приравнять к собственному капиталу.

Анализ деловой активности ремонтно-эксплуатационной организации.

Оценить деловую активность организации можно по соотношению темпов роста основных показателей: совокупных активов (Т_акт), объема продаж (выручки) (Т_Vрп) и прибыли (Т_п):

% < Т_акт <Т_Vрп < Т_п.

Т_акт = (235730,34 / 232010,16) * 100 = 101,6

Т_Vпр= (196841,90 / 161176,74) * 100 = 122,1

Т_п= (11007,41 / -1492,35) * 100 = 737,6

100% < 101,6 это означает, что организация наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

101,6 < 122,1 это говорит о том, что объем продаж (выручки) растет быстрее экономического потенциала, т.е. повышается эффективность использования ресурсов в организации.

,1 < 737,6 это означает, что прибыль организации растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала.

Все пропорции соблюдаются, это свидетельствует о том, что предприятие развивается динамично и его финансовое состояние укрепляется.

В процессе анализа деловой активности изучаем динамику показателей рентабельности капитала (таблица 8).

Таблица 8. Показатели эффективности использования капитала ремонтно-эксплуатационной организации

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Чистая прибыль, тыс. руб.	-1492,35	11007,41
Выручка от реализации, тыс. руб.	161176,74	196841,90
Средняя сумма капитала, тыс. руб.	-	100000
Рентабельность капитала, %	-0,015	0,11
Рентабельность оборота, %	-0,009	0,06
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,61	1,97
Изменение рентабельности капитала за счет: - коэффициента оборачиваемости - рентабельности продаж	-0,003 0,11	0,02 0,13

Расчеты:

Р_{к. пр.} =- 1492,35/100000= -0,015; Р_{к. от.}= 11007,41 / 100000 = 0,11

Р_{об. пр.}=-1492,35/161176,74= -0,009; Р_{об. от.}=11007,41 / 196841,0 = 0,06

К_{об. пр.}=161176,74/100000=1,61; К_{об. от.} = 196841,9 / 100000 = 1,97

DР_к.об.= DК_об * Р_об.пр. = (1,97-1,61)*(-0,009) = -0,003

DР_к.об.= DК_об * Р_об.от. = (1,97-1,61)*0,06 = 0,02

DР_р.об= DР_об. * К_об.пр. = (0,06 - (-0,009))*1,61 = 0,11

DР_р.об= DР_об. * К_об.от. = (0,06 - (-0,009))*1,97 = 0,13

По данным этой таблицы видно, что все показатели за отчетный год увеличились, это значит, что ремонтно-эксплуатационная организация эффективно использует свой капитал.

Оборачиваемость капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств организации и ее деловую активность. Поэтому в процессе анализа более детально изучаем показатели оборачиваемости капитала и устанавливаем, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств. Для анализа составляем таблицу 9.

Таблица 9. Анализ показателей оборачиваемости капитала

№	Показатели оборачиваемости	Формула расчета	Значения		Изменение
			на начало года	на конец года
1	Оборачиваемость капитала (ресурсоотдача)	0,70,80,1
2	Коэффициент оборачиваемости основного капитала	3,23,80,6
3	Продолжительность одного оборота	11193-18
4	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	0,91,070,17
5	Продолжительность одного оборота оборотного капитала	407338-69
6	Оборачиваемость собственного капитала	1,61,80,2
7	Оборачиваемость запасов (в оборотах)	2,52,70,2
8	То же в днях	336300-36
9	Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	1,51,80,3
10	То же в днях	240200-40
11	Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	538441-97
12	Коэффициент погашения дебиторской задолженности	0,680,56-0,12
13	Продолжительность операционного цикла	Стр.8 + стр.10 табл.	576	500	-76
14	Продолжительность финансового цикла	Стр.13 - стр.11 табл.	38	60	22

Из таблицы видно, что продолжительность одного оборота уменьшилась на 18 дней, а коэффициент оборачиваемости основного капитала соответственно увеличился на 0,6. Продолжительность одного оборота оборотного капитала тоже уменьшилась на 69 дней, а соответствующий коэффициент увеличился на 0,17. Оборачиваемость запасов уменьшилась на 36 дней и увеличилась на 0,2. Оборачиваемость средств в расчетах уменьшилась на 40 дней и увеличилась на 0,3. Оборачиваемость кредитной задолженности сократилось на 97 дней, коэффициент погашения дебиторской задолженности уменьшился на 0,12. Также уменьшилась продолжительность операционного и финансового цикла на 76 и 22 дня соответственно.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота (формула 4):

 (4)

где DП_об - изменение продолжительности оборота оборотного капитала, дни.

Э = (196841,9/360) * (-69) = - 37728 тыс. руб.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотного капитала на 69 дней произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму 37728 тыс. руб. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не за 407 дней, а за 338, то для обеспечения фактической выручки в размере 196841,9 тыс. руб. потребовалось бы иметь в обороте на 37728 тыс. руб. больше.

Изменение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости капитала рассчитываем умножением прироста последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму оборотного капитала (формула 5):

 (5)

Степень влияния факторов на изменение суммы прибыли рассчитываем с помощью метода абсолютных разниц.

DП = 0,6 * (-0,009) * (98507,65+111007,41)/2 = -565,7

DП_{к об. нач.} = 3,2*(-0,009)*104757,53 = -3017

DП_{к об. кон.} = 3,8* (-0,009)*104757,53 = -3582,7

DП = -3582,7 - (-3017) = -565,7

Получаем, что изменение коэффициента оборачиваемости оказывает на суммы прибыли отрицательное влияние, прибыль уменьшится на 565,7 тыс. руб.

В заключение анализа предлагаю мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотного капитала.

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

-    сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей, трудовых и материальных ресурсов );

-    улучшение организации материально-технического снабжения, бесперебойное обеспечение необходимыми материальными ресурсами и сокращение времени нахождения капитала в запасах;

-        сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

Анализ финансовой устойчивости ремонтно-эксплуатационной организации.

Финансовая устойчивость организации во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов организации и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов организации по функциональному признаку.

Поэтому проанализируем структуру источников капитала организации и оценим степень финансовой устойчивости и финансового риска. Рассчитываем следующие показатели:

1  Коэффициент автономии К_а (или независимости).

2  Коэффициент финансовой зависимости К_з.

3  Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з.с.) или коэффициент финансового левериджа.

4  Коэффициент соотношения заемных и вложенных средств (индекс финансовой напряженности).

5  Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами (индекс постоянства).

6  Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (коэффициент независимости оборотных активов).

7  Коэффициент маневренности собственных средств К_м.

8  Коэффициент маневренности функционирующего капитала.

9  Коэффициент соотношения собственных оборотных средств и вложенного капитала.

10  Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций.

11  Коэффициент структуры долгосрочных вложений.

12 Коэффициент автономии источников формирования.

13  Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Расчеты проведены в аналитической таблице 10.

Таблица 10. Динамика основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ремонтно-эксплуатационной организации

Наименование показателей	Формула расчета	Значения		Изменение за год
		на начало года	на конец года
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	СК+ДО-ВА	54230,2	52912,6	-1317,6
Коэффициент автономии	0,430,42-0,01
Коэффициент финансовой зависимости	2,322,360,04
Коэффициент финансового левериджа	0,270,26-0,01
Индекс финансовой напряженности	0,120,11-0,01
Индекс постоянства	0,50,510,01
Коэффициент независимости оборотных активов	0,30,29-0,02
Коэффициент маневренности	0,540,53-0,01
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,140,160,02
Коэффициент соотношения собственных оборотных средств и вложенного капитала	0,220,21-0,01
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций	0,440,450,01
Наименование показателей	Формула расчета	Значения		Изменение за год
		на начало года	на конец года
Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,080,080
Коэффициент автономии источников формирования запасов	0,840,78-0,06
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	1,041,110,07

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: у ремонтно-эксплуатационной организации наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,01). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на снижение коэффициента автономии на 0,01, что говорит о снижении уровня финансовой независимости. Увеличение коэффициента финансовой независимости говорит о том, что зависимость организации от внешних источников финансирования стала больше, чем в предыдущем году. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Финансовую устойчивость следует путем обоснованного снижения суммы запасов и затрат (до норматива) либо пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Анализ платежеспособности ремонтно-эксплуатационной организации.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение организации, является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценку платежеспособности производим по данным баланса организации на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Для оценки ликвидности и платежеспособности организации рассчитываем следующие относительные показатели.

. Коэффициент абсолютной ликвидности К_л.а. (норма денежных резервов).

К_л.а.н. = 7338,5/129629,73 = 0,056, К_л.а.к. = 7788,17/120736,37=0,064

. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности

К_б.л.н. = 7338,5/129629,73 = 0,056, К_б.л.к. =7788,17/120736,37=0,064

3.  Коэффициент текущей ликвидности

К_т.л.н. = 182367,55/129629,73 = 1,41, К_т.л.к. = 184656,41/120736,37=1,53

Анализ показателей платежеспособности ремонтно-эксплуатационной организации производится в таблице 11.

Таблица 11. Анализ показателей платежеспособности (ликвидности)
ремонтно-эксплуатационной организации

Наименование показателей	Значения коэффициентов		Изменение за год
	на начало года	на конец года
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,056	0,064	0,08	0,056	0,064	0,08
Коэффициент текущей ликвидности	1,41	1,53	0,12

По результатам анализа делаем следующие выводы: значение показателя абсолютной ликвидности находится значительно ниже нормы. Это говорит о том, что лишь незначительная часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся наличности. Аналогично и с коэффициентом быстрой ликвидности, тоже находится значительно ниже нормы. Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 1,53, следовательно характеризует удовлетворительность бухгалтерского баланса и показывает, что текущие активы смогут покрыть краткосрочные обязательства.

В целом ремонтно-эксплуатационная организация характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

·              увеличение собственного капитала,

·              продажа части постоянных активов,

·              совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности,

·              получение долгосрочного финансирования.

Анализ финансовых результатов ремонтно-эксплуатационной организации.

Основной обобщающий показатель экономических (финансовых) результатов деятельности организации - прибыль - часть чистого дохода, созданного организацией в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

Анализ валовой прибыли включает оценку ее динамики, состава и структуры для выявления направлений поиска резервов ее увеличения.

Для анализа составляем таблицу 12.

Таблица 12. Состав и динамика структуры валовой прибыли

Состав валовой прибыли	Предыдущий год		Отчетный год				Прибыль фактическая в ценах прошлого года	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	структура, %	план		факт
								от плана отчетного года	от факта предыдущего года
			сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Прибыль от реализации продукции, услуг	-1486,1	-	-	-	14489,97	-	61422,6	-	62908,7
Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы	6,25	0,4	-	-	6,53	0,04	6,53	-	0,28
Валовая прибыль	-1486,1	100	-	-	14489,97	100	14489,97	-	15976,07
Налоги из прибыли	-	-	-	-	3476,03	23,99	3476,03	-	-
Чистая (нераспределенная) прибыль	-1492,35	-100,4	-	-	11007,41	75,97	57940,04	-	59432,39

Как видно из данных таблицы, прибыль от реализации продукции (услуг) увеличилась. Также увеличились внереализационные расходы и валовая прибыль. В отчетном году налоги из прибыли составили 3476,03 тыс. руб. Именно поэтому удельный вес чистой прибыли в отчетном году уменьшился на 24,43%. Чистая (нераспределенная) прибыль также увеличилась. Предприятие развивается достаточно хорошо.

Основную часть прибыли организации получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаем динамику, выполнение плана по прибыли от реализации продукции (услуг) и определяем факторы изменения ее суммы.

В курсовой работе анализ проводим только по одному виду деятельности ремонтно-эксплуатационной организации: ремонту квартир. Поэтому условно можно считать, что производство имеет однопродуктовый характер, и продукцией являются квадратные метры общей площади. Прибыль от реализации продукции (услуг) в таком случае зависит от трех факторов: объема реализации продукции (услуг) (VРП_общ); себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц) (формула 6):

 (6)

Объем реализации продукции (услуг) может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции (услуг) приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция (услуги) является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции (услуг) и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сума прибыли возрастает, и наоборот.

Для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли используют данные таблицы 13.

Таблица 13. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (услуг), тыс. руб.

Продукция (услуги)	План отчетного года			Факт отчетного года
	объем реализации продукции (услуг), кв. м	среднереализационная цена единицы продукции (услуг) руб.	себестоимость единицы продукции (услуг), руб.	объем реализации продукции (услуг), кв. м	среднереализационная цена единицы продукции (услуг) руб.	себестоимость единицы продукции (услуг), руб.
Обслуживаемая жилая (общая) площадь, кв. м	7339,75	31,46	23,4	7620,67	31,50	23,6

Анализ проводим способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической (таблица 14).

Таблица 14. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции (услуг)

Показатель	Условия расчета			Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реализации	цена	себестоимость
Ппл	7339,75	31,46	23,4	59158,4
Пусл1	7620,67	31,46	23,4	61422,6
Пусл2	7620,67	31,50	23,4	61727,4
Пф	7620,67	31,50	23,6	60203,3

Расчет:

П_пл = 7339,75 * (31,46 - 23,4) = 59158,4

П_усл.1 = 7620,67 * (31,46 - 23,4) = 61422,6

П_усл.2 = 7620,67 * (31,50 - 23,4) = 61727,4

П_ф = 7620,67 * (31,50 - 23,6) = 60203,3

Изменение суммы прибыли за счет влияющих факторов рассчитываем по формулам 7-9:

влияние объема реализации продукции (услуг)

DП_VРП = П_усл1 - П_пл; (7)

DП_VРП = 61422,6 - 59158,4 = 2264,2

влияние средних цен реализации

DП_цен = П_усл2 - П_усл1; (8)

DП_цен = 61727,4 - 61422,6 = 304,8

влияние себестоимости реализованной продукции

DП_с = П_ф - П_усл2. (9)

DП_с = 60203,3 - 61727,4 = -1524,1

По результатам этого анализа делаем следующий вывод: объем реализации продукции оказывает положительное влияние на сумму прибыли. При увеличение объема продаж продукции (услуг) на 281 м² сумма прибыли увеличилась на 2264,2 тыс. руб. Себестоимость продукции и сумма прибыли находится в обратнопропорциональной зависимости. Так, наша себестоимость увеличилась на 0,2 руб., а сумма прибыли уменьшилась на 1524,1 тыс. руб. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости. При увеличении цены на 0,04 руб. сумма прибыли увеличилась на 304,8 тыс. руб.

Делаем вывод, что качество прибыли низкое, так как увеличилась себестоимость продукции, увеличилась цена за единицу продукции и увеличился объем работ, а прибыль при всем при этом - уменьшилась.

Более полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования отражают показатели рентабельности, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Поэтому производим анализ показателей рентабельности ремонтно-эксплуатационной организации.

Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов (рентабельность производственной деятельности);

- показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж);

-        показатели, характеризующие доходность капитала и его частей (рентабельность капитала).

Рентабельность производственной деятельности - R_з - исчисляем путем отношения прибыли от реализации (П_рп) к сумме затрат по реализованной продукции (услугам) (себестоимости) - З (формула 10):

 (10)

Анализ проводим способом цепных подстановок.

R_{з пл.} = 59158,4 / (7339,75 * 23,4) = 0,34

R_{з ф} = 60203,3 / (7620,67 * 23,6) = 0,33

D R_з = 0,33 - 0,34 = - 0,01

R’ = (7620,67 * (31,46 - 23,4)) / 7620,67 * 23,4 = 0,34

D R_{з (Vрп)} = 0,34 - 0,34 = 0

R” = (31,50 - 23,4) / 23,4 = 0,35

D R_{з (Ц)} = 0,35 - 0,34 = 0,01

R”’ = (31,50 - 23,6) / 23,6 = 0,33

D R_{з (З)} = 0,33 - 0,35= - 0,02

Проверка: D R_з = 0 + 0,01 + (-0,02) = - 0,01, сумма влияний равна изменению рентабельности производительной деятельности.

Как видно из анализа, объем реализации не влияет на рентабельность производительной деятельности, так как влияние объема равно нулю. Влияние цены на рентабельность составило 0,01. А так как себестоимость увеличилась, влияние себестоимости на рентабельность получилось отрицательное и равно -0,02.

Рентабельность продаж рассчитываем по формуле 11:

делением прибыли от реализации продукции (услуг) на сумму полученной выручки (В).

 (11)

R_{об. пл.} = 59158,4 / (7339,75 * 31,46) = 0,26

R_{об. ф.} = (31,50 - 23,6) / 23,6 = 0,25

D R_об. = 0,25 - 0,26 = - 0,01

R’ = (31,46 - 23,4) / 31,46 = 0,26

D R_{об (V)} = 0,26 - 0,26 = 0

R” = (31,50 -23,4) / 31,50 = 0,26

D R_{об (Ц)} = 0,26 - 0,26 = 0

R’” = (31,50 - 23,6) / 31,50 = 0,25

D R_{об (З)} = 0,25 - 0,26 = - 0,01

Проверка: D R_об = 0 + 0 - 0,01 = - 0,01, сумма влияний равна изменению рентабельности продаж.

Как видно из анализа, влияние объема и цены на рентабельность продаж равно нулю. А вот влияние себестоимость составило -0,01, это обусловлено увеличением себестоимости на 0,2 рубля.

Аналогично осуществляем факторный анализ рентабельности производственного капитала, которую рассчитываем делением балансовой прибыли (П_б) на среднегодовую стоимость основных средств (Ф_ос) и материальных оборотных активов (Ф_обм) (формула 12):

 (12)

П_б / В = -1492,35 / 161176,74 = -0,009, Ф_ос / В = 45769,83 / 161176,74=0,3

Ф_обм / В = 182367,55 / 161176,74 = 1,1

R_{к пл.} = - 0,009 / (0,3+ 1,1) = -0,006

R_{к ф} = 0,056 / ( 0,24 + 0,94) = 0,047

D R_к = 0,047 + 0,006 = 0,053

R’ = 0,068 / 1,4 = 0,049

D R_(П) = 0,049 + 0,006 = 0,055

R” = 0,056 / (0,23 + 0,93) = 0,048

D R_(В) = 0,048 + 0,049 = - 0,001

R”’ = 0,056 / (0,24 + 0,93) = 0,047

D R_(Фос) = 0,047 - 0,048 = -0,001

R = 0,056 / (0,24 + 0,94) = 0,047

D R_(Фобм) = 0,047 - 0,047 = 0

Проверка: D R_к = 0,055 - 0,001 - 0,001 + 0 = 0,053, сумма влияний равна изменению рентабельности производственного капитала.

Как мы видим из анализа, отрицательное влияние на рентабельность производственного капитала оказывают выручка (-0,001) и среднегодовая стоимость основных средств (-0,001). Влияние материальных оборотных активов равно нулю. Наибольшее влияние на рентабельность производственного капитала оказывает балансовая прибыль. Оно равно 0,055.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации, является чистая прибыль. Количественно она представляет собой разность между суммой валовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов организации, покрываемых за счет прибыли.

Для анализа составляем таблицу 15.

Таблица 15. Анализ формирования нераспределенной чистой прибыли

Показатель	Уровень показателя, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %			Влияние факторов на изменение чистой прибыли
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	-1486,1	14489,97	15976,07	100	100	0
2.Налоги из прибыли	-	3476,03	3476,03	-	23,99	23,99
В том числе: налог на имущество налог на прибыль прочие налоги и сборы		3476,03	3476,03	-	23,99	23,99
3. Экономические санкции по платежам в бюджет	-	-	-	-	-	-
4. Нераспределенная чистая прибыль (п.1-п.2-п.3)	-1486,1	11013,94	12499,76	100	76,01	23,99

Мы видим из таблицы, что чистая нераспределенная прибыль увеличилась на 12499,76 тыс. руб. Удельный вес чистой прибыли по плану был 100%, а по факту стал равен 76,01. Уменьшение удельного веса связано с появлением налога на прибыль, который составляет 3476,03 тыс. руб.

В процессе анализа также изучаем выполнение плана по использованию нераспределенной прибыли. Для этого фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваем с данными плана и выясняем причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли (таблица 16).

Таблица 16. Анализ использования чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Изменение
Нераспределенная чистая прибыль	-1492,35	11007,41	12499,76
Использование прибыли:
на выплату дивидендов	-	-	-
в фонд накопления	-895,41	6054,07	6054,07
в фонд потребления	-447,71	3852,59	3852,59
в резервный фонд	-149,23	1107,41	1107,41
Доля в распределяемой прибыли:
выплаченных дивидендов		-
фонда накопления	60	55	-5
фонда потребления	30	35	5
резервного фонда	10	10	0

Анализ формирования фондов показывает, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К_i). Сумма отчислений прибыли в фонды организации равняется их произведению (формула 15):

 (15)

Для расчета их влияния используем метод абсолютных разниц. Результаты расчета представлены в таблице 17.

Таблица 17. Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ремонтно-эксплуатационной организации

Наименование фонда	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.		Доля отчислений, %		Сумма отчислений, тыс. руб.		Отклонение от плана,
							тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	общее	в том числе за счет
								ЧП	Котч
Накопления	-1492,4	11007,4	60	55	-895,41	6054,07	8395,27	345,04
Потребления	-1492,4	11007,4	30	35	-447,71	3852,59	3852,59	4197,6	998,08
Резервный	-1492,4	11007,4	10	10	-149,23	1107,41	1107,41	1399,2	149,23
Дивиденды	-	-	-

Ф = ЧП * К

DФ_чп = DЧП * К_пл

DФ_{чп накоп.} = 12499,76 * 0,6 = 7499,856; 7499856 - (-895,41) = 8395,27

DФ_{чп потреб} = 12499,76 * 0,3 = 3749,928; 3749,928 - (-447,71) = 4197,6

DФ_{чп резер} = 12499,76 * 0,1 = 1249,976; 1249,976 - (-149,23) = 1399,2

DФ_к = DК * ЧП_ф

Рассчитываем аналогично, данные записываем в таблицу.

DФ_{к накоп} = -550,37, DФ_{к потреб} = 550,37, DФ_{к резер} = 0, -550,37+895,41 =345,04, 550,37+447,41=998,08, 0+149,23=149,23

Как мы видим доля отчислений в фонды накопления увеличились, в фонды потребления - уменьшились на 5%, а в резервные фонды доля отчислений не изменилась. Отклонение суммы отчислений от плана по всем показателям положительное.

Обобщение результатов анализа хозяйственно-финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства.

В этом разделе курсовой работы на основе проведенного анализа даем комплексную оценку работы анализируемой организации и формулируем предложения по улучшению ее финансовой деятельности.

Для этого изучаем динамику показателей, характеризующих конечные результаты деятельности организации. Расчет представляем в таблице 18.

Таблица 18. Комплексная оценка конечных результатов финансовой деятельности ремонтно-эксплуатационной организации

Показатели	Фактическое значение		Изменение за год
	на начало года	на конец года
Экономические результаты, тыс. руб.
Валовая прибыль	-1486,1	14489,97	15976,07
Прибыль от реализации	161176,74	196841,9	35665,16
Чистая прибыль	-1492,35	11007,41	12499,76
Производственные результаты, тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции	162662,84	182351,93	19689,09
Результаты деловой активности
Оборачиваемость всех активов	0,7	0,8	0,1
Оборачиваемость основных средств	3,2	3,8	0,6
Оборачиваемость оборотных средств	1,5	1,8	0,3
Оборачиваемость собственного капитала	1,6	1,8	0,2
Показатели ликвидности и финансовой устойчивости
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,056	0,064	0,08
Коэффициент критической ликвидности	0,056	0,064	0,08
Коэффициент текущей ликвидности	1,41	1,53	0,12
Коэффициент автономии	0,43	0,42	-0,01
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	0,27	0,26	-0,01
Коэффициент финансовой зависимости	2,32	2,36	0,04

 

По этим показателям делаем следующий вывод: чистая нераспределенная прибыль увеличилась на 12449,76 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Соответственно и увеличилась валовая прибыль предприятия. Так как увеличился объем работ, увеличилась и себестоимость продукции (услуг). Оборачиваемость основных, оборотных средств увеличилась на 0,6 и 0,3 соответственно. Оборачиваемость собственного капитала тоже увеличилась на 0,2. Значение показателя абсолютной ликвидности находится значительно ниже нормы. Это говорит о том, что лишь незначительная часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся наличности. Аналогично и с коэффициентом быстрой ликвидности, тоже находится значительно ниже нормы. Коэффициент текущей ликвидности на конец года составляет 1,53, следовательно, характеризует удовлетворительность бухгалтерского баланса и показывает, что текущие активы смогут покрыть краткосрочные обязательства. Снижение коэффициента автономии на 0,01 говорит о снижении уровня финансовой независимости. Увеличение коэффициента финансовой независимости говорит о том, что зависимость организации от внешних источников финансирования стала больше, чем в предыдущем году. Уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Заключение

В результате проведенной работы была достигнута цель выполнения курсового проекта: освоение методики финансового анализа деятельности предприятий.

Были выполнены следующие задачи:

ознакомление с методиками проведения финансового анализа;

проведение необходимых расчетов;

составление выводов по итогам результатов.

В результате проведения финансового анализа можно сделать вывод, что у ремонтно-эксплуатационной организации наблюдается нехватка оборотных средств, причем эта тенденция усиливается (коэффициент маневренности снизился по сравнению с предыдущим периодом на 0,01). Данный показатель говорит о том, что предприятию необходимо увеличить собственный капитал, либо уменьшить собственные источники финансирования. Наметилась тенденция на снижение коэффициента автономии на 0,01, что говорит о снижении уровня финансовой независимости.

Финансовую устойчивость следует повысить путем обоснованного снижения суммы запасов и затрат (до норматива) либо пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Для того, чтобы улучшить финансовое состояние, в частности повышения финансовой устойчивости ремонтно-эксплуатационной организации, необходимо увеличить оборачиваемость материальных оборотных средств.

В целом ремонтно-эксплуатационная организация характеризуется низкой ликвидностью. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов (даже незначительных) в оплате продукции предприятие может столкнуться с серьезными проблемами погашения задолженности поставщикам.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

·              увеличение собственного капитала,

·              продажа части постоянных активов,

·              совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности,

·              получение долгосрочного финансирования.

Предприятию необходимо наладить работу по взысканию дебиторской задолженности, которая позволит высвободить дополнительные денежные средства и тем самым повысить ликвидность. Предприятие может уменьшить дефицит денежных средств путем продажи неиспользуемых основных средств или сдачи их в аренду. Привлечение дополнительных долгосрочных источников финансирования положительно сказывается на повышении ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Направление чистой прибыли на развитие предприятия, а также пополнение уставного капитала за счет дополнительных вкладов собственников поможет увеличить собственные средства компании, что также повысит ее ликвидность.

 <http://www.dist-cons.ru/modules/fap/section3.html>В целом, финансовое состояние ремонтно-эксплуатационной организации жилищного хозяйства удовлетворительное и требует улучшений.

Список литературы

1.  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 536 с. - (Высшее образование).

.    Методические указания к курсовой работе.

.    http://www.grandars.ru

.    http://do.gendocs.ru

.    http://www.e-college.ru

.    http://www.businesspravo.ru

.    http://rudocs.exdat.com

.    http://investment-analysis.ru

.    http://www.bibliofond.ru

.    http://www.cfin.ru