Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО 'Строй-Ресурс'
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
.1 Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей
. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
.1 Анализ численности, состава и движения кадров
.2 Анализ использования рабочего времени
.3 Анализ производительности труда
. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
.1 Анализ состава и структуры основных фондов
.2 Анализ использования основных фондов в целом и по их элементам
. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА
.1 Анализ выполнения плана снабжения
.2 Анализ состояния и динамики производственных запасов
. АНАЛИЗ ЗАТРАТ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
.1. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ
.2 Анализ прибыли и формирования прибыли и финансовых
результатов
. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СТРОЙ-РЕСУРС»
.1 Анализ оборачиваемости оборотных средств и их использования
.2 Анализ финансового состояния
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления.
Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.
В представленной курсовой работе будут рассмотрены результаты производственно-экономической деятельности общества с ограниченной ответственностью «Строй-Ресурс», расположенном в городе Брянск. ООО «Строй-Ресурс» на протяжении нескольких лет занимается строительно-монтажными работами.
Предметом исследования является анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО «Строй-Ресурс».
Целью настоящей работы является исследование методов и практики расчетов показателей эффективности производства предприятия. Здесь даются характеристики показателей эффективности производства, которые требуется применять при оценке эффективности производства предприятия. На основании расчетов данных показателей управление предприятием должно корректировать процессы производства, совершенствовать управление производством предприятия в целях повышения эффективности производства.
Задачами курсовой работы является:
ознакомиться с методикой проведения анализа показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности;
провести нужные расчеты;
составить выводы по полученным результатам.
1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Организационно-правовая форма предприятия: ООО.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Ресурс».
Общество создано 15 февраля 2010 года.
Юридический и почтовый адрес организации: 241007, г. Брянск, ул. Евдокимова, д. 8, офис №5.
Общество является малым предприятием, согласно штатной расстановке организации численность работников во главе с директором составляет 17 человек.
По типу производства и по ширине производственного профиля предприятие ООО «Строй-Ресурс» является специализированным.
По коду ОКВЭД 45.4 - производство отделочных работ, предприятие занимается следующим видом экономической деятельности:
Код ОКВЭДВид экономической деятельности45.41Производство штукатурных работ45.42Производство столярных и плотничных работ45.43Устройство покрытий полов и облицовка стен45.44.2Производство малярных работ
Далее приводятся основные показатели деятельности (табл. 1).
Таблица 1 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Ресурс»
ПоказателиЕдиница измеренияПредшествующий годОтчетный годФактический темп роста, %планфакт% вып.планфакт% вып.123456789Ввод в действие производственных мощностей и объектовкол.3266,611100150Ввод в эксплуатацию: жилых домов больниц, поликлиник, детских учреждений, школ, ПТУ, других социально-бытовых объектов тыс. м2 пл. ед. 1,3251,21891,90,8510,865101,6110,6Общий объем подрядных работтыс. руб.40000388099720000189899594,9В том числе выполняемый собственными силамитыс. руб.2150021500100900011483127127Объем подрядных работ по пусковым объектам производственного и непроизводственного назначениятыс. руб.110001070297,26000574795,798,4Среднесписочная численность работающих на СМР и в подсобных производствахчел.656496,9636296,899,9Выработка на одного работника на СМР и в подсобных производствахтыс. руб.61560698,531730696,597,9Среднемесячная заработная плата одного работника на СМР и в подсобных производствахтыс. руб.9,610,01045,34,788,685,2Себестоимость выполненных СМРтыс. руб.2600026505101,9120001140795111,9Затраты на 1 рубль выполненных СМРкоп.6568104,65060120114,7Себестоимость выполненных работ по статьям затрат: Материалы основная заработная плата затраты на эксплуатацию машин и механизмов накладные расходытыс. руб. « » « » « »26000 5900 5550 900 1365026506 6000 5700 800 14006101,9 101,6 102,7 88,8 102,612000 4240 6300 260 120011407 3943 6100 240 112495 92,9 96,8 92,3 93,693,2 91,4 94,2 103,9 91,2Общая прибыль до налогообложения по всем видам деятельности, в том числе прибыль (+), убыток (-) по подрядной деятельноститыс.руб. 498 526 105,6 1488 1672 112,3 106,4 Прибыль, оставшаяся в распоряжении строительной организациитыс. руб.315343108,814631647112,5103,4Уровень рентабельности%0,70,8112,17,38,6117,8105
В 2011 году по плану и фактически введен один объект, что на 1 единицу меньше, чем фактическое значение в 2010 году.
В 2010 году фактически введено в эксплуатацию 1,218 тыс. м2 площади, в 2011 - 0,751 тыс. м2, это на 0,467 тыс. м2 меньше предыдущего года.
Общий объем подрядных работ по плану предшествующего и отчетного периода больше, чем выполнено по факту. Фактическое значение 2011 года составляет 18989 тыс. рублей, в 2010 - 38809 тыс. рублей.
Выполнено собственными силами в 2010 году по факту 21500 тыс. рублей как и планировалось; в 2011 по факту выполнено больше - 11483 тыс. рублей, чем планировалось - 9000 тыс. рублей.
Объем подрядных работ по пусковым объектам производственного и непроизводственного назначения в предыдущем году по факту - 10702, планировалось - 11000 тыс. рублей; в 2011 по факту - 5747, планировалось - 6000 тыс. рублей.
Вывод: за отчетный год фактически выполнено в 2 раза меньше работ, чем в предыдущий.
Среднесписочная численность (Ср.ч.) рассчитывается по формуле:
Ср.ч.= (Кн.г + Кк.г.)/2,где
Кн.г - количество работников на начало года
Кк.г. - количество работников на конец года
Среднесписочная численность работающих на СМР и в подсобных производствах по факту в 2011 году на 2 человека меньше, чем в 2010; она составляет 62 человека.
Выработка на одного работника на СМР и в подсобных производствах в 2011 году по факту меньше, чем в 2010. В 2010 по факту - 606 тыс. рублей, в 2011 - 306 тыс. рублей.
Среднемесячная заработная плата одного работника на СМР и в подсобных производствах в 2010 году составила 10 тыс. рублей, в 2011- 4,7 тыс. рублей.
Затраты на 1 рубль выполненных СМР в 2010 и 2011 годах превышают плановое значение, в 2010 году на 3 копейки, а в 2011 - на 10 копеек.
Прибыль до налогообложения по факту в 2010 году составила 526 тыс. руб., в 2011 - 1672 тыс. руб., что на 1146 тыс. рублей больше, чем в 2010 году.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении строительной организации в 2010 году составила 343 тыс. руб, в 2011 - 1647 тыс. рублей, что на 1304 тысячи рублей больше, чем в 2010 году.
Уровень рентабельности в 2010 году составляет 0,8%, в 2011 - 8,6%, что выше на 7,8% по сравнению с 2010 годом.
Подведем общие выводы по основным показателям производственно-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Ресурс»:
В 2011 году как и планировалось в действие введен один объект.
В 2010 году введено в эксплуатацию больше м2 площадей, чем в 2011 году. Планировалось в отчетный период ввести 0,865 тыс. м2 площадей, по факту введено на 0,115 тыс. м2 меньше.
Объем подрядных работ в 2011 году меньше на 19820 тыс. руб., следовательно уменьшилось число работников на предприятии.
Выработка на 1 работника на СМР и в подсобных производствах по факту в 2011 году на 300 тыс. рублей меньше, чем в 2010, так как объем подрядных работ меньше на 19820 тыс. руб.
Фонд оплаты труда фактически в 2011 году меньше, чем в 2010, на 4134 тыс. руб., следовательно, среднемесячная заработная плата одного работника тоже будет меньше.
Уровень рентабельности в отчетном году возрос на 7,8%
2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
.1 Анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов в эксплуатацию
Для анализа и оценки выполнения плана используются следующие показатели:
натуральные показатели, характеризующие ввод в действие объектов и производственных мощностей;
сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов;
сроки сдачи объектов и комплексов.
В таблице 2 представлены следующие показатели 2010-2011 г.г., такие как сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов, количество объектов, введенных в эксплуатацию.
Таблица 2 - Информация об объемах СМР и вводе объектов в эксплуатацию
Наименование анализируемого показателя2010 год2011 годПланируемое значениеФактическое значениеПланируемое значениеФактическое значениеОбщий объем выполненных подрядных работ, тыс. руб.40000388092000018989собственные силы2150021500900011483субподряд1850017309110007506Объем подрядных работ по пусковым объектам, тыс. руб.----Ввод в действие объектов, ед.3211Ввод в эксплуатацию объектов, тыс. м21,3251,2180,8510,865
По данным таблицы можно сделать вывод: по сравнению с предыдущим годом практически все показатели снизились. Основным фактором снижения показателей стала недостаточная обеспеченность материально-техническими и трудовыми ресурсами. Однако, поставленный перед предприятием в 2011 г. план по вводу в действие объектов был выполнен.
В таблице 3 перечислены объекты, введенные в действие в 2010-2011 гг.
Таблица 3 - Информация о сроках ввода объектов в эксплуатацию
Наименование объектовДата ввода в эксплуатациюЗаказчик156-кв. жилой дом в г.Унеча18.04.2010Администрация г. УнечаФОК в пгт. Красная гора02.05.2010Администрация пгт. Красная гора164-кв жилой дом в г. Брянск9.09.11Администрация г. Брянск
Можно сделать вывод: по плану в 2010 г. должны были ввести 3 объекта, план был не выполнен, введено в эксплуатацию два объекта. В 2011 г. ввели в действие 1 объект, как и планировали. В таблице 4 объем СМР в 2010-2011 г.г. распределен по месяцам.
Таблица 4 - Информация о распределении подрядных работ в 2010-2011 гг.
МесяцОбъём СМР, тыс. руб.2010 год2011 годПланФактПланФактЯнварь1500,41401,81000,5924,8Февраль1075,71860,31000,7924,3Март3402,93421,61600,91514,6Апрель3556,33497,01800,31714,0Май3689,63283,51870,61784,5Июнь4685,24349,12300,22215,1Июль4720,94371,32400,92314,3Август4678,14329,22300,12214,2Сентябрь4000,23901,31900,21815,3Октябрь3556,83457,61500,81414,6Ноябрь3534,63435,21234,61148,2Декабрь1600,21501,11090,21005,1Всего за год40000388092000018989
Вывод: в период «декабрь-февраль» наблюдается наименьший объем СМР, а в период «март-ноябрь» наблюдается увеличение объемов СМР.
3. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ТРУДУ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
.1 Анализ численности, состава и движения кадров
В данном разделе необходимо произвести анализ обеспеченности трудовыми ресурсами с учетом выполнения плана подрядных работ; анализ состава работающих по категориям персонала; дать оценку профессионально-квалификационного состава рабочих, а также провести анализ баланса движения рабочих кадров, дав оценку движения рабочей силы, рассчитав соответствующие коэффициенты.
Рассмотрим обеспеченность ООО «Строй-Ресурс» трудовыми ресурсами (Таблица 5).
Таблица 5 - Обеспеченность трудовыми ресурсами
Категория персоналаЧисленность за 2010 годЧисленность по плану 2011 годЧисленность по факту 2011 годФактически в %К плануК предыдущему годуВсего636361(61/63)*100=96,82(61/61)*100=96,82Из них: рабочие служащие44 1944 1943 18(43/44)*100=97,72 (18/19)*100=94,73(43/44)*100=97,72 (18/19)*100=94,73Из служащих: руководители специалисты2 172 172 16(2/2)*100=100,00 (16/17)*100=94,11(2/2)*100=100,00 (16/17)*100=94,11
Как видно по данным таблицы 5, численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась против плана и составила 96,82%, к прошлому году - 96,82%. Численность рабочих тоже снизилась как к плану, так и к прошлому году, и составила 97,72%. Снижение численности
наблюдается и по другим категориям персонала. Это говорит о том, что в ООО «Строй-Ресурс» используются только интенсивные факторы развития производства.
Далее изучим изменение структуры персонала предприятия (таблица 6).
Таблица 6 - Изменение структуры персонала предприятия
Категории персоналаСтруктура персоналаИзменение удельного весаЗа 2010 годПлан 2011 годФакт 2011 годПо сравнению с планомПо сравнению с 2010 годомЧел.%Чел.%Чел.%Всего636361--Рабочие44(44/63)*100=69,84469,84370,40,60,6Руководители2(2/63)*100=3,123,123,20,10,1Специалисты17(17/63)*100=26,91726,91626,2-0,7-0,7
Данные этой аналитической таблицы показывают, что на предприятии увеличивается производственный потенциал: удельный вес рабочих фактически выше его величины в прошлом году на 0,6 и выше, чем предусматривалось планом. Численность руководителей увеличилась на 0,1. Снижение численности специалистов может являться результатом отсутствия специалистов необходимой квалификации.
Далее приведены данные о численности и составе кадров за 2010 - 2011 год (таблица 7 и таблица8).
Таблица 7 - Состав рабочих
Виды рабочихЧисленность, чел.Базисный периодОтчетный периодОсновные рабочие, в т.ч.:3030Каменщики54Отделочники67Плиточники44Сварщики33Монтажники54Плотники78Вспомогательные рабочие, в т.ч.:76Слесари11Электрики32Стропальщики33Обслуживающие рабочие77Итого4443
Таблица 8 - Управленческий персонал
Виды рабочихЧисленность, чел.Базисный периодОтчетный периодРуководители22Специалисты, в т.ч.:1716Бухгалтеры22Инженеры910Менеджеры32Снабженцы32Всего1918
Проанализируем движение кадров, так как отрасль отличается интенсивностью их перемещения как в зависимости от сезонности, так и из-за текучести кадров, связанной с тяжелыми условиями труда.
Таблица 9 - Анализ движения рабочих кадров
ПоказателиФактическая численность, чел.20102011Отклонение, чел1. Количество работников на начало года, чел.6563-2Принято на предприятие, чел.58+3Выбыло всего, чел., в том числе:710 +3- переведено на другие предприятия; - по собственному желанию; - за прогулы; - прочие причины1 2 3 12 3 3 2+1 +1 -1 +14. Количество рабочих на конец года, чел.6361-25. Среднесписочная численность, чел.6462-26. Коэффициент оборота по приему, %.7,812,9+5,17. Коэффициент оборота по увольнению, %10,916,1+5,28. Коэффициент текучести, %9,312,9+3,6
Движение кадров характеризуется на предприятии следующими показателями:
Коэффициент оборота по приему:
Коп = (Чп/Чср )* 100, где
Чп - численность принятых работников в течение года, чел.
Чср - среднесписочная численность работников, чел.
Коп 2010 = (5/64) * 100 = 7,8 %, Коп 2011 = (8/62) * 100 = 12,9 %
Коэффициент оборота по увольнению:
Коу = Чу / Чср * 100, где
Чу - число уволенных работников, чел.
Коу2010 = (7/64) * 100 = 10,9 %
Коу2011 = (10/62) * 100 = 16,1 %
Коэффициент текучести рабочих кадров:
Ктек = Чв / Чср * 100 ,
где Чв - численность выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.
Ктек2010 = (6/64)*100 = 9,3 %
Ктек2011 = (8/62)*100 = 12,9%
3.2 Анализ использования рабочего времени
Анализ рабочего времени, степень использования которого существенно влияет на выполнение плана строительно-монтажных работ и ввод в действие объектов, а также оказывает влияние на выработку, основан на оценке использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях. Для его проведения строится баланс рабочего времени (в чел.-дн. и чел.-ч; см. табл. 10 и 11).
На основании построенных балансов определяются такие показатели, как среднее число выходов на одного рабочего, структура неявок, средняя продолжительность рабочего дня, доля фактически отработанного времени в максимально возможном фонде рабочего времени.
Таблица 10 - Баланс использования рабочего времени в человеко-днях
Ресурсы рабочего времениКол-во чел.-дн.Использование рабочего времениКол-во чел.-дн.12341. Календарный фонд рабочего времени 365*62=22630 129*62=7998 1. Фактически отработано11658 2. Нерабочее время 2. Неявки, всего в том числе: а) непроизводительное использование рабочего времени в том числе: очередные и доп. отпуска болезни отпуск по учебе с разрешения администрации другие неявки, разрешенные законом б) потери: прогулы 3. Целосменные простои2974 2466 120 150 36 192 10 Располагаемый фонд22630-7998= 14632Располагаемый фонд14632
Таблица 11 - Баланс рабочего времени в человеко-часах
Ресурсы рабочего времениКол-во чел.-чИспользование рабочего времениКол-во чел.-ч12341. Календарный фонд рабочего времени22630*8=1810401. Число фактически отработанных чел.-ч 2. Внутрисменные перерывы93184-2194= 90990 0,15*62*236 =21942. Нерабочее время7998*8=639843. Сменный фонд 4. Неявки 5. Целодневные простои93184 2974*8=23792 10*8=80Располагаемый фонд14632*8=117056Располагаемый фонд117056
Сменный фонд = Располагаемый фонд - Неявки - Целодневные простои = 117056-23792-80 = 93184 чел.-ч.
Проверка: Сменный фонд = 11658(чел.-дн.)*8 = 93184 чел.-ч.
3.3 Анализ производительности труда
В данном разделе проводится анализ общего выполнения плана по производительности труда с оценкой влияния ее роста на прирост объема СМР. Далее проводится факторный анализ производительности труда и выявления резервов.
При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод последовательных цепных подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью цепных индексов приведены в табл. 12.
Таблица 12 - Исходные данные для факторного анализа изменения объема СМР
Влияющий факторОбозначенияЕд. изм.Базисн.Отчетн.123451. Объем СМРQмлн. руб.38809189892. Число работающихачел.64 623. Число рабочих-чел.44434. Удельный вес рабочих в числе работающихбдоля0,68750,69355. Среднее число фактически отработанных дней на 1 рабочего в годвдни1821886. Средняя фактическая продолжительность рабочего дня гч7,97,77. Среднечасовая выработка 1 рабочегодтыс. руб.0,61340,3051
Для более наглядного представления о влиянии каждого из факторов на изменение объема СМР составляется таблица 13.
Таблица 13 - Влияние факторов на изменение объема СМР
Проверка:
смр 2010= N*Д*Ч*Вчас = 64*0,6875*182*7,9*0,6134 = 38806 тыс. руб.смр 2011= 62*0,6935*188*7,7*0,3051= 18990 тыс. руб.
Вывод: наибольшее положительное влияние на объем СМР оказало увеличение среднего числа фактически отработанных дней на 1 рабочего в год (+1250); наибольшее отрицательное влияние на объем СМР оказала выработка в час на 1 рабочего (-19188).
4. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
.1 Анализ состава и структуры основных фондов в 2011 году
В данном разделе необходимо привести состав и структуру основных фондов анализируемой строительной организации.
Анализ состава и структурных сдвигов основных фондов и их движения по элементам производится путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода с помощью табл. 14.
Таблица 14 - Исходные данные для анализа состава, структуры и движения основных фондов
Основные фондыНаличие ОФ, тыс. руб.Удельный вес отдельных видов ОФИзменение в составе ОФ по сравнению с началом годаначало годаконец годаначало годаконец годатыс. руб.%1234567ВСЕГО74426790100100-65291,2в том числе:А. Производственные фонды строительного назначения7098644695,494,9-65290,8Б. Непроизводственные основные фонды3443444,65,10100
Основные фонды на конец года по сравнению с началом года снизились на 652 тыс.руб. Это связано с выбытием в 2011 году сооружений, машин и оборудования, транспортных средств.
4.2 Анализ использования основных фондов в целом и по их элементам
Для характеристики степени использования основных фондов в целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача - стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных фондов в производстве продукции. Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, за год (Vсмрсоб.силы) среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФср.год.):
Фотд. = Vсмрсоб.силы / ОПФср.год.
Фотд. = 11483/7116 = 1,61
Для характеристики эффективности использования основных производственных фондов используют также и показатель фондоемкости, который является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:
Фемк. = ОПФср.год. / Vсмрсоб.силы,
где Vсмрсоб.силы - объем строительно-монтажных работ по сметной стоимости, выполненный собственными силами;
ОПФср.год. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Фемк. = 7116 / 11483 = 0,61
Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитывается показатель фондовооруженности.
Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности рабочих:
Фвооруж. = ОПФср.год. / N ср. спис.
Фвооруж. = 7116 / 62 = 114,7
5. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА
.1 Анализ выполнения плана снабжения
В данном разделе проводится анализ выполнения годового плана по объему поставок основных видов материальных ресурсов. Степень выполнения плана по объему поставок определяется сравнением фактического объема поступления каждого вида материальных ресурсов. Для этого составляется аналитическая таблица 15.
Таблица 15 - Исходные данные для расчета выполнения плана по поставкам строительных материалов, изделий, конструкций
№ п/пНаименование видов Материальных ресурсовЕд. изм.Планируемый объем поставокПоступило с начала года% выполнения плана доставок гр.5/гр.41234561КирпичТыс.шт1601560,972Панели перекрытийМ34204100,973Профлистм2700064000,914Панели гипсокартонныем2700068000,975БетонМ320020016Краскат32,10,77Арматурат31,612,70,48ЧерепицаМ27006670,959Трубы металлическием3603500,9710Балки подкрановыеМ31201050,8711Мембранная кровляМ3700067800,9612Шпатлевкат43,80,95
Вывод: план поставок бетона был полностью выполнен, в отношении остальных материальных ресурсов план был практически выполнен.
5.2 Анализ состояния и динамики производственных запасов
В данном разделе проводится анализ интенсивности использования запасов материальных ресурсов. Анализ интенсивности использования запасов материальных ресурсов проводится на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:
γ=(Расход-Поступление)/Расход
γ=(Потребность - Поступление)/ Потребность
Оценка интенсивности использования производственных запасов по видам материальных ресурсов приведена в таблице 16.
Таблица 16 - Оценка интенсивности использования производственных запасов по видам материальных ресурсов
№ п/пМатериальные ресурсыЕд. изм.Израсходовано за годПоступило за годКоэффициент интенсивности использования1234561Кирпичтыс.шт150156- 0,042Панели перекрытийМ34204100,023Профлистм2650064000,024Панели гипсокартонныем2690068000,015БетонМ3180200- 0,116Краскат1,92,1- 0,117Арматурат18,612,70,38ЧерепицаМ26706670,019Трубы металлическием3603500,0310Балки подкрановыеМ31201050,1311Мембранная кровляМ3700067800,0312Шпатлевкат43,80,05
Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов они распределяются на группы по интенсивности использования запасов в зависимости от значения коэффициента.
Результаты распределения материальных ресурсов на группы по коэффициенту интенсивности использования производственных запасов по данным таблицы 17.
Таблица 17 - Справочная таблица для распределения материальных ресурсов на группы интенсивности использования запасов
Пределы измененияНаименование группы материальных ресурсовкоэффициентапо интенсивности их использования12γ≤-1Неликвиды-1<γ≤-0,3Пролеживающие и слабой интенсивности использования-0,3<γ≤-0,1Используемые нормально-0,1γ≤0,2Активно используемые0,2<γ≤1,0Дефицитные
Вывод: нормально используется - бетон, краска; активно используется - кирпич, панели перекрытий, профлист, панели гипсокартонные, черепица, трубы металлические, балки подкрановые, мембранная кровля, шпатлевка; дефицитные - арматура.
6. АНАЛИЗ ЗАТРАТ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
.1 Анализ себестоимости СМР
В условиях становления рыночных отношений показателю себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так как в нем отражается величина основных затрат, связанных с производством. Усилия строительной организации по снижению затрат в конечном итоге увеличивают ее прибыль и, следовательно, способствуют повышению конкурентоспособности. Данный раздел предусматривает анализ общего изменения себестоимости. Здесь могут быть использованы общие агрегатные индексы. В качестве базы для сравнения принимаются как сметная стоимость, так и плановая себестоимость. После проведения оценки общего изменения себестоимости СМР анализируется изменение себестоимости как по статьям затрат (материалы, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации машин и механизмов, накладные расходы), так и по экономическим элементам, состав которых уточнен в Постановлении Правительства РФ № 661 от 01.07.95. «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам (таблица 18) производится с помощью сравнения фактического их уровня с запланированной величиной, а при необходимости (отсутствии плановых данных) - и с фактическими данными прошлого года. Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций.
Проведение постатейного анализа предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой статье затрат.
Удельный вес затрат в общей себестоимости определяется для того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с учетом ее удельного веса в общих затратах.
Таблица 18 - Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам
Статья затратСебестоимость плановаяСебестоимость фактическаяИндивидуальные индексы (гр. 3 / гр. 2) х 100% i, %Изменение с/с, %, i - 100%Удельный вес статьи затрат в с/сОбщ. Влияние статьи на с/с, % гр. 5 х гр. 612345671. Материалы4240394393-734,5- 241,52. Основнаязарплата рабочих6300610097-353,5- 160,53. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов26024092-82,1- 16,84. Накладныерасходы1200112494-69,9- 59,4ВСЕГО1200011407100строительный организация снабжение план
Анализируя данные таблицы 18 можно сделать вывод, что себестоимость фактическая оказалась меньше, чем себестоимость плановая. Это благоприятно влияет на деятельность предприятия, так как говорит о снижении величины основных затрат, связанных с производством. Снижение себестоимости наблюдается по всем статьям затрат.
6.2 Анализ прибыли и финансовых результатов
Далее необходимо проанализировать формирование и использование прибыли. По приведенным в табл. 19 показателям, которые необходимо взять из отчетных данных, следует определить финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.
Таблица 19 - Исходные данные для расчета показателей прибыли
ПоказателиТыс. руб.1231Выручка от реализации продукции и услуг (валовая)189892Затраты, всего212092.1В том числе:себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (для производства - затраты, связанные с производством продукции), в том числе налоги, связанные с ФОТ114072.2коммерческие расходы (для производства - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции)98023Доходы (убытки) от внереализационных операций всего В том числе:38923.1Прочие операционные доходы39463.2Прочие операционные расходы54
Определяется прибыль от реализации:
Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и услуг и НДС и составляет 18989 т.р.
Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР и составит
- 11407 = 7582 тыс. руб.
Определяется прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов:
Доходы (убытки) от внереализационных операций определяются как:
(стр. 3.1 табл.15) - 54 (стр. 3.2 табл. 15) = 3892 тыс. руб. (стр. 3 табл. 15).
В расчете 2.1 участвуют суммы налогов, определяемые следующим образом: налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:
* 0,02 = 142,3 тыс. руб.;
налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:
* 0,015 = 284,8 тыс. руб.;
налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:
* 0,03 = 157,5 тыс. руб.;
общая сумма налогов составляет:
,3 + 284,8 + 157,5 = 584,6 т.р.
Далее определяется прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности без внереализационных доходов и расходов:
В итоге определяется прибыль до налогообложения как сумма прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных доходов и расходов:
+ 0 = 11474 тыс. руб.
Далее (табл. 20) определим величину налогооблагаемой прибыли с учетом существующих льгот.
Таблица 20 - Расчет величины налогооблагаемой прибыли
№ п/пПоказателиТыс. руб.1231Прибыль до налогообложения16722Льготы по налогу на прибыль, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, всего В том числе на:252.1суммы: на финансирование капитальных вложении производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (100%)202.2суммы затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда и т. п. (100%)42.3взносы на благотворительные цели, не более 3% облагаемой налогом прибыли13Сумма отчислений в резервный фонд (не менее 5% годовой чистой прибыли)82,34Налогооблагаемая прибыль1564,7
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо:
Определим чистую прибыль. Вычтем из прибыли до налогообложения (стр. 1 табл. 19) льготы по налогу на прибыль (стр. 2 табл. 19):
- 25 = 1647 тыс. руб.
Рассчитаем сумму отчислений в резервные фонды:
*5% = 82,3 тыс. руб.
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль:
- 82,3 = 1564,7 тыс. руб.
7. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТРОЙ-РЕСУРС»
В условиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового состояния имеет большое значение с точки зрения оценки ее стабильности и конкурентоспособности. Все основные количественные и качественные показатели деятельности строительной организации находят отражение в финансовых показателях.
Основными задачами анализа являются:
определение уровня обеспеченности собственными оборотными средствами СО и приравненными к ним средствами, а также обеспечения рационального их использования: проверка соблюдения финансовой и расчетной дисциплины;
оценка финансового состояния, выявление факторов, оказавших влияние на финансовые показатели работы строительной организации, выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию, оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.
7.1 Анализ оборачиваемости оборотных средств и их использования
В данном разделе необходимо проанализировать наличие оборотных средств на конец отчетного периода, их структуру и источники формирования, а также следует уделить внимание денежным средствам, вложенным в запасы материально-технических ресурсов. Затем необходимо оценить эффективность использования оборотных средств на основании показателей, характеризующих фактический размер или потребность оборотных средств на стоимостную единицу продукции, скорость обращения и продолжительность обращения оборотных средств. Для этого рассчитывается коэффициент оборачиваемости и средняя продолжительность одного оборота оборотных средств.
Для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Строй-Ресурс» составляем аналитическую таблицу 21.
Таблица 21 - Расчет показателей эффективности использования оборотных средств
ПоказателиНомер строкиПредыдущий год (период)Отчетный год (период)Изменение за год (период)12345Объем реализованной продукции (работ, услуг) - выручка от реализации продукции работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.013880918989-19820Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.(с.290б)021891519881966Число дней в отчетном периоде033603600Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02)042,050,95-1,1Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01)050,4881й-Ресурс налогооблагаемую прибыль:фондылан был практически выполнен1,040,56Продолжительность одного оборота в днях (02/07)06175,4377,2201,8Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. (стр. 01 / стр. 03)07107,852,7-55,1Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущем годом, тыс. руб. (стр. 06 (гр. 4 - гр. 3) х стр. 07, гр. 4)08--10 634
Вывод: по результатам деятельности требуется больше денег для оборота, это говорит о том, что снижается эффективность оборотных средств, в конечном счете об ухудшении состояния предприятия.
7.2 Анализ финансового состояния ООО «Строй-Ресурс»
Для анализа динамики основных показателей финансовой устойчивости предприятия составляем таблицу 22.
Таблица 22 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
ПоказателиУсловное обозначениеАлгоритм расчета по форме №1Рекомендуемое значение коэффициентаНа начало годаНа конец годаИзменение за год (+, -)1234567Коэффициент автономииКаСтр. 490 / стр. 700Ка>0,50,070,070Коэффициент соотношения собственных и земных средств (финансовой устойчивости)Ка.сСтр. 590 + + стр. 690/ стр. 490Ка.с< 111,612,3-0,7Коэффициент маневренностиКмСтр. (490 -(190 - 590)) /490Км>0,5-1,82-1,16-0,66Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКо.сСтр. (490 -(190-590)) / стр. 290Ко.с-0,18-0,1-0,08
Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости, можно сделать вывод о неблагоприятном финансовом состоянии предприятия, так как заемные средства во много раз превышают собственные. Поэтому большинство коэффициентов имеют отрицательные значения.
В условиях рынка повышается значение анализа платежеспособности предприятия, так как возрастает необходимость своевременности оплаты предприятием текущих платежных долговых требований (выполнения краткосрочных долговых обязательств предприятия).
Оценка платежеспособности производится по данным баланса предприятия на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т. е. времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность.
Для расчета и анализа показателей платежеспособности (ликвидности) предприятия целесообразно составить таблицу 23.
Таблица 23 - Показатели ликвидности и платежеспособности
Показатели№ строкиКод строки в форме № 1На начало годаНа конец годаИзменение за год123456Краткосрочные Долговые обязательства предприятия, руб.01Стр. (590 + 690) - - 590 - 640 - 650 - -66019647-135621003Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, р.02Стр. 260 + 250568297-271Дебиторская задолженность, руб.03Стр. 230 + 240 - 234 -245 + 216 + (243 - 245) + 270339920-3379Запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов, НДС (материальные оборотные средства), руб.04Стр. 210 + 220 - 217 -2201501013951-1059Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 02/стр.01)05Кал≥0,20,030,02-0,01Коэффициент быстрой ликвидности (стр. 02 + стр. 03) /стр. 0106Кбл≥0,7-10,180,02-0,16Коэффициент текущей ликвидности (стр. 02 + стр. 03 + стр. 04) /стр.0107Ктл≥1-20,90,7-0,2
Вывод: динамика показателей ликвидности свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Наблюдается очень низкая платежеспособность, так как показатель абсолютной ликвидности имеет отрицательное значение.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Строй-Ресурс». Информационной базой исследования является бухгалтерская отчётность ООО «Строй-Ресурс», рабочие документы, бухгалтерский баланс и т.д.
На основании полученных результатов были сделаны следующие выводы:
. Дана организационно-экономическая характеристика предприятия.
. Проведен анализ выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов в эксплуатацию, на основании которого можно отметить, что в 2011 году выполнило план ввода объекта в эксплуатацию.
. Анализ выполнения плана по труду и заработной плате выполнялся на основе анализа численности и движения кадров, анализ использования рабочего времени, анализ производительности труда.
. На основании анализа динамики и использования основных фондов был проведен анализ состава, структуры и использования основных фондов.
. Проведен анализ выполнения плана по поставкам строительных материалов и изделий и анализ состояния производственных запасов, которые показали, в каком количестве осуществлялась поставка материалов и что больше расходовалось.
. Анализ затрат, прибыли и рентабельности основывался на анализе себестоимости СМР, анализ прибыли и рентабельности.
. Проведен анализ финансового состояния ООО «Строй-Ресурс». Проводился анализ оборачиваемости оборотных средств и их использования, рассчитаны показатели ликвидности и платежеспособности предприятия. В итоге проведенных анализов финансово-хозяйственной деятельности можно отметить, что финансовое состояние ООО «Строй-Ресурс» ухудшается.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания к курсовой работе для студентов института региональной экономики и управления СПбГИЭА, 2010г.
. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2007.
. Балабонов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2008.
. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов по экон. и упр. специальностям / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 214 с.
. Бузырев В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: учеб. для вузов по специальности 080502 "Экономика и упр. на предприятии"/ В.В. Бузырев, И.П. Нужина; под общ. ред. В.В. Бузырева. - М.: Кнорус, 2010. - 332 с.
. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2007.
. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин, В.Н. Солонова. - М.: Велби, Проспект, 2008. - 344с
. Коченгина Н.Б. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Методические указания к курсовой работе для студентов специальности 060800 - ЭУС всех форм обучения. Брянск, 2003. - 46 с.
. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. Мн.: ПКФ «Экаунт», 2009.
. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов по экон. специальностям / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 282 с.