Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО 'ОПТ-Сервис КМВ'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ "РИНХ"
ФАКУЛЬТЕТ КОММЕРЦИИ И МАРКЕТИНГА
кафедра Коммерции и логистики
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "Экономика предприятия (организации)"
на тему: "Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ""
Курс: 5
Группа: 251-ТОВ
Студентка: Довганевич А.И.
Преподаватель: доц. Согомонян С.А.
Ростов-на-Дону 2012 г.
Содержание
Введение
1. Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ"
1.1 Анализ розничного товарооборота
1.2 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
1.3 Анализ поступления товаров
2. Анализ издержек обращения коммерческого предприятия
3. Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия
4. Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия
Заключение
Список используемой литературы
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятия торговли повышения эффективности деятельности, конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления торговой деятельностью, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности торговых предприятий. С его помощью вырабатываются отражения и тактика развития торгового предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением, выявляются резервы повышения эффективности торговой деятельности. В современных экономических условиях деятельность каждого экономического субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и физических лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основе доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, и затем по его результатам принять основные решения.
Целью данной работы является изучение теоретических и методологических аспектов анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Для реализации этой цели необходимо решение следующих задач:
) определение сущности, содержания и задач методологии анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия;
) изучение роли анализа хозяйственной деятельности в управлении торговым предприятием;
) проведение анализа хозяйственной деятельности ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" и оценка его результатов.
Предметом исследования является хозяйственная деятельность ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ", оценка его ресурсов и потенциала, а также пути развития данного торгового предприятия.
ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" - крупная торговая компания, занимающаяся оптовой продажей продуктов питания. Компания существует на рынке с 2003 года. Ассортимент ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" представлен незамороженными пищевыми продуктами и напитками:
шоколад и шоколадные батончики;
соки и безалкогольные напитки;
крекеры и печенья;
жевательные резинки и конфеты
консервы рыбные и мясные
чай, кофе
прочие товары.
Адрес предприятия: г. Ростов-на-Дону, ул. Ленточная, д.1. Юридический адрес: 357500, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Ермолова, д.32. ИНН 2632070221. Адрес прохождения практики: г. Ростов-на-Дону, ул. Ленточная, д.1.
трудовой ресурс издержка товарооборот
1. Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ"
Основным видом деятельности ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" является оптовая торговля. ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" - крупная торговая компания, занимающаяся оптовой продажей продуктов питания. Является дистрибьюторами таких известных производителей, как:
"Марс",
"Крафт Фудс",
"Ферерро Роше"
"ВимБильДан"
"Любятово" и другие.
Ассортимент товаров - совокупность их видов, разновидностей и сортов, объединённых или сочетающихся по определённому признаку. Основными группировочными признаками являются сырьевой, производственный и потребительский.
Торговый ассортимент представляет собой номенклатуру товаров, подлежащих продаже в розничной торговой сети. Он включает ассортимент товаров, выпускаемых многими предприятиями, и подразделяется на 2 товарные отрасли: продовольственные и непродовольственные товары. Каждая из отраслей делится на товарные группы, в состав которых входят товары, объединяемые по ряду признаков (однородности сырья и материалов, потребительского назначения, степени сложности ассортимента). ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать. Общество имеет штампы, бланки со своими наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), имеет право открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.
1.1 Анализ розничного товарооборота
Основной целью деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики является максимизация прибыли. Однако предприниматели, менеджеры и владельцы предприятий на определённом этапе ставят задачу достичь промежуточной цели, обеспечить безубыточную работу, сократить или завоевать большую долю на рынке, обеспечить максимальный рост показателей и т.п. Каждая из этих промежуточных целей всегда выступает средством для достижения основной (главной) цели. Такой подход является типичным для предприятий как розничной торговли, так и оптовой.
Розничный товарооборот - один из основный показателей, по которому оценивается деятельность предприятий и организаций торговли. Главной целью торговых предприятий является получение максимальной прибыли и товарооборот выступает как важнейшее и необходимое условие, без которого не может быть достигнута эта цель. Поскольку торговое предприятие получает определенную сумму дохода с каждого рубля реализуемых товаров, то задача максимизации прибыли вызывает необходимость постоянного увеличения объема товарооборота как основного фактора роста доходов и прибыли, относительного снижения издержек обращения и расходов на оплату труда. Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.
Розничный товарооборот является завершающей стадией процесса обращения предметов личного потребления. В результате розничной продажи дальнейшее движение товара прекращается, он становится предметом удовлетворения потребностей отдельных членов общества. Как экономический показатель розничный товарооборот отражает объем товарной массы (в денежном выражении), переходящей в сферу личного потребления в обмен на денежные доходы населения, и характеризует, с одной стороны, денежную выручку торговли, с другой - сумму расходов населения на покупку товаров. Динамика розничного товарооборота отражает пропорции между производством и потреблением, потребность предприятий в материальных и трудовых ресурсах, характеризует развитие торговой сети.
Основными задачами анализа розничного товарооборота коммерческого предприятия являются:
. Оценка объема и структуры товарооборота как фактора (основного условия) обеспечения прибыльной работы коммерческого предприятия.
. Проверка выполнения плана розничного товарооборота за год по кварталам и месяцам, а также установление ритмичности его выполнения в общем объеме и по товарным группам.
. Определение темпов изменения товарооборота в текущем году по сравнению с прошлым годом в общем объеме и по отдельным товарным группам.
. Оценка уровня удовлетворения спроса населения на отдельные товары, соответствия предлагаемого ассортимента товаров спросу покупателей.
. Определение влияния отдельных факторов на изменение объема и структуры розничного товарооборота.
. Выявление резервов и разработка мероприятий по дальнейшему увеличению объема товарооборота, расширению ассортимента и наиболее полному удовлетворению спроса покупателей.
Анализ розничного товарооборота осуществляется на базе исходной информации, полученной из данных
бухгалтерского учета;
статистической отчетности;
оперативного учета.
Проводится анализ розничного товарооборота, как и остальных основных показателей деятельности коммерческого предприятия, как правило, в конце отчетного периода, для того чтобы при составлении плана товарооборота на следующий плановый период учесть результаты оценки деятельности и факторы, оказавшие влияние на те или иные показатели. Анализируется розничный товарооборот в целом и отдельно по его элементам в их взаимосвязи и взаимозависимости: общий объем товарооборота, структура товарооборота, поступление товаров (товарное обеспечение), состояние товарных запасов. Между этими показателями существует балансовая взаимосвязь, которая может быть использована при расчете любого из них и выражается следующей формулой:
отсюда:
Т=П+ЗН - (ЗК+УЕ+ВП),
где: Т - розничный товарооборот; П - поступление товаров; Зн - товарные запасы на начало периода; Зк - товарные запасы на конец периода; УЕ - естественная убыль; Вп - прочее выбытие товаров.
Так как организация кроме розничного товарооборота занимается и оптовым, то целью анализа оптового товарооборота является оценка положения предприятия на рынке и объёма данного вида деятельности с позиции получения необходимой прибыли.
Одна из целей анализа заключается в выявлении неиспользованных резервов роста общего объёма оптового товарооборота по структурным единицам, по отдельным товарам и товарным группам, которые можно использовать в процессе текущей торговой деятельности или в предстоящем периоде (учесть при обосновании прогнозов и планов на предстоящий период).
Задание 1.1 По данным таблицы 1.1 произведите анализ выполнения плана товарооборота, для этого:
а.) вычислите процент выполнения плана товарооборота за год и в каждом квартале;
б.) определите процент увеличения товарооборота по сравнению с прошлым годом;
в.) определите по удельным весам товарооборот в сумме каждого квартала в прошлом и текущем годах, вычислите коэффициент равномерности выполнения плана по кварталам в текущем году по сравнению с прошлым годом и с планом текущего года;
г.) дайте оценку выполнения плана товарооборота за год и по кварталам, сделайте выводы о работе магазина.
Таблица 1.1
КварталОтчётный год (2011) Текущий год (2012) Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %ПланОжидаемое выполнение% выполненияТекущий год в % к отчётномуСумма, тыс. руб. Уд. вес, %Сумма, тыс. руб. Уд. вес, %I4196,824,44365,924,54491,46824,6102,896,1II4007,623,34187,723,54199,34023,0100,395,7III4368,825,44544,125,54692,30625,7103,396,1IV462626,94722,326,54874,88626,7103,297,9Итого: 172001001782010018258100102,496,45
Сумма по кварталам = сумма итого * уд. вес /100%
Процент выполнения плана = ожидаемое выполнение / план* 100%
Текущий год в % к отчетному = ожидаемое выполнение / отчетный год * 100%
Вывод:
План розничного товарооборота анализируемого предприятия в 2012 году перевыполнен на 438 тыс. руб. или на 2,4 %, это свидетельствует о том, что предприятие полностью выполнило план и даже превысило его. Данные таблицы свидетельствуют о ритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам. Самый высокий темп роста товарооборота в 2011 году был достигнут в третьем и четвертом кварталах (4368,8 и 4626тыс. руб.), а значит товарооборот предприятия растет. Самый низкий товарооборот - во втором квартале (4007,6 тыс. руб.), но всё же превысил на 0,3% значения 2011года. Ритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам 2011 года не привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота.
План по товарообороту за год перевыполнен, также он перевыполняется по каждому кварталу. Из этого следует, что товарооборот предприятия растет из года в год и есть все условия для расширения и развития компании.
Задание 1.2 По данным таблицы 1.2 сделайте анализ выполнения товарооборота по группам товаров и определите:
а.) ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и в целом по магазину;
б.) процент выполнения плана по группам товаров и процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом;
в.) товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте
г.) дайте характеристику структуры товарооборота магазина. Сделайте выводы.
Таблица 1.2
ПоказателиТоварные группышоколад и шоколадные батончикисоки и безалкогольные напиткикрекеры и печеньяжевательные резинки и конфетыконсервы рыбные и мясныечай, кофеПрочие товарыИтогоТоварооборот отчётного года (2011), тыс. руб. 32681926,4283812041513,62545,63904,417200Уд. вес в товарообороте отчётного года (2011), %19,011,216,57,08,814,822,7100%Товарооборот текущего года (2012), тыс. руб. 3385,81995,842940,31176,121603,82530,444187,717820Удельный вес в товарообороте (2012), %19,011,216,56,69,014,223,5100%Выполнение годового плана, %105,7102,499,3105,6101,3101102,4102,53Изменения товарооборота (+), руб. 117,869,44102,3-27,8890,2-15,16283,3620
Товарооборот по группам товаров = товарооборот по предприятию * уд. вес/ 100%
Изменения товарооборота = товарооборот по группам текущего года/ товарооборот по группам отчетного года.
Вывод:
Розничный товарооборот в 2012 году, по сравнению с 2011г. Возрос с 17 200 тыс. руб. до 17 820 тыс. руб., то есть план перевыполнен на 102,53%. Отрицательное изменение товарооборота произошло по двум товарным группам как: жевательные резинки и конфеты и чай, кофе, что свидетельствует о том, что независимо от высокого уровня товарооборота прибыль предприятие не получает. А особенно значительный рост товарооборота достигнут по реализации прочих товаров, шоколад и шоколадные батончики, крекеры и печенья. По предприятию в целом товарооборот увеличился на 620 тыс. руб. В большей степени это увеличение произошло за счет товарной группы "прочие товары". Следовательно, в дальнейшем стоит продолжать реализовывать и продвигать эту группу товаров, вовлекая новых покупателей расширением. В целом анализ изменения товарооборота показал увеличение объемов товарооборота.
1.2 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
Состояние товарных запасов имеет большое значение для торговых организаций, так как сумма их должна находится в определенном соответствии с объемом товарооборота.
Товарный запас-это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их из производства до момента реализаций.
Для успешного выполнения плана товарооборота необходимо иметь запасы товаров в определенном количестве, достаточном для организации бесперебойной торговли и для предоставления покупателям возможности выбора нужных им товаров. Ускорение товарооборачиваемости товаров означает сокращение времени их обращения и соответственно ускорение оборачиваемости средств, находящихся в товарных запасах; оно приводит к сокращению затрат и повышению эффективности торговли. Но такой экономический эффект нельзя назвать положительным, так как при этом значительно сокращается предложение товара, а, следовательно, и социальный эффект торговли, являющийся ее основной целью.
Назначение товарных запасов заключается в том, чтобы обеспечить своевременное пополнение товарами розничных организаций и предприятий.
Повышение эффективности управления товарными запасами требует дальнейшего совершенствования как информации о товарных запасах (ее сопоставимости по каналам товародвижения, товарным группам и т.д.), так и методологии аналитических разработок.
Анализ товарных запасов проводится с учетом их назначения, местонахождения, товарного состава.
При анализе товарных запасов следует рассчитать показатели, характеризующие их состояние и обеспеченность, а так же эффективность использования денежных средств, вложенных в товарные запасы.
Обеспеченность товарными запасами характеризуют данные сравнения фактического наличия товарных запасов в сумме и в днях оборота с нормативом. Эффективность использования средств в товарных запасах определяется такими показателями, как оборачиваемость средств в товарных запасах (товарооборачиваемость) в днях и в разах и рентабельность средств в товарных запасах.
Однако такой общий результат не может еще характеризовать истинное состояние товарных запасов. Самое главное - изучение их состава в соответствии с запросами покупателей, размещения по организациям и предприятиям торговли.
Часто наблюдается накопление излишних запасов одних товаров при перебоях в торговле многими другими, наличие сверхнормативных запасов в одних торговых точках при недостатке их в других. Детальный анализ по группам запасов и их размещению по торговым предприятиям позволяет правильно оценить состояние и определить необходимые меры по их реализации.
Образование и хранение товарных запасов требуют определенных затрат, которые возрастают по мере их увеличения.
В этой связи для правильного экономического планирования небезразлично, в каком объеме должны создаваться товарные запасы. Как избыток, так и их недостаток в равной мере приносят убытки. Излишние товарные запасы приводят к увеличению затрат на их образование, хранение, к убыткам от порчи товаров. Если эти товары к тому же подвержены моральному старению, влиянию моды, то возможно и их обесценение. Незначительная величина товарных запасов, как правило, приводит к перебоям в работе розничной торговли, к образованию дефицита и, наконец, прямым убыткам, связанным с сокращением объема товарооборота.
На размеры товарных запасов оказывает влияние целый ряд факторов: равномерность и частота завоза, транспортные условия, материально-техническая база торговли и ее размещение, свойства товаров и т.д. Чтобы как-то контролировать состояние товарных запасов и учитывать влияние этих факторов, осуществляется нормирование товарных запасов.
Отклонение фактических товарных запасов от установленного норматива служит ориентиром в коммерческой работе. Если товарные запасы становятся ниже норматива - это сигнал для завоза соответствующих товаров. Увеличение же товарных запасов сверх установленного норматива говорит о необходимости изучения причин, вызвавших такое нежелательное явление. Таким образом, товарные запасы призваны играть важную роль в организации товародвижения.
По месту нахождения выделяются следующие группы товарных запасов: товарные запасы у производителей, на складах оптовых торговых баз, на складах заготовительных организаций, в розничной торговле, в пути.
В зависимости от назначения товарные запасы подразделяются на текущие, сезонного хранения, досрочного завоза.
Товарные запасы текущего хранения - это товары на предприятиях оптовой и розничной торговли, обеспечивающие повседневные нужды торговли. Их величина определяется объемом реализации и частотой завоза.
Задание 1.3 По данным таблицы 1.3 проанализировать состояние товарных запасов в магазине и определить:
а) однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом; б) ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях; в) товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.; г) отклонение от норматива, в днях и в сумме; д) дать оценку состояния товарных запасов, рассчитать показатель товарооборачиваемости. Сделать выводы.
Таблица 1.3
Товарные группыТоварооборот 4-го квартал 2012г. Товарные запасы на конец 2012 годаТоварные запасы по нормативу 2012г. Отклонение от норматива (+) Всего, тыс. руб. Однодн., тыс. руб. Сумма, тыс. руб. ДниДниСумма, тыс. руб. ДниСумма, тыс. руб. шоколад и шоколадные батончики911,710,1335,53660,78325,28соки и безалкогольные напитки537,35,9725,141059,7634,6крекеры и печенья791,18,7970,38979,1118,81жевательные резинки и конфеты680,47,56231,93132241,92110,02консервы рыбные и мясные316,83,52108,63129102,08-2-6,52чай, кофе426,64,7418,94628,4429,54Прочие товары1130,412,56248,62022276,32227,72Итого: 4794,353,27738,91417905,593109,45
Однодневный товарооборот = товарооборот за четвертый квартал/
количество дней четвертого квартала (90).
Дни = сумма / однодневный товарооборот
Сумма = дни * однодневный товарооборот
Отклонение от норматива по дням = дни норматива - дни на конец года
Отклонение от норматива по сумме = сумма норматива - сумма на конец года.
Вывод:
Однодневный товарооборот за четвертый квартал 2012года по товарным группам различен в достаточно большим диапазоном. Набольший однодневный товарооборот заметен в группах товаров: "прочие товары", "шоколад и шоколадные батончики", и "крекеры и печенья". Поэтому этим группам необходимо уделять повышенное внимание для их большего развития.
Товарные запасы на конец года в днях показывают, на сколько дней имеется запас того или иного товара. Сумма товарных запасов по нормативу показывает, на какую сумму должно быть запасов в конкретной группе товаров. Товарные запасы практически на все группы товаров высоки, что показывает что все потенциалы предприятия не используются. И напротив, отклонение на предприятии со знаком "минус", это хороший показатель. В данном случае, товарооборот по товарной группе "консервы рыбные и мясные", что показывает высокую востребованность на рынке. Это означает, что число запасов уменьшается и товар оборачивается быстрее. Следовательно, необходим заказ на новую поставку и так же необходимо производить закупки в более большом объеме, так как эти товары имеют долгий срок хранения. Это способствует повышению товарооборота предприятия.
1.3 Анализ поступления товаров
После изучения влияния показателей товарного баланса на выполнение плана и динамику розничного товарооборота переходят к анализу поступления товаров, организации снабжения ими торговой сети. Анализ поступления товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам, а также в разрезе торговых предприятий (магазинов) получателей товаров. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данных о средних розничных ценах на товары позволяет с большей глубиной проанализировать выполнение плана поступления по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров. Оценка выполнения плана и динамики поступления товаров должна проводится не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года.
Проводя анализ поступления товаров в разрезе товарных групп, необходимо изучить, как на розничном торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары. Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления недовыполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принята меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов.
Важным вопросом является изучение частоты и своевременности завоза товаров. Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням, а по некоторым из них и по часам отрицательно сказывается на выполнений плана и динамики товарооборота, тортовой деятельности магазинов. В то же время, равномерный и частный завоз товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. На практике еще нередки случаи, когда преобладающая часть товаров поступает в магазины в конце отчетного периода (года, квартала, месяца) при недопоставке их в начале.
Для оценки равномерности поставки товаров изучают выполнение плана поступления по кварталам, месяцам, декадам, а по продовольственным товарам по отдельным дням и даже часам. При этом составляют специальные аналитические таблицы, исчисляют и изучают коэффициенты вариации и равномерности (в разрезе поставщиков, магазинов-получателей товаров, товарных групп).
Завершается анализ обобщением выявленных резервов роста товарных ресурсов, особенно прогнозных, разработкой рекомендаций по совершенствованию товароснабжения, дополнительному вовлечению в товарооборот товарных ресурсов и повышению эффективности их использования в будущем.
Задание 1.4 По данным табл.1.4 проанализировать поступление товаров и определить:
а) процент выполнения плана поступления по группам товаров и по магазину в целом; б) отклонения от плана в сумме и по группам товаров.
По данным анализа всех показателей составить объяснительную записку, в которой охарактеризовать выполнение плана товарооборота по магазину и по товарным группам, дать оценку состояния товарных запасов и выполнения плана поступления товаров, сделать выводы.
Таблица 1.4
Процент выполнения плана = ожидаемое выполнение / план поступления.
Отклонение от плана = ожидаемое выполнение - план поступления.
Вывод:
План поступления по группам товаров на конец 2012 года не выполняется в полном объеме и уменьшился на 230 тыс. руб. или 98%. В ожидаемом периоде увеличилась лишь доля "прочих товаров" на 128,75 тыс. руб. или на план выполнен на 103,1%. А по остальным группам товаров план на 2012 год не выполнен, что свидетельствует о том, что необходимо обратить внимание на активную работу с закупщиками и реализацию этих групп, так же обратить внимание на поставщиков товара.
Отклонение от плана по группам товаров достаточно велико. Перевыполняется план только по прочим товарам.
2. Анализ издержек обращения коммерческого предприятия
Основные задачи анализа издержек обращения в торговых предприятиях:
·изучение объема структуры и динамики затрат;
·исследование факторов, оказывающих влияние на общий уровень издержек обращения и количественное измерение этого влияния;
·выявление непроизводительных расходов и потерь и разработка мероприятий по их устранению.
Анализ издержек может проводиться как в целом, так и по отдельным статьям. Издержки обращения анализируются с помощью следующих показателей:
Абсолютная сумма издержек обращения и ее изменение в динамике. Разница между абсолютными значениями величины издержек обращения в динамике называется показателем абсолютного перерасхода (или экономии) издержек:
П (Э) ио = Иотч - Иб,
где П (Э) ио - абсолютный перерасход или экономия издержек обращения; Иотч - абсолютная сумма издержек в отчетном периоде; Иб - абсолютная сумма издержек в базовом периоде.
Абсолютные значения издержек обращения торговых предприятий содержатся в документах первичного бухгалтерского учета. Абсолютная сумма издержек по отдельным предприятиям (и в целом по всей торговле) характеризует, во что обходится конкретному предприятию (либо народному хозяйству) товародвижение.
Абсолютная сумма издержек обращения в значительной степени зависит от абсолютной суммы товарооборота: при росте объема товарооборота абсолютная сумма издержек обращения, как правило, возрастает, уменьшение же объема товарооборота приводит к абсолютной экономии издержек. Следовательно, анализ расходов торговых предприятий необходимо увязывать с изучением товарооборота.
Такая возможность появляется при использовании относительных показателей, т.е. когда оценка расходов дается не по абсолютной сумме, а по их уровню в процентах к обороту.
Относительный уровень издержек обращения, который рассчитывается по следующей формуле:
Уио = ИО: ТО х 100 %,
где Уио - относительный уровень издержек обращения (%); ИО - абсолютная сумма издержек обращения за определенный период времени; ТО - товарооборот торгового предприятия за тот же период времени.
Относительный уровень издержек обращения, выраженный в процентах к товарообороту, показывает долю издержек обращения в объеме товарооборота предприятия торговли или долю издержек в сумме отпускных цен конкретного предприятия. Отклонение относительного уровня издержек обращения от базового (планового или предыдущего) периода называется размером снижения (или повышения) уровня издержек обращения, который рассчитывается по следующей формуле:
Рс = Уф - Уб,
где Рс - размер снижения (повышения) уровня издержек обращения (%); Уф - фактический уровень издержек обращения (в % к товарообороту); Уб - уровень издержек обращения базового периода (плановый или предыдущий в % к товарообороту).
Темп изменения издержек обращения, который показывает, на сколько процентов изменился уровень издержек обращения по отношению к базовому уровню, если последний принять за 100%. Для расчета темпа изменения издержек обращения используется следующая формула:
Т = ( (Уф - Уб): Уб) х 100,
где Т - темп изменения издержек обращения (%); Уф - фактический уровень издержек обращения (в % к товарообороту); Уб - уровень издержек обращения базового (планового, либо предыдущего) периода (в % к товарообороту).
Показатель темпа изменений издержек обращения характеризует интенсивность происходящих изменений издержек.
По размеру изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии (перерасхода) и дают оценку соблюдению сметы издержек обращения в целом по торговому предприятию.
На абсолютную сумму и относительный уровень издержек обращения торговых предприятий оказывают влияние различные факторы внешней и внутренней среды:
·изменение объемов товарооборота;
·изменение состава и структуры товарооборота;
·изменение времени и скорости товарного обращения;
·изменение цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на материальные ресурсы;
·изменение производительности труда торговых работников;
·эффективность использования материально-технической базы;
·развитие и применение прогрессивных торговых технологий;
·изменение условий завоза товаров, совершенствование процесса товародвижения;
·организационно-структурные изменения в составе торговых предприятий.
Степень влияния отдельных факторов в различных условиях хозяйственной деятельности неодинакова. Каждое торговое предприятие имеет свою специфику и возможности для сокращения издержек обращения, что следует учитывать при их анализе.
Для анализа влияния на издержки обращения различных факторов, как правило, используются следующие методы:
а) индексный метод анализа, который используется при коммерческой оценке изменений объема и структуры товарооборота;
б) метод сравнения группировок, который позволяет показать влияние отдельных факторов на уровень издержек обращения;
в) теория корреляции, которая дает возможность измерить зависимость уровня издержек обращения от важнейших факторов.
Доведение товаров до покупателей требует различных затрат труда и средств. Поэтому для более глубокого анализа расходов на реализацию товаров и влияния на них структуры товарооборота необходимы расчеты затратоемкости отдельных товарных групп и товаров. Потоварно-групповые затраты определяются следующими методами:
·использование отчетных данных узкоспециализированной сети;
·расчет сравнительных коэффициентов затратоемкости;
·простой счет, основанный на выборочном бухгалтерском учете расходов;
·экономико-математическое моделирование.
На заключительном этапе анализа обобщаются результаты всех проведенных расчетов и разрабатываются мероприятия, способствующие соблюдению режима экономии, устранению непроизводительных расходов и потерь, обеспечению правильных пропорций между различными количественными и качественными показателями деятельности торговой организации, обеспечению конкурентоспособности затрат при конкурентоспособности торговых услуг.
Задание 2.1 На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 17 820 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот - 18 258 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО - 16,0%. По данным табл.2.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину и вычислить следующие показатели:
а) ожидаемую сумму издержек обращения (ИО); б) размер и темп изменения уровня ИО.
По данным таблицы проанализировать выполнение плана по каждой статье ИО и выделить следующие группы (в отдельной таблице):
а) расходы, зависящие от товарооборота (переменные); б) расходы, мало зависящие от товарооборота (постоянные).
По материалам анализа сделать выводы, дать оценку работы коллектива по снижению расходов, указать причины, вызывающие отклонение от плана.
Таблица 2.1
Наименование статьиПланОжидаемое выполнениеОтклонение (±) Сумма, тыс. руб. В % к т/оборотуСумма, тыс. руб. В % к т/оборотуСумма, тыс. руб. В % к т/обороту12345671. Транспортные расходы131,8680,74144,23820,7912,370,052. Расходы на оплату труда1812,29410,17194,954410,68137,660,513. Отчисление на социальные нужды35,640,234,69020, 19-0,95-0,014. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря181,7641,02182,581,00,82-0,025. Амортизация основных средств35,640,232,86440,18-2,78-0,026. Расходы на ремонт основных средств17,820,114,60640,08-3,21-0,027. Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие МБП51,6780,2954,7740,33,090,018. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд124,740,7109,5480,6-15, 19-0,110. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм99,7920,5691,290,5-8,50-0,0611. Уплата % за кредит35,640,232,86440,18-2,78-0,0212. Расходы на рекламу17,820,118,2580,10,44013. Расходы на тару17,820,118,2580,10,44014. Прочие расходы178,21,0164,3220,9-13,88-0,1Итого: 2801,30415,722921,2816,0119,970,28Товарооборот1782018258
Сумма издержек обращения по плану = товарооборот по плану * уд. вес по плану.
Сумма издержек обращения фактическая = фактический товарооборот * фактический уд. вес.
Сумма отклонения = фактическая сумма - сумма по плану.
% отклонения = фактическая сумма / сумма по плану.
Вывод:
По половине позиций издержки обращения превышают плановый уровень. Ожидаемая сумма издержек обращения равна 18258 тыс. руб., это на 438 тыс. руб. превышает план по издержкам. Особенно превышают плановый уровень расходов на оплату труда. Следует обратить внимание на количество персонала и производительность труда работников. Расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, ремонт основных средств, износ спец. одежды, расходы на рекламу и прочие расходы являются постоянными расходами, т.е. не зависят от товарооборота. На уровень издержек обращения большое влияние оказывают изменения в структуре товарооборота. Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота, т.е. являются переменными расходами.
3. Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Под трудовыми ресурсами понимают часть населения, обладающую физическим развитием, умственными способностями и знаниями, необходимыми для осуществления полезной деятельности.
Показатели по труду используются непосредственно при анализе хозяйственной деятельности предприятий и планировании. Ряд показателей по труду используют для планирования решений мотивационного характера (показатели, связанные с оплатой труда).
Целью анализа трудовых показателей является определение основных направлений экономической работы по выявлению резервов экономии труда, заработной платы и возможностей дополнительного выпуска продукции, нового ассортимента изделий за счет роста производительности труда. При этом обычно анализируют такие показатели, как обеспеченность персоналом, квалификационный состав работающих, движение персонала, должностное движение персонала, использование рабочего времени, использование фонда заработной платы, производительность труда, трудоемкость продукции.
Анализ этих показателей сводится в основном к анализу отклонений значений фактических данных от плановых показателей. Он дает возможность руководителю определить направление дальнейшей деятельности в тех подразделениях предприятия, где произошло отклонение соответствующих показателей.
Анализу трудовых показателей принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, конечных производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.
Задачи анализа использования фонда оплаты труда:
·определение факторов, влияющих на использование фонда оплаты труда по категориям персонала и видам заработной платы;
·оценка эффективности применяемых форм оплаты труда и видов заработной платы, систем премирования работников,
·выявление резервов рационального использования средств на оплату труда, обеспечения опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты.
Анализ оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогах с предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.
Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но н по отделам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Задание 3.1 По данным табл.3.1 вычислить по плану и фактически:
а) товарооборот на одного работника и одного продавца; б) фонд оплаты в процентах к товарообороту; в) среднюю заработную плату одного работника в месяц; г) относительную экономию или перерасход по фонду оплаты.
После расчётов дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.
Таблица 3.1
ПоказателиПланФактВыполнение плана, %1. Товарооборот на год, тыс. руб. 1782018258104,22. Численность работников, чел. 484389,6в том числе продавцы3031103,33. Товарооборот на одного работника, тыс. руб. 371,25424,6116,334. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб. 594588,9100,845. Фонд заработной платы: в сумме, тыс. руб. 1731,81949,95112,6в % к товарообороту9,7210,68108,16. Средняя заработная плата одного работника в месяц, руб. 3607945350125,7
Товарооборот на одного работника = товарооборот за год / численность работников.
Товарооборот на одного продавца = товарооборот за год / численность продавцов.
Фонд зар. платы в % = Сумма фонда / товарооборот за год * 100%
Средняя зар. плата = Сумма фонда зар. платы / численность работников.
Выполнение плана = факт / план*100.
Вывод:
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в полной мере.
Товарооборот на одного работника по сравнению с планом перевыполнен на 116,33%. Товарооборот на одного продавца выполнен лишь на 100,84%, при условии, что продавцов фактически на одного больше, чем в плане, план на одного продавца недовыполняется.
Фонд оплаты в процентах к товарообороту согласно плану перевыполняется.
Средняя заработная плата одного работника в месяц фактически составляет 36079 руб. Плановая заработная плата должна составлять 45350 руб. План по заработной плате перевыполняется.
По фонду заработной платы на предприятии получается перерасход денежных средств. Этот перерасход составляет 218,15 тыс. руб.
Задание 3.3 Провести анализ влияния на выполнение плана товарооборота изменения:
а) среднесписочной численности;
б) среднего количества дней, отработанных одним торговым работником за год;
в) средней продолжительности рабочего дня;
г) среднечасовой выработки на одного торгового работника.
При анализе использовать данные табл.3.3.
Таблица 3.3
ПоказателиПланФактОтклонение (±) 1. Среднесписочная численность, чел. 303112. Среднее число дней, отработанное одним торговым работником за год. 23223423. Средняя продолжительность рабочего дня, час. 8,38,1-0,24. Среднечасовая выработка на одного торгового работника, руб. 64,1861,14-3,045. Розничный товарооборот за год (гр.1 х гр.2 х гр.3 х гр.4) 3 707 550,23 592 427,4-115 122,8
Среднечасовая выработка = среднее число дней * продолж. рабочего дня / среднесписочную численность
Розничный товарооборот за год = Среднесписочная численность * дни отработанные одним работником *продолжительность рабочего дня *среднечасовую выработку.
Отклонение = факт - план.
Вывод:
Среднесписочная численность работников фактически превышает план на 1 человека. Среднее количество дней, отработанных одним торговым работником за год фактически превышает план на 2 дня.
Средняя продолжительность рабочего дня меньше, чем по плану на 0,2 часа. Среднечасовая выработка на одного работника фактически меньше чем по плану.
Из этих пунктов следует, что невыполнение плана по товарообороту складывается из-за уменьшения производительности труда и уменьшения рабочего дня на 0,2 часа.
Задание 3.4 По данным табл.3.4 сделать анализ использования календарного фонда времени, сформулировать выводы.
Таблица 3.4
ПоказателиПланФакт% выполненияОтклонение (±) 1. Количество отработанных чел. /дней194881942299,66-662. Количество дней неявок на работу, всего: 1935,41897,6 98,05 37,8в том числе: а) ежегодные отпуска1512149498,81-18б) болезни25224998,81-3в) дополнительные отпуска142,8124,587,18-18,3г) прогулы25,224,998,81-0,3д) другие неявки3,45,2152,941,83. Среднесписочная численность торговых работников, чел. 3031103,3314. Количество дней, отработанных одним работником за год231234101,335. В расчёте на одного торгового работника число чел. /дней: а) болезни8,48,0395,59-0,37б) неявки0,1130,167147,780,054в) прогулы0,840,80395,59-0,037
Болезни на одного торгового работника = общие болезни / численность торговых работников.
Неявки на одного торгового работника = общие неявки / численность торговых работников.
Прогулы на одного торгового работника = общие прогулы / численность торговых работников.
Вывод: План по неявкам работников в основном не выполняется, это говорит о том, что работники редко не выходят на работу. Этот показатель положительно влияет на товарооборот предприятия. Отклонение по количеству отработанных чел. /дней по сравнению с планом выполнен на 99,66%. Количество дней отработанных одним человеком перевыполнен на 101,3%, что положительно сказывается на работе предприятия.
Задание 3.5 По данным табл. 3.5 сделать анализ оборота трудовых ресурсов. Рассчитать коэффициент по приему работников; коэффициент по увольнению; коэффициент текучести кадров.
Таблица 3.5
ПоказателиПланФакт% выполненияОтклонение (±) 1. Среднесписочная численность работников, чел. 484389,58-52. Количество принятых за год работников, чел. 3266,6-13. Количество выбывших за год работников, чел. 43 75 1в том числе уволенных за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штата32 66,66 14. Общее число выбывших и принятых (гр.2 + гр.3) 10770-35. Коэффициент по приёму6,254,6574,4-1,66. Коэффициент по увольнению8,336,9783,67-1,367. Коэффициент текучести0,750,6688-0,09
Коэффициент по приему = количество принятых человек/ среднесписочную численность работников.
Коэффициент по увольнению = количество уволенных / среднесписочную численность.
Коэффициент текучести = количество выбывших человек/ среднесписочную численность.
Вывод: Ни один из фактических показателей трудовых ресурсов не соответствует плановому. Коэффициент по приему фактически =6,25, когда по плану 4,65, следовательно план выполнен на 74,4%. Коэффициент по увольнению фактически = 8,33, когда по плану также 6,97. Коэффициент текучести фактически равен 0,75, а плановый = 0,66. Для предприятия эти результаты достаточно неплохие. Они говорят о том что состав работников на предприятии достаточно постоянный. Также это может означать что политика по кадрам на предприятии выбрана верно.
4. Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия
Финансовое состояние - важнейшая характеристика деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, а также оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым отношениям. Партнеров и акционеров предприятия интересует не процесс деятельности предприятия, а результат этой деятельности, то есть показатели финансового состояния за отчетный период, которые можно определить на базе публичной официальной отчетности. Кроме того, финансовое состояние предприятия небезразлично и налоговым органам - с точки зрения способности предприятия своевременно и полностью уплачивать налоги. Финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о выдаче кредита.
Результативность функционирования коммерческой организации чаще всего оценивается показателями прибыльности и рентабельности, которые, в свою очередь, существенно зависят от организации производственного процесса, его ритмичности, эффективности использования отдельных видов имущественного потенциала предприятия, то есть динамики финансово-хозяйственной деятельности.
Анализ финансовых результатов позволяет определить:
финансовый потенциал с позиции краткосрочной (ликвидность и платежеспособность) и долгосрочной (финансовая устойчивость) перспективы;
динамичность и результативность (целесообразность создания данного хозяйствующего субъекта, эффективность использования его экономического потенциала) с различной степенью детализации.
Для того чтобы провести качественный анализ, необходимо в первую очередь выделить направление анализа и отобрать конкретные показатели для количественной оценки. Далее в зависимости от поставленных целей, а также факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения провести детализацию процедурной стороны анализа.
Финансовый анализ решает следующие задачи:
.выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и так далее;
2.позволяет оценить правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
.в результате финансового анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков предприятия, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Анализ финансовых результатов - это один из блоков комплексного анализа, который является открытым для всех заинтересованных лиц, поскольку его данные сводятся в первичную отчетность. Финансовые результаты - это результаты, которые подводят итоги деятельности предприятия за истекший период; позволяют дать комплексную оценку его системообразующих характеристик. К таким характеристикам относятся:
степень финансовой устойчивости;
структура активов, в которые вложен капитал;
оптимальная структура источников финансирования как с позиции стабильности текущей деятельности, так и с позиции долгосрочной перспективы;
сравнительная динамика капитала, выручки и прибыли предприятия и др.
Анализ - это, в известном смысле, философия обоснования управленческих решений, определенный, логически выверенный подход к системе управления, в котором должны сочетаться формализованные и неформализованные методы.
Для того чтобы предприятие функционировало необходимо, чтобы расходы по ведению деятельности (постоянные и переменные, прямые и накладные, связанные с самой деятельностью и налоги покрывались доходами. Уже из одной этой посылки следует несколько финансовых показателей: себестоимости, валовой выручки, чистой прибыли.
Чем лучше поставлена финансовая работа на предприятии, тем, больше показателей будет рассчитываться, и тем более полным и точным будет анализ деятельности, а степень прогноза на будущее - выше. То же самое относится к аудиторам общества - тем более масштабную работу они проведут по анализу показателей и коэффициентов, тем более весомую картину получат от них акционеры на собрании, после акции либо упадут, либо поднимутся в цене.
Финансовый анализ, понимаемый как анализ в системе финансового менеджмента, основывается на общедоступной информации финансового характера и входит в систему аналитических процедур оценки деятельности предприятия в терминах стоимостных оценок и эффективности.
Следует отметить, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной деятельности и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий. С позиции характеристики предприятия для внешних пользователей, а также его топ-менеджеров и функциональных руководителей наибольший интерес представляет именно этот вид анализа. Отметим также, что анализ финансовых результатов деятельности предприятия является структурным элементом этого вида анализа.
При рассмотрении финансового анализа результатов деятельности коммерческого предприятия, управленческие решения могут иметь отношение к обоснованию следующих основных направлений деятельности:
.инвестиционная деятельность (куда вложить денежные средства, не стоит ли изменить структуру активов, и так далее);
2.поиск и оптимизация источников финансирования (оптимальна ли структура источников, и др.);
.текущая деятельность (каково положение с ликвидностью и платежеспособностью, обеспечивают ли оборотные средства ритмичность производственного процесса, оптимальна ли политика предприятия в отношении дебиторов и кредиторов, и так далее);
.оценка положения на рынке капитала, товаров и услуг (какую нишу стабильно занимает предприятие на рынке данной продукции, каковы тенденции в динамике этого показателя);
.целесообразность установления или продолжения бизнес-контрактов с данным предприятием (каково финансовое положение фактического и потенциального контрагента в динамике, надежен ли этот контрагент в плане исполнения своих обязательств и др.).
Исходя из приведенных основных направлений деятельности коммерческого предприятия, отметим, что финансовый анализ - это совокупность аналитических процедур, основывающихся, как правило, на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала фирмы, а также принятия управленческих решений в отношении оптимизации ее деятельности или участия в ней.
К основным особенностям финансового анализа можно отнести:
обеспечение общей характеристики имущественного и финансового положения предприятия;
приоритетность оценок: (платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности);
базирование на общедоступной информации;
информационное обеспечение решений тактического и стратегического характера;
доступность к результатам анализа любых пользователей;
возможность унификации состава и содержания счетно-аналитических процедур;
определенное превосходство (доминанта) денежного измерителя в системе критериев;
высокий уровень достоверности и верифицируемости итогов проеденного анализа (в пределах достоверности данных публикуемой отчетности).
Задание 4.1 По данным продовольственного магазина (табл.4.1) определить плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислить отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически. Определить степень влияния на сумму валового дохода перевыполнения плана товарооборота и изменения среднего процента торговых наценок.
Таблица 4.1
Товарные группыТоварооборот, тыс. руб. Торговые наценки, %Валовой доход тыс. руб. ПланОжидаемое выполнениеОтклонение (±) ПланОжидаемое выполнениеОтклонение (±) %%1. шоколад и шоколадные батончики3385,819,03578,56819,6192,76817,95607,75642,3534,62. соки и безалкогольные напитки1995,8411,22044,89611,249,05619,2383,2392,629,423. крекеры и печенья2940,316,52921,2816,0-19,0217,3508,67505,38-3,294. жевательные резинки и конфеты2530,4414,22556,1214,025,6820,8526,33531,675,345. консервы рыбные и мясные1176,126,61241,5446,865,42422,7266,98281,86314,856. чай, кофе1063,89,01624,9628,921,16219,85318,35322,554,27. Прочие товары4187,723,54290,6323,5102,9316,2678,41695,0816,67Итого: 17820100182581004383289,693902,86613,17
Товарооборот по группам план = товарооборот итого план * уд. вес.
Товарооборот по группам факт = товарооборот итого факт * уд. вес.
Отклонение = факт (сумма) - план (сумма)
Валовой доход план = товарооборот план * торговую наценку.
Валовой доход факт = товарооборот факт * торговую наценку.
Отклонение = факт - план.
Вывод:
По данным таблицы можно сделать вывод, что товарооборот компании в ожидаемом периоде увеличился на 438 тыс. руб. произошло это в основном из-за увеличения продаж товарных групп шоколад и шоколадные батончики на 192,768 тыс. руб., прочие товары на 102,93 тыс. руб., консервы рыбные и мясные на 65,424 тыс. руб., также соки и безалкогольные напитки 49,056 тыс. руб. по сравнению с плановым периодом. В ожидаемом периоде произошло снижение продаж таких товарных групп как крекеры и печенья на - 19,02 тыс. руб. по сравнению с плановым периодом. Валовый доход превысил план на 613,17 тыс. руб.
Задание 4.2 По данным продовольственного магазина (табл. 4.2) определить недостающие показатели. Рассчитать пример влияния на прибыль и рентабельность следующих факторов:
)изменения объёма товарооборот;
2)изменения уровня валового дохода;
)изменения уровня издержек обращения;
)изменения прочих доходов и расходов.
Таблица 4.2
ПоказателиПланФактОтклонение (±), руб. % выполн. плана1. Розничный товарооборот, тыс. руб. 1782018258438102,462. Валовой доход, тыс. руб. 3289,693902,86613,17118,643. Уровень валового дохода, %18,4621,372,91115,764. Издержки обращения, тыс. руб. 2851,22921,2870,08102,465. Уровень издержек обращения, %16,016,001006. Прибыль от продажи, тыс. руб. 438,49981,58543,09223,857. Рентабельность от продажи, %2,465,372,91218,298. Доходы, тыс. руб. 75,077,22,2102,939. Прочие расходы, тыс. руб. 43,044,31,3103,0210. Налог на прибыль, тыс. руб. 143,8117,0-26,881,3611. Чистая прибыль, тыс. руб. 326,69897,48570,79274,7212. Рентабельность, %1,834,913,08268,31
Уровень валового дохода = валовой доход / товарооборот * 100%
Уровень ИО = издержки обращения / товарооборот * 100%
Прибыль от продажи = валовой доход - издержки обращения.
Рентабельность продажи = прибыль от продажи / товарооборот * 100%
Чистая прибыль = (прибыль от продажи + доходы) - (прочие расходы + налог на прибыль).
Рентабельность = чистая прибыль / товарооборот * 100%.
Отклонение = факт-план
% выполнения плана = факт/план * 100
Вывод:
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что компания работает эффективно. Поставленные планы выполняются и перевыполняются. Ожидаемая сумма издержек обращения больше плановых на 70,08 тыс. руб. Больший удельный вес в издержках обращения занимают расходы на оплату труда. Чистая прибыль от продаж в ожидаемом выполнение увеличилась по сравнению с плановым значением на 570,79 тыс. руб. У компании есть все условия для дальнейшего расширения и развития продаж, для эффективной деятельности.
Заключение
Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.
Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.
Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами.
Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, под воздействием которых формируются результаты деятельности, соответствующие экономические показатели. Объектом анализа являются экономические результаты хозяйственной деятельности конкретных субъектов.
Провели анализ розничного товарооборота. Он осуществляется с целью выявления несоответствия сложившихся представлений в торговом предприятии о рынке с реальной ситуацией, чтобы произвести необходимые изменения. В ходе анализа определяется правильность оценки предприятием своих возможностей и возможностей конкурентов, а также правильность подходов к требованиям рынка. А также выяснили, что представляет из себя каждый из видов анализа.
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что на сегодняшний день в качестве первоочередных и важнейших целей для ООО "ОПТ-СЕРВИС КМВ" являются следующие:
обеспечение необходимой эффективности (рентабельности, прибыльности, доходности);
создание условий и реализация функций по продаже конкурентоспособности продукции;
обеспечение финансовой устойчивости в части сохранения платежеспособности и исполнения своих обязательств.
С учетом этих важнейших целей предприятие определяет второстепенные цели, формулирует задачи и окончательно принимает стратегические ориентиры.
Однако, существует ряд проблем. Отсутствуют денежные средства для приобретения новых видов товаров и технологически нового оборудования. В результате чего продукция не соответствует современным требованиям, вследствие чего снижается спрос на неё.
Так же существенной проблемой для высвобождения средств на новое оборудование и материалы являются высокие налоги.
Чтобы увеличилась выручка данного предприятия, надо чтобы как можно больше реализовывалось товаров. Должна расти численность работников на предприятии, производительность труда каждого работника.
Список используемой литературы
1.Бабо А. Прибыль. М.: А/О Изд. группа "Прогресс", "Универс", 2002
2.Букаев Г.И. Налог на прибыль // Главная книга. - М. 2002.
.Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003
.Ковалёва А.М. и др. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2002
.Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.: Издательский Дом "Дашков и Ко", 2003