Анализ производительности труда и фонда заработной платы
1.
Анализ производства и реализации продукции
Задание 1.
По данным таблицы 1 определить:
1. Удельный вес (в%) каждого вида продукции в общем
объеме выпуска по плану и фактически, а также их абсолютные отклонения.
2. Способом цепной подстановки влияние структуры на
выпуск продукции.
. Расчеты выполнить в таблице. Сделать выводы.
Таблица 1 - Исходные данные для анализа влияния структуры на
стоимость произведенной продукции, (цифры условные)
вариант
|
Цена, руб.
|
Объем производства продукции, штук
|
|
|
По плану
|
фактически
|
|
А
|
В
|
С
|
Д
|
А
|
В
|
С
|
Д
|
А
|
В
|
С
|
Д
|
7
|
130
|
140
|
150
|
160
|
1530
|
1700
|
1800
|
2100
|
1650
|
1800
|
3100
|
3000
|
Решение
. Определим удельный вес по относительной величине структуры,
т.е. часть совокупности разделить на всю совокупность *100%, результат оформим
в таблицу 2.
. На основе данных, представленных в таблице 2, можно
определить влияние на объем товарной продукции двух факторов: фактического
показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов. Для расчета влияния
структуры на объем выпуска продукции воспользуемся моделью:
где VВПобщ. - общий объем выпуска
продукции, штук;
УДi - структура выпуска каждого вида
продукции в общем выпуске, коэффициент;
Цi - цена одной единицы продукции, руб.
Таблица 2 - Структура выпуска произведенной продукции
Продукция
|
Цена, руб. Ц
|
Объем производства продукции, шт.
|
Уд. вес
|
|
|
По плану VВП0
|
Фактически VВП1
|
По плану УД0
|
Фактически УД1
|
А
|
130
|
1 530,00
|
1 650,00
|
0,2146
|
0,1728
|
В
|
140
|
1 700,00
|
1 800,00
|
0,2384
|
0,1885
|
С
|
150
|
1 800,00
|
3 100,00
|
0,2525
|
0,3246
|
В
|
160
|
2 100,00
|
3 000,00
|
0,2945
|
0,3141
|
Итого
|
|
7 130,00
|
9 550,00
|
1,0000
|
1,0000
|
Изменение объема товарной продукции:
ВП2 - ВП0 = 386 285,34 - 266 552,17 = 119 733,17 руб.
Изменение объема товарной продукции за счет структурных
сдвигов составило:
ВП2 - ВП1 = 386 285,34 - 364 878,68 = 21 406,66 руб.
Изменение объема товарной продукции за счет изменения объема
выпуска равно:
ВП1 - ВП0 = 364 878,68 - 266 552,17 = 98 326,51 руб.
На предприятии произошел прирост объема товарной продукции на
119733,17 руб., это оценивается позитивно, однако необходимо отметить более
быстрый рост за счет экстенсивного фактора изменения объема выпуска 98326,51
руб., в то время как интенсивный фактор изменение объема товарной продукции за
счет структурных сдвигов оказал меньшее влияние только на 21406,66 руб.
2.
Анализ основных средств
Задание 2
На основании данных таблицы 3 рассчитать:
1. Удельный вес активной части основных фондов в общей
стоимости основных фондов.
2. Показатели эффективности использования основных производственных
фондов: фондоотдачу, фондоёмкость.
. Расчеты выполнить в таблице
Определить:
1. Прирост валовой продукции за счет эффективности
использования основных фондов и среднегодовой стоимости основных
производственных фондов.
2. Влияние структуры основных фондов и фондоотдачи
активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ.
. Написать экономические выводы.
Таблица 3 - Исходные данные для анализа влияния показателей
эффективности использования основных фондов на изменение выручки, цифры
условные
Вариант
|
Выручка, тыс. руб.
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
|
В том числе активной части, тыс. руб.
|
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
7
|
120
|
125
|
95
|
93
|
80
|
80
|
Решение
На основании данных таблицы 3 рассчитаем удельный вес
активной части основных фондов в общей стоимости основных фондов, показатели
эффективности использования основных производственных фондов.
Таблица 4 - Анализа показателей эффективности использования
основных фондов
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
Выручка, тыс. руб.
|
120,00
|
125,00
|
5,00
|
104,17
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
|
95,00
|
93,00
|
-2,00
|
97,89
|
В том числе активной части, тыс. руб.
|
80,00
|
80,00
|
0,00
|
100,00
|
Удельный вес активной части основных фондов в
общей стоимости основных фондов, %
|
84,21
|
86,02
|
1,81
|
102,15
|
Фондоотдача
|
1,26
|
1,34
|
0,08
|
106,41
|
Фондоотдача активной части основных фондов
|
1,50
|
1,56
|
0,06
|
104,17
|
Фондоёмкость
|
0,79
|
0,74
|
-0,05
|
93,98
|
Фондоёмкость активной части основных фондов
|
0,67
|
0,64
|
-0,03
|
96,00
|
Что в свою очередь привело к росту фондоотдачи на 0,08 или
6,41%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,05 или 6,02%.
Аналогичная ситуация и с активной частью основных фондов рост фондоотдачи на
0,06 или 4,17%, и снижению взаимообратного показателя фондоемкости на 0,03 или
4,0%, однако более медленными темпами. Данную ситуацию можно охарактеризовать
положительно и зафиксировать повышение эффективности и интенсивности
использования основных фондов.
Для расчета влияния факторов эффективности использования
основных фондов на изменение выручки используется модель:
ВП - выручка, тыс. руб.;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
тыс. руб.;
ФО - фондоотдача основных фондов, руб./руб.
Таблица 5 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью
использования основных средств
Показатели
|
Влияние на динамику выручки от продажи товаров
|
|
Методика расчета
|
Расчет
|
Величина влияния, тыс. руб.
|
1. Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
|
-2,0 * 1,26
|
-2,53
|
2. Фондоотдача, руб.
|
|
0,08 * 93,0
|
7,53
|
3. Изменение выручки от продажи товаров всего,
тыс. руб.
|
|
-2,53 + 7,53
|
5,00
|
Изменение выручки от продажи товаров произошло за счет
влияния 2 факторов, положительное влияние оказало рост фондаотдачи на 7,53 тыс.
руб., в то время как снижение средней стоимости основных фондов оказало
негативное влияние снизив показатель на 2,53 тыс. руб., данная ситуация
оценивается позитивно, т. к. рост выручки связан с ростом интенсивного фактора
ростом фондоотдачи.
Влияние структуры основных фондов (УД акт.) и
фондоотдачи активной части ОПФ (ФО акт.) на общую фондоотдачу ОПФ
(ФО ОПФ) определяется по модели:
Таблица 6 - Оценка влияние структуры основных фондов и
фондоотдачи активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ
Показатели
|
Влияние на динамику выручки от продажи товаров
|
|
Методика расчета
|
Расчет
|
Величина влияния, тыс. руб.
|
1. Удельный вес активной части основных фондов
в общей стоимости основных фондов, %
|
1,81 * 1,50/1000,03
|
|
|
2. Фондоотдача активной части основных фондов,
руб.
|
86,02*0,06/1000,05
|
|
|
3. Изменение на общую фондоотдачу ОПФ, тыс.
руб.
|
0,03+0,050,08
|
|
|
Оценка влияние структуры основных фондов и фондоотдачи
активной части ОПФ на общую фондоотдачу ОПФ показала положительное влияния
роста удельного веса активной части основных фондов в общей стоимости основных
фондов увеличило на 0,18 тыс. руб., а снижение фондоотдачи активной части
основных фондов на 0,11 тыс. руб., что привело к росту общего размера
фондоотдачи ОПФ на 0,07 тыс. руб.
3.
Анализ производственных запасов
На основании данных таблицы 7
1. Определить среднегодовую стоимость производственных
запасов.
2. Определить показатели эффективности использования
производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки,
продолжительность одного оборота). Решение выполнить в таблице.
. Определить влияние факторов на продолжительность
оборота производственных запасов.
. Определить сумму высвобожденных из оборота
(дополнительно привлеченных в оборот) средств в результате изменения
оборачиваемости производственных запасов.
. Написать экономические выводы
Таблица 7- Исходные данные для анализа производственных
запасов, цифры условные
вариант
|
Величина производственных запасов, тыс. руб.
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
|
|
Начало года
|
Конец года
|
Начало года
|
Конец года
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
7
|
32
|
36
|
36
|
40
|
90
|
95
|
Решение
На основании данных таблицы 7 определим среднегодовую
стоимость производственных запасов, показатели эффективности использования
производственных запасов (коэффициент оборота, коэффициент загрузки,
продолжительность одного оборота).
1. Среднегодовая стоимость производственных запасов
определяется по средней арифметической простой:
,
где Он.г. и Ок.г. - соответственно
остатки запасов на начало и конец года, тыс. руб.;
Коэффициент оборота (Коб.) определяется по формуле:
где - среднегодовые остатки запасов, тыс.
руб.;
В-Выручка от реализации, тыс. руб.;
Коэффициент загрузки (Кз) по формуле:
Продолжительность оборота (Поб) по формуле:
,
Д - количество дней в периоде (30; 90; 180; 360).
Таблица 8 - Анализа показателей эффективности использования
производственных запасов
Показатели
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
Выручка от реализации, тыс. руб.
|
90,00
|
95,00
|
5,00
|
105,56
|
Величина производственных запасов, тыс. руб.
|
|
|
|
|
- Начало года
|
32,00
|
36,00
|
4,00
|
112,50
|
- Конец года
|
36,00
|
40,00
|
4,00
|
111,11
|
Среднегодовая стоимость производственных
запасов, тыс. руб.
|
34,00
|
38,00
|
4,00
|
111,76
|
Коэффициент оборота, об.
|
2,65
|
2,50
|
-0,15
|
94,44
|
Коэффициент загрузки
|
0,38
|
0,40
|
0,02
|
105,88
|
Продолжительность одного оборота, дней
|
136,00
|
144,00
|
8,00
|
105,88
|
Данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что за анализируемый
период выручка от реализации выросла на 5 тыс. руб. или на 5,56%.
Следует отметить, что в динамике происходит рост средней
величины товарных запасов анализируемой организации на 4 тыс. руб. или на
11,76% при одновременном росте выручки от продаж на 5,56%, что оценивается
отрицательно и обусловило замедление скорости товарного обращения (на 0,15
оборота или 5,56%), и впоследствии ведет к увеличению продолжительности одного
оборота на 8 дней или 5,88%.
Факторный анализ продолжительности оборота делается по
модели: способом цепной
подстановки.
Снижение продолжительности одного оборота на 8 дней было
обусловлено ростом средней стоимости товарных запасов на 16 тыс. руб., а рост
выручки от продажи товаров привело к снижению на 8 тыс. руб.
Таблица 9 - Оценка влияния факторов, связанных с
эффективностью использования товарных запасов
Показатели
|
Влияние на динамику выручки от продажи товаров
(ТО)
|
|
Методика расчета
|
Расчет
|
Величина влияния, тыс. руб.
|
1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс.
руб.
|
|
|
16
|
2. Выручка от продажи товаров всего, тыс. руб.
|
|
|
-8
|
3. Изменение продолжительности оборота, дней
|
|
|
8
|
Сумма высвобожденных средств из оборота (-Э) или
дополнительно привлеченных в оборот средств (+Э) определяется по формуле:
,
где Вфакт. - выручка отчетного периода, тыс. руб.
Сумма дополнительно привлеченных в оборот средств 2,11 тыс.
руб.
4.
Анализ производительности труда и фонда заработной платы
1. По данным таблицы 10 рассчитать:
1. 1. Общее количество отработанного времени:
А) всеми работниками за год, чел. час.;
Б) рабочими, чел. час.
. 2. Среднегодовую выработку, млн. руб.:
А) одного работника ППП;
Б) одного рабочего;
.3. среднедневную выработку одного рабочего, тыс. руб.;
.4. среднечасовую выработку одного рабочего, тыс. руб.;
.5. среднегодовую заработную плату 1 работника ППП, тыс. руб.
.6. Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП,
%.
2. Выполнить факторный анализ среднегодовой выработки
одного работника ППП. Сделать вывод.
3. Выполнить факторный анализ объема СМР, в том числе
за счет изменения численности ППП и среднегодовой выработки.
. Пересчитать плановый фонд заработной платы на
фактической объем СМР.
. Определить абсолютное и относительное отклонение
фонда заработной платы.
. Сделать факторный анализ фонда заработной платы, в
том числе за счет изменения численности работников ППП и среднегодовой
заработной платы способом абсолютных разниц.
Таблица 10 - Исходные данные для анализа производительности
труда и фонда заработной платы (цифры условные)
вариант
|
Объем СМР, млн. руб.
|
Ср. списочная численность ППП, чел.
|
В том числе рабочих, чел.
|
Отработано 1 работни-ком в год, дней
|
Продолжительность раб. дня, час.
|
Общий ФЗП, млн. руб.
|
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
План
|
План
|
Факт
|
План
|
Факт
|
7
|
23,9
|
26,2
|
40
|
43
|
32
|
35
|
232
|
230
|
7,8
|
8,0
|
3,0
|
2,6
|
Решение
. По данным таблицы 10 рассчитаем показатели использования
производительности труда и фонда заработной платы, результаты внесем в таблицу
11.
Таблица 11 - Анализ производительности труда и фонда
заработной платы
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонение
|
Темп роста, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Объем СМР, млн. руб.
|
23,90
|
26,20
|
2,30
|
109,62
|
Ср. списочная численность ППП, чел
|
40,00
|
43,00
|
3,00
|
107,50
|
В том числе рабочих, чел.
|
32,00
|
35,00
|
3,00
|
109,38
|
Удельный вес рабочих в общей численности
работников ППП, %.
|
80,00
|
81,40
|
1,40
|
101,74
|
Отработано 1 работником в год, дней
|
232,00
|
230,00
|
-2,00
|
99,14
|
Продолжительность рабочего дня, час.
|
7,80
|
8,00
|
0,20
|
102,56
|
Общее количество отработанного времени всеми
работниками за год, чел. час
|
72 384,00
|
79 120,00
|
6 736,00
|
109,31
|
Общее количество отработанного времени
рабочими, чел. час
|
57 907,20
|
64 400,00
|
6 492,80
|
111,21
|
Среднегодовая выработка одного работника ППП,
млн. руб.
|
0,60
|
0,61
|
0,01
|
101,98
|
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн.
руб.
|
0,75
|
0,75
|
0,00
|
100,23
|
Среднедневная выработка одного рабочего, тыс.
руб.
|
3,22
|
3,25
|
0,04
|
101,10
|
. Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника
ППП делается по модели:
,
где УД - удельный вес рабочих в общей численности работников
ППП, %;
Д - количество отработанных дней одним рабочим, дней;
П - продолжительность рабочего дня, час.;
ЧВ - часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Таблица 12 - Факторный анализ среднегодовой выработки одного
работника ППП
Показатели
|
ГВ0
|
ГВ`
|
ГВ``
|
ГВ```
|
ГВ1
|
Влияние
|
Удельный вес рабочих в общей численности
работников ППП
|
0,80
|
0,81
|
0,81
|
0,81
|
0,81
|
607,92-597,50= =10,42
|
Количество отработанных дней одним рабочим,
дней
|
232,00
|
232,00
|
230,00
|
230,00
|
230,00
|
602,68-607,92 =-5,24
|
Продолжительность рабочего дня, час.
|
7,80
|
7,80
|
7,80
|
7,80
|
8,00
|
602,68-602,68= =0,00
|
Часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
|
0,41
|
0,41
|
0,41
|
0,41
|
0,41
|
609,30-602,68= =6,62
|
Среднегодовая выработка одного работника ППП,
тыс. руб.
|
597,50
|
607,92
|
602,68
|
602,68
|
609,30
|
609,30-597,5= =11,80
|
Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80
тыс. руб. Ее рост связан с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 0,01.
Влияние этого фактора оценивается в 10,42 тыс. руб.
Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени в
результате чего выработка снизилась соответственно на 5,24 тыс. руб. и на 0,0
тыс. руб. Прирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой
выработки работников на 6,62 тыс. руб.
. Факторный анализ по формуле:
,
где ЧРППП - численность работников ППП;
ГВ - годовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.;
Изменение объема СМР за счет изменения численность работников
ППП:
СМР0 = ЧРппп0 * ГВ0
СМР0 = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс. руб.
СМР` = ЧРппп1 * ГВ0
СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс. руб.
DСМР(ЧРппп) = СМР` - СМР0 = 25 692,50 -
23 900,00 = 1 792,50 тыс. руб.
Изменение объема СМР за счет изменения годовой выработки
одного работника ППП:
СМР1 = ЧРппп1 * ГВ1
СМР1= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс. руб.
DСМР(ГВ) = СМР1 - СМР` = 26 199,90 -
25692,50 = 507,40 тыс. руб.
Найдем общее изменение объема СМР за счет влияния этих двух
факторов:
DСМР(ЧРппп) + DСМР(ГВ) = 1 792,50 +
507,40 = 2299,90 тыс. руб.
Оба фактора оказали положительное влияние на рост объема СМР,
наибольшее влияние оказало изменения численность работников ППП на 1792,50 тыс.
р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только
на 507,40 тыс. руб.
. Пересчет планового фонда заработной платы на фактической
объем СМР делается по формуле:
,
где IВП - коэффициент выполнения плана по объему СМР.
ФЗПскорр. = (3,0 - 2,0) + (2,0 * 1,096) = 3,19
млн. руб.
. Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется
по формуле:
;
DФЗПабс. = 2,6 - 3,0 = -0,4 млн. руб.
Относительное отклонение фонда заработной платы определяется
по формуле:
DФЗПотн. = 2,6 - 3,19 = -0,59 млн. руб.
. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом
абсолютных разниц по модели:
,
где ЧР - численность работников, чел.;
средняя заработная плата одного работника ППП,
тыс. руб.
Таблица 13 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью
использования фонда заработной платы
Показатели
|
Влияние на динамику фонда заработной платы
|
|
Методика расчета
|
Расчет
|
Величина влияния, тыс. руб.
|
1. Численность работников, чел.
|
|
|
225,00
|
2. Средняя заработная плата одного работника
ППП, тыс. руб.
|
|
|
-624,79
|
3. Изменение фонда заработной платы, тыс. руб.
|
|
225 + (-624,79)
|
-399,79
|
Таким образом, экономия фонда заработной платы в размере
399,79 тыс. руб. произошла за счёт понижения среднегодовой оплаты труда
работников ППП (на 624,79 тыс. руб.). Увеличение численности рабочих на 3 чел.
привело к перерасходу в сумме 225,0 тыс. руб.
Заключение
В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:
· Умение использовать способы элиминирования
для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели,
делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;
· Рассчитывать влияние структуры
производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности
использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности
использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение
фонда заработной платы.
Список
литературы
труд производительность фондоотдача продукция
1. Анализ
финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по
специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под
ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во
Омега-Л, 2012.-408 с.
2. Баканов
М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство:
Финансы и статистика, 2011. - 320 с.
. Бариленко,
В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И.
Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.:
КНОРУС, 2010. - 416 с.
. Бывшев
В.А. Эконометрика. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. - 480 с.
. Горелик
О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. - М.:
Издательство: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.
. Донцова
Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. -
2-е изд., перераб. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.
. Финансовый
менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.-М.: ГУ ВШЭ,
2012.-504 с.
. Чернышева
Э.А., Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -
М.: МарТ, 2010. - 304 с.
. Чиркова
М.Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. -
М.: Издательство: Эксмо, 2012. - 160 с.