Анализ формирования доходов бюджета Российской Федерации и выявление мер по их увеличению
КУРСОВАЯ
Анализ
формирования доходов бюджета Российской Федерации и выявление мер по их
увеличению
Оглавление
Введение
Глава 1.
Значение и особенности формирования доходов федерального бюджета
.1 Состав и
значение налоговых доходов федерального бюджета
.2
Неналоговые доходы бюджетов и безвозмезднае поступления
.3 Зарубежный
опыт формирования доходов федерального бюджета
Глава 2.
Анализ и оценка динамики и структуры доходов бюджета в Российской Федерации
.1
Организационно-правовые основы формирования доходов федерального бюджета
.2
Характеристика структуры и динамики доходов федерального бюджета
.3 Анализ
факторов, влияющих на структуру и динамику доходов федерального бюджета
.4 Пути роста
доходов федерального бюджета
Заключение
Список
использованных источников
Приложения
налоговый доход федеральных бюджет
Введение
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической
структуры любого современного общества играет государственное регулирование,
осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из
наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое
и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система
общества, главным звеном которой является государственный бюджет.
С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов,
разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно
утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления
управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической
политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного
варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.
Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых
ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны,
именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное
соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением
экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение
национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает
инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной
активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет
осуществляется социальная политика.
В условиях перехода к рынку бюджет является не только единственным
плановым документом, утверждаемым в качестве закона, но и основой, вокруг
которой организуется система финансового хозяйства в целом, финансовое
планирование и прогнозирование на основе единой финансовой политики
государства.
А главным механизмом финансового регулирования любого государства
является бюджетная система. Поэтому актуальность данной темы заключается в
высокой роли бюджета и бюджетного устройства, которое объединяет в себе
основные финансовые механизмы (налоговая система, кредитная система и бюджетная
система), как механизма финансового регулирования государственной экономики.
Также актуальность исследования бюджетной системы России объясняется еще и тем,
что именно посредством нее государство образует централизованные и воздействует
на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая
возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. И, несмотря
на то, что за последнее десятилетие бюджетное устройство в Российской Федерации
притерпело значительные изменения, актуальность подтверждается и самой жизнью:
ведь большинство из стоящих на сегодняшний день перед государством проблем в
той или иной мере обусловлено продолжающимся кризисом бюджета.
Целью данной курсовой работы является анализ формирования доходов бюджета
Российской Федерации, выявление мер по их увеличению.
В рамках курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
- исследовать роль и значение федерального бюджета в бюджетной
системе;
- рассмотреть основных этапы эволюции системы доходов
федерального бюджета;
- рассмотреть основные принципы формирования доходов бюджета
РФ;
- провести оценку состава и структуры налоговых и неналоговых доходов
бюджета РФ;
- разработаны рекомендации по совершенствованию системы доходов
бюджета РФ.
Объектом данного исследования является бюджетное устройство и бюджетная
система Российской Федерации. Предметом же является влияние бюджетного
устройства и бюджетной системы РФ на экономику страны, на ее внутренние
финансово-экономические процессы.
В процессе исследования использованы различные методы исследования, такие
как: теоретический анализ понятийного аппарата, теоретический анализ основных
принципов бюджетного устройства РФ, теоретический анализ единой бюджетной
классификации, экономический анализ цифровых данных, финансовый анализ всех
уровней бюджетной системы, статистический анализ цифровых данных, сравнительный
анализ бюджетных систем развитых стран мира и сравнительный анализ бюджетного
устройства в различных типах экономических систем, корреляционный анализ
влияния инфляции на доходы и расходы федерального бюджета.
Теоретической основой исследования стали работы таких ученых, как:
Романовский М.В., Колпакова Г.М., Сомоев Р.Г., Дьяконова Л.А., Поляк Г.Б. и др.
В ходе работы использованы законодательные акты Российской Федерации,
нормативные документы (Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс
Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и Гражданский
кодекс Российской Федерации), литературные источники по экономике,
экономической теории, экономике зарубежных стран, мировой экономике, финансам,
бюджетной системе РФ, бюджетному праву РФ, финансовому праву, государственным и
муниципальным финансам, экономическому анализу, эконометрике и статистике.
Глава 1.
Значение и особенности формирования доходов федерального бюджета
.1 Состав и
значение налоговых доходов федерального бюджета
Существуют различные определения понятия "бюджет". Как правило,
каждый автор придерживается своей точки зрения. Рассмотрим некоторые из них,
чтобы составить объективное мнение.
Бюджет можно рассмотреть в различных аспектах. Так Н.И. Химичева
отмечает: "В материальном аспекте государственный, как и местный бюджет,
представляет собой централизованный, в масштабах определенного государственного
или муниципального образования, денежный фонд, который находится в распоряжении
соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.
В экономическом аспекте бюджет представляет собой совокупность
экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием,
распределением и использованием централизованных денежных фондов,
предназначенных для осуществления задач государственных и муниципальных
образований общего значения и выполнения функций соответствующих органов власти
и самоуправления.
В правовом аспекте бюджет представляет собой основной финансовый план
образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного
или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным
органом государственной власти или местного самоуправления [21].
П.И. Вахрин и А.С. Нешитой считают, что по экономической сущности бюджет
- это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и
физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с
образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на
финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд
обороны и государственного управления [9].
А.М. Бабич и Л.Н. Павлова придерживаются единого определения
"бюджет", которое сочетает все вышеперечисленные аспекты. Они
считают, что оно должно звучать так: бюджет - это централизованный фонд финансовых
ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий
финансовый год, форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного
самоуправления [3].
Рассмотрев и проанализировав все вышеперечисленные определения, нужно
отметить, что наиболее четко и полно его выразили А.М. Бабич и Л.Н. Павлова.
Но, по мнению автора данной работы, его следует немного дополнить.
Таким образом, бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов;
финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий
финансовый год; совокупность бюджетных отношений по формированию, распределению
и использованию денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения
задач и функций государства и местного самоуправления; это денежные отношения,
возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу
перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием
бюджетного фонда.
С помощью бюджетов, так же как и посредством связанным, с ними
налогообложения и налоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных
инвестиций, процентных ставок, государство оказывает регулирующее воздействие
на товаропроизводителей, а через них и на рынок товаров и услуг, капитала,
рабочей силы. Собственно, бюджет и рыночные регуляторы - это две стороны одной
медали. Так, например, посредством налогов можно увеличить поступления денежных
средств в бюджет. И тем самым иметь возможность увеличить государственные заказы,
государственные капиталовложения, социальные расходы из бюджета и повлиять тем
самым на структуру производства, направления его развития, эффективность.
Следовательно, государственный бюджет представляет естественное звено системы
государственного регулирования в рыночной экономике [17].
Доходы бюджетов в материальном смысле представляют собой денежные
средства, поступающие в бюджет на условиях безвозвратности, а также
возвращаемые (возмещаемые) излишне уплаченные (взысканные) суммы, невыясненные
поступления и суммы процентов за несвоевременное осуществление такого возврата
и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы.
С правовой точки зрения доходы бюджетов - это бюджетные показатели,
определяющие прогнозируемый объем доходов бюджетов, а также планируемые
нормативы отчислений доходов в другие бюджеты и суммы поступающих межбюджетных
трансфертов.
Рассматривая понятие доход с позиции экономической
теории, под ним понимают следующее: материальные блага, вся совокупность
денежных средств, которыми обладает социальная группа, семья, человек,
государство в целом, или другой рыночный объект в определённый промежуток
времени. Доходы бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом РФ представляют
собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в
соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной
власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного
самоуправления [23, с.56].
У государства есть способность предоставлять и
осуществлять перераспределение общественных благ, которыми оно располагает, а
количество благ напрямую зависит от доходов, которые поступают в бюджет РФ.
Любое государство без доходов становится бессильным, т.е. теряет
политико-экономическую сущность и власть, так как именно способность управлять
имеющимися доходами делает государственную власть реальной и эффективной.
Аккумулируя все налоги в бюджетном фонде, государство
затем в процессе перераспределения финансирует важнейшие направления жизни и
деятельности общества в целом, а также отдельного индивида. Средства из бюджета
расходуются на здравоохранение, культуру и искусство, государственное
управление, правоохранительную деятельность, образование, инвестиционную
деятельность в областях промышленности и многое другое. Необходимо отметить,
что именно за счёт налоговых поступлений государство удовлетворяет потребности
своих граждан. Неудивительно ведь, доля налоговых поступлений составляет от 70%
до 90% всех доходов государства. Именно поэтому налоговые поступления имеют очень
большое значение для формирования бюджета, чем меньше налогов поступает в
федеральные, региональные, местные бюджеты, тем меньше доходы на развитие
страны и на удовлетворение потребностей граждан. Для анализа и прогноза
налоговых поступлений, как правило, используют не совокупное поступление всех
налогов, а их поступления по отдельным видам. Данный подход позволяет
произвести общую оценку наполняемости бюджета, проанализировать эффективность
работы налоговой системы, выявить проблемы [21, с.23].
Первичные доходы бюджетов - это доходы, поступающие в
соответствующий бюджет непосредственно от физических и юридических лиц,
международных организаций, правительств иностранных государств. Эти доходы не
являются расходами какого-либо публично-правового образования, чьи бюджеты
включаются в бюджетную систему Российской Федерации, и не имеют по общему
правилу целевого назначения. Их размер определяется бюджетным законодательством
в процентах и, как правило, одинаков для всех публично-правовых образований
соответствующего уровня.
Первичные доходы бюджетов, в зависимости от того, по
чьей воле они уплачиваются, кто выступает инициатором уплаты, подразделяются на
обязательные и добровольные доходы.
Среди обязательных доходов в зависимости от методов
изъятия (методов установления) выделяют налоговые и неналоговые доходы
бюджетов. В настоящее время основополагающий критерий выделения налоговых
доходов - использование специальных методов (юридических конструкций) при
установлении налоговых доходов (установление с помощью определения элементов
обложения). Включение пени по налогам и сборам в состав налоговых доходов
бюджетов связано с её правовой природой, аналогичной природе налогов и сборов,
а также направлением её в тот же бюджет, в который уплачивается сам налог или
сбор. Отнесение штрафов по налогам и сборам к налоговым доходам не всегда
оправдано. Есть основания для включения в налоговые доходы тех из них, которые
зачисляются в тот же бюджет, куда направляются налоги или сборы [11].
1.2
Неналоговые доходы бюджетов и безвозмездные поступления
К неналоговым доходам бюджетов следует причислить
обязательные платежи, не включённые в налоговые доходы. Отличия между
различными видами неналоговых доходов заключаются в том, что их обязательность
может быть основана не только на законе (ином нормативном правовом акте), но и
на договоре.
Безвозмездные поступления от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных государств являются
добровольными. Плательщик в данном случае самостоятельно принимает решение
уплатить соответствующий доход, от него напрямую исходит инициатива в
перечислении средств в бюджеты.
Вторичные доходы бюджетов - это доходы, поступающие в
соответствующий бюджет из другого бюджета, выступающие расходами последнего и
имеющие по общему правилу целевое назначение, размер которых определяется в
твёрдой сумме, дифференцируемой в зависимости от обеспеченности получающего
бюджета и других факторов. Вторичные доходы представляют собой межбюджетные
трансферты. В зависимости от направленности движения денежных средств могут
быть выделены межбюджетные трансферты, поступающие из вышестоящего бюджета в
нижестоящий, и межбюджетные трансферты из нижестоящего бюджета в вышестоящий
(централизуемые).
Межбюджетные трансферты, поступающие из вышестоящего
бюджета в нижестоящий, в зависимости от целей, на которые поступают
соответствующие средства, подразделяются на следующие виды:
а) финансовая помощь на решение вопросов, отнесённых к
ведению соответствующего бюджета, куда относятся дотации и межбюджетные
субсидии;
б) компенсации, представленные субвенциями.
Вторичные межбюджетные трансферты, поступающие в
вышестоящие бюджеты из нижестоящих, могут быть принудительно централизуемыми и
добровольно централизуемыми доходами.
В работе делается вывод, что содержание понятия
"собственные доходы бюджетов", а также противоположных ему понятий
менялось в процессе реформирования современного бюджетного законодательства. В
настоящее время критерием деления доходов на собственные доходы и несобственные
доходы (субвенции) является их направленность на финансирование соответствующих
расходов. К собственным доходам относятся доходы, за счёт которых покрываются
расходы, направленные на реализацию задач и функций, отнесённых к ведению
соответствующего публично-правового образования. Несобственные доходы бюджетов
(субвенции) направляются на финансирование реализации делегированных полномочий
[12].
Важна классификация доходов бюджетов на доходы
федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы
местных бюджетов. Критерий этой классификации, в отличие от подобной,
используемой в налоговом праве, - вид бюджета, в который поступает
соответствующий доход.
Госдума 22 сентября 2011 года приняла закон о
продлении до 1 января 2015 года действия норм бюджетного законодательства о
формировании и исполнении федерального бюджета без разделения его доходной
части на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы и о приостановлении ограничений
дефицита федерального бюджета. Документ был проголосован депутатами во втором и
третьем чтениях.
Действующее бюджетное законодательство предусматривает
планирование доходной части федерального бюджета с разделением на нефтегазовые
и ненефтегазовые доходы в условиях формирования федерального бюджета с
профицитом и сбережения части нефтегазовых доходов.
При формировании федерального бюджета на 2011-2013
годы нормы Бюджетного кодекса, закрепляющие раздельное планирование
нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета, использование
средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния для
финансирования дефицита федерального бюджета и формирования нефтегазового
трансферта, были приостановлены до 1 января 2014 года в условиях
прогнозируемого дефицита бюджета.
В связи с тем, что в 2012-2014 годах сохранится
тенденция превышения расходов федерального бюджета над доходами, снижения
нефтегазовых доходов, использования средств Резервного фонда и Фонда
национального благосостояния для финансирования дефицита федерального бюджета
законом, принятым сегодня депутатами, предлагается приостановить данные нормы
еще на один год - до 1 января 2015 года.
До 1 февраля 2015 года приостанавливаются нормы о
направлении доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда
национального благосостояния на формирование этих фондов, и продлевается норма
о направлении данных доходов на финансовое обеспечение расходов федерального
бюджета.
Поскольку в ближайшие три года не предполагается
формирование нефтегазового трансферта, еще на 1 год /до 1 января 2015 года/
будут приостановлены связанные с ним нормы.
Также еще на один год приостанавливается норма о
перечислении в федеральный бюджет 50 проц прибыли Банка России, оставшейся
после уплаты налогов и сборов, и одновременно продлевается до 1 января 2015
года действие временной нормы о перечислении в бюджет 75 проц прибыли
Центробанка.
При рассмотрении во втором чтении депутаты поддержали
поправки, вносящие изменения в Бюджетный кодекс в части перераспределения
акцизов на алкогольную продукцию, сроков изменения налогового и бюджетного
законодательства, влияющего на доходы бюджетной системы РФ, аккумулирования в
федеральном Фонде обязательного медицинского страхования / ФОМС/ 17 % суммы
штрафов за нарушение законодательства о государственных внебюджетных фондах и о
конкретных видах обязательного социального страхования.
До 1 января 2013 года предлагается приостановить
действие норм о зачислении в региональные бюджеты 100 % акцизов на алкогольную
продукцию, в том числе пиво. В настоящее время 40 % доходов от акцизов на
алкогольную продукцию зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту ее
производства, а 60 % распределяется между региональными бюджетами по
нормативам, утверждаемым законом о федеральном бюджете на очередной финансовый
год и плановый период. Предполагается, что в проекте федерального бюджета на
2012 год 60 %доходов от акцизов на алкогольную продукцию будет оставлено в
федеральном бюджете. Перераспределение поступлений от акцизов в пользу
федерального бюджета связано с передачей полиции общественной безопасности с
регионального на федеральный уровень.
Действующая система сбора средств федерального бюджета
имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства,
либо получает, но не в достаточном количестве. К проблемам, связанным с
формированием доходной части бюджета, за счёт налоговых поступлений относятся
следующие проблемы:
1. Органами федерального казначейства осуществляется
учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих
средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными
только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность
об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета,
перечисленных на финансирование расходов.
2. Прохождение средств от
налогоплательщика до получателей бюджетных средств, а также поставщиков
товаров, работ и услуг этим получателям, замедляет большое количество счетов по
уровням органов казначейства.
3. Остатки средств федерального бюджета,
находящиеся на лицевых счетах органов казначейства не могут находиться в
оперативном управлении.
4. Ненадлежащее исполнение
налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов. Причём такие
правонарушения приобретают массовый характер. Опасность таких правонарушений
заключается в том, что они перекрывают каналы поступлений денежных средств в
доходную часть бюджетов всех уровней, что в свою очередь снижает
результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и
субъектов Федерации [25, с.78].
Для эффективного управления средствами федерального
бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, а также сохранности,
обеспечения централизованного учёта поступлений в бюджеты всех уровней и
получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета
необходимо оптимизировать потоки движения средств федерального бюджета и
сосредоточить их на едином казначейском счёте (ЕКС). Он открывается в
учреждениях Банка России и представляет собой счёт Федерального казначейства
РФ, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и
отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению
федерального бюджета [27, с.47].
. Действия налогоплательщиков по сути направленные на
уклонение от уплаты налогов со стороны судебной системы признаются законными.
Происходит это потому, что в налоговом законодательстве существуют пробелы,
которые помогают уклониться от уплаты налогов. При этом никто не может сказать
и оценить размер потерянной налоговой базы. Для этого необходимо ввести принцип
сохранения налоговой базы. Данный принцип будет основан на том, что при
невозможности организации - плательщика надлежащим образом исполнять
обязанности по уплате налогов со сформированной налоговой базы, государством
могут быть предъявлены требования на уплату обязанным лицам, например, исполнительному
органу организации. Таким образом, будет достигнута самая главная цель - это
невозможность уклонения от уплаты налогов физическими лицами, фактически
осуществляющими свою предпринимательскую деятельность посредством создания
организаций [2, с. 17].
Целесообразно установить такой порядок, чтобы все
обязанные лица до погашения всей суммы задолженности не имели право занимать
руководящие посты в любых юридических лицах, создавать новые юридические лица и
покупать доли или акции.
Также одной из негативных сторон налоговой системы
является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги
занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги,
включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и
работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою
очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Косвенные
налоги выполняют в основном фискальную функцию, т.е. являются более надежными,
сравнительно стабильными, не зависящими от инфляции источниками пополнения
доходов государственного бюджета. Поскольку плательщиками косвенных налогов
выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные
учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде
всего, наименее обеспеченной части населения [4, с. 51].
Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода
плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего
дохода он отдает государственной казне. Необходимо заметить, что оплата
косвенных налогов приводит к сокращению платежеспособности спроса потребителей,
соответственно и объемов производства, реализации и потребления товаров, работ
и услуг, что, в конечном счёте, влечет за собой сокращение налоговых
поступлений.
Косвенные налоги также отрицательно влияют на
финансовое состояние предприятий, так как они являются конечными плательщиками
этих налогов. В связи с этим данные предприятия часто уходят в сферу теневой
экономики, и бюджет не получает от них никаких доходов [26, с. 82].
Недостатком налоговой системы в РФ является так же тот
факт, что доходы государственного бюджета формируются не столько за счёт
налогов от природных ресурсов, налогов на имущество, на прибыль, на землю, на
капитал и других прямых налогов, сколько за счёт налогов на потребителя и на
труд. Так, например, природные ресурсы в стоимости производимого ВВП дают 13%
налоговых поступлений, за счёт труда в свою очередь создается 8% национального
богатства, это дает 2/3 собираемости всех налогов. Для сравнения фонд оплаты
труда облагается налогом в размере 43%: 13% составляет НДФЛ и 30% - взносы во
внебюджетные фонды.
Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может
стать снижение налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные
санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом,
чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить
санкции которые в два или три раза выше налогов. Понизив ставки налогов,
необходимо отменить некоторые льготы, что позволит увеличить доходы. Создав
такие условия, доходы государства будут гораздо выше, чем на сегодняшний день,
и это положительно скажется на доходной части бюджета.
1.3
Зарубежный опыт формирования доходов федерального бюджета
Особенности формирования бюджетного устройства в федеративных
государствах можно рассмотреть на примере бюджетного устройства в США, Канаде и
Российской Федерации.
Бюджетная система США состоит из трех частей: федеральный бюджет (бюджет
центрального правительства); бюджеты 50 штатов; бюджеты местных органов власти
(свыше 82 тыс. местных административных единиц, включающих более 3 тыс.
округов, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов, более 43 тыс. учебных и
специальных округов). Стержневое место в этой системе занимает федеральный
бюджет, на который приходится около 60% государственного бюджета США. В функции
федерального бюджета, помимо макрорегулирования - через совокупный спрос -
национальной экономики, входят финансирование национальной обороны,
внешнеэкономической деятельности, фундаментальных научных исследований,
государственных управленческих расходов. Иными словами, финансирование
ключевых, с точки зрения правительства, национальных приоритетов. Менее важные,
"второстепенные" функции (прежде всего, финансирование
социально-экономической инфраструктуры) входят преимущественно в компетенцию
бюджетов штатов и местных бюджетов (полиция, пожарная охрана, строительство и
эксплуатация дорог, системы коммунального хозяйства, подавляющая часть
государственных учреждений образования и здравоохранения, примерно половина
общегосударственного жилищного строительства) [7].
Организация бюджетной системы в США основывается на концепции
"единого", или унифицированного федерального бюджета, в котором
представлены все платежи и доходы центральной власти.
Унифицированный бюджет объединяет в себе два существующих вида фондов - федеральные
и доверительные фонды (траст-фонды). И те, и другие существуют самостоятельно и
структурно представляют разнородные компоненты бюджета.
Федеральные фонды, достигающие 60% бюджета - это самостоятельный
правительственный бюджет, который имеет свою национальную налоговую базу и
формально не связан с какими-либо программами расходов. Он может обслуживать
любые национальные цели по усмотрению президента и Конгресса. Основная доля
ресурсов федеральных фондов (примерно 60%) направляется на финансирование
военных расходов и оборонных НИОКР, платежей процентов по федеральному долгу,
внешнеэкономической деятельности и на содержание государственного аппарата. Остальные
идут на покрытие расходов отдельных отраслей экономики (включая энергетику и
транспорт) и на социальные программы помощи бедным. Главное отличие федеральных
фондов от доверительных в том, что их источники формируются независимо от
конкретных программ, которые они финансируют [10].
Обращает на себя внимание постоянное отрицательное сальдо баланса
федеральных фондов. Именно это сальдо и формирует дефицит федерального бюджета
США.
Доверительные фонды представляют собой целевые самофинансирующиеся фонды.
И по источникам формирования, и по расходам они привязаны к решению
специфических задач, и их средства нельзя направить на другие цели. Более того,
по закону, даже остатки средств доверительных фондов нельзя использовать для
пополнения федеральных фондов, а они должны быть вложены в государственные
долговые обязательства, то есть фактически использованы для
"подстраховки" государственной кредитно-денежной политики.
Доверительные фонды бюджета США это в первую очередь фонды социального
страхования (по старости, инвалидности, в случае потери кормильца, по
медицинскому обслуживанию, страхованию по безработице, специально выделяемому
пенсионному обеспечению железнодорожников и государственных служащих, некоторые
другие) и ряд специальных фондов, обслуживающих федеральную производственную
инфраструктуру: автострады, аэропорты, воздушное сообщение и т.д. Фонды
социального страхования формируются за счет налогов по социальному страхованию
- обязательных взносов из заработной платы (свою, причем равную, долю вносят и
предприниматели). Специальные фонды формируются за счет определенных
(выделенных для них) косвенных налогов.
Доверительные фонды, как правило, сводятся с положительным сальдо. Это существенно
сокращает величину общего дефицита унифицированного федерального бюджета [12].
Финансы штатов и местных органов управления заметно отличаются от
федерального правительства, как по направлению расходов, так и по источникам
доходов. Формально бюджеты штатов и местные бюджеты самостоятельны, каждое
административное подразделение имеет свой бюджет, который не входит в бюджет
вышестоящей единицы. Правительства штатов и местные управления сами составляют
свои бюджеты, самостоятельно собирают средства и самостоятельно их расходуют,
т.е. имеют определенную финансовую автономию. Однако, федеральное правительство
определяет общую стратегию финансовой политики. Оно располагает и важным
рычагом воздействия на финансовую политику правительств штатов и местных
органов управления, так как заметным источником их доходов являются поступления
из федерального бюджета, которые осуществляются в форме дотаций и помощи по
программам перераспределения доходов.
Основными направлениями расходов штатов и местных органов управления
являются образование, дорожное строительство, социальное обеспечение и все
прочие расходы. Во "все прочие расходы" входят здравоохранение,
содержание полиции, канализация и уборка мусора, проценты по долгу,
коммунальное хозяйство, общественная безопасность и т.д. Несмотря на то, что
виды расходов, осуществляемые правительством на трех уровнях, в значительной
мере дублируются, основную массу расходов на уровне федерального правительства
составляют затраты на поддержание уровня доходов и на национальную
безопасность, тогда как расходы на образование преобладают одновременно на
уровне правительств штатов и на уровне местных органов власти.
Средства правительств штатов и местных органов власти используются как на
эксплуатационные, так и на инвестиционные затраты. Также из этих средств
финансируются расходы на содержание местных органов власти, правопорядка. Одной
из существенных статей бюджетных расходов являются затраты, связанные с
погашением полученных займов и выплат процентов по ним.
Источниками доходов правительств штатов и местных органов управления
являются поимущественный налог, налог на продажи и валовую выручку, подоходный
налог с населения, налог на доходы корпораций, поступления из федерального
бюджета, неналоговые поступления и другие. Соотношение между этими источниками
зависит от функций, возложенных на эти органы власти от потенциальных
возможностей получения ими местных налогов, а также от возможностей вышестоящих
органов власти оказывать финансовую помощь территориям. В то время как
федеральное правительство финансирует свою деятельность в значительной степени
за счет личных подоходных налогов, налогов на прибыль корпораций и налогов на
заработную плату, штаты и местные органы управления в основном получают
средства за счет налогов с продаж и поимущественных налогов, на долю которых
приходится около 49 % всех налоговых поступлений штата [15].
Выделяются один основной источник доходов и единственная основная статья
их использования: основная масса доходов, получаемых органами местной власти,
поступает от поимущественных налогов; большая же часть затрат направляется на
образование. Остальные, менее значительные источники средств и виды расходов
сами себя объясняют.
Поступления из вышестоящих бюджетов включают: отчисления от суммы
отдельных налогов, мобилизуемых на территории, а также дотаций и субвенции. В
случае недостаточного объема собственных финансовых ресурсов, необходимых для
финансирования местных мероприятий или местных разделов государственных
программ (развитие дорог, здравоохранения, охраны окружающей среды) выделяются
отчисления от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами.
Подобный метод наделения средствами правительств штатов и местных органов
власти в последнее время стал распространяться, что усиливает зависимость этих
бюджетов от бюджета федерального правительства США.
Как отмечалось выше, еще одним источником доходов являются неналоговые
доходы, включающие доходы, получаемые от предприятий, находящихся в
муниципальной собственности, арендных доходов, добровольных взносов предприятий
и населения. Но все же, следует отметить, неналоговые поступления занимают
скромное место в общих доходах местных бюджетов.
Федеральный бюджет США заметно отличается от бюджетов штатов и местных
органов власти, как по источникам доходов, так и по направлению расходов.
Федеральный бюджет оказывает заметное воздействие на экономику, на движение
важнейших макроэкономических показателей через так называемые встроенные
стабилизаторы и дискреционные финансовые акции, т.е. через проведение
целенаправленной финансовой политики. Правительство США представляет собой
самую большую в мире организацию, которая покупает больше автомобилей и стали,
управляет большим запасом денег, чем любое другое предприятие; фонд заработной
платы у американского правительства также огромный. Цифры же федеральных
финансов также астрономические - миллиарды и триллионы долларов [11].
В Германии общины собирают "реальные" налоги (на
профессиональную деятельность, на землю) и налоги на потребление (с
увеселительных мероприятий, продажи алкогольных напитков, налоги на собак,
непостоянное место жительства, пожарные команды). Во Франции
административно-территориальные единицы получают четыре основных налога,
существующих со времен революции: налог на застроенную землю, налог на жилище,
"профессиональный" налог (с жилых домов, принадлежащих предприятиям, и
частично с заработной платы), другие налоги на недвижимость.
Разделение общих налогов между бюджетными уровнями по определенным квотам
происходит по-разному и имеет различные объяснения.
Во Франции подоходный налог полностью поступает в центральный бюджет,
хотя и здесь признается принцип соответствия прав и ответственности граждан и
определенного уровня власти.
Пропорции распределения общих налогов и даже разведение собственных
налогов между бюджетными уровнями, в конечном счете, диктуются необходимостью сбалансировать
доходы и обязательные расходы каждого бюджета. Поэтому передача расходных
полномочий от центра к регионам, а также необходимое увеличение расходов
региональных бюджетов должны сопровождаться и передачей определенных сумм
налогов (целиком или частично в виде увеличенной квоты) [20].
Страны существенно различаются по распределению общей суммы доходов между
бюджетными уровнями.
Здесь многое зависит от структуры бюджетно-налоговой системы, доверия
населения к разным уровням власти, расстановки политических сил и т.д. Следует
подчеркнуть, что нет прямой зависимости между степенью централизации бюджетных
доходов и интенсивностью участия национального правительства в регулировании
регионального развития. Важно, как государство распоряжается доходами национального
бюджета: какие расходы на территориях формирует центр, какова величина
финансовой помощи, оказываемой территориям. Большие страны (США, Канада) имеют
относительно меньшую централизацию доходов по сравнению со средними и малыми
странами (по централизации доходов среди последних особенно выделяется Бельгия
- 87%). Федеративные государства (Германия, Австрия) имеют, как правило,
относительно меньшую централизацию доходов по сравнению с унитарными (Франция,
Нидерланды).
Ряд стран, имеющих в настоящее время высокую централизацию
доходов-расходов (например, Италия и Испания), планируют ее постепенное
снижение.
В ряде стран для рационального использования особых источников доходов
или финансирования особых нужд создаются специальные финансовые фонды.
В США распространена практика создания траст-фондов (доверительных
фондов). Эти фонды и по источникам формирования, и по расходам строго привязаны
к решению определенных задач. Известен положительный опыт Постоянного фонда
Аляски. Его основная задача - гарантировать в будущем получение устойчивых
доходов от добываемых в настоящее время нефти и других полезных ископаемых. В
фонд отчисляется 25% сборов за право использования недр и других налогов от
природных ресурсов, получаемых в штате Аляска. Эти взносы дополняются
избыточными налоговыми поступлениями и доходами самого фонда. Средства фонда
реинвестируются в надежные объекты и ценные бумаги главным образом в других
штатах. Постоянный фонд ежегодно выплачивает дивиденд каждому постоянному
жителю штата (до 1000 долл.).
Глава 2
Анализ и оценка динамики и структуры доходов бюджета в Российской Федерации
.1
Организационно-правовые основы формирования доходов федерального бюджета
Как указано в Бюджетном послании, важнейшей предпосылкой и условием для
формирования новой модели экономического роста является долгосрочная
сбалансированность и устойчивость бюджетной системы.
"Макроэкономическая стабильность, низкая инфляция, умеренная
налоговая и долговая нагрузка, возможности для привлечения долгосрочных
кредитных ресурсов могут и должны стать важнейшими конкурентными преимуществами
России, обеспечивающими приток инвестиций, внедрение инноваций, модернизацию
экономики и, соответственно, расширение возможностей для решения социальных
задач.
Соответственно, бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
должен стать бюджетом, посредством которого решаются задачи выхода на
траекторию устойчивого посткризисного развития, сокращения дефицита, снижения
зависимости от конъюнктурных доходов, создания условий для развития и
модернизации экономики, повышения уровня и качества жизни, укрепления
обороноспособности и безопасности, повышения эффективности и прозрачности
государственного управления в условиях снижения зависимости от конъюнктурных
доходов и сокращения дефицита".
В Бюджетном послании поставлены приоритетные задачи бюджетной политики,
определяющие стратегию развития страны, в том числе:
) интеграция бюджетного планирования в процесс формирования и реализации
долгосрочной стратегии развития страны, в том числе и прежде всего - путем
полномасштабного внедрения программно-целевого принципа организации
деятельности органов исполнительной власти и, соответственно, программных
бюджетов;
) создание в рамках переходного периода предпосылок для введения, начиная
с 2015 года, правил использования нефтегазовых доходов и ограничений на размер
дефицита федерального бюджета;
) улучшение условий жизни человека, адресное решение социальных проблем,
повышение качества государственных и муниципальных услуг, стимулирование инновационного
развития страны;
) повышение отдачи от использования государственных расходов, в том числе
за счет формирования рациональной сети государственных учреждений,
совершенствования перечня и улучшения качества оказываемых ими услуг;
) эффективная децентрализация полномочий публично-правовых образований.
Вклад федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014
годов в интеграцию стратегического и бюджетного планирования будет состоять в
том, что его разработка и исполнение будут осуществляться в увязке с
корректировкой концепции долгосрочного развития Российской Федерации на период
до 2020 года при одновременном формировании государственных программ Российской
Федерации и подготовкой к переходу, начиная с 2013 года, к "программному бюджету".
Соответственно, бюджетные параметры на 2012-2014 годы, а также положенные
в их основу показатели прогноза социально-экономического развития Российской
Федерации на этот период составят "отправную точку" для разработки и
утверждения в 2012 году первого долгосрочного экономического прогноза и
увязанной с ним долгосрочной бюджетной стратегии, а также основных
государственных программ Российской Федерации.
В 2012-2014 годах прогнозируется закрепление начавшегося в 2010 году
экономического роста, преодоление последствий кризиса 2008-2009 годов,
восстановление и превышение значений показателей, достигнутых накануне кризиса.
Однако, как отмечено в Бюджетном послании, "многие элементы
государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, пока не в
полной мере настроены на стимулирование инновационного развития страны, не
завершено формирование условий для модернизации и изменения модели
экономического роста". К настоящему времени Правительством Российской
Федерации определен перечень государственных программ Российской Федерации,
создана необходимая для их разработки нормативная и методическая база,
федеральными органами исполнительной власти проводится подготовка проектов
государственных программ Российской Федерации, которая должна быть завершена в
декабре 2011 года. Одновременно с проектом федерального закона "О
федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" в
Государственную Думу будет представлено аналитическое распределение расходов
федерального бюджета по государственным программам Российской Федерации,
основные параметры которого представлены в следующей таблице:
Таблица 2.1 - Аналитическое распределение бюджетных ассигнований
федерального бюджета на 2011-2014 годы по направлениям государственных программ
Российской Федерации, млрд. рублей
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Всего по государственным
программам (41 программа)
|
10 200,6
|
11 762,4
|
12 667,9
|
13 160,0
|
|
в %% к общему объему
расходов
|
92,5
|
96,4
|
94,3
|
92,1
|
|
I Новое качество жизни (13
программ)
|
4 588,1
|
5 623,8
|
5 847,4
|
5 841,2
|
|
II Инновационное развитие и
модернизация экономики (17 программ)
|
1 781,6
|
1 837,8
|
1 832,6
|
1 844,9
|
|
III Обеспечение
национальной безопасности (2 программы)
|
1 876,0
|
1 977,3
|
2 438,5
|
2 758,4
|
|
IV Сбалансированное
региональное развитие (4 программы)
|
818,1
|
744,7
|
621,4
|
554,9
|
|
V Эффективное государство (5 программ)
|
1 136,8
|
1 578,8
|
1 927,9
|
2 160,5
|
При этом в рамках подготовки к переходу к "программному
бюджету" с 2012 года планируется ввести новую классификацию видов расходов
федерального бюджета, обеспечивающую, при сохранении всей необходимой бюджетной
информации, ее систематизацию в увязке с формируемыми государственными и
ведомственными программами.
Для решения задачи по сокращению дефицита федерального бюджета и,
соответственно, подготовке к введению с 2015 года фискальных правил при
формировании основных характеристик федерального бюджета на 2012 год и на
плановый период 2013 и 2014 годов предлагается в основном исходить из
сохранения сложившегося уровня расходов федерального бюджета в процентах к ВВП
(без учета компенсации бюджетам государственных внебюджетных фондов доходов,
выпадающих в результате снижения ставки страховых взносов) и его снижения в
2014 году (таблица 2.2):
Таблица 2.2. - Формирование основных характеристик федерального бюджета
на 2012-2014 годы, млрд. рублей
|
Показатель
|
2011 год (закон)*
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Доходы
|
10303,4
|
10627,8
|
11687,6
|
12645,5
|
|
%% к ВВП
|
19,3
|
18,5
|
18,4
|
18,0
|
|
Расходы (без учета
компенсации выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ)
|
11022,5
|
11961,9
|
13156,3
|
14293,9
|
|
%% к ВВП
|
20,7
|
20,8
|
20,7
|
20,3
|
|
Компенсация выпадающих
доходов государственных внебюджетных фондов в связи со снижением тарифов
страховых взносов
|
-
|
236,4
|
275,6
|
-
|
|
Расходы (с учетом
компенсации выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов
РФ)
|
11022,5
|
12198,3
|
13431,9
|
14293,9
|
|
%% к ВВП
|
20,7
|
21,2
|
21,2
|
20,3
|
|
Дефицит
|
-719,1
|
-1570,5
|
-1744,3
|
-1648,4
|
|
%% к ВВП
|
-1,3
|
-2,7
|
-2,7
|
-2,3
|
* здесь и далее Федеральный закон о федеральном бюджете от 13.12.2010 №
357-ФЗ "О феде- ральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и
2013 годов"
Такой подход обеспечивает сокращение дефицита федерального бюджета, в том
числе - по сравнению с ранее утвержденными на 2012-2013 годы параметрами,
некоторое сокращение ненефтегазового дефицита и сбережение части нефтегазовых
доходов в Резервном фонде, однако цена на нефть, обеспечивающая
сбалансированность федерального бюджета, будет расти (таблица 2.3):
Таблица 2.3 - Показатели ненефтегазового баланса в 2011-2014 годах
|
Показатель
|
2011 год закон
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
Проект
|
Факт
|
закон
|
проект
|
|
|
Нефтегазовые доходы, млрд.
рублей
|
5228,2
|
4390,0
|
4942,2
|
4653,2
|
5228,6
|
5444,3
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы в
условиях действующего законодательства
|
5228,2
|
4390,0
|
4792,2
|
4653,2
|
5060,3
|
5258,4
|
|
Дополнительная фискальная
нагрузка на газовую отрасль
|
-
|
-
|
150,0
|
-
|
168,3
|
185,9
|
|
Ненефтегазовый дефицит,
млрд. рублей
|
-5947,3
|
-6124,5
|
-6512,7
|
-6448,9
|
-6973,0
|
-7092,7
|
|
в % к ВВП
|
-11,2
|
-10,9
|
-11,3
|
-10,4
|
-11,0
|
-10,1
|
|
Поступления в Резервный
фонд, млрд. рублей
|
676,9
|
-
|
164,0
|
-
|
51,4
|
-
|
|
Цена на нефть, долл. США за
баррель
|
105,0
|
78,0
|
93,0
|
79,0
|
95,0
|
97,0
|
|
Цена на нефть,
обеспечивающая сбалансированность бюджета, долл. США за баррель
|
118,3
|
113,0
|
124,6
|
110,0
|
125,2
|
125,7
|
Таким образом, при формировании федерального бюджета на 2012 год и на
плановый период 2013 и 2014 годов будут созданы определенные предпосылки для
снижения зависимости федерального бюджета от конъюнктурных доходов и подготовки
к введению фискальных правил, но в целом для решения этой задачи необходимо
будет подготовить и реализовать дополнительные меры в следующем бюджетном
цикле.
2.2
Характеристика структуры и динамики доходов федерального бюджета
Доходы федерального бюджета за 9 месяцев 2011 года составили 8 213 020,0
млн. рублей (21,4% к ВВП, что на 2,6 п.п. больше, чем за аналогичный период
прошлого года) или 79,7% к объему доходов федерального бюджета на 2011 год,
утвержденному Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2011 год и на
плановый период 2012 и 2013 годов", и на 460 699,3 млн. рублей (на 5,9%)
больше суммы, предусмотренной главными администраторами доходов федерального
бюджета в кассовом прогнозе на январь-сентябрь 2011 года.
Доходы федерального бюджета за 9 месяцев 2011 года (без учета доходов от
управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния)
составили 8 150 825,0 млн. рублей (21,3% к ВВП) или 79,6% к аналогичному
показателю, учтенному при формировании бюджета на 2011 год (далее - прогноз на
2011 год) (рисунок 2.1).
Рис. 2.1 Помесячная динамика доходов федерального бюджета (в % к ВВП)
За 9 месяцев нефтегазовые доходы составили 3 989 915,6 млн. рублей (10,4%
к ВВП), ненефтегазовые доходы - 4 223 104,4 млн. рублей (11,0% к ВВП) или
соответственно 76,3% и 83,2% к прогнозу на 2011 год, 146,1% и 128,8% к
аналогичному периоду прошлого года.
Ненефтегазовые доходы (без учета доходов от управления средствами
Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) составили 4 160 909,4
млн. рублей (10,9% к ВВП) или 83,1% к прогнозу на 2011 год и 131,6% к
аналогичному периоду прошлого года (рисунок 2.2).
Рис. 2.2. Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в общем
объеме доходов федерального бюджета за 9 месяцев 2009-2011 годов
Сравнение объема и структуры доходов федерального бюджета за 9 месяцев
2011 года с данными отчета об исполнении федерального бюджета за аналогичный
период прошлого года показало, что увеличение доходов федерального бюджета в
сумме 2 204 391,6 млн. рублей (на 2,6 п.п. ВВП) образовалось за счет увеличения
поступлений:
нефтегазовых доходов на 1 259 042,3 млн. рублей (на 1,9 п.п. ВВП), в
основном, за счет налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и вывозных
таможенных пошлин на углеводородное сырье в результате роста мировой цены на
нефть марки "Юралс" (с 75,9 до 109,5 долл./барр.) и контрактных цен
на газ природный, а также объемов экспорта газа природного;
ненефтегазовых доходов на 945 349,3 млн. рублей (на 0,7 п.п. ВВП), в
основном, за счет налога на добавленную стоимость и ввозных таможенных пошлин в
результате роста объемов импорта и ВВП; акцизов в связи с индексацией
специфических ставок и налога на прибыль организаций.
В то же время произошло снижение поступлений в части:
доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального
благосостояния, что обусловлено сокращением совокупного объема средств Фондов
за счет использования средств Резервного фонда в IV квартале 2010 года;
снижением ставок процентов по счетам по учету средств Фондов в Банке России
из-за снижения используемых для расчета данных ставок котировок долговых
обязательств иностранных государств; снижением процентных ставок по депозитам в
рублях во Внешэкономбанке, а также укреплением рубля к доллару США и фунту стерлингов;
доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации,
в основном, за счет снижения основных статей доходов Банка России - от
размещения резервных активов и операций кредитования.
Следует отметить, что несмотря на меры по увеличению доходов федерального
бюджета (в том числе по совершенствованию налогообложения газовой отрасли и
индексации ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию) объем доходов
федерального бюджета в реальном выражении в 2012-2014 годах не достигает уровня
доходов докризисного 2008 года, в том время как по расходам он будет
существенно выше (таблица 2.4):
Таблица 2.4 - Темпы роста доходов и расходов федерального бюджета в
реальном выражении к уровню 2008 г., %%
|
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
|
Доходы в реальном
выражении, в %% к 2008 году
|
100,0
|
72,7
|
75,6
|
88,1
|
85,7
|
89,4
|
92,1
|
|
Расходы в реальном
выражении, в %% к 2008 году
|
100,0
|
117,3
|
112,9
|
115,5
|
120,6
|
125,8
|
127,5
|
|
Расходы в реальном
выражении (без учета компенсации выпадающих доходов государственных
внебюджетных фондов), в %% к 2008 году
|
100,0
|
117,3
|
112,9
|
115,5
|
118,2
|
123,3
|
127,5
|
Как указано в Бюджетном послании, необходима концентрация расходов на
приоритетных направлениях, прежде всего, связанных с улучшением условий жизни
человека, адресном решении социальных проблем, повышении качества
государственных и муниципальных услуг, стимулировании инновационного развития
страны, в том числе исходя из:
безусловного исполнения законодательно установленных обязательств по
выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения,
включая пенсионное обеспечение военнослужащих;
обеспечения сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской
Федерации;
индексации в 2012 году фондов оплаты труда работников федеральных
государственных учреждений, денежного содержания (заработной платы) судей и
прокурорских работников, федеральных государственных гражданских служащих,
денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, и выплат,
зависящих от размера денежного довольствия;
обеспечения реализации программ модернизации здравоохранения и
образования;
обеспечения закупки новых видов вооружения, совершенствования боевой
подготовки, реализации социальных гарантий для военнослужащих, обеспечения
постоянным и служебным жильем военных;
обеспечения реформы денежного довольствия военнослужащих и сотрудников
правоохранительных органов;
обеспечения с 2012 года полиции за счет средств федерального бюджета;
поддержке инновационного и инвестиционного развития.
Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
является первым федеральным бюджетом, который формируется и будет исполняться в
условиях внедрения новых форм финансового обеспечения услуг, оказываемых
федеральными государственными (казенными, бюджетными и автономными)
учреждениями.
К настоящему времени федеральными органами исполнительной власти приняты
все необходимые для этого нормативные документы, в основном определена
структура сети подведомственных им учреждений.
По предварительным данным, с 1 января 2012 года из 8 780 федеральных
государственных учреждений 3 600 будут функционировать в качестве казенных
учреждений, 5 140 - бюджетных учреждений (с расширенными полномочиями) и 40 -
автономных учреждений.
Тем самым уже в текущем бюджетном цикле, в соответствии с поставленной в
Бюджетном послании задачей, будет заложена база для апробации и последующего
развития в увязке с формируемыми государственными программами новых форм
финансового обеспечения государственных услуг, повышения их доступности и
качества, создания условий для оптимизации бюджетной сети, стимулов для
повышения результативности деятельности государственных учреждений и их
работников.
В целях реализации поставленной в Бюджетном послании задачи по
стимулированию наращивания налогового потенциала в федеральном бюджете на 2012
год предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 10 млрд. рублей на поощрение
субъектов Российской Федерации, обеспечивших наилучшие результаты в развитии
предпринимательства, привлечении инвестиций, увеличении доходов бюджетов.
Реализация этих и других мер в рамках формирования межбюджетных отношений
на 2012-2014 годы составит первый, подготовительный этап комплексной работы по
совершенствованию разграничения полномочий и развития системы межбюджетных
отношений.
Таким образом, в 2012-2014 годах будут обеспечены условия для устойчивого
экономического развития и сохранения макроэкономической стабильности при
безусловном исполнении принятых расходных обязательств Российской Федерации,
реализации ключевых приоритетов социально-экономического развития страны,
повышения эффективности бюджетных расходов, совершенствования межбюджетных
отношений и решения других задач бюджетной политики, сформулированных в
Бюджетном послании и других документах стратегического планирования.
2.3 Анализ
факторов, влияющих на структуру и динамику доходов федерального бюджета
Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на
2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов характеризуется некоторой
стабилизацией, после существенного снижения в 2009 году, доходов на уровне
35,4-34,6%% к ВВП, снижением общего объема расходов с 38,6% до 37,1% к ВВП и
дефицита с 3,1% до 2,5% к ВВП (Приложение 1):
Доля федерального бюджета в доходах бюджетной системы (до предоставления
межбюджетных трансфертов) сократится с 53,3% в 2011 году до 51,9% в 2014 году,
в расходах - возрастет с 36 % в 2011 году до 38,5% в 2014 году.
Прогнозируется рост доли доходов бюджетов государственных внебюджетных
фондов Российской Федерации (до предоставления межбюджетных трансфертов) в
общем объеме доходов бюджетной системы Российской Федерации с 15,9% в 2011 году
до 18,1% в 2014 году. Доля расходов государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации в общем объеме расходов бюджетной системы возрастет с 25,9
% в 2011 году до 26,7% в 2014 году.
Основные характеристики федерального бюджета на 2012 год и на плановый
период 2013 и 2014 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического
развития Российской Федерации на 2012-2014 годы и соответствуют основным
положениям Бюджетного послания, в том числе о необходимости последовательного
сокращения размера дефицита федерального бюджета (таблица 2.5):
Таблица 2.5 - Основные характеристики федерального бюджета на 2010-2014
годы, млрд. рублей
|
2010 год (отчет)
|
2011 год (закон)
|
проект
|
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Доходы, всего
|
8 305,4
|
10 303,4
|
10 627,8
|
11 687,6
|
12 645,5
|
|
%% к ВВП
|
18,5
|
19,3
|
18,5
|
18,4
|
18,0
|
|
Расходы, всего
|
10 117,5
|
11 022,5
|
12 198,3
|
13 431,9
|
14 293,9
|
|
%% к ВВП
|
22,5
|
20,7
|
21,2
|
21,2
|
20,3
|
|
в том числе условно
утверждаемые
|
|
|
|
335,8
|
714,7
|
|
%% к общему объему расходов
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
2,5
|
5,0
|
|
Дефицит
|
-1 812,1
|
-719,1
|
-1 570,5
|
-1 744,3
|
-1 648,4
|
|
%% к ВВП
|
-4,0
|
-1,3
|
-2,7
|
-2,7
|
-2,3
|
В 2012-2014 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с
19,3% к ВВП в 2011 году до 18,5 % в 2012 году, с дальнейшим снижением к 2014
году до 18,0% к ВВП. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов
федерального бюджета с 9,8% к ВВП в 2011 году до 7,7% к ВВП в 2014 году, при
этом ненефтегазовые доходы увеличиваются по сравнению с 2011 годом на 0,8% к
ВВП и в 2014 году достигают 10,3% к ВВП (таблица 2.6):
Таблица 2.6 - Динамика доходов федерального бюджета, млрд. рублей
|
Показатель
|
2010 год (отчет)
|
2011 год (закон)
|
проект
|
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Доходы, всего
|
8 305,4
|
10 303,4
|
10 627,8
|
11 687,6
|
12 645,5
|
|
в %% к ВВП
|
18,5
|
19,3
|
18,5
|
18,4
|
18,0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы
|
3 830,7
|
5 228,2
|
4 942,2
|
5 228,6
|
5 444,3
|
|
в %% к ВВП
|
8,5
|
9,8
|
8,6
|
8,2
|
7,7
|
|
Ненефтегазовые доходы
|
4 474,7
|
5 075,2
|
5 685,6
|
6 458,9
|
7 201,2
|
|
в %% к ВВП
|
10,0
|
9,5
|
9,9
|
10,2
|
10,3
|
|
Доля в общем объеме
доходов, %
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы
|
46,1
|
50,7
|
46,5
|
44,7
|
43,1
|
|
Ненефтегазовые доходы
|
53,9
|
49,3
|
53,5
|
55,3
|
56,9
|
Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к
ВВП в 2012-2014 годах обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть
марки "Юралс", курса доллара США по отношению к рублю,
налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья и экспорта нефти и
нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП.
Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2012-2014
годах по отношению к 2011 году связано, в основном, с прогнозируемым
увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.
В 2012-2014 годах планируется перейти к восстановлению использованных в
период кризиса средств Резервного фонда и его пополнению за счет дополнительных
нефтегазовых доходов, однако в процентах к ВВП его объем будет снижаться
(таблица 2.7):
Таблица 2.7 - Прогноз объема Резервного фонда, млрд. рублей
|
Показатель
|
2011 год (закон)
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Объем Резервного фонда на
начало года
|
775,2
|
1 408,1
|
1 568,2
|
1 618,9
|
|
%% к ВВП
|
1,5
|
2,4
|
2,5
|
2,3
|
|
Курсовая разница
|
-44,0
|
-3,9
|
-0,7
|
5,5
|
|
Пополнение (использование)
средств Резервного фонда
|
676,9
|
164,0
|
51,4
|
-
|
|
Объем Резервного фонда на
конец года
|
1 408,1
|
1 568,2
|
1 618,9
|
1 624,4
|
|
%% к ВВП
|
2,6
|
2,7
|
2,6
|
2,3
|
Средства Фонда национального благосостояния в 2012-2014 годах планируется
использовать в объеме, равном софинансированию формирования пенсионных
накоплений граждан (таблица 2.8):
Таблица 2.8 - Прогноз объема Фонда национального благосостояния, млрд.
рублей
|
Показатель
|
2011 год (закон)
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Объем Фонда национального
благосостояния на начало года
|
2 695,5
|
2 555,3
|
2 542,3
|
2 531,4
|
|
%% к ВВП
|
5,1
|
4,4
|
4,0
|
3,6
|
|
Поступления и курсовая
разница
|
-135,2
|
-5,5
|
-0,9
|
29,9
|
|
Использование средств Фонда
национального благосостояния (софинансирование пенсионных накоплений)
|
-5,0
|
-7,5
|
-10,0
|
-10,0
|
|
Объем Фонда национального
благосостояния на конец года
|
2 555,3
|
2 542,3
|
2 531,4
|
2 551,3
|
|
%% к ВВП
|
4,8
|
4,4
|
4,0
|
3,6
|
|
Средства Фонда
национального благосостояния, размещенные в финансовых активах
|
648,5
|
550,7
|
474,0
|
472,6
|
|
Объем Фонда национального
благосостояния на конец года без учета размещения в финансовых активах
|
1 906,8
|
1 991,6
|
2 057,4
|
2 078,7
|
Финансирование дефицита федерального бюджета будет осуществляться преимущественно
за счет государственных заимствований и средств, поступающих от приватизации
федеральной собственности (таблица 2.9):
Таблица 2.9 - Источники финансирования дефицита федерального бюджета,
млрд. рублей
|
Показатель
|
2011 год (закон)
|
Прогноз
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Всего источников
|
1 391,0
|
1 727,0
|
1 785,7
|
1 638,4
|
|
Государственные
заимствования, всего
|
1 311,3
|
1 592,3
|
1 601,7
|
1 626,1
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
привлечение
|
1 801,1
|
2 181,7
|
2 284,0
|
2 474,1
|
|
погашение
|
-489,8
|
-589,4
|
-682,3
|
-848,0
|
|
Приватизация
|
298,0
|
276,1
|
309,4
|
300,0
|
|
Иные источники
|
-218,3
|
-141,4
|
-125,4
|
-287,7
|
Прогноз доходов федерального бюджета на 2012-2014 годы рассчитан на
основе сценарных условий функционирования экономики Российской Федерации и
основных параметров прогноза социально-экономического развития Российской
Федерации на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов, одобренных
Правительством Российской Федерации 21 апреля 2011 года.
2.4 Пути
роста доходов федерального бюджета
Низкий уровень государственного долга Российской Федерации позволяет
проводить политику наращивания объема государственных заимствований, не
опасаясь за сохранение долговой устойчивости Российской Федерации.
Несмотря на ухудшение внешних условий экономического развития и серьезное
бремя долговой нагрузки, приходящейся на корпоративный сектор, показатели
долговой устойчивости Российской Федерации остаются на безопасном уровне: при
планируемых объемах заимствований долговая нагрузка на федеральный бюджет будет
оставаться в пределах параметров, позволяющих надлежащим образом осуществлять
обслуживание государственного долга Российской Федерации.
В области государственных внутренних заимствований Российской Федерации
реализация долговой политики в 2012 - 2014 годах будет направлена на решение
задач финансирования дефицита федерального бюджета и развития рынка
государственных ценных бумаг. При этом ключевое значение имеет повышение
ликвидности рыночной части государственного внутреннего долга Российской
Федерации, выраженного в государственных ценных бумагах, расширение круга
инвесторов в государственные ценные бумаги, поддержание сбалансированной по
срокам структуры государственных ценных бумаг (повышение дюрации при сохранении
оптимальной доходности на рынке государственных ценных бумаг).
В сфере государственных внешних заимствований Российской Федерации
долговая политика в 2012 - 2014 годах будет направлена на:
сохранение присутствия России как суверенного заемщика на международных
рынках капитала в результате осуществления регулярных заимствований в иностранной
валюте путем выпуска облигационных займов Российской Федерации в умеренных
объемах (до 7 млрд. долларов США ежегодно);
поддержание репрезентативной кривой доходности по государственным
долговым обязательствам Российской Федерации в иностранной валюте, необходимой
для формирования адекватных ориентиров для российских заемщиков.
Решение вопроса о балансе между внутренними и внешними заимствованиями
будет зависеть от конъюнктуры внутреннего и мирового финансового рынка,
эффективности решения задачи развития внутреннего рынка государственного долга,
сохранения благоприятной макроэкономической ситуации в России, прежде всего с
точки зрения сохранения сравнительно низкого уровня инфляции и с учетом
приоритета заимствований на внутреннем рынке госдолга.
Помимо государственных заимствований на финансирование дефицита
федерального бюджета будут направлены средства от приватизации федерального
имущества, которые в 2012-2014 гг. составят 885,5 млрд. рублей, в том числе: в
2012 году - 276,1 млрд. рублей, в 2013 году - 309,4 млрд. рублей, в 2014 году -
300,0 млрд. рублей.
На текущем этапе инструмент государственных гарантий Российской Федерации
используется все более активно, выступая в качестве важного инструмента
посткризисной экономической политики государства.
Основные показатели, использованные для прогноза доходов федерального
бюджета на 2012-2014 годы, представлены в таблице 2.10:
Таблица 2.10 - Основные показатели, использованные для прогноза доходов
федерального бюджета
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
закон
|
%% к предыдущему году
|
прогноз
|
%% к предыдущему году
|
прогноз
|
%% к предыдущему году
|
прогноз
|
%% к предыдущему году
|
|
Объем ВВП
|
млрд. руб.
|
53 274
|
118,5
|
57 532
|
108,0
|
63 436
|
110,3
|
70 409
|
111,0
|
|
Курс доллара США
(среднегодовой)
|
руб. за долл. США
|
28,4
|
93,4
|
27,9
|
98,2
|
27,9
|
100,0
|
28,0
|
100,4
|
|
Цена на нефть марки
"Юралс"
|
долл./ барр.
|
105,0
|
134,3
|
93,0
|
88,6
|
95,0
|
102,2
|
97,0
|
102,1
|
|
Цена на газ
(среднеконтрактная, включая страны СНГ)
|
долл./ тыс. куб. м
|
337,0
|
126,0
|
349,1
|
103,6
|
342,3
|
98,1
|
350,0
|
102,2
|
|
Цена на газ (ДЗ)
|
долл./ тыс. куб. м
|
382,5
|
124,9
|
394,9
|
103,2
|
381,0
|
96,5
|
389,6
|
102,2
|
|
Объем импорта, всего
|
млрд. долл.
|
288,4
|
126,9
|
331,8
|
115,0
|
375,3
|
113,1
|
423,9
|
112,9
|
|
Налогооблагаемый объем
импорта
|
млрд. долл.
|
268,6
|
125,9
|
308,9
|
115,0
|
350,6
|
113,5
|
401,3
|
114,5
|
млрд. долл.
|
500,2
|
127,9
|
490,7
|
98,1
|
508,7
|
103,7
|
532,8
|
104,7
|
|
Объемы экспорта: нефти
|
млн. тонн
|
242,0
|
96,8
|
241,0
|
99,6
|
240,0
|
99,6
|
241,0
|
100,4
|
|
газа
|
млрд. куб. м
|
201,3
|
113,2
|
220,7
|
109,6
|
240,6
|
109,0
|
246,4
|
102,4
|
|
нефтепродуктов
|
млн. тонн
|
133,9
|
101,0
|
134,0
|
100,1
|
134,0
|
100,0
|
132,6
|
99,0
|
|
Налогооблагаемые объемы
экспорта: нефти
|
млн. тонн
|
200,0
|
88,5
|
197,9
|
99,0
|
197,2
|
99,6
|
197,9
|
100,4
|
|
газа
|
млрд. куб. м
|
117,5
|
104,9
|
133,8
|
113,9
|
153,2
|
114,5
|
157,6
|
102,9
|
|
нефтепродуктов
|
млн. тонн
|
128,9
|
98,6
|
129,0
|
100,1
|
129,0
|
100,0
|
127,6
|
98,9
|
|
Налогооблагаемые объемы
добычи: нефти
|
млн. тонн
|
445,8
|
101,0
|
447,3
|
100,3
|
443,8
|
99,2
|
452,6
|
102,0
|
|
газа
|
млрд. куб. м
|
584,6
|
102,2
|
609,4
|
104,2
|
634,1
|
104,1
|
638,6
|
100,7
|
|
Газового конденсата
|
млн. тонн
|
18,6
|
102,8
|
19,0
|
102,2
|
19,9
|
104,7
|
20,6
|
103,5
|
Прогноз доходов сформирован с учетом предлагаемых к принятию изменений в
налоговое и бюджетное законодательство, а также нормативных правовых актов
Правительства Российской Федерации, касающихся внешнеэкономической деятельности
и вступающих в действие с 1 января 2012 года (Приложение 2). Основная часть
прогнозируемых доходов (около 90%) будет обеспечена поступлениями по таможенным
пошлинам (34-37%), налогу на добавленную стоимость (32-35%), налогу на добычу
полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).
Прогноз доходов федерального бюджета по основным источникам представлен в
таблице 2.11:
Таблица 2.11 - Прогноз доходов федерального бюджета, млрд. рублей
|
Показатель
|
2011 год
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
закон
|
% к ВВП
|
прогноз
|
% к ВВП
|
прогноз
|
% к ВВП
|
прогноз
|
% к ВВП
|
|
Доходы, всего
|
10303,4
|
19,3
|
10627,8
|
18,5
|
11687,6
|
18,4
|
12645,5
|
18,0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нефтегазовые доходы
|
5228,2
|
9,8
|
4942,2
|
8,6
|
5228,6
|
8,2
|
5444,3
|
7,7
|
|
Доля нефтегазовых доходов в
общем объеме доходов, %
|
50,7
|
-
|
46,5
|
-
|
44,7
|
-
|
43,1
|
-
|
|
НДПИ
|
1862,4
|
3,5
|
1804,4
|
3,1
|
1962,4
|
3,1
|
2076,9
|
2,9
|
|
Таможенные пошлины
|
3365,8
|
6,3
|
3137,8
|
5,5
|
3266,2
|
5,1
|
3367,4
|
4,8
|
|
Ненефтегазовые доходы
|
5075,2
|
9,5
|
5685,6
|
9,9
|
6459,0
|
10,2
|
7201,2
|
10,3
|
|
Доля ненефтегазовых доходов
в общем объеме доходов, %
|
49,3
|
-
|
53,5
|
-
|
55,3
|
-
|
56,9
|
-
|
|
НДС
|
2988,9
|
5,6
|
3447,6
|
6,0
|
3901,6
|
6,2
|
4445,1
|
6,3
|
|
Налог на прибыль
организаций
|
316,2
|
0,6
|
352,2
|
0,6
|
369,2
|
0,6
|
385,8
|
0,5
|
|
Акцизы
|
272,7
|
0,5
|
396,2
|
0,7
|
567,3
|
0,9
|
718,1
|
1,0
|
|
НДПИ (без
нефтегазовых доходов)
|
15,9
|
0,0
|
19,6
|
0,0
|
26,7
|
0,0
|
31,2
|
0,0
|
|
Таможенные пошлины (без
нефтегазовых доходов)
|
716,0
|
1,3
|
752,5
|
1,3
|
836,0
|
1,3
|
942,2
|
1,3
|
Политика в области управления государственным долгом Российской Федерации
на 2012 - 2014 годы будет направлена на:
обеспечение сбалансированности федерального бюджета при сохранении
достигнутой в последние годы высокой степени долговой устойчивости;
развитие эффективного национального рынка государственных ценных бумаг;
поддержание высокого уровня кредитных рейтингов России инвестиционной
категории с перспективой повышения рейтингов до категории "А";
обеспечение постоянного доступа Российской Федерации и национальных
корпоративных заемщиков к внутреннему и внешнему источникам заемного капитала
на приемлемых условиях, минимизация стоимости заимствований.
Учитывая, что долговая политика Российской Федерации не должна наносить
ущерб способности других российских заемщиков привлекать финансирование на
внешнем и внутреннем рынках, Минфин России будет стремиться создавать
благоприятные условия для российских заемщиков в рамках решения следующих
задач:
формирование репрезентативной шкалы доходности российского суверенного
долга по всем срокам заимствований в целях создания условий для адекватного
ценообразования по долговым инструментам заемщиков из частного и государственного
секторов;
обеспечение постоянного эффективного взаимодействия с международными
рейтинговыми агентствами и инвестиционным сообществом в целях сохранения
адекватного восприятия российского кредитного риска, обеспечения
транспарентности и полноты сведений об эмитенте, доступных для инвесторов.
В 2012-2014 годах государственные заимствования будут выступать основными
источниками финансирования дефицита федерального бюджета (таблица 2.12):
Таблица 2.12 - Объем государственных заимствований Российской Федерации,
млрд.руб.
|
Показатель
|
2011 год (закон)
|
Прогноз
|
|
|
2012
|
2013
|
2014
|
|
Государственные
заимствования, всего
|
1 311,3
|
1 592,3
|
1 601,7
|
1 626,1
|
|
привлечение
|
1 801,1
|
2 181,7
|
2 284,0
|
2 474,1
|
|
погашение
|
-489,8
|
-589,4
|
-682,3
|
-848,0
|
|
- внутренние заимствования
|
1 340,8
|
1 459,0
|
1 465,7
|
1 486,2
|
|
привлечение
|
1 709,9
|
1 977,9
|
2 082,2
|
2 273,6
|
|
погашение
|
-369,1
|
-518,9
|
-616,5
|
-787,4
|
|
- внешние заимствования
|
-29,5
|
133,3
|
136,0
|
139,9
|
|
привлечение
|
91,2
|
203,8
|
201,8
|
200,5
|
|
погашение
|
-120,7
|
-70,5
|
-65,8
|
-60,6
|
В 2012-2014 годах планируется предоставление государственных гарантий
Российской Федерации по обязательствам страхования военных рисков, рисков угона
и других подобных рисков ответственности авиаперевозчиков перед третьими
лицами, на реализацию инвестиционных проектов, по обязательствам организаций
оборонно-промышленного комплекса для реализации государственного оборонного
заказа, "ипотечных" государственных гарантии Российской Федерации
(ОАО "АИЖК"), для поддержки экспорта промышленной продукции, по
проектам, реализуемым с участием международных финансовых организаций.
Планируемый объем предоставления государственных гарантий Российской
Федерации в 2012-2014 годах составит:
в валюте Российской Федерации в общей сумме 885,9 млрд. рублей, в том
числе: в 2012 году - 344,5 млрд. руб., в 2013 году - 326,5 млрд. руб., в 2014
году - 214,9 млрд. руб.;
в иностранной валюте - 14,4 млрд. долларов США, в том числе: в 2012 году
- 4,5 млрд. долл. США, в 2013 году - 5,3 млрд. долл. США, в 2014 году - 4,6
млрд. долл. США.
В 2012-2014 годах на возможное исполнение вышеуказанных государственных
гарантий будут предусмотрены бюджетные ассигнования за счет источников
финансирования дефицита федерального бюджета в общей сумме 454,7 млрд. руб., в
том числе: в 2012 году - 120,2 млрд. руб., в 2013 году - 85,8 млрд. руб. и в
2014 году - 248,7 млрд. рублей.
В результате проводимой долговой политики государственный долг Российской
Федерации по состоянию на 1 января 2013 г. составит
108,0 млрд. руб., на 1 января 2014 г. - 10 244,8 млрд. руб. и на 1 января
2015 г. -11 950,9 млрд. руб.
Таким образом, совокупный объем государственного долга Российской
Федерации достигнет 14,1 % ВВП в 2012 году, 16,1% ВВП в 2013 году и 17,0% ВВП
на конец 2014 года, при этом доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга
составит соответственно 81,6% в 2012 году, 82,6% в 2013 году и 83,5 % в 2014
году при соответствующем снижении доли внешнего долга. В 2011 году совокупный
объем государственного долга Российской Федерации составит 11,2% ВВП.
Политика в области восстановления дореформенных сбережений граждан
Российской Федерации будет направлена на продолжение в 2012-2014 годах
осуществления компенсационных выплат.
В 2012-2014 годах на компенсационные выплаты по гарантированным
сбережениям граждан предусматриваются средства федерального бюджета в общей
сумме 150 млрд. рублей, по 50,0 млрд. рублей ежегодно.
В 2012 году предусматриваются компенсационные выплаты в 3-кратном размере
остатка вкладов в Сберегательном банке Российской Федерации по состоянию на 20
июня 1991 года и вкладов (взносов) в организациях государственного страхования
по состоянию на 1 января 1992 года (исходя из нарицательной стоимости денежных
знаков в 1991 году) гражданам Российской Федерации по 1950 год рождения
включительно и их наследникам.
Доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в
доходах консолидированного бюджета Российской Федерации без учета трансфертов
из федерального бюджета составит в 2012 году 36,7%, в 2013 году - 36,5%, в 2014
году - 36,6%. После получения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета
доля доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в
доходах консолидированного бюджета Российской Федерации возрастет (таблица
2.13).
Таблица 2.13 - Доля консолидированных бюджетов субъектов Российской
Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации, в %
|
Показатель
|
2011 год
|
Проект
|
|
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
Доходы (до получения
трансфертов)
|
35,5
|
36,7
|
36,5
|
36,6
|
|
Доходы (после
получения трансфертов)
|
43,9
|
43,5
|
42,1
|
41,5
|
|
Расходы, всего
|
42,3
|
40,5
|
39,0
|
38,7
|
|
Расходы (без учета
трансфертов государственным внебюджетным фондам)
|
48,5
|
46,3
|
44,5
|
44,2
|
|
Расходы (без учета
трансфертов государственным внебюджетным фондам и средств, направляемых на
пополнение Резервного фонда)
|
50,9
|
46,8
|
44,6
|
44,2
|
Сокращение доли консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации
в доходах (после получения межбюджетных трансфертов) и расходах в основном
объясняется снижением объемов межбюджетных трансфертов субъектам Российской
Федерации из федерального бюджета.
Кроме того, при прогнозе доходов консолидированных бюджетов субъектов
Российской Федерации учтены изменения в законодательство в связи с переводом
финансового обеспечения полиции за счет средств федерального бюджета:
зачисление государственной пошлины за государственную регистрацию
транспортных средств и штрафов за административные правонарушения в области
дорожного движения в федеральный бюджет (оценка 2012 года - 37,0 млрд. рублей);
зачисление доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию,
распределяемых по нормативу, в федеральный бюджет (оценка 2012 года - 64,0
млрд.рублей).
Оценка объема расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской
Федерации производилась с учетом исполнения за 2010 год и уточненных плановых
назначений бюджетов субъектов Российской Федерации на 2011 год.
При оценке параметров бюджетов субъектов Российской Федерации учитывались
предложения по:
индексации заработной платы работникам бюджетных учреждений субъектов
Российской Федерации и муниципальных учреждений в 2012 году темпами и в
размерах, планируемых для федеральных бюджетных учреждений;
доведению к 2013 году заработной платы учителей общеобразовательных
учреждений до средней заработной платы в экономике;
ежегодному увеличению расходов в связи с увеличением размера страховых
взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения;
снижению тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
увеличению расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской
Федерации на финансирование дорожного хозяйства в связи с созданием дорожных
фондов субъектов Российской Федерации;
изменению в разграничении полномочий между Российской Федерацией и
субъектами Российской Федерации в связи с переводом с 2012 года финансового
обеспечения полиции из федерального бюджета;
ежегодной индексации расходов на социальное обеспечение населения, услуги
связи, транспортные и коммунальные услуги, увеличение стоимости основных
средств и материальных запасов на уровень инфляции;
сохранению прочих расходов на уровне 2011 года.
С целью финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении
автомобильных дорог общего пользования с 2012 года во всех субъектах Российской
Федерации должны быть созданы дорожные фонды. Средства данных фондов будут
направляться на проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный
ремонт, ремонт и содержание дорог общего пользования. Объем бюджетных
ассигнований дорожного фонда субъекта Российской Федерации утверждается в
размере не менее прогнозируемого объема доходов бюджета субъекта Российской
Федерации от акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в бюджет субъекта
Российской Федерации, транспортного налога, а также иных поступлений,
утвержденных региональном законом, предусматривающим создание дорожного фонда
субъекта Российской Федерации.
Источниками финансирования дефицитов консолидированных бюджетов субъектов
Российской Федерации будут являться кредиты кредитных организаций, бюджетные
кредиты из федерального бюджета, государственные (муниципальные) ценные бумаги,
средства от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в
государственной и муниципальной собственности.
Несмотря на стабильное восстановление экономики и увеличение собственной
доходной базы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований,
исполнение их расходных обязательств в значительной степени зависит от
финансовой помощи из федерального бюджета, а финансовое положение в
среднесрочной перспективе характеризуется рядом рисков, что требует
пристального внимания со стороны Российской Федерации и предопределяет
необходимость наличия инструментов для их предупреждения или сглаживания
негативных последствий.
Исключительное значение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности
подтверждает тот факт, что в результате их предоставления соотношение бюджетных
возможностей 10 наиболее и 10 наименее обеспеченных субъектов Российской
Федерации сокращается в среднем с 10 до 3 раз.
При текущем уровне дифференциации финансовых возможностей субъектов
Российской Федерации без получения дотаций на выравнивание бюджетной
обеспеченности более пятнадцати процентов регионов не смогут осуществить
финансирование в полном объеме даже своих первоочередных расходов, таких как
оплата труда и социальное обеспечение, за счет поступающих в их бюджеты
налоговых и неналоговых доходов.
В соответствии с положением статьи 131 Бюджетного кодекса Российской
Федерации объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов
Российской Федерации, подлежащих утверждению на очередной финансовый год и
плановый период, не может быть менее общего объема указанных дотаций,
утвержденных на текущий финансовый год. Таким образом, бюджетные ассигнования
федерального бюджета на предоставление указанных дотаций в 2012 году
планируются на уровне 2011 года в размере 397,0 млрд. рублей.
С целью стимулирования субъектов Российской Федерации к наращиванию
собственной доходной базы в методику распределения дотаций на выравнивание
бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации планируется внести
изменения, предусматривающие, в том числе корректировку данных по налогу на
прибыль крупных и средних организаций с учетом среднероссийского показателя
роста к предыдущему году.
Их сокращение обусловлено уменьшением дотаций на поддержку мер по
обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, которые
составят в 2012 году 86,5 млрд. рублей.
Указанные дотации предусмотрены с целью обеспечения текущей
сбалансированности региональных бюджетов при возникновении экстренных ситуаций
с их исполнением, в том числе для частичной компенсации выпадающих доходов
бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с централизацией в федеральном
бюджете доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья в сумме 19,8 млрд. рублей и в целях финансового поощрения
регионов, достигших наилучших показателей в сфере развития предпринимательской
деятельности и привлечения инвестиций, в сумме 10,0 млрд. рублей.
В 2011 году в федеральном бюджете предусмотрено предоставление 105 видов
субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации. Консолидация в рамках
государственных программ Российской Федерации ряда отраслевых субсидий позволит
возложить большую ответственность за эффективное их использование на органы
исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Кроме того, с целью обеспечения достоверного бюджетного планирования
необходимо увеличить долю субсидий, распределяемую между бюджетами субъектов
Российской Федерации законом о федеральном бюджете до начала финансового года,
которая в последние годы составляет около 15% от их общего объема.
Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации
в 2012 году предусмотрены в объеме 377,7 млрд. рублей с сокращением на 20,6% к
уровню 2011 года.
В 2012 году не предусматривается предоставление субсидий на капитальный
ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования административных центров
субъектов Российской Федерации и административных Московской и Ленинградской
областей и субсидий на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий
многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов
административных центров субъектов Российской Федерации и административных
центров муниципальных районов Московской и Ленинградской областей.
Кроме того, предполагается отменить софинансирование из федерального
бюджета расходных полномочий субъектов Российской Федерации:
- по обеспечению мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц,
признанных пострадавшими от политических репрессий;
- по содержанию ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также
вознаграждение, причитающиеся приемному родителю.
Финансовое обеспечение соответствующих расходов будет осуществляться за
счет собственных средств бюджетов субъектов Российской Федерации,
высвобождаемых в результате сокращения расходов бюджетов субъектов Российской
Федерации на обеспечение полиции.
Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации по
разделам бюджетной классификации расходов бюджетов характеризуется следующими
данными (таблица 2.14):
Таблица 2.14 - Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской
Федерации по разделам бюджетной классификации расходов бюджетов, млрд.рублей
|
Наименование
|
2011 год (закон)
|
Проект
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
ВСЕГО
|
471,7
|
377,7
|
271,8
|
227,1
|
|
Общегосударственные вопросы
|
1,0
|
1,0
|
1,0
|
1,0
|
|
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
|
0,4
|
1,1
|
0,9
|
|
|
Национальная экономика
|
212,4
|
157,7
|
136,0
|
145,2
|
|
Жилищно-коммунальное
хозяйство
|
49,9
|
25,4
|
16,5
|
8,6
|
|
Охрана окружающей среды
|
0,1
|
0,04
|
0,0
|
0,6
|
|
Образование
|
47,9
|
85,4
|
61,0
|
20,2
|
|
Культура, кинематография
|
7,7
|
3,4
|
1,6
|
0,6
|
|
Здравоохранение
|
64,8
|
67,4
|
26,8
|
24,7
|
|
Социальная политика
|
25,1
|
16,7
|
15,4
|
15,2
|
|
Физическая культура и спорт
|
22,4
|
10,8
|
6,5
|
6,6
|
|
Средства массовой
информации
|
0,1
|
|
|
|
|
Межбюджетные трансферты
общего характера
|
39,8
|
8,7
|
6,1
|
4,4
|
Источником финансового обеспечения осуществления полномочий Российской
Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти
субъектов Российской Федерации, являются субвенции из федерального бюджета
(таблица 2.15):
Таблица 2.15 - Распределение субвенций бюджетам субъектов Российской
Федерации по разделам бюджетной классификации расходов бюджетов, млрд.рублей
|
Наименование
|
2011 год (закон)
|
Проект
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
|
ВСЕГО
|
281,1
|
229,5
|
237,5
|
242,3
|
|
Общегосударственные вопросы
|
1,7
|
0,2
|
0,2
|
0,03
|
|
Национальная оборона
|
2,2
|
2,3
|
2,4
|
2,5
|
|
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
|
6,5
|
6,5
|
6,7
|
6,9
|
|
Национальная экономика
|
100,3
|
74,3
|
72,0
|
71,3
|
|
Охрана окружающей среды
|
0,6
|
0,6
|
0,6
|
0,6
|
|
Образование
|
1,1
|
1,0
|
1,1
|
1,1
|
|
Культура, кинематография
|
0,2
|
0,2
|
0,3
|
0,3
|
|
Здравоохранение
|
0,3
|
0,3
|
0,3
|
0,3
|
|
Социальная политика
|
168,2
|
144,1
|
153,9
|
159,3
|
Снижение общего объема субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации
в 2012 году по сравнению с 2011 годом обусловлено предполагаемым наделением
субъектов Российской Федерации полномочиями по выплате единовременного пособия
при устройстве ребенка в семью и полномочиями в области содействия занятости
населения (в части расходов по осуществлению этих полномочий и реализации
активных мероприятий по содействию занятости населения без учета социальных
выплат безработным гражданам) в связи с высвобождающимися средствами в
результате передачи обеспечения полиции на федеральный уровень.
Иные межбюджетные трансферты в 2012 году предусмотрены в объеме 34,4
млрд. рублей, или 71,5% к уровню 2011 года. Их сокращение обусловлено
прекращением предоставления межбюджетных трансфертов в части обеспечения
равного с МВД Российской Федерации повышения денежного довольствия сотрудникам
и заработной платы работникам подразделений милиции общественной безопасности.
В условиях закрепления полномочия по организации оказания всех видов
медицинской помощи за субъектами Российской Федерации будут осуществлены
мероприятия, направленные на обеспечение сбалансированности региональных и
местных бюджетов.
Предполагается внести изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в
части установления обязанности органов государственной власти субъектов
Российской Федерации передавать в местные бюджеты налог на доходы физических
лиц в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 58 Бюджетного кодекса
Российской Федерации, по нормативу 20% (ранее - 10%), одновременно снизив
установленный Бюджетным кодексом Российской Федерации для местных бюджетов
норматив отчислений от данного налога. Это будет способствовать более полному
учету субъектами Российской Федерации при организации межбюджетных отношений многообразия
видов муниципальных образований, различий в специфике их инфраструктуры,
экономическом и налоговом потенциале, что обеспечит снижение расходов бюджетов
субъектов Российской Федерации на предоставление межбюджетных трансфертов
бюджетам муниципальных образований. Предполагается скорректировать порядок
расчета нормативов распределения акцизов на нефтепродукты в части ограничения
по показателю объема розничных продаж автомобильного бензина в случае, если
уровень розничной продажи в расчете на одно транспортное средство двукратно
превышает среднероссийский показатель на территории субъекта. В такой ситуации
от органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления требуется крайне взвешенная долговая политика.
Мировой экономический кризис продемонстрировал зависимость доходной части
бюджетов многих субъектов Российской Федерации от динамики общеэкономической
конъюнктуры, вызванную ориентацией экономики этих регионов на отдельные отрасли
- металлургия, машиностроение и т.п. Таким регионам следует проводить
диверсификацию региональной экономики, а также осуществлять иные мероприятия,
направленные на сглаживание конъюнктурных колебаний доходной базы региональных
бюджетов. Взаимосвязанной с описанной группой рисков является и проблема
зависимости бюджетов ряда субъектов Российской Федерации от крупных
налогоплательщиков - юридических и физических лиц, в результате чего доходы
региональных бюджетов зависят не только от доходов таких налогоплательщиков, но
и от места их регистрации. Субъекты Российской Федерации, доходы которых
зависят от динамики общеэкономической конъюнктуры и от места регистрации
крупных налогоплательщиков, должны формировать фонды финансовых резервов -
Резервные фонды субъектов Российской Федерации. Приоритетом бюджетной политики
Российской Федерации в сфере взаимодействия с субъектами Российской Федерации и
муниципальными образованиями остается необходимость внедрения передовых
технологий в практику управления бюджетным процессом, обеспечивающих эффективное
и качественное предоставление бюджетных услуг. С этой целью в 2012 году будет
продолжена поддержка реализации субъектами Российской Федерации региональных
программ повышения эффективности бюджетных расходов.
Стимулирование вышеуказанных преобразований на региональном уровне
способствует повышению финансовой устойчивости субъектов Российской Федерации и
входящих в их состав муниципальных образований, а также повышению эффективности
бюджетных расходов.
Заключение
Подводя итоги исследования данной темы, автор дает ответы на следующие
поставленные задачи:
Основным видом доходов государственных и местных бюджетов в Российской
Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных
централизованных финансов. Значительная доля налогов в системе доходов
характерна для бюджетов многих развитых государств. Например, во Франции налоги
составляют около 95% доходов государственного бюджета, в США - 90%, в ФРГ -
80%, в Японии - 75%.
Между тем доминирующая роль налоговых доходов при формировании бюджета
подрывает финансовую независимость государства и негативным образом отражается
на благосостоянии граждан, поскольку фискальные интересы государства не могут
удовлетворяться вне зависимости от фактических возможностей налогоплательщиков
уплачивать налоги, не снижая жизненного уровня, не подрывая возможностей
расширенного воспроизводства.
В целях реализации стратегии развития экономики, определяющей переход от
сырьевого к инновационному развитию, государство в последнее время приступило к
расширению круга финансовых инструментов пополнения доходов бюджетов.
Неналоговые доходы государственных и местных бюджетов приобретают значение
дополнительного гаранта стабильности финансовой системы государства за счет
источников, менее подверженных экономическим колебаниям, являясь стратегически
важным средством пополнения бюджетов.
Вместе с тем в настоящее время сбор средств в доход государства
осуществляется недостаточно эффективно, поскольку в одну группу объединены
платежи, имеющие различную правовую природу, в связи с отсутствием, как в науке
финансового права, так и в действующем законодательстве, единого подхода к их
систематизации. В свою очередь это негативно отражается на финансово-правовом
регулировании каждого вида доходов государства в отдельности и затрудняет их
использование. В связи с изложенным в целях совершенствования правовых
механизмов формирования государственных финансов возникла необходимость
создания целостной, научно обоснованной системы доходов, учитывающей их
экономическую и правовую природу, которая была бы положена в основу разработки
соответствующего законодательства.
В последние годы финансовая система Российской Федерации испытывала
негативное влияние мирового финансового кризиса. Так, по данным Росстата в 2007
г. рост ВВП составил 108,5%, в 2008 г. динамика сократилась до 105,2%, а в 2009
г. - до 92,1%.
В 2010 г. рецессия российской экономики прекратилась. Возобновился рост
ВВП (более чем на 3 %), промышленного производства (5,8%), наметились первые
признаки оживления инвестиционной деятельности. В этот период реальные доходы
граждан выросли на 7,4%, в целом наметились благоприятные тенденции для
развития российской экономики и финансовой системы.
В этих условиях, учитывая необходимость поддержания процессов
модернизации экономической системы, которые являются ключевыми для развития
государства на ближайшие годы, реализации инновационных программ, направленных
на обеспечение макроэкономической стабильности экономики Российской Федерации и
выполнение социальных обязательств перед населением, особо актуальной
становится задача увеличения доходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, в том числе за счет совершенствования системы государственных и
местных доходов. При этом существенно возрастает роль неналоговых доходов
государственных и местных бюджетов.
Список
использованных источников
Нормативно-правовые
источники
. Бюджетный
Кодекс РФ
. Конституция
РФ
Учебники,
монографии, брошюры
. Бабич
А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы, ЮНИТИ,
2011. - 687 с.
. Балабанов
А.И., Балабанов И.Т. Финансы. СПб: Питер, 2011. - 192с.
. Борисов
Е.Ф. Основы экономической теории. - М., 2010. С. 52.
. Бюджетная
система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.:
Юрайт, 2011. С. 114.
. Бюджетная
система РФ: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.:
Юрайт, 2011.
. Бюджетная
система РФ: учебник / под ред. Романовского М. В. - М.: Юрайт, 2010.
. Вахрин
П.И., Нешитой А.С. Финансы: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2011. - 532 с.
. Годин
А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации:
Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2011. -
752 с.
. Камаев
В.Д. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений. - 9-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2011. - 640 с.
. Колесов
В.П. Экономика зарубежных стран: капиталистические и развивающиеся страны.
Учебное пособие для экон. спец. вузов. - М. Высш.шк. 2011. - 570 с.
. Колпакова
Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ИНФРА-М, 2010.
. Кучеров
И.И. Бюджетное право России: Курс лекций. - М.: АО "Центр ЮрИнфоР",
2011. - 317 с.
. Поляк
Г.Б. Бюджетная система России. - М., 2011.
. Поляк
Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 540
с.
. Райзберг
Б.А. Курс экономики: Учебник. - 3-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 716 С.
18. Сомоев Р.Г Общая теория налогов и
налогообложения: Учебное пособие. - М.: Прибор, 2010.
. Тхамадокова
И.Х. Перспективы роста доходов региональных бюджетов // Финансы и кредит. - М.,
2010. - № 6.
. Финансы.
/ под ред. В.М. Родионовой - М.,: Финансы и статистика, 2010. С. 288.
. Химичева
Н.И.Финансовое право: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2011.
- 749 с.
. Эриашвили
Н.Д., Ремиханова Д.А., Фетисов В.Д. Бюджетное право. - 3-е изд., перераб. и
доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2011. - 199 с.
Периодические
издания
. Альвианская
Н.В. Местные бюджеты: понятие, механизм функционирования [Текст] / Н.В.
Альвинская // Финансы: №9. - 2011. - С. 23.
. Артемов
Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой систем России [Текст] / Ю.М.
Артемов//Финансы: №11. - 2011. - С. 17.
. Дьяконова
Л.А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе. //Финансы, 2010, №
4
. Мирзалиев
М.Н. Составление местных бюджетов. //Финансы, 2010, № 5.
. Паскачев
А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового
законодательства. // Налоговый вестник, 2010, № 7.
. Пономаренко
А. Е. О бюджетно - налоговой политике [Текст] / Е.А. Пономаренко //
Экономист.-№ 11. - 2010. - С. 56.
. Пронина
Л.И. Законодательная основа местных финансов. //Финансы, 2010, № 6.
. Самохвалов
А. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики [Текст] / А.
Самохвалов, Б. Куникаев // Финансист. - № 3. - 2011. - С.51.
. Сорокина
Е.Л. Налоговая система России [Текст] / Е.Л. Сорокина // ЭКО. - №3. - 2008. -
С.78.
. Тхамадокова
И.Х. Разграничение расходных полномочий и доходных источников как основа
формирования бюджетов субъектов Российской Федерации // Финансы и кредит. - М.,
2010. - № 25.
. Фролова
Н.К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России. // Финансы, 2010, № 2.
. Яндиев
М.И. Уровни бюджетной системы в России. // Финансы, 2011, № 12.
Приложение 1
Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации, млрд. рублей
|
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
|
Доходы, всего
|
16198,4
|
13552,5
|
15737,5
|
19325,1
|
20406,6
|
22439,9
|
24360,3
|
|
%% к ВВП
|
38,8
|
34,9
|
35,0
|
36,3
|
35,5
|
35,4
|
34,6
|
|
в том числе: Федеральный
бюджет
|
9275,9
|
7337,8
|
8305,4
|
10303,4
|
10627,8
|
11687,6
|
12645,5
|
|
Бюджеты государственных
внебюджетных фондов РФ
|
3253,3
|
3789,2
|
4814,5
|
5540,2
|
6675,5
|
7373,1
|
8130,5
|
|
- в том числе доходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
1654,4
|
1656,4
|
2034,8
|
3071,5
|
3618,3
|
4022,4
|
4402,4
|
|
Консолидированные бюджеты
субъектов РФ
|
6196,1
|
5923,6
|
6534,2
|
7025,8
|
7295,4
|
7746,4
|
8277,1
|
|
- в том числе доходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
5101,4
|
4437,5
|
5155,9
|
5682,5
|
6160,5
|
6729,9
|
7312,4
|
|
Территориальные фонды
обязательного медицинского страхования
|
536,7
|
479,1
|
587,8
|
849,1
|
871,6
|
984,7
|
1122,5
|
|
- в том числе доходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
166,7
|
120,8
|
241,4
|
267,7
|
0,0
|
0,0
|
0,0
|
|
Расходы, всего
|
14169,7
|
16328,0
|
17614,5
|
20089,8
|
22195,8
|
24374,6
|
26149,5
|
|
%% к ВВП
|
34,0
|
42,1
|
39,2
|
37,7
|
38,6
|
38,4
|
37,1
|
|
в том числе: Федеральный
бюджет
|
7570,9
|
9660,1
|
10117,5
|
11022,5
|
12198,3
|
13431,9
|
14293,9
|
|
- в том числе расходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
4893,9
|
6386,7
|
5981,6
|
7233,1
|
8341,8
|
9459,7
|
10077,4
|
|
Бюджеты государственных
внебюджетных фондов РФ
|
2897,8
|
3587,2
|
4779,5
|
5529,7
|
6672,8
|
7367,2
|
8122,5
|
|
- в том числе расходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
2728,7
|
3478,6
|
4675,8
|
5205,9
|
5782,2
|
6359,5
|
6977,0
|
|
Консолидированные бюджеты
субъектов РФ
|
6250,5
|
6252,9
|
6634,1
|
7081,9
|
7516,8
|
7942,7
|
8425,9
|
|
- в том числе расходы без
учета межбюджетных трансфертов
|
6047,0
|
5983,6
|
6369,3
|
6801,7
|
7200,2
|
7570,7
|
7972,6
|
|
Территориальные фонды
обязательного медицинского страхования
|
500,1
|
479,1
|
587,8
|
849,1
|
871,6
|
984,7
|
1122,5
|
|
Дефицит (-), всего
|
2028,7
|
-2775,5
|
-1877,0
|
-764,7
|
-1789,2
|
-1934,7
|
-1789,2
|
4,8
|
-7,2
|
-4,2
|
-1,4
|
-3,1
|
-3,0
|
-2,5
|
Приложение 2
Изменение доходной базы федерального бюджета в связи с дополнительным
предложением по изменению законодательства и другими мерами, направленными на
увеличение доходов, млрд. рублей
|
№
|
Наименование
|
2012 год
|
2013 год
|
2014 год
|
|
|
Изменение законодательства
- всего
|
259,2
|
337,1
|
471,7
|
|
|
%% к ВВП
|
0,5
|
0,5
|
0,7
|
|
1
|
в том числе: индексация
специфических ставок акцизов на табачную продукцию (установление ставок с 1
июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, с 1 января 2013 г. - 550
руб., с 1 января 2014 г. - 800 руб.)
|
6,9
|
52,6
|
158,2
|
|
2.
|
индексация специфических
ставок акцизов на алкогольную продукцию, пиво и вина натуральные, ввозимые на
территорию Российской Федерации
|
1,2
|
7,0
|
12,7
|
|
3.
|
индексация ставок НДПИ на
газ горючий природный для налогоплательщиков, являющихся собственниками
объектов Единой системы газоснабжения (установление ставок с 1 января 2012 г.
в размере 431 руб. за 1 тыс. куб. м, с 1 января 2013 г. - 502 руб., с 1 января
2014 г. - 544 руб.) и иные решения
|
121,6
|
168,3
|
185,9
|
|
4.
|
отмена льгот по вывозной
таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения
Восточной Сибири и изменение объемов экспорта газа природного
|
28,4
|
|
|
|
5.
|
установление норматива зачисления
в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной
долей этилового спирта свыше 9% в размере 60% *)
|
64,0
|
71,7
|
76,9
|
|
6.
|
зачисление в доходы
федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию
транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с
изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей
регистрационных знаков *)
|
28,2
|
28,2
|
28,2
|
|
7.
|
зачисление в доходы
федерального бюджета денежных взысканий (штрафов) за административные
правонарушения в области дорожного движения *)
|
8,9
|
9,3
|
9,8
|