Структура та організація господарської діяльності приватного підприємства
ДИПЛОМНА РОБОТА
на тему:
"Структура та організація
господарської діяльності приватного підприємства"
Зміст
Вступ
Розділ 1. Загальне ознайомлення зі структурою підприємства,
організацією його діяльності
Розділ 2. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
2.1 Управління оборотом споживчих товарів
2.2 Управління товарним забезпеченням обороту торговельного
підприємства
2.3 Управління трудовими ресурсами торговельного підприємства
2.4 Управління матеріально-технічною базою торговельного
підприємства
2.5 Управління поточними витратами торговельного підприємства
2.6 Управління доходами торговельного підприємства
2.7 Управління фінансовим результатом діяльності торговельного
підприємства
2.8 Управління сплатою податкових платежів торговельного
підприємства
2.9 Управління активами торговельного підприємства
2.10 Управління капіталом торговельного підприємства
2.11 Управління інвестиціями торговельного підприємства
2.12 Загальна оцінка ефективності господарсько-фінансового стану
торговельного підприємства
Висновки і пропозиції
Список використаних джерел
Вступ
Мета даної дипломної роботи полягає в
ознайомленні із специфікою діяльності ПП "Богдан", змістом і
характером роботи його працівників, закріпленні теоретичних знань, одержаних
під час навчання в інституті і набуття певних практичних навиків.
Для забезпечення виконання даної мети дипломної
роботи передбачено такі завдання:
Загальне ознайомлення зі структурою підприємства,
організацією його діяльності;
Управління оборотом споживчих товарів;
Управління товарним забезпеченням обороту
підприємства;
Управління трудовими ресурсами підприємства;
Управління матеріально-технічною базою
підприємства;
Управління поточними витратами підприємства;
Управління доходами підприємства;
Управління фінансовим результатом діяльності
підприємства;
Управління сплатою податкових платежів
підприємства;
Управління активами підприємства;
Управління капіталом торговельного підприємства;
Управління інвестиціями торговельного
підприємства;
Загальна оцінка ефективності господарсько-фінансового
стану торговельного підприємства.
При здійсненні аналізу підприємства ПП
"Богдан" були використані дані бухгалтерського, статистичного та
оперативного обліку, внутрішня позаоблікова інформація.
В результаті написання дипломної роботи були
здобуті навики самостійної роботи із спеціальною інформацією, збирання,
оброблення та оцінкою фактичного матеріалу.
Розділ
1. Загальне ознайомлення зі структурою підприємства, організацією його
діяльності
Приватне виробничо-комерційне підприємство
"Богдан" створене на приватній власності та за рішенням громадянина
України Слободяна Богдана Сергійовича, на підставі Господарського кодексу
України, Цивільного кодексу України, Закону України "Про
зовнішньоекономічну діяльність" та інших законодавчих актів України.
Приватне виробничо-комерційне підприємство
"Богдан" зареєстровано Вінницькою районною державною адміністрацією
від 06.01.1999 року за номером 357 із змінами і доповненнями від 20.04.2006р.
номер запису в ЄДР 11491050001000482.
Підприємство засноване на приватній власності
засновника.
Підприємство є юридичною особою, має відокремлене
майно, право від свого імені укладати угоди, набувати майнові та немайнові
права, нести обов'язки, виступати в суді як позивач, відповідач або третя
особа.
Підприємство володіє, користується на власний
розсуд належними йому основними фондами, цінними паперами та іншим майном, має
самостійний баланс, власні і залучені основні та оборотні засоби,
розрахунковий, - валютний та інший рахунки в установах банків, круглу печатку
із своїм найменуванням, відповідні штампи, фірмові бланки зі своєю назвою та
інші реквізити, здійснює господарську діяльність від свого імені на підставі
повного госпрозрахунку та самофінансування.
Підприємство може здійснювати будь-яку
підприємницьку діяльність, що не заборонена чинним законодавством України.
Місцезнаходження підприємства: 23252 Україна,
Вінницька область, Вінницький район, смт. Вороновиця, вулиця Гагаріна, будинок
4, квартира 1.
Предметом діяльності Підприємства є оптова та
роздрібна - торгівля фармацевтичними товарами.
Майно підприємства складається з основних фондів,
обігових коштів, а також інших цінностей, вартість яких відображається на
самостійному балансі Підприємства, Підприємство є власником майна, переданого
йому Засновником у власність, продукції, набутої Підприємством в результаті
господарської діяльності, одержаних доходів, іншого майна, набутого на
підставах, що не заборонені законодавством.
Підприємство володіє, користується і
розпоряджається власним майном на свій розсуд, здійснює по відношенню до нього
дії, що відповідають статуту та не суперечать чинному законодавству.
Майно Підприємства формується за рахунок:
майна і грошових коштів, переданих Підприємству
Засновником;
доходів, одержаних в результаті господарської діяльності;
доходів від цінних паперів та корпоративних прав;
доходів від випуску і розміщення цінних паперів;
кредитів банків та інших фінансово-кредитних
установ;
безвідплатних внесків підприємств (установ,
організацій) та громадян;
асигнувань державного та місцевого бюджетів;
інших надходжень, не заборонених законом.
Господарча діяльність Підприємства здійснюється
на основі укладених договорів. Підприємство вільне у виборі предмету договору,
визначенні зобов'язань його учасників.
Підприємство здійснює свою діяльність на
принципах господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування.
Підприємство самостійно планує свою діяльність,
визначає перспективи розвитку та пріоритетні напрямки.
а порушення договірних зобов'язань,
кредитно-розрахункової та податкової дисципліни, вимог якості продукції та
інших правил господарської діяльності Підприємство несе відповідальність,
передбачену законодавством. України. Держава не відповідає по зобов'язаннях
Підприємства, а Підприємство не відповідає по зобов'язаннях держави, її органів
та організацій.
Для здійснення діяльності, передбаченої статутом,
Підприємство має право: самостійно визначати свою внутрішню організаційну
структуру;
створювати відокремлені підрозділи, засновувати
підприємства та організації;
визначати штатний склад, форми, системи та
розміри оплати праці, але не нижчі за встановлені законодавством;
брати участь у приватизації державного майна;
Управління Підприємством здійснюється Засновником
або призначеним ним директором, рис.1.1.
Рис.1.1 Організаційна структура управління
підприємством ПП "Богдан"
До компетенції Засновника Підприємства належить:
) визначення основних напрямів діяльності
Підприємства, затвердження його планів та звітів про їх виконання;
) внесення змін та доповнень до статуту
Підприємства;
) призначення та звільнення директора, головного
бухгалтера;
) затвердження річних результатів діяльності
Підприємства;
) визначення порядку використання прибутку та
покриття збитків;
) прийняття рішення про створення, реорганізацію
та ліквідацію філій та представництв, затвердження їх статутів та положень;
) винесення рішення про притягнення до
матеріальної відповідальності директора та головного бухгалтера Підприємства;
) затвердження правил процедури прийняття рішень
та інших внутрішніх документів Підприємства, визначення організаційної
структури Підприємства;
) визначення умов оплати праці посадових осіб
Підприємства;
) прийняття рішення про припинення діяльності
Підприємства, призначення ліквідаційної комісії, затвердження ліквідаційного
балансу.
До компетенції директора Підприємства
відноситься:
) оперативне керівництво діяльністю Підприємства;
) розпорядження майном та коштами Підприємства у
визначеному Засновником Підприємства порядку:
) реалізація щорічних планів діяльності
Підприємства, які затверджуються Засновником;
) складання проектів планів, звітів про виконання
планів, представлення Засновнику річного балансу та звіту про фінансово -
господарську діяльність за підсумками року;
) розробка локальних нормативних актів
Підприємства та представлення їх на затвердження Засновнику;
) укладення угод від імені Підприємства;
) затвердженні посадових інструкцій, прийом і
звільнення працівників Підприємства;
) видання наказів, обов'язкових для всіх
працівників Підприємства;
) встановлення тарифів на продукцію Підприємства;
) вирішення всіх інших питань діяльності
Підприємства, що не віднесені до компетенції Засновника.
Директор не має орава приймати рішення,
обов'язкові для Засновника Підприємства.
Директор підзвітний Засновникові Підприємства і
організовує виконання його рішень.
Підприємство веде бухгалтерський та податковий
облік результатів своєї роботи, веде статистичну звітність та подає її у
встановленому законодавством обсязі та порядку відповідним державним органам.
Бухгалтерський облік ведеться головним
бухгалтером Підприємства у відповідності до вимог чинного законодавства України
та внутрішніх документів Підприємства.
Документи бухгалтерського обліку постійно
зберігаються за місцем знаходження Підприємства і надаються Засновнику у разі
його вимоги та відповідним; контролюючим органам у межах їх компетенції.
Фінансовий рік Підприємства починається першого
січня та закінчується тридцять першого грудня.
Контроль за окремими сферами діяльності
Підприємства здійснюється відповідними державними органами, на які відповідно
до законодавства покладені обов'язки здійснювати контрольні функції за
діяльністю підприємств.
Розділ
2. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
2.1
Управління оборотом споживчих товарів
Одним із важливих аспектів управління
товарооборотом торгівельного підприємства є прийняття рішень стосовно
номенклатури та асортименту.
Номенклатура продукції - це згрупований за
суттєвими техніко-економічними ознаками перелік виробів, що відображається
окремою позицією (рядком).
Номенклатура продукції відображає
систематизований перелік груп, підгруп і позицій (видів) продукції у
натуральному вираженні.
Іншими словами, товарна номенклатура (серії
продуктів) - це групи товарів, тісно пов’язаних між собою через ряд обставин:
їх продають тим самим групам клієнтів;
- ними торгують ті самі типи торгових
закладів;
вони містяться в межах того самого
діапазону цін [23, с.103].
Проведемо аналіз обсягу товарообороту
підприємства, табл. 2.1.
Таблиця 2.1
Динаміка та структура товарообороту підприємства,
тис. грн.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення,
(+,-) 2009р. від:
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2007
|
2008
|
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Мінеральні
води
|
5,8
|
0,6
|
41,8
|
1,1
|
87,0
|
1,1
|
81,2
|
45,2
|
|
Парфумерно-косметичні
товари
|
5,7
|
0,6
|
33,3
|
0,9
|
59,5
|
0,8
|
53,8
|
26,2
|
|
Фармацевтичні
товари
|
911,3
|
95,1
|
3194,5
|
84,4
|
6689,4
|
84,9
|
5778,1
|
3494,9
|
|
Перев’язувальні
матеріали та предмети догляду за хворими
|
10,6
|
1,1
|
185,2
|
4,9
|
384,6
|
4,9
|
374
|
199,4
|
|
Інші
непродовольчі товари
|
19,2
|
2,0
|
326,9
|
8,6
|
679,6
|
8,6
|
660,4
|
352,7
|
|
Всього
|
958,1
|
100
|
3784,9
|
100
|
7880,4
|
100
|
6922,3
|
4095,5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За результатами табл. 2.1 побудуємо діаграму
структури товарообороту за 2009 рік (рис. 2.1).
Рис. 2.1 Діаграма структури товарообороту ПВКП
"Богдан" за 2009 рік, %
Отже, результати табл. 2.1 свідчать, що
товарооборот підприємства ПП "Богдан" у 2009 р. склав 7880,4 тис.
грн., відносно 2007р. товарооборот збільшився на 6922,3 тис. грн., відносно
2008р. на 4095,5 тис. грн.
В структурі товарообороту найбільшу частку займає
продаж фармацевтичних товарів, так у 2007 р. - 95,1 %, у 2008 р. - 84,4 %, у
2009 р. - 84,9%, сума продажів даної групи товарів за аналізований період має
тенденцію до збільшення, у 2009р. відносно 2007р. на 5778,1 тис. грн., відносно
2008 р. на 3494,9 тис. грн.
Також відмітимо, що продаж мінеральної води у
2009р. склав 87,0 тис. грн., відносно 2007р. збільшення становить 81,2 тис.
грн., а відносно 2008р. на 45,2 тис. грн.
Парфумерно-косметичні товари за аналізований
період товарооборот збільшився у 2009р. відносно 2007р. на 53,8 тис. грн.,
відносно 2008р. на 26,2 тис. грн.
Перев’язувальні матеріали та предмети догляду за
хворими товарооборот збільшився відносно 2007р. на 374,0 тис. грн., відносно
2008р. на 199,4 тис. грн.
Інші непродовольчі товари також мають тенденцію
до збільшення у 2009р. відносно 2007р. на 660,4 тис. грн., відносно 2008р. на
352,7 тис. грн.
Отже, підприємство нарощує свою ділову активність
за аналізований період.
Проаналізуємо влив факторів, що змінили загальну
суму товарообороту на підприємстві (табл. 2.2).
Таблиця 2.2
Кількісна оцінка впливу факторів, що визначають
зміну товарообороту підприємства
|
№
|
Показники
|
Періоди
|
Абсолютний
приріст
|
|
|
2007
рік
|
2008
рік
|
2009
рік
|
2008р.
|
2009р.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
1
модель
|
|
|
|
|
|
|
1.
|
Торговельна
площа, кв. м.
|
98,69
|
98,69
|
98,69
|
0
|
0
|
|
2.
|
Товарооборот
на 1 кв. м. торг. площі, тис. грн. /кв. м.
|
9,7
|
38,4
|
79,8
|
28,7
|
41,4
|
|
3.
|
Роздрібний
товарооборот, тис. грн.
|
958,1
|
3784,9
|
7880,4
|
2826,8
|
4095,5
|
|
4.
|
Зміна
роздрібного товарообороту за рахунок
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
торговельної
площі, тис. грн.
|
|
|
|
0
|
0
|
|
4.2
|
товарообороту
на 1 кв. м., тис. грн.
|
|
|
|
2826,8
|
4095,5
|
|
|
2
модель
|
|
|
|
|
|
|
1.
|
Середньооблікова
чисельність, осіб
|
11
|
12
|
13
|
2
|
1
|
|
2.
|
Продуктивність
праці, тис. грн. /ос.
|
87,1
|
315,4
|
606,2
|
228,3
|
290,8
|
|
3.
|
Роздрібний
товарооборот, тис. грн.
|
958,1
|
3784,9
|
7880,4
|
2826,8
|
4095,5
|
|
4.
|
Зміна
роздрібного товарообороту за рахунок:
|
|
|
|
|
|
|
4.1
|
середньооблікової
чисельності, тис. грн.
|
|
|
|
+87,1
|
+315,4
|
|
4.2
|
продуктивності
праці, тис. грн.
|
|
|
|
+2511,3
|
+3489,6
|
Для оцінки впливу факторів використаємо
мультиплікативні двох факторні моделі, для розв’язання яких доцільно
застосувати метод ланцюгових підстановок.
В першій моделі факторами впливу виступають
торговельна площа і товарооборот на 1 кв. метр торгівельної площі. Тоді як в
другій - чисельність працюючих та продуктивність праці.
У 2008 р. товарооборот зріс на 2826,8 тис. грн. з
958,1 тис. грн. до 3784,9 тис. грн., за рахунок зростання товарообороту на 1
кв. метр. торг. площі на 28,7 тис. грн/кв. метр. У 2009 р. товарооборот
збільшився на 4095,5 тис. грн з 3784,9 тис. грн до 7880,4 тис. грн., зокрема за
рахунок загального збільшення товарообороту на 1 кв. метр. торг. площі на 41,4
тис. грн.
Однією з важливих складових ресурсного потенціалу
торговельного підприємства є трудові ресурси: кількість персоналу, його
кваліфікація та ефективність праці визначають обсяги товарообороту
торговельного підприємства.
У 2008 р. чисельність працівників збільшилась на
1 чол. відносно 2007р. в результаті чого товарооборот зріс на 87,1 тис. грн., а
за рахунок зростання продуктивності праці товарооборот зріс на 2511,3 тис. грн.
У 2009 р. чисельність працівників збільшилась на
1 чол. відносно 2008р. в результаті чого товарооборот зріс на 315,4 тис. грн.,
а за рахунок зростання продуктивності праці товарооборот зріс на 3489,6 тис.
грн.
Враховуючи динаміку товарообороту підприємства
сплануємо показники товарообороту на 2010р., табл.2.3.
Таблиця 2.3
План товарообороту підприємства на 2010р., тис.
грн.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Мінеральні
води
|
87,0
|
150,0
|
63
|
72,4
|
|
Парфумерно-косметичні
товари
|
59,5
|
106,3
|
46,8
|
78,7
|
|
Фармацевтичні
товари
|
6689,4
|
8095,0
|
1405,6
|
21,0
|
|
Перев’язувальні
матеріали та предмети догляду за хворими
|
384,6
|
420,6
|
36
|
9,4
|
|
Інші
непродовольчі товари
|
850,0
|
170,4
|
25,1
|
|
Всього
|
7880,4
|
9621,9
|
1741,5
|
22,1
|
Результати табл. 2.3 представимо графічно (Рис.
2.2).
Рис. 2.2 План товарообороту підприємства на
2010р., тис. грн.
Отже, відмітимо, що на 2010р. товарооборот
підприємства запланований в сумі 9621,9 тис. грн., що більше від 2009р. на
1741,5 тис. грн., або на 22,1%.
За асортиментом продукції також відмічено
збільшення товарообороту на 2010р. за всіма товарами.
2.2
Управління товарним забезпеченням обороту торговельного підприємства
Матеріальні запаси - це продукція
виробничо-технічного призначення, яка знаходиться на різних стадіях виробництва
і обігу, вироби народного споживання та інші товари, що очікують на вступ у
процес виробничого або особистого споживання.
Виробничі запаси - це придбані або самостійно
виготовлені запаси, які підлягають подальшій переробці на підприємстві або
утримуються для іншого споживання в ході нормального операційного циклу [12,
с.87].
Специфічною особливістю виробничих запасів є те,
що вони в процес використовуються повністю, і тому для кожного нового процесу
виробництво їх потрібно заміняти новими.
Проаналізуємо склад та питому вагу запасів
підприємства, табл. 2.4.
Таблиця 2.4
Склад та питома вага запасів
|
Запаси
|
2007 р.
|
2008р.
|
2009
|
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
|
Виробничі
запаси
|
0,5
|
0,2
|
1,9
|
0,4
|
1,9
|
0,3
|
|
Готова
продукція
|
223,2
|
99,8
|
464,2
|
99,6
|
646,9
|
99,7
|
|
Всього
|
223,7
|
100
|
466,1
|
100
|
648,8
|
100
|
Отже, за аналізовані роки серед запасів найбільшу
питому вагу має готова продукція, в 2006р. - 99,8%, 2008р. - 99,6%, в 2009р. -
99,7%. Загальна сума запасів в 2007р. склала 223,7 тис. грн., в 2008р. - 466,1
тис. грн., в 2009р.648,8 тис. грн.
Проаналізуємо зміну та динаміку запасів
підприємства, табл.2.5.
Таблиця 2.5
Зміна та динаміка запасів підприємства
|
Запаси
|
Роки
|
Відхилення,
(+,-) 2009р. від:
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2007
|
2008
|
|
Виробничі
запаси
|
0,5
|
1,9
|
1,9
|
1,4
|
-
|
|
Готова
продукція
|
223,2
|
464,2
|
646,9
|
423,7
|
182,7
|
|
Всього
|
223,7
|
466,1
|
648,8
|
425,1
|
182,7
|
Дана таблиці 2.5 свідчать, що запаси за
аналізований період збільшились у 2009р. на 425,1 тис. грн. відносно 2007р. та
на 182,7 тис. грн. відносно 2008р.
Проаналізуємо показник оборотності запасів, табл.
2.6.
Таблиця 2.6
Оборотність запасів
|
Показники
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення,
(+,-)
|
|
Чистий
дохід (виручка) від реалізації товарної продукції, тис. грн.
|
1014,2
|
3747,7
|
7788,9
|
6774,7
|
4041,2
|
|
Запаси,
тис. грн.
|
223,7
|
466,1
|
648,8
|
425,1
|
182,7
|
|
Оборотність
запасів, рази
|
4,5
|
8,0
|
12,0
|
7,5
|
4
|
Отже, збільшення виручки призвело до підвищення
оборотності запасів, що є позитивним показником і свідчить про підвищення
ділової активності підприємства.
Проведемо факторний
аналіз впливу зміни показників запасів на виручку.
Проаналізуємо вплив зміни суми запасів на виручку
підприємства:
∆ЗВр = (648,8 - 223,7) * 4,5 = 1913,0 тис.
грн.
Вплив зміни оборотності на виручку:
∆ОзВр = (12,0 - 4,5) * 648,8 = 4866,0 тис.
грн.
Загальне відхилення: 1913,0 + 4866,0 = 6779,0 ≈
6774,7 тис. грн.
Отже, збільшення суми запасів збільшило виручку
на 1913,0 тис. грн., підвищення оборотності запасів збільшило виручку на 4866,0
тис. грн., завдяки зміні наведених факторів виручка за аналізований період
збільшилась на 6774,7 тис. грн.
Із збільшенням обсягу реалізації на 2010р. також
заплановано збільшення вартості запасів, табл. 2.7.
Таблиця 2.7
План обсягу запасів на 2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Виробничі
запаси
|
1,9
|
2,0
|
0,1
|
5,3
|
|
Готова
продукція
|
646,9
|
750,0
|
103,1
|
15,9
|
|
Всього
|
648,8
|
752,0
|
103,2
|
15,9
|
Отже, вартість запасів на 2010р. становить 752,0
тис. грн., що більше від 2009р. на 103,2 тис. грн., або на 15,9%.
2.3
Управління трудовими ресурсами торговельного підприємства
Трудові ресурси - частина працездатного
населення, що за своїми віковими, фізичними, освітніми даними відповідає тій чи
іншій сфері діяльності. Трудові ресурси приводять в рух матеріально-речові
елементи виробництва, створюють продукт, вартість якого забезпечує підприємству
прибуток [9, с.284].
Для характеристики усієї сукупності працівників
підприємства застосовуються терміни - персонал, кадри, трудовий колектив.
Трудові ресурси (персонал) підприємства - це
постійний склад працівників, які отримали необхідну професійну підготовку та
(або) мають практичний досвід і виконують різноманітні виробничо-господарські
функції. Крім постійних працівників, у виробничій діяльності підприємства
можуть брати участь інші працездатні особи на основі трудового договору
(контракту).
Незалежно від галузей народного господарства
структури кадрів середніх промислових підприємств особливо не різняться між
собою.
До складу кадрів підприємства входять дві основні
групи: група промислово-виробничого персоналу (ПВП); група працівників,
зайнятих непромисловим характером праці (обслуговування житла, дитячих
дошкільних закладів, комунального господарства, амбулаторій, будинків культури,
підсобних господарств тощо).
Отже розпочнемо аналіз із наявності кадрового
потенціалу на підприємстві, таблиця 2.8.
Таблиця 2.8
Структура кадрів
|
Категорії
працівників
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення
2009р (+; - )
|
|
осіб
|
%
|
осіб
|
%
|
осіб
|
%.
|
від
2007
|
від
2008
|
|
Середньооблікова
чисельність штатних працівників
|
11
|
100
|
12
|
100
|
13
|
100
|
2
|
1
|
|
у тому
числі робітників
|
8
|
73
|
9
|
75
|
10
|
77
|
2
|
1
|
Структуру кадрів зобразимо графічно (рис.2.3).
Рис. 2.3 Структура кадрів за 2007-2009 рр., чол
По результатам розрахунків таблиці 2.8 видно, що
середньооблікова чисельність штатних працівників у 2009р. збільшилась по
відношенню до 2007р. на 2 чол., та збільшилась по відношенню до 2008р. на 1
чол.
Збільшення чисельності викликано насамперед
задовільною заробітною платою, та умовами праці, із покращенням цих факторів у
2009 р. на підприємстві збільшилась середньооблікова чисельність.
Проведемо аналіз руху працівників.
Таблиця 2.9
Вхідні дані для обчислення показників руху
працівників підприємства, осіб
|
Показники
|
Роки
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1.
Прийнято працівників
|
4
|
3
|
3
|
|
2.
Вибуло працівників усього з них: 2.1 З причин скорочення штатів
|
-
|
2
|
2
|
|
2.2 За
власним бажанням, звільнені за прогули та інші порушення трудової дисципліни,
невідповідність займаній посаді
|
-
|
2
|
2
|
|
3.
Чисельність працівників звільнених з об’єктивних причин (рядок 2 - рядок 2.1
- рядок 2.2)
|
-
|
-
|
-
|
|
4.
Середньо облікова чисельність штатних працівників облікового складу
|
11
|
12
|
13
|
|
5.
Коливання середньо облікової чисельності (рядок 1 + рядок 2)
|
4
|
5
|
5
|
|
6.
Кількість постійних працівників (рядок 4 - рядок 1 - рядок 2)
|
7
|
7
|
8
|
Таблиця 2.10
Показники руху працівників підприємства
|
Показники
|
Роки
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Коефіцієнт необхідного обороту
|
-
|
-
|
-
|
|
2.
Коефіцієнт надмірного обороту (плинності, ротації, рівня відходу)
|
-
|
2/12=0,16
|
2/13=0,2
|
|
3.
Коефіцієнт обороту зі звільнення
|
-
|
2/12=0,16
|
2/13=0,2
|
|
4.
Коефіцієнт обороту з прийняття
|
4/11=0,4
|
3/12=0,25
|
5/13=0,4
|
|
5.
Коефіцієнт постійності
|
7/11=0,6
|
7/12=0,58
|
8/13=0,6
|
Розрахунки показників руху працівників
(табл.2.10) дають підставу зробити висновки про досить стійку тенденцію у
розвитку, та стабілізації колективу підприємства. В періоді, що аналізується дещо
збільшився коефіцієнт загального обороту зі звільнення по відношенню до
попереднього року на 0,04. Динаміка коефіцієнта постійності свідчить про деяке
збільшення даного показника у звітному році в порівнянні із попереднім. Для
закріплення працівників на підприємстві необхідно детально дослідити причини їх
плинності і розробити та реалізувати заходи з удосконалення організації й
оплати праці та збільшення обсягів виробництва і продажу продукції.
Розрахуємо вплив факторів праці на обсяг
продукції.
Таблиця 2.11
Вхідні дані для розрахунку впливу факторів праці
на обсяг продукції підприємства
|
Показники
|
Роки
|
|
2008
|
2009
|
|
1.
Обсяг продукції (робіт, послуг), тис. грн.
|
3816,5
|
7880,7
|
|
2.
Середньо облікова чисельність штатних працівників облікового складу, осіб
|
12
|
13
|
|
3.
Відпрацьовано, всього людино-годин
|
18200
|
21933
|
|
4.
Середня кількість людино-годин, відпрацьованих одним працівником (рядок
3/рядок 2)
|
1517
|
1687
|
|
5.
Середньогодинний виробіток одного працівника, грн. (рядок 1/рядок 3)
|
209,7
|
359,3
|
Таблиця 2.12
Розрахункова таблиця для оцінки впливу факторів
праці на обсяг продукції
|
Показники
|
База
|
Розрахунки
|
Звіт
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
1.
Кількість працівників, осіб
|
12
|
13
|
13
|
13
|
13
|
|
2.
Середня кількість робочих днів, відпрацьованих одним працівником.
|
193
|
193
|
220
|
220
|
220
|
|
3.
Середня тривалість робочого дня, год.
|
7,85
|
7,85
|
7,85
|
7,67
|
7,67
|
|
4.
Середньогодинний виробіток одного працівника. грн.
|
209,7
|
209,7
|
209,7
|
209,7
|
359,3
|
|
5.
Обсяг продукції (Рядок 1 * рядок 2 * рядок 3 * рядок 4), тис. грн.
|
3812,5
|
4130,2
|
4707,9
|
4600,0
|
7881,7
|
З табл. 2.12 видно, що обсяг продукції у звітному
році збільшився на 4069,2 тис. грн. (7881,7 - 3812,5). На це збільшення
вплинули наступні фактори:
збільшення кількості працівників зумовило
збільшення обсягу продукції на 317,7 тис. грн. (4130,2 - 3812,5);
збільшення кількості робочих днів, відпрацьованих
одним працівником причинило збільшення обсягу продукції на 577,7 тис. грн.
(4707,9 - 4130,2);
скорочення тривалості робочого дня зменшило обсяг
продукції на 108,0 тис. грн. (4600,0 - 4707,9);
збільшення середньогодинного виробітку одного
працівника збільшило обсяг продукції на 3282,0 тис. грн. (7881,7 - 4600,0).
Аналіз рівня та динаміки структури фонду оплати
праці.
Аналіз почнемо з оцінки структури фонду оплати
праці та його динаміки.
Результати аналізу (табл. 2.13) дозволяють дійти
висновку, що на підприємстві в цілому раціонально використовують кошти на
оплату праці, оскільки фонд основної заробітної плати, тобто оплата за виконані
роботи, операції та відпрацьований час складає більшу частину у загальній сумі
фонду оплати праці від 92,3% у 2007 році до 94,6% у 2008 році, у 2009 складає
95%.
Таблиця 2.13
Вертикальний аналіз складу і динаміки фонду
оплати праці та інших виплат на підприємстві
|
Показники
|
Роки
|
Відносне
відхилення (+,-) 2009 року від, %
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
сума,
тис. грн.
|
структура,
%
|
сума,
тис. грн.
|
структура,
%
|
сума,
тис. грн.
|
структура,
%
|
2007
|
2008
|
|
1. Фонд
оплати праці штатних працівників, всього
|
64,9
|
100
|
94,4
|
100
|
120,5
|
100
|
55,6
|
26,1
|
|
у тому
числі: 1.1 Фонд основної заробітної плати
|
59,9
|
92,3
|
94,6
|
114,5
|
95
|
54,6
|
25,2
|
|
1.2
Фонд додаткової заробітної плати, всього
|
5,0
|
7,7
|
5,1
|
5,4
|
6,0
|
5,0
|
1
|
0,9
|
Склад і структура оплати праці наведена на
рис.2.4.
Рис. 2.4 Склад і структура оплати праці за
2007-2009 рр., тис. грн.
Позитивним чинником є збільшення частки фонду
основної заробітної плати, та зменшення заохочувальних та компенсаційних
виплат. Аналіз використання фонду оплати праці Визначимо абсолютне відхилення
фонду оплати праці (ФОП), 2009 року у порівнянні із 2007р.:
ФОПа = ФОПз - ФОПб = 120,5 - 64,9 = +55,6 тис.
грн.
Визначимо відхилення оплати праці всього
промислово-виробничого персоналу за 2008р. та 2009р. порівняно з 2007р. за
формулою:
ΔФоп
= ФОПБ * (1 ± ΔОП% * ΔП) / 100, (2.1)
ΔОП = [ (ОПЗ * 100) / ОПБ]
- 100, (2.2)
де ОПБ і ОПЗ - обсяг продукції
(робіт, послуг) відповідно у базовому і звітному періодах.
ΔФОПв = ФОПз - ФОП (2.3)
Проведемо розрахунки:
р.: ΔОП = ( (3816,5 · 100) / 1045,4) - 100 =
265,1%
ΔФОП = 64,9 ∙ (1 + 265,1 ∙ 0,6) / 100) = 104,0 тис. грн.
ΔФОПв = 94,4 - 104,0 = - 9,6 тис.
грн.
р.: ΔОП = ( (7880,7 · 100) / 1045,4) - 100 =
654,0%
ФОП = 64,9 ∙ (1 + 654 ∙ 0,6) /
100) = 255,3 тис. грн.
ΔФОПв = 120,5 - 255,3 = - 135,0
тис. грн.
Як видно з розрахунків у 2008 р. ми маємо економію фонду
оплати праці. Так фонд оплати праці в 2008 р. повинен був становити 104,0 тис.
грн., але фактично він був зменшений на 9,6 тис. грн. В 2009 р. ми маємо також
економію фонду оплати праці. Так фонд оплати праці в 2009 р. повинен був
становити 255,3 тис. грн., але фактично він був зменшений на 135,0 тис. грн. Керівництву
підприємства слід направляти засоби на оплату праці згідно з її результатами.
На 2010р. чисельність персоналу залишиться на рівні 2009р.
тобто 13 чол., але фонд заробітної плати буде дещо збільшений, табл. 2.14.
Таблиця 2.14
План чисельності персоналу та фонду заробітної плати на
2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Чисельність
персоналу
|
13
|
13
|
-
|
-
|
|
Фонд
основної заробітної плати
|
114,5
|
120,0
|
5,5
|
4,8
|
|
Фонд
додаткової заробітної плати
|
6,9
|
7,5
|
0,6
|
8,7
|
|
ФОП -
всього
|
120,5
|
127,5
|
7
|
5,8
|
Отже, на 2010р. заплановано збільшення фонду
оплати праці на 7,0 тис. грн., або на 5,8%, в тому числі фонд основної
заробітної плати заплановано збільшити на 5,5 тис. грн., або на 4,8%, фонд
додаткової зарплати заплановано збільшити на 0,6 тис. грн., або на 8,7%.
2.4
Управління матеріально-технічною базою торговельного підприємства
Основу матеріально-технічної бази любого
підприємства виробничого напрямку, складають основні фонди. Основні фонди, як
економічна категорія - це засоби праці, строк корисного використання яких понад
365 днів. Вони приймають участь, у процесі виробництва довгий період і свою
вартість частинами, по мірі свого зносу у вигляді амортизаційних відрахувань
переносять на виготовлену продукцію, виконані роботи, надані послуги.
В сучасних умовах підприємство самостійно
визначає строк корисного використання об’єкта основних засобів і цим самим
встановлює норму амортизації, величина якої впливає на собівартість виробленої
продукції, робіт, послуг. Підприємство виходячи з своїх потреб, можливостей,
спеціалізації і технологічного процесу визначає склад і структуру основних
засобів.
Стан та ефективність
використання матеріальних активів підприємства впливає на рівень виконання
виробничої програми підприємства, і відповідно на можливість отримання
прибутку.
Матеріальні ресурси та
активи, будучи матеріально-технічною базою виробництва, є фундаментом його
удосконалення і розвитку. Цей процес відбувається як шляхом збільшення
кількості об'єктів матеріальних активів (екстенсивний шлях), так і за рахунок
підвищення ефективності їх використання (інтенсивний шлях). При цьому
економічно виправданим є збільшення часу роботи основних засобів, їх повне
завантаження, кваліфікований догляд і ремонт тощо [27, с.176].
Безперервний процес
виробництва потребує постійного відтворення фізично-спрацьованих і
технічно-застарілих основних засобів. Необхідною умовою відновлення засобів
праці є поступове відновлення їх вартості, яке здійснюється через амортизаційні
відрахування.
Надамо оцінку формування основних засобів
підприємства.
Таблиця 2.15
Наявність, склад та структура основних фондів (на
кінець року)
|
Групи
основних фондів
|
Базовий
рік 2007р.
|
Попередній
рік 2008р.
|
Звітний
рік 2009р.
|
Відхилення
2009 р. (+; - ) від:
|
|
сума
|
%
|
сума
|
%
|
сума
|
%
|
2007
|
2008
|
|
Виробничі
фонди основного виду діяльності-всього
|
164,6
|
100
|
178,5
|
100
|
275,5
|
100
|
110,9
|
97
|
|
В тому
числі
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Машини
та обладнання
|
67,6
|
41,1
|
65,0
|
36,4
|
116,0
|
42
|
48,4
|
51
|
|
Транспортні
засоби
|
96,8
|
58,8
|
105,0
|
58,8
|
138,0
|
50
|
41,2
|
33
|
|
Інші
необоротні матеріальні активи
|
|
-
|
8,2
|
4,6
|
22,0
|
8,0
|
22
|
13,8
|
Як видно з таблиці 2.15 вартість основних засобів
на підприємстві у 2009 становить 275,5 тис. грн. В структурі основних засобів
найбільшу частку становлять транспортні засоби, вартість яких за аналізований
період зросла.
Наявність, склад та структура основних фондів
зобразимо графічно (рис. 2.5).
Рис. 2.5 Наявність, склад та структура основних
фондів підприємства за 2007-2009 рр., тис. грн.
На підставі даних таблиці 2.16 обчислимо
коефіцієнти зносу й придатності основних засобів та проаналізуємо їх.
Таблиця 2.16
Вхідні дані для обчислення коефіцієнтів
придатності і зносу основних засобів
|
Показники
|
Роки
|
Джерело
вхідної інформації
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
№ форми
|
рядок
|
колонка
|
|
1.
Залишкова вартість
|
73,3
|
116,6
|
157,0
|
1
|
030
|
(3+4)
/2
|
|
2.
Первісна вартість
|
125,7
|
171,6
|
227,0
|
1
|
031
|
(3+4)
/2
|
|
3. Знос
|
52,4
|
54,9
|
70,2
|
1
|
032
|
(3+4)
/2
|
Здійснимо розрахунки цих коефіцієнтів за
формулами:
Коефіцієнт зносу:
Кз = Зоф / ОФпп (2.4)
де Зоф - сума зносу основних засобів;
ОФпп - первісна повна вартість основних засобів.
Коефіцієнт придатності:
Кпр = ОФз / ОФпп (2.5)
де ОФз - залишкова вартість основних засобів.
Кзн 2007 = 52,4/125,7 = 0,42
Кзн 2008 = 54,9/171,6 = 0,32
Кзн 2009 = 70,2/227,0 = 0,31
Кпр 2007 = 73,3/125,7 = 0,58
Кпр 2008 = 116,6/171,6 = 0,68
Кпр 2009 = 157,0/227,0 = 0,69
Коефіцієнт зносу у 2009р., в порівнянні з
2007-2008рр. зменшився, а коефіцієнт придатності збільшився, по відношенню до
2007-2008рр. можна зробити висновок що, технічний стан обладнання на
підприємстві дещо покращився.
Визначимо фондовіддачу та вплив вартості основних
фондів та фондовіддачі на обсяг продукції.
Таблиця 2.17
Вхідні дані для розрахунків
|
Показники
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення
(+; - )
|
|
Обсяг
продукції, тис. грн.
|
3816,5
|
7880,7
|
4064,2
|
|
Середньорічна
вартість основних виробничих фондів, тис. грн.
|
171,6
|
227,0
|
55,4
|
|
Фондовіддача,
грн.
|
22,2
|
34,7
|
12,5
|
ΔОП = ОП1-ОП0 =
7880,7 - 3816,5 = +4064,2 тис. грн.
ΔОПоф = (ОФ1-ОФ0) ∙ФВ0
= (227,0 - 171,6) ∙ 22,2 = +1229,8 тис. грн.
ΔОПфв = (ФВ1 -
ФВ0) ∙ОФ1 = (34,7 - 22,2) ∙ 227,0 = +2838,0 тис. грн.
ΔОП = ОПоф-ОПфв =
1229,8 + 2838,0 = +4067,8 ≈ 4064,2 тис. грн.
По результатам наведених розрахунків видно, що
обсяг продукції у звітному періоді збільшився на 4064,2 тис. грн. порівняно з
попереднім.
Збільшення вартості основних виробничих фондів за
аналізований період призвело до збільшення обсягу товарної продукції на 1229,8
тис. грн., а покращення ефективності використання основних фондів і збільшення
фондовіддачі, обумовило збільшення обсягу товарної продукції на 2838,0 тис.
грн. В цілому під впливом цих факторів обсяг реалізації продукції збільшився на
4064,2 тис. грн.
План вартості основних фондів на 2010р. наведено
у табл. 2.18.
Таблиця 2.18
План вартості основних фондів на 2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Виробничі
фонди основного виду діяльності-всього
|
275,5
|
373,0
|
97,5
|
35,4
|
|
В тому
числі
|
|
|
|
|
|
Машини
та обладнання
|
116,0
|
205,0
|
89
|
76,7
|
|
Транспортні
засоби
|
138,0
|
142,5
|
4,5
|
3,3
|
|
Інші
необоротні матеріальні активи
|
22,0
|
25,5
|
3,5
|
15,9
|
Отже, відмітимо, що на 2010р. заплановано
збільшення вартості основних фондів на 97,5 тис. грн. або на 35,4%.
При цьому вартість машин та обладнання
збільшиться на 89,0 тис. грн., або на 76,7%, вартість транспортних засобів
збільшиться на 4,5 тис. грн., вартість інших необоротних матеріальних активів
збільшиться на 3,5 тис. грн., або на 15,9%.
2.5
Управління поточними витратами торговельного підприємства
Перехід до ринкової системи господарювання
вимагає перегляду економічної суті багатьох прийнятих в
адміністративно-командній системі категорій та уточнення їх ролі і функцій в
роботі підприємств. В першу чергу, це стосується такої категорії як витрати
виробництва. Проблема полягає в тому, що в умовах ринкової економіки не тільки
значно підвищується роль витрат виробництва в забезпеченні ефективної роботи
підприємств будь-якої форми власності, але й збільшуються можливості
адміністрації та менеджерів в управлінні витратами, включаючи вирішення таких
питань як визначення прибутків та прибутковості роботи підприємств, цін на продукцію
та послуги.
Витрати виробництва як економічна категорія в
умовах ринкової економіки значно більшою мірою характеризує ефективність
виробництва, ніж в адміністративно-командній системі господарювання. У новій
ситуації, що сформувалася в Україні в процесі трансформації
адміністративно-командної економіки в ринкову, визначенню ролі і місця витрат
виробництва у забезпеченні ефективності господарювання не надавалося належного
значення.
Отже, витрати підприємства - це сукупність
матеріальних витрат і живої праці, що показує, скільки коштує виробництво
підприємству, виступає у формі собівартості продукції [37, с.149].
Проведемо аналіз витрат на виробництво продукції
(табл. 2.19).
Таблиця 2.19
Аналіз витрат на виробництво продукції
|
Витрати
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
|
сума,
тис. грн.
|
пит.
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
пит.
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
пит.
вага, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
Матеріальні затрати
|
11,8
|
4,1
|
14,6
|
2,2
|
31,0
|
2,1
|
|
2.
Витрати на оплату праці
|
50,4
|
17,4
|
98,8
|
15,0
|
123,7
|
8,6
|
|
3.
Відрахування на соціальні заходи
|
18,9
|
6,5
|
35,9
|
5,4
|
44,6
|
3,1
|
|
4.
Амортизація
|
10,2
|
3,5
|
23,1
|
3,5
|
22,6
|
1,6
|
|
5. Інші
операційні витрати
|
199,1
|
68,6
|
486,0
|
73,8
|
1222,7
|
84,6
|
|
Разом
|
290,4
|
100
|
658,4
|
100
|
1444,6
|
100
|
|
У тому
числі:
|
|
|
|
|
|
|
|
-
змінні витрати
|
119,1
|
41
|
256,7
|
39
|
577,8
|
40
|
|
-
постійні витрати
|
171,3
|
59
|
402,0
|
61
|
867,0
|
60
|
Аналіз витрат на виробництво продукції
представимо графічно (рис.2.6).
Рис. 2.6 Аналіз витрат на виробництво продукції
за 2007-2009 рр.
За аналізований період із збільшенням обсягу
реалізованої продукції збільшились вісі статті витрат, найбільшу частку в
загальній структурі витрат займають інші операційні затрати, 68,6% в 2007р.,
73,8% в 2008р. та 84,6% в 2009р.
Проведемо факторний аналіз витрат на виробництво.
Таблиця 2.20. Показники факторного аналізу
загальної суми витрат
|
Показники
|
План
|
Фактично
|
|
Змінні
витрати на одиницю продукції
|
0,11
|
0,07
|
|
Постійні
витрати на весь випуск продукції
|
171,3
|
867,0
|
|
Обсяг
випуску продукції
|
1045,4
|
7880,7
|
Використовуючи дані таблиці 2.20 проводимо
розрахунки:
. За планом на плановий випуск продукції:
Впл = (1045,4 * 0,11) + 171,3 = 286,3 тис. грн.
. За планом, перерахованому на фактичний обсяг
виробництва продукції при збереженні планової структури:
Вум1 = (1045,4 * 0,11) * 1,1 + 171,3 = 297,8 тис.
грн.
. По плановому рівні на фактичний випуск
продукції при фактичній структурі:
Вум2 = (7880,7 * 0,11) + 171,3 = 1038,2 тис. грн.
. Фактичні витрати при плановому рівні постійних
витрат:
Вум3 = (7880,7 * 0,07) + 171,3 = 723,0 тис. грн.
. Фактичні витрати:
Вф = (7880,7 * 0,07) + 867,0 = 1418,6 тис. грн.
Отримані показники заносимо в таблицю 2.21 і
робимо розрахунки:
Таблиця 2.21
Факторний аналіз загальної суми витрат
|
Витрати
|
Сума
тис. грн.
|
Фактори
зміни витрат, тис. грн.
|
|
|
Обсяг
випуску продукції
|
Структура
продукції
|
Змінні
витрати
|
Постійні
витрати
|
|
За
планом на плановий випуск продукції
|
|
|
|
|
|
За планом,
переліченому на фактичний обсяг виробництва продукції при збере-женні
планової структ.
|
297,8
|
+11,5
|
|
|
|
|
По
плановому рівні на фактичний випуск продукції при фактичній структурі
|
1038,2
|
|
+740,4
|
|
|
|
Фактичні
витрати при плановому рівні постійних витрат
|
723,0
|
|
|
-315,2
|
|
|
Фактичні
витрати
|
1418,6
|
|
|
|
+695,6
|
З таблиці 2.21 видно, що сума витрат у зв’язку зі
зміною обсягу реалізації збільшилась на 11,5 тис. грн. За рахунок зміни
структури реалізованої продукції, сума витрат збільшилась на 750,4 тис. грн. У
зв’язку з зменшенням рівня питомих змінних витрат економія загальної суми
витрат на виробництво продукції склала 315,2 тис. грн. Постійні витрати
збільшились в порівнянні із планом на 695,6 тис. грн.
Таким чином, загальна сума витрат перевищує план
на 1132,3 тис. грн. або на 395,5%. Слід відмітити, що із збільшенням плану
обсягів реалізації продукції підприємства, витрати також збільшаться, план
витрат на 2010р. наведено у таблиці 2.22.
Таблиця 2.22
План витрат підприємства на 2010р., тис. грн.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
1.
Матеріальні затрати
|
31,0
|
42,0
|
11
|
35,5
|
|
2.
Витрати на оплату праці
|
123,7
|
127,5
|
3,8
|
3,1
|
|
3.
Відрахування на соціальні заходи
|
44,6
|
46,0
|
1,4
|
3,1
|
|
4.
Амортизація
|
22,6
|
24,0
|
1,4
|
6,2
|
|
5. Інші
операційні витрати
|
1222,7
|
1250,0
|
27,3
|
2,2
|
|
Разом
|
1444,6
|
1489,5
|
44,9
|
3,1
|
На рис. 2.7 зображений план витрат підприємства
на 2010 рік.
Рис. 2.7 План витрат підприємства на 2010р., тис.
грн.
Відмітимо, що на 2010р. заплановано збільшення
витрат відносно 2009р. на 44,9 тис. грн., або на 3,1%.
На збільшення вплинуло підвищення вартості
матеріальних затрат на 11,0 тис. грн., підвищення витрат оплати праці на 3,8
тис. грн., інші показники витрат також мають тенденцію до збільшення.
2.6
Управління доходами торговельного підприємства
Управління доходами торговельного підприємства,
спрямоване на максимізацію їх розміру, визначає необхідність їх системної
класифікації.
Залежно від виду діяльності, яка дозволяє
отримати доходи, відрізняють:
1
Доходи від торговельної діяльності: від продажу товарів, операцій
з тарою, від перемірювання тканин, надання платних додаткових торговельних
послуг.
2. Доходи від виробничої діяльності, до складу
яких входить:
виручка від реалізації всіх видів товарної
продукції, напівфабрикатів, відходів (за наявності власного виробництва);
виручка від послуг промислового характеру
(ремонтно-будівельних, транспортних і ін.), що виконані та реалізовані
"стороннім споживачам”.
3
Доходи від посередницької діяльності, отримані у вигляді:
суми комісійних винагород (відсотків);
додаткової виручки від реалізації продукції
(робіт, послуг), якщо підприємство є посередником і бере участь у розрахунках
при виконанні домовленості;
доходів від робіт (послуг), які виконані
тимчасовими творчими колективами для інших підприємств тощо;
4
Доходи від інвестиційно-кредитної діяльності, до складу яких
входять:
доходи, отримані від пайової участі в спільних
підприємствах;
доходи, отримані від надання майна в оренду
(лізинг);
дивіденди (відсотки), отримані за акціями,
облігаціями та іншими цінними паперами, що придбані підприємством;
доходи від депозитних вкладів підприємства та
інше.
5
Доходи від продажу майнових та інтелектуальних прав (власності)
підприємства, отримані при реалізації:
майна підприємства (включаючи основні фонди),
матеріальних обігових активів;
нематеріальних активів ("ноу-хау”, патентів,
фірмового знаку, торгової марки), програмних продуктів.
6
Інші види доходів:
доходи від курсової різниці валютних коштів та
цінних паперів, які належать підприємству;
суми економічних санкцій та відшкодувань збитків,
отриманих підприємством;
доходів від об’єктів соціально-побутової сфери
підприємства: плата за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах, оплата
путівок та інше [31, с.179].
Залежно від характеру отримання доходів
розрізняють доходи від реалізації продукції (товарів, робот, послуг) і майна
підприємства та доходи від використання майна (капіталу) підприємства, від
надання майна в оренду, використання тимчасово вільних фінансових ресурсів,
цінних паперів підприємства.
Проведемо аналіз доходів підприємства, табл.
2.23.
Дані таблиці 2.23 показують, що найбільша питома
вага у 2007-2009 рр. займають доходи, отримані в результаті операційної
діяльності (відповідно 99,52%, 99,9%, 100%), з них виторг від реалізації
продукції становить 99,5%, 99,8%, 99,3% відповідно.
Інші види прибутків (від інвестиційної й фінансової
діяльності) займають незначну частину загальних доходів підприємства.
Таблиця 2.23
Аналіз динаміки й структури доходів підприємства,
тис. грн.
|
Показник
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення
2009р. від
|
|
сума
|
питома
вага, %
|
сума
|
питома
вага, %
|
сума
|
питома
вага, %
|
2007р.
|
2008р.
|
|
Виторг
від реалізації продукції
|
1014,2
|
99,5
|
3747,7
|
99,8
|
7788,9
|
99,3
|
6774,7
|
4041,2
|
|
Інші
операційні доходи
|
0,2
|
0,02
|
5,0
|
0,1
|
55,4
|
0,7
|
55,2
|
50,4
|
|
Інші
звичайні доходи
|
4,6
|
0,5
|
2,7
|
0,07
|
3,1
|
0,04
|
-1,5
|
0,4
|
|
Інші
доходи
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Усього
|
1019,0
|
100
|
3755,4
|
100
|
7847,4
|
100
|
6828,4
|
4092
|
Така структура доходів є нормальною для
торговельного підприємства, тому що саме операційна діяльність, насамперед,
реалізація продукції, повинна бути основним джерелом доходів. У звітному році
спостерігалася позитивна тенденція підвищення загальної суми доходів на 6828,4
тис. грн. по відношенню до 2007р. та на 4092,0 тис. грн. відносно 2008р.
Проведемо аналіз плану доходів підприємства на
2010р., табл. 2.24.
Таблиця 2.24
План доходів підприємства на 2010р., тис. грн.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Виторг
від реалізації продукції
|
7788,9
|
9346,7
|
1557,8
|
20,0
|
|
Інші
операційні доходи
|
55,4
|
66,5
|
11,1
|
20,0
|
|
Інші
звичайні доходи
|
3,1
|
3,7
|
0,6
|
19,4
|
|
Всього
|
7847,4
|
9416,9
|
1569,5
|
20,0
|
Отже, відмітимо, що на 2010р. запланований обсяг
доходів становить 9416,9 тис. грн., що більше від 2009р. на 1569,5 тис. грн.,
або на 20%.
При цьому виторг від реалізації заплановано
збільшити на 1557,8 тис. грн., або на 20%, інші операційні доходи збільшаться
на 11,1 тис. грн., або на 20%.
2.7
Управління фінансовим результатом діяльності торговельного підприємства
Прибуток як економічна категорія - це грошовий
вираз вартості реалізованого чистого доходу, основна форма грошових накопичень
господарюючих суб'єктів. Він характеризує доходність підприємства від
проведення відповідних заходів, окупність вкладених витрат і використаного
майна в результаті проведення заходів [20, с.211].
У здійсненні виробничо-фінансової діяльності господарюючих
суб'єктів бере участь велика кількість взаємопов'язаних організаційних,
трудових, матеріальних і фінансових факторів. Мета кожного господарюючого
суб'єкта - якомога ефективніше використати ці фактори.
Ефективність використання факторів виробництва
виражається в кінцевому підсумку в фінансових результатах діяльності
господарюючих суб'єктів.
Таким чином, фінансові результати - це
економічний підсумок виробничої діяльності господарюючих суб'єктів, виражений у
вартісній (грошовій) формі.
Фінансові результати діяльності підприємств
характеризуються такими економічними показниками як валовий доход, чистий
доход, прибуток.
Валовий доход є узагальнюючим показником, який
характеризує результати діяльності підприємств. Його розмір залежить від
кількості виробленої продукції та використаних на її виробництво
матеріально-грошових коштів, крім оплати праці.
Основними факторами підвищення валового доходу є
збільшення виробництва продукції та зниження матеріально-грошових затрат.
Валовий доход, що створюється на підприємстві, є
джерелом оплати праці робітників сфери матеріального виробництва і накопичень,
однією з форм яких є чистий доход.
Чистий доход - це частина вартості продукту, яка
залишається після відшкодування затрат живої та уречевленої праці. К. Маркс писав:
"Чистий же доход є додаткова вартість, отже - додатковий продукт, який
залишається за вирахуванням заробітної плати.". Таким чином, чистий доход
є додатковим продуктом, тобто валовий доход за вирахуванням оплати праці [13,
с.244].
Чистий доход, який створюється на підприємстві,
ділиться на дві частини. Одна його частина вилучається в доход бюджету через
механізм цін, друга - залишається на підприємстві і визначається як різниця між
вартістю продукції та затратами на її виробництво. Ця частина чистого доходу є
чистим доходом підприємства.
Чистий доход підприємства, в свою чергу,
складається з реалізованого чистого доходу і чистого доходу, який залишається в
залишках продукції, призначеної для внутрішньогосподарського використання.
Чистий доход у залишках продукції, яка
використовується на внутрішньогосподарські потреби, визначається як різниця між
вартістю продукції за цінами реалізації та її собівартістю.
Реалізований чистий доход розраховується за
проданою продукцією, і тому він тотожний прибутку підприємства, отриманого від
продажу продукції.
Отже, прибуток - це частина чистого доходу, одна
з його форм. За розміром прибуток від продажу продукції, хоч і тотожний
реалізованому чистому доходу, однак менший чистого доходу підприємства на суму,
яка залишається в залишках продукції, використаної на внутрішньогосподарські
потреби.
Проаналізуємо динаміку за показниками фінансових
результатів, таблиця 2.25.
Таблиця 2.25
Аналіз динаміки фінансових результатів, тис. грн.
|
Показник
|
Фактично
|
Відхилення,
2009р. від
|
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
2007р.
|
2008р.
|
|
Чистий
дохід
|
1019,0
|
3755,4
|
7847,4
|
6828,4
|
4092
|
|
Собівартість
реалізованих товарів
|
763,7
|
3001,5
|
6324,0
|
5560,3
|
3322,5
|
|
Валовий
прибуток
|
255,3
|
754,0
|
1523,4
|
1268,1
|
769,4
|
|
Податок
на прибуток
|
6,1
|
26,5
|
25,5
|
19,4
|
-1
|
|
Чистий
прибуток
|
-45,7
|
65,5
|
49,6
|
95,3
|
-15,9
|
За результатами таблиці 2.25 видно, що у 2009
році спостерігається підвищення показників фінансових результатів підприємства.
Валовий прибуток при цьому збільшився на 1268,1 тис. грн. по відношенню до
2007р. та на 769,4 тис. грн. по відношенню до 2008р., пояснення, в наслідок
збільшення фізичного обсягу реалізованої продукції.
Рис. 2.8 Аналіз динаміки фінансових результатів
підприємства за 2007-2009 рр., тис. грн.
Чистий прибуток у 2009 р. відносно 2006 р.
збільшився на 95,3 тис. грн., а відносно 2008 р. зменшився на 15,9 тис. грн.,
зниження чистого прибутку може бути обумовлено неефективним керуванням
податковими платежами, та витратами на реалізацію продукції.
Виконаємо факторний аналіз валового прибутку
аналізованого підприємства. Вихідна інформація для проведення аналізу наведена
в таблиці 2.26.
Таблиця 2.26
Вихідні дані для факторного аналізу валового
прибутку, тис. грн.
|
Показник
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення
|
|
1.
Чистий виторг від реалізації продукції
|
3755,4
|
7847,4
|
4092
|
|
2.
Собівартість реалізованої продукції
|
3001,5
|
6324,0
|
3322,5
|
|
3.
Валовий прибуток
|
754,0
|
1523,4
|
769,4
|
З таблиці 2.25 видно, що у 2009 році відбулося
підвищення валового прибутку продукції на 769,47 тис. грн.
Визначимо ступінь впливу факторів на цю зміну:
. Зміна фізичного обсягу реалізації:
∆Р1 = Р0 * (К2 - 1), (2.6)
де Р0 - вплив на прибуток зміни обсягу реалізації
продукції;
К2 - коефіцієнт зміни собівартості реалізованої
продукції.
∆Р1 = 754,0 * (6324,0/3001,5 - 1) = +835,0
тис. грн.
. Зміна структури й асортиментів реалізованої
продукції:
∆Р2 = Р0 * (К1 - К2), (2.7)
де К1 - коефіцієнт зміни обсягу реалізації
продукції.
∆Р2 = 754,0 * (7847,4/3755,4 -
6324,0/3001,5) = - 7,8 тис. грн.
. Зміна рівня витрат на 1 грн. реалізованої
продукції:
∆Р3 = 7847,4 * (3001,5/3755,4 -
6324,0/7847,4) = - 84,4 тис. грн.
Таким чином, негативний вплив на динаміку
валового прибутку зробили структура й асортимент реалізованої продукції, та
зміна рівня витрат на 1 грн. реалізованої продукції.
Проведемо аналіз показників рентабельності
підприємства, табл.2.27.
Таблиця 2.27
Показники рентабельності підприємства
|
Показник
|
Значення
показника
|
Відхилення
2009 від
|
|
2007р.
|
2008 р.
|
2009 р.
|
|
|
|
|
|
2007р.
|
2008р.
|
|
Фінансовий
результат від звичайної діяльності до оподаткування
|
255,3
|
754,0
|
1523,4
|
1268,1
|
769,4
|
|
Рентабельність
основної діяльності
|
8,5
|
12,0
|
45,8
|
37,3
|
33,8
|
|
Рентабельність
продукції
|
25,2
|
20,1
|
19,5
|
-5,7
|
-0,6
|
|
Рентабельність
основного капітал
|
-12,3
|
9,4
|
5,1
|
17,4
|
-4,3
|
|
Рентабельність
власного капіталу
|
-23,6
|
18,7
|
11,0
|
34,6
|
-7,7
|
З табл. 2.27 та рис. 2.9 видно, що рентабельність
продукції у 2009 р. складає (19,5), тобто підприємство отримало - 19,5 коп.
прибутку на гривню реалізованої продукції. Це свідчить про ефективну діяльність
в процесі ціноутворення.
Що стосується рентабельності основної діяльності,
то вона теж досить висока у 2009 р. (45,8), що вказує на високу спроможність
підприємства у процесі відтворення та розширення своїх виробничих можливостей і
ефективне використання авансованих у діяльності коштів.
Рис. 2.9 Показники рентабельності підприємства за
2007-2009 рр.
У показника рентабельності основного капіталу
тенденція до збільшення, а точніше у 2009 р. його значення становило (5,1), що
більше від 2007р. на 17,4 пунктів, але відносно 2008р. даний показник зменшився
на 4,3 пунктів. Показник рентабельності власного капіталу у 2009 р. мав
значення (11%), тобто власники підприємства отримали прибутки з вкладеного у
діяльність власного капіталу. Загалом можна сказати, що за рахунок ефективного
використання коштів, підприємство функціонує ефективно.
Аналіз плану фінансових результатів на 2010р.
наведено у табл. 2.28.
Таблиця 2.28
План фінансових результатів на 2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Чистий
дохід
|
7847,4
|
9416,9
|
1569,5
|
20,0
|
|
Собівартість
реалізованих товарів
|
6324,0
|
7588,8
|
1264,8
|
20,0
|
|
Валовий
прибуток
|
1523,4
|
1828,1
|
304,7
|
20,0
|
|
Податок
на прибуток
|
25,5
|
26,3
|
0,8
|
3,1
|
|
Чистий
прибуток
|
49,6
|
310,3
|
260,7
|
525,6
2.8
Управління сплатою податкових платежів торговельного підприємства
Власник підприємства ПП "Богдан"
сплачує єдиний податок, в розмірі 150 грн. щомісяця, загальна сума податку за
рік становить 1800 грн.
Об'єктом оподаткування єдиним податком є виручка
від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), що представляє собою суму,
фактично отриману суб'єктом підприємницької діяльності на поточний рахунок або
в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Отже, єдиним податком обкладається виключно виручка від реалізації, а щоб
визначити, чи є те чи інше надходження виручкою, слід відповісти на два
питання:
) чи надійшли гроші на поточний рахунок або до
каси?
) чи є вони платою за реалізовані товари (роботи,
послуги)? Якщо на обидва ці питання ми одержуємо позитивну відповідь, то це
виручка і її слід обкласти єдиним податком. Якщо хоча б на одне із цих буде
негативна відповідь, то нічого спільного з виручкою кошти, що надійшли, не
мають і обкладати єдиним податком їх не слід. Таким чином, позареалізаційні
доходи (безповоротна фінансова допомога, дивіденди і т.д.) до бази
оподаткування включатися не повинні. Відносно основних фондів діє дещо інший
порядок. Так, у випадку здійснення операції з продажу основних фондів виручкою
від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих
фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Отже, облік виручки від реалізації в цілях
оподаткування ведеться за так званим касовим методом (факт оприбуткування
готівки у касу чи зарахування грошей па поточний рахунок), значить, суб'єкти
підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему
оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб
розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового
розрахунків коштами. Тому суб'єкт малого підприємництва - платник єдиного
податку не може здійснювати у своїй господарській діяльності бартерні операції.
Суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи
мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком
шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку. Ставка єдиного податку
для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб установлюється місцевими
радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може
становити менше 20 та більше 200 грн. на місяць. Якщо фізична особа - суб'єкт
малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для
яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво
і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.
У випадку, коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з
використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів
його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Зауважимо, що суб'єкт підприємницької діяльності
- фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку
нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів,
пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у
трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї. Але при цьому підприємець
зобов'язаний проводити всі утримання із заробітної плати (податок з доходів
фізичних оciб, внески на соціальне страхування, збір до пенсійного фонду).
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична
особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на
окремий рахунок відділень Державного казначейства України. У свою чергу,
відділення Державного казначейства України наступного дня після надходжень
коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
до місцевого бюджету - 43 %;
до Пенсійного фонду України - 42 %;
на обов'язкове соціальне страхування - 15 %, у
тому числі до фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на
випадок безробіття - 4 %.
Доходи, отримані від здійснення підприємницької
діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного
оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що
перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є
остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого
платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах,
включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні
особи - платники єдиного податку мають право не застосовувати електронні
контрольно-касові апарати для проведення розрахунків із споживачами.
Протягом року для платника єдиного податку
встановлюються звітні періоди, що дорівнюють кварталу. Протягом п'яти днів
після закінчення звітного періоду платник єдиного податку подає звіт, який
залишається у справі платника єдиного податку. Звіт подається особисто
платником єдиного податку або надсилається поштою до органу державної
податкової служби за місцем державної реєстрації його як суб'єкта
підприємницької діяльності. При особистому поданні звіту датою подання
вважається дата реєстрації його в органі державної податкової служби, а при
надсиланні звіту поштою - дата відправки на штампі відділення зв'язку.
Проаналізуємо структуру оподаткування
підприємства, табл.2.29.
Таблиця 2.29
Структура оподаткування підприємства
|
Показник
|
Роки
|
Відхилення,
(+,-) 2009р. від:
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
тис.
грн.
|
структура,
%
|
2007
|
2008
|
|
1.
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
|
31,2
|
55,5
|
68,8
|
52,4
|
91,8
|
56,7
|
60,6
|
23,0
|
|
2.
Відрахування на соціальні заходи
|
18,9
|
33,6
|
35,9
|
27,4
|
44,6
|
27,5
|
25,7
|
8,7
|
|
3.
Податок на прибуток
|
6,1
|
10,8
|
26,5
|
20,2
|
25,5
|
15,7
|
19,4
|
-1,0
|
|
Всього
|
56,2
|
100
|
131,2
|
100
|
161,9
|
100
|
105,7
|
30,7
|
Отже, результати табл. 2.29 свідчать, що
підприємство у 2009р. сплатило податків та зборів на суму 161,9 тис. грн.,
відносно 2007р. дана сума збільшилась на 105,7 тис. грн., а відносно 2008р. на
30,7 тис. грн.
В структурі податків найбільшу частку займають
непрямі податки, на кінець 2009р. - 56,7%, вартість даного податку за
аналізований період збільшилась відносно 2007р. на 60,6 тис. грн., відносно
2008р. на 23,0 тис. грн.
Структуру оподаткування на кінець 2009р. наведено
на рис. 2.10.
Податок на прибуток у 2009р. становив 25,5 тис.
грн., відносно 2007 збільшення становить 19,4 тис. грн., а відносно 2008р.
зменшення на 1,0 тис. грн.
Рис. 2.10. Структуру оподаткування на кінець
2009р.
Відрахування на соціальні заходи також мають
тенденцію до збільшення, так у 2009р. відносно 2007р. на 25,7 тис. грн., а
відносно 2008р. на 8,7 тис. грн.
План оподаткування на 2010р. наведено у табл.
2.30.
Таблиця 2.30
План оподаткування на 2010р
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
|
91,8
|
110,2
|
18,4
|
20,0
|
|
2.
Відрахування на соціальні заходи
|
44,6
|
46,0
|
1,4
|
3,1
|
|
3.
Податок на прибуток
|
25,5
|
26,3
|
0,8
|
3,1
|
|
Всього
|
161,9
|
182,5
|
20,6
|
12,7
|
Результати табл. 2.30 свідчать, що на 2010р.
заплановано загальна сума податків та зборів 182,5 тис. грн., що більше за
2009р. на 20,6 тис. грн., або на 12,7%.
Непрямі податки та інші вирахування з доходу
збільшаться на 18,4 тис. грн., або на 20%.
Відрахування на соціальні заходи у 2010р.
складуть 46,0 тис. грн., що більше за 2009р. на 1,4 тис. грн. або на 3,1%.
Податок на прибуток також має тенденцію до
збільшення на 0,8 тис. грн., або на 3,1%.
2.9
Управління активами торговельного підприємства
Активи підприємства - це контрольовані ним
економічні ресурси, які сформовані за рахунок інвестованого в них капіталу,
характеризуються детермінованою вартістю, продуктивністю та здатністю
генерувати дохід, постійний оборот яких у процесі використання пов’язаний з
факторами часу, ризику та ліквідності [18, с.86].
Активи представляють собою економічні ресурси
підприємства в формі сукупних майнових цінностей, які використовуються в
діяльності з метою отримання прибутку.
Класифікація активів підприємства:
- за формами функціонування: а) матеріальні активи; б)
нематеріальні активи; в) фінансові активи.
- за характером участі в господарському
процесі з позицій особливостей обороту: а) необоротні активи; б) оборотні
активи.
- за характером участі в різних видах
діяльності: а) операційні активи; б) інвестиційні активи.
за характером фінансових джерел
формування: а) валові активи; б) чисті активи.
за характером власності: а) власні
активи; б) орендовані активи; в) безкоштовно використані активи.
за мірою агрегованості як об’єкта
управління: а) індивідуальний актив; б) група активів, що управляються
комплексно; в) сукупний комплекс активів підприємства.
за мірою ліквідності: а) активи в
абсолютно ліквідній формі; б) високоліквідні активи; в) середньо ліквідні
активи; г) низько ліквідні активи; д) неліквідні активи.
за характером використання в поточній
діяльності: а) активи, що використовуються; б) активи, що не використовуються.
за характером знаходження активів по
відношенню до підприємства: а) внутрішні активи; б) зовнішні активи [18, с.87].
Управління активами підприємства - це
система принципів і методів розробки і реалізації управлінських рішень, пов’язаних
з їх формуванням, використанням в діяльності підприємства та організацією їх
обороту [7, с.247].
Оборотні активи - сукупність коштів підприємства,
вкладених в оборотні фонди і фонди обігу, які забезпечують неперервний процес
виробничої та комерційної діяльності і повністю споживаються на протязі одного
виробничого циклу.
Проведемо аналіз сукупної вартості активів
підприємства, для цього складемо таблиця 2.31.
Вартість сукупних активів підприємства
збільшилась в 2009р. по відношенню до 2007р. на 600,8 тис. грн., по відношенню
до 2008р. збільшилась на 272,9 тис. грн. у зв'язку із збільшенням вартості
необоротних та оборотних активів.
Таблиця 2.31
Сукупна вартість активів підприємства, тис. грн.
|
Актив
|
Роки
|
Відхилення,
2009р. від
|
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
2007р.,
абс.
|
%
|
2008р.,
абс.
|
%
|
|
1.
Необоротні активи - усього
|
113,6
|
119,6
|
194,0
|
80,4
|
70,8
|
74,4
|
62,2
|
|
2.
Оборотні активи - усього
|
255,7
|
576,7
|
774,9
|
519,2
|
203,1
|
198,2
|
34,4
|
|
3.
Витрати майбутніх періодів
|
0,9
|
1,8
|
2,1
|
1,2
|
133,3
|
0,3
|
16,7
|
|
Баланс
|
370,2
|
698,1
|
971,0
|
600,8
|
162,3
|
272,9
|
39,1
|
Рис. 2.11. Сукупна вартість активів за 2009 рік,
тис. грн.
Оборотні активи мають тенденцію до збільшення
відносно 2007р. на 519,2 тис. грн., відносно 2008р. на 198,2 тис. грн.
Структуру балансу можна вважати задовільною, так
як вартість оборотних активів вища за необоротні.
Проведемо аналіз оборотних активів підприємства,
табл. 2.30.
Як видно з даних таблиці 2.30, серед оборотних
коштів в 2007-2009 рр. найбільшу питому вагу має готова продукція 87,3%, 80,5%,
83,5% відповідно.
Таблиця 2.32
Аналіз складу і динаміки структури оборотних
коштів
|
Елементи
оборотних коштів
|
Роки
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
Сума,
тис. грн.
|
Структура,
%
|
Сума,
тис. грн.
|
Структура,
%
|
Сума,
тис. грн.
|
Структура,
%
|
|
1.
Виробничі запаси
|
0,5
|
0,2
|
1,9
|
0,3
|
1,9
|
0,2
|
|
2.
Готова продукція
|
223,2
|
87,3
|
464,2
|
80,5
|
646,9
|
83,5
|
|
3.
Дебіторська заборгованість
|
13,4
|
5,2
|
10,6
|
1,8
|
17,8
|
2,3
|
|
4.
Грошові кошти та їх еквіваленти
|
18,6
|
7,3
|
100,0
|
17,3
|
108,3
|
14,0
|
|
5. Інші
оборотні активи
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Усього:
|
255,7
|
100
|
576,7
|
100
|
774,9
|
100
|
В структурі оборотних активів також велику питому
вагу займають грошові кошти 7,3% в 2007р., 17,3% - в 2008р. та 14% - в 2009р.
відповідно, тобто підвищення по відношенню до попередніх років, це позитивний
показник, який свідчить про збільшення надходження грошових коштів, та
підвищення ліквідності підприємства. Взагалі така структура оборотного капіталу
звітного року в порівнянні з попередніми є позитивною, так як відбулося
збільшення загальної вартості оборотних активів. Ділі розрахуємо показники оборотності
оборотних коштів:
Для тенденції обіговості оборотних коштів
розрахуємо коефіцієнт оборотності:
Коб = ВРч / ОК, (2.8)
Тривалість одного обороту оборотних коштів:
Дт = ОК * Т / ВРч, (2.9)
Коефіцієнт закріплення обігових коштів:
Кзок = ОК / ВРч, (2.10)
Таблиця 2.33
Показники оборотності
оборотних коштів
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
2009р. від:
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
|
|
|
|
|
2007р.
|
2008р.
|
|
1.
Чиста виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, тис. грн.
|
1014,2
|
3747,7
|
7788,9
|
6774,7
|
4041,2
|
|
2.
Середня сума всіх оборотних коштів, тис. грн.
|
136,5
|
416,2
|
676,0
|
539,5
|
259,8
|
|
3.
Коефіцієнт оборотності, обороти
|
7,4
|
9,0
|
11,5
|
4,1
|
2,5
|
|
4.
Тривалість одного обороту, дні
|
48,5
|
40
|
31,2
|
-17,3
|
-8,8
|
|
5.
Коефіцієнт закріплення оборотних коштів
|
0,13
|
0,11
|
0,08
|
-0,05
|
-0,03
|
Отже, із розрахованих показників видно, що
коефіцієнт оборотності збільшився в 2009р. по відношенню до 2007-2008рр., що
свідчить про покращення ринкової кон’юнктури підприємства, і підвищення
ефективності управління активами підприємства, про це також свідчить тривалість
одного обороту обігових коштів, який зменшився на 17,3 дня по відношенню до
2007р., та на 8,8 днів по відношенню до 2008р.
Коефіцієнт закріплення показує величину оборотних
коштів на 1 грн. продукції, що реалізується, так в 2007р.0,13 коп. на 1 грн., в
2008р.0,11 коп. на 1 грн., в 2009р.0,08 коп. на 1 грн.
Визначимо величину абсолютної економії
(залучення) оборотних коштів:
∆ОК = (Д1 - Д0) * ВРч1, (2.11)
де Д1, Д0 - тривалість одного обороту оборотних
коштів, дні.
∆ОК = (31,2 - 48,5) * 7788,9 = - 134748,0
тис. грн.
Визначимо приріст обсягу реалізованої продукції
за рахунок прискорення оборотності оборотних коштів:
∆ВРч = (Коб1 - Коб0) * ОК1, (2.12)
∆ВРч = (11,5 - 7,4) * 676,0 = 2772,0 тис.
грн.
Вплив оборотності оборотних коштів на приріст
прибутку:
∆П = П0 * (Коб1/Коб0) - П0, (2.13)
∆П = 255,3 * (11,5/7,4) - 255,3 = 141,4
тис. грн.
Отже, як видно із розрахунків за рахунок
прискорення оборотності оборотних коштів обсяг реалізації зріс на 2772,0 тис.
грн., а прибуток на 141,4 тис. грн.
Оптимізація управління оборотними коштами повинна
проходити з урахуванням факторів, які впливають на величину і стан оборотного
капіталу підприємства. Серед таких факторів можна виділити зовнішні та
внутрішні.
До зовнішніх факторів варто віднести загальну економічну
ситуацію в країні; особливості податкового законодавства; темпи інфляції
(дефляції); рівень ставок банківського кредитування; тенденції розвитку
інвестиційного ринку (інвестиційний клімат); економічний потенціал регіону.
В умовах трансформації ринкової економіки
найбільше значення здобувають такі зовнішні фактори, як взаємини підприємства з
контрагентами - постачальниками сировини і матеріалів та споживачами готової
продукції. Від ступеня налагодженості контактів з даними контрагентами прямо залежать
величини запасів сировини, матеріалів, готової продукції на складах,
дебіторської заборгованості.
Крім того, швидкість оборотності оборотних
активів залежить від своєчасності розрахунків з постачальниками, тому що при
погашенні кредиторської заборгованості перед контрагентами, підприємству
відшкодовується сплачений ПДВ, що у свою чергу, зменшує величину оборотних
активів на дану величину.
До внутрішніх факторів, від яких залежить
величина і стан оборотного капіталу підприємства можна віднести: конкурентоздатність
підприємства на ринку; організацію складського господарства; масштаб діяльності
підприємства (малий бізнес, середній, великий); кількість і розмаїтість
споживаних видів ресурсів; розташування контрагентів; темпи зростання
виробництва і реалізації продукції; частку доданої вартості в ціні продукту;
облікову політика підприємства; якість роботи топ-менеджерів і персоналу
підприємства.
Поліпшення використання оборотних коштів ПП
"Богдан" і підвищення ефективності виробництва можна досягти через:
. скорочення виробничих запасів
товарно-матеріальних цінностей у зв'язку з переходом на оптову торгівлю та
прямі економічні зв'язки з постачальниками;
2. прискорення обертання оборотних коштів за
рахунок реалізації непотрібних, залежалих товарно-матеріальних цінностей.
План вартості активів на 2010р. наведено у табл.
2.34.
Таблиця 2.34
План вартості активів на 2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
1.
Необоротні активи - усього
|
194,0
|
220,0
|
26
|
13,4
|
|
2. Оборотні
активи - усього
|
774,9
|
810,5
|
35,6
|
4,6
|
|
3.
Витрати майбутніх періодів
|
2,1
|
2,5
|
0,4
|
19,0
|
|
Баланс
|
971,0
|
1033,0
|
62
|
6,4
|
На 2010р. запланована сукупна вартість активів
підприємства у розмірі 1033,0 тис. грн., відносно 2009р. збільшення становить
62,0 тис. грн., або на 6,4%.
Вартість необоротних активів збільшиться на 26,0
тис. грн., або на 13,4%.
Вартість оборотних активів збільшиться відносно
2009р. на 35,6 тис. грн., або на 4,6%.
2.10
Управління капіталом торговельного підприємства
У процесі аналізу капіталу підприємства, в першу
чергу, вивчають зміни в його структурі, складі та дають їм об'єктивну оцінку з
позиції інвесторів та підприємства. Так, установи банків та інших інвесторів
цікавить переважно частка власного капіталу у загальному його розмірі (вона
повинна становити не менше 50 %). При внутрішньому ж аналізі більше уваги
приділяють вивченню динаміки і структури власного та позикового капіталу,
виявляють причини змін окремих складових частин власного та позикового капіталу
та дають оцінку цим змінам. Особливу увагу звертають на рух джерел залучених
коштів, які поділяють на довгострокові, короткострокові кредити та позики,
кредиторську заборгованість, поточні зобов'язання за розрахунками.
В ході аналізу виявляють тенденції змін обсягів
та частки кредитів банку та позик, які не погашені у строк. Збільшення їх
абсолютної суми та питомої ваги свідчить про наявність на підприємстві значних
фінансових ускладнень. Проводять також порівняння структури активів та пасивів
балансу, оцінку факторів, які впливають на співвідношення власного та
позикового капіталу, а отже і на фінансову стійкість підприємства.
У таблиці 2.35 наведено склад і структура
капіталу аналізованого підприємства.
Таблиця 2.35
Склад і структура капіталу підприємства (станом
на кінець року)
|
Показники
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення
(+,-) 2009р. від:
|
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
сума,
тис. грн.
|
питома
вага, %
|
2007р.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Капітал,
разом:
|
370,2
|
100
|
698,1
|
100
|
971,0
|
100
|
600,8
|
272,9
|
|
1.
Власний капітал
|
193,9
|
52,4
|
350,4
|
50,2
|
455,0
|
46,9
|
261,1
|
104,6
|
|
1.1
Статутний капітал
|
284,0
|
76,7
|
375,0
|
53,7
|
430,0
|
44,3
|
146
|
55
|
|
1.2
Нерозподі-лений прибуток (непокритий збиток)
|
-90,1
|
-24,3
|
-24,6
|
-3,5
|
25,0
|
2,6
|
115,1
|
49,6
|
|
2.
Позиковий капітал
|
176,3
|
47,6
|
347,7
|
49,8
|
516,0
|
53,1
|
339,7
|
168,3
|
|
2.1
Поточні зобов’язання за розрахунками
|
176,3
|
47,6
|
347,7
|
49,8
|
516,0
|
53,1
|
339,7
|
168,3
|
У табл. 2.35 наведено склад і структуру капіталу
аналізованого підприємства.
Зазначимо, що підприємство станом на кінець 2009
року має загальний розмір капіталу 971,0 тис. грн. За останні 3 роки
спостерігаємо його збільшення на 600,8 тис. грн. порівняно з 2007 роком та на
272,9 тис. грн. відносно 2008 року. Основну частку у валюті балансу
підприємства станом на кінець 2009 року займає позиковий капітал, його розмір
становить 516,0 тис. грн. або 53,1 % від сукупного капіталу.
За результатами табл. 2.35 намалюємо діаграму
структури капіталу (рис.2.12).
Рис. 2.12. Структура капіталу підприємства за
2007-2009 рр., %
Головною причиною низького розміру власного
капіталу протягом аналізованого періоду є наявність запозичених коштів. Це
призвело до порушення основних принципів господарювання, в результаті чого
підприємство не лише втратило можливість здійснювати самофінансування, але й
виконувати умови самоокупності виробництва.
Слід відмітити збільшення поточних зобов'язань,
особливо у 2009 році відносно 2007 року, на 339,7 тис. грн.
Отже, як видно із розрахунків більша частина
джерел фінансування даного підприємства здійснюється за рахунок запозичених
коштів.
У таблиці 2.36 відображено структуру та склад
позикового капіталу підприємства.
Таблиця 2.36
Склад і структура позикового капіталу
підприємства (станом на кінець року)
|
Показники
|
2007р.
|
2008р.
|
2009р.
|
Відхилення,
(+,-) 2009р. від:
|
|
тис.
грн.
|
струк-тура,
%
|
тис.
грн.
|
струк-тура,
%
|
тис.
грн.
|
струк-тура,
%
|
2007
|
2008
|
|
1.
Довгострокові зобов’язання
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
2.
Поточні зобов’язання, у тому числі:
|
176,3
|
100
|
347,7
|
100
|
516,0
|
100
|
339,7
|
168,3
|
|
Короткострокові
кредити банків
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Поточна
заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредиторська
заборгованість за товари, роботи, послуги
|
167,2
|
94,8
|
329,0
|
94,6
|
497,0
|
96,3
|
329,8
|
168
|
|
Поточні
зобов’язання за розрахунками:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
з
бюджетом
|
1,2
|
0,7
|
6,7
|
1,9
|
3,9
|
0,8
|
2,7
|
-2,8
|
|
зі
страхування
|
2,3
|
1,3
|
3,2
|
0,9
|
4,2
|
0,8
|
1,9
|
1
|
|
з
оплати праці
|
5,6
|
3,2
|
8,8
|
2,5
|
10,9
|
2,1
|
5,3
|
2,1
|
|
Разом
|
176,3
|
100
|
347,7
|
100
|
516,0
|
100
|
339,7
|
168,3
|
Аналіз динаміки структури позикового капіталу
який складається із поточних зобов’язань підприємства (таблиця 2.36) надав
можливість виявити тенденцію до його росту. Загалом збільшення складає 339,7
тис. грн. відносно 2007р., відносно 2008р. на 168,3 тис. грн.
р. займають зобов'язання з терміном погашення до
1 року. За останні 3 роки спостерігаємо зміни у структурі позикових фінансових
ресурсів, а саме:
збільшення суми кредиторської заборгованості за
товари, роботи, послуги на 329,8 тис. грн. відносно 2007р. та на 168,0 тис.
грн. відносно 2008р.
Високі темпи росту має заборгованість з оплати
праці. Це означає, що велика частка вартості майна фінансується коштами
робітників підприємства.
Проаналізуємо ефективність використання капіталу
на підприємстві, табл. 2.37.
Таблиця 2.37
Показники ефективності використання капіталу
підприємства
|
Показники
|
2007
рік
|
2008
рік
|
2009
рік
|
Відхилення
(+, - ) 2009 року від:
|
|
|
|
|
2007
року
|
2008
року
|
|
1.
Середній розмір капіталу, тис. грн., у т ч.
|
210,2
|
534,2
|
835,0
|
624,8
|
300,8
|
|
1.1
Власного капіталу
|
100,3
|
272,2
|
403,0
|
302,7
|
130,8
|
|
1.2
Позикового капіталу
|
109,9
|
262,0
|
432,0
|
322,1
|
170
|
|
2.
Виручка від реалізації, тис. грн.
|
1014,2
|
3747,7
|
7788,9
|
6774,7
|
4041,2
|
|
3.
Оборотність капіталу, дні, у т. ч.:
|
75
|
51
|
39
|
-36
|
-12
|
|
3.1
Власного капіталу
|
35,6
|
26,1
|
19,0
|
-16,6
|
-7,1
|
|
3.2
Позикового капіталу
|
39,0
|
25,2
|
20,0
|
-19
|
-5,2
|
|
4.
Число оборотів капіталу, раз., у т. ч.:
|
4,8
|
7,1
|
9,2
|
4,4
|
2,1
|
|
4.1
Власного капіталу
|
10,1
|
14,0
|
19,0
|
8,9
|
5
|
|
4.2
Позикового капіталу
|
9,2
|
14,3
|
18,0
|
8,8
|
3,7
|
Дані таблиці 2.37 свідчать про те, що капітал,
яким володіє підприємство, використовується ефективно. Протягом 2009 року для
здійснення одного обороту коштів, авансованих у діяльність підприємства,
потрібно було 39 днів. Це на 36 днів менше ніж у 2007 році та на 12 днів менше
ніж у 2008 році.
Отже, спостерігаємо значне прискорення
оборотності капіталу. Досить високою є ефективність використання і позикового
капіталу. Швидкість його оборотності прискорилась на 19 днів відносно 2007 року
та дещо прискорилась на 5,2 дня порівняно з 2008 роком. Протягом 2009 року
капітал підприємства здійснив 9,2 обороти, у тому числі позиковий - 18 раз.
Зазначимо, що оборотність власного капіталу
прискорилась (на 16,6 та 7,1 днів порівняно з 2007 та 2008 роками відповідно).
План вартості капіталу підприємства наведено у
табл. 2.38.
Таблиця 2.38
План вартості капіталу підприємства на 2010р.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
Капітал,
разом:
|
971,0
|
1033,0
|
62
|
6,4
|
|
1.
Власний капітал
|
455,0
|
550,0
|
95
|
20,9
|
|
1.1
Статутний капітал
|
430,0
|
430,0
|
-
|
-
|
|
1.2
Нерозподі-лений прибуток (непокритий збиток)
|
25,0
|
120,0
|
95
|
380,0
|
|
2.
Позиковий капітал
|
516,0
|
483,0
|
-33
|
-6,4
|
|
2.1
Поточні зобов’язання за розрахунками
|
516,0
|
483,0
|
-33
|
-6,4
|
Результати табл. 2.38 свідчать, про збільшення
вартості власного капіталу на 95,0 тис. грн., або на 20,9%, вартість позикового
капіталу зменшиться на 33,0 тис. грн., або на 6,4%, що свідчить про підвищення
фінансової стійкості підприємства.
2.11
Управління інвестиціями торговельного підприємства
Важливо усвідомлювати не лише сутність, а й
завдання та основні функції управління інвестиційною діяльністю підприємства.
Оскільки основною метою управління інвестиційною діяльністю є забезпечення
найбільш ефективних шляхів реалізації інвестиційної стратегії підприємства на
окремих етапах його розвитку, що в кінцевому підсумку набуває конкретного
вираження в максимізації ринкової вартості підприємства та підвищенні добробуту
його власників у поточному та майбутніх періодах, то в процесі реалізації цієї
мети інвестиційна діяльність спрямовується на вирішення таких найважливіших
завдань розвитку економіки підприємства (рис.2.1) [3, с.39].
Рис.2.1 Завдання інвестиційної діяльності
. На основі здійснення лише ефективної
інвестиційної діяльності можливе забезпечення високих темпів економічного
розвитку підприємства (стратегія підприємства на будь-якому етапі його розвитку
з моменту створення передбачає постійне економічне зростання шляхом збільшення
обсягу і диверсифікації діяльності, максимально можливу активізацію
інвестиційних процесів).
. Забезпечення максимізації чистого прибутку, що
залишається в розпорядженні власників підприємства від інвестиційної діяльності
(за наявності альтернативних рішень щодо інвестування треба приймати ті з них,
які забезпечують найбільший прибуток у розрахунку на одиницю вкладеного
капіталу). Максимізація рівня чистого інвестиційного прибутку має
забезпечуватися в межах допустимого інвестиційного ризику, конкретний рівень
якого визначається схильністю до ризиків власників або менеджерів підприємства
при здійсненні інвестиційної діяльності [3, с.40].
Усі зазначені вище завдання управління
інвестиційною діяльністю тісно взаємопов'язані та взаємозумовлені. Зокрема,
забезпечення високих темпів розвитку підприємств можна досягти як шляхом вибору
і здійснення високоприбуткових інвестиційних проектів, так і прискоренням
реалізації інвестиційних програм. У свою чергу, максимізація чистого прибутку
від інвестиційної діяльності може супроводжуватися і значним підвищенням
інвестиційних ризиків, звідси випливає необхідність оптимізації цих показників.
Зрештою, мінімізація інвестиційних ризиків одночасно є необхідною умовою
забезпечення фінансової стійкості та платоспроможності підприємства у процесі
здійснення інвестиційної діяльності. При вужчому тлумаченні поняття
інвестиційної діяльності застосовують термін "інвестиційний процес" -
це поняття звичайно пов'язується з обґрунтуванням і реалізацією реальних
інвестиційних проектів (об'єктів реального інвестування, запланованих до
реалізації у формах придбання, реконструкції, розширення, нового будівництва
тощо, які обґрунтовані бізнес-плануванням). Значні широкомасштабні проекти
мають велику кількість стадій (фаз) реалізації.
Однак можна вважати, що найбільш характерними
стадіями інвестиційного процесу є такі: мотивація інвестиційної діяльності;
науково-дослідні, експериментально-конструкторські роботи та розробка технічних
і технологічних параметрів об'єктів інвестування; прогнозування і програмування
інвестицій, обґрунтування можливостей та доцільності інвестицій; державне
регулювання інвестиційного процесу, дослідження економіко-правових умов
здійснення інвестиційної діяльності; планування інвестицій та їх страхування;
фінансування інвестиційного процесу;
проектування і ціноутворення, забезпечення
інвестицій матеріально-технічними ресурсами, підготовка кадрів; освоєння
інвестицій та підготовка до виробництва продукції; попередня здача і приймання
в експлуатацію, кінцева здача об'єкта в експлуатацію; у зв'язку зі швидкими
темпами та екологічними наслідками науково-технічного прогресу на сучасному
етапі розвитку суспільства все більшого, критичного значення набуває кінцева
стадія реалізації інвестиційного проекту, а саме утилізація реального об'єкта інвестиційної
діяльності, яка взагалі може звести нанівець економічну ефективність здійснених
інвестицій [8, с.89].
Звичайно, інвестиційні процеси в державі з
ринковою економікою і за адміністративно-командної системи господарювання
можуть досить суттєво різнитись. Освоєння інвестицій означає їх капіталізацію,
тобто створення фінансових і реальних активів. Однак реалізація інвестиційного
проекту не закінчується введенням в експлуатацію, оскільки в процесі
експлуатації проект іноді потребує нових інвестицій для підтримання виробництва
і його розвитку.
Отже, інвестиційний процес, під яким доцільно
розуміти процес безперервного створення основних засобів і виробничих
потужностей від початку розробки їх техніко-економічних параметрів і до повного
досягнення проектних показників, можна умовно поділити на три основні стадії:
перша - передінвестиційна науково-проектна підготовка (починаючи з
науково-дослідних та експериментально-конструкторських, проектно-пошукових
робіт і розробки проектів як майбутніх моделей об’єктів інвестування до
остаточного прийняття інвестиційного рішення); друга - інвестиційна
(проектування, укладання контрактів, спорудження чи облаштування приміщень,
підготовка, навчання персоналу) і третя - виробничо-експлуатаційна стадія
(уведення в дію, освоєння технологічних процесів і забезпечення функціонування
нового виробничого об’єкта з виходом на проектну потужність).
2.12
Загальна оцінка ефективності господарсько-фінансового стану торговельного
підприємства
Враховуючи ситуацію, яка склалась на сьогоднішній
день, сплануємо план доходів та витрат досліджуваного підприємства на 2010р.,
табл.2.39.
Таблиця 2.39
План доходів та витрат підприємства на 2010р.,
тис. грн.
|
Показники
|
Роки
|
Відхилення
|
|
Фактично
2009р.
|
План
2010р.
|
абс.
(+,-)
|
темп
росту, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Дохід
(виручка) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
|
7880,7
|
9456,9
|
1576,2
|
20,0
|
|
Непрямі
податки та інші вирахування з доходу
|
91,8
|
110,2
|
18,4
|
20,0
|
|
Чистий
дохід (виручка) від реалізації продукції
|
7788,9
|
9346,7
|
1557,8
|
20,0
|
|
Інші
операційні доходи
|
55,4
|
66,5
|
11,1
|
20,0
|
|
Інші
звичайні доходи
|
3,1
|
3,7
|
0,6
|
19,4
|
|
Разом
чисті доходи
|
7847,4
|
9416,9
|
1569,5
|
20,0
|
|
Матеріальні
затрати
|
31,0
|
42,0
|
11
|
35,5
|
|
Витрати
на оплату праці
|
123,7
|
127,5
|
3,8
|
|
Відрахування
на соціальні заходи
|
44,6
|
46,0
|
1,4
|
3,1
|
|
Амортизація
|
22,6
|
24,0
|
1,4
|
6,2
|
|
Інші
операційні витрати
|
1222,7
|
1250,0
|
27,3
|
2,2
|
|
Собівартість
реалізованих товарів
|
6324,0
|
7588,8
|
1264,8
|
20,0
|
|
Інші
звичайні витрати
|
3,7
|
2,0
|
-1,7
|
-45,9
|
|
Податок
на прибуток
|
25,5
|
26,3
|
0,8
|
3,1
|
|
Разом
витрати
|
7797,8
|
9106,6
|
1308,8
|
16,8
|
|
Чистий
прибуток (збиток)
|
49,6
|
310,3
|
260,7
|
525,6
|
Отже, за результатами табл. 2.39 можна зробити
наступні висновки: дохід (виручка) на 2010р. запланована у розмірі 9456,9 тис.
грн., відносно 2009р. збільшення становить 1576,2 тис. грн., або на 20%.
Чистий дохід (виручка) на 2010р. запланований у
розмірі 9346,7 тис. грн., що більше за 2009р. на 1557,8 тис. грн.
Разом чисті доходи у 2010р. за планом складуть
9416,9 тис. грн., відносно 2009р. збільшення складає 1569,5 тис. грн.
Відмітимо, що на 2010р. заплановано збільшення
витрат підприємства та собівартості продукції, загальна сума витрат за планом
складе 9106,6 тис. грн., відносно 2009р. дана сума збільшиться на 1308,8 тис.
грн., або на 16,8%.
В результаті запланованих результатів, чистий
прибуток підприємства у 2010р. складе 310,3 тис. грн., що значно вище за
показник 2009р. на 260,7 тис. грн.
Таким чином у 2010р. заплановано підвищення всіх
показників фінансово-господарської діяльності, що є свідченням покращення
ринкової кон’юнктури та ефективності управління активами підприємства.
Висновки
і пропозиції
За час написання дипломної роботи нами були
закріплені теоретичні знання набуті під час навчання в університеті з різних
дисциплін.
В результаті проведеного дослідження
господарсько-фінансової діяльності на ПП "Богдан" можна зробити
наступні висновки:
Товарооборот підприємства ПП "Богдан" у
2009р. склав 7880,4 тис. грн., відносно 2007р. товарооборот збільшився на
6922,3 тис. грн., відносно 2008р. на 4095,5 тис. грн. В структурі товарообороту
найбільшу частку займає продаж фармацевтичних товарів, так у 2007р. - 95,1%, у
2008р. - 84,4%, у 2009р. - 84,9%, сума продажів даної групи товарів за
аналізований період має тенденцію до збільшення, у 2009р. відносно 2007р. на
5778,1 тис. грн., відносно 2008р. на 3494,9 тис. грн. У 2008 р. товарооборот
зріс на 2826,8 тис. грн. з 958,1 тис. грн. до 3784,9 тис. грн., за рахунок
зростання товарообороту на 1 кв. метр. торг. площі на 28,7 тис. грн/кв. метр. У
2009 р. товарооборот збільшився на 4095,5 тис. грн з 3784,9 тис. грн до 7880,4
тис. грн., зокрема за рахунок загального збільшення товарообороту на 1 кв.
метр. торг. площі на 41,4 тис. грн. У 2009 р. чисельність працівників
збільшилась на 1 чол. відносно 2008р. в результаті чого товарооборот зріс на
315,4 тис. грн., а за рахунок зростання продуктивності праці товарооборот зріс
на 3489,6 тис. грн. На 2010р. товарооборот підприємства запланований в сумі
9621,9 тис. грн., що більше від 2009р. на 1741,5 тис. грн., або на 22,1%.
За аналізовані роки серед запасів найбільшу
питому вагу має готова продукція, в 2006р. - 99,8%, 2008р. - 99,6%, в 2009р. -
99,7%. Загальна сума запасів в 2007р. склала 223,7 тис. грн., в 2008р. - 466,1
тис. грн., в 2009р.648,8 тис. грн. Збільшення виручки призвело до підвищення
оборотності запасів, що є позитивним показником і свідчить про підвищення
ділової активності підприємства. Збільшення суми запасів збільшило виручку на
1913,0 тис. грн., підвищення оборотності запасів збільшило виручку на 4866,0
тис. грн., завдяки зміні наведених факторів виручка за аналізований період
збільшилась на 6774,7 тис. грн. Вартість запасів на 2010р. становить 752,0 тис.
грн., що більше від 2009р. на 103,2 тис. грн., або на 15,9%.
Середньооблікова чисельність штатних працівників
у 2009р. збільшилась по відношенню до 2007р. на 2 чол., та збільшилась по
відношенню до 2008р. на 1 чол. Збільшення чисельності викликано насамперед
задовільною заробітною платою, та умовами праці, із покращенням цих факторів у
2009 р. на підприємстві збільшилась середньооблікова чисельність. У 2008 р. ми
маємо економію фонду оплати праці. Так фонд оплати праці в 2008 р. повинен був
становити 104,0 тис. грн., але фактично він був зменшений на 9,6 тис. грн. В
2009 р. ми маємо також економію фонду оплати праці. Так фонд оплати праці в
2009 р. повинен був становити 255,3 тис. грн., але фактично він був зменшений
на 135,0 тис. грн. Керівництву підприємства слід направляти засоби на оплату
праці згідно з її результатами. На 2010р. заплановано збільшення фонду оплати
праці на 7,0 тис. грн., або на 5,8%, в тому числі фонд основної заробітної
плати заплановано збільшити на 5,5 тис. грн., або на 4,8%, фонд додаткової
зарплати заплановано збільшити на 0,6 тис. грн., або на 8,7%.
Вартість основних засобів на підприємстві у 2009
становить 275,5 тис. грн. В структурі основних засобів найбільшу частку
становлять транспортні засоби, вартість яких за аналізований період зросла.
Збільшення вартості основних виробничих фондів за аналізований період призвело
до збільшення обсягу товарної продукції на 1229,8 тис. грн., а покращення
ефективності використання основних фондів і збільшення фондовіддачі, обумовило
збільшення обсягу товарної продукції на 2838,0 тис. грн. В цілому під впливом
цих факторів обсяг реалізації продукції збільшився на 4064,2 тис. грн.
За аналізований період із збільшенням обсягу
реалізованої продукції збільшились вісі статті витрат, найбільшу частку в
загальній структурі витрат займають інші операційні затрати, 68,6% в 2007р.,
73,8% в 2008р. та 84,6% в 2009р. сума витрат у зв’язку зі зміною обсягу реалізації
збільшилась на 11,5 тис. грн. За рахунок зміни структури реалізованої
продукції, сума витрат збільшилась на 750,4 тис. грн. У зв’язку з зменшенням
рівня питомих змінних витрат економія загальної суми витрат на виробництво
продукції склала 315,2 тис. грн. Постійні витрати збільшились в порівнянні із
планом на 695,6 тис. грн. Таким чином, загальна сума витрат перевищує план на
1132,3 тис. грн. або на 395,5%. На 2010р. заплановано збільшення витрат
відносно 2009р. на 44,9 тис. грн., або на 3,1%.
Найбільша питома вага у 2007-2009 рр. займають
доходи, отримані в результаті операційної діяльності (відповідно 99,52%, 99,9%,
100%), з них виторг від реалізації продукції становить 99,5%, 99,8%, 99,3%
відповідно. На 2010р. запланований обсяг доходів становить 9416,9 тис. грн., що
більше від 2009р. на 1569,5 тис. грн., або на 20%.
У 2009 році спостерігається підвищення показників
фінансових результатів підприємства. Валовий прибуток при цьому збільшився на
1268,1 тис. грн. по відношенню до 2007р. та на 769,4 тис. грн. по відношенню до
2008р., пояснення, в наслідок збільшення фізичного обсягу реалізованої
продукції. Чистий прибуток у 2009р. відносно 2006р. збільшився на 95,3 тис.
грн., а відносно 2008р. зменшився на 15,9 тис. грн., зниження чистого прибутку
може бути обумовлено неефективним керуванням податковими платежами, та
витратами на реалізацію продукції. На 2010р. заплановано підвищення фінансових
результатів, так чистий дохід має збільшитись на 1569,5 тис. грн., валовий
прибуток на 304,7 тис. грн., або на 20%, чистий прибуток заплановано у розмірі
310,3 тис. грн., що вище за 2009р. на 260,7 тис. грн., або на 525,6%.
Вартість сукупних активів підприємства
збільшилась в 2009р. по відношенню до 2007р. на 600,8 тис. грн., по відношенню
до 2008р. збільшилась на 272,9 тис. грн. у зв'язку із збільшенням вартості
необоротних та оборотних активів. Оборотні активи мають тенденцію до збільшення
відносно 2007р. на 519,2 тис. грн., відносно 2008р. на 198,2 тис. грн. За
рахунок прискорення оборотності оборотних коштів обсяг реалізації зріс на
2772,0 тис. грн., а прибуток на 141,4 тис. грн.
Підприємство станом на кінець 2009 року має
загальний розмір капіталу 971,0 тис. грн. За останні 3 роки спостерігаємо його
збільшення на 600,8 тис. грн. порівняно з 2007 роком та на 272,9 тис. грн.
відносно 2008 року. Основну частку у валюті балансу підприємства станом на
кінець 2009 року займає позиковий капітал, його розмір становить 516,0 тис.
грн. або 53,1 % від сукупного капіталу. Капітал, яким володіє підприємство,
використовується ефективно. Протягом 2009 року для здійснення одного обороту
коштів, авансованих у діяльність підприємства, потрібно було 39 днів. Це на 36
днів менше ніж у 2007 році та на 12 днів менше ніж у 2008 році. Отже,
спостерігаємо значне прискорення оборотності капіталу.
Таким чином у 2010р. заплановано підвищення всіх
показників фінансово-господарської діяльності, що є свідченням покращення
ринкової кон’юнктури та ефективності управління активами підприємства.
Поліпшення використання оборотних коштів ПП
"Богдан" і підвищення ефективності виробництва можна досягти через:
. скорочення виробничих запасів
товарно-матеріальних цінностей у зв'язку з переходом на оптову торгівлю та
прямі економічні зв'язки з постачальниками;
4. прискорення обертання оборотних коштів за
рахунок реалізації непотрібних, залежалих товарно-матеріальних цінностей.
Головним завданням управління фінансовою
діяльністю ПП "Богдан" є досягнення самоокупності підприємства, тобто
доведення підприємства до здатності покривати свої затрати результатами виробництва,
забезпечуючи повторність виробництва в незмінних межах.
Зазначимо, що важливими чинниками зростання
доходності, залежними від діяльності підприємств, є зростання об'єму
вироблюваної продукції відповідно до договірних умов, зниження її собівартості,
підвищення якості, поліпшення асортименту, підвищення ефективності використання
виробничих фондів, зростання продуктивності праці.
товарооборот господарський фінансовий торговельн
Список
використаних джерел
1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности:
Учеб. пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 365 с.
2. Азаренкова Г.М. Фінанси підприємств:
Навч. посіб. для студ. вузів / Г.М. Азаренкова, Т.М. Журавель, Р.М. Михайленко.
- 2-е вид., випр. і доп. - К.: Знання-Прес, 2006. - 287 с.
3. Анискин
Ю.П. Управление инвестициями: Учеб. пособие 2-е изд., испр. и доп. - М.:
ОМЕГА-Л
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%4F%3D%CE%CC%C5%C3%C0%2D%CB%24>,
2006. - 192 c.
. Аранчій
В.І., Чумак В.Д., Смолянська О.Ю., Черненко Л.В. Фінансова діяльність
підприємств: Навч. посіб. - К.: Професіонал, 2004. - 240с.
. Бандурка
О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінансова діяльність підприємства.
- К.: Либідь, 2003. - 384с.
. Бланк
И.А. Управление формированием капитала. - К.: "Ника-Центр”, 2000. - 512 с.
. Бланк
И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2004. - 656 с.
. Бланк
І.О. Гуляєва Н.М.
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%C3%D3%CB%DF%AA%C2%C0+%CD%2E%CC%2E%24>
Інвестиційний менеджмент: Підручник - К. КНТЕУ
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%4F%3D%CA%CD%D2%C5%D3%24>,
2003. - 398 c.
. Бондар
Н.М. Економіка підприємства: Навч. посіб. - К.: А.С.К., 2004. - 400с.
. Бутинець
Ф.Ф. Економічний аналіз: Навчальний посібник. - Житомир: Рута, 2003. - 680 с.
. Власова
Н.О. Фінанси підприємств: навч. посібник для студ. вищих навч. закладів / Н.О.
Власова, О.А. Круглова, Л.І. Безгінова; М-во освіти і науки України, Харк.
держ. ун-т харчування та торгівлі. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 272
с.
. Володькіна
М.В. Економіка промислового підприємства. - К.: Центр навчальної літератури,
2004, - 196с.
13. Герасимчук
З.В. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник/ З.В. Герасимчук, І.М. Вахович. - 2-ге вид.,
перероб. і доп. - Луцьк: Надстир‘я, 2007. - 412с.
. Гетьман
О.О. Економічна діагностика: навч. посіб. / О.О. Гетьман, В.М. Шаповал; М-во
освіти і науки України, Український державний хіміко-технологічний ун-т,
Дніпропетровський ун-т економіки та права. - К.: Центр навчальної літератури,
2007. - 307 с.
15. Глагоева Н.А. Валовый доход торгового предприятия /Н.А.
Глагоева. - М.: Экономика, 2007. - 56 с.
. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств. - Х.: ВД
"ІНЖЕК", 2004. - 432с.
. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в
торговле: учебник для вузов / Л.И. Кравченко. - М.: Высш. школа, 2008. - 430 с.
. Крамаренко В.І., Холод Б.І. та ін. Управління ресурсами
підприємства: Навчальний посібник: Центр навчальної літератури, 2004. - 288 с.
19. Крамаренко Г.О. Чорна О. Є. Фінансовий менеджмент:
Підручник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2006. - 520 с.
. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб’єктів
господарювання: Монографія. - К.: КНЕУ, 2001. - 387с.
21. Лебедева
С.Н., Сныткова Н.А. <http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%D1%CD%DB%D2%CA%CE%C2%C0+%CD%2E%C0%2E%24>,
Гавриков А.В.
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%C3%C0%C2%D0%C8%CA%CE%C2+%C0%2E%C2%2E%24>
Экономика торгового предприятия: учеб. пособие 5-е изд., испр. - Мн. Новое
знание
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%4F%3D%CD%CE%C2%CE%C5+%C7%CD%C0%CD%C8%C5%24>,
2007. - 240 c.
22. Мазаракі А.А. та ін. Економіка торговельного підприємства:
підручник [для вузів] / під ред. проф.Н.М. Ушакової. - К.: Хрещатик, 2007. -
800 с.
23. Мазаракі
А.А., Лігоненко Л.О.
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%CB%B2%C3%CE%CD%C5%CD%CA%CE+%CB%2E%CE%2E%24>,
Ушакова Н.М. <http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%D3%D8%C0%CA%CE%C2%C0+%CD%2E%CC%2E%24>
Економіка торговельного підприємства: Підруч. для вузів - К. Хрещатик
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%4F%3D%D5%D0%C5%D9%C0%D2%C8%CA%24>,
2006. - 800 c.
. Марции
В.С. Економіка торгівлі: Підручник. - К.: Знання, 2006. - 402 с.
25. Мізюк Б.М. Стратегічне управління: підручник. - 2-ге вид.
[перероб. і доп.]. - Львів: Магнолія плюс, 2006. - 392 с.
26. Онисько С.М. Фінанси підприємств: підручник / С.М. Онисько,
П.М. Марич. - Л.: Магнолія плюс, 2004. - 367 с.
27. Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств: Підручник.3-тє вид.,
перероб. та доп. - К.: КНЕУ, 2000. - 460 с.
. Покропивний С.Ф. Економіка підприємства. Підручник. -
К.: КНЕУ, 2000. - 528 с.
29. Полянко В.В. Стратегія управління доходами як складова
загальної стратегії управління торговельним підприємством / В.В. Полянко //
Стратегічні пріоритети розвитку регіонів у системі економічної політики в
Україні. - Чернівці: ЧТЕІ КНЕУ, 2009. - Вип.2. - С.135-140.
30. Старостенко Г.Г., Мірко Н.В. Фінансовий аналіз: Навч.
посібник - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 224 с.
31. Степанова
Г.С. Вініковецька Ж.С.
<http://opac.library.vn.ua/?base=KNIGA&action=search&query=%41%3D%C2%B2%CD%B2%CA%CE%C2%C5%D6%DC%CA%C0+%C6%2E%D1%2E%24>
Економіка торговельного підприємства: навч. посіб. - К., 2005. - 279 c.
. Тарасенко
Н.В. Економічний аналіз діяльності промислового підприємства. - Львів: ЛБІ НБУ,
2000. - 485 с.
. Терещенко
О.О. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання: Навч. посібник. - К.: КНЕУ,
2003. - 554 с.
34. Управление инвестициями / Под ред. В.В. Шеремет, В.М.
Павлюченко, В.Д. Шапиро и др. - М.: Высшая школа, 2005. - 416 с.
. Фінансове планування і управління на підприємствах:
навч. посібник для студ. вищих навч. закладів / Г.А. Семенов [та ін.] - К.:
Центр учбової літератури, 2007. - 432 с.
. Худа В.В. Управління прибутком торговельних підприємств:
автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук. - К.: КНТЕУ, 2007. -
24 с.
. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її
аналіз: Навч. посібник. - 2-е вид. перероб. і доп. - Київ: ЦУЛ. 2002. - 360 с.
38. Черняк В.З. Финансовый анализ: Учебник /
В.З. Черняк. - М.: Экзамен, 2005. - 416 с.
39. Шелудько В.М. Фінансовий менеджмент: Підручник. - К.:
Знання, 2006. - 439с.
. Экономический анализ в торговле: учебн. пособие / Под
ред. проф. М.И Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 320 c.
Похожие работы на - Структура та організація господарської діяльності приватного підприємства
|