Финансовой состояние ООО 'Комко Плюс'
Содержание
Введение
1. Основы оценки финансового состояния предприятий
1.1 Аспекты финансовой деятельности предприятий
1.2 Цели и задачи оценки финансового состояния предприятия
1.3 Методы и приемы проведения финансовой диагностики предприятия
2. Финансовое состояние ООО "КОМКО ПЛЮС"
2.1 Характеристика объекта исследования
2.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
2.2.1 Прибыль, порядок ее распределения и использования
2.2.2 Анализ изменения затрат
2.2.3 Анализ эффективности использования основных средств
Заключение
В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой деятельности ООО "КОМКО ПЛЮС" можно сделать следующие выводы:
Список использованных источников
Введение
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта экономики финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.
В процессе разнообразной деятельности предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяется структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах, поэтому изменяется и финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.
Устойчивое финансовое состояние характеризуется способностью предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Успешное выполнение производственного и финансового планов положительно отражается на финансовом положении предприятия.
Если же в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, снижение уровня выручки и суммы прибыли, то, как следствие, ухудшается и финансовое состояние предприятия, его платежеспособность. Это означает, что устойчивое финансовое состояние не может быть случайным итогом, оно формируется в результате грамотного, умелого управления комплексом факторов, определяющих результаты всей финансово-экономической деятельности предприятия.
В свою очередь, устойчивое финансовое положение позитивно влияет на объемы основной деятельности предприятия, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансово-экономическая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетно-кассовой дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование в процессе хозяйственной деятельности.
Помимо платежеспособности - внешнего проявления финансового состояния предприятия, существует показатель финансовой устойчивости - внутренняя сторона финансового состояния предприятия, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Финансовая устойчивость предприятия обеспечивается гибкой структурой капитала, умением руководства организовать его движение так, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами для сохранения платежеспособности предприятия и создания условий для его нормального функционирования.
Главная цель финансовой деятельности предприятия заключается в одной стратегической задаче - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы исследования.
1. Основы оценки финансового состояния предприятий
1.1 Аспекты финансовой деятельности предприятий
Финансы - система денежных отношений, связанных, главным образом, с перераспределением прибыли и формированием централизованных и децентрализованных денежных фондов [1]. Финансы опираются на бухгалтерский учет, экономический и производственный анализ, на действующую налоговую систему и т.д.
Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.
Финансы предприятий являются частью общей системы финансовых отношений, и отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства.
На предприятии финансы образуются из следующих экономических отношений [2]:
)отношения между предприятием и другими предприятиями, в ходе выполняемой финансово-хозяйственной деятельности, к которым относится только применение финансовых санкций за невыполнение или некачественное выполнение;
2)между предприятиями и подразделениями, входящими в его состав, имеющими самостоятельные балансы и счета, пополняемые формированием уставных фондов, перераспределением оборотных средств, перераспределением прибыли, уплатой налогов между предприятиями;
)между предприятиями и работниками по поводу выплаты денежных средств;
)между предприятием и государственным бюджетом по поводу уплаты налогов и по поводу получения льгот, целевого финансирования, государственных кредитов в различных формах и т.д.;
)между предприятием и коммерческими банками по поводу получения и возврата кредитов;
Финансовые процессы, происходящие на предприятии, - это все поступления денежных средств и все осуществляемые выплаты.
Поступления - это результат хозяйственной деятельности нашего предприятия, т.е. результат продажи товаров, предоставления услуг, следствие различных банковских операций, получение дивидендов.
Выплаты, перечисления - тоже результат хозяйственной деятельности, связанной с закупкой исходных видов сырья и материалов, оплатой сторонних услуг и труда собственных работников.
Финансы на предприятии выполняют следующие функции [1]:
формирование - функция обеспечивает денежными ресурсами, кругооборот средств на предприятии задача заключается в эффективной работе финансовых потоков (основные показатели - плановые);
-использование - функция использования денежных средств и фондов;
контрольная функция - контролирование поступления средств и их расходования на самих предприятиях, между предприятиями.
Аспекты финансовой деятельности предприятий [3]:
) регулирование государством производственной и экономической деятельности;
) самостоятельность во всех вопросах, кроме предусмотренных законодательством;
) самофинансирование и прибыльность работы предприятия;
) создание финансового резерва (фонда риска) на предприятиях;
) право открытия расчетных и другие счетов в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций;
) формы, система и размер оплаты труда работников предприятия, а также другие виды их доходов устанавливаются предприятием самостоятельно;
) самостоятельное планирование своей деятельности и определение перспектив развития;
) предприятия реализуют свою продукцию по ценам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по регулируемым государством ценам;
) ведение бухгалтерской и статистической отчетности в порядке, устанавливаемом законодательством РФ;
) за нарушение кредитных, договорных, расчетных, налоговых обязательств и иных правил предпринимательской деятельности, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством;
) прекращение деятельности предприятия осуществляется в виде его ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму).
Предприятие ликвидируется в случаях:
а) признания банкротом;
б) принятия решения о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством;
в) признания судом недействительными учредительных документов и решения о создании предприятия.
Предприятия могут объединяться в союзы, объединения, концерны, и т.д. в целях координации деятельности, защиты прав, установления единой ценовой политики и т.д.
Далее рассмотрим принципы организации финансов [1]:
) принцип полной самостоятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия;
) ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности, как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия;
) финансовое планирование определяет направления движения денежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, предполагает получение и направления использования денежных средств. Благодаря чему обеспечивается планирование финансового результата;
) финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д. Создание достаточных и необходимых размеров финансовых резерв, обеспечивает предприятию соответствующий положительный имидж на рынке.
) финансовая дисциплина. Предприятие должно своевременно и полно обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д.;
) самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается возобновляемость производства и кругооборот ресурсов предприятия, предполагает, что средства, вносимые в какое-либо направление развития, будут окупаться за счет прибыли или других собственных ресурсов предприятия;
) деление средств, участвующих в обслуживании оборота предприятия, на собственные и заемные (краткосрочные банковские кредиты - источник заемных средств);
Существуют и дополняют друг друга различные предприятия, находящиеся в отношениях конкурентной борьбы. Это обеспечивает соревнование в повышении эффективности производства, экономии затрат живого и овеществленного труда.
Собственник предприятия по своему усмотрению может владеть, пользоваться и распоряжаться всем принадлежащим ему имуществом, может передавать свои полномочия другому лицу. Использовать имущество в качестве залога. Совершать в отношении своего имущества любые действия, не противоречащие закону.
Предпринимательская деятельность осуществляется самим собственником или субъектом, управляющим его имуществом.
Собственник имущества решает ограничивать или не ограничивать права владения и управления при передаче его другому лицу.
Предприятия являются юридическими лицами: и, следовательно, организует собственную финансовую деятельность. Каждое предприятие использует следующие основания для организации:
) обособление имущества предприятия, которым данное юридическое лицо отвечает по своим обязательствам (это обособление имущества фиксируется в Уставе предприятия, а затем в балансе);
) ведение самостоятельного баланса;
) использование собственного имени при совершении сделок и принятии ответственности по ним;
) полученные доходы предприятия являются собственностью предприятия, а, следовательно, распределение и использование их происходит на правах собственности.
Управление финансовыми ресурсами и отношениями, охватывает систему принципов, методов, форм и приёмов регулирования рыночного механизма в области финансов с целью повышения конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. При малом бизнесе для управления финансами достаточна квалификация бухгалтера или экономиста, так как финансовые операции не выходят за рамки обычных безналичных расчетов, основой которых является денежный оборот. Совершенно иная картина с финансами большого бизнеса. В большом бизнесе действует закон перехода количества в качество. Большому бизнесу требуется большой поток капитала и соответственно большой поток потребителей продукции (работ, услуг). При среднем и большом бизнесе, объём и размах деятельности которого измеряются значительными суммами, преобладают финансовые операции, связанные с инвестициями, движением и преумножением капитала [4].
1.2 Цели и задачи оценки финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, отражает конечные результаты деятельности предприятия. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют работников предприятия, его партнеров, финансовые и налоговые органы, поэтому проведение оценки финансового состояния очень важно.
Цели финансовой диагностики - оценка прошлой деятельности предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия [5]:
выявление изменений показателей финансового состояния;
-выявление факторов, влияющих на финансовое состояние;
оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
оценка финансового положения предприятия на определенную дату;
определение тенденций изменения финансового состояния.
На первом этапе следует определить подход или направления оценки: необходимость сравнения показателей деятельности предприятия со средними показателями предприятий отрасли, или с показателями прошедших отчетных периодов деятельности предприятия, или с показателями предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов оценки и подбора соответствующей ему информации.
На втором этапе финансовой диагностики оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Размер прибыли от реализации товаров зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки материальных ценностей, методов начисления износа основных фондов и нематериальных активов.
На третьем этапе проводится сама оценка с использованием основных методов:
горизонтального - сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;
-вертикального - определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;
трендового - изменение показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики [2].
Оценка может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. При оценке финансового состояния особое значение имеет проведение анализа рентабельности ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль является основным источником фонда предприятия, а также источником дохода государственного и местного бюджетов. Важно знать не только размер и прирост прибыли, но и уровень рентабельности, т.е. размера полученной прибыли на рубль производственных фондов [6].
Для оценки прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.
К внешним факторам относятся [6]:
природные и климатические условия, транспортные а также другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль - у других;
-изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, тарифов на услуги и перевозки, торговых скидок, накидок, норма амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятий.
К внутренним факторам относятся: факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, предприятием.
Факторами, связанными с нарушением хозяйственной дисциплины, являются [6]:
нарушение действующего порядка установления и применения цен и торговых накидок;
-экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, невыполнение плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, непроведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и т.д.;
экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.
Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, предусмотренных планом, а также скоростью оборота производственных фондов. Выполнение финансового плана зависит в основном от результатов производственной деятельности, поэтому можно сказать, что финансовое состояние, является наиболее обобщающим показателем.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятий.
Платежеспособность предприятия - способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет [7].
Задачами оценки финансового состояния предприятия являются [8]:
)объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях;
2)выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения;
)улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.
Финансовое состояние предприятия необходимо оценивать с позиций и краткосрочной, и долгосрочной перспектив, так как критерии его оценки могут быть различны, состояние финансов предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования, анализ финансового состояния проводится с целью установить, насколько эффективно используются финансовые ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия. Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.
Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота. Поэтому оценка финансового состояния производится на завершающей стадии анализа финансово-хозяйственной деятельности. В то же время финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения. В связи с этим оценка финансового состояния предприятия и анализ других сторон его деятельности должны взаимно дополнять друг друга.
Задачами оценки является общая диагностика финансовой деятельности, проверка расходования средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений, возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения [8].
Основными показателями финансового состояния являются [7]:
обеспеченность собственными оборотными средствами;
-соответствие фактических запасов материальных средств нормативу;
обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;
иммобилизация оборотных средств;
платежеспособность предприятия.
В связи с различным функциональным назначением и особенностями использования в планировании и учете средства предприятия подразделяются на основные и оборотные.
К основным относятся средства со сроком службы не менее одного года, независимо от их стоимости. Основные средства функционируют в течение ряда лет, не меняя формы. Их стоимость относится на затраты производства в течение всего срока их эксплуатации. К оборотным относятся средства предприятия, обеспечивающие создание производственных запасов и авансирование затрат в процессе производства и реализации продукции. Наряду с запасами сырья и материалов они включают незавершенное строительство, готовую продукцию до ее реализации, денежные средства и дебиторскую задолженность.
Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных средств. Оборотными средствами называются денежные ресурсы, необходимые для создания производственных запасов, авансирования затрат для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. По методам планирования они делятся на нормируемые и ненормируемые.
Нормируемыми называют оборотные средства, по которым устанавливается норматив минимальных запасов, необходимых для производства и реализации продукции. Ненормируемыми называются оборотные средства, по которым нормативы не устанавливаются (денежные средства, расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, различные расчеты с организациями и лицами, недостачи и т.п.).
Оборотные средства, обслуживающие производство, включая материалы, топливо, малоценные предметы, тару, запасные части называются средствами в сфере производства. Оборотные средства в сфере обращения предназначены для бесперебойного процесса реализации продукции, своевременного совершения расчетов и состоят из готовой продукции, товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Источники формирования оборотных средств делятся на собственные и заемные. Собственные и приравненные к ним средства выделяются на покрытие запасов и расходов будущих периодов в минимальных размерах и постоянно находятся в распоряжении предприятия. Заемные оборотные средства используются для покрытия сезонных затрат и запасов и временных потребностей в средствах, связанных, например, с перевыполнением производственных заданий [8].
Основной источник данных для оценки финансовой деятельности предприятия - отчетный бухгалтерский баланс, приложения к балансу. Движение уставного фонда и другие отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. Кроме того, привлеченные данные финансового плана, показывают сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности и др.
1.3 Методы и приемы проведения финансовой диагностики предприятия
Диагностика финансового состояния предприятия по данным отчетности может выполняться работниками предприятия (внутренний) и аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (внешний). Информационная база внутренней оценки шире, включает любую информацию полезную для принятия управленческих решений. Внешняя оценка менее детализирован, т.к. не имеет доступа к внутренней информации.
Результаты оценки позволяют всем заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.
Аналитическая работа может проводиться в два этапа [3]:
)предварительная оценка финансового состояния (экспресс-метод);
2)детализированный анализ финансового состояния.
Целью экспресс-диагностики является наглядная и простая оценка финансового состояния и динамики развития предприятия.
Изучение абсолютных величин, представленных в формах бухгалтерской отчетности позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли. Но эта информация не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности. Это достигается посредством использования приема сопоставления анализируемых данных во времени:
составление сравнительных таблиц за два последних года с выявлением абсолютных и относительных отклонений по основным показателям отчетности;
-исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет;
исчисление показателей за ряд лет в процентах к какому-либо итоговому показателю (например, к итогу баланса, объему реализованной продукции).
При оценке финансовой отчетности используется также ряд коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между определенными статьями отчетности. Эти коэффициенты позволяют определить круг сведений, необходимых с точки зрения принятия управленческих решений, а также они предоставляют возможность глубже оценить положение какой-либо отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Коэффициенты сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Смысл экспресс-диагностики заключается в отборе небольшого количества наиболее существенных и несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.
Финансовое состояние предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. С точки зрения краткосрочной перспективы критериями оценки являются ликвидность и платежеспособность предприятия.
Ликвидность актива - способность его превращаться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность актива.
Ликвидность предприятия означает наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются:
)наличие в достаточном объеме денежных средств на расчетном счете;
2)отсутствие просроченной краткосрочной задолженности.
В рамках экспресс-диагностики платежеспособности обращают внимание на статьи, характеризующие наличные деньги в кассе и на расчетных счетах в банке, т.к. они выражают совокупность имущества, которое имеет абсолютную ценность. Чем значительнее размер денежных средств на расчетном счете, тем с большей вероятностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расходов и платежей. Но наличие небольших остатков на расчетном счете не означает что предприятие неплатежеспособно, т.к. некоторые активы могут легко превращаться в денежную наличность. Ликвидность может быть выражена коэффициентом покрытия, который показывает, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль краткосрочных обязательств.
С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов, которая характеризуется долей собственного капитала.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности.
Экономический эффект - показатель, характеризующий результат деятельности [9]. Это абсолютный показатель. В зависимости от уровня управления, отраслевой принадлежности предприятия в качестве показателей эффекта используются показатели валового национального продукта, национального дохода, валового дохода от реализации, прибыли и др.
Прибыль является основным показателем безубыточности работы предприятия. Но только по этому показателю нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельности.
Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта [9]. Эти показатели можно использовать в пространственно-временных сопоставлениях. Наиболее общую оценку уровня экономической эффективности деятельности предприятия дают показатели рентабельности авансированного и собственного капитала, а рост их в динамике рассматривается как положительная тенденция.
В рамках экспресс-диагностики целесообразно использовать последовательность взаимосвязанных и несложных по структуре и количеству показателей таблиц:
)структура хозяйственных средств предприятия (содержит показатели: величина хозяйственных средств в оценке нетто, основные средства, нематериальные активы, оборотные средства, собственные оборотные средства);
2)основные средства предприятия (приводятся стоимостная оценка основных, их активной части по первоначальной и остаточной стоимости, доля арендованных основных средств, коэффициенты износа и обновления);
)структура и динамика оборотных средств предприятия (приводится укрупненная группировка статей второго раздела баланса, а также ряд показателей: величина собственных оборотных средств, их доля в покрытии товарных запасов и др.);
)основные результаты финансово-хозяйственной деятельности: объем товарооборота, прибыль, рентабельность, уровень валового дохода, уровень издержек обращения, фондоотдача, выработка, показатели оборачиваемости;
)эффективность использования финансовых ресурсов: общая величина финансовых ресурсов, в том числе привлеченных, собственных ресурсов, рентабельность авансированного капитала, рентабельность собственного капитала [3].
Экспресс-диагностика может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детальной оценки финансовых результатов и финансового положения.
Рассмотрим теоретические аспекты проведения детализированной оценки финансового состояния.
Целью детализированной оценки является более подробная характеристика имущественного и финансового положения предприятия, результатов его деятельности в истекшем периоде, а также возможности развития субъекта на перспективу. Она конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа.
Программа углубленной оценки финансового состояния предприятия выглядит следующим образом [3]:
)предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия:
характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;
-выявление "больных" статей отчетности;
2)оценка экономического потенциала предприятия:
оценка имущественного положения:
а) построение аналитического баланса-нетто;
б) вертикальная оценка баланса;
в) горизонтальная оценка баланса;
г) анализ качественных сдвигов в имущественном положении:
оценка финансового положения:
а) оценка ликвидности;
б) оценка финансовой устойчивости;
)оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
оценка основной деятельности
-оценка рентабельности
оценка положения на рынке ценных бумаг [3].
Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия начинается с характеристики хозяйственной деятельности предприятия, а также выявления недостатков в работе организации с помощью информации содержащейся в отчетности в явном или завуалированном виде.
Первый случай имеет место, когда в отчетности есть "больные" статьи, которые условно можно разделить на две группы:
свидетельствующие о неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (к ним относятся: "Непокрытый убыток прошлых лет", "Непокрытый убыток отчетного года");
-свидетельствующие об определенных недостатках в работе организации (к ним относятся: "Расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги" (включая неоправданную дебиторскую задолженность), "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (в т. ч. неоправданная дебиторская задолженность в виде расчетов с материально-ответственными лицами при недостачах, порче, хищениях), "Прочие активы" (недостачи, потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанных с баланса в установленном порядке), "Расчеты с кредиторами за товары и услуги" (неоправданная кредиторская задолженность).
Если наблюдается рост таких сумм в динамике, то это свидетельствует о серьезных недостатках в организации учета и внутреннего контроля в организации.
Недостатки в работе в завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей. Это может быть выявлено в рамках внутреннего анализа; это вызвано существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные.
Оценка имущественного положения начинается с построения аналитического баланса-нетто, очищенного от регулирующих статей. Построение аналитического баланса-нетто осуществляется путем объединения нескольких однородных статей в укрупненные показатели. Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура, а также источников их образования постоянно меняется. Характеристику качественных изменений в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальная оценка показывает структуру средств и источников предприятия. Показатели структуры рассчитываются к валюте баланса. С помощью данного вида анализ можно увидеть, какую долю занимает та или иная статья актива или пассива в общей сумме средств или источников.
Горизонтальная оценка заключается в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения.
На этой стадии диагностики выявляются изменения в составе имущества и источниках предприятия, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать выводы о характере сдвигов в составе активов и пассивов и их взаимной обусловленности.
Оценка финансового состояния начинается с оценки ликвидности предприятия и построения баланса ликвидности.
Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по общей сумме и срокам превращения в деньги активов и срокам погашения обязательств.
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои краткосрочные активы.
Оценка ликвидности организации начинается с построения и расчета баланса ликвидности. Данный расчет заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам погашения в порядке увеличения сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на четыре группы:
)наиболее ликвидные активы:
все статьи денежных средств, которые могут быть использованы для расчетов немедленно;
-краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
2)быстрореализуемые активы:
краткосрочная дебиторская задолженность;
-прочие дебиторские активы;
3)медленно реализуемые активы:
запасы (за минусом расходов будущих периодов);
-НДС;
долгосрочная дебиторская задолженность;
4)труднореализуемые активы - внеоборотные активы.
Первые три группы относятся к текущим активам и могут изменяться в течение хозяйственной деятельности предприятия.
Обязательства организации также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты:
)наиболее срочные обязательства:
кредиторская задолженность;
ссуды непогашенные в срок, а также прочие краткосрочные пассивы;
2)краткосрочные пассивы:
краткосрочные займы и кредиты;
-прочие краткосрочные займы;
3)долгосрочные пассивы - долгосрочные займы и кредиты;
4)постоянные пассивы:
-собственный капитал;
-доходы будущих периодов;
резервы предстоящих расходов;
остальные статьи, не вошедшие в предыдущие группы.
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при выполнении условий: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.
Сравнение первых двух групп активов и пассивов показывает текущую ликвидность предприятия, а сравнение третьей группы активов и пассивов - перспективную.
Вторая стадия оценки ликвидности - расчет коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса.
Наиболее важны три показателя ликвидности [10]:
)коэффициент абсолютной ликвидности - показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности;
2)коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) - отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами;
)коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) - показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства (характеризует платежные возможности организации, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств).
Оценка финансовой устойчивости проходит в несколько этапов. На первом этапе происходит определение платежеспособности предприятия, которая является внешним проявлением финансовой устойчивости. Предприятие считается платежеспособным, если его денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, активные расчеты (расчеты с дебиторами) полностью покрывают его краткосрочные обязательства.
На втором этапе происходит определение финансовой устойчивости предприятия. Экономическая сущность финансовой устойчивости проявляется в обеспеченности его запасов и затрат источниками их формирования.
На устойчивость организации оказывают влияние различные факторы:
положение организации на товарном рынке;
-производство дешевой и пользующейся спросом продукции;
потенциал в деловом сотрудничестве;
степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
наличие платежеспособных дебиторов;
эффективность хозяйственных и финансовых операций и др.
Финансовая устойчивость - состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Для оценки финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. Для этого рассчитывают трехкомпонентный показатель с помощью которого можно определить степень устойчивости предприятия.
Для оценки финансовой устойчивости применяется также ряд коэффициентов [3]:
)коэффициент автономии - показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия (чем выше эта доля, тем выше финансовая независимость предприятия);
2)коэффициент соотношения собственных и заемных средств - показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет заемных источников;
)коэффициент обеспеченности собственными средствами - показывает наличие собственных оборотных средств для финансовой устойчивости;
)коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственных средств вложена в наиболее мобильные активы (чем выше доля этих средств, тем больше у предприятия возможности для маневрирования собственными средствами);
)коэффициент финансирования - показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.
Оценка финансовых результатов - одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния. Получение прибыли является целью предпринимательской деятельности, она обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей, на основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Оценка финансовых результатов производится по данным формы 2 и начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный год, рассчитывается отклонение от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль. При этом используется горизонтальный метод. При оценке финансовых результатов необходимо также провести вертикальный анализ, чтобы увидеть какую долю занимает тот или иной показатель в общей сумме прибыли.
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, полученную с каждого рубля вложенных средств. С помощью показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.
Оценивая финансовые результаты организации можно также провести оценку деловой активности. Деловая активность организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта продукции. При данном виде оценки используется ряд показателей, характеризующих производительность данного производства, фондоотдачу и оборачиваемость. Важнейшим показателем при оценке деловой активности является коэффициент экономического роста, показывающий какими темпами увеличивается собственный капитал за счет производственной деятельности, а не за счет привлечения дополнительного акционерного капитала.
Если предприятие получило убыток за отчетный период, то необходимо провести оценку риска банкротства. Для этого помимо показателей текущей ликвидности и обеспеченности собственными ресурсами необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности сроком на шесть месяцев, если данный коэффициент ≥1, это свидетельствует о возможности у организации восстановить платежеспособность.
Оценка финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Основными источниками информации для финансовой диагностики являются Бухгалтерский баланс (форма 1), и Отчет о прибылях и убытках (форма 2).
Наименование отдельных разделов и статей бухгалтерского баланса представляет собой классификацию хозяйственных средств организации и их источников по экономическому признаку. В бухгалтерском балансе активы и пассивы подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные. Такое подразделение касается дебиторской и кредиторской задолженности, а также кредитов банков и займов других организаций. Оценка бухгалтерского баланса дает возможность [9]:
определить степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами;
-установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
оценить общее финансовое состояние организации даже без расчетов аналитических показателей.
Отчет о финансовых результатах отражает общую тенденцию разделения функций бухгалтерского учета для составления бухгалтерской и налоговой отчетности. Название граф ф.2 за отчетный и анализируемый период позволяет непосредственно показатели этой формы в динамике. Показатель выручки от реализации показывается без косвенных налогов и обязательных платежей.
Содержание показателя "Себестоимость реализации товаров" зависит от вида деятельности организации, варианта учета затрат на производство и калькулирования себестоимости.
Эта форма представляет собой динамичную информацию о том, каких успехов достигла организация за отчетный период и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы ее деятельности [10].
Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах содержит расшифровку отдельных показателей ф.1 и ф.2, характеризующих структуру имущества, источники его образования, состав и размер фондов организации, отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений и обязательств.
Таким образом, целью оценки финансового состояния предприятия является выявление факторов, негативно влияющих на финансовую деятельность предприятия, а также разработка на этой основе путей повышения его финансовой устойчивости. Поэтому во второй части работы необходимо рассчитать показатели, характеризующие финансовое состояние ООО "КОМКО+": структура и динамика пассивов и активов, деловая активность, ликвидность и платежеспособность, финансовые результаты деятельности, финансовая устойчивость.
2. Финансовое состояние ООО "КОМКО ПЛЮС"
2.1 Характеристика объекта исследования
Общество с ограниченной ответственностью "КОМКО ПЛЮС" учреждено 22 августа 2005 года четырьмя физическими лицами: Осяевым Р.С. (доля в уставном капитале 37 %), Миловановым Д.Г. (доля в уставном капитале 23 %), Симигиным П.В. (доля в уставном капитале 26 %), Шатиловым А.В. (доля в уставном капитале 14 %).
Общество является юридическим лицом и создано в форме общества с ограниченной ответственностью.
Юридический адрес предприятия: 681007, г. Комсомольск-на-Амуре, ул. Радищева, 3.
Уставный капитал образован за счет денежных вкладов учредителей, общая стоимость которого составляет 10 тыс. р.
Целью создания ООО ООО "КОМКО ПЛЮС" явилось получение прибыли.
Общество было создано для осуществления следующих видов деятельности (согласно Устава):
производство мяса, колбас, копченостей и других мясных продуктов, субпродуктов, полуфабрикатов, переработка птицы;
производство мороженого, цельномолочной продукции, сыра и прочей молочной продукции;
производство и реализация безалкогольных напитков, пива и солода;
оптовая и розничная торговля;
внешнеэкономическая деятельность;
транспортно-экспедиционные, погрузочно-разгрузочные работы и складские услуги;
организация общественного питания;
посреднические и представительские услуги;
производство технологического оборудования, производство мебели;
производство, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления различного вида и назначения;
бытовые услуги населению и организациям;
заготовка и переработка лома и отходов черных и цветных металлов;
выпуск и реализация печатной продукции;
информационно-издательская и рекламная деятельность;
проведение операций с недвижимостью (покупка, продажа, сдача в аренду);
организация научно-технических выставок, лотерей, семинаров;
организация туристического бизнеса;
маркетинг и инжиниринг.
В настоящее время ООО "КОМКО ПЛЮС"осуществляет производство готовых продуктов из мяса. Реализация продукции осуществляется через 9 торговых точек, расположенных в черте города Комсомольска-на-Амуре, 4 торговые точки расположены в Ленинском округе, 5 точек - в Центральном округе.
Штатный состав персонала предприятия составляет 107 человек.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО "КОМКО ПЛЮС" за 2008 - 2012 гг.
Показатели млн. руб. Годы20082009201020112012Выручка (нетто) от реализации товаров и услуг64,89759,67921,073,1186,6Товарооборот190,22185.10153,02527,0522,1Прибыль3,1241,236-2,4-1,1-2,8Себестоимость продукции61, 20956,31121,873,6189,4Чистые активы42,25338,444--25,4Капитальные вложения - ввод ОПФ4,241---3,6Стоимость ОПФ35,38235,31134,534,641,7Фонд потребления3,4733, 206-1,6-23-ФОТ3,4133,1472,12,64,8Численность работников10310280100107
Как видно из данных таблицы 2.1 на предприятии после снижения показателей в 2009-10 гг. наблюдается увеличение объемов производства. Наиболее быстрыми темпами увеличивается выручка от реализации товаров и услуг, в 2.8 раза в 2012 году по сравнению с 2008 годом. В 2009 - 11 гг. отсутствуют капитальные вложения, что является результатом снижения объемов и темпов производства. Предприятие только в 2012 году имело возможность обновлять основные фонды на сумму 3,6 млн. руб. На производстве происходило снижение численности персонала, но несколько увеличился фонд оплаты труда и средняя заработная плата, которая составила в 2012 году 16 337 рублей в месяц, что больше на руб. уровень 2008 года - 12706 руб.
2.2 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
2.2.1 Прибыль, порядок ее распределения и использования
Оценка прибыли или убытков проводится на основании данных формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
Прибыль отчетного года представляет собой сумму прибыли от продажи товарной продукции, товаров, услуг, реализации основных средств предприятия, прочих внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.
Для анализа составим таблицу 2.2 о составе и динамике прибыли.
Как видно из таблицы 2.2, начиная с 2010 года, предприятие имело убыток: 1921 тыс. руб. в 2010 г.; 1142 тыс. руб. в 2011 г. и 4957 тыс. руб. - в 2012 г.
Это обусловлено убыточностью основного вида деятельности - реализации продукции мясокомбината. С 2010 года объем денежных поступлений, вырученных от реализации товарной продукции, не покрывает себестоимости.
На величине прибыли мясокомбината за анализируемый период сказывается влияние динамики расходов по статье "Внереализационные расходы". За период с 2008 по 2012 г. удельный вес этого показателя возрос с 0,05% до 1,15% (с максимальным значением - 1,5% в 2011 г.).
Таблица 2.2 - Состав и динамика прибыли за 2008-2012 гг.
Показатель20082009201020112012Выручка от реализации64897596792100873062186598Себестоимость60989563112182873563189446Коммерческие расходы25821321263--Прочие операционные расходы---96783Внереализационные доходы38142082247Внереализационные расходы5644804610392162Прибыль (убыток) до налогообложения3124770-1921-1142-4957Налог на прибыль600209---Прибыль (убыток) от обычной деятельности2524561-1921-1142-4957Отвлеченные средства2524561---Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года) -----
Убыток последних лет (2010-2012 гг.) не позволит предприятию пополнять имеющиеся фонды: фонд потребления и другие. Для анализа использования прибыли за период 2008-2009 гг. составим аналитическую таблицу 2.3. Как видно из данных таблицы 2.3 предприятие производит следующие отчисления в фонды по установленным нормативам:
отчисления в резервный фонд установлены отраслевыми документами - 25%.
Таблица 2.3 - Анализ использования прибыли
ПОКАЗАТЕЛИНорматив отчислений %Сумма тыс. руб. Изменения20082009Абсол. (+; - ) Относит. %123456Чистая прибыль1002524561 - 196322Резервный фонд 25631140-49122Отчисления на образование фонда социальной сферы 1537884-29422Фонд потребления25631140-49122Отчисления на благотворительные цели 512628 - 9822Отчисления в фонд накопления30754168 58622
Остальные отчисления определяются советом директоров:
отчисления на образование фонда социальной сферы - 15%;
-фонд потребления - 25%;
отчисления на благотворительные цели - 5%;
отчисления в фонд накопления - 30%.
Поскольку прибыль 2009 года значительно снизилась по сравнению с 2008 годом, то отчисления были незначительными.
2.2.2 Анализ изменения затрат
Необходимым условием получения прибыли является определение степени развития производства, обеспечивающая выручки от реализации над затратами по ее производству и сбыту.
Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть представлена схемой:
Проанализируем затраты предприятия по экономическим элементам.
Таблица 2.4 - Анализ структуры затрат предприятия за 2009-2012гг.
Показатели2009201020112012Отклонениясуммауд. вессуммауд. вессуммауд. вессуммауд. вес2011/ 20092009/ 2012Материальные затраты3547486179857863796861684698828322132995Затраты на оплату труда244052158926384675041984310Отчисления на социальные нужды951284241041226321901681Амортизация953263031490,27380,4-804-215Прочие затраты22095147665939810854637308645Итого по элементам затрат4116910023091100735610018944610032394148277
Из таблицы 2.4 следует, что наряду с общим ростом затрат в 2011г. на +32394 тыс. руб., произошло их увеличение почти по всем статьям. В наибольшей степени увеличились материальные затраты в 2012 году, хотя в предыдущем (2011) темпы их роста замедлились. В 2012 году вес материальных затрат составил 89,4%
2.2.3 Анализ эффективности использования основных средств
Вложение капитала в нематериальные активы является новым объектом наблюдения учета и управления в Российской Федерации. Удельный вес их в имущественной массе всех активов предприятие настолько низок, что не выдерживает сравнение с аналогичными показателями предприятий в разных странах с развитой рыночной экономикой.
На ООО "КОМКО ПЛЮС" нематериальные активы отражены только в балансовых отчетах начиная с 2011 года. Стоимость их на конец 2011 года составила 9151 руб., на конец 2012 г. - 7081 руб. Эффективность использования основных средств требует анализа.
Фондоотдача основных средств - один из факторов, влияющих на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия.
В свою очередь фондоотдачу оказывает воздействие структура и динамика основных средств. Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
При анализе необходимо дать оценку показателей движения основных средств и характеристику их технического состояния.
Для характеристики движения основных средств используем следующие показатели: коэффициенты поступления, обновления, выбытия и прироста основных средств.
В качестве примера рассмотрим движение основных средств по состоянию за 2012 год, представленное в таблице.
Как видно из данных таблицы 2.5, за 2012 год не изменилась стоимость зданий. Удельный вес снизился на 6%. В результате приобретений повысилась стоимость транспортных средств на 0,1% Обновлено оборудование, в результате отклонение по этой статье составило 45% от первоначальной стоимости.
Общая величина основных средств на конец года увеличилась на 3582 тыс. руб. Все изменения произошли в группе производственных основных фондов.
Таблица 2.5 - Динамика состава и структуры основных средств за 2012 год
Виды основных средствНомер строкиНа начало годаНа конец годаИзменения (+,-) сумма тыс. руб. удельный вес, %сумма тыс. руб. удельный вес, %тыс. руб. Здания012765372,52765366,30Сооружения026791,86791,60Машины и оборудование03749519,61084126,03 346Транспортные средства0420655,423005,5235Производственный и хоз. инвентарь0520,020,00Другие виды основных средств062500,72500,60Итого основные средства0738144100417261003 582в т. ч. производственные083770098,84128298,93 582не производственные094441,24441,10
Динамика структуры основных фондов по годам представлена в таблице 2.6 В структуре основных средств предприятия наибольший удельный вес занимают здания 66%. За период с 2009 по 2012 год наблюдается тенденция увеличения удельного веса машин и оборудования с 18% до 26%, т.е. активной части основных средств. Это свидетельствует о стремлении наращивания производственного потенциала.
Таблица 2.6 - Динамика структуры основных фондов (тыс. руб.)
Показатели2009201020112012сумма%сумма%сумма%сумма%здания2769669276966827653422765366сооружения6792679237926792машины и оборудование7485187802197495201084126транспортные средства 32008320082065523006производственный и хозяйственный инвентарь20202020другие виды основных средств8522852225012501ИТОГО: 39924100402311003814410041726100
Далее проведем расчет коэффициентов:
)Коэффициент поступления основных средств отражает увеличение стоимости основных средств и рассчитывается по формуле:
Ф ос. пост.
К ос. пост. = - ----------------
Ф ос. кон.
где Ф ос. пост. - стоимость поступивших основных средств за год, тыс. руб.;
Ф ос. кон. - наличие основных средств на конец года, тыс. руб.
891 3696
К ос. пост. 2011г. = - ----- - = 0,02; К ос. пост. 2012г. = - ----- - = 0,089;
40231 41726
)Коэффициент выбытия основных средств отражает степень интенсивности выбытия основных средств из сферы производства и рассчитывается по формуле:
Ф ос. выб.
К ос. выб. = - --------------;
Ф ос. нач.
где Ф ос. выб. - стоимость выбывших основных средств в течение года, тыс. руб.
Ф ос. нач. - наличие основных средств на начало года, тыс. руб.
2969 114
К ос. выб. 2007г. = - ----- - = 0,074; К ос. выб. 2012г. = - ------ - = 0,003;
39924 38144
Ф ос. прир. - Ф ос. выб.
К ос. прир. = - ------------------------------;
Ф ос. кон.
1189 - 2969
К ос. прир. 2007г. = - ------------ - = - 0,047;
38744
3696 - 144
К ос. прир. 2012г. = - --------- - = 0,085;
41726
)Коэффициент годности основных средств отражает удельный вес остаточной стоимости основных средств в их балансовой стоимости на конец года и рассчитывается по формуле:
Ф ос. ост.
К ос. годн. = - ------------------;
Ф ос. кон.
где Ф ос. ост. - остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.
3460837485
К ос. годн. 2011г. = - ------ - = 0,88; К ос. годн. 2012г. = - ------ - = 0,898.
3874441726
)Коэффициент изношенности основных средств рассчитывается по формуле:
К ос. изн. = 1 - К ос. годн.;
К ос. изн. 2011г. = 1 - 0,907 = 0,09;
К ос. изн. 2012г. = 1 - 0,898 = 0,10;
Расчет коэффициентов за 2011г. свидетельствует как о слабом обновлении, так и выбытии основных фондов на предприятии. Доля стоимости фондов несколько уменьшилась за счет списания устаревшего оборудования. Поэтому коэффициент прироста имеет отрицательное значение - 3%. В целом фонды предприятия достаточно пригодны к использованию, поскольку коэффициент износа составляет всего 9%. В 2012г. увеличилось значение коэффициента поступления, несколько снизился коэффициент годности, изношенность основных средств повысилась на 10%.
Далее проведем анализ эффективности использования основных производственных средств. Обобщающим показателем эффективности является фондоотдача - f:
Q
f = - -----------
Ф ос.
где Q - объем продукции (работ, услуг), тыс. руб.
Ф ос. - среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.
Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда q и его фондовооруженности
q
f = - ------------;
f в. т.
Анализ выполним на основании аналитической таблицы 2.7.
Таблица 2.7 - Эффективность использования основных производственных средств
ПОКАЗАТЕЛИНомер строкиИсточники информации20092010201120121234567Объем продукции (работ, услуг), тыс. руб. 01ф. № 2,стр.010596792100873062186598Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. 02ф. № 5,стр.37039778403473873539935Средняя стоимость материальных затраты03стр.371586453906947695Среднесписочная численность, чел. 04ф № 5,стр.850 402340300299Прибыль (убыток) до налогообложения05ф. № 2,стр.140770-2371-1142-4957Средняя величина активов06ф. № 1 стр.300/249258487605721942909Фондоотдача, руб. (стр.01/стр.02) 07стр.01/02 1,501,920,534,67Материалоотдача08стр.01/03 1,020,541,531,10Фондовооружен-ность09стр.02/0498,9118,7129,1133,6Производитель-ность труда10стр.01/04148,561,8243,5624,1
Из таблицы 2.7 следует, что по предприятию фондоотдача в 2012 году возросла до 4 руб.67 копеек выручки на рубль стоимости производства. Материалоотдача выросла с 1,02 до 1,10 рублей выручки на рубль затрат.
Как видно из данных таблицы фондовооруженность на предприятии за 2012 год составила 133 тыс. руб. на каждого работника, то есть отдача фондов достаточно эффективна.
На производительность труда оказал влияние фактор значительного ( - 23 чел.) снижения численности работников. В результате чего значение показателя в конце анализируемого периода возросло на 320% и составило 624,1 руб. на одного работника. В 2012 году изменение производительности труда было вызвано уменьшением объема продукции на 1135 тыс. руб., и снижение численности работников на 1 человека.
Заключение
В результате проведенного анализа хозяйственно-финансовой деятельности ООО "КОМКО ПЛЮС" можно сделать следующие выводы:
Предприятие располагает достаточной производственно - технической базой для осуществления своей деятельности.
Постоянно ведется работа по наращиванию объемов производства и расширению ассортимента продукции. Для реализации готовой продукции, предприятие располагает сетью фирменных магазинов, а также осуществляет поставки по договорам.
Тем не менее по объему реализации ООО "КОМКО ПЛЮС" не является безусловным лидером, т.е. имеется определенный резерв для увеличения выпуска продукции. За последние годы на предприятии наблюдается снижение объемов производства, что предприятие пытается компенсировать увеличением цен на готовую продукцию, о чем свидетельствует разрыв в темпе снижения товарооборота и объема производства. Падение объемов производства вызвано сложностью с поставками сырья, повышением цен на сырье, коммунальные услуги.
Снижение выручки от реализации продукции отразилось также на получение прибыли предприятием, темпы падения которой еще более значительны, чем вышеназванных показателей, поскольку происходит постоянный рост себестоимости продукции. Такое положение обусловило уменьшение отчислений в фонды предприятия, замедленно обновление основных средств. Коэффициент обновления составляет 2%, коэффициент выбытия 4%, что свидетельствует о медленном обновлении производственной базы, но поскольку коэффициент годности составляет 88%, т.е. достаточно высок, а значит предприятие не нуждается на ближайшие годы в физическом обновлении оборудования. При средней норме амортизации 4,3% в год, предприятию в течении 20 лет нет необходимости в обновлении основных фондов, единственной проблемой может быть их моральное старение.
Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся основные средства, фондоотдача достаточно высокая 1,63 руб., на 1 руб. основных фондов и хотя она несколько снизилась за последние годы, тем не менее остается довольно высокой.
За последние годы увеличивается величина оборотных активов предприятия, главным образом за счет запасов и незавершенного производства, что отражает стремление фирмы застраховаться от неравномерности поставок сырья. В тоже время снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости почти на 2 оборота.
Снижение эффективности использования оборотных средств постоянно требует дополнительного вложения средств, которых у предприятия недостаточно.
Финансовое положение предприятия весьма неустойчивое, происходит снижение доли собственного капитала и увеличение заемного, создаются трудности в самофинансировании предприятия.
Специальные финансовые коэффициенты характеризующие положение предприятия почти все ниже рекомендуемых нормативных, только коэффициент автономии превышает нормативный. Эти снижения говорят о наметившейся неблагоприятной тенденции.
Предприятию следует обратить серьезное внимание на увеличивающийся недостаток оборотных средств, отсутствие финансов для обновления оборудования.
Следует взять курс на изучение потребности рынка, с целью завоевания его большей доли, для чего следует создать отдел маркетинга.
Выявление устойчивой тенденции к росту потребностей населения в продовольствии ОАО Мясокомбинат "Пятигорский" имеет достаточно возможности расширять объем производства без особого риска, даже при формировании оборотных средств за счет заемных.
финансовое состояние затрата прибыль
Список использованных источников
1Антонов, Н. Г Денежное обращение, кредит и банки/ Н.Г. Антонов - М.: АО "Финстатинформ", 2005. - 272 с.
2Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М. И Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 288 с.
3Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом / И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2006. - 384 с.
4Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиции. Анализ отчетности / В. В Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2007. - 156 с.
5Ковалев, В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства / В. В Ковалев. - СПб.: Аудиторская компания "Аудит-Ажур", 2000. - 178 с.
6Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности / В. В Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 242 с.
7Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н. Крейнина - М.: ИКЦ "Дис", 2001. - 224 с.
8Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. - М.: ФиС, 2000. - 326 с.
9Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ВУЗов / Г.В. Савицкая. - Минск.: ИП "Эко-перспектива", 2000, - 498 с.
10Стоянов, Е.А. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия / Е.А. Стоянов. - М.: Перспектива, 2003. - 216 с.