Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения

налог доход убыток бюджет

Задача №1. ООО «Колокол» применяет УСН (объект налогообложения - доходы). Страховые взносы за I полугодие в сумме 120 000 руб. полностью учтены в налоге за III квартал. Авансовые платежи за три квартала составили 110 000 руб. За IV квартал перечислены взносы - 52 000 руб., из которых:

17 000 руб. - за октябрь (перечислены 6 ноября);

17 000 руб. - за ноябрь (перечислены 4 декабря);

18 000 руб. - за декабрь (перечислены 11 января);

Налогооблагаемый доход за год равен 11 800 650 руб.

Какой налог и в какой срок необходимо оплатить фирме за IV квартал?

Решение:

.Налог за год = 11 800 650 * 6%= 708 039 руб.

.Максимальный вычет по страх. взносам = 708 039 руб. * 50% = 354 020 руб.

.Общая сумма страх. взносов = 120 000 + 17 000 + 17 000 + 18 000 = 172 000 руб., что меньше допустимых 354 020 руб., следовательно полностью войдет в налоговый вычет.

С точки зрения налоговых органов необходимо включить все пенсионные взносы, т.к. они перечислены до сдачи налоговой декларации.

.Налог к уплате = 708 039 - 172 000 - 110 000 = 426 039 руб.

Задача № 2. Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доход за год составил 500 000 руб., затраты, включаемые в расходы - 470 000 руб. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

.Определим налоговую базу: 500 000 - 470 000 = 30 000 руб.

.Сумма налога исчисленная исходя из налоговой ставки 15% = 30 000 * 15% = 4500 руб.

.Минимальный налог = 500 000 * 1% = 5000 руб.

.Сравниваем сумму налога, исчисленную в общем порядке (по ставке 15%), и сумму минимального налога. Большая из этих сумм должна быть уплачена в бюджет.

Задача № 3. ИП Иванов И.И. выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам 2009г доходы равнялись 500 000 руб., а расходы - 600 000 руб. По итогам 2010г. доходы составили 1 000 000 руб., а расходы - 600 000 руб. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в 2010г.

Решение:

.Величина убытка за 2009г. = 600 000 - 500 000 = 100 000 руб.

.Минимальный налог за 2009г. = 500 000 * 1% = 5000 руб.

.Сумма убытков, которую можно перенести на 2010г. = 100 000 + 5000 = 105 000 руб.

.Налоговая база за 2010г. = 1000 000 - 600 000 = 400 000 руб.

.Налог исходя из ставки 15% = 400 000 * 15% = 60 000 руб.

.Минимальный налог за 2010г. = 1000 000 * 1% = 10 000 руб.

Т.к. величина налога исчисленного в общем порядке больше, то именно ее ИП должен уплатить.

. Однако в предыдущем налоговом периоде имелся убыток, который можно учесть при расчете налоговой базы: (400 000 - 105 000) * 15% = 44 250 руб.