Планирование основных показателей деятельности предприятия ООО 'Каравай'

Планирование основных показателей деятельности предприятия ООО 'Каравай'

Дипломный проект

Планирование основных показателей деятельности предприятия ООО «Каравай»

Введение

Под общей экономической политикой предприятия понимаются цели, на которые направлена ее деятельность, и то, как конкретно достигаются эти цели.

Ни одно деловое начинание не может быть успешным, если руководство предприятия не будет обладать умением должным образом планировать свою деятельность, используя для этого необходимые источники и систему информации. (1 с.50)

Сущность общего планирования заключается в следующем. Общее планирование представляет собой процесс, в результате которого деловая политика определенного предприятия превращается в конкретный план действий по ее осуществлению. Этот процесс включает в себя три основных этапа:

Установление четких количественных показателей, которых должно достичь предприятие.

Определение основных стратегических направлений действий, которые предприятие должно осуществлять для достижения поставленных целей.

Разработка гибкой, вписывающейся в общую структуру деятельности предприятия системы долгосрочного планирования, которая обеспечила бы достижение поставленных целей.(2 с.50)

В условиях перехода экономики России к рыночным отношениям принципиально меняются основы планирования. С одной стороны, предприятие самостоятельно решает все хозяйственные вопросы, планируя основные показатели своей производственно-хозяйственной деятельности с учетом конкретных условий производства. С другой стороны, появляются проблемы, связанные с изменением цен на все виды ресурсов, с необходимостью повышения среднего уровня заработной платы работников предприятия, а также с изменением сметного нормирования.

В данной работе отражены особенности планирования основных показателей производственно-хозяйственной деятельности с учетом перечисленных факторов.

Цель проекта - приобретение навыков по планированию различных экономических показателей деятельности предприятий в условиях рыночной экономики на основе использования табличных процессоров.(3 с.50)

1. Расчет плановой величины расходов предприятия

Одним из экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия являются его текущие расходы. Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под «обоснованными расходами» понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и внереализационные расходы. Общая величина плановых расходов (Рпл) может быть определена по формуле (1):

Рпл = Рпир + Рвн, (1)

где Рпир - расходы на производство и реализацию продукции, у.е;

Рвн - внереализационные расходы, у.е.

У предприятий, занимающихся производственной деятельностью, в составе текущих затрат преобладают расходы на производство и реализацию продукции.

Все расходы предприятия на производство продукции отражаются в калькуляции. Для определения общей суммы расходов составляется смета. Смета - сводный документ плана по себестоимости.

Планирование расходов заключается в выявлении состава расходов и их количественной оценке. Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребленных в процессе производства ресурсов и расчета предполагаемой прибыли.

Планирование расходов служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

В процессе планирования решаются следующие задачи

рассчитывается стоимость ресурсов, необходимых для производства продукции

определяется общая величина расходов предприятия

исчисляются расходы на производство и реализацию каждого вида продукции.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, подразделяются на

материальные расходы

расходы на оплату труда

суммы начисленной амортизации

прочие расходы.

1.1 Определение плановой величины материальных расходов

К материальным расходам относятся затраты:

на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров;

на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;

на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;

на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технические цели;

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;

связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

К материальным расходам приравниваются:

расходы на рекультивацию земель;

потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей;

технологические потери при производстве и транспортировке.

Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции в планируемом году по формуле (2):

УВмз.пл = УВмз.тек ± Пу, (2)

Где УВмз.пл. - удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %

УВмз.тек. - удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции в текущем году, %

Пу - процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.

УВмз.тек. = 51 % Пу = 1% УВмз.пл. = 51+1=52

Далее, с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции определяем их объем в стоимостном выражении в общем объеме производства продукции (Омр.пл.) по формуле (3):

Омр.пл = Отп.тек * УВ мз.пл. / 100%, (3)

Где Отп.тек. - объем товарной продукции текущего года, у.е.

УВмр.пл. - удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %

Отп.тек. = 22 895 486 у.е.

Омр.пл. =22 895 486 * 52 %/100% = 11 905 653 у.е.

Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.

Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле (4):

МРпл = Омр.пл * Iср.цен.м, (4)

Где Iср.цен.м. - средний индекс изменения цен, принятый на планируемый год

Омр.пл. - объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у.е.

ср.цен.м. = 1,21 МРпл.= 11 905 653 * 1,21 = 14 405 840 у.е.

1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления (режим работы, вредные условия), премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся:

суммы, начисленные по тарифным ставкам;

начисления стимулирующего характера;

стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, жилья;

стоимость выдаваемых работникам бесплатно предметов, одежды в личное пользование;

сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных обязанностей;

расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, расходы на оплату проезда к месту использования отпуска;

доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;

денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

единовременные вознаграждения за выслугу лет;

надбавки за непрерывный стаж работы, районные надбавки;

расходы на оплату труда на время учебных отпусков;

доплаты инвалидам;

суммы платежей по договорам обязательного и добровольного страхования;

другие виды расходов, произведенных в пользу работника.

Расчет величины расходов на оплату труда осуществляется на основе данных плана по труду и заработной плате. Содержание плана по труду включает комплекс расчетов по следующим разделам:

определение потребности в трудовых ресурсах;

планирование использования трудовых ресурсов;

планирование средств, направляемых на оплату труда;

планирование кадрового обеспечения производства.

.2.1 Определение потребности в трудовых ресурсах

Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.

Составление баланса рабочего времени включает три этапа

определение полезного фонда рабочих дней в году

определение средней продолжительности рабочего дня

определение полезного фонда рабочего времени.

Первый этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле (5):

Фп^дн = Фн^дн - Н, (5)

Где Фп.дн. - полезный фонд рабочих дней в году

Фн.дн. - номинальный фонд рабочих дней в году

Н - планируемое количество неявок по разным причинам.

Номинальный фонд рабочих дней в году можно определить по производственному календарю, или расчетным путем по формуле (6):

Фн^дн = Фк - Дн, (6)

Где Фк - календарный фонд времени (365 или366), дн.

Дн - нерабочие дни,дн.

Нерабочими считаются воскресные, субботние и праздничные дни.

В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле (7):

Н = Оо + Од + Ня.пр, (7)

Где Оо - количество дней основного отпуска, дн.

Од - количество дней дополнительного отпуска, дн.

Ня.пр. - прочие неявки.

Размер прочих неявок может быть определен методом усредненного расчета в процентах от годового номинального фонда рабочего времени

Ня.пр = Нн * Фн^дн / 100, (8)

Где Нн - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия, %.

Фк = 365 дн. Дн = 118 дн. Фн.дн. = 365 - 118 = 247 дн.

Оо = 31 дн. Од = 6 дн. Нн = 3,7 %

Ня.пр. = 3,7 * 247 /100 = 9 дн.

Н = 31+ 6+ 9 = 46 дн.

Фп.дн. = 247 - 46 = 201 дн.

Второй этап предполагает определение средней продолжительности рабочего дня. Она определяется как произведение продолжительности рабочей смены на удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены.

Тср = å СiYi ,                        (9)

где Тср - средняя продолжительность рабочего дня, ч;

Сi- продолжительность i- рабочей смены, ч;удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены Сi, доля единицы i = 1,2 …n - количество смен с разной продолжительностью.

Тср. = 8*0,93 + 7*0,07 = 7,93 ч.

На третьем этапе определяется полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде по формуле (10):

Ф^врп = Фп^дн * Тср, (10)

Где Фп.вр. - полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде,ч.

Фп.дн. - полезный фонд рабочих дней в году, дн.

Тср. - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Фп.вр. = 201 * 7,93 = 1594 ч.

1.2.2 Планирование среднесписочной численности рабочих

Расчет численности ведется отдельно по категориям - основные и вспомогательные рабочие.

Общее количество рабочих определяется по формуле (11):

Чр.пл= Чро.пл +Чрв.пл, (11)

Где Чр.пл. - среднесписочная численность рабочих на планируемый год, ч.

Чро.пл. - численность основных производственных рабочих на планируемый год, ч.

Чрв.пл. - численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, ч.

Численность основных производственных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих на нормируемых работах, определяется в зависимости от планируемого объема работ и полезного фонда времени одного рабочего. В зависимости от того, в каких экономических показателях измеряются затраты или результаты труда, принято различать повременную и сдельную формы оплаты труда персонала. При повременной оплате величина вознаграждения работника зависит от количества фактически отработанного времени, а при сдельной - от объёма выполненных работ и услуг [3].

В данной работе рассчитывается только численность рабочих-сдельщиков.

Расчет численности основных производственных рабочих-повременщиков, занятых на нормируемых работах, производится по нормам обслуживания и рассчитывается, исходя из количества, характера обслуживаемых рабочих мест, нормы обслуживания, режима работы.

Численность рабочих-сдельщиков определяется по формуле (12):

Чро.пл = Тпп / Ф^врп, (12)

Где Тпп - трудоемкость производственной программы на планируемый год, чел./ч.

Тпп = 297 000 чел./ч. Чрв.пл. = 25 чел.

Чро.пл.= 297 000 / 1594=186 чел.

Чр.пл. = 186 + 25 = 211 чел.

1.2.3 Планирование численности служащих

В состав категории служащие входят следующие группы работников:

руководители;

специалисты (конструкторы, технологи, инженеры, экономисты, юристы, социологи, бухгалтера и др.);

служащие (агенты, архивариусы, делопроизводители, кассиры, контролеры, смотрители, статистики, табельщики, учетчики, чертежники и др.).

Планирование численности данных категорий работающих осуществляется, как правило, на основе нормативного метода. Нормативы устанавливаются предприятиями самостоятельно и определяются на основе математической зависимости между численностью отдельных групп и категорий персонала и определяющими ее факторами.

Численность категории служащих определяется по формуле (13):

Чс.пл = Чр.пл * Нс /100,        (13)

Где Чс.пл. - численность служащих, чел.

Нс - индивидуальный норматив служащих, %.

Таким образом, планируемая численность работников предприятия определяется по формуле (14):

Чоб.пл = Чр.пл + Чс.пл, (14)

Чс.пл.= 211 * 7 / 100 = 15 чел.

Чоб.пл. =211 + 15 = 226 чел.

.2.4 Планирование средств, направляемых на оплату труда

При определении расходов на оплату труда предприятие в условиях рынка может планировать повышение средней заработной платы своим работникам.

Для расчета планового фонда заработной платы следует определить среднюю месячную заработную плату одного работника (Зтек.) в текущем году по формуле (15):

Зтек = ФЗПтек / (Чтек *12), (15)

Где ФЗПтек. - фонд заработной платы в текущем году, у.е.

Чтек. - численность работающих в данной организации в текущем году, чел.

12 - количество месяцев в году.

ФЗПтек. = 15 013 600 у.е. Чтек. =202 чел.

Зтек. = 15 013 600 / (202 * 12) = 6 194 у.е.

Если предприятие планирует увеличение средней заработной платы, то плановый годовой фонд заработной платы (ФЗПпл.) с учетом этого увеличения определяется по формуле (16):

ФЗПпл = Зпл * Чоб.пл * 12, (16)

Где Зпл - планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, у.е.

Чпл - плановая численность работающих в организации, чел.

Плановый размер средней зарплаты одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году:

Зпл = Зтек * Iср.цен,    (17)

Зпл = 6 194 * 1,2 = 7 433 у.е.

ФЗПпл = 7 433 * 226 * 12 = 20 158 296 у.е.

Рост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому, устанавливая плановый размер заработной платы, следует учитывать производственно-экономические условия каждой отдельной организации.

Кроме того, необходимо знать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией в плановом году (Зпл), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года (Зтек), которое определяется по формуле (18):

зп = Зпл / Зтек, (18)

где Iзп - индекс заработной платы.

Iзп = 7 433 / 6 194 = 1,2

Для определения фонда оплаты труда следует также определить фонд дополнительных выплат (ФДВпл), который исчисляется по формуле (19):

ФДВпл = Ндв * ФЗПпл /100%, (19)

Где Ндв - норма отчислений в ФДВ;

Ндв = 33%

ФДВпл = 33* 20 158 296 / 100 = 6 652 238 у.е.

Годовой плановый фонд оплаты труда (ФОТпл) определяется по формуле (20):

ФОТпл = ФЗПпл + ФДВпл, (20)

Где ФЗПпл - плановый фонд заработной платы, у.е.

ФДВпл - фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости, у.е.

ФОТпл = 20 158 296 +6 652 238 = 26 810 534 у.е.

1.3 Расчет величины начисленной амортизации

При расчете сумм начисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы, которые находятся в собственности организации и используются для извлечения дохода.

Под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией и имеющие первоначальную стоимость более 10000 рублей и срок полезного использования, превышающий 12 месяцев.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные работниками предприятия результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности предприятия. Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

Предусмотрены следующие амортизационные группы:

1 - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет

2 - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет

3 - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет

4 - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет

5 - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет

6 - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет

7 - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет

8 - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет

9 - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет

10 - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

При расчете сумм начисленной амортизации предприятие может использовать линейный и нелинейный методы. Наиболее распространенным является линейный метод.

Суммы начисленной амортизации входят в совокупность показателей, исчисляемых при составлении финансового плана предприятия.

В общем случае сумма амортизационных отчислений (А) определяется по формуле (21):

А = Сопф * Нам / 100%, (21)

Где Сопф - среднегодовая стоимость основных средств, у.е.

Нам - норма амортизации, установленная на плановый год, %.

В условиях рынка возможно изменение норм амортизационных отчислений, а также стоимости основных средств в плановом году.

Если в плановом году норма амортизационных отчислений (Нам.пл.) не меняется, то она равна норме текущего года (Нам.тек.), которая может быть определена отношением суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств в текущем году (Атек) к стоимости основных средств текущего года Сопф.тек.):

Нам.тек = Атек / Сопф.тек * 100%, (22)

В случае изменения в плановом году норм амортизационных отчислений для ее определения следует использовать формулу (23):

Нам.пл = Нам.тек * Кам, (23)

Где Кам - коэффициент амортизационных отчислений.

Величина амортизационных отчислений в плановом году (Апл) определяется по формуле (24):

Апл = Нам.пл * Сопф.пл / 100%, (24)

Где Нам.пл. - норма амортизационных отчислений в плановом году, %

Сопф.пл - среднегодовая стоимость основных средств в плановом году, у.е.

Нам.тек = 591 798/4 898 740*100=12

Нам.пл =12* 1,02 = 12,24

Сопфпл = С^н.г.опф + (Σ С^ввопфi* пввi - Σ С^выбопфj * пвыбj) / 12 (25)

амортизация производство хлебобулочный план

где С^н.г.опф - стоимость основных средств на начало планируемого года, у.е.;

С^ввопфi - стоимость вводимых в течение планируемого года основных средств i-го вида, у.е.;

пввi - количество месяцев с момента ввода объекта основных средств i-го вида в эксплуатацию до конца года, мес.;

С^выбопфj - стоимость выбывающих в плановом году основных средств j-го вида, у.е.;

пвыбj- количество месяцев с момента выбытия основного средства j-го вида из эксплуатации до конца года, мес.

Сопф.пл. = 4 782 140 + (1 904 000 - 2 661 560)/12 = 4 719 010 у.е.

Вводимые в течение планируемого года основные средства:

000*10 + 72 000*7 = 1 904 000 у.е.

Выбывшие в плановом году основные средства:

000*12 + 92 070*8 + 97 000*5 = 2 661 560 у.е.

Апл = 12,24 * 4 719 010 / 100 = 577 607 у.е.

1.4 Расчет величины «прочих расходов» на производство и реализацию продукции

К прочим расходам на производство и реализацию продукции относятся:

суммы налогов и сборов;

расходы на сертификацию продукции и услуг;

суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы;

расходы на ремонт основных средств;

расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

расходы по обеспечению пожарной безопасности, содержание службы газоспасателей, на услуги по охране имущества, по обеспечению нормальных условий труда и по технике безопасности;

расходы на гражданскую оборону, на лечение профессиональных заболеваний, на содержание здравпунктов, на научные исследования, на оказание услуг по гарантийному ремонту;

арендные платежи, расходы на содержание служебного автотранспорта, на командировки, на юридические и информационные услуги;

расходы на консультационные услуги, плата за нотариальное оформление, расходы на аудиторские услуги, на оплату услуг по управлению организацией;

расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

представительские расходы, расходы на подготовку и переподготовку кадров, на канцелярские товары, на почтовые, телефонные услуги, на подготовку и освоение новых производств, расходы некапитального характера;

стоимость приобретенных книг, брошюр;

другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Величина прочих расходов в плановом году может быть определена по формуле (26):

Рпроч.пл = ΣРпроч.плı +Р.проч.непр.пл, (26)

Где ΣРпроч.пл - величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, у.е.

Рпроч.непр.пл - прочие непредвиденные плановые расходы, у.е.

Выплаты в страховые фонды относится к прочим расходам.

ВСФ = Σ Оi, (27)

где Оi - отчисления в i -й фонд, у.е.

В ВСФ включается отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд социального страхования.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле (28):

Ос.ст = Нс.ст * ФОТ пл /100,                   (28)

где Нс.ст - норма отчислений на социальное страхование, %

ФОТпл - фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

Нс.ст = 2,9 % Ос.ст =2,9* 26 810 534/ 100 = 777 505 у.е.

Размер отчислений на медицинское страхование (Ом.с) осуществляется по формуле (29):

Ом.с = Нм.с *ФОТпл/100, (29)

где Нм.с. - норма отчислений на медицинское страхование, %.

Нм.с. = 5,1 % Ом.с. = 5,1* 26 810 534/ 100 = 1 367 337 у.е.

Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле (30):

Оп.ф = Нп.ф *ФОТпл/100, (30)

где Нп.ф. - норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году в Пенсионный фонд, %.

Нп.ф. = 26 % Оп.ф. =26* 26 810 534/ 100 = 6 970 739 у.е.

Величина расходов на рекламу может быть не больше 1 % выручки от реализации.

Ррек = 47 573 110 *0,7/ 100 = 320 300 у.е.

Представительские расходы не больше 4 % ФОТпл.

Рпред = 2 * 26 810 534/ 100 = 536 211 у.е.

Определяем прочие плановые расходы. Это сумма прочих плановых и непредвиденных плановых расходов.

Рпроч.пл = СОС + Ррем.пл + НИОКРпл + Рком.пл + Русл.пл + Ртр.пл

Рпроч.пл = 960 000 + 796 524 +0 +675 200 +68 300 + 320 000 = 2 820 024 у.е.

Нпр.непр = 6 % Рпроч.непр.пл = 6 * 2 820 024 / 100 = 169 201 у.е.

Рпроч.пл = Рпроч.отд.пл. + Рпроч.непр.пл. + ВСФ + Ррек. + Рпред.

Рпроч.пл.= 2 820 024 + 169 201 +9 115 581 + 320 300 + 536 211 = 12 961 317 у.е.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию продукции (Се пл) определяется по формуле (31):

Се пл = МЗпл + ФОТпл + Апл + Рпроч.пл, (31)

Се пл = 14 405 840 + 26 810 534+ 577 607+ 12 961 317 = 54 755 298 у.е.

Себестоимость - выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов - основных фондов, сырья и материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Себестоимость представляет собой совокупность затрат предприятия на производство и реализацию продукции, а также служит основой соизмерения произведенных расходов и полученных доходов, т.е. характеризует самоокупаемость конкретного процесса производства.

При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных средств;

прочие затраты.

1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщ.пл) определяется по формуле (32):

Робщ.пл = Сепл + Рвнереал.пл, (32)

Где Се пл - плановые расходы на производство и реализацию продукции у.е.

Рвнереал.пл - плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

Рвнереал = Нв.н * Се.пл/100, (33)

Нвнереал.пл = 0,5 % Рвнереал.пл = 0,5 * 54 755 298 /100 = 273 776 у.е.

Робщ = 54 755 298 +273 776 = 55 029 074 у.е.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;

судебные расходы и арбитражные сборы;

затраты на аннулированные производственные заказы;

расходы на оплату услуг банков;

расходы на проведение ежегодного собрания акционеров и другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки прошлых налоговых периодов, суммы безнадежных долгов, потери от простоев, расходы в виде недостачи в случае отсутствия виновных лиц, потери от стихийных бедствий.

Смета расходов на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг) представлена в Приложении 2.

Структура расходов на производство и реализацию продукции показана на рисунке 1.

Рисунок 1- Структура расходов на производство и реализацию продукции

2. Расчет плановой величины доходов предприятия

Предприятие, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, получает определенный доход. Общая величина плановых доходов предприятия (Доб.пл.) может быть определена по формуле (34):

Доб.пл = Др.пл + Двн.пл, (34)

Где Др.пл - доходы предприятия, связанные с реализацией, у.е.

Двн.пл - внереализационные доходы предприятия, у.е.

Доходом от реализации является сумма выручки от реализации продукции и выручки от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы:

от долевого участия в деятельности других организаций;

в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба;

от сдачи имущества в аренду;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;

в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

прочие доходы.

Доход от реализации, получаемый предприятием в плановом году (Др.пл), определяется по формуле (35):

Др.пл = Вр.прод.пл + Вр.им.пл, (35)

Где Вр.прод.пл - планируемая предприятием выручка от реализации собственных товаров или ранее приобретенных, у.е.

Вр.им.пл - планируемая выручка от реализации имущественных прав, у.е.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права. Выручка от реализации определяется путем произведения цены реализации всех видов планируемой к выпуску продукции и планируемого объема реализации продукции.

Двн.пл = 2 014 589 у.е.

Вр.прод.пл =å Цплi * Qплi, (36)

где Цплi - цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.;

Qплi - планируемый объем реализации продукции, шт.;

i = 1, 2…п - виды планируемой к выпуску продукции.

Вр.прод.пл = 145*98 987 + 300*58 210 + 116*87 025 + 95*59 601 = 47 573 110 у.е.

Др.пл = 0 + 47 573 110 = 47 573 110 у.е.

Доб.пл=47 573 110 +2 014 589= 49 587 699 у.е.

3. Расчет плановой величины прибыли предприятия

Прибыль является основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.

План по прибыли и ее распределению включается в финансовый план, который является завершающим разделом плана деятельности предприятия.

План по прибыли разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции и других показателей.

Прибыль предприятия определяется по формуле (37):

П = Д - Р, (37)

Поскольку предприятие получает доходы и имеет расходы двух видов от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр) складывается из прибыли от реализации продукции (Пр.прод) и прибыли от реализации имущественных прав (Пр.им).

Для определения плановой прибыли используют метод прямого счета и определяют ее как разницу между выручкой от реализации продукции (Вр.прод) в действующих ценах без НДС и расходами на ее производство и реализацию (Рпир):

Пр прод = Вр прод - Рпир, (38)

Внереализационная прибыль предприятия (Пвн) определяется как разница между внереализационным доходом (Двн) и внереализационными расходами (Рвн):

Пвн = Двн - Рвн, (39)

Прибыль, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году (Поб.пл) может быть определена по формуле (40):

Поб.пл = Пр.пл + Пвн.пл, (40)

Пр.прод = 47 573 110 - 54 755 298 = -7 182 188 у.е.

Пвн = 2 014 589- 273 776 = 1 740 813 у.е.

Поб.пл = -7 182 188 +1 740 813 = -5 441 375 у.е.

Определив основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый год, целесообразно рассчитать величину рентабельности производства продукции (Ре пл) по формуле (41):

Ре пл = Пр прод.пл / Рпир.пл * 100%, (41)

где Пр прод.пл - плановая прибыль от реализации продукции, у.е.;

Рпир.пл - расходы на производство и реализацию продукции в плановом году, у.е.

Рентабельность − относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица [4]. Расчетный показатель рентабельности равен -13,12%.

Из проведенного анализа, видно, что расходы предприятия превышают доходы. Организация ведет убыточную деятельность, поэтому необходимо разработать план оптимизации, т.е. сократить затраты путем более эффективного использования ресурсов на предприятии. Из сметы затрат на производство и реализацию продукции видно, что наибольшая доля расходов приходится на оплату труда (49%), поэтому необходимо принять меры по снижению именно этой статьи расходов, с сохранением численности работников предприятия.

После детальной проверки расходов на оплату труда, было предложено внести следующие изменения:

1.       Средний индекс повышения цен на оплату труда (1,20). В целях экономии средств предприятия принято решение снизить средний индекс повышения цен на оплату труда до уровня (1,10). При котором средняя месячная заработная плата на одного сотрудника в плановом году (6 813 у.е.) будет превышать среднюю заработную плату текущего года (6 194 у.е.).

. Норму отчислений в фонд дополнительных выплат необходимо снизить с 33% до 20%.

3.       Сократить расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров до 0,2% выручки от реализации и они составили 95 580 у.е.;

4.       Уменьшены наполовину представительские расходы, расходы на содержание объектов соцкультбыта и на ремонт сторонними организациями.

5.       Сокращены наполовину, прочие непредвиденные плановые расходы, они составили 51 967 у.е. т. к. предполагается экономия расходов, связанных с непредвиденными обстоятельствами в деятельности организации путем более эффективного планирования дальнейшей деятельности;

Увеличены цены на все виды продуктов на один рубль. Был проведён мониторинг аналогичных видов продукции у конкурентов, в результате которого появилась возможность увеличения цен на свою продукцию.

Для анализа и последующих выводов, все показатели, с учетом принятых изменений представлены в Приложении 3.

После изменений снизился показатель себестоимости и увеличилась выручка от продаж, т.о. прибыль предприятия составляет;

Пр.прод = 47 789 908 - 46 831 013 = 958 895 у.е.

Пвн = 2 014 589 - 234 155 = 1 780 434 у.е.

Несмотря на то, что внереализационная прибыль предприятия осталась с отрицательной, общая прибыль составляет:

Поб.пл = 958 895 + 1 780 434 = 2 739 329 у.е.

Смета расходов на производство и реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг) представлена в Приложении 4.

Структура расходов на производство и реализацию продукции после оптимизации показана на рисунке 2.

Рисунок 2 Структура расходов на производство и реализацию продукции

Рассчитаем величину рентабельности производства продукции (Ре пл) по формуле (41):

Ре пл = 958 895 / 46 831 013 * 100 = 2,05

Рентабельность предприятия составляет 2,05 % - это значит, что предприятие в плановом году будет работать эффективно.

4. Расчет налога на прибыль

В соответствии с действующим законодательством прибыль предприятия подлежит налогообложению.

Налогоплательщиками признаются организации, получающие доходы от своей деятельности.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, получаемая налогоплательщиком и определяемая как разница между полученным доходом и произведенными расходами.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае получения предприятием в этот период убытка налоговая база признается равной нулю.

Сумма налога определяется организацией самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом установленных законом ставок налога.

Налоговая ставка составляет 20 %.

Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, но должен быть не ниже 10,5%.

Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (Пост), определяется по формуле (42):

Пост = Ппл -Нп, (42)

Где Ппл - прибыль, подлежащая налогообложению, у.е.

Нп - величина налога на прибыль, у.е.

Величина налога на прибыль (Нп) определяется по формуле (43):

Нп = Сн пр * Ппл / 100%, (43)

Где Сн.пр - ставка налога на прибыль, %.

Сн.пр = 20% Нп = 20 * 2 739 329 / 100 = 547 866 у.е.

Пост= 2 739 329 -547 866 = 2 191 463 у.е.

Рассчитанная величина налога на прибыль распределяется согласно действующим ставкам в различные бюджеты.

Остающаяся после уплаты налогов и других платежей прибыль называется чистой прибылью, которая поступает в полное распоряжение предприятия.

Прибыль предприятия, остающаяся после уплаты налога, распределяется в фонд потребления и в фонд накопления, определенный процент отчисляется в страховой фонд, который расходуется при необходимости.

Прибыль, направляемая на потребление, предназначена для материальной помощи работникам, выплаты разовых премий, социально-бытовых льгот, отпуска женщинам воспитывающим малолетних детей, выплаты семьям погибших на производстве, единовременное пособие при выходе на пенсию.

Фонд накопления, формируемый за счет прибыли, может использоваться на нужды развития производства, нужды социального развития коллектива, на проведение культурно-просветительных мероприятий, на предоставление безвозмездной материальной помощи на индивидуальное жилищное строительство и др.

5. Бизнес-план производства хлебобулочных и кондитерских изделий предприятием ООО «Каравай»

5.1 Характеристика предполагаемого к производству товара

Основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «Каравай» является производство хлебобулочных и кондитерских изделий, а также их реализация через собственную розничную торговую сеть магазинов.

Для обеспечения удовлетворения запросов и предпочтений большего числа потребителей общество выпускает несколько наименований хлебобулочных изделий:

Хлеб:

• батон;

• белый;

• ржаной;

• караваи.

Печенье:

• овсяное;

• с тмином;

• с отрубями;

Рулеты:

• круасаны;

• рулет с маком;

• воздушное пирожное;

• тестовые орехи;

Кондитерские изделия:

• бисквитное пирожное;

• шоколадное пирожное;

• медовое пирожное.

Часть видов предлагаемой продукции не производится конкурентами, что дает дополнительное преимущество розничной сети комбината.

Также, специалисты торгового отдела данного предприятия готовы принимать заказы на создание индивидуальных, нетиповых тортов, подготовленных к специальному поводу.

В процессе производства хлебобулочных изделий требуется закупать расходные материалы - мука, сахар, яйцо куриное, дрожжи и т.д.

5.2 Оценка рынка сбыта

Сегментом рынка для товаров, производимых предприятием «Каравай», с географической точки зрения будет рынок города Братска и близко расположенных к нему городов. Далее, уже в рамках выделенного сегмента рынка, можно определить покупателей на товар. Это будут:

. Розничные покупатели, посещающие торговые точки розничной сети «Каравай»;

. Рестораны, кафе, магазины которые осуществляют оптовую закупку хлебобулочных изделий для реализации;

. Муниципальные образования, заключившие договор поставки хлебобулочных изделий в школы, детские сады, больницы г. Братска.

Ближайшие конкуренты в г. Братске хлебозавод «Нива», «Падун-хлеб».

5.3    Стратегия маркетинга

Распространение товара ООО «Каравай» осуществляет через фирменные магазины и с оптового склада. Применяется цена "проникновения (внедрения) на рынок", т.е. предприятие устанавливает более низкую цену по сравнению с ценами на аналогичные товары конкурентов, после привлечения максимального числа покупателей предприятие повышает цены.

Планируется проведение регулярных маркетинговых исследований для изучения спроса.

Предприятие ООО «Каравай» регулярно проводит акции по дегустации своей продукции. Маркетинговым отделом разработана специальная скидка оптовым покупателям, а также к каждому оптовому покупателю применима гибкая система оплаты с индивидуальными сроками отсрочки платежа.

5.4    План производства

Предприятие «Каравай» обладает:

 складскими площадями 350 кв.м;

- производственными площадями 1000 кв.м.

Сырьё закупается только у проверенных поставщиков, таких как: ОАО «Алейка»; ЗАО «Яйцо Окинское»; ОАО «Сластёна» (поставщик джемов, повидл, сахарной пудры); ОАО «Новосибирская маслосырбаза»; ОАО «Приправыч».

Контроль качества обеспечивается сменными контролерами на линиях и испытательной лабораторией, позволяющей проводить весь комплекс приемо-сдаточных испытаний готовой продукции и входной контроль сырья. К каждой партии продукции прилагаются сертификаты соответствия и санитарно-эпидемиологическое заключение, а также паспорт качества.

.5 Организационный план

Руководство ООО «Каравай» заботясь о репутации предприятия и качестве своей продукции, огромное внимание уделяет подбору персонала. Каждый из работников является отличным специалистом и профессионалом своего дела, что позволяет на высоком уровне подходить к любому заказу.

К специалистам предъявляются следующие требования: высшее или среднее образование, квалификация, опыт работы в данной отрасли и другое. Особое внимание уделяется обучению персонала, технологи производства регулярно проходят курсы повышения квалификации в крупных городах области и за ее пределами.

Форма оплаты труда - сдельная. Предусмотрены также следующие виды стимулирования:

·        премии за творческие идеи;

·        премии по итогам года за высокий показатель выручки (в целом по предприятию и отдельно по отделам);

·        другие виды поощрений.

.6 Юридический план

Предприятие «Каравай» представляет собой - общество с ограниченной ответственностью, которое является одной из наиболее популярных в России организационно-правовых форм предпринимательства. Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, размеры которых определены учредительными документами. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Заключение

Планирование представляет собой вид человеческой деятельности, то есть разработку конкретного плана. Эта деятельность человека может быть успешной или неуспешной. Успех планирования определяется методологией и методикой планирования.(4,с.50) Методология планирования означает организацию планирования на базе принципов:

научность - расчет плановых показателей должен базироваться на анализе отчетных данных, на определении перспектив развития;

комплексность - показатели плана должны быть увязаны между собой.(5 с.50)

Конечным результатом планирования является ожидаемый экономический эффект, определяющий в общем виде степень достижения заданных плановых показателей, социально-экономических и иных целей.(6, с.50).

В данной работе было осуществлено планирование деятельности ООО «Каравай» на плановый 2013 год.

В результате планирования общие расходы предприятия составят 55 029 074 у.е., общие доходы предприятия-49 587 699 у.е., убыток от деятельности- 5 441 375 у.е., рентабельность -13,12%.

Основываясь на результатах планирования можно отметить следующее.

Рассчитанная величина расходов превысила доходы, что является отрицательным результатом деятельности предприятия. Из сметы расходов на производство и реализацию продукции (Приложение 2), а также из рисунка 1 вытекает, что производство на рассматриваемом предприятии в плановом году является трудоемким. Амортизационные отчисления занимают в себестоимости продукции наименьшую часть (1%), это говорит о том, что предприятие в основном использует в своей производственной деятельности старое оборудование. Предприятию необходимо обновить производственное оборудование и автоматизировать производственный процесс, что приведет к повышению эффективности производства. В данной работе предложен ряд мер по оптимизации производства и сокращению расходов.

После проведения оптимизации результат деятельности стал положительным. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия в плановом году является прибыль, в размере 2 739 329 у.е.

Рентабельность равная 2,05, что свидетельствует об эффективной работе предприятия.

Предприятие обязано выплатить налог на прибыль в размере 547 866 у.е. Прибыль, остающаяся после уплаты налога, составит 2 191 463 у.е. и будет использована руководством предприятия по своему усмотрению.

Список использованной литературы

1.   Балдин К. В. Антикризисное управление: макро- и микроуровень: Учебное пособие/К.В. Балдин. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 316 с.

2 . Бухалков М.И., Планирование на предприятии: Учебник - 3-е изд. - М: ИНФРА-М, 2007. - 416 с.

3. Чумак Т.Г., Методы управления предприятием: Лекции. - Волгоград, 2006. - 186 с.

4. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. - М.: НОРМА, 2006.- 346 с.

5. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебн. пособие. - М.: ИНФРА - М, 2006, - 260 с.

. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учеб. Пособие. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / Под общей ред. А.И. Ильина. - Мн.: ООО «Новое знание», 2008. - 416 с.

7. Пивоваров К.В. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - 2-е изд. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2005. - 232 с.

. Планирование деятельности предприятии: Методические указания по выполнению проекта, 3-е изд., перераб. И доп./ Сост. Л.А. Каверзина, - Братск: БрГУ, 2008. - 43 с.

. Стратегическое планирование/ Под ред.Э.А. Уткина. М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», издательство ЭКЛОС,2006.-440с.

. Уткин Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование предпринимательской деятельности.- М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем». Издательство ЭКМОС, 2008.-96 с.

11. Парабеллум, Н. Мрочковский / Трансформация бизнеса. Построение эффективной компании - Питер, 2012 - 224с.

12. Курс предпринимательства. Абчук В.А, СПб.: Альфа, 2001. - 544 с.

13 .<http://www.cfin.ru/management/finance/l> - Энциклопедия маркетинга

. Головань, С.И. Бизнес-планирование / С.И. Головань - М.: Феникс, 2009. - 150 с.

15. Баринов, В.А. Бизнес-планирование: Уч. пособие. - 3-е изд. - М.: ФОРУМ, 2009. - 110 с.

Приложение 1

Расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый 2013 год

Приложение 2

Смета расходов на производство и реализацию продукции.

Приложение 3

Расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности  предприятия на плановый 2013 год

Приложение 4

Смета расходов на производство и реализацию продукции.