Налоговая система Российской Федерации
Московский государственный университет экономики, статистики и информатики
Тверской филиал
Кафедра финансов и кредита, финансового права и мировой экономики
Курсовая работа
По дисциплине: «Финансы»
На тему: «Налоговая система Российской Федерации»
Выполнила студентка 2 курса
Дневного отделения
Направления «экономика»
группы ДЭЭ-Ф-101
Безлепкина О.И.
Научный руководитель
К.э.н., доцент
Головин А.О.
Тверь 2012г.
Содержание
Введение
Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения
.1 Понятие налога. Основные цели налогов и их влияние на экономику
.2 Основные налоги в России
Глава 2. Анализ развития налоговой системы России
.1 Федеральные налоги
.2 Региональные и местные
Глава 3.Основные пути развития налоговой системы
.1 Современные проблемы налоговой системы России
.2 Основные пути решения проблем налоговой системы России
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Тема Налоговая система России в наше время очень актуальна. Так как существует перечень недостатков нашей налоговой системы. Во-первых, чрезмерное объем начислений на заработную плату, во - вторых, уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, переводя свои огромные доходы за пределы страны, в - третьих, нестабильность налоговой системы.
С давних времен к понятию налога была разная характеристика. Например, К. Маркс говорил о том что «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства». А, например, министр финансов, С.Ю. Витте, говорил, что «налоги - принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемых в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития».
Основная цель курсовой работы подробно изучить налоговую систему России, ее особенности. Основные задачи, решение которых необходимо для реализации поставленной цели это:
) Экономическая сущность налогов, их виды и их влияние на экономику России;
) Анализ развития налоговой системы России (данные о поступлении налогов в бюджет государства);
) Основные пути развития налоговой системы, ее проблемы и пути решения проблем налоговой системы России;
Основные объект и предмет исследования - налоги России и их значение, характеристика.
В работе рассмотрено понятие налога, под ним понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платежи юридических (организации) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, введение рыночного хозяйства в целях функционирования государственной деятельности, на поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий, его экономическую сущность. Изучены различные виды налогов различных уровней (федерального, регионального и местного). Проанализированы данные о поступлении налогов в бюджеты России, а именно увеличение их доли поступления, а также внимание уделено на основные проблемы современного налогообложения в России. Были рассмотрены основные недостатки налоговой системы России:
) Нестабильность налоговой системы;
) Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика,
) Уклонение от уплаты налогов юридическими лицами;
) Единая ставка налога на доходы физических лиц.
Для написания работы был использован ряд различных источников: газета - Аргументы и факты 2012 года (Дмитриева О., Бовт Г.), журнал - Вопросы экономики 2011 года, статьи экономистов: Ю. Швецов,А. Орлов и разные учебные пособия: Черник Д.Г. Налоги и налогообложение, Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение.
Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения
.1 Понятие налога. Основные цели налогов и их влияние на экономику
Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоговая система любого демократического государства, экономика которого основана на рыночных принципах, направлена на финансирование потребностей общества, которые рыночные механизмы самостоятельно удовлетворять не сможет. Помимо этого денежные средства необходимы на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности и внутренней безопасности, для содержания армии, для строительства новых предприятий.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платежи юридических (организации) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, введение рыночного хозяйства в целях функционирования государственной деятельности, на поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий.
Налоги появились давно, когда начало возникать товарное производство, разделение общества на классы и появлением государства, которому требовались на содержание армии, государственного аппарата. С давних времен, каждый экономист понятия налог раскрывали по-разному. Так, К. Маркс говорил о том что «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства». А, например, министр финансов, С.Ю. Витте, говорил, что «налоги - принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемых в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития». М. Фридман говорил о том, что «налогами следует считать принудительные сборы, взимаемые в пользу государства или общины, поскольку эти сборы не являются уплатой за специальные услуги государства или общины».Э. Селигман говорил о налогах, что « это есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельного лица для покрытия расходов, вызванных государственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика». Следовательно, делаем вывод, что налог имеет разную характеристику. Поэтому налоги давно превратились в основной регулятор всего производственного процесса, влияя на темпы и функционирование экономики. Можно выделить направления налоговой системы:
) способствует изымание налогов «взять все, что можно» в пользу государства для выполнения функций государства, в том числе и административно - политические (содержание армии, создание эффективной обороноспособности);
Об этом также говорит и Ю. Швецов, доктор экономических наук: «Политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно».1
) политика установления разумных налогов, способствующая нормальному развитию предпринимательства;
) обеспечение социальной защиты населения при относительно высоком уровне налогообложения;
На основе определения налога можно выявить основные его признаки: обязательность. Также налог носит законодательный характер, безэквивалентность и целевой характер (то есть проявляется в обеспечении потребностей государства).
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. За счет налогов появляются отношения между субъектом экономической деятельности и государственными органами.
Налоги необходимы государству для выполнения своих административно - политических функций. К ним можно отнести содержание и улучшение армии и обороноспособности государства от других стран. Об этом и утверждал и Черник Д. Г.: «С помощью налогов определяютсявзаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями»1.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.
.2 Основные налоги в России
Возникает необходимость упорядочивать налоги обусловлена потребностями бюджетного процесса, изучением теории и практики налогообложения, проведением анализа данных процессов.
Так по уровню налоги делятся на:
Федеральные
Региональные
Местные
По способу взимания налоги подразделяются на:
) Прямые налоги, которые взимаются с доходов налогоплательщиков (прибыли организации, доходов физических лиц). К прямым налогам относятся земельный, промысловый, с денежных капиталов, на наследство, подоходный. Соответственно прямые налоги делятся на реальные (отдельные виды имущества) и личные (с доходов).
Реальными прямыми налогами принято считать такие, ставка которых определяется в зависимости от предполагаемого дохода от использования отдельных групп имущества - земельный налог, налог на имущество организаций, вмененный доход по отдельным видам деятельности. А личными налогами являются те, размер которых непосредственно зависит от дохода налогоплательщика. Также можно сказать, что прямые доходы не препятствуют продвижению продукта по технологической цепочке от одного предприятия к другому.
) Косвенные налоги - налоги на расход, т.е. на предмет потребления. Универсальные косвенные налоги взимаются со всех видов продаваемых товаров, работ или услуг.При этом используется ограниченное число налоговых ставок, но отдельным видам товаров могут предусматриваться льготы. Примером такого косвенного налога является налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенные индивидуальные налоги устанавливаются в отношении одного вида товара. Примером такого налога являются акцизы.Рассмотрим виды федеральных налогов.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)осуществляется через подоходный налог. Он является одним из важнейших федеральных налогов. Подоходный налог - один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в зарубежных странах преобладает прогрессивная шкала налогообложения. Так, например, в США его вклад в бюджет достигает - 60%; в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 20,5%, Германии 29,5%. А процентная ставка подоходного налога в России составляет 13%. Значение налога на доходы физических лиц для региональной казны велико, он зачисляется в бюджет области и является одним из основных источников дохода. Подоходным налогом не облагаются пенсии, государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, компенсационные выплаты, материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами и террористическими актами, актами натурального довольствия, стипендии и т.д.
Налог на доходы физических лиц связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Иными словами, чем ниже ставка процента, тем человек может в большей мере удовлетворить свои потребности, то есть совокупный спрос на продукцию увеличивается. Следствием этого является увеличение объема производства. И наоборот. Если ставка процента будет меньше, в зависимости от величины дохода, то станет понижаться спрос, и тем самым предложение будет уменьшаться. Таким образом, уровень жизни людей падает не сразу, а постепенно, медленными темпами.
Как говорилось выше, что процентная ставка на доходы физических лиц составляет 13%(плоская шкала налогообложения). Следовательно, возникает разделение общества на бедных и богатых. По статистическим данным за 2011 год, известно, доля процента бедных -14%, богатые - 5%, а среднеобеспеченные -20%. Можно сказать, что большую часть населения - это средний класс. Уровень жизни, знаем, является из важных категорий общества, которая характеризует структуру потребностей человека и возможности их удовлетворения. По настоящее время обсуждается главный вопрос о доходах населения, необходимо ли олигархам делиться с народом. Но естественно олигархи не желают делиться со своими, так называем «заработанный» капитал с народом. Олигархи будут прятать свои доходы, уходить в теневую экономику. А так как в России нет экономического и политического порядка. Этого не происходит.
Акцизы - разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, которая во многом определяется уровень цены конечной продукции. При выборе подакцизной продукции и установлении ставок акцизов особое внимание уделяют не только анализу их фискальных возможностей, но и уровню доходов населения, потребляющего подакцизную продукцию. В противном случае при необоснованном завышении цен возможны негативные последствия. Например, при сильном завышении акцизов на ликеро-водочную продукцию, возможен рост потребления нелегальной некачественной продукции, оказывающее пагубное влияние на здоровье населения.
Многовековая история использования налогов показала, что акцизы - один из наиболее надежных источников доходов бюджета. Новый этап восстановления акцизов в российской экономике связан с переходом к рыночным отношениям и становлением налоговой системы, а также принятием Налогового кодекса РФ (часть вторая).
) спирт этиловый из всех видов сырья;
) спирт коньячный;
) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%,.
) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
) пиво;
) табачная продукция;
) автомобили легковые;
) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
) автомобильный бензин;
) дизельное топливо;
) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно или парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
виноматериалы;
Плательщиками акцизов являются:
üОрганизации;
üИндивидуальные предприниматели;
üЛица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с таможенным законодательством.
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливается либо в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов, либо в рублях и копейках за единицу измерения продукции. Вот, например, некоторые ставки акциза на продукцию на 31 декабря 2012 года:
) Спиртосодержащая продукция - 270 рублей за 1 литр.
) Табак - 680 рублей за 1 кг.
) Сигары - 40 рублей за 1000 шт.
) Сигареты - 510 рублей за 1000 шт.
) автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) включительно - 29 рублей за 0,75 Квт (1 л.с.).
) Дизельное топливо - 4300 рублей за тонну.
) Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно - 230 рублей за 1 литр.
) Прямогонный спирт - 7824 за 1 тонну.
) Пиво с нормативнойобъемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6% включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта - 12 рублей за 1 литр.
Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней в порядке и на условиях, устанавливаемых законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Таким образом, акцизы играют не только фискальную, но и регулирующую роль в межбюджетных отношениях Центра и регионов. Кроме того, акцизы в определенной мере призваны ограничить неумеренное потребление алкогольной продукции и табачных изделий, так как акциз играет важную роль в ценообразовании на эту группу товаров.
Налог на роскошь. Под роскошью обычно понимают дома-дворцы, транспортные средства (яхты, вертолеты, дорогие машины) и другие.
Возникает спор о том, нужно ли ввести налог на роскошь, а это заставит олигархов делиться с народом и государством. Есть как сторонники этого налога, соответственно, и противники. Например, Оксана Дмитриева, 1-й заместитель председателя Комитета Гос. Думы РФ по бюджету и налогам, говорит, что налог на роскошь - прекратить сверхпотребление богатых. Вместе с другими изменениями в налоговой политике (например, снижением налога на капитальные вложения), это должно перенаправить средства в реальный сектор экономики. Олигарху будет выгодно купить новые станки для своего завода (а это считается капиталовложение, и значит, налогом облагаться не будет), чем заплатить огромный налог. Под действия налога на роскошь попадают объекты недвижимости стоимостью свыше 30млн. руб. и транспортные средства стоимостью свыше 3 млн.руб. это примерно 200 тыс. квартир и особняков и около 100 тыс. транспортных средств. И причем владельцы этого являются супербогатые люди, а не средний класс. Доказательством этого являются слова О. Дмитриевой: «Главная цель налога на роскошь - прекратить паразитическое, сверхизбыточное потребление россиян. Под действия налога на роскошь попадают объекты недвижимости стоимостью свыше 30млн. руб. и транспортные средства стоимостью свыше 3 млн.руб. это примерно 200 тыс. квартир и особняков и около 100 тыс. транспортных средств. Причем их владельцами являются - это сотые доли процента населения, сверхбогатые россияне, владеющие объектами роскоши, а не средний класс».
Также она говорила, что в бюджет, за счет налога на роскошь, поступит около 200-250 млрд. рублей. И реальное выравнивание доходов произойдет после того как деньги потекут в производство: там начнут повышать зарплаты и пр.
Противником введения налога на роскошь является Георгий Бовт, политолог. Идея о введении налога на роскошь затрагивалась уже давно. Было отмечено, что введение такого налога приведет к тому, что перестанут регистрировать в России предметы роскоши, например, подавляющее число частных самолетов в РФ не зарегистрировано. Об этом говорит и Георгий Бовт: «Опасно тут то, что в результате увлечения налога на роскошь могут быть опять отложены действительно давно назревшие реформы в деле перераспределения доходов между богатыми и бедными».1 Еще интересно многие чиновники говорят, что у них ничего нет. Но при этом ездят на служебных авто по нескольку миллионов долларов. В результате увлечения налогом на роскошь могут быть опять отложены действительно давно назревшие реформы в деле перераспределения доходов между бедными и богатыми.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является наиболее распространенным видом налога. Как уже говорилось выше, что НДС является косвенным налогом, т.е. возмещается покупателями сверх основной суммы договоренной стоимости реализуемых товаров, работ или услуг.
На практике выяснилось, что НДС негативно влияет на эффективность производства. Основными налогоплательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели. При переходе к НДС перечислялись ряд достоинств как универсального косвенного налога. Подтверждалось, что с помощью этого налога можно достичь хороших результатов за счет:
надежного пополнения бюджета на всех стадиях производства путем изъятия части добавленной стоимости;
нейтральности к производству, поскольку одновременно с уплатой налога происходит возмещение этих сумм на основе так называемого зачетно - возвратного метода, то есть, с одной стороны, внедрение НДС ведет к росту ВВП, а с другой - на эту же сумму уменьшаются доходы населения.
-государственного контроля над производством и обращением денежных средств.
-простоты взимания и ясности в процессе администрирования - в качестве базы начисления принимают разность между суммой полученной выручки и величиной материальных затрат. Но при использовании НДС в России обнаружились его негативные стороны, а именно необходимость привлекать дополнительные оборотные средства (сырье, различные материалы) предприятий для обеспечения непрерывности производства. Если вспомнить 1990-е годы, когда при внедрении НДС из-за высокой ставки процента(28%) резко увеличились оборотные средства предприятий, а это способствовало росту себестоимости продукции и большому росту инфляции. Об этом говорит и А. Орлов, кандидат экономических наук: «При внедрении НДС в 1992 году из-за высокой ставки налога(28%) резко увеличились оборотные средства предприятий, что вызвало рост себестоимости выпускаемой продукции и всплеск инфляции»1.К тому же технологические комплексы с непрерывным циклом производства оказались разделены на экономически самостоятельные предприятия. И большинство предприятия реального сектора либо прекратили действовать, либо перешли на бартер. Таким примером является, разделение единого технологического комплекса в п. Пикалево Ленинградской области на три экономически самостоятельных предприятий привело к остановке всех предприятий. Конфликт был частично погашен после вмешательства государства и привлечение государственных средств. Аналогичная ситуация сложилась в 2011 году на предприятии «Метахим» в городе Волхов. Причины те же и вызваны не форс - мажорными обстоятельствами, а амбициями собственников. Принятый в России метод расчета «устойчивой» базы НДС в виде разности между выручкой и покупными материалами (работами, услугами) открывает различный род махинаций с целью незаконного присвоения бюджетных средств. Но при внедрении НДС учитывалось, что одновременно с егоуплатой эти суммы будут непосредственно возмещаться поставщикам при реализации продукции. Но на практике это не происходит. Из-за различной продолжительности технологического цикла предприятия окажутся в не равных экономических условиях, что негативно скажется на сложных производствах с длительным циклом изготовления продукции. Наличие на обороте дополнительных денежных средств в виде сумм НДС выступает для предприятий дополнительной налоговой нагрузкой. Следовательно, это приведет к росту стоимости продукции, с этим снижается конкурентоспособность фирмы и стимулируя рост инфляции. Из-за принудительного отвлечения оборотных средств для наполнения бюджета налог перекладывается на плечи производителя, поэтому неверно утверждать, что НДС нейтрален для производства. Из-за отсутствия надежной теории воспроизводства в России было принято решение, оказавшееся пагубным для социально - экономического развития страны. Проблему возмещения НДС нельзя решить ни переходом к прямому методу его начисления, ни введением НДС - облигаций. Необходимо либо полностью отказаться от зачетно-возвратной схемы, прежде всего в области экспорта сырья, либо использовать опыт стран, которые сумели осознать порочность применения НДС, постепенно усовершенствовать налоговую систему.
Региональные налоги и сборы
Транспортный налог введен в практику налогообложения с 1 января 2003 г. Налоговым кодексом Российской Федерации. Законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, имеющие зарегистрированные транспортные средства, которые согласно законодательству относятся к объектам налогообложения.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения признаются:
§Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
§Самолеты, вертолеты;
§Теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы;
§Другие воздушные и водные транспортные средства, зарегистрированные согласно российскому законодательству;
Не облагаются налогом следующие транспортные средства:
§Весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
§Промысловые морские и речные суда;
§Легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
§Пассажирские и грузовые морские, речные, воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, у которых основным видом деятельности является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
§Специальные транспортные средства, используемые на сельскохозяйственных работах для производства продукции растениеводства и животноводства;
§Транспортные средства, если они находятся в розыске, при условии документального подтверждения их угона или кражи;
Ставку налога устанавливается на основе базы налогообложения, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации. Об этом утверждает и Е. Н. Евстигнеев: «Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ исходя из налоговой базы на основе утвержденных Налоговым кодексом РФ средних ставок налогообложения»1.
При установлении конкретных налоговых ставок законодательные органы субъектов РФ могут уменьшать или увеличивать, в зависимости от социально - экономических условий региона. Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса, «в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления». То есть, обязаны платить налог только после получения квитанции или уведомления налоговой. Это только для физических лиц. Юридические лица должны сами подавать декларацию.
«В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, - говорится в статье 52 Налогового кодекса. Согласно статье 3 закона «О дорожных фондах Российской Федерации», все денежные поступления транспортного налога становятся источником образования целевых бюджетных средств территориальных дорожных фондов. Уплата транспортного налога идет на ремонт и строительство дорожных покрытий области. Теперь владелец легковой машины с двигателем до 100 лошадиных сил включительно должен платить всего 2,5 рубля за каждую лошадиную силу (вместо 5,0 рублей). Ставка налогообложения: за машины мощностью от 100 до 150 лошадиных сил - 3,5 рублей (вместо 7,0 рублей), от 150 до 200 лошадиных сил - 5,0 рублей (вместо 10,0 рублей), от 200 до 250 лошадиных сил - 7,5 рубля (15,0 рублей), а свыше 250 лошадиных сил - 15,0 рублей (вместо 30,0 рублей). Для легковых автомобилей с двигателем мощностью до 150 лошадиных сил включительно в регионах местными властями могут быть установлены пониженные ставки транспортного налога вплоть до нулевой.
Местные налоги
Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.
Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
) 0,3%в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.
Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложенияСтавка налогаДо 300000 рублей (включительно)До 0,1%(включительно)Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)Свыше 0,1 до 0,3%(включительно)Свыше 500000 рублей свыше 0,3до 2,0% (включительно)
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
налог сбор юридический лицо
Глава 2. Анализ развития налогов системы Российской Федерации
Как говорилось в предыдущей главе, экономическая сущность налога заключается в изъятии государством у населения часть дохода для расходов страны, которые осуществляются с помощью функций органами государства. Сущность налогов проявляется через их функции:
) Одна из основных функций налога - это фискальная. Она является самой первой и основной. Происхождение данной функции от латинского слова fiscus, что означает «корзина». Эта функция в России начала играть значительную Фискальная функция характеризуется изъятием у населения части дохода, который пополняет государственный бюджет. С помощью налогов формируются ресурсы государства, и создается материальная роль уже в XV - XVI веках.
Основа для существования государства. Так же утверждал и Д.Г. Черник: «Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования».1
) Также к одной из основных функций относится и экономическая функция. Данная функция влияет на производственный процесс, неизбежно оказывает влияние как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста. Так, увеличение числа налогов как мы знаем, ведет к уменьшению совокупного спроса (АД), а именно к его компонентам: сбережения, потребления населения, сокращаются инвестиции фирм и т.д.Также уменьшение совокупного спроса приводит к проблеме реализации производственного ВНП. Следовательно, это приводит к сокращению совокупного предложения(AS). И наоборот. Если уменьшится число налогов, это приведет к повышению потребления населения, сбережению, увеличится число инвестиций.
Эта обстоятельство порождает рост совокупного предложения, рост объемов ВНП. Экономическая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является основной частью государственного регулирования экономики. В современном мире налоги являются основным инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей.
) Социальная функция налогов проявляется в социальной помощи населению. Об этом говорит и Д.Г. Черник: «Социальная функция проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения».1 Государство выплачивает так называемые трансферты - безвозмездные выплаты населению из государственного бюджета. К ним относятся пенсии, пособия, стипендии, различные бесплатные услуги.
) Регулирующая функция налогов состоит в том, что изменение налога приводит к сдерживанию или развитию отдельных видов отраслей экономики. Суть регулирующей функции общественного воспроизводства в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Поэтому выделяют три составляющие регулирующей функции:
А) стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и освобождений, например для сельскохозяйственных производителей;
Б) дестимулирующая подфункция имеет цель - через повышение ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.
В) воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.Таким же образом утверждает и В.Р. Захарьин: «Регулирующая функция состоит в том, что путем изменения налогообложения отдельных объектов стимулирует торможение их или развитие»1. Например, при увеличении ставок оборотных налогов в более выгодном положении окажутся торговля и посреднические организации, а введение налога с продаж простимулирует, по сравнению с торговлей, те сферы национальной экономики, которые отличаются более высоким уровнем материалоёмкости и продолжительным производственным циклом.
) Стимулирующая функция, является дополняющей аспектом регулирующей функции. Стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введение налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального,сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.
) Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль над правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности. Именно за счет сборов налогов, государство выполняет свои административно-политические функции. Рассмотрим статистику поступления федеральных, региональных и местных налоговых сборов в Российской Федерации.
Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-октябре 2012 года по сравнению с январем-октябрем 2011 года выросли на 20,4% и составили 2 120,1 млрд. рублей.
В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 49%, НДС - 36%, налога на прибыль организаций - 7% и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации - 6%. Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в январе-мае 2011-2012 гг. приведена на следующем графике.
2.2 Региональные и местные
В федеральный бюджет за девять месяцев этого года поступило 3 трлн. 885 млрд. руб., что на 17% больше, чем в 2011 г. Поступления имущественных налогов в региональные бюджеты за девять месяцев 2012 г. составили 554 млрд. руб. и выросли на 10%. Их доля в консолидированных бюджетах субъектов составила 13%, так же как и в 2011 г. Поступления налога на имущество организаций в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2012 году составили 467,5 миллиарда рублей, что на 10,9 процента, или 45,8 миллиарда, больше, чем в 2011 году. На рост поступлений этого налога в основном оказали влияние такие факторы, как ввод в эксплуатацию новых основных фондов, реализация инвестиционных проектов по строительству, погашение задолженности бюджетными организациями.
Налог на имущество физических лиц в 2012 году поступил в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 4,9 миллиарда рублей, что в три раза меньше, чем в 2011 году. Снижение поступлений обусловлено изменением с 1 января 2011 года срока уплаты. Теперь уплата налога на имущество физических лиц за 2011 год будет производиться гражданами не позднее 1 ноября 2012 года. В связи с этим его поступления в 2012 году являются платежами по итогам перерасчетов гражданам налоговых обязательств за предыдущие периоды.
По земельному налогу в 2012 году всего поступило свыше 122 миллиардов рублей, что на 5,9 процента, или 6,8 миллиарда, больше аналогичного показателя за 2011 год. Рост поступлений земельного налога связан с увеличением кадастровой стоимости объекта налогообложения и отменой налоговых льгот организациям, финансируемым из региональных бюджетов.
Поступления транспортного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2012 году составили 83,2 миллиарда рублей, что на 10 процентов, или на 7,6 миллиарда, больше, чем в 2011 году. На рост поступлений транспортного налога в 2011 году повлияло увеличение ставок налога в соответствии с законами субъектов РФ, а также рост количества транспортных средств, находящихся в собственности. В общей сумме поступлений транспортного налога в 2012 году на долю организаций приходится 20,9 миллиарда рублей, или 25,1 процента, на долю физических лиц - 62,3 миллиарда рублей, или 74,9 процента.
Глава 3. Основные пути развития налоговой системы России
.1 Современные проблемы налоговой системы России
Исторический опыт стран с рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов можно осуществлять и на демократической основе. Но для этого непобедимо продолжительные и постоянные преобразования.
На Руси в Российской империи налоговая политика не основывалась на макроэкономической теории. Потому что науки макроэкономики еще не существовало. Она зародилась только в 1936г. Никогда за всю историю налогообложения в России величина общественных через налоги средств не измерялась с экономическими возможностями непосредственных производителей. Установление и сбор налогов всегда носил фискальный характер.
В РФ сохранены традиции формирования государственного бюджета по принципу «главенство директивы центра. А именно государство стало ассоциироваться с таким понятием как «государственно - властный аппарат». Выделяют основные недостатки налоговой системы:
) Нестабильность налоговой системы (происходят частые изменения, что плохо влияет на налогоплательщика);
) Чрезмерные налоговые платы, возложенные на налогоплательщика;
) Чрезмерное уклонение от уплаты налогов юридических лиц. Такое уклонение приводит к огромным потерям бюджета;
) Отсутствие стимулов для развития реального сектора в экономике;
) Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным периодом оборота несет дополнительную налоговую нагрузку.
) Распространение налоговых льгот, которое приводит к большим потерям государственного бюджета.
) Чрезмерный объем начислений на заработную плату (люди с маленькими доходами не смогут удовлетворить свои потребности полностью).
) Единая ставка налога (13%) на доходы физических лиц.
Во всем мире существует прогрессивная шкала налогообложения. То есть люди с большими доходами платят больший процент налога. А люди с минимальным доходом освобождаются от налогов. Также утверждал и Ю. Швецов: « Во всем мире лица с более высокими доходами платят более весомые налоги, малообеспеченные слои населения от них освобождаются»1. С отменой прогрессивного шкалы подоходного налога появился один большой минус налогообложения - его справедливость. К числу других недостатков проводимой в России налоговой политики относится:
) Ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные рабочие платят подоходные и социальные налоги в полном объеме).
) Перенос основного налогообложения на производственные отрасли.
) Расширение доли прямых налогов (к прямым налогам относятся: земельный налог, налог на имущество организаций, единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности).
Государство постоянно сталкивается с двумя важными проблемами. С одной стороны - увеличить величину поступления в бюджеты всех уровней, а также уменьшить бремя налогообложения на налогоплательщиков. Но при проведении реформы, то есть переход на плоскую шкалу налогообложения, так положительных результатов достигнуть не удалось. Эффективность вновь введенных форм налогов оказалось намного ниже, чем предполагали.
Вот одни из них:
. Не происходит ожидаемого прироста поступлений налога на прибыль;
. Переход на плоскую шкалу налогообложения на доходы физических лиц не привел к выходу из «тени» (теневая экономика - часть реальной экономики, которая не учитывается официально, в том числе и властными органами).
И с этой части экономики, налоги в государственный бюджет не поступают значительных объемов заработной платы. Поэтому капиталы, единожды попавшие в «тень» так в нем и остаются или вывозятся за границу. Чтобы в нашей стране была подлинная налоговая система необходимо продумать пути ее проведения.
.2 Основные пути решения проблем налоговой системы России
Главным фактором решения проблем налоговой системы является согласование интересов между государством и предпринимателями, поощрение товаропроизводителей, проведение правильной экономической политики. Об этом рассуждает и Ю. Швецов: « Важно определить стратегиюпроведения налоговой реформы. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование интересов государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей»1. В ходе налоговой политики необходимо поддерживать стабильность налогового законодательства. Изменения в налоговой системе нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. И эти изменения должны происходить медленно и постепенно изменяя и дополняя налоговое законодательство.
И об этом также утверждает Ю. Швецов: « Корректировку налоговой системы нужно осуществить безболезненно для налогоплательщиков.
Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство»1.В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы это существенное уменьшение налоговой нагрузки, в первую очередь для товаропроизводителей. Чем налог меньше, тем больше у фирмы дохода. Тем самым предприниматель может больше денежных средстввкладывать в производство, следовательно, увеличится объем произведенной продукции. Также наиболее важно обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный срок.Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных сборов, а также предельных значений их ставок. Положительный фактор, касающийся доходов физических лиц. Отмена всех налогов, прямо и косвенно связанных с заработной платой. Существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль на выводимые из предприятия доходы.К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты в пользу акционеров, включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии.Также можно отнести переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.
Говоря о теневой экономике, ее агенты не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко визуально обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленным.
Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну.
Проблема теневой экономики решается не путем уничтожения (что стало бы огромным бедствием - ведь до 70% реальных доходов россияне получают именно там и благодаря этому выживают десятки миллионов людей), а основе объединения экономических субъектов, возвращения теневого сектора в легальную сферу.
Заключение
В работе рассмотрено, что понимается под налогом. Налог - понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платежи юридических (организации) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, введение рыночного хозяйства в целях функционирования государственной деятельности, на поддержку отдельных отраслей экономики, предприятий. Выяснено, в чем заключается основные назначения налоговой системы России. Так, основными назначениями налоговой системы являются:
) изымание налогов «взять все, что можно» в пользу государства. Сбор налогов необходимо для содержания армии, для функционирования государства - выполнение различных функций.
) обеспечение социальной защиты населения при относительно высоком уровне налогообложения;
Рассмотрено основные виды налогов: федерального, регионального и местного уровней. А также проанализированы данные о поступлении налогов в бюджеты, за счет чего государство выполняет свои административно-политические функции, такие, как социальную, контрольную, фискальную, экономическую, регулирующую, стимулирующую. Стало известно, что доля поступления в 2012 году превысила доли поступления в 2011 году, к примеру, возьмем федеральный налог - НДС увеличился на 36%, НДФЛ на 112%, региональный налог - доля транспортного налога увеличилась на 10%, земельного налога - 5,9%, налог на имущество организаций, его доля в бюджете увеличилась на 10,9%. Итого поступило в бюджет на 112% больше, чем в 2011 году.
Выявлены основные проблемы налоговой системы: нестабильность налоговой системы. Чрезмерные налоговые платы, возложенные на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов юридических лиц. Такое уклонение приводит к огромным потерям бюджета. Отсутствие стимулов для развития реального сектора в экономике. Чрезмерный объем начислений на заработную плату (люди с маленькими доходами не смогут удовлетворить свои потребности полностью). Единая ставка налога (13%) на доходы физических лиц. Поэтому есть некоторые предложения экономистов, что необходимо поддерживать стабильность налогового законодательства. Изменения в налоговой системе нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. И эти изменения должны происходить медленно и постепенно изменяя и дополняя налоговое законодательство. В числе наиболее актуальных направлений налоговой реформы это существенное уменьшение налоговой нагрузки, в первую очередь для товаропроизводителей.
Говоря об этой теме, налоговая система России, можно прийти к такому выводу, что нашу налоговую системы необходимо изменить, но только, это было бы социально справедливо с точки зрения всего общества в целом, а не лишь малой «кучки» людей. И говоря об супербогатых - за сокрытие своего имущества ужесточить меры наказание.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник 2-е издание, доп. и перераб. - М.:ИНФРА - М, 2004 - 328 с.
. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки /Ю. Шведов// Вопросы экономики. - 2011 - №8 - 140-145 с.
. Абрамов М. О налогах, зарплате и экономическом росте// Вопросы экономики - 2011- №7 - 134 -140 с.
. Дмитриева О. Живешь роскошно? Плати! // Аргументы и факты. - 2012-22 фев. - 14 с.
. Орлов А. НДС и воспроизводственный процесс // Вопросы экономики. - 2011 - №7 - 129-134 с.
. Багаряков А. Нужно ли вводить прогрессивную шкалу налога на доходы физлиц? // Российский экономический журнал. - 2011 - 12 фев. - 45-49 с.
. Бовт Г. Живешь роскошно? Плати! // Аргументы и факты. - 2012-22 фев. 15с.
. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, Закон и право, 2003. - 415 с.
. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий /С.А. Уваров - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 482с.
. . Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА - М; 2009 -336 с.
. Булатов А.С. Экономика - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮРИСТЪ - 1999 556 с.
. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М.: Серия «Высшее образование», 2003 - 452 с.
. Юдина Т.Н., Кочеткова А.Л., Кудряшова В.В. Основы экономической теории. Часть 2. -М.: АГРАФ - 2008. - 487 с.
. Пансков В.Г. , Князев В. Г. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для вузов. - М. - 2003. - 542с.
. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб.пособие, 2 изд., перераб и доп. - М: ИНФРА-М, 2002.-320 с.
. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. - 3-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004.- 670 с.
19. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации: www <http://www.nalog.ru/>.nalog.ru
. Официальный сайт Министерства Финансов РФ: www.minfin.ru
. Бюджет Российской Федерации: www <http://www.bujet.ru/>.bujet.ru
. Налоговая статистика РФ: www <http://www.analytic.nalog.ru/>.analytic.nalog.ru
. Налогообложение Российской Федерации: www.audit-it.ru <http://www.audit-it.ru/>
. РосБизнесКонсалтинг: www <http://www.quote.rbc.ru/>.quote.rbc.ru
. Налоговая статистика: www.gks.ru