Мероприятия по повышению эффективности управления оборотным капиталом в ООО 'Строительный мир'
Министерство
образования и науки Российской Федерации
ФГАОУ ВПО
«Уральский федеральный университет им. Первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Факультет
ускоренного обучения.
Кафедра:
«Экономики и организации производства»
МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ
КАПИТАЛОМ В ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
ДИПЛОМНЫЙ
ПРОЕКТ
Пояснительная
записка
Екатеринбург
2013 г.
РЕФЕРАТ
Дипломный проект, 89 с., 2 рис., 15 табл.
ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ, ПРИБЫЛЬ,
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ТОВАРНЫЕ ЗАПАСЫ, ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
В данном дипломном проекте проведен анализ
результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительный мир» и
разработан комплекс мероприятий организационно-экономического и финансового
характера, направленных на повышение эффективности управления оборотным
капиталом.
Экономическое обоснование и расчеты
экономической эффективности мероприятий показывают, что в результате их
реализации происходит высвобождение денежных средств, вложенных в излишние
товарные запасы в размере 7 873,51 тыс.руб. и сокращение дебиторской
задолженности на 961 тыс.руб.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ
ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ
.1 Оборотный капитал как
экономическая категория
.2 Особенности формирования
оборотного капитала в торговых организациях
.3 Элементы управления оборотным
капиталом
.4 Управление товарными запасами
.4 Управление дебиторской
задолженностью
. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
.1 Характеристика предприятия и
основные технико-экономические показатели его работы
.2 Анализ оборотного капитала в ООО
«Строительный мир»
.3 Анализ дебиторской задолженности
.4 Анализ состояния товарных запасов
. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
.1 Совершенствование управления
дебиторской задолженностью ООО «Строительный мир» на примере внедрения
факторинга
.2 Оптимизация товарных запасов ООО
«Строительный мир» при помощи нормативного регулирования
. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ В
ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
.1 Введение
.2 Безопасность проекта
.3 Чрезвычайные ситуации
.4 Выводы
. ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЕ И ОХРАНА
ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А - Бухгалтерский баланс
ООО «Строительный мир»
за 2012 год
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Отчет о финансовых
результатах ООО «Строительный мир» за 2012 год
ВВЕДЕНИЕ
В последнее время в нашей стране уделялось мало
внимания проблеме управления оборотным капиталом на российском рынке, что
позволяло получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не
имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в
деятельность предприятия. Однако времена получения легкой прибыли прошли и
поэтому в настоящее время предприятия вынуждены управлять оборотными активами
таким образом чтобы минимизировать все возможные затраты.
Эффективное управление оборотным капиталом, в
частности, в торговых организациях в основном выражается в умении
оптимизировать величину дебиторской задолженности и товарных запасов и на
сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей, для
решения которой требуется провести исследования в этой области.
Очень часто сотрудники отдела продаж, стремясь
удовлетворить все потребности покупателей и увеличить выручку компании,
наращивают запасы, значительно превышающие реальные потребности бизнеса. Такие
действия могут привести к резкому снижению его ликвидности и даже банкротству.
Не допустить этого - первоочередная задача финансового директора, который
должен выяснить:
– сможет ли компания удовлетворить все
требования покупателей быстро и в необходимом объеме и не содержатся ли на
складе товары, немедленная доставка которых покупателям не нужна;
– какая часть средств вложена в
"мертвые" и излишние запасы;
– какой объем запасов позволит снизить
издержки хранения и существенно не повлияет на выручку компании;
– повысит ли расширение ассортимента
рентабельность компании;
– как минимизировать затраты на хранение и
прочие эксплуатационные расходы.
Управление запасами составляет наиболее важную
сферу логистического менеджмента фирмы с точки зрения, как трудоемкости, так и
связанных с нею затрат. Запасы в том или ином виде присутствуют на всем
протяжении логистических цепей и каналов, иммобилизуя значительную часть
оборотного капитала фирмы. Затраты на управление запасами достигают 40% и более
общих логистических издержек. Роль запасов в логистике столь велика, что на
Западе ее часто определяют как "менеджмент запасов, находящихся в покое
или движении".
Управление дебиторской задолженностью не менее
важная составляющая управления оборотным капиталом и включает следующие этапы:
– контроль за образованием и состоянием
дебиторской задолженности;
– определение политики предоставления
кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции
(кредитной политики);
– анализ и ранжирование клиентов (на
основе кредитных историй);
– контроль расчетов с дебиторами по
отсроченным и просроченным задолженностям (на основе реестра старения
дебиторской задолженности);
– прогноз поступлений денежных средств от
дебиторов (на основе коэффициентов инкассации);
– определение приемов ускорения
востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Целью дипломной работы является повышение
эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью предприятия на
примере ООО "Строительный мир".
Для раскрытия цели дипломной работы поставлены и
решены следующие задачи:
– изучить теоретические и методические
основы управления запасами и дебиторской задолженностью предприятия;
– проанализировать организацию управления
запасами и дебиторской задолженностью предприятия;
– обобщить основные направления повышения
эффективности формирования и использования запасов и управления дебиторской
задолженностью предприятия.
Объектом исследования дипломной работы выступает
общество с ограниченной ответственностью "Строительный мир".
Предметом исследования являются показатели
эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью предприятия.
В первой главе - изучены теоретические и
методические основы управления запасами и дебиторской задолженностью
предприятия.
Во второй главе - приведены результаты анализа
организации управления дебиторской задолженностью и товарными запасами
предприятия на примере ООО "Строительный мир".
В третьей главе - обоснованы основные
направления повышения эффективности формирования и использования запасов и
управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО
"Строительный мир".
оборотный капитал товарный запас
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ
КАПИТАЛОМ
1.1 Оборотный капитал как экономическая
категория
Оборотным капиталом обычно называют активы
(средства), которые будут превращены в наличность в ходе нормальных операций
фирмы в течение периода, не превышающего один год.
Оборотные средства предприятия представляют
собой мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или
могут быть обращены в них в течение года или одного производственно цикла.
Оборотный капитал - это финансовые ресурсы,
вложенные в объекты, использование которых осуществляется предприятием либо в
рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого
календарного периода (как правило, не более 1 года).
Эти средства постоянно совершают кругооборот в
процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную
и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости
продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то
есть его способности заплатить по своим обязательствам. Под составом оборотных
средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные
производственные фонды и фонды обращения, то есть их размещение по отдельным
элементам.
Структура оборотных средств представляет собой
соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения,
то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств. [4]
Преобладающую часть оборотных производственных
фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы,
покупные полуфабрикаты, топливо и горючее, тара и тарные материалы. Лимиты
стоимости средств в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми
переоценками основных фондов и периодом их приобретения.
Основное назначение средств, авансированных в
оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и
ритмичного процесса производства.
Кроме оборотных производственных фондов на
предприятиях формируются фонды обращения. К ним относятся: готовая продукция на
складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в
банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.
Основное назначение фондов обращения состоит в
обеспечении ресурсами процесса обращения.
Состав и структура оборотных средств не
одинаковы в различных отраслях и подотраслях экономики. Они определяются
многими факторами производственного, экономического и организационного порядка.
На величину готовой продукции, товаров
отгруженных, дебиторской задолженности оказывают влияние такие факторы как
условия сбыта продукции, формы и состояние счетов. Основной чертой оборотных
активов является ликвидность, т.е. быстрота превращения элемента актива в
наличность. В порядке уменьшения ликвидности оборотный капитал можно
классифицировать. [9]
Денежные средства. Являются наиболее ликвидным
элементом оборотных активов. К ним относится наличность в кассе, средства на
расчетных и валютных и прочих счетах в банках. Они являются важнейшим
показателем платёжеспособности организации.
Легко реализуемые ценные бумаги: компании часто
вкладывают избыточную наличность в депозитные сертификаты, акцептованные
банками векселя, государственные ценные бумаги или высококачественные ценные
бумаги крупных компаний, собственные акции. Такие ценные бумаги должны быть
легко реализуемыми, иметь короткий срок обращения, исключать риск утраты
основной суммы. Акции других компаний не относятся к оборотным активам, потому
что: стоимость акций подвержена значительным колебаниям, акции представляют
собой право собственности на предприятие (не на активы), владельцы акций
получают компенсацию только после удовлетворения требований кредиторов. Поэтому
акции относят к внеоборотным активам (кроме акций собственной компании).
Счета дебиторов. Продажа продукции в кредит до
получения соответствующих сумм отражается в балансе как счета дебиторов.
Ликвидность зависит от финансового состояния дебиторов и их деловой репутации.
Векселя к получению. Неоплаченные векселя в
рамках особых соглашений об оплате поставок продукции и услуг.
Материальные запасы. К ним относят готовую
продукцию, запасы сырьевых материалов, незавершённое производство.
Прочие оборотные активы. К ним можно отнести
краткосрочные вложения в акции других предприятий, взносы пожизненного
страхования.
Рассмотрение состава и структуры оборотных
средств позволяет коснуться такой важной проблемы организации оборотных
средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.
По степени планирования оборотный капитал
подразделяют на нормируемый и ненормируемый. Материальные оборотные активы
являются нормируемыми, а платёжные - не нормируются.
По источникам формирования оборотные средства
делятся на собственные, заемные и привлеченные.
В современных экономических условиях торговым
организациям предоставлены широкие права в распоряжении оборотными средствами.
Оборотные средства находятся в распоряжении торговой организации и изъятию не
подлежат. Торговые организации могут продавать их и передавать их другим
предприятиям, учреждениям, гражданам, сдавать в аренду, предоставлять во
временное пользование. [12]
Важной проблемой в торговой организации является
обеспечении сохранности оборотных средств. В процессе финансового планирования
важно определить возможное наличии излишка или недостатка оборотных средств на
начало планируемого периода. Для этого составляется сумма ожидаемого
(фактического) наличия собственных оборотных средств торговой организации на
начало планируемого периода с его совокупной потребностью в оборотных
средствах.
Если плановая потребность превышает сумму
собственных оборотных средств торговой организации, возникает недостаток
собственных оборотных средств. Торговые организации, допустившие образование
недостатка оборотных средств, могут выполнять его за счет собственных и
временно за счет заемных средств.
Если соотношение обратное, возникает излишек собственных
средств, который может служить источником финансирования прироста оборотных
средств.
Недостаток собственных оборотных средств может
возникнуть в следствии ряда причин, зависящих и не зависящих от деятельности
предприятия. Торговая организация может не обеспечить сохранность имеющихся
собственных оборотных средств, то есть потерять определенную сумму, допустив
сверхплановые убытки, незаконное отвлечение оборотных средств, например, на
нужды капитального строительства, недополучение прибыли.
Экономические условия, в которых функционируют
торговые организации, оказывают существенное влияние на состояние оборотных
средств. Повышение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности ведет к
образованию у предприятий недостатка собственных оборотных средств в больших
размерах. Одним из источников его пополнения является банковский кредит,
который в условиях инфляции предоставляется под высокие проценты.
В составе оборотных средств любой торговой
организации преобладают товарные запасы. Во многих организациях удельный вес
товарных запасов составляет 80-90% всех оборотных активов. В числе других
элементов оборотных активов выделяются денежные средства, краткосрочные
финансовые вложения, дебиторская задолженность.
В оборотных активах организации находятся собственные
и заемные оборотные средства. До 1992 г. в России считалось оптимальным
соотношение собственных и заемных оборотных средств 50%: 50%. В настоящее время
обеспеченность торговых организаций собственными оборотными средствами очень
низкая. У большинства из них она не превышает 5-10%, а многие организации
работают исключительно на заемных оборотных средствах.
В процессе управления торговой организацией
важно правильно определить потребность в оборотных средствах. Величина их
должна быть минимальной, но достаточной, т. е. обеспечивающей бесперебойное
финансирование текущих затрат. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их
отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению финансовых ресурсов.
Занижение оборотных средств может привести к перебоям в торговле, к
несвоевременному выполнению организацией своих обязательств. Только оптимальная
обеспеченность оборотными средствами минимизирует затраты, улучшает финансовые
результаты, обеспечивает ритмичную и слаженную работу организации.
Размер оборотных средств зависит от объема
товарооборота, ассортимента реализуемых товаров, условий их поставки, порядка
расчетов и других факторов.
Финансовое состояние торговой организации
находится в прямой зависимости от наличия и эффективности использования оборотных
средств. В хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотных
средств осуществляется через показатели их оборачиваемости. Под
оборачиваемостью понимается продолжительность полного кругооборота средств с
момента покупки товаров до их реализации. Оборачиваемость оборотных средств
характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: 1) длительностью одного
оборота в днях, 2) количеством оборотов за определенный период (коэффициент
оборачиваемости).
Длительность одного оборота оборотных средств
определяется как отношение средней суммы оборотных средств за определенный
период на однодневный объем продажи товаров.
Количество оборотов за определенный период
(коэффициент оборачиваемости) исчисляется путем деления объема товарооборота на
среднюю сумму оборотных средств за определенный период. [3]
Обобщающим показателем эффективности
использования оборотных средств является их рентабельность. Этот показатель
определяется как отношение суммы прибыли к средней сумме оборотных средств за
определенный период. Он характеризует величину прибыли, получаемой на каждый
рубль вложенных оборотных средств, поэтому вполне обоснованно его можно
называть показателем отдачи оборотных средств, отражающим эффективность работы
торговой организации.
1.2 Особенности формирования оборотного
капитала в торговых организациях
Оборотные средства торговой фирмы формируются за
счет собственных и заемных источников финансирования.
Собственные средства играют главную роль в
организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе
коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной
самостоятельностью.
При недостатке собственных и приравненных к ним
средств для финансирования прироста собственных оборотных средств предприятие
может использовать для этих целей заемные средства в форме краткосрочных
кредитов и займов, а также привлеченные средства в форме кредиторской
задолженности и прочих средств.
Формирование оборотных средств компании
происходит в момент его учреждения (создания уставного капитала) за счет
средств учредителей фирмы.
Уставный капитал (фонд) характеризует
первоначальную сумму собственного капитала, направленную на создание
предприятия и начало хозяйственной деятельности. Его размер отражается в сумме,
зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей,
акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей. Уставный капитал -
это стартовый капитал, необходимый торговому предприятию для его
торгово-хозяйственной деятельности.
В процессе функционирования торговой фирмы
источником пополнения оборотных средств являются чистая прибыль, а также
привлеченные в оборот предприятия средства (так называемые устойчивые пассивы).
Устойчивые пассивы образуются в результате
особенностей финансовых взаимоотношений между предприятиями и государственным
бюджетом, поставщиками товаров, внебюджетными фондами социального страхования и
др. К ним относятся: расчеты с покупателями и заказчиками по полученным
авансам; задолженность по заработной плате работникам предприятия и органам
социального страхования; резервы предстоящих расходов и платежей; временно
свободные средства специальных фондов; кредиторская задолженность предприятия.
[16]
Механизм образования устойчивых пассивов
обусловлен разрывом во времени между начислением и выплатой задолженности по их
отдельным элементам.
Дополнительная потребность предприятия в
оборотных средствах покрывается за счет заемных средств, которые представляют
собой, в основном, краткосрочные кредиты банка. Размер заемных средств в обороте
торговых фирм особенно в условиях инфляции, может в несколько раз превышать
размер собственных оборотных средств. В состав заемных оборотных средств входят
банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют
предприятию во временное пользование. Одна часть заемных средств является
платной (кредиты и займы), другая - бесплатной (кредиторская задолженность).
Потребность предприятия в заемных оборотных средствах также является объектом
планирования и отражается в бизнес - плане (стратегия финансирования).
Широкое использование краткосрочных кредитов для
покрытия временного увеличения потребностей предприятий в оборотных средствах
находит широкое применение для расширения производства. Поэтому доля этого
источника постоянно возрастает.
Помимо основных источников формирования
оборотных средств предприятий, потребность в них частично покрывается еще за
счет кредиторской задолженности и прочих источников.
Кредиторская задолженность является внеплановым
заемным источником оборотных средств предприятия и возникает в большинстве
случаев в результате нарушений и недостатков в организации денежных расчетов и
хозяйственно-финансовой деятельности.
В различных странах между собственным и заемным
капиталом используются различные соотношения (нормативы). В России применяют
соотношение 50/50, в США - 60/40, а в Японии - 30/70. [9]
Источники формирования оборотных средств
неразличимы в процессе кругооборота капитала. Так, в ходе деятельности
предприятия, информация о том, за счет каких средств приобретали потребляемое
сырье и материалы, никак не используется. Однако система формирования оборотных
средств оказывает влияние на скорость оборота, замедляя или ускоряя ее. Кроме
того, характер источников формирования и принципы различного режима использования
собственных и заемных оборотных средств являются решающими факторами, влияющими
на эффективность использования оборотных средств и всего капитала. Рациональное
формирование и использование оборотных средств оказывает активное влияние на
ход деятельности организации, на финансовые результаты и финансовое состояние
предприятия, позволяя достигнуть успеха с минимально необходимыми в данных
условиях размерами оборотных средств.
Существует несколько способов пополнения
недостатка оборотных средств предприятия и источников собственных оборотных
средств:
) Привлечение заемного капитала (краткосрочные
ссуды банка).
) Финансирование деятельности предприятия
посредством лизинга, то есть предприятие не приобретает дорогостоящее
оборудование в собственность, а берет его в лизинг, то есть долгосрочную аренду
и тем самым не отвлекает денежные средства из оборота.
) При заключении договоров на отгрузку продукции
тщательно изучать платежеспособность и уровень финансовой устойчивости
покупателей.
) В договорах на поставку продукции обязательно
оговаривать условия и сроки оплаты.
) Создание резерва по сомнительным долгам.
Поскольку оборотные средства включают как
материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности
использования зависит финансовая устойчивость предприятия в целом.
.3 Элементы управления оборотным капиталом
Прежде всего, необходимо отметить, что к
оборотному относится капитал, вложенный в запасы сырья, материалов и
комплектующих, запасы готовой продукции, текущую дебиторскую задолженность. В
международной практике политика управления оборотным капиталом включает
следующие составляющие: управление запасами, управление дебиторской
задолженностью, управление денежными средствами и их эквивалентами, управление
источниками финансирования оборотного капитала.
Из практических исследований в области
финансового менеджмента установлено, что из общей экономии, получаемой
организацией за счет эффективного управления финансами, 50% может дать
эффективное управление запасами, 40% - управление дебиторской и кредиторской
задолженностью и 10% - управление технологическим циклом.
Политика управление использованием оборотного
капитала представляет собой часть общей политики управления использованием
совокупного операционного капитала предприятия, заключающаяся в формировании
необходимого объема и состава этого капитала и обеспечении необходимых условий
оптимизации процесса его обращения. Существует специально разработанный
перечень этапов управления оборотным капиталом. В первую очередь (I
этап) необходимо провести анализ использования оборотного капитала в
операционном процессе предприятия в предшествующем периоде. Для этого
рассматривается динамика общего объема оборотного капитала, динамика состава
оборотных активов предприятия, сформированных за счет оборотного капитала.
Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет
оценить уровень их ликвидности.
Результаты позволяют определить общий уровень
эффективности управления оборотным капиталом предприятия и выявить основные
направления его увеличения в предстоящем периоде. На следующем этапе (II
этап) происходит определение принципиальных подходов к формированию оборотных
активов за счет операционного капитала предприятия. Теория финансового
менеджмента рассматривает три принципиальных подхода к формированию оборотных
активов предприятия:
Агрессивная модель управления текущими активами
и пассивами.
Предприятие не ставит ограничений в наращивании
текущих активов, имеет значительные денежные средства, запасы сырья и готовой
продукции, существенную дебиторскую задолженность - в этом случае удельный вес
текущих активов в составе всех активов высок, а период оборачиваемости
оборотных средств длителен.
Такая политика управления текущими активами не
может обеспечить повышенную экономическую рентабельность активов, но
практически исключает вопрос возрастания риска технической
неплатежеспособности.
Агрессивной модели управления текущими активами
соответствует агрессивная модель управления текущими пассивами, при которой в
общей сумме пассивов преобладают краткосрочные кредиты. При этом у предприятия
повышается уровень эффекта финансового рычага. Затраты предприятия на выплату
процентов по кредитам растут, что снижает рентабельность и создает риск потери
ликвидности.
Консервативная модель управления текущими
активами и пассивами.
Предприятие сдерживает рост текущих активов - и
тогда удельный вес текущих активов в общей сумме активов низок, а период
оборачиваемости оборотных средств краток. Такую политику ведут предприятия либо
в условиях достаточной определенности ситуации, когда объем продаж, сроки
поступлений и платежей, необходимый объем запасов и точное время их потребления
и т.д. известны заранее, либо при необходимости строгой экономии.
Такая политика управления текущими активами
обеспечивает высокую экономическую рентабельность активов, но несет в себе
повышенный риск возникновения технической неплатежеспособности в случае
непредвиденных ситуаций при реализации продукции или при ошибке в расчетах.
Признаком консервативной политики управления
текущими пассивами служит отсутствие или очень низкий удельный вес
краткосрочного кредита в общей сумме всех пассивов предприятия. Все активы при
этом финансируются за счет постоянных пассивов (собственных средств и
долгосрочных кредитов и займов).
Умеренная модель управления текущими активами и
пассивами.
Предприятие занимает промежуточную,
"центристскую" позицию - при этом текущие активы составляют примерно
половину всех активов предприятия, период оборачиваемости оборотных средств
имеет усредненную длительность. В этом случае и экономическая рентабельность
активов, и риск технической неплатежеспособности находятся на среднем уровне.
Для умеренной политики управления текущими
пассивами характерен средний уровень краткосрочного кредита в общей сумме
пассивов предприятия.
Умеренная политика управления оборотными
средствами представляет собой компромисс между агрессивной и консервативной
моделью.
Выбор соответствующих источников финансирования
оборотных активов в конечном итоге определяет соотношение между уровнем эффективности
использования капитала и уровнем риска финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия. С учетом этих факторов и строится политика
управления финансированием оборотных средств. [6]
Если при неизменном объеме краткосрочных
финансовых обязательств будет расти доля оборотных активов, финансируемых за
счет собственных источников и долгосрочного заемного капитала, то в этом случае
будет повышаться финансовая устойчивость предприятия, но снижаться эффект
финансового рычага и расти средневзвешенная стоимость капитала в целом (т.к.
процентная ставка по долгосрочным займам в силу большего их риска выше, чем по
краткосрочным займам).
Соответственно, если при неизменном участии
собственного капитала и долгосрочных займов в формировании оборотных активов
будет расти сумма краткосрочных финансовых обязательств, то в этом случае может
быть снижена общая средневзвешенная стоимость капитала, достигнуто более
эффективное использование собственного капитала (за счет роста эффекта
финансового рычага), но при этом будет снижаться финансовая устойчивость и
платежеспособность предприятия (за счет роста объема текущих обязательств и
увеличения частоты выплат долга).
В конечном итоге все эти подходы определяют
сумму этого капитала и уровень его капиталоемкости по отношении к объему
операционной деятельности.
На III
этапе происходит оптимизация объема оборотного капитала. Такая оптимизация
должна исходить из избранного типа политики формирования оборотных активов,
обеспечивая заданный уровень соотношения эффективности и риска использования
оборотного капитала.
Оптимизация соотношения постоянной и переменной
частей оборотного капитала, используемых в операционном процессе, относится к IV
этапу. Это является основой для управления его оборачиваемостью в процессе использования.
На следующем, V
этапе происходит обеспечение необходимой ликвидности используемых активов,
сформированных за счет оборотного капитала. На заключительном этапе
обеспечивается увеличение рентабельности оборотного капитала. Его размер должен
генерировать определенную прибыль при его использовании
производственно-сбытовой деятельности.
Составной частью процесса управления оборотного
капитала является обеспечение своевременного использования временно свободного
остатка денежных активов для формирования эффективного портфеля краткосрочных
финансовых вложений. Цели и характер управления отдельными видами оборотных
активов, сформированного за счет операционного капитала, имеют существенные
отличительные особенности. Поэтому на предприятии с большим объемом
используемого оборотного капитала разрабатывается самостоятельная политика
управления отдельными видами оборотных средств (запасами ТМЦ, дебиторской
задолженностью и денежными активами).
Для более подробного изучения проблемы
необходимо рассмотреть особенности моделей управления отдельными видами
оборотных активов.
1.4 Управление товарными запасами
Управление запасами, необходимые для
деятельности организации (производственные запасы, незавершенное производство,
расходы будущих периодов и готовую продукцию), означает, прежде всего,
определение потребности в этих запасах, обеспечивающих бесперебойный
хозяйственный процесс и реализацию определенной потребности фирмы в финансовых
ресурсах для создания конкретных видов запасов и нормирования.
Вложения в запасы подразумевают не только их
стоимостную характеристику, но и складские расходы, затраты, обусловленные
моральным и физическим износом, вмененную стоимость капитала, т. е. норму
прибыли, которая могла бы быть получена при ином инвестировании средств, вложенных
в запасы, с эквивалентной степенью риска. Достаточный запас сырья и материалов
спасает предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от
прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих
материалов-заменителей. Заказ на крупную партию материальных ресурсов хоть и
приводит к образованию больших запасов, но дает выгоду от скидки с цены
приобретения. Большой запас готовой продукции исключает возможность дефицита
продукции при неожиданно высоком спросе. Кроме того, предприятие, имея
достаточный запас готовой продукции, может предоставлять скидку клиентам,
стимулируя сбыт своей продукции. Задача финансового менеджера - выявить и
сравнить затраты и результаты, связанные с наличием запасов. [18]
Существуют различные экономико-математические
модели управления запасами. В общем виде их можно подразделить на четыре
группы: детерминированные, стохастические, статистические и динамические
модели. Рассмотрим содержание каждой из них:
Детерминированные модели включают параметры, которые
устанавливаются достаточно точно. Это стоимость, цены, потребность в
материалах, складские издержки и др. Модель выражает зависимость величины
партии от соотношения вполне определенных элементов.
К классу стохастических моделей относятся те, в
которых потребность является неопределенной, вероятностной величиной. В таких
моделях потребность изменяется в начале каждого данного периода и распределение
потребности по периодам имеет независимых характер.
При статической модели выбор оптимальной
стратегии не является определяющим условием управления запасами. Для массовых
потоков материальных ценностей, обладающих небольшой стоимостью, обычно можно
ограничиться приближенными расчетами, что позволяет использовать статические
модели. Если размер запаса вначале первого периода представляет собой
определенную величину, то в силу наличия случайного спроса размеры запасов в
начале последующих периодов образуют последовательность случайных величин X1,
X2 и т.д., поскольку
предполагается, что распределение спроса единично во всех периодах
Приведенные выше схемы управления запасами в
большинстве своем применимы к решениям задач, относящихся к массовым потокам
преимущественно малоценных товаров. В отношении дорогостоящих товаров, имеющих
относительно небольшой спрос, проводятся более сложные расчеты. Если с товарами
массового спроса не возникает проблема закупок и пополнения запасов, то в
отношении дорогостоящих товаров в нужный момент на складе может не оказаться
запрашиваемого материала. При этом данный товар могут запрашивать несколько
потребителей. В этих случаях возникает проблема дефицитности, которая решается
с помощью методов динамического программирования. [22]
При использовании динамической модели
оптимальная стратегия пополнения определяется при соблюдении следующих условий:
определяются транспортные издержки по перемещению с одного этапа на другой
пропорционально количеству перемещаемого материала; издержки по содержанию
запасов и потери из-за дефицита, исчисляемые по каждому предприятию в течение
каждого отдельного периода. Они являются функцией величины запаса на данном
этапе. Важным показателем является определение норматива.
Норматив оборотных средств - минимально
необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая предпринимательскую
деятельность, которая определяется с учетом потребности в средствах, как для
основной деятельности, так и для капитального ремонта. Нормирование оборотных
средств должно обеспечить оптимальную величину всех составляющих элементов
оборотных активов. Известно, что обоснованность политики формирования
товарно-материальных запасов во многом определяет финансовое положение
предприятия, в первую очередь - его ликвидность и текущую платежеспособность.
Норматив по запасам сырья, основных материалов и
покупных полуфабрикатов исчисляется на основании среднедневного их расхода (Р)
и средней нормы запаса в днях. Также учитывается время пребывания в текущем
(Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) запасах, а также в
подготовке запаса, необходимом для выгрузки, доставки, приемки и складирования
материалов (Д). Таким образом:
Н = Р * (Т + С + М + А + Д) (1.1)
В свою очередь, текущий запас - основной вид
запаса, поэтому норма оборотных средств в текущем запасе является главной
определяемой величиной всей нормы запаса в днях. Страховой запас необходим для
каждого предприятия для гарантии непрерывности деятельности организации в
случае нарушения условий и сроков поставки. Транспортный запас создается на
период разрыва между сроком грузооборота и документооборота. Технологический запас
создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая
время на анализ и лабораторные испытания. Нормирование оборотных средств в
запасах топлива устанавливается аналогично нормативу по сырью, материалам и
полуфабрикатам, т.е. исходя из нормы запаса в днях однодневного расхода.
Норматив оборотных средств в запасах тары определяется в зависимости от
источников поступления и способа использования тары. Выявление избыточных и
дефицитных ресурсов позволяет избегать излишних вложений капитала в материалы,
потребность в которых сокращается или не может быть определена. Готовая
продукция - это изделия, законченные производством и принятые отделом
технического контроля. Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции
определяется как произведение нормы оборотных средств в днях и однодневного
выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной
себестоимости. Норма оборотных средств на готовую продукцию рассчитывается
раздельно по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, на которые
расчетные документы не сданы в банк на инкассо. Норма оборотных средств по
запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый
на комплектование и накопление продукции до необходимых размеров, на обязательное
хранение продукции на складе до отгрузки, на упаковку и маркировку продукции,
на доставку ее до станции отправления и погрузки. [20]
Величина норматива оборотных средств, выделяемых
для заделов незавершенного производства, зависит от четырех факторов: объема и
состава производимой продукции, длительности производственного цикла,
себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.
Нормирование в незавершенном производстве производится по формуле:
Н = В / Д * Т * К, (1.2)
где К - коэффициент нарастания затрат в
производстве;
Т- длительность производственного цикла;
Д- запас, необходимый для выгрузки, доставки,
приемки и складирования материалов;
В-однодневный выпуск продукции.
Произведение средней длительности
производственного цикла (Т) и коэффициента нарастания затрат (К) образует норму
оборотных средств в незавершенном производстве в днях. Следовательно, норматив
оборотных средств в незавершенном производстве составит результат произведения
норм оборотных средств и сумму однодневного выпуска продукции.
В отличии от незавершенного производства расходы
будущих периодов списываются на себестоимость продукции в последующие периоды.
К ним относят затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию
технологии производства, затраты на подписку на периодические издания, арендную
плату и др.
Норматив оборотных средств в расходах будущих
периодов (Н) определяется по формуле:
Н = П + Р - С, (1.3)
где П - переходящая сумма расходов будущих
периодов на начало предстоящего года;
Р - расходы будущих периодов в предстоящем году,
предусмотренные соответствующими сметами;
С - расходы будущих периодов, подлежащие
списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой
производства.
Если в процессе подготовки, освоения и
изготовления новых видов продукции фирма пользуется целевым банковским
кредитом, то при счете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов
суммы банковских кредитов исключаются.
Столь подробное рассмотрение моделей управления
товарно-материальными запасами с помощью норм и нормативов способствует
минимизации затрат по содержанию запасов, сокращения их излишков, а
следовательно высвобождению денежных средств и ускорению оборачиваемости
оборотных средств фирмы.
Еще одним мероприятием по повышению
эффективности управления товарными запасами является планирование запасов на
основе прогнозирования товарооборота. Данной моделью воспользовалась компания
ООО «Стройарсенал», которая также входит в круг конкурентов организации ООО
«Строительный мир» и занимается оптово-розничной торговлей строительными
материалами. По подтвержденным данным, в 2009 году организация ООО
«Стройарсенал» ввела систему прогнозирования спроса, учитывая при этом сезонное
влияние, и величина ошибки, получаемая в итоге расчетов позволяла говорить, что
построенная модель хорошо аппроксимирует фактические данные, т.е. она вполне
отражает экономические тенденции, определяющие объем продаж и является
предпосылкой для построения прогнозов высокого качества и на основании сделанного
прогноза принимались соответствующие управленческие решения в сфере управления
товарными запасами.
.5 Управление дебиторской задолженностью
Под дебиторской задолженностью понимаются
обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за
предоставление товаров или услуг.
На уровень дебиторской задолженности влияют
следующие факторы:
оценка и классификация клиентов в зависимости от
вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений
и условий оплаты;
контроль расчетов с дебиторами, оценка реального
состояния дебиторской задолженности;
анализ и планирование денежных потоков с учетом
коэффициентов инкассации.
Управление дебиторской задолженностью основано
на двух подходах:
) Сравнении дополнительной прибыли, связанной со
схемой спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при
изменении политики реализации продукции;
) Сравнении и оптимизации величины и сроков
дебиторской и кредиторской задолженностей по уровню кредитоспособности, времени
отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Оценка реального состояния дебиторской
задолженности, т.е. оценка вероятности безнадежных долгов, - один из важнейших
вопросов управления оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам
дебиторской задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый
менеджер должен использовать накопленную на предприятии статистику, а также
прибегнуть к услугам экспертов-консультантов.
С целью максимизации притока денежных средств
предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими
условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от
предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской
гарантии.
Предложение скидок оправдано в трех основных
ситуациях:
) Если снижение цены приводит к расширению
продаж, а структура затрат такова, что реализация данной продукции отражается
на увеличении общей прибыли, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую
долю постоянных затрат;
) Система скидок за ускорение оплаты более
эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.
) Если система скидок интенсифицирует приток
денежных средств в условиях дефицита на предприятии, возможно краткосрочное
критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от
проведения конкретных сделок;
Во всех случаях можно говорить о спонтанном
финансировании, которое при инфляции ведет к уменьшению текущей стоимости
реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность
предоставления скидки по досрочной оплате. [9]
Одним из важных моментов в управлении оборотным
капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и
кредиторской задолженностями. При этом необходимо оценивать не только условия
своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и
материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного
дохода, получаемого предприятием.
Управление дебиторской задолженностью в западных
фирмах прежде всего относится к компетенции финансового менеджмента. Тем не
менее реализация стратегии в отношении дебиторской задолженности, которая в
среднем составляет около 1/3 величины текущих активов, зависит от главного
бухгалтера предприятия.
Для управления дебиторской задолженностью
необходимо следующее:
) Определение условий предоставления кредита при
продаже товаров, его срока и системы скидок. Необходимо в кредитном договоре
указать раз мер штрафов и пени при нарушении сроков оплаты за кредит. Например:
при задержки оплаты до 15 дней установить пеню в размере 5%, а задержке оплаты
до 20 дней - 10%.
) Определение гарантий предоставления кредита.
Самый простой способ продажи товаров - это открытый счет, когда в соответствии
с заключенным контрактом покупателю выставляется счет.
Более сложный, но более надежный способ, -
получение письменного обязательства клиента заплатить деньги, т.е. получение
векселя. Векселя разделяют на обычные, когда покупатель в письменной форме
признает свою задолженность и обязуется заплатить определенную сумму к
определенному сроку, и переводные, или коммерческие. Коммерческие векселя
широко используются в международной торговле. При этом продавец выписывает
покупателю (или его агенту) какую-то сумму к оплате к определенному сроку. Если
производится немедленная оплата по предъявлению, то выписывается
предъявительский переводной вексель, в других случаях - переводной вексель на
срок, который акцептируется либо покупателем, либо его банком. [16]
Существует также безотзывный аккредитив, часто
используемый в США (основан на взаимоотношениях продавца, покупателя и их
банков); условная продажа, широко распространенная в Европе (право
собственности остается за продавцом до времени оплаты товара) и др.
Покупателям, которые своевременно не рассчитываются за приобретенный в кредит
товар или услуг необходимо в дальнейшем отказывать в предоставлении кредита.
) Определение надежности покупателя или
вероятности оплаты полученных им товаров. В этом могут помочь широко
распространенные публикуемые рейтинги, анализ опубликованной финансовой
отчетности потенциального покупателя, конструирование индексов риска, анализ
баланса. Необходимо иметь широкий спектр потенциальных покупателей, чтобы была
возможность исключать некредитоспособных клиентов.
) Определение суммы кредита, предоставляемого
каждому конкретному покупателю. В данном случае, как правило, делаются расчеты,
основанные на вероятности оплаты покупателем товара, возможности повторения
заказов, размера выгод и убытков, получаемых от оплаты (неоплаты) товара.
) Определение политики сбора дебиторской
задолженности. Фирма за определенную плату передает право на получение денег по
дебиторской задолженности специализированной фирме. Последняя может обеспечить
сбор, страхование и финансирование дебиторской задолженности либо оказать
помощь по ее взысканию и страхованию сомнительных долгов. Существует
возможность получения кредитной страховки при необходимости защиты от
безнадежных долгов. Эти операции известны как факторинг, а сами фирмы - как
факторинговые.
Все перечисленные меры взаимосвязаны. Фирма
может предлагать более выгодные условия продажи, если она проводит жесткую
политику отбора покупателей, или предоставлять кредит высокорисковым клиентам
при наличии надежного механизма получения дебиторской задолженности.
Ярким примером успешного внедрения
факторингового управления дебиторской задолженностью послужила ООО «Фудлайн
Групп». До внедрения данной модели организация предоставляла отсрочки на 14-15
дней, 15% всей дебиторской задолженности являлась просроченной, предприятию
дважды в неделю приходилось проводить мониторинг задолженности, а за
своевременный приход денежных средств отвечали менеджеры по продажам что
изначально не совсем корректно. Ведь, с одной стороны, менеджер, привлекший
клиента, заинтересован в долгосрочной работе с ним а, следовательно, в
поддержании «хороших отношений». С другой стороны, менеджеру необходимо найти
рычаги воздействия на компанию в случае, если она нарушает договорные сроки.
После внедрения модели факторингового
обслуживания все бремя по управлению дебиторской задолженностью легло на
факторинговую компанию-банк. В рамках факторингового обслуживания банк-фактор
проверял платежную дисциплину и деловую репутацию покупателей, контролировал
своевременность оплаты поставок дебиторами, управлял рисками по поставкам с
отсрочкой платежа, помогал поставщику грамотно строить лимитную и тарифную
политику.
Основная задача факторинга - обеспечить такую
систему взаимоотношений с покупателями, при которой поставщик мог бы
предоставлять конкурентные отсрочки платежа своим клиентам, не испытывая при
этом дефицита в оборотных средствах. Это возможно благодаря досрочному
финансированию поставок с отсрочкой платежа банком-фактором в удобном для
поставщика режиме.
Анализ показал, что внедрение факторинга положительно
повлиял на структуру капитала и эффективность использования капитала,
повысилась эффективность использования дебиторской задолженностью, произошло
общее улучшение рентабельности и оборачиваемости ООО «Фудлайн Групп» за
анализируемый период, многие показатели улучшились, наметились тенденции к
оздоровлению финансовой ситуации на предприятии.
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
.1 Характеристика предприятия и основные
технико-экономические показатели его работы
Общество с ограниченной ответственностью
«Строительный мир» было создано 7 июля 2003 года одним учредителем с целью
получения прибыли, форма собственности - частная, организационно-правовая форма
- общество с ограниченной ответственностью.
Основной вид деятельности ООО «Строительный мир»
- оптовая торговля, включающая в себя покупку, складирование и продажу,
строительных материалов и санитарно-технического оборудования.
Свою деятельность ООО «Строительный мир»
осуществляет на арендованных площадях (склады, офисы, асфальтированные площадки),
находящихся в городе Екатеринбурге.
Основными видами деятельности общества являются:
) торгово-закупочная деятельность;
) оптовая торговля лесоматериалами,
строительными материалами, санитарно-техническим оборудованием;
) оптовая торговля скобяными изделиями, ручными
инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием;
) оптовая торговля изделиями из керамики и
стекла, обоями, чистящими средствами;
) оптовая торговля оптовыми покрытиями,
различными бытовыми товарами;
) деятельность агентов по оптовой торговле
лесоматериалами и строительными материалами, универсальным ассортиментом
товаров;
) прочая оптовая и розничная торговля;
) хранение и складирование;
) иные виды деятельности, не запрещенные
действующим законодательством Российской Федерации.
Уставный капитал Общества составляется из
номинальной стоимости долей его участников.
Размер уставного капитала Общества составляет 10
000 (десять тысяч) рублей.
ООО «Строительный мир» - это региональная
организация, работающая с большим количеством организаций и дилеров,
производящих строительные материалы, такие как: «Солид», «Ярославские краски»,
«УралКерамика», «Декопласт» и другие. Несмотря на небольшой возраст,
организация имеет широкий ассортимент, включающий в себя керамические изделия,
лакокрасочную продукцию, напольные покрытия, интерьерную продукцию (обои,
настенные панели), крепежные изделия, элементы декора, продукцию для ванных
комнат (раковины, душевые кабины, унитазы), строительный инструмент и многое
другое.
Основными покупателями ООО «Строительный мир»
являются предприятия розничной торговли по городу Екатеринбургу и Свердловской
области, например, ООО «Сталекс», ООО «Уралпрофиль», ООО «Стройдвор», а также
индивидуальные предприниматели торговых комплексов Новомосковский и
Оборонснабсбыт. Географически компания охватывает рынок Свердловской области.
Основными конкурентами являются ЗАО «Аркада
север», ЗАО «Сатурн», ООО «М-квадрат», ООО «АБСК», чьи рыночные доли больше
из-за более продолжительной истории существования и присутствия на рынке
строительных материалов, а также большей базы наработанных клиентов.
У компании «Строительный мир» 2000 м2
складских площадей, 105м² офисных
помещений, персонал компании 28 человек.
Объем оптового товарооборота предприятия за
месяц в среднем составляет 4 289 тыс. рублей
По типу предприятий оптовой торговли - оптовый
торговец, предоставляющий полный комплекс закупочно-сбытовых операций с
переходом права собственности.
На предприятии организационную структуру
управления можно отнести к линейно-функциональной структуре управления (рисунок
2.1).
Данной структуре присуще узкий масштаб
управляемости, который характеризуется минимальным количеством подчиненных у
одного руководителя. В результате увеличивается количество иерархических
уровней.
Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО
«Строительный мир»
В ООО «Строительный мир» практикуют доставку
товара напрямую от поставщика ( таких как «Солид» из Екатеринбурга ,
«Ярославские краски» из Ярославля, «УралКерамика» из Екатеринбурга,
«Декопласт», «Иплана» , «Реалстрой» из Москвы). Доставка товара непосредственно
от поставщиков- изготовителей позволяет сократить издержки за счет сокращения
звенности товародвижения. Товары завозятся ритмично по графикам, благодаря чему
на предприятии поддерживается стабильный ассортимент, ускоряется
оборачиваемость товаров. Эта схема поставки, без посредников, и является
главным конкурентным преимуществом организаци.
ООО «Строительный мир» арендует офисные
помещения и склады (таблица 2.1)
Таблица 2.1 - Структура основных фондов ООО
«Строительный мир»
|
Основные
фонды (арендуемые)
|
Площадь,
м2
|
|
Офисные
помещения
|
105
|
|
Склад
№1
|
828
|
|
Склад
№2
|
545,6
|
|
Склад
№3
|
626,4
|
|
АБК
(Административно-бытовой комплекс)
|
22
|
Основными помещениями в ООО «Строительный мир» являются
3 склада. Они служат для размещения запасов товаров, включая выставочные
образцы, здесь производится отбор товаров покупателями, оказываются различные
услуги покупателям. При этом устройство и планировка складских помещений
отвечает требованиям рациональной организации, важнейшими из этих требований
являются: свободное движение, создание условий хорошей просматриваемости.
Торгово-технологический процесс, включает в себя
комплекс взаимосвязанных торговых и технологических операций, содержание и
последовательность выполнения которых зависят от типа и величины склада, его
технической оснащенности, степени подготовленности к продаже поступивших на
склад товаров и других факторов.
Весь торгово-технологический процесс на
предприятии можно разделить на 3 основные части:
· операции с товарами до предложения
их покупателям
· операции, связанные с обслуживанием
покупателей
· дополнительные операции по
обслуживанию покупателей
На предприятии ООО «Строительный мир» существует
стимулирующая система скидок для покупателей. Так как покупатели
дифференцируются по объемам закупаемых партий товара, то есть смысл для
предоставления больших скидок для большего объема продаваемой продукции, так
для закупки в 50-100 тыс. руб. предоставляется 2%; 101-300 тыс. руб. - 3% ; 301-500
- 5%. Также товар отгружается с условием отсрочки платежа 15 дней, но скидки
при этом не предоставляются, за исключением покупателей чей товарооброт с даты
заключения договора составил более 8 000 тыс. руб., скидки за досрочную оплату
товара покупателям не предоставляются.
Ассортиментный перечень-это перечень
предлагаемых к продаже товаров в соответствии со специализацией оптового
торгового предприятия.
Формирование товарного ассортимента - это
разработка и установление в определенном порядке номенклатуры товаров,
образующих необходимую совокупность для торговли.
На данном торговом предприятии существует
следующий ассортиментный перечень:
Таблица 2.2 - Перечень товарных групп ООО
«Строительный мир»
|
Товарная
группа
|
Количество
производителей
|
Количество
видов
|
|
1
|
2
|
3
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
3
|
45
|
|
Двери
|
2
|
20
|
|
Обои
|
5
|
30
|
|
Растворители
|
2
|
7
|
|
Герметики
|
5
|
40
|
|
Монтажная
пена
|
5
|
15
|
|
Жидкие
гвозди
|
5
|
15
|
|
Хозяйственные
товары
|
2
|
100
|
|
Колеровочная
паста
|
2
|
30
|
|
Клей
|
4
|
40
|
|
Инструменты
|
3
|
150
|
|
Крепёжные
изделия
|
1
|
200
|
|
Потолки
и потолочный плинтус
|
3
|
200
|
|
Стеновые
панели
|
3
|
48
|
|
Сайдинг
|
1
|
15
|
|
Клеёнка
|
1
|
30
|
|
Самоклеящаяся
пленка
|
1
|
50
|
|
Смесители
и сантехника
|
5
|
80
|
|
Санфаянс
|
5
|
80
|
|
Душевые
кабины
|
2
|
30
|
|
Мебель
д/ванны
|
2
|
20
|
|
Карнизы
|
1
|
70
|
|
Линолеум
|
3
|
300
|
|
Ламинат
|
2
|
30
|
|
Коврики
|
1
|
30
|
|
Пластмассовые
изделия
|
2
|
30
|
|
Гипсокартон,Профиль
|
7
|
|
Поликарбонат
и комплектующие
|
1
|
3
|
|
ИТОГО
|
Х
|
1755
|
Проанализировав отчетную документацию ООО
«Строительный мир», можно составить сводную таблицу основных экономических
показателей предприятия за отчетный и предшествующий годы.
Таблица 2.3 - Основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строительный мир» за 2011-2012 годы
|
Показатель
|
Ед.изм.
|
2011
г
|
2012
г
|
Отклонение
|
|
|
|
|
Абсолют.
|
Отн.,%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
Товарооборот
|
тыс.
руб.
|
51
468,00
|
45
549,00
|
-5
919,00
|
-11,50
|
|
2.
Покупная стоимость товаров
|
тыс.руб.
|
39
622,00
|
37
580,00
|
-2
042,00
|
-5,15
|
|
3.Коммерческие
расходы
|
тыс.руб.
|
516
|
341
|
-175
|
-33,91
|
|
4.Численность
работающих
|
чел.
|
28
|
24
|
-4,00
|
-14,29
|
|
-в
том числе рабочих
|
чел.
|
18
|
15
|
-3,00
|
-16,67
|
|
5.
Среднемесячная заработная пл
|
тыс.руб.
|
28,42
|
26,87
|
-1,55
|
-5,45
|
|
6.
Выработка на одного работающего
|
тыс.руб.
|
1
838,14
|
1
897,88
|
59,73
|
3,25
|
|
-на
одного менеджера по продажам
|
тыс.руб.
|
17
156,00
|
15
183,00
|
1
973,13
|
11,50
|
|
7.
Валовая прибыль
|
тыс.руб.
|
11
846,51
|
7
969,13
|
-3
877,38
|
32,73
|
|
8.
Уровень валовой прибыли к товарообороту
|
|
23,02
|
17,5
|
-5,52
|
-23,98
|
|
9.
Прибыль от продаж
|
тыс.руб.
|
11
114,00
|
7
490,00
|
-3
624,00
|
-32,61
|
|
10.
Чистая прибыль
|
тыс.руб.
|
7
713,00
|
5
237,00
|
-2
476,00
|
-32,10
|
|
11.
Рентабельность продаж
|
|
14,99
|
11,50
|
-3,49
|
-23,28
|
|
12.
Ликвидность
|
|
|
|
|
|
|
-коэфф.текущей
ликвидности
|
|
2,07
|
2,27
|
0,20
|
9,76
|
|
-коэфф.срочной
ликвидности
|
|
1,15
|
1,27
|
0,12
|
10,20
|
|
13.
Финансовая устойчивость
|
|
|
|
|
|
|
-
соотношение заемных и собственных средств
|
|
1,82
|
1,49
|
-0,32
|
-17,86
|
|
-
К обеспеч. собствен. средствами
|
|
0,52
|
0,56
|
0,04
|
8,34
|
|
14.
Деловая активность
|
|
|
|
|
|
|
-
коэфф. оборачиваемости оборот. капитала
|
|
1,70
|
1,71
|
0,01
|
0,65
|
|
-коэфф.
оборачиваемости собств. капитала
|
|
4,48
|
3,87
|
-0,61
|
-13,65
|
Как видно из таблицы 2.3, финансовые результаты
снизились по сравнению с прошлым годом, это связано в первую очередь со
снижением товарооборота, так как основные покупатели в отчетном году проявили
меньшую активность, а также произошло усиление конкуренции на рынке
строительных материалов, что ведет к перенасыщению рынка в регионе.
Товарооборот снизился на 11,5%, а стоимость
покупных товаров на 5,15%. Из-за снижения объемов продаж пришлось сократить
численность работников на 4 человека, с целью снижения затрат и сохранения
уровня среднегодовой выработки, которая увеличилась на 3,25% и составила 1
897,88 тыс.руб. Прибыль от продаж и чистая прибыль снизились в отчетном году на
32,61 и 32,1%% соответственно, что привело к снижению рентабельности продаж на
23,28% и которая составила 11,5% в 2012 году. Коэффициенты ликвидности ООО
«Строительный мир» прибавили свои значения в отчетном году, и превышают
рекомендуемые нормативные, что говорит об излишней величине оборотных активов и
омертвлении денег. Анализируя финансовую устойчивость организации, можно
заметить положительную тенденцию в снижении коэффициента соотношения заемных и
собственных средств с 1,82 до 1,49, это обусловлено погашением краткосрочных
обязательств в 2012 году за счет нераспределенной прибыли, что снижает
финансовый риск организации. Показатели деловой активности предприятия
изменились не столь значительно, в основном за счет снижения выручки
организации.
.2 Анализ оборотного капитала в ООО
«Строительный мир»
Перейдем к более детальному анализу деятельности
ООО «Строительный мир» - к анализу оборотного капитала. В таблице №2.4
представлены абсолютные, относительные и структурные изменения активов
организации.
Таблица 2.4 - Анализ структуры активов ООО
«Строительный мир» за 2011-2012 годы
|
Статьи
актива
|
На
31.12.2011
|
На
31.12.2012
|
Изменения
|
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
Абсолютное,
тыс.руб.
|
Относительное,
%
|
Структура,
%а,%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Внеоборотные
активы
|
2382
|
7,30
|
3186
|
10,70
|
804
|
33,75
|
3,40
|
|
Оборотные
активы
|
30234
|
92,70
|
26585
|
89,30
|
-3649
|
-12,07
|
-3,40
|
|
Запасы
|
13421
|
44,39
|
11742
|
44,17
|
-1679
|
-12,51
|
-0,22
|
|
Дебиторская
задолженность
|
10713
|
35,43
|
9421
|
35,44
|
-1292
|
-12,06
|
0,00
|
|
Финансовые
вложения
|
84
|
0,28
|
247
|
0,93
|
163
|
194,05
|
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
497
|
1,64
|
395
|
1,49
|
-102
|
-20,52
|
|
|
Прочие
оборотные активы
|
172
|
0,57
|
68
|
0,26
|
-104
|
-60,47
|
-0,31
|
|
Итого
|
32616
|
100
|
29771
|
100
|
-2845
|
0
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы 2.4 видно, что наибольший
удельный вес в активах организации составляет оборотный капитал, это
обусловлено тем, что здания и торговые площади ООО «Строительный мир» арендует,
а внеоборотные активы представлены в основном погрузочно-разгрузочной техникой
и складским оборудованием для хранения товара (стеллажи, каркасы). На конец
2012 года внеоборотные активы увеличились на 33,75 % или на 804 тыс. руб., что
связано с закупкой новой техники.
Структура оборотного капитала ООО «Строительный
мир», как и в других типичных торговых организациях, в большей части
представлена дебиторской задолженностью и товарными запасами. Отрицательная
динамика этих показателей по сравнению с 2011 годом связана со снижением
выручки из за усиления конкуренции в области оптовой торговли строительными
материалами, так торговые запасы снизились на 12,51% и составили в отчетном
году 11 742 тыс. руб., дебиторская задолженность снизилась еще за счет более
тесной работы с основными покупателями и составила на конец года 9 421
тыс.руб., что несомненно является положительным моментом. Финансовые вложения
увеличились на 163 тыс.руб. за счет размещения свободных наличных средств в
краткосрочные депозиты и на конец года они составили 247 тыс.руб.
После оценки структуры оборотного капитала
проанализируем эффективность его использования, результаты анализа представлены
в таблице 2.5.
Таблица 2.5- Анализ эффективности использования
оборотного капитала ООО «Строительный мир» за 2011-2012 годы
|
Показатель
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Изменение
|
|
|
|
абсолютное
|
относительное,
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.Оборачиваемость
оборотных активов
|
1,99
|
1,60
|
-0,38
|
-19,36
|
|
2.Средняя
продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях)
|
183,59
|
227,66
|
44,07
|
24,01
|
|
4.Оборачиваемость
денежных средств и финансовых вложений
|
110,21
|
74,49
|
-35,72
|
-32,41
|
|
5.Средняя
продолжительность одного оборота денежных средств и финансовых вложений (в
днях)
|
3,31
|
4,90
|
1,59
|
47,96
|
|
6.Оборачиваемость
товарных запасов
|
4,42
|
3,62
|
-0,80
|
-18,17
|
|
7.Средняя
продолжительность одного оборота товарных запасов (в днях)
|
82,51
|
100,82
|
18,31
|
22,20
|
|
8.Оборачиваемость
дебиторской задолженности
|
5,65
|
4,52
|
-1,13
|
-19,97
|
|
9.Средняя
продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (в днях)
|
64,56
|
80,67
|
16,11
|
24,95
|
|
10.Рентабельность
оборотных активов
|
0,30
|
0,18
|
-0,11
|
-38,13
|
Исходя из таблицы 2.5 можно сделать вывод о
снижении эффективности их управления. Показатели оборачиваемости всех
составляющих оборотного капитала организации снизились, а скорость оборота
замедлилась, это говорит о дополнительном привлечении оборотных активов для
поддержания прежнего уровня выручки, которого не только не удалось повысить в
отчетном году, но даже и сохранить.
Чтобы выразить снижение эффективности
использования оборотного капитала в деньгах воспользуемся следующей формулой:
(+/-) Э= (Тоба1 - Тоба0) х ВРд1, (2.4)
где (+/-)Э - величина экономического эффекта от
изменения оборачиваемости оборотных активов; Тоба1 и Тоба0 - средняя
продолжительность одного оборота оборотных активов (в днях) в отчетном и
предыдущем периодах соответственно; ВРд1 - среднедневная выручка (нетто) от
продаж в отчетном периоде.
Э=(227,66-183,59)*45 549/365=5 499,57 тыс.руб.
Полученный результат говорит о дополнительном
привлечении оборотных активов в оборот в сумме 5 499,57 тыс.руб. в результате
понижение интенсивности их использования.
Далее проанализируем оборотный капитал ООО
«Строительный мир» в разрезе дебиторской задолженности и товарных запасов как
основных его составляющих.
.3 Анализ дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность ООО «Строительный мир»
занимает весомую долю в оборотных активах (35,43% в 2011 году и 35,44% в 2012).
Это говорит об агрессивной кредитной политике организации, связанной с риском
неполучения денежных средств или нарушении сроков оплаты, так в денежном
выражении дебиторская задолженность в 2012 году составила 9 421 тыс.руб., для
сравнения объем долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия перед
банками на конец 2012 года составила 9 813 тыс.руб., а ведь только снизив
дебиторскую задолженность до минимального уровня можно было избежать
привлечения заемных средств, тем самым добиться экономии, не выплачивая
процентов за пользование чужими деньгами, работая на своих. Однако не отгружая
товарную продукцию в долг, можно растерять клиентов, лишая их стимула в
предоставлении отсрочки платежа, каков же должен быть оптимальный уровень
дебиторской задолженности? Для ответа на этот вопрос рассмотрим структуру
дебиторской задолженности ООО «Строительный мир» в таблице 2.6 и на рисунке 2.
Таблица 2.6 - Структура дебиторской
задолженности ООО "Строительный мир" на 31.12.2012 года
|
Наименование
|
Величина
|
|
тыс.
руб.
|
структура,%
|
|
Дебиторская
задолженность:
|
9421
|
100,00
|
|
текущая
|
4126
|
43,80
|
|
сомнительная
|
1442
|
15,31
|
|
безнадежная
|
3853
|
40,90
|
Рисунок 2.2 - Структура дебиторской
задолженности ООО "Строительный мир" на конец 2012 года
По данным из таблицы 2.6 видно, что наибольшую
долю представляет текущая дебиторская задолженность 43,8%, что является
нормальным для торгового предприятия с существующей кредитной политикой
явлением, однако чуть меньшую долю занимает безнадежная дебиторская
задолженность, срок исковой давности которой истек, это обусловлено проводимой
ранее политикой предприятия на увеличение рыночной доли и предоставление
отсрочки платежа с сохранением скидок на объем закупаемой партии. А также это
является свидетельством неэффективной работы по инкассации дебиторской
задолженности. Сомнительная (просроченная) дебиторская задолженность составляет
15,31% или 1 442 тыс.руб.
Для сравнения с результатами 2011 года, проведем
анализ динамики дебиторской задолженности, который представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Анализ дебиторской задолженности
ООО "Строительный мир" за 2011-2012 года
|
Наименование
|
На
31.12.2011 г
|
На
31.12.2012 г
|
Изменение
|
|
тыс.руб.
|
%
|
тыс.руб.
|
%
|
Абсолютное,
д.е
|
Относительное,
%
|
Структура,
%
|
|
Текущая
дебиторская задолженность
|
5843
|
54,54
|
4126
|
43,80
|
-1717
|
-29,39
|
-10,75
|
|
Сомнительная
дебиторская задолженность
|
1172
|
10,94
|
1442
|
15,31
|
270
|
23,04
|
4,37
|
|
Безнадежная
дебиторская задолженность
|
3698
|
34,52
|
3853
|
40,90
|
4,19
|
6,38
|
|
Итого
|
10713
|
100
|
9421
|
100,00
|
-1292
|
0
|
0
|
Из таблицы 2.7 видно структура дебиторской
задолженности особых изменений по сравнению с прошлым годом не претерпела, так
текущая дебиторская задолженность снизилась на 10,75% из за снижения выручки и
покупательской активности, сомнительная дебиторская задолженность на фоне
текущей выросла на 4,37%, что несомненно является негативным фактором работы с
дебиторской задолженностью, ее необеспеченность, нет тесной работы с
должниками, отсутствие мониторинга финансового состояния потенциальных
покупателей перед заключением с ними договоров.
.4 Анализ состояния товарных запасов
Не менее важная составляющая оборотного капитала
ООО «Строительный мир» являются товарные запасы, количество которых
значительно, как в отчетном, так и в предыдущем году, поэтому грамотное
управление объемом, ассортиментом и качеством товарных запасов напрямую влияет
на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Уровень
товарных запасов зависит от объемов товарооборота, проведем анализ
реализованной продукции за 2011-2012 годы по товарным группам.
Таблица 2.8 - Динамика товарооборота ООО
"Строительный мир" за 2011-2012 годы
|
Наименование
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Изменение
|
|
тыс.руб
|
%
|
тыс.руб
|
%
|
Абсолютное,
д.е
|
Относительное,
%
|
Структура,
%
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
6874
|
13,36
|
4854
|
10,66
|
-2020
|
-29,39
|
-2,70
|
|
Хозяйственные
товары
|
3542
|
6,88
|
1150
|
2,52
|
-2392
|
-67,53
|
-4,36
|
|
Инструмент
|
1806
|
3,51
|
2415
|
5,30
|
609
|
33,72
|
1,79
|
|
Крепежные
изделия
|
3874
|
7,53
|
2874
|
6,31
|
-1000
|
-25,81
|
-1,22
|
|
Сантехника
|
13497
|
26,22
|
15872
|
34,85
|
2375
|
17,60
|
8,62
|
|
Отделочные
материалы
|
21875
|
42,50
|
18384
|
40,36
|
-3491
|
-15,96
|
-2,14
|
|
Итого
|
51468
|
100,00
|
45549
|
100,00
|
-5919
|
0,00
|
0,00
|
Из таблицы 2.8 видно, что на фоне общего
снижения выручки товарооборот практически по всем товарным группам также
снизился, но в структуре есть значительное увеличение доли сантехнических
изделий на 8,62% и небольшое изменение в товарной группе - инструменты (рост на
1,79%), это говорит о перспективности роста данных торговых направлений
организации и необходимости их развития и увеличение доли в данных спектрах.
В таблице 2.9 представлен анализ товарных
запасов в 2012 году, динамика по товарным группам и показатели оборачиваемости.
Таблица 2.9 - Анализ товарных запасов ООО
"Строительный мир" за 2012 год
|
Товарные
группы
|
Товарооборот
за 2012 г., тыс. руб.
|
Товарные
запасы
|
Средние
товарные запасы, тыс.руб.
|
Скорость
товарного обращения, раз
|
Время
товарного обращения, дни
|
|
|
На
01.01.2012 г
|
На
01.04.2012 г
|
На
01.07.2012 г
|
На
01.10.2012 г
|
На
01.01.2013 г
|
|
|
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
4854
|
1677
|
1587
|
1566
|
1487
|
1367
|
1540,50
|
3,15
|
115,84
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Хозяйственные
товары
|
1150
|
295
|
312
|
265
|
259
|
208
|
271,88
|
4,23
|
86,29
|
|
Инструмент
|
2415
|
603
|
621
|
564
|
548
|
471
|
567,50
|
4,26
|
85,77
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Крепежные
изделия
|
2874
|
966
|
1023
|
893
|
842
|
713
|
899,38
|
3,20
|
114,22
|
|
Сантехника
|
15872
|
4778
|
4861
|
4685
|
4521
|
4257
|
4646,13
|
3,42
|
106,84
|
|
Отделочные
материалы
|
18384
|
5102
|
5215
|
5062
|
4867
|
4726
|
5014,50
|
3,67
|
99,56
|
|
Итого
|
45549
|
13421
|
13619
|
13035
|
12524
|
11742
|
12939,88
|
3,52
|
103,69
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В течение 2012 года товарные запасы организации
плавно снижались, средние товарные запасы представленные в таблице №2.9
рассчитываются по формуле:
(2.5)
где ТЗ - средний товарный запас за определенный
период (руб.);
ТЗ1, ТЗ2, ТЗ3,
… ТЗn - величина
товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);
N - количество дат,
за которые берется величина запасов.
Скорость товарного обращения не по всем группам
одинаковая, поэтому нужно уделять особое внимание наиболее быстро оборачиваемым
товарам, так как именно они приносят стабильность в сезонной работе оптового
торгового предприятия. Скорость товарного обращения рассчитывается следующим
образом:
,(2.6)
где С - скорость товарного
обращения;
Т/Об - объем товарооборота за
анализируемый период (руб.);
ТЗ - средние товарные запасы за тот
же период.
Время товарного обращения
рассчитывается по формуле:
, (2.7)
где В - время товарного обращения в
днях;
Т - число дней в данном периоде.
Для сравнения вышеуказанных
показателей составим таблицу анализа товарных запасов за 2011-2012 годы.
Таблица 2.10 - Анализ товарных запасов ООО
«Строительный мир» за 2011-2012 год
|
Группы
товаров
|
Товарооборот,
тыс. руб.
|
Динамика
|
Средние
товарные запасы, тыс. руб.
|
Динамика
|
Скорость
товарного обращения, раз
|
Динамика
|
Время
товарного обращения, дни
|
Динамика
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2011
г
|
2012
г
|
|
2011
г
|
2012
г
|
|
2011
г
|
2012
г
|
|
2011
г
|
2012
г
|
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
6874
|
4854
|
-2020
|
1492,17
|
1540,5
|
48,33
|
4,61
|
3,15
|
-1,46
|
79,23
|
115,84
|
36,61
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Хозяйственные
товары
|
3542
|
1150
|
-2392
|
259,31
|
271,88
|
12,57
|
13,66
|
4,23
|
-9,43
|
26,72
|
86,29
|
59,57
|
|
Инструмент
|
1806
|
2415
|
609
|
547,61
|
567,5
|
19,89
|
3,30
|
4,26
|
0,96
|
110,67
|
85,77
|
-24,90
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Крепежные
изделия
|
3874
|
2874
|
-1000
|
912,82
|
899,38
|
-13,44
|
4,24
|
3,20
|
-1,05
|
86,00
|
114,22
|
28,22
|
|
Сантехника
|
13497
|
15872
|
2375
|
4597,36
|
4646,13
|
48,77
|
2,94
|
3,42
|
0,48
|
124,33
|
106,84
|
-17,48
|
|
Отделочные
материалы
|
21875
|
18384
|
-3491
|
4926,01
|
5014,5
|
88,49
|
4,44
|
3,67
|
-0,77
|
82,19
|
99,56
|
17,36
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
51468
|
45549
|
-5919
|
11598
|
12939,9
|
1341,88
|
4,44
|
3,52
|
-0,92
|
82,25
|
103,69
|
21,44
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По данным таблицы 2.10 можно сделать вывод о
положительной динамике средних товарных запасов, низкий уровень запасов в
начале и середине 2011 года повлиял на его среднее значение. Скорость
оборачиваемости товарных запасов в 2012 году снизилась соответственно время
обращения запасов обратно пропорционально увеличилось, что несомненно указывает
о снижении деловой активности организации и пересмотре торговых направлений на
более перспективные.
Излишне большие объемы товарных запасов в
организации ООО «Строительный мир» в основном связаны с отсутствием системы
планирования, поставка товаров производится напрямую от производителей по ранее
заключенным договорам, которые обязуют ООО «Строительный мир» закупать
определенные объемы товарной продукции вне зависимости от настоящего
товарооборота. Данный вид поставки предоставляет преимущество в виде отсутствия
посредников и лишней переплаты за товар, однако и обязует поддерживать и
наращивать должный уровень товарооборота.
Политика управления ассортиментом товарной
продукции в организации проводится отделом снабжения во взаимодействии с
отделом продаж, результатом которой является поддержание наиболее оборачиваемых
и прибыльных товарных групп.
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЙ МИР»
.1 Совершенствование управления дебиторской
задолженностью ООО «Строительный мир» на примере внедрения факторинга
В современных условиях ведения бизнеса компания
ООО «Строительный мир» вынуждена предоставлять покупателям отсрочку платежа,
средний срок отсрочки колеблется в пределах 15-20 дней. Преимущества товарного
кредита для покупателя очевидны: нет необходимости выводить из оборота
значительные денежные средства, как в случае предоплаты или оплаты по факту;
покупатель может планировать график погашения задолженности, а также свести к минимуму
риск получения некачественного товара. Однако согласие ООО «Строительный мир»
на предоставление товарного кредита приводит к сокращению оборотных средств,
ухудшению текущей ликвидности компании, снижению оборачиваемости дебиторской
задолженности, возникновению кассовых разрывов и снижению финансовой
устойчивости, что в итоге негативно сказывается на рентабельности бизнеса и
объемах получаемой прибыли. «Бремя» долга по поставкам с отсрочкой платежа еще
больше усугубляется в случае, если покупатель не соблюдает указанные в договоре
сроки (как показывает анализ, на предприятии 40% всей дебиторской задолженности
просрочено), это приводит к десинхронизации товарных и денежных потоков и
кассовым разрывам в платежной системе компании. Тем не менее, предоставление
или увеличение отсрочки платежа является серьезным конкурентным преимуществом
на рынке, а порой и единственным аргументом, привлекающим покупателей.
На данный момент ООО «Строительный мир» для
ликвидации кассовых разрывов и пополнения оборотных средств использует такие
финансовые инструменты как краткосрочное кредитование и овердрафт.
На мой взгляд, наиболее эффективным мероприятием
по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью является
внедрение факторинга.
Сравнительный анализ существующей практики
краткосрочного финансирования предприятий позволил выявить и сформулировать
основные преимущества факторинга по сравнению с традиционными формами
краткосрочного банковского кредитования, которые представлены в таблице 3.11.
Таблица 3.11 - Сравнительный анализ
краткосрочного финансирования предприятий по условиям предоставления денежных
средств
|
Условия
предоставления денежных средств
|
Договор
факторинга
|
Кредитный
договор
|
Договор
овердрафта
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Целевой
характер предоставления денежных средств
|
Факторинговое
финансирование не предусматривает целевого характера предоставления средств
|
Кредит,
как правило, предусматривает строго целевое использование выданных денежных
средств
|
Овердрафт
не предусматривает целевого назначения использования полученных средств
|
|
За
счет кого происходит погашение денежных средств
|
Факторинговое
финансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента
|
Кредит
возвращается Банку заемщиком
|
Овердрафт
возвращается Банку заемщиком
|
|
Период,
на который предоставляются денежные средства
|
Факторинговое
финансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа
|
Кредит
выдается на фиксированный срок, как правило, до 1 года
|
При
получении овердрафта устанавливаются жесткие сроки пользования траншем, как
правило, не превышающие 30 дней
|
|
Время
предоставления денежных средств
|
Факторинговое
финансирование выплачивается в день поставки товара
|
Кредит
выплачивается в обусловленный кредитным договором день
|
Срок
действия договора по возобновляемой кредитной линии не может превышать 3-6
месяцев
|
|
Обеспечение
предоставления денежных средств
|
Для
факторингового финансирования обеспечением является уступленное денежное
требование
|
Кредит,
как правило, выдается под залог и предусматривает обороты по расчетному
счету, адекватные сумме займа
|
Овердрафтом
предусмотрено поддержание определенного оборота по расчетному счету.
Обеспечение в виде залога не требуется
|
|
Ограничения
при предоставлении денежных средств
|
Размер
фактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться по
мере роста объема продаж клиента
|
Кредит
выдается на заранее обусловленную сумму
|
Лимит
овердрафта устанавливается из расчета 15 - 30% от месячных кредитовых
поступлений на расчетный счет заемщика
|
|
Дата
возврата денежных средств
|
Факторинговое
финансирование погашается в день фактической оплаты дебитором поставленного
клиентом товара
|
Кредит
погашается в заранее обусловленный день
|
Все
кредитовые поступления автоматически списываются с расчетного счета в
погашение овердрафта и процентов по нему
|
В рамках факторинга, наряду с финансированием,
банк осуществляет управление дебиторской задолженностью поставщика, освобождая
последнего от массы аналитической и практической работы. Получая от банка
исчерпывающую информацию, достаточную для принятия квалифицированных
управленческих решений, сотрудники компании смогут сконцентрировать свои усилия
на развитии сбыта, изучении рынков, решении хозяйственных, организационных и
других вопросов.
Проведем расчет, который покажет результат
внедрения факторинга с октября 2012 г. Для этого на первом этапе проанализируем
денежный поток фирмы за четвёртый квартал 2012 г.
Таблица 3.12 - Денежный поток ООО «Строительный
мир» за четвертый квартал 2012 г, тыс.руб.
|
Денежные
потоки
|
Остаток
денежных средств
|
4
квартал 2012 г
|
|
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Приход
|
3
489
|
3
991
|
3
748
|
|
Денежный
поток по операционной деятельности
|
|
2
697
|
3
009
|
3
094
|
|
Поступления
от Покупателей
|
|
2
621
|
2
947
|
3
013
|
|
Прочие
поступления
|
|
76
|
62
|
81
|
|
Денежный
поток по финансовой деятельности
|
|
792
|
982
|
654
|
|
Овердрафт
|
|
346
|
487
|
382
|
|
Кредит
(краткосрочный)
|
|
446
|
495
|
272
|
|
Расход
|
|
3
375
|
3
859
|
3
701
|
|
Денежный
поток по операционной деятельности
|
|
2
657
|
2
995
|
3
234
|
|
Заработная
плата
|
|
612
|
629
|
597
|
|
Расчеты
с поставщиками
|
|
1
719
|
1
999
|
2
325
|
|
Платежи
в бюджет
|
|
326
|
367
|
312
|
|
Денежный
поток по финансовой деятельности
|
|
718
|
864
|
691
|
|
Гашение
овердрафт
|
|
186
|
315
|
328
|
|
Гашение
кредита (краткосрочный)
|
|
446
|
495
|
272
|
|
Проценты
за пользование заемными средствами
|
|
86
|
54
|
91
|
|
Остаток
денежных средств всего
|
|
440
|
572
|
395
|
Проведенный анализ позволяет сделать следующие
выводы:
) Для осуществления текущей деятельности в
четвертом квартале 2012г. ООО «Строительный мир» вынуждена привлекать заемные
средства в виде кредита в размере 2 428 тыс. рублей (см. в денежном потоке
сумма за 3 месяца овердрафта и краткосрочного кредита).
) На конец рассматриваемого периода остаток
денежных средств составил 395 тыс. рублей.
Также необходимо отметить, что размер
дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 г. составляет 9 421 тысяч рублей и
за четвертый квартал получена чистая прибыль в размере 1 428 тысяч рублей.
На втором этапе определим сумму, на которую были
совершены отгрузки покупателям, и выделим потенциальных контрагентов, которые
будут переведены на факторинговое обслуживание.
В четвертом квартале 2012 года были произведены
следующие отгрузки покупателям: в октябре на сумму 4 218 тыс.руб., в ноябре 4
113 тыс.руб., а в декабре на 3 964 тыс.руб. Из них покупателям, планируемым для
перевода на факторинговое обслуживание в октябре на сумму 2 458 тыс.руб., в
ноябре 2 596 тыс.руб., а в декабре на сумму 2 098 тыс.руб.
На третьем этапе проанализируем денежный поток,
предполагая следующее:
) Покупателям, планируемых для перевода на
факторинговое обслуживание предлагается отсрочка платежа до 35 дней на условиях
увеличения объема и ассортимента приобретаемой продукции.
) С финансовым агентом заключается договор
факторинга, по которому часть покупателей переводятся на факторинговое
обслуживание. В качестве факторинговой компании выбираем компанию ООО ФК «Кольцо
Урала», так как стоимость обслуживания в этой компании является наименьшей по
сравнению с другими компаниями в Екатеринбурге. По договору финансовый агент
производит первое (авансовое) финансирование фирмы в объеме 80% уступленной
фирмой дебиторской задолженности покупателя в день отгрузки продукции при
предъявлении товарной накладной и счет-фактуры. Остальная часть уступленной
дебиторской задолженности переводится на счет фирмы на дату инкассирования
требований. Плата за факторинговое обслуживание составляет 1,66% от суммы
уступленной дебиторской задолженности, после окончания сроков отсрочки платежа
по договору поставки и технической отсрочки (при условии, что задолженность не
была погашена) стоимость факторингового обслуживания 0,085% в день от суммы
финансирования.
) Фирма отказывается от использования заемных
денежных средств в виде кредита и овердрафта.
Проведенный анализ позволяет сделать следующие
выводы:
) За четвертый квартал 2012г. по договору
факторинга фирма получила денежные средства в размере 5 812 тыс. рублей, этих
средств оказалось достаточно для осуществления текущей деятельности
предприятия.
) Плата за кредитование по факторинговому
договору составила 119 тысяч рублей за три месяца.
) На конец рассматриваемого периода остаток
денежных средств составил 1 580 тыс. рублей.
Таблица 3.13 - Денежный поток ООО «Строительный
мир» за четвертый квартал 2012 г после внедрения факторинга, тыс. руб
|
Денежные
потоки
|
Остаток
денежных средств
|
4
квартал 2012 г
|
|
|
октябрь
|
ноябрь
|
декабрь
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Отгрузка
покупателям, находящимся на факторинговом обслуживании
|
|
2
458
|
2
596
|
2
098
|
|
Отгрузка
всего
|
|
4
218
|
4
113
|
3
964
|
|
Приход
|
326
|
4
015
|
4
008
|
4
166
|
|
Денежный
поток по операционной деятельности
|
|
3
223
|
3
026
|
3
512
|
|
Поступления
от Покупателей
|
|
3
147
|
2
964
|
3
431
|
|
Поступления
от покупателей, находящихся на факторинговом обслуживании
|
|
2
067
|
2
024
|
1
721
|
|
1.
Стройдвор
|
|
218
|
-
|
313
|
|
2.
Стройполимеркомплект
|
|
762
|
612
|
498
|
|
|
|
|
|
|
3.
Инси
|
|
134
|
-
|
303
|
|
4.
Агрострой
|
|
482
|
582
|
321
|
|
5.
Промснабсбыт
|
|
471
|
830
|
286
|
|
Факторинг
(Аванс)
|
|
1
674
|
1
578
|
1
411
|
|
Факторинг
(Остаток)
|
|
-
|
-
|
671
|
|
Прочие
поступления
|
|
76
|
62
|
81
|
|
Денежный
поток по финансовой деятельности
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Овердрафт
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредит
(краткосрочный)
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Расход
|
|
3
375
|
3
859
|
3
701
|
|
Денежный
поток по операционной деятельности
|
|
2
784
|
3
092
|
3
360
|
|
Заработная
плата
|
|
612
|
629
|
597
|
|
Расчеты
с поставщиками
|
|
1
719
|
1
999
|
2
325
|
|
Платежи
в бюджет
|
|
326
|
367
|
312
|
|
Прочие
услуги
|
|
86
|
54
|
91
|
|
Комиссия
за факторинг
|
|
41
|
43
|
35
|
|
Денежный
поток по финансовой деятельности
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Гашение
овердрафт
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Гашение
кредита (краткосрочный)
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Остаток
денежных средств всего
|
|
966
|
1
115
|
1
580
|
Также необходимо отметить, что размер
дебиторской задолженности на 31 декабря 2012 г. после внедрения факторинга
сократился на 961 тыс.руб. и составил 8 460 тыс. рублей.
Исходя из выше сказанного, практическое
использование факторинга на предприятии ООО «Строительный мир» обеспечит
повышение эффективности функционирования за счет следующих элементов:
) Предприятие получает финансирование сразу
после отгрузки или в определенный договором факторинга день. Таким образом,
предприятие сможет поставлять продукцию своим покупателям с большей отсрочкой
платежа (35-45 дней). Так как ООО «Строительный мир» нацелено на увеличение
объемов продаж, то использование факторинга даст возможность поддерживать
оборотный капитал на необходимом уровне и при этом конкурировать с другими
поставщиками за клиентов, предоставляя отсрочку платежа. Также компания,
заключив договор факторинга, заранее будет знать, в какой день деньги поступят
на его счет. Необходимо отметить, что на практике, предоставив отсрочку платежа
своим покупателям, компания не может быть полностью уверена в том, что дебитор
полностью и в срок исполнит свои платёжные обязательства по контракту.
Кроме того, механизм факторинга имеет ряд
неоспоримых преимуществ, среди которых, в первую очередь, следует отметить
следующие:
· финансирование осуществляется на
протяжении всего срока работы предприятия-поставщика с дебиторами;
· в отличие от классического кредита
поставщику не нужно аккумулировать средства для дальнейшего погашения долга, в
случае факторинга сумма финансирования будет погашена из платежей покупателей;
· объёмы финансирования автоматически
увеличиваются по мере роста объемов продаж.
) В комплекс услуг факторинга также входит
работа, связанная с отслеживанием состояния дебиторской задолженности, работа с
дебиторами, которые задерживают оплату поставленной продукции. Как правило, в
условия обслуживания включается пункт о том, что факторинговая компания по первому
требованию поставщика предоставляет ему отчет о состоянии дебиторской
задолженности, включающий в себя информацию обо всех совершенных поставках и
платежах его покупателей. Кроме того, в случае безрегрессного факторинга фактор
берет на себя заботу о взыскании долгов с дебиторов, что особенно актуально для
небольших предприятий, не располагающих собственными ресурсами для инкассации.
Это позволяет предприятию-поставщику экономить трудовые и финансовые ресурсы,
связанные с взысканием просроченной дебиторской задолженности.
) Факторинговые компании, накопившие длительный
опыт работы на рынке, располагают всей необходимой информацией о деловой
репутации и наличии прецедентов несвоевременного выполнения обязательств
дебиторами. В связи с этим факторинговые компании могут рассматриваться как
своеобразные кредитные бюро, имеющие информацию о платежной дисциплине
хозяйствующих субъектов. Кроме того, факторинговые компании используют
различные эффективные методы оценки платежеспособности потенциальных покупателей
поставщика.
) Факторинговые компании, по сути, осуществляют
страхование рисков предприятия, связанных с поставкой товаров с отсрочкой
платежа, в том числе риска неполучения платежа от покупателя в срок. В
результате у предприятия могут возникать проблемы, связанные с недостаточностью
оборотного капитала и, соответственно, с расчетами с его кредиторами.
Анализ показал, что внедрение факторинга
положительно повлияло бы на эффективность использования оборотного капитала,
повысилась бы эффективность использования ДЗ, организация полностью отказалась
бы от использования заемными средствами.
.2 Оптимизация товарных запасов ООО
«Строительный мир» при помощи нормативного регулирования
Важным фактором, обеспечивающим получение
торговым предприятием достаточного объема товарооборота при минимальных, но
оптимальных затратах является состояние и эффективность системы управления
товарными запасами. При анализе товарных запасов ООО «Строительный мир» было
выявлено, что на предприятии наблюдается замедление их оборачиваемости в 2012
г., что происходит из-за отсутствия систем нормирования и контроля за
состоянием товарных запасов. Кроме того, отсутствие норм запасов не позволяет
оценить степень их оптимальности.
Таким образом, целесообразным будет рекомендация
по разработке норм товарных запасов для ООО «Строительный мир», а также системы
контроля за состоянием товарных запасов.
В настоящее время торговыми предприятиями широко
используется расчетно-аналитический метод установления нормы товарных запасов.
Знор = Зтек + Зстрах+Зподг, (3.8)
где Знор - норма запаса
Зтек - размер текущего запаса
Зстрах - размер страхового запаса
Зподг - размер подготовительного запаса
Рассчитаем норму запаса для товарных групп
ассортимента ООО «Строительный мир»
Зтек = t
/2,(3.9)
где t
- интервал поставки или завоза.
В 2012 г. Лакокрасочные материалы поставлялись
на предприятие 12 раз, т. е. каждый месяц. Для товаров, реализуемых
организацией ООО «Строительный мир» интервал поставки составляет 30 дней, а
Зтек = 30/2=15 дней.
Запас подготовительный на анализируемом
предприятии установлен на уровне одного дня.
Страховой запас для торговых предприятий
принимается на уровне среднетекущего, но не более 15 дней. [13]
Таким образом, норма запаса лакокрасочных
материалов для организации «Строительный мир» составляет 15+1+15 = 31 день.
Рассчитаем норму запаса в стоимостном выражении.
В 2012 г. объем товарооборота лакокрасочных материалов составил 4 854тыс. руб.,
а среднесуточный товарооборот соответственна был в размере 4 854/365 = 13,3
тыс. руб. Таким образом, норма запаса лакокрасочных материалов в стоимостном
выражении составляет 13,3*31=412,3 тыс. руб. Аналогично определяется норма
запасов в стоимостном выражении и по другим группам товаров (таблица 3.14)
Таблица 3.14 - Расчет нормы товарных запасов ООО
«Строительный мир», тыс.руб.
|
Товарная
группа
|
Товарооборот
в 2012г.
|
Однодневный
товарооборот
|
Расчет
нормы товарного запаса
|
Норма
запаса
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
4
854
|
13,3
|
13,3*31
|
412,3
|
|
Хозяйственный
товары
|
1
150
|
3,15
|
3,15*31
|
97,65
|
|
Инструмент
|
2
415
|
6,62
|
6,62*31
|
205,22
|
|
Крепежные
изделия
|
2
874
|
7,87
|
7,87*31
|
243,97
|
|
Сантехника
|
15
872
|
43,48
|
43,48*31
|
1
347,88
|
|
Отделочные
материалы
|
18
384
|
50,37
|
50,37*31
|
1
561,47
|
|
Итого
|
45
549
|
124,79
|
124,79*31
|
3
868,49
|
В таблице 3.15 представлено сравнение рассчитанных
норм товарных запасов с фактическими остатками товаров на 1 января 2013г.
Таблица 3.15 - Соответствие фактических товарных
запасов рассчитанным нормам, тыс.руб.
|
Товарная
группа
|
Норма
запаса
|
Фактический
запас на 01.01.13 г
|
Отклонение
фактических остатков от нормы запасов,
|
|
Лакокрасочные
материалы
|
412,3
|
1367
|
954,7
|
|
Хозяйственный
товары
|
97,65
|
208
|
110,35
|
|
Инструмент
|
205,22
|
471
|
265,78
|
|
Крепежные
изделия
|
243,97
|
713
|
469,03
|
|
Сантехника
|
1
347,88
|
4
257
|
2
909,12
|
|
Отделочные
материалы
|
1
561,47
|
4
726
|
3
164,53
|
|
Итого
|
3
868,49
|
11
742
|
7
873,51
|
Таким образом, на предприятии наблюдается
большой размер сверхнормативных товарных запасов по всем группам товаров. В
случае приведения товарных запасов в соответствие с разработанными нормами, ООО
«Строительный мир» сможет высвободить значительное количество оборотных средств
излишне вложенных в запасы. Экономический эффект от предложенного мероприятия
составляет 7 873,51 тыс. руб. на 1 января 2013г.
Важным направлением повышения оборачиваемости
запасов и соответственно величины товарооборота ООО «Строительный мир» является
разработка системы управления и контроля за состоянием товарных запасов.
Система управления запасами предусматривает организацию контроля их
фактического состояния.
Контроль за состоянием запасов - это изучение и
регулирование уровня товарных запасов с целью выявления отклонений от норм
запасов и принятия оперативных мер к ликвидации отклонений.
Необходимость контроля состояния запасов
обусловлена повышением издержек в случае выхода фактического размера запаса за
рамки, предусмотренные нормами запаса. Контроль состояния запаса производится
на основе данных учета запасов и может осуществляться непрерывно, либо через
определенные периоды.
Товарные запасы находятся в постоянном движении.
Поэтому задачей менеджера по сбыту и торгового является организация контроля за
тем, чтобы уровень запаса находился в пределах норм.
Завышение фактического уровня запасов против
запланированного приводит к образованию сверхнормативных запасов.
Для планового регулирования уровня запасов
большое значение имеет перепись остатков товаров, которая должна проводиться по
состоянию на 1 января каждого года. Перепись осуществляется также в групповом
ассортименте и служит основой для корректировки годовых планов распределения.
Задача непосредственного контроля за состоянием каждого конкретного вида
продукции решается на предприятии. Для этого необходимо систематических
получать оперативные данные об уровне запасов всех материальных ресурсов.
4. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНИДЕЯТЕЛЬНОСТИ
.1 Введение
Изучение фундаментальных, базисных положений
безопасности жизнедеятельности имеет целью формирование у специалиста особого
мышления, поведения и принятия решения с учетом требований безопасности.
Целенаправленное обеспечение безопасных условий профессиональной деятельности
различных категорий работающих должно осуществляться при обязательном учете
конкретных особенностей трудовых и производственных процессов, характерных для
тех или иных сфер современной экономики, что предопределяет необходимость их соответствующего
изучения применительно к отдельным отраслям общественного производства.
К числу успешно функционирующих в настоящее
время отраслей, имеющих производственную специфику, обусловленную как
существующей материально-технической базой, так и реализуемой
социально-экономической функцией, относятся предприятия торговли.
За последние годы существенно изменилось
техническое оснащение этих предприятий за счет внедрения и использования
современных электронных весоизмерительных приборов, кассовых аппаратов, режущих
машин, холодильных установок, торговых автоматов, подъемно-транспортных машин и
механизмов; появились новые виды оборудования (POS-терминалы,
кодирующее и считывающее, охранное, подсчетное и др.), во многом определяющие
механизированный и автоматизированный характер труда работников торговли.
Одновременно наблюдается увеличение реализуемых торговлей товаров и изделий и
используемого оборудования, представляющих опасность для здоровья потребителей.
В связи с этим значительно возрастают требования
к пониманию специалистами особенностей и путей улучшения санитарных условий их
труда, умению инженерно-технического персонала и работников хорошо
ориентироваться в назначении, устройстве, правилах эксплуатации и технике
безопасности всех видов торгового оборудования, а также возникающих
производственных вредностей.
Наряду с этим стала актуальной и такая весьма
ответственная с позиций безопасности жизнедеятельности задача, как выполнение
всеми специалистами торговых предприятий мер по обеспечению прав граждан на
приобретение безопасных для их здоровья промышленных и продовольственных
товаров.
Основной вид деятельности анализируемого ООО
«Строительный мир» - оптовая торговля, включающая в себя покупку, складирование
и продажу, строительных материалов и санитарно-технического оборудования.
Свою деятельность ООО «Строительный мир»
осуществляет на арендованных площадях (склады, офисы, асфальтированные
площадки), находящихся в городе Екатеринбурге.
Основными видами деятельности общества являются:
) торгово-закупочная деятельность;
) оптовая торговля скобяными изделиями, ручными
инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием;
) оптовая торговля изделиями из керамики и
стекла, обоями, чистящими средствами;
) оптовая торговля оптовыми покрытиями,
различными бытовыми товарами;
) деятельность агентов по оптовой торговле
лесоматериалами и строительными материалами, универсальным ассортиментом
товаров;
) прочая оптовая и розничная торговля;
) хранение и складирование;
) иные виды деятельности, не запрещенные
действующим законодательством Российской Федерации.
Оптовая торговля строительными
материалами-деятельность весьма небезопасная, так как предусматривает перемещение
тяжелых и крупногабаритных объектов в пространстве, поэтому очень важно
соблюдать технические требования и нормативы на участках приемки и
складирования товарных запасов, а также во всей организации в целом.
.2 Безопасность проекта
Все рабочие предприятия должны проходить курс по
технике безопасности. Начальник отдела логистики несет ответственность за
своевременное и качественное проведение инструктажа.
Существует несколько видов инструктажа:
) сводный
) первичный
) внеплановый
) повторный
) текущий
На предприятии оптовой торговли значительны
объемы загрязненного воздуха, выбрасываемого в атмосферу транспортными
средствами, доставляющих товар в организацию от поставщиков и из организации
покупателям, а также погрузочно-разгрузочной техникой. Для таких источников
строят вентиляционные трубы.
Воздействие торгового предприятия на
геологическую среду определяется объемом товарооборота - годовым количеством
всех видов жидких и твердых отходов предприятия.
Промышленная санитария на рабочем месте.
) Метеорологические условия.
Метеорологические условия определяются
следующими факторами:
· температура воздуха (t,C)
· относительная влажность (%)
· скорость движения воздуха (V, м/с)
Кроме этих параметров, являющихся основными, на
метеорологические условия в организации также влияет атмосферное давление (Р).
Человек находится в постоянном тепловом
взаимодействии с окружающей средой. Для того чтобы физиологические процессы в
его организме протекали нормально, выделяемая организмом теплота должна
отводиться в окружающую среду.
Соответствие между количеством теплоты и
охлаждающей способности среды характеризуют ее как комфортную. В условиях
комфорта у человека не возникает беспокоящих его температурных ощущений -
холода или перегрева.
На рабочем месте работника логистического отдела
оптимальная температура воздуха должна состовлять:
· для холодного периода года +16 +18 С
· для теплого периода года +20 +23 С
Влажность воздуха оказывает большое влияние на
терморегуляцию организма. Повышенная влажность (ц>85%) затрудняет
терморегуляцию организма из-за снижения испарения пота, а слишком низкая
влажность (ц<20%) вызывает пересыхание слизистых оболочек дыхательных путей.
Оптимальные величины относительной влажности составляют 40-60%.
Движение воздуха влияет на тепловое самочувствие
человека. В жарком климате движение воздуха способствует увеличение теплоотдачи
человека и способствует улучшению его самочувствия, но оказывает
неблагоприятное воздействие при низких температурах воздуха в холодное время
года.
Минимальная скорость движения воздуха, ощущаемая
человеком превышает 0,2-0,5 м/с, а летом 0,2-1 м/с. в складских помещениях
разрешается увеличение скорости обдува рабочих до 3,5 м/с.
) Шум
на многих предприятиях чрезмерный шум, в
несколько раз превышающий санитарные нормы, создает неблагоприятную рабочую
обстановку, отрицательно влияет на состояние здоровья работников, что ведет к
снижению производительности труда.
Нормируемыми параметрами шума являются уровни в
децибелах.=90 дБ
Фактический уровень шума в организации 94 дБ.
Основными физическими величинами,
характеризующими шум являются:
интенсивность
звуковое давление
частота
в соответствии с ГОСТом 121003-83 защита от
шума, создаваемого на рабочих местах осуществляется следующим образом.
уменьшение шума в самом источнике
применение средств коллективной защиты
· размещение источника шума на возможно более
удаленном расстоянии
· использование средств звукопоглощения при
выполнении акустической обработки шумных помещений
применение средств индивидуальной защиты (ГОСТ
12.4.051-87)
рациональная планировка помещений
В качестве звукопоглащающих конструкций можно
предложить маты из стекловаты или перфорированные плиты, укрепленные на стене.
Для оценки звукопоглащающей способности
ограждения введено понятие звукопоглащаемости численно равное отношению
звуковой энергии, прошедшей через ограждение, и падающей на него.
Предельно допустимый уровень шума на рабочих
местах в производственных помещениях обозначается ПС-80.
) Освещение
Освещение рабочего места - важный фактор
создания нормальных условий труда.
Хорошее освещение оказывает положительное
психологическое воздействие на рабочего, способствует повышению
производительности труда.
В зависимости от источника световой энергии,
освещение делят на :
естественное
искусственное
совмещенное
Естественное освещение какой-либо точки в
помещении характеризуется коэффициентом естественной освещенности. Наименьшая
расчетная освещенность при естественной освещенности определяется при наружной
освещенности 5000 Лк. Для искусственного освещения применяют люминесцентные
лампы с высокой световой отдачей и продолжительным сроком службы.
Применяются лампы ЛБ (белый свет) и ЛТБ
(теплобелый свет) мощностью 20, 40 и 80 ВТ. Лампы должны быть размещены
параллельно светопроемам и равномерно по потолку. В торговой организации
производятся малой и средней точности в зависимости от складской площади.
Освещенность: комбинированная 1000 Лк, общее 300
Лк для люминесцентных ламп. Общая освещенность на расстоянии от 0,8 м. от пола
200 Лк для вспомогательных помещений.
Искусственное освещение бывает общее и
комбинированное.
Общее подразделяется на
общее равномерное
общее локализованное
Искусственное освещение может быть двух видов:
рабочее и аварийное.
Аварийное освещение подразделяется на освещение
для продолжения работы и освещение для эвакуации людей.
Наименьшая освещенность при аварийном режиме
должна составлять 5% освещенности, нормируемой для рабочего освещения, но не
менее 2 Лк внутри зданий и не менее 1 Лк на площадках предприятий.
) Вентиляция
Вредные вещества, находящиеся в складских
помещениях в воздухе через дыхательные пути, пищевой тракт могут попасть в
организм человека и при определенных условиях вызвать острые хронические
отравления (заболевания).
При помощи вентиляции в помещениях создаются
нормальные санитарно-гигиенические условия воздушной среды. Воздухообмен в
помещениях осуществляется приточно-вытяжной вентиляцией.
Вентиляция может быть общеобменная, когда смесь
воздуха с выделяющимися вредностями доводится до допустимых пределов по всему
объему помещения, или местной, когда вредности удаляются от мест их выделения
через специальные укрытия (местные отсосы).
В помещениях с влаговыделениями устройство
общеобменной механической вытяжки предусматривается в случаях, когда невозможно
предусмотреть естественную вытяжку.
Вентиляция должна обеспечивать в помещении
метеорологические условия в полном соответствии с требованиями норм СанПиН
2.2.4.548-96 и ГОСТ 12.1.005 - 76.
) Электробезопасность.
Основными причинами пожаров от электрического
тока является короткое замыкание, перегрузки электрических установок,
переходные сопротивления и искрения.
Причинами короткого замыкания могут неправильный
выбор сечения и марки кабелей приводов, износ и различные механические
повреждения изоляций. Перегрузка электрических цепей вызывает нагрев
электрических установок, снижение диэлектрических свойств изоляции и ее
воспламенение. Большие переходные сопротивления вызывают нарушения
диэлектрических свойств изоляции и ее возгорание. Они, как правило возникают,
когда проводники состоят из проводов разного сечения и разнородного материала,
а также плохого контакта между собой и коммуникационными аппаратами. Искрение
происходит в момент разъединения находящихся под напряжением проводов
включателей, предохранителей и т.п.
Большую опасность представляет искрение в
помещениях, в которых имеется пожароопасная пыль. Пары легковоспламеняющихся
жидкостей и горючие газы, образующие с газом взрывоопасные концентрации, а так
же твердые легковоспламеняющиеся материалы (дерево, бумага).
Во избежание пожаров от электрического тока
необходимо, чтобы электрические сети и электрооборудование отвечали требованиям
правил технической эксплуатации электроустановок потребителей и правил ТБ при
эксплуатации электроустановок потребителей I категории электробезопасности.
В каждом учреждении, организации должен быть
назначен ответственный за эксплуатацию электрохозяйства, за обеспечение
пожаробезопасности электроустановок и электросетей.
В их обязанности входит:
· своевременное проведение профилактических осмотров
и ППР
· следить за правильностью выбора и применения
оборудования
· систематически контролировать состояние
аппаратов, предохраняющих от отклонений в режимах работы
· следить за наличием средств пожаротушения
· организовать систему обучения и инструктаж по
вопросам обеспечения пожаробезопасности
Все установки должны быть пожаробезопасны, их
следует обесточить или защищать от отклонений, способных привести к пожарам.
Пользование электронагревательными приборами
допускается только в специально отведенных и оборудованных для этих целей
местах. Приборы включать только при наличии штепсельных соединений заводского
типа.
Согласно с правилами устройства электроустановок
не допускается прохождение воздушных линий электропередачи и электропроводов
над сгораемыми кровлями, навесами и т.д.
Осветительную электросеть следует монтировать
так, чтобы светильники не соприкасались со сгораемыми конструкциями и горючими
материалами. Электроприборы не реже 2-х раз в месяц необходимо очищать от
горючей пыли.
Техника безопасности. Перед началом работы
рабочие должны надеть спецодежду, халаты и др. Одежда должна быть опрятной, не
должно быть висячих концов - ремни, пояса, волосы. Должны одеваться головные
уборы - косынки, беретки и др. Во избежание ранения рук применять перчатки и
рукавицы. Несоблюдение установленных правил может привести к несчастным
случаям. Строгое соблюдение техники безопасности - залог безопасной и успешной
работы и сохранения здоровья.
Безопасность подъемно-транспортных средств.
Повышенная опасность эксплуатации грузоподъемных
машин обусловлена следующими факторами:
возможность случайного наезда крана или
перемещающегося на нем груза на объекты оборудования или людей
случайным падением перемещаемого объекта при
неправильной его зацепке и обвязке
травмированием обслуживающего персонала
движущимися частями механизма при неограждении
поражение электрическим током вследствие
повреждения изоляции электрооборудования крана и др.
Для обеспечения безопасной работы грузоподъемных
машин служат предохранительные приспособления и устройства.
.3 Чрезвычайные ситуации
Пожар - неконтролируемое горение, приводящее к
ущербу и возможным человеческим жертвам. Опасными факторами пожара,
воздействующими на людей являются:
· открытый огонь
· искры
· повышенная температура окружающей среды
· токсичные продукты горения, дым
· пониженная концентрация кислорода
· падающие части строительных конструкций,
станков, агрегатов
По пожарной безопасности данное предприятие
относится к категории Г., здание по огнестойкости относится к III степени, где
стены, колонны - несгораемые, несущие конструкции междуэтажных и чердачных
перекрытий - трудносгораемые, плиты, настилы и др. несущие конструкции покрытий
- сгораемые.
В организации ООО «Строительный мир» на данный
момент соблюдаются минимальные требования пожарной безопасности, такие как
курение в предназначенном для этого месте, наличие простейших огнетушащих
средств (огнетушитель, ящики с песком). Естественно этого недостаточно для
поддержания нормального уровня пожарной безопасности, так как в ассортименте
предприятия имеются легковоспламеняющиеся товары (лаки, краски, товары бытовой
химии), которые требуют особого отношения. В связи с этим на предприятии
необходимо внедрить соблюдение требований федерального закона №123 -ФЗ «Технический
регламент о требованиях пожарной безопасности» от 10.07.2012 г.
Загрузка товаров и выгрузка тары на предприятиях
торговли не должны препятствовать выходу посетителей из здания наружу. Продажа
товаров бытовой химии, лаков, красок и других легковоспламеняющихся и горючих
жидкостей, расфасованных в стеклянную тару емкостью более 1 л каждая, а также
других пожароопасных товаров без надписей на таре, предупреждающих об их
пожарной опасности, запрещается. Расфасовка пожароопасных товаров должна
осуществляться в специально приспособленных для этой цели помещениях.
Расфасовка указанных товаров в помещениях складов запрещается. Хранение
товаров из горючих материалов, а также отходов, упаковок и контейнеров в
зданиях предприятий торговли должно осуществляться в специально предназначенных
для этого помещениях. Отходы, а также неиспользуемая при продаже товаров
упаковка должны по мере накопления контейнеров для их сбора удаляться из
торговых залов и вывозиться за пределы торгового предприятия. При отсутствии в
торговом зале контейнеров для сбора отходов и неиспользуемой упаковки указанные
материалы должны удаляться из торгового зала по мере их появления. Запрещается
хранение горючих товаров и товаров в горючей упаковке в помещениях, не
предусмотренных для этих целей проектной документацией. Хранение
легковоспламеняющихся и горючих жидкостей (в том числе лакокрасочных материалов
на их основе), боеприпасов, пиротехнических изделий, спичек, одеколона, духов,
веществ в аэрозольной упаковке и других товаров повышенной пожарной опасности
должно осуществляться отдельно от других товаров в помещениях, соответствующих
установленным требованиям пожарной безопасности. На предприятиях торговли
общая масса продукции в аэрозольной упаковке 2 и 3-го уровней по пожарной
опасности не должна превышать: для торговых залов, расположенных на 1-м этаже -
1100 кг; на этажах выше первого - 450 кг. Хранение и продажа продукции в
аэрозольной упаковке 2 и 3-го уровней по пожарной опасности в торговых залах,
расположенных в цокольных и подземных этажах запрещается. Пожароопасные товары
бытовой химии, лаки, краски, растворители, автомасла и другие товары должны
продаваться в специализированных отделах (секциях) или специально отведенных
помещениях.
Горючие жидкости в магазинах для их продажи в
розлив разрешается хранить в закрытых емкостях (бочках) общей вместимостью не
более 5 000 л. Торговые залы должны быть отделены от складских помещений, где
установлены емкости с горючими жидкостями, противопожарными перегородками.
Прилавок для отпуска горючих жидкостей следует обивать металлическим листом,
исключающим искрообразование при ударе.
Тара из-под горючих жидкостей должна храниться
только на специальных площадках, имеющих ограждение.
В зданиях (сооружениях) предприятий торговли
запрещается:
проведение огневых работ в торговых залах во
время нахождения в них покупателей;
размещение отделов, секций по продаже
легковоспламеняющихся и горючих жидких веществ (средств), пиротехнических
изделий, а также товаров в аэрозольной упаковке в торговом зале ближе 4 м от
выходов в лестничные клетки и других эвакуационных выходов;
установка и использование в помещениях торговых
залов баллонов с горючими газами; -размещение пунктов по ремонту часов,
гравюрных и других мастерских, торговых, игровых аппаратов, а также торговля
товарами на путях эвакуации в лестничных клетках и тамбурах.
.4 Выводы
Проведя анализ в организации ООО «Строительный
мир» можно сделать вывод о превышении многих вредных факторов над нормативными
значениями. Это значительно ухудшает работоспособность и производительность
работников предприятия, устранить данные нарушения можно лишь при полном
контроле над соблюдением требований техники безопасности, приведение
фактических значений воздействия вредных факторов к нормативным. Так фактическая
температура превышает нормативную на 2-4 градуса, привести ее в норму
необходимо при помощи использования отопительных приборов зимой, и
охладительных - летом. Превышение шума на предприятии, издаваемым транспортными
средствами, необходимо устранить применением индивидуальных средств защиты
работниками, и обустройством конструкций дополнительной шумоизоляцией.
Освещение необходимо привести в норму за счет замены устаревших приборов
освещения новыми более производительными и долговечными люминесцентными лампами.
Вентиляция на рассматриваемом предприятии естественная, что недостаточно для
выведения выхлопных газов, необходимо монтировать систему искусственной
вентиляции, которая позволит поддерживать вдыхаемый работниками воздух в
нормальном состоянии.
Предлагаемые в дипломном проекте мероприятия
будут реализованы с учетом действующих норм и требований.
5. ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЕ И ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
Как упоминалось в предыдущей главе, основным
загрязнителем окружающей среды в процессе деятельности ООО «Строительный мир»
является автомобильный транспорт и погрузочно-разгрузочная техника.
Развитие транспорта, содействуя прогрессу
цивилизации, одновременно создает и усугубляет многие проблемы человечества,
которые в настоящее время способствуют движению мировой цивилизации к
глобальной экологической катастрофе. Транспорт в целом порождает комплекс
экологических проблем
Основные виды воздействия транспорта на
окружающую среду и природные ресурсы - загрязнение токсичными веществами
отработавших газов двигателей, выбросы вредных веществ в атмосферу от
стационарных комплексов транспортной инфраструктуры, загрязнение поверхностных
водных объектов сточными водами, засорение придорожной почвы оседающими
токсичными компонентами, воздействие транспортных шумов, образование отходов
Содержание вредных веществ, выделяемых
автотранспортом, увеличивается с возрастанием интенсивности движения, при
трогании с места или остановке, при работе на холостом ходу, при плохо
отрегулированных процессах сгорания
Попадая в атмосферу, компоненты вредных веществ,
с одной стороны, смешиваются с имеющимися в воздухе загрязнителями, с другой, -
претерпевают ряд сложных превращений, образуя новые соединения
Одновременно происходит выделение загрязнителей
из воздуха путём мокрого или сухого высаживания на землю, включая попадание в
организм человека
Загрязнением считается физико-химическое
изменение состава природного вещества (воздуха, воды, почвы)
Изобилие загрязняющих веществ в атмосфере ведет
к нарушению озонового слоя.
Воздействие автотранспорта на окружающую среду
во многом определяется техническим состоянием парка транспортных средств и
качеством используемого топлива.
В административном положении ООО «Строительный
мир» относится к округу поселка Кольцово г. Екатеринбурга. В физико-географическом
отношении предприятие расположено на невысокой слабо холмистой местности.
Циклоны и антициклоны приносят с севера арктический воздух, с востока
континентальные воздушные массы умеренных широт, с юга - тропический воздух.
Эти факторы формируют в районе пос. Кольцово умеренно-континентальный климат с
продолжительной, многоснежной зимой и относительно теплым летом. Средняя за год
скорость ветра 7,0 м/с. Обычно летом ветер ослабевает (в июле -4,0 м/с, в
августе 3,9 м/с), осенью усиливается и в холодный период достигает своего
максимума (ноябрь - 5,4, март - 5,5 м/с). Более сильными бывают ветры западные,
юго-западные и южные, т.е. преобладающих направлений. В целом во все сезоны
средняя скорость ветра в 65-70% случаев не превышает 5 м/с, в 25-30% составляет
6-11 м/с. Термический режим зависит от притока солнечной радиации, общей
циркуляции атмосферы и физико-географических условий (рельеф, почва,
растительность и др.) Наибольшая среднемесячная температура воздуха наблюдается
в июле (+23,5 0C), наименьшая - в январе (-19,10C).
Предприятие находится в 400 метрах от
Кольцовского тракта, по которому ежедневно передвигается достаточно большое
количество транспорта, которое также наносит вред окружающей среде и
микроклимату в организации ООО «Строительный мир», также воздействие оказывает
транспорт, передвигающийся в пос. Кольцово, и воздушный транспорт, производящий
взлеты и посадку в аэропорт Кольцово. Необходимо отметить, что неподалеку от
рассматриваемого предприятия находится Уральский завод гражданской авиации и
торговые склады нескольких организаций, деятельность которых также сопряжена с
нанесением вреда окружающей среде.
Еще одним фактором, загрязняющим окружающую
среду, являются твердые отходы, образующиеся в процессе торговой деятельности
предприятия (тара, упаковка). Данные отходы хранятся на территории организации
в специально отведенном месте в металлических контейнерах и раз в месяц
вывозятся обслуживающим предприятием в специальные полигоны за пределы города.
Водоснабжение ООО «Строительный мир»
осуществляется из артезианской скважины, которая в соответствии с заключением
центра государственного санитарно-эпидемиологического надзора в соответствует
государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам.
Потребителями воды является работающий численный
состав на предприятия.
Источниками загрязнения поверхностных и
подземных вод являются:
· неочищенные или недостаточно
очищенные производственные и бытовые сточные воды;
· фильтрационные утечки вредных
веществ из емкостей, трубопроводов и других сооружений,
· свалки коммунальных и бытовых
отходов;
В административной части здания ООО
«Строительный мир» размещены офисные и бытовые помещения. Хозяйственно-бытовые
стоки образуются от санитарно-бытовых помещений. Объем стоков составляет 0,6 м3/сут.
Отвод хозяйственно-фекальных и близких к ним по
составу стоков от здания организации ООО «Строительный мир» производится в
наружную канализацию с последующей их очисткой на очистных сооружениях.
Дождевые стоки с территории и крыши здания
рассредоточено поступают по естественным уклонам на рельеф местности. Состав и
степень загрязнения поверхностного стока зависит от основных технологических
процессов, от рода поверхности водосборного бассейна, технического состояния
искусственных покрытий, режима и уборки территории.
Для соответствия нормам безопасности для
человека и окружающей среды строительные материалы проходят процедуру
сертификации.
Сертификация строительных материалов - важная
процедура, которая проводится с целью подтвердить качество и безопасность
используемой в строительстве продукции и материалов. Сертификация строительных
материалов в системе ГОСТ-Р осуществляется аккредитованными РосСтандартом
органами по сертификации.
Сертификат соответствия ГОСТ на стройматериалы
нужно в обязательном порядке оформить на строительную продукцию, которая
определена как подлежащая обязательной сертификации или декларированию в
Постановлении Правительства «Единый перечень продукции, подлежащей обязательной
сертификации и Единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой
осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» от 1 декабря 2009 г.
N 982.
Обязательной сертификации в области
строительства подлежат:
· Машины для транспортирования
строительных материалов;
· Щебень для балластного слоя железных
дорог из природного камня;
· Стеклопакеты;
· Приспособления строительно-монтажные
и аварийно-спасательные;
· Блоки оконные и балконные дверные
деревянные, дерево-алюминиевые;
· Блоки оконные и балконные дверные из
полимерных материалов.
Декларирование соответствия стройматериалов
проводится для:
· Долота плотничные и столярные;
· Стамески плоские и полукруглые;
· Рубанки деревянные;
· Рубанки металлические;
· Молотки стальные столярные;
· Блоки оконные и балконные дверные из
алюминиевых сплавов.
Помимо сертификации в системе ГОСТ Р,
строительные материалы подлежат обязательной сертификации в области пожарной
безопасности. Данное правило распространяется на строительную продукцию,
утвержденную Приказом МЧС РФ от 08.07.2002 г. №320 «Об утверждении перечня
продукции, подлежащей обязательной сертификации в области пожарной
безопасности».
Обязательный сертификат пожарной безопасности
должен быть оформлен на следующие виды строительной продукции:
· строительные, отделочные,
облицовочные, кровельные, тепло-, звуко- и гидроизоляционные материалы;
· средства обеспечения пожарной
безопасности;
· огнеопасные и противопожарные
вещества и материалы;
· строительные конструкции и изделия;
· устройства электротехнические и
приборы электрические.
На некоторые виды строительной продукции должен
быть оформлен специальный сертификат для строительных материалов - сертификат
Госстроя.
Сертификат Госстроя обязательно оформляется на:
· замки 2-4 классов;
· двери и дверные блоки для балконов и
оконных блоков из дерева и ПВХ.
На другие виды строительных материалов
рекомендуется оформлять добровольный сертификат Госстроя, который дает
значительные преимущества при реализации любой строительной продукции.
Перед получением сертификата Госстроя на
строительные материалы обязательно оформляется гигиенический сертификат
(санитарно-эпидемиологическое заключение). Гигиенический сертификат на
строительные материалы оформляется в органах Роспотребнадзора (СЭС) на ту
продукцию, которая подлежит гигиенической сертификации согласно Приказу «О
санитарно-эпидемиологических экспертизах, обследованиях, исследованиях,
испытаниях и токсикологических, гигиенических и иных видах оценок».
В организации «Строительный мир»
сертифицированными являются такие товары как лакокрасочная продукция,
отделочные материалы, крепежные и такелажные изделия. Данные товары пользуются
немалым спросом из-за высокого качества, подтвержденным наличием сертификатов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших элементов деятельности
организации являются оборотные активы. Оборотные средства - активы предприятия,
возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей
деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение
года или одного операционного цикла.
Оборотные средства и политика в отношении управления
этими активами важны, прежде всего, с позиции обеспечения непрерывности и
эффективности текущей деятельности предприятия. В качестве основных компонентов
оборотного капитала рассматриваются следующие составляющие:
товарные запасы предприятия, которые являются
наиболее емким объектом вложения средств торгового предприятия, и управление
которыми наиболее значительно и актуально в современных условиях все
усиливающейся конкуренции в сфере торговли строительными материалами;
дебиторская задолженность. Когда предприятие
реализует свою продукцию покупателям, это не означает, что оплата будет
произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и
составляют большую часть дебиторской задолженности.
По итогам анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации ООО «Строительный мир», проведенного в дипломной работе, можно
заметить тенденцию к ухудшению показателей эффективности работы предприятия,
снижению ликвидности ее активов и замедление оборачиваемости оборотных активов.
Так, выручка в 2012 году упала на 11,5%,что не
есть хорошо, так как себестоимость снизилась с меньшим темпом - 5,15%,
необходимо пересмотреть структуру затрат, где наверняка найдутся статьи для
сокращения, прибыль от продаж и чистая прибыль также снизились на 32,61 и
32,1%% соответственно, что привело к снижению рентабельности продаж на 23,28% и
которая составила 11,5%. Затраты на 1 рубль выручки в отчетном году составили
0,83 коп., что на 7,17% больше чем в предыдущем 2011 году. Коэффициент текущей
ликвидности вырос в 2012 году и составил 2,27, что говорит о превышении
оборотных активов над краткосрочными обязательствами в 2,27 раза, когда
нормативное рекомендуемое значение этого показателя от 1 до 2 - это
свидетельство неэффективной работы над дебиторской задолженностью и
консервативном подходе к формированию товарных запасов, коэффициент срочной
ликвидности также не удовлетворяет нормативам (0,5-1) и в отчетном году
составил 1,27. Анализируя финансовую устойчивость организации, можно заметить
положительную тенденцию в снижении коэффициента соотношения заемных и
собственных средств с 1,82 до 1,49, это обусловлено погашением краткосрочных
обязательств в 2012 году за счет нераспределенной прибыли, что снижает
финансовый риск организации. Что касается показателей оборачиваемости, то здесь
наблюдается замедление ее скорости по всем основным составляющим оборотного
капитала организации. Показатель оборачиваемости оборотных активов упал на
19,36% и составил в 2012 году 1,6, оборачиваемость денежных средств и
финансовых вложений снизилась на 32,41%, значение которой зафиксировалось на
уровне 74,49 оборотов в год, коэффициент оборачиваемости товарных запасов в
отчетном году составил 3,62 оборотов, здесь снижение на 18,17%, и
оборачиваемость дебиторской задолженности также упала в 2012 году на 19,97% и
составила 4,52 оборота.
Что касается товарных запасов организации
«Строительный мир» то средние показатели практически по всем товарным группам
увеличились по сравнению с прошлым годом, этот факт, на фоне снижения выручки,
является недопустимым и свидетельствует о плохом управлении запасами.
После проведенного анализа состояния оборотного
капитала и эффективности его использования, было рекомендовано вынести
управление дебиторской задолженностью на аутсорсинг и воспользоваться услугами
факторинговой компании. Среди всех альтернативных предложений это наиболее
гарантировало поступления денежных средств от покупателей, снижение уровня
дебиторской задолженности, и отсутствие потребности в пользовании заемными
средствами, а значит и выплат процентов за пользование кредитами.
Также организации рекомендуется внедрить систему
эффективного управления товарными запасами на основе приведения их размера в
нормативное значение, экономическим эффектом от этого мероприятия будет
высвобождение излишне омертвленных средств в запасы в размере 7 873,51 тыс.
руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Арутюнов, Ю.А. Финансовый
менеджмент: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010. - 312 с.
2. Бабаев, Ю.А., Комиссарова,
И.П., Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.
. Басовский, Л.Е. Финансовый
менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.
. Басовский, Л.Е., Лунева,
А.М. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности): Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 с.
. Берзон, Н.И., Газман, В.Д.,
Теплова, Т.В. и др. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Академия, 2009. - 336
с.
9. Бланк, И.А. Основы финансового
менеджмента. - Киев: Эльга, Ника-Центр, 2007. - 624 с.
10. Богомолова, И.П., Стукало,
О.Г., Трунова, Е.Б. Аналитическая оценка доходов и расходов. // Экономический
анализ: теория и практика. - 2007. - № 19. - С.24-31.
11. Бородушко, И.В., Васильева,
Э.К., Кузин, Н.Н. Финансы. - СПб.: Питер, 2007. - 144 с.
. Бочаров, В.В. Финансовый
менеджмент. - СПб.: Питер, 2007. - 192 с.
. Бычков, В.П. Экономика
торгового предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 384 с.
. Бухалков, М.И. Планирование
на предприятии: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 с.
. Васильева, Л.С, Петровская,
М.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.: КНОРУС, 2008. - 816 с.
. Волков, О.И., Скляренко,
В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 280 с.
. Воронченко, Т.В.
Современные методы анализа и управления запасами предприятия. // Экономический
анализ: теория и практика. - 2010. - № 6. - С.33-39.
. Галицкая, С.В. Финансовый
менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.:
Эксмо, 2009. - 652 с.
. Губина, О.В., Губин, В.Е.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие. - М.:
ФОРУМ, 2010. - 192 с.
. Ермасова, Н.Б. Финансы:
конспект лекций. - М.: Высшее образование, 2008. - 169 с.
. Житкова, Е.Л. Текущее
управление финансами на предприятии. // Финансовый бизнес. - 2006. - № 4. -
С.17-23.
. Зайцев, Н.Л. Краткий
словарь экономиста. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 224 с.
. Зуб, А.Т., Панина, Е.М.
Антикризисное управление организацией: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ, 2010. -
256 с.
. Исаенко, А.Н., Лубков, В.А.
Экономический анализ активов организаций: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 608 с.
. Ковалев, В.В. Курс
финансового менеджмента: Учебник. - М.: Проспект, 2010. - 480 с.
. Ковалев, В.В., Волкова,
О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект,
2010. - 424 с.
. Коротков, Э.М. Антикризисное
управление: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 620 с.
. Крылов, С.И. Комплексная
оценка и целевое прогнозирование финансового состояния торговой организации. //
Финансы и кредит. - 2007. - № 26. - С.59-65.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
