Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Эктеория
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

359,01 Кб
Опубликовано:

2013-11-16

Все курсовые работы по экономической теории

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Экономика и управление»

Курсовой проект

по дисциплине «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

на тему: «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Вариант 4

Выполнил: студент гр. 760583с

Прощалыкин А.В.

Проверил: доц., к.э.н. Хлынин Э.В.

Тула 2012

Исходные данные

Таблица 1

№ п/п	Показатель			Ед.изм.	Усл. обозн.				Базисный период					Плановый период	Отчетный период
1	Готовые изделия:			тыс.шт.	q				−					−	−
	К								3,3					3,3	3,2
	выпуск в I квартале								0					0,8	0,8
	выпуск во II квартале								1,1					0,8	0,8
	выпуск в III квартале								1,1					0,7	0,8
	выпуск в IV квартале								1,1					1	0,8
	Л								6					6,9	6,5
	выпуск в I квартале								2					2	2
	выпуск во II квартале								1					1,9	1,5
	выпуск в III квартале								1					1	1
	выпуск в IV квартале								2					2	2
	М								2,2					2,5	2,8
	выпуск в I квартале								0,2					0,6	0,7
	выпуск во II квартале								0					0,6	0,7
	выпуск в III квартале								1					0,6	0,7
	выпуск в IV квартале								1					0,7	0,7
2	Цена изделия:			тыс.руб.	p				−					−	−
	К								4,5					4,6	4,9
	Л								4,5					4,5	4,4
	М								6,3					6,6	6,8
3	Изменение остатков полуфабрикатов и незавершенного производства:			тыс.шт.	∆qпф+∆qнзп				−					−	−
	К								0,5					0,5	0,5
	Л								0,6					0,5	0,4
	М								-0,1					0,2	-0,2
4	Степень готовности полуфабрикатов и незавершенного производства:				kг				−					−	−
	К								0,6					0,7	0,9
	Л								0,8					0,9	0,8
	М								0,6					0,5	0,6
5	Изменение остатков готовой продукции на складе:			тыс.шт.	∆qгп				−					−	−
	К								0,2					0,4	0,3
	изменение остатков в I квартале								0					0,1	0
	изменение остатков во II квартале								0,05					0,1	0,1
	изменение остатков в III квартале								0,05					0,1	0,1
	изменение остатков в IV квартале								0,1					0,1	0,1
	Л								0,1					0,2	0,4
	изменение остатков в I квартале								0					0,2	0,1
	изменение остатков во II квартале								0					-0,2	0,1
	изменение остатков в III квартале								0,05					-0,1	0,1
	изменение остатков в IV квартале								0,05					0,3	0,1
	М								-0,5					-0,2	-0,1
	изменение остатков в I квартале								-0,1					-0,1	-0,1
	изменение остатков во II квартале								-0,1					-0,1	0
	изменение остатков в III квартале								-0,2					0	0
	изменение остатков в IV квартале								-0,1					0	0
6	Изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной:		тыс.шт.				∆qоп			−			−		−
	К									-0,1			0,2		0,1
	изменение остатков в I квартале									-0,05			0,05		0,1
	изменение остатков во II квартале									0			0,05		0
	изменение остатков в III квартале									0			0,05		0
	изменение остатков в IV квартале									-0,05			0,05		0
	Л									-0,2			0,1		0,2
	изменение остатков в I квартале									0			0,05		0,1
	изменение остатков во II квартале									-0,1			0		0,1
	изменение остатков в III квартале									0			0		0
	изменение остатков в IV квартале									-0,1			0,05		0
	М									-0,2			0,4		0,2
	изменение остатков в I квартале									0			0,1		0,1
	изменение остатков во II квартале									-0,1			0,1		-0,1
	изменение остатков в III квартале									-0,1			0,1		0,1
	изменение остатков в IV квартале									0			0,1		0,1
7	Метод определения реализации		кассовый метод
8	Расход сырья и материалов на единицу продукции:		кг.				РМ			−			−		−
	К									10,5			11,8		10
	Л									8,7			8,9		7,5
	М									14			13,2		13,5
9	Цена сырья и материалов		руб./кг.				pМ			32			30		28
10	Количество используемых покупных изделий и полуфабрикатов в единице продукции:		шт.				РП/Ф			−			−		−
	К									4			3		3
	Л									3			4		3
	М									4			5		6
11	Цена покупных изделий и полуфабрикатов		руб./шт.				pП/Ф			330			310		270
12	Расход топлива и энергии на единицу продукции:		кВт•ч.				РТЭ			−			−		−
	К									400			380		330
	Л									270			240		250
	М		330		340
13	Цена (тариф) топлива и энергии		руб./ кВт•ч.				pТЭ			2,0			2,4		2,5
14	Расход прочих материальных ресурсов за год		кг.							900			800		800
15	Цена прочих материальных ресурсов		руб./кг.							12			12		14
16	Интервал между поставками:		дн.				И			−			−		−
	сырья и материалов									−			15		16
	изделий и полуфабрикатов									−			100		80
	топлива и энергии									−			1		1
	прочих материальных ресурсов									−			30		25
17	Средняя численность работников предприятия:		чел.				R			−			−		−
	основных рабочих									40			45		50
	вспомогательных рабочих									18			18		20
	руководителей и специалистов									16			14		16
	служащих									15			14		15
18	Сложность (разряд) работы:					ТР			−			−			−
	К								2			3			4
	Л								3			4			5
	М								6			6			6
19	Тарифный разряд рабочих:					ТР			−			−			−
	1								1			2			2
	2								5			5			10
	3								12			10			10
	4								13			15			10
	5								9			10			10
	6								0			3			8
20	Число работников предприятия:	чел.							−			−			−
	поступивших					RПР			4			-			16
	выбывших					RВЫБ			5			-			4
	уволившихся или уволенных					R'ВЫБ			4			-			2
	постоянно числившихся					RПОСТ			76			-			75
21	Количество человеко-дней неявок	чел.-дн.							3000			3200			3200
22	Количество человеко-дней целодневных простоев	чел.-дн.							800			900			1000
23	Средняя часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика:	руб./ч.				СТАР			−			−			−
	К								95			100			110
	Л								100			110			120
	М								140			140			140
24	Удельная трудоемкость изготовления продукции:	ч.				t
	К								5,6			5,2			4,8
	Л								4,8			4,2			4,6
	М								4,9			5,5			5,0
25	Средняя часовая тарифная ставка рабочего-повременщика	руб./ч.				СТАР			70			75			80
26	Среднемесячный оклад служащего	тыс.руб.				ОМ			7,5			8,0			8,0
27	Полная стоимость основных средств на начало периода:	млн.руб.				ОФП			−			−			−
	здания								55			−			−
	сооружения								7			−			−
	передаточные устройства								3,0			−			−
	машины и оборудование								28,4			−			−
	транспортные средства								6,4			−			−
	инструменты								1,8			−			−
	производственный и хозяйственный инвентарь								0,7			−			−
	прочие основные средства								0,4			−			−
28	Износ основных средств на начало периода:	млн.руб.				И			−			−			−
	здания								35			−			−
	сооружения								4			−			−
	передаточные устройства								1,2			−			−
	машины и оборудование								11,5			−			−
	транспортные средства								2,6			−			−
	инструменты								0,8			−			−
	производственный и хозяйственный инвентарь								0,5			−			−
	прочие основные средства								0,3			−			−
29	Поступление основных средств:	млн.руб.				ОФППОС			−			−			−
	здания								8			9			10
	сооружения								1,5			0			0
	передаточные устройства								0,2			0,3			0,2
	машины и оборудование								0			1			1,5
	транспортные средства								2			1,6			0,8
	инструменты								0,4			0,3			0,4
	производственный и хозяйственный инвентарь								0,2			0,2			0,2
	прочие основные средства								1,8			1,4			1
30	Выбытие основных средств по полной стоимости:	млн.руб.				ОФПВЫБ			−			−			−
	здания								4			4			6
	сооружения								1			0,4			0,3
	передаточные устройства								0,3			0,1			0,4
	машины и оборудование								0,5			1,5			1
	транспортные средства								1			1			0,4
	инструменты								0,3			0,5			0,5	0,5	0	0,35
	прочие основные средства								1,5			1,5			1,5
31	Выбытие основных средств по остаточной стоимости:	млн.руб.				ОФОВЫБ			−			−			−
	здания								2,5			2			4
	сооружения								1			0,4			0,1
	передаточные устройства								0,2			0,05			0,1
	машины и оборудование								0,4			1			0,6
	транспортные средства								0,7			1			0,2
	инструменты								0,2			0,3			0,1
	производственный и хозяйственный инвентарь								0,1			0			0,05
	прочие основные средства								1,2			1,5			1,4
32	Срок полезного использования:	лет				Т			−			−			−
	здания								50			52			54
	сооружения								20			18			22
	передаточные устройства								7			8			7
	машины и оборудование								10			12			14
	транспортные средства								8			9			9
	инструменты								4			4			5
	производственный и хозяйственный инвентарь								2			3			2
	прочие основные средства								6			7			8
33	Коэффициент расходов на подготовку и освоение производства	%				kПОД			10			12			10
34	Коэффициент общепроизводственных расходов	%				kОБ.ПР			120			100			110
35	Коэффициент общехозяйственных расходов	%				kОБ.ХОЗ			70			70			80
36	Коэффициент потерь от брака	%				kБР			7			4			5
37	Коэффициент прочих производственные расходов	%				kППР			20			16			18
38	Коэффициент расходов на продажу	%				kКОМ			8			9			10
39	Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов			млн.руб.				2			2,5				2,2
40	Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам			млн.руб.				0,8			1				1
41	Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров			млн.руб.				1,5			1				1,3
42	Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия			млн.руб.				0,5			0,5				0,4
43	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров			млн.руб.				0,4			0,5				0,3
44	Курсовые разницы			млн.руб.				0,2			0,3				0,3
45	Прочие внереализационные доходы			млн.руб.				0,4			0,5				0,6
46	Операционные расходы			млн.руб.				3,5			4				3,8
47	Внереализационные расходы			млн.руб.				1,5			1,2				1,4
48	Структура внеоборотных активов предприятия:			%				−			−				−
	основные средства							87			88				85
	нематериальные активы							5			6				7
	незавершенное строительство							4			2				3
	долгосрочные финансовые вложения							2			1				2
	прочие внеоборотные активы							2			3				3
49	Удельный вес оборотных активов предприятия:			%				−			−				−
	краткосрочные финансовые вложения							18			20				20
	денежные средства							30			34				36
	прочие оборотные активы							36			35				34

Содержание

Введение

. Анализ производственных результатов деятельности предприятия

.1 Анализ производства и реализации продукции предприятия

.2 Анализ ритмичности работы предприятия

. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов

.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

.2 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

. Анализ использования трудовых ресурсов

.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

.2 Анализ использования фонда рабочего времени

.3 Анализ производительности труда

.4 Анализ фонда заработной платы

. Анализ состояния и использования основных средств

.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

.2 Оценка эффективности использования основных средств

.3 Диагностика процесса амортизации основных средств

. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

.2 Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

.3 Оценка уровня затрат на рубль произведенной продукции

. Анализ экономических результатов деятельности предприятия

.1 Анализ формирования и использования доходов предприятия

.2 Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия

.3 Оценка уровня экономического риска деятельности предприятия

. Оценка эффективности деятельности предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия, в их комплексном развитии в целях выявления внутрипроизводственных резервов. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Данная курсовая работа посвящена осуществлению комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Целью выполнения курсовой работы является закрепление теоретических и методических знаний, полученных в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».

В курсовой работе предусмотрено проведение аналитических расчетов по следующим основным разделам:

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия;

2. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов;

. Анализ использования трудовых ресурсов;

. Анализ состояния и использования основных средств;

. Анализ затрат на производство и реализацию продукции;

. Анализ экономических результатов деятельности предприятия;

. Оценка эффективности деятельности предприятия.

Задачи, требующие решения в ходе выполнения курсовой работы:

) выявление недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

) прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

1. Анализ производственных результатов деятельности предприятия

1.1 Анализ производства и реализации продукции предприятия

Продукция промышленного предприятия представляет собой прямой и полезный результат основной деятельности предприятия, представленный в форме продукта (изделия) и работ промышленного характера.

Основными стоимостными показателями объемов производства и реализации являются валовая, товарная и реализованная продукции.

Валовая продукция - это общий результат деятельности предприятия за отчетный период, представляющий собой стоимость предназначенных для реализации готовых изделий, полуфабрикатов и работ промышленного характера, а также изменения остатков полуфабрикатов и незавершенного производства.

где - цена изделия;

- объем готовых изделий;

- изменение остатков полуфабрикатов в натуральном выражении;

- изменение остатков незавершенного производства в натуральном выражении;

- степень готовности полуфабрикатов и незавершенного производства.

Товарная продукция − это конечный результат деятельности предприятия за отчетный период, отличающийся от валовой продукции тем, что не учитывает изменения остатков полуфабрикатов и незавершенного производства:

где - изменение остатков полуфабрикатов в стоимостном выражении;

- изменение остатков незавершенного производства в стоимостном выражении.

Реализованная продукция − это стоимость отгруженной или оплаченной покупателями продукции в отчетном периоде, в зависимости от того, какой метод определения реализации используется на предприятии: метод начисления или кассовый метод. В первом случае реализованная продукция определяется:

где - изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в стоимостном выражении;

- изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в натуральном выражении.

Во втором случае реализованная продукция определяется:

где - изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в стоимостном выражении;

- изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в натуральном выражении.

Результаты расчета основных стоимостных показателей объемов производства и реализации за различные периоды представлены в табл. 1.1 и на рис. 1.1.

Таблица 1.1

Результаты расчета основных стоимостных показателей объемов производства и реализации

Вид продукции	Усл. обозн.	Количество, тыс.шт. \ Цена, тыс.руб.						Стоимость, млн.руб.
		базисный период		плановый период		отчетный период		базисный период	плановый период	отчетный период
		q0	p0	qпл	pпл	q1	p1
Готовые изделия:	∑pq	−	−	−	−	−	−	55,71	62,73	63,32
К Л М		3,3 6,0 2,2	4,5 4,5 6,3	3,3 6,9 2,5	4,6 4,5 6,6	3,2 6,5 2,8	4,9 4,4 6,8	14,85 27,00 13,86	15,18 31,05 16,50	15,68 28,60 19,04
Изменение остатков полуфабрикатов и незавершенного производства:	∆ПФ+∆НЗП	−	−	−	−	−	−	3,13	4,30	2,80
К Л М		0,5 0,6 -0,1	4,5 4,5 6,3	0,5 0,5 0,2	4,6 4,5 6,6	0,5 0,4 -0,2	4,9 4,4 6,8	1,35 2,16 -0,38	2,21 1,41 -0,82
Валовая продукция	ВП	−	−	−	−	−	−	58,84	67,03	66,12
Товарная продукция	ТП	−	−	−	−	−	−	55,71	62,73	63,32
Изменение остатков готовой продукции на складе:	∆ГП	−	−	−	−	−	−	-1,80	1,42	2,55
К Л М		0,2 0,1 -0,5	4,5 4,5 6,3	0,4 0,2 -0,2	4,6 4,5 6,6	0,3 0,4 -0,1	4,9 4,4 6,8	0,9 0,45 -3,15	1,84 0,90 -1,32	1,47 1,76 -0,68
Изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной:	∆ОП	−	−	−	−	−	−	-2,61	4,01	2,73
К Л М		-0,1 -0,2 -0,2	4,5 4,5 6,3	0,2 0,1 0,4	4,6 4,5 6,6	0,1 0,2 0,2	4,9 4,4 6,8	-0,45 -0,90 -1,26	0,92 0,45 2,64	0,49 0,88 1,36
Реализованная продукция	РП	−	−	−	−	−	−	60,12	57,30	58,04

Наряду с абсолютными значениями в анализе производства и реализации продукции используются относительные показатели, характеризующие соотношение между различными стоимостными оценками продукции предприятия:

- доля товарной продукции в валовой продукции:

;

- доля реализованной продукции в валовой продукции:

- доля реализованной продукции в товарной продукции:

Рис. 1.1. Динамика стоимостных показателей продукции предприятия

Результаты расчета относительных показателей, характеризующих соотношение между различными стоимостными показателями продукции предприятия за различные периоды, представлены в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Определение относительных показателей, характеризующих соотношение между различными стоимостными показателями продукции предприятия

Вид продукции	Усл.обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	ВП	58,84	67,03	66,12
Товарная продукция, млн.руб.	ТП	55,71	62,73	63,32
Реализованная продукция, млн.руб.	РП	60,12	57,30	58,04
Доля товарной продукции в валовой продукции	УТП/ВП	0,947	0,936	0,958
Доля реализованной продукции в валовой продукции	УРП/ВП	1,022	0,855	0,878
Доля реализованной продукции в товарной продукции	УРП/ТП	1,079	0,913	0,917

Для анализа динамики производства и реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным используется формула:

где - физический объем производства (реализации) различных видов продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

- физический объем продукции, впервые произведенной (реализованной) в отчетном периоде;

- цена различных видов продукции соответственно в отчетном и базисном периодах.

Результаты анализа динамики производства и реализации продукции представлены в табл. 1.3 и 1.4.

Таблица 1.3

Анализ динамики производства продукции

Вид произведенной продукции	Объем производства, тыс.шт.		Цена реализации тыс.руб.		Стоимость производства в базисном периоде млн.руб.	Стоимость производства отчетного периода в ценах базисного периода, млн.руб.
	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
	q0	q1	p0	p1	q0·p0	q1·p0
К	3,3	3,2	4,5	-	14,85	14,40
Л	6,0	6,5	4,5	-	27,00	29,25
М	2,2	2,8	6,3	-	13,86	17,64
Итого					55,71	61,29
Динамики производства продукции, %			110,02

Таблица 1.4

Анализ динамики реализации продукции

Вид реализованной продукции	Объем реализации, тыс.шт.		Цена реализации тыс.руб.		Стоимость реализации в базисном периоде млн.руб.	Стоимость реализации отчетного периода в ценах базисного периода, млн.руб.
	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
	q0	q1	p0	p1	q0·p0	q1·p0
К	3,2	2,8	4,5	-	14,40	12,60
Л	6,1	5,9	4,5	-	27,45	26,55
М	2,9	2,7	6,3	-	18,27	17,01
Итого					60,12	56,16
Динамики реализации продукции, %			93,41

Для оценки выполнения плана по производству и реализации продукции используется формула:

где - объем производства (реализации) продукции соответственно фактический и по плану;

- объем производства (реализации) различных видов продукции в натуральном выражении соответственно фактический и по плану;

- цена реализации различных видов продукции соответственно фактическая и по плану.

В анализе производства и реализации продукции важным является не только общий объем выпуска, но и какой именно продукции выпущено. Для этого определяется показатель выполнения плана по ассортименту:

где - фактический объем производства (реализации) различных видов продукции в натуральном выражении в пределах плана.

Результаты оценки выполнения плана производства и реализации продукции представлены в табл. 1.5 и 1.6.

Таблица 1.5

Оценка выполнения плана производства продукции

Вид произведенной продукции	Объем производства, тыс.шт.		Фактический объем производства в пределах плана, тыс.шт.	Цена реализации, тыс.руб.		Стоимость производства по плану, млн.руб.	Фактическая стоимость производства, млн.руб.	Фактическая стоимость производства в пределах плана, млн.руб.,
	по плану	факт.		по плану	факт.
	qпл	qф	qфпл	pпл	pф	qпл·pпл	qф·pф	qфпл·pпл
К	3,3	3,2	3,2	4,6	4,9	15,18	15,68	14,72
Л	6,9	6,5	6,5	4,5	4,4	31,05	28,60	29,25
М	2,5	2,8	2,5	6,6	6,8	16,50	19,04	16,50
Итого						62,73	63,32	60,47
Выполнение плана по производству продукции, %				100,94
Выполнение плана производства по ассортименту, в долях				0,964

Таблица 1.6

Оценка выполнения плана реализации продукции

Вид реализованной продукции	Объем реализации, тыс.шт.		Фактический объем реализации в пределах плана, тыс.шт.	Цена реализации, тыс.руб.		Стоимость реализации по плану, млн.руб.	Фактическая стоимость реализации, млн.руб.	Фактическая стоимость реализации в пределах плана, млн.руб.,
	по плану	факт.		по плану	факт.
	qпл	qф	qфпл	pпл	pф	qпл·pпл	qф·pф	qфпл·pпл
К	2,7	2,8	2,7	4,6	4,9	12,42	13,72	12,42
Л	6,6	5,9	5,9	4,5	4,4	29,70	25,96	26,55
М	2,3	2,7	2,3	6,6	6,8	15,18	18,36	15,18
Итого						57,30	58,04	54,15
Выполнение плана по реализации продукции, %				101,29
Выполнение плана реализации по ассортименту, в долях				0,95

Проанализировав производство и реализацию продукции, можно отметить, что наблюдается увеличение валовой продукции, изменение остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции, продукции отгруженной, но не оплаченной, а так же наблюдается снижение реализованной продукции.

Из таблиц 1.5 и 1.6 видно, что предприятие перевыполнило план по производству и реализации продукции, что означает увеличение выручки и прибыли. Также видно, что превышение динамики производства над динамикой реализации составило 16,01 %, что свидетельствует об остатках готовой продукции на складах предприятия. По ассортименту предприятие недовыполнило план производства на 4%, а план реализации - на 5%.

1.2 Анализ ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия необходимо анализировать ритмичность производства и реализации продукции. Ритмичность представляет собой равномерное производство (реализацию) продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели. К прямым показателям относятся:

- коэффициент ритмичности, характеризующий процент производства (реализации) продукции в сроки, установленные планом-графиком, определяется:

где - количество рассматриваемых периодов времени;

- объем производства (реализации) продукции за период времени соответственно фактический и по плану;

- общий объем производства (реализации) продукции соответственно фактический и по плану;

- коэффициент вариации, характеризующий процент отклонения производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

;

- коэффициент аритмичности, характеризующий отклонение производства (реализации) продукции от объемов, установленных планом-графиком, определяется:

Ритмичность производства и реализации определяется по каждому виду продукции. Полученные результаты представлены в табл. 1.7 и 1.8.

Таблица 1.7

Анализ ритмичности производства продукции

Вид произведенной продукции	Квартал	Объем производства, тыс.шт.
		по плану	факт.
К	I	0,35	0,4	16,00	14,58	14,58	0	0
	II	0,65	0,7	28,00	27,08	27,08	0,077	0,0025
	III	0,55	0,7	28,00	22,92	22,92	0,273	0,0225
	IV	0,85	0,7	28,00	35,42	28,00	0,176	0,0225
	Итого	2,4	2,5	100	100	92,58	-	0,0475
	В среднем за квартал	0,60	−	−	−	−	−	0,011875
	Коэффициент ритмичности, %				92,58−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,526−
	Коэффициент вариации, %				−−18,16
Л	I	2	2	30,77	28,99	28,99	0	0
	II	1,9	1,5	23,08	27,54	23,08	0,211	0,16
	III	1	1	15,38	14,49	14,49	0	0
	IV	2	2	30,77	28,99	28,99	0	0
	Итого	6,9	6,5	100,00	100,00	−	−	0,16
	В среднем за квартал	1,73	−	−	−	−	−	0,04
	Коэффициент ритмичности, %				95,54−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,211−
	Коэффициент вариации, %				−−11,59
М	I	0,6	0,7	24,00	25,00	24,00	0,167	0,01
	II	0,6	0,7	24,00	25,00	24,00	0,167	0,01
	III	0,6	0,7	24,00	25,00	24,00	0,167	0,01
	IV	0,7	0,7	28,00	25,00	25,00	0	0
	Итого	2,5	2,8	100,00	100,00	−	−	0,03
	В среднем за квартал	0,63	−	−	−	−	−	0,0075
	Коэффициент ритмичности, %				97,00−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,5−
	Коэффициент вариации, %				−−13,86

Из таблицы 1.7 видно, что коэффициент ритмичности производства продукции по всем изделиям отклоняется не более, чем на 10%. Можно считать, что это неплохой показатель, но производство продукции отстает от графика, тем самым порождая непроизводительные расходы в начале месяца в связи с простоем оборудования, транспорта, рабочей силы, нарушения договорных обязательств по поставкам продукции покупателям, а в конце месяца - непроизводительные расходы связаны со сверхурочными работами, снижением качества выпускаемой продукции.

Таблица 1.8

Анализ ритмичности реализации продукции

Вид произведенной продукции	Квартал	Объем производства, тыс.шт.
		по плану	факт.
К	I	0,65	0,7	25,00	24,07	24,07	0,080	0,0025
	II	0,65	0,7	25,00	24,07	24,07	0,080	0,0025
	III	0,55	0,7	25,00	20,37	20,37	0,273	0,0225
	IV	0,85	0,7	25,00	31,48	25,00	0,177	0,0225
	Итого	2,7	2,8	100,00	100,00	−	−	0,05
	В среднем за квартал	0,68	−	−	−	−	−	0,0125
	Коэффициент ритмичности, %				93,52−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,250−
	Коэффициент вариации, %				−−16,56
Л	I	1,75	1,8	30,51	26,52	26,52	0,029	0,0025
	II	2,1	1,3	22,03	31,82	22,03	0,381	0,64
	III	1,1	0,9	15,25	16,67	15,25	0,182	0,04
	IV	1,65	1,9	32,20	25,00	25,00	0,152	0,0625
	Итого	6,6	5,9	100,00	100,00	−	−	0,745
	В среднем за квартал	1,65	−	−	−	−	−	0,1863
	Коэффициент ритмичности, %				88,80−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,743−
	Коэффициент вариации, %				−−26,16
М	I	0,6	0,7	26,09	25,93	25,93	0,167	0,01
	II	0,6	0,8	26,09	29,63	26,09	0,333	0,04
	III	0,5	0,6	21,74	22,22	21,74	0,2	0,01
	IV	0,6	0,6	26,09	22,22	22,22	0	0
	Итого	2,3	2,7	100,00	100,00	−	−	0,06
	В среднем за квартал	0,58	−	−	−	−	−	0,015
	Коэффициент ритмичности, %				95,97−−
	Коэффициент аритмичности, в долях				−0,7−
	Коэффициент вариации, %				−−21,30

Из таблицы 1.8 видно, что коэффициент ритмичности реализации продукции имеет отклонение по изделиям К и М менее 10%, а по изделию Л более 10%. Это говорит о том, что не вся продукция реализуется в срок.

Анализ поквартального выпуска изделий показал, что на коэффициенты, отражающие ритмичность работы предприятия оказывают воздействие, как недопроизводство, так и перепроизводство продукции, которые, в свою очередь, по-разному влияют на эффективность работы организации. Недопроизводство может обернуться для компании не выполнением договорных обязательств, риском уплаты штрафов за несвоевременную отгрузку продукции, несвоевременным поступлением выручки, замедлением оборачиваемости капитала.

2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Под материальными ресурсами (производственными запасами) предприятия будем понимать предметы труда, которые используются в производственном процессе в течение короткого периода времени и целиком переносят свою стоимость на готовый продукт. С этой целью величина материальных ресурсов предприятия определяется в трех оценках: натуральных единицах, стоимостном выражении и днях обеспеченности.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в натуральных единицах устанавливается по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

где - фактический объем поступлений материального ресурса в натуральных единицах;

- плановый объем поступлений (потребность) материального ресурса в натуральных единицах.

Объем поступлений материального ресурса определяется по формуле:

где - однодневный расход материального ресурса, который определяется:

где - расход материального ресурса за рассматриваемый период;

- количество рабочих дней в рассматриваемом периоде;

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в стоимостном выражении устанавливается по всем ресурсам и по каждому их виду на основе определения показателя выполнения плана снабжения по объему:

где , - цена материального ресурса по плану и фактически.

В анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами важным является не только общий объем снабжения, но и каких именно ресурсов поступило. Для этого определяется показатель выполнения плана снабжения по ассортименту:

где - фактический объем поступлений материальных ресурсов различных видов в натуральных единицах в пределах плана.

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами в днях устанавливается по каждому их виду на основе определения запаса материальных ресурсов в днях:

где - потери при хранении материального ресурса на складе, в долях.

Для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами количество рабочих дней и коэффициент страхового запаса в плановом и отчетном периодах примем равными соответственно 252, 250 дн. и 25%, 30 %. Потери при хранении материальных ресурсов на складе в базисном, плановом и отчетном периодах составляют соответственно 7 %, 6 % и 5 %. Полученные результаты представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Показатель	Усл. обозн.	Величина
		плановый период	отчетный период

Однодневный расход: - сырье и материалы, кг. - изделия и полуфабрикаты, шт. - топливо и энергия, кВт·ч. - прочие материальные ресурсы, кг. −

,17

,17−

,20

3,20

Объем поступления: - сырье и материалы, кг. - изделия и полуфабрикаты, шт. - топливо и энергия, кВт·ч. - прочие материальные ресурсы, кг. −

,88

,05−

,36

104,00

Цена материального ресурса, руб./ед.: - сырье и материалы - изделия и полуфабрикаты - топливо и энергия - прочие материальные ресурсы −

−

Выполнение плана снабжения по объему в натуральном выражении, %: - сырье и материалы - изделия и полуфабрикаты - топливо и энергия - прочие материальные ресурсы −

,41

,99

,97

87,36

Выполнение плана снабжения по объему в стоимостном выражении, %: - сырье и материалы - изделия и полуфабрикаты - топливо и энергия - прочие материальные ресурсы 68,23

,78

,05

,22

101,92
Выполнение плана снабжения по ассортименту, в долях	0,78

Запас материальных ресурсов в днях: - сырье и материалы - изделия и полуфабрикаты - топливо и энергия - прочие материальные ресурсы −

,69

,92

,18

,38−

,81

,05

,24

30,95

Обеспеченность предприятия материальными ресурсами во многом зависит от экономного их использования, в результате чего снижается потребность в ресурсах. Потребность предприятия в материальных ресурсах может быть определена:

или ,

где - количество видов производимой продукции;

- расход материального ресурса при производстве i-го вида продукции;

- объем производства i-го вида продукции в натуральном выражении;

- общий объем производства продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах, представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Значения факторов, влияющих на потребность предприятия в материальных ресурсах

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период

Расход сырья и материалов, кг.: К Л М 10,5

,011,8

,210,0

13,5
Расход изделий и полуфабрикатов, шт.: К Л М	4 3 4	3 4 5	3 3 6
Расход топлива и энергии, кВт·ч.: К Л М	400 270 370	380 240 330	330 250 340
Расход прочих материальных ресурсов, кг.	900	800	800

Объем производства продукции в натуральном выражении, тыс.шт.: А Б В 3,3

,23,3

,53,2

2,8
Общий объем производства продукции в натуральном выражении, тыс.шт.	11,512,712,5

Структура производства продукции, в долях: К Л М 0,29

,52

,190,26

,54

,200,26

,52

0,22
Потери при хранении на складе, в долях	0,070,060,05

Осуществим факторный анализ потребности предприятия в материальных ресурсах в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Факторный анализ потребности предприятия в материальных ресурсах

Изменение потребности предприятия в материальном ресурсе в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным		в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным			в отчетном периоде по сравнению с плановым
для сырья и материалов
расхода материального ресурса	-11,56	-14,86		-11,56		-14,86
объема производства продукции	12,52	-0,83		10,95		-2,23
структуры производства продукции	−	−		1,57		1,40
потерь при хранении на складе	-2,37	-1,19		-2,37		-1,19
Общее изменение	-1,41	-16,87		-1,41		-16,87
для изделий и полуфабрикатов
расхода материального ресурса	2,57	-3,92		2,57	-3,92
объема производства продукции	3,75	-0,42		3,72	-0,83
структуры производства продукции	−	−		0,02	0,41
потерь при хранении на складе	-0,92	-0,46		-0,92	-0,47
Общее изменение	5,40	-4,81		5,40	3,91
для топлива и энергии
расхода материального ресурса	-468,66	-71,02		-468,66	-71,02
объема производства продукции	339,19	-37,10		349,29	-62,35
структуры производства продукции	−	−		-10,10	25,25
потерь при хранении на складе	-72,66	-36,33		-72,66	-36,33
Общее изменение	-202,13	-144,45		-202,13	-144,45
для прочих материальных ресурсов
расхода материального ресурса	-107,00	0		−	−
объема производства продукции	−	−		−	−
структуры производства продукции	−	−		−	−
потерь при хранении на складе	-16,00	-8,00		−	−
Общее изменение	-123,00	-8,00		−	−

На основе анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами можно сделать вывод о том, что интервалы поставок сырья и материалов увеличились на 2 дня, топлива и энергии практически остались неизменными, по другим статьям уменьшились. Выполнение плана снабжения по объему в стоимостном выражении - план перевыполнен по прочим материальным ресурсам и топливу и энергии, и недовыполнен по сырью и материалам, по изделиям и полуфабрикатам.

На основе факторного анализа можно сказать, что потребности предприятия в материальных ресурсах по сравнению с базисным периодом уменьшилась по всем позициям.

2.2 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов определяются обобщающие и частные показатели.

Обобщающие показатели характеризуют эффективность использования всех материальных ресурсов предприятия. К ним относятся:

- материалоотдача:

где - валовая продукция;

- сумма материальных затрат в стоимостном выражении;

- материалоемкость:

;

- коэффициент опережения:

где - темп роста (индекс) валовой продукции;

- темп роста (индекс) материальных затрат в стоимостном выражении.

Результаты расчетов обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов представлены в табл. 2.4.

Частные показатели характеризуют эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов и уровень материалоемкости конкретного изделия (удельная материалоемкость).

Таблица 2.4

Обобщающие показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	Усл. обозн.	Величина			Темп роста (индекс), %
		базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	58,8467,0266,12112,36
Сумма материальных затрат в стоимостном выражении, млн.руб.	24,48428,4724,81101,32
Материалоотдача, руб./руб.	2,402,352,67−
Материалоемкость, руб./руб.	0,4160,4250,375−
Коэффициент опережения, в долях	1,11

Из таблицы 2.4 видно, что материалоотдача увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным, а следовательно, предприятие стало производить больше изделий в стоимостном выражении на 1 рубль затрачиваемых материальных ресурсов. Судя по коэффициенту опережения, значение которого больше единицы, рост валовой продукции превышает рост используемых материальных ресурсов, что, впоследствии, скажется положительно на себестоимости продукции.

Коэффициент использования материального ресурса определяется:

где - количество видов производимой продукции;

, - расход материального ресурса на единицу i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах;

, - физический объем производства i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном (плановом) периодах.

Удельная материалоемкость определяется:

где - количество видов потребленных материальных ресурсов;

- расход материального ресурса j-го вида на единицу продукции соответствующего вида;

- цена материального ресурса j-го вида;

- цена реализации продукции соответствующего вида.

Результаты расчетов частных показателей эффективности использования материальных ресурсов представлены в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Частные показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатель	Усл. обозн.	Величина
		базисный период	плановый период	отчетный период

Расход сырья и материалов, кг.: К Л М

13,5
Расход изделий и полуфабрикатов, шт.: К Л М	4 3 4	3 4 5	3 3 6
Расход топлива и энергии, кВт·ч.: К Л М	400 270 370	380 240 330	330 250 340
Расход прочих материальных ресурсов, кг.	900	800	800

Цена материального ресурса, руб./ед.: Сырье и материалы Изделия и полуфабрикаты Топливо и энергия Прочих материальных ресурсов

Объем производства продукции, тыс.шт.: К Л М

2,8

Цена продукции, руб.: К Л М

6,8

Суммарный расход материального ресурса в натуральном выражении: Сырье и материалы Изделия и полуфабрикаты Топливо и энергия Прочие материальные ресурсы

,65

,35

,55

800

Удельный расход материальных ресурсов в стоимостном выражении, руб./шт.: К Л М

,456

,808

,508

,196

,083

,738

,915

2,848

Удельная материалоемкость, руб./руб.: К Л М

,546

,402

,398

,477

,463

,415

,391

,374

0,419
Коэффициент использования материального ресурса: Сырье и материалы Изделия и полуфабрикаты Топливо и энергия Прочие материальные ресурсы	в отчетном периоде по сравнению с
		базисным	плановым
		1,008 1,148 0,968 0,889	0,889 0,918 0,973 1,000

Анализ частных показателей эффективности показал, что удельная материалоемкость уменьшилась по изделиям К и Л, а по изделию М увеличилась. Коэффициент использования материального ресурса в отчетном периоде по сравнению с базисным чуть больше или равен единицы, что показывает нормальное использование материалов. Коэффициент использования материального ресурса в отчетном периоде по сравнению с планом меньше или равен единицы, что свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

3. Анализ использования трудовых ресурсов

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность наемных работников, отдающих свой труд (умственный и физический), воплощенный в полезных продуктах и других положительных результатах деятельности предприятия.

Весь промышленно-производственный персонал предприятия в зависимости от выполняемых функций разделяется на три категории:

- рабочие основные и вспомогательные − это работники, непосредственно занятые созданием материальных ценностей или оказывающие производственные и транспортные услуги;

- руководители и специалисты − это работники, осуществляющие организацию производственного процесса и руководящие им;

служащие − это работники, осуществляющие финансово-расчетные, снабженческо-сбытовые и другие функции.

Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами рассчитывается показатель соблюдения (экономии или перерасхода) лимита численности работников (рабочих) по формулам:

или ,

где ,, - средняя численность работников (всех или по категориям) соответственно в базисном, плановом и отчетном периодах;

- индекс (динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

По сравнению с базисным:

По сравнению с плановым:

Результаты расчета показателя соблюдения лимита численности работников представлены в табл. 3.1.

Наряду с определением обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проанализируем качественный состав персонала по их квалификации. Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитываемые по формулам:

, ,

где - количество видов работ по сложности их выполнения;

- i-тый тарифный разряд выполняемой работы или рабочих;

- объем выполняемых работ i-той сложности;

- средняя численность рабочих i-го разряда.

Таблица 3.1

Соблюдение лимита численности работников

Категория работников	Средняя численность, чел.			Соблюдение лимита численности, чел.
	базисный период	плановый период	отчетный период	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым

Основные рабочие	40	45	50	-6	-5
Вспомогательные рабочие	18	18	20	-1	-2
Руководители и специалисты	16	14	16	2	-2
Служащие	15	14	15	2	-1
Работники предприятия	89	91	101	-3	-10

Результаты анализа качественного состава персонала предприятия по их квалификации представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Анализ качественного состава персонала предприятия по их квалификации

Вид продукции	Сложность (разряд) работы			Объем производства, тыс.шт.			Тарифный разряд рабочих	Численность рабочих, чел.
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период		базисный период	плановый период	отчетный период

К Л М	2 3 6	3 4 6	4 5 6	3,3 6,0 2,2	3,3 6,9 2,5	3,2 6,5 2,8	1 2 3 4 5 6	1 5 12 13 9 0	2 5 10 15 10 3	2 10 10 10 10 8

Общий объем производства, тыс.шт. 11,512,712,5Средняя численность

рабочих, чел. 404550
37,852,562,1144170190
Средний разряд работ 345Средний тарифный разряд рабочих 444

В процессе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо устанавливать изменения в составе работников по категориям. Для этого рассчитываются показатели структуры и динамики по формулам:

- структура персонала предприятия по категориям:

где - численность работников i-той группы по категориям;

- общая численность персонала предприятия;

- динамика персонала предприятия по категориям:

где - средняя численность той или иной группы работников по категориям соответственно в отчетном и базисном периоде.

Результаты анализа структуры и динамики персонала предприятия представлены в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Анализ структуры и динамики персонала предприятия

Категория работников	Средняя численность, чел.			Структура персонала, %			Динамика персонала, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период

Основные рабочие	40	45	50	44,94	49,45	49,50	125,00
Вспомогательные рабочие	18	18	20	20,22	19,78	19,80	111,11
Руководители и специалисты	16	14	16	17,98	15,38	15,84	100,00
Служащие	15	14	15	16,85	15,38	14,85	100,00
Работники предприятия	89	91	101	100	100	100	113,48

Для анализа движения трудовых ресурсов предприятия рассчитываются следующие показатели: коэффициент оборота по приему; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства кадров.

Коэффициент оборота по приему определяется:

где - число работников (рабочих), принятых на предприятие в отчетном периоде.

Коэффициент оборота по выбытию определяется:

где - число работников (рабочих), выбывших с предприятия в отчетном периоде.

Коэффициент текучести кадров определяется:

где - число работников (рабочих), выбывших с предприятия по собственному желанию или уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины.

Коэффициент постоянства кадров определяется:

где - число работников (рабочих), состоявших в списке (штате) предприятия в течение всего отчетного периода.

Результаты анализа движения трудовых ресурсов предприятия представлены в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Анализ движения трудовых ресурсов предприятия

Категория работников	Коэффициент оборота по приему		Коэффициент оборота по выбытию		Коэффициент текучести кадров		Коэффициент постоянства кадров

	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Основные рабочие	0,045	0,144	0,056	0,036	0,045	0,018	0,855	0,675
Вспомогательные рабочие	0,044	0,160	0,056	0,040	0,044	0,020	0,844	0,750
Руководители и специалисты	0,050	0,200	0,063	0,050	0,050	0,025	0,950	0,938
Служащие	0,040	0,160	0,050	0,040	0,040	0,020	0,760	0,750
Работники предприятия	0,045	0,158	0,056	0,040	0,045	0,020	0,854	0,743

Анализ соблюдения лимита численности работников показал, что как в отчетном периоде по сравнению с базисным, так и по сравнению с плановым наблюдается экономия.

Из таблицы 3.3 видно, что количество основных и вспомогательных рабочих увеличилось на 11% и 25% соответственно, а количество руководителей и специалистов и служащих осталось неизменным. Увеличение удельного веса основных рабочих является положительным моментом, так как от них зависит в основном рост объёма производства.

Коэффициент оборота по выбытию за отчётный период не превышает коэффициент оборота по приему, что не может негативно отразиться на динамике численности предприятия. Уменьшился коэффициент постоянства кадров. Это могло произойти за счет ухудшения трудовой дисциплины, увеличения количества увольнений по собственному желанию, неудовлетворенность работников условиями труда, трудовыми и социальными льготами.

3.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия предусматривает определение различных экстенсивных показателей. Экстенсивные показатели использования трудовых ресурсов позволяют оценить затраты рабочего времени. Для оценки затрат рабочего времени определяются следующие фонды рабочего времени: календарный; табельный; максимально возможный; явочный и фактический.

Календарный фонд рабочего времени представляет собой общую сумму человеко-дней явок и неявок работников предприятия за отчетный период, включая праздники и выходные дни. Календарный фонд может быть определен через среднесписочную численность работников предприятия по формуле:

где - число календарных дней в рассматриваемом периоде, в расчетах принять равным 365 дн.

Табельный фонд рабочего времени определяется путем исключения из календарного фонда человеко-дней неявок в праздничные и выходные дни. В расчетах для базисного, планового и отчетного периодов число праздничных и выходных дней принять равным соответственно 110, 113 и 115 дн.

Максимально возможный фонд рабочего времени определяется путем исключения из табельного фонда человеко-дней очередных отпусков. В расчетах число дней очередных отпусков принять равным 25 дн.

Явочный фонд рабочего времени представляет собой общую сумму человеко-дней явок работников предприятия за отчетный период.

Фактический фонд рабочего времени представляет собой общее количество отработанных человеко-дней за отчетный период.

Для анализа использования фондов рабочего времени рассчитаем показатели, характеризующие соотношение общего количества отработанных человеко-дней за отчетный период и различных фондов рабочего времени:

где - фактический фонд рабочего времени;

- фонд рабочего времени (календарный, табельный, максимально возможный или явочный).

Результаты расчетов фондов рабочего времени и анализа их использования представлены в табл. 3.5.

Таблица 3.5

Размер фондов рабочего времени и анализ их использования

Фонд Рабочего времени	Размер, чел.-дн.			Коэффициент использования фонда рабочего времени
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период

Календарный	32485	33215	36865	0,513	0,498	0,503
Табельный	22695	22932	25250	0,735	0,722	0,734
Максимально возможный	20470	20657	22725	0,814	0,802	0,815
Явочный	17470	17457	19525	0,954	0,948	0,949
Фактический	16670	16557	18525	1	1	1

Повысить эффективность использования различных фондов рабочего времени можно за счет наращивания в их составе общего количества отработанных дней и часов, то есть в результате увеличения фактического фонда. Фактический фонд рабочего времени зависит от среднесписочного числа работников, удельного веса фактически работавших из числа состоявших в списке предприятия, количества рабочих дней в периоде, приходящихся на одного работника, и средней продолжительности рабочего дня:

Число фактически работавших может быть определено как отношение фактического фонда рабочего времени к количеству рабочих дней в периоде, приходящихся на одного работника. Среднюю продолжительность рабочего дня для базисного, планового и отчетного периодов принять равным соответственно 6,8, 7 и 7,3 часа.

Значения факторов, влияющих на размер фактического фонда рабочего времени, представлены в табл. 3.6

Таблица 3.6

Значения факторов, влияющих на размер фактического фонда рабочего времени

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Среднесписочное число работников, чел.	8991101
Удельный вес фактически работавших из числа состоявших в списке предприятия, в долях	0,810,800,82
Количество рабочих дней в периоде, приходящихся на одного работника, дн.	230227225
Средняя продолжительность рабочего дня, час	6,877,3

Влияние различных факторов на размер фактического фонда рабочего времени и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.7.

Осуществим факторный анализ фактического фонда рабочего времени в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 3.7.

Таблица 3.7

Факторный анализ фактического фонда рабочего времени, чел.-час

Изменение фактического фонда рабочего времени в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
среднесписочного числа работников	15283,96	12736,15
удельного веса фактически работавших из числа состоявших в списке предприятия	2192,51
количества отработанных дней работником в среднем за период	-2799,33	-1152,67
средней продолжительности рабочего дня	9262,50	5557,50
Общее изменение	21876,50	19333,50

На основе факторного анализа фактического фонда рабочего времени можно сделать вывод о том, что размер этого фонда по в отчетном периоде по сравнению, как с базисным, так и с плановым увеличился. Это произошло за счет увеличения среднесписочного числа работников и средней продолжительности рабочего дня. Естественно, что увеличение фонда приводит к увеличению выпуска продукции, но при этом увеличение средней продолжительности рабочего дня может сказаться на снижении производительности труда, а среднесписочного числа работников на увеличение фонда заработной платы.

3.3 Анализ производительности труда

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия предусматривает определение различных интенсивных показателей. Интенсивные показатели использования трудовых ресурсов позволяют оценить результативность (эффективность) труда работников предприятия. Для этого применяется экономическая категория, называемая производительностью труда. Количественными характеристиками производительности труда являются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка − это относительный показатель эффективности использования трудовых ресурсов предприятия, определяющий объем выпуска продукции, приходящийся на единицу затрат труда.

Выработка может быть определена по формуле:

где - валовая продукция;

- средняя численность работников предприятия.

Трудоемкость − это относительный показатель, обратный выработке и определяющий затраты труда, приходящиеся на единицу выпуска продукции. Трудоемкость может быть определена по формуле:

Для анализа производительности труда, прежде всего, оцениваются ее динамика и выполнение плана по формулам:

- динамика производительности труда:

где - выработка соответственно в отчетном и базисном периодах;

- трудоемкость соответственно в отчетном и базисном периодах;

- динамика трудоемкости, %;

- выполнение плана по производительности труда:

где - выработка соответственно фактическая и по плану;

- трудоемкость соответственно фактическая и по плану.

Прирост (снижение) выработки за счет изменения трудоемкости определяется по формуле:

где - прирост (снижение) трудоемкости, %.

Результаты расчетов интенсивных показателей, анализа их динамики и выполнения плана, а также определения прироста (снижения) выработки за счет изменения трудоемкости представлены в табл. 3.8.

В анализе производительности труда различают следующие ее виды:

- среднегодовая выработка работника:

где - доля основных рабочих в общей численности работников предприятия;

- среднегодовая выработка рабочего;

- среднегодовая выработка рабочего:

где - среднедневная выработка рабочего;

- среднее количество дней, отработанных рабочим за год;

- среднедневная выработка рабочего:

где - среднечасовая выработка рабочего;

- средняя продолжительность рабочего дня (смены).

Таблица 3.8

Величина производительности труда и анализ ее динамики и выполнения плана

Показатель	Величина			Динамика производительности труда, %	Выполнение плана по производительности труда, %
	базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	58,84	67,03	66,12	−	−
Средняя численность работников, чел.	89	91	101	−	−
Выработка, млн.руб./чел.	0,661	0,737	0,655	99,01	88,88
Трудоемкость, чел./млн.руб.	1,513	1,358	1,528
Прирост (снижение) выработки за счет изменения трудоемкости, %				-0,987

Расчет различных видов производительности труда представлены в табл. 3.9.

Таблица 3.9

Определение различных видов производительности труда

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Доля основных рабочих в общей численности работников	0,4490,4940,495
Среднее количество дней, отработанных рабочим за год	230227225
Средняя продолжительность рабочего дня, час	6,877,3
Среднегодовая выработка работника, млн.руб./чел.	0,6610,7360,655
Среднегодовая выработка рабочего, млн.руб./чел.	1,4711,4891,322
Cреднедневная выработка рабочего, тыс.руб./чел.	6,3966,5615,877
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.	0,9410,9370,805

Между среднегодовой выработкой работника предприятия и среднечасовой выработкой рабочего существует прямая зависимость, характеризуемая соотношением:

Влияние различных факторов на величину среднегодовой выработки работника предприятия и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.10.

Следует осуществить факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 3.10 и на рис. 3.1.

Таблица 3.10

Факторный анализ величины среднегодовой выработки работника предприятия, тыс.руб./чел.

Изменение величины среднегодовой выработки работника предприятия в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
доли основных рабочих в общей численности работников	0,0671	0,0008
среднего количества дней, отработанных рабочим за год	-0,0158	-0,0065
средней продолжительности рабочего дня	0,0524	0,0313
среднечасовой выработки рабочего	-0,1102	-0,1076
Общее изменение	-0,0065	-0,0819

Рис. 3.1. Факторный анализ среднегодовой выработки работника предприятия

Из таблицы 3.8 видно, что трудоемкость за отчётный период выше трудоемкости за базисный и плановый периоды.

Работа по повышению производительности труда может вестись за счет резервов снижения трудоемкости, а именно - внедрения новых технологий работы, автоматизации и модернизации производства, за счет резервов совершенствования использования рабочего времени - организации труда и управления производством, совершенствования структуры предприятия, за счет совершенствования структуры кадров - повышения квалификации сотрудников, изменения соотношения производственного и управленческого персонала и т.д.

Среднегодовая выработка работника предприятия в отчётном периоде ниже, чем в базисном. Отрицательную роль сыграло падение среднечасовой выработки рабочего, от которой зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки.

3.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и уровня производительности труда необходимо осуществлять в тесной связи с оплатой труда. Заработная плата является основной составляющей средств потребления и представляет собой выраженную в денежной форме часть национального дохода, распределяемого в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и поступающего в индивидуальное распоряжение работников.

Денежные средства предприятия, затраченные в течение рассматриваемого периода времени на заработную плату работникам, определяют фонд оплаты труда. Различают переменную и постоянную части фонда оплаты труда. Переменная часть характеризует объем денежных средств использованных для выплаты заработной платы основным рабочим предприятия, а постоянная часть − для оплаты труда вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Для определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников) можно использовать модели, представленные в табл. 3.11.

В анализе фонда заработной платы, прежде всего, определяются абсолютное и относительное отклонения фактического фонда оплаты труда от планового (базисного).

Абсолютное отклонение фонда оплаты труда рассчитывается в целом по предприятию и категориям работников по формуле:

где - соответственно фактический и плановый (базисный) фонды оплаты труда.

Относительное отклонение фонда оплаты труда определяется отдельно по переменной и постоянной частям. Для переменной части фонда оплаты труда относительное отклонение рассчитывается по формуле:

где - выполнение плана (индекс, динамика) объема производства продукции, в долях:

или .

Для постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков относительное отклонение рассчитывается по формуле:

где - выполнение плана (индекс, динамика) фактического фонда времени рабочих-повременщиков, в долях.

Для постоянной части фонда оплаты труда служащих (руководителей, специалистов) относительное отклонение рассчитывается по формуле:

где - выполнение плана (индекс, динамика) численности служащих (руководителей, специалистов) предприятия, в долях.

Для установления влияния различных факторов на размер переменной части фонда оплаты труда используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей ее формирования, представленная в табл. 3.11.

Результаты определения размера фонда оплаты труда (общего и по категориям работников предприятия), его абсолютного и относительного отклонения следует представить в табл. 3.12.

Таблица 3.11

Расчетные модели для определения размера фонда оплаты труда работников предприятия

Фонд оплаты труда

Расчетная модель

Обозначения

Переменная часть

- количество видов продукции, производимой на предприятии;

- средняя сдельная расценка рабочего, участвующего в производстве i-го вида продукции;

- физический объем производства i-го вида продукции;

- премиальный коэффициент для рабочих-сдельщиков, в долях;

- коэффициент дополнительной заработной платы для рабочих-сдельщиков, в долях;

- общий объем производства продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

- средняя часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика;

- удельная трудоемкость производства i-го вида продукции.

Постоянная часть для рабочих повременщиков

- среднегодовая заработная плата рабочего-повременщика;

- среднесписочная численность рабочих-повременщиков;

- среднедневная заработная плата рабочего-повременщика;

- среднее количество дней, отработанных рабочим-повременщиком за год;

- премиальный коэффициент для рабочих-повременщиков, в долях;

- коэффициент дополнительной заработной платы для рабочих- повременщиков, в долях;

- средняя часовая тарифная ставка рабочего-повременщика;

- средняя продолжительность рабочего дня рабочего-повременщика.

Постоянная часть для руководителей, специалистов и служащих

- среднегодовая заработная плата служащего (руководителя, специалиста);

- среднесписочная численность служащих (руководителей, специалистов);

- премиальный коэффициент для служащих (руководителей, специалистов), в долях;

- коэффициент дополнительной заработной платы для служащих (руководителей, специалистов), в долях;

- среднемесячный оклад служащего (руководителя, специалиста).

В расчетах значения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы в базисном, плановом и отчетном периодах для всех категорий работников предприятия принять равными соответственно 10 %, 12 %, 14 % и 18 %, 18 %, 20 %, а среднемесячный оклад руководителя и специалиста превышает оклад служащего на 30 %.

Таблица 3.12

Абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда:	Размер, млн.руб.			Абсолютное отклонение, млн.руб.			Относительное отклонение, млн.руб.
	базисный период	плановый период	отчетный период	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным		в отчетном периоде по сравнению с плановым
основных рабочих	7,975950	9,024942	9,901067	1,925086	0,876095	1,126203		0,916400
вспомогательных рабочих	2,557891	2,83503	3,595104	1,037213	0,760074	0,814788		0,513549
руководителей и специалистов	2,429856	2,309100	2,731622	0,301766	0,422523	0,301766		0,092651
служащих	1,752300	1,776230	1,969920	0,217620	0,193670	0,217620		0,066816
Общий	14,715997	15,945300	18,197683	3,481689	2,252381	−		−

Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда, следует представить в табл. 3.13. Влияние различных факторов на размер переменной части фонда оплаты труда и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.14.

Следует осуществить факторный анализ переменной части фонда оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.14.

Таблица 3.13

Значения факторов, влияющих на размер переменной части фонда оплаты труда

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период

Средняя сдельная расценка рабочего, тыс.руб. К Л М

,532

,480

,686

,520

,462

,770

,528

,552

0,700

Средняя часовая тарифная ставка, тыс.руб./час К Л М

,095

,100

,140

,100

,110

,140

,110

,120

0,140

Удельная трудоемкость продукции, час К Л М

5,0

Физический объем производства продукции, тыс.шт. К Л М

2,8
Общий объем производства продукции в натуральном выражении, тыс.шт.	11,512,712,5

Структура (ассортимент) производства продукции, в долях К Л М

,29

,52

,19

,26

,54

,20

,26

,52

0,22
Премиальный коэффициент, в долях	0,10,120,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях	0,18 0,180,2

Таблица 3.14

Факторный анализ размера переменной части фонда оплаты труда, млн.руб.

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков, следует представить в табл. 3.15.

Таблица 3.15

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Cреднегодовая заработная плата рабочего-повременщика, млн.руб.	0,14210,15750,1798
Cреднесписочная численность рабочих-повременщиков, чел.	181820
Cреднедневная заработная плата рабочего-повременщика, тыс.руб./дн.	0,61780,69380,7989
Cреднее количество дней, отработанных рабочим-повременщиком за год, дн.	230227225
Cредняя часовая тарифная ставка рабочего-повременщика, тыс.руб./час	0,070,0750,08
Cредняя продолжительность рабочего дня рабочего-повременщика, час	6,877,3
Премиальный коэффициент, в долях	0,10,120,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях	0,18 0,180,2

Влияние различных факторов на размер постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.16.

Следует осуществить факторный анализ постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.16.

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, следует представить в табл. 3.17.

Таблица 3.16

Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков, млн.руб.

Изменение постоянной части фонда оплаты труда рабочих-повременщиков в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
среднегодовой заработной платы рабочего-повременщика	0,4451	−	−	−	−
среднедневной заработной платы рабочего-повременщика	−	−	0,8148	0,4728	−	−
среднего количества дней, отработанных рабочим-повременщиком за год	−	−	-0,0618	-0,0278	-0,0618	-0,0278
средней часовой тарифной ставки рабочего-повременщика	−	−	−	−	0,4264	0,2171
средней продолжительности рабочего дня рабочего-повременщика	−	−	−	−	0,2044	0,1338
Среднесписочной численности рабочих-повременщиков	0,2842	0,3150	0,2842	0,3150	0,2842	0,3150
Премиального коэффициента	−	−	−	−	0,1240	0,0620
Коэффициента дополнительной заработной платы	−	−	−	−	0,0599	0,0599
Общее изменение	1,0372	0,7601	1,0372	0,7601	1,0372	0,7601

Таблица 3.17

Значения факторов, влияющих на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		для руководителей и специалистов			Для служащих
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Cреднегодовая заработная плата, млн.руб.	0,15190,16490,17070,11680,12690,1313
Cреднесписочная численность, чел.	161416151415
Cреднемесячный оклад, тыс.руб.	9,7510,4010,407,5088
Премиальный коэффициент, в долях	0,10,120,140,10,120,14
Коэффициент дополнительной заработной платы, в долях	0,180,180,20,180,180,2

Влияние различных факторов на размер постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 3.18.

Следует осуществить факторный анализ постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 3.18.

Таблица 3.18

Факторный анализ размера постоянной части фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих, млн.руб.

Изменение постоянной части фонда оплаты труда в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	для руководителей и специалистов		Для служащих			для руководителей и специалистов			Для служащих
	в отчетном периоде по сравнению с
	базисным	плановым	базисным	плановым	базисным		плановым	базисным		плановым
среднегодовой заработной платы	0,3018	0,0927	0,2176	0,0668	−		−	−		−
среднемесячного оклада	−	−	−	−	0,1620		0	0,1168		0
среднесписочной численности	0	0,3299	0	0,1269	0		0,3299	0		0,1269
премиального коэффициента	−	−	−	−	0,0942		0,0471	0,0680		0,0340
коэффициента дополнительной заработной платы	−	−	−	−	0,0455		0,0455	0,0328		0,0328
Общее изменение	0,3018	0,4225	0,2176	0,1937	0,3018		0,4225	0,2176		0,1937

Анализ фонда заработной платы предусматривает установление соответствия между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Для этого рассчитываются:

· коэффициент опережения:

где - темп роста (индекс) производительности труда, в долях;

- темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях, определяется по формуле:

где - средняя заработная плата соответственно в отчетном и базисном периодах;

· коэффициент эластичности:

Коэффициенты, принимающие значение больше единицы, характеризуют опережение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы. При этой ситуации происходит относительная экономия фонда оплаты труда, снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли и рентабельности продаж.

Результаты расчетов коэффициентов опережения и эластичности следует представить в табл. 3.19.

Таблица 3.19

Определения коэффициентов опережения и эластичности

Показатель	Усл. обозн.	Величина
		Для основных рабочих		Для работников
		базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
Производительность труда, млн.руб./чел.	1,4711,3220,6610,655
Средняя заработная плата, тыс.руб.	199,3988198,0207165,3483180,1751
Темп роста (индекс) производительности труда, в долях	0,8990,990
Темп роста (индекс) средней заработной платы, в долях	0,9931,090
Коэффициент опережения	0,9050,909
Коэффициент эластичности	14,628-0,110

На предприятии наблюдается перерасход, как общего фонда заработной платы, так и его значения для различных категория работников. Это привело к превышению темпа роста заработной платы над темпами роста производительности труда. Перерасход переменной части фонда заработной платы произошел за счет повышения премиального коэффициента и коэффициента дополнительной заработной платы, увеличения доли трудоемкой продукции, а так же за счет повышения средних сдельных расценок, тарифных ставок. Перерасход постоянной части фонда заработной платы рабочих-повременщиков произошел за счет увеличения средней часовой тарифной ставки и продолжительности дня, а перерасход постоянной части фонда заработной платы руководителей и специалистов - за счет повышения оклада. Более рациональным решением для предприятия было бы увеличение фонда заработной платы пропорционально росту производительности труда.

Предприятие в полной мере не обеспечено трудовыми ресурсами. Это привело к неэффективному использованию фондов рабочего времени. Рост производительности труда обусловлен снижением трудоемкости, причем темпы роста производительности не превышают темпов роста заработной платы. Все это говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

ресурс материальный производство прибыль

4. Анализ состояния и использования основных средств

4.1 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Основные средства − это стоимостное выражение средств труда, которые не меняют своей натурально-вещественной формы в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям.

По натурально-вещественному составу, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, выделяют следующие группы основных средств: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; прочие основные фонды.

Для анализа обеспеченности предприятия основными средствами используются различные стоимостные оценки, к которым относятся:

- полная первоначальная (восстановительная) стоимость − это стоимость основных средств на момент их приобретения или создания (переоценки);

- остаточная первоначальная (восстановительная) стоимость − это полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств за вычетом износа:

где - полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

- износ основных средств;

- средняя (среднегодовая) стоимость − это стоимостная оценка основных средств за определенный период времени, которая рассчитывается по формуле:

где - полная стоимость основных средств на начало n-го момента времени.

Стоимость основных средств постоянно изменяется в связи с их поступлением, выбытием, восстановлением, переоценкой и износом.

Износ основных средств возмещается в результате начисления амортизационных отчислений по каждой группе средств труда одним из четырех способов:

- линейным:

где - величина годовых амортизационных отчислений;

- срок полезного использования, в годах;

- уменьшаемого остатка (стоимости):

где - коэффициент ускорения. В расчетах для каждого периода принять равным 2;

- по сумме чисел лет срока полезного использования:

где - период эксплуатации, в годах;

- пропорционально объему продукции (работ).

В расчетах для таких групп основных средств, как здания, сооружения, передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства, амортизационные отчисления начислим линейным способом, для машин, оборудования и инструментов − уменьшаемого остатка, а для транспортных средств − по сумме чисел лет срока полезного использования, приняв период эксплуатации для базисного, планового и отчетного периодов равным соответственно 4, 5 и 6 лет.

Для оценки изменения стоимости средств труда на предприятии ежегодно составляется баланс основных средств по полной и остаточной стоимостям. Годовой баланс основных средств предприятия (всех и по отдельным группам) в базисном, плановом и отчетном периодах представим в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Годовой баланс основных средств предприятия

Статья баланса	Основные средства в базисном периоде, млн.руб.		Основные средства в плановом периоде, млн.руб.				Основные средства в отчетном периоде, млн.руб.
	по полной стоимости	по остаточной стоимости	по полной стоимости		по остаточной стоимости		по полной стоимости	по остаточной стоимости
1. Наличие на начало года - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь - прочие основные средства	102,7 55 7 3 28,4 6,4 1,8 0,7 0,4	46,8 20 3 1,8 16,9 3,8 1 0,2 0,1		107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7	47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083	107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7		47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083
2. Поступление за год: - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	14,1 8 1,5 0,2 0 2 0,4 0,2 1,8	14,1 8 1,5 0,2 0 2 0,4 0,2 1,8		13,8 9 0 0,3 1 1,6 0,3 0,2 1,4	13,8 9 0 0,3 1 1,6 0,3 0,2 1,4	14,1 10 0 0,2 1,5 0,8 0,4 0,2 1		14,1 10 0 0,2 1,5 0,8 0,4 0,2 1
3. Выбытие - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	9,1 4 1 0,3 0,5 1 0,3 0,5 1,5	6,3 2,5 1 0,2 0,4 0,7 0,2 0,1 1,2		9 4 0,4 0,1 1,5 1 0,5 0 1,5	6,25 2 0,4 0,05 1 1 0,3 0 1,5	10,45 6 0,3 0,4 1 0,4 0,5 0,35 1,5		6,55 4 0,1 0,1 0,6 0,2 0,1 0,05 1,4
4. Износ - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	−	6,9373 1,14 0,3625 0,4214 3,38 0,7667 0,5 0,275 0,0917		−	5,4439 1,1827 0,4056 0,375 2,1867 0,6844 0,35 0,1667 0,0929	−		4,7434 1,1296 0,3341 0,4 1,8743 0,5067 0,28 0,1625 0,0563
5. Наличие на конец года - здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь прочие основные средства	107,7 59 7,5 2,9 27,9 7,4 1,9 0,4 0,7	47,6627 24,36 3,1375 1,3786 13,12 4,3333 0,7 0,025 0,6083		112,5 64 7,1 3,1 27,4 8 1,7 0,6 0,6	49,7689 30,1773 2,3319 1,2536 10,9333 4,2489 0,35 0,0583 0,4155	111,35 63 7,2 2,7 28,4 7,8 1,8 0,25 0,2		50,4693 29,2304 2,7034 1,0786 12,1457 4,4267 0,72 0,0125 0,1521

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами предусматривает оценку структуры, динамики и сравнение их фактического наличия с плановой потребностью по формулам:

- структура основных средств:

где - стоимость основных средств i-той группы;

- общая стоимость основных средств;

- динамика основных средств:

где - средняя стоимость основных средств общая или отдельной группы соответственно в отчетном и базисном периоде;

- сравнение фактического наличия основных средств с плановой потребностью:

где - средняя фактическая стоимость основных средств общая или отдельной группы;

- средняя плановая потребность в основных средствах общая или отдельной группы.

Результаты определения стоимостных оценок основных средств предприятия (всех и по отдельным группам), а также расчета показателей структуры, динамики и сравнения их фактического наличия с плановой потребностью представлены в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Обеспеченность предприятия основными средствами и анализ их структуры и динамики

Основные средства	По полной стоимости
	Средняя величина, млн.руб.			Структура основных средств, %			Динамика основных средств, %	Сравнение фактического наличия основных средств с плановой потребностью, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период

Здания	57,00	61,50	61,00	54,18	55,86	55,70	107,02	99,19
Сооружения	7,25	7,30	7,35	6,89	6,63	6,71	101,38	100,68
Передаточные устройства	2,95	3,00	2,80	2,80	2,72	2,56	94,92	93,33
Машины и оборудование	28,15	27,65	28,15	26,76	25,11	25,70	100,00	101,81
Транспортные средства	6,90	7,70	7,60	6,56	6,99	6,94	110,14	98,70
Инструменты	1,85	1,80	1,85	1,76	1,63	1,69	102,78
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,55	0,50	0,32	0,52	0,45	0,30	59,09	65,00
Прочие основные средства	0,55	0,65	0,45	0,52	0,59	0,41	81,82	69,23
Всего	105,20	110,10	109,52	100	100	100	104,11	99,48
Здания	22,18	27,269	26,795	46,96	55,97	54,61	120,81	98,26
Сооружения	3,069	2,735	2,92	6,50	5,61	5,95	95,17	106,79
Передаточные устройства	1,589	1,316	1,229	3,36	2,70	2,50	77,30	93,35
Машины и оборудование	15,01	12,027	12,633	31,78	24,69	25,75	84,16	105,04
Транспортные средства	4,067	4,291	4,38	8,61	8,81	8,93	107,70	102,07
Инструменты	0,85	0,525	0,71	1,80	1,08	1,45	83,53	135,24
Производственный и хозяйственный инвентарь	0,113	0,042	0,019	0,24	0,09	0,04	16,67	45,00
Прочие основные средства	0,354	0,512	0,38	0,75	1,05	0,77	107,35	74,27
Всего	47,231	48,716	49,066	100	100	100	103,88	100,72

На рис. 4.1 необходимо представим диаграмму структуры основных средств по полной и остаточной стоимостям в отчетном периоде.

Приведенный баланс основных средств предприятия (табл. 4.1) содержит информацию для оценки их состояния и движения.

Рис. 4.1. Структура основных средств по полной и остаточной стоимости в отчетном периоде

К основным показателям состояния основных средств относятся:

· коэффициент годности, рассчитывается на начало и конец года:

где - остаточная стоимость основных средств на начало (конец) года;

- полная стоимость основных средств на начало (конец) года;

· коэффициент износа, рассчитывается на начало и конец года:

где - износ основных средств на начало (конец) года.

К основным показателям движения основных средств относятся:

· коэффициент обновления:

;

· коэффициент выбытия:

Результаты расчетов показателей состояния и движения основных средств предприятия представлены в табл. 4.3.

Таблица 4.3

Показатели состояния и движения основных средств предприятия

Показатель	Величина в базисном периоде		Величина в отчетном периоде
	на начало	на конец	на начало	на конец
Коэффициент годности	0,456	0,443	0,443	0,453
Коэффициент износа	0,544	0,557	0,557	0,547
Коэффициент обновления	0,131		0,127
Коэффициент выбытия	0,089		0,097

На основе определения стоимостных оценок основных средств можно сделать вывод, что предприятие обеспечено основными средствами. Динамика имеет положительную тенденцию (темп прироста равен 4,11 %). При сравнении фактического наличия основных средств с плановой потребностью видно, что потребность удовлетворена практически на 100%.

Коэффициент износа основных средств имеет тенденцию к снижению, что означает уменьшение потерь от брака. Коэффициент обновления в отчетном периоде незначительно уменьшился относительно базисного. Коэффициент выбытия увеличился с 0,089 до 0,097, значит, сроки службы основных фондов уменьшились.

4.2 Оценка эффективности использования основных средств

Анализ эффективности использования основных средств предприятия предусматривает определение таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, а также оценку их динамики и взаимосвязи.

Фондоотдача − это относительный показатель эффективности использования основных средств, определяющий объем выпуска продукции в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль стоимости основных средств:

где - величина валовой (товарной) продукции предприятия за рассматриваемый период.

Фондоемкость − это относительный показатель обратный фондоотдаче, определяющий стоимость основных средств, приходящуюся на один рубль выпуска продукции:

Фондовооруженность − это относительный показатель, определяющий стоимость основных средств, приходящуюся на одного работника (рабочего) предприятия:

где - средняя численность работников (рабочих) предприятия.

Для анализа эффективности использования основных средств предприятия оценивается динамика и выполнение плана по фондоотдаче, фондоемкости и фондовооруженности по формулам:

- динамика фондоотдачи (фондоемкости):

где - фондоотдача соответственно в отчетном и базисном периодах;

- фондоемкость соответственно в отчетном и базисном периодах;

- динамика фондоемкости, %;

- динамика фондовооруженности:

где - фондовооруженность соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по фондоотдаче:

где - фондоотдача соответственно фактическая и по плану;

- фондоемкость соответственно фактическая и по плану;

- выполнение плана по фондовооруженности:

где - фондовооруженность соответственно фактическая и по плану.

Оценка эффективности использования основных средств предприятия позволяет выявить повышение (снижение) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости). Изменение потребности в основных средствах определяется по формуле:

Результаты расчетов показателей эффективности использования основных средств предприятия, анализа их динамики и выполнения плана, а также определения повышения (снижения) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости) представлены в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Показатели эффективности использования основных средств предприятия и анализа их динамики и выполнения плана

Показатель	Величина			Динамика, %	Выполнение плана, %
	базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	58,84	67,03	66,12	−	−
Средняя полная стоимость основных средств, млн.руб.	105,2	110,1	109,5	−	−
Средняя численность работников, чел.	89	91	101	−	−
Фондоотдача, руб./руб.	0,559	0,609	0,604	107,93	99,16
Фондоемкость, руб./руб.	1,788	1,643	1,657
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	1182,022	1209,89	1084,406	91,74	89,63
Повышение (снижение) потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи (фондоемкости), млн.руб.				-8,682

Фондоотдача (фондоемкость) и фондовооруженность являются взаимосвязанными показателями. Взаимосвязь этих показателей эффективности использования основных средств характеризуется соотношением:

где - производительность труда (выработка) работников (рабочих).

При неизменной производительности труда рост фондовооруженности сопровождается уменьшением фондоотдачи (увеличением фондоемкости) и, наоборот:

где - индекс (динамика) производительности труда (выработки).

Результаты выявления взаимосвязи между показателями эффективности использования основных средств представлены в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Выявление взаимосвязи между показателями эффективности использования основных средств

Показатель	Усл. обозн.	Значение, %
Динамика фондоотдачи	107,93
Динамика фондовооруженности	91,74
Динамика производительности труда	99,01
Соотношение между динамикой производительности труда и фондовооруженностью	107,93

Из данных таблицы 4.4 видно, что фондоотдача увеличивается, а фондоемкость соответственно уменьшается. Динамика этих показателей составляет 107,93%. Фондовооруженность имеет тенденцию к снижению. Снижение потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи составило сумму, равную 8,682 млн. руб.

Соотношение между динамикой производительности труда и фондовооруженностью составляет 107,93Ч%, т. е. производительность труда растет быстрее, чем фондовооруженность, что благоприятно сказывается на динамике фондоотдачи.

4.3 Диагностика процесса амортизации основных средств

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются. Под износом понимается постепенная утрата средствами труда своих потребительских свойств, которая заключается в потери функциональных характеристик в результате их эксплуатации (физический износ) и воздействии экономических факторов и НТП (моральный износ).

Для возмещения износа средств труда на предприятии осуществляется амортизационный процесс, связанный с постепенным возвратом денежных средств, вложенных в амортизируемое имущество, путем включения части их стоимости в текущие затраты (себестоимость продукции).

Диагностика процесса амортизации основных средств предусматривает определение следующих показателей:

- структура амортизационных отчислений:

где - величина амортизационных отчислений по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации;

- общая величина амортизационных отчислений;

- динамика амортизационных отчислений:

где - величина амортизационных отчислений общая, по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по амортизационным отчислениям:

где - величина амортизационных отчислений общая, по отдельной группе основных средств или способу начисления амортизации соответственно фактическая и по плану;

- доля амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств:

;

- доля основных средств, амортизируемых соответствующим способом:

где - средняя полная стоимость основных средств, амортизация по которым начисляется соответствующим способом;

- средняя полная стоимость амортизируемого имущества предприятия.

Результаты диагностики процесса амортизации основных средств представлены в табл. 4.6.

Таблица 4.6

Диагностика процесса амортизации основных средств

Показатель	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Годовая величина амортизационных отчислений основных средств, млн.руб.:	6,9375,4444,743

- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь - прочие основные средства 1,140

,363

,421

,380

,767

,500

,275

,0921,183

,406

,375

,187

,684

,350

,167

,0931,130

,334

,400

,874

,507

,280

,163

0,056

- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка - начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования 2,291

,880

,7672,223

,537

,6842,082

,154

0,507
Структура амортизационных отчислений, %:		100100100
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства			16,43 5,23 6,07 48,72 11,05 7,21 3,96 1,32		21,73 7,45 6,89 40,17 12,57 6,43 3,06 1,71		23,81 7,04 8,43 39,51 10,68 5,90 3,43 1,19
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования			33,02 55,93 11,05		40,83 46,60 12,57		43,90 45,42 10,68
Динамика амортизационных отчислений, %:		68,38
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства			99,09 92,16 94,92 55,45 66,09 56,00 59,09 61,36
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования			90,91 55,52 66,09
Выполнение плана по амортизационным отчислениям, %		87,13
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства				95,51 82,38 106,67 85,71 74,03 80,00 97,50 60,58
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования				93,69 84,93 74,03
Доля амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств:	0,0660,0490,043
- здания - сооружения - передаточные устройства - машины и оборудование - транспортные средства - инструменты - производственный и хозяйственный инвентарь -прочие основные средства				0,020 0,050 0,143 0,120 0,111 0,270 0,500 0,167		0,019 0,056 0,125 0,079 0,089 0,194 0,333 0,143	0,019 0,045 0,143 0,067 0,067 0,151 0,500 0,125
- начисленная линейным способом - начисленная способом уменьшаемого остатка -начисленная по сумме чисел лет срока полезного использования				0,034 0,129 0,111		0,030 0,086 0,089	0,029 0,072 0,067
Доля основных средств, амортизируемых:	111
- линейным способом - способом уменьшаемого остатка - по сумме чисел лет срока полезного использования				0,649 0,285 0,066		0,663 0,267 0,070	0,657 0,274 0,069

На основе диагностики процесса амортизации основных средств можно сделать вывод о том, что годовая величина амортизационных отчислений имеет тенденцию к уменьшению. Динамика составила 68,38%, план по отчислениям не был достигнут полностью и составил 87,13%. Это обусловлено как увеличением сроков использования основных фондов, так и уменьшением среднегодовой полной и остаточной стоимостей средств труда. Невыполнение плана замедляет обновление средств труда, тормозят технический прогресс, тем самым понижая качество продукции.

Наибольшую долю амортизационных отчислений в полной стоимости основных средств (0,5) занимает категория «производственный и хозяйственный инвентарь», что означает быстрый износ этих средств.

5.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Себестоимость продукции − это стоимостное выражение текущих затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции. Для анализа себестоимости отдельных видов продукции используется группировка затрат по статьям калькуляции. Учитывая группировку затрат по статьям калькуляции, полная себестоимость единицы продукции определяется по формуле:

где - затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов можно рассчитать по формуле:

где - расход материального ресурса при производстве единицы продукции;

- цена материального ресурса;

- затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций можно рассчитать по формуле:

где - количество покупных изделий и полуфабрикатов, используемых при производстве единицы продукции;

- цена покупного изделия или полуфабриката;

- затраты на топливо и энергию на технологические цели можно рассчитать по формуле:

где - расход топлива и энергии при производстве единицы продукции;

- цена (тариф) топлива или энергии;

- затраты на основную заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

где - средняя часовая тарифная ставка рабочего, участвующего в изготовлении продукции;

- средняя трудоемкость изготовления продукции, в часах;

- премиальный коэффициент, %;

- затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

где - коэффициент дополнительной заработной платы, %;

- страховые взносы на заработную плату производственных рабочих можно рассчитать по формуле:

где - ставка страховых взносов, %. В расчетах для любого периода принимается равной 30,2 %;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы.

Расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, потери от брака и прочие производственные расходы можно рассчитать по формуле:

где - коэффициент распределения соответствующих расходов, %;

- расходы на продажу (коммерческие расходы) можно рассчитать по формуле:

где - коэффициент расходов на продажу, %;

- производственная себестоимость продукции, определяется как сумма всех вышеперечисленных производственных затрат.

По данным о затратах на производство и реализацию продукции, выпускаемых предприятием, необходимо определить себестоимость каждого вида продукции, представив результаты в табл. 5.1 и на рис. 5.1.

Результаты анализа структуры по себестоимости продукции предприятия представлены в табл. 5.1.

В анализе себестоимости единицы продукции необходимо рассчитать относительные показатели, характеризующие ее структуру, динамику и выполнение плана по формулам:

- структура себестоимости продукции:

где - величина i-го вида затрат, учитываемого в себестоимости продукции;

Таблица 5.1

Калькуляция себестоимости продукции К

Показатель	Усл. обозн.	Величина, тыс.руб.			Структура себестоимости, %
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ	0,336	0,354	0,280	6,64	7,61	6,06
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф	1,32	0,93	0,81	26,10	19,99	17,54
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ	0,800	0,912	0,825	15,82	19,61	17,87
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН	0,5852	0,58240	0,60192	11,57	12,52	13,04
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП	0,10534	0,10483	0,12038	2,08	2,25	2,61
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр	0,20854	0,20754	0,21814	4,12	4,46	4,72
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД	0,05852	0,06989	0,06019	1,16	1,50	1,30
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР	0,70224	0,58240	0,66211	13,88	12,52	14,34
Общехозяйственные расходы	РОБ.ХОЗ	0,40964	0,40768	0,48154	8,10	8,76	10,43
Потери от брака	ПБР	0,04096	0,02330	0,03010	0,81	0,50	0,65
Прочие производственные расходы	РПР	0,11704	0,09318	0,10835	2,31	2,00	2,35
Расходы на продажу	РКОМ	0,37468	0,38405	0,41977	7,41	8,26	9,09
Себестоимость продукции К	сi	5,05816	4,65127	4,61749	100	100	100

Калькуляция себестоимости продукции Л

Показатель	Усл. обозн.			Величина, тыс.руб.					Структура себестоимости, %
				базисный период	плановый период		отчетный период		базисный период		плановый период		отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ			0,278	0,267		0,210		6,75		6,24		4,74
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф			0,99	1,24		0,81		24,01		29,00		18,27
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ			0,540	0,576		0,625		13,10		13,47		14,09
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН			0,52800	0,51744		0,62928		12,80		12,10		14,19
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП			0,09504	0,09314		0,12586		2,30		2,18		2,84
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр			0,18816	0,18439		0,22805		4,56		4,31		5,14
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД			0,05280	0,06209		0,06293		1,28		1,45		1,42
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР			0,63360	0,51744		0,69221		15,37		12,10		15,61
Общехозяйственные расходы	РОБ.ХОЗ			0,36960	0,36221		0,50342		8,96		8,47		11,35
Потери от брака		ПБР	0,03696			0,02070		0,03146		0,90		0,48		0,71
Прочие производственные расходы		РПР	0,10560			0,08279		0,11327		2,56		1,94		2,55
Расходы на продажу		РКОМ	0,30545			0,35309		0,40315		7,41		8,26		9,09
Себестоимость продукции Л		сi	4,12361			4,27629		4,43463		100		100		100

Калькуляция себестоимости продукции М

Показатель	Усл. обозн.	Величина, тыс.руб.			Структура себестоимости, %
		базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
Затраты на сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	ЗМ	0,448	0,396	0,378	7,71	6,26	5,85
Затраты на покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций	ЗП/Ф	1,32	1,55	1,62	22,72	24,50	25,07
Затраты на топливо и энергию на технологические цели	ЗТЭ	0,740	0,792	0,850	12,74	12,52	13,15
Затраты на основную заработную плату производственных рабочих	ЗОСН	0,75460	0,86240	0,798	12,99	13,63	12,35
Затраты на дополнительную заработную плату производственных рабочих	ЗДОП	0,13583	0,15523	0,15960	2,34	2,45	2,47
Страховые взносы на заработную плату производственных рабочих	ВСтр	0,26891	0,30732	0,28920	4,63	4,86	4,48
Расходы на подготовку и освоение производства	РПОД	0,07546	0,10349	0,07980	1,30	1,64	1,23
Общепроизводственные расходы	РОБ.ПР	0,90552	0,86240	0,87780	15,58	13,63	13,58	РОБ.ХОЗ	0,52822	0,60368	0,63840	9,09	9,54	9,88
Потери от брака	ПБР	0,05282	0,03450	0,03990	0,91	0,55	0,62
Прочие производственные расходы	РПР	0,15092	0,13798	0,14364	2,60	2,18	2,22
Расходы на продажу	РКОМ	0,43042	0,52245	0,58743	7,41	8,26	9,09
Себестоимость продукции М	сi	5,81070	6,32746	6,46177	100	100	100

-динамика себестоимости продукции:

где - себестоимость единицы продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по себестоимости продукции:

где - себестоимость единицы продукции соответственно фактическая и по плану.

Результаты анализа динамики и выполнения плана по себестоимости продукции предприятия представлены в табл. 5.2.

Рис. 5.1. Динамика себестоимости продукции

Таблица 5.2

Анализ динамики и выполнения плана по себестоимости продукции

Вид продукции	Себестоимость, тыс.руб.			Динамика себестоимости продукции, %	Выполнение плана по себестоимости продукции, %
	базисный период	плановый период	отчетный период

К	5,058	4,651	4,617	91,29	99,27
Л	4,124	4,276	4,435	107,54	103,70
М	5,811	6,327	6,462	111,20	102,12

Из таблицы 5.1. видно, что себестоимость по изделию К снизилась. Это связано с уменьшением затрат на сырье и материалы, на покупные изделия и полуфабрикаты, затрат на оплату труда, расходов на подготовку и освоение производства, общехозяйственных расходов, а также расходов на продажу.

Анализ динамики и выполнения плана показал, что по изделию К динамика себестоимости не превышает 100%, а по изделиям Л и М превышает 100%. Также наблюдается недовыполнение плана по изделию К.

5.2. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Под затратами на производство и реализацию продукции понимается выраженный в денежной форме объем потребленных ресурсов, использованных для осуществления обычных видов деятельности предприятия. Для анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции используются следующие группировки затрат: по экономическим элементам; по способу включения в себестоимость продукции; по отношению к объему производства.

Группировка затрат по экономическим элементам включает: материальные затраты; затраты на оплату труда; страховые взносы; амортизация; прочие затраты:

где - материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

Встр - страховые взносы;

- амортизация;

- прочие затраты.

В зависимости от удельного веса того или иного элемента в общей сумме затрат конкретное производство относится к материалоемкому, трудоемкому или фондоемкому.

По способу включения в себестоимость продукции различают прямые и косвенные затраты. Прямые затраты − это затраты, которые можно прямо, без специальных расчетов, отнести на конкретный вид или партию продукции. Такими затратами являются прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда основного производственного персонала. Затраты, которые нельзя прямо отнести на конкретный вид или партию продукции, называются косвенными затратами:

где - прямые материальные затраты;

- прямые затраты на оплату труда;

- косвенные затраты.

По отношению к объему производства различают переменные и постоянные затраты. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема производства, а рассчитанные на единицу продукции представляют собой постоянную величину. Обычно к переменным относятся затраты на сырье и основные материалы, электроэнергию для технологических целей, заработную плату основных производственных рабочих и некоторые другие затраты, величина которых составляет соответственно 10 % в базисном периоде, 12 % в плановом периоде и 13 % в отчетном периоде от суммы всех других затрат предприятия в этом же периоде. Оставшаяся величина образует постоянные затраты. Постоянные затраты не изменяются при изменении объема производства, но меняются в расчете на единицу продукции. Обычно к постоянным относятся затраты на содержание зданий, амортизацию, заработную плату работников аппарата управления и другие административно-управленческие затраты:

где - переменные затраты;

- постоянные затраты.

По данным о затратах на производство и реализацию продукции, выпускаемых предприятием, необходимо определить величину различных видов затрат при соответствующем способе классификации и общую сумму затрат. Результаты представлены в табл. 5.3.

Таблица 5.3

Определение величины затрат при соответствующем способе их классификации и общей суммы затрат

Группировка затрат

По экономическим элементам:

Усл Обоз.

Величина, млн.руб.

по способу включения в себестоимость продукции:

Усл. Обоз

Величина, млн.руб.

по отношению к объему производства:

Усл. обозн.

Величина, млн.руб.

базисный период

плановый период

отчетный период

базисный период

плановый период

отчетный период

базисный период

плановый период

отчетный период

материальные затраты 24,4828,4724,81Прямые материальные затраты24,47

,46

,79

Переменные затраты36,7942,6740,81
затраты на оплату труда	14,7215,9418,20
Страховые взносы	Встр	4,44	4,81	5,50	Прямые затраты на оплату труда	10,0511,3712,48
Амортизация	А	6,94	5,44	4,74	косвенные затраты	19,6920,8424,42Постоянные затраты17,4218,0020,89
прочие затраты	4,256,679,22
Общая сумма затрат	54,2260,6761,69Общая сумма затрат54,2260,6761,69Общая сумма затрат54,2260,6761,69

Наряду с абсолютным значением в анализе общей суммы затрат на производство и реализацию продукции предприятия необходимо рассчитать относительные показатели, характеризующие ее структуру, динамику и выполнение плана по формулам:

- структура затрат на производство и реализацию продукции:

где - величина i-го вида затрат, учитываемого в общей сумме затрат на производство и реализацию продукции при соответствующем способе классификации;

- общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;

- динамика затрат на производство и реализацию продукции:

, ,

где - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции соответственно в отчетном и базисном периодах;

- величина определенного вида затрат соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по затратам на производство и реализацию продукции:

, ,

где - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции соответственно фактическая и по плану;

- величина определенного вида затрат соответственно фактическая и по плану.

Результаты анализа структуры, динамики и выполнения плана по затратам на производство и реализацию продукции предприятия представлены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Анализ структуры, динамики и выполнения плана по затратам на производство и реализацию продукции предприятия

Вид затрат на производство и реализацию продукции	Размер затрат, млн.руб.			Структура затрат, %			Динамика затрат, %	Выполнение плана по затратам, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период
	,,,,
Материальные затраты	24,48	28,47	24,81	45,16	46,93	40,21	101,32	87,12
Затраты на оплату труда	14,72	15,94	18,20	27,14	26,28	29,50	123,66	114,13
Страховые взносы	4,44	4,81	5,50	8,20	7,94	8,91	123,66	114,13
Амортизация	6,94	5,44	4,74	12,80	8,97	7,69	68,38	87,13
Прочие затраты	3,64	5,99	8,45	6,71	9,88	13,70	,	140,96
Прямые материальные затраты	24,47	28,46	24,79	45,14	46,91	40,19	101,32	87,11
Прямые затраты на оплату труда	10,38	11,75	12,89	19,15	19,37	20,90	124,14	109,71
Косвенные затраты	19,36	20,46	24,01	35,71	33,72	38,91	124,01	117,35
Переменные затраты	36,79	42,67	40,81	67,86	70,33	66,14	110,91	95,63
Постоянные затраты	17,42	18,00	20,89	32,14	29,67	33,86	119,88	116,01
Общая сумма затрат	54,22	60,67	61,69	100	100	100	113,79	101,68

Для установления влияния различных показателей на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей ее определения:

, ,

где - количество видов производимой продукции;

- полная себестоимость i-го вида продукции;

- физический объем производства i-го вида продукции;

- общий объем производства продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме производства, в долях;

- переменные затраты, приходящиеся на единицу i-го вида продукции.

Значения факторов, влияющих на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции, представлены в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Значения факторов, влияющих на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Себестоимость, тыс.руб.: К Л М	C	5,058 4,124 5,811	4,651 4,276 6,327	4,617 4,435 6,462
Переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции, тыс.руб. К Л М	РПЕР	3,525 2,770 3,882	3,278 3,046 4,335	3,085 2,863 4,403
Постоянные расходы, млн.руб.	РПОСТ	17,424	18,004	20,887
Физический объем производства продукции, тыс.шт.: К Л М	q	3,3 6,0 2,2	3,3 6,9 2,5	3,2 6,5 2,8
Общий объем производства продукции в натуральном выражении, тыс.шт.	Q	11,5	12,7	12,5
Структура (ассортимент) производства продукции, в долях: К Л М	d	0,29 0,52 0,19	0,26 0,54 0,20	0,26 0,52 0,22

Влияние различных факторов на общую сумму затрат на производство и реализацию продукции и ее изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 5.6.

Следует осуществить факторный анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 5.6.

На основе факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции показал, что сумма затрат возросла в отчетном периоде по сравнению с базисным и с плановым - на 7,447 млн.руб. и 1,020 млн.руб. соответственно.

Таблица 5.6

Факторный анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, млн.руб.

Изменение общей суммы затрат на производство и реализацию в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
себестоимости	2,434	1,297	2,434	1,297	-	-	-	-
переменных затрат, приходящихся на единицу продукции	-	-	-	-	0,652	-1,617	-1,617
постоянных затрат	-	-	-	-	3,463	2,883	3,463	2,883
Объема производства продукции	5,042	-0,277	4,715	-0,956	3,361	-0,246	3,199	-0,672
Структуры (ассортимента) производства продукции	-	-	0,328	0,678	-	-	0,162	0,426
Общее изменение	7,477	1,020	7,477	1,020	7,477	1,020	7,477	1,020

5.3 Оценка уровня затрат на рубль произведенной продукции

В процессе анализа затрат на производство и реализацию продукции необходимо сопоставлять общую сумму затрат на производство и реализацию продукции и стоимость произведенной продукции. Для этого рассчитывается уровень затрат на рубль произведенной продукции по формуле:

где - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции;

- объем произведенной продукции в стоимостном выражении;

- полная себестоимость i-го вида продукции;

- физический объем производства i-го вида продукции;

- цена реализации i-го вида продукции.

Оценка уровня затрат на рубль произведенной продукции предполагает определение динамики изменения этого показателя:

где - уровень затрат на рубль произведенной продукции соответственно в отчетном и базисном периодах,

а также выполнения плана:

где - уровень затрат на рубль произведенной продукции соответственно фактический и по плану.

Результаты определения уровня затрат на рубль произведенной продукции, анализа его динамики и выполнения плана представлены в табл. 5.7.

Таблица 5.7

Уровень затрат на рубль произведенной продукции, его динамика и выполнение плана

Показатель Усл. обозн. Величина Динамика, % Выполнение плана, %


		базисный период	плановый период	отчетный период
Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, млн.руб.	С	54,217	60,674	61,694	−	−
Объем произведенной продукции, млн.руб.	ТП	55,710	62,730	63,320	−	−
Уровень затрат на рубль произведенной продукции, коп.	97,32	96,72	97,43	100,11	100,73

Для установления влияния различных показателей на уровень затрат на рубль произведенной продукции используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей его определения:

, ,

где - постоянные затраты, приходящиеся на единицу продукции, можно определить как: .

Значения факторов, влияющих на уровень затрат на рубль произведенной продукции, представлены в табл. 5.8.

Таблица 5.8

Значения факторов, влияющих на уровень затрат на рубль произведенной продукции

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Цена реализации, тыс.руб.: К Л М	p	4,5 4,5 6,3	4,6 4,5 6,6	4,9 4,4 6,8
Себестоимость, тыс.руб.: К Л М	c	5,058 4,124 5,811	4,651 4,276 6,327	4,617 4,435 6,462
Переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции, тыс.руб. К Л М	РПЕР	3,525 2,770 3,882	3,278 3,046 4,335	3,085 2,863 4,403
Постоянные расходы, млн.руб.	РПОСТ	17,424	18,004	20,887
Постоянные затраты, приходящиеся на единицу продукции, тыс.руб.	рПОСТ	1,515	1,418	1,671
Физический объем производства продукции, тыс.шт.: К Л М	q	3,3 6,0 2,2	3,3 6,9 2,5	3,2 6,5 2,8
Структура (ассортимент) производства продукции, в долях: К Л М	d	0,29 0,52 0,19	0,26 0,54 0,20	0,26 0,52 0,22

Таблица 5.9

Факторный анализ уровня затрат на рубль произведенной продукции, коп.

Влияние различных факторов на уровень затрат на рубль произведенной продукции и его изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 5.9.

Следует осуществить факторный анализ уровня затрат на рубль произведенной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представить результаты расчетов в табл. 5.9.

Исходя из полученных данных факторного анализа, видно, что затраты на рубль произведённой продукции увеличились в отчетном периоде по сравнению с базисным и с плановым. Это объясняется увеличением себестоимости по изделиям. Соответственно резервы сокращения затрат на рубль произведенной продукции будут те же, что и для сокращения себестоимости.

6. Анализ экономических результатов деятельности предприятия

6.1 Анализ формирования и использования доходов предприятия

Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы в зависимости от характера (условия) их получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации);

- прочие поступления: операционные доходы; внереализационные доходы; чрезвычайные доходы.

Для анализа доходов предприятия оценивается их структура, динамика и выполнение плана по формулам:

- структура доходов:

где - размер i-го вида дохода (выручки от реализации, операционного, внереализационного или чрезвычайного);

- размер совокупного дохода;

- динамика доходов:

где - размер совокупного или i-го вида дохода соответственно в отчетном и базисном периодах;

- выполнение плана по доходам:

где - размер совокупного или i-го вида дохода соответственно фактический и по плану.

Таблица 6.1

Анализ структуры, динамики и выполнения плана по доходам предприятия

Вид доходов предприятия	Размер доходов, млн.руб.			Структура доходов, %			Динамика доходов, %	Выполнение плана по доходам, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период

1. Доходы от обычных видов деятельности	72,14	67,61	68,49	92,56	91,48	91,82	94,93	101,29
2. Операционные доходы	4,8	5	4,9	6,16	6,76	6,57	102,08	98,00
3. Внереализационные доходы	1	1,3	1,2	1,28	1,76	1,61	120,00	92,31
Совокупный доход	77,94	73,91	74,59	100	100	100	95,69	100,91

Результаты анализа структуры, динамики и выполнения плана по доходам предприятия представлены в табл. 6.1.

Доход (выручка) от реализации продукции, работ и услуг разделяется на валовой (брутто) и чистый (нетто).

Валовой доход представляет собой общую сумму выручки от реализации продукции, работ и услуг предприятия за рассматриваемый период.

Чистый доход представляет собой разность между валовым доходом (выручкой) и суммой налогов, включаемых в цену продукции:

где - валовой доход (выручка) от реализации продукции, работ и услуг;

- сумма косвенных налогов, включаемых в цену продукции;

- ставка косвенных налогов, в долях. Для базисного, планового и отчетного периода составляет соответственно 0,2, 0,18 и 0,18.

Размер формируемого на предприятии дохода (выручки) от реализации продукции зависит от ряда факторов: уровня цен и объема реализации продукции, структуры (ассортимента) продаж, уровня налогообложения дохода от реализации.

Значения факторов, влияющих на размер дохода (выручки) от реализации продукции, представлены в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Значения факторов, влияющих на размер дохода (выручки) от реализации продукции

Наименование фактора и дохода	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Цена реализации, тыс.руб.: К Л М	p	4,5 4,5 6,3	4,6 4,5 6,6	4,9 4,4 6,8
Физический объем реализации продукции, тыс.шт.: К Л М	q	3,2 6,1 2,9	2,7 6,6 2,3	2,8 5,9 2,7
Общий объем реализации продукции в натуральном выражении, тыс.шт.	Q	12,2	11,6	11,4
Структура (ассортимент) реализации продукции, в долях: К Л М	d	0,262 0,500 0,238	0,233 0,569 0,198	0,246 0,518 0,237
Ставка косвенных налогов, в долях	СНДС	0,2	0,18	0,18
Валовой доход (выручка) от реализации продукции, млн.руб.	РП	72,14	67,61	68,49
Чистый доход (выручка) от реализации продукции, млн.руб.	РПЧ	60,12	57,30	58,04

Для установления влияния различных факторов на размер дохода (выручки) от реализации продукции используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей формирования дохода от реализации:

- факторная модель формирования валового дохода (выручки) от реализации продукции:

или ,

где - количество видов реализуемой продукции;

- цена без НДС реализации i-го вида продукции;

- физический объем реализации i-го вида продукции;

- общий объем реализации продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме реализации, в долях;

- факторная модель формирования чистого дохода (выручки) от реализации продукции:

или .

Влияние различных факторов на размер дохода (выручки) от реализации продукции и его общее изменение под действием всех факторов определяется по формулам, представленным в табл. 6.3 и 6.4.

Следует осуществить факторный анализ валового (чистого) дохода (выручки) от реализации продукции, выпускаемой предприятием в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами, и представим результаты расчетов в табл. 6.3 и 6.4.

Таблица 6.3

Факторный анализ валового дохода (выручки) от реализации продукции, млн.руб.

Изменение валового дохода в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым			в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
цен реализации	2,256		0,932		2,256		0,932
физического объема реализации продукции	-4,752		-0,059		-4,731		-1,166
структуры реализации продукции	-		-		-0,021		1,107
ставки косвенных налогов	-1,161		0		-1,161		0
Общее изменение	-3,657			0,873	-3,657		0,873

Для оценки степени (силы) воздействия различных факторов на изменение дохода (выручки) от реализации продукции необходимо рассчитать следующие относительные показатели:

- степень воздействия фактора (цен, физического объема и структуры реализации продукции, ставки косвенных налогов) на изменение валового дохода (выручки):

где - фактор воздействия;

Таблица 6.4

Факторный анализ чистого дохода (выручки) от реализации продукции, млн.руб.

Изменение чистого дохода в результате изменения:	Факторная модель, используемая для анализа

	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
цен реализации	1,880	0,790	1,880	0,790
физического объема реализации продукции	-3,960	-0,050	-3,942	-0,988
структуры (ассортимента) реализации продукции	-	-	-0,018	0,938
Общее изменение	-2,080	0,740	-2,080	0,740

- степень воздействия фактора (цен, физического объема и структуры реализации продукции) на изменение чистого дохода (выручки):

Результаты оценки степени воздействия факторов на изменение валового (чистого) дохода (выручки) от реализации продукции предприятия представлены в табл. 6.5.

Таблица 6.5

Оценка степени воздействия факторов на изменение дохода от реализации продукции

Наименование фактора	Усл. обозн.	Степень воздействия фактора на изменение:
		валового дохода (выручки) от реализации		чистого дохода (выручки) от реализации
		в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
Цена реализации	, -61,69106,76-90,38106,76
Физический объем реализации продукции	, 129,95-6,76190,38-6,76	, 129,37-133,50189,53-133,50
Структур (ассортимент) реализации продукции	, 0,58126,750,85126,75
Ставка косвенных налогов	31,740--

Динамику изменения дохода (выручки) от реализации продукции можно проследить в результате расчета следующих показателей:

- темп прироста валового дохода:

;

- темп прироста валового дохода за счет изменения фактора (цен, физического объема и структуры реализации продукции, ставки косвенных налогов):

;

- темп прироста чистого дохода:

;

- темп прироста чистого дохода за счет изменения фактора (цен, физического объема и структуры реализации продукции):

Результаты оценки динамики изменения валового (чистого) дохода (выручки) от реализации продукции предприятия представлены в табл. 6.6.

Таблица 6.6

Оценка динамики изменения дохода от реализации продукции

Наименование фактора	Усл. обозн.	Влияние фактора на динамику изменения (темп прироста):
		валового дохода (выручки) от реализации		чистого дохода (выручки) от реализации
		в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым	в отчетном периоде по сравнению с базисным	в отчетном периоде по сравнению с плановым
Цена реализации	, 3,131,383,131,38
Физический объем реализации продукции	, -6,59-0,09-6,59-0,09
Общий объем реализации продукции	, -6,56-1,72-6,56-1,72
Структура (ассортимент) реализации продукции	, -0,031,64-0,031,64
Ставка косвенных налогов	-1,610--
Итого	, -5,071,29-3,461,29

Из анализа структуры, динамики и выполнения плана по доходам предприятия видно, что план по доходам выполнен и составляет 100,91 % и при этом темп прироста имеет тенденцию к снижению. Наибольшую долю в доходах предприятия занимает доходы от обычных видов деятельности (91,82%). Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 1,61 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим.

Факторный анализ валового и чистого доходов показал, что общее изменение в отчетном периоде по сравнению с базисным имеет отрицательное значение (что означает уменьшение доходов). Основным фактором изменений как положительных, так и отрицательных является цена реализации продукции. Из таблиц 6.5 и 6.6 также видно, что данный фактор имеет наибольшее воздействие на изменение доходов.

6.2 Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия

Прибыль представляет собой превышение доходов над расходами предприятия. Обратная ситуация, превышение расходов над доходами, определяет убыток предприятия.

Прибыль (убыток) в зависимости от характера (условия) ее формирования и направлений деятельности предприятия складывается из:

- прибыли (убытка) от реализации продукции, работ и услуг;

- сальдо операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.

Для анализа формирования и распределения прибыли предприятия различают следующие ее виды:

- маржинальная прибыль определяется как разность между чистой (нетто) выручкой (без НДС, акцизов и других косвенных налогов) и переменными расходами, включаемыми в производственную себестоимость реализованной продукции, работ и услуг:

где - переменные расходы;

- прибыль от реализации продукции, работ и услуг может быть определена как разность между маржинальной прибылью и постоянными (управленческими и коммерческими) расходами:

где - постоянные расходы;

- полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг;

- валовая (балансовая) прибыль включает прибыль от реализации продукции, работ и услуг, а также сальдо операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов:

где , , - сальдо соответственно операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;

- налогооблагаемая прибыль образуется в результате корректировки валовой прибыли для целей налогообложения:

где - сумма корректировки валовой прибыли для целей налогообложения.

Для базисного, планового и отчетного периода составляет соответственно 600, 500 и 800 тыс.руб.;

- чистая прибыль представляет собой разность между валовой прибылью предприятия и налогом на прибыль, определяемым исходя из ставки налога на прибыль и налогооблагаемой прибыли:

где - налог на прибыль;

- ставка налога на прибыль. Для базисного, планового и отчетного периода составляет 20 %;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, представляет собой часть валовой прибыли, которая полностью принадлежит предприятию и используется по его усмотрению. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, формируется путем исключения из чистой прибыли различных платежей: сборов; некоторых налогов; штрафов; пеней; процентов по кредитам и займам:

где - различные платежи, осуществляемые за счет чистой прибыли. Для базисного, планового и отчетного периода составляет соответственно 15 %, 10 % и 12 % от чистой прибыли.

Значения показателей, учитываемых при формировании и распределения прибыли предприятия, представлены в табл. 6.7.

Таблица 6.7

Значения показателей, учитываемых при формировании и распределения прибыли предприятия

Показатель	Усл. обозн.	Значение, млн.руб.
		базисный период	плановый период	отчетный период
Чистая выручка от реализации продукции, работ и услуг	60,12057,30058,040
Переменные расходы	39,43538,92337,415
Постоянные расходы	18,75616,41319,125
Сальдо операционных доходов и расходов	1,3001,0001,100
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-0,5000,100-0,200
Сумма корректировки валовой прибыли для целей налогообложения	0,6000,5000,800
Налог на прибыль	0,6660,7130,640
Различные платежи, осуществляемые за счет чистой прибыли	0,3090,2350,211

Результаты анализа формирования и распределения прибыли предприятия представлены в табл. 6.8 и на рис. 6.1.

Таблица 6.8

Анализ формирования и распределения прибыли предприятия

Вид прибыли	Усл. обозн.	Величина, млн.руб.
		базисный период	плановый период	отчетный период
Маржинальная прибыль	20,68518,37720,625
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг	1,9291,9651,500
Валовая (балансовая) прибыль	2,7293,0652,400
Налогооблагаемая прибыль	3,3293,5653,200
Чистая прибыль	2,0632,3521,760
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	1,7542,1171,549

Рис. 6.1. Динамика прибыли предприятия

Для анализа формирования и распределения различных видов прибыли предприятия необходимо рассчитать относительные показатели, характеризующие их структуру, динамику и выполнение плана, по формулам:

- структура прибыли:

где - величина i-го вида прибыли при ее классификации по направлениям деятельности предприятия (обычному, операционному, внереализационному) или по этапам формирования (чистая, остающаяся в распоряжении предприятия);

- валовая (балансовая) прибыль предприятия;

- динамика прибыли:

где - величина того или иного вида прибыли соответственно в отчетном и базисном периоде;

- выполнение плана по прибыли:

где - величина того или иного вида прибыли соответственно фактическая и по плану.

Результаты анализа структуры, динамики и выполнения плана по прибыли предприятия представлены в табл. 6.9.

Таблица 6.9

Анализ структуры, динамики и выполнения плана по прибыли предприятия

Вид прибыли предприятия	Величина прибыли, млн.руб.			Структура прибыли, %			Динамика прибыли, %	Выполнение плана по прибыли, %
	базисный период	плановый период	отчетный период	базисный период	плановый период	отчетный период

Маржинальная прибыль	20,6849	18,3774	20,6248	-	-	-	99,71%	112,23%
Прибыль от реализации продукции, работ и услуг	1,9288	1,9649	1,4999	70,68%	64,11%	62,50%	77,76%	76,34%
Сальдо операционных доходов и расходов	1,3000	1,0000	1,1000	47,64%	32,63%	45,83%	84,62%	110,00%
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-0,5000	0,1000	-0,2000	-18,32%	3,26%	-8,33%	40,00%	-200,00%
Валовая (балансовая) прибыль	2,7288	3,0649	2,3999	100%	100%	100%	87,95%	78,30%
Налогооблагаемая прибыль	3,3288	3,5649	3,1999	-	-	-	96,13%	89,76%
Чистая прибыль	2,0631	2,3519	1,7599	75,60%	76,74%	73,33%	85,31%	74,83%
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	1,7536	2,1167	1,5487	64,26%	69,06%	64,53%	88,32%	73,17%

Для выявления резервов повышения прибыли от реализации продукции используется метод факторного анализа, в основу которого может быть положена одна из моделей ее формирования:

, ,

где - количество видов реализуемой продукции;

- цена без НДС реализации i-го вида продукции;

- полная себестоимость i-го вида продукции;

- физический объем реализации i-го вида продукции;

- общий объем реализации продукции в натуральном выражении;

- структура i-го вида продукции в общем объеме реализации, в долях;

- переменные расходы, приходящиеся на единицу i-го вида продукции;

- доля реализации i-го вида продукции в чистой выручке, в долях;

- ставка налога на добавленную стоимость и других налогов, уплачиваемых за счет валового дохода от реализации, в долях.

Значения факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции, представлены в табл. 6.10.

Таблица 6.10

Значения факторов, влияющих на величину прибыли от реализации продукции

Наименование фактора	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Цена реализации, тыс.руб.: К Л М	p	4,5 4,5 6,3	4,6 4,5 6,6	4,9 4,4 6,8
Себестоимость, тыс.руб.: К Л М	c	5,087 4,149 5,847	4,680 4,302 6,370	4,648 4,466 6,502
Переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции, тыс.руб. К Л М	РПЕР	3,552 2,794 3,916	3,304 3,069 4,374	3,112 2,892 4,439
Постоянные расходы, млн.руб.	РПОСТ	18,780	16,437	19,155
Физический объем реализации продукции, тыс.шт.: К Л М	q	3,2 6,1 2,9	2,7 6,6 2,3	2,8 5,9 2,7
Общий объем реализации продукции в натуральном выражении, тыс.шт.	Q	12,2	11,6	11,4
Структура (ассортимент) реализации продукции, в долях: К Л М	d	0,262 0,500 0,238	0,233 0,569 0,198	0,246 0,518 0,237
Доля реализации продукции в чистой выручке К Л М	Y	0,240 0,457 0,304	0,217 0,518 0,265	0,236 0,447 0,316
Валовой доход (выручка) от реализации продукции, млн.руб.	РП	72,14	67,61	68,49
Чистый доход (выручка) от реализации продукции, млн.руб.	РПЧ	60,12	57,30	58,04
Ставка косвенных налогов, в долях	СНДС	0,2	0,18	0,18

Следует осуществить факторный анализ прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным и плановым периодами и представим результаты расчетов в табл. 6.11.

Анализируя формирование и распределение прибыли предприятия, можно сделать вывод об её уменьшении по каждому виду. Это связано с уменьшением объемов производства и увеличением постоянных расходов.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции показал уменьшение её в отчетном периоде по сравнению, как с плановым, так и с базисным периодами. Основное влияние на уменьшение прибыли оказали снижение цен реализации и увеличение себестоимости продукции.

6.3 Оценка уровня экономического риска деятельности предприятия

Осуществляемая предприятием хозяйственная деятельность сопровождается возникновением экономических рисков. Стремление к повышению дохода и прибыли одновременно приводит к возрастанию уровня рисков.

Под экономическим риском понимается вероятность возникновения финансовых потерь, убытков, неполучения или недополучения доходов и прибыли по сравнению с ожидаемым экономическим результатом.

Для количественной оценки уровня (размера) экономического риска в практике хозяйственной деятельности предприятия используются статистические или аналитические методы.

На основе статистического метода уровень риска определяется средним квадратическим отклонением по формуле:

где - количество рассматриваемых периодов;

- размер дохода (прибыли) в i-том периоде;

- средний (ожидаемый) размер дохода (прибыли);

или коэффициентом вариации:

По данным предприятия о размере поквартального чистого дохода (выручки) и прибыли от реализации продукции за отчетный и базисный периоды необходимо оценить уровень риска получения дохода и прибыли на основе использования статистического метода. Результаты анализа представлены в табл. 6.12.

Для оценки уровня риска неполучения прибыли осуществляется анализ безубыточности производства и реализации продукции и определение зоны безопасности.

Размер зоны безопасности и уровень риска неполучения прибыли являются взаимосвязанными величинами. Взаимосвязь размера зоны безопасности и уровня риска неполучения прибыли характеризуется соотношением:

Таблица 6.12

Анализ уровня риска получения дохода (выручки) и прибыли от реализации продукции за квартал

Период	Объем реализации продукции, тыс.шт.						Чистый доход (выручка), млн.руб.		Прибыль, млн.руб.
	базисный период			отчетный период			базисный период	отчетный период	базисный период	отчетный период
	К	Л	М	К	Л	М
I квартал	0,05	2,00	0,30	0,70	1,80	0,70	11,12	16,11	0,87	0,37
II квартал	1,05	1,10	0,20	0,70	1,30	0,80	10,94	14,59	-0,07	0,42	1,05	0,95	1,30	0,70	0,90	0,60	17,19	11,47	0,41	0,37
IV квартал	1,05	2,05	1,10	0,70	1,90	0,60	20,88	15,87	0,72	0,33
Цена реализации, тыс.руб.	4,5000	4,5000	6,3000	4,9000	4,4000	6,8000	−	−	−	−
Себестоимость, тыс.руб.	5,0582	4,1236	5,8107	4,6175	4,4346	6,4618	−	−	−	−
Средний (ожидаемый) размер за квартал, млн.руб.							14,77		0,429
Уровень риска на основе среднего квадратического отклонения, млн.руб.							3,26		0,261
Уровень риска на основе коэффициента вариации, %							22,072%		60,839%

Размер зоны безопасности определяется по формуле:

где - критический объем реализации продукции в стоимостном выражении:

;

Уровень риска неполучения прибыли определяется:

По данным предприятия о величине прибыли от реализации продукции за отчетный и базисный периоды необходимо оценить уровень риска неполучения прибыли на основе использования аналитического метода безубыточности производства и реализации продукции и определения зоны безопасности. Результаты анализа представлены в табл. 6.13.

Таблица 6.13

Оценка уровня риска неполучения прибыли от реализации продукции

Показатель	Усл. обозн.	Величина
		базисный период	отчетный период
Чистый доход (выручка) от реализации продукции, млн.руб.	РПЧ	60,120	58,040
Переменные расходы, млн.руб.	РПЕР	39,435	37,415
Постоянные расходы, млн.руб.	РПОСТ	18,756	19,125
Критический объем реализации продукции в стоимостном выражении, млн.руб.	РПКР	54,514	53,819
Размер зоны безопасности, %	ЗБ	9,32%	7,27%
Уровень риска неполучения прибыли, %	R	90,68%	92,73%

Проанализировав уровень риска получения дохода (выручки) и прибыли от реализации продукции, можно сделать вывод, что уровень риска неполучения прибыли в отчётном году увеличился на 2,05%. Это показывает нестабильную работу предприятия и означает уменьшение доходности, так как чистый доход от реализации продукции также уменьшился в отчётном периоде по сравнению с плановым на 2,08 млн. руб.

В целом анализ экономических результатов деятельности предприятия выявил уменьшение валового и чистого дохода от реализации продукции в результате уменьшения объема реализации продукции и цен реализации. Это повлекло за собой уменьшение прибыли от реализации продукции, а соответственно и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В результате уменьшился размер зоны безопасности.

7. Оценка эффективности деятельности предприятия

Комплексный анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусматривает определение различных показателей рентабельности. Рентабельность − это относительный показатель, измеряемый в процентах, и характеризующий прибыльность деятельности предприятия. К таким показателям можно отнести:

- рентабельность активов:

где - средняя величина всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия за рассматриваемый период.

К внеоборотным активам предприятия относятся: основные средства; нематериальные активы; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы предприятия включают: запасы материальных ресурсов; остатки полуфабрикатов и незавершенного производства; запасы готовой продукции; дебиторскую задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства и прочие оборотные активы.

Средний запас материальных ресурсов в плановом и отчетном периодах определяется по формуле:

где - количество видов материальных ресурсов, используемых для производства продукции;

- объем поступления материального ресурса i-го вида в натуральном выражении;

- цена материального ресурса j-го вида.

Средний запас материальных ресурсов в базисном периоде принять равным 90 % от среднего запаса в плановом периоде.

Средние остатки полуфабрикатов и незавершенного производства определяются по формуле:

где - средние остатки полуфабрикатов и незавершенного производства в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному их величина составляет 1,5 млн.руб.

- изменение остатков полуфабрикатов в стоимостном выражении в i-том периоде;

- изменение остатков незавершенного производства в стоимостном выражении в i-том периоде.

Средний запас готовой продукции определяется по формуле:

где - средний запас готовой продукции в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному его величина составляет 10 млн.руб.

- изменение остатков готовой продукции на складе предприятия в стоимостном выражении в i-том периоде;

Средняя величина дебиторской задолженности определяется по формуле:

где - средняя величина дебиторской задолженности в предыдущем периоде. В расчетах в периоде, предшествующем базисному его величина составляет 2 млн.руб.

- изменение остатков продукции отгруженной, но неоплаченной в стоимостном выражении в i-том периоде;

Средняя величина других оборотных активов предприятия составляет определенный процент от суммы запасов материальных ресурсов и готовой продукции, остатков полуфабрикатов и незавершенного производства, а также величины дебиторской задолженности.

Результаты определения средних величин всех, внеоборотных и оборотных активов предприятия представлены в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Определение средней величины активов предприятия

Показатель	Среднее значение, млн.руб.
	базисный период	плановый период	отчетный период
Основные средства	105,200	110,100	109,525
Нематериальные активы	6,046	7,507	9,020
Незавершенное строительство	4,837	2,502	3,866
Долгосрочные финансовые вложения	2,418	1,251	2,577
Прочие внеоборотные активы	2,418	3,753	3,866
Внеоборотные активы	120,920	125,114	128,853
Запас материальных ресурсов	3,614	4,016	2,740
Остатки полуфабрикатов и незавершенного производства	4,632	8,927	7,429
Запас готовой продукции	8,200	9,620	10,750
Дебиторская задолженность	-0,610	3,400	2,120
Краткосрочные финансовые вложения	2,851	5,193	4,608
Денежные средства	4,751	8,827	8,294
Прочие оборотные активы	5,701	9,087	7,833
Оборотные активы	29,139	49,070	43,774
Активы предприятия	150,059	174,184	172,627

рентабельность собственного капитала:

где - средний размер собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В расчетах для базисного, планового и отчетного периода составляет соответственно 60, 55 и 57 % от средней величины всех активов предприятия;

- рентабельность продукции (продаж):

или ;

- рентабельность текущих затрат:

Результаты определения показателей рентабельности представлены в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Определение показателей рентабельности

Показатель	Усл. обозн.	Значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, млн.руб.	1,7542,1171,549
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	1,9291,9651,500
Средняя величина внеоборотных активов, млн.руб.	120,920125,114128,853
Средняя величина оборотных активов, млн.руб.	29,13949,07043,774
Средний размер собственного капитала, млн.руб.	90,03595,80198,398
Чистая выручка от реализации продукции, млн.руб.	60,12057,30058,040
Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, млн.руб.	54,21760,67461,694
Рентабельность активов, %	1,17%1,22%0,90%
Рентабельность собственного капитала, %	1,95%2,21%1,57%
Рентабельность продукции (продаж), %	3,21%3,43%2,58%
Рентабельность текущих затрат, %	3,56%3,24%2,43%

Для оценки эффективности деятельности предприятия необходимо сопоставить значения основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, со среднеотраслевыми величинами и проследить динамику их изменения. Основные показатели деятельности предприятия можно разделить на абсолютные и относительные. К абсолютным показателям следует отнести: величину валовой и товарной продукции, материальных и трудовых ресурсов, основных средств, выручку от реализации продукции и прибыль предприятия. Основные относительные показатели включают: материалоотдачу, производительность труда, фондоотдачу, рентабельность активов и продукции.

Значения основных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, для их сопоставления со среднеотраслевыми величинами представлены в табл. 7.3.

Таблица 7.3

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия и их среднеотраслевые значения

Показатель	Усл. обозн.	Значение			Динамика изменения, %	Средне- отраслевое значение
		базисный период	плановый период	отчетный период
Валовая продукция, млн.руб.	58,84267,02566,117112,36%57,941
Товарная продукция, млн.руб.	55,71062,73063,320113,66%55,453
Материальные затраты, млн.руб.	24,48428,47424,806101,32%19,498
Численность работников, чел.	8991101113,48%102
Численность основных рабочих, чел.	404550125,00%50
Величина основных средств, млн.руб.	105,200110,100109,525104,11%117,188
Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, млн.руб.	54,21760,67461,694113,79%52,015
Чистая выручка от реализации продукции, млн.руб.	60,12057,30058,04096,54%52,132
Валовая прибыль, млн.руб.	2,7293,0652,40087,95%4,291
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.	1,9291,9651,50077,76%3,391
Материалоотдача, руб./руб.	2,4032,3542,665110,90%3,12
Производительность труда работника, млн.руб./чел.	0,6610,7370,65599,01%0,569
Производительность труда основного рабочего, млн.руб./чел.	1,4711,4891,32289,89%1,164
Фондоотдача, руб./руб.	0,5590,6090,604107,93%0,532
Рентабельность активов, %	1,17%1,22%0,90%76,77%1,77
Рентабельность продукции, %	3,21%3,43%2,58%80,55%7,57

По итогам анализа деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что, в целом состояние хозяйственной деятельности предприятия можно охарактеризовать как плохое. Сравнивая основные показатели, полученные в ходе расчетов, со среднеотраслевыми значениями, можно увидеть, что валовая, товарная продукция, материальные затраты в отчетном периоде на предприятии больше среднеотраслевых значений. Но такие показатели как валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, материалоотдача, рентабельность активов и продукции значительно меньше среднеотраслевых показателей, что говорит нам о том, что, предприятие все-таки неэффективно осуществляет свою работу.

Заключение

Видно, что предприятие перевыполнило план по производству и реализации продукции, что означает увеличение выручки и прибыли. Также видно, что превышение динамики производства над динамикой реализации составило 16,01 %, что свидетельствует об остатках готовой продукции на складах предприятия. По ассортименту предприятие недовыполнило план производства на 4%, а план реализации - на 5%.

Коэффициент ритмичности производства продукции по всем изделиям отклоняется не более, чем на 10%. Можно считать, что это неплохой показатель, но производство продукции отстает от графика, тем самым порождая непроизводительные расходы в начале месяца в связи с простоем оборудования, транспорта, рабочей силы, нарушения договорных обязательств по поставкам продукции покупателям, а в конце месяца - непроизводительные расходы связаны со сверхурочными работами, снижением качества выпускаемой продукции.

Также видно, что материалоотдача увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным, а следовательно, предприятие стало производить больше изделий в стоимостном выражении на 1 рубль затрачиваемых материальных ресурсов. Судя по коэффициенту опережения, значение которого больше единицы, рост валовой продукции превышает рост используемых материальных ресурсов, что, впоследствии, скажется положительно на себестоимости продукции.

Анализ соблюдения лимита численности работников показал, что как в отчетном периоде по сравнению с базисным, так и по сравнению с плановым наблюдается экономия. Видно, что количество основных и вспомогательных рабочих увеличилось на 11% и 25% соответственно, а количество руководителей и специалистов и служащих осталось неизменным. Увеличение удельного веса основных рабочих является положительным моментом, так как от них зависит в основном рост объёма производства.

Из данных видно, что фондоотдача увеличивается, а фондоемкость соответственно уменьшается. Динамика этих показателей составляет 107,93%. Фондовооруженность имеет тенденцию к снижению. Снижение потребности в средствах труда за счет изменения фондоотдачи составило сумму, равную 8,682 млн. руб. Соотношение между динамикой производительности труда и фондовооруженностью составляет 107,93%, т. е. производительность труда растет быстрее, чем фондовооруженность, что благоприятно сказывается на динамике фондоотдачи.

Из таблиц видно, что себестоимость по изделию К снизилась. Это связано с уменьшением затрат на сырье и материалы, на покупные изделия и полуфабрикаты, затрат на оплату труда, расходов на подготовку и освоение производства, общехозяйственных расходов, а также расходов на продажу.

Список литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учеб. Пособие / Либерман И.А. - 3-е изд. - М.: Риор, 2004.- 159 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. − 4-е изд., доп. и перераб. − М.: Финансы и статистика, 2004. − 416 с.

. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. − М.: ИНФРА-М, 2005. − 366 с.

. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйствен-ной деятельности предприятия: Учеб. пособие. − М.: ИНФРА-М, 2005. − 215 с.

5. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / В.В. Ковалев, О.Н.Волкова. - М.: Проспект, 2004. - 424 с.

. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. − М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. − 471 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. − 7-е изд., испр. − Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Похожие работы на - Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия