Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Данная тема актуальна по той причине, что все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Кроме того данная тема важна для изучения так как составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации; бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации; бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

Объект исследования - отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

Цель данной курсовой работы составление бухгалтерской отчетности и отчетности по внебюджетным фондам. Задачи - изучить назначение, порядок и срок предоставления бухгалтерской отчетности, основные формы и требования предъявленные к отчетности, содержание форм по расчетам по внебюджетным фондам, порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1Назначение, порядок и срок предоставления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения Экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства. Каждый человек - предприниматель, занятый коммерческой деятельностью, хотел бы зарабатывать деньги, то есть получать прибыль и одновременно сохранить свой источник дохода. То же относится к современному менеджменту хозяйствующего субъекта, который должен обеспечивать прибыль на вложенный капитал, чтобы удовлетворить пожелания учредителей (собственников). Современный менеджмент должен зарабатывать деньги (прибыль) для учредителей (собственников) с помощью хозяйствующего субъекта, то есть обеспечить такую прибыль на вложенный капитал, которую учредители могли бы изъять без ущерба для текущей деятельности (финансового положения) организации. Но одновременно менеджмент обязан стоять на охране источника дохода хозяйствующего субъекта, то есть сохранить по меньшей мере номинальный капитал хозяйствующего субъекта, чтобы в будущем можно было с его помощью зарабатывать деньги (прибыль).

Сроки предоставления бухгалтерской отчетности и сроки хранения бухгалтерской отчетности установлены статьями 15 и 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ и зависят от того, какая отчетность сдается - промежуточная или годовая.

Итак, годовая бухгалтерская отчетность сдается в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом), а промежуточная бухгалтерская отчетность - в течение 30 дней по окончании квартала, полугодия или девяти месяцев (то есть до 30 апреля, 30 июля или 30 октября включительно).

Срок хранения бухгалтерской отчетности составляет не менее 5 лет.

Допускается не включать в отчет о финансовых результатах промежуточные итоги и не приводить статьи отчета, по которым у общества отсутствуют показатели, кроме случаев, когда соответствующие показатели имели место в году, предшествовавшем отчетному.

В дополнение к общему порядку отчет о прибылях и убытках акционерных обществ должен включать сведения о решении общего собрания акционеров о распределении прибыли или покрытии убытков общества за отчетный год, если такие сведения не опубликованы отдельно или в составе какого-либо иного документа, подлежащего в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» опубликованию в средствах массовой информации.

.2 Основные формы и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

бухгалтерская отчетность платежеспособность финансовый

Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. В настоящее время утверждены и используются шесть форм отчетности:

·Форма №1 - Бухгалтерский баланс <#"justify">·бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях;

·имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций;

·бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

·организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета;

·все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

·в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

·Важным требованием является соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики, изменение ее по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в текстовой части годового отчета.

·Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение их допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

.3 Содержание форм по расчетам во внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход, в процессе перераспределения которого создается преобладающая часть фондов. Основными методами, используемыми при мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов, являются специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Бюджетный кодекс РФ включает в число государственных внебюджетных фондов Российской Федерации:

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страхователи ежеквартально представляют в соответствующие социальные фонды расчётные ведомости установленной формы по страховым платежам. Эти ведомости составляют в двух экземплярах нарастающим итогом с начала года. Первый экземпляр представляют в территориальное отделение социального фонда, второй экземпляр с распиской уполномоченного фонда хранится в делах организации в течение 5 лет.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды:

В ФСС - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истёкший месяц (п.2.6 Инструкции ФСС):
В ПФ - ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы:
В ФОМС - один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истёкший месяц (п.10 Инструкции ФОМС)
Срок уплаты страховых взносов в Фонд занятости населения не установлен.
Начисленные платежи перечисляются не позднее установленных сроков (Дт 69 / Кт 51). Для этого организации представляют в учреждение банка платёжные поручения на перечисление страховых взносов в названные фонды одновременно с чеком на получение денег на заработную плату. Платёжное поручение предоставляется в банк независимо от состояния расчётного счёта. За нарушение установленных сроков платежа организации сами начисляют (Дт 88 / Кт 69) и уплачивают (Дт 69/ Кт 51) пеню в установленном размере из чистой прибыли за весь период просрочки. Дата выдачи заработной платы устанавливается в коллективном договоре или других документах (приказом, распоряжением, соглашением, уставом, решением общего собрания) и указывается в Заявлении на регистрацию. Если организация переменила дату получения заработной платы, то она обязана в письменной форме известить социальные фонды с приложением справки банка об этом либо копии кассовой заявки. Излишне внесённые на счета внебюджетных фондов суммы страховых взносов зачитываются в счёт очередных платежей в фонды или возвращаются плательщику.
Днём уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счёта организации независимо от времени зачисления её на счёт исполнительного органа фонда. При перечислении страховых взносов на счета профсоюзных организации, такие суммы являются задолженностью и взыскиваются органами Фонда социального страхования РФ и налоговыми органами в бесспорном порядке.
Днём уплаты страховых взносов в пенсионный фонд считается день, когда соответствующие средства списаны с расчётного счёта плательщика. Однако, согласно статье 8 Закона № 56 - ФЗ, работодатели уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках средств, для выплаты заработной платы работникам. Если расчёты с работниками ведутся в безналичном порядке (например, с использованием пластиковых карт банков), то страховые взносы в данном случае должны уплачиваться в день перечисления денежных средств на лицевые счета работников. Если организация не имеет счёта в банке, то уплата страховых взносов осуществляется в дни фактической выдачи заработной платы. Аналогичный порядок действует для работодателей, которые производят выплаты работникам в наличной форме. Статьёй 8 Закона №56 - ФЗ уточнены сроки уплаты страховых взносов для организаций, заключающих авторские договоры, а так же договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и выплачивающих по ним вознаграждение. Уплата страховых взносов по таким договорам должна производиться организациями в дни фактических выплат по договору.
Так как день уплаты в Фонд занятости населения не установлен, по существующей на сегодняшний день практике на него распространяется норма, предусмотренная для налоговых платежей в бюджет.
Если отчёт сдан не вовремя, т.е. позднее установленного срока, то с плательщика взыскивается штраф в размере 10 % причитающихся к уплате в отчётном квартале страховых взносов. Если у вас нет возможности лично представить расчётную ведомость ( болезнь, выполнение гос.обязанностей и др.), необходимо отправить её по почте заказной корреспонденцией с уведомлением. Штамп почтового отделения о приёме отправления и будет сроком предоставления отчёта, поэтому важно сохранить квитанцию почтового отделения.
Когда последний день предоставления отчёта совпадает с выходным днём, отчёт следует представить не позднее 1-го рабочего дня после выходного. Так, если 15-е (30-е) число - суббота, то последний срок сдачи -17-е число (1-е или 2-е число следующего месяца). Некоторые региональные отделения государственных внебюджетных социальных фондов требуют предоставить квартальные отчёты лично. Такая норма не предусмотрена законодательством.

.4 Порядок внесения изменений в бухгалтерскую отчетность

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если не установлен период совершения искажения, исправление отчетных данных производится в аналогичном порядке. Указанный порядок исправления отчетных данных применяется при выявлении искажений отчетных данных в ходе проверок и инвентаризаций, проводимых самой организацией и контролирующими органами.

В случаях установления в ходе проверки годового бухгалтерского отчета занижения доходов или финансовых результатов при отнесении на издержки производства не связанных с ним затрат исправление в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Исправления неправильного исчисления затрат на производство, допущенного в результате того, что распределение отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от их учетной (плановой) себестоимости (транспортно-заготовительных расходов) было искажено, а также допущено излишнее отражение затрат, относящихся к прошлому отчетному году, производятся записями по дебету счетов учета ценностей в корреспонденции со счетом «Прибыли и убытки».

В тех случаях, когда в затраты на производство продукции включены расходы, подлежащие отнесению в соответствии с действующим законодательством на прибыль, оставшуюся в распоряжении организации, либо другие источники или излишне начислены амортизационные отчисления, исправления осуществляются путем уменьшения соответствующего источника на сумму указанных расходов (отчислений) в корреспонденции с кредитом счета «Прибыли и убытки».

С момента введения в действие Налогового кодекса РФ организация несет ответственность за каждое налоговое нарушение, и даже в тех случаях, когда оно выявлено и исправлено им самостоятельно. Ошибки, допущенные в бухгалтерском учете, ведут к неправильному исчислению налогооблагаемой базы или самой суммы налога. В результате организацией неправильно заполняется налоговая декларация, и сумма налога перечисляется в бюджет не в полном размере.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1- Бухгалтерский баланс организации ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой»

Наименование показателяНа отчетною дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего периода1.Внеоборотные активыНематериальные средства00Незавершенное строительство13971397Основные средства4686135419Доходные вложения в материальные ценности00Финансовые вложения3434Отложенные налоговые активы240240Прочие внеоборотные активы00ИТОГО по разделу 148532371652.Оборотные активыЗапасы6708048226Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС)510663Дебиторская задолженность1707227147Финансовые вложения21242424Денежные средства109Прочие оборотные активы00ИТОГО по разделу 28679678469БАЛАНС135328115634Пассив3.капитал и резервыУставный капитал5523155231Собственные акции, выкупленные у акционеров00Добавочный капитал40024002Нераспределенная прибыль(5601)(3639)ИТОГО по разделу 35363255594 4.долгосрочные обязательстваЗаемные средства00Отложенные налоговые обязательства14900Резервы под условные обязательства00Прочие обязательства00ИТОГО по разделу 4149005.Краткосрочные обязательства Заемные средства4973736096Кредиторская задолженность30466923944Доходы будущих периодов00Резервы предстоящих расходов 00Прочие обязательства00ИТОГО по разделу 58020660040БАЛАНС135328115634

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства бухгалтерский баланс составляется на основе данных Главной книги.

По строке 120 «Основные средства» сумма на начало 46861, на конец периода 35419, приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, - по остаточной стоимости, за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется. Показатель строки 120 заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за исключением данных, отраженных по строке 135) и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств».

По группе строк «Запасы» показывается стоимость всех МПЗ и затрат организации т.е. 67080 на начало периода и 48226 на конец. Подраздел заполняется путем суммирования строк баланса 211-217, которые приведены в том числе по строке 210.

По строке 260 «Денежные средства» отражается сумма наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути. Строка заполняется как сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Сумма денежных средств на предприятии составляет на начало 10, а наконец периода 9.

По строке 410 «Уставный капитал» по данным синтетического учета показывается в соответствии с учредительными документами организации величина уставного (складочного) капитала организации сумма которого на предприятии составляет 55231.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по отдельным строкам баланса. Кредиторская задолжность на предприятии ЗАО «ТЛС» составила на начало 30469,на конец периода 36096.

По строке 625 «Прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. Сумма равна 22569 на начало и 5118 на конец периода.

Таблица 2- Отчет о прибылях и убытках на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой»

НаименованиеЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годаДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (минус НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи) .11322978053Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.(81502)(86818)Валовая прибыль31727(8765)Коммерческие расходы(16138)(4530)Управленческие расходы(10810)(12689)Прибыль (убытки) от продаж4779(25984)Прочие доходы и расходыПроценты к получению00Проценты к уплате00Доходы от участия в других организациях00Прочие доходы81224828Прочие расходы(2300)(12889)Прибыль (убыток) до налогообложения3291(14045)Отложенные налоговые активы75382Отложенные налоговые обязательства(85)(2047)Текущий налог на прибыль(1319)0Чистая прибыль (убыток) отчетного периода1962(15710)

Показатели формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» заполняются на основе аналитических данных к счетам 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Выручка от продажи учитывается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка», и определяется по методу учета по отгрузке независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Строка заполняется по данным аналитического учета к счету 90 (журнал-ордер № 11 или аналогичный учетный регистр).

Показатель «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражает затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Этот показатель вычитается из суммы, отраженной в строке «Выручка…», поэтому приводится в скобках.

Показатель «Коммерческие расходы» отражает затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. Данные виды расходов отражаются в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно.

Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» отражает финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Сумма прибыли составила 4779. Она рассчитывается как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданной продукции, товаров, работ, услуг, коммерческими и управленческими расходами. Если организация получила убыток от продажи товаров, продукции, работ, услуг, то сумма убытка показывается в круглых скобках. Убыток предприятия равен 25984.

Данные по прочим доходам и расходам отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Показатели строк заполняются на основе аналитических данных к счету 91 (журналы-ордера № 13, 15 или аналогичные регистры).

Таблица 3 - Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой»

Показатели Код Налогооблагаемая база, тыс. руб.Ставка НДС, %Сумма НДС, тыс. руб.Реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам всего0101380831824854,940200100018/1180010/1100Реализация предприятия в целом, как имущественного комплекса05000Выполнения строительнор-монтажных работ для собственного потребления0600180Суммы, полученные оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.07000Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров, (работ, услуг).08000Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего090000000Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановления сумм налога024854,94Продолжение таблицы 3

Налоговые вычетыКод Сумма НДС, тыс.руб.Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежащих вычету в соответствии с п.2ст. 171 НК РФ, а так же сумма налога, подлежащая вычету п.5ст. 171 НК РФ13000Общая сумма НДС, подлежащая вычету22024854,94Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (больше или равна 0)2300Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению в бюджет (меньше или равна 0)2400

Производится расчет налога, подлежащего уплате по ставке 18 процентов, а также прописываютя произведенные налоговые вычеты. Налоговая база при расчете налога составила 138083 тыс. руб. По строкам 010, 020, 030, 040 граф 3 и 5 нужно прописать операции по реализации товаров, работ, услуг, которые подлежат обложению НДС, но данных операций осуществлено не было, поэтому мы оставляем их не заполненными.

По строке 220 прописывается итоговая сумма налоговых вычетов т.е. 24854,94 данная сумма подлежит к оплате в бюджет.

Таблица 4 - Декларация расчет налога на прибыль на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой»

Показатели Код Сумма (руб.)Доход от реализации0101668975570Внереализационные доходы020215046Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации030151398463Внереализационные расходы0401119825Убытки0500Итого прибыль (убыток)06014594328Доходы, исключаемые из прибыли0700Сумма льгот, предусмотренных законодательством0900Налоговая база 10014594328Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный период1108000000Налоговая база для исчисления налога1206594328Ставка налога на прибыль всего, %14020В том числе в Федеральный бюджет1502В бюджет субъекта РФ16018Сумма исчисленного налога на прибыль всего1801318866В том числе в Федеральный бюджет190131887В бюджет субъекта2001186979

По строке 10 отражается сумма доходов от реализации, которая составила 1668975570, данная сумма формируются с доходов за весь отчетной период.

Сумма прибыли предприятия за отчетный период составила 14594328, данная сумма рассчитывается как разница между выручкой предприятия и расходами на на производство и реализацию.

Таблица 5 - Расчет налога на имущество организации ЗАО «Артель старателей «Тернейлесстрой»

Показатели Код Значение показателей, тыс. руб.Средне-годовая стоимость имущества за налоговый период1506190,3Налоговая база1906190,3Налоговая ставка, %2002,2Сумма налога за налоговый период220177,04Сумма авансовых платежей исчисленных за отчетный период230153,1

По строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как сумма остатков по 01 счету организации, которая составила 6190,3.

По строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом - деление среднегодовой стоимости имущество организации на тринадцать, налоговая база организации равна 6190,3.

Налоговая ставка на имущество организации установлена в размере 2,2%.

Сумма налога за отчетный период составила 177,04.

Таблица 6- Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой»

Наименование показателяКодВсего с начала рас. периодаВ том числе1 месяц2 месяц3 месяцСуммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц1966г. и старше20111512910103612231967 и младше 2026920562610738Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами1966г. и старше2113323731201967 и младше 212254282612Суммы расходов, принимаемых к вычету1966г. и старше22100001967 и младше 2220000Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов1966г. и старше231951522401967 и младше 23211047База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование1966г. и старше2401108485698211621967 и младше 2416654533580719Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование1966г. и старше25042123293714461967 и младше 251399323443Расчет страховых взносов ведется из заработной платы, включая различные надбавки, кроме единовременных выплат. Налогооблагаемая база с начала отчетного периода составила 11512.

Ставка налога-30,2; ФСС-2,9;ПФР-22%; ФОМС-5,1

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Используемый капитал по степени принадлежности подразделяется на собственный (3 раздел пассива баланса) и заемный (разделы 4 и 5 пассива баланса). По продолжительности использования различают долгосрочный, постоянна (перманентный) и краткосрочный.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капиталов, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Для самофинансирования предприятия появляется необходимость в собственном капитале. Он является основой самостоятельности и независимости хозяйствующего субъекта. Но необходимо учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Кроме того, надо знать, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за: кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может погасить рентабельность собственного капитала.

В то же время, если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного пользования необходима постоянная оперативная работа, которая будет направлена на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение оборотом на непродолжительное время других капиталов.

Из всего выше сказанного следует: от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капиталов, во многом зависит финансовое положение предприятия. То есть, надо провести анализ структуры пассива баланса. Для этого все источники необходимо подразделить на собственные и заемные и определить их удельные вес к валюте (итоге) баланса. Для формирования окончательных выводов в соотношении источников по их принадлежности предприятию, нужно учитывать природу заемных средств. В практике экономического анализа к источникам собственных средств принято приравнивать долгосрочные кредиты и займы, так как с ними можно работать долгое время и нет необходимости в постоянной оперативной работе, как с краткосрочными капиталами, направленной на контроль за своевременным возвратом их на привлечение в оборот ни непродолжительное время других капиталов. Кроме того, собственным источником, по существу, являются доходы будущих периодов (ф. № 1, строка 640), резервы предстоящих расходов и платежей (Ф. № 3, строка 660), резервы по сомнительным долгам (отдельной строкой в пассиве не выделяются) и фонды потребления (Ф. № 1, строка 650). Поэтому целесообразно определить структуру пассива и с учетом отнесения этих источников к собственным (таблица 7, 2 вариант).

Важными показателями, характеризующими финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент финансовой автономии (Ка) (независимости), по-другому, это удельный вес собственного капитала в валюте баланса, и коэффициент финансовой зависимости (Кз) (доля заемного капитала в валюте баланса).

Итак, для анализа источников средств предприятия построим таблицу 7.

Таблица 7 - Структура источников средств предприятия

Наименование агрегированныхАбсолютный показатель, тыс.руб.Структура, %.Изменение: прирост (+), снижение (-).Разделы пассива баланса.На нач. периода.На конец периода.На нач. периодаНа кон. периодаВ абсол. показателях. тыс.руб (гр.3- гр.2)В удел. весах, % (гр.5- гр.4) 12345671.Источники собственных средств (3раздел)536325559439,6348,08+1962+8,452 Заемные средства (4p. и 5 р.)816966004060,3751,92-21656-8,45Валюта баланса.135328115634100100-196940

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» на конец отчетного периода произошло увеличение собственных средств на сумму +1962 и сокращение заемных средств на -21656.

Дальнейший анализ необходимо провести в таблице 8. Он должен выявить главные источники, которые предприятие использует для активных операций, а также структуру источников и структурные сдвиги в динамике. Анализ источников собственных средств целесообразно начать с оценки состава и структуры, используя данные баланса (3 раздел пассива баланса).

Таблица 8 - Источники собственных средств

Наименование показателяАбсолютные величины, тыс. руб.Структура, %. Изменение (+,-)На нач. периодаНа кон. периодаНа нач. периодаНа кон. периодаАбсолютное, (гр.З-гр.2)Относительное, (гр.5-гр.4)12345671. Уставный капитал5523155231102,9899,350-3,632. Добавочный капитал400240027,467,20-0,263. Резервный капитал0000004.Фонды накопления0000005. Целевые финансирования и поступления 0 0 0 0 0 06.Нераспределенная прибыль(5601)(3639)(10,44)(6,55)(1962)(3,89)Итого5363255594100100+19620

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сумма непокрытого убытка сократилась на 1962, что привело к увеличению суммы собственных средств предприятия.

Далее необходимо провести детализированный анализ структуры заемных средств предприятия (таблица 9).

Таблица 9 - Источники заемных средств

Наименование показателя:Абсолютные величины, тыс. руб.Структура, %Изменение (+,-)На нач. периода Hа кон. периода На нач. периода Hа кон. периодаАбсолютное, гр.З-гр.2Относительное, гр.5- -гр.412345671. Долгосрочные кредиты и займы149001,820-1490-1,822. Краткосрочные кредиты и займы497373609660,8860,12-13641-0,763. Кредиторская задолженность304692394437,339,88-6525+2,584. Прочие заемные средства000000Итого заемных средств (4, 5 разделы пассива баланса)8169660040100100-216560

После проведенного анализа модно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сократилась сумма заёмных средств на конец периода в сумме -21656. Долгосрочные кредиты и займы на конец периода были полностью погашены. Краткосрочные кредиты были погашены на сумму -13641. В свою очередь дебиторская задолжность сократилась на -6525.

Следующий анализ источников собственных средств целесообразно произвести в таблице 10, сгруппировав все источники заемных средств на:

. источники платные с первого дня;

. источники платные с определенного момента;

. бесплатные источники (они так называются потому, что за них предприятие не платит кредиторам проценты: за полученный, своего рода, кредит).

Таблица 10 - Источники заемных средств

НаименованиеАбсолютные величины, тыс. руб.Структура, %Изменение (+.-)ПоказателяНа нач. периодаНа кон. периодаНа нач. периода На кон. периодаАбсолютное, гр.З-гр.2Относительное, гр.5-гр.412345б71. Источники платные с первого дня, в том числе:497373609662,0260,12-13641-1,91.1. кредиты и займы497373609662,0260,12-13641-1,92. Источники платные с определенного момента, в том числе:6768180568,4430,07-4963+21,632.1. задолженность перед поставщиками и подрядчиками 4895164506,127,4+1155521,32.2.задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения;315260,040,88+4950,842.3.задолженность перед бюджетом;184210802,31,79-762-0,512.4.задолженность по авансам полученным. 0000003. Бесплатные источники, в том числе:11327701,411,28-362-0,133.1.задолженность перед дочерними и зависимыми предприятиями;0000003.2.задолженность по оплате труда; 11327701,411,28-362-0,133.3. фонды потребления;0000003.4.резервы предстоящих расходов и платежей 0 0 0 0 0 04. Прочие кредиторы22569511828,138,52-17551-19,61Итого заемных средств8020660040100100-201660

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятие ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сумма заемных средств на начало отчетного периода составляла 80206, а на конец отчетного периода 60040, суммарное отклонение составило -20166.

Для анализа обязательств предприятия нужно составить таблицу 11.

Таблица 11 - Кредиторская задолженность

Наименование показателяОстаток На начало периодаВозникло обязательствоПогашено обязательствоОстаток На конец периодаИзменение за период 1234561. Краткосрочная задолженность, тыс.руб., в том числе просроченная, тыс.руб. %497370036096-136412. Долгосрочная задолженность тыс.руб., в том числе просроченная, тыс.руб., %1490000-1490Итого кредиторской задолженности512270036096-15131

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» кредиторская задолжность составила на начало периода 51227, на конец периода данная задолжность сократилась до 36096, суммарное отклонение составило -15131.

3.1 Анализ структуры активов предприятия

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (т.е. способность быстрого превращения в денежную массу). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные (внеоборотные) или основной капитал, и текущие (оборотные) активы (1 и 2 разделы актива баланса).

Сначала необходимо произвести укрупненный анализ актива баланса (таблица 12)

Таблица 12 - Анализ структуры активов баланса

Наименование показателейНа нач. периодаНа кон. периодаИзменение (+,-)1. Внеоборотные активы, тыс. руб. %4853237165-113672. Оборотные активы, тыс. руб. %8679678469-83273. Убытки, тыс. руб. %56013639-1962Валюта баланса140929111995-28934После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сумма активов баланса на начало периода составила 140929, на конец периода 111995, суммарное отклонение составило -28934.

Далее целесообразно провести детальный анализ основных, прочих внеоборотных и оборотных активов.

Сначала проведем расчет показателей для анализа основных средств предприятия (таблица 13).

Таблица 13 - Расчет показателей для анализа основных средств

Состав основных средствОстаток на нач.периодаПоступило (введено)ВыбылоОстаток На конец периодаК . поступления, (гр.3/ /гр.5)*100К. выбытия (гр.4/ /гр.2)*10012345671.Здания23920107228504,472.Сооружения31900319003.Машины и оборудование5546400141945278,8322,584.Транспортные средства70268305279650190,047,515. Производственный и хозяйственный инвентарь90162025264,280Итого основных средств786155926805724020,828,65Из них: Производственные759045926698697980,848,82Непроизводственные27110107260403,94

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» выбыло основных средств с предприятия 6805, прибыло 592. Коэффициент выбытия равен 8,65, коэффициент поступления 0,84.

По результатам движения основных средств движения основных средств необходимо сделать вывод.

Далее для определения технического состояния основных фондов и принятия решения о целесообразности их списания необходимо рассчитать показатели износа (Ки) и годности (Кг) основных фондов (как на начало, так и на конец периода).

Коэффициент износа- Ки вычисляют по формуле [2.стр.48 ]

Ки = (Иос / Сос) * 100 (1)

где Ки- коэффициент износа;

Иос - износ основных средств;

Сос- первоначальная стоимость основных средств

Вычисляем коэффициент износа:

Ки=(33614/78615)*100=42,75;

Коэффициент годности- Кг вычисляют по формуле[2.стр.53]

Кг=100% - Ки (или 1-Ки) (2)

где Кг- коэффициент годности;

Ки - коэффициент износа.

Вычисляем коэффициент годности:

Кг=100-42,75=57,25;

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» коэффициент износа за отчетный период составил 42,75. В свою очередь коэффициент годность равен 57,25.

Помимо основных средств существуют еще и другие иммобилизованные средства. Необходимо рассчитать долю этих средств в общем объеме внеоборотных активов (I раздел актива баланса) (таблица 14).

Таблица 14 - Анализ структуры внеоборотных активов

Наименование показателяНа нач. периодаНа кон. периодаИзменение (+,-) 12341. Нематериальные активы, тыс. руб. %0002. Основные средства, тыс.руб. %4686135419-1144212343. Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб. %34340Итого внеоборотных активов, тыс. руб.4689535453-11442

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сумма внеоборотных активов на начало периода составила 46895, на конец отчетного периода 35453, суммарное отклонение равно -11442.

К оборотный активам относятся запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы (2 раздел актива баланса). Последние являются наиболее ликвидной частью активов предприятия.

Таблица 15 - Анализ структуры оборотных активов

Наименование показателяАбсолютные величины, тыс, руб.Структура, %Изменение (+,-)На нач. периодаНа кон. периодаНа нач. периодаНа кон. периодаАбсолютное, тыс.руб.Относительное, %12345671. Запасы670804822679,2263,42-18854-15,82. НДС по приобретенным ценностям5106630,60,87153+0,273. Дебиторская задолженность170722714720,1735,7+10075+15,534. Денежные средства1090,010,01-105. Прочие оборотные активы000000Итого оборотных активов8467276045100100-86270

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии сумма оборотных активов на начало составила 84672, а на конец периода составила 76045, оборотные активы сократились на 8627.

.2 Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и состоятельности предприятия

.2.1 Анализ финансовой устойчивости

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:

положение предприятия на товарном рынке;

производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.д.. Финансовая устойчивость является отражением стабильности превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного: использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции т.е. финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, из распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя:

. Наличие собственных оборотных средств (СОС), определяемое как разница между капиталом и резервами (раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I раздел актива баланса).[1.стр6]

СОС = 3 рП-1рА-У (3)

где 3рП- раздел пассива баланса;

pA - I раздел актива баланса;

У - убытки (3 pA).

Вычисляем наличие собственных оборотных средств предприятия на начало отчетного периода:

СОС=53632-48532=5100;

Вычисляем наличие собственных оборотных средств предприятия на конец отчетного периода:

СОС=55594-37165=18429;

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (4рП - это 4 раздел пассива баланса) [1. стр.6]

СД = СОС + 4рП, (4)

где СД- собственные и долгосрочные источники;

СОС- собственные оборотные средства;

рП- четвертый раздел пассива баланса.

Вычисляем собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат на начало периода:

СД=5100+1490=6590;

Вычисляем собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат на конец периода:

СД=18429+0=18429;

. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (К) - стр. 610, 5 раздела баланса [1.стр7]

ОИ = СД + К, (5)

где ОИ- основные источники формирования запасов и затрат;

СД- собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат;

К- краткосрочные заемные средства.

Вычисляем величину основных источников формирования запасов и затрат на начало периода:

ОИ=6590+40737=47327;

Вычисляем величину основных источников формирования запасов и затрат на конец периода:

ОИ=18429+36096=54525;

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

(∆СОС) [3.стр78]

∆СОС = СОС-3, (6)

где 3 -запасы (стр. 210 баланса).

Вычисляем излишки или недостатки собственных оборотных средств на начало периода:

ΔСОС=5100-67080=-61980;

Вычисляем излишки или недостатки собственных оборотных средств на конец периода:

ΔСОС=18429-48226=-29797

. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов (∆СД) [1. стр7]

∆СД = СД-3 (7)

Вычисляем излишки или недостатки собственных и долгосрочных источников формирования запасов на начало периода:

ΔСД=6590-67080=- 60490;

Вычисляем излишки или недостатки собственных и долгосрочных источников формирования запасов на конец периода:

ΔСД=18429-48226=29797;

. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (∆ОИ) [1 стр.8]

∆ОИ=ОИ-3 (8)

Вычисляем излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов на начало периода:

ΔОИ=47327-67080=-19753;

Вычисляем излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов на конец периода:

ΔОИ=54525-48226=6299;

Шеремет А.Д. и Ковалев В.В. выделяют четыре типа финансовой устойчивости:

. Абсолютная устойчивость. Эта ситуация возможна при следующем условии [2. стр.89]

< СОС + К, (9)

где К - краткосрочные кредиты и займы.

Вычисляем абсолютную устойчивость предприятия на начало периода:

>5100+49737,

>54837;

Вычисляем абсолютную устойчивость предприятия на конец отчетного периода:

. Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность [2.стр.90]

З = СОС + К (10)

Вычисляем нормальную устойчивость на начало периода:

>54837;

Вычисляем нормальную устойчивость на конец периода:

<68166;

. Неустойчивое финансовое состояние, оно связано с нарушением платежеспособности предприятия и возникает при условии [2.стр90]

= СОС + К + ИОФН, (11)

Где, ИОФН - источники, ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства, кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства).

Вычисляем показатель неустойчивого финансового состояния предприятия на начало периода:

<77406;

Вычисляем показатель неустойчивого финансового состояния предприятия на конец отчетного периода:

<73284;

После проведенного анализа можно сделать вывод, что у предприятия ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» неустойчивое финансовое состояние было на начало отчетного периода, а на конец отчетного периода оно сменилось на абсолютно устойчивое финансовое состояние.

Итак, для оценки финансовой устойчивости англизируемого предприятия составим таблицу 16

Таблица 16 - Анализ финансовой устойчивости

ПоказательУсловное обозначениеНа нач. периодаНа кон. периодаИзменение (+,-)123451. Источники формирования собственных оборотных средств3 p П5363255594+19622. Внеоборотные активы1 pA4853237165-113673. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 -стр2)СОС510018429+133294. Долгосрочные пассивы4 р П14900-14905. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств (стр.3 + стр.4)СД659018429+118396. Краткосрочные заемные средства К4973736096-132317. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)ОИ5632754525-18028. Общая величина запасов36708048226-188549. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (капитала) (стр.3-стр.8)∆сос-61980-29797+3218310. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр.5 - стр.8)∆СД-60490-29797+3069311. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)∆ОИ -107536299+17052

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» на начало периода был недостаток общей величины основных источников формирования запасов в сумме -10753, на конец периода излишек составил 6299, отклонение по сумме составило +17052.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия используется ряд финансовых коэффициентов:

. коэффициент автономии (Ка);

. коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Ксзс);

. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ксос),

. коэффициент финансировании (Кф);

. коэффициент маневренности (Км).

Важнейшей характеристикой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии (независимости).

. Коэффициент автономии вычисляют как отношение величины: источника собственных средств (капитала) к итогу (валюте) баланса [1.стр 9]

Ка=(3 рП-У) / ВБ, (12)

Где, ВБ - валюта баланса.

Вычисляем коэффициент автономии на начало отчетного периода:

Ка=(59233-5601)/135328=0,4;

Вычисляем коэффициент автономии на конец отчетного периода:

Ка=(59233-3639)/115634=0,48;

Этот коэффициент означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост коэффициента автономии означает рост финансовой независимости. Значение коэффициента автономии равное 0,5 (50%) признается критическим, т.е. желательно, чтобы сумма собственных средств предприятия превышала половину всех средств, которыми око располагает. В этом случае кредиторы уверены, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

В зарубежной практике рекомендуется следующее деление предприятий по коэффициенту автономии:

группа - Ка более 60%. Предприятие имеет стабильно устойчивое финансовое состояние (в целом его можно оценить как хорошее);

II группа - Ка от 40% до 60%. Предприятие имеет, финансовое состояние которого не является стабильно устойчивым (в целом его можно оценить как удовлетворительное);

III группа - Ка менее 40%. Предприятие, имеющее неудовлетворительное финансовое состояние. Оно не в состоянии обеспечить даже половину своей потребности собственными источниками.

После проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» относится к второй группе, это говорит о том, что финансовое состояние предприятия не является стабильно устойчивым как на начало отчетного периода, так и на конец отчетного периода.

. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств вычисляют как соотношение заемных средств к собственным [3.стр87]

Ксзc=(4pП + 5pП) /(3pП -У) (13)

Вычисляем коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия на начало отчетного периода:

Ксзс=(1490+80206)/(59233-5601)=1,52;

Вычисляем коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия на конец отчетного периода:

Ксзс=(0+60040)/(59233-3639)=1,08;

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами - Ксос вычисляют как отношение величины собственных оборотных средств (капитала) к стоимости запасов (оборотных активов) [3.стр.137]

Кcoc = (3рП - 1pA - У) / 2рА (14)

Вычисляем коэффициент обеспеченности собственными средствами на начало отчетного периода:

Ксос=(59233-48532-5601)/86796=0,06;

Вычисляем коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода:

Ксос=(59233-37165-3639)/78469=0,23;

Этот коэффициент характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости. Нормальное минимальное значение Кcoc установлено в размере 10%. Но при анализе следует ориентироваться на следующую группировку предприятий по значению Кcoc:

группа-Ксос более 60%. Считается, что предприятие этой группы имеет достаточно источников собственных средств не только для покрытия текущих запасов и затрат, но также для осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги других предприятий и т.д.

группа - Кcoc от 30% до 60%. У предприятия достаточно средств только для покрытия запасов и затрат.

группа - Кcoc менее 30%. У предприятия недостаточно средств для покрытия запасов и затрат.

. Коэффициент финансирования- Кф вычисляют как отношение собственных источников к заемным [2. стр99]

Кф = ( 3рП-У)/(4рП + 5рП) (15)

Вычисляем коэффициент финансирования на начало отчетного периода: Кф=53632/81696=0,66;

Вычисляем коэффициент финансирования на конец отчетного периода:

Кф=55594/60040=0,93;

Этот коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. По своему смыслу он аналогичен коэффициенту автономии, поэтому при значении меньше 1 может свидетельствовать об опасности платежеспособности предприятия.

Коэффициент маневренности-Км вычисляют как отношение собственных оборотных средств к общей величине капитала [2.стр104]

Км = (3pII - 1pA - У) / (3рП - У) (16)

Вычисляем коэффициент маневренности на начало периода:

Км=5100/53632=0,1;

Вычисляем коэффициент маневренности на конец периода:

Км=18429/55594=0,33;

Этот коэффициент показывает насколько мобильны (подвижные) собственные источники средств с финансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние. Нормальное ограничение (оптимальное значение) - Км > 0,5 (50%).

Таблица 17 - Результаты расчета относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

КоэффициентНормальное значениеНа нач. периодаНа кон. периодаИзменение за отчетный период; (гр.4 -гр.З)1. автономии, %> 50% (0,5) 0,40,48+082. соотношения заемных средств к собственным, %< 100% (1)1,521,08-0,443. обеспеченности собственными средствами, %> 10% (0,1)0,060,23+0,174. финансирования, %> 100% (1)0,660,93+0,275. маневренности, %> 50% (0,5)0,10,33+0,23

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» относительные показатели финансовой устойчивости предприятия на начало отчетного периода показывают неустойчивое состояние по всем показателям. На конец отчетного периода произошло улучшение показателей по всем показателям, но предприятие все же не достигло устойчивости.

.2.2 Анализ платежеспособности

Анализ платежеспособности предприятия основан на анализе ликвидности баланса.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть абсолютно ликвидные средства. Чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства - по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты.

Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы:

. Наиболее ликвидные активы (А1). В эту группу входят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Используя коды строк полной формы баланса (форма № 1), алгоритм расчета этой группы можно рассчитать так [3.стр156]

А1 = стр. 250 + стр. 260 (17)

Вычисляем сумму наиболее ликвидных активов на начало отчетного периода:

А1=2124+10=2134;

Вычисляем сумму наиболее ликвидных активов на конец отчетного периода:

А1=2424+9=2433;

. Быстро реализуемые активы (А2). В эту группу входят дебиторская задолженность и прочие активы [3.стр157]

А2 = стр. 240 + стр. 270 + стр.330 (18)

Вычисляем быстро реализуемые активы на начало отчетного периода:

А2=17072+0+0=17072;

Вычисляем быстро реализуемые активы на конец отчетного периода:

А2=27147+0+0=27147;

. Медленно реализуемые активы (A3). В эту группу включаются «Запасы», «Налог по приобретенным ценностям», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из 1 раздела актива баланса включается строка «Долгосрочные финансовые вложения» [3.стр.160]= стр.140+стр.210+стр.220-стр.217 (19)

Вычисляем медленно реализуемые активы на начало отчетного периода:= 34+67080+510+0=67624;

Вычисляем медленно реализуемые активы на конец отчетного периода:=34+48226+663+0=48923;

. Трудно реализуемые активы (А4). В эту группу включаются статьи 1раздела баланса за исключением строки включаемой в группу «Медленно реализуемые активы» (т.е. строка «Долгосрочные финансовые вложения») []

А4 = стр. 190-стр. 140 (20)

Вычисляем трудно реализуемые активы на начало отчетного периода:

А4 =48532-34=48498;

Вычисляем трудно реализуемые активы на конец отчетного периода:

А4 =37165-34=37131;

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

. Наиболее срочные обязательства (П1). В эту группу включается кредиторская задолженность [3.стр162]

П1 = стр. 620 (21)

Вычисляем наиболее срочные обязательство на начало отчетного периода:

П1 =30469;

Вычисляем наиболее срочные обязательство на конец отчетного периода:

П1 =23944;

. Краткосрочные пассивы (П2). В эту группу включаются краткосрочные кредиты и займы [3.стр.163]

П2 = стр. 610 (22)

Вычисляем краткосрочные пассивы на начало отчетного периода:

П2 =49737;

Вычисляем краткосрочные пассивы на конец отчетного периода:

П2 =36096;

. Долгосрочные пассивы (ПЗ). В эту группу включаются долгосрочные кредиты и займы [3.стр165]

П3 = стр. 590 (23)

Вычисляем долгосрочные пассивы на начало отчетного периода:

П3 =1490;

Вычисляем долгосрочные пассивы на конец отчетного периода:

П3 =0;

. Постоянные пассивы (П4). В эту группу включается сумма данных строк 3 раздела пассива баланса и строк 630 по 660, 5 раздела пассива баланса. В целях сохранения баланса актива и пассива итог этой группы уменьшается на величину строки «Расходы будущих периодов» II раздела баланса и на величину раздела «Убытки» (3 раздел баланса). [3.стр.171]

П4=стр.490+стр.630+стр.640+стр.650+ стр.660 - стр.216. (24)

Вычисляем постоянные пассивы на начало периода:

П4=53632+41365=94997;

Вычисляем постоянные пассивы на конец периода:

П4=55594+34560=90154;

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: А1 »П1; А2 »П2; A3 »ПЗ; А4 « П4.

Анализ ликвидности баланса оформим в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ ликвидности баланса

АктивНа нач. пери- одаНа кон. пери- ода ПассивНа нач. пери- одаНа кон. пери- одаПлатежный излишек или недостаток123456781. Наибо- лее ликвидные активы (А1)213424331. Наиболее срочные обязательства (П1)3046923944+28335+215112.Быстро реализуемые активы (А2)17072271472. Краткосрочные пассивы (П2)4973736096+32665+89493. Медленно реализуемые активы (A3)67624489233. Долгосрочные пассивы (П3)14900-66134-489234. Трудно реализуемые активы (А4)48498371314.Постоянные пассивы (П4)9499790154+46499+53023Баланс (стр.1+ стр.2 + стр. 3 + стр. 4)135328115634Баланс (стр.1 + стр.2+ стр.3+ стр. 4176693150194+41365+34560

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» сумма активов на начало периода составила 135328, на конец периода 115634. Сумма пассива баланса на начало периода равна 176693, на конец периода 150194.

Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов. Рассчитаем эти коэффициенты, используя данные таблицы 18.

. Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) (Кт). Он дает общую оценку платежеспособности. Этот коэффициент вычисляют как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам [1.стр25]

Кт = (А1+А2+АЗ)/(П1+ П2) (25)

Вычисляем коэффициент покрытия на начало отчетного периода:

Кт =(2134+17072+67624)/(30469+49737)=1,08;

Вычисляем коэффициент покрытия на конец отчетного периода:

Кт =(2433+27147+48923)/(23944+36096)=1,31;

Коэффициент покрытая измеряет общую ликвидность и показывает,

в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Для оценки платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса установлен норматив этого показателя равный 2 (двум).

. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал.). Определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам [1.стр28]

Кал = А1/(П1 + П2) (26)

Вычисляем коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода:

Кал =2134/(30469+49737)=0,03;

Кал =2433/(23944+36096)=0,04;

Величина этого показателя должна быть не ниже 0,2 (20%). Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время.

. Коэффициент быстрой ликвидности: (строгой ликвидности) (Кбл). Этот коэффициент является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами [1.стр29]

Кбл - (А1 + А2) / (П1 + П2) (27)

Вычисляем коэффициент быстрой ликвидности на начало отчетного периода:

Кбл=(2134+17072)/(30469+49737)=0,24;

Вычисляем коэффициент быстрой ликвидности на конец отчетного периода:

Кбл=(2433+27147)/(23944+36096)=0,49;

Он помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.

Результаты расчета коэффициентов ликвидности оформляем в таблицу 19.

После проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии коэффициенты ликвидности намного ниже стандартных показателей для нормальной ликвидности предприятия.

Таблица 19 - Коэффициенты ликвидности

ПоказательРекомендуемые показателиНа нач. периодаНа кон. периодаИзменения за период1. Коэффициент покрытия» 21,081,31+0,232. Коэффициент абсолютной ликвидности> 0,2 (20%)0,030,04+0,013. Коэффициент быстрой ликвидности0,8-10,240,49+0,25

.2.3 Анализ состоятельности

Одной из целей финансового анализа является своевременное выявление признаков банкротства предприятия. Банкротство связано с неплатежеспособностью хозяйствующего субъекта.

Неудовлетворительное финансовое состояние предприятия, признаки приближения банкротства нужно постоянно держать под контролем. В Р.Ф. для выявления предприятий с неудовлетворительным финансовым состоянием и для выявления признаков их банкротства используют методику по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденную Постановлением Правительства.

В связи с этик анализ состоятельности проводится на основе следующих трех показателей:

.Коэффициент покрытия: (Кп) - отношение оборотных активов (за вычетом расходов будущих периодов) к сумме краткосрочных пассивов (норматив Кп > 2).

Коэффициент покрытия вычислялсявыше в таблице 19.

Коэффициент покрытия на начало отчетного периода =1,08;

Коэффициент покрытия на конец отчетного периода =1,31;

. Коэффициент обеспеченности: собственными оборотными средствами (Ксос) - отношение величины собственных оборотных средств к стоимости оборотных активов (норматив Ксос > 0,1). Коэффициент обеспеченности вычислялся выше в таблице 17.

Коэффициент обеспеченности на начало периода =0,06

Коэффициент обеспеченности на конец периода =0,23

. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв.п.) (Ку.п.) - (норматив Кв.п.(Ку.п.) > 1,0 ).[1.стр.45]

Кв.п.=[Кп 1 + (У/Т) *(Кп 1 -Кп 0)]/Кп норм, (28)

Где, Кп 0 - коэффициент покрытия на начало отчетного периода;

Кп 1 -коэффициент покрытия на конец отчетного периода;

У - период восстановления (утраты) платежеспособности (при расчете коэффициента восстановления платежеспособности У = 6 месяцев; при расчете коэффициента утраты платежеспособности У = 3 месяца);

Т - продолжительность отчетного периода (в месяцах).

Вычисляем коэффициент восстановления платежеспособности:

Кв.п.=[1,31+(6/12)*(1,31-1,08)/2=0,21;

Вычисляем коэффициент утраты платежеспособности:

Ку.п.=[1,31+(3/12)*( 1,31-1,08)\2=0,18;

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности. Он рассчитывается, если хотя бы один из указанных коэффициентов имеет значение ниже нормального, если выше нормального, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности.

Для удобства проведения анализа построим таблицу 20

Таблица 20- Анализ состоятельности

ПоказательНормальное ограничениеНа начало периодаНа конец периодаОценка123451. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)» 21,081,31+0,232. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами>0,1 (10%)0,060,23+0,173. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности>1,00,210,18-0,3

После проведенного анализа можно сделать вывод, что состоятельность предприятия ЗАО «Артель старателей Тернейлесстрой» на начало отчетного периода не соответствовала установленным нормам, но на конец отчетного периода показатели улучшились, но не достаточно, чтобы признать предприятие ликвидным.

Заключение

При рассмотрении темы курсовой работы были рассмотрены следующие теоретические вопросы: первым вопросом было рассмотрено назначение, порядок и сроки составления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения Экономических целей предприятия. Годовая бухгалтерская отчетность сдается в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом), а промежуточная бухгалтерская отчетность - в течение 30 дней по окончании квартала, полугодия или девяти месяцев.

Следующим рассматриваемым вопросом были основные формы и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности.

В настоящее время утверждены и используются шесть форм отчетности: Форма №1 - Бухгалтерский баланс <#"justify">В целом следует отметить, что предприятие улучшает свои показатели и это является положительной характеристикой. Это значит, что предприятие исправит свое положение на более выгодное.

Список литературы

1 Бобылева Е.А. Методические рекомендации 2013 г.

2 Чечевицина Л.В. Экономический анализ. Учебное пособие. - М.: изд. ЮНИТИ, 2006. - 432 с.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 112 с.

Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. / Под. ред. Воропаева Ю.Н. - М.: Финансы и статистика,2006.-192 с.

5Заббарова О.А. Бухгалтерская отчетность организации. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика,2009.

Кондраков Н.П. бухгалтерский учет. ИНФРА-М, 2008.-720с.