Анализ бухгалтерской отчётности

ДЕПАРТАМЕНТ ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского»

Курсовая работа

АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Задание 8

Задание 9

Задание 10

Задание 11

Задание 12

Задание 13

Задание 14

Задание 15

Задание 16

Задание 17

Задание 18

Литература

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса дать оценку изменения состава и структуры имущества организации конкретной организации (по данным актива баланса) и их изменений за отчётный период.

Таблица 1

Анализ наличия, состава и структуры имущества предприятия

Судя по представленным данным, общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 17197 т.р. или же на 22,4%. Внеоборотные активы на конец года составили 61193 т.р. По сравнению с началом года эта сумма увеличилась на 11129 т.р. или на 22,4% . Так же увеличилась сумма оборотных активов на 5978 т.р. или на 22,4%. Увеличение внеоборотних активов произошло за счет увеличения основных средств на 11862 т.р. или на 24,2%. На увеличение стоимости имущества в целом повлиял рост внеоборотных активов. Сумма запасов и дебиторской задолженности (до 12 мес.) на конец отчетного периода снизилась на 6508 т.р. и 761т.р. соответственно, а в процентном соотношении 35,2% и 40%. Денежные средства увеличились на 13219 т.р. или более чем в 3 раза, что повлияло на общее увеличение оборотных средств. Прочие оборотные активы увеличились на 28 т.р. или на 2,4% Снижение запасов, увеличение прочих оборотных активов является отрицательной динамикой в деятельности предприятия, а вот положительной увеличение денежных средств. Структура внеоборотных и оборотных активов на конец периода не изменилась. Соотношение долей внеоборотных и оборотных активов на начало и конец периодов не соответствует желаемому соотношению 50% : 50%. (см. рис.1)

Задание 2

По данным формы отчётности №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку состава, структуры источников средств предприятия (пассива баланса) и их динамики на конец отчётного периода.

Таблица 2

Анализ наличия, состава и структуры источников средств предприятия

Сумма источников средств предприятия увеличилась на 17197 т.р. что составило 122,4%. Так же произошло увеличение собственного капитала на 15,1%, что в сумме составило 8937 т.р. Увеличение заемного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств, в том числе кредиторской задолженности на 8258 т.р. и 7593 т.р. соответственно, что составило 147,4% и 143,6%. Совсем незначительно на увеличение заемного капитала повлияло увеличение долгосрочных обязательств на 2 т.р. или на 28,6%. По данным видно, что заемный капитал не превышает собственный и это является положительным в деятельности организации. Положительным так же является рост собственного капитала, но отрицательно в деятельности предприятия то, что возрастает заемный капитал, в том числе кредиторская задолженность. Доля собственного капитала снизилась на 4,7%, а краткосрочных и долгосрочных обязательств увеличилась на 4,7% и 4% соответственно.

Задание 3

По данным формы отчетности Ф. №1 «Бухгалтерский баланс» дать оценку абсолютных показателей ликвидности баланса.

Таблица 3

Абсолютные показатели ликвидности баланса

На начало периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.

На конец периода: А1< П1, А2> П2, А3> П3, А4< П4.

Не соблюдается условие абсолютной ликвидности баланса, т.к. высоволиквидные активы не покрывают кредиторскую задолженность на начало и конец периода.

Задание 4

Рассчитать относительные показатели ликвидности и платежеспособности на начало и конец отчётного периода и дать оценку их динамики по таблице 4.

.        Коэффициент покрытия:

2.Коэффициент абсолютной ликвидности:

. Коэффициент уточнённой ликвидности:

. Коэффициент общей платёжеспособности:

Таблица 4

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности

Коэффициент текущей и уточненной ликвидности на начало и конец периода не соответствуют заданному нормативу 1,5<2, 1,3<2 и 0,4<1, 0,8<1 соответственно. Несоответствие коэффициента текущей ликвидности нормативу говорит о том, что организация менее платежеспособна, тем более этот коэффициент к концу периода снизился на 0,4, следовательно платежеспособность уменьшилась, что является отрицательным в деятельности организации. Так же несоответствие нормативу коэффициента уточненной ликвидности и его увеличение к концу периода, говорит о том, что высоколиквидные быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности и общей платежеспособности полностью соответствуют заданным нормативам. Коэффициент абсолютной ликвидности к концу периода увеличивается, что говорит о повышении абсолютной ликвидности. А вот коэффициент общей платежеспособности снижается на 0,7 к концу периода, что говорит о снижении платежеспособности, это является отрицательной динамикой в деятельности организации.

Задание 5

Используя данные формы отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям финансовой устойчивости предприятия

Расчёт коэффициентов финансовой устойчивости:

1.      Собственные оборотные средства:

.Коэффициент автономии:

. Коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала:

. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами:

5. Коэффициент обеспеченности оборотных активов в целом собственными средствами

6.      Коэффициент маневренности собственного капитала:

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

По данным таблицы №5 видно, что у организации ненормальна финансовая устойчивость, сопряженная с нарушением платежеспособности ЗЗ<СК+ДЗК+КК, но при этом сохраняется возможность финансового равновесия. Коэффициент автономии и соотношения заемного и собственного капитала соответствуют нормативу(см. рис.3). Коэффициент автономии на конец периода снижается на 0,1, а коэффициент соотношения заемного и собственного капитала увеличился на 0,1. Судя по этим коэффициентам данная организация не имеет зависимости от заемного капитала, но она может появиться и возрасти из-за изменения данных коэффициентов к концу периода. Коэффициент обеспеченности запасов и оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативу (см. рис. 3), и к концу периода эти коэффициенты увеличились на 0,1. Это говорит о том, что запасы и оборотные активы в целом обеспечиваются собственными средствами, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости организации.

Задание 6

По данным форм отчетности №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить показатели деловой активности и дать оценку эффективности использования имущества и средств предприятия.

Таблица 6

Показатели деловой активности

Расчёт показателей оборачиваемости средств:

. Коэффициенты оборачиваемости:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

1.   Продолжительность одного оборота в днях:

а) имущества:

б) оборотных средств:

в) запасов:

г) собственного капитала:

Сумма высвобождаемых (вовлекаемых) средств () в результате ускорения (замедления) оборачиваемости всего имущества:

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ≥ 100%,

,4 < 188,2 >122,4 ≥ 100%

Судя по представленным данным, коэффициент оборачиваемости имущества и оборотных средств увеличился к концу периода на 0,47 и 1,34 соответственно, так же и в процентном соотношении на 54% и 53,4%. Так же увеличились коэффициенты оборачиваемости запасов и собственного капитала на 6,87 (более чем в 3 раза) и 0,72 (63,7%) соответственно. Увеличение этих коэффициентов, говорит об ускорении оборачиваемости.

Продолжительность 1-го оборота снизилась:

ü  Имущества на 145 дн. (35,1%);

ü  Оборотных средств на 50 дн. (34,8%);

ü  Запасов на 65 дн. (65,5%);

ü  Собственного капитала на 124 дн. (38,9%).

В результате ускорения оборачиваемости высвобождение средств составит 194,5 т.р..

Трприбыли > Трвыручки от продаж > Тр имущества ≥ 100%,

,4 < 188,2 >122,4 ≥ 100%, из этого следует, что «золотое правило» экономики не соблюдается т.е. темп роста выручки больше темпа роста прибыли.

По рассчитанным критериям в заданиях 5 и 6 дать оценку состояния бухгалтерского баланса и финансового состояния. Рассчитать показатели утраты и восстановления платёжеспособности и Зет-счёт Альтмана, дав оценку финансового состояния на начало и конец отчётного периода.

Зет счёт Альтмана на начало периода:

1,2

Зет счёт Альтмана на конец периода:

Значение Зет счета Альтмана на начало и конец периода выше 3,04, что говорит об очень низкой вероятности банкротства.

Задание 7

По данным форм отчётности №2 «Отчёт о прибылях и убытках» дать оценку состава, структуры и динамики прибыли до налогообложения.

имущество баланс ликвидность прибыль

Таблица 7

Показатели структуры и динамики прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения к концу периода увеличилась на 6302 т.р. Это увеличение произошло за счет роста прибыли от продаж на 4930 т.р. Убыток от прочих доходов и расходов снизился на 1372 т.р. Структура прибыли от продаж и убытка от прочих доходов и расходов снизилась на 31,5% и 3,6% соответственно.

Задание 8

Факторный анализ прибыли (на основании данных таблиц 7 и формы отчётности №2).

В формулах:

1.      Влияние изменения объёма реализации продукции.

где

2.      Влияние изменения структуры работ

где

3.      Влияние изменения уровня затрат

. Баланс факторов

Увеличение валовой прибыли произошло за счет увеличения объема реализации продукции и уровня затрат на 21093 т.р. и 6680 т.р. соответственно. Незначительное снижение валовой прибыли произошло за счет снижения структуры работ на 2968 т.р. Баланс факторов показывает увеличение валовой прибыли на 11444 т.р., за счет роста объема реализации продукции и изменения уровня затрат.

Задание 9

По данным таблицы № 8 дать оценку показателей уровня рентабельности.

Таблица 8

Показатели рентабельности

Задание 10

Факторный анализ показателя рентабельности капитала.

1.      Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора):

ΔRкRпр = ΔRпр * КобКо =1,549*0,871=1,349%

2. Определяем влияние изменения рентабельности капитала за счёт изменения коэффициента оборачиваемости капитала (интенсивного фактора):

ΔRкКоб = ΔКобк *Rпр1 =0,468*8,938=4,182%

. Баланс факторов ΔRк = (ΔRкRпр) + (ΔRкКоб)= 1,349+4,182=5,531%

Увеличение рентабельности капитала за счет изменения рентабельности продаж (экстенсивного фактора) и коэффициента оборачиваемости (интенсивного фактора) на 1,3% и 4,2% соответственно. Баланс факторов показывает увеличение рентабельности капитала на 5,5% в большей степени за счет интенсивного фактора.

Задание 11

По данным формы отчётности №5з и приложению №5 к Бухгалтерскому балансу дать оценку показателей изменения затрат на 1 руб. выполненных работ в отчётном периоде в сравнении с предшествующим периодом.

Таблица 9

Анализ затрат на производство

Затраты на один руб. выполненных работ и на фактически выполненный объём:

Стоимость выполненных работ и себестоимости к концу периода увеличилась на 58913 т.р. и 47469 т.р. соответственно, что в процентном соотношении составило 188,2% и 202,6%. Затраты на 1 рубль увеличились к концу отчетного периода на 0,053 руб. или на 7,6%, что ведет в дальнейшем к увеличению себестоимости и снижению прибыли. Общие затраты на фактически выполненный объем работ увеличились на 6661 т.р.(0,053*125693=6661 т.р.)

Задание 12

По данным формы отчётности №5з дать оценку показателей изменения себестоимости по статьям (элементам) и структуре произведенных затрат по сравнению с предшествующим периодом.

Таблица 10

Структура затрат по экономическим элементам

По данным таблицы 10 и рис.4,рис. 5 общие затраты к концу периода возросли на 53983 т.р. В большей степени на это повлияло увеличение затрат на материалы и основную заработную плату на 41666 т.р. и 10078 т.р. соответственно. Незначительное увеличение общих затрат произошло за счет роста суммы отчислений на социальные нужды и амортизацию к концу периода соответственно на 3036 т.р. и 191 т.р. Увеличение данных статей затрат является отрицательным в деятельности предприятия и в дальнейшем ведет к снижению прибыли. Прочие затраты к концу отчетного периода снизились на 998 т.р., а их доля на 2%, что является положительным в деятельности предприятия. Структура затрат на материалы и отчисления на социальные нужды увеличилась на 1,6% и 2% соответственно, а так же основную заработную плату на 0,6%. Структура затрат на амортизацию снизилась на 0,4%

Задание 13

По данным формы отчётности № 3 дать оценку состава и структуры собственного капитала.

Таблица 11

Динамика и структура собственного капитала

Судя по данным таблицы 11, собственный капитал к концу периода увеличился на 8937 т.р. в том числе уставный капитал снизился на 7345 т.р., а доля на 25,2%, что является отрицательным в деятельности предприятия. Нераспределенная прибыль к концу отчетного периода увеличилась на 16282 т.р., а ее доля на 25,2%. Увеличение нераспределенной прибыли свидетельствует о повышении деловой активности предприятия.

Задание 14

По данным отчётности №4 дать оценку поступления и расходования денежных средств по данным таблиц 12, 13

Таблица 12

Анализ поступления денежных средств

Поступление по текущей деятельности к концу периода увеличилось на 55935 т.р. Так как поступлений по инвестиционной и коммерческой деятельности не было ни на начало ни на конец периода, то поэтому общий итог поступления на конец периода увеличился так же как и по текущей деятельности - на 55935 т.р.

Таблица 13

Анализ расходования денежных средств

Расходы по текущей и инвестиционной деятельности к концу периода возросли на 42371 т.р. и 68 т.р. соответственно, а по финансовой деятельности уменьшились на 1800 т.р. Структура расходов по текущей деятельности увеличилась на 2,4%, а по финансовой деятельности снизилась на 2,4%. Итоговая сумма расходов на конец периода увеличилась на 40639 т.р. Это произошло за счет значительного увеличения расходов по текущей деятельности.

Задание 15

По данным форм отчётностей №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчёт о прибылях и убытках» определить продолжительность циклов на начало и конец отчётного периода:

ППЦн.п.=99,7 дн.; ППЦк.п.=34,4дн.

ПФЦн.п.=99,7+5-92=12,7дн.; ПФЦк.п.=34,4+6-70=-26,9дн.

Продолжительность финансового цикла к концу периода снизилась на 29,6 дн. за счет увеличения продолжительности оборотов кредиторской задолженности.

Задание 16

По данным формы отчётности №5 и таблицы №15 дать оценку структуры основных средств.

Коэффициент обновления:

 =

Коэффициент выбытия:

Коэффициент интенсивности обновления.

На данном предприятии наблюдается прирост стоимости ОС на конец года на 11862 т.р., что говорит о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует коэффициент обновления, равный 0,04. Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент выбытия, равный 0,02. Кобн.>Квыб., что положительно в деятельности организации.

Таблица 14

Показатели основных средств

Таблица 15

Показатели движения основных средств

. Коэффициент износа на конец периода:

.Коэффициент годности на конец периода:

Или:

Кизн.>Кгод. что свидетельствует о повышении доли изношенной части основных средств, и говорит о том, что состояние основных средств неудовлетворительное.

Фондоёмкость на начало и конец периода:

Фондоотдача на начало и конец периода:

Таблица 16

Показатели использования основных средств

Фондоемкость к концу отчетного периода увеличилась на 0,16 руб., а фондоотдача снизилась на 1,3 руб. Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости, говорит о менее эффективном использовании основных фондов на предприятии.

Задание 17

По данным формы отчётности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дать оценку состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таблица 17

Показатели расчётной дисциплины

Краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 761 т.р., в том числе снизились расчеты с покупателями и заказчиками и прочая краткосрочная дебиторская задолженность на 518 т.р. и 243 т.р. соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности нет, что является положительным в деятельности предприятия. Итог дебиторской задолженности снизился на 761 т.р., за счет значительного снижения расчетов с покупателями и заказчиками, входящих в состав краткосрочной дебиторской задолженности. Структура краткосрочной дебиторской задолженности не изменилась, но к концу периода снизилась доля расчетов с покупателями и заказчиками на 8,5%, а прочая увеличилась на 8,5%.

Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась к концу периода на 7593 т.р. в том числе произошло увеличение суммы расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочей краткосрочной кредиторской задолженностей на 5105 т.р. и 6950 т.р. соответственно, а доли возросли на 2,5% и 27%. Увеличение данных статей краткосрочной кредиторской задолженности является отрицательным в деятельности предприятия. Суммы краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам, расчетам по налогам и сборам, кредитам к концу отчетного периода снизились на 3072 т.р.,470 т.р. и 890 т.р. соответственно, а их доли снизились на 18,2%, 5,1% и 6,2%. Долгосрочной кредиторской задолженности ни на начало ни на конец периода не было.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей:

На начало периода:

На конец периода:

На начало и конец периода дебиторская задолженность ниже кредиторской, что ведет к повышению финансовой устойчивости предприятия.

Задание 18

В соответствии с проведенным анализом финансового состояния организации, вскрытия факторов, влияющих на финансовое состояние, определить и рассчитать внутренние резервы улучшения финансового состояния (пути повышения ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и др.).

Основным источником финансирования является собственный капитал.

Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. Собственный капитал к концу периода увеличился на 8937 т.р за счет нераспределенной прибыли. А уставный капитал снизился на 7345 т.р. что отрицательно влияет на деятельность предприятия. Сумма уставного капитала должна увеличиваться.

Сумма собственного капитала не превышает сумму заемного, что является положительным в деятельности предприятия.

Так как вероятность банкротства данного предприятия очень низкая, а коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативу, поэтому структура баланса признается удовлетворительной, а организация признается платежеспособной. Поэтому можно рассчитать коэффициент утраты платежеспособности и узнать будет ли в ближайшее 3 месяца данная организация платежеспособна. Норматив коэффициента должен быть ≥1

Коэффициент утраты платежеспособности ниже норматива, что свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект ближайшие 3 месяца может утратить свою платежеспособность.

Ускорить ликвидность оборотных активов можно за счет снижения размеров запасов, товарно-материальных ценностей до утвержденных нормативов, уценки трудноликвидных видов запасов, материалов, снижения периода коммерческого кредита.

Литература:

1.      Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367с.

.        Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: М.: «Инфра-М», 2007.-215с.

.        Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчётности: Учебник / М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.

.        Волкова О.Н. Ковалёв В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник: «Проспект Велби» 2010 - 424с.

.        Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2000. 112 с.

.        Зимин Н.Е. Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - «КолосС», 2004 - 384 с.

.        Медведева О.Н. Немова А.В. Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: «Феникс», 2010 - 344 с.

.        Климова Н.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебный модуль: «Феникс», 2009 - 270 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр., доп.: «Инфра-М», 2009 - 288 с.

.        Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд. 4-е, испр.: «Инфра-М», 2007 -384 с.

.        Чечевицина Л.Н. Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для экономических колледжей и средних специальных учебных заведений - «Дашков и К.», 2005 - 352 с.

Дополнительные источники:

.        Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкий Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Учебник: М.: «Финансы и статистика», 2006 - 672 с.

.        Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие Изд. 4-е,: «Инфра-М», 2008 - 288 с.