Социальное страхование граждан на случай временной нетрудоспособности в современных социально-экономических условиях

Социальное страхование граждан на случай временной нетрудоспособности в современных социально-экономических условиях

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы определяется необходимостью для демократического государства, каким стремится стать Россия, предоставить, гарантировать и защищать права и свободы своим гражданам, в том числе и в случае утраты ими трудоспособности. Уровень демократичности государства на международной арене во многом определяется объемом прав, представляемых трудящимся, и степенью их реализации. Россия, провозгласившая себя правовым, социальным государством, для достижения поставленных целей должна в новых экономических условиях создать развитую систему социальной защиты.

В современных социально-экономических условиях, характеризующихся расслоением общества на богатых и бедных, снижением жизненного уровня населения его депопуляцией значение социального страхования как системы правовых, экономических, организационных мер, направленных на компенсацию изменения материального и социального положения работающих граждан, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам, возрастает. Особое значение в этих условиях приобретает обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в рамках которого удовлетворяются важнейшие жизненные потребности человека в выживании, безопасности и стабильности. От того, насколько полно в рамках данного вида обязательного социального страхования компенсируется утраченный заработок (доход), будет в определенной степени зависеть защищенность, стабильность работающих граждан.

Цель работы - исследовать систему экономических и правовых отношений социального страхования граждан на случай временной нетрудоспособности в современных социально-экономических условиях.

Исходя из цели, необходимо решить следующие задачи:

изучить и систематизировать теоретические основы социального страхования на случай временной нетрудоспособности;

проанализировать источники средств и выплату пособия в рамках бюджета ФСС;

выяснить особенности расчета средней заработной платы и подсчета страхового стажа;

выполнить расчет пособий по временной нетрудоспособности по алгоритмам до 2012 года и в условиях его модернизации в последние годы;

провести сравнительный анализ прежней и модернизированной системы расчета оплаты дней временной нетрудоспособности;

Объект исследования - оплата дней временной нетрудоспособности в условиях модернизации социального страхования.

Предмет исследования - система экономических и правовых отношений по поводу выплаты пособия по случаю временной нетрудоспособности.

Методологической основой настоящей работы является современная экономическая теория.

В первой главе теоретические основы социального страхования на случай временной нетрудоспособности, дано научное определение нетрудоспособности, ее основные особенности, виды, а так же финансовая система обязательного страхования и правовое регулирование оплаты дней нетрудоспособности.

Вторая глава - конкретно-аналитическая. В ней изложены результаты исследования алгоритма расчета пособий по временной нетрудоспособности, механизм реализации и социальное значение их расчета и выплаты.

В заключение рассмотрены ряд противоречий в понимании социального страхования и конкретное предложение в части модернизации расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Результаты исследования представлены в виде квалификационной работы. Исследование выполнено на основе различных источников и многообразной статистической информации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

.1 Понятие нетрудоспособности, страховые риски и страховые случаи в системе социального страхования

Страхование на случай временной нетрудоспособности имеет свою, достаточно продолжительную историю. Структура и содержание данного правового института трансформировались в соответствии с изменением экономического и социально-политического положения страны.

Нетрудоспособность - состояние здоровья, не позволяющее выполнять работу в связи с заболеванием, травмой, возрастом и в других предусмотренных законом случаях. Может быт постоянной (инвалидность) и временной.[10, с. 34]

Различают следующие виды нетрудоспособности:

по степени трудоспособности - полная или частичная;

в зависимости от перспектив восстановления трудовой функции - временная или постоянная;

по видам трудовой деятельности - общая или профессиональная.

При стойком нарушении трудоспособности, приводящем больного к прекращению профессионального труда на длительный срок или требующего значительных изменений условий труда, устанавливается инвалидность. Постоянная нетрудоспособность является основным условием для назначения пенсии, пособия, предоставления различных льгот в области условий труда, налогов, обеспечения жильём, бытового, медицинского обслуживания и т. д.

Страховой риск - это вероятность наступления временной нетрудоспособности вследствие заболевания (кроме профессионального заболевания), травмы (кроме несчастного случая на производстве), санаторно-курортного лечения, болезни члена семьи, карантина, протезирования, беременности и родов, усыновления, влекущих утрату (уменьшение) заработка (дохода) застрахованного лица.

Уровень социального обеспечения граждан, нуждающихся в помощи государства, можно рассматривать как один из показателей социального благополучия государства. Нельзя считать социальное обеспечение благодеянием для нуждающихся граждан, а также как их определенной привилегией. Каждый гражданин, который в силу определенных объективных обстоятельств утратил источник средств к существованию, должен быть уверен в том, что он имеет право на социальное обеспечение и материальную поддержку со стороны государства, в котором он живет, и гражданином которого он является.

Принципы обязательного социального страхования являются актуальными для всех видов обязательного социального страхования, и в полной мере относятся к социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обязательное социальное страхование строится на следующих принципах:[8, ст. 4]

устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования;

всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

обязательность уплаты страхователями страховых взносов;

ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

обеспечение надзора и общественного контроля;

автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Страхование нетрудоспособности является одним из видов страхования жизни. Страховым случаем при данном виде страхования является временная или полная нетрудоспособность, наступившая вследствие заболевания или травмы.

Страхование нетрудоспособности может быть как добровольным, так и обязательным.

При добровольном страховании страхователь заключает договор страхования по собственной инициативе. Для людей некоторых профессий, деятельность которых связана с угрозой здоровью и дальнейшей трудоспособности, такое страхование является обязательным. Страховщиком в подобных случаях будут выступать работодатели или государство. Это касается в первую очередь военнослужащих, сотрудников органов охраны правопорядка, пожарных. Существует так же обязательное социальное страхование нетрудоспособности, осуществляемое в государственных масштабах.

Договор добровольного страхования нетрудоспособности предполагает чёткий перечень страховых случаев. В договоре могут быть описаны условия наступления страхового случая. Если условия не будут соответствовать описанным, то страховой случай не считается наступившим. Например, если условием наступления нетрудоспособности является производственная травма, то травма, полученная в свободное от работы время, страховым случаем являться не будет. Поэтому страхователю следует очень внимательно относиться к договору страхования. Лучше всего заранее ознакомиться со страховыми продуктами, внимательно прочитать договор, уточнить все непонятные вопросы. Не стоит стесняться выяснять подробности договора и заявлять свои требования к нему. Чаще всего страховые кампании имеют альтернативные продукты, которые способны удовлетворить любого клиента. Правда, стоит заметить, что чем больше вариантов страховых случаев включает в себя договор страхования, тем дороже стоит страховка.[12, с. 74]

Страхование на случай временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая требует подтверждения наступления оного. Подтверждением в данном случае является листок нетрудоспособности, который выдаётся медицинским учреждением по месту приписки (см. Приложение №1). В отдельных случаях это может быть медицинская справка, выдаваемая тем же учреждением. При полной нетрудоспособности подтверждением является заключение ВКК. Следует обратить внимание страхователей на то, что в страховом договоре могут быть так же чётко обозначены сроки обращения граждан за выплатами. Если страхователем сроки не были соблюдены, то вопрос о выплатах, возможно, придётся решать в судебном порядке. Например, предметом договора является временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие получения производственной травмы. Срок обращения за страховыми выплатами обозначен в 10 дней. Это говорит о том, что человек, являющийся страхователем и получивший травму в процессе своей трудовой деятельности, приведшую к временной нетрудоспособности, должен представить заявление и листок нетрудоспособности в страховую кампанию в срок, не превышающий десять дней с момента получения травмы. Если страхователь не может сделать этого лично, то заявление и документы, подтверждающие нетрудоспособность нужно передать с доверенным лицом.

Обязательное социальное страхование нетрудоспособности осуществляется Фондом социального страхования.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России.

Страховые взносы за рабочих и служащих вносятся работодателем ежемесячно в соответствии с утверждёнными ставками: 2,9% от заработной платы для основной категории граждан и ставки для льготных категорий населения. Начисления страховых взносов осуществляются из расчёта средней заработной платы застрахованного и выплачиваются Фондам социального страхования. Основанием для выплат, так же как и при добровольном страховании является листок нетрудоспособности и заключение ВКК. Работодатель на основе зачетного порядка выплачивает пособие в случае нетрудоспособности с предоставлением отчета в ФСС. В 2012 году взносы перечисляются в рамках пилотного проекта в ФСС с последующей их выплатой работнику.

Пособия выплачиваются в случае временной нетрудоспособности в следующих ситуациях:

заболевания, травмы, искусственного прерывания беременности, экстракорпорального оплодотворения;

ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного, а также ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение, или недееспособного члена семьи;

протезирования по медицинским показаниям в стационаре;

долечивания в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения.

1.2 Субъекты социального страхования на случай временной нетрудоспособности

Субъектами обязательного государственного страхования являются застрахованные граждане, страхователи и страховщики.

Застрахованным является физическое лицо, в пользу которого осуществляется общеобязательное государственное социальное страхование.

Страхователями по общеобязательному государственному социальному страхованию являются работодатели и застрахованные лица.

Страховщики - не коммерческая организация, созданная для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страхового случая.

В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы:

региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации;

центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

Для обеспечения деятельности Фонда создается центральный аппарат Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда. При Фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

Фонд, его региональные и центральные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать со своим наименованием, текущие валютные и иные счета в банках. Распорядителями средств Фонда являются председатель и главный бухгалтер Фонда, а в региональных и центральных отраслевых отделениях Фонда - управляющий и главный бухгалтер отделения Фонда.

В РФ действует ФСС. Закон о обязательном страховании, как и все федеральные законы и иные нормативно - правовые акты, основывается на Основном законе страны - Конституции РФ, которая в ст. 7 провозглашает Российскую Федерацию социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Далее конституционные права на социальное обеспечение конкретизированы в Конституции РФ, в соответствии с которой «каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом»[1, ст.39]. Указанные социальные гарантии означают, что в том случае, если по возрасту, по состоянию здоровья либо по иным объективным причинам гражданин не имеет возможности трудиться, иметь постоянный доход и обеспечивать себя и свою семью, то он имеет право получать от государства материальную помощь, обеспечивающую ему и его семье хотя бы необходимый прожиточный минимум.[1, с. 34]

Финансирование расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также в случаях, предусмотренных законом, за счет средств страхователя. За счет средств страхователя осуществляется финансовое обеспечение застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности, за исключением лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.[15, с. 29]

Теоретические вопросы обязательного социального страхования являются предметом пристального внимания специалистов в области права социального обеспечения, что находит отражение в научной и учебной литературе. Традиционно объектом исследования выступают и субъекты данной организационно-правовой формы социальной защиты населения, поскольку их правовое положение, его надлежащее закрепление в действующем законодательстве обусловливают эффективность предупреждения и компенсации социального страхового риска и демонстрируют сущностное значение всей социально-страховой системы.

Положения Закона об основах обязательного социального страхования определяют обеспечение по обязательному социальному страхованию как исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Функции ФСС в РФ:

выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»);

обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение;

обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами;

оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет;

оплата родовых сертификатов;

доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам;

доплата за диспансеризацию работающих граждан;

оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами;

оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей).

1.3 Финансовая система обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности

Фонд социального страхования российской федерации (ФСС РФ) - кредитное учреждение при Правительстве РФ, управляет средствами государственного социального страхования РФ.

Фонд представляет собой специализированную многоуровневую структуру, в которую входят региональные отделения во всех субъектах РФ. Осуществляемое Фондом обязательное социальное страхование распространяется на граждан, работающих по найму. Не подлежат обязательному социальному страхованию военнослужащие и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой. С 2000 г. Фонд является страховщиком по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей с использованием зачетного принципа. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Для обеспечения контроля за правильным начислением и своевременной выплатой пособий по социальному страхованию, проведением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образовываются комиссии по социальному страхованию из представителей администрации и профсоюзов (трудового коллектива) или избираются уполномоченные по социальному страхованию.

Комиссии или уполномоченные по социальному страхованию решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей, о распределении застрахованным путевок для санаторно-курортного лечения, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет средств Фонда, рассматривают спорные вопросы по обеспечению пособиями по социальному страхованию.

Рассмотрение спорных вопросов между работниками и работодателями по обеспечению пособиями по социальному страхованию осуществляется отделением Фонда или его филиалом, зарегистрировавшим страхователя, либо в ином порядке, предусмотренном законодательством.

Уплата страховых взносов в Фонд осуществляется в соответствии с тарифом, установленным федеральным законом. Работодатели регистрируются в качестве страхователей в региональных и центральных отраслевых отделениях (филиалах) Фонда. Порядок регистрации страхователей определяется инструкцией. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам страховые взносы не начисляются. Начисление, уплата, расходование и учет средств государственного социального страхования осуществляются в соответствии с инструкцией. Работодатели и банки обязаны представлять работникам Фонда необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности Фонда, в соответствии с законодательством. Плательщики (работодатели и граждане) и банки, их должностные лица несут ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты и перечисления страховых взносов (платежей) в соответствии с законодательством [см. Приложение №2].

При нарушении плательщиками и банками порядка уплаты и перечисления страховых взносов в Фонд к ним применяются финансовые санкции в соответствии с Порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами (в том числе не возмещенные страхователем суммы пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выплаченные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности), к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

Все споры между работодателями, иными плательщиками страховых взносов и региональными, отраслевыми органами Фонда по вопросам начисления страховых взносов и пеней, взыскания недоимки, штрафов и иных финансовых санкций решаются вышестоящим органом Фонда либо в ином порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Финансовая база Фонда формируется за счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования поступающих в бюджет и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бюджет Фонда социального страхования РФ разрабатывается и утверждается на ближайший финансовый год посредством принятия федерального закона с последующим планированием доходов и расходов на последующие два года.

Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда в сумме 579 558 428,6 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 417 675 491,2 тыс. рублей, из них средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда на компенсацию выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 22 510 000,0 тыс. рублей и на покрытие дефицита бюджета Фонда в сумме 84 498 085,0 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 72 148 772,6 тыс. рублей, межбюджетные трансферты на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета в сумме 70 704 164,8 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 19 030 000,0 тыс. рублей.

Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда на 2013 год в сумме 618 853 062,9 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 667 509 058,6 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2013 год в сумме 444 878 731,5 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 481 659 220,6 тыс. рублей, из них средства федерального бюджета, передаваемые бюджету Фонда на компенсацию выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2013 год в сумме 23 580 000,0 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 5 600 000,0 тыс. рублей и на покрытие дефицита бюджета Фонда на 2013 год в сумме 75 169 616,1 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 78 610 367,9 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год в сумме 80 465 216,6 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 88 983 878,0 тыс. рублей, межбюджетные трансферты на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета на 2013 год в сумме 74 479 114,8 тыс. рублей и на 2014 год в сумме 77 835 960,0 тыс. рублей и из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования ежегодно в сумме 19 030 000,0 тыс. рублей.[6]

При утверждении бюджета были учтены изменения порядка расчета пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с которыми пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя за первые три дня, а не два, как это было до 1 января 2011 г., что приведет к уменьшению расходов бюджета Фонда социального страхования.

Таблица 1 - Доля средств на оплату дней нетрудоспособности

Таким образом, можно сделать вывод, что каждый год сумма бюджетных средств в Фонд социального страхования выделяемая государством увеличивается, что говорит о благоприятном финансировании и развитии государственной политики в этом направлении.

В ходе развития правоотношений, связанных с социальным страхованием, порядок назначения и финансирования пособий по временной нетрудоспособности неоднократно изменялся и усовершенствовался. Так, ранее, в соответствии с первоначальной редакцией, финансирование пособий по временной нетрудоспособности осуществлялось за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период - за счет средств Фонда социального страхования, тогда как теперь период финансирования пособия за счет средств работодателя продлен на один день и составляет три дня.

Также, по ранее действовавшему законодательству, несколько иначе решался вопрос с пособием по временной нетрудоспособности, связанной с операцией по искусственному прерыванию беременности, а также с пособием по временной нетрудоспособности, связанной с травмами.

Застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности. Основным условием возникновения права на получение пособия по нетрудоспособности у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, является уплата страховых взносов за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года.

В случаях необходимости: осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.

При исчислении страхового стажа для определения размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также засчитываются периоды прохождения военной службы.

Действие данного положения распространяется на следующие категории лиц:[19, с. 113]

на лиц, проходивших военную службу в качестве офицеров, прапорщиков и мичманов или военную службу по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин в Вооруженных Силах РФ и Объединенных Вооруженных Силах Содружества Независимых Государств, Федеральной пограничной службы и органов пограничной службы РФ, внутренних и железнодорожных войсках, федеральных органах правительственной связи и информации, войсках гражданской обороны, органах федеральной службы безопасности (контрразведки) и пограничных войсках, органах внешней разведки, других воинских формированиях РФ, созданных в соответствии с законодательством РФ;

на лиц офицерского состава, прапорщиков и мичманов, проходивших военную службу в Вооруженных Силах, войсках и органах Комитета государственной безопасности, внутренних и железнодорожных войсках, других воинских формированиях бывшего Союза ССР;

на лиц рядового и начальствующего состава, проходивших службу в органах внутренних дел РФ, бывшего Союза ССР, в Государственной противопожарной службе, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы;

на лиц, проходящих военную службу в органах внутренних дел, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы в других государствах;

на лиц, проходивших военную службу в качестве офицеров, прапорщиков и мичманов или военную службу по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин в Вооруженных Силах, Федеральной пограничной службы и органов пограничной службы РФ, внутренних и железнодорожных войсках, федеральных органах правительственной связи и информации, войсках гражданской обороны, органах федеральной службы безопасности (контрразведки) и пограничных войсках, органах внешней разведки, других воинских формированиях РФ и бывшего Союза ССР и в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, созданных в соответствии с законодательством, в Объединенных Вооруженных Силах Содружества Независимых Государств, на лиц рядового и начальствующего состава, проходивших службу в органах внутренних дел РФ и бывшего Союза ССР, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в Государственной противопожарной службе, и в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, которые проживают в государствах - бывших республиках СССР, не являющихся участниками Содружества Независимых Государств.

Финансовое обеспечение дополнительных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанных с зачетом в страховой стаж лиц, относящихся к вышеуказанным категориям, периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, которые являются целевыми средствами, и предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования РФ.

Определение объема межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования РФ на финансирование дополнительных расходов, в части периодов указанной службы, имевших место до 1 января 2007 г., не производится, если данные периоды учтены при определении продолжительности страхового стажа, устанавливающей порядок сохранения ранее приобретенных прав при определении размера пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа.

В некоторых случаях законодательством установлен повышенный размер страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Например, в соответствии с законом «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, предусмотрены повышенные размеры страхового обеспечения и дополнительные льготы при назначении страховых выплат. Так, гражданам, пострадавшим от воздействия радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС (получившим или перенесшим лучевую болезнь, другие заболевания, получившим инвалидность вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, лицам, занятым на работах в зоне отчуждения, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение и т.д.) выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100% среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, независимо от продолжительности страхового стажа, в том числе при направлении на врачебную консультацию в другой населенный пункт.

Женщинам, постоянно проживающим или работающим на территории зоны проживания с правом на отселение, дородовый отпуск предоставляется продолжительностью 90 дней с проведением оздоровительных мероприятий за пределами территории радиоактивного загрязнения. Единовременное пособие беременным женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель), выплачивается в повышенном размере.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком гражданам, пострадавшим от воздействия радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение; постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом; постоянно проживающим (работающим) в зоне отселения до их переселения в другие районы выплачивается до достижения ребенком возраста 3 лет и в двойном размере. В случае ухода за двумя и более детьми размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком суммируется.

Лицам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр) в результате проведения ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в размере 100 процентов среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, независимо от продолжительности страхового стажа, в том числе при направлении на врачебную консультацию в другой населенный пункт. Также, одному из родителей либо бабушке, дедушке, опекуну (попечителю) детей в возрасте до 18 лет первого и второго поколения граждан, получивших суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения более 5 сЗв (бэр), страдающих заболеваниями вследствие радиационного воздействия на одного из родителей, гарантируется выплата пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении в размере 100% среднего заработка, учитываемого при начислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ, независимо от продолжительности страхового стажа [11, с. 31].

Таблица 2 - Бюджет ФСС на 2010-2012 гг.

Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения в размерах сверх установленных законом норм, то есть во всех вышеуказанных и других случаях, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету Фонда социального страхования РФ.

Межбюджетные трансферты - это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.

Существующие в настоящее время в России межбюджетные трансферты можно разделить на следующие группы:

нецелевые (блочные) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;

целевые трансферты;

компенсационные выплаты.

1.4 Правовое регулирование оплаты дней нетрудоспособности

Нормативные правовые акты по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком:

- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон N 255-ФЗ) в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию...» в редакции Постановления Правительства РФ от 19.10.2009 N 839;

Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» в редакции Приказа Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 N 740н;

Приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514 «О Порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Правовые основы регулирования оплаты дней нетрудоспособности разработаны в ФЗ-255 и положении об оплате дней нетрудоспособности:

Закон 212-ФЗ - Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»[4];

Закон 255-ФЗ - Федеральный закон от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»[4];

Положение о ФСС РФ - Положение о фонде социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ;

Положение об особенностях порядка исчисления пособий - Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному медицинскому страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Порядок выдачи листков нетрудоспособности - Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011г. №624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности»;

Порядок назначения и выплаты госпособий - Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009г. №1012н;

- Правила подсчета страхового стажа - Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию действующее до 2010 года, определялись Постановлением Правительства от 15 июня 2007 г. № 375, утвердившим соответствующее Положение.[3]

Эти нормативные правовые акты предусматривали целый ряд новых норм в части предоставления пособий по временной нетрудоспособности.

Прежде всего, Закон ФЗ-255 определяет круг лиц, имеющих право на пособия по временной нетрудоспособности. Это застрахованные граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам; являющиеся государственными гражданскими служащими или муниципальными служащими; адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями и некоторые другие категории граждан, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

В статьях 3, 5, 6 Закон перечислял случаи обеспечения пособием по временной нетрудоспособности, определяя продолжительность выплаты в каждом из этих случаев, и источник его финансирования.[2]

Первый случай. Застрахованные лица обеспечивались пособиями при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы. Пособие выплачивалось застрахованному за весь период времени нетрудоспособности до дня ее восстановления или до установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности. За первые два дня временной нетрудоспособности в этом случае пособие выплачивалось за счет средств работодателя, а начиная с 3-го дня болезни - за счет средств ФСС.

Второй случай. Необходимость осуществления ухода за больным членом семьи. Законодатель подробно регулирует сроки выплаты пособия за больным ребенком, которые дифференцируются с учетом возраста ребенка, диагноза, условий лечения (амбулаторное или в стационаре). Сроки ограничиваются максимальным количеством календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за больным ребенком.

) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие выплачивалось за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более, чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

) в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет - за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания в стационаре, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

) в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет - за весь период амбулаторного лечения или пребывания в стационаре, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

) в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет - ВИЧ-инфицированным или при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением - за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания в стационаре;

В остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении пособие выплачивалось не более, чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

Третий случай. При карантине застрахованного лица, а также карантине ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного недееспособным. Это пособие выплачивалось застрахованному лицу, которое контактировало с инфекционным больным или у которого выявлялось бактерионосительство, за все время его отстранения от работы в связи с карантином. Если карантину подлежали дети до 7 лет, посещающие дошкольные образовательные учреждения, или другие члены семьи, признанные в установленном порядке недееспособными, пособие выплачивалось одному из родителей (иному законному представителю или иному члену семьи) за весь период карантина.

Четвертый случай. Пособием по временной нетрудоспособности обеспечивалось в случае осуществления протезирования граждан по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении. Пособие выплачивается за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

Пятый случай - это долечивание в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивались за весь период пребывания в этом учреждении, но не более, чем за 24 календарных дня.

Во всех этих случаях (2, 4, 5) пособие выплачивалось за счет средств ФСС с первого дня временной нетрудоспособности.

Особенности в обеспечении пособием по временной нетрудоспособности отдельным категориям граждан было предусмотрено Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан». Гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС, поступающих от единого сельхозналога, единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающего за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом. В части суммы пособия, превышающей МРОТ, выплата пособия происходит за счет средств работодателя.

До 1 января 2007 г. размер оплаты по больничному листу зависел от продолжительности непрерывного трудового стажа. Конституционный Суд РФ определением от 2 марта 2006 г. № 16-0 признал положения, увязывающие право на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер с длительностью непрерывного трудового стажа, противоречащими Конституции РФ и вменил федеральному законодателю в обязанность обеспечить введение нового правового регулирования порядка и условий реализации конституционного права каждого на социальное обеспечение в случае болезни с 2007 г., что и было сделано путем принятия ФЗ № 255.

Понятие «непрерывного» стажа - это, в сущности, атавизм советских времен. Раньше «летунов», часто меняющих место работы, не любили и не поощряли, в том числе и с помощью рубля: если человек увольнялся и прерывал трудовой стаж, «копить» годы, необходимые для 100% оплаты больничного ему приходилось заново. С переходом к рыночной экономике ситуация поменялась кардинально. Теперь выстраивание карьеры с помощью перехода на новое, более престижное место работы, общественным мнением не осуждается, а приветствуется. В первую очередь, эффект от этого должны были ощутить женщины, чей трудовой стаж прерывался чаще всего в связи с временным уходом с работы после рождения ребенка. В соответствии с ФЗ № 255, размер пособия по временной нетрудоспособности зависел от продолжительности страхового стажа.[20, с .67]

Пособие выплачивалось работнику, имеющему страховой стаж 8 и более лет, в размере 100% среднего заработка. При наличии страхового стажа от 5 до 8 лет - в размере 80% среднего заработка. При страховом стаже до пяти лет - 60% среднего заработка.

Таблица 3 - Зависимость размера пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа до 2010 г.

Статьей 16 Закона установлено, что в страховой стаж для определения размера пособия по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.[3]

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, утвержденные Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля 2007 г. № 91, в п. 2. установили полный перечень видов деятельности, которые включаются в страховой стаж. Учеба и военная служба в него не входят.[5]

Согласно п. 7 Правил страховой стаж определяется при назначении пособия работодателем на день наступления страхового случая.

Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы. В случае совпадения по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица, подтвержденному заявлением.

Перечень документов, подтверждающих периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, определен Правилами во II разделе. Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, является трудовая книжка.

При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в ней содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, подтверждающими документами являются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством; справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами; выписки из приказов; лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Размер пособия определяется в процентном отношении к среднемесячному заработку.

Закон установил общий порядок расчета среднего заработка независимо от системы оплаты труда. В соответствии со ст. 14 Закона, пособия по временной нетрудоспособности, как и ранее, исчисляются из среднемесячного заработка работника, который рассчитывается за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

В заработок включаются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, на которые начисляется единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ.

К этим выплатам относятся выплаты, предусмотренные п. 2 Положения:

заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

заработная плата, выданная в неденежной форме, например, в виде товаров (работ, услуг). Она учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых розничных цен;

денежное содержание (вознаграждение) лиц замещающих должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ.

надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну и др.

повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда, за работу в ночное время; оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;

премии и вознаграждения. При этом ежемесячные премии и вознаграждения включаются в заработок того месяца, за который они начислены. Премии и вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, за выслугу лет включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде [2].

Следует заметить, что не учитываются в составе заработка, из которого исчисляются пособия, выплаты социального характера и иные не относящиеся к оплате труда выплаты: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

Таким образом, определяя выплаты, включаемые в заработок, исходя из которого исчисляется пособие, требуется выполнение двух условий: включение выплаты в систему оплаты труда и начисление с нее единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.

Особенности исчисления данного пособия содержат перечень периодов и начисленных за эти периоды сумм, которые исключаются из расчетного периода при исчислении пособия:[17, с. 67]

период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством;

период временной нетрудоспособности;

период отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком;

период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но не имел возможности в связи с забастовкой выполнять свою работу;

дополнительно оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Если в расчетном периоде застрахованное лицо не имело заработка или этот период состоял из периодов, исключаемых из расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности.

Если в расчетном периоде и до наступления временной нетрудоспособности застрахованное лицо не имело заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

Если тарифная ставка, должностной оклад ему не установлены, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднемесячного заработка.

Как и прежде, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не могут превышать за полный календарный месяц максимального размера пособия. Здесь следует заметить, что до 2002 г. размеры этих пособий не ограничивались. Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования на 2002 г.» от 11 февраля 2002 г. впервые вводит данное ограничение. Введение этого ограничения объяснялось тем, что на многих частных предприятиях беременным работницам за пару месяцев до ухода в декрет «рисовали» какую угодно зарплату, чтобы чуть позже «заработать на соцстраховских выплатах».

Таким образом, введение этого ограничения должно было в какой-то степени защитить систему социального страхования от возможных злоупотреблений. После 2002 г. ежегодно в Законе о бюджете ФСС определяется максимальный размер пособий. В 2002 - 2004 гг. он составлял 11 700 руб. Затем его повысили до 12 480 руб. в 2005 г.; до 15 000 - в 2006 г. Федеральным законом «О бюджете Фонда социального страхования на 2007 год» № 234-ФЗ от 19 декабря 2006 г. максимальный размер пособия составил 16 125 руб. В соответствии с ФЗ «О бюджете ФСС РФ на 2008 и на плановый период 2009 - 2010 гг.» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности предусмотрен в сумме 17 250 руб., а пособия по беременности и родам - 23 400 руб.

Таблица 4 - Максимальный размер пособия до 2010 г.

Пособие выплачивалось во всех случаях за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период. В связи с этим, среднедневной заработок для исчисления пособия, как и общая сумма пособия, определялись не с учетом рабочих дней (как это было ранее), а календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата и на период временной нетрудоспособности.

Так же предусматривалось исключение из числа календарных дней, за которые выплачивается пособие, периодов, связанных с:

периодом освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством РФ;

периодом отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

периодом заключения под стражу или административного ареста;

периодом проведения судебно-медицинской экспертизы.

При определении среднедневного заработка работника и размера пособия, подлежащего выплате, в число календарных дней включались нерабочие праздничные дни.

В соответствии с п. 20 Положения, работнику, имевшему страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивалось в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом с учетом районных коэффициентов для районов и местностей, в которых они применяются в установленном порядке к заработной плате. В настоящее время МРОТ составляет 2 300 руб.

В таком же размере пособие по временной нетрудоспособности выплачивалось работнику при:

нарушении без уважительных причин режима, предписанного врачом:

неявке работника без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или проведение медико-социальной экспертизы;

заболевании или травме, наступивших вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

ГЛАВА 2. АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ЕГО МОДЕРНИЗАЦИЯ В ПОСЛЕДНИЕ ГОДЫ

.1 Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в различных ситуациях

В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 01.01.2010 изменяется алгоритм расчета пособий.

С 01.01.2010 единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые взносы. При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В дальнейшем эта сумма индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы. Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст. ст. 236 и 237 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Страхователь - это юридическое лицо или дееспособное физическое лицо, заключившее со страховщиком договор страхования либо являющееся страхователем в силу закона.

Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее не облагаемые ЕСН:

компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

все выплаты за счет прибыли предприятия.

Отсутствуют нормы по выплате пособий:

по уходу за здоровым ребенком в случае болезни матери;

при санаторно-курортном лечении и оздоровлении застрахованного лица.

Условия и продолжительность выплат пособий по временной нетрудоспособности:

в связи с заболеванием или травмой - за весь период нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;

при долечивании - за весь период, но не более 24 дней (кроме больных туберкулезом, Федеральный закон N 213-ФЗ);

лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до 6 мес., заболевание в период со дня заключения договора и до дня его аннулирования - не более 75 дней;

при инвалидности - не более 4 мес. подряд или 5 мес. в календарном году (за исключение больных туберкулезом).

Пример №2

1. Больничный сотрудника с 01.11.2010 по 15.03.2011 - оплачивается с 01.11.2010 по 28.02.2011 (4 мес. подряд). Следующий больничный с 01.05.2011 по 30.09.2011 - оплачивается с 01.05.2011 по 31.07.2011, т.е. 3 мес. (2 мес. в 2011 г. - январь и февраль - уже оплачены).

Размер пособий в зависимости от стажа:

до 5 лет страхового стажа - 60%;

от 5 до 8 лет страхового стажа - 80%;

более 8 лет страхового стажа - 100%;

при заболевании в течение 30 дней после увольнения - 60%.

Размер пособий по уходу за ребенком:

амбулаторно - за первые 10 дней - в зависимости от страхового стажа, последующие дни - 50%;

в стационаре - за весь период в зависимости от страхового стажа.

Средняя величина пособия в зависимости от стажа на 2010 г.:

стаж до 5 лет - 415 000 / 12 = 34583 x 60% = 20 750 руб.;

стаж от 5 до 8 лет - 415 000 / 12 = 34 583 x 80% = 27 666 руб.;

стаж более 8 лет - 415 000 / 12 = 34 583 руб.;

по беременности и родам - 415 000 / 12 = 34 583 руб.

Пособие за полный календарный месяц может быть меньше или больше средней величины, в зависимости от количества дней в месяце.

Новое в порядке исчисления страхового стажа. В страховой стаж: включаются периоды работы: по трудовому договору; государственной гражданской или муниципальной службы; депутатом; членом Совета Федерации; священнослужителем, а также периоды прохождения военной службы; службы в органах внутренних дел; Государственной пожарной службы; в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Период прохождения военной службы до 31.12.2006 учитывается в порядке, установленном ст. 17 Закона N 255-ФЗ.

Период прохождения службы с 01.01.2007 и по дату увольнения в случае влияния на размер пособия осуществляется как дополнительное финансирование за счет средств федерального бюджета.

Пример №3

У сотрудника до 31.12.2006 продолжительность военной службы составила 6 лет, с 01.01.2007 по 31.12.2008 - еще 2 года военной службы. Работа по договору у данного работодателя - 7 мес. (с 01.07.2009 по 01.02.2010). Сотрудник заболел 01.02.2010.

Общий страховой стаж: с учетом военной службы до 31.12.2006 - 6 лет 7 мес. - это 80%.

Включаем страховой стаж: 2 года с 01.01.2007 по 31.12.2008, получаем 8 лет 7 месяцев - 100%. То есть разницу в 20% нужно отнести на расходы федерального бюджета.

Порядок исчисления пособия:

общий порядок - из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

при отсутствии в расчетном периоде периода работы и заработка, из которого исчисляется пособие - из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности, либо отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (Федеральный закон N 213-ФЗ);

при отсутствии заработка в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая - из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя;

при отсутствии заработка в расчетном периоде, в месяце наступления страхового случая и перед наступлением предыдущего страхового случая - из тарифной ставки, установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания;

если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание, - от минимального размера оплаты труда.

Следует отметить: если применяется районный коэффициент, то сумма пособия и база, на которую начисляются страховые взносы, на коэффициент не перемножаются. Считается, что районный коэффициент входит в базу, на которую начисляются страховые взносы.

Также следует отметить, что при расчете пособий теперь имеют льготы граждане, подвергшиеся воздействию радиации (аварии на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк, испытания на Семипалатинском полигоне, работа в подразделениях особого риска). Расчет больничных для таких категорий граждан осуществляется из 100%.

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности

Пример №4

Период нетрудоспособности - с 01.07.2010 по 31.07.2010. Страховой стаж - 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период (с 01.07.2009 по 30.06.2010) - 600 000 руб. Количество календарных дней, за который получен заработок, - 365.

Расчет:

среднедневной заработок сотрудника равен 600 000 / 365 = 1643,84 руб.;

среднедневной заработок из предельной величины базы равен 415 000 / 365 = 1136,99 руб.;

минимальный среднедневной заработок: 1643,84 руб. > 1136,99 руб.;

среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа: 1136,99 x 60% = 682,19 руб.;

сумма пособия: 682,19 x 31 = 21 147,89 руб.

Расчет пособия по уходу за ребенком. Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие начисляется исходя из 40% от среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. Размер не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия.

Очередность расчета:

) определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок так же, как и при расчете временной нетрудоспособности;

) определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия; среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4;

) определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 г. - 415 000 / 12 = 34 583 руб.);

) сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший;

) меньший месячный заработок умножаем на 40%.

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет за полный календарный месяц в 2010 г. составит: 34 583 x 40% = 13 833 руб.

Пример №5

Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период - с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период - 550 000 руб. Число календарных дней, за которые получен этот заработок, - 225.

Расчет:

среднедневной заработок сотрудника равен 550 000 / 225 = 2444,44 руб.;

средний месячный заработок: 2444,44 x 30,4 = 74 311,11 руб.;

средний месячный заработок из предельной величины базы: 415 000 / 12 = 34 583 руб.;

определяем меньшую величину: 74 311,11 руб. > 34 583 руб.;

Пример №6

Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период - с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период - 280 000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок, - 258.

Расчет:

среднедневной заработок сотрудника равен 280 000 / 258 = 1085,27 руб.;

средний месячный заработок: 1085,27 x 30,4 = 32 922,21 руб.;

средний месячный заработок из предельной величины базы: 415 000 / 12 = 34 583 руб.;

определяем меньшую величину: 32 922,21 руб. > 34 583 руб.;

сумма пособия за полный календарный месяц: 32 922,21 x 40% = 13 196,88 руб.

Документы, необходимые для назначения отпуска по уходу за ребенком:

заявление о назначении пособия;

свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копия;

свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущих детей и их копии;

выписки из решения об установлении над ребенком опеки;

справка с места работы (органа социальной защите населения) другого родителя о том, что он не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

справка с места работы (основной или по совместительству) о том, что по месту основной работы или по совместительству отпуск не предоставлен и пособие не выплачивается. То есть пособие выдается по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.

Переходный период 2009 - 2010 гг.

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 г. не будут уплачивать взносов в фонд, но будут отправлять часть налога (ЕНВД, единый сельхозналог, УНО) по действующим в 2009 г. нормам. Выплата пособий по временной нетрудоспособности будет осуществляться в соответствии с нормами Закона N 255-ФЗ в последней редакции (2 дня - за счет работодателя, с 3-го дня - за счет средств фонда). Средства на выплату пособий будет выделять территориальный орган фонда.

Если размер пособия, исчисленный в соответствии с нормами Закона N 255-ФЗ в редакции от 24.07.2009, превышает размер пособия, рассчитанного по нормам, действующим в настоящее время, то пособие, начиная с 01.01.2010 подлежит перерасчету. Данная норма применима к страховым случаям, начавшимся в 2009 г. и продолжающимся в 2010 г.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения, до 31.12.2009 имеют право на получение пособий по страховым случаям, наступившим в 2010 г. при условии:

уплаты страховых взносов в течение 6 мес. либо за меньший период, но не менее 1507 руб.;

если сумма уплаченных страховых взносов до 01.01.2010 менее 1507 руб., то право на пособия возникает при доплате недостающей суммы страховой суммы до наступления страхового случая.

2.2 Модернизация расчета пособий по временной нетрудоспособности в 2012-2013 гг.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Рис. 2.1 - Лица, имеющие и не имеющие право на получение пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности (больничное пособие) выплачивается сотрудникам, работающим (недавно работавшим) в организации по трудовым договорам, в том числе внешним совместителям. Выплата пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, действующим законодательством не предусмотрена.

Сотрудник имеет право получать больничное пособие с того дня, когда он должен приступить к своим служебным обязанностям. Поэтому даже если он работает на испытательном сроке, пособие по временной нетрудоспособности ему также положено.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях, представленных на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 - Случаи выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

Расчет среднего заработка производится за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма - 730 дней (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются теперь за первые 3 дня за счет работодателя вместо 2, как было ранее (пп. 1 п. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2 лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений (п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Порядок определения размера пособий по временной нетрудоспособности в 2011 г. практически не отличается от применявшегося ранее (рисунок 2.3).

Рис. 2.3 - Порядок определения пособия по временной нетрудоспособности

Источник: ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Дневное пособие составляет:

60% среднего дневного заработка, если страховой стаж работника менее 5 лет;

80% среднего заработка, если страховой стаж работника более 5, но менее 8 лет;

100% среднего заработка, если страховой стаж работника более 8 лет.

Продолжительность страхового стажа устанавливается на день начала временной нетрудоспособности.

Рассчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности путем умножения дневного пособия на количество календарных дней нетрудоспособности.

Сравнительная характеристика пособий по временной нетрудоспособности в 2012 и 2013 гг. представлена в таблице 2.1.

Таблица 5 - Сравнение пособий по временной нетрудоспособности в 2011 и 2012-2013 годах

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%). До 2011 г. пособие в связи с материнством уволенным работникам не выплачивалось.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности.

Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум - 415 000 руб. за год.

Пример №7

Сухоруков И.И. заболел в 2011 г. С 2008 г. работает только в ООО «Галактика». Листок нетрудоспособности он должен представить в ООО «Галактика».

Если сотрудник работает у нескольких работодателей, то законодательством установлено 3 варианта получения пособия по временной нетрудоспособности.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах работник был занят у тех же страхователей, то пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются ему страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности), и исчисляются исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (без учета заработка у другого страхователя).

Пример №8

Сухоруков И.И. заболел в 2011 г. Работает в ОАО «Орбита» и по совместительству в ООО «Галактика».

В 2009 и 2010 гг. работал только в этих организациях.

В медицинской организации получает два листка нетрудоспособности и представляет в ОАО «Орбита» и в ООО «Галактика».

Каждая из этих организаций назначает и выплачивает пособие по временной нетрудоспособности.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работало у других страхователей (другого страхователя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица.

Пример №9

Сухоруков И.И. заболел в 2011 г.

Работает в ЗАО «Интер» и по совместительству в ОАО «Мультимедиа». В 2010 г. работал в ЗАО «Интер». В 2009 г. - в ООО «Галактика» и в ООО «Комильфо».

В медицинской организации получает один листок нетрудоспособности и представляет по своему выбору либо в ЗАО «Интер», либо в ОАО «Мультимедиа». Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает одна организация.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему:

либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие (вариант 1);

либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (вариант 2).

Пример №10

Сухоруков И.И. заболел в 2011 г. Работает в ОАО «Альфа» и по совместительству в ООО «Гамма».

В 2010 г. работал в ОАО «Альфа» и в ООО «Гамма».

В 2009 г. - в ОАО «Альфа», в ООО «Гамма», в ЗАО «Бетта».

В медицинской организации получает 2 листка нетрудоспособности и представляет в ОАО «Альфа» и в ООО «Гамма».

Каждая из этих организаций назначает и выплачивает пособие по временной нетрудоспособности.

В случае второго варианта в медицинской организации Сухоруков И.И. получает один листок нетрудоспособности и представляет по своему выбору либо в ОАО «Альфа», либо в ООО «Гамма». Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает одна организация.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС. Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы начисленного заработка на установленную величину 730. Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше МРОТ. Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

В случае если больничный выплачивается несколькими страхователями, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину при исчислении пособия каждым из этих страхователей.

Расчет пособия исходя из среднего заработка:

. За каждый год (2012 и 2013) подсчитывается сумма начислений, облагаемых взносами в ФСС.

. Отдельно каждая из сумм сравнивается с 415 000 руб., и берутся в расчет суммы, не превышающие 415 000 руб.

. Суммируются полученные данные, делятся на 730 и умножаются на коэффициент в зависимости от стажа.

. Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

. Сравнивается с суммой пособия, рассчитанной исходя из МРОТ, и берется максимальная.

2.3 Сравнительный анализ двух систем расчета пособия по временной нетрудоспособности

С этого года существенно изменился порядок расчета всех соцстраховских пособий, в том числе выплачиваемых в связи с материнством. Так, например, теперь расчетный период составляет 2 календарных года, причем периодов, которые из него исключаются, нет. Для расчета среднедневного заработка сумму выплат за этот период всегда нужно делить на 730. Это привело к тому, что размер пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ, в подавляющем большинстве случаев стал меньше, чем в прошлом году.

Чтобы избежать снижения размера материнских пособий, в конце февраля приняли поправки, согласно которым в 2011 - 2012 гг. материнские пособия можно рассчитывать по-старому, то есть в соответствии с порядком, действовавшим в 2010 г.

Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет начался в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., то работница вправе выбрать, по правилам какого года ей рассчитать пособие - 2010 г. или 2011 г.

С 2013 г. пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет будут рассчитываться в особом порядке. В частности, предусмотрены периоды, исключаемые из расчетного (например, время нахождения на больничном, в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком). Следовательно, количество дней, на которые нужно будет делить выплаты за расчетный период, может быть меньше 730. А значит, размер пособий если и снизится, то не столь значительно, как при расчете по правилам 2011 г.

Работница может написать заявление о выборе более выгодного варианта расчета.

Пример №11

Примерная форма заявления, для более выгодного варианта расчета

Генеральному директору ООО «Стимул»

Гаврилову И.И.

от продавца Смирновой А.М.

Заявление

Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ (ред. от 25.02.2011) прошу выплатить мне пособие за время отпуска по беременности и родам, рассчитанное в соответствии с порядком, действовавшим в 2010 г., если его размер будет больше, чем размер пособия, рассчитанный в соответствии с порядком, действующим с 1 января 2011 г.

.03.2011                                                             А.М. Смирнова

Если заявления работницы о выборе порядка расчета пособия нет, то пособие нужно рассчитывать по правилам 2011 г.

Кстати, чтобы определить, в каком случае размер пособия будет больше, не обязательно рассчитывать его по новому и по старому порядку. Достаточно посчитать по старым и по новым правилам только средний дневной заработок работницы.

Рассчитывать пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет по старым правилам и в 2011 г., и в 2012 г. нужно также исходя из старой предельной величины для начисления страховых взносов в 2010 г. Напомним, что она составляла 415 000 руб. При расчете пособий по старым правилам сумма учитываемых выплат не может превышать 415 000 руб.

Многие бухгалтерские программы уже адаптировали к новому порядку расчета пособий. И сейчас они не позволяют автоматически рассчитать пособие по старым правилам. Поэтому мы напомним общие правила расчета пособий, действовавшие в 2010 г. То есть новая предельная величина для начисления страховых взносов 463 000 руб., установленная в этом году, не применяется.

Приведем алгоритм расчета пособия по беременности и родам.

. Рассчитываем средний дневной заработок работницы по формуле:

/

(1)

=

2. Рассчитываем размер пособия работницы при стаже 6 месяцев и более по формуле:

= * (2)

Если стаж работницы менее 6 месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем 1 МРОТ за полный календарный месяц (сейчас - 4330 руб.). В местностях, где установлены районные коэффициенты, МРОТ нужно увеличить на эти коэффициенты.

Если стаж работницы менее 6 месяцев, то пособие необходимо посчитать и по новым, и по старым правилам. В этом году минимальный размер дневного пособия одинаковый для всех календарных месяцев и составляет 142,36 руб./д. (4330 руб. x 24 мес. / 730). А в 2010 г. он различался по месяцам (МРОТ нужно было разделить на количество календарных дней в месяце декретного отпуска). Из-за этого пособие, рассчитанное по правилам 2010 г., когда-то может оказаться чуть больше, а когда-то чуть меньше пособия, рассчитанного по правилам 2011 г.

Пример №12

Расчет пособия по беременности и родам, если женщина поступила на работу в 2010 г.

Условие

Смирнова А.М. работает в ООО «Стимул» с 1 апреля 2010 г. Ее оклад составляет 20 000 руб. Смирновой А.М. был предоставлен отпуск по беременности и родам с 9 марта по 26 июля 2011 г. Перед декретным отпуском ей был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 7 февраля по 7 марта 2011 г. Зарплата за февраль 2011 г. составила 4210,53 руб. Для упрощения примера предположим, что другие выплаты в расчетном периоде ей не начислялись. Она написала заявление с просьбой выплатить ей пособие по беременности и родам, рассчитанное по правилам 2010 г., в случае если его размер будет больше, чем рассчитанный по правилам 2011 г. Справку о зарплате с предыдущих мест работы Смирнова А.М. не представила.

Решение

Считаем средний дневной заработок Смирновой А.М. по правилам 2011 г. и 2010 г.

. Определяем средний дневной заработок по правилам 2011 г. Берем выплаты, начисленные в 2010 г. (с 1 апреля по 31 декабря). Его размер составляет 246,58 руб./д. (20 000 руб. x 9 мес. / 730).

. Определяем средний дневной заработок по правилам 2010 г. Расчетный период: март 2010 г. - февраль 2011 г. В марте 2010 г. Смирнова А.М. еще не работала в ООО «Стимул». А в период с 7 по 28 февраля 2011 г. находилась в ежегодном отпуске. На отработанное в расчетном периоде время приходится 312 календарных дней (30 дн. + 31 д. + 30 дн. + 31 д. + 31 д. + 30 дн. + 31 д. + 30 дн. + 31 д. + 31 д. + 6 дн.).

Размер среднего дневного заработка определяем по формуле (1):

(20 000 руб. x 10 мес. + 4210,53 руб.) / 312 дн. = 654,52 руб./д.

. Поскольку средний дневной заработок, рассчитанный по правилам 2010 г., больше, чем рассчитанный по правилам 2011 г., для расчета пособия берем средний дневной заработок за 2010 г., то есть 654,52 руб./д. С учетом того что он меньше максимума 1136,99 руб., пособие рассчитываем исходя из среднего дневного заработка работницы.

. Определяем размер пособия за время декретного отпуска по формуле (2):654,52 руб./д. x 140 дн. = 91 632,80 руб.

Если у работницы не было периода работы непосредственно перед декретным отпуском или отпуском по уходу за ребенком, то пособие исчисляется исходя из ее среднего заработка, рассчитанного для оплаты предыдущего пособия. К примеру, если женщина к моменту ухода в декретный отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком, то для исчисления пособия по беременности можно взять тот средний дневной заработок, по которому рассчитывалось пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

Пример №13

Расчет пособия по беременности и родам, если женщина перед уходом в декретный отпуск находилась в отпуске по уходу за ребенком

Условие

Илюшина В.Н. работает в ООО «Стимул» с 1 января 2009 г. Ее оклад составляет 26 000 руб. С 20 августа 2009 г. по 6 января 2010 г. Илюшиной В.Н. был предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. С 7 января 2010 г. она оформила отпуск по уходу за ребенком. Средний дневной заработок для оплаты пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет составил 857,56 руб./д. ((26 000 руб. x 7 мес. (январь - июль 2009 г.) + 26 000 руб. / 21 д. x 13 дн. (в августе 2009 г.)) / 231 д.). Для упрощения примера предположим, что другие выплаты в расчетном периоде ей не начислялись. С 1 марта по 18 июля 2011 г. Илюшиной В.Н. был предоставлен второй отпуск по беременности и родам. Она написала заявление с просьбой выплатить ей пособие по беременности и родам, рассчитанное по правилам 2010 г., в случае если его размер будет больше, чем рассчитанный по правилам 2011 г.

Решение

Считаем средний дневной заработок Илюшиной В.Н. по правилам 2011 г. и 2010 г.

. Определяем средний заработок по правилам 2011 г. Берем выплаты за 2009 г. Его размер составляет 271,36 руб/д. ((26 000 руб. x 7 мес. + 26 000 руб. / 21 д. x 13 дн.) / 730).

. Сравниваем средний дневной заработок Илюшиной В.Н., рассчитанный по правилам 2011 г. и 2010 г. (то есть средний дневной заработок, исходя из которого было выплачено пособие по уходу за первым ребенком). Поскольку средний дневной заработок, рассчитанный по правилам 2010 г., больше, чем рассчитанный по правилам 2011 г., для расчета пособия берем средний дневной заработок за 2010 г., то есть 857,56 руб/д. С учетом того что он меньше максимума 1136,99 руб., пособие рассчитываем исходя из среднего дневного заработка работницы.

. Определяем размер пособия за время декретного отпуска по формуле (2):

,56 руб/д. x 140 дн. = 120 058,40 руб.

Так же нужно подчеркнуть, что срок подачи работницей заявления о расчете пособия по старым правилам не установлен. Поэтому работница может обратиться к работодателю за доплатой когда угодно, хоть через год. И работодателю придется сделать еще один расчет пособия и при необходимости доплатить ей деньги.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования автор работы формулирует следующие выводы:

) Пособие по временной нетрудоспособности - это страховая денежная выплата, назначаемая в случае временной нетрудоспособности, вызванной болезнью или иными, признаваемыми законом социально значимыми обстоятельствами, застрахованным лицам, освобожденным от выполняемой ими работы, с целью компенсации утраченного заработка из средств Фонда социального страхования, независимо от уплаты страхователем страховых взносов, в размерах, соизмеримых с прежним заработком.

) Размер пособия как страховой выплаты должен зависеть от двух основных критериев:

от величины утраченного заработка,

от величины и продолжительности выплаты страховых взносов, а не от обстоятельств, не имеющих отношения к сути страхования (непрерывного трудового стажа, участия в каких-либо боевых действиях, количества сданной крови в определенный календарный период, участия в ликвидации последствий техногенных аварий и т.п.).

Перечень видов выплат, включаемых в заработок для определения размера пособий, должен совпадать с перечнем выплат, входящих в объект налогообложения. Пособие по уходу за больным ребенком не должно ограничиваться предельным сроком выплаты в течение календарного года, а должно выплачиваться на весь период ухода за больным ребенком.

) Финансирование расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также в случаях, предусмотренных законом, за счет средств страхователя. За счет средств страхователя осуществляется финансовое обеспечение застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности, за исключением лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

) Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию действующее до 2010 года, определялись Постановлением Правительства от 15 июня 2007 г. № 375, утвердившим соответствующее Положение. Эти нормативные правовые акты предусматривали целый ряд новых норм в части предоставления пособий по временной нетрудоспособности. Прежде всего, Закон определял круг лиц, имеющих право на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Это застрахованные граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранцы и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам; являющиеся государственными гражданскими служащими или муниципальными служащими; адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями и некоторые другие категории граждан, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

) Пособие по временной нетрудоспособности (больничное пособие) выплачивается сотрудникам, работающим (недавно работавшим) в организации по трудовым договорам, в том числе внешним совместителям. Выплата пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, действующим законодательством не предусмотрена.

) С этого года существенно изменился порядок расчета всех соцстраховских пособий, в том числе выплачиваемых в связи с материнством. Так, например, теперь расчетный период составляет 2 календарных года, причем периодов, которые из него исключаются, нет. Для расчета среднедневного заработка сумму выплат за этот период всегда нужно делить на 730. Это привело к тому, что размер пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ, в подавляющем большинстве случаев стал меньше, чем в прошлом году.

Чтобы избежать снижения размера материнских пособий, в конце февраля приняли поправки, согласно которым в 2011 - 2012 гг. материнские пособия можно рассчитывать по-старому, то есть в соответствии с порядком, действовавшим в 2010 г.

В целях выработки рекомендаций по совершенствованию законодательства проведена систематизация действий: правоприменительного органа при назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, составляющая в своей совокупности порядок, который включает в себя следующие этапы:

определение права на данный вид пособия;

определение размера пособия;

определение продолжительности выплаты пособия;

вынесение решения о назначении или отказе в назначении; - выплата пособия.

Кроме того, законодателю следовало устранить имеющиеся расхождения в оценке правовой природы отношений, возникающие в связи с применением труда членов производственных кооперативов, принимающих личное участие в их деятельности, в законодательных актах различной отраслевой принадлежности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

.        «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).

3.      Федеральный закон от 08.12.2010 N 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

.        Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

.        Федеральный закон от 04.03.2002 N 21-ФЗ (ред. от 03.05.2011) "О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении граждан Российской Федерации за выдающиеся достижения и особые заслуги перед Российской Федерацией".

6.      Федеральный закон от 30.11.2011 N 373-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".

7.      Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (ред. от 01.03.2011) "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

.        Постановление Правительства РФ от 01.03.2011 N 120 «О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

.        Абрамова Э.В. Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения // Налоги (газета), 2008, N 45.

.        Алимов С.А. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и заполнения оборотной стороны больничного листа в 2011 году // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2011. N 3. С. 44 - 51.

.        Микушина М.Н. Правила назначения, исчисления и выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством// Больничный лист 2012.

.        Байгереев М. Анализ российской бедности: причины, особенности, методика расчета // Человек и труд. 2011. № 8.

.        Бескоровайная С.А. Об уточнениях порядка исчисления пособий гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2011. N 5. С. 18 - 23.

.        Братановский С.Н., Рождествина А.А. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» М., 2010. 437 с.

.        Виноградова З.Д. Круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности // Трудовое право, 2010, N 3.

.        Глотова Ж.А. Пособие по беременности и родам // Налоги (газета), 2008, № 40.

.        Демидов Г.И. Об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 7. С. 46 - 53.

.        Джабазян Е.Л. Новые правила расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 2. С. 48 - 59.

.        Киселев И.Я. Сравнительное и международное трудовое право: Учебник для вузов. М.: Дело, 2009. 725 с.

.        Козлова Т.А. Правовое регулирование назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности // Трудовое право, 2009, NN 1, 2.

.        Комлев Б. Доказывание тяжести вреда, причиненного здоровью человека.//Уголовное право, 2007, №4.

.        Кулаева Н.С. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в организациях машиностроения и металлообработки // Налоги (газета), 2009, NN 32, 33.

.        Луганцев В.М. О сфере действия современного трудового права / Новый Трудовой кодекс Российской Федерации и проблемы его применения. М. 2011. 430 с.

.        Носова О.В. Новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 1. С. 54 - 65.

.        Снегирев А.Г. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. N 6. С. 44 - 56.

.        Шаповал Е.А. Старый порядок расчета материнских пособий продлили на 2 года // Главная книга. 2011. N 6. С. 17 - 23.

.        Щур-Труханович Л.В. Законодательное изменение порядка исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком: содержание и последствия // СПС КонсультантПлюс. 2011.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Пример листка нетрудоспособности

Информация по заполнению бланка

В строке «Причина нетрудоспособности» в первых двух клетках указать соответствующий двухзначный код

социальный страхование нетрудоспособность пособие

- долечивание в санатории,

- уход за больным членом семьи,

В строке «Причина нетрудоспособности», вслед за двухзначным кодом, указать дополнительный трехзначный код,

- при лечении в специализированном санатории,

- при санаторно-курортном лечении в связи с несчастным случаем на производстве в период временной нетрудоспособности (до направления на МСЭ),

- при лечении в клинике научно-исследовательского учреждения (института) курортологии, физиотерапии и реабилитации,

- при дополнительном отпуске по беременности и родам,

- при заболевании или травме, наступившей вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

В строке «дата» проставляется дата изменения причины нетрудоспособности, предполагаемая дата родов, дата начала путевки, в строке «дата2» проставляется дата окончания путевки, в строке N путевки проставляется номер путевки.

Пример записи: «05.10.2011 17.10.2011 N 0000000».

В блоке «По уходу» предусмотрены 2 строки в случае ухода за двумя членами семьи, в каждой строке указывается последовательно возраст, родственная связь, фамилия, имя, отчество.

В строке «Отметка о нарушении режима» указать код.

- несоблюдение предписанного режима, самовольный уход из стационара, выезд на лечение в другой административный район без разрешения лечащего врача,

- несвоевременная явка на прием к врачу,

- выход на работу без выписки,

- отказ от направления в учреждение медико-социальной экспертизы,

- несвоевременная явка в учреждение медико-социальной экспертизы,

- другие нарушения.

В строке «Иное» указать код.

- продолжает болеть,

- установлена инвалидность,

- изменена группа инвалидности,

- умер,

- отказ от проведения медико-социальной экспертизы,

- явился трудоспособным,

- долечивание.

В строке «родственная связь» указать код

- мать,

- отец,

- опекун,

- попечитель,

- иной родственник, фактически осуществляющий уход за больным членом семьи.

В строке «Условия исчисления» указать код (при необходимости несколько кодов).

- лицо, относящееся к категории лиц, подвергшихся воздействию радиации,

- лицо, приступившее к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 2007 года и продолжающее работать в этих местностях,

- лицо, имеющее инвалидность,

- трудовой договор менее 6 месяцев (не проставляется в случае указания кода 11 в строке «Причина нетрудоспособности»),

- заболевание (травма) наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы,

- уважительная причина нарушения режима,

- продолжительность заболевания превышает 4 месяца подряд (для лиц, имеющих инвалидность); не проставляется в случае указания кода 11 в строке «Причина нетрудоспособности»,

- продолжительность заболевания превышает 5 месяцев в календарном году (для лиц, имеющих инвалидность); не проставляется в случае указания кода 11 в строке «Причина нетрудоспособности»,

- неполное рабочее время.

Строка «Дата начала работы» заполняется для кодов 01 и 02 в случаях аннулирования трудового договора.

Размеры тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

<*> Шифры даны с учетом предполагаемых изменений, которые вносятся в приказ Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 156н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».

Расходы на выплату пособий и социальную помощь

) По данным Фонда социального страхования Российской Федерации.

) По данным Минздравсоцразвития России.

) По данным Минфина России.

) По данным Роструда.

) По данным Пенсионного фонда Российской Федерации.

) С корректировкой на индекс потребительских цен.

Размеры основных социальных гарантий, установленных законодательством российской федерации, в соотношении с величиной прожиточного минимума в 2001-2011 гг.1) (на 1 января; в процентах)

1) В расчетах использована величина прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения, установленная Правительством Российской Федерации за I квартал соответствующего года.

) 2010 г. - в расчетах использован размер базовой части трудовой пенсии по состоянию на конец 2009 г. в соотношении с величиной прожиточного минимума пенсионера за IV квартал 2009 г.

) Обучающихся по очной форме обучения.