Бухгалтерский учет на предприятии
Содержание
Введение
Задание
.Учетная политика предприятия
. Журнал хозяйственных операций за 2012 год
. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним
. Оборотно-сальдовая ведомость
. Расчеты и пояснения
Заключение
Нормативно-правовые акты
Список используемых источников
Приложения
Введение
Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организаций. Он охватывает менее широкий круг объектов, чем статистический, но является более широким, чем оперативный учет.
В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества.
Данные бухгалтерского учета должны быть точными и строго обоснованными. Только в этом случае можно получить объективные показатели деятельности организации, а также использовать их в качестве доказательств при решении спорных вопросов с работниками и другими организациями. Точность и обоснованность бухгалтерских данных обеспечивается документацией всех хозяйственных операций.
В бухгалтерском учете применяют все виды измерителей, однако особое значение придается денежному измерителю.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменении, формирующуюся путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций). Это информация для внешних и внутренних пользователей. Полезность информации обеспечивают ее уместность, надежность и сравнимость.
Цель бухгалтерского учета - в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных, полезных руководству организации для принятия управленческих решений. Речь идет о сведениях, представляемых внешним пользователям и дополнительных, необходимых для планирования, анализа, контроля, оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности организации.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации.
Объекты бухгалтерского учета - активы, капитал, обязательства, доходы, расходы и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.
Цель данной работы закрепить знания по теории практике бухгалтерского учета, приобретения навыков по составлению типовых проводок ежемесячного учета цикла и формированию бухгалтерской отчетности по на их основе. Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:
·составить учетную политику предприятия;
·заполнить журнал хозяйственных операций;
·открыть синтетические счета и записать хозяйственные операции по ним;
·составить оборотно-сальдовую ведомость;
·заполнить бухгалтерский баланс ;
·представить отчет о прибылях и убытках ;
·приложить расчеты и пояснения.
В работе использовалась учебная и нормативная литература по бухгалтерскому учету.
Задание
бухгалтерский отчетность операция баланс
Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода
Вариант 8, тыс.рубНематериальные активы80Амортизация по НМА32Основные средства800Амортизация ОС360Незавершенное строительство120Долгосрочные финансовые вложения190Запасы-Основные материалы360-Незавершенное производство130-Готовая продукция40-Расходы будущих периодов155НДС по приобретенным ценностям30Дебиторская задолженность покупателей менее 12 месяцев1300Краткосрочные финансовые вложения30Денежные средства касса55Расчетный счет400Уставной капитал650Резервный капитал248Прибыль отчетного года245Нераспределенная прибыль прошлых лет708Кредиты банка погашенные более чем через 12 месяцев250Кредиты банка погашенные менее чем через 12 месяцев400Кредиторская задолженность -перед поставщиками и подрядчиками200-по расчетам с персоналом200-перед бюджетом по налогам69-перед внебюджетными фондами32-перед прочими кредиторами160-резервы предстоящих расходов136
. Резерв на капитальный ремонт - 10% от стоимости основных средств
.Переоценка проводится в виде дооценки первоначальной стоимости основных средств и амортизации, начисленной с начала эксплуатации. Коэффициент переоценки -1,2.
. Ставки для начисления налога:
взносы во внебюджетные фонды 30% от начисленной заработной платы (период 2012);
налог на прибыль 20% от прибыли до налогообложения;
НДС - 18% в цене на продукцию, работы и услуги;
налог на имущество организации -2,2 % от средней остаточной стоимости основных средств;
значение транспортного и земельного налогов задаются самостоятельно.
1.Учетная политика предприятия
Учетная политика организации является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета. В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика» учетная политика организации - это внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде.
С вступлением в действие гл. 25 НК РФ законодательно регламентируется необходимость разработки обособленной учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогообложения. При этом даже одни и те же элементы учетной политики, например выбор метода определения финансового результата и момента получения доходов от реализации продукции (работ, услуг), для целей бухгалтерского учета и налогообложения могут различаться. Поэтому возникает необходимость отдельного раскрытия вопросов, связанных с формированием учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Учетная политика формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Учетная политика формируется на следующий отчетный год и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Каким-либо изменениям в течение года учетная политика не подлежит, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
В настоящее время учетная политика организации составляется как для целей бухгалтерского учета <#"justify">Основные средства01Выбытие основного средства01-1Амортизация основных средств02Нематериальные активы04Амортизация нематериальных активов05Вложения во внеоборотные активы08Материалы10-1Топливо10-3Тара10-4Запасные части10-5Строительные материалы10-8Инвентарь и хоз. принадлежности10-9Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19Основное производство (незавершенное производство)20-1продукция А20-2продукция Б20-3тара23-1транспорт23-2общепроизводственные затраты25Общехозяйственные расходы26Готовая продукция43Расходы на продажу44Касса50Расчетный счет51Кратросрочные финансовые вложения58-1Долгосрочные финансовые вложения58-2Расчеты с поставщиками60Расчеты с потребителями62Расчеты по краткосрочным кредитам и займам66Расчеты по долгосрочным кредитам и займам67Расчеты по налогам и сборам68Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69Расчеты с персоналом70Подотчетные лица71Расчеты с персоналом по прочим операциям73Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76Уставный капитал80Резервный капитал82Добавочный капитал83Нераспределенная прибыль прошлых лет84Продажи90Прочие расходы и доходы91Недостачи и потери от порчи ценностей94Резервы предстоящих расходов96Расходы будущих периодов97Прибыли и убытки99Забалансовые счетаАрендованные основные средства0012.Журнал хозяйственных операций за 2012 год
№ п/пКраткое содержание операцииПервичные документыДебет счетаКредит счетаСумма1Переоценка основных средствМатериалы по переоценке,акт, Бухгалтерская справка-расчет.1.1Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств.0183160,001.2Увеличена сумма амортизации при переоценке830272,002Арендованы основные средства -оборудование для производства готовой продукцииАкт приема, Бухгалтерская справка-расчет.001150,003Получена лицензия за производство основных видов продукции сроком на 5 летсчет-фактура, накладная, лицензионное соглашение976050,004Расходы по получению лицензии в соответствии с расчетом учтены в затратах отчетного периодасчет-фактура, накладная259710,005Получены от поставщика основные материалысчет-фактура, накладная5.1Получены материалысчет-фактура, накладная10-16015,005.2Получен НДС по материалам19602,706Принят к учету счет-фактура транспортной организации по доставке основных материалов6.1Доставкасчет-фактура, накладная10-1605,006.2НДС по доставкесчет-фактура, накладная19600,907Из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу на приобретение хозяйственных принадлежностейРКО71504,008Хозяйственные принадлежности приняты на склад отражен НДС по полученным хозяйственным принадлежностям8.1приняты хоз. принадлежности на складсчет-фактура, накладная10-9603,288.2НСД по хоз. принадлежностямсчет-фактура, накладная19600,729Задолженность подотчетного лица по авансовому отчету списана в счет оплаты хоз. принадлежностейАвансовый отчет60714,0010Получены от поставщика вспомогательные материалы и отражен НДС по полученным материаламсчет-фактура, накладная10.1Вспомогательные материалы10-56030,0010.2НДС по вспомогательным19605,4011Получены от поставщика строительные материалы и отражен НДС по полученным материаламсчет-фактура, накладная11.1Строительные материалы10-86020,0011.2НДС по вспомогательным19603,6012Принят к учету счет-фактура поставщика услуг за погрузку-разгрузку строительных материалов (НДС не облагается)счет-фактура, накладная10-8604,0013Получено от поставщика автомобильное топливо отражен НДС по автомобильному топливусчет-фактура, накладная19600,7213.1Топливо10-36050,0013.2НДС по топливу19609,0014Принят к учету счет фактура транспортной организации по доставке топлива отражен НДС по счету -фактуре транспортной организациисчет-фактура, накладная14.1Принят к учету счет фактура транспортной организации по доставке топлива10-3605,0014.2отражен НДС по счету -фактуре транспортной организации19600,9015Принят счет фактура за электроэнергию, потребляемуюсчет-фактура, накладная15.1При производстве продукции А20-2605,0015.2При производстве продукции Б20-3604,0015.3на освещение производственного цеха основного производства25603,0015.4при изготовлении тары в тарной мастерской23-1602,0015.5в административном здании26601,0016Начислена амортизация по основным средствамРасчетная ведемость бухгалтерии16.1основное производство250245,0016.2тарная мастерская23-10235,0016.3автотранспорта23-20210,0016.4общехозяйственного назначения260211,0017Начисление амортизации по НМАРасчетная ведемость бухгалтерии26054,0018Начислена заработная платаРасчетная ведемость бухгалтерии0,0018.1рабочим за изготовление А20-270120,0018.2рабочим за изготовление Б20-370130,0018.3начальнику и мастерам основного производства2670150,0018.4подсобно-вспомогательным рабочим основного производства257080,0018.5работникам тарной мастерской23-17060,0018.6водителям23-27070,0018.7административно-управленческому персоналу2670100,0019Удержан НДФЛ из зарплатыВедомость распределения заработной платы7068-292,3020Начислены взносы во внебюдж. фондына заработную платуВедомость распределения заработной платы20.1рабочим за изготовление А20-26936,0020.2рабочим за изготовление Б20-36939,0020.3начальнику и мастерам основного производства ЕСН256945,0020.4подсобно-вспомогательным рабочим основного производства ЕСН256924,0020.5работникам тарной мастерской ЕСН23-16918,0020.6водителям ЕСН23-26921,0020.7административно-управленческому персоналу266930,0020.8рабочим за изготовление А20-26920.9рабочим за изготовление Б20-36920.10начальнику и мастерам основного производства (обязательное страхование)256920.11подсобно-вспомогательным рабочим основного производства (обязательное страхование)256920.12работникам тарной мастерской (обязательное страхование)23-16920.13водителям (обязательное страхование)23-26920.14административно-управленческому персоналу (обязательное страхование)266921Автомобильное топливо отпущено на заправкунакладная23-210-355,0022Начислен транспортный налог2668-56,0023Затраты на содержание автотранспорта списаны по местам его использования пропорционально пробегуРасчет бухгалтерии23.1Доставка строительных материалов 50010-823-232,5023.2Доставка вспомогательных материалов на предприятие 70010-523-245,5023.3доставка готовой продукции 2004423-213,0023.4на общехозяйственные цели 1000км2623-265,0024Отпущены основные материалы на производствонакладная24.1продукция А20-210-1100,0024.2продукция Б20-310-1100,0024.3тары23-110-1100,0025Отпущены вспомогательные материалы на производствонакладная25.1в основное производство на содержание оборудования2510-56,0025.2в тарную мастерскую23-110-56,0025.3но общехозяйственные нужды2610-56,0026Возвратные отходы сданы на склад26.1по продукции А20-210-1-7,4026.2по продукции Б20-310-1-9,1027Отпущены для общехозяйственных нужд хозяйственные принадлежностинакладная2610-92,0028Приобретено исключительное право на программный продуктсчет-фактура, накладная, лицензионное соглашение086050,0029Программный продукт принят к исполнениюакт приемки040850,0030Отпущены на строительство нового производственного цеханакладная30.1основные материалы0810-196,5030.2вспомогательные материалы0810-512,0031Начислена заработная плата строительным работникам, занятым на строительствеВедомость распределения заработной платы0870100,0032Начислен ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную платуВедомость распределения заработной платы086930,0033Удержан НДФЛ из зарплатыВедомость распределения заработной платы7068-213,0034Принят к оплате счет фактура на электроэнергию, потребленную на строительстве отражен НДСНакладная, счет- фактуоы34.1Электроэнергия086030,0034.2НДС19605,4035Производственный цех принят в эксплуатациюАкт передачи0108268,5036Получено от поставщика оборудование отгружен НДС по полученному оборудованиюНакладная, счет- фактуоы36.1Получено от поставщика оборудование086080,0036.2Получено от поставщика оборудование отгружен НДС по полученному оборудованию196014,4037Оборудование введено в эксплуатацию010880,0038Произведено отчисление в резерв по предстоящим расходам на капитальный ремонт производственного цеха основного производства25968039Принят к учету счет-фактура подрядной организации по ремонту производственного цеха основного производства25605040Ликвидирован объект основных средствАкт списания, расчетная ведомость, акт приема40.1списана первоначальная стоимость01-1015040.2списана амортизация, начисленная с начала года эксплуатации0201-11040.3остаточная стоимость списана на прочие расходы91-201-14040.4начислена заработная плата за разборку основного средства91-2701040.5Начислен ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную плату91-269340.6Удержан НДФЛ из зарплаты7068-21,340.7оприходованы материалы и запасные части после разборки основного средства10-591-1240.8определен финансовый результат от ликвидации основного средства9991-35141Начислено пособие по временной нетрудоспособности41.1за счет работодателя2570141.2за счет средств фонда социального страхования6970542Начислены дивиденды42.1-акционерам работникам -предприятия84701042.2-Акционерам -не работникам предприятия8475543Удержан НДФЛ из дивидендов43.1акционерам работникам -предприятия7068-20,943.2Акционерам - не работникам предприятия7568-20,4544начислена материальная помощь работнику91-270245Начислен земельный налогРасчетная ведомость2668-31046Зачислен на расчетный счет кредит банка сроком на 6 месяцевРКО51665047Начислены проценты по долгосрочному кредиту -15% годовыхРасчетная ведомость91-26737,548Начислены проценты по краткосрочному кредиту -12% годовыхРасчетная ведомость91-266649Начислен налог на имуществоРасчетная ведомость91-268-417,6050Расходы будущих периодов (страхование цехов основного производства от пожара) списаны на затраты отчетного периода в размере 1/12 от заданной величины (приложение4)Расчетная ведомость259712,9251Начислена арендная плата по арендованному основному средству отражен НДС по аренде51.1Начислена арендная плата без НДСНакладная, счет- фактуры2576551.2Отражен НДСНакладная, счет- фактуры19760,952Из тарной мастерской тара сдана на складНакладная10-423-1221,0053Тара отпущена на упаковкуНакладная53.1продукции А-50% от складских запасовНакладная20-210-4110,553.2продукции Б- 40% от складских запасовНакладная20-310-488,454Общепроизводственные затраты пропорционально прямым материальным затратам отнесены на себестоимостьРасчетная ведомость54.1продукции А20-225183,4554.2продукции Б20-325178,4655Сдана на складНакладная55.1продукция А4320-2547,5555.2продукция Б4320-3530,7656.1Акцептован счет-фактура транспортной организации за перевозку готовой продукции покупателямТранспортная накладная, счет-фактуры44601056.2отражен НДС по счету -фактуре транспортной организации19601,857.1Принят счет фактура за рекламу готовой продукцииНакладная, счет-фактуры44602057.2отражен НДС зарплата на рекламуНакладная, счет-фактуры19603,658.1Принят счет-фактура за сертификацию готовой продукцииНакладная, счет-фактуры4460358.2отражен НДС за сертификациюНакладная, счет-фактуры19600,4659Готовая продукция отгружена покупателям до 90% от складских запасов по каждому виду)Накладная, счет-фактуры, расчетная ведомость59.1отражена выручка от реализации продукции А6290-11615,2859.2отражена выручка от реализации продукции Б6290-11565,7559.3начислен НДС от реализации продукции А90-368-1246,4059.4начислен НДС от реализации продукции Б90-368-1238,8459.5Списана продукция А со склада по средней себестоимости90-243547,5559.6Списана продукция Б со склада по средней себестоимости90-243530,7659.7списана на финансовые результаты общехозяйственные расходы9926385,0059.8списаны на финансовые результаты коммерческие расходы994446,0059.9определен финансовый результат от реализации готовой продукции90-9991186,4860НДС по полученным материальным ценностям принят к зачетусчет-фактура, накладная68-11959,5261Сумма задолженности по НДС оплачена с расчетного счетаПлатежное поручение68-151425,7262Оплачено с расчетного счета поставщику за электроэнергиюПлатежное поручение605115,0063Получена оплата на расчетный счет за готовую продукцию от покупателей -80% от суммы выручкиПлатежное поручение51622544,8364Получено в банк по чеку на неотложные нуждыЧек, Расходный ордер5051565Выдано из кассы главному инженеру на командировочные расходыРКО71501066С расчетного получено в кассу для выдачи заработной платы (задолженность по оплате труда за прошлый месяц руб.)РКО5051200,0067Заработная плата выдана на 5000 руб. меньшеРКО, Расчетная ведомость7050195,0068Не выданная заработная плата депонированаРасчетная ведомость7076569Не выданная заработная плата сдана из кассы на расчетный счетРКО5150570После утверждения авансового отчета командировочные списаны на соответствующий счет (1000р главным инженером не использована)Авансовый отчет91-271971Главный инженер возврат в кассу неиспользованную часть подотчетной суммыПриходный кассовый ордер5071172Перечислена с расчетного счета среднемесячная сумма арендной платыПлатежное поручение76515,973Перечислено с расчетного счетаПлатежное поручение73.1земельный налог68-3511073.2транспортный налог68-5516,0073.3НДФЛ68-251107,9573.4налог на имущество68-45117,6074Аванс (40% от начисленной заработной платы) перечислен с расчетного счета на банковские карточки работниковПлатежное поручение, расчетная ведомость7051334,475Перечислено с расчетного счета поставщикамПлатежное поручение6051130,0076Выявлена недостача основных средствАкт списания, расчетная ведомость76.1списывается первоначальная стоимость01-1011076.2списывается амортизация основного средства0201-1176.3Сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц9401-1977Недостача списана на виновное лицоПриказ7394978Недостача по заявлению виновного лица удержана из заработной платыЗаявление, акт7073979Получены акции СбербанкаАкции58-2765080С расчетного счета произведена оплата акцийПлатежное поручение76515081С расчетного счета осуществлен вклад в уставной капитал дочернего предприятияПлатежное поручение58-2515082Работнику предприятия выдана из кассы без процентная ссудаРКО7350583Списано сальдо прочих расходов и доходовРасчет бухгалтерии9991-372,1084Начислен налог на прибыльРасчет бухгалтерии9968-6212,6885Определена чистая прибыль (непокрытый убыток) и произведено закрытие счета 99Расчет бухгалтерии9984850,7086Реформация балансаЗакрытие 90счетов90-190-93181,0390-990-21509,3290-990-3485,24Закрытие 91счетов91-191-32,0091-391-2125,10Итого:22382,52
3. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним
Счет01Основные средства(код счета) (наименование счета)ДКСн800,001)160,001)10,002)80,002)50,003)268,50Об д508,50Об к60,00Ск1248,50Счет02Амортизация основных средств(код счета) (наименование счета)ДКСн0,00360,001)10,001)72,002)1,002)45,003)35,004)10,005)11,00Об д11,00Об к173,00Ск522,00Счет01-1Выбытие основного средства(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)50,001)10,002)10,002)40,005)1,006)9,00Об д60,00Об к60,00СкСчет04Нематериальные активы(код счета) (наименование счета)ДКСн80,001)50,00Об д50,00Об к0,00Ск130,00Счет05Амортизация нематериальных активов(код счета) (наименование счета)ДКСн32,001)4,00Об д0,00Об к4,00Ск36,00Счет08Вложения во внеоборотные активы(код счета) (наименование счета)ДКСн120,001)50,001)50,002)96,502)268,503)12,003)80,004)100,005)30,006)30,007)80,008)Об д398,50Об к398,50Ск120,00Счет10-1Материалы(код счета) (наименование счета)ДКСн360,001)15,001)100,002)5,002)100,003)100,004)-7,405)-9,106)96,50Об д20,00Об к380,00Ск0,00Счет10-3Топливо(код счета) (наименование счета)ДКСн1)50,001)55,002)5,002)Об д55,00Об к55,00Ск0,00Счет10-4Тара(код счета) (наименование счета)ДКСн1)221,001)110,502)88,40Об д221,00Об к198,90Ск22,10Счет10-5Запасные части(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)30,001)6,002)45,502)6,003)2,003)6,004)12,00Об д77,50Об к30,00Ск47,50Счет10-8Строительные материалы(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)20,002)4,003)32,50Об д56,50Об к0,00Ск56,50Счет10-9Инвентарь и хоз. принадлежности(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)3,281)2,00Об д3,28Об к2,00Ск1,28Счет19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям(код счета) (наименование счета)ДКСн30,001)2,701)59,522)0,903)0,724)5,405)3,606)9,007)0,908)5,409)14,4010)1,8011)3,6012)0,4613)0,90Об д49,78Об к59,52Ск20,26Счет20-1Основное производство (незавершенное производство)(код счета) (наименование счета)ДКСн130,00Об д0,00Об к0,00Ск130,00Счет20-2Основное производство (продукция А)(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)5,001)547,552)120,003)36,004)0,005)100,006)-7,407)110,508)183,45Об д547,55Об к547,55Ск0,00Счет20-3Основное производство (продукция Б)(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)4,001)530,762)130,003)39,004)0,005)100,006)-9,107)88,408)178,469)Об д530,76Об к530,76Ск0,00Счет23-1Вспомогательные производства(тара)(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)2,001)221,002)35,003)60,004)18,005)0,006)100,007)6,00Об д221,00Об к221,00Ск0,00Счет23-2Вспомогательные производства(транспорт)(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)10,001)32,502)70,0045,53)21,0013,004)0,0065,005)55,00Об д156,00Об к156,00Ск0,00Счет25Общепроизводственные затраты(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)10,002)3,001)183,453)45,002)178,464)80,005)24,006)0,007)6,008)80,009)50,0010)1,0011)12,9212)5,0013)45,00Об д361,92Об к361,92Ск0,00Счет26Общехозяйственные расходы(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)1,001)385,002)11,003)4,004)150,005)100,006)30,007)0,008)0,009)65,0010)6,0011)2,0012)10,0013)6,00Об д385,00Об к385,00Ск0,00Счет43Готовая продукция(код счета) (наименование счета)ДКСн40,001)547,551)547,552)530,762)530,76Об д1078,32Об к1078,32Ск40,00Счет44Расходы на продажу(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)13,002)10,001)46,003)20,004)3,00Об д46,00Об к46,00Ск0,00Счет50Касса(код счета) (наименование счета)ДКСн55,001)5,002)200,001)10,003)1,002)195,003)5,004)5,00Об д206,00Об к215,00Ск46,00
Счет51Расчетный счет(код счета) (наименование счета)ДКСн400,001)50,001)425,722)2544,832)15,003)5,003)5,004)200,005)5,906)6,007)107,958)17,609)334,4010)130,0012)50,0013)50,0014)10,00Об д2599,83Об к1357,57Ск1642,26Счет58-2Долгосрочные финансовые вложения(код счета) (наименование счета)ДКСн190,0050,0050,00Об д100,00Об к0,00Ск290,00Счет60Расчеты с поставщиками(код счета) (наименование счета)ДКСн200,001)4,001)50,002)130,002)15,003)15,003)2,704)5,005)0,906)3,287)0,728)30,009)5,4010)20,0011)3,6012)4,0013)50,0014)9,0015)5,0016)4,0017)3,0018)2,0019)1,0020)50,0021)30,0022)5,4023)80,0024)14,4025)50,0026)10,0027)1,8028)20,0029)3,6030)3,0031)0,4632)5,0033)0,90Об д149,00Об к489,16Ск540,16Счет62Расчеты с потребителями(код счета) (наименование счета)ДКСн1300,001)1615,281)2544,832)1565,753)Об д3181,03Об к2544,83Ск1936,21Счет66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам(код счета) (наименование счета)ДКСн0,00400,001)1)50,002)6,00Об д0,00Об к56,00Ск456,00Счет68-2НДФЛ(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)107,951)92,302)2)13,003)3)1,304)4)0,905)5)0,456)6)7)8)9)10)11)Об д107,95Об к107,95Ск0,00Счет69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению(код счета) (наименование счета)ДКСн32,001)5,001)36,002)39,003)45,004)24,005)18,006)21,007)30,008)0,009)0,0010)0,0011)0,0012)0,0013)0,0014)0,0015)30,0016)3,00Об д5,00Об к246,00Ск273,00Счет70Расчеты с персоналом(код счета) (наименование счета)ДКСн200,001)92,301)120,002)13,002)130,003)1,303)150,004)0,904)80,005)195,005)60,006)5,006)70,007)334,407)100,008)9,008)100,009)10,0010)1,0011)5,0012)10,0013)2,00Об д650,90Об к838,00Ск387,10Счет71Подотчетные лица(код счета) (наименование счета)ДКСн1)4,001)4,002)10,002)93)1Об д14,00Об к14,00Ск0,00Счет73Расчеты с персоналом по прочим операциям(код счета) (наименование счета)ДКСн1)9,001)9,002)5,00Об д14,00Об к9,00Ск5,00Счет76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(код счета) (наименование счета)ДКСн160,001)5,901)5,002)50,002)0,93)3)54)505)Об д55,90Об к60,90Ск165,00Счет80Уставный капитал(код счета) (наименование счета)ДКСн650,00Об д0,00Об к0,00Ск0,00650,00Счет82Резервный капитал(код счета) (наименование счета)ДКСн248,00Об д0,00Об к0,00Ск0,00248,00Счет83Добавочный капитал(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)72,001)160,00Об д72,00Об к160,00Ск88,00Счет84Нераспределенная прибыль прошлых лет(код счета) (наименование счета)ДКСн708,001)1)5,00850,702)10,00Об д15,00Об к850,70Ск1543,70Счет75Расчеты с учредителями(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)0,451)5,00Об д0,45Об к5,00Ск4,55Счет90-1Выручка(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)3181,031)1615,282)2)1565,75Об д3181,03Об к3181,03Ск0,00Счет91-1Прочие доходы(код счета) (наименование счета)ДКСн1)2,001)2,00Об д2,00Об к2,00Ск0,00Счет94Недостачи и потери от порчи ценностей(код счета) (наименование счета)ДКСн1)2)9,009Об д9,00Об к9,00Ск0,000,00Счет96Резервы предстоящих расходов(код счета) (наименование счета)ДКСн136,0080,00Об д0,00Об к80,00Ск216,00Счет97Расходы будущих периодов(код счета) (наименование счета)ДКСн155,000,001)50,001)10,002)12,92Об д50,00Об к22,92Ск182,08Счет99Прибыли и убытки(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)51,001)1186,482)72,103)212,684)850,70Об д1186,48Об к1186,48Ск0,00
Счет68-3Налог на землю(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)10,001)10,002)Об д10,00Об к10,00Ск0,00Счет68-5Транспортный налог(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)6,001)6,00Об д6,00Об к6,00Ск0,00
Счет68-4Налог на имущество(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)17,601)17,602)Об д17,60Об к17,60Ск0,00Счет68-1НДС(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)59,521)246,402)425,722)238,84Об д485,24Об к485,24Ск0,00
Счет68-6Налог на прибыль(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)0,001)212,682)Об д0,00Об к212,68Ск212,68
Счет90-2Себестоимость(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)547,551)1509,322)530,762)0,003)385,004)46,00Об д1509,32Об к1509,32Ск0,00Счет91-2Прочие расходы(код счета) (наименование счета)ДКСн1)40,001)125,102)10,002)3)3,003)4)2,005)6,006)17,607)9,008)37,50Об д125,10Об к125,10Ск0,000,00
Счет90-3Налог на добавленную стоимость(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)246,401)485,242)238,842)0,00Об д485,24Об к485,24Ск0,00Счет91-3Сальдо прочих доходов и расходов(код счета) (наименование счета)ДКСн1)125,101)51,002)2)72,13)3)2,00Об д125,10Об к125,10Ск0,00
Счет90-9Прибыль / убыток от продаж(код счета) (наименование счета)ДКСн0,001)1186,481)3181,032)1509,322)0,003)485,24Об д3181,03Об к3181,03Ск0,000,00Счет98Доходы будущих периодов(код счета) (наименование счета)ДКСн245,001)0,001)0,002)2)03)3)0,00Об д0,00Об к0,00Ск245,004. Оборотно-сальдовая ведомость
Код счетаНа начало месяцаОбороты за месяцНа конец месяцаКод счетаДебетКредитДебетКредитДебетКредитОсновные средства01800,00508,5060,001248,5001Выбытие основного средства01-160,0060,000,0001-1Амортизация основных средств02360,0011,00173,00522,0002Нематериальные активы0480,0050,00130,0004Амортизация нематериальных активов0532,004,0036,0005Вложения во внеоборотные активы08120,00398,50398,50120,0008Материалы10-1360,0020,00380,000,0010-1Топливо10-355,0055,000,0010-3Тара10-4221,00198,9022,1010-4Запасные части10-577,5030,0047,5010-5Строительные материалы10-856,5056,5010-8Инвентарь и хоз. принадлежности10-93,282,001,2810-9Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1930,0050,5059,5220,9819Основное производство (незавершенное производство)20-1130,00130,0020-1Основное производство (продукция А)20-2547,55547,550,0020-2Основное производство (продукция Б)20-3530,76530,760,0020-3Вспомогательные производства(тара)23-1221,00221,000,0023-1Вспомогательные производства(транспорт)23-2156,00156,000,0023-2Общепроизводственные затраты25361,92361,920,0023-3Общехозяйственные расходы26385,00385,000,0026Готовая продукция4340,001078,321078,3240,0043Расходы на продажу4446,0046,000,0044Касса5055,00206,00219,0042,0050Расчетный счет51400,002599,831357,571642,2651Краткосрочные финансовые вложения58-130,0030,0058-1Долгосрочные финансовые вложения58-2190,00100,00290,0058-2Расчеты с поставщиками60200,00149,00489,88540,8860Расчеты с потребителями621300,003181,032544,831936,2162Расчеты по краткосрочным кредитам и займам66400,0056,00456,0066Расчеты по долгосрочным кредитам и займам67250,0037,50287,5067Расчеты по налогам и сборам68-069,0069,0068-0НДС68-1485,24485,240,0068-1НДФЛ68-2107,95107,950,0068-2Налог на землю68-310,0010,000,0068-3Налог на имущество68-417,6017,600,0068-4Транспортный налог68-56,006,000,0068-5Налог на прибыль68-6212,68212,6868-6Расчеты по социальному страхованию и обеспечению6932,005,00246,00273,0069Расчеты с персоналом70200,00650,90838,00387,1070Подотчетные лица7114,0014,000,0071Расчеты с персоналом по прочим операциям7314,009,005,0073Расчеты с учредителями750,455,004,5575Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76160,0055,9060,90165,0076Уставный капитал80650,00650,0080Резервный капитал82248,00248,0082Добавочный капитал8372,00160,0088,0083Нераспределенная прибыль прошлых лет84708,0015,00850,701543,7084Выручка90-13181,033181,030,0090-1Себестоимость90-21509,321509,320,0090-2Налог на добавленную стоимость90-3485,24485,240,0090-3Прибыль / убыток от продаж90-93181,033181,030,0090-9Прочие доходы91-12,002,000,0091-1Прочие расходы91-2125,10125,100,0091-2Сальдо прочих доходов и расходов91-3125,10125,100,0091-3Недостачи и потери от порчи ценностей949,009,000,0094Резервы предстоящих расходов96136,0080,00216,0096Расходы будущих периодов97155,0050,0022,92182,0897Доходы будущих периодов98245,00245,0098Прибыли и убытки991186,481186,480,00993690,003690,0022382,5222382,525944,415944,41Забалансовые счетаАрендованные основные средства001150
5.Расчеты и пояснения
Переоценка основных средств
.1 Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств.
*1,2=960тыс.р
-800=160тыс.р
.2 Увеличена сумма амортизации при переоценке
/100*10=72тыс.р.
Получены от поставщика основные материалы
.1 Получены материалы 15тыс.р.
.1 Получен НДС по материалам
/100*18=2,7тыс.р
Принят к учету счет-фактура транспортной организации по доставке основных материалов
.2 НДС по доставке 5/100*18=0,9тыс.р
Хозяйственные принадлежности приняты на склад отражен НДС по полученным хозяйственным принадлежностям
.1 Приняты хоз. принадлежности на склад 3,28 тыс.р.
.2 НСД по хоз. Принадлежностям 4/100*18=0,72тыс.р.
Получены от поставщика вспомогательные материалы и отражен НДС по полученным материалам
.1 Вспомогательные материалы 30тыс.р.
.2 НДС по вспомогательным 30/100*18=5,4 тыс.р.
Получены от поставщика строительные материалы и отражен НДС по полученным материалам
.1 Строительные материалы 20тыс.р.
.2 НДС по вспомогательным 20/100*18=3,6тыс.р.
Получено от поставщика автомобильное топливо отражен НДС по автомобильному топливу
.1Топливо 50тыс.р.
.2НДС по топливу50/100*18=9тыс.р.
Принят к учету счет фактура транспортной организации по доставке топлива отражен НДС по счету -фактуре транспортной организации
.1 Принят к учету счет фактура транспортной организации по доставке топлива5тыс.р.
.2 Отражен НДС по счету -фактуре транспортной организации 5/100*18=0,9тыс.р.
Принят счет фактура за электроэнергию, потребляемую
Начислена амортизация по основным средствам
НаименованиеСумма ОСНорма амортизСумма амортизации ,тыс.р16.1 основное производство300154516.2 тарная мастерская350103516.3 автотранспорта20051016.4 общехозяйственного назначения110,001011Итого:960
Начисление амортизации по НМА
/100*5=4тыс.р
Начислена заработная плата
.1рабочим за изготовление А120 тыс.р.
.2рабочим за изготовление Б 130 тыс.р.
.3начальнику и мастерам основного производства150 тыс.р.
.4подсобно-вспомогательным рабочим основного производства 80 тыс.р.
.5работникам тарной мастерской70 тыс.р.
.6водителям60 тыс.р.
.7административно-управленческому персоналу100 тыс.р.
Удержан НДФЛ из зарплаты
+130+150+80+70+60+100=710 тыс.р.
/100*13=92,3тыс.р
Начислены взносы на заработную плату
.1рабочим за изготовление А 120/100*30=36 тыс.р
.2рабочим за изготовление Б 130/100*30=39тыс.р
.3начальнику и мастерам основного производства 150/100*30=45тыс.р
.4подсобно-вспомогательным рабочим основного производства 80/100*30=24тыс.р
.5работникам тарной мастерской 70/100*30=18тыс.р.
.6водителям 60/100*30=21тыс.р
.7административно-управленческому персоналу100/100*30=30тыс.р
Затраты на содержание автотранспорта списаны по местам его использования пропорционально пробегу
Определим доли и распределим сумму согласно рассчитанным долям
Итого: 2400%156 (ИТОГО)50020,8332,5070029,1745,502008,3313,00100041,6765,00
.1Доставка строительных материалов 500 32,50
.2Доставка вспомогательных материалов на предприятие 70045,50
.3доставка готовой продукции 200 13
.4на общехозяйственные цели 1000км65
Начислена заработная плата строительным работникам, занятым на строительстве 100тыс.р
Начислен ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную плату 10/100*30=30тыс.р
Удержан НДФЛ из зарплаты 100/100*13=13тыс.р
Принят к оплате счет фактура на электроэнергию, потребленную на строительстве отражен НДС
.1Электроэнергия30тыс.р
.2НДС 30/100*18=5,4тыс.р.
Получено от поставщика оборудование отгружен НДС по полученному оборудованию
.1Получено от поставщика оборудование 80тыс.р.
.2Получено от поставщика оборудование отгружен НДС по полученному оборудованию80/100*18=14,4тыс.р.
Произведено отчисление в резерв по предстоящим расходам на капитальный ремонт производственного цеха основного производства800/10*10=80тыс.р
Принят к учету счет-фактура подрядной организации по ремонту производственного цеха основного производства 50тыс.р
Ликвидирован объект основных средств
.1списана первоначальная стоимость 50 тыс.р.
.2списана амортизация, начисленная с начала года эксплуатации 50/100*20=10тыс.р.
.3остаточная стоимость списана на прочие расходы50-10=40тыс.р
.4начислена заработная плата за разборку основного средства 10тыс.р
.5Начислен ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на заработную плату 10/100*30=30
.6Удержан НДФЛ из зарплаты 10/100813=1,3тыс.р
.8определен финансовый результат от ликвидации основного средства 40+10+10+3-2=51тыс.р
Начислены дивиденды
.1-акционерам работникам -предприятия 10 тыс.р.
.2-Акционерам -не работникам предприятия 5тыс.р
Удержан НДФЛ из дивидендов
.2Акционерам - не работникам предприятия 5/100*9=0,45 тыс.р.
Начислены проценты по долгосрочному кредиту -15% годовых250/100*15=37,5тыс.р
Начислены проценты по краткосрочному кредиту -12% годовых 50/100*12=6тыс.р.
Начислен налог на имущество((800)/2)/100*2,2=17,6тыс.р.
Расходы будущих периодов (страхование цехов основного производства от пожара) списаны на затраты отчетного периода в размере 1/12 от заданной величины (приложение4) 155/12=12,92
Начислена арендная плата по арендованному основному средству отражен НДС по аренде
.1Начислена арендная плата без НДС 5тыс.р
.2Отражен НДС 5/100*18=0,9тыс.р
Из тарной мастерской тара сдана на склад 221 тыс.р
Тара отпущена на упаковку
110,5 -50% от 22188,4 -40% от 221
.1продукции А-50% от складских запасов 110,5тыс.р
.2продукции Б- 40% от складских запасов 88,4 тыс.р
Общепроизводственные затраты пропорционально прямым материальным затратам отнесены на себестоимость
Общая суммаСуммаСумма%361,92183,45371,5050,69178,46361,4049,31732,90
.1продукции А183,45 тыс.р.
.2продукции Б 178,46 тыс.р.
Сдана на склад
.1продукция А 547,55 тыс.р.
.2продукция Б 530,76 тыс.р.
.1Акцептован счет-фактура транспортной организации за перевозку готовой продукции покупателям 10 тыс.р.
.2отражен НДС по счету -фактуре транспортной организации 10/100*18=1,8тыс.р
.1Принят счет фактура за рекламу готовой продукции 20тыс.р.
.2отражен НДС зарплата на рекламу 20/100*18=3,6тыс.р
.1Принят счет-фактура за сертификацию готовой продукции 3тыс.р
.2отражен НДС за сертификацию 3/100*18=0,54тыс.р
Готовая продукция отгружена покупателям до 90% от складских запасов по каждому виду)
.1отражена выручка от реализации продукции А1615,28
.2отражена выручка от реализации продукции Б 1565,75
.3начислен НДС от реализации продукции А 1615,28/118*18=246,40тыс.р
.4начислен НДС от реализации продукции Б1565,75/118*18=238,84 тыс.р
Получена оплата на расчетный счет за готовую продукцию от покупателей -80% от суммы выручки (1615,28+1565,75)/100*80=2544,83тыс.р
Аванс (40% от начисленной заработной платы) перечислен с расчетного счета на банковские карточки работников 838/100*40=334,4тыс.р
Начислен налог на прибыль(1186,4-123,10)/100*20=212,68тыс.р
Определена чистая прибыль (непокрытый убыток) и произведено закрытие счета 1063,35-212,68=850,70 тыс.р
Заключение
В данной работы были закреплены знания по теории практике бухгалтерского учета, приобретены навыки по составлению типовых проводок ежемесячного учета цикла и формированию бухгалтерской отчетности по на их основе. Были выполнены следующие задачи:
·составлена учетная политика предприятия;
·заполнен журнал хозяйственных операций;
·открыты синтетические счета и записать хозяйственные операции по ним;
·составлена оборотно-сальдовую ведомость;
·заполнен бухгалтерский баланс ;
·представлен отчет о прибылях и убытках ;
·приложить расчеты и пояснения.
Нормативно-правовые акты
1."Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н(ред. от 24.12.2010)""Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету ""Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"" ПБУ 18/02"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)"
2.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ(ред. от 25.12.2012)"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
.Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н(ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)
.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 18.12.2012)"Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"(вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)",)(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
.Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н (ред. от 27.04.2012)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)
.Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
Список используемых источников
1.Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой - М.: Юнити Дана, 2005. - 527с
2.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. - М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2006
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -2-е изд., перераб. и доп.-М:ИНФРА-М,2008.-584с.
.Лукаш Ю.А. Справочник бухгалтера и налогоплательщика 2008.-М:Книжный мир,2008.-1198с.
.План Счетов Бухгалтерского Учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.