Бухгалтерские счета
Введение
Факты и события, происходящие в жизни общества, относящиеся к хозяйственной деятельности общества, отражаются в хозяйственном учете. Под хозяйственным учетом понимается отражение фактов хозяйственной деятельности, которую осуществляют предприятия, организации и учреждения; например - операции купли-продажи, производства продукции, осуществление расчетов через банк, начисление и выплата заработной платы и т. д.
Одним из основных видов хозяйственного учета является бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет представляет собой систему, обеспечивающую получение бухгалтерской информации о хозяйственной деятельности предприятия путем непрерывной и сплошной фиксации фактов хозяйственной жизни в документах, последующей их группировке и обобщении полученной информации своими способами. Кроме информационной функции, бухгалтерский учет выполняет функцию контроля соблюдения действующего законодательства, нормативных документов правительственных органов, а также эффективности использования принадлежащих предприятию средств.
Предметом бухгалтерского учета являются средства предприятий и учреждений, вовлеченные в их хозяйственный оборот и имеющие стоимостную оценку. Объектами бухгалтерского учета (далее - бухучета) являются отдельные слагаемые хозяйственных средств, процессы, связанные с кругооборотом средств, и их результаты.
Средства предприятий и учреждений (далее - хозорганов) классифицируются по:
составу и размещению (какие средства и как они размещены);
источникам образования и целевому назначению (кто является собственником этих средств и для чего они предназначены).
Двойственная характеристика объектов учета обеспечивает их соизмерение и получение на этой основе новой информации. Различия в составе и характеристике хозяйственных средств вызывают необходимость объединения их в однородные группы и организации учета по каждой такой группе. Движение хозяйственных средств происходит в виде многочисленных хозяйственных операций (далее - хозопераций): фактов и событий, изменяющих состав и размещение средств и их источников. В бухучете отражаются все операции в экономической жизни хозорганов, которые имеют стоимостную оценку. Возникает необходимость отражать в бухучете каждый хозяйственный факт во взаимной связи с изменяемыми под их воздействием хозяйственными средствами, группировать и сводить эти данные в обобщающие показатели о хозяйственной деятельности предприятия.
1. Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение
1.1 Понятие счета бухгалтерского учета
Бухгалтерский счет - это основания единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.
Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженных в натуральных, денежных, и трудовых измерителях.
Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.
Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета - дебет, правая сторона - кредит. Эти термины стали применяться в бухгалтерском учете в период его возникновения в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала торговые и кредитные операции и эти слова использовались в учете в основном для обозначения расчетных взаимоотношений между купцами и банками. В последующем они утратили свое былое значение и превратились в простые технические термины.
Вторая схема счетов имеет место на практике при использовании мемориальной формы учета.
Третья схема счетов применяется на практике при журнальной форме учета.
Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит - уменьшение, для других наоборот, дебет - уменьшение, а кредит - увеличение.
В зависимости от содержания бухгалтерского счета подразделяются на активные, пассивные, активно-пассивные.
На каждом предприятии (организации) ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, которые в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе. Баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), поэтому с помощью него нельзя повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия (организации), источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.
1.2 Классификация счетов бухгалтерского учета
Счета бухгалтерского учета стоятся в трех разрезах:
по структуре;
по экономическому содержанию;
по назначению.
По экономическому содержанию счета делятся на счета для учета контроля хозяйственных средств и источников их образования.
Счета для учета хозяйственных средств и источников их образования делятся на:
на инвентарные(01, 04, 10 и др);
на денежные(50, 51, 52, 55 и др);
на расчетные(60, 62, 70, 71, 76 и др);
на фондовые(80, 82, 83, 84, 86);
Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку
деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.
Активный счет - Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия. Активные счета располагаются в активе баланса.
Пассивный счет - Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.
Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.
Активно-пассивные счета - Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой - к обязательствам (пассивам).
По назначению счета делятся на счета для учета и контроля хозяйственных процессов и их результатов.
Счета для учета и контроля хозяйственных процессов и их результатов подразделяются следующим образом:
Основные,
Регулирующие,
Операционные,
Финансово - результативные.
К основным счетам относятся: инвентарные, денежные, фондовые и счета расчетов.
Регулирующие счета - это дополнительные( в новом плане счетов отсутствуют), контрарные( контрактивные) счета: 02, 05, 14, 42, 59, 63.
Операционные счета делятся:
На собирательно - распределительные (25, 56).
Калькуляционные (20, 28).
Бюджетно - распределительные (96, 97, 98).
Финансово - результативные счета делятся на:
Сопоставляющие счета( 90, 91, )
Финансово - результативные (99.)
Классификация бухгалтерских счетов по их структуре:
. Основные счета:
Инвентарные (01, 03, 04, 10, и тд)
Денежные (50, 51, 55 и тд)
Фондовые ( 80, 82, 83 и тд)
Счета расчетов ( 19, 45, 60, 62 и тд)
. Регулирующие:
Дополнительные
Контрарные (02, 05 и тд)
Контрарно - дополнительные (16, 40)
. Операционные счета:
Собирательно - распределительные (25, 26)
Калькуляционные (20, 23, 28)
Бюджетно - распределительные (96, 97 )
. Финансово - результативные счета:
Сопоставляющие (90, 91)
Финансово-результатный (90)
Так же существует классификация счетов бухгалтерского учета по отношению к балансу.
По отношению к балансу счета делятся на две подгруппы: балансовые и забалансовые.
На забалансовых счетах учитываются:
резервные фонды денежных билетов и монеты, обязательства заемщиков,
расчётные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей), ценности, принятые на хранение,бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.
Бала́нсовый счёт (постоянный) - балансовым относятся счета для учета хозяйственных средств (имущества) и их источников (обязательств), распорядителем которых является данное предприятие.
.3 Значение бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет отражает информацию о количественной и качественной стороне хозяйственных операций путем ее регистрации в натуральном и денежном выражении на основе документальных и обоснованных фактов. бухгалтерский учет счет баланс
В бухгалтерском учете идет сплошное и непрерывное отражение хозяйственных операций, движений его активов и пассивов. Каждая операция оформляется документально и имеет правовую основу, фиксируется в денежном выражении. Нельзя недооценивать значение бухгалтерского учета. Так как главная цель бухгалтерского учета - это своевременное предоставление достоверной данных о деятельности предприятия для принятия обоснованных управленческих решений в вопросах конкурентоспособности продукции и укрепления стабильного положения предприятия на производственном рынке.
Значение учета также сказывается на методах управления системой централизованного бухучета. Бухучет выполняет контрольную и информационную функции, обеспечивает сохранность собственности, предоставляет информацию для аналитики, создает обратную связь между фактическими показателями производства и планированием на перспективу. Контрольная функция включает в себя предварительный контроль, текущий, и конечный (окончательный). Контроль предварительный производится на уровне кадрового отдела, с помощью которого осуществляется подбор квалифицированных кадров. На уровне технологического отдела контроль проводится путем выработки стандартов уровней качества материалов и их проверки. Заключительный контроль дает достоверную информацию для планирования будущих расчетных показателей в соответствии с фактическими данными на основе балансовых цифр. Функция обеспечения сохранности активов предприятия реализуется и обеспечивается инвентаризацией (имущества и расчетов, финансовых вложений). Эта функция призвана отслеживать и предупреждать растраты, хищения, учитывать возможность порчи и потерь в процессе производства продукции. Информационная функция и значение бухгалтерского учета на этапе устойчивого становления предприятия на рынке за счет получения объективной экономической информации о деятельности организации усиливается. Бухгалтерская информация должна соответствовать потребностям потребителей данной информации, иметь минимум показателей, быть понятной для пользователей и формироваться за короткий промежуток времени. Обратная связь обеспечивает управление фактическими данными о деятельности предприятия и его структурных отделений за определенный временной период, информирует о состоянии имущества, обязательствах, взаиморасчетах с поставщиками и покупателями, банками и налоговой инспекцией и т.д. Аналитическая функция позволяет произвести анализ финансовой деятельности предприятия на каждом этапе производственного цикла, сформировать данные о деятельности каждого подразделения. Малый бизнес все больше укрепляется на рынке, что неизбежно ведет к пониманию и оценке значения бухгалтерского учета в деятельности предприятия. В условиях рыночных отношений и становления новых видов, форм хозяйственной деятельности процессы производства и потребления, финансовое состояние организации приобретают особую актуальность, поэтому совершенствуется управление контролем планирования и анализа производственной деятельности, усиливается значение бухгалтерского учета для будущих перспектив развития.
Ведущей составляющей бухгалтерского учета, его базой и основным структурным элементом является План счетов. С его помощью производится группировка и сортировка информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, что позволяет получать полную, достоверную и наглядную картину состояния активов и пассивов предприятия в денежном выражении.
Типовой План счетов, действующий на территории Российской Федерации, законодательно утверждается соответствующими государственными органами и обязателен к применению. Следует отметить, что в процессе финансово-хозяйственной деятельности каждый субъект хозяйствования может разработать свой собственный план счетов, составленный с учетом вида деятельности предприятия, особенностей организации учета на предприятии, специфики производственного процесса, формы собственности и иных факторов.
Однако в любом случае внутренний план счетов предприятия либо организации должен базироваться на типовом плане счетов, действующем на территории Российской Федерации.
Итак, можно подвести лаконичный результат. В ходе работы были рассмотрены и решены следующие вопросы: что такое бухгалтерские счета, какова структура бухгалтерских счетов, каково значение бухгалтерских счетов, что представляют собой классификации счетов по разным признакам.
Бухгалтерский учет - важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе, выступающий в сфере действия коммерческого предприятия, как: звено управления, осуществляющее взаимную связь между руководством предприятия и его трудовым коллективом; специальный финансовый язык, с помощью которого отображаются сущность и своеобразие хозяйственной деятельности. В целом, бухгалтерский учет выполняет функции особой информационно-технической системы, обеспечивающей непрерывность и устойчивость работы коммерческого предприятия, а также предсказуемость ее финансового результата.
2. Практическая часть
.1 Задания для выполнения курсовой работы
) Составить вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.200_ г.
) Составить журнал хозяйственных операций за октябрь 200_ г.
) По операциям № 2, 6, 7, 13, 16 составить первичные документы.
) Открыть счета синтетического и аналитического учета. Подсчитать в них обороты и вывести конечные остатки.
)Составить оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета.
) Составить сальдовый баланс.
2.2 Исходные данные
ООО «Олимп» является коммерческой организацией.
Организация создана 15 ноября 2001 года и 29 декабря 2001 года внесена в государственный реестр коммерческих организаций (ГРП) при Министерстве экономического развития и торговли РФ (свидетельство № 658610). Основной вид деятельности ООО «Олимп» - выпуск мебели - стеллажи и стулья.
ИНН 2703013360
«Олимп» открыт расчетный счет в ЦО СБ 4205 «Сбербанк России» № 407-2812310600002319
Корреспондентский счет: 30910820600000008960, БИК 420530960
Место нахождения ООО «Олимп»: 681013, г. Комсомольск-на-Амуре, пр. Первостроителей., д.9.
Директор ООО «Олимп» - Васильев В. В.
Главный бухгалтер - Рогова С. Ю.
Кассир - Демидова И. М.
Таблица 2.1 - Остатки по синтетическим счетам на 01.10.11 г. ООО «Олимп»
Наименование Синтетического счетасуммаОсновные средства50Материалы10Расчеты с поставщиками25Уставный капитал52Производство15Расчеты по оплате труда20Расчетный счет20Касса5Расчеты с подотчетными лицами2Нераспределенная прибыль10Кредит банка2Готовая продукция7
Таблица 2.2 - Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками»
Наименование поставщика2вДтКтДОК-220Завод «Металлист»5Итого:25
Таблица 2.3 - Остатки по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами»
ФИО подотчетных лиц2вДтКтВасильев В.В. (директор)0,5Гришин Г.Г. (начальник основного цеха)0,5Ломов Л.Л. (начальник АХО)1Итого:2Таблица 2.4 - Остатки по аналитическим счетам «Материалы»
НаименованиеЕд. изм.Цена тыс.р.2кол-восуммаДоскам32,537,5Уголокм0,351,5Крепежкг0,05201Итого:ххх10
Таблица 2.5 - Остатки по аналитическим счетам «Готовая продукция»
НаименованиеЕд. изм.Цена тыс. р.2вкол-восуммаСтеллажшт.0,1202Стулшт.0,5105Итого:ххх7
Таблица 2.6 - Хозяйственные операции ООО «Олимп» за октябрь месяц
№ п/пДатаДокументНаимен-е хоз. операцийСумма,тыс. р.частнаяобщая101.10Выписка банка из расчетного счетаНа расчетный счет зачислена выручка от ТД «Сингапур» в счет последующей поставки продукции180,0205.10Приходный кассовый ордер №75 (см. Приложение А)Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату 20,020,0305.10Платежная ведомостьВыдана из кассы заработная плата20,0406.10Авансовые отчеты № 50, 51, 52Утверждены авансовые отчеты: - Васильева В. В. за командировочные расходы - Гришина Г. Г. На нужды основного производства - Ломова Л. Л. За приобретённые канцелярские товары 0,5 0,3 0,51,3506.10Выписка банка из расчетного счетаПеречислено поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист» 18,0 2,020,0607.10Приходный ордер №201 (см. Приложение Б)Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 5 м3 - завода «Металлист» уголок - 20 м крепеж - 10 кг 12,5 6,0 0,519,0708.10Требование № 301 ( см. Приложение В)Отпущены в производство материалы: - доска 3 м3 - уголок 5 м - крепеж 15 кг7,5 1,5 0,759,75809.10Выписка банка из расчетного счетаНа расчетный счет зачислена выручка от продажи основных средств15,0910.10Приходный ордер №202Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 50 м3 - завода «Металлист» уголок - 100 м крепеж - 50 кг 125,0 30,0 2,5157,51011.10Требование № 301Отпущены в производство материалы: -доска 20 м3 - уголок 70 м - крепеж 25 кг50,0 21,0 1,2572,251115.10Выписка банка из расчетного счетаПеречислена задолженность поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист»12,0 30,042,01216.10Приходный кассовый ордер №76Получено с расчетного счета в кассу: - на командировочные расходы - на администротивно-хозяйственные расходы8,0 2,010,01316.10Расходный кассовый ордер № 79, 80, 81 (см. Приложение Г, Д, Е)Выдано из кассы: - Васильеву В. В. На командировочные расходы - Ломову Л. Л. На командировочные расходы - Гришину Г. Г. На административно-хозяйственные расходы 4,5 3,5 2,010,01417.10Выписка банка из ссудного счетаНа расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка1000,01518.10Приходный ордер №76Получено в кассу от Серова М. И. за проданную спецодежду3,01619.10Объявление на взнос наличными №12 (см. Приложение Ж)На расчетный счет сдано превышение лимита кассы2,51720.10Авансовые отчеты № 53, 54, 55Утвержден авансовый отчет: - Васильева В. В. за - Ломова Л. Л. - Гришина Г. Г. 3,5 3,0 1,58,01822.10Приходный ордер №203Получено от поставщиков: ДОК-2 - доска - 20 м3 50,01925.10Требование № 303Отпущены в производство материалы: - доска 15 м3 - уголок 10 м - крепеж 5 кг37,5 3,0 0,2540,7520 Расчетная ведомостьНачислена зарплата: - рабочим основного производства - администрации предприятия15,0 5,020,02130.10Расчетная ведомостьИз заработной платы удержан налог на доходы физических лиц2,62230.10Расчетная ведомостьОтчисления в государственные внебюджетные фонды (34%) от заработной платы: - основных рабочих - администрации ? ??2330.10Расчет бухг.Списываются общехозяйственные расходы?2430.10Расчет бухг.Начислена амортизация: на основные средства цеха 3,02530.10Накладная №185Из производства на склад сдана готовая продукция: - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт.? ??2630.10Приказ-накладная №40Готовая продукция отгружена покупателям - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт. 100,0 37,5137,52730.10Накладная №70Из производства на склад оприходованы неизрасходованные материалы - доска 0,5 м3 - уголок 1,0 м - крепеж 0,5 кг1,25 0,3 0,0251,5752830.10Расчет бухг.Списывается фактическая себестоимость проданной продукции?2930.10Расчет бухг.Финансовый результат за проданную продукцию?3030.10Расчет бухг.Финансовый результат от продажи прочих активов? Итого2188,025
2.3 Вступительный баланс
Бухгалтерский баланс - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации по состоянию на определенную (отчетную) дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и источниках их образования (пассивах).
Термин «баланс» (фр. balanc - букв. весы, т. е. равновесие). В бухгалтерском учете означает - способ балансового обобщения, используемый для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: одна называется активом, другая - пассивом.
Вступительный баланс - вид баланса, который составляют на момент создания предприятия. В нем отражают капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность. (См. таблицу 2.7)
Таблица 2.7 - Вступительный баланс ООО «Олимп» на 01.10.2011
АктивПассивХозяйственные средстваСумма, тыс. р.Источники образования хоз.ср.Сумма, тыс. р.Основные средства50Расчеты с поставщиками25Материалы10Уставный капитал52Производство15Расчеты по оплате труда20Расчетный счет20Нераспределенная прибыль10Касса5Кредит банка2Расчеты с подотчетными лицами2 Готовая продукция7 БАЛАНС109Баланс109
2.4 Журнал хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций - это учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия. Он необходим для ведения учета хозяйственной деятельности предприятия и формирования регистров бухгалтерского учета. (См. таблицу 2.8)
Таблица 2. 8 - Журнал хозяйственных операций ООО «Олимп» за октябрь 2011 г.
№ п/пДатаДокументНаимен-е хоз. операцийКорресп-я счетовСумма,тыс. р.ДтКтчастнаяобщая101.10Выписка банка из расчетного счетаНа расчетный счет зачислена выручка от ТД «Сингапур» в счет последующей поставки продукции5190180,0205.10Приходный кассовый ордер №75 (см. Приложение А)Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату 505120,020,0305.10Платежная ведомостьВыдана из кассы заработная плата705020,0406.10Авансовые отчеты № 50, 51, 52Утверждены авансовые отчеты: - Васильева В. В. за командировочные расходы - Гришина Г. Г. На нужды основного производства - Ломова Л. Л. За приобретённые канцелярские товары 26 20 2671 71 710,5 0,3 0,51,3506.10Выписка банка из расчетного счетаПеречислено поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист» 60 6051 5118,0 2,020,0607.10Приходный ордер №201 (см. Приложение Б)Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 5 м3 - завода «Металлист» уголок - 20 м крепеж - 10 кг 10 10 1060 60 6012,5 6,0 0,519,0708.10Требование № 301 (см. Приложение В)Отпущены в производство материалы: - доска 3 м3 - уголок 5 м - крепеж 15 кг20 20 2010 10 107,5 1,5 0,759,75809.10Выписка банка из расчетного счетаНа расчетный счет зачислена выручка от продажи основных средств519115,0910.10Приходный ордер №202Получено от поставщиков: - ДОК-2 доска - 50 м3 - завода «Металлист» уголок - 100 м крепеж - 50 кг 10 10 1060 60 60125,0 30,0 2,5157,51011.10Требование № 301Отпущены в производство материалы: -доска 20 м3 - уголок 70 м - крепеж 25 кг20 20 2010 10 1050,0 21,0 1,2572,251115.10Выписка банка из расчетного счетаПеречислена задолженность поставщикам: - ДОК-2 - заводу «Металлист»60 6051 5112,0 30,042,01216.10Приходный кассовый ордер №76Получено с расчетного счета в кассу: - на командировочные расходы - на администротивно-хозяйственные расходы50 5051 518,0 2,010,01316.10Расходный кассовый ордер № 79, 80, 81 (см. Приложение Г, Д, Е)Выдано из кассы: - Васильеву В. В. На командировочные расходы - Ломову Л. Л. На командировочные расходы - Гришину Г. Г. На административно-хозяйственные расходы 71 71 7150 50 504,5 3,5 2,010,01417.10Выписка банка из ссудного счетаНа расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка51661000,01518.10Приходный ордер №76Получено в кассу от Серова М. И. за проданную спецодежду50913,01619.10Объявление на взнос наличными №12 (см. Приложение Ж)На расчетный счет сдано превышение лимита кассы51502,51720.10Авансовые отчеты № 53, 54, 55Утвержден авансовый отчет: - Васильева В. В. за - Ломова Л. Л. - Гришина Г. Г. 26 26 25/271 71 713,5 3,0 1,58,01822.10Приходный ордер №203Получено от поставщиков: ДОК-2 - доска - 20 м3 106050,01925.10Требование № 303Отпущены в производство материалы: - доска 15 м3 - уголок 10 м - крепеж 5 кг20 20 2010 10 1037,5 3,0 0,2540,7520 Расчетная ведомостьНачислена зарплата: - рабочим основного производства - администрации предприятия20 2670 7015,0 5,020,02130.10Расчетная ведомостьИз заработной платы удержан налог на доходы физических лиц70682,62230.10Расчетная ведомостьОтчисления в государственные внебюджетные фонды (34%) от заработной платы: - основных рабочих - администрации 20 2669/1-3 69/1-35,1 1,76,82330.10Расчет бухг.Списываются общехозяйственные расходы902614,22430.10Расчет бухг.Начислена амортизация: на основные средства цеха 25/1023,02530.10Накладная №185Из производства на склад сдана готовая продукция: - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт.43 4320 20100,0 37,5137,52630.10Приказ-накладная №40Готовая продукция отгружена покупателям - стеллаж - 1000 шт. - стул - 75 шт. 45 4543 43100,0 37,5137,52730.10Накладная №70Из производства на склад оприходованы неизрасходованные материалы - доска 0,5 м3 - уголок 1,0 м - крепеж 0,5 кг10 10 1020 20 201,25 0,3 0,0251,5752830.10Расчет бухг.Списывается фактическая себестоимость проданной продукции9045100,0 37,5137,52930.10Расчет бухг.Финансовый результат за проданную продукцию909928,33030.10Расчет бухг.Финансовый результат от продажи прочих активов919918,0 Итого2188,025
.5 Схемы синтетических и аналитических счетов
Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими.
На синтетических счетах бухгалтерского учета отражаются данные экономических группировок имущества организации, источники его формирования и хозяйственные операции в обобщенном денежном выражении.
Однако для управления хозяйственной деятельностью организации, оценки ее места в рыночной экономике, составления расчетов с конкурентами организации необходимо дать детализированные данные по каждому поставщику материалов, по каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета - детализированные счета, учет на которых осуществляется как в денежном, так и в натуральном измерителе.
2.6 Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета
Переход от данных счетов бухгалтерского учета к бухгалтерскому балансу зачастую происходит через промежуточный отчет, который может использоваться для контроля правильности за проведением хозяйственных операций, а также часто используется в оперативно-техническом учете. Это оборотно-сальдовая ведомость. Оборотно-сальдовые ведомости составляются как по синтетическим (см. таблицу 2.9 - 2.12), так и по аналитическим счетам (см. таблицу 2.13) и представляют собой свод оборотов и остатков по каждому из счетов или по каждому из объектов аналитического учета.
2.7 Шахматная оборотная ведомость
Шахматная оборотная ведомость - это отчет общего характера, который содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Шахматная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов. (См. таблицу 2.14)
2.8 Сальдовый баланс
Сальдовый баланс - это бухгалтерский баланс, содержащий данные об остатках (сальдо) счетов бухгалтерского учета на определенную дату.
Таблица 2.15 - Сальдовый баланс на 01.11.2011
Хозяйственные средствасуммаИсточники образования хозяйственных средствсуммаОсновные средства50Расчёты с поставщиками 189,5Материалы115,325Уставный капитал52Производство19,075Расчёты по оплате труда17,4Расчётный счёт1125,5Нераспределенная прибыль10Касса5,5Кредит банка1015Расчеты с подотчётными лицами2,7Расчеты по налогам и сборам2,6Готовая продукция7Взносы в государственные внебюджетные фонды6,8Общехозяйственные расходы 1,5Амортизация основных средств3ОПР1,5Прибыль47,8РСЭО3Баланс1434,1Баланс1434,1
Данные таблицы 2.15 перенесены в приложение К
Таблица 2.9 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Материалы»
Наименование аналитических счетовЕд. изм.Сдо на начало месяцаОбороты за месяцСдо на конец месяцаКол-воСуммаДтКтКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаДоскам337,575,5188,75489530,5101,25Уголокм51,512136,38525,54112,6Крепежкг20160,53,025452,2535,51,775Итого--10-228,025-122,75-115,625
Таблица 2.10 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Готовая продукция»
Наименование аналитических счетовЕд. изм.Сдо на начало месяцаОбороты за месяцСдо на конец месяцаКол-воСуммаДтКтКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаДоскашт.2021000100100010010010Уголокшт.1057537,57537,5105Итого--7-137,5-137,5-15Таблица 2.11 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам «Расчеты с подотчетными лицами»
Ф.И.О. подотчетных лицСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДт Кт Дт Кт Дт Кт Васильев В.В. 2,54,541Гришин Г.Г.1,521,80,7Ломов Л.Л.3,03,53,51Итого:7109,32,7
Наименование аналитического счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДт Кт Дт Кт Дт Кт ДОК-22030187177,5Завод «Металлист»532399Итого:2562226,5186,5
Таблица 2.13 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за октябрь 2011 г.
Наименование синтетического счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДт Кт Дт Кт Дт Кт Основные средства50---50-Материалы10-228.075122.75115,325-Производство15-143.15139.07519.075-Расчётный счет20-1197.5921125.5-Касса5-3332.55.5-Готовая продукция7-137.5137.57-Расчеты с подотчетными лицами2-109.32.7-Расчеты с поставщиками-2562226.5-189,5Уставный капитал-52---52Расчеты по оплате труда-2022.620-17.4Нераспределенная прибыль-10---10Кредит банка-2-1000-1002Продажи--180180--Общехозяйственные расходы--14.212.71.5-Прочие доходы и расходы--1818--ОПР--1.5-1.5-Расчеты по налогам и сборам---2.6-2.6Взносы в государственные внебюджетные фонды---6.8-6.8РСЭО-3-3-Амортизация основных средств---3--Товары отгруженные--137.5137.5--Прибыли или убытки---47.8-47.8ИТОГО:1091092188,0252188,0251434,11434,1