Лизинговые операции коммерческих банков на территории Республики Беларусь

Лизинговые операции коммерческих банков на территории Республики Беларусь

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время многие предприятия Республики Беларусь испытывают недостаток в оборотных средствах. Они не могут обновлять свои оборотные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса, а следовательно производить конкурентоспособную продукцию и осваивать новые рынки сбыта. В этих условиях предприятия вынуждены брать кредиты, но коммерческие банки, не имея гарантии возврата денежных средств, не предоставляют кредиты таким предприятиям. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг. Именно лизинг устраняет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию основных фондов, и банком, который неохотно предоставил бы этому предприятию кредит. Эта сделка выгодна всем участникам: одна сторона получает «кредит», который выплачивает поэтапно, и новое оборудование, другая сторона получает гарантию возврата «кредита», так как объект лизинга является собственностью лизингодателя, и получает доход от проведения операции.

Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

Прежде всего, лизинг в РБ позволяет предприятию, пользующемуся услугой, снизить налоговые платежи. Это происходит благодаря тому, что имущество, взятое в лизинг, не отражается на балансе пользователя в отличие от обычного арендного имущества. Таким образом, лизинг в Беларуси является своеобразным «внебалансовым финансированием», не препятствующим привлечению традиционных источников средств в хозяйственный оборот. Помимо того, лизинг в Беларуси предусматривает возможность ускорения амортизации налоговых льгот.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых операций коммерческих банков на территории Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

Определить понятие и сущность лизинга, изучить классификацию и виды лизинга;

Узнать о документальном оформлении лизинговой сделки;

Рассмотреть порядок осуществления банками лизинговых операций: порядок выдачи лизингового кредита, осуществление лизинговых платежей и составление графика их погашения;

Выявить преимущества и недостатки лизинга;

Определить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «БПС-Сбербанк».

Предметом исследования являются лизинговые операции.

Общими методами исследования, применяемыми в курсовой работе, выступают системный подход к изучаемым процессам, наблюдение, анализ, группировки и сравнения, которые позволяют выявить перспективы развития лизинга в Республике Беларусь и проанализировать лизинговые операции, проводимые на территории страны.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить специальную литературу отечественных и зарубежных изданий, посетить интернет-порталы различных банков и НКФО.

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЛИЗИНГА

.1 Сущность и классификация лизинга, характеристика его видов

Существует множество определений лизинга. Вот некоторые из них:

. Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

. Лизинг представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование капиталов для приобретения имущества в собственность и дальнейшего предоставления его в аренду третьей стороне.

. Согласно Закону РФ №164 от 29 октября 1998 года дается следующее определение. Лизинг - это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем [5].

Лизинг в Беларуси регулируется несколькими правовыми актами. На сегодняшний день актуальными национальными нормативными актами в сфере лизинга являются:

Гражданский Кодекс (Раздел «Финансовая аренда (лизинг) (является основой регулирования лизинга в республике, содержит базовые определения);

Положение о лизинге, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 865 от 4 июня 2010 года (определяет основные положения, термины лизинга, а также правила проведения лизинговых операций в Беларуси);

Указ Президента Республики Беларусь N 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь» (регламентирует главным образом аспекты международного лизинга, определяет права и обязанности лизингодателя) [6].

Сегодня в качестве объекта лизинга <#"648261.files/image001.gif"> (2.1);

где ЛП (КС) - лизинговый платеж в части возмещения контрактной стоимости,

КС - контрактная стоимость,

%Ам - процент амортизации,

КЛМ - количество лизинговых платежей.

Лизинговый платеж в части вознаграждения лизингодателя рассчитывается:

 (2.2);

где ЛПд - лизинговый платеж в части вознаграждения лизингодателя,

ИР - невозмещенная контрактная стоимость,

ЛС% - величина лизинговой ставки, % годовые,

Д - количество дней в расчетном периоде.

Лизинговые операции попадают под налоговое регулирование. Поэтому банки обязуются уплачивать налог на добавленную стоимость со стоимости объекта лизинга и с вознаграждения лизингодателя. На данный момент ставка НДС на лизинговые услуги составляет 20%, как со стоимости объекта лизинга, так и с вознаграждения лизингодателя. Фактически НДС уплачивает лизингополучатель, затем банки распределяют данный налог в соответствующие инстанции.

При установлении размера лизинговой ставки необходимо учитывать стоимость кредитных ресурсов, отвлеченных на уплату НДС при приобретении объекта лизинга.

Выкупная стоимость объекта лизинга - это стоимость выкупа объекта лизинга, которая может быть равна или меньше остаточной стоимости.

Остаточная стоимость - это разница между стоимостью объекта лизинга и величиной амортизации, начисленной за срок лизинга.

Расчет лизинговых платежей представлен в Приложении 5.

3. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ

лизинг платеж погашение график

По мнению многих экспертов, лизинг имеет ряд преимуществ перед другими формами финансирования. Некоторые преимущества действительно очевидны и не вызывают сомнений, другие же весьма спорны. Кроме того, то, что является преимуществом для одних субъектов лизинговой сделки (например, лизингодателя), для другого (лизингополучателя) будет явным недостатком.

Принято выделять следующие преимущества лизинга для лизингополучателей:

• лизинг предполагает 100%-ное финансирование, кроме того, не требуется быстрый возврат всей суммы долга;

• лизинговая сделка одновременно решает вопросы приобретения и финансирования активов;

• лизинг выгоден мелким заемщикам, так как аренда обеспечивает их финансирование в точном соответствии с потребностями в финансируемых активах.

• большинство лизингополучателей разрабатывают свои планы в долгосрочной перспективе. Все это время их финансовые возможности в значительной степени будут ограничены. Посредством лизинга можно преодолеть такие ограничения, что открывает перед арендатором большие возможности в инвестиционном и финансовом планировании;

• лизинг способствует большей свободе лизингополучателя в принятии решений. Например, при покупке объекта 2 пути - либо покупать, либо не покупать, - при аренде - либо арендовать, либо нет, - а при лизинге лизингополучатель сам определяет наиболее приемлемые для себя условия;

• по договору лизинговые платежи должны вноситься по заранее составленному графику, благодаря этому лизингополучатель может скоординировать свои затраты на финансирование вложений и прибыль от реализации продукции. Таким образом, финансовые планы лизингополучателя отличаются большей стабильностью, что способствует увеличению прибыли;

• даже если у лизингополучателя нет значительных финансовых ресурсов, лизинг позволит ему реализовать довольно крупный проект;

• если проект лизингополучателя отличается низкой доходностью, он может воспользоваться возвратным лизингом;

• лизинговая сделка оформляется намного проще, чем альтернативная ему ссуда в банке. Таким образом, при отсутствии средств лизинг более доступен лизингополучателю, чем кредит в банке;

• при использовании лизинга в активе лизингополучателя находится больше свободных средств, чем при покупке того же объекта. Благодаря этому на развитие бизнеса можно затратить намного больше средств;

• по истечении срока действия лизингового контракта предмет лизинга обладает более высокой ликвидационной стоимостью, что часто является решающим фактором для принятия решения о сделке;

• лизингополучатель имеет возможность получить дополнительные займы, так как лизинг не затрагивает соотношения собственных и заемных средств;

• средства на уплату лизинговых платежей поступают до образования облагаемой налогом прибыли, то есть лизингополучатель не выплачивает с них налоги.

Несмотря на то, что это новый вид услуг, лизинг в Беларуси постепенно набирает обороты. Постепенно возрастает спрос на лизинг спецтехники и строительного оборудования.

Существуют также некоторые преимущества лизинга для лизинговых компаний. Некоторые из них превращаются в неблагоприятные для лизингополучателя.

Преимущества лизинга для лизинговых компаний:

• лизингополучателю не принадлежит право собственности на передаваемое в лизинг имущество, таким образом, лизингодатель может использовать это в собственных целях (например, в качестве дополнительной гарантии возврата кредитных средств);

• после ускоренной амортизации предмет лизинга обладает высокой ликвидационной стоимостью, благодаря чему ее возврат после окончания срока договора может принести достаточно большую прибыль;

• лизингодатель играет основную роль при подготовке и проведении лизинговой сделки. Он оказывает лизингополучателю определенные услуги, за которые последний обязан заплатить;

• генерирование дохода обусловлено инвестициями в производственное оборудование;

• лизингодатель оказывает продавцу помощь при продаже предмета лизинга, продавец, в свою очередь, предлагает клиентам финансирование поставок своей продукции с помощью лизинга;

• задача лизинга - направить финансовые ресурсы непосредственно на приобретение материальных активов, этим лизингодатель устраняет проблему нецелевого применения кредитных средств;

• так как инвестиции выступают в форме имущества (а не денежной суммы), это в значительной мере снижает риск невозврата средств;

• лизингодатель имеет возможность привлечения дополнительных материальных ресурсов для расширения своей деятельности посредством передаваемого в лизинг имущества.

Очевидны следующие недостатки лизинга:

• лизингополучатель обязан регулярно выплачивать лизинговые платежи, кроме того, иногда стоимость лизинга больше, чем цена покупки или банковского кредита;

• перед совершением лизинговой сделки предстоит предварительная работа по ее экспертизе;

• лизингополучатель не является собственником своих основных средств, он не может использовать их в качестве залога при получении займа;

• если лизингополучатель не имеет стабильных источников дохода, он сильно рискует в случае любых изменений процентных ставок по кредитам, которые он берет для финансирования инвестиций лизингополучателя. Это в немалой степени увеличивает стоимость лизинговой сделки. Риск исчезает только в том случае, если лизинговая компания является филиалом крупного банка;

• лизинговая сделка сложна тем, что в ней участвует большое количество субъектов;

• арендатор остается в проигрыше от повышения остаточной стоимости оборудования;

• несмотря на то, что в результате научно-технического прогресса оборудование, переданное в лизинг, может стать устаревшим, арендные платежи не прекращаются до конца контракта;

• осуществляя международные мультивалютные лизинговые сделки, лизингополучатель не имеет защиты от валютных рисков;

• если оборудование вышло из строя в период действия лизингового договора, платежи, несмотря ни на что, должны производиться в установленные сроки [10].

Особенности проведения и назначение лизинговых операций коммерческих банков представлены в презентации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По мнению историков и экономистов лизинговые сделки заключались, как отмечают П. Балтус и Б. Майджер в книге «Школа европейского лизинга», еще в древнем государстве Шумер и датируются примерно 2000 годом до н.э. Так, глиняные таблички, обнаруженные в шумерском городе Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, волов и других животных. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате «Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», написанном около 350 г. до н.э. В Венеции уже в XI в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания «чугунные ценности» возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

Введение в экономический лексикон термина «лизинг» (от англ. to lease - брать и сдавать имущество во временное пользование) связывают с операциями телефонной компании «Белл», руководство которой в 1877 г. приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности, было создано только в 1952 г. в Сан-Франциско американской компанией “United States Leasing Corporation”, и таким образом, США стали родиной нового бизнеса, и в частности банковского. В настоящее время основная часть мирового рынка лизинговых услуг сосредоточена в треугольнике «США - Западная Европа - Япония». В Западной Европе лизингодателями выступают преимущественно специализированные лизинговые компании, которые в 75-80% случаев контролируются банками или считаются их дочерними обществами.

Лизинговая деятельность коммерческого банка - это деятельность, связанная с приобретением учреждением банка за собственные или привлеченные средства объекта лизинга в собственность и передачей его юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на срок за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей с правом последующего выкупа или без права последующего выкупа.

Существуют 3 основных вида лизинга: финансовый, оперативный, возвратный. Финансовый лизинг подразумевает собой предоставление объектов лизинга на срок более 12 месяцев, выкупная стоимость варьируется в пределах от 1 до 25% и обязательным условием является выкуп объекта лизинга после окончания срока действия договора и погашения всех лизинговых платежей. Оперативный лизинг представляет собой предоставление объекта лизинга на срок менее 12 месяцев, погашается менее 75% контрактной стоимости и при окончании срока действия договора, а также погашения всех лизинговых платежей объект лизинга возвращается лизингодателю. Возвратный лизинг, в принципе, является разновидностью финансового лизинга. При возвратном лизинге собственник имущества продает свое имущество в будущем своему лизингодателю, затем этот собственник «превращается» лизингополучателя, взяв у лизингодателя этот же объект в лизинг.

Для получения лизинга клиент должен предоставить пакет документов, который включает в себя финансовую и бухгалтерскую отчетность, юридические документы, документы по обеспечению сделки, а также заявку на лизинг.

Лизинг, по сути, является выгодным финансовым инструментом в сфере инвестирования:

лизинговые платежи относятся на себестоимость, а не на прибыль;

снижается налоговая нагрузка;

способствует внедрению новых технологий вследствие научно-технического прогресса;

при маленьких финансовых ресурсах лизинг позволяет реализовать крупный проект;

соблюдается целевое использование денежных средств;

идет ускоренная амортизация объекта, что дает право лизингополучателю направлять свободные денежные средства на другие цели.

В начале 60-х годов американские предприниматели “перевезли” лизинг через океан в Европу, где первая лизинговая компания - “Deutsche lising GMbH” появилась в 1962 году в Дюссельдорфе. К середине 60-х годов лизинговые операции в США составляли 1 млрд. дол., а к концу 80-х годов они превысили 110 млрд. дол., т.е. за четверть века увеличились более чем в сто раз. Столь стремительный рост операций по аренде вызван определенными преимуществами, получаемыми партнерами по лизинговой сделке. В настоящий период в странах с рыночной экономикой лизинговые операции для хозяйствующего субъекта становятся преимущественными при техническом перевооружении производства.

Однако, к сожалению, на протяжении 20 лет, после того, как лизинг появился в Республике Беларусь, лизинг не получил масштабного распространения. Доля лизинга в совокупности всех кредитных операций составляет 1% (2010 год). Основной поток лизинговых операций происходит в Минске. Причины называются разные, однако основной считается недостаточная информированность о таком продукте, как лизинг.

То есть для организации или предпринимателя проще взять кредит для приобретения каких-либо основных средств, нежели лизинг. Так как, по их мнению, в операции лизинга слишком много нюансов, которым банк или лизинговая компания может воспользоваться в целях получения большей прибыли. Поэтому для развития лизингового бизнеса на территории Республики Беларусь нужно проводить различные семинары, брать зарубежный опыт для привлечения организаций и индивидуальных предпринимателей к лизингу, а также предлагать выгодные условия, при которых клиент банка будет полностью удостоверен в действительной выгодности данной сделки.

Таким образом, если лизинг в Беларуси будет развиваться, это будет способствовать развитию предприятий, усилению конкуренции, что способствует снижению цен, а, следовательно, более ускоренному развитию страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.     Положение о лизинге: утверждено Постановлением министров Республики Беларусь 04.06.2010 №865.

2.      Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки: учебник/ Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И. Румянцева [и др.]; под ред. проф. Г.И. Кравцовой - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 444 с.

.        Активлизинг - лизинг автомобили, техники и недвижимости [Электронный ресурс]/ ООО «Активлизинг». - Минск, 2003. - Режим доступа: http//:www.alizing.by. - Дата доступа: 25.12.2012.

4.      Белорусский портал TUT.BY [Электронный ресурс]/ ООО «ТУТ БАЙ МЕДИА <http://tutby.com/>». - Минск, 2000. - Режим доступа: http//:www.tut.by. Дата доступа: 13.01.2013.

.        Ищете, где взять кредит? Занимаем.ру - помощь в получении кредита [Электронный ресурс] / Занимаем.ру - поможем взять кредит. - Москва, 2008. - Режим доступа: http//:www.zanimaem.ru. - Дата доступа: 23.12.2012.

.        6Лизинг автомобилей, оборудования, недвижимости, финансовый и оперативный лизинг - ЗАО «АВАНГАРД ЛИЗИНГ» [Электронный ресурс]/ ЗАО «АВАНГАРД ЛИЗИНГ», финансовый и оперативный лизинг. - Минск, 2010. - Режим доступа: http//:www.avangard.by. - Дата доступа: 24.12.2012.

.        Лизинг недвижимости, автотранспорта, оборудования - АСБ ЛИЗИНГ [Электронный ресурс]/ ЧУП «АСБ Лизинг». - Минск, 2004. - Режим доступа: http//:www.asbleasing.by. - Дата доступа: 4.01.2013.

.        Словари и энциклопедии на Академике [Электронный ресурс]/ Академик. - Москва, 2000. - Режим доступа: http//:www.dic.academic.ru. - Дата доступа: 4.01.2013.

.        Яндекс. Словари [Электронный ресурс]/ ООО «Яндекс». - Москва, 2001. - Режим доступа: http//:www.slovari.yandex.ru. - Дата доступа: 24.12.2012.