Разработка мероприятий по снижению себестоимости и увеличению прибыли
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Вятский государственный университет
Вечерне-заочный факультет
Кафедра "Региональной экономики
и управления"
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему:
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СНИЖЕНИЮ
СЕБЕСТОИМОСТИ И УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ
Пояснительная записка
Разработал студент (-ка) Смердов А.Ю.
Руководитель Лутошкина Н.К.
Киров 2012 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты повышения прибыли предприятия в
современных условиях
1.1 Сущность, функции и виды прибыли
1.1.1 Сущность прибыли
1.1.2 Виды прибыли
1.1.3 Функции прибыли
1.2 Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность
деятельности предприятия
1.3 Факторы, резервы и пути увеличения прибыли предприятия
1.3.1 Факторы прибыли
1.3.2 Резервы получения прибыли
1.3.3 Пути увеличения прибыли
2. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1 Общие положения
2.2 Организационная структура и структура управления
2.3 Анализ внутренней среды предприятия
2.4 Производство продукции
2.5 Анализ внешней среды предприятия
3. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия
3.1 Анализ выполнения производства и продаж
3.2 Анализ использования производственной мощности предприятия
3.3 Анализ использования трудовых ресурсов
3.4 Анализ себестоимости продукции
3.5 Динамика основных экономических показателей
3.6 Анализ финансового состояния предприятия
3.7 Структура оборотных средств
3.8 Анализ финансовой устойчивости организации
3.9 Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
3.10 Анализ кредитоспособности предприятия
3.11 Анализ деловой активности
3.12 Динамика рентабельности
3.13 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
3.14 Показатели интенсивности использования ресурсов
3.15 Диагностика несостоятельности (банкротства) предприятия
3.16 Рейтинговая оценка предприятия
4. Разработка мероприятий по снижению себестоимости и повышении
прибыли
4.1 Обоснование выбора мероприятий
4.2 Мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия
4.2.1 Снижение затрат на закупку сырья
4.2.2 Снижение расходов на электроэнергию
4.2.3 Локальные системы управления освещением
4.3 Обоснование внедрения нового оборудования
4.4 Мероприятия, направленные на повышение продаж
4.5 Расчет годовой экономии от снижения себестоимости продукции
4.6 Расчет кредита
4.7 Экономическая эффективность проектных мероприятий
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
В условиях рыночной экономики основой экономического развития
общества является прибыль - важнейший показатель эффективности работы
организации и источник ее жизнедеятельности.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных
накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая
категория она характеризует финансовый результат предпринимательской
деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно
отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной
продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с
тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого
расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.
Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и
оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется
финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому
развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Она является
не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия,
но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов,
внебюджетных и благотворительных фондов.
Рост прибыли создаёт финансовую основу для осуществления
расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и
материальных потребностей пайщиков и работников. Кроме того, за счёт прибыли
выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими
организациями.
С развитием конкуренции, предоставлением предпринимателям хозяйственной
самостоятельности роль прибыли повышается. В связи с этим показатели прибыли
приобретают качественно новое значение.
Прибыльная работа является обязательным условием для
организации всех отраслей экономики страны. Поэтому, вопросы формирования и
использования прибыли, поиск резервов наращивания прибыли и рентабельности в
этих условиях приобретают исключительно важное значение.
Как известно, всякий экономический анализ представляет собой
глубокое, всестороннее изучение хозяйственной деятельности организации. Полнота
анализа, его глубина, объём используемой информации, выбор методов анализа
зависит от поставленной цели.
На мой взгляд, в современных условиях тема
прибыли очень актуальна, т.к. от нее зависит финансовая устойчивость
предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к
обыкновению выпускаемой продукции, расширению ассортимента.
Объектом исследования является ООО "Производственный
комбинат" г. Вятские Поляны Кировской области.
Целью дипломной работы является проведение анализа прибыли и
выявление путей её максимизации.
Предметом исследования является анализ формирования прибыли
на ООО "Производственный комбинат", рассмотрение ее структуры и ее
тенденции, с целью дальнейшей разработки мероприятий для повышения значения
прибыли на предприятии
Задачи дипломной работы:
рассмотреть организационно - правовую и экономическую
характеристику ООО "Производственный комбинат";
описать экономическую сущность прибыли в современных
условиях;
проанализировать структуру и динамику прибыли;
показать использование прибыли;
разработать проект мероприятий способствующий росту прибыли.
Информационную базу исследования
составляют: Устав предприятия, статистический материал, бухгалтерская и
финансовая отчетность ОАО "Производственный комбинат" за
2010-2012гг., постановления и законодательные акты правительства РФ.
Методами исследования являются изучение, анализ, сравнение и
обобщение информации о прибыли ООО "Производственный комбинат".
1.
Теоретические аспекты повышения прибыли предприятия в современных условиях
1.1 Сущность,
функции и виды прибыли
1.1.1
Сущность прибыли
Прибыль предприятия является важнейшей экономической
категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как
экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере
материального производства, и выполняет ряд функций.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект,
полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на
предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с
его деятельностью.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это
связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым
результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие
заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли,
оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других
обязательных платежей, является основой для расширения производственной
деятельности, научно-технического и социального развития предприятия,
материального поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников
формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и
наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования
удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечение выполнения
государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных,
научно-технических и других социальных программ.
Часть прибыли в виде налогов направляется на формирование
доходов государственного бюджета. За счет прибыли выплачиваются доходы по
акциям, гасятся кредиты. Добиться увеличения прибыли можно за счет улучшения
качества производимой продукции, роста объема продукции, применения более
совершенной технологии, роста производительности труда.
С насыщением рынка товарами производитель продукции будет
искать и использовать каждую возможность получения преимуществ в издержках и
получения максимальной прибыли. С переходом к рынку расширяется традиционное
понимание категории прибыли, и кроме "бухгалтерской" прибыли,
определяется "экономическая прибыль".
Экономическая прибыль - это разница между валовым доходом и
всеми экономическими (альтернативными) издержками. Именно экономическая прибыль
используется при принятии управленческих решений в определении деятельности
фирмы. Фирма получает экономическую прибыль, когда ее доход от продаж (ТR) превышает ее явные
(бухгалтерские) и неявные издержки, связанные с использованием ресурсов,
принадлежащих владельцу фирмы. Когда фирма только покрывает свои издержки, она
получает нулевую экономическую прибыль; при этом она покрывает свои явные и
неявные издержки. Условием максимизации прибыли фирмы при любых типах рынка
является производство такого объема продукции, которому соответствует условие
равенства предельного дохода (МR) предельным издержкам (МС). Если же фирма несет убытки в
краткосрочном периоде (совершенно конкретный рынок), экономически
целесообразно, чтобы она продолжала функционировать до тех пор, когда цена (Р)
на ее продукт упадет ниже минимально возможных средних переменных издержек
производства (АVСmin)
В российской экономике нормативными документами определена
система прибылей, которая соответствует условиям формирования бухгалтерской прибыли.
Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" № 2116-1 от
27 декабря 1991 г. и последующие нормативные документы определяют основные
условия формирования и распределения прибыли предприятия.
.1.2 Виды
прибыли
Финансовый результат деятельности предприятия за определённый
период характеризует балансовая прибыль и отражается в балансе предприятия. Для
целей же налогообложения используется валовая прибыль. Этот показатель является
расчетным.
Валовая прибыль отличается от балансовой прибыли на сумму
убытков (суммы сомнительных долгов, т.е. дебиторскую задолженность предприятия,
которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями).
Валовая прибыль предприятия представляет сумму прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), прибыли от реализации основных фондов
(включал земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)
определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг),
без налога на добавленную стоимость и акцизов, и затратами на производство и
реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
При определении состава затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), следует руководствоваться "Положением о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себе
стоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденным
Постановлением Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 г., и соответствующими
изменениями и дополнениями.
прибыль себестоимость рентабельность
При определении прибыли от реализации основных фондов и иного
имущества предприятия учитывается разница между продажной ценой и
первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной
на индекс инфляции. При этом остаточная стоимость имущества применяется к
основным фондам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся
предметам.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций
включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других
предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям,
облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также другие
доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде
санкций и возмещения убытков. К внереализационным расходам относятся штрафы,
пени, неустойки (в случае невыполнения договорных обязательств), отрицательные
курсовые разницы на валютных счетах, убытки от снижения безнадежной дебиторской
задолженности, судебные издержки и арбитражные сборы и другие работы.
В целях получения налогооблагаемой прибыли необходимо валовую
прибыль уменьшить на суммы:
рентных платежей (вносимых в бюджет в установленном порядке
из прибыли);
доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям,
облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
доходов от долевого участия в деятельности других
предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ;
доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования)
казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов, от
проката видео - и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы
между выручкой и расходами от этих услуг;
прибыли от посреднических операций и сделок, если ставка
налога по этому виду деятельности, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ,
отличается от ставки налога на прибыль по другим видам деятельности;
при исчислении облагаемой налогом прибыли предприятия валовая
прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный и другие аналогичные по
назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством РФ
предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, но не более
установленных законодательством РФ минимальных размеров этих фондов.
В случае использования средств этих фондов не по целевому
назначению, установленному законодательством, дополнительные отчисления в эти
фонды за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся.
Валовая прибыль уменьшается на сумму льгот, предусмотренных
законодательством:
льгота по прибыли, направляемой на капитальные вложения,
предоставляется предприятиям, осуществляющим затраты за счет прибыли по
финансированию капитальных вложений производственного назначения и жилищного
строительства, а также при направлении прибыли на погашение кредитов банка,
полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется также предприятиям, осуществляющим
развитие собственной производственной базы и финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства в порядке
долевого участия, включая погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели, при условии полного использования ими сумм
начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату;
в систему льгот включен ряд льгот, предоставляемых пред
приятиям в соответствии с Указом Президента РФ № 2270 от 22 декабря 1993 г.
"О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов
различных уровней", чтобы придать им законодательную силу. Это относится к
льготе, предоставляемой предприятиям, направляющим прибыль на проведение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский
фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития.
Размер этой льготы ограничен 10% налогооблагаемой прибыли;
льгота в пределах нормативов затрат предоставляется по
расходам на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного
образования, культуры и спорта, домов престарелых, и инвалидов, детских
дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда;
добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и
развития конкуренции;
отчисления на благотворительные цели, в экологические и
оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов.
Все перечисленные льготы не могут уменьшить сумму налога,
начисленного до вычета льгот, более чем на 50%. Дополнительные льготы
установлены по отдельным группам плательщиков, видам деятельности.
Если от общего числа работников инвалиды составляют не менее
50%, то по таким предприятиям ставка на прибыль понижается на 50%. Малые
предприятия, занимающиеся определенными видами деятельности, предусмотренными
Законом, в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль при условии,
если выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70% общей выручки,
и в третий и четвертый год к ним применяют сниженные ставки налога, если
выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей выручки.
Видами деятельности, обеспечивающими льготные условия налогообложения малых
предприятий, являются: производство продовольственных товаров, товаров народно
потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных
средств, изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного,
производственного, социального и природоохранного назначения.
Освобождаются от уплаты налога общественные организации
инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их
собственности, а также хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит
полностью из вкладов общественных организаций инвалидов.
Устанавливаются дополнительные льготы по прибыли предприятиям
от реализации произведенной ими медицинской продукции, входящей в перечень
жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, изделий медицинского
назначения по перечню, утвержденному правительством РФ.
Следует также отметить, что в составе налогооблагаемой
прибыли не учитываются средства, получаемые пред приятиями в рамках
безвозмездной помощи, оказываемой иностранными государствами в соответствии с
межправительственными соглашениями, стоимость основных фондов и иного
имущества, передаваемых с баланса на баланс предприятий потребительской
кооперации. По предприятиям, имеющим доходы от государственных ценных бумаг, в
со став налогооблагаемой прибыли не включаются доходы, полученные как от
государственных ценных бумаг РФ, так и от ценных бумаг субъектов РФ и ценных
бумаг органов местного самоуправления.
Валовая прибыль, уменьшенная на суммы (ранее перечисленные)
дивидендов, резервов, льгот, образует прибыль, облагаемую налогом.
Сумма налога на прибыль предприятия определяется
произведением величины налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль,
устанавливаемую законодательством РФ.
В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20 %.
После уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных
платежей образуется чистая прибыль. Чистая прибыль остается в распоряжении
предприятия и используется для технического его совершенствования, расширения
производства и социального развития. Прибыль, остающаяся в распоряжении
предприятия, служит не только источником финансирования производственного,
социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях
нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных
штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов
во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых
является чистая прибыль.
С этой целью акционерное общество формирует резервный фонд,
фонд накопления и фонд потребления.
Чистая прибыль товарищества направляется в резервный фонд,
фонд накопления и фонд потребления, и часть прибыли распрёделяется среди
учредителей.
.1.3 Функции
прибыли
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет
следующие основные функции:
прибыль является показателем, наиболее полно отражающим
эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия
(оценочная функция).
прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая
функция).
прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и
внебюджетных фондов (фискальная функция).
Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый
результат, отражающий эффективность производства, объем и качество
произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и
т.д.
Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в
результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с
помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно
поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
предприятия используется система показателей.
Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что
прибыль одновременно является финансовым результатом и основным источником
собственных финансовых ресурсов предприятия, т.е. реальное обеспечение принципа
самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой
прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других
обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению
производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию
предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение
прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного
хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другие формы собственности
предприятия, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе
решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после
уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.
Стремление к получению прибыли ориентирует
товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной
потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим
достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение
общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является
сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости,
создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они
высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и
сбыта продукции.
Экономическая нестабильность, монопольное положение
товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят
к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен.
Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое
оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования,
оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе
осуществления экономических реформ.
Наконец, прибыль является одним из источников формирования
бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде
налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для
финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством
своих функций, государственных инвестиционных, производственных,
научно-технических и социальных программ.
1.2
Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность деятельности предприятия
Большой размер прибыли может достигаться ценой значительных
затрат. Поэтому обобщающими показателями для оценки деятельности предприятия
используются показатели рентабельности.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
издержек) определяется отношением валовой, облагаемой налогом прибыли, чистой
прибыли к сумм затрат реализуемой (произведенной) продукции:
, (1)
где Rз - рентабельность реализуемой продукции,
%;
Спр - полная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.;
П - прибыль (валовая, налогооблагаемая, чистая), тыс. руб.
Этот показатель определяет величину прибыли с каждого рубля,
затраченного на производство и реализацию продукции.
Показатель определяется на весь объем продукции и по отдельным
видам продукции. При расчете рентабельности по отдельным видам продукции
прибыль от реализации данного вида продукции сопоставляется с полной
себестоимостью этого продукта.
Следующий показатель - это рентабельность продаж. Рентабельность
продаж определяется делением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или
чистой прибыли на сумму полученной выручки:
, (2)
где Р - рентабельность продаж, %;
П - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) или чистая
прибыль, тыс. руб.;
В - сумма полученной выручки, тыс. руб.
Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской
деятельности и определяет величину прибыли с рубля продаж.
Рентабельность капитала исчисляется отношением прибыли
(балансовой, валовой, чистой) к среднегодовой стоимости всего инвестированного
капитала или отдельных его составляющих:
, (3)
где Р - рентабельность инвестируемого капитала, %;
П - прибыль (балансовая, валовая, чистая), тыс. руб.;
К - инвестированный капитал (собственный, заемный, основной,
оборотный, производственный), тыс. руб.
Показатели рентабельности позволяют судить об экономической
деятельности предприятия и о возможностях расширения и обновления производства
за счет собственных накоплений.
1.3 Факторы,
резервы и пути увеличения прибыли предприятия
1.3.1 Факторы
прибыли
Изменения социально-экономического развития государства в
период перехода к рыночным отношениям приводят к качественным структурным
сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизменный
рост денежных накоплений и, главным образом, прибыли предприятий различных форм
собственности.
На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и
внутренние. Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и
неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от
продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции
и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции.
К неосновным факторам относятся факторы, связанные с
нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения
условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к
штрафам и экономическим санкциям.
К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия,
относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы,
уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.
Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема
производства и продажи продукции, внедрение научно-технических разработок,
повышение производительности труда, улучшение качества продукции.
Основной источник денежных накоплений предприятий - доход
предприятия от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за
вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные
с производством и продажей этой продукции. В условиях радикального изменения
управления экономикой показатель дохода от продажи продукции становится одним
из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает
заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного
объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема проданной продукции.
А это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают
требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.
В этих целях необходимо изучать рыночные условия
хозяйствования и возможности внедрения производимой продукции на рынок путем
расширения объемов ее продажи. С развитием предпринимательства и повышением
конкуренции возрастает ответственность предприятий за выполнение принятых на
себя обязательств. Таким образом, показатель дохода от продажи продукции
отвечает требованиям коммерческого расчета и, в свою очередь, способствует
развитию производственно-хозяйственной деятельности.
Заинтересованность предприятий в производстве и продаже
качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине
прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от
объема продажи этой продукции.
Расходы на производство и продажу продукции, определяющие себестоимость,
состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов,
сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных
фондов, трудовых ресурсов и прочих производственных расходов а также
внепроизводственных затрат.
Состав и структура затрат зависят от характера и условий
производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных
и трудовых затрат и других факторов. Итак, прибыль как основная форма денежных
накоплений зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство и
обращение продукции, а также от увеличения объема продажи продукции.
Размер прибыли как конечного финансового результата работы
предприятия зависит и от второй, не менее важной величины - объема валового
дохода предприятия. Размер валового дохода предприятия и соответственно прибыли
зависит не только от количества и качества произведенной и проданной продукции
(выполненных работ, оказанных услуг), но и от уровня применяемых цен.
Виды и уровень применяемых цен определяют, в конечном счете,
объем валового дохода предприятия, а, следовательно, прибыли.
Проблема ценообразования занимает ключевое место в системе
рыночных отношений. Проведенная в Украине либерализация цен привела к резкому
сокращению воздействия государства на процесс регулирования цен, следствием
чего явился рост цен почти на все производимые товары. С помощью высоких цен
предприятия возмещают любые по величине производственные затраты, что отнюдь не
содействует повышению качества продукции и эффективности производства.
Таким образом, прибыль предприятия формируется под
воздействием следующих основных факторов: валовых доходов предприятия, дохода
предприятия от продажи продукции, валовых расходов предприятия, уровня
действующих цен на продаваемую продукцию.
Важнейшим из них является величина валовых расходов.
Количественно в структуре цены расходы занимают значительный удельный вес,
поэтому снижение расходов очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих
равных условиях.
В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат
резервы увеличения прибыли предприятия, основными из которых являются:
Обеспечение роста объема производства продукции на основе
технического его обновления и повышения эффективности производства.
Улучшение условий продажи продукции, в том числе за счет
совершенствования расчетно-платежных отношений между предприятиями.
Изменение структуры производимой и продаваемой продукции за
счет увеличения доли более рентабельной.
Снижение валовых расходов на производство и обращение
продукции.
Установление реальной зависимости уровня цен от качества
производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения
аналогичной продукции другими производителями.
Увеличение прибыли от прочей деятельности предприятия (от
продажи основных фондов, иного имущества предприятия, валютных ценностей,
ценных бумаг и т.д.).
Основную цель деятельности любого производителя (фирмы,
делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности её получения
ограничены, во-первых, издержками производства и, во-вторых, спросом на
произведённую продукцию. Производители, однако, могут сталкиваться с особыми
ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, не укладывающихся в
русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью:
например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения
дорогостоящих рекламных кампаний для привлечения потребителей, осуществление
мер экологического порядка и т.п. Но все подобные шаги носят всё же тактический
характер и, в конечном счете, подчинены решению главной стратегической задаче -
получение возможно большей прибыли.
Главным ограничителем прибыли являются издержки производства.
К их определению и измерению существуют разные подходы, в которых можно
выделить взгляд экономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию
бухгалтера, которого, прежде всего, интересует финансовые отчёты и балансы
предприятия. Поскольку все виды ресурсов ограничены, любое решение о
производстве какого-либо товара предполагает отказ от использования тех же ресурсов
для выпуска какого-то иного изделия. Таким образом, все издержки представляют
собой альтернативные затраты. Точнее говоря, затраты любого ресурса,
привлечённые для производства товаров, отражают его ценность при наилучшем из
всех альтернативных вариантов использования или ценность тех альтернативных
возможностей, которыми приходится жертвовать. Например, металл, истраченный на
производство вооружения уже невозможно применить для изготовления оборудования
или автомобилей. И если рабочий способен производить как вооружение, так и
медицинское оборудование, то издержки, которые несёт общество при использовании
данного рабочего на военном заводе, будут равны вкладу, который он мог бы
внести в производство медицинского оборудования.
Следует так же выделить следующее определение экономическим
издержкам: экономические издержки фирмы - это те выплаты, которая она обязана
сделать владельцам ресурсов, чтобы привлечь эти ресурсы для определённого
производственного процесса и отвлечь их тем самым от альтернативных вариантов
применения. Все альтернативные издержки, которая понесёт фирма в процессе
производства, могут быть либо внешними (фактическими, явными), либо внутренними
(неявными). Внешние издержки принимают форму денежных платежей поставщикам
факторов производства, промежуточных изделий и деловых услуг. Здесь говорится о
заработной плате рабочих и служащих, расходах на сырьё и материалы,
комиссионных вознаграждениях торговым фирмам, взносах банкам и другим
финансовым учреждениям, расчётах за юридические консультации, транспортные
услуги и т.п.
В процессе производства фирма так же может использовать
ресурсы, принадлежащие ей самой. В этом случае она несёт внутренние издержки.
Они не предусмотрены контрактами, обязательными для внешних платежей, и по
этому не приобретают денежную форму. В качестве одного из элементов внутренних
издержек рассматривается и так называемая нормальная прибыль предпринимателя,
т.е. вознаграждение за выполняемые им функции.
1.3.2 Резервы
получения прибыли
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться
если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему
прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на
рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие
его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает
знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их
использованию.
Как свидетельствует мировая практика, имеются три основных
источника получения прибыли:
· первый источник образуется за счет
монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и)
уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком
уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать
такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и
растущая конкуренция со стороны других предприятий.
· второй источник связан непосредственно с
производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается
всех предприятий. Эффективность его использования зависти от знания конъюнктуры
рынка и умение адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся
конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга.
Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора
производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор
продуктов, пользующихся стабильным и высоким опросом); во-вторых, от создания
конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки
поставок, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание); в-третьих, от
объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);
в-четвертых, от структуры снижения издержек производства.
· третий источник проистекает из
инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает
постоянной обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее
конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.
1.3.3 Пути
увеличения прибыли
На каждом предприятии должны предусматриваться плановые
мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть
следующего характера:
·
увеличение
выпуска продукции,
·
улучшение
качества продукции,
·
увеличение
цены,
·
снижение
себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных
ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего
времени,
расширение рынка продаж и др.
Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны
с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек
производства, улучшения качества продукции и использование факторов
производства.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения
затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве:
трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек производства
занимает оплата труда. Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости
выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности
административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности
труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них -
механизация и автоматизация производства, разработка и применение
прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация
устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию
применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения
организации производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или
берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его
использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень
низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.
Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его
организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение
передовых методов и приемов труда и др.
Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на
производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов,
рационального их использования. На первый план здесь выступает применение
ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение
требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством
поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и
полуфабрикатов.
На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие
факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение
оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии
запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим
или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие
изделий. Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем
больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со
складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения,
потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с
тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества.
Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с
приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает
задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.
При производстве продукции значительным числом мелких серий
издержки по складированию готовой продукции будут минимальными. Однако
возрастут затраты на подготовку производства. В сочетании с традиционными
путями снижения затрат на производство продукции вновь возникшие факторы
позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального
уровня.
Проблема безубыточного функционирования, расширенного
воспроизводства, с одной стороны, убыточности и банкротства - с другой, многих
отечественных компаний, банков, предприятий различных отраслей хозяйства и сфер
деятельности являются как нельзя более актуальной. Только рост прибыли,
нововведения обеспечивают финансовую основу самофинансирования рыночной
деятельности фирмы, осуществления ее расширенного воспроизводства.
2.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.1 Общие
положения
ООО "Производственный комбинат" основан на основе
районного потребительского общества (РАЙПО).
С введением 1 части Гражданского Кодекса Российской Федерации
и согласно пункта 5 статьи Федерального Закона "О потребительской
кооперации РФ" Плодоовощной комбинат реорганизован путем присоединения к
Вятскополянскому РАЙПО Решением Совета (постановлением № 5 от 29.12.1999 года),
с 1 апреля 1999 года.
С 2008 года Производственный комбинат реорганизован путем
отделения от РАЙПО и преобразования в ООО "Производственный комбинат"
Общество с ограниченной ответственностью
"Производственный комбинат", именуемое в дальнейшем
"Общество", руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом
Российской Федерации и Федеральным Законом Российской Федерации "Об
обществах с ограниченной ответственностью" 14-ФЗ от 08.02.1998г. и Уставом
предприятия.
Общество учреждено Вятско-Полянским районным потребительским
обществом: зарегистрированное администрацией Вятскополянского района Кировской
области 25.02.1993 г., распоряжение № 103, свидетельство о внесении записи в
Единый государственный реестр юридических лиц, серия № 43 № 001027809 ОГРН №
1024300607407, юридический адрес: 612964, Кировская область, г. Вятские Поляны,
ул. Советская 82.
Полное фирменное наименование Общества: Общество с
ограниченной ответственностью "Производственный комбинат",
сокращенное фирменное наименование Общества: ООО "Производственный
комбинат".
Местонахождение Общества: Россия, Кировская область, г.
Вятские Поляны, ул. Советская, 82. Общество создано без ограничения срока
деятельности.
Общество является хозяйственным обществом, обладает полной
хозяйственной самостоятельностью, имеет в собственности обособленное имущество,
имеет расчетный счет в банке на территории Российской Федерации, от своего
имени выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет
имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может
выступать в качестве истца и ответчика в суде.
Целью деятельности Общества является расширение рынка
товаров, а также излечение прибыли.
Общество осуществляет любые виды деятельности, не запрещенные
законом.
Предметом деятельности Общества являются:
производственная деятельность (выпуск хлеба и хлебобулочных
изделий);
торгово-закупочная деятельность;
выпуск колбас, деликатесов, полуфабрикатов, продуктов из куры
и полуфабрикатов, выпуск рыбы, выпуск бараночно-сухарных изделий.
заготовительная деятельность;
оптовая и розничная торговля вырабатываемой продукцией;
организация оптовой, розничной торговли, в том числе
комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной
сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов.
Деятельность общества не ограничивается вышеуказанными
видами. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не
противоречащие закону признаются действительными.
Имущество общества составляют материальные и финансовые
ресурсы, находящиеся на балансе и являющиеся собственностью общества.
Источниками образования имущества Общества являются:
средства Учредителя, вложенные в Уставный капитал общества, а
также дополнительные вклады в имущество Общества;
доходы от производственно-хозяйственной деятельности;
долгосрочные и краткосрочные кредиты;
другие поступления.
Для обеспечения своей деятельности Общество за счет вклада
Учредителя образует Уставный капитал всего 1000000 руб. в форме сырья готовой
продукции, переданного по акту приема-передачи.
Учредитель вправе ежеквартально принимать решение о
распределение чистой прибыли.
Общество не вправе принимать решение о распределении своей
прибыли:
до полной оплаты всего Уставного капитала Общества;
до выплаты действительной стоимости доли (части доли)
участника Общества в случаях предусмотренных Уставом;
если на момент принятия такого решения Общество отвечает
признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом
о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появляются в
результате принятия такого решения:
если на момент принятия такого решения стоимость чистых
активов Общества меньше его Уставного капитала или станет меньше его размера в
результате принятия такого решения, в иных случаях, предусмотренных
Федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать прибыль, решение о
распределении которой принято:
если на момент выплаты Общество отвечает признакам
несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у Общества в
результате выплаты;
если на момент выплаты стоимость чистых активов Общества
меньше его Уставного капитала или станет меньше его размера в результате
выплаты;
в иных случаях, предусмотренными Федеральными законами.
По прекращению указанных обстоятельств Общество обязано
выплатить прибыль, решение о распределение которой принято.
Финансовый год в деятельности Общества соответствует
календарному. Общество ведет оперативный бухгалтерский и статистический учет в
соответствии с действующим законодательством.
Учредитель Общества "Вятско-Полянское районное
потребительское общество" вправе решать все вопросы деятельности общества.
Реорганизация Общества может быть осуществлена по решению
Учредителя в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования
в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об обществах с
ограниченной ответственностью" и гражданским кодексом РФ.
Ликвидация Общества ведет за собой его прекращение без
перехода прав и обязанностей в порядке правопреемника к другим лицам.
Ликвидация Общества считается завершенной, а Общество
прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый
государственный реестр юридических лиц.
2.2
Организационная структура и структура управления
Производственная структура предприятия определяет структуру
управления им. Структура управления предприятием - это состав управленческих
подразделений и их взаимосвязи.
Для осуществления функций управления на предприятии создаётся
аппарат управления, который подразделяется на отдельные, но взаимосвязанные
части - органы управления. Каждый орган управления (например, бухгалтерия)
выполняет комплекс операций и процедур по управлению производством, т.е.
осуществляет функции управления. Аппарат управления по горизонтали делится на
звенья, а по вертикали - на ступени управления, образующие иерархию. Звено
управления - это самостоятельный орган (или исполнитель) аппарата управления
(например, специалист по кадрам). Последовательность подчинения органов
управления, находящихся на одном горизонтальном уровне, образует ступени
управления. Например, бригады на участках - это ступень управления;
совокупность участков цехов - это вторая ступень.
Организационную структуру управления, применяемую на
Производственном комбинате, можно отнести к линейно-функциональной, построенной
на вертикальной иерархии. Руководитель реализует линейные (административные)
воздействия, а работники выполняют положенные им функциональные обязанности.
На каждое звено управления возлагаются свои функции,
определяются права и обязанности, как перед Исполнительным директором, так и
перед собрание участников.
Единоличный исполнительный орган Общества - Исполнительный
директор Общества, который осуществляет руководство текущей деятельностью
Общества. Исполнительный директор самостоятельно решает все вопросы
деятельности, кроме отнесенных к исключительной компетенции Учредителя.
Исполнительный директор работает по трудовому договору,
который подписывается: Учредителем. Приказ о приеме на работу подписывает
Учредитель.
Исполнительный директор без доверенности действует от имени
Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки:
договоры поставки, купли-продажи;
договоры подряда (текущий ремонт);
подписывает трудовые договоры, договоры о полной материальной
и индивидуальной или коллективной (бригадной) ответственности с работниками
ООО;
издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения
всеми работниками;
выдает доверенности на право представительства от имени
Общества;
издает приказы о назначении на должность работников Общества
о переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные
взыскания;
осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Уставом
к компетенции Учредителя Общества.
Порядок деятельности Исполнительного директора и принятия им
решений устанавливается Уставом предприятия, а также Трудовым договором,
заключенным между Учредителем и Исполнительным директором;
Исполнительный директор несет полную материальную
ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный Обществу.
В случаях, предусмотренных Федеральным законом Исполнительный
директор возмещает ООО убытки, причиненные его виновным действиями, расчет
убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренные гражданским
законодательством.
Каждый работник выполняет свои обязанности и знает
требования, предъявляемые к нему непосредственным руководителем. Функции
элементов организационной структуры управления предприятия прописаны в
должностных инструкциях
Структура управления представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Б.
Также представлена производственная структура в ПРИЛОЖЕНИИ В.
Площадь мясного цеха составляет 270,8 кв. м., рыбного 80,5
кв. м., хлебного 300,5 кв. м.
Штатное расписание ООО "Производственный комбинат"
включает в себя должности, представленные в таблице 1.
Таблица 1 - Состав должностей на ООО "Производственный
комбинат" в рублях
|
Наименование
|
Оклад
|
ЧТС
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1 АУП
(Административно-управленческий персонал)
|
|
|
|
-
исполнительный директор
|
10000
|
|
|
- Главный
бухгалтер
|
8000
|
Й
|
|
- Бухгалтер
|
6500
|
|
|
- Экономист -
инспектор по кадрам
|
7500
|
|
|
- Инженер -
механик
|
5400
|
|
|
- Товаровед
|
5000
|
|
|
- Технолог
|
4500
|
|
|
- Заведующий
лабораторией
|
5600
|
|
|
- Оператор по
выписке счетов
|
4300
|
|
|
2 Мясной цех
|
|
|
|
- Мастер
|
|
23,10
|
|
- Составитель
фарша
|
|
19,50
|
|
- Коптильщик
|
|
19,30
|
|
- Формовщик
|
|
18,40
|
|
3 Рыбный цех
|
|
|
|
- Мастер
|
|
22,00
|
|
- Коптильщик -
засольщик рыбы
|
|
19,10
|
|
4 Хлебопекарня
г. Вятские Поляны
|
|
|
|
- Заведующий
хлебопекарней
|
|
24,50
|
|
- Мастер смены
|
|
22,63
|
|
- Тестоводы
|
|
20,85
|
|
- Пекарь
|
|
17,90
|
|
- Упаковщик
|
|
14,80
|
|
- Слесарь - электрик
|
|
16,40
|
|
5 Хлебопекарня
д. Ст. Пинигерь
|
|
|
|
- Заведующий
хлебопекарней
|
|
25
|
|
- Мастер смены
|
|
23,10
|
|
- Тестоводы
|
|
21,70
|
|
- Пекарь
|
|
18,40
|
|
- Упаковщик
|
|
16,30
|
Оплата работы административного персонала, осуществляется
согласно установленным штатным расписанием окладом, у работников производства
(мясной, рыбный цеха, цех хлебопечения) оплата производиться согласно
отработанному времени, и количеству выработанной продукции.
Также согласно постановлению Министерства труда и Трудовому
кодексу РФ осуществляются следующие виды доплат: доплата за ночные часы,
доплата за вечерние часы, доплата за бригадирство, доплата за сверхурочные
часы, доплата за выходные, праздничные дни, доплата за ненормированный рабочий
день, доплата за вредные условия труда. Также осуществляются выплаты за
неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.
2.3 Анализ
внутренней среды предприятия
В цехах ООО "Производственный комбинат"
используется следующее оборудование (таблицы 2 и 3).
Таблица 2 - Оборудование применяемое в хлебопекарне
|
Оборудование
|
Количество
|
Мощность, кВт
|
|
Тестоделитель
Восход - ТД-1
|
1
|
1,1
|
|
Печь
хлебопекарная ротационная конвекционная "МУССОН-Ротор-9,7"
|
2
|
3,2
|
|
Установка
тестозакаточная "Восход ТЗ-1"
|
1
|
1,1
|
|
Тестоокруглитель
"Восход ТО-1"
|
1
|
2,85
|
|
Мукопросеиватель
ПМ-900М
|
1
|
1,8
|
1
|
1,87
|
|
Расстойный шкаф
"БРИЗ-ТМ"
|
1
|
6,8
|
Таблица 3 - Оборудование применяемое в мясном и рыбном цехах
|
Наименование
|
Краткое
описание
|
Год выпуска
|
Кол-во
|
|
Мясорубка-волчок
|
Предназначен
для непрерывного измельчения кускового жилованного мяса при производства
фарша для колбасных и других мясных изделий
|
1993 г. в
|
1
|
|
КУТТЕР УКН 100
|
Это ротационная
мясорезательная машина, предназначенная для окончательного тонкого
измельчения и фаршприоготовления варенокопченых, сырокопченых, вареных,
ливерных колбас, а также сосисок и сарделек
|
06.2006
|
1
|
|
Машина
холодильная моноблочная МВ14А
|
Предназначен
для создания холода в торговом холодильном оборудовании
|
28.02.2006
|
2
|
|
Льдогенератор
Л101-2002-000РЭ
|
Предназначен
для получения чешуйчатого льда в производстве колбасных изделий
|
02.09.2008
|
1
|
|
Мясомассажер
УВМ-100
|
Предназначен
для массирования кусков мяса говядины и других сортов, в разряженной емкости
с рассолом для улучшения потребительских свойств и увеличения выхода готового
продукта
|
05.2006
|
1
|
|
Фаршемешалка
И2-ФММ-МШ-1
|
Предназначена
для перемешивания компонентов колбасного фарша в линиях по приготовлению
колбас, сосисок.
|
12.2007
|
1
|
|
Весы рычажные
настольные циферблатные ВРНЦ 10
|
Предназначены
для взвешивания товаров весом от 100 г. до 10 кг.
|
29.05.2006
|
2
|
|
Машина для
вакуумной упаковки пищевых продуктов Jumbo 42
|
Предназначена
для упаковки готовых изделий
|
26.09.2005
|
1
|
|
Камера
термодымовая КТД-250
|
Предназначена
для горячего и холодного копчения мяса и рыбопродуктов.
|
07.2002
|
1
|
|
Автомат
посолочный ПМ-ФМШ-19Ц (инъектор)
|
Применяется для
ускоренной засолки всех видов не мороженного костного и бескостного мяса
путем впрыскивания рассола в мышечную ткань. Используется при производстве
деликатесных мясопродуктов.
|
30.05.2006
|
1
|
|
Клипсатор
пневматический двухклипный настольный КН-21М
|
Предназначен
для запечатывания различных наполнителей в полимерные, целлофановые, белковые
и другие предназначенные для клипсования рукавные оболочки.
|
2005
|
1
|
|
Рыбный цех
|
|
|
|
|
Камера для
копчения "Ижица"
|
Предназначена
для горячего и холодного копчения рыбопродуктов.
|
1999
|
1
|
|
|
|
|
|
2.4
Производство продукции
Производство хлеба и хлебобулочных изделий. Данная продукция
пользуется большим спросом у жителей города Вятские Поляны и жителей
Вятско-Полянского района. Имеет очень большой ассортимент, хорошие вкусовые
качества и невысокие цены.
В настоящее время мясная и рыбная продукция, выпускаемая
"Производственный комбинатом" пользуется невысоким спросом
покупателей, т.к. является дорогостоящим продуктом, поэтому перед руководством
стоит задача увеличить ассортимент выпускаемой продукции хорошего качества, так
и переработки вторичного сырья и решить вопросы связанные с ценами на данный
вид продукции.
Вятско-Полянский Производственный комбинат выпускает
следующую продукцию:
колбасные изделия;
мясные полуфабрикаты;
копчености;
соление рыбы;
хлеба и хлебобулочных изделий.
Характеристика выпускаемой продукции:
продукция относится к товарам потребительского назначения;
по долговечности - это товары краткосрочного пользования;
по частоте покупок - это товары повседневного спроса.
Продукция, выпускаемая ООО "Производственный
комбинат", реализуется в основном в г. Вятские Поляны, Вятско-Полянском
районе, в Кировской области.
Таблица 4 - ПРАЙС-ЛИСТ ООО "Производственный
комбинат" (хлеб)
|
Наименование
товара
|
Вес, г.
|
Кол-во на лотке
|
Выработано по
НТД
|
Срок годности,
час
|
Оптово-отпускная
цена, руб.
|
|
Хлеб
"Дарницкий" подовый
|
0,5
|
6
|
ГОСТ
|
36
|
12,00
|
|
Хлеб
"Купеческий"
|
0,3
|
12
|
ГОСТ
|
36
|
12,40
|
|
Хлеб
"Окский"
|
0,6
|
14
|
ТУ
|
36
|
10,26
|
|
Хлеб
"Дарницкий" формой
|
0,6
|
14
|
ГОСТ
|
36
|
12,80
|
|
Хлеб
"Сельский" формовой
|
0,55
|
14
|
ТУ
|
36
|
10,44
|
|
Хлеб
"Сельский" подовый
|
0,5
|
6
|
ГОСТ
|
36
|
11,57
|
|
Хлеб"Старорусский"
подовый
|
0,45
|
6
|
ТУ
|
36
|
10,96
|
|
Хлеб
"Суворовский" подовый
|
0,5
|
6
|
ТУ
|
36
|
11,30
|
|
Хлеб
"Жито"
|
0,3
|
8
|
ТУ
|
24
|
8,70
|
|
Хлеб ржаной из
рж/обдир муки
|
0,7
|
14
|
ГОСТ
|
36
|
10,00
|
|
Хлеб
"Ромашка"
|
0,45
|
4
|
ТУ
|
24
|
12,70
|
|
Хлеб пшеничный
в/с
|
0,45
|
14
|
ГОСТ
|
24
|
11,13
|
|
Батон
"Нива" кунжут
|
0,3
|
7
|
ТУ
|
24
|
12,00
|
|
Багет
"Экстра"
|
0,3
|
5
|
ТУ
|
24
|
10,00
|
|
Булочные изд.
Золотистые
|
0,3
|
8
|
ТУ
|
24
|
10,00
|
|
Плетенка с
маком в/с
|
0,3
|
8
|
ТУ
|
24
|
11,22
|
|
Хлебцы
"Докторские"
|
0,2
|
12
|
ГОСТ
|
16
|
6,96
|
|
Батон
"Студенческий"
|
0,3
|
8
|
ГОСТ
|
24
|
9,83
|
|
Батон нарезной
|
0,35
|
7
|
ГОСТ
|
24
|
11,65
|
|
Хлеб
"Славянский"
|
0,4
|
8
|
ГОСТ
|
36
|
9,83
|
|
Сайка с изюмом
|
0,2
|
15
|
ГОСТ
|
16
|
7,39
|
|
Сайка формовая
|
0,2
|
28
|
ТУ
|
16
|
5,65
|
|
Булочка с маком
|
0,1
|
15
|
ГОСТ
|
16
|
4,18
|
|
Булочная мелочь
|
0,1
|
15
|
ГОСТ
|
16
|
3,92
|
|
Булочн. Изд.
"Утренние"
|
0,2
|
12
|
ТУ
|
16
|
7,22
|
|
Хлеб
"Зерновой"
|
0,2
|
12
|
ТУ
|
16
|
6,61
|
|
Хлеб
"Раменский"
|
0,25
|
12
|
ТУ
|
16
|
8,87
|
|
Хлебобулочные
изд. "Нива"
|
0,2
|
8
|
ТУ
|
24
|
7,83
|
|
Калач
"Уральский"
|
0,3
|
6
|
ТУ
|
36
|
8,87
|
|
Хлебцы
"Докторские"
|
0,2
|
12
|
ГОСТ
|
16
|
7,17
|
|
Сухари
"Киевские" (с изюмом)
|
Кг
|
|
ГОСТ
|
30
|
60
|
|
Хлеб
"Слободской" подовый
|
0,3
|
8
|
ТУ
|
36
|
7,39
|
|
Хлеб
"Украинский" новый
|
0,6
|
14
|
ГОСТ
|
36
|
10,26
|
|
Булка
"Черкизовская"
|
0,35
|
7
|
ГОСТ
|
24
|
11,83
|
|
Сушка
"Чайная"
|
Кг
|
|
ГОСТ
|
45
|
54
|
|
Баранка
"Ванильная"
|
кг
|
|
ГОСТ
|
25
|
50
|
|
Пироги
"Вятские" открытые с конфитюром
|
0,40
|
|
ГОСТ
|
24
|
36
|
Таблица 5 - ПРАЙС-ЛИСТ ООО "Производственный
комбинат" (колбасные и рыбные изделия)
|
Наименование
товара
|
Единицы
измерения
|
Оптовая
отпускная цена, руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
колбасные
изделия:
|
|
|
|
Колбаса
"Липецкая" п/к
|
кг
|
166,96
|
|
Колбаса
"Рамёнская" п/к
|
кг
|
160,71
|
|
Колбаса
"Краковская донская" п/к
|
кг
|
155,36
|
|
Колбаса
"Украинская донская" п/к
|
кг
|
135,71
|
|
Колбаса
"Сельская" п/к
|
кг
|
151,45
|
|
Колбаса
"Озёрская" п/к
|
кг
|
159,82
|
|
Колбаса
"Пикантная" п/к
|
кг
|
125,00
|
|
Колбаса
"Пикник" вар.
|
кг
|
107,42
|
|
Колбаса
"Рассказовская" вар.
|
Кг
|
110,72
|
|
Колбаса
"Дмитриевская" вар.
|
Кг
|
88,39
|
|
Колбаса
"Говяжья" вар.
|
Кг
|
113,39
|
|
Колбаса
"Мичуринская" вар.
|
Кг
|
124,11
|
|
Колбаса
"Обеденная" вар.
|
Кг
|
118,75
|
|
Колбаса
"Куриная" вар.
|
Кг
|
88,39
|
|
Сервелат
"Европейский"
|
кг
|
185,71
|
кг
|
122,32
|
|
Ветчина
"Царская" (из мяса птицы)
|
кг
|
136
|
|
Сардельки
"Ливенские"
|
кг
|
120,54
|
|
Сосиски
"Обыкновенные"
|
кг
|
121,43
|
|
Сосиски
"Нежные"
|
кг
|
111,61
|
|
Сосиски
"Популярные"
|
кг
|
68,75
|
|
Рулет
"Любительский" (из мяса птицы)
|
кг
|
130, 20
|
|
Сервелат
"Полтавский" п\к в\у
|
кг
|
135,98
|
|
Сервелат
"Полтавский" п\к
|
кг
|
132,98
|
|
Сервелат
"Зернистый! п\к в\у
|
кг
|
170,17
|
|
Сервелат
"Зернистый" п\к
|
кг
|
167,17
|
|
копчености:
|
|
|
|
Тушка,
полутушка куриная
|
кг
|
132,14
|
|
Грудка куриная
|
кг
|
141,97
|
|
Окорочка
куриные
|
кг
|
136,61
|
|
Крылышки
куриные
|
кг
|
141,97
|
|
Бедро куриное
коп. вар.
|
кг
|
149,10
|
|
Шницель
"Домашний"
|
85г
|
10,80
|
|
полуфабрикаты:
|
|
|
|
Набор для борща
|
кг
|
58,00
|
|
Котлеты
"Каргопольские"
|
100 г
|
8,66
|
|
Котлеты
"Каргопольские"
|
50 г
|
4,56
|
|
Котлеты
"Гатчинские"
|
100 г
|
10,89
|
|
Котлеты
"Гатчинские"
|
50 г
|
5,54
|
|
Котлеты
"Сочные"
|
100 г
|
9, 20
|
|
Котлеты
"Сочные"
|
50 г
|
4,64
|
|
Ежики мясные
|
40 г
|
4, 20
|
|
Биточки
"Казачок"
|
80 г
|
6,88
|
|
Фарш-"Старомосковский"
|
500 г
|
41,07
|
|
Фарш для
пельменей
|
500 г
|
64,30
|
|
Фарш
"Говяжий особый"
|
500 г
|
60,71
|
|
Фарш
"Особый" нежный
|
500 г
|
71,43
|
|
рыба:
|
|
|
|
Килька солёная
|
кг
|
35,45
|
|
Мойва соленая
|
кг
|
50,60
|
|
Сельдь
с/солёная
|
кг
|
55,65
|
|
Сельдь
копчено-провесная
|
кг
|
73,92
|
|
Скумбрия
копченая с/г
|
кг
|
137,40
|
|
Горбуша
копчено-провесная с/г
|
кг
|
136,52
|
|
Форель
копчено-провесная
|
кг
|
282,61
|
|
Сайра
копчено-провесная
|
кг
|
82,61
|
|
Брюшки лосося
копчено-провесные
|
кг
|
241,73
|
|
Филе сельди со
специями копч. пров.
|
кг
|
102,61
|
|
Филе сельди
с/солен.
|
кг
|
72,17
|
|
Чехонь
копчено-провесная
|
кг
|
82,61
|
В ООО Производственном комбинате большое внимание уделяется
развитию персонала. Так, например, проводится периодическое обучение
специалистов и технологов производственных цехов Производственный комбината на
ведущих предприятиях страны. В г. Углич Ярославской области проходили обучение
по качеству и производству колбасной продукции и копченостей. В г. Кирове
прошли обучение начальник лаборатории и мастера основного производства.
Повышение и подтверждение квалификации руководителей и
специалистов на "Производственный комбинате" осуществляется с
периодом 3 - 5 лет по месту расположения учебных заведений по подготовке
специалистов.
Подготовка (переподготовка) специалистов ведётся в течение 1
- 2 недель. Оплата учебным заведениям ведётся путём безналичного расчёта; сумма
оплаты составляет 3 - 11 тысячи рублей на одного специалиста. При окончании
курсов подготовки (переподготовки) обучающимся выдаётся свидетельство
(удостоверение) соответствующего образца, подтверждающего полученные знания.
При возвращении на предприятие специалист пишет отчёт
(реферат) по учёбе. Данный отчёт заслушивается на собрании высших руководителей
(коллег).
Технология:
Для производства деликатесной продукции в цехе установлены
массажеры, придающие мясопродуктам мягкую и нежную консистенцию.
Учитывая потребительский спрос, большой ассортимент
деликатесной продукции подготавливается на автоматах для сервировочной нарезки
и вакуумной упаковки продукции.
Практически на каждый вид продукции составляется
технологическая инструкция, согласно которой и осуществляется производство.
Технологический процесс по производству мясопродуктов
копчено-вареных должен осуществляться с соблюдением правил ветеринарного
осмотра убойных животных и ветеринарно-санитарной экспертизы мяса и
мясопродуктов и санитарных правил для предприятий мясной промышленности.
Технологические процессы разделки и формирования осуществляются в
производственных помещениях с температурой 10-12 С и относительной влажности
воздуха не выше 70%, посола и выдержки при температуре 0-4 С. При приемке сырья
его осматривают и при необходимости подвергают дополнительной зачистке. При
сухой зачистке ножом соскабливают или срезают кровяные сгустки, кровоподтеки,
загрязнения, бахрому, клейма, штампы. Мокрый туалет осуществляют из шланга с
щетками водой температурой 30-50 С. Для всех наименований продуктов из говядины
и свинины используют охлажденное сырье с температурой в толще бедра или лопатки
полутуши на ниже 4 С.
При производстве хлеба и хлебобулочных изделий также
соблюдается технологическая инструкция, в которой указана последовательность
действий при выпекании хлеба.
2.5 Анализ
внешней среды предприятия
Основными конкурентами Вятско-Полянского Производственного
комбината являются (более подробное описание в таблице 6):
по производству хлеба: Вятскополянский хлебокомбинат, ООО
"Поляны Хлеб", частные хлебопекарни.
по производству мясной и рыбной продукции: Казанский
мясокомбинат, мясокомбинаты г. Киров, Шеморданский мясокомбинат.
Таблица 6 - Конкуренты
|
Наименование
|
Краткое
описание
|
|
ОАО
"Кировский мясокомбинат"
|
Осуществляет
работу с 1930 г. За 1995-2000 гг. введено в эксплуатацию импортное
оборудование: вакуумный роторный шприц "Хандтманн VF-350",
агрегатируемый с автоматом "Поликлип" для накладывания
металлических клипс и петель на концы колбасных батонов, линия
"Суперматик-2" для изготовления сосисок, автоматические
универсальные термокамеры с единовременной загрузкой 18 рам колбасных
изделий, камера интенсивного охлаждения колбас. Неоднократный победитель
выставок, форумов и программы "100 лучших товаров России". Наличие
6 фирменных магазинов в области.
|
|
ОАО
"Казанский мясокомбинат"
|
Предприятие
является основным поставщиком мяса, колбасных изделий, мясных полуфабрикатов
и мясных консервов для населения города Казань и близлежащих к нему районов
Татарстана, а также Кировской области. ОАО "Казанский мясокомбинат"
первым в Республике Татарстан сертифицирован по системе менеджмента качества
ГОСТ Р ИСО 9001 версии 2001, что дает возможность реализации продукции на
международном рынке. Занимается выпуском продукции "Халяль". Эта
продукция востребована широким сегментом населения придерживающихся
исламского вероисповедания.
|
|
ОАО
"Шеморданский мясокомбинат"
|
Предприятие
было основано в 1927 году. С 1993 года это открытое акционерное общество
"Шеморданский мясокомбинат". В мае 2004 года введен в эксплуатацию
цех по производству продукции Халяль. Также есть своя столовая и фирменный
магазин по реализации мясопродуктов. На мясокомбинате успешно осуществляется
программа развития производства
|
|
ОАО
"Поляныхлеб"
|
Год создания:
1939 Деятельность: Производство муки из зерновых и растительных культур и
готовых мучных смесей и теста для выпечки Описание: Заготовка, очистка, сушка
и временное хранение зерна. Производство: мука ржаная обдирная, мука ржаная
обойная, мука пшеничная подольская, хлеб. Услуги по отгрузке зерна. Торговля:
хлеб, хлебобулочные изделия, продовольственные товары, зерно.
|
|
ОАО
"Вятскополянский хлебокомбинат"
|
Адрес 612960,
Российская Федерация, Кировская область, Вятские Поляны г., Гагарина улица, 9
Производство хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий. Торты, пряники,
макароны, вермишель. Безалкогольные напитки. Макароны, пельмени, изделия из
недрожжевого теста, Вермишель, Лапша, Хлеб, хлебобулочные и кондитерские
изделия, торты, пирожные, Хлеб, хлебобулочные изделия, выпечка свежие, Хлеб
белый, Хлеб черный, Пряники, коврижки, Хлеб, хлебобулочные и кондитерские
изделия, торты, пирожные (продолжение), Кондитерские изделия с взбитым
кремом, Кондитерские изделия песочные, Печенье, мелкие пирожные слоеные,
Пирожные и торты, квас.
|
Конкурентоспособность на рынке обеспечивается двумя
преимуществами: во-первых, это невысокая цена; во-вторых, качество товара.
Низкую цену можно обеспечить за счет уменьшения издержек производства, а
повышение качества услуг за счет новейшей технологии производства.
ООО "Производственный комбинат" поставляет свою
продукцию различным покупателям, ими являются частные магазины, школы, садики,
кафе, рестораны г. Вятские Поляны, а также в близлежащие деревни, города,
регионы. Более подробный список покупателей представлен ниже (таблица 7).
Таблица 7 - Покупатели
|
Магазины
|
Алга, Восход,
ООО Вяз, ООО Купец, Вега, Дина, Марина, Ника, МЦНК Русь, Мираж, Мясная
карусель, ООО Полина, ООО Плюс, Семья, ООО Бахэт, Стрелка, Меркурий, ООО
Каскад, Мясная радуга
|
|
Кафе
|
Лагуна, Мечта,
Общепит, Славянка, ООО Арбат, Северянка, Люкс
|
|
Рестораны
|
Вятские Зори
|
|
Школы, сады
|
Школа-интернат,
МДОУ д/с Калинка, МДОУ д/с Огонек, МДОУ д/с Цветик-Семицветик, МОУСО Школа п.
Кр. Поляна.
|
|
Прочие
|
Санаторий-профилакторий,
Уржумский СВЗ, РКЦ В-Поляны, ООО Слава, Уржум. район. соз. потреб, В-Полян
торг, В-Полянское Райпо, СПК Родина, ООО Светлана, Валеев, Галимова Н. Г,
Коллинс, Баландюк С.П.
|
На сегодняшний день ООО "Производственный комбинат"
обслуживает 104 магазина в городе и в районе. Ежедневно во все магазины города
и района доставляется свежий хлеб, даже в самые отдаленные магазины района,
несмотря ни на праздничные и выходные дни, и погодные условия. Ежедневно с
комбината выезжают 9 хлебовозок и 1 специализированные машина для развоза
продукции мясного цеха.
Поставщики
Основными поставщиками сырья и материалов для работы являются
следующие:
) ЗАО "Сарапульский дрожжепивзавод"
(Сарапульское отд. №78);
) ООО "Кировское предприятие вычислительной техники и
информатики";
) ООО "Компания Семь вечеров";
) ИП Насырова Альбина Фаритовна;
) ИП Захарова Людмила Николаевна;
) ОАО "Поляныхлеб";
) ОАО "В-Полянская птицефабрика";
) КОГУП редакция газеты "Вятско-Полянская Правда";
) ООО "Интех";
) ООО "Малая энергетика";
) Вятско-Полянское Райпо;
) ООО ТПК "Звенигоровский";
) ИП Михеева Наталья Михайловна;
) ИП Гоибназаров Мамадали Бекназарович
) ООО Кировский Мелькомбинат
) К-З Зерновой Малмыжский район
) ООО "Стартор"
) ООО "Стройкомплект"
Поставка сырья идет не только из Вятских Полян и
Вятско-Полянского района, но и из других регионов области, а также из
Татарстана.
3. Анализ
производственно-хозяйственной деятельности предприятия
3.1 Анализ
выполнения производства и продаж
Анализ выполнения производства и продаж позволяет отследить добивается
ли предприятие поставленных целей. После сделанных расчетов можно сделать
выводы о том, что по показателям выполнения плана производства и продаж 2012
год по сравнению с 2010 оказался хуже. Данные отрицательные показатели можно
объяснить различными причинами:
сокращение штата численности работников цехов;
низкий % процента сбыта продукции заставляет выпускать
продукции меньше, чем планировалось во избежание порчи продукции.
по причине того же низкого сбыта, цеха (мясной, рыбный)
работают не в 3 смены, как полагается, а только в одну.
Удельный вес произведенной и реализованной продукции
представлен в таблицах 8 и 9.
Таблица 8 - Удельный вес товарной продукции
|
Вид продукции
|
Произведено
продукции в 2010 г.
|
Произведено
продукции в 2011 г.
|
Произведено
продукции в 2012 г.
|
|
|
|
|
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
Хлеб и х\бул
|
35262,9
|
65,22
|
34252,6
|
66,31
|
33663
|
70,3
|
|
баранки, сушки
|
0
|
0
|
0
|
0
|
131,9
|
0,27
|
|
колбасные
изделия
|
11 227,10
|
20,77
|
10 511, 20
|
20,35
|
8183,1
|
17,09
|
|
б\алкогольные
нап.
|
264,50
|
0,49
|
149,80
|
0,29
|
0
|
0
|
|
полуфабрикаты
|
2 307,10
|
4,27
|
2110,10
|
4,09
|
1900,4
|
3,97
|
|
рыба
|
2 214,10
|
4,09
|
2150,40
|
4,16
|
2148,9
|
4,49
|
|
копчености
|
2 790,80
|
5,16
|
2480, 20
|
4,80
|
1859,2
|
3,88
|
|
Итого
|
54 066,50
|
100
|
51654,3
|
100
|
47886,8
|
100
|
% Удельного веса = Произведено продукции по видам/общую сумму
реализации продукции*100.
Наибольшую долю в производстве составляет хлеб: в 2010 г.
процент выпуска в общем объеме продукции составлял 65,22%, в 2012 - 70,3 %.
Таблица 9 - Удельный вес реализованной продукции
|
Вид продукции
|
Реализовано
продукции в 2010 г.
|
Реализовано
продукции в 2011 г.
|
Реализовано
продукции в 2012 г.
|
|
|
|
|
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
Хлеб и х\бул
|
35262,9
|
64,68
|
34252,6
|
66,16
|
33663
|
70,36
|
|
баранки, сушки
|
0
|
0
|
0
|
0
|
131,9
|
0,28
|
|
колбасные
изделия
|
11 166,00
|
20,48
|
10 211,00
|
19,72
|
8148,7
|
17,03
|
|
б\алкогольные
нап.
|
703,5
|
1,29
|
432,48
|
0,84
|
0
|
0
|
|
полуфабрикаты
|
2 315,10
|
4,24
|
2 122, 20
|
4,1
|
1894,9
|
3,96
|
|
рыба
|
2 268,40
|
4,16
|
2 210,50
|
4,27
|
2144,9
|
4,48
|
|
копчености
|
2 805,40
|
5,15
|
2 542,10
|
4,91
|
1862,1
|
3,89
|
|
Итого
|
54 521,30
|
100
|
51770,8
|
100
|
47845,8
|
100
|
Процент реализации той или иной продукции рассчитываются
следующим образом:
%=Реализовано продукции по видам/общую сумму реализации продукции*100.
Наибольшую долю в продажах составляет хлеб и хлебобулочная
продукция, процент ее реализации составляет более 50 % в общей доле продукции.
Также можно оценить план по выполнению прибыли (таблица 10).
Таблица 10 - Анализ по получению прибыли
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
План 2010
|
Факт 2010
|
Изменение
|
План 2011
|
Факт 2011
|
Изменение
|
План 2012
|
Факт 2012
|
Изменение
|
|
1 Финансовый
результат от производства (+ прибыль; - убыток.)
|
тыс. руб.
|
5600
|
-843,4
|
5060
|
4427
|
-633
|
2000
|
2294,5
|
294,5
|
|
Хлебный цех
|
тыс. руб.
|
5100
|
5452,9
|
352,9
|
4600
|
4950
|
350
|
1650
|
2136,5
|
486,5
|
|
Мясной цех
|
тыс. руб.
|
350
|
-527,9
|
-877,9
|
300
|
-368
|
-668
|
250
|
213,3
|
-36,7
|
|
Безалкогольный
цех
|
тыс. руб.
|
100
|
-158,4
|
-258,4
|
85
|
-120
|
-205
|
|
-
|
|
|
Рыбный цех
|
тыс. руб.
|
50
|
-10
|
-60
|
75
|
-35
|
-110
|
100
|
-55,2
|
-155,2
|
|
2 Прибыль
балансовая
|
тыс. руб.
|
1532
|
963,4
|
-568,6
|
1440
|
887
|
-553
|
1600
|
2140
|
540
|
|
3
Рентабельность продукции
|
%
|
3,04
|
1,8
|
-1,24
|
2,06
|
1,3
|
0,76
|
2,9
|
4,5
|
1,6
|
Прибыль на предприятии выполняет основную функцию источника
финансирования дальнейшей деятельности. В зависимости от того, как предприятие
построит свою работу, зависит то, какую прибыль оно получит в конце финансового
года.
Так из таблицы 10 "План по получению прибыли" можно
увидеть, что в 2010 году план получению балансовой прибыли в сумме 1532 т. р.
не оправдался. Она составила всего 963,4 т. р., а в 2011 году вместо 1440 т. р.
она составила 887 т. р. Очевидно, на фоне прошлогодних результатов руководство
предприятия не стало в 2012 году планировать большое увеличение балансовой
прибыли и назначило ее в 1600 т. р., но те менее план по балансовой прибыли был
перевыполнен на 540 т. р. или на 33,75 %, что является показателем хорошей
организации работы.
Балансовая прибыль образуется после того, как предприятие
подсчитает свои прочие доходы и расходы и вычтет расходы из валовой прибыли.
Следовательно, чем больше предприятие получит валовой прибыли и осуществит
меньше расходов, тем больше чистой прибыли останется в распоряжении
предприятия.
Как можно проследить основная часть валового дохода
приходится на цех хлебопечения, в 2010 году она составила 5452,9 т. р., в 2011
году 4950 т. р. а в 2012 - 2136,5 т. р. Несмотря на резкое снижение ее в 2012
году, она по-прежнему является основным источником дохода предприятия.
Следующим по величине выпуска продукции является мясной цех,
но тем не менее в 2010 году убыток от производства составил минус 527,9 т. р.,
в 2011 году минус 368 т. р. В 2012 году данным цехом все же был получен
положительный финансовый результата в 213,2 т. р. Но этого недостаточно для
перекрытия убытка предыдущего года.
Наиболее невыгодным (убыточным) цехом можно считать рыбный. В
2010 году убыток от производства составил минус 10 т. р., в 2011 году минус 35
т. р., а 2012 году минус 55,2 т. р.
В итоге за счет убыточной работы мясного и рыбного цехов
валовая прибыль в 2010 году составила только 4756,6 т. р., вместо ожидаемой
5600 т. р., что меньше 843,4 т. р., в 2011 году вместо 5060 т. р. она составила
4427 т. р., на 663 т. р. меньше. В 2012 году данная цифра составила 2294,5 т.
р. Несмотря на то, что план по валовой прибыли был перевыполнен на 294,5 т. р.,
это стало возможным только за счет получения большой валовой прибыли в цехе
хлебопечения.
Таким образом, если бы прибыль мясного и рыбного цехов была
выше плановой (а в случае рыбного, хотя бы положительной), то предприятие
возможно смогло бы на полученные доходы улучшить условия и качество своей
работы.
3.2 Анализ
использования производственной мощности предприятия
Под производственной мощностью предприятия понимают
максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте планового
года, при полном использовании производственного оборудования с учётом
намечаемых мероприятий по внедрению передовой технологии производства и научной
организации труда. Производственная мощность определяется в тех же единицах, в
каких измеряется объём производства продукции.
Производственная мощность завода рассчитывается по ведущему
цеху.
ООО "Производственный комбинат" имеет прерывный
процесс производства. Рассчитаем календарный (Фк), режимный (Фр) и плановый (Фп)
фонды времени:
Фк = Дк * 24, (4)
Фк = 365 * 24 = 8760.
Плановый фонд времени рассчитывается исходя из режимного с
учётом остановок на ремонт (а), в %.
Фр = Др * Те * С, (5)
где Др - количество рабочих дней в году, дни;
Те - средняя продолжительность одной смены с учётом режима
работы предприятия и сокращения рабочего дня в предпраздничные дни, час;
С - количество смен.
Фр = 264 * 7,9 * 1 = 2085,6
Фп = Фр * (1 - а / 100);
Фп = 2085,6 * (1 - 10/100) = 1877,04
Производственная мощность агрегата (ПМа) зависит от планового
фонда времени работы в течение года (Фп) и его производительности в единицу
времени (W)
ПМа = Фп * W, (6)
В мясном цехе ООО "Производственный комбинат"
установлено различное оборудование для создания колбасных изделий,
полуфабрикатов, деликатесов.
Производственную мощность вычисляют по ведущему оборудованию.
В мясном цехе таким оборудованием являются:
Мясорубка-волчок
Куттер
Фаршемешалка
Инъектор
Все агрегаты имеются в наличии в единственном экземпляре.
Производительность оборудования
Мясорубка-волчок: W=1200 кг/час
Куттер: W=500 кг/час
Фаршемешалка: W=600 кг/ч
Инъектор: W=600 кг/час.
Отсюда производственная мощность агрегата составляет:
Мясорубка-волчок
Пма=1813,05*1200=2175660 кг.
Куттер
Пма=1813,05*500=906525 кг.
Фаршемешалка
ПМа=1813,05*600=1087830 кг.
Инъектор
ПМа=1813,05*600=1087830 кг.
Итого: 2175660+906525+1087830+1087830=5257845 кг.
Производственная мощность мясного цеха составляет 5257845 кг.
продукции. Производственная мощность предприятия устанавливается по мощности
ведущего цеха и составляет 5257845 кг.
3.3 Анализ
использования трудовых ресурсов
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая
обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в
соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными
трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень
производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов
продукции и повышения эффективности производства. Показатели работы персонала
представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Показатели трудовых ресурсов
|
Показатель
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Темп роста,%
|
|
|
|
|
|
|
Численность
всего, чел.
|
81
|
76
|
73
|
90,12
|
|
Численность без
административно-управленческого персонала, чел.
|
48
|
46
|
43
|
89,58
|
|
Среднемесячная
нагрузка, тыс. руб.
|
56
|
55
|
54,7
|
97,68
|
|
Среднемесячная
нагрузка без административно-управленческого персонала, тыс. руб.
|
94,5
|
93,8
|
92,8
|
98, 20
|
|
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
|
7869,2
|
7610,3
|
7510,3
|
95,44
|
|
Фонд оплаты
труда без административно-управленческого персонала, тыс. руб.
|
4194,9
|
3964,8
|
3468,9
|
82,69
|
|
Среднемесячная
зарплата, тыс. руб.
|
8146,2
|
8306,2
|
8585,2
|
105,39
|
|
Среднемесячная
зарплата без административно-управленческого персонала, тыс. руб.
|
7328,6
|
7115,6
|
6722,7
|
91,73
|
|
Выработка тыс.
руб. /чел
|
667,49
|
660,33
|
655,99
|
98,27
|
Как можно увидеть количество работников ООО
"Производственный комбинат" в 2012 году уменьшилось на 8 человек или
на 9,88 % (100-90,12), это можно объяснить тем, что с переходом в статус ООО
предприятие было вынуждено сократить свои расходы в частности по кадрам.
Численность основного персонала (производственных рабочих) сократилась на 5
человек или на 10,42 % (100-89,58). Выработка на человека уменьшились на 1,7%
(100-98,27), что говорит о неэффективном использовании трудовых ресурсов
предприятия. Также сократилась среднемесячная нагрузка на 1,3 т. р. или на 2,3
% (100-97,68). Фонд заработной платы в 2012 году понизился на 358,9 т. р. или
на 4,6% (100-95,44), а по основному производству на 726 т. р. или на 17,3 %
(100-82,69). Также в 2012 г. можно отметить невыполнение плана по фонду у
основного производства. Процент невыполнения плана составляет 14,3%. Возможно
это произошло вследствие того, что снизилась выработка.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их
численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
, (7)
где УД1, УД0 - удельный вес основных рабочих в общей их
численности по плану (базисному периоду) и отчёту;
СВ0 - среднегодовая выработка одного работающего по плану.
DСВ= (43-48) * 754,27=-5*1213,76=-6068,8
Таким образом, снижение удельного веса основных рабочих
отрицательно сказалось на выработке.
Ниже представлен более подробный перечень численности
работников за два года (таблица 12).
Таблица 12 - Численность работников за 2010-2012 гг
|
Количество
работников, чел.
|
Темп роста, %
|
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
|
|
АУП
|
33
|
31
|
30
|
90,91
|
|
Мясной цех
|
9
|
9
|
8
|
88,89
|
|
Рыбный цех
|
4
|
3
|
3
|
75,00
|
|
Хлебопекарня г.
Вятские Поляны
|
18
|
17
|
17
|
94,44
|
|
Хлебопекарня д.
Ст. Пинигерь
|
17
|
16
|
15
|
88,24
|
|
Итого:
|
81
|
76
|
73
|
90,12
|
Если рассматривать кадровый состав более подробно, то можно
отметить, что наиболее сильное снижение количества кадров произошло в
администрации, кадровый состав сократился на 3 человека или на 9,09%
(100-90,91). Ни в одном цеху не наблюдается увеличение численности персонала.
Также снизилось количество персонала в хлебопекарне д. Ст. Пинигерь на 2
человека или на 11,76 % (100-88,24).
3.4 Анализ
себестоимости продукции
При рассмотрении издержек на создание мясной и рыбной
продукции в процентах к себестоимости можно увидеть, что наибольший процент
статей затрат относится к расходу сырья, в течение двух лет он составляет свыше
80 % от всех расходов на создание продукта. Также основную долю в себестоимости
продукции составляют: общепроизводственные расходы (в 2012 году - 7,8%), фонд
заработной платы (3,6%).
Таблица 13 - Структура себестоимости продукции в 2012 г., %
|
Элементы статей
|
2012г., %
|
|
Сырьё и
материалы
|
80
|
|
Фонд заработной
платы
|
3,6
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
7,8
|
|
Прочие расходы
|
8,5
|
|
Всего:
|
100%
|
Такой статьи затрат, как амортизация основных средств в
расходах нет, так как предприятие не имеет собственных основных фондов. Однако
данную статью расходов заменяет арендная плата, за оборудование и помещение,
которое снимает ООО "Производственный комбинат".
В 2012 году наблюдается снижение практически всех статей
затрат себестоимости, в частности это вызвано тем, что в 2012 году было
выработано продукции меньше, чем в 2010 году и в 2011 году. Так в 2012 году
себестоимость продукции по сравнению с 2010 годом снизилась на 5143,8 т. руб.
или на 26,96 %, за счет снижения затрат по всем статьям калькуляции. Наибольшее
снижение произошло в расходах на сырье: - 72,38%
Также можно по мясным и рыбным цехам отметить следующее:
Выработка упала в 2012 по сравнению с 2010 годом на 32,44%;
Снизилась численность работников на 16,44%;
Повышение затрат на ремонт на 10,01%.
В рыбном цеху увеличение убытка вызвано тем, что
Снизилась выработка на 2,94% (2148,9/2214,1) *100;
Увеличились общепроизводственные расходы на 8,46%;
Увеличились затраты на ремонт основных средств на 29,4%;
Увеличилась плата за аренду на 12,9%.
В мясном цеху наблюдается положительная динамика: в 2012 году
прибыль составила 213,3 т. р., а в 2010 и в 2011 году она была отрицательной
минус 527,9 т. р. и минус 368 т. р.
Это вызвано следующим:
вследствие недостаточной реализованности продукции в 2010
году, в 2012 произведено продукции меньше на 35,82%;
вследствие снижения объемов продукции снились и расходы на
создание продукта;
повысились расходы на аренду на 28,7 % и на ремонт основных
средств на 5,7 %.
выработка в денежном выражении превышает сумму общих
расходов, это произошло вследствие повышения цен на продукцию.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на
подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов,
в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и
объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:
ЭП = (С1/Д1 - С0/Д0)
* Д1, (8)
где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение
производства
С0, С1 - суммы затрат базисного и
отчетного года
Д0, Д1 - объем товарной продукции
базисного и отчетного года
(11729,4/11942,7-16853,2/16325,3) *11942,7=0,982-1,032=-597,14
т. р.
Таким образом затраты на подготовку и освоение производства
снизились на 597,14 т. р.
При производстве хлеба производственные затраты на 1 рубль
товарной продукции за отчетный год составили 98,9 копеек против 102,6 копеек за
прошлый год.
По работе хлебопекарни можно отметить в 2012 году увеличение
производственных затрат на производство продукции на 9,2 коп и себестоимости на
2,8 руб. Увеличение себестоимости произошло по причине увеличения некоторых
статей расходов и уменьшения выработки.
Произошло снижение выработки общей, и на человека. Общая
выработка снизилась на 1467,7 т. р. или на 4,16%, выработка на человека упала
на 8,2 т. р. (7,77%). В 2012 году численность персонала снизилась на 2,03%.
Также снизился и фонд заработной платы на 2,58 %, что, в
сущности, является неплохим показателем работы, ведь когда выработка падает, а
заработная плата необоснованно растет, это может указывать на неэффективность
работы предприятия.
Вследствие низкой выработки снизился финансовый результат на
3316,4 т. р. и рентабельность на 8,75%.
Наибольший удельный вес в себестоимости занимают сырье
(2010=47,75%, 2009=47,37%, 2010=45%) и общепроизводственные расходы
(2010=23,38%, 2009=23,87%, 2010=26,1%). Произошло увеличение арендной платы на
72,85%. Также можно отметить, что на ремонт основных средств в 2012 году
затрачено на 146,2 т. р. больше, чем за 2010 год.
Несмотря на снижение выработки продукции увеличились расходы
на создание продукта. Увеличились такие статьи расходов как:
аренда на 72,85%
общепроизводственные расходы на 18,72%
ремонт основных средств на 23,09%
расходы по отоплению на 7,22%
прочие расходы на 13,08%
3.5 Динамика
основных экономических показателей
Основные показатели деятельности предприятия представлены в
таблице 13.
Таблица 13 - Основные показатели хозяйственной деятельности
ООО "Производственный комбинат"
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темп роста, %
|
|
Выработано
товарной продукции
|
|
54066,8
|
51654,3
|
47886,8
|
88,56
|
|
Хлеб и
хлебобулочные
|
тыс. руб.
|
35262,9
|
34252,6
|
33663,3
|
95,46
|
|
Баранки, сушки
|
тыс. руб.
|
0
|
0
|
131,9
|
0
|
|
Колбасные
изделия
|
тыс. руб.
|
11227,1
|
10 511, 20
|
8183,1
|
72,88
|
|
Безалкогольные
напитки
|
тыс. руб.
|
264,5
|
149,80
|
0
|
0
|
|
Полуфабрикаты
|
тыс. руб.
|
2307,1
|
2110,10
|
1900,4
|
82,37
|
|
Рыба
|
тыс. руб.
|
2214,1
|
2150,40
|
2148,9
|
97,05
|
|
Копчености
|
тыс. руб.
|
2790,8
|
2480, 20
|
1859,2
|
66,61
|
|
Выработано
тов. продукции в сопост. ценах,
|
тыс. руб.
|
55698,8
|
51654,3
|
47886,8
|
85,97
|
|
Реализовано
товарной продукции
|
тыс. руб.
|
54521,3
|
51770,8
|
47845,8
|
87,75
|
|
Хлеб и
хлебобулочные
|
тыс. руб.
|
35262,9
|
34252,6
|
33663,3
|
95,46
|
|
Баранки, сушки
|
тыс. руб.
|
0
|
0
|
131,9
|
0
|
|
Колбасные
изделия
|
тыс. руб.
|
11166
|
10 211,00
|
8148,7
|
73
|
тыс. руб.
|
703,5
|
432,48
|
0
|
0
|
|
Полуфабрикаты
|
тыс. руб.
|
2315,1
|
2 122, 20
|
1894,9
|
81,84
|
|
Рыба
|
тыс. руб.
|
2268,4
|
2 210,50
|
2144,9
|
94,55
|
|
Копчености
|
тыс. руб.
|
2805,4
|
2 542,10
|
1862,1
|
66,37
|
|
Произведено
в ассортименте
|
|
|
|
|
|
|
в т. ч. Хлеб и
хлебобулочные
|
тонн
|
1921,9
|
1810,6
|
1725,9
|
89,8
|
|
Баранки, сушки
|
тонн
|
|
|
3,6
|
|
|
Колбасные
изделия
|
тонн
|
135,7
|
112,6
|
84,9
|
62,56
|
|
Переработка
рыбы
|
тонн
|
37,9
|
33,5
|
31,8
|
83,9
|
|
Полуфабрикаты
|
тонн
|
28,2
|
24,4
|
21,4
|
75,88
|
|
Копчености
|
тонн
|
19,5
|
16,6
|
11,4
|
58,46
|
|
Балансовая
прибыль
|
тыс. руб.
|
963,4
|
887
|
2140
|
222,13
|
|
Валовая
прибыль
|
тыс. руб.
|
4756,6
|
4427
|
2294,5
|
48,23
|
|
В т. ч. По
пекарням
|
тыс. руб.
|
5452,9
|
4950
|
2136,5
|
|
|
Колбасные изделия,
полуфабрикаты
|
тыс. руб.
|
-527,9
|
-368
|
213,2
|
|
|
Переработка
рыбы
|
тыс. руб.
|
-10
|
-35
|
-55,2
|
|
|
Безалкогольные
напитки
|
тыс. руб.
|
-158,4
|
-120
|
|
|
|
Рентабельность
|
%
|
1,8
|
1,3
|
4,5
|
|
|
Производственные
затраты на 1 рубль товарной продукции
|
коп.
|
98,2
|
96,6
|
95,5
|
|
|
Запасы сырья,
тысяч рублей
|
тыс. руб.
|
3565
|
3450
|
2964
|
83,14
|
|
Средняя
зарплата 1 работника
|
руб.
|
8146,2
|
8306,2
|
8585,2
|
105,38
|
|
в т. ч. Пекари
|
руб.
|
7624,7
|
7550,2
|
7958,3
|
104,37
|
|
Численность в
целом
|
чел.
|
81
|
76
|
73
|
90,12
|
|
в т. ч. пекари
|
чел.
|
35
|
33
|
32
|
91,42
|
|
Нагрузка на 1
пекаря
|
тонн
|
4576
|
|
4494,5
|
98,22
|
Товарная продукция уменьшилась на 6180 тыс. рублей или на
11,4 (100-88,56), соответственно уменьшилась и реализация на 6675,5 тыс. руб.
или на 12,2 % (100-87,75). Но выросли услуги, оказываемые населению на 75,5 т. р.
или на 83,89%.
Соответственно с уменьшением выработки и реализации снизился
финансовый результат, он меньше прошлогоднего на 2462,1 т. р. Рыбная продукция
"увеличила" свой отрицательный финансовый результат 2008 года на 45,2
т. р., но можно отметить положительную динамику результат у мясного цеха,
прибыль +213,2 т. р., тем не менее прибыль все еще низка для перекрывания
убытка прошлого года.
Валовая прибыль снизилась на 2462,1 т. р., особенно сильное
уменьшение произошло по хлебу (на 3316,4 т. р.), увеличился убыток по рыбной
продукции, по сравнению с прошлым годом он стал больше на 45,2 т. р.
Положительной тенденцией можно отметить прибыль по колбасным изделиям, она
составила 213,2 т. р. Тем не менее, для перекрытия убытка прошлого года средств
недостаточно. Мясной и рыбный цеха выпускают большое количество продукции, но
низкий уровень продаж не делает той прибыли, на которую рассчитывает
предприятие. Отрицательный финансовый результат (валовая прибыль) образуется
вследствие того, что выработка в стоимостном выражении оказывается ниже
расходов на создание продукта (себестоимость).
Таким образом, в 2010 году по мясному цеху выработка
составила 16325,3, тогда как расходы на создание составили 16853,2. Отсюда
финансовый результат составил минус 527,9 (16325,3-16853,2) т. р. В 2011 году
выработка составила 14025,6, а расходы 14393,6, финансовый результат минус 368
т. р. В 2012 году выработка составила 11942,7, расходы составили 11729,4,
финансовый результат составил 213,3 т. р. Выработка на ООО "Производственный
комбинат" складывается следующим образом: произведенная продукция в
натуральных показателях (тоннах) умножается на цену продукции. И вследствие
этого предприятие зависит от того, какая цена на рынке предлагается на данный
вид продукта. Расходы же также зависят от того по какой цене закупается сырье,
каковы тарифы на отопление, электроэнергию, газ, также зависит от того какую
цену платит предприятие за статью затрат, имеющую наибольший удельный вес в
расходах на создание продукта, сколько человек работает при создании продукта,
какова их нагрузка. Также на значение валовой прибыли влияют еще множество
факторов.
В 2010 и 2012 годах по рыбному цеху вследствие превышения
себестоимости над выработкой финансовый результат оказался отрицательным, он
составил в 2010 г. минус 10 т. р., в 2011 г. минус 35 т. р., в 2012 г. минус
55,2 т. р. Прибыль балансовая составила 2140 тыс. рублей. По итогам 9 месяцев
прибыль Производственного комбината в виде дивидендов перечислена В-Полянскому
РАЙПО (745 тыс. руб). По сравнению с прошлым годом рентабельность увеличилась в
2,5 раза. Прибыль возросла на 1177 тыс. рублей. Несмотря на это прибыль могла
бы быть еще выше, поскольку положительный результат прибыли достигается в
основном за счет высоких положительных финансовых результатов по хлебопечению.
Так есть цель вывести валовую прибыль в мясном цеху на более высокий уровень, а
в рыбном на положительный. Поскольку при отрицательном финансовом результате
предприятие получает меньшую прибыль, чем рассчитывало.
Финансовый результат деятельности предприятий в конечном
итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без
получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за
исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников.
Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для
хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить
возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять
экономически обоснованные решения.
Валовой доход торговли: показатель, характеризующий
финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение
выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению Размер
валового дохода является главным источником финансирования торговой
деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.
Снизились запасы сырья, они ниже запасов 2010 года на 601 т.
р. или на 16,86%, предприятие старается не создавать больших запасов сырья во
избежание их порчи.
Произошла рационализация штатной структуры предприятия. В
отчетном году среднесписочная численность составила 73 человека против 81
человека за прошлый год. Численность снизилась на 8 человек. Нагрузка на 1
человека осталась практически на уровне прошлого года, но наметилось небольшое
снижение. З/плата на 1 работника составила 8585 (с АУП 7500) рублей.
Диспропорции между ростом заработной платы и нагрузкой на 1 работника нет.
По всем направлениям производства 2012 год оказался хуже
предыдущих годов.
Так по товарной продукции показатели снизились:
по хлебу на 4,5%
по колбасным изделиям на 27,1 %
по полуфабрикатам на 17,6 %
по рыбе на 2,9 %
по копченостям на 33,4%.
То же самое можно сказать и о реализации продукции:
по хлебу на 4,5%
по колбасным изделиям на 27 %
по полуфабрикатам на 18,2%
по рыбе на 5,4%
по копченостям на 33,6%
3.6 Анализ
финансового состояния предприятия
При анализе финансового состояния предприятия основным
источником информации служат Бухгалтерский баланс (Ф. №1) и "Отчет о
прибылях и убытках" (Ф№2). Дополнительные данные могут также браться из
годовых отчетов предприятия.
3.7 Структура
оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств на предприятии
следует начинать с анализа их структуры и динамики. Цель анализа - проследить
изменения в динамике и выявить наиболее значимые составляющие. Динамику
оборотных активов характеризуют взаимозаменяемые показатели, темп роста или
темп прироста, а структуру удельный вес (в %) (таблица 14).
Таблица 14 - Состав и структура оборотных средств
|
Виды оборотных
средств
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Темп роста
|
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
%
|
|
Оборотные
фонды, всего
|
3565
|
3210
|
2986
|
83,76
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
Производственные
запасы:
|
|
|
|
|
|
сырье и
материалы
|
3565
|
3210
|
2964
|
83,14
|
|
запасы в незавершенном
производстве
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Расходы будущих
периодов
|
0
|
0
|
22
|
|
|
Фонды
обращения, всего
|
2584
|
2381
|
1960
|
75,85
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
готовая
продукция
|
378
|
296
|
182
|
48,14
|
|
денежные
средства
|
466
|
415
|
350
|
75,10
|
|
дебиторская
задолженность
|
1740
|
1670
|
1428
|
82,06
|
|
прочие фонды
обращения
|
|
|
|
|
|
Итого оборотных
средств
|
6149
|
5591
|
4946
|
80,43
|
За период с 2010 по 2012 годы в структуре оборотных средств
наблюдались следующие изменения:
Величина оборотных средств за анализируемый период
сократилась в 2012 г. на 1203 тыс. руб., (19,56%) по сравнению с 2010 годом.
В 2012 году повысился удельный вес сырья и материалов в
структуре оборотных средств, но ненамного, в 2012 году он составил 59,93%
(2964/4946*100) против 58% (3565/6149*100) 2010 года. Предприятие не создает
больших запасов в силу того, что опасается нереализованности их в дальнейшем.
Снизились фонды обращения на 624 т. р. или на 24,15% (100-75,85), в основном за
счет снижения дебиторской задолженности.
Снижение дебиторской задолженности свидетельствует об
улучшении финансовой дисциплины на предприятии.
В общем же оборотные средства снизились на 1203 т. р. или на
19,56 % (100-80,43).
Для расчета показателей динамики финансовой устойчивости,
платежеспособности, деловой активности, рентабельности требуется для начала
составить аналитический баланс, который представлен в ПРИЛОЖЕНИИ В.
Проанализировав аналитический баланс можно сделать следующие
выводы:
Возросла дебиторская задолженность на 312 т. р. или на 17,93
% (100-82,07), это говорит о том, что покупатели предприятия активно
расплачиваются со своими долгами
Снизились запасы и затраты на 775 т. р. или на 19,66%
(100-80,34). Запасы на производственном предприятии необходимы, но слишком
большое количество может говорить о том, что предприятие не реализовывает
достаточное количество продукции.
Уменьшились текущие активы на 1203 т. р. или на 19,56 %
(100-80,44). Это произошло за счет значительного снижения запасов и затрат.
В 2012 году отсутствуют внеоборотные активы, так как
предприятие не имеет собственных основных средств, а берет их в аренду.
Таким образом имущество предприятия в 2012 году снизилось на
19,68% (100-80,32).
Снизилась кредиторская задолженность предприятия на 52,41 %
(100-47,59), что говорит о том, что предприятие активно погашает свои долги.
Отсутствуют краткосрочные кредиты и займы.
Произошло увеличение собственного капитала на 44,54%, что
свидетельствует о том, что предприятие становится независимым от кредиторов.
Отсутствие заемного капитала говорит о том же.
3.8 Анализ
финансовой устойчивости организации
Финансовое состояние предприятия - это экономическая
категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент
времени.
Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия
является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если
имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные
бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты
(расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Показатели
финансовой устойчивости представлены в ПРИЛОЖЕНИИ Г.
Расчёт коэффициента автономии (Кавт)
осуществляется по формуле:
Кавт =Nc /Bp, (9)
где Nc - собственный капитал;
Bp - итог пассивов (капитал)
Например, за 2010 год: Кавт= 2079/6158=0,34
Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств находим
по формуле:
Кзс =Pt +Kd /Nc, (10)
где Pt - краткосрочный заёмный капитал
(краткосрочные обязательства);
Kd - долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные
обязательства)
Рассчитаем за 2008 год:
Кзс=4079+0/2079=1,96
Коэффициент финансовой устойчивости или покрытия инвестиций
находим по формуле:
Ки = Nc + Kd /Вр (11)
Например, за 2010 год: Ки = 2079+0/6158=0,34
Расчёт коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных
средств осуществляется по формуле:
Кса = Аt /F, (12)
где
Аt - текущие активы (оборотные средства);
F - иммобилизованные средства (внеоборотные активы)
Например, за 2010 год:
Кса = 6149/9=683,22
Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается
по формуле:
Км= Nc - F/ Nc, (13)
Например, за 2010 год:
Км =2079-9/2079=0,99
Коэффициент маневренности функционального капитала
(собственных оборотных средств) осуществляется по формуле:
Kф = S/Nc - F, (14)
где S - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Например, за 2010 год:
Kф =466/2079-9=0,23
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
оборотными средствами рассчитывается по формуле:
Ко = Nc - F/Z, (15)
где Z - запасы и затраты
Например, за 2010 год:
К о = 2079-9/3943=0,52
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами находим по формуле:
Ксос =Nc - F/At, (16)
Например, за 2010 год:
Ксос=2079-9/6149=0,34
Аналогичные расчёты осуществляются и за другие периоды.
Значение коэффициента автономии в 2012 году выше, чем в 2010
на 0,27 или на 79,4 % (100-179,4), и составляет 0,61, что укладывается в
нормативное значение. Чем выше это значение, тем выше финансовая независимость
(автономия) предприятия.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств в 2012
году составил 0,65 и оказался ниже, чем в прошлом периоде на 66,84 %
(100-33,16). Это говорит, что деятельность предприятия финансируется за счет
заемных источников средств меньше, чем в 2010 г.
Коэффициент финансовой устойчивости или покрытия инвестиций в
2012 году выше, чем в 2010 на 0,27, но тем не менее не достигает нормативного
значения. Это означает, что предприятие обладает низким платежными
возможностями.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
(Кса). Показывает сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль
оборотных активов. В 2012 году внеоборотные активы отсутствуют.
Коэффициент маневренности собственных средств (Км) превышает
норматив в обоих периодах. Коэффициент достаточно высок, что может обеспечить
гибкость в использовании собственных средств, он составляет 1, что на 1,01 %
(100-101,01) больше, чем в прошлом году.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
оборотными средствами (Ко). В 2012 году данный показатель выше, чем в
предыдущем на 0,42, и укладывается в норматив. Показывает, что степень
материальных запасов покрытия собственными средствами высока и пока предприятие
не нуждается в привлечении заемных.
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными
оборотными средствами (Ксос). И в 2010, в 2011 г. и в 2012 г. этот показатель
выше нормативного значения, он составляет 0,34 и 0,61 и степень обеспеченности
собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой
устойчивости высокая.
Таким образом, можно говорить о том, что предприятие обладает
достаточно высокой финансовой устойчивостью, особенно по сравнению с 2008
годом.
3.9 Анализ
ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в
размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств.
Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка
ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на
основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет каждого из
коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся
по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства
в ходе производственно-коммерческого цикла).
В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой и
другими предприятиями постоянно возникает необходимость в проведении анализа
его кредитоспособности. В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по
определению ликвидности активов предприятия и его баланса.
Ликвидность предприятия определяется с помощью ряда
финансовых коэффициентов (таблица 15).
Таблица 15 - Показатели ликвидности предприятия
|
Показатель
|
Нормативное
значение
|
2010
|
2011
|
2012
|
Абсолютное
изменение, тыс. руб.
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (Кал)
|
>= 0,2 -
0,25.
|
0,11
|
0,14
|
0,2
|
0,09
|
|
Коэффициент
критической ликвидности (Ккл)
|
>= 0,8 - 1.
|
0,54
|
0,69
|
0,92
|
0,38
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (Ктл)
|
>=2
|
1,51
|
1,84
|
2,55
|
1,04
|
|
Чистый
оборотный капитал (ЧОК)
|
>=0
|
2070
|
2558
|
3005
|
935,00
|
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:
Кал = S/Pt (17)
Например, за 2010 год:
Кал = 466/4079=0,11
Коэффициент критической ликвидности находим по формуле:
Ккл = (S+ стр.240) /Pt, (18)
где стр.240 (см. приложение Г) - дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
Например, за 2010 год:
Ккл = (466+1740) /4079=0,54
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
Ктл= (S+Ra +Z) /Pt (19)
Например, за 2010 год:
Ктл= (466+1740+3943) /4079=1,51
Чистый оборотный капитал осуществляется по формуле:
ЧОК= (S+Ra +Z) - Pt (20)
Например, рассчитаем за 2010 год:
ЧОК= (466+1740+3943) - 4079=2070.
Аналогичные расчёты осуществляются и за другие периоды.
В 2012 г. коэффициент абсолютной ликвидности соответствуют
нормативному значению, показывают, что против 11% возможности погашения своей
задолженности в 2010 году, в 2012 г. предприятие может погасить 20 %
краткосрочных заемных обязательств немедленно.
Коэффициент критической ликвидности. Он выше в 2012 году на
0,38 и показывает, что 92 % части краткосрочных обязательств могут быть
погашены за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а
также поступлений по расчетам с дебиторами
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности
активов, показывая, что на один рубль текущих обязательств в 2012 году
приходится 2,55 активов на 1,04 больше активов чем в 2010 году. Значение
показателя выше норматива.
Чистый оборотный капитал показывает сможет ли предприятие
погасить свои краткосрочные обязательства. Повышение капитала в 2012 г.
является хорошей тенденцией.
Также для оценки платежеспособности предприятия целесообразно
провести анализ ликвидности баланса
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия
обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги
соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается
путем установления равенства между обязательствами предприятия и его активами.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в
сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в
деньги делятся на четыре группы.
Наиболее ликвидные активы А1. В эту группу входят денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения. Используя коды строк полной формы
баланса (ф. №1), можно записать алгоритм расчета этой группы:
А1 =дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчётной даты) +краткосрочные финансовые вложения (S)
Быстро реализуемые активы А2. В эту группу входят дебиторская
задолженность и прочие активы:
А2 = налог на добавленную стоимость по приобретённым
ценностям + дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчётной даты +денежные средства (Ra)
Медленно реализуемые активы А3. В эту группу включаются
"Запасы” кроме строки "Расходы будущих периодов”, а из I раздела
баланса включается строка "Долгосрочные финансовые вложения”:
А3 = запасы +незавершённое строительство - прочие запасы и
затраты (Z)
Трудно реализуемые активы А4. В эту группу включаются статьи
I раздела баланса за исключением строки, включенной в группу "Медленно
реализуемые активы”:
А4= итог по разделу 1 (внеоборотные активы) - незавершённое
строительство (F)
Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также
сгруппируются в четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства П1. В группу включается кредиторская задолженность:
П1 = кредиторская задолженность (Rp)
Краткосрочные пассивы П2. В группу включаются краткосрочные
кредиты и прочие краткосрочные пассивы:
Долгосрочные пассивы П3. В группу входят долгосрочные кредиты
и займы:
П3 = итог по разделу 4 (долгосрочные обязательства) (Kd)
Постоянные пассивы П4. В целях сохранения баланса актива и
пассива итог этой группы уменьшается на величину строки "расходы будущих
периодов”:
П4= итог по разделу 3 (капитал и резервы) + задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов + доходы будущих периодов
+резервы предстоящих расходов + прочие краткосрочные обязательства-прочие
запасы и затраты (Nc)
Для определения ликвидности баланса надо сопоставить
произведенные расчеты групп активов и групп обязательств. Баланс считается
абсолютно ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и
обязательств:
А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4
Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных и
быстро реализуемых) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные
обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е.
платежеспособность или неплатежеспособность предприятия в ближайшее к моменту
проведения анализа время.
Сравнение же третьей группы активов и пассивов (медленно
реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную
ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия.
Анализ ликвидности баланса в таблице 16.
Таблица 16 - Анализ ликвидности баланса в тысячах рублей
|
Актив
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Пассив
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Изменение (+,-)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2010 год
|
2011 год
|
2002 год
|
|
А1
|
466
|
415
|
350
|
П1
|
4079
|
3033
|
1941
|
-3613
|
-2618
|
-1591
|
|
А2
|
1740
|
1670
|
1428
|
П2
|
0
|
|
0
|
1740
|
1670
|
1428
|
|
А3
|
3943
|
3506
|
3168
|
П3
|
0
|
|
0
|
3943
|
3506
|
3168
|
|
А4
|
9
|
|
0
|
П4
|
2079
|
1925
|
3005
|
-2070
|
-2386
|
-3005
|
В 2010 году соотношение групп активов и пассивов следующее:
А1<П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4
В 2011 году:
А1<П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4
В 2012 году:
А1<П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4
Выполняются практически все условия абсолютной ликвидности,
кроме первого. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих
платежей и поступлений, это соотношение показывает то, что наиболее срочные
обязательства значительно превышают наиболее ликвидные активы. Это
свидетельствует о существенном недостатке абсолютно ликвидных средств.
3.10 Анализ
кредитоспособности предприятия
Кредитоспособность тесно связана с финансовой устойчивостью
предприятия. Она характеризуется тем, насколько аккуратно (т.е. в установленный
срок и в полном объеме) рассчитывается предприятие по ранее полученным
кредитам, обладает ли оно способностью при необходимости мобилизовать денежные
средства из разных источников и т.д. Но главное, чем определяется
кредитоспособность - это текущее финансовое положение предприятия, а также
возможные перспективы его изменения. Если у предприятия падает рентабельность,
оно становится менее кредитоспособным, изменение финансового положения
предприятия в худшую сторону в связи с падением рентабельности может повлечь за
собой и более тяжелые последствия из-за недостатка денежных средств - снижение
платежеспособности и ликвидности. Наиболее известной методикой определения
степени кредитоспособности организации является методика Сберегательного банка
России, которая очевидно, носит признаки оценки краткосрочной
кредитоспособности и базируется на расчете пяти коэффициентов:
К1 - коэффициент абсолютной ликвидности.
-0,11
-0,14
-0,2
К2 - промежуточный коэффициент покрытия.
=0,54
=0,69
=0,92
К3 - коэффициент текущей ликвидности
=1,51
=1,84
=2,55
К4 - коэффициент соотношения собственных и заемных средств
=1,96
=1,57
=0,65
К5 - рентабельность продаж рассчитывается как отношение
прибыли от продаж к выручке (нетто) от продажи товаров.
=0,21
=0,09
=0,05
Итоговый балл заемщика устанавливается по методу суммы мест в
соответствии с зависимостью:
Б=0,11*К1+0,05*К2+0,42*К3+0,21*К4+0,21*К5, (21)
где К1, К2, К3, К4, К5 - категории коэффициентов К1, К2, К3,
К4, К5, установленные в соответствии с таблицей и принимающие значения 1, 2, 3.
Б2010=0,11*0,11+0,05*0,54+0,42*1,51+0,21*1,96+0,21*0,21=1,1
Б2011=0,11*0,14+0,05*0,69+0,42*1,84+0,21*1,57+0,21*0,09=1,2
Б2012=0,11*0,2+0,05*0,92+0,42*2,55+0,21*0,65+0,21*0,05=1,3
Класс кредитоспособности заемщика в соответствии с
рассматриваемой методикой определяется по итоговому баллу:
. Первоклассные заемщики, кредитование которых не вызывает
сомнений, имеют балл, значение которого не превышает 1,05 (такое значение
формируется, если все коэффициенты относятся к первой категории, за исключением
второго, который может быть второй категории).
. Второклассные заемщики, кредитование которых требует
дополнительной проверки, имеют балл, значение которого находится в пределах от
1,05 до 2,42.
. Третьеклассные заемщики, кредитование которых связано с
повышенным риском, имеют балл, значение которого превышает 2,42.
После проведенных расчетов можно сказать, что ООО
"Производственный комбинат" относится к второклассным заемщикам, и
требует дополнительной проверки.
3.11 Анализ
деловой активности
Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный
макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности
организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение
трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения
рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность
использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем
бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности
экономического роста и достаточность капитала организации.
Деловую активность предприятия можно оценить по ряду
показателей (таблица 20).
Коэффициент оборачиваемости, характеризует
число оборотов совершенных определенным видом активов, т.е. скорость оборота
данного вида активов;
Длительностью одного оборота в днях,
характеризует время, в течение которого деньги, вложенные в один из видов
активов, возвращаются в денежную наличность в результате реализации продукции.
Показатели деловой активности в таблице 17.
Таблица 17 - Показатели деловой активности
|
Показатели
|
2012
|
|
1 Выручка от
продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.
|
47887
|
|
2 Себестоимость
проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.
|
45592
|
|
3 Средняя
величина активов, тыс. руб.
|
5565
|
|
4 Средняя
величина собственного капитала, тыс. руб.
|
2336
|
|
5 Средняя
величина текущих активов, тыс. руб.
|
5562
|
|
6 Средняя
величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (Ra)
|
1613
|
|
7 Средняя
величина запасов и затрат, тыс. руб. (Z)
|
3539
|
|
8 Средняя
величина кредиторской задолженности (Rp)
|
3018
|
|
Показатели
оборачиваемости
|
|
|
1 Фондоотдача
|
-
|
|
2 Коэффициент
оборачиваемости активов. (Коба)
|
8,6
|
|
3 Длительность
оборота активов, дней
|
42
|
|
4 Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала. (Кобс)
|
20,5
|
|
5 Длительность оборота
собственного капитала, дней
|
18
|
|
6 Коэффициент
оборачиваемости текущих активов. (Кобт)
|
8,61
|
|
7 Длительность
оборота текущих активов, дней.
|
42
|
|
8 Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности. (Кобд)
|
29,69
|
|
9 Длительность
оборота дебиторской задолженности, дн.
|
12
|
|
10 Коэффициент
оборачиваемости товарно-материальных запасов. (Кобз)
|
12,88
|
|
11 Длительность
оборота товарно-материальных запасов, дней
|
28
|
|
12
Продолжительность цикла бизнеса (операционного цикла), дней.
|
40
|
|
13 Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности. (Кобк)
|
15,87
|
|
14 Длительность
оборота кредиторской задолженности.
|
23
|
|
15
Продолжительность финансового цикла
|
17
|
Метод расчёта:
Средняя величина активов = итог активов (Ва) /3=
6158+4946+5591/3=5565
Средняя величина собственного капитала = ∑собственного
капитала/3=2079+1925+3005/3=2336
Средняя величина текущих активов = ∑текущих активов/3=
=6149+5591+4946/3=5562
Средняя величина дебиторской задолженности = ∑дебиторской
задолженности и прочих оборотных активов/3=1740+1428+1670/3=1613
Средняя величина запасов и затрат = ∑запасов и
затрат/3=3943+3168+3506/3=3539
Средняя величина кредиторской задолженности = ∑кредиторской
задолженности/3=4079+1941+3033/3=3018
Коэффициент оборачиваемости активов (Коба) =
выручка/средняя величина активов 47887/5565=8,6
Длительность оборота активов = 360/ Коба =360/8,6=42
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кобс)
= =выручка/ср. величина собственного капитала = 47887/2336=20,5
Длительность оборота собственного капитала = 360/ Кобс =360/20,5=17,5
Коэффициент оборачиваемости текущих активов (Кобт)
=выручка/ср. величина текущих активов = 47887/5562=8,61
Длительность оборота текущих активов = 360/ Кобт =
360/8,61=42
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобд)
= выручка/ср. величина дебиторской задолженности=47887/1613=29,69
Длительность оборота дебиторской задолженности = 360/Кобд =
360/29,69=12
Коэффициент оборачиваемости товарно-материальных запасов
(Кобз) =себестоимость проданных товаров/ср. величина запасов и затрат=
=45592/3539=12,88
Длительность оборота товарно-материальных запасов =360/Кобз=
=360/12,88=28
Продолжительность цикла бизнеса (операционного цикла)
=длительность оборота дебиторской задолженности + длительность оборота
товарно-материальных запасов = 12+28=40
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Кобк)
= =выручка/средняя величина кредиторской задолженности = 47887/3018=15,87
Длительность оборота кредиторской задолженности = 360/ Кобк=
=360/15,87=23
Продолжительность финансового цикла = продолжительность цикла
бизнеса - длительность оборота кредиторской задолженности =40 - 23=17
Показатель фондоотдачи характеризует количество выручки от
реализации, приходящейся на рубль основных фондов. По данным баланса эту
величину можно получить следующим образом: с.010 (ф.2) /с.120 (ф.1)
Показатель фондоотдачи равен нулю. У предприятия не имеется
собственных средств, поэтому рассчитать данный показатель не представляется
возможным.
Скорость оборота собственного капитала отражает активность
использования денежных средств. Низкое значение этого показателя
свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение
оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в
оборот. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала составляет 20,5.
Период оборота собственного капитала составляет 18 дней.
Коэффициент оборачиваемости текущих активов определяет
потенциал компании по получению дохода при существующих инвестициях и структуре
капитала. В 2012 году данный коэффициент составляет 8,61. Длительность оборота
активов 42 дня.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кобд)
указывает, сколько дней в среднем нужно компании для сбора задолженностей с
покупателей, то есть превращение долга в деньги. Коэффициент оборачиваемости.
дебиторской задолженности равен 29,69. Длительность оборота дебиторской
задолженности 12 дней.
Оборачиваемость запасов - показатель, характеризующий
скорость потребления или реализации сырья или запасов.
Коэффициент оборачиваемости запасов составляет 12,88, его
длительность равна 28 дням.
Операционный цикл равен времени между закупкой сырья и
материалов или товаров и получением выручки от реализации продукции.
При снижении операционного цикла при прочих равных условиях
снижается время между закупкой сырья и получением выручки, вследствие чего
растет рентабельность. Соответственно снижение данного показателя в днях
благоприятно характеризует деятельность организации. Продолжительность
операционного цикла составляет 40 дней.
Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель,
связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в
основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо
приобретенных у кредиторов товаров/услуг.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
составляет 15,87. Длительность оборота кредиторской задолженность 23 дня.
Оборачиваемость дебиторской задолженности выше, чем оборачиваемость
кредиторской, что является положительным фактором.
Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам
материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент
получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской
задолженности). Длительность финансового цикла 17 дней.
3.12 Динамика
рентабельности
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики
фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий.
Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия
приносить доход на вложенный в предприятие капитал.
К основным показателям рентабельности относятся:
рентабельность совокупного капитала и рентабельность собственного капитала, а
также рентабельность продаж и продукции, рентабельность активов.
а) рентабельность продаж характеризует
эффективность предпринимательской деятельности, т.е. сколько прибыли
предприятие получает с рубля продаж (рассчитывается в целом по предприятию и
отдельным видам продукции);
б) рентабельность продукции, снижение
данного показателя говорит о росте затрат на производство реализуемой продукции
или о снижении цен на нее, показывает влияние роста или снижения затрат на
производство на рентабельность деятельности предприятия;
в) рентабельность собственного капитала,
характеризует эффективность использования собственного капитала, т.е. сколько
рублей прибыли приходится на один рубль собственного капитала;
б) инвестиционного (перманентного)
капитала, характеризует эффективность использования капитала, вложенного на
длительный срок;
г) рентабельность активов отражает
эффективность использования имущества предприятия.
Таблица 18 - Показатели рентабельности
предприятия
|
2010, тыс. руб.
|
2011, тысруб.
|
2012, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1 Выручка от
продаж товаров, продукции, работ, услуг
|
54066,8
|
51654,3
|
47887
|
88,5
|
|
2 Себестоимость
|
49310,2
|
47227,
|
45592
|
92,4
|
|
3 Прибыль от
продаж
|
4757
|
4427
|
2295
|
48,24
|
|
4 Чистая
прибыль
|
779
|
625
|
1655
|
212,45
|
|
5 Стоимость
активов
|
6158
|
5591
|
4946
|
80,31
|
|
6 Собственные
средства
|
2079
|
1925
|
3005
|
144,54
|
|
7 Долгосрочные
пассивы
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Показатели
рентабельности
|
|
|
|
|
|
Рентабельность
собственного капитала
|
0,37
|
0,32
|
0,55
|
148,64
|
|
Рентабельность
перманентного капитала
|
0,37
|
0,32
|
0,55
|
148,64
|
|
Рентабельность
активов
|
0,13
|
0,11
|
0,33
|
253,84
|
|
Рентабельность
продаж
|
0,09
|
0,08
|
0,05
|
55,55
|
|
Рентабельность
продукции
|
0,1
|
0,09
|
0,05
|
50
|
Метод расчёта (рассчитаем за 2010 год):
Рентабельность собственного капитала = Чистая
прибыль/Собственные средства = 779/2079=0,37
Рентабельность перманентного капитала = Рентабельность
собственного капитала + долгосрочный заёмный капитал (Кd) =0,37+0=0,37
Рентабельность активов = Чистая прибыль/Итог активов (Ва)
=779/6158
=0,13
Рентабельность продаж = Прибыль/Выручка = 4757/54066,8=0,09
Рентабельность продукции
= Прибыль/Себестоимость=4757/49310,2=0,1
Рентабельность продаж. В 2012 году
значение рентабельности продаж снизилось на 0,04 т. р. или на 44,44 %
(100-55,55). Это означает, что если в 2010 г. предприятие получало 0,09 т. р. с
рубля продаж, то в 2012 этот показатель составил только 0,05. Рентабельность
продукции также упала на 0,05 или на 50%.
Возрос показатель рентабельности
собственного капитала в 2012 г. по сравнению с 2010 на 0,18 или на 48,65%, что
свидетельствует о более эффективном использовании собственного капитала. То
есть на 1 рубль собственного капитала приходится 0,55 т. р. прибыли.
Также выросла рентабельность
инвестиционного (перманентного) капитала. Скорее это достигается за счет
отсутствия долгосрочных обязательств и увеличения собственного капитала и
чистой прибыли.
Увеличение показателя рентабельности
активов на 153,84% говорит об эффективном использовании имущества предприятия.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
издержек) определяется отношением валовой, облагаемой налогом прибыли, чистой
прибыли к сумме затрат реализуемой (произведенной) продукции
Этот показатель определяет величину прибыли с каждого рубля,
затраченного на производство и реализацию продукции.
Rз (мясной) =213,3/11729,4=0,018*100=1,8%
Rз (рыбный) =-55,2/2204,1=0,026*100=-2,6%
Показатель определяется на весь объем продукции и по
отдельным видам продукции. При расчете рентабельности по отдельным видам
продукции прибыль от реализации данного вида продукции сопоставляется с полной
себестоимостью этого продукта.
Показатели рентабельности позволяют судить об экономической
деятельности предприятия и о возможностях расширения и обновления производства
за счет собственных накоплений.
3.13 Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятий в конечном
итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения
прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением
организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Анализ
финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового
положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с
помощью абсолютных и относительных показателей.
К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от
продажи продукции (работ, услуг); доходы и расходы от операционной
деятельности; доходы и расходы от внереализационных операций; прибыль (убыток)
до налогообложения; чистая прибыль. Эти показатели характеризуют абсолютную
прибыль хозяйствования.
К относительным показателям относятся различные соотношения
прибыли и затрат или вложенного капитала (собственного, заемного,
инвестиционного и т.д.). Экономический смысл значений показателей
рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с
каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.
Основными источниками при анализе реализации продукции и
прибыли являются данные финансовой отчетности Формы № 2 "Отчет о прибылях
и убытках", также соответствующие таблицы плана экономического и
социального развития предприятия. Анализ и оценка уровня и динамики показателей
финансовых результатов проводится на основе таблицы 21.
Таблица 19 - Анализ уровня, динамики и структуры показателей
прибыли предприятия
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
2010
|
2011
|
2012
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
Абсолютное,
тыс. руб.
|
Относительное,
%
|
|
1 Выручка от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
тыс. руб.
|
54066,8
|
51654,3
|
47887
|
-6179,8
|
88,57
|
|
2 Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
тыс. руб.
|
49310,2
|
47227,3
|
45592
|
-3718,2
|
92,46
|
|
3 Валовая
прибыль
|
тыс. руб.
|
4757
|
4427
|
2295
|
-2462
|
48,24
|
|
4 Коммерческие
и управленческие расходы
|
тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
5 Прибыль
(убыток) от продаж
|
тыс. руб.
|
4757
|
4427
|
2295
|
-2462
|
48,24
|
|
6 Сальдо
операционных доходов и расходов
|
тыс. руб.
|
-3794
|
-400
|
-155
|
3639
|
4,09
|
|
7 Сальдо
внереализационных доходов и расходов
|
тыс. руб.
|
-
|
|
-
|
-
|
-
|
|
8 Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
тыс. руб.
|
963
|
887
|
1177
|
222,22
|
|
9 Чистая
прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)
|
тыс. руб.
|
779
|
625
|
1655
|
876
|
212,45
|
Уменьшилась выручка от продаж продукции на 6179,8 т. р. или
на 88,57 %, что свидетельствует об увеличении объем сбыта продукции или об
увеличении цен на продукцию. Произошло снижение валовой прибыли на 51,76 %
(100-48,24). Также уменьшились операционные доходы и расходы на 3696 т. р.
Увеличилась чистая прибыль, за 2012 год она составила 1655 т.
р., больше прошлого года на 876 т. р. (112,45 %).
3.14
Показатели интенсивности использования ресурсов
Динамика показателей интенсивности использования ресурсов
позволяет определить тенденцию развития предприятия. Для расчета и анализа
динамики показателей составляется аналитическая таблица (таблица 20).
Таблица 20 - Расчет и динамика показателей интенсивности
использования ресурсов
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темп роста, %
|
|
1 Выручка от
реализации продукции, работ, услуг
|
тыс. руб.
|
54066,8
|
51654,3
|
47887
|
88,57
|
|
2 Себестоимость
(включая коммерческие и управленческие расходы)
|
тыс. руб.
|
49310,2
|
47227,3
|
45592
|
92,45
|
|
3
Среднесписочная численность ППП
|
чел.
|
81
|
76
|
73
|
90,12
|
|
4 Стоимость
основных фондов
|
тыс. руб.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
5 Материальные
затраты
|
тыс. руб.
|
18177
|
21666
|
39336
|
216,40
|
|
6 Затраты на ОТ
|
тыс. руб.
|
7869,2
|
7610,3
|
7510,3
|
95,43
|
|
7 Балансовая
прибыль
|
тыс. руб.
|
963
|
887
|
2140
|
222,22
|
|
Расчетные
показатели
|
|
|
|
|
|
|
8
Производительность труда
|
тыс. руб. /чел.
|
667,49
|
679,66
|
655,99
|
98,27
|
|
9 Фондоотдача
|
руб. /руб.
|
-
|
|
-
|
|
|
10
Фондовооруженность труда
|
руб. /чел.
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
11 Материалоотдача
|
тыс. руб. /тыс.
руб.
|
2,97
|
2,38
|
1,22
|
41,07
|
|
12 Средняя
зарплата на одного работника ППП
|
руб.
|
8146,2
|
8306,2
|
8585,2
|
105,38
|
|
13 Прибыль на
одного работника
|
руб.
|
11,89
|
11,67
|
29,32
|
246,6
|
|
14 Процент
прироста средней зарплаты на один процент прироста производительности труда
|
%
|
1,22
|
1,22
|
1,31
|
107,37
|
|
15 Затраты на 1
рубль реализованной продукции
|
тыс. руб.
|
0,91
|
0,91
|
0,95
|
104,4
|
Метод расчёта (например, за 2010 год):
Материалоотдача = выручка/материальные затраты
= 54066,8/18177=2,97
Прибыль на одного работника = Балансовая
прибыль/Среднесписочная численность ППП =963/81= 11,89
Процент прироста средней зарплаты на один процент прироста
производительности труда = Средняя зарплата на одного
рабочего/Производительность труда * 100%=8146,2/667,49*100%=1,22
Затраты на один рубль реализованной продукции = Себестоимость
/ Выручка =49310,2/54066,8 = 0,91
Анализируя интенсивность использования ресурсов предприятия,
мы видим, что производительность труда снизилась в 2012 г до 655,99 тысяч
рублей на человека, абсолютное изменение составило минус 11,51 тысяч рублей или
1,73% (100-98,27). Материалоотдача характеризует отдачу материалов, то есть
сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных
ресурсов. Данный показатель в 2012 году снизился на 1,76 т. р. или на 58,93%
(100-41,07). То есть в 2012 году произведено продукции меньше, чем в 2010.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,04 т. р.
Увеличилось значение прибыли на одного работника на 17,43 т. р., или на 146,6%
что свидетельствует как об уменьшении численность персонала и об увеличении
прибыли.
3.15
Диагностика несостоятельности (банкротства) предприятия
С экономической точки зрения банкротство - это процедура
ликвидации и продажа имущества неплатежеспособного предприятия в целях
соразмерного удовлетворения требований кредиторов в связи с невозможностью и
нецелесообразностью продолжения его деятельности.
Основанием для принятия решения о несостоятельности
(банкротства) предприятия является система критериев для определения
неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий,
утвержденная распоряжением ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 № 31-р
"Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния
предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса".
Показателями для оценки удовлетворительности структуры
баланса предприятия являются:
1)
коэффициент
текущей ликвидности, определяемый по формуле:
, (22)
где
IIA - итог раздела II актива баланса;
VП - итог
раздела V пассива баланса;
, 650 - строки пассива баланса.
= 6149/ (4079 - 0) = 1,5074
=5591/ (3033 - 0) =1,8433
= 4946/ (1941 - 0) = 2,548
Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия
оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств (суммы
краткосрочных кредитов и займов, а также кредиторской задолженности);
1)
коэффициент
обеспеченности всех оборотных активов собственными оборотными средствами,
определяемый по формуле:
, (23)
где IA - итог раздела I актива баланса;
IIIП -
итог раздела III пассива баланса.
= (2079 - 9) / 6149 = 0,34
= (1925 - 0) /5591=0,34
= (3005 - 0) / 4946 = 0,61
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует
наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его
финансовой устойчивости.
Структура баланса признается неудовлетворительной, а
предприятие - неплатежеспособным, если один из этих показателей ниже своего
нормативного значения: если коэффициент текущей ликвидности меньше 2 или
коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1.
Если структура баланса по приведенным
показателям признается неудовлетворительной, то рассчитывается коэффициент
восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.
Структура баланса удовлетворительна, поскольку коэффициент
текущей ликвидности составляет 2,548, а коэффициент обеспеченности собственными
средствами 0,61. Следовательно расчет коэффициента восстановления
платежеспособности не требуется.
3.16
Рейтинговая оценка предприятия
Построение рейтинговых оценок один из наиболее
распространенных способов изучения основных рыночных характеристик.
Методика рейтинговой оценки предприятия использует следующие показатели,
которые характеризуют финансовое состояние предприятия.
1) Обеспеченность собственными средствами, характеризует
наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для
устойчивости; определяется по формуле:
, (24)
Нормативное требование: Ко >= 0,1.
ΙΙΙП = (2079 + 3005) / 2 = 2542
ΙА = (9 + 0) / 2 = 4,5, 2012 ΙΙА = (6149 + 4946) / 2 = 5547,5
Ко2012г = (2542 - 4,5) / 5547,5 = 0,45
) Ликвидность (текущая) баланса, характеризуется степенью общего
покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств;
определяется по формуле:
, (25)
Нормативное требование: КЛ >=2,0.
= 5547,5 /1941 = 2,86
) Интенсивность оборота авансируемого капитала характеризует объём
реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. средств, вложенных в
деятельность предприятия; определяется по формуле:
Ки =выручка/сумма баланса актива на начало и конец
периода*0,5*
, (26)
где Т - продолжительность отчетного периода в днях.
Нормативное требование: КИ >= 2,5.
= 47887/ (6158+4946) 0,5 * 365/365 = 8,6
) Менеджмент (эффективность управления предприятием)
характеризуется соотношением величины прибыли от продаж и величины чистой
выручки от реализации; определяется по формуле:
Км =
, (27)
Нормативное требование: К М >= 0,44.
= 4757 /54066,8 = 0,09
=4427/51654,3 =0,08
= 2295/47887 = 0,05
) Прибыльность (рентабельность) предприятия характеризует объём
прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала; определяется по формуле:
Кп =долгосрочные финансовые вложения/сумма итогов по
разделу капитал и резервы на начало и конец периода*0,5*, (28)
Нормативное требование:
КП >= 0,2.
= 2140/ (2079+3005) *0,5 *365/365 = 0,84
Рейтинговое число определяется на основе этих пяти показателей и
выглядит следующим образом:
R = 2КО + 0,1КЛ + 0,08КИ + 0,45КМ
+ КП, (29)
= 2*0,45+0,1*2,86+0,08*8,6+0,45*0,05+0,84 = 2,74
Все рассчитанные данные сведены в таблицу (таблица 21).
Таблица 21 - Рейтинговая оценка предприятия
|
Показатель
|
Нормативное
минимальное значение
|
2010год
|
2011 год
|
2012 год
|
Изменение
|
|
КО
|
0,1
|
|
|
0,45
|
|
|
КЛ
|
2,0
|
|
|
2,86
|
|
|
КИ
|
2,5
|
|
|
8,6
|
|
|
КМ
|
0,44
|
0,09
|
0,08
|
0,05
|
-0,04
|
|
КП
|
0,2
|
|
|
0,84
|
|
|
R
|
1
|
|
|
2,74
|
|
Практически все показатели рейтинговой оценки выше
нормативов, кроме менеджмента (эффективность управления предприятием).
Рейтинговое число положительно и также выше нормы, это позволяет сказать о том,
что предприятие находится в удаленности от банкротства. В целом финансовое
состояние можно оценить как стабильное, показатели ликвидности, финансовой
устойчивости укладываются нормативы и положительны. Кредитоспособность можно
оценить с той точки зрения, что предприятию перед взятием кредита потребуется
дополнительная проверка. Все вышеперечисленные расчеты говорят о том, что в
ближайший период предприятию не грозит банкротство.
4. Разработка
мероприятий по снижению себестоимости и повышении прибыли
4.1
Обоснование выбора мероприятий
После проведенного анализа работы предприятия становится
очевидно, что наиболее эффективно работает только цех хлебопечения, мясной и
рыбный цеха обладают низкими показателями прибыли. Для полной ясности ситуации
на предприятия необходим анализ маркетинга на предприятии.
Анализ маркетинга на предприятии.
Хлебная продукция относится к ряду продуктов потребляемых
ежедневно, и является товаром первой необходимости.
Собственная сбытовая сеть у ООО "Производственный
комбинат" представлена сетью собственных магазинов, реализующих
выпускаемую продукцию, также имеется магазин самообслуживания, где выделено
место продажи продукции комбината. Также в самих магазинах представлены
плакаты, где покупатели могут подробнее ознакомится с предлагаемой продукцией и
новинками.
Хлебная продукция обладает невысокой ценой и хорошим
качеством, что отмечают покупатели. Это выражается в высоком спросе на
продукцию ООО "Производственный комбинат". Спрос является настолько
высоким, что завоз хлеба в магазины осуществляется несколько раз в день,
поставляя им свежую продукцию.
Цех хлебопечения вследствие высокого потребительского спроса
работает в три смены. Основными потребителями хлебной продукции являются жители
города Вятские Поляны и близлежащих деревень, городов и поселков, а также
посреднические организации, кафе, рестораны, детские сады, школы и др.
К средствам массой информации можно отнести кабельное
телевидение (ЦКТВ), по которому запускают рекламу продукции производимой ООО
"Производственный комбинат" и газету "Вятско-Полянская
правда", в которой также размещают объявления о реализации продукции.
Хлебная продукция, реализуемая ООО "Производственный
комбинат" обладает достаточно высокой конкурентоспособностью вследствие
хорошего качества и оптимальной цены.
Мясная и рыбная продукция
Решение вопросов товарной марки, упаковки, позиционирования.
Торговая марка. Представлены несколько видов этикеток на
производимую продукцию. Как можно увидеть практически на каждой из них есть
товарная марка, которая позволяет выделить, что этот товар был произведен на
ООО "Производственном комбинате". Тут же указывается местоположение
изготовителя и юридический адрес. Данный знак легко узнаваем, поскольку он присутствует
на всех магазинах, работающих от данного предприятия.
Рисунок 6 - Товарные этикетки продукции ООО "Производственный
комбинат"
Изготавливаются этикетки с применением ярких красок для того,
чтобы покупатель обратил на продукт внимание.
Упаковка. Упаковка для мясной продукции изготавливается из
полимерных материалов, которые сохраняют вкус и качество продукции. Для таких
продуктов как полуфабрикаты, деликатесы упаковка изготавливается из прозрачных
материалов, для того, чтобы покупатели могли разглядеть товар подробнее, как
мясная, так и хлебная продукция. К тому же это позволяет избежать
соприкосновения с поверхностями напрямую, так как упаковка герметична. Но также
такая упаковка может легко повредиться, так она покрыта прозрачной пленкой.
Предприятие не следует принципу "чем ярче - тем
эффективнее", поскольку при нынешних условиях кризиса необходима экономия,
соответственно за счет снижения затрат и повышения цен для того, чтобы окупить
затраты.
Упаковка для всей мясной продукции, за исключением колбасных
изделий прозрачная для того, чтобы покупатель мог рассмотреть представляемую
продукцию
Маркетинговая политика в отношении мясной и рыбной продукции
развита несколько иначе. Конечно, даются объявления и в газету и по
телевидению, но специализированного магазина, как по продажи хлебной продукции
нет. В основном продукции мясного и рыбного цехов ООО "Производственный
комбинат" представлена в магазинах РАЙПО, наряду с марками других
предприятий. Проводятся в городе семинары по представлению новинок.
Положительные моменты.
Высокий спрос на хлебную продукцию, хлебная продукция широко
востребована, находится на хорошем счету, большой ассортимент и приемлемые
цены.
Наличие специализированного магазина по продаже хлеба в людном
месте.
Потребность населения в мясной продукции.
Высокая конкурентоспособность продукции.
Стремление предприятия улучшить ситуацию.
ООО "Производственный комбинат" известен в городе его
продукция востребована и отмечена потребителями.
Отрицательные моменты:
Снижение выработки в мясном и рыбном цехах на фоне низкого спроса.
Увеличение расходов: общепроизводственных, на ремонт, аренду.
Повышение расходов на ремонт вызвано тем, что оборудование в цехах стоит не
слишком новое, и с каждым годом требует все большего ремонта, также как и
помещения цехов.
Отсутствие достаточного количества каналов сбыта для мясной и
рыбной продукции
Невысокий спрос на мясную и рыбную продукцию, вследствие этого
низкий показатель прибыли в мясном цеху, и отрицательный в рыбном.
Увеличение потребления электроэнергии в цехах, нерациональное ее
использование
После проведенного анализа можно сделать выводы о необходимости
перемен в работе ООО "Производственный комбинат", для этого нужно
осуществить комплекс мероприятий для повышения прибыли предприятия. Данный
комплекс включает в себя следующие мероприятия:
) Мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия:
а) снижение затрат на закупку сырья;
б) снижение затрат на электроэнергию.
) Закупка в рыбный цех нового оборудования
) Повышение объема продаж
4.2
Мероприятия по снижению себестоимости продукции предприятия
4.2.1
Снижение затрат на закупку сырья
Выпуск продукции или оказание услуг предполагает
соответствующее ресурсное обеспечение, величина которого оказывает существенное
влияние на уровень развития экономики предприятия. Поэтому каждое
производственное звено или предприятие должны знать, во что обходится
производство продукции (работ, услуг). Данный фактор особенно важен в условиях
рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции влияет на
конкурентоспособность предприятия, его экономику.
Принято считать, что издержки - это денежное выражение затрат
производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием
производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и
реализацией продукции или оказания услуг, то есть все то, во что обходится
предприятию производство и реализации продукции.
Издержки могут быть представлены в показателях себестоимости
продукции, которая характеризует в денежном измерении все материальные затраты
и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на
единицу и на весь объем выпускаемой продукции.
В "Положение о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг)", утвержденном Постановлением Правительства Российской
Федерации от 5августа 1992 г., указывается: "Себестоимость продукции
(работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе
производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,
основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
реализацию".
Основными положениями по учету и калькулированию
себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена типовая
группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в следующем
виде:
Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются);
Топливо и энергия на технологические цели;
Основная заработная плата производственных рабочих;
Отчисления на социальное и медицинское страхование и проч.;
Расходы на подготовку и освоение производства;
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
Общепроизводственные расходы;
Общехозяйственные расходы;
Потери от брака;
Прочие непроизводственные расходы;
Коммерческие расходы.
Данные статьи составляют полную себестоимость продукции.
Как известно, снижение себестоимости продукции является
важнейшим фактором развития экономики предприятия, так как снижая себестоимость
предприятие может получать большую выгоду, продавая продукцию по неизмененной
цене.
Для анализа и управления издержками производства на
предприятии с целью их снижения важное значение имеет классификация затрат на
условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-постоянные затраты - затраты, которые не изменяются
или изменяются незначительно в зависимости от объема производства. К ним
относятся: РСЭО, цеховые расходы, общезаводские расходы.
Условно-переменные затраты - затраты, которые изменяются
прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: расходы
на сырье и материалы, топливо и энергию на технические цели, з/п
производственных рабочих, отчисления на соц. страхование и прочие расходы.
Следует заметить, что под структурой издержек понимают
процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках
его валовых издержек.
Управление издержками необходимо прежде всего для:
получение максимальной прибыли;
улучшения финансового состояния фирмы;
повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;
снижения риска стать банкротом и т.п.
Одним из мероприятий для увеличения прибыли будет являться
снижение себестоимости. Это объясняется тем, что сырье и материалы являются
основным элементом при создании продукции, они же являются наиболее затратной
статьей калькуляции.
Поскольку предприятие приобретает данный вид сырья у
поставщиков, их цены весьма завышены, поскольку они "накручивают" их.
Также не все поставщики порой честно, выполняют условия указанные в договоре,
несмотря на то, что им приходится платить неустойку, производство страдает от
простоя из-за отсутствия необходимого сырья.
Таким образом необходимо снизить затраты на сырье. Наиболее
дорогим сырьем является говядина и свинина, поскольку при весьма высокой цене,
требуется большое их количество.
Так можно предложить помимо официальных поставщиков
приобретать мясо и рыбу у населения, так как они не станут устанавливать цену
выше рыночной. Но руководство предприятия обязательно должно требовать у
продавцов наличие документов, подтверждающих здоровье животного. Точно также
можно приобретать и прочие сельхозпродукты, которые возможно вырастить
собственными силами. Поскольку таких людей в городе немало, можно предположить,
что данное мероприятие принесет ООО "Производственный комбинат"
экономию и создаст определенный резервный запас сырья на предприятии. Расчеты
стоимости произведен с учетом того, что плановые объемы производства, по
рыбному цеху будут составлять 42 тонны, а по мясному 180 тонн.
Таблица 22 - Расчет стоимости сырья для рыбного цеха
|
Наименование
|
Цена за
килограмм, руб.
|
Стоимость сырья
для 31,8 тонн, руб.
|
Цена за
килограмм после внедрения, руб.
|
Стоимость сырья
после внедрения для 42 тонн, руб.
|
|
Соль
|
4,7
|
46930,44
|
4,7
|
61983,60
|
|
Филе горбуши
|
110
|
328812,00
|
100
|
394800,00
|
|
Сельдь
|
37
|
105894,00
|
35
|
132300,00
|
|
Жидкий дым
|
132
|
16790,40
|
130
|
21840,00
|
|
Мойва
|
27
|
77274,00
|
25
|
94500,00
|
|
Килька
|
23
|
62169,00
|
20
|
71400,00
|
|
Специи
|
235
|
74730,00
|
235
|
98700,00
|
|
Горбуша
|
64
|
197414,40
|
60
|
244440,00
|
|
Этикетка
|
0,3
|
28620,00
|
0,3
|
37800,00
|
|
Брюшки лосося
|
120
|
358704,00
|
110
|
434280,00
|
|
Чехонь
свежемороженая
|
65
|
194298,00
|
60
|
236880,00
|
|
Килька соленая
|
20
|
50880,00
|
20
|
67200,00
|
|
Сайра
|
40
|
110664,00
|
36
|
131544,00
|
|
Филе сельди
|
54,84
|
139512,96
|
50
|
168000,00
|
|
Итого на объем
производства
|
|
2195667,6
|
|
На 1 килограмм
сырья
|
|
56,37
|
|
52,28
|
Таблица 23 - Расчет стоимости сырья для мясного цеха.
|
Наименование
|
Цена за
килограмм, руб.
|
Стоимость сырья
для 117,7 тонн, руб.
|
Цена за
килограмм после внедрения, руб.
|
Стоимость сырья
после внедрения для 180 тонн, руб.
|
|
Говядина
|
167
|
4913975
|
160
|
7200000
|
|
Мука пшеничная
|
11
|
20715,2
|
11
|
31680
|
|
Соль пищевая
|
4,7
|
11063,8
|
4,7
|
16920
|
|
Нитрит натрия
|
30
|
353,1
|
30
|
540
|
|
Свинина
|
134
|
2996642
|
130
|
4446000
|
|
Петли колбасные
|
0,1
|
11770
|
0,1
|
18000
|
|
Клипсы
|
0,1
|
16478
|
0,1
|
27000
|
|
Оболочка
|
6
|
282480
|
6
|
432000
|
|
Соя текстурат
|
20
|
94160
|
20
|
144000
|
|
Крахмал
|
30
|
52965
|
30
|
81000
|
|
Чеснок сухой
|
70
|
4119,5
|
65
|
5850
|
|
Сорабат калия
|
90
|
5296,5
|
90
|
8100
|
|
Перец черный
|
120
|
9886,8
|
120
|
12960
|
|
Перец красный
|
120
|
7062
|
120
|
10800
|
|
Цыплята
|
50
|
882750
|
45
|
1215000
|
|
Лук свежий
|
19
|
67089
|
15
|
81000
|
|
Итого на весь
объем производства
|
|
9376100
|
|
13730850
|
|
На 1 килограмм
сырья
|
|
79,67
|
|
76,28
|
Как можно увидеть из таблиц, при снижении цен на сырье
разница в общей сумме расходов на сырье небольшая с учетом того, что в рыбном
цехе продукции планируется производить на 10,3 тонн больше, а в мясном на 62,3
тонны больше. И как можно увидеть при снижении цен на сырье, затраты на 1 кг.
продукции будут составлять:
в мясном цеху: 76,28 рублей, на 3,39 рублей меньше, чем до
внедрения
в рыбном цеху: 52,28 рубля, на 4,09 рубля меньше, чем до
внедрения.
Основные расходы на осуществление данного мероприятия
отображены в таблице 24.
Таблица 24 - Расходы для осуществления закупки сырья у
населения
|
Наименование
статьи расходов
|
Стоимость (руб)
|