Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО 'Спецгазавтотранс'

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    614,42 Кб
  • Опубликовано:
    2013-10-29
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО 'Спецгазавтотранс'

МИНОБНАУКИ РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

Допустить к защите

Зав. кафедрой

«Экономика предприятия»



ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на тему:

Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО «Спецгазавтотранс»

Руководитель ________________ Дружкова О. А., ст. пр-ль

Консультант по разделу

«Правовые аспекты  ________________ Подкаура Г.А., к.ю.н., доцент

дипломного проекта»

Нормоконтроль ________________ Пушина Н.Н., к.э.н., доцент

Студент ________________ Феоктистов И.В



2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. Организационно-экономическая характеристика предприятия

.1 Характеристика деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» и его структурных подразделений

.2 Характеристика внешней среды ДОАО «Спецгазавтотранс»

.3 Анализ финансовых показателей деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс»

.4 Анализ основных технико-экономических показателей ДОАО «Спецгазавтотранс»

. Теоретические аспекты снижения затрат

.1 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли

.2 Классификация затрат

.3 Резервы снижения себестоимости работ и услуг на предприятии

. Оценка и анализ затрат на предприятии ОАО «Спецгазавтотранс»

.1 Анализ влияния факторов на прибыль

.2 Факторный анализ рентабельности предприятия

.3 Мероприятия по снижению затрат предприятия

. Организация внедрения предложенных мероприятий

. Правовые аспекты деятельности «Спецгазавтотранс»

.1 Организационно-правовая форма предприятия

.2 Сведения о лицензиях предприятия

.3 Правовые нормы охраны окружающей среды

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ

 

ВВЕДЕНИЕ


Целью любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли в результате своей деятельности. Но не всегда данная цель достижима. Мероприятия по увеличению прибыли, с переходом к рыночной экономике занимают центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием. Увеличение прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).

Проблемы повышения прибыли и рентабельности предприятия рассматриваются в учебных пособиях и монографиях таких авторов как Альбеков Ю.А., Согомонян С.А., Бакаев В.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В. и других.

Целью выполнения данного дипломного проекта - разработка плана мероприятий повышения прибыли на исследуемом предприятии за счет снижения затрат предприятия.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

-             дать характеристику исследуемого предприятия, показать основные результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

-             раскрыть теоретические аспекты прибыли, классификации затрат, формирование себестоимости товаров, услуг и работ предприятия;

-             провести анализ влияния факторов на прибыль и рентабельность предприятия;

-             выявить проблемы в деятельности предприятия;

-             разработать мероприятия по снижению затрат исследуемого предприятия;

-             дать экономическую оценки предложенным мероприятиям.

Предмет исследования - формирование прибыли и рентабельности предприятия и пути их повышения.

Объект исследования - дочернее открытое акционерное общество «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром».

В первой главе дипломного проекта дается общая характеристика предприятия. Его история создания, структура управления, характеристика основных направлений деятельности. Дается характеристика финансово-экономической деятельности предприятия. Анализ основных технико-экономических показателей в динамике за 3 года: товарооборот, себестоимость, прибыль от продаж, чистая прибыль, оборачиваемость товарных запасов и т.д. Анализ финансового состояния предприятия: коэффициент автономии, соотношение собственных и заемных средств, обеспеченность собственными источниками финансирования, коэффициент маневренности, финансовой зависимости, ликвидности. Анализ финансового результата деятельности организации.

Во второй главе теоретические основы прибыли предприятия, классификация затрат. Более подробно рассмотрен вариант повышения прибыли за счет поиска резервов в снижении себестоимости оказываемых услуг и работ.

В третьей главе анализируется влияние объема продаж, себестоимости, цены, расходов и других факторов на величину прибыли предприятия и его рентабельность. Приводится план мероприятий по увеличению прибыли, оценка их экономической эффективности.

В четвертой главе формируются этапы внедрения, разрабатывается календарный план реализации проекта.

В пятой главе описаны основные нормативно-правовые акты, обеспечивающие деятельность организации, перечислены лицензии на осуществляемую деятельность, приведены правовые нормы по охране окружающей среды.

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

.1 Характеристика деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» и его структурных подразделений


Дочернее открытое акционерное общество «Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром» было образовано 21 августа 1984 года для обустройства Ямбургского НГКМ. С момента основания «Спецгазавтотранс» находится на передовом крае газовой отрасли. Изначально предприятие специализировалось на подготовке первичной инфраструктуры на новых месторождениях - строительстве автомобильных дорог и технологических проездов, отсыпке площадок под вахтовые поселки и производственные объекты, перевозке грузов.

В 1985 году предприятие первым в газовой отрасли внедрило вахтовый метод работы на объектах обустройства месторождений. В 1987 году «Спецгазавтотранс» в числе первых приступил к обустройству Бованенковского месторождения на полуострове Ямал.

За четверть века «Спецгазавтотранс» осуществил пионерные выходы практически на все месторождения, обеспечивающие основной объем добычи российского газа на протяжении последних 20 лет: Ямбургское, Юбилейное, Медвежье, Комсомольское, Етыпуровское, Харвутинское, Песцовое, Ямсовейское, Бованенковское, Заполярное. Кроме того, предприятие участвовало и продолжает участвовать в обустройстве крупных нефтяных месторождений - Приобского, Ванкорского, Русского и др.

В 2002 году «Спецгазавтотранс» приступил к выполнению Программы реконструкции объектов Единой системы газоснабжения, разработанной для предприятия и утвержденной руководством ОАО «Газпром». Компания освоила полный комплекс работ по капитальному ремонту магистральных газопроводов (переизоляция, замена дефектных участков, балластировка, неразрушающий контроль) с использованием уникального оборудования и современных материалов.

Сегодня «Спецгазавтотранс» принимает активное участие в реализации крупнейших инвестиционных проектов ОАО «Газпром», направленных на создание новых центров добычи газа. В 2008 году, с возобновлением работ по обустройству Бованенковского месторождения, «Спецгазавтотранс» был привлечен к реализации мегапроекта «Ямал». «Газпром» возложил на компанию задачи по строительству и эксплуатации зимних автодорог общей протяженностью более 400 км. С 2008 по 2009 гг. для обустройства Бованенковского месторождения силами предприятия было доставлено более 400 тысяч тонн грузов.

В 2008 году «Спецгазавтотранс» начал работу в рамках Восточной газовой программы. Предприятие осуществило пионерный выход на западное побережье полуострова Камчатка и развернуло производственные участки на объектах строительства линейной части магистрального газопровода «Нижне-Квакчикское месторождение - г. Петропавловск-Камчатский», а также приступило к обустройству Кшукского и Нижне-Квакчикского месторождений. В 2009-2010 гг. работы по газификации Камчатского края были продолжены.

В 2009 году участие компании в реализации Восточной газовой программы значительно расширилось за счет объектов газотранспортной системы «Сахалин - Хабаровск - Владивосток». «Спецгазавтотрансу» поручено строительство участков магистрального газопровода Сахалин - Хабаровск - Владивосток и газопровода-отвода на ГРС г. Владивостока.

«Спецгазавтотранс» ОАО «Газпром» - многопрофильная компания с мощным производственным потенциалом и развитой инновационной составляющей. Входит в число ведущих подрядных организаций газовой отрасли.

Приоритетными направлениями деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» являются:

         строительство и капитальный ремонт магистральных трубопроводов;

         обустройство газовых и нефтегазоконденсатных месторождений;

         строительство автомобильных дорог на Крайнем Севере и Дальнем Востоке;

         обслуживание и ремонт импортной дорожно-строительной и подъемной техники;

         перевозка грузов автомобильным и речным транспортом.

В структуре компании - 5 обособленных структурных подразделений и множество производственных участков, расположенных по всей территории страны. Основные объемы работ выполняются вахтовым методом в Ямало-Ненецком и Ханты-Мансийском автономных округах, в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке.

Рисунок 1 - Структурные подразделения ДОАО «Спецгазавтотранс»

Виды деятельности Чайковского предприятия технологического транспорта и специальной техники:

         транспортные услуги;

         строительство автодорог и вдольтрассовых проездов;

         капитальный ремонт магистральных газопроводов;

         диагностика и ремонт двигателей внутреннего сгорания и агрегатов;

         производство мобильных зданий.

Виды деятельности строительного управления подрядных работ:

         обустройство газовых и нефтяных месторождений;

         строительство производственных баз;

         ремонт зданий и сооружений;

         строительство и содержание автомобильных дорог;

         капитальный ремонт магистральных газопроводов и вдольтрассовых проездов;

         услуги генерального подрядчика.

Виды деятельности специализированного управления пуско-наладочных работ:

         техническое обслуживание, текущие и полнокомплектные капитальные ремонты дорожно-строительных и подъемно-транспортных машин производства фирм Komatsu, Caterpillar, Hitachi, FIAT-Hitachi, KATO, Liebherr, Demag, Case, Foremost;

         поставка комплектующих;

         капитальный ремонт магистральных газопроводов.

Виды деятельности ремонтно-эксплуатационной базы флота:

         перевозка грузов водным транспортом;

         перевозка грузов автомобильным транспортом;

         переработка грузов плавкранами;

         гидронамыв грунта землесосными снарядами;

         строительство и содержание автозимников;

         земляные работы;

         текущий и средний ремонт подвижного состава флота;

         переработка лесоматериалов и изготовление изделий из дерева.

Виды деятельности специализированного ремонтно-строительного управления:

         строительство автодорог и вдольтрассовых проездов;

         строительство, переизоляция и капитальный ремонт магистральных трубопроводов;

         транспортное обслуживание.

«Спецгазавтотранс» работает в тесном взаимодействии с научно-исследовательскими и проектными организациям Группы «Газпром»: ООО «Газпром ВНИИГАЗ», ОАО «ВНИПИгаздобыча» и другими. Компания постоянно совершенствует методы проведения работ на объектах. Многие из применяемых технологий носят статус экспериментальных. Предприятие первым в газовой отрасли начало использовать георешетку при строительстве автомобильных дорог на Крайнем Севере, внедрило технологии водопонижения иглофильтровыми установками при капитальном ремонте магистральных газопроводов, осуществило автоматизацию сварочных работ в трассовых условиях. В июле 2008 года в ДОАО «Спецгазавтотранс» создан Аттестационный пункт по аттестации сварщиков (специалистов I уровня) и специалистов сварочного производства II, III и IV уровней в составе организационной структуры Аттестационного центра «Газпром» (МР-4ГАЦ).

Перспективы развития компании связаны с участием в приоритетных инвестиционных проектах ОАО «Газпром» - Восточной газовой программе и мегапроекте «Ямал».

С целью модернизации производственных мощностей и освоения современных технологий ДОАО «Спецгазавтотранс» осуществляет масштабную программу модернизации основных фондов за счет собственных средств с применением лизинговой системы финансирования.[5]

1.2 Характеристика внешней среды ДОАО «Спецгазавтотранс»


Внешняя среда - среда прямого влияния на предприятие, которую создают поставщики материально-технических ресурсов, потребители продукции (услуг) предприятия, торговые и маркетинговые посредники, конкуренты, государственные органы, финансово-кредитные учреждения, страховые компании и др. контактные аудитории.

Основная производственная деятельность ДОАО «Спецгазавтотранс» связана с:

обустройством нефтегазоконденсатных месторождений ОАО «Газпром», расположенных в районах Крайнего Севера;

строительством автомобильных дорог;

выполнением комплекса работ по капитальному ремонту магистральных газопроводов.

Потенциальными конкурентами предприятия являются ремонтно-строительные управления, занимающиеся строительством дорог и ремонтом газопроводов. В таблице 1 представлена характеристика ближайших конкурентов по данным РосБизнесКонсалтинга за третий квартал 2009 года. [22]

Таблица 1 - Ближайшие конкуренты компании Спецгазавтотранс по уровню капитализации


Пермские моторы

Газэнергосервис

Спецгазавтотранс

Центродорстрой

НЕКК

Капитализация, млн. $

17.71

17.7

17.67

17.43

17.39

Выручка, млн. $

4.2

64.76

292.26

158.55

24.82

Операц. прибыль (EBIT), млн. $

1.85

5.34

19.15

5.77

0.5

Чистая прибыль, млн. $

0.79

8.9

5.53

4.53

0.02

EPS, $

-

25.65

6.29

13.01

-

P/S

4.22

0.27

0.06

0.11

0.7

P/E

22.46

1.99

3.19

3.84

1096.45

EV, млн. $

18.91

24.55

140.04

38.19

21.59

EV/EBITDA

-

-

-

-

-

ROIC, %

1.81

12.13

14.13

7.1

6.22


ДОАО «Спецгазавтотранс» имеет в своем автопарке более 1400 единиц автотранспортной и дорожно-строительной техники. В парке преобладают мощные импортные машины, которые хорошо зарекомендовали себя в тяжелейших условиях Крайнего Севера. На объектах строительства и капитального ремонта магистральных трубопроводов работы ведутся шестью комплексами, полностью оснащенными сварочной, изолировочной и специальной техникой и оборудованием. Среди поставщиков можно выделить следующие компании: ОАО «Красный пролетарий», поставляет следующие виды продукции - кран трубоукладчик КТГ-2, соединительные детали для полиетиленовых труб, опоры для трубопроводов, материалы теплоизоляционные для трубопроводов, детали трубопроводов, и т.д., ЗАО «Центр высоких технологий в машиностроении при МГТУ имени Н.Э. Баумана», ООО «ГраффТ», ОАО «Мытищинский Приборостроительный Завод», ОАО «НЕФАЗ» <#"708029.files/image002.gif">1,331,211,03>2



Коэффициент быстрой ликвидности, K2

0,700,990,730,7-1



Коэффициент абсолютной ликвидности, K3

0,050,020,03>0,2



Коэффициент обеспеченности собственными средствами, K4

0,180,07-0,006>0,1



Коэффициент общей платежеспособности, K5

0,570,560,481,0




Поскольку значение коэффициента текущей ликвидности превышает 1, организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. С каждым годом количество свободных ресурсов уменьшается. Хотя значение коэффициента быстрой ликвидности показывает, что компания способна погашать текущие обязательства за счёт оборотных активов, значение коэффициента обеспеченности собственными средствами достигло критического значения в 2008 году. В 2009 году финансовое положение компании стало неустойчивым. Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности (K6) по формуле

,                               (1)

где K1k - коэффициент текущей ликвидности на начало периода;n - коэффициент текущей ликвидности на конец периода.

К концу 2009 году K6 = 0,47. Норма для этого коэффициента больше 1. Полученное значение меньше нормативного. Это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет возможности восстановить платежеспособность. Такие выводы подтверждает низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности. Вцелом баланс предприятия можно считать неликвидным, причем с каждым годом его ликвидность снижается.

Компания неликвидна, она является платежеспособной только для краткосрочных обязательств. Их погашение возможно за счет оборотных средств.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Коэффициент финансовой автономии (Кфа) - удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса. Оптимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5-0,6.

Кфа = стр. 490/стр.700,                                              (2)

где стр. 490, стр.700 - строка в бухгалтерском балансе по форме 1.

Необходимые для расчетов данные сведены в таблицу 7.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств. Этот коэффициент не имеет ограничений, чем выше он, тем положительней.

Ков = стр.290/стр.190.                                               (3)

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств.

Ксз = (стр.590+стр.690- стр.650- стр.640)/ (стр.490+стр.650+стр.640). (4)

Коэффициент маневренности капитала - отношение собственного оборотного капитала ко всей сумме собственного капитала. Это значение показывает, какая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение положительно характеризует финансовое состояние. Оптимальное значение коэффициента 0,5-0,6.

Кмк = (стр.490 - стр.190)/стр.490.                   (5)

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками - отношение собственного оборотного капитала к сумме материальных запасов.

Коз = (стр. 490+стр.590)/(стр.210+стр.220)             (6)

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками - отношение чистого оборотного капитала ко всей сумме оборотных средств:

Коа = (стр. 490-стр.190)/стр.290.                     (7)

Значения коэффициентов финансовой устойчивости сведены в таблицу 8.

Таблица 7 - Данные для расчета коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование статьи баланса

Номер строки в форме 1

2007 г. тыс.руб.

2008 г. тыс.руб.

2009 г. тыс.руб.

Капитал и резервы

490

1638247

1669402

1116484

Валюта баланса

700

4100602

7299135

6985722

Внеоборотные активы

190

1097107

1234346

1154145

Долгосрочные обязательства

590

121108

303717

228431

Запасы

210

1394504

1079334

1666720

НДС

220

10444

1670

40134

Оборотные активы

290

3003495

6064789

5831577

Краткосрочные пассивы

690

2341247

5326016

5640807

Резервы предстоящих расходов

650

84391

290754

-

Доходы будущих периодов

640

-

3

95


Таблица 8 - Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатель

на начало 2007 г.

на начало 2008 г.

на начало 2009 г.

Норматив

Коэффициент финансовой автономии

0,400

0,229

0,160

>0,5

Коэффициент оборотных и внеоборотных средств

2,738

4,913

5,053

Нет

Коэффициентом заемных и собственных средств

1,380

2,724

5,256

Нет

Коэффициент маневренности капитала

0,330

0,261

-0,034

0,5

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками

1,252

1,825

0,788

>1

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками

0,180

0,072

-0,006

>0,1


Небольшое значение коэффициента финансовой автономии свидетельствует о слабой финансовой устойчивости и независимости предприятия, уменьшении гарантированности предприятия перед кредиторами.

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных средств не имеет ограничений, чем выше он, тем положительней. Его сравнивают с коэффициентом заемных и собственных средств. Равенство означает минимальную границу финансовой устойчивости. К 2009 г. разница между этими коэффициентами уменьшается, что еще раз подтверждает предположение о том, что если не предпринять мер, то у предприятия мало шансов справиться с тяжелым финансовым положением.

Малая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. К 2009 году его коэффициент маневренности принимает отрицательное значение.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками близок к норме. То есть запасы предприятия обеспечиваются собственными оборотными средствами.[11,15]

Согласно Распоряжению Федерального Управления при Комитете по делам несостоятельности N 31р от 12 августа 1994 г. коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками должен быть более 0,10. В 2008 году коэффициент стал меньше нормы, значит структура баланса может быть признана не удовлетворительной. Руководству предприятия следует сделать соответствующие выводы, иначе предприятие будет считаться банкротом.

Показатель вероятности банкротства Е. Альтмана (Z-показатель). Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале:

                         (8)

где ТА - текущие активы, тыс. руб.

ДК - добавочный капитал, тыс. руб.

ЧП - чистая прибыль, тыс. руб.

УК - уставный капитал, тыс. руб.

ВР - выручка от реализации, тыс. руб.

ВБ - валюта баланса, тыс. руб.

Принимая во внимание, что формула расчета Z-показателя в представленном здесь виде отличается от оригинала (в частности, вместо уставного капитала (УК) в оригинальном варианте используется рыночная стоимость акций - неопределяемый сейчас показатель) рекомендуется снизить верхнюю границу «очень высокой» степени вероятности банкротства до 1 (см. табл. 9). При ретроспективном анализе предприятия следует обращать внимание не столько на шкалу вероятности банкротства, сколько на динамику этого показателя.

Таблица 9 - Критические значения показателя банкротства

Значение Z

Вероятность банкротства

менее 1,8

очень высокая

от 1,81 до 2,7

высокая

от 2,71 до 2,99

средняя

от 3,0

низкая

- показатель Альтмана является комплексным показателем, включающим в себя целую группу показателей, характеризующих разные стороны деятельности предприятия: структуру активов и пассивов, рентабельность и оборачиваемость. В связи с этим представляется интересным анализ влияния отдельных составляющих показателя Альтмана на изменение оценки вероятности банкротства. В табл. 10 приведены данные для расчета показателя Альтмана.

Таблица 10 - Данные для расчета коэффициента банкротства, тыс.руб.

Показатель

Строка в отчете, вид отчета

Значение

ТА

стр. 290, форма 1

5831577

ДК

стр. 420, форма 1

645701

ЧП

стр. 190, форма 2

-621363

УК

стр. 410, форма 1

977

ВБ

стр. 700, форма 1

6985722

ВР

стр. 10, форма 2

8525426


Коэффициент банкротства Альтмана Z = 2,058, согласно таблице 9 вероятность банкротства высокая. Вцелом по предприятию складываются отрицательные тенденции в финансовом состоянии. При падении ликвидности и достаточно низкой платёжеспособности в дальнейшем при необходимости данному хозяйствующему субъекту всё труднее будет иметь возможность пользоваться средствами на заёмной основе. [3,17]

Проведём оценку текущей деятельности ДОАО «Спецгазавтотранс» с помощью показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием. Показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность, кроме того, увеличение скорости оборота средств отражается на повышении производственного потенциала фирмы, что влияет на эффективность всего производства.

Фондоотдача. Показатель характеризует долю годовой выручки, приходящуюся на 1 рубль основных средств.

Фондоотдача = Вр/ОСср,                                 (9)

где ВР - выручка от реализации;

ОСср - основные средства, тыс. руб.

Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах). Характеризует скорость оборачиваемости дебиторской задолженности и среднее число дней, необходимых для ее погашения; обратным указанному показателю является коэффициент погашаемости дебиторской задолженности.

Оборачиваемость средств = Вр/ДЗ                           (10)

где ДЗ - дебиторская задолженность, тыс. руб.

Оборачиваемость запасов (в оборотах) характеризует скорость оборачиваемости производственных запасов и среднее время, необходимое для их списания на себестоимость продукции.

Оборачиваемость запасов = Сб/З,                   (11)

где Сб - себестоимость продукции, тыс. руб.;

З - Запасы и НДС, тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) характеризует среднее время, в течение которого счета кредиторов будут оставаться неоплаченными.

Оборачиваемость кредиторской задолженности = 360 дн.*КЗср/Сб, (12)

где КЗср - займы и кредиты, тыс. руб.

Коэффициенты оборачиваемости собственного и совокупного капитала (ресурсоотдача). Характеризуют объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.

Оборачиваемости собственного капитала = Вр/Кср (13)

Оборачиваемость совокупного капитала = Вр/ВБср (14)

где Кср - капитал за минусом задолженности по взносам в уставный капитал, тыс. руб.;

ВБср - валюта баланса за минусом задолженности по взносам в уставный капитал, тыс. руб.

Значение показателей оборачиваемости в днях получают путем деления длительности отчетного периода в днях (обычно 365 дней) на число оборотов соответствующего показателя за отчетный период.

Продолжительность финансового цикла (в днях). Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.


где ПОЦ - Продолжительность операционного цикла.

ПФЦ = Операционный цикл - Оборачиваемость КЗ,        (16)

где ПФЦ - продолжительность финансового цикла, дней.

Таблица 11 - Исходная информация для расчета показателей деловой активности, тыс.руб.

Показатель

Номер строки в отчете

2007 г.

2008 г.

2009 г.

ВР, выручка от реализации

ф.2 010

6284326

10424707

8525426

ЧП, чистая прибыль

ф.2 190

27116

33304

-621363

ОСср, основные средства

ф.1 120

963795

1006575

846408

ДЗ, дебиторская задолженность

ф.1 240

1457686

4853513

3962124

Сб, себестоимость

ф.2 020

5645375

9355466

8045365

З, Запасы и НДС

ф.1 210+220

1404948

1081004

1706863

Кср, капитал за минусом задолженности по взносам в УК

ф.1 490-252-244

1638247

1669402

11166484

ВБср, валюта баланса за минусом задолженности по взносам в УК

ф.1 300-252-244

4100602

7299135

6985722

КЗср, займы и кредиты

ф.1 611+621+622+627

2137850

4643550

5192770

СОС, собственные оборотные средства

ф.1 490 - 190

541140

435056

-37661


На основании данных приведенных в табл. 11 рассчитаем коэффициенты, характеризующие деловую активность предприятия.

Таблица 12 - Коэффициенты деловой активности

Показатель

На начало 2007г

На начало 2008г.

На начало 2009 г.

Изменения 2007-2008, %

Изменения 2008-2009, %

Фондоотдача

6,52

10,36

10,07

58,8

-2,7

Оборачиваемость средств (в оборотах)

4,31

2,15

2,15

-50,2

0,2

Оборачиваемость средств (в днях)

83,50

167,61

167,31

100,7

-0,2

Оборачиваемость запасов (в оборотах)

4,02

8,65

4,71

115,4

-45,5

Оборачиваемость запасов (в днях)

90,84

42,17

77,44

-53,6

83,6

Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)

136,33

178,68

232,36

31,1

30,0

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности

0,23

0,47

0,46

100,7

-0,2

Оборачиваемость собственного капитала

3,84

6,24

0,76

62,8

-87,8

Оборачиваемость совокупного капитала

1,53

1,43

1,22

-6,8

-14,5

Продолжительность операционного цикла (в днях)

174,34

209,78

244,74

20,3

16,7

Продолжительность финансового цикла (в днях)

38,01

31,10

12,39

-18,2

-60,2


Из таблицы 12 видно, что доля годовой выручки, приходящаяся на 1 рубль основных средств, увеличилась к 2009 году на 56% и составила 10,07. Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 167 дней, почти полгода. Списание производственных запасов на себестоимость продукции занимает 77 дней. В течение 232 дней, почти 8 месяцев в году счета кредиторов будут оставаться неоплаченными. Оборачиваемость собственного и совокупного капитала снижается, по сравнению с 2008 году ресурсоотдача снизилась на 87%, неблагоприятная тенденция.

В течение 244 дней (около 8 месяцев) финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности, что по сравнению с прошлым годом выше на 16,7%. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т. е. финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности. Сокращение финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция. Сокращение операционного цикла может быть достигнуто за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности. Финансовый цикл сокращается, в 2009 г. на 60% по сравнению с прошлым годом.[10,16]

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты, хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: (инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений. Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство ДОАО «Спецгазавтотранс» намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов работ, необходимо изменить финансовую политику. Например, за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.

Обобщая результаты произведённых расчетов, можно сказать, что за 2009г. собственные оборотные средства снизились, и составили (-37661) тыс. рублей. Доля производственных запасов в текущих активах составляет 1666720 тыс. руб., запасы не покрываются собственными оборотными средствами, т. е. предприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов.

Необходимо еще раз подчеркнуть, что не существует каких-то единых нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и др. Поэтому приемлемость значений этих коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменения могут быть установлены только в результате пространственно-временных сопоставлений по группам родственных предприятий.

1.4 Анализ основных технико-экономических показателей ДОАО «Спецгазавтотранс»


В таблице 13 представлены основные технико-экономические показатели хозяйственной деятельности предприятия. Всё говорит о том, что к концу 2008 году хозяйственные дела на предприятии ухудшились. Руководство фирмы связывает такое положение дел с ухудшающимся положением на мировом рынке и наступлением кризиса с середины 2008 года. В данной работе стоит задача найти причины ухудшающейся финансовой устойчивости предприятия, неликвидности баланса, на фоне растущих кредитных обязательств, растущей фондоотдачи.

Таблица 13 - Основные технико-экономические показатели

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Изменение в 2007-2008

Изменение в 2008-2009

Доходы всего, в т.ч. собственными силами, тыс.руб.

6284326 5480278

10424707 8458414

8525426 7314065

65,9 54,3

-18,3 -13,5

Затраты, тыс.руб.

6134021

9953820

8540478

62,3

-14,2

Затраты на 1 руб. дохода, коп.

97,6

95,5

100,2

-2,2

4,9

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

+150305

+470887

-15052

в 3 раза

-

Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения, тыс.руб.

+79456

+139989

-224356

76,2

-

Нераспределенные прибыль (убытки), тыс.руб.

+27116

+33304

-621363

22,8

-

Численность, чел.

5225

5560

5097

6,4

-8,3

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

1449841,5

1809158

1389645,2

24,8

-23,2

Выплаты соц. характера, тыс.руб.

45385,1

39874,4

24137,2

-12,2

-39,5

Среднемесячная зарплата, руб.

23223

27239

22790

17,3

-16,3

Производительность труда, руб.

945566

1438480

1373429

52,1

-4,5

Объем перевозок, тыс. т.

5133

6691

6294

30,4

-5,9

Грузооборот, тыс., т км

106237

119108

102972

12,1

-3,5


Основным направлением деятельности «Спецгазавтотранса», формирующим порядка 80% выручки, является выполнение работ по строительству инфраструктуры нефтегазовых месторождений и ремонту газопроводов.

В настоящее время одним из наиболее перспективных направлений деятельности предприятия является строительство инфраструктуры газовых и нефтяных месторождений на полуострове Ямал. Ресурсы Ямала являются стратегической базой добычи российского газа на ближайшие десятилетия. Большинство месторождений Ямала принадлежит «Газпрому», и «Спецгазавтотранс», как дочерняя структура концерна, будет иметь конкурентное преимущество при распределении подрядов. Разработка месторождений полуострова находится лишь в начальной стадии развития, инфраструктура практически отсутствует. В этой связи «Спецгазавтотранс» станет одним из наиболее вероятных бенефициаров роста инвестиций «Газпрома» в создание нефтегазовой инфраструктуры региона. Другим важным конкурентным преимуществом компании является вертикально-интегрированная бизнес-структура, позволяющая более эффективно контролировать операционные издержки в условиях высокой отраслевой инфляции. Компания активно развивает собственную производственно-техническую базу и, с учетом наличия резервных мощностей, обладает потенциалом для увеличения количества выполняемых строительных и ремонтных подрядов.

В деятельности предприятия можно выделить как положительные тенденции, так и отрицательные. По результатам исследования в предыдущих разделах можно выделить основные проблемы предприятия.

Таблица 14 - Сильные и слабые стороны в деятельности предприятия

Сильные стороны

Слабые стороны

платежеспособна для краткосрочных обязательств

слабая финансовая устойчивость предприятия, уменьшение гарантированности предприятия перед кредиторами

объем выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов растет

малая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствами

имущество предприятия возросло

предприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов

40% заказов сторонних организаций

чистая прибыль отрицательна


В следующем разделе представлена теоретическая часть по более глубокому анализу прибыльности предприятия.

2. Теоретические аспекты снижения затрат

 

.1 Экономические факторы, влияющие на величину прибыли


Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности.

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. На рисунке 3 представлена схема формирования прибыли.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

анализ состава и динамики балансовой прибыли;

анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;

анализ уровня среднереализационных цен;

анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

Рисунок 3 - Схема формирования прибыли

Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес.

Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием ряда факторов - изменения в уровне отпускных цен, объеме производимой продукции, себестоимости, структуре производимой продукции. Однако наиболее значительно на прибыль от реализации воздействуют два фактора - изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции.

Таким образом, в целях совершенствования механизмов формирования и распределения прибыли рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить:

повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

совершенствование системы управления оборотными средствами;

уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;

уменьшению остатков нереализованной продукции;

ускорению оборачиваемости оборотных средств;

снижению затрат на рубль товарной продукции;

росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;

совершенствование системы управления производством.

Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.[8]

2.2 Классификация затрат


Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости строительно-монтажных работ на предприятии, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 и последующими дополнениями и изменениями.

На практике в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами независимо от того, где они расходуются и на какие цели.

В соответствии с вышеупомянутым Положением все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

-             материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

-             затраты на оплату труда;

-             отчисления на социальные нужды;

-             амортизация основных фондов;

-             прочие затраты.

К материальным затратам относятся: сырье и основные материалы, в том числе покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо и энергия, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Отчисления на социальные нужды осуществляются по определенным нормативам от фонда оплаты труда:

-             в Пенсионный фонд - 28%;

-             в Фонд социального страхования - 5,4%;

-             в Фонд занятости - 1,5%;

-             в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%.

Величина этих нормативов устанавливается в законодательном порядке и, естественно, может пересматриваться.

К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам за отчетный период.

Прочие затраты - это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров и др.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости СМР, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости необходимо знать не только общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям.

Для исчисления себестоимости отдельных видов СМР затраты предприятия группируются по статьям калькуляции.

Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости на промышленных предприятиях установлена типовая группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в следующем виде:

1)      сырье и материалы;

2)      возвратные отходы (вычитаются) ;

)        покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

)        топливо и энергия на технологические цели;

)        заработная плата производственных рабочих;

)        отчисления на социальные нужды;

)        расходы на подготовку и освоение производства;

)        общепроизводственные расходы;

)        общехозяйственные расходы;

)        потери от брака;

)        прочие производственные расходы;

)        коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, итог всех 12 статей - полную себестоимость продукции.

Министерства (ведомства) могут вносить изменения в приведенную типовую номенклатуру статей затрат на производство с учетом особенностей в технике, технологии и организации производства. В состав коммерческих расходов включают:

-             расходы на тару и упаковку;

-             расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, на суда, автомобили и т.д.);

-             комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами;

-             затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся к накладным расходам.

Общепроизводственные накладные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. В состав общепроизводственных накладных издержек включаются: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; цеховые расходы на управление. В свою очередь, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - это амортизация оборудования и транспортных средств (внутризаводского, транспорта); издержки на эксплуатацию оборудования в виде расходов смазочных, обтирочных, охлаждающих и других аналогичных материалов; заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование, и отчисления на социальные нужды; расходы всех видов энергии, воды, пара, сжатого воздуха, услуг вспомогательных производств; расходы на ремонт оборудования, технические осмотры, уход; расходы на внутризаводское перемещение материалов, полуфабрикатов, продукции; износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и другие расходы, связанные с использованием оборудования.

В цеховые, или производственные, накладные расходы на управление входят: заработная плата аппарата управления цехов с отчислениями на социальные нужды; затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

Каждая из этих групп накладных расходов имеет свою специфику, но их объединяет то, что они планируются и учитываются по местам их возникновения, т.е. по производственным подразделениям, а не по видам продукции, как это происходит с основными прямыми расходами. Обе эти группы - расходы комплексные, косвенно распределяемые между отдельными видами продукции и между законченной продукцией и незавершенным производством.

Планирование этих расходов осуществляется путем разработки на соответствующие доли годовых, квартальных смет с распределением на каждый месяц по каждой производственной единице, цеху в отдельности. Контроль над этими затратами осуществляется в соответствии со сметными размерами издержек.

Общехозяйственные накладные расходы, или накладные расходы непроизводственного назначения, связаны с функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия, компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и пр. В их состав включают издержки на:

-             содержание работников аппарата управления предприятием, заработную плату, отчисления на социальные нужды, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, затраты на командировки;

-             содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации), освещение, отопление и т. п.;

-             оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг, оплату услуг банка (в том числе проценты по кредитам банка и проценты по кредитам поставщика за приобретенные товарно-материальные ценности); подготовку и переподготовку кадров, расходы по набору рабочей силы; текущие затраты, связанные с содержанием фондов природоохранного назначения, очистных сооружений, на уничтожение экологически опасных отходов и платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду;

-             износ (амортизацию) основных средств, МБП и нематериальных активов; ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственного назначения и расходы, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно для организации общественного питания;

-             платежи по обязательному страхованию имущества предприятия и отдельных категорий работников, налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

Планирование этих расходов осуществляется по смете, по статьям и группам расходов. Учет организуется в ведомости в целом по предприятию и в группировке по статьям сметы, что позволяет осуществлять текущий контроль над ее исполнением.

Кроме поэлементной и постатейной классификации затраты классифицируются и по другим признакам:

-             по экономической роли в процессе производства (основные и накладные);

-             по составу (однородности) (одноэлементные и комплексные);

-             по способу включения в себестоимость продукции (прямые и косвенные);

-             по отношению к объему производства (условно-переменные и условно-постоянные);

-             по периодичности возникновения (текущие и единовременные);

-             по участию в процессе производства (производственные и коммерческие);

-             по эффективности (производительные и непроизводительные).

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, - на сырье и основные материалы, вспомогательные и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например расход сырья и материалов.

К единовременным (однородным) расходам относят затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств, и др.

Производительными считаются затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства.

Непроизводительные расходы являются следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак продукции, оплата сверхурочных и др.). Производительные расходы планируются, а непроизводительные, как правило, не планируются.

Важное значение для анализа и управления издержками производства на предприятии с целью их снижения имеет классификация затрат на условно- постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные затраты - затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др. Условно-переменные затраты - затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.

С увеличением объема производства и реализации продукции себестоимость единицы продукции снижается за счет снижения условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2.3 Резервы снижения себестоимости работ и услуг на предприятии


Величина себестоимости не только характеризует затраты, которые несет организация в процессе создания и реализации продукции и услуг, она оказывает непосредственное влияние на конечные результаты ее деятельности и эффективность работы. В условиях рыночной экономики коммерческие усилия хозяйствующих субъектов направлены на достижение двуединой цели. Первая состоит в выпуске конкурентоспособных товаров и услуг для наиболее полного удовлетворения общественных и личных потребностей, а вторая - в получении прибыли, определяемой разницей между полученными доходами (выручкой) и затраченными в производственном процессе ресурсами. Чем ниже последние при сложившейся в определенный промежуток времени конъюнктуре рынка, тем большую прибыль получат предприятия, тем значительнее их возможности по производственному и социальному развитию, расширению номенклатуры и улучшению качества предоставляемых услуг, экономическому стимулированию работников. С точки зрения возможности воздействия на них со стороны операторов-производителей услуг все факторы можно разделить на общеэкономические и внутрипроизводственные.

Группа общеэкономических факторов включает те из них, которые не зависят от деятельности конкретных организаций, и их влияние на себестоимость имеет одинаковую направленность во всех отраслях экономики. Это, прежде всего, политика государства в области регулирования заработной платы и социального обеспечения. Так, повышение минимального уровня заработной платы и тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки автоматически увеличивает соответствующую статью затрат на государственных предприятиях. В акционерных обществах электросвязи в меру финансовых возможностей также повышается средняя заработная плата с тем, чтобы не снизился уровень материального благосостояния работников.

Рост расходов на оплату труда, в свою очередь, ведет к увеличению непосредственно зависящих от них отчислений на социальные нужды, которые могут вырасти или снизиться при изменении в законодательном порядке норм отчислений в государственные фонды социального страхования, пенсионного обеспечения и др.

Не зависящим от деятельности организаций связи фактором повышения себестоимости является периодическая переоценка основных производственных фондов в соответствии с темпами инфляции, а также изменение официально установленных сроков полезного использования основных средств.

Большой удельный вес в структуре себестоимости организаций, оказывающих услуги по строительству дорог и ремонту магистральных газопроводов, занимают затраты на материалы, производственную электроэнергию и транспорт, и нельзя не учитывать влияния на их динамику изменения цен и тарифов в сопряженных отраслях, потребителями продукции и услуг которых являются компании. В последнее время в таких отраслях естественных монополий, как электроэнергетика и железнодорожный транспорт происходят положительные сдвиги в области упорядочения тарифов в сторону их снижения для потребителей производственного сектора экономики, что позволяет сократить или, по крайней мере, стабилизировать соответствующие статьи расходов.

На уровень себестоимости оказывает также влияние проводимая государством налоговая политика. Число налогов и нормы определения налоговых выплат в составе расходов на производство и реализацию услуг являются объективными факторами формирования себестоимости организаций связи.

Наибольшие резервы снижения себестоимости заключают в себе внутрипроизводственные факторы, активное воздействие на которые в организациях связи обеспечивает абсолютную и относительную экономию расходов на производство и реализацию услуг. При этом наибольший эффект дают мероприятия по сокращению издержек по тем статьям себестоимости, которые занимают в ее структуре наибольший удельный вес.

Снижение себестоимости за счет роста производительности труда возможно только при опережении темпами роста производительности труда темпов роста средней заработной платы, так как только в этом случае снижаются затраты на оплату труда, приходящиеся на 100 руб. доходов. Обычно чем выше удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, тем больше влияние роста производительности труда на снижение себестоимости. Это можно установить с помощью формулы:


где ΔI СПтр - снижение себестоимости, %;з, Iптр - индексы роста средней заработной платы и производительности труда по отношению к базовому периоду, %;ФОТ - удельный вес ФОТ

Анализ изменения себестоимости по статьям затрат можно проводить индексным методом по формуле:

                         (18)

где ΔIЭiПтр - изменение себестоимости в процентах в зависимости от определенной (i-й) статьи затрат;Эi - индекс изменения i-й статьи затрат;Дод - индекс роста (снижения) доходов;Эi - удельный вес i-й статьи затрат в себестоимости базисного (взятого для сравнения) периода, %.

Изменение себестоимости под влиянием объема производства:

                         (19)

где dпост, dпер - доля постоянных (переменных) затрат, ед

Следует отметить, что снижение себестоимости в условиях рынка является чрезвычайно актуальным, так как чрезмерные затраты в условиях конкуренции и могут привести к банкротству организации связи.

3. Оценка и анализ затрат на предприятии ОАО «Спецгазавтотранс»

 

.1 Анализ влияния факторов на прибыль


Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, так как позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

         исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 15);

         исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 15);

         изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

         исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

)        абсолютное отклонение прибыли

±ΔП = П1 - П0,                                         (20)

где П0 - прибыль базисного периода, тыс. руб.;

П1 - прибыль отчетного периода, тыс. руб.;

ΔП - изменение прибыли, тыс. руб.

)        темп роста прибыли

                                       (21)

3)      уровень каждого показателя к выручке от продажи

                (22)

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах. В качестве базисного периода взят 2008 год, в качестве отчетного 2009 год.

Таблица 15 - Анализ прибыли

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период , тыс.руб.

За аналогичный период прошлого года, тыс.руб.

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка (нетто), (В)

010

8525426

10424707

-1899281

100,00

100,00


Себестоимость, (С)

020

8045365

9355456

-1310091

94,37

89,74

4,63

В том числе








Строительно-монтажные работы

021

6545076

7809092

-1264016

76,77

74,91

1,86

Услуги по ремонту основных средств

022

546247

564097

-17850

6,41

5,41

1,00

Др. работы и услуги

023

517775

374131

143644

6,07

3,59

2,48

Автотранспортные услуги

024

367177

537953

-170776

4,31

5,16

-0,85

Другая продукция собственного производства

025

47616

45351

2265

0,56

0,44

0,12

Прочая реализация

026

21474

24832

-3358

0,25

0,24

0,01

Коммерческие расходы, (КР)

030

3480

6755

-3275

0,04

0,06

-0,02

Управленческие расходы, (УР)

040

491633

591609

-99976

5,77

5,68

0,09

Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)

050

-15052

470887

-485939

-0,18

4,52

-4,69

Проценты к получению (%пол)

060

3221

176

3045

0,04

0,00

0,04

Проценты к уплате (%упл)

070

53751

33490

20261

0,63

0,32

0,31

Доходы от участия в других организациях (Дрд)

080

8

55

-47

0,000094

0,00053

-0,00043

Прочие доходы (ПрД)

105

574526

488680

85846

6,74

4,69

2,05

Прочие расходы (ПрР)

110

733308

786319

-53011

8,60

7,54

1,06

Прибыль (убыток) до налогообложения, (ПБ)

140

-224356

139989

-364345

-2,63

1,34

-3,97

Налог на прибыль, (н/п)

150

54640

5161

49479

0,64

0,05

0,59

Прочие расходы из прибыли, (ПрРП)

156

384140

1446

382694

4,51

0,01

4,49

отлож налог обяз и налоги прошлых лет


56784

-187262

244046

0,67

-1,80

2,46

отлож нал активы


-15011

87184

-102195

-0,18

0,84

-1,01

Чистая прибыль, (ПЧ)

190

-621363

33304

-654667

-7,29

0,32

-7,61


Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из таблицы 15):

Рассчитаем влияние фактора «Выручка от продажи». Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8,1%. Тогда индекс цены:ц = (100+8,1)/100 = 1,081.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

                                            (23)

где  - выручка от продажи в сопоставимых ценах, тыс.руб.;

В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде, тыс.руб.;

В0 - выручка от продажи продукции в базисном периоде, тыс.руб.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:

 = 8525426/1,081 = 7886611 (тыс. руб.)


Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 638815 тыс. руб.:

-7886611=638815 (тыс.руб.)

-10424707 = -2538096 (тыс.руб.)

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 2538096 тыс. руб., вцелом выручка уменьшилась на 1899281 руб., хотя из-за роста цен выручка увеличилась на 638815 тыс. руб., за счет повышения цен на 8,1%. В данном случае прирост ценового фактора не перекрыл отрицательное влияние количественного фактора.

Рентабельность продаж (RП) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции.

                         (24)

В нашем случае:  - величина рентабельности продаж в базисном периоде.

Рассчитаем влияние фактора «Цена». Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

                 (25)

p- рентабельность продаж в базисном периоде.

В нашем случае:  (тыс.руб.)

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8,1% привело к увеличению суммы чистой прибыли на 28874 тыс.руб.

Рассчитаем влияние фактора «количества проданной продукции (товаров)». Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

                     (26)

где ΔПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В1 и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах, тыс.руб.;

ΔВц - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены, тыс.руб.

Для анализируемой организации:

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 114722 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

                         (27)

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

Для организации:  (тыс.руб.)

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде уменьшилась на 1310091тыс.руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи увеличился на 4,6 процентных пункта. Поэтому увеличение уровня себестоимости в выручке привел к сокращению суммы прибыли от продажи на 394326 тыс. тыс. руб.

Рассчитаем влияние фактора «издержки обращения». В издержки обращения включим коммерческие и управленческие расходы.

                              (28)

где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

                      (29)

где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.

Для нашей организации:

(тыс.руб.)

(тыс.руб.)

Экономия по коммерческим расходам на -0,02% и перерасход по управленческим расходам на 0,09% в отчетном периоде привели к общему сокращению суммы прибыли от продажи на (7809-2044)тыс.руб. = 5765 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. Используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида (см. рис. 4). Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 15. Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.


где ПВ - валовая прибыль;

ПП - прибыль от продаж;

ПБ - прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

ПОД - прибыль от обычной деятельности;

ПЧ - чистая (нераспределенная) прибыль.

Рисунок 4 - Факторная модель аддитивного типа

Таблица 16 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Сумма, тыс.руб.

Количество проданной продукции (работ, услуг)

-114722

Изменение цен на реализованную продукцию

+28874

Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг

-394326

Коммерческие расходы

-7809

Управленческие расходы

+2044

Проценты к получению

3045

Проценты к уплате

-20261

Доходы от участия в других организациях

-47

Прочие доходы

+85846

Прочие расходы

-53011

Налог на прибыль

-49479

Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет

244046

Отложенные налоговые активы

-102195

Прочие расходы из прибыли

-382694

Совокупное влияние факторов

-654667


По результатам таблицы 16 можно определить причину отрицательной прибыли на предприятии. Основную роль в снижении прибыли сыграли три фактора, увеличение себестоимости оказываемых услуг и продаваемой продукции, снижение количества оказываемых услуг, увеличение прочих расходов из прибыли.

Проанализируем влияние факторов на прибыль в динамике за 2007-2009 гг. Индексы потребительских цен для 2007г. - 11,9, для 2008 г. - 13,3, для 2009 г. - 8,1. Расчеты представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Анализ динамики прибыли, тыс.руб.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Выручка

6976297

6284326

10424707

8525426

Себестоимость

6045167

5645375

9355456

8045365

Валовая прибыль

931130

638951

1069251

480061

Выручка в сопоставимых ценах

-

528094

9200977

7886611

Коммерческие расходы

3131

1684

6755

3480

Управленческие расходы

442598

486962

591609

491633

Уровень коммерческих расходов

0,04

0,03

0,06

0,04

Уровень управленческих расходов

6,34

7,75

5,68

5,77

Рентабельность продаж

2,39

4,52

-0,18

Влияние на прибыль количества проданной продукции (работ, услуг)

-

-448657

+69758

-114722

 

Влияние на прибыль изменения цен на реализованную продукцию

-

+400510

+29268

+28874

 

Влияние на прибыль себестоимости товаров, работ, услуг

-

-199821

+9331

-394326

 

Влияние на прибыль уровня коммерческих расходов

-

+1136

-3961

+2044

 

Влияние на прибыль уровня управленческих расходов

-

-88264

+216184

-7809

 

Изменение прибыли за отчетный период вследствие перечисленных выше факторов

-

-335096

+320580

-485939

 


В 2007 году прибыль организации снизилась на 160840 тыс. руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен и уровня управленческих расходов. Наибольшее снижение прибыли произошло из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 448657 тыс.руб.) и за счет повышения на 3,17% уровня себестоимости проданной продукции.

В 2008 году прибыль увеличилась, при чем почти в 2 раза (320580 тыс. руб.). На это повлияли все факторы, но в большей степени сокращение управленческих расходов на 2,07% (+216184 тыс.руб.).

В 2009 году произошел перелом в деятельности организации в сторону ухудшения. Прибыль вновь сократилась, при чем на 485939 тыс.руб. Но ее уровень оказался все таки выше уровня 2007 года. В основном снижение произошло за счет увеличения себестоимости товара на 4,62% и снижения количества проданных товаров, работ и услуг.

По данным отчета о прибылях и убытках (см. Приложение А) представим наглядно динамику прибыли в период с 2006 по 2009 гг. (см. табл. 18)

Таблица 18 - Динамика прибыли, тыс.руб.

Показатель

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

прибыль валовая

931130

638951

1069251

480061

прибыль от продаж

485401

150305

470887

-15052

прибыль до налогообложения

446658

79456

139989

-224356

чистая прибыль

292778

27116

33304

-621363


Отслеживается тенденция снижения чистой прибыли предприятия. Её значение в 2009 году стало отрицательным. Также в 2009 г. отрицательными стали значения прибыли от продаж, прибыли до налогооблажения.[9,13]

 

.2 Факторный анализ рентабельности предприятия


Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

Влияние изменения выручки от продажи на RП

,      (30)

где В1 и В0 - отчетная и базисная выручка, тыс.руб.;

С1 и С0 - отчетная и базисная себестоимость, тыс.руб.;

КР1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы, тыс.руб.;

УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах, тыс. руб.

Получаем:

Влияние изменения себестоимости продажи на RП

    (31)

Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП

    (32)

Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП

    (33)

Совокупное влияние факторов составляет:

                              (34)

Рентабельность продаж отчетного периода по сравнению с рентабельностью прошедшего периода снизилась на 4,69%. В основном снижение (на 21,27%) произошло за счет снижения выручки, но за счет себестоимости рентабельность увеличилась на 15,37%.

Таблица 19 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Расчет влияния факторов, %

Выручка от продажи

-21,3

Себестоимость

+15,37

Коммерческие расходы

+0,04

Управленческие расходы

+1,17

Рентабельность (убыточность) продаж

-4,69

Проценты к получению

+0,04

Проценты к уплате

-0,31

Доходы от участия в других организациях

-0,00043

Прочие доходы

+2,05

Прочие расходы

+1,06

Налог на прибыль

-0,59

Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет

-4,49

Отложенные налоговые активы

+2,46

Прочие расходы из прибыли

-1,01

Совокупное влияние факторов

-5,49


Чистая рентабельность организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчетного периода к выручке от продажи:

                                   (35)

и, следовательно, на эту рентабельность (RЧ) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчетного периода.

На чистую рентабельность отчетного периода (RЧ) оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

    (36)

Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 5,49% произошло в основном под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и перерасхода из прибыли. Сводные данные в таблице 20.

Проведем анализ динамики рентабельности. Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепной подстановки. Деятельность организации была убыточной в 2007 и 2009 году, в 2008 была прибыльной.

Таблица 20 - Анализ динамики рентабельности, %

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

 

Выручка

6976297

6284326

10424707

8525426

 

Себестоимость

6045167

5645375

9355456

8045365

 

Коммерческие расходы

3131

1684

6755

3480

 

Управленческие расходы

442598

486962

591609

491633

 

Влияние выручки от продаж


-10,24

38,77

-21,27

 

Влияние себестоимости

-

+6,36

-35,59

15,37

 

Влияние коммерческих расходов

-

+0,02

-0,05

+0,04

 

Влияние управленческих расходов

-

-0,71

-1,00

+1,17

Рентабельность (убыточность) продаж

-

-4,57

+2,13

-4,69

Проценты к получению

-

+0,0067

-0,0109

+0,0361

Проценты к уплате

-

+0,1782

-0,1279

-0,3092

Доходы от участия в других организациях

-

0,0233

-0,0277

-0,0004

Прочие доходы

-

-0,1348

-0,0430

2,0513

Прочие расходы

-

0,6454

1,8373

1,0586

Налог на прибыль

-

+1,7366

+0,3856

-0,5914

Отложенные налоговые обязательства, налоги прошлых лет

-

-0,2240

+0,0846

-4,4919

Отложенные налоговые активы

-

+0,3889

-2,4447

+2,4624

Прочие расходы из прибыли

-

-0,1988

0,6841

-1,0124

Совокупное влияние факторов

-

-2,1485

2,4674

-5,4869


Чистая рентабельность от продаж в 2009 году вернулась на уровень 2007 года. Самым успешным в деятельности предприятия годом был 2008 год.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.[9]

 


3.3 Мероприятия по снижению затрат предприятия


Проведенные исследования о влиянии факторов на прибыль показали, что в основном сокращение прибыли произошло за счет повышения себестоимости товаров, работ, услуг и сокращения количества проданной продукции (работ, услуг). Для решения существующих проблем предлагается ряд решений для сокращения затрат на предприятии:

         перейти на тендерные закупки материалов. Работать напрямую с торговыми домами заводов-изготовителей, минуя посредников;

         сократить накладные расходы.

В таблице 21 представлены данные о динамике выручки, общих затрат, прибыли по видам деятельности. В деятельности общества могут быть выделены два основных операционных сегмента:

         строительные работы;

         услуги по ремонту дорожно-строительной техники (ДСТ).

Другие виды финансово-хозяйственной деятельности предприятия включают, главным образом, автотранспортные услуги 4,3% , речные перевозки 7,3%, прочая реализация ТМЦ.

Таблица 21 - Информация по видам деятельности

Статья расходов

Строительно-монтажные работы

Услуги по ремонту ДСТ

Прочие

Итог

Период

2009г.

Выручка, тыс.руб.

6689587

774736

1061103

8525426

Прибыль, тыс. руб.

144511

228489

103581

476581

Период

2008г.

Выручка, тыс.руб.

8572240

694327

1158140

10424707

Прибыль, тыс. руб.

763148

130230

169118

1062496


Как видно из таблицы в 2009 году основная выручка приходится на строительно-монтажные работы, но основной доход показано, что основной доход организация получает от проведения строительно-монтажных работ.

В 2009 году строительно-монтажные работы принесли прибыль меньшую, чем другие виды деятельности. Это означает, что несмотря на то, что доля в выручке по данному виду деятельности была максимальной, затраты были чрезвычайно велики.

Затраты образующие себестоимость строительно-монтажных работ (СМР), группируются в соответствии с их экономическим содержанием. В таблице 22 представлена структура затрат строительно-монтажных работ «Спецгазавтотранс». Расходы по обычному виду деятельности группируются следующим образом:

         расходы на оплату строительных материалов;

         расходы на оплату труда рабочих;

         расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов;

         накладные расходы.

Таблица 22 - Структура себестоимости строительно-монтажных работ по статьям

Показатель

2008 г.

2009 г.

Изменение


Сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

Сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

Сумма, тыс.руб.

уд. вес, %

Себестоимость СМР

7808092

100

6545076

100

-1264016

-

расходы на оплату строительных материалов

4276307

54,8

3207087

49

-1069220

-5,8

расходы на оплату труда рабочих

480356

6,2

418885

6,4

-61471

0,2

расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов

589755

7,6

615237

9,4

25482

1,8

накладные расходы

2461674

31,5

2303867

35,2

-157807

3,7


Что 49% затрат на строительно-монтажные работы приходится на оплату строительных материалов. ДОАО «Спецгазавтотранс» работает с несколькими поставщиками материалов для строительно-монтажных работ. Приобретаемые материалы можно разделить на две группы:

для ремонта линий газопровода;

для обустройства месторождений.

В таблице 23 приведен список материалов, объемы поставок, его стоимость и доля поставок в общей сумме. Как видно из таблицы ряд материалов в общей сумме расходов занимает значительную долю. Предлагается именно по этим видам материалов отслеживать закупочные цены, в случае необходимости осуществлять тендерные закупки. К таким материалам можно отнести:

         трубы;

         изоляционные материалы;

         дизельное топливо;

         масла, смазки;

         автошины;

         запчасти для автомобилей и спец.техники;

         дорожная плита ПДН.

Таблица 23 - Затраты на приобретение материалов для СМР в 2009 г.

Наименование материала

Объем поставок, тыс.руб.

Доля поставок, %

Трубы

416921

13

Соединительные элементы для труб

38485

1,2

Изоляционные материалы

314295

9,8

Дизельное топливо

481063

15

Масла, смазки

288638

Автошины

355987

11,1

Зап. части для автомобильной и спец. техники

679902

21,2

Щебень

102627

3,2

Песок

35278

1,1

Керамзит

67349

2,1

Цемент

57728

1,8

Дорожная плита ПДН

304673

9,5

Прочие материалы

64142

2

Итого

3207088

100


Одним из самых крупных поставщиков «Спецгазавтотранс», на которого в 2009 году пришлось 57,3% всех поставок материалов и товаров (сырья) является ООО «Стройгазмонтаж». Место нахождения: РФ, г. Москва, пр. Вернадского, 53. Другим крупным поставщиком является фирма ООО «Стройгазконсалтинг», доля поставок 13%. Место нахождения: РФ, г. Москва, наб. Тараса Шевченко, д.23А. Поставщик ООО «НГСК», доля поставок - 13,6%. Место нахождения: РФ, Тюменская обл., г.Сургут, пр. Мира, 36. Все вышеперечисленные фирмы в основном специализируются на строительстве, ремонте и реконструкции месторождений, объектов транспорта нефти и нефтепродуктов, газа и газового конденсата, компрессорных станций, автомобильных дорог, объектов промышленного и гражданского назначения. Производство строительного материала и оборудования, одно из многих направлений деятельности.          Фирмы, специализирующиеся на изготовлении тех или иных материалов будут более конкурентно-способными и смогут предложить привлекательные условия для сотрудничества и скорее всего, будут иметь преимущества для участия в тендере. Под тендером понимается конкурс, проводимый покупателем (или заказчиком) среди поставщиков с целью выбора самого выгодного предложения.

Было проведено исследование цен на рынке материалов заводов-изготовителей по всей стране. В таблице 24 приведено среднее отличие цен по этим видам материалов специализирующихся фирм от цен текущих поставщиков.

Таблица 24 - Сравнительный анализ цен на материалы

Материал

Фирма поставщик

Разница в предлагаемых ценах, %

трубы

ОАО «Выксунский металлургический завод»

13,0

плита дорожная ПДН

ООО «Завод ЖБИ»

20,5

дизельное топливо

Балтийский филиал Татнефть-АЗС-Запад, ИНТЕРОЙЛ

7,7

масла, смазки

ООО «Агролига», ООО «БИС», ООО «Компания Транс Ойл»

11,2

изоляционные материалы

ООО «ПФК «Техпрокомплект»

9,6

автошины

ООО «Авторитет», ООО «Торговый дом «Кама»

15,3

запчасти для автомобилей и спец.техники

ООО «Экстех», ООО «Ладога», ООО «УралАвто», ООО «Сфера», ООО «ИнТерПартс», ЗАО «Торговый дом «Росинвест», ЗАО «Стройнемтех Комплект-М», ОАО «РИАТ», ООО «Европарт Рус», ООО «Трейд Трак и Сервис», ООО «Спецтехснаб», ЗАО «Техсервис-Хабаровск», ИП Заварзина О.В.

19


В среднем цены на поставляемые товары у других фирм поставщиков отличаются на 14%. Согласно данным консалтинговой компании «Ликор» конкурсные закупки позволяют компании-заказчику достигнуть значительной экономии - в среднем 10-15% от планируемой стоимости контракта. Данные, полученные в процессе исследования согласуются со среднестатистическими данными.

Рассчитаем, на какую сумму сократятся затраты на покупку материалов, при условии, что часть из них будет приобретена по тендеру. Расчетные данные в таблице 25.

Таблица 25 -Расчет суммы сокращения затрат на приобретение материалов по тендеру

Наименование материала

Объем поставок, тыс.руб.

Экономия в случае закупки по тендеру



%

тыс.руб.

Трубы

416921

13

362721,3

Соединительные элементы для труб

38485

0

38485

Изоляционные материалы

314295

9,6

284122,7

Дизельное топливо

481063

7,7

472884,9

Масла, смазки

288638

11,2

256310,5

Автошины

355987

15,3

326440,1

Зап. части для автомобильной и

679902

19

550720,6

Щебень

102627

0

102627

Песок

35278

0

35278

Керамзит

67349

0

67349

Цемент

57728

0

57728

Дорожная плита ПДН

304673

20,5

242215

Прочие материалы

64142

0

64142

Итого

3207088

-

2807241


В среднем затраты на приобретение всех материалов сократятся на

(1-2807241000/3207088000)*100% = 12,5%.

Тендерные закупки можно осуществлять в интернете на специализированных сайтах, например, www.zakupki.ru, www.stroyvitrina.ru. ДОАО «Спецгазавтотрнас» имеет свой сайт в Интернете www.sgat.ru <#"708029.files/image045.gif">

Рисунок 1 - Структурные подразделения ДОАО «Спецгазавтотранс»

Рисунок 2 - Структура доходов ДОАО «Спецгазавтотранс»

Лист 2

Сильные и слабые стороны в деятельности предприятия

Сильные стороны

Слабые стороны

платежеспособна для краткосрочных обязательств

слабая финансовая устойчивость предприятия, уменьшение гарантированности предприятия перед кредиторами

объем выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов растет

малая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющая относительно свободно маневрировать этими средствами

имущество предприятия возросло

предприятие не обеспечено источниками средств для развития хозяйственной деятельности и полностью зависит от внешних кредиторов

40% заказов сторонних организаций

чистая прибыль отрицательна



Лист 3

Анализ прибыли

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период , тыс.руб.

За аналогичный период прошлого года, тыс.руб.

Отклонение (+,-)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % выручке в базисном периоде

Отклонение уровня

Выручка (нетто), (В)

010

8525426

10424707

-1899281

100,00

100,00


Себестоимость,(С)

020

8045365

9355456

-1310091

94,37

89,74

4,63

В том числе








Строительно-монтажные работы

021

6545076

7809092

-1264016

76,77

74,91

1,86

Услуги по ремонту основных средств

022

546247

564097

-17850

6,41

5,41

1,00

Др. работы и услуги

023

517775

374131

143644

6,07

3,59

2,48

Автотранспортные услуги

024

367177

537953

-170776

4,31

5,16

-0,85

Другая продукция собственного производства

025

47616

45351

2265

0,56

0,44

0,12

Прочая реализация

026

21474

24832

-3358

0,25

0,24

0,01

Коммерческие расходы, (КР)

030

3480

6755

-3275

0,04

0,06

-0,02

Управленческие расходы, (УР)

040

491633

591609

-99976

5,77

5,68

0,09

Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)

050

-15052

470887

-485939

-0,18

4,52

-4,69

Проценты к получению (%пол)

060

3221

176

3045

0,04

0,00

0,04

Проценты к уплате (%упл)

070

53751

33490

20261

0,63

0,32

0,31

Доходы от участия в других организациях (Дрд)

080

8

55

-47

0,000094

0,00053

-0,00043

Прочие доходы (ПрД)

105

574526

488680

85846

6,74

4,69

2,05

Прочие расходы (ПрР)

110

733308

786319

-53011

8,60

7,54

1,06

Прибыль (убыток) до налогообложения, (ПБ)

140

-224356

139989

-364345

-2,63

1,34

-3,97

Налог на прибыль, (н/п)

150

54640

5161

49479

0,64

0,05

0,59

Прочие расходы из прибыли, (ПрРП)

156

384140

1446

382694

4,51

0,01

4,49

отлож налог обяз и налоги прошлых лет


56784

-187262

244046

0,67

-1,80

2,46

отлож нал активы


-15011

87184

-102195

-0,18

0,84

-1,01

Чистая прибыль, (ПЧ)

190

-621363

33304

-654667

-7,29

0,32

-7,61

Лист 4

Таблица 1 - Анализ динамики влияния факторов на прибыль, тыс.руб.

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Выручка

6976297

6284326

10424707

8525426

Себестоимость

6045167

5645375

9355456

8045365

Валовая прибыль

931130

638951

1069251

480061

Выручка в сопоставимых ценах

-

528094

9200977

7886611

Коммерческие расходы

3131

1684

3480

Управленческие расходы

442598

486962

591609

491633

Уровень коммерческих расходов

0,04

0,03

0,06

0,04

Уровень управленческих расходов

6,34

7,75

5,68

5,77

Рентабельность продаж

6,96

2,39

4,52

-0,18

Влияние на прибыль количества проданной продукции (работ, услуг)

-

-448657

+69758

-114722

Влияние на прибыль изменения цен на реализованную продукцию

-

+400510

+29268

+28874

Влияние на прибыль себестоимости товаров, работ, услуг

-

-199821

+9331

-394326

Влияние на прибыль уровня коммерческих расходов

-

+1136

-3961

+2044

Влияние на прибыль уровня управленческих расходов

-

-88264

+216184

-7809

Изменение прибыли за отчетный период вследствие перечисленных выше факторов

-

-335096

+320580

-485939


Таблица 2 - Влияние факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Сумма, тыс.руб.

Количество проданной продукции (работ, услуг)

-114722

Изменение цен на реализованную продукцию

+28874

Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг

-394326

Коммерческие расходы

-7809

Управленческие расходы

+2044

Проценты к получению

3045

Проценты к уплате

-20261

Доходы от участия в других организациях

-47

Прочие доходы

+85846

Прочие расходы

-53011

Налог на прибыль

-49479

Отложенные налоговые обязательства и налоги прошлых лет

244046

Отложенные налоговые активы

-102195

Прочие расходы из прибыли

-382694

Совокупное влияние факторов

-654667


Лист 5

Рисунок 1 - Динамика прибыли за период 2006-2009 гг.

Рисунок 2 - Динамика прибыли от продаж и факторов, влияющих на нее

Лист 6

Доля выручки и прибыли, %

Рисунок 1 - Доля выручки и прибыли по видам деятельности в 2008 г.

Доля выручки и прибыли, %

Рисунок 2 - Доля выручки и прибыли по видам деятельности в 2009 г.

Лист 7

Структура затрат строительно-монтажных работ в 2009 г.


Расчет суммы сокращения затрат на приобретение материалов по тендеру

Наименование материала

Доля поставок, %

Объем поставок, тыс.руб.

Экономия в случае закупки по тендеру




%

тыс.руб.

Трубы

13

416921

13

362721,3

Соединительные элементы для труб

1,2

38485

0

38485

Изоляционные материалы

9,8

314295

9,6

284122,7

Дизельное топливо

15

481063

7,7

472884,9

Масла, смазки

9

288638

11,2

256310,5

Автошины

11,1

355987

15,3

326440,1

Зап. части для автомобильной и спец.техники

21,2

679902

19

550720,6

Щебень

3,2

102627

0

102627

Песок

1,1

35278

0

35278

Керамзит

2,1

67349

0

67349

Цемент

1,8

57728

0

57728

Дорожная плита ПДН

9,5

304673

20,5

242215

Прочие материалы

2

64142

0

64142

Итого

100

3207088

-

2807241


Лист 8

Сокращение затрат по результатам тендерных закупок

Наименование конкурсной закупки

Сумма, тыс.руб.

Сумма после тендерной закупки, тыс.руб.

Изменение, тыс.руб.

Изменение, %

Перелет авиакомпаниями

138786

88545

-50241

-36,2

Вагончики, бытовки

56780

49399

-7381

-13,0

Спецодежда, спецобувь

149498

132904

-16594

-11,1

Итого

345064

270848

-74216

-20%


Экономический эффект после мероприятий


Лист 9

Таблица 1- Влияние факторов на прибыль после мероприятий

Показатели-факторы

Сумма, тыс.руб.

Влияние количества проданной продукции (работ, услуг)

-114722

Влияние изменения цен на реализованную продукцию

+28874

Влияние себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг

+85519

Влияние коммерческих расходов

-7809

Влияние управленческих расходов

+2044

Влияние процентов к получению

+3045

Влияние процентов к уплате

-20261

Влияние доходов от участия в других организациях

-47

Влияние прочих доходов

+85846

Влияние прочих расходов

-53011

Совокупное влияние факторов

+9478


Таблица 2 - Экономический эффект от разработанных мероприятий


Сумма до мероприятий, тыс.руб.

Сумма после мероприятий, тыс.руб.

Изменение, тыс.руб.

Изменение, %

Выручка (нетто), (В)

8525426

8525426

0

0

Себестоимость, (С)

8045365

7565108

-480257

-6,3

В том числе:





Строительно-монтажные работы

6545076

6064819

-480257

-7,9

Услуги по ремонту основных средств

546247

546247

0

0

Др. работы и услуги

517775

517775

0

0

Автотранспортные услуги

367177

367177

0

0

Другая продукция собственного производства

47616

47616

0

0

Прочая реализация

21474

21474

0

0

Коммерческие расходы, (КР)

3480

3480

0

0

Управленческие расходы, (УР)

491633

491633

0

0

Прибыль (убыток) от продаж, (ПП)

-15052

465205

480257

-


Лист 10

План внедрения проекта

Этап

Наименование этапа

Ответственное лицо (исполнитель)

Срок реализации, нед.

Календарный план, нед.





1

2

3

4

1

формирование исходных данных

начальник отдела снабжения, исполнительный директор

1





2

формирование условий конкурсных торгов

специалист юридического отдела, специалист отдела снабжения

1





3

выбор оптимального поставщика

специалист отдела снабжения

1





4

заключение договора на поставку

начальник отдела снабжения

1






Похожие работы на - Разработка мероприятий по снижению затрат ДОАО 'Спецгазавтотранс'

 

Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу
Без плагиата!