Економічний аналіз діяльності ЗАТ 'Одесавинпром'
Содержание
Вступ
1. Техніко-економічна характеристика закритого акціонерного товариства "Одесавинпром"
2. Економічний аналіз діяльності підприємства
2.1 Аналіз виробництва продукції
2.1.1 Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
2.1.2 Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
2.1.3 Аналіз виконання плану з асортименту продукції
2.1.4 Аналіз структури продукції
2.1.5 Аналіз реалізації продукції
2.2 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
2.2.1 Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
2.2.2 Аналіз руху працівників
2.2.3 Аналіз використання робочого часу
2.2.4 Аналіз продуктивності праці
2.2.5 Аналіз використання фонду оплати праці
2.2.6 Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати
2.3 Аналіз ефективності використання основних засобів
2.3.1 Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів
2.3.2 Аналіз стану основних засобів
2.3.3 Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
2.3.4 Аналіз озброєності праці
2.3.5 Аналіз використання основних засобів
2.4 Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
2.4.1 Аналіз матеріаловіддачі
2.5 Аналіз собівартості продукції
2.5.1 Аналіз операційних витрат за економічними елементами
2.5.2 Аналіз витрат на 1 гривню продукції
2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.6.1 Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності
2.6.2 Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності
2.6.3 Аналіз рентабельності виробництва
2.7 Загальний аналіз фінансового стану підприємства
2.7.1 Аналіз динаміки валюти балансу
2.7.2 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки активів підприємства
2.7.3 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки джерел формування активів підприємства
2.7.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками
2.7.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства за відносними показниками
2.7.6 Аналіз ліквідності підприємства за відносними показниками
Висновки
Список використаної літератури
Вступ
Економічний аналіз на відміну від інших видів аналізу відноситься до абстрактно-логічних методів дослідження економічних явищ.
Економічний аналіз означає виділення окремих показників господарської діяльності із загальних складових для наступного їх вивчення. Аналіз економічних показників в міру необхідності доповнюється протилежним заходом - синтезом, який зєднує окремі показники в одне ціле, дає можливість вивчення звязків і залежностей між ними. Отже, аналіз і синтез в комплексі забезпечують наукове вивчення явищ і процесів.
Метою економічного аналізу є виявлення резервів підвищення ефективності виробництва в результаті проведення аналізу технічних, економічних і фінансових показників господарської діяльності підприємства, його підрозділів і обґрунтування оптимальних заходів по реалізації цих резервів.
Основними завданнями економічного аналізу є:
обєктивна оцінка роботи підприємства і його підрозділів через порівняння результатів з витратами, через оцінку показників у динаміці;
виявлення впливу відповідних факторів на показники, що аналізуються, і вивчення причинних звязків;
дослідження конкурентоспроможності підприємства, конюнктури ринку;
пошук наявних резервів підвищення ефективності виробництва;
узагальнення результатів аналізу для прийняття раціональних управлінських рішень;
опрацювання конкретних заходів щодо використання виявлених в процесі аналізу резервів, здійснення контролю за їх використанням.
Предметом економічного аналізу є господарська діяльність підприємства, їх виробничих підрозділів, інших господарських формувань, що відображена в системі показників, яка вивчається для знаходження резервів підвищення ефективності. Предмет економічного аналізу розкривається через сукупність обєктів аналізу, якими можуть бути окремі проблеми, економічні явища і процеси.
Обєктами аналізу можуть бути: виробництво і реалізація продукції, наявність і використання ресурсів, витрати на виробництво і собівартість продукції, фінансові результати і фінансовий стан, інноваційна, інвестиційна і зовнішньоекономічна діяльність, а також їх окремі аспекти.
Субєктами, тобто особами, які проводять економічний аналіз, є: керівництво і економічні служби, власники і органи господарського управління, аудиторські фірми, постачальники та покупці, кредитні та фінансові органи.
економічний аналіз собівартість фінансовий
1. Техніко-економічна характеристика закритого акціонерного товариства "Одесавинпром"
Найперше виробництво виноградних вин в Одесі повязане з іменами французьких підприємців Энно й Нуво.
Віктор Карлович Энно - доктор медицини, чудовий медик діагност - був у той же час видатним хіміком, а ще дипломатом, кілька десятиліть виконуючим обовязки бельгійського консула. Активніший діяч Імператорського Одеського суспільства сільського господарства Південної Росії, він займався цілим рядом проблем, у тому числі - розвитком виноградарства й виноробства на околицях міста.
Що до Пєра (Петра Тимофійовича) Нуво, - це був один з авторитетніших виноторговців Одеси воронцовських часів. "Виноторгівля Нуво" - воістину унікальне підприємство, що проіснувало на тому самому місці не менш 80-ти років! І ніякі податкові зміни, ніякі політичні події не змогли підірвати її авторитет. Із року в рік адреса так і не змінювалася, Дерибасівська, 17 (згодом - 19, через зміну нумерації), будинок Калафати, нині тут розташований ресторан "Українська ласунка".
В 1856 році справу Петра Тимофійовича успадкував Франсуа Нуво, не тільки не зіпсувавши честь фірми, але й навпроти досить серйозно зміцнив її положення.
Сімейству Нуво вдалося сформувати комерційну міні імперію по кращих західних зразках. Нуво були не тільки розумними підприємцями, але й талановитими виноробами. Починали вони з експорту гарних французьких вин. Але такі вина могли поставляти й поставляли в Одесу багато комерсантів. І це прекрасно розуміли Нуво, і це розуміння привело його до думки витримувати й переробляти виноматеріали "гарних років". Для цього необхідно було знайти, роздобути й належним чином обладнати великі підвали. І такі підземні приміщення (точніше катакомби) перебували на ділянці землі по Малофонтанскій дорозі, що належали Вікторові Энно. У них були прекрасні умови для зберігання вина: постійна температура, вологість, вентиляція.
Так і народився дивний творчий союз вченого й підприємця. Так в 1857 році була покладена основа найстарішому в Одесі винзаводу.
В 1889 році Питоме відомство придбало й значно розширило підвали фірми Нуво, загальною площею в 1,5 дес., розташованої по Малофонтанській дорозі, нині Французький бульвар. Покупка, ремонт і, як ми зараз говоримо, модернізація, а також прибудова 4-х нових прольотів були проведені архітектором Токаревим, В "Віснику виноробства" за 1894 р, наводиться план реконструйованого підвалу. Тоді він Іменувався Центральним винним підвалом Питомого відомства в Одесі.
Трохи пізніше, у кінці 19 століття згідно з проектом Л. Влоделека був збудований сучасний будинок заводу, що у даний момент є памятником архітектури.
Спочатку XX століття знову змінюється вивіска на заводі, його офіційна назва: "Перший державний винний базисний склад".
У радянський період, в 20-і роки - це Центральний винний завод, що входить в Одеське відділення Керування державного виноградарства й виноробства України. У наш час він найбільш відомий як Одеський винзавод № 1.
До 1934 р. завод випускав 250 тис. декалітрів алкогольних напоїв більше 20-ти найменувань, що давало державі 19-20 млн. руб. щорічного доходу.
В кінці XX століття Одеський вин завод №3 перетворився на вже відоме нам ЗАТ "Одесавинпром". Він працює під ГМ "Французький бульвар". Виробнича потужність підприємства:
) по ємкостям одночасного зберігання - 1200 тис. дал в рік;
Юридична адреса ЗАТ "Одесавинпром": м. Одеса, Французький бульвар 10. ЗАТ "Одесавинпром" розміщений на одній площадці площею 1,763 га.
ЗАТ "Одесавинпром" за технологією виробництва є багатопрофільним підприємством, що випускає тихі вина (столові, сортові, марочні, десертні, міцні), ігристі вина й шампанське - акратафорним (резервуарним) способом. Витримка марочних вин виробляється в бутовій тарі.
Основними постачальниками виноматеріалів ЗАТ "Одесавинпром" є орендні підприємства, що входять до складу ЗАТ і перебувають в одній із самих сприятливих кліматичних зон Одеської області для виростання високоякісного винограду в Саратському районі. Під теплими променями сонця, у виноградних гронах настоюється насолода й запашність соку, вишуканість і повнота смаку, яскравість фарб. Все це дає можливість створювати тонкі чудові вина, за якими, по праву, встановилася міцна слава. Виноматеріали, які поступають на підприємство, проходять строгий хімічний і органолептичний контроль. Технологічна обробка виноматеріалів заснована на стародавніх виноробних прийомах і безпечних допоміжних матеріалах (не утримуючих барвників, і харчових добавок), і в той же час фахівцями впроваджуються нові технологічні прийоми.
Основне виробництво ЗАТ "Одесавинпром" зосереджено в трьох цехах:
цех виноматеріалів;
цех розливу;
цех готової продукції.
Серцем заводу є цех виноматеріалів, розміщений на першому й підземному поверхах основного виробничого корпусу. В підвалах, у величезних резервуарах (амфорах), бутах, бочках, емальованих цистернах купажируються, обробляються, зберігаються та витримуються виноматеріали. Великі секції підземного поверху відведені під багаторічну витримку марочних вин.
Особливий інтерес викликає готування купажних напівсолодких вин типу "Аркадія", "Французький бульвар". Використання в їхньому виробництві мускатних виноматеріалів сортів Іршай-Олівер, Трамінер та інші, мускатні сорти роблять це вино особливо багатим за смаком й ароматом.
До шампанського виробництва на ЗАТ "Одесавинпром" ставляться із трепетом і великою любовю. Шампанське виробляється з елітних європейських сортів винограду: групи Піно, Совіньон. Аліготе, Шардоне, Кабарне та інші. Живлющий сік цих сортів винограду, пройшовши безліч технологічних, прийомів, двічі бродить. Причому, повторному шумуванню піддається фактично готова бродильна суміш: столове вино, куди додане лікер і особливі культури дріжджів.
Мікробіологам й технологами заводу виведений особливий стійкий ти штамп дріжджів для виробництва шампанського. Він зберігається в Депозитарії мікроорганізмів Інституту мікробіології й вірусології НАН України, має паспорт, якісне посвідчення й сприяє розпитку аромату шампанського, поліпшуючи їхні органолептичні властивості, властивому тільки шампанському "Французький бульвар".
Процес шампанізації протікає в резервуарах великої ємкості, де відбувається природне насичення вина вуглекислотою. У результаті складного процесу, шампанське здобуває свою відмінну якість і стає вином радості.
Просторий цех розливу, оснащений найсучаснішими устаткуваннями імпортного виробництва, дозволяє випустити готову продукцію, що відповідає самим суворим вимогам споживачів, як у нашій країні, так і в багатьох країнах миру, відзначену десятками нагород на міжнародних конкурсах і дегустаціях вин і шампанського.
2. Економічний аналіз діяльності підприємства
2.1 Аналіз виробництва продукції
2.1.1 Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі наведено в табл. 2.1.
Таблиця 2.1 - Аналіз виробництва продукції в натуральному і вартісному виразі
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Обсяг продукції (робіт, послуг) в оптових цінах підприємства без ПДВ та акцизного збору, тис. грн. в діючих цінах в порівняних цінах 113020 120761 149448 149448 36428 28687 32,2 23,82. Обсяг продукції в натуральному виразі, тис. дал. 1045138834332,8
Отже, як свідчать дані табл. 2.1 у порівнянні з 2007 роком обсяг продукції в діючих цінах виріс на 32,2 %, а в порівняних цінах - на 23,8 %. Це відбулось за рахунок збільшення обсягу виробництва продукції в 2008 році на 32,8 %.
Виробництво продукції в натуральному виразі зросло на 343 тис. дал, або на 32,8 %. Даний фактор свідчить про розширення виробництва та впливає позитивно на вартість продукції в діючих цінах.
2.1.2 Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
Порівнянні ціни - це ціни звітного року, умовно приймаються за базу при порівнянні обсягу виробництва у грошовому вираженні за різні періоди. Використання порівнянних цін дозволяє виключити вплив інфляції на динаміку обсягів виробництва, показники прибутку, продуктивності праці, фондовіддачі, тобто на всі показники, в яких використовується вартісне зміна обсягу виробництва.
Для розрахунку вартості продукції у порівнянних цінах складають аналітичну табл. 2.2.
Таблиця 2.2 - Розрахунок вартості продукції у порівняних цінах
Види продукціїФактично виготовлено з власної сировиниОбсяг продукції в порівняних цінах-цінах звітного року, тис. грн. 2007 рік2008 рікКількість, тис. далВар - сть пр - ції у факт. цінах, тис. грн. Середня ціна за 1дал., грн. Кількість, тис. далВар - сть пр - ції у факт. цінах, тис. грн. Середня ціна за 1дал., грн. в 2010 роців 2011 році1. Вино виногр. 45145415100698823713748672439324713741.1 Столове3503375896451621530828547829917530821.2 Міцне, в т. ч. 100115691156902021829290554931918292міцне міцне міцне- 20 80- 2403 9166- 120150 11457522 47 1331143 5660 1148951954 120425 86383- 2408 69111143 5660 114891.3 Шипуче18888000---88-2. Шампанське594676051138135657807413818481437780742.1 Ігристе761128614850088150551710791300215055 2.2 Шампанське51856319108724477630191321156843563019Всього10451130201081531388149448107671120761149448
2.1.3 Аналіз виконання плану з асортименту продукції
Для аналізу виконання плану з асортименту продукції складають аналітичну табл. 2.3.
Таблиця 2.3 - Аналіз виконання плану з асортименту
Види продукції2008 рікВиконання плану, %Зараховується у виконання планупланфакт1. Вино виноградне820823100,48201.1 Столове614621101,16141.2 Міцне, в т. ч. 20620298,1202міцне міцне міцне25 46 13522 47 13388 102,2 98,522 46 1332. Шампанське561565100,75612.1 Ігристе8688102,3862.2 Шампанське475477100,4475Всього13811388100,51381
Як видно з табл.2.3, план виробництва продукції в цілому виконаний на 100,5 %. Проте планове завдання не виконане по вину міцному.
Виконання плану з асортименту становить:
.Спосіб найменшого відсотка - 98,1 %.
2.Спосіб середнього відсотка - (1381/1381) × 100 = 100 %.
.Коефіцієнт номенклатурності - (3/4) × 100 = 75 %.
Таким чином, якщо планове завдання не виконане хоча б по одній позиції, то незалежно від способу підрахунку можна вважати, що план по асортименту підприємство не виконало - така ситуація негативно впливає на підприємство.
2.1.4 Аналіз структури продукції
Для аналізу структури продукції складають аналітичну табл.2.4.
Таблиця 2.4 - Аналіз структури продукції
Види продукціїВипуск продукції, тис. далСтруктура, %Оптова ціна 1 дал. продукції, грн. 2008 рік по структурі 2007 року, тис. далВідхилення2007 рік2008 рік2007 рік2008 ріктис. дал. тис. грн. 1. Вино виноградне45182343,259,386724599,6223,4192141.1 Столове35062133,544,785478465156133351.2 Міцне, в т. ч. 1002029,714,690554134,667,45879міцне міцне міцне- 20 8022 47 133- 1,9 7,71,6 3,4 9,651954 120425 86383- 26,4 106,922 20,6 26,11143 2481 2255 1.3 Шипуче1-0,1--1,3-1,3-2. Шампанське59456556,840,7138184788,4-223,4-300322.1 Ігристе76887,36,3171079101,3-13,3-22752.2 Шампанське51847749,534,4132115687,1-210,1-27757Всього10451388100Х13880-10818
Отже, як свідчать дані табл.2.4 скорочення питомої ваги найбільш дорогої продукції - Шампанського на 16,1 процентних пункти (56,8 − 40,7), викликало зменшення виробництва на суму 30032 тис. грн. Зростання частки відносно дешевих столових та міцних вин на 16,1 процентних пункти (59,3 − 43,2), збільшило вартість виробленої продукції лише на 19214 тис. грн. В підсумку структурні зміни зменшили виробництво продукції на 10818 тис. грн. (19214 − 30032). Підприємство зробило переорієнтації в бік дешевої продукції. Розрахуємо зміну обсягу продукції в порівняних цінах у 2008 році порівняно з 2007 роком за рахунок структурних зрушень в табл.2.5.
Таблиця 2.5 - Аналіз структури виробленої продукції
Види продукціїВипуск продукції, тСтруктура, %Обсяг продукції за плановою структурою, тис. дал (∑гр.2×гр.3) Зараховується у виконання плану, тис. далпланфакт. планфакт. 1. Вино виноградне82082359,459,38248231.1 Столове61462144,544,76176171.2 Міцне, в т. ч. 20620214,914,6207202міцне міцне міцне25 46 13522 47 1331,8 3,3 9,81,6 3,4 9,625 46 13622 46 1332. Шампанське56156540,640,75645642.1 Ігристе86886,26,386862.2 Шампанське47547734,434,4478477Всього1381138810010013881387
Коефіцієнт додержання планової структури становить:
К = 1387 ∕ 1388 = 0,999
Це свідчить про розбіжності планової та фактичної структури випуску продукції.
Аналіз впливу структури на вартість виробленої продукції способом середньої ціни проведемо за допомогою аналітичної табл.2.6.
Таблиця 2.6 - Вплив структури на вартість виробленої продукції способом середньої ціни
Показники2007 рік2008 рікВідхиленнявсьогоКільк. Струк. 1. Обсяг продукції в порівняних цінах тис. грн. 1207611494482868739638-109512. Кількість виробленої продукції, тис. дал10451388343 (343 × 115561) = 39638Х3. Середня оптова ціна 1тис. дал, грн115561107671-7890Х (-7890 ×1388) =-10951
Отже, як видно з табл.2.6 обсяг продукції в порівняних цінах збільшився на 28687 тис. грн. за рахунок збільшення кількості виробленої продукції отримано 138,2 % [ (39638∕ 28687) × 100] приросту продукції та зменшення середньої оптової ціни 1 тис. дал. - 38,2 % [ (-10951∕ 28687) × 100] призвело до скорочення продукції.
2.1.5 Аналіз реалізації продукції
Аналіз реалізації продукції здійснюють за даними форм статистичної звітності №1− підприємництво і №1П-НПП "Звіт про виробництво промислової продукції" та форми фінансової звітності №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.7.
Таблиця 2.7 - Аналіз впливу факторів на зміну обсягу реалізації продукції
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняВсьогоУ тому числі за рахунок: товарної продукціїзалишків нереалізованої продукції1. Обсяг реалізованої продукції у діючих цінах, тис. грн. 1125201440833156336428-48652. Обсяг виготовленої (товарної) продукції у діючих цінах, тис. грн. 1130201494483642836428Х3. Зміна залишків нереалізованої продукції, тис. грн. 50053654865Х-4865
Отже, згідно з даними табл.2.7 у 2008 році обсяг реалізованої продукції збільшився на 31563 тис. грн. За рахунок збільшення виробництва продукції отримано 115,4 % приросту ( (36428/31563) × 100), а за рахунок зменшення залишків готової продукції - 15,4 % ( (-4865/31563) × 100).
2.2 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
2.2.1 Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
Аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами здійснюють, використовуючи дані форми №1П-НПП, форми №1-ПВ "Звіт з праці" та форми №3-ПВ "Звіт про використання робочого часу", за допомогою аналітичної табл.2.8.
Таблиця 2.8 - Аналіз забезпечення підприємства трудовими ресурсами
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1.1 Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб3093595016,2з них: - робітників 2412874619,1 - службовців687245,92. Обсяг продукції в порівняних цінах, тис. грн1207611494482868723,8
Отже, як свідчать дані табл.2.8 у 2008 році у порівнянні з 2007 роком відбулось значне збільшення персоналу, а саме робітників збільшилось на 46 осіб, службовців - 4 особи. Таким чином, збільшення обсягу продукції в порівняних цінах на 28687 тис. грн. або на 23,8 % відбулося завдяки збільшенню персоналу.
2.2.2 Аналіз руху працівників
Для аналізу руху працівників на підприємстві наведено в табл.2.9.
Таблиця 2.9 - Аналіз руху працівників на підприємстві
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб3093595016,22. Прийнято на роботу протягом року, осіб4437-7-15,93. Вибуло працівників, осіб в т. ч. (за власним бажанням та за порушення трудової дисципліни) 636634,8485136,254. Коефіцієнт обороту працівників з приймання зі звільнення14,210,3-3,9-27,520,418,4-2,0-9,85. Загальний коефіцієнт обороту34,628,7-5,9-17,16. Коефіцієнт плинності кадрів15,514,2-1,3-8,4
Розрахунки, які проведені в даній табл.2.9 свідчать, що тільки один показник - вибуло працівників зріс у 2008 році у порівнянні з 2007, а інші всі показники, що характеризують рух робочої сили на підприємстві зменшились у 2008 році у порівнянні з 2007 роком, що розглядається як позитивна сторона діяльності колективу. Таким чином підприємство передбачило розробку заходів, спрямованих на закріплення кадрів.
2.2.3 Аналіз використання робочого часу
Для аналізу використання фонду робочого часу складають аналітичну табл.2.10.
Таблиця 2.10 - Аналіз використання фонду робочого часу
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1.1 Обсяг виробництва продукції у порівнянних цінах, тис. грн. 1207611494482868723,82.2 Середня облікова кількість робітників, осіб2412874619,1К 3. Кількість людино-днів, відпрацьованих усіма робітниками55358669571159921,04 4. Кількість людино-годин, відпрацьованих усіма робітниками4374155223408492519,4 5. Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником229,7233,33,61,6С 6. Середня кількість годин, відпрацьованих одним робітником1815182050,3С 7. Середня тривалість робочого дня, годин7,97,8-0,1-1,3С 8. Середня річна продуктивність праці одного робітника, грн. 501083520725196423,9 9. Середня денна продуктивність праці одного робітника, грн. 21812232512,3С 10. Середня годинна продуктивність праці одного робітника, грн. 276,1286,1103,6
Таким чином, аналіз показує,що продуктивність праці зросла у 2008 році за всіма показниками.
Це свідчить про раціональне використання робочого часу на підприємстві, а отже, як результат - ефективне використання трудових ресурсів на даному підприємстві.
Методом ланцюгових підстановок визначаємо вплив на загальну зміну кількості годин, відпрацьованих 1 робітником за рік, таких факторів:
зміна середньої кількості днів, відпрацьованих 1 робітником:
,3 × 7,9 × 276,1 − 229,7 × 7,9 × 276,1 = 508872 − 501019 = 7853 грн.
зміна середньої тривалості робочого дня:
,3 × 7,8 × 276,1 − 508872 = 502430 − 508872 = - 6442 грн.
Усього: 7853 − 6443 = 1411 грн.
2.2.4 Аналіз продуктивності праці
Продуктивність праці - це відношення виробництва продукції в розрахунку на одного працівника основної діяльності. Під час аналізу обчислюють годинну, денну та річну продуктивність праці.
Для аналізу річної продуктивності праці з розрахунку на одного робітника, яка є якісною характеристикою використання робочого часу, складають аналітичну табл.2.11 на підставі даних табл.2.10.
Таблиця 2.11 - Аналіз річної продуктивності праці одного робітника
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Середня річна продуктивність праці одного робітника, грн. 501083520725196423,92. Середня годинна продуктивність праці одного робітника, грн. 276,1286,1103,63. Середня тривалість робочого дня, годин 7,97,8-0,1-1,34. Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником 229,7233,33,61,6
Отже, згідно з даними табл.2.11 продуктивність праці 2008 року зросла проти 2007 року майже за всіма показниками, крім середньої тривалості робочого дня. Зростання продуктивності праці призводить до збільшення обсягу виробництва, що позитивно впливає на діяльність підприємства.
Розрахуємо вплив факторів на зміну річної продуктивності праці:
зміна кількості днів, відпрацьованих 1 робітником:
,3 × 7,9 × 276,1 − 229,7 × 7,9 × 276,1 = 508872 − 501019 = 7853 грн.
зміна середньої тривалості робочого дня:
,3 × 7,8 × 276,1 − 508872 = 502430 − 508872 = - 6442 грн.
зміна годинної продуктивності праці:
,3 × 7,8 × 286,1 − 502430 = 520628 − 502430 = 18198 грн.
Усього: 7853 − 6442 + 18198 = 19609 грн.
Аналіз впливу на зміну обсягу продукції зміни кількості працівників та продуктивності їхньої праці наведено в табл.2.12.
Таблиця 2.12 - Аналіз впливу на зміну обсягу продукції зміни кількості працівників та продуктивності їхньої праці
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняВсьогов т. ч. за рахуноккількості працівниківпродуктивності праці1. Обсяг продукції в порівнянних цінах, тис. грн. 120761149448286871954091472. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб3093595019540Х3. Річна продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу, грн. 39081241629025478Х9147
Дані табл.2.12 свідчать, що за рахунок зростання чисельності отримано 68,1 % [ (19540 ∕ 28687) × 100)] приросту продукції. Менша частина приросту отримана за рахунок зростання продуктивності праці 31,9% [ (9147∕ 28687) × 100)], що свідчить про екстенсивний характер виробництва стосовно використання трудових ресурсів.
2.2.5 Аналіз використання фонду оплати праці
Аналіз використання фонду оплати праці виконують на підставі даних форми 1-ПВ і форми №1-підприємництво за допомогою аналітичної табл.2.13.
Таблиця 2.13 - Аналіз використання фонду оплати праці
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняВсьогов т. ч. за рахуноккількості працівниківсеред. з/п працівників1. Фонд оплати праці штатних працівників облікового складу, тис. грн. 7194,98669,51474,61164,2310,42. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб309359501164,2Х3. Середня річна заробітна плата 1-го штатного працівника облікового складу, грн. 23284,424149,0864,6Х310,4
За даними табл.2.13 можна зробити висновок, що фонд оплати праці штатних працівників облікового складу збільшився за рахунок зростання середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу на 1164,2 тис. грн. або на 79,0 % та середньорічної заробітної плати одного штатного працівника на 310,4 тис. грн. або на 21,0 %.
2.2.6 Аналіз співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати
Аналіз співвідношення темпів зростання середньої заробітної плати та продуктивності праці здійснюють за допомогою аналітичної табл.2.14, використовуючи результати попередніх розрахунків.
Таблиця 2.14 - Аналіз співвідношення темпів зростання середньої заробітної плати та продуктивності праці
Показники2007 рік2008 рікІндекс1. Продуктивність праці 1-го штатного працівника облікового складу, грн. 3908124162901,0652. Середня заробітна плата 1-го штатного працівника облікового складу, грн. 23284,424149,01,037
Дані табл.2.14 свідчать, що середня заробітна плата 1-го штатного працівника зростає меншими темпами, ніж продуктивність праці, що позитивно впливає на результати роботи підприємства, так як свідчить про ефективне використання трудових ресурсів.
2.3 Аналіз ефективності використання основних засобів
2.3.1 Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів
Основні засоби діляться на виробничі та невиробничі. Виробничі основні засоби - матеріальні активи тривалого використання, які беруть участь у виробничому процесі.
Невиробничі основні засоби - перебувають на балансі підприємства, проте не беруть участь в процесі виробництва, відтворюються тільки за рахунок чистого прибутку підприємства.
Аналіз наявності, складу, структури та руху основних засобів здійснюють за даними форми №11-ОЗ "Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)", форми №1 "Баланс" та форми №5 "Примітки до річної фінансової звітності" за допомогою аналітичної табл.2.15.
Таблиця 2.15 - Аналіз наявності та руху основних засобів
Основні засобиНаявність на початок 2008 рокуНадійшло у 2008 році, тис. грн. Вибуло у 2008 році, тис. грн. Наявність на кінець 2008 рокутис. грн. %тис. грн. %Усього по підприємству3516010069387742021100в т. ч. за видами економічної діяльності: ОЗ основного виду діяльності3516010069387742021100
Згідно з наведених даних у табл.2.15 можна зробити висновок, що основні засоби, що перебувають на балансі підприємства - це основні засоби основного виду діяльності. Основних засобів інших видів діяльності на підприємстві не існує. Розрахуємо показники руху основних засобів:
коефіцієнт надходження = 6938 ∕ 42021 = 0,1651;
коефіцієнт вибуття = 77 ∕ 35160 = 0,0022;
коефіцієнт оновлення = 6938 ∕ 42021 = 0,1651
Таким чином, за період дослідження оновлення основних засобів було незначне, про що свідчать коефіцієнти оновлення та вибуття (16,51 % і 0,22 % відповідно).
2.3.2 Аналіз стану основних засобів
Аналіз стану основних засобів підприємства здійснюють, визначаючи такі показники, як коефіцієнт зносу і коефіцієнт придатності основних засобів на початок і на кінець року, виходячи з даних першого розділу активу балансу підприємства "Необоротні активи форми" №1 "Баланс" за допомогою аналітичної табл.2.16.
Таблиця 2.16 - Аналіз стану основних засобів
ПоказникиНа початок 2008 рокуНа кінець 2008 рокуВідхилення1. Первісна вартість основних засобів, тис. грн. 351604202168612. Знос основних засобів, тис. грн. 112531485836053. Залишкова вартість основних засобів, тис. грн. 230972716332564. Коефіцієнт зносу основних засобів0,32010,35360,03355. Коефіцієнт придатності основних засобів0,67990,6464-0,0335
Як видно з даних розрахованих у табл.2.16 за 2008 рік зношеність основних засобів зросла на 3605 тис. грн., в той час як первісна вартість збільшилась лише на 6861 тис. грн. В результаті цього коефіцієнт зносу зріс на 0,0335 або 3,35 %, зменшивши на цю величину коефіцієнт придатності.
2.3.3 Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності здійснюють за даними розділу ІІ форми №11 - ОЗ за допомогою аналітичної табл.2.17.
Таблиця 2.17 - Аналіз структури основних засобів за основним видом діяльності
ПоказникиНаявність на кінець року, тис. грн. Структура, %2007 року2008 року2007 рік2008 рікУсього основних засобів за основним видом діяльності35160420211001001. Малоцінні необоротні матеріальні активи6797801,91,92. Будівлі, споруди та передавальні пристрої9305,09305,026,522,13. Машини та обладнання20367,026530,058,063,14. Транспортні засоби3563,04016,010,19,65. Інструменти, прилади, інвентар1246,0932,03,52,26. Інші основні засоби-458,0-1,1
Як свідчать дані табл.2.17 у 2007 році основних засобів було 35160 тис. грн., з них найбільшу частку займали: машини та обладнання - 58,0 %; будівлі, споруди та передавальні пристрої - 26,5 %; транспортні засоби - 10,1 %; %; інструменти прилади та інвентар - 3,5%та найменшу частку займали: малоцінні необоротні матеріальні активи - 1,9; інші основні засоби відсутні. У 2008 році основних засобів було 42021 тис. грн., зросла частка машини та обладнання на 5,1 % та скоротилася частка будівель та споруд на 4,4 %, а також транспортні засоби - 0,5 % та інструменти прилади та інвентар - 1,3 %. У 2008 році частка інших основних засобів склала 1,1 %.
2.3.4 Аналіз озброєності праці
Аналіз озброєності праці здійснюють на підставі даних форми №11 - 0З, форми №1 - ПВ та форми №1П - НПП за допомогою аналітичної табл.2.18.
Таблиця 2.18 - Аналіз озброєності праці
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн. 2836438590,510226,536,12. Середня річна вартість активної частини основних засобів (машин та обладнання), тис. грн. 14727,523448,5872159,23. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб3093595016,24. Фондоозброєність праці, грн. /особу 91792,9107494,415701,517,15. Технічна озброєність праці, грн. /особу 47661,865316,217654,437,06. Продуктивність праці 1-го штатного працівника облікового складу, грн. 390527416401258746,6
Дані табл.2.18 свідчать про зростання фондоозброєності на 17,1 % та технічної озброєності на 37,0 %, в цих умовах відбулось і зростання продуктивності праці на 6,6 %. Зростання даних показників свідчить про досить ефективне використання виробничого потенціалу підприємства.
2.3.5 Аналіз використання основних засобів
Аналіз використання основних засобів здійснюють на підставі результатів попередніх розрахунків та даних форми №1П - НПП за допомогою аналітичної табл.2.19.
Таблиця 2.19
Аналіз використання основних засобів і впливу фондовіддачі на динаміку обсягу продукції
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняВсьогов т. ч. за рахунокосновних засобівФондовіддачі1. Обсяг продукції в порівнянних цінах, тис. грн. 1207611494482868743539,7-14852,72. Середня річна вартість ОЗ за основним видом діяльності, тис. грн. 2836438590,510226,543539,7х3. Фондовіддача, грн. 4,257543,87266-0,38488х-14852,74. Фондомісткість, грн. 0,234880,258220,02334хх
Згідно з даними табл.2.19 у 2008 році у порівнянні з 2007 роком вартість виробленої продукції збільшилась на 28687 тис. грн. В тому числі під впливом змін: середньорічної вартості основних засобів:
(38590,5 − 28364) × 4,2575 = 43539,7 тис. грн.
(3,87266 − 4,25754) × 38590,5 = - 14852,7 тис. грн.
Балансова перевірка: 43539,7 − 14852,7 = 28687 тис. грн., тобто сукупний вплив факторів збігається із загальною зміною.
Із загального обсягу приросту продукції на 28687 тис. грн., зростання вартості основних засобів забезпечило 151,8 % [ (43539,7∕ 28687) × 100] приросту продукції та зменшення фондовіддачі - 51,8 % [ (-14852,7 ∕ 28687) × 100] призвело до скорочення продукції, тобто зростання обсягу виробництва продукції в 2008 році у порівнянні з 2007 роком відбулося за рахунок екстенсивного фактору, а саме - середньорічної вартості ОЗ за основним видом діяльності.
2.4 Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів
2.4.1 Аналіз матеріаловіддачі
Аналіз впливу матеріаловіддачі на динаміку реалізації продукції наведено в табл.2.20.
Таблиця 2.20 - Вплив матеріаловіддачі на динаміку реалізації продукції
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняВсьогов т. ч. за рахунокМатеріальних ресурсівМатеріаловіддачі1. Обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) без ПДВ, акцизу, тис. грн. 1125201440833156375869,5-44306,52. Матеріальні витрати, тис. грн. 668051118504504575869,5х3. Матеріаловіддача1,6843051,2881806-0,396124х-44306,54. Матеріаломісткість0,59370,77630,1826хх
Згідно з даними табл.2.20 у 2008 обсяг реалізованої продукції зріс на 31563 тис. грн., в тому числі під впливом змін:
матеріальних витрат: (111850 − 66805) × 1,684305 = 75869,5 тис. грн.;
матеріаловіддачі: (1,2881806 − 1,684305) × 111850 = - 44306,5 тис. грн.
Як видно з розрахунків, зростання матеріальних витрат на 45045 тис. грн. забезпечило збільшення реалізації на 75869,5 тис. грн. або на 240,4 % загального приросту [ (75869,5 ∕ 31563) × 100].
2.5 Аналіз собівартості продукції
2.5.1 Аналіз операційних витрат за економічними елементами
Аналіз операційних витрат повязаних з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) здійснюють на підставі даних розділу ІІ форми №1-підприємництво за допомогою аналітичної табл.2.21.
Таблиця 2.21 - Аналіз операційних витрат за економічними елементами
Елементи витрат2007 рік2008 рікВідхиленнятис. грн. %тис. грн. %абс. %1. Матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів) 6680541,511185056,04504514,52. Амортизація 20211,236871,816660,63. Витрати на оплату праці71954,586694,31474-0,24. Відрахування на соціальні заходи26121,631501,653805. Інші операційні витрати8240651,27226036,3-10146-14,9Всього операційних витрат16103910019961610038577-
Згідно з даними табл.2.21 елементи витрат за статтями у 2008 році збільшилися, окрім інших операційних витрат у порівнянні з 2007 роком. Матеріальні витрати зросли на 45045 тис. грн., амортизація на 1666 тис. грн., витрати на оплату праці на 1474 тис. грн., відрахування на соціальні заходи на 538 тис. грн., інші операційні витрати зменшились на 10146 тис. грн. відповідно.
2.5.2 Аналіз витрат на 1 гривню продукції
Аналіз витрат на 1 гривню реалізованої продукції наведено в табл.2.22.
Таблиця 2.22 - Аналіз витрат на 1 гривню реалізованої продукції
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. 1125201440833156328,12. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. 69737917432200631,63. Адміністративні витрати, тис. грн. 5648652487615,54. Витрати на збут, тис. грн. 402874338330967,75. Повна собівартість реалізованої продукції, тис. грн. 1156721416502597822,56. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції, коп., виходячи: із собівартості реалізованої продукції із повної собівартості продукції 61,98 102,80 63,67 98,31 1,69 4,49 2,7 4,4
Наведені в табл.2.22 дані показують, що у 2008 році витрати на 1 грн. повної собівартості реалізованої продукції зменшились порівняно з 2007 роком на 4,49 коп., або на 4,4 % у звязку з тим, що чистий дохід від реалізації продукції зріс більшими темпами ніж повна собівартість реалізованої продукції. Зменшення витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції свідчить про позитивні зрушення у роботі підприємства та призводить до загальної економії витрат. Визначимо суму економії від зниження собівартості продукції:
сума економії виходячи із повної собівартості реалізованої продукції:
(-0,0449 × 141650) = - 6360,1 тис. грн.
Отже, зниження витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції призвело до загальної економії витрат на виробництво та реалізацію продукції на 6360,1 тис. грн.
Аналіз впливу окремих факторів на зміну собівартості реалізованої продукції здійснюють за допомогою аналітичної табл.2.23.
Таблиця 2.23 - Аналіз впливу окремих факторів на зміну собівартості реалізованої продукції
Елементи витрат2007 рік2008 рікВідхиленнятис. грн. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. тис. грн. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. абс. Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, грн. 1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. 112520Х144083Х31563Х2. Матеріальні витрати (за вирахуванням вартості зворотних відходів) 668050,59371118500,7763450450,18263. Амортизація 20210,018036870,025616660,00764. Витрати на оплату праці71950,063986690,06021474-0,00375. Відрахування на соціальні заходи26120,023231500,0219538-0,00136. Інші операційні витрати824060,7324722600,501510146-0,2309 Всього операційних витрат1610391,43121996161,385438577-0,0458
Економія загальної суми операційних витрат:
по матеріальним витратам: 0,1826 × 144083 = 26309,6 тис. грн.;
по амортизації: 0,0076 × 144083 = 1095,0 тис. грн.
по витратам на оплату праці: - 0,0037 × 144083 = - 533,1 тис. грн.;
по відрахуванню на соціальні заходи: - 0,0013×144083 = - 187,3 тис. грн.;
по іншим операційним витратам: - 0,2309 × 144083 = - 33268,8 тис. грн.
Економія загальної суми операційних витрат складає: 26309,6 + 1095,0 − 533,1 − 187,3 − 33268,8 = - 9584,2 тис. грн.
Таким чином, загальну економію операційних витрат отримали за рахунок збільшення витрат на 1 гривню реалізованої продукції на 0,1826 гривні за елементом матеріальні витрати та витрат по амортизації на 0,0076 грн., а також за рахунок зменшення витрат на 1 гривню реалізованої продукції по витратам на оплату праці на 0,0037 грн., по іншим операційним витратам на 0,2309 грн.
2.6 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.6.1 Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності
Аналіз фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства здійснюють за даними форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.24.
Таблиця 2.24 - Аналіз формування і динаміки фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства
ПоказникиАлгоритм розрахунку2007 рік2008 рікВідхиленнятис. грн. %тис. грн. %абс. %1. Фінансовий результат від основної операційної діяльностіряд.035 - ряд.040 - ряд.045 - ряд.070 - ряд.080. -3152-109,9243310,95585120,82. Фінансовий результат від іншої операційної діяльностіряд.060 - ряд.090. 8520287,7506922,7-3181зм. у 2,65 р. 3. Фінансовий результат від фінансової, інвестиційної діяльностіряд.110 + ряд.120 - ряд.140 - ряд.150. -2032-70,9-4007-17,9-1975-53,04. Фінансовий результат від іншої діяльностіряд.130 - ряд.160. -198-6,9-25820-115,7-25622-108,85. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування ряд.170 (175). 2868100,0-22325-100,0-25193зм. у 2,0 р. 6. Податок на прибуток від звичайної діяльностіряд.180. 1226х1029х-197х7. Чистий прибутокряд.220 (225). 1642х-23354х-24996х
Як свідчать дані табл.2.24, на підприємстві у 2007 році формується прибуток за рахунок іншої операційної діяльності. Основна операційна діяльність у 2007 році дала збиток на 3152 тис. грн., а також фінансова діяльність - 2032 тис. грн. та інша діяльність - 198 тис. грн. У 2008 році сформувався збиток, на цей результат вплинула фінансова, інвестиційна та звичайна діяльності, так як впродовж року всі ці види діяльності є збитковими. Тільки основна операційна у 2008 році дала прибуток на 2433 тис. грн. та інша операційна діяльність дала прибуток на 5069 тис. грн.
2.6.2 Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності
Аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності підприємства виконують за даними форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою аналітичної табл.2.25.
Таблиця 2.25 - Аналіз фінансового результату від основної операційної діяльності
Показники2007 рік, тис. грн. 2008 рік, тис. грн. Відхиленнятис. грн. %1. Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 1471501848023765225,62. Податок на додану вартість23977296895712523,83. Акцизний збір10653110303773,54. Інші вирахування з доходу----5. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 1125201440833156328,16. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 69737917432200631,67. Валовий: - прибуток4278352340955722,3 - збиток----8. Адміністративні витрати5648652487615,59. Витрати на збут402874338330967,710. Фінансовий результат від основної операційної діяльності-315224335585120,8
Як видно з даних табл.2.25 фінансовий результат від основної операційної діяльності збільшився на 5585 тис. грн. у 2008 році. На збільшення фінансового результату від основної операційної діяльності вплинуло збільшення чистого доходу на 37652 тис. грн. Незважаючи на збільшення витрат, підприємство отримало прибуток у 2008 році, що позитивно впливає на діяльність підприємства.
Аналіз рентабельності продукції здійснюють, використовуючи дані форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою табл.2.26.
При цьому рентабельність продукції в % можна розрахувати за декількома методами:
-поділити валовий прибуток на собівартість реалізованої продукції;
поділити валовий прибуток на чистий доход (виручку) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
Таблиця 2.26 - Формування та динаміка рентабельності продукції
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. 1125201440833156328,12. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. 69737917432200631,63. Валовий прибуток (збиток), тис. грн. 4218352340955722,34. Витрати на збут, тис. грн. 402874338330967,75. Рентабельність продукції [як відношення валового прибутку до собівартості реалізованої продукції], %61,357,1-4,2-6,96. Рентабельність продукції [як відношення валового прибутку до чистого доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг], %38,036,3-1,7-4,5
Отже, за даними у табл.2.26 рентабельність продукції у 2008 році зменшилась на 1,7 % у порівнянні з 2007 роком. Рентабельність показує відносний ступінь прибутковості, і зменшення рентабельності продукції свідчить про те, що підприємство неефективно реалізує свою продукцію. На зміну рентабельності впливають так звані фактори першого рівня, якими є фактори зміни чистого доходу від реалізації та собівартість реалізованої продукції.
Розрахунок зміни рентабельності реалізованої продукції внаслідок зміни чистого доходу та собівартості реалізованої продукції виконаємо способом ланцюгових підстановок:
вплив зміни чистого доходу від реалізації:
(144083 − 69737) ∕ 144083 × 100 − 38,0 = 13,6 %
вплив зміни собівартості:
(144083 − 91743) ∕ 144083 × 100 − 51,6 = - 15,3 %
Загальний вплив обох факторів:
,6 − 15,3 = - 1,7 %
Отже, рентабельність реалізованої продукції зменшилась як наслідок того, що темп зростання чистого доходу не перевищив темп зростання собівартості продукції.
2.6.3 Аналіз рентабельності виробництва
Аналіз рентабельності виробництва здійснюють за даними форми №1 "Баланс" і форми №2 "Звіт про фінансові результати" за допомогою табл.2.27. Кожному підприємству необхідна інформація про рентабельність його діяльності, що розраховується як відношення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування до всього авансового капіталу.
Таблиця 2.27 - Аналіз рентабельності виробництва
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн. 2868-22325-25193зм. у 8,78 р. 2. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн. 2836438590,510226,536,13. Середня річна вартість матеріальних оборотних коштів, тис. грн. 30929,537542,5661321,44. Середня річна вартість виробничих фондів, тис. грн. 59293,57613316839,528,45. Рентабельність виробництва, %4,84-29,32-34,16зм. у 7,06 р.
Як видно з даних табл.2.27, рентабельність виробництва скоротилась в 7,06 раз. Це скорочення відбулось за рахунок зменшення у 2008 році прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на 25193 тис. грн. Зменшення рентабельності виробництво негативно впливає на результати діяльності підприємства, оскільки рентабельність виробництва найбільш узагальнюючий показник діяльності, в ньому синтезуються всі фактори виробництва, реалізації продукції, оборотність господарських коштів.
За методом ланцюгових підстановок проведемо факторний аналіз зміни рентабельності виробництва, в точу числі під впливом зміни:
прибутку від звичайної діяльності до оподаткування: - 22325 ∕ (28364 + 30929,5) × 100 − 4,84 = - 42,49 %;
середньорічної вартості оборотних фондів: - 22325 ∕ (38590,5 + 37542,5) × 100 + 32,11 = 2,79 %;
Балансова перевірка: - 42,49 + 5,54 + 2,79 = - 34,16 %
Отже, результати розрахунків збігаються із загальним відхиленням рентабельності виробництва.
2.7 Загальний аналіз фінансового стану підприємства
2.7.1 Аналіз динаміки валюти балансу
Аналіз динаміки валюти балансу наведено в табл.2.28.
Таблиця 2.28 - Аналіз динаміки валюти балансу
Показники2007 рік2008 рік% зміниВалюта балансу, тис. грн.: на початок року на кінець року6972810803554,910803515137940,1
Отже, за даними табл.2.28 валюта балансу у 2008 році збільшилася з 108035 до 151379 тис. грн. у порівнянні з 2007 роком. Збільшення валюти балансу свідчить про зростання виробничих можливостей (при цьому слід враховувати інфляцію), а також структурні зміни, які відбулися в статтях балансу підприємства. Для цього необхідно проаналізувати зміни в балансі підприємства. Проте у будь-якому випадку зростання валюти балансу свідчить про позитивну роботу підприємства.
2.7.2 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки активів підприємства
Аналіз складу, структури та динаміки активів підприємства здійснюють за даними форми №1 "Баланс" за допомогою табл.2.29.
Таблиця 2.29 - Аналіз складу, структури та динаміки активів
ПоказникиКод рядка2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %Всього активів, тис. грн. 2801080351513794334440,11. Необоротні активи, тис. грн. 08029347302268793,0 - в % до активів27,220,0-7,2х2. Оборотні активи, тис. грн. 260781581206164245854,3 - в % до активів72,379,77,4х2.1 Запаси, тис. грн. 100…14039314531031378935,1 - в % до активів50,344,0-6,3х2.2 Кошти в розрахунках, тис. грн. 150…21038038661732813574,0 - в % до активів48,754,96,2х2.3 Грошові кошти та їх еквіваленти, тис. грн. 220…2403431331988288,0 - в % до активів0,41,10,7х2.4 Інші оборотні активи, тис. грн. 2504639-454-98,1 - в % до активів0,60,0-0,6х3. Витрати майбутніх періодів, тис. грн. 27053053771,3 - в % до активів0,50,4-0,1х4. Необоротні активи та групи вибуття, тис. грн. 275---- - в % до активів---х
Як свідчать дані таблиці 2.29 у 2008 році зростання майна мало місце лише за рахунок зростання оборотних активів, в результаті чого їх питома вага зросла з 72,3 % до 79,7 % на кінець 2008 року. Збільшення частки оборотних активів на підприємстві свідчить про прискорення оборотності всього майна. Приріст оборотних активів відбувся за рахунок зростання запасів на 13789 тис. грн. та коштів в розрахунках на 28135 тис. грн. Значне зростання дебіторської заборгованості - 74,0 % у порівнянні з приростом оборотних активів - 54,3 % призвело до збільшення її частки на 6,2 %, що має негативно вплинути на фінансовий стан підприємства. Грошові кошти хоч і збільшились на 988 тис. грн., проте суттєво не вплинули на коефіцієнт мобільності оборотних активів, який знаходиться на дуже низькому рівні.
2.7.3 Аналіз динаміки складу, структури та динаміки джерел формування активів підприємства
Аналіз складу та динаміки джерел формування активів підприємства здійснюють за даними форми №1 "Баланс" за допомогою табл.2.30.
Таблиця 2.30 - Аналіз складу та динаміки джерел формування активів
ПоказникиКод рядка2007 рік2008 рікВідхиленняабс%Всього джерел формування активів, тис. грн. 6401080351513794334440,11. Власний капітал, тис. грн. в % до усіх джерел380314888134-23354-74,229,15,4-23,7х1.1 Наявність власних оборотних коштів, тис. грн. в % до усіх джерел380 - 080 або 380 + 430 + + 480 - 0803071329654-1059-3,428,419,6-8,8х2. Забезпечення наступних витрат і платежів, тис. грн. в % до усіх джерел43045125,00,00,00,0х3.1 Довгострокові зобовязання, тис. грн. в % до усіх джерел48028568517412317381,137,336,1-1,2х3.2 Короткострокові зобовязання, тис. грн. в % до усіх джерел50077022393916237210,810,116,76,6х3.3 Кредиторська заборгованість, тис. грн. в % до усіх джерел520…60040246657042545863,352,645,9-6,7х3.4 Інші поточні зобов'язання в % до усіх джерел6102718561829зб. у 67,7 р. 0,01,31,3х4. Доходи майбутніх періодів, тис. грн. в % до усіх джерел630----
Аналіз даних табл.2.30 показує, що зростання джерел майна на 43344 тис. грн. відбулося головним чином за рахунок позичених коштів - 66697 тис. грн. В результаті цього суттєво змінилася структура джерел формування майна - частка позикових коштів зросла на 23,7 %, і на таку ж величину скоротилася частка власного капіталу, досягнувши критичного значення - 5,4 %. В складі позикових коштів відбулися значні зміни, а саме: зросла сума кредиторської заборгованості на 25458 тис. грн., або 63,3 %, а частка цієї заборгованості досягла 45,9 % усіх позикових коштів, що негативно впливає на стан підприємства.
Фінансовий стан підприємства також залежить від наявності власних оборотних коштів, таким чином, на даному підприємстві вони зменшилися з 30713 тис. грн. до 29654 тис. грн., отже, така тенденція свідчить про зниження виробничих можливостей підприємства.
2.7.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками
Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками здійснюється за даними форми №1 "Баланс" за допомогою табл.2.31.
Таблиця 2.31 - Аналіз фінансової стійкості підприємства за абсолютними показниками
ПоказникиСума, тис. грн. на початок 2007 рокуна кінець 2007 рокуна кінець 2008 року1. Власний капітал (380) 297283148881342. Необоротні активи (080) 1573329347302263. Наявність власних оборотних коштів (380 - 080) 139952141-220924. Короткострокові кредити банків (500) 116217202239395. Загальна величина джерел формування запасів (ряд.3 + ряд.4) 25616654318476. Запаси (100 +. + 140) 2713239314531037. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів (ряд.3 - ряд 6) -13137-37173-751958. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів (ряд.5 - ряд.6) -1516-32771-512569. Джерела, що послаблюють фінансову напругу24363379315939310. Тип фінансової ситуації на підприємствіКритичний фінансовий станКритичний фінансова станНестійкий фінансова стан
На даному підприємстві на початок та на кінець 2007 року критичний фінансовий стан, тобто запаси більше джерел їх формування та джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства (кредиторська заборгованість). На кінець 2008 року на підприємстві відбувся нестійкий фінансовий стан, так як запаси більше джерел їх формування, але менше суми джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства. Оскільки запаси не покриваються всіма можливими джерелами їх забезпечення (власні, позикові). Підприємство перебуває на межі банкрутства (нестача власних коштів, нестача загальної величини джерел формування запасів). Покращення фінансового стану підприємства можна досягти за рахунок збільшення прибутковості виробництва, і досягнення беззбиткової роботи за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, раціонального використання фінансових і трудових ресурсів, скорочення непродуктивних витрат і втрат. А також збільшення обсягу власних фінансових ресурсів шляхом зменшення суми постійних витрат на утримання управлінського персоналу, ремонт основних засобів, зниження рівня змінних витрат за рахунок скорочення чисельності виробничого персоналу і зростання продуктивності праці, реалізації не використаного майна.
2.7.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства за відносними показниками
Для аналізу ступеню покриття запасів джерелами фінансування використовуються система відносних показників.
Аналіз фінансовій стабільності підприємства за відносними показниками здійснюється за даними форми №1 "Баланс" за допомогою табл.2.32.
Таблиця 2.32 - Аналіз фінансової стабільності підприємства за відносними показниками
ПоказникиНа початок 2007 рокуНа кінець 2007 рокуНа кінець 2008 рокуНормативне значення1. Коефіцієнт автономії (Кавт) 0,4260,2910,054більше 0,52. Коефіцієнт співвідношення залучених та власних коштів (Кф) 1,3452,43117,61менше 1,03. Наявність власних оборотних коштів (ОКвл) 139952141-22092збільшення4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу (Кман) 0,4710,068-2,7160,4.0,65. Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними коштами (Кз) 0,2600,027-0,1830,1
Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості свідчить, що всі розраховані коефіцієнти не відповідають встановленим оптимальним значенням та мають відємне значення. Це свідчить проте, що дане підприємство не є платоспроможним, а отже, це негативно впливає на фінансовий стан підприємства.
2.7.6 Аналіз ліквідності підприємства за відносними показниками
Аналіз ліквідності підприємства за відносними за відносними показниками здійснюють за допомогою табл. 2.33.
Таблиця 2.33 - Аналіз ліквідності підприємства за відносними показниками
Коефіцієнти ліквідності підприємстваНормаРозрахункові значенняВідхиленняна початок 2007 рокуна кінець 2007 рокуна кінець 2008 року1. Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) = 2,01,35001,64021,3241-0,31612. Коефіцієнт швидкої (критичної) ліквідності1,00,6720,8210,744-0,0773. Коефіцієнт абсолютної ліквідності > 0,2 0,25.0,350,00270,00710,01450,0074
Порівняння розрахованих коефіцієнтів ліквідності з оптимальним рівнем свідчать про те, що всі значення коефіцієнтів відстають від оптимальних, особливо це характерно для коефіцієнта абсолютної ліквідності. Це пояснюється передусім високою часткою поточних зобовязань в структурі джерел формування.
Висновки
В даній курсовій роботі було проведено фінансово-економічний аналіз діяльності підприємства ЗАТ "Одесавинпром", що є найважливішим критерієм ділової активності та надійності підприємства та визначає його конкурентоспроможність і потенціал з ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників господарської діяльності. Воно характеризується розміщенням і використанням коштів (активів) та джерел їх формування (власного капітулу та зобовязань, тобто пасивів).
Фінансово-економічний аналіз було проведено на основі форм фінансової та статистичної звітності. В процесі аналізу використовувалися такі форми звітності, а саме:
.фінансова звітність:
форма № 1 "Баланс";
форма № 2 "Звіт про фінансові результати";
форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів";
форма № 4 "Звіт про власний капітал";
форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності".
2.статистична звітність:
форма №1-підприємництво "Звіт про основні показники діяльності підприємства";
форма №1П-НПП (річна)"Звіт про виробництво промислової продукції";
форма №1-ПВ "Звіт з праці";
форма №3-ПВ "Звіт про використання робочого часу";
форма №6-ПВ "Звіт про кількість працівників, їхній склад та професійне навчання";
форма №11-03 "Звіт про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)".
Результати економічного аналізу діяльності підприємства за 2007-2008 рр. наведено в таблиці.
Таблиця - Результати економічного аналізу діяльності підприємства за 2007-2008 рр.
Показники2007 рік2008 рікВідхиленняабс. %1. Обсяг продукції в натуральному виразі, тис. дал1045138834332,82. Обсяг продукції в оптових цінах без ПДВ та акцизного збору, тис. грн. у діючих оптових цінах у порівнянних оптових цінах1130201494483642832,21207611494482868723,83. Середня оптова ціна за 1 дал продукції, грн. 108153107671-482-0,44. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. 11205201440833156328,15. Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. 69737917432200631,66. Адміністративні витрати, тис. грн. 5648652487615,57. Витрати на збут, тис. грн. 402874338330967,78. Валовий прибуток, тис. грн. 4278352340955722,39. Повна собівартість реалізованої продукції, тис. грн. 1156721416502597822,510. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції, коп. 102,898,31-4,49-4,411. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн. в тому числі: від основної операційної діяльності від іншої операційної діяльності від фінансової діяльності від іншої діяльності2868-222325-25193зм. у 8,78 р. -315224335585-177,282505069-3181-38,6-2032-4007-197597,2-198-25820-25622зм. у 129,4 р. 12. Фінансовий результат від надзвичайної діяльності до оподаткування, тис. грн. ----13. Податок на прибуток, тис. грн. 12261029-197-16,114. Чистий прибуток, тис. грн. 1642-23354-24996зм. у 15,2 р. 15. Матеріальні витрати, тис. грн. 668051118504504567,416. Матеріаловіддача, грн. 1,684301,28818-0,396-23,517. Матеріаломісткість продукції, грн. 0,59370,77630,182630,818. Середня облікова кількість штатних працівників облікового складу, осіб. 3093595016,219. Продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу, грн. 3908012416290254786,520. Фонд оплати праці штатних працівників облікового складу, тис. грн. 7194,98669,51474,620,521. Середня річна заробітна плата одного штатного працівника облікового складу, грн. 23284,424149864,63,722. Середня річна вартість основних засобів за основним видом діяльності, тис. грн. 2836438590,510226,536,123. Фондовіддача, грн. 4,257543,87266-0,38488-9,024. Фондорентабельність, %5,8-60,5-66,3зм. у 11,4 р25. Середня річна вартість оборотних коштів, тис. грн. 30929,537542,5661321,426. Рентабельність продукції, %38,036,3-1,7-4,527. Рентабельність виробництва, %4,84-29,32-34,16зм. у 7,06 р
За весь період дослідження на підприємстві ЗАТ "Одесавинпром" відбулися наступні зміни: збільшився обсяг продукції в натуральному виразі у 2008 році на 343 тис. дал, а також збільшився обсяг продукції в діючих цінах на 36428 тис. грн.
Середньооблікова кількість працівників за роки дослідження зросла на 50 осіб. Тим самим, збільшивши на підприємстві продуктивність праці одного штатного працівника облікового складу на 25478 грн. та підвищилася середня заробітна плата одного штатного працівника на 864,6 грн. Отже, можна сказати, що підприємство ефективно використовує трудові ресурси, оскільки заробітна плата збільшується меншими темпами ніж продуктивність праці.
Збільшилась середньорічна вартість основних засобів за основним видом діяльності на 10226,5 тис. грн. Проте зменшення фондовіддачі на 0,38488 грн. характеризує не ефективне використання наявних основних засобів на підприємстві.
Зменшилась рентабельність продукції, це означає, що підприємство не рентабельно реалізовує свою продукцію. Зменшилась рентабельність виробництва, це пояснюється зменшенням суми прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на підприємстві на 25193 тис. грн., що негативно впливає на діяльність підприємства.
Зменшились витрати на 1 грн. повної собівартості реалізованої продукції на 4,49 коп., або на 4,4 % у звязку з тим, що чистий дохід від реалізації продукції зріс більшими темпами ніж повна собівартість реалізованої продукції. Зменшення витрат на 1 гривню повної собівартості реалізованої продукції свідчить про позитивні зрушення у роботі підприємства, тобто підприємство стало більш ефективно використовувати наявні матеріальні ресурси.
Збільшився фінансовий результат від основної операційної діяльності на 4505 тис. грн. Натомість фінансовий результат від іншої операційної діяльності на від іншої діяльності був збитковим. Зменшився прибуток підприємства на 24996 тис. грн. Тому підприємству треба вжити необхідних заходів, щодо зменшення витрат, або шукати нові джерела прибутку, щоб досягти та підтримувати стабільний фінансовий результат діяльності підприємства.
Порівняння розрахованих коефіцієнтів ліквідності з оптимальним рівнем свідчать про те, що всі значення коефіцієнтів відстають від оптимальних, особливо це характерно для коефіцієнта абсолютної ліквідності. Це пояснюється передусім високою часткою поточних зобовязань в структурі джерел формування.
На даному підприємстві на початок та на кінець 2007 року критичний фінансовий стан, тобто запаси більше джерел їх формування та джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства (кредиторська заборгованість). На кінець 2008 року на підприємстві відбувся нестійкий фінансовий стан, так як запаси більше джерел їх формування, але менше суми джерел, які послаблюють фінансову напругу підприємства. Оскільки запаси не покриваються всіма можливими джерелами їх забезпечення (власні, позикові). Підприємство перебуває на межі банкрутства (нестача власних коштів, нестача загальної величини джерел формування запасів).
Покращення фінансового стану підприємства можна досягти за рахунок збільшення прибутковості виробництва, і досягнення беззбиткової роботи за рахунок більш повного використання виробничої потужності підприємства, раціонального використання фінансових і трудових ресурсів, скорочення непродуктивних витрат і втрат. А також збільшення обсягу власних фінансових ресурсів шляхом зменшення суми постійних витрат на утримання управлінського персоналу, ремонт основних засобів, зниження рівня змінних витрат за рахунок скорочення чисельності виробничого персоналу і зростання продуктивності праці, реалізації не використаного майна.
Список використаної літератури
1. Азаренков Г.Ф. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Г.Ф. Азаренков, З.Ф. Перяєва, Г.Г. Хмеленко. - Х.: ХДЕУ, 2003. - 248 с.
. Антонюк О.П. Економічний аналіз та інформаційне забезпечення аналітичної роботи / О.П. Антонюк, Т.М. Ступницька / Методичні аспекти модернізації форм та методів навчання і проблеми запровадження кредитно-модульної системи організації навчального процесу: Матеріали 38 наук. - метод. конф. викладачів академії. - Одеса: ОНАХТ, 2007. - 68 с.
. Антонюк О.П. Економічний аналіз (практикум): [навчальний посібник] / О. П Антонюк, Т.М. Ступницька, Н.М. Купріна, І. Є. Подгорна. - Львів. "Магнолія 2006", 2010. - 320с.3. Барабаш Н.С. Аналіз господарської діяльності: [навч. посіб.] / Н.С. Барабаш. - К.: КНТЕУ, 2005. - 396 с.
. Бланк І.А. Управління фінансами підприємств і обєднань: [навч. посіб.] / І.А. Бланк, Г.В. Ситнік. - К.: Київ. Нац. торг. - екон. ун-т, 2006. - 183 с.
. Вахрушина М.А. Міжнародні стандарти обліку та фінансової звітності: [навч. посіб.] / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельнікова, Н.С. Пласкова. - М.: Вузівський посібник, 2005. - 320 с.
. Кожанова Є.П. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Є.П. Кожанова, І.П. Отенко, Т.М. Сєрікова, П.М. Куліков. - [3-є вид., перероб і доп]. - Х.: ВД "ІНЖЕК", 2009. - 344 с.
. Кармазін В.А. Економічний аналіз: практикум / В.А. Карамазін, О.М. Савицька. - К.: Знання, 2007. - 255 с.
. Кислиця О.Я. Економічний аналіз: [навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.] / О.Я. Кислиця, І.М. Мяких. - К.: Видавництво європейського університету, 2003. - 172 с.
. Кіндрацька Г.І. Економічний аналіз: [підруч.] / Г.І. Кіндрацька, М.С. Білик, А.Г. Загородній. - [3-є вид., перероб і доп]. - К.: Знання, 2008. - 487 с.
. Кононенко О. Аналіз фінансової звітності: [навч. посіб.] / О. Кононенко, О. Маханько. - Х.: Фактор, 2008. - 208 с.
. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: [навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.] / В.О. Мец. - К.: Вища школа, 2003. - 278 с.
. Мних Є.В. Економічний аналіз: [підруч.] / Є.В. Мних. - К.: КНТЕУ, 2008. - 513 с.
. Мошенський С.З. Економічний аналіз: [навч. посіб. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл.] / С.З. Мошенський, О.В. Олійник; за ред.Ф. Ф. Бутинець. - [2-е вид., перероб і доп]. - Житомир: Рута, 2007. - 704 с.
. Попович П.Я. економічний аналіз діяльності субєктів господарювання: [підруч.] / П.Я. Попович. - [3-є вид., перероб і доп]. - К.: Знання, 2008. - 630 с.
. Приходько Н.І. Фінансовий аналіз: [навч. посіб.] / Н.І. Приходько. - Х.: ІНЖЕК, 2007. - 192 с.
. Штепа Н.П. Економічний аналіз: [навч. посіб.] / Н.П. Штепа. - Л.: Видавництво Львівської комерційної академії, 2005. - 200 с.