Операции, совершаемые коммерческими банками (на примере ОАО 'Белагропромбанк')

1.      ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Белорусский акционерный коммерческий агропромышленный банк «Белагропромбанк» зарегистрирован 03.09.1991 (письмо Национального банка Республики Беларусь от 03.09.1991 №03005/184). По согласованию с Мингорисполкомом от 17 ноября 1999 года и Национальным банком Республики Беларусь от 29 ноября 1999 года № 29-08/516 переименован в Открытое акционерное общество «Белагропромбанк».

ОАО "Белагропромбанк" - коммерческое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Идентификационный код банка в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - 100693551.

Основной целью деятельности ОАО "Белагропромбанк" является извлечение прибыли и её распределение между акционерами ОАО "Белагропромбанк", развитие производственных и товарно-денежных отношений в агропромышленном комплексе и экономике Республики Беларусь, а также содействие интеграционным процессам в сфере межгосударственных финансовых отношений.

В соответствии с постановлением Правительства и Национального банка Республики Беларусь № 849/7 от 18.06.2008 ОАО "Белагропромбанк" является банком, уполномоченном обслуживать государственные программы, а также является головной организацией банковского холдинга.

ОАО "Белагропромбанк" осуществляет свою деятельность на основании следующих лицензий:

§  Лицензия на осуществление банковской деятельности Национального банка Республики Беларусь №2 от 22 июля 2009 года.

§  Разрешение (лицензия) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам № 02200/5200-1246-1085. Лицензия действительна до 18 июля 2022.

Отделение ОАО "Белагропромбанк" в г. Смолевичи является обособленным подразделением банка, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим от его имени часть функций.

Отделение не является юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами ОАО «Белагропромбанк», Уставом ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 1) и Типовым положением об отделении ОАО «Белагропромбанк», утвержденным решением Наблюдательного совета ОАО «Белагропромбанк» от 05.08.2011, протокол № 21. (Приложение 2)

Организационная структура в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Смолевичи формируется в соответствии с Типовой организационной структурой обособленного подразделения ОАО «Белагропромбанк», утвержденная решением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 18.06.2009, протокол № 39. (Приложение 3) Отклонения от Типовой структуры допускаются с разрешения Правления ОАО «Белагропромбанк».

При формировании организационной структуры отделения разделяются на 2 группы. Отделения 1 группы имеют 4 вертикали управления (2 должности заместителя управляющего отделением), отделения 2 группы - 3 вертикали управления (1 должность заместителя управляющего отделением). Разделение отделений на группы производится ежегодно по решению Правления ОАО «Белагропромбанк» по состоянию на 1 января соответствующего года в зависимости от штатной численности работников. Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи относится к отделению 1 группы. (Приложение 4)

Локальными нормативными правовыми актами, характеризующими состояние организационной структуры в обособленном подразделении, являются штатное расписание (перечни изменений к штатному расписанию), приказ о распределении обязанностей между руководителями обособленного подразделения, положения о структурных подразделениях (Приложение 5), должностные (рабочие) инструкции (Приложение 6).

Структура отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи представлена в Приложении 7.

Распределение функций между структурными подразделениями, должностями представлено в Приложении 8. Конкретный перечень обязанностей с учетом особенностей организации работы, а также права и ответственность служащего устанавливаются в должностной инструкции.

Для осуществления своей деятельности банки должны обладать определенной ресурсной базой.

По результатам деятельности в 2012 году ресурсная база ОАО «Белагропромбанк» выросла на 20% и по состоянию на 01.01.2013 ее объем оценивается в 61 трлн.рублей.

Высокая динамика развития в прошедшем году была характерна для всех основных составляющих ресурсного потенциала:

·        объем средств, размещенных населением в банке увеличен в 1,7 раза - до 12,6 трлн.рублей. Обеспечив 17,2% всего прироста вкладов частных клиентов, ОАО «Белагропромбанк» нарастило свою долю на соответствующем сегменте рынка с 14,2 до 15,3%. Рублевые средства физических лиц за 2012 год увеличились на 89,8%, что является максимальным показателем за последние 7 лет, и более чем на 14 процентных пунктов превышает средний показатель прироста по другим белорусским банкам;

·        объем размещенных в ОАО «Белагропромбанк» депозитов юридических лиц увеличился за 2012 год в 1,6 раза - до 11,2 трлн.рублей. Доля банка в данном сегменте рынка возросла с 14,7 до 16,9%;

·        банком привлечено почти 800 млн. долларов ресурсов иностранных кредитно-финансовых организаций.

Прирост ресурсной базы позволил банку существенно увеличить объем кредитования отечественных предприятий, оказывать необходимую кредитную поддержку населению.

.       
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ БАНКА

Организация учетно-операционной работы в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи заключается в распределении обязанностей и операционной нагрузки между ответственными исполнителями, в установлении порядка обслуживания клиентов и прохождения документов, осуществлении предварительного и последующего контроля документов, в обеспечении достоверного отражения в учете данных по расчетно-денежным документам, в своевременной сверке аналитического учета с синтетическим, в своевременном и достоверном составлении ежедневного баланса, в организации режима рабочего дня.

Организация бухгалтерского учета в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 N 198, Правилами организации бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белагропромбанк", утвержденными решением Правления банка 28.12.2007, протокол N 76 (Приложение 9), Учетной политикой ОАО "Белагропромбанк" на 2013 год, утвержденной приказом Председателя Правления банка 28.12.2012 г. N 753 (Приложение 10).

Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно руководителю отделения.

Все хозяйственные операции регистрируются на счетах бухгалтерского учета. Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, оформленным в соответствии с требованиями законодательства. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, обеспечивали лица, их составившие и подписавшие.

Информация, которая содержится в первичных учетных документах, систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, которые подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета (Приложение 11), открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации.

Аналитический учет ведется в национальной и иностранной валюте.

Основными формами синтетического учета в банке являются: ежедневный баланс, кассовый журнал (Приложение 12, 13), оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 14), ведомость остатков (Приложение 15).

Синтетический учет операций ведется только в белорусских рублях.

Для обеспечения своевременного прохождения первичных учетных документов по всем стадиям обработки, организации надлежащего текущего контроля за совершаемыми банком операциями, с целью своевременного и достоверного отражения совершаемых операций в бухгалтерском учете и отчетности, банком разрабатываются График документооборота (Приложение 16) и График обслуживания клиентов.

Операционный день банка состоит из банковского дня и времени завершения обработки информации. Время начала и завершения операционного дня, банковского дня учреждения банка, его отделений определяется приказом руководителя учреждения банка или лица уполномоченного. Завершение операционного дня осуществляется обязательным формированием ежедневного баланса не позднее начала следующего операционного дня

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету 4-го порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам 3-го и 2-го порядков. По внебалансовым счетам отражаются операции по приходу и расходу и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий операционный день.

Все банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских документов и отчётности. Банками разрабатывается номенклатура дел (Приложение 17), которая представляет собой перечни документов с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел утверждается руководителем банка. Приказом руководителя банка должны быть определены места для хранения документов, назначены лица, ответственные за обеспечение их сохранности, которые под роспись знакомятся с действующим в банке порядком хранения документов. На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и очерёдность выноса документов в безопасные места.

Местами хранения документов могут быть:

. текущий архив имеется в каждом отделе, секторе или группе работников. В текущем архиве хранятся документы, которые используются в ежедневной работе (ежедневные балансы, кассовые журналы, проверочные ведомости, карточки с образцами подписей и оттиском печати). С целью сохранности документов в каждом отделе установлены металлические шкафы и несгораемые сейфы.

. кладовая банка, в ней хранятся кассовые документы за последний год.

. архив-документы по мере истечения сроков хранения в текущем архиве, подлежат выносу в архив банка для постоянного хранения. Работа архива в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Смолевичи осуществляется в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь в сфере архивного дела и делопроизводства, положением об архиве (Приложение 18), иными локальными нормативно-правовыми актами. За ведение архива банка отвечает специально выделенный работник или секретарь. Организацию и проведение методической и практической работы по экспертизе ценностей документов (в том числе электронных), образовавшихся в деятельности структурных подразделений Отделения, а также по их отбору, хранению или уничтожению осуществляет постоянно действующая экспертная комиссия отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи, действующая на основании Положение о постоянно действующей экспертной комиссии (ЭК) (Приложение 19).

.        РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА. КОНТРОЛЬ И УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Под расчетными операциями понимаются расчеты между юридическими лицами, а также с участием индивидуальных предпринимателей, физических лиц, проводимые через банк в безналичном порядке.

Порядок проведения безналичных расчетов в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи регулируется Банковским Кодексом, нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, локальными нормативными актами ОАО «Белагропромбанк».

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет комплексное расчётно-кассовое обслуживание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц в белорусских рублях и иностранной валюте на основании заключенного с клиентом договора текущего (расчетного) банковского счёта (Приложение 20, 21, 22) и действующего законодательства. Порядок открытия, переоформления и закрытия текущего (расчетного) счета установлен Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов», Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12, Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 №283, Положением о порядком открытия, переоформления и закрытия банковских и иных счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в ОАО «Белагропромбанк» от 03.04.2008, протокол № 22 (Приложение 23), Положением о порядке совершения операций по счетам физических лиц в ОАО "Белагропромбанк" от 31.03.2011, протокол N 23 (Приложение 24)

По текущему (расчетному) банковскому счёту банк проводит операции по зачислению поступивших на имя владельца счёта денежных средств и списанию средств с этих счетов на основании платежных инструкций клиента.

Для открытия текущего (расчетного) счёта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям необходимо предоставить:

.        Заявление на открытие счёта, подписанное лицом, имеющим полномочия на его открытие (Приложение 25);

.        Копию устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, - для юридического лица.

.        Копию свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя.

.        Карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати (Приложение 26).

Открытие текущих (расчетных) банковских счетов физическим лицам осуществляется при представлении ими документа, удостоверяющего личность.

Текущий счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях при соблюдении следующих условий:

·        со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее 3 лет;

·        наличие прибыли, остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет, в государственные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

·        наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской отчетности по итогам предыдущего финансового года - для владельцев счетов, достоверность годовой бухгалтерской отчетности которых в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Договор банковского счета действует до закрытия банковского счета.

Банк вправе отказать физическому или юридическому лицу в открытии текущего (расчетного) банковского счета в случае непредставления ими документов, необходимых для идентификации этих лиц в соответствии с законодательством о предотвращении легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности.

Для закрытия текущего (расчетного) счета необходимо представить следующие документы:

·        заявление владельца счета на закрытие банковского счета;

·        справку органов Фонда социальной защиты населения, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

·        справку инспекции Министерства по налогам и сборам об отсутствии задолженности владельца счета по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет.

Текущий (расчетный) счет физического лица закрывается на основании письменного заявления владельца счета

Переоформление банковского счета производится при изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета.

Банковские счета закрываются при условии, что на денежные средства на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, при условии отсутствия задолженности по налогам, сборам, иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Текущий (расчетный) банковский счет используется для осуществления расчетов в безналичном порядке. Безналичные расчеты осуществляются в форме банковского перевода, аккредитива и инкассо.

Под банковским переводом понимают последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа инструкций, в соответствии с которыми один банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк-получатель в пользу лица указанного в платежной инструкции.

Аккредитив-обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению своего клиента-приказодателя, должен осуществить платеж бенефициару или дать полномочия исполняющему банку осуществить такой платеж, если соблюдены все условия аккредитива.

Инкассо-это операции с документами, осуществляемые банками согласно полученным инструкциям в целях взыскания платежа.

Порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в виде банковского перевода в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи регламентируются Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (Приложение 27), локальными нормативно-правовыми актами и проводятся на основании платежных инструкций. Платежные инструкции могут быть выданы посредством:

·        представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования, платежного ордера);

·        использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, Банковской пластиковой карточки и др.)

Платежное поручение-платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель бенефициару; оформляется на бумажном носителе или в форме электронного документа (Приложение 28, 29). Платежное поручение на бумажном носителе представляется клиентом в двух экземплярах (первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета клиента и помещается в папку с первичными учетными документами; второй экземпляр выдается клиенту), в электронном виде выводится на печать в одном экземпляре, который служит основанием для списания средств со счета и помещается в папку с первичными учетными документами. Второй экземпляр выводится на печать в случае, если это установлено соответствующим договором банковского счета, и с отметками банка выдается клиенту.

Платежное поручение применяется при осуществлении международных и внутренних банковских переводов. Для оформления внутренних банковских переводов в белорусских рублях используется сокращенная форма платежного поручения (Приложение 30).

Порядок оформления платежного поручения установлен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 66 от 29.03.2001 г (Приложение 27)

В связи с этим при оформлении расчетных документов необходимо учитывать:

§  Размеры полей бланков расчетных документов установлены в миллиметрах. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм. Бланки расчетных документов должны размещаться на листе формата А4 (210 x 297 мм).

§  Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Заполнение расчетных документов индивидуальными предпринимателями и физическими лицами может производиться ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.

§  Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати клиента и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

При заполнении бланков расчетного документа с применением электронно-вычислительных машин:

·        расстояние между линиями, обозначающими границы заполняемого поля по вертикали, и символами, определяющими значение реквизита, должно быть не менее 12 пт, а расстояние между строками должно соответствовать одному межстрочному интервалу;

·        рекомендуется использовать шрифты размером не менее 12 пт, аналогичные гарнитуре шрифта Times New Roman в обычном начертании текстового редактора Microsoft Word. Наклонные шрифты при заполнении расчетных документов не используются.

Количество символов в каждом поле расчетного документа не должно превышать допустимое количество символов, предусмотренное в системе передачи информации для этого поля.

Банк-отправитель при приеме платежных поручений проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов.

Банк-отправитель не принимает к исполнению платежные поручения плательщика в случаях, перечисленных в пункте 21 Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (Приложение 27). Не принятые к исполнению платежные поручения плательщика возвращаются (аннулируются).

При наличии денежных средств на счете плательщика платежные поручения исполняются в полной сумме. В случае недостаточности (отсутствия) денежных средств на текущем счете плательщика платежное поручение, подлежащее в соответствии Инструкции о банковском переводе №66 помещению в картотеку, исполняется частично в пределах остатка денежных средств на данном счете. Частичная оплата платежного поручения оформляется платежным ордером.

Первый экземпляр исполненного платежного поручения помещается банком-отправителем в документы дня. Плательщику направляется второй экземпляр платежного поручения, исполненное электронное платежное поручение, платежный ордер, если иное не предусмотрено договором.

В соответствии с п. 17 Инструкции о банковском переводе №66 от 29.03.2001 г. отделение ОАО «Белагропромбанк» г. Смолевичи принимает к исполнению постоянно действующие платежные поручения своих клиентов, на основании которых обязуется переводить средства клиента-плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет клиента-плательщика или в других случаях.

На принятом к исполнению постоянно действующем платежном поручении ответственный исполнитель проставляет отметки банка.

Списание средств со счета клиента для осуществления перевода в пользу бенефициара по постоянно действующему платежному поручению не производится при отсутствии или недостаточности средств на счете.

Постоянно действующее платежное поручение представляется в банк в одном экземпляре в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование-платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк; применяются при осуществлении внутрибанковских и международных переводов (Приложение 31). Порядок использования, составления, сдачи на инкассо и оплаты платежных требований определен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 66 от 29.03.2001 г (Приложение 27)

При проведении переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов.

Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт (Приложение 32), предоставляемого банк на бумажной форме в двух экземплярах, и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель.

Безакцептная форма расчетов подразумевает списание денежных средств со счета плательщика без его согласия.

Платежные требования представляются бенефициаром на инкассо в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре вместе с реестром платежных требований (Приложение 33) или в виде электронных платежных требований.

В банке-получателе ответственный исполнитель при приеме платежных требований на инкассо проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов.

Банк-получатель не принимает платежные требования на инкассо в случаях, перечисленных в части первой пункта 21 Инструкции о банковском переводе №66. Возврат (аннулирование) не принятых на инкассо платежных требований бенефициара осуществляется в порядке, установленном пунктом 22 Инструкции о банковском переводе №66 (Приложение 27).

Бенефициару в подтверждение приема платежных требований на инкассо в тот же банковский день выдается реестр платежных требований или направляется электронное сообщение с указанием номера, даты и суммы платежного требования, номеров счетов и наименований плательщика и бенефициара, даты и времени его приема на инкассо, а также другой необходимой информации.

Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо платежное требование, оформленное в трех экземплярах вместе с исполнительным документом и двумя экземплярами реестра платежных требований. Реестр платежных требований не оформляется, если бенефициаром по платежному требованию является банк или на инкассо представлено электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом.

При приеме на инкассо платежных требований помимо проверки правильности их оформления и заполнения обязательных реквизитов банк, обслуживающий взыскателя, дополнительно проверяет наличие исполнительного документа, возможность его приема по сроку давности, соответствие суммы платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу.

Банк, обслуживающий взыскателя, не принимает на инкассо платежные требования в случаях, установленных частью первой пункта 21 Инструкции о банковском переводе (Приложение 27).

Не принятые на инкассо платежные требования вычеркиваются ответственным исполнителем банка из реестра платежных требований и возвращаются вместе с исполнительными документами представившему их взыскателю. По не принятым на инкассо электронным платежным требованиям взыскателю направляется электронное сообщение.

Платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика - юридического лица, для оплаты которых денежных средств на его текущем счете недостаточно, исполняются частично. Частичная оплата платежного требования оформляется платежным ордером (Приложение 34).

Неисполненные (частично исполненные) платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика - юридического лица, в неоплаченной сумме помещаются в картотеку. Плательщику выдается третий экземпляр частично оплаченного (неоплаченного) платежного требования, направляются экземпляры электронного платежного требования и электронного исполнительного документа или выдаются их копии с отметками банка, которые проставляются на экземплярах платежного требования, помещенного в картотеку.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете для оплаты принятого к исполнению платежного требования, предъявленного к счету плательщика - частного нотариуса, адвоката, физического лица или к иному счету (отличному от текущего счета) плательщика - юридического лица, в течение банковского дня на указанных счетах осуществляется накопление денежных средств.

При недостаточности на счете денежных средств, необходимых для исполнения платежного требования в полной сумме, на начало банковского дня, следующего за днем его поступления, данное платежное требование исполняется в пределах остатка денежных средств на счете.

При отсутствии денежных средств на счете плательщика на начало банковского дня, следующего за днем поступления, все экземпляры платежного требования с исполнительным документом возвращаются в банк, обслуживающий взыскателя.

По электронным платежным требованиям, не подлежащим исполнению по причине отсутствия денежных средств на счете, банку, обслуживающему взыскателя, в тот же банковский день направляется электронное сообщение.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет расчеты чеками из чековой книжки и расчетными чеками.

Чек из чековой книжки, расчетный чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары (работы, услуги) посредством чека из чековой книжки.

Чекодержатель - юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.

Порядок расчетов в белорусских рублях юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) и физическими лицами посредством чеков из чековых книжек и расчетных чеков за товары, работы, услуги на территории республики Беларусь, а также порядок получения физическими лицами по расчетному чеку наличных денежных средств в банке чекодателя регламентирует Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 N 43 (Приложение 35).

Чековая книжка состоит из обложки, контрольного талона и 10, 20, 25 или 50 чеков. Чековая книжка и расчетные чеки выписываются на сумму денежных средств, находящуюся на счете специального режима. Срок действия чековой книжки-1 года со дня ее выдачи банком чекодателя.

Денежные средства, предназначенные для оплаты чеков из чековых книжек, расчетных чеков в банке чекодателя учитываются на счете специального режима.

Для получения чековой книжки физическое лицо (представитель физического лица) должны оформить в банке заявление-обязательство на получение чековой книжки физическим лицом и предъявить документ, удостоверяющий личность. Представитель физического лица должен также представить в банк заверенную доверенность и ее копию. Для получения чековой книжки юридическое лицо представляет в банк по месту открытия текущего (расчетного) банковского счета, субсчнта, счета по учету кредитов заявление-обязательство получение чековой книжки физическим лицом (Приложение 36).

На основании заявления-обязательства банк открывает счет «Средства для расчетов чеками» и выдается на основании представленного в банк заявления-обязательства (в одном экземпляре).

При оформлении чековой книжки ответственный исполнитель заполняет реквизиты второй страницы обложки чековой книжки, лицевую сторону каждого чека (реквизиты банка чекодателя, номер счета расчетов чеками, фамилия, имя, отчество физического лица). На оборотной стороне заявления-обязательства и на обложке чековой книжки указывается срок ее действия и дата выдачи.

Выдача чековой книжки осуществляется под расписку на заявлении-обязательстве.

Схема документооборота при осуществлении расчетов с использованием чеков представлена в Приложении 37.

При приемке чека из чековой книжки в уплату за товар работник организации торговли и сервиса должен удостовериться в личности чекодателя, проверить правильность заполнения чека, проверить суммы (исходный остаток) корешка оплачиваемого чека, принять чек, проставить на обороте данного чека и его корешка оттиск штампа организации, дату приема чека к оплате, подписать чек.

Принятые в уплату чеки чекодержатель представляет в банк по месту открытия своего текущего счета вместе с поручением-реестром (Приложение 38). Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, то поручение-реестр представляется в двух экземплярах. Первый экземпляр заверяется подписью и печатью и остается в банке. Второй с оттиском штампа банка выдается чекодержателю.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, то поручение-реестр выписывается в четырех экземплярах. Первый и третий экземпляры заверяются печатью и подписями; первый и второй экземпляры со штампом банка вместе с чеками направляются в банк-чекодатель; третий остается в банке-чекодержателя; четвертый выдается чекодержателю.

Ответственный исполнитель банка-чекодержателя проверяет соответствие реквизитов чеков данным, указанным в поручении-реестре, проверяет правильность заполнения чеков, проставляет на поручении-реестре фактическую дату поступления документов в банк.

Ответственный исполнитель в банке-чекодателе проверяет, соответствуют ли данные чеки банку-чекодателю, регистрирует в отдельном журнале поручение-реестр, сверяет суммы, указанные в чеке, с суммой в поручении-реестре. Не принятые банком-чекодателем чеки регистрируются в отдельном журнале и возвращаются банку-чекодержателю без исполнения с указанием причин. На всех экземплярах поручения-реестра проставляется дата поступления в банк-чекодатель. При соответствии всех реквизитов и правильности оформления чека банк производит платеж на сумму.

Оплаченные чеки вместе с первым экземпляром поручения реестра остаются в документах дня банка-чекодателя. Второй экземпляр поручения- реестра с отметкой банка-чекодателя об его исполнении возвращается в банк-чекодержатель.

При наличии на счете специального режима остатка денежных средств банк чекодателя по письменному заявлению чекодателя (представителя чекодателя) может:

·        при наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и истечении срока ее действия продлить срок действия чековой книжки еще на год;

·        при полном использовании чеков из чековой книжки выдать новую чековую книжку.

При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и отсутствии денежных средств на счете специального режима пополнение чековой книжки производится банком чекодателя после поступления денежных средств на счет специального режима. При этом на корешке и на лицевой стороне следующего неиспользованного чека из чековой книжки ответственный исполнитель указывает цифрами и прописью сумму дополнительно зачисленных на счет специального режима денежных средств с пометкой: "Дополнительный взнос". Указанная запись заверяется подписью контролера и оттиском печати банка на лицевой стороне чека, при этом чек остается в чековой книжке.

В случае утери или кражи чековой книжки, отдельных чеков чекодатель (представитель чекодателя) должен представить в банк чекодателя заявление об утере чековой книжки (отдельных чеков). При этом чековая книжка, из которой утеряны отдельные чеки вместе с корешками чеков, должна быть возвращена в банк чекодателя.

При поступлении заявления об утере чековой книжки (отдельных чеков) банк чекодателя прекращает списание денежных средств со счета специального режима, а поступившие к оплате после подачи данного заявления чеки из чековой книжки оплачивает только по письменному заявлению чекодателя (представителя чекодателя). Утерянные чеки, по которым не получено согласие чекодателя (представителя чекодателя) на оплату, банк чекодателя возвращает без исполнения в банк чекодержателя с указанием причины возврата.

Возврат неиспользованного остатка денежных средств со счета специального режима осуществляется банком чекодателя по истечении одного месяца с даты поступления в банк чекодателя заявления об утере чековой книжки (отдельных чеков). По желанию чекодателя (представителя чекодателя) на неиспользованный остаток денежных средств по чековой книжке может быть выдана новая чековая книжка.

При истечении срока действия и наличии неиспользованного остатка денежных средств чековая книжка должна быть представлена в банк чекодателя. При истечении срока действия чековой книжки и отсутствии остатка денежных средств на счете специального режима счет специального режима может быть закрыт без представления чековой книжки.

Заявление-обязательство, иные заявления, возвращенные чековые книжки с неиспользованными чеками хранятся в банке чекодателя.

Учет операций по расчетам чеками рассмотрен в Приложении 39.

Банковская платежная карточка (БПК) - платежный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством.

Безналичные расчеты с использованием БПК производятся через инфокиоски, платежные терминалы, банкоматы, организации торговли и сервиса, пункты приема коммунальных платежей, посредством М-банкинга, SMS-информирования или Интернет-банкинга.

Порядок обслуживания банкоматов и платежно-справочных терминалов определен Положением об обеспечении функционирования и обслуживании банкоматов и платежно-справочных терминалов самообслуживания ОАО "Белагропромбанк", утвержденным протокол Правления ОАО "Белагропромбанк" от 03.08.2011 N 47 (Приложение 40).

Операции с использованием БПК подразделяются на три вида:

·        эмиссия-выпуск карточки в обращение с обязательным эквайрингом;

·        эквайринг- деятельность банка по процессингу операций, совершаемых с использованием карточек, эмитированных другими банками;

·        процессинг-деятельность по сбору и обработке информации, поступающей от банкоматов, платежных терминалов, пунктов выдачи наличных по снятию наличных денежных средств и проведению безналичных операций с использованием БПК. Процессинг обеспечивает процессинговый центр и банки.

Эмиссия БПК, эквайринг, расчеты по операциям при использовании карточек юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами осуществляются в соответствии с Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34 (Приложение 41).

Выделяют следующие виды банковских платежных карточек:

.        в зависимости от того, с кем банком-эмитентом заключен договор карт-счета (Приложение 42):

·        личная - дебетовая карточка, выданная физическому лицу или его законному представителю;

·        корпоративная - дебетовая карточка, позволяющая получать доступ к карт-счету юридического лица (индивидуального предпринимателя), выданная на одного или нескольких представителей на основании доверенности;

.        в зависимости от механизма расчетов по операциям:

§  дебетовая карточка - карточка, операции с использованием которой совершаются в пределах остатка денежных средств на карт-счете, а также в пределах лимита овердрафта, если он предусмотрен договором карт-счета. Овердрафт - дебетовое сальдо по карт-счету, возникающее в течение банковского дня, в результате проведения операций на сумму, превышающую остаток денежных средств на карт-счете клиента;

§  кредитная карточка - карточка, операции с использованием которой держателем совершаются в пределах суммы кредита, предоставляемого банком-эмитентом в соответствии с условиями кредитного договора.

В зависимости от вида банковской карточки для её получения физическому лицу необходимо оформить следующий пакет документов:

дебетовая карточка- заявление-анкету на выпуск банковской пластиковой карточки (Приложение 43), договор карт-счета (Приложение 44);

кредитная карточка-пакеты документов, в зависимости от вида карточки, приведены в Приложении 45.

Юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) - договор текущего (расчетного) банковского счета, заявление-анкету на выдачу корпоративных карточек работникам, персональные данные работников и доверенность.

Договор счета оформляется в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту вместе с правилами пользования карточкой и конвертои с ПИН-кодом, а второй вместе с заявлением-анкетой хранится в отделении.

Карточка выдается после рассмотрения вышеуказанных документов и её персонализации. Порядок приобретения, хранения, персонализации, уничтожения и отражения в учете заготовок и карточек регламентирует Положение о порядке приобретения, хранения и уничтожения банковских пластиковых карточек в ОАО "Белагропромбанк", утвержденное протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 25.08.2011 N 54 (Приложение 46)

Держатели личных карточек вправе осуществлять следующие операции:

.        оплата товаров (услуг) в организациях торговли и сервиса;

.        получение наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных, банкоматах;

.        оплата услуг (коммунальные платежи, сотовая связь, телефоны, телевидение и прочие) в режиме самообслуживания через банкоматы, инфокиоски, терминалы и посредством системы «Интернет-банкинг», «М-банкинг»;

.        оплата услуг с помощью SMS-сообщений и иные операции, в отношении которых законодательством Республики Беларусь не установлен запрет или ограничение на их совершение.

В случае утери или хищения карточки осуществляется занесение её в стоп-лист и блокировка, на основании заявления клиента.

Закрытие счета осуществляется по инициативе банка или по инициативе клиента. Для закрытия клиент предоставляет заявление, которое хранится у ответственного исполнителя учреждения банка вместе с договором счета согласно утвержденной номенклатуре дел.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи осуществляет операции с БПК в соответствии с Правилами совершения операций с банковскими пластиковыми карточками в ОАО "Белагропромбанк", утвержденными протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 03.06.2010 N 32 (Приложение 47).

Учет операций с банковскими платежными карточками осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.09.2011 N 411 (Приложение 48).

При выполнении операций: по банковскому переводу; по исполнению платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством; по учету и оплате расчетных документов, не оплаченных по вине банков; по проведению операций с использованием чеков из чековых книжек в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи используются ПК ОДБ и ЦИБС "SC-Bank NT".

.        МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ

аналитический учет банк валюта

Национальная платежная система Республики Беларусь представляет собой совокупность банковских и финансовых институтов, платежных инструментов, банковских правил и процедур, программно-технических средств, а также межбанковских систем и механизмов перевода денежных средств, обеспечивающих обращение денежных средств внутри страны и взаимодействие с зарубежными платежными системами.

Ключевым компонентом инфраструктуры национальной платежной системы является автоматизированная системы межбанковских расчетов (далее - АС МБР), представляющая собой совокупность норм, правил и программно-технических средств, при помощи которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками в целях выполнения денежных требований и обязательств как по собственным платежам, так и по платежам, инициированным их клиентами.

Межбанковские расчеты-это расчеты потенциальной единицей Республики Беларусь между участниками системы Belarus Interbank Settlement System (BISS) по выполнении денежных требований и обязательств по собственным платежам и платежам, инициированным их клиентами.

Порядок проведения межбанковских расчетов осуществляется на основании Инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 26.06.2009 N 88; Инструкции о порядке проведения межбанковских расчетов в резервном режиме, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 27.06.2003 N 124 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 30.12.2010 N 592).

Система BISS- система межбанковских расчетов, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также расчеты по результатам клиринга в смежных системах (расчетно-клиринговая система по ценным бумагам и системы расчетов с использованием банковских платежных карточек); является основным функциональным компонентом АС МБР. Обязательным условием для осуществления расчетов через систему BISS является установление корреспондентских отношений с Национальным банком путем заключения договора и открытия корреспондентского счета в Национальном банке.

Участники системы BISS: Национальный банк, коммерческие банки, филиалы банков, структурное подразделение Национального банка.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи является участником системы BISS.

Режим работы системы BISS определяется графиком приема и обработки системой BISS электронных платежных документов и электронных сообщений (Приложение 49).

ОАО «Белагропромбанк» предоставляет банкам-контрагентам возможность открытия корреспондентских счетов и проведения на выгодных условиях всех видов расчётов, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Процедуру установления и сопровождения отделением ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи корреспондентских отношений определяет Порядок установления и сопровождения ОАО "Белагропромбанк" корреспондентских отношений, утвержденным Протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» 25.03.2010 N 17 (Приложение 50); Положение об экономических взаимоотношениях между центральным аппаратом и филиалами, отделениями ОАО "Белагропромбанк" при регулировании расчетной системы, утвержденной Протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" 25.05.2006 N 36.

Открываемые корреспондентские счета могут быть счет "Лоро" - счет банка-корреспондента, открытый в банке (1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах», 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»; счет "Ностро" - счет банка в банке-корреспонденте (1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов», 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»).

Отделением ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи выделено на самостоятельный баланс. Для учета денежные средства на балансе отделения используются субкорреспондентские счета: 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» (Приложение 51), 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте», 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте», 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларуси 30.09.2009 N 325 (Приложение 52).

При отражении в бухгалтерском учете межбанковских расчетов должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе ОАО «Белагропромбанк» (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе банка и (или) его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте").

.        ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ИХ УЧЕТ

Лизинг - приобретение банком предмета лизинга в собственность с

последующей передачей его другому субъекту хозяйствования - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю на срок и за плату во временное владение и пользование с последующим выкупом предмета лизинга.

Объектом лизинга может быть любая непотребляемая вещь, используемая для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Условия лизинговых сделок определяются с учетом особенностей объекта лизинга и характера его использования лизингополучателем и отражены в договоре лизинга, который выступает основанием для операции лизинга.

В зависимости от порядка возмещения контрактной стоимости различают финансовый и оперативный лизинги.

Оперативный лизинг-это сделка лизинга, при которой лизинговые платежи обеспечивают возмещение контрактной стоимости менее 75% и объект лизинга по истечении срока возвращается залогодателю.

Финансовый лизинг - лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга (не менее 1 года) обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75% контрактной стоимости предмета лизинга независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом предмета лизинга лизингополучателем или его возвратом лизингодателю.

ОАО "Белагропромбанк" осуществляет лизинговые сделки, связанные с приобретением филиалом или отделением банка объекта лизинга в собственность ОАО "Белагропромбанк" и передачей его другому субъекту хозяйствования - юридическому лицу на срок и за плату во временное владение и пользование с последующим выкупом объекта лизинга (финансовый лизинг).

Параметры сделки финансового лизинга устанавливает паспорт продукта (Приложение 53).

Нормативные правовые акты, регламентирующие сделки лизинга: постановление Совета Министров Республики Беларусь от 04.06.2010 N 865 "О положении о лизинге"; Кредитная политика ОАО "Белагропромбанк" на текущий год (Приложение 54); Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1997 N 1769 (ред. от 13.07.2000) "О лизинге на территории Республики Беларусь"; Правила осуществления лизинговых сделок в ОАО «Белагропромбанк» (утв. решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 17.03.2011, протокол N 19) (Приложение 55).

Объект лизинга является собственностью лизингодателя (банка) в течение срока действия договора лизинга.

Лизинговые сделки банк совершает с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании в банке, преимущественно через ОАО "Агролизинг".

Для рассмотрения вопроса об осуществлении лизинговой сделки юридическими лицами представляются следующие документы:

·        заявка на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг;

·        анкета лизингополучателя;

·        технико-экономическое обоснование проекта - при сделке на сумму до 7500 базовых величин включительно;

·        бизнес-план - при сделке на сумму свыше 7500 базовых величин, установленных на дату рассмотрения заявки;

·        копия бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках - на последнюю квартальную дату перед датой обращения клиента в банк;

·        копия годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

·        проект договора купли-продажи имущества, предназначенного для последующей передачи в лизинг;

·        копии документов, обосновывающих выбор объекта лизинга:

сведений о сравнительной характеристике технико-экономических параметров объекта лизинга различных производителей (при необходимости - результаты тендеров);

иных документов, позволяющих сделать вывод о стоимости и ее соответствии качественным параметрам приобретаемого объекта лизинга;

Если объектом лизинга являются здания (сооружения), представляются копии следующих документов:

§  ведомости инвентаризации и оценки здания (сооружения);

§  регистрационного удостоверения, выданного РУП «Агентство по государственной регистрации и земельному кадастру»;

§  первичных документов, подтверждающих право собственности, на основании которых оформляется регистрационное удостоверение (договор отчуждения, акт приёмки-передачи, акт ввода в эксплуатацию, приходные ордера, решения полномочных органов о передаче имущества в собственность и др.);

§  технического паспорта здания (сооружения);

§  государственного акта (удостоверения) на право пользования землей;

§  рабочей и исполнительной документации по зданию (сооружению), включая сводный план сетей;

§  справки от эксплуатационных организаций об отсутствии претензий к собственнику зданий (сооружений);

§  копии документов, подтверждающих планируемые доходы (контракты, предконтрактные соглашения, содержащие условия обязательности их реализации), в случае, если объект лизинга имеет производственное назначение или возможна калькуляция окупаемости проекта;

§  документы по обеспечению исполнения обязательств по договору лизинга;

§  копия доверенности от уполномоченного лица на право подписания договора купли-продажи имущества, договоры с банком (если договоры подписывает не уполномоченное учредительным документом лицо);

§  копии документов (лицензий на лицензируемые виды деятельности), подтверждающих юридическую правомочность клиента вести соответствующие виды деятельности на дату обращения.

Расчет лизинговых платежей производится банком в момент заключения договора лизинга. Периодичность и сумма уплаты лизингового платежа предусматривается графиком лизинговых платежей.

График предусматривает возмещение контрактной стоимости объекта лизинга и вознаграждение лизингодателя.

Размер возмещения контрактной стоимости объекта лизинга устанавливается по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем в процентах от стоимости объекта. Выкупная стоимость равна разнице между стоимостью объекта лизинга и амортизируемой стоимостью либо стоимость объекта умножить на процент выкупной стоимости.

Вторая часть лизингового платежа-доход лизингодателя в виде вознаграждения. Он рассчитывается за каждый месяц в течении всего срока лизинга от невозмещенной контрактной стоимости исходя из установленной лизинговой ставки и периода. При определении лизинговой ставки учитывается процентная ставка по кредитам.

ЛПд = НР x ЛС% x Д / 360,

где: ЛПд - лизинговый платеж в части дохода лизингодателя без НДС,

НР - невозмещенная сумма расходов лизингодателя с учетом НДС,

ЛС - размер лизинговой ставки, в процентах годовых, указанный в графике лизинговых платежей,

Д - количество дней, за которые рассчитывается платеж,

- количество дней в году.

Взимание иных видов комиссий и вознаграждений осуществляется в соответствии с п. 10 раздела II "Операции по обслуживанию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" Сборника платы (вознаграждений) за операции, осуществляемые ОАО "Белагропромбанк".

Порядок приобретения банком имущества в лизинг установлен Положением о порядке приобретения ОАО "Белагропромбанк" имущества в лизинг (утв. решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 14.10.2010, протокол N 60) (Приложение 56).

Бухгалтерский учет объекта лизинга и начисление по нему амортизации осуществляет лизингодатель или лизингополучатель в зависимости от того, кто является его балансодержателем (у кого на балансе числится имущество) в соответствии с договором. Отражение в бухгалтерском учете лизинговых операций осуществлялось банком в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету лизинговых операций в банках Республики Беларусь (утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2006 г. N 160, с изменениями и дополнениями от 16.12.2011г.) (Приложение 57).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи не проводит операции с лизингом.

.        КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Кассовое обслуживание является одной из важнейших функций банков. При организации кассовой работы и оформлении совершаемых кассовых операций отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи руководствуется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211; Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Для осуществления кассового обслуживания клиентов банка, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями, банки создают у себя кассовые узлы. Устройство и оборудование кассовых узлов должно соответствовать техническим требованиям, обеспечивать нормальные условия работы персонала и его безопасность, сохранность ценностей и документов.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций а отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи создана операционная касса (без оформления приказа). Прием и выдачу ценностей из операционной кассы осуществляет заведующий операционной кассой в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в Отделении по приказу руководителя подразделения созданы приходо-расходные кассы (осуществляющие операции, как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте), касса пересчета, установлены банкоматы, инфокиоски, платежно-расчетные терминалы.

Прием денежных средств в приходо-расходную кассу осуществляется в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58) по следующим документам:

§  объявлению на взнос наличными (Приложение 59), извещению (Приложение 60)- в белорусских рублях;

§  приходному валютному ордеру-наличной иностранной валюты (Приложение 61).

Выдача денежных средств и ценностей из приходо-расходной кассы осуществляется в соответствии с Правилами организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58) по следующим документам:

·        чекам из чековых книжек; расходному кассовому ордеру (Приложение 62)- наличных белорусских рублей;

·        расходному валютному ордеру (Приложение 63)-наличной иностранной валюты.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов, реестров, извещений кассовый работник составляет отчетную справку и сверяет сумму по отчетной справке с суммой фактически принятой денежной наличности, иных ценностей.

На основании извещений, реестров, а также приходных ордеров, составленных на частные суммы произведенных операций с участием физических лиц, ответственным исполнителем составляются и подписываются приходные кассовые, валютные, внебалансовые ордера на общие суммы принятых ценностей по каждому виду операций и производится отражение операций по счетам бухгалтерского учета.

Заведующий операционной кассой по данным отчетных справок кассовых работников касс, журналов учета, справки, а также по кассовым документам, денежная наличность по которым принята или выдана им лично, составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка заверяется подписью ответственного исполнителя на сводной справке, которая вместе с отчетными справками кассовых работников помещается в кассовые документы дня.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий операционной кассой производит соответствующие записи в книгах учета.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи оказывает услуги инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, а также платежных документов (платежных инструкций); перевозки наличных денег, валютных и других ценностей между учреждениями банковской системы и субъектами хозяйствования; доставки денежной наличности организациям и предприятиям (заработная плата и др.) непосредственно инкассаторским составом в кассу предприятия. Порядок оказания данных услуг регламентируется Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211.

Инкассация наличных денежных средств от клиентов происходит на основании договоров (Приложение 64). У службы инкассации должен быть список клиентов, которые ими обслуживаются с составлением явочной карточки определенной формы, маршрутов и графика заездов.

Персональную ответственность за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации, перевозки наличных денежных средств и иных ценностей несет руководитель банка.

Бухгалтерский учет денежной наличности, ценностей и бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с п. 291, 292, 293 Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58). Для отражения в бухгалтерском учете операций с наличными денежными средствами в кассе банка используются балансовые счета группы 10 «Денежные средства» согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (приложение 1 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283) По дебету счетов отражается поступление денежной наличности, по кредиту - ее списание.

Для выявления наличия и сохранности денежной наличности проводится ревизия наличных денежных средств. Ревизия ценностей операционной кассы в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи проводится в соответствии с гл. 15 Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденной решением Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006, протокол № 211; гл. 18 Правил организации кассовой работы в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными решением Правления ОАО "Белагропромбанк" 04.03.2010, протокол N 13 (Приложение 58).

Ревизия ценностей проводится составом лиц не менее 3 человек (один из которых является руководителем ревизии.

Ревизия проводится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей. При проведении ревизии в отсутствии лица, ответственного за сохранность ценностей, об этом делается отметка в акте ревизии ценностей за подписями всех участников ревизии ценностей.

Ревизия денежной наличности производится в следующем порядке: наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках.

Наличные белорусские рубли и иностранная валюта в поврежденной упаковке, пачках с неправильно оформленными накладками, сборных пачках пересчитывается полистно (поштучно). Полистный (поштучный) пересчет денежной наличности осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии. При совпадении общей суммы (количества банкнот) кассир формирует корешок, при несоответствии - денежная наличность должна быть пересчитана ревизующим, после чего вновь пересчитана и обандеролена кассиром, осуществлявшим ее первоначальный пересчет. Бандероли, верхняя накладка и полиэтиленовый пакет с оттиском клише (обвязка с несрезанной пломбой) от вскрытой пачки должны оставаться у ревизующего до полного пересчета всей денежной наличности, находящейся в пачке. При обнаружении недостачи или излишка денежной наличности в пачке составляется акт, а все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному пересчету.

Подвергнутая выборочному контрольному полистному пересчету денежная наличность упаковывается кассиром, производившим ее пересчет. На бандеролях и с правой стороны верхней накладки пачки проставляется штамп «Контрольный пересчет».

После пересчета денежной наличности, находящейся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии денежной наличности с данными книг учета и ежедневного баланса, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей (Приложение 65) за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Руководитель банка (заместитель руководителя) обязан рассматреть результаты ревизии и принять меры к устранению выявленных недостатков. Отражение в учете результатов ревизии:

)        Оприходование в кассу обнаруженных излишков денежной наличности:

Дт 1011 Кт 8399

)        Отражение недостачи, сомнительной (неплатежной) денежной наличности в кассе:

Дт 6570 Кт 1011

)        Погашение недостачи через кассу: Дт 1011 Кт 6570

7.      ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Для проведения операций с иностранной валютой отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи открывает счета, представленные в Приложении !!!.

Порядок открытия счетов регламентируется Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12.

Для открытия счета в иностранной валюте юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) представляет в банк:

•        заявление на открытие счета (для благотворительного счета обязательно указывается цель использования денежных средств со счета);

•        копию устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

•        копию свидетельства о государственной регистрации - для индивидуального предпринимателя;

•        карточку с образцами подписей и оттиска печати (Приложение 80).

Физическое лицо для открытия счетов в иностранной валюте предъявляет документ, удостоверяющий личность. Для открытия благотворительного счета, также представляются документы подтверждающие необходимость открытия такого счета.

При изменении Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля к иностранным валютам производится переоценка всех активов и пассивов баланса, учитываемых в иностранной валюте. Не переоцениваются пассивы, сформированные за счет валютных средств, полученных в прошлые годы. Переоценка статей баланса производится ежедневно в начале рабочего дня. Порядок отражения в учете курсовой разницы представлен в Приложении 66.

При начислении процентов по текущим (расчетным) счетам в иностранной принимается фактическое количество календарных дней и учитываются все изменения размера процентов, произведенные Банком в течение срока действия Договора.

Начисление процентов производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. Сумма начисленных процентов по текущим (расчетным) счетам причисляется банком самостоятельно (без поручения/распоряжения владельца счета и без письменного согласия владельца счета) к остатку денежных средств на счете, и дальнейшее начисление процентов производится на новый остаток денежных средств на счете.

При закрытии счета проценты начисляются и выплачиваются полностью в соответствии с условиями договора текущего (расчетного) счета.

Текущий (расчетный) счет, специальные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей открываются на балансовых счетах 3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» и 3013 «Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей».

Учет поступлений в иностранной валюте на счета клиентов представлен в Приложении 67.

Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 №452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» установлена обязанность осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30% от суммы выручки в иностранной валюте, поступающей на их счета.

Согласно Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке 13 сентября 2006 № 129 юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления:

§  реестр распределения иностранной валюты (Приложение 68);

§  платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи (Приложение 69);

§  платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (если сумма иностранной валюты, подлежащая обязательной продаже, менее 1000 единиц);

§  платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи (Приложение 70).

На основании предоставленных документов производится обязательная продажа иностранной валюты в порядке, установленном Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке 13 сентября 2006 № 129.

Президентом Республики Беларусь установлены случаи, когда обязательная продажа иностранной валюты, поступающей на счёт юридического лица - клиента банка, не осуществляется (Приложение 71).

Юридические лица вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь или на внебиржевом рынке.

При покупке иностранной валюты на биржевом (внебиржевом) валютном рынке: юридическое лицо представляет в исполняющий банк заявку на покупку иностранной валюты в двух экземплярах (Приложение 72), а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты.

На внебиржевом валютном рынке юридическое лицо вправе приобрести иностранную валюту у банка, являющегося исполняющим банком, либо у банка-продавца. При покупке иностранной валюты у банка-продавца заявка предоставляется в трех экземплярах.

Купленная иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее покупки. Срок хранения иностранной валюты на специальном счете может быть увеличен до 30 рабочих дней (включительно) по разрешению НБ.

В случае неиспользования приобретенной иностранной валюты до истечения установленных сроков ее хранения на специальном счете, клиент обязан провести обратную продажу данной иностранной валюты исполняющему банку на биржевом или на внебиржевом валютном рынке.

Для осуществления международных расчетов устанавливаются международные корреспондентские отношения. При установлении международных корреспондентских отношений применяется децентрализованный способ расчетов (по средствам платежного поручения в иностранной валюте). Учет международных расчетов представлен в Приложении 73.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет кредитование юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте.

Порядок предоставления кредита в иностранной валюте установлен в п. 10 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 декабря 2003 г.№ 226 и гл. 11 Инструкции о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 05.08.2010, протокол N 44.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций предоставления, получения и погашения кредитов в иностранной валюте предусмотрен Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденная постановлением Совета директоров Нацанка РБ от 30.03.2007 № 107 (Приложение 74), Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте банков Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.12.2007 N 398 (Приложение 75), нормативными правовыми актами Нацбанка РБ, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражения в бухгалтерском учете.

Основанием для выдачи кредита служит кредитный договор.

Для получения кредита в иностранной валюте юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

. Заявление или ходатайство на получение кредита;

. Бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

. Бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

. Копии договора или других документов подтверждающих кредитуемые сделки;

. Дополнительно предоставляются данные о предполагаемом поступлении и использовании валютных средств;

. Сведения об обеспечении исполнения обязательств.

Юридические лица, текущие счета которых открыты в других банках, кроме вышеперечисленных документов предоставляют в банк документы на открытие текущего счета.

Решение по выдаче кредита рассматривается в течение 7 дней.

Для учета выданных кредитов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям используются счета 212 и 213, 232 и 233 групп.

Обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору отражается на внебалансовых счетах: 99551 «Залог, при котором предмет залога остается у залогодателя»; 99553 «Залог товаров в обороте»; 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам».

Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день, предшествующий погашению. Процентная ставка, расчетный период и периодичность выплаты процентов установлены договором.

Начисление процентов производится в соответствии с Правилами начисления процентов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 29.12.2000 N 31.3г (Приложение 76). Порядок отражения в учете операций по выдаче, начислению процентов и погашению валютного кредита (на примере долгосрочного кредита коммерческой организации) приведен в Приложении 77.

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет валютно-обменные операции с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с безналичной иностранной валютой, а так же физических лиц с наличной иностранной валютой.

К валютно-обменным операциям относятся:

§  покупка иностранной валюты - обмен банками белорусских рублей субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на иностранную валюту по установленным обменным курсам;

§  продажа иностранной валюты - обмен банками иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на белорусские рубли по установленным обменным курсам;

§  конверсия иностранной валюты - обмен банками одного вида иностранной валюты субъекта валютных операций, банка, банка-нерезидента на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам.

При покупке иностранной валюты клиент представляет:

заявку на покупку иностранной валюты (на бумажном носителе - 2 экз., в виде электронного документа - 1 экз.);

копии документов, служащие основанием для покупки валюты.

При продаже - заявку на продажу (на бумажном носителе - 2 экз., в виде электронного документа - 1 экз.)

Порядок совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлен постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005г. №112 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Порядком проведения казначейством ОАО "Белагропромбанк" валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой на внебиржевом рынке, утвержденным решением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 23.12.2009 N 79 (Приложение 78) и другими локальными нормативно-правовыми актами.

Покупка валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в учете в соответствии с гл. 7, 8 Порядком проведения казначейством ОАО "Белагропромбанк" валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой на внебиржевом рынке, утвержденным решением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 23.12.2009 N 79 (Приложение 78).

Валютно-обменные операции с участием физических лиц банки осуществляю в обменных пунктах и кассах.

Порядок совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц, организация работы обменных пунктов и касс установлены Инструкцией о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35 (Приложение 79), локальными нормативно-правовыми актами Банка.

До начала рабочего дня приказом по банку устанавливаются и доводятся до обменного пункта (кассы) курсы покупки, продажи, конверсии иностранной валюты (Приложение 80). Установленные курсы регистрируются кассиром в журнале установленных курсов.

Покупка, продажа, конверсия наличной иностранной валюты осуществляется с заполнением кассиром реестра купленной иностранной валюты (Приложение 81), реестра проданной иностранной валюты (Приложение 82), реестра конверсии иностранной валюты (Приложение 83).

По итогам рабочего дня кассиром составляется отчетная справка, прикладываются реестры о проведенных операциях за день и передается в банк для отражения операций в учете.

Порядок отражения в учете покупки, продажи (конверсии) наличной иностранной валюты приведен в Приложении 84.

.        КРЕДИТНЫЕ ОПЕАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи осуществляет операции по кредитованию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Для целей финансовой и статистической отчетности, оценки кредитных рисков кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным кредитам относятся все иные кредиты.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления кредита кредитополучателями представляется документы, предусмотренные локальными нормативно-правовыми актами ОАО «Белагропромбанк» (Приложение 85, 86).

Основанием для начала работы по рассмотрению вопроса о выдаче кредита является представление кредитополучателем письменного ходатайства на получение кредита (Приложение 90).

Представленные документы рассматриваются до 7-ми рабочих дней.

Кредитование юридических лиц осуществляется согласно Инструкции о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 05.08.2010, протокол N 44.

Перед заключением кредитного договора ОАО «Белагропромбанк» определяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя на основании предоставляемой документации, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита.

Заключение кредитного договора (Приложение 100) осуществляется на основании распоряжения кредитного отдела банка.

Отделению запрещается выдача кредитов кредитополучателю при наличии просроченной задолженности перед банками по ранее выданным ему кредитам либо иным операциям кредитного характера (по основному долгу).

Кроме выдачи кредита, банк может предоставлять банковские гарантии в качестве обеспечения обязательств клиента перед кредитором этого клиента согласно Положения о выдаче банковских гарантий в ОАО "Белагропромбанк", утвержденного решением Правления ОАО "Белагропромбанк" от 26.06.2008 N 39 (Приложение 101).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» осуществляет кредитование физических лиц на на потребительские нужды; кредитование с использованием кредитных банковских карточек; овердрафный кредит; кредитование на приобретение легковых автомобилей у автодилеров; на финансирование недвижимости.

Кредитование физических лиц осуществляется согласно Правил кредитования физических лиц в ОАО «Белагропромбанк», утвержденных протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 20.12.2012 N 81(Приложение 102).

Способ предоставления банком кредита определяется в спецификациях и указывается в кредитном договоре.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению денежных средств в форме кредита физическим и юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям) и их возврата осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка Республики Беларусь от 30.03.2007 N 107 (Приложение 74).

Проценты за пользование кредитом физических и юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) начисляются за период со дня выдачи кредита, по день, предшествующий возврату.

%=(×i×T)/(360×100),

-сумма кредита;

Т-количество дней, за которые рассчитывается платеж.

При начислении процентов по кредитам могут использоваться следующие расчетные периоды:

. для юридических лиц: с 1-го по 30-е число, с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, с 26 числа предыдущего месяца по 25 число текущего месяца;

. для физических лиц: с 1-го по 30-е число, с даты предыдущего платежа по день предшествующий погашению кредита.

Начисление процентов и отражение доходов и расходов за пользование кредитами осуществляется в соответствии с Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 23.11.2005 № 350, Правилах начисления процентов в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 29.12.2000 N 31.3г (Приложение 103).

С целью предотвращения кредитных рисков банки создают резерв по тем активным операциям банка, которые подвержены кредитным рискам.

Кредитный риск-это риск возникновения у банка убытков по причине неисполнения или несвоевременного исполнения должником обязательств перед банком.

С целью предотвращения кредитного риска отделение ОАО «Белагропромбанк» в г. Смолевичи ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня) производит классификацию активных операций по степени надежности. Классификация производится в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования возможных убытков, утвержденной постановлением Правления НБ №138 от 28.09.2009 г.

В зависимости от уровня кредитного риска активы подразделяются на:

I группа риска - 1% от суммы основного долга;

II группа риска от 10 до 30 % от суммы основного долга;

III группа риска от 30 до 50 % от суммы основного долга;

IV группа риска от 50 до 100 % от суммы основного долга;

V группа риска 100 % от общей суммы задолженности.

При определении группы кредитного риска важную роль играют наличие просроченной и задолженности, с учетом количества дней просрочки. Классификация задолженности по активам, подверженным кредитному риску в зависимости от количества дней просрочки приведена в Приложениях 104.

Правила учета, формирования и использования резерва определены Национальным банком постановлением Правления Национального банка №287 от 31.10.2001 г.

Резерв формируется в валюте предоставленного кредита на сумму основного долга. Формирование резервов производится на основании произведенной банком классификации активов на комплексной основе, в зависимости от способности кредитополучателя рассчитываться по своей задолженности.

Порядок учета операций по выдаче и погашению кредитов, начислению процентов по ними, а так же формированию и использованию резерва приведен в Приложении 105.

ОАО «Белагропромбанк» осуществляет факторинговое обслуживание юридических лиц.

Факторинг - это разновидность комиссионно-посреднических операций, предусматривающих кредитование одного из участников расчетов - поставщика. Объектом выступает дебиторская задолженность поставщика.

Виды факторинга представлены в Приложении 106.

Для рассмотрения вопроса о возможности предоставления факторингового обслуживания юридическое лицо предоставляет в банк пакет документов, указанный в Приложении 107.

Не принимаются к финансированию денежные требования, вытекающие из договоров поставки алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, договоров поставки товаров на условиях консигнации (комиссии, поручения, бартера), других договоров, содержащих условия о возможности возврата кредитору товара, нереализованного должником, договоров аренды, договоров на оказание услуг связи и т. п.

К оплате по договору факторинга могут приниматься денежные требования, срок платежа по которым уже наступил (существующие денежные требования и денежные требования, срок платежа по которым наступит в будущем (будущие денежные требования).

Факторинг может предоставляться как единовременно, так и в рамках генерального договора.

Единовременное предоставление факторинга осуществляется путем разового перечисления денежных средств кредитору по обязательствам должника. При единовременном предоставлении факторинга предельный срок факторинга не должен превышать 12 месяцев.

При наличии у кредитора одного либо нескольких постоянно действующих договоров поставки (оказания услуг, выполнения работ), по которым своевременно осуществляются расчеты, может заключаться генеральный договор факторинга. Финансирование в рамках генерального договора факторинга осуществляется частями (траншами) на основании представленных кредитором документов, подтверждающих факт отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Отделение ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи факторинговые операции не производит.

Учет кредитных операций банка представлен в Приложении 108.

9.      ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИХ УЧЕТ

ОАО «Белагропромбанк» является одним из крупнейших профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющим весь спектр операций на рынке ценных бумаг: операции по депозитарному хранению, выпуску собственных долговых ценных бумаг, размещению бумаг Национального банка, Министерства финансов, формировать собственный портфель ценных бумаг, оказывать посреднические услуги между эмитентами и инвесторами.

Депозитарий - это учреждение, которое занимается хранением, учетом и куплей-продажей ценных бумаг. К ценным бумагам относятся: государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, акции, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые в установленном порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента Номинируются облигации в белорусских рублях или свободно конвертируемой валюте.

Банк выпускает облигации на специальных бланках, имеющих определенную степень защиты.

Порядок выпуска, обращения и погашения именных облигаций Банка регламентирует Положение о порядке выпуска, обращения и погашения именных облигаций ОАО «Белагропромбанк», утвержденное протоколом Правления ОАО «Белагропромбанк» от 26.03.2012 № 21.

Различают процентные и дисконтные облигации. Процентные продаются по номинальной стоимости и погашаются с выплатой номинальной стоимости и причитающегося дохода. Дисконтные - продаются по цене продажи, которая рассчитывается ежедневно исходя из номинальной стоимости, процентной ставки и количества дней от дня продажи до начала дня погашения. Доходом по дисконтной облигации является дисконт, который рассчитывается как разница между номинальной стоимостью и ценой продажи. Расчет суммы дохода по облигациям осуществляется исходя из фактического количества дней в году (365 или 366).

ОАО "Белагропромбанк" предлагает физическим и юридическим лицам приобрести процентные облигации (Приложение 109). В настоящее время дисконтные облигации на предъявителя не размещаются.

Эмитентом государственных ценных бумаг (государственные краткосрочные облигации, государственные долгосрочные облигации с купонным доходом) является Министерство финансов Республики Беларусь. Облигации выпускаются на безбумажной основе в виде записей на счетах в банке. Облигации эмитируются Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь с целью привлечения временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, в том числе иностранных, для финансирования дефицита республиканского бюджета, а также погашения обязательств Республики Беларусь по ранее осуществленным выпускам государственных эмиссионных ценных бумаг.

Облигации эмитируются Национальным банком Республики Беларусь (НБ РБ) в рамках проведения единой государственной денежно-кредитной политики. Облигации являются именными ценными бумагами и выпускаются в бездокументарной форме в виде записей на счетах.

Физические лица осуществляют покупку облигаций НБ РБ через коммерческие банки. Условия продажи, обращения и погашения облигаций, а также механизм проведения расчетов определяются договором, заключенным между Национальным банком и юридическим лицом. Аукцион может быть как открытым, так и закрытым (к участию допускается ограниченный круг лиц).

Порядок приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, выпущенных Банком, устанавливает Инструкция о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденная протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).

ОАО «Белагропромбанк» вправе выпускать простые и привилегированные акции. Контрольный пакет акций Банка является собственностью Республики Беларусь. От имени государства выполнение функций держателя акций, принадлежащих Республике Беларусь, осуществляет Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь.

Операции с ценными бумагами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с гл. 6 Инструкции о порядке приобретения, классификации, оценки, выбытия и учета ценных бумаг в ОАО «Белагропромбанк», утвержденной протоколом Правления ОАО "Белагропромбанк" от 11.03.2010 N 14 (Приложение 110).

10.    ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Отде6ление ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи осуществляет прием временно свободных денежных средств клиентов во вклады.

Банковский вклад - это денежные средства в белорусских рублях (иностранной валюте) размещаемые физическими (юридическими) лицами с целью получения дохода и хранение на определенный срок или до востребования. Доход по вкладу выплачивается в виде процентов.

Информацию по вкладам предлагаемым клиентам можно получить в банке либо на официальном сайте банка.

По срочным банковским вкладам в белорусских рублях устанавливаются плавающие процентные ставки, исходя из ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, которые применяются при расчетах процентов с даты установления величины ставки рефинансирования, если иное не установлено договором вклада.

Ответственный исполнитель банка знакомит клиента с условиями привлечения денежных средств в срочные вклады. Договор банковского счета должен быть заключен в письменной форме. Форма договора банковского счета по каждому виду счета утверждается уполномоченным органом банка. Заключение договора банковского счета и его открытие осуществляются при представлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность, если вкладчиком выступает юридическое лицо, то дополнительно предоставляется доверенность на осуществление операций по счету.

В договоре срочного банковского вклада предусматривается порядок размещения денежных средств во вклады, начисления и выплаты процентов, порядок и возможность досрочного погашения, и иные условия по согласованию сторон. Проценты по банковским вкладам начисляются на фактический остаток денежных средств, начиная со дня внесения денежных средств на вкладной счет включительно по день предшествующий дню полного возврата вклада. Если день наступления срока возврата вклада приходится на нерабочий день, то датой наступления срока возврата считается первый рабочий день, следующий за нерабочим. В этом случае проценты за нерабочие дни начисляются по ставке, действовавшей по вкладу в последний рабочий день. Уплата процентов ранее наступления срока, указанного в договоре не допускается.

Зачисление денежных средств на счет для размещения их во вклад осуществляется безналичным путем или путем внесения наличных денежных средств (если вкладчик физическое лицо). Способы пополнения вкладов представлены в Приложении 111.

Закрытие вкладного счета и выдача всей суммы вклада и процентов по нему производится, если на счет не наложен арест. Проценты по срочным вкладам выплачиваются банком в соответствии с условиями заключенных договоров. При закрытии счета к остатку вклада причисляются причитающиеся к выплате проценты. При досрочном расторжении договора, при условии перерасчета процентов в сторону уменьшения, излишне выплаченные вкладчику проценты подлежат возмещению за счет суммы вклада. Присоединение процентов ко вкладу оформляется мемориальным ордером. Закрытие счета производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность вкладчика на основании которого заполняется заявление о закрытии счета. Учет вкладных операций представлен в Приложении 112.

Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть указанную сумму и выплатить причитающиеся проценты. Банки осуществляют продажу депозитных сертификатов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сберегательных - для физических лиц. Сертификаты оформляются на бланках строгой отчетности напечатанные типографским способом.

Бланки сертификатов и дополнительных листов хранятся в хранилище учреждения банка. Бланки сертификатов и дополнительных листов, полученные в подотчет, хранятся в индивидуальном сейфе ответственного исполнителя.

ОАО «Белагропромбанк» выпускает сертификаты только в белорусских рублях и только срочные.

Выделяют:

·        именные сертификаты- для юридических лиц.

·        сертификаты на предъявителя- для физических лиц.

При расчете процентов, начисляемых на сумму сертификата, количество дней в году принимается фактическое (365(366)) для юридических лиц, для физических лиц - 360.

Проценты по сертификату выплачиваются одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Сертификат оформляется и выдается клиенту только после поступления (внесения) денежных средств в оплату сертификата в полном объеме.

Если срок возврата, указанный в сертификате, наступил, банк производит оплату сертификата в день его предъявления. Предъявителю сертификата выплачивается сумма вклада и сумма дохода в виде процентов, начисленных на сумму вклада. Выдача части денежных средств против предъявленного сертификата не допускается.

Если срок получения средств по сертификату пропущен, то такой сертификат, начиная с обозначенного на нем срока возврата вклада, считается документом до востребования, по которому Банк несет обязательство оплатить указанную в сертификате сумму вклада и процентов по первому требованию его предъявителя.

Проценты за период, начиная со срока возврата вклада, указанного на сертификате, до фактического предъявления сертификата к оплате не начисляются.

Сертификат может быть предъявлен для досрочной оплаты в любой банк независимо от места его выдачи. В случае досрочного предъявления сертификата к оплате владельцу сертификата выплачивается сумма вклада и сумма процентов, причитающихся к выплате, исходя из размера процентной ставки, предусмотренной по вкладу до востребования в белорусских рублях, действовавшей в период фактического срока хранения вклада.

Сертификат может быть передан клиентом другому лицу, представлен в качестве залога или отступного в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативно-правовыми актами банка.

Операции с депозитными сертификатами в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г.Смолевичи не производятся. Учет операций с использованием депозитных (сберегательных) сертификатов представлен в Приложении 113.

Порядок формирования фонда обязательных резервов и отчисления в Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов и их учет представлены в Приложении 114.

.        УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ФОНДОВ БАНКА

К имуществу банка относятся: основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ценности и предметы в составе оборотных средств.

Основные средства - это средства труда, стоимостью свыше 30 базовых величин, которые длительное время участвуют в процессе производства, не изменяя своей первоначальной формы и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений. Для осуществления своей деятельности банк использует здания (сооружения), вычислительную и организационную технику, транспортные средства, мебель, сейфовое оборудование и другое имущество, которое согласно действующей классификации относится к основным средствам.

Первоначальной является стоимость, по которой объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при их вводе в эксплуатацию, используются методы оценки основных средств.

Восстановительной стоимостью основных средств является стоимость полученная после переоценки.

Каждому вновь принятому в эксплуатацию объекту присваивается инвентарный номер, который обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или специальным несмывающимся маркером. Этот номер сохраняется за объектом на протяжении всего времени его эксплуатации. Инвентарные номера объектов, выбывших из эксплуатации, не присваиваются вновь поступившим основным средствам.

Для возобновления основных средств в банке создается амортизационный фонд. Амортизация начисляется одним из способов, указанных в Приложении 192.

Перемещение основных средств внутри учреждения банка оформляется накладной ОС-2 в четырех экземплярах. Первый экземпляр накладной ОС-2 передается в службу бухгалтерского учета, второй - остается у лица, сдающего основные средства, третий - у лица, принимающего основные средства, четвертый - у материально ответственного лица, которое обеспечивает сохранность основных средств. При внутреннем перемещении основных средств бухгалтерские проводки по счетам не осуществляются, а лишь вносятся изменения в инвентарную карточку о месте нахождения объекта или о смене материально ответственного лица.

Основные средства выбывают из эксплуатации в случае физического износа, продажи, безвозмездной передачи их другим банкам и организациям, частичной или полной ликвидации, обмене на другое имущество, нарушения нормальных условий эксплуатации, передаче в виде вклада в уставные фонды других юридических лиц, а также в других случаях. Списание основных средств производится комиссией на основании акта, утвержденного руководителем банка.

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются:

·        активы не имеющие материально-вещественной (физической) формы;

·        активы, используемые в деятельности банка;

·        способные приносить банку будущие экономические выгоды;

·        срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;

·        стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью;

·        при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами банка. Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд.

Основанием для оприходования нематериальных активов служат первичные документы, характеризующие их. В документах должны даваться характеристика объекта нематериальных активов, право на его использование либо подтверждаться имущественные права.

Выбытие нематериальных активов осуществляется в случае: реализации; безвозмездной передачи; внесения в виде вклада в уставный фонд юридических лиц;.

Списание нематериальных активов оформляется актом о списании объекта нематериальных активов. Учет операций по поступлению, амортизации и списанию нематериальных активов и основных средств осуществляет в соответствии с Правилами бухгалтерского учета нематериальных активов в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 02.11.2006 №70 (Приложение !!) и Правилами бухгалтерского учета основных средств в ОАО «Белагропромбанк», утвержденными постановлением Правления ОАО «Белагропромбанк» от 25.10.2007 №63 (Приложение !!)

Предметами в составе оборотных средств являются:

. быстроизнашивающиеся предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

. малоценные предметы - многократно используемые в хозяйственной деятельности банка, сохраняющие свою натурально-вещественную форму, стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает лимит, установленный Министерством финансов Республики Беларусь (мебель, телефонные аппараты, противопожарный инвентарь и т. п.);

. отдельные предметы независимо от стоимости и срока службы (форменная и фирменная одежда, белье и постельные принадлежности и т. д.).

Предельная величина лимита стоимости отнесения имущества к предметам в составе оборотных средств определяется в пределах 30 базовых величин за единицу без учета налога на добавленную стоимость, по коврам и ковровым изделиям - в пределах 10 базовых величин.

Предметы в составе оборотных средств приобретаются банком у поставщика за плату.

Пришедшие в негодность предметы в составе оборотных средств подлежат списанию. Постоянно действующая комиссия производит осмотр предметов в составе оборотных средств, представленных для списания, устанавливает непригодность их к восстановлению или дальнейшему использованию, а также определяет цену возможного использования отдельных частей и возможность их реализации, оформляет акт на списание инвентаря (инструментов, хозяйственных принадлежностей и т.п.)

К товарно-материальным ценностям в банке относятся: материалы для ремонта зданий; запасные части к машинам, узлы и запасные части к счетным машинам; автомобильные шины; инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, учитываемые в составе оборотных средств ; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.

Для учета наличия и движения принадлежащих банку товарно-материальных ценностей предназначен балансовый счет 5600. В аналитическом учете материалы группируются по лицевым счетам «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, контроля за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета производится обязательная инвентаризация имущества, а также инвентаризация драгоценных металлов (камней), содержащихся в приборах, оборудовании, других изделиях, в ломе и отходах во всех видах и состояниях.

Инвентаризация проводится обязательно:

·        при смене собственника организации;

·        при реорганизации или ликвидации банка;

·        перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

·        при смене руководителя банка, филиала, отделения;

·        при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;

·        в иных случаях, установленных законодательством.

Даты проведения инвентаризации, объекты инвентаризации, состав инвентаризационных комиссий, назначенных для проведения инвентаризации, порядок и сроки оформления, представления на рассмотрение результатов инвентаризации оговариваются в каждом конкретном случае приказом (распоряжением) по учреждению банка.

Сведения об инвентаризируемом имуществе вносятся в соответствующую опись. Материалы инвентаризации хранятся в течение года у главного бухгалтера учреждения банка.

Учет поступления, передачи в эксплуатацию и списания предметов в составе оборотных средств, товарно-материальных активов, а так же инвентаризации представлен в Приложении 197.

ОАО «Белагропромбанк» вправе направлять прибыль, остающуюся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, на формирование фондов общества, в том числе и резервных. ОАО «Белагропромбанк» самостоятельно с учетом требований законодательства самостоятельно определяет необходимость создания, порядок формирования и расходования фондов.

В ОАО «Белагропромбанк» формируются следующие фонды:

      резервный фонд;

      фонд развития банка;

      другие фонды.

Формирование фондов отражается в аналитическом учете с использованием группы счетов 732 Фонды банка. Данные счета предназначены для учета фондов банка, если их создание предусмотрено законодательством или уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка. На данных счетах не учитываются резервы, учитываемые на счетах группы 62.

По кредиту счетов отражаются суммы, направленные на создание фондов.

По дебету счетов отражаются суммы по использованию фондов в случаях, установленных законодательством и уставом (локальными нормативными правовыми актами) банка.

Использование фондов производится в соответствии с утвержденными сметами расходов.

Размеры отчислений в фонды, а также порядок распределения прибыли устанавливаются решением собрания учредителей (акционеров), собственников.

При этом рассматриваются следующие варианты: а) размеры отчислений в фонды устанавливаются коллективным договором; б) резервный фонд, фонды накопления и потребления не формируются.

.        ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ БАНКА, ИХ УЧЕТ

Доходы и расходы подразделяются на две группы:

o   процентные доходы и расходы;

o   непроцентные доходы и расходы.

К процентным доходам относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций: от размещения средств в банках; от предоставления кредитов клиентам; от проведения операций с ценными бумагами; прочие процентные доходы.

Непроцентные доходы ОАО «Белагропромбанк» составляют следующие группы: комиссионные доходы; прочие банковские доходы; прочие операционные доходы; доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность; непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка» в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.

По кредиту счетов 8-го класса Доходы банка отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в последний рабочий день отчетного года) на счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода по следующим операциям: по средствам других банков; по средствам клиентов; по операциям с ценными бумагами; прочие процентные расходы.

К непроцентным расходам ОАО «Белагропромбанк» относят следующие группы: комиссионные расходы; прочие банковские расходы; прочие операционные расходы; отчисления в резервы под сомнительную задолженность; непредвиденные расходы.

Учет расходов банка ведется на пассивных счетах 9-го класса плана счетов «Расходы банка», в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной протоколом Правления от 14.12.20209 №77.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности ОАО «Белагропромбанк» определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период.

В балансе прибыль банка отражается на активно-пассивном счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое - убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на него доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года. Данный счет предназначен для учета финансового результата деятельности банка (прибыли или убытка) в отчетном году. Финансовый результат определяется путем закрытия счетов по учету доходов и расходов банка с отнесением на данный счет в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По дебету счета отражаются перечисление остатков счетов 9-го класса и перечисление прибыли на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

По кредиту счета отражаются перечисление остатков счетов 8-го класса и перечисление убытка на счет 7361 в порядке, определенном нормативными правовыми актами Национального банка.

«Использование прибыли отчетного года» предназначен для учета в течение года использования прибыли отчетного года.

По дебету счета отражаются производимые в текущем году по решению общего собрания учредителей (участников), собственников имущества банка или в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банка отчисления в фонды банка, в том числе в фонд дивидендов, резервный фонд заработной платы, и начисленные и направленные на выплату дивиденды акционерам (участникам), прибыль собственнику имущества банка - унитарного предприятия.

По кредиту счета отражаются возврат начисленных в текущем году, но неиспользованных средств фондов развития банка, резервного, прочих фондов при наличии у банка превышения суммы использованной прибыли (остаток счета 7380) над суммой полученной прибыли или при наличии убытка (остаток счета 7370); сумма, списываемая на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380 переносятся соответственно на счета 7361 и 7362.

При этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

o   при наличии прибыли отчетного года:

Дебет 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Кредит 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

o   при наличии убытка в отчетном году:

Дебет 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения

Кредит 7370 Прибыль (убыток) отчетного года

Дебет 7362 Распределенная прибыль в ожидании утверждения

Кредит 7380 Использование прибыли отчетного года.

Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении неподтвержденной прибыли. После проведения собрания акционеров, на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (или убытка) и сумма распределенной прибыли подтверждена счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Незакрытый остаток по счету 7361 Прибыль (убыток) в ожидании утверждения переносится на активно-пассивный счет 7350 7350 Утвержденная нераспределенная прибыль. Данный счет предназначен для учета утвержденной в установленном порядке нераспределенной прибыли банка или непокрытого убытка прошлых лет. Утвержденная нераспределенная прибыль (пассивный остаток счета 7350) или непокрытый убыток (активный остаток счета 7350) прошлых лет подлежит соответственно распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством.

Чистая прибыль распределяется по двум направлениям:

·        на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, а также на пополнение уставного фонда;

·        на выплату дивидендов.

При наличии непокрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашение этих убытков. К убыткам также относится сумма превышения распределенной прибыли над полученной.

Ежегодно, а также поквартально с помесячной разбивкой на очередной финансовый год ОАО «Белагропромбанк» разрабатываются сметы доходов и расходов - основополагающие финансовые документы, определяющие объемы доходов, расходов и прибыли Банка на планируемый год.

Исходя из утвержденной Сметы, до Отделения доводятся показатели доходов и расходов в разрезе каждой статьи (Приложение 35).

В целях обеспечения выполнения плана прибыли ежемесячно осуществляется прогнозирование финансовых результатов - сведений об ожидаемых до конца месяца доходах и расходах (Приложение 36).

13.   
ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА

Отчетность - это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полугодие.

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в ОАО «Белагропромбанк» является ежедневный баланс.

Отчет составляется работником бухгалтерии, определенным приказом или руководителя банка, по данным бухгалтерского учета поступлений и выдач наличных денег, который ведется в кассовых журналах с указанием кодов отчетных данных кассовых оборотов на основании объявлений на взнос наличными деньгами, чеков, приходных и расходных кассовых ордеров, препроводительных ведомостей к инкассаторским сумкам, операционных дневников и других документов.

Банк осуществляет получение отчетов от всех филиалов (отделений), контроль переданной информации, подготовку сводных данных по банку и формирование текстового файла F0520.NNN для передачи в главное управление информационных технологий Национального банка.

Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности банка и движении его денежных средств. Элементами финансовой отчетности являются: активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Целью составления финансовой отчетности является представление полезной информации для юридических и физических лиц - пользователей, которые предусмотрены законодательством.

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий утверждены формы годового отчета банков Республики Беларусь:

·        Бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) (Приложение !);

·        Отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) (Приложение !!);

·        Отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) (Приложение !!);

·        Отчет о движении денежных средств (Приложение !).

Дается аудиторское заключение о правильности годовой отчетности. Ежегодно на общем собрании акционеров заслушиваются отчеты наблюдательного совета и ревизионной комиссии.

Бухгалтерский баланс является одной из обязательных форм финансовой отчетности. На основе бухгалтерского баланса пользователи имеют возможность оценить показатели ликвидности, финансовой устойчивости банка, способность банка генерировать прибыль, оплачивать долги в срок и распределять дивиденды. Бухгалтерский баланс предоставляет основу для оценки и анализа денежных потоков банка.

Банк представляют в Национальный банк Республики Беларусь форму отчетности «Бухгалтерский баланс» в целом по банку (в разрезе филиалов, отделений) по состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа каждого месяца. Отчетные данные по разделу III «Счета по учету доверительного управления» включаются в отчетность только на 1-е число каждого месяца. Форма отчетности «Бухгалтерский баланс» за последний рабочий день отчетного года представляется в Национальный банк Республики Беларусь в двух видах:

«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными до закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

«Бухгалтерский баланс» с отчетными данными после закрытия счетов доходов и расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка);

Отчетность представляется не позднее 12.00 третьего банковского дня, следующего соответственно за последним банковским днем предыдущего месяца, 7, 14 и 21-м числами месяца. Отчетность должна представляться банками в виде текстовых файлов по электронной почте ProCarry в адрес почтового ящика МАКЕТ.NBRB.

Отчет о прибыли и убытках банка представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период.

В качестве отдельной формы финансовой отчетности банк представляет отчет об изменении капитала, характеризующий состояние статей капитала банка и его изменение, произошедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности банка, содержащей дополнительную информацию, позволяющую проанализировать изменения активов, обязательств и капитала банка. Отчет о движении денежных средств обеспечивает понимание финансовой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит информацию о денежных потоках, которая отсутствует в бухгалтерском балансе или отчете о прибыли и убытках. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в денежных средствах.

Финансовая отчетность представляется ежегодно и составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания. Утвержденный годовой отчет, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.