Расчет налоговых платежей
Задача 1
Рассчитать сумму платежей НДС, подлежащую внесению в бюджет организацией за отчетный квартал на основании следующих данных: Назовите сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ).
. Отгружено товаров (без НДС):
по ставке НДС 18% - 17 420 руб.;
по ставке НДС 10% - 19 380 руб.
необлагаемый оборот - 20 000 руб.
. Бартерный оборот товаров (по ставке НДС 18%) в рыночных ценах составил 16 500 руб.
. Получено штрафных санкций от других предприятий по договорам, связанным с реализацией по ставке 18% на сумму 2300 тыс. руб.
. Получено авансов в счет предстоящих поставок продукции на сумму 11800 рублей;
. Сумма НДС, полученная от поставщиков и использованная на производство продукции, облагаемой НДС за сырье и материалы, составила 2500 руб.
Решение:
НДС к начислению:
с отгруженных товаров:
420 × 0,18 = 3 135,60 руб.
380 × 0,1 = 1 938 руб.
с бартерного оборота: 16 500 × 0,18 = 2 970 руб.
с полученных штрафных санкций: 2 300 000 × 18/118 = 350 847,40 руб.
с полученных авансов: 11 800 × 18/118 = 1 800 руб.
Итого: 3 135,60 + 1 938 + 2 970 + 350 847,40 + 1 800 = 360 691 руб.
НДС к вычету - сумма НДС, полученная от поставщиков и использованная на производство продукции, облагаемой НДС за сырье и материалы - 2 500 руб.
Таким образом, сумма платежей НДС, подлежащая внесению в бюджет организацией за отчетный квартал равна:
691 - 2 500 = 358 191 руб.
Сроки уплаты налога: в 2009 г. за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за I квартал по 1/3 до 20 апреля, до 20 мая, до 20 июня.
Задача 2
Определите ставку, сумму и срок уплаты налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, если источником выплаты дохода является российская организация. Доля дивидендов, причитающихся организации А по итогам 2009 года составляет 30%. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению, составляет 100000 рублей, сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов и ранее не учитываемая при определении налоговой базы, составляет 25000 рублей. (Для расчета используйте формулу в ст.275 НК РФ, ст. 284 НК РФ, ст. 287)
Решение:
Ставка налога - 9% (ст. 284 НК РФ).
Срок уплаты налога - 10 дней со дня выплаты дохода (дивидендов) (ст. 287 НК РФ).
Сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, рассчитывается по формуле:
Н = К × Сн × (д - Д),
где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов и ранее не учитываемая при определении налоговой базы.
К = (100000×0,3) / 100000 = 0,3;
Сн = 9%;
д=100 000 руб. (по условию задачи);
Д=25 000 руб. (по условию задачи).
Таким образом, сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет равна:
Н = 0,3 ×0,09 × (100 000 - 25 000) = 2 025 руб.
Задача 3
налог уплата бюджет кассовый
Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль, при использовании организацией кассового метода, если за налоговый период отгружено продукции на сумму 1 млн. рублей, оплачено - 900 тыс. рублей., получен аванс в размере 100 тыс. руб. За указанный период приобретено материалов на сумму 500 тыс. рублей, из них списано на затраты производства - 450 тыс. рублей. Начислено амортизации на сумму 20 тыс. рублей, в том числе по оплаченным основным средствам - 15 тыс. руб., начислено налогов и сборов в сумме 80 тыс. рублей, в том числе за отч. период - 60 тыс. рублей. Уплачено налогов, начисленных за отч. период, - 50 тыс. рублей, уплачена недоимка - 10 тыс. рублей. Начислено заработной платы 30 тыс. рублей (за налоговый период), выплачено на сумму 25 тыс. руб.
Решение:
Доходы: 900 тыс. руб. (оплачено продукции) + 100 тыс. руб. (аванс полученный) = 1 млн. руб.
Расходы: 450 тыс. руб. (материалы приобретенные и списанные на затраты производства) + 15 тыс. руб. (амортизация по оплаченным основным средствам) + 50 тыс. руб. (уплачено налогов, начисленных за отч. период) + 10 тыс. руб. (уплачена недоимка) + 25 тыс. руб. (выплаченная зар. пл.) = 550 тыс. руб.
Таким образом, сумма налогооблагаемой прибыли (доходы - расходы) равна:
000 000 - 550 000 = 450 000 руб.
Сумма налога на прибыль по ставке 2008г. (24%) равна:
000 × 0,24 = 108 000 руб.
Сумма налога на прибыль по ставке 2009г. (20%) равна:
000 × 0,2 = 90 000 руб.
Задача 4
Используя данные задачи 3, определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль, при использовании организацией метода начисления.
Решение:
Налогооблагаемая прибыль по методу начисления: доходы - расходы
Доходы: отгружено продукции - 1 млн. руб.
Расходы: 450 тыс. руб. (материалы приобретенные и списанные на затраты производства) + 20 тыс. руб. (начислено амортизации) + 60 тыс. руб. (начислено налогов и сборов) + 30 тыс. руб. (начислено зар. пл.) = 560 тыс. руб.
Таким образом, сумма налогооблагаемой прибыли равна:
000 000 - 560 000 = 440 000 руб.
Сумма налога на прибыль в 2008г. равна: 440 000 × 0,24 = 105 600 руб.
Сумма налога на прибыль в 2009г. равна: 440 000 ×0,2=88 000 руб.
Задача 5
Рассчитать суммы амортизационных отчислений по четвертой амортизационной группе, если амортизация начисляется нелинейным способом. Ежемесячная норма амортизации по амортизационной группе составляет 3,8%. Срок полезного использования основного средства составляет 6 лет. Суммарный баланс группы составляет 1 000 000 рублей. Можно ли использовать ускоренную амортизацию по данному основному средству. (Использовать ст. 259.2,259.3 НК РФ).
Решение:
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы рассчитывается по формуле:
А=В×k/100,
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;- суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;- норма амортизации для соответствующей амортизационной группы
В=1 000 000 руб. (по условию задачи);
Таким образом, сумма амортизационных отчислений по четвертой амортизационной группе, при начислении амортизации нелинейным способом равна: 1 000 000 × (3,8/100) = 38 000 руб.
Задача 6
Организация (г. Волоколамск, Московская область) имеет обособленные подразделения в городах Коломны (Московская область), г. Кострома и г. Иваново. За 2009 г. организация получила прибыль на сумму 2 000 000. руб.
определить, какую сумму налога на прибыль должна уплатить организация в Федеральный бюджет и региональные бюджеты (ст. 288 НК РФ)?
(в %)
ОрганизацияКоломнаКостромаИвановоУдельный вес среднесписочной численности работников100121021Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества10010819
Решение:
Сумма налога (прибыль × ставку налога) = 2 000 000 × 0,2 = 400 000 руб.
Из них в Федеральный бюджет 2% из 20%, т.е. (2 / 20) × 100 = 10%: 400 000 × 0,1 = 40 000 руб.
Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату налога в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям, т.е. в г.Волоколамске, Московской обл.
Уплата налога в региональные бюджеты производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.
Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации.
Доля прибыли:
по г. Коломна (12 + 10) / 2 = 11%
по г. Кострома (10 + 8) / 2 = 9%
по г. Иваново (21 + 19) / 2 = 20%
Налог на прибыль в бюджет субъектов РФ - 18% из 20%, т.е. (18/20) × 100 = 90%, т.е. 400 000 × 0,9 = 360 000 руб. из них:
в региональный бюджет г. Коломна: 360 000 × 0,11 = 39 600 руб.
в региональный бюджет г. Кострома: 360 000 × 0,09 = 32 400 руб.
в региональный бюджет г. Иваново: 360 000 × 0,2 = 72 000 руб.
в региональный бюджет г. Москва: 360 000 - (39 600 + 32 400 + 72 000) = 216 000 руб.
Но так как г. Коломна относится к Московской области, т.е. территория одного субъекта РФ, то в региональный бюджет Московской области можно уплатить 216 000 + 39 600 = 255 600 руб.
Задача 7
Определить сумму транспортного налога за 2008 г., подлежащую перечислению в бюджет региона по следующим данным.
ООО «Альфа» имеет следующие транспортные средства:
Наименование транспортных средствКоличествоед.мощность единицы л.с.Автомобили легковые276Грузовые автомобили от 100 до 150 л.с. от 150 до 200 л.с. от 200 до 250 л.с.2 1 5 120 180 240 свыше 250 л.с.2260
Для расчета налога использовать ставки, предусмотренные в НК РФ (ст. 361)
Решение:
Автомобили легковые:
С мощностью двигателя 76 л.с. - налоговая ставка 5 рублей с каждой л.с.: 76 × 5 × 2 = 760 руб.
Грузовые автомобили:
С мощностью двигателя 120 л.с. - налоговая ставка 8 рублей с каждой л.с.: 120 × 8 × 2 = 1 920 руб.
С мощностью двигателя 180 л.с. - налоговая ставка 10 рублей с каждой л.с.: 180 × 10 × 1 = 1 800 руб.
С мощностью двигателя 240 л.с. - налоговая ставка 13 рублей с каждой л.с.: 240 × 13 × 5 = 15 600 руб.
С мощностью двигателя свыше 250 л.с. - налоговая ставка 17 рублей с каждой л.с.: 260 × 17 × 2 = 8 840 руб.
Таким образом, сумма транспортного налога за 2008 г., подлежащая перечислению в бюджет региона составит:
+ 1 920 + 1 800 + 15 600 + 8 840 = 28 920 руб.
Задача 8
Врач городской поликлиники Иванов И.И. получает ежемесячно из бюджетных средств заработную плату 19 тыс. руб. В январе ему выплачена единовременная материальная помощь в сумме 10 тыс. руб. В феврале за прочитанные лекции и опубликованную статью по заказу общественной организации ему было выплачено этой организацией 16 тыс. руб. Кроме того, в марте, он получил от российской организации дивиденды на сумму 30 тыс. руб. Иванов И.И. имеет одного ребенка в возрасте 5 лет.
Определить сумму НДФЛ за 2009 год, зная, что необлагаемая сумма материальной помощи составила 4000 рублей.
Решение:
Доход, руб.Итого доход, руб.Январь19 00010 00029 000Февраль19 00016 00035 000Март19 00019 000Апрель19 00019 000Май19 00019 000Июнь19 00019 000Июль19 00019 000Август19 00019 000Сентябрь19 00019 000Октябрь19 00019 000Ноябрь19 00019 000Декабрь19 00019 000ИТОГО254 000
Стандартные вычеты:
400 руб. - действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей - в данном случае только за январь, т.к. в феврале доход составил 64 000 руб.
1 000 руб. на ребенка - действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей - в данном случае за 12 месяцев.
Итого вычеты: 1400 + 1000 × 11 + 4 000 (мат.помощь) = 16 400 руб.
Облагаемая налоговая база по ставке 13%:
000 - 16 400 = 237 600 руб.
Итак, сумма НДФЛ по ставке 13% составляет:
600 × 0,13 = 30 888 руб.
Дивиденды: 30 000 × 0,09 = 2 700 руб. (ставка 9%).
Итого сумма НДФЛ за 2009г. = 30 888 + 2 700 = 33 588 руб.
(Для получения стандартных налоговых вычетов - сумма дивидендов не учитывается).
Задача 9
Организация, перешедшая с 2008 г. на упрощенную систему налогообложения, приобрела в 2006 г. три станка:
стоимостью 50 000 руб. со сроком полезного использования 2,5 года; стоимостью 80 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет; стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 16 лет.
В 2008 году (январь) приобретен станок на сумму 100 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. В конце 2008 года (декабрь) данный станок был продан. Определить сумму расходов на приобретение указанного оборудования, которую можно учесть в 2008 г. в целях налогообложения этой организации, избравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Решение:
Сумма расходов на приобретение оборудования, которую можно учесть в 2008г. в целях налогообложения:
стоимостью 50 000 руб. со сроком полезного использования 2,5 года - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения, т.е. в 2008г. - 50 000 руб.;
стоимостью 80 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, т.е. в 2008г. - 40 000 руб. (80 000 × 0,5);
стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 16 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. в 2008г. - 12 000 руб. (120 000 / 10);
по станку, приобретенному в 2008г. (январь) на сумму 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (60 месяцев) и проданного в декабре 2008г. - с момента ввода в эксплуатацию (январь) до даты реализации (декабрь) - 18 333 руб. (100 000 / 60 × 11 месяцев эксплуатации).
Итого расходов, которые можно учесть в 2008г. в целях налогообложения:
000 + 40 000 + 12 000 + 18 333 = 120 333 руб.
Задача 10
Определить сумму минимального налога за 2008 год, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения по объекту доходы минус расходы. Сумма доходов за 2008 год составила 1500 тыс. рублей. Сумма расходов составила 1800 тыс. рублей. Указать нормы законодательства (применить ст. 346.18 НК РФ).
Решение:
Согласно п.6 ст. 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик уплачивает сумму минимального налога, который исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, т.е. сумма минимального налога равна: 1 500 000 × 0,01 = 15 000 руб.
Т.к. доходы (1 500 тыс. руб.) меньше расходов (1 800 тыс. руб.), налоговая база отсутствует (получены убытки 1 800 - 1 500 = 300 тыс. руб.), то сумма налога, исчисленная в общем порядке равна 0 руб., поэтому налогоплательщик уплачивает минимальный налог равный 15 000 руб.